Modificari Legislative 2015 Ianuarie

51
Modificari Modificari fiscale fiscale aplicabile de aplicabile de la 01.01.2015 la 01.01.2015

description

Usefull

Transcript of Modificari Legislative 2015 Ianuarie

Modificari fiscale

Modificari fiscaleIanuarie 2015

Modificari fiscale aplicabile de la 01.01.20153Legea nr. 145/2014 pentru stabilirea unor masuri de reglementare a pietei produselor din sectorul agricol, M.of. nr794/31.10.2014, intra in vigoare la 03.11.2014

4OMFP nr. 1620 /2014 pentru Procedura de depunere la organul fiscal a documentului de certificare intocmit de consultantul fiscal si a procedurii privind schimbul de informatii intre ANAF si Camera Consultantilor Fiscali M.of. nr 881/04.12.2014

5Hotararea nr. 6/2014 pentru completarea Normelor de certificare a declaratiilor fiscale ale contribuabililor M of. nr. 883/04.12.2014

5OPANAF nr. 3633/2014 pentru aprobarea Normelor tehnice de aplicare a dreptului de reprezentare din Regulamentul 2913/1992 al Consiliului UE de instituire a Codului Vamal Comunitar, casetele 2, 8, 14, 54 ale declaratiei vamale, M.of. nr 882/04.12.2014

6OMFP nr. 1154/M.of.nr.646/02.09.2014 privind procedura de comunicare prin mijloace electronice de transmitere la distanta intre ANAF si persoane fizice

8HG nr. 1091/2014 pentru stabilirea salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata, M.of nr. 902/11.12.2014

8Decizia Curtii Constitutionale nr. 681/M.of. 889/08.12.2014 art. 55 alin (4) lit. k^1 CF

9OMADR nr. 1846 M.of. nr. 881/04.12.2014 pentru punerea in aplicare a prevederilor art. 5(1) din Legea nr. 145/2014 pentru stabilirea unor masuri de reglementare a pietei produselor din sectorul agricol

9OUG nr 79/M.of. nr. 902/11.12.2014 pentru modificarea si completarea Legii contabilitatii 82/1991, intra in vigoare la 01.01.2015

11OINS nr 569/M.of nr 854 /24.11.2014 privind aprobarea Normelor de completare a declaratiei statistice Intrastat

12OUG nr. 80/M.of. nr 906/12.12.214 pentru modificarea si completarea L 571/2003 CF si alte acte normative

14L 95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii

14Legea nr. 170/M.of nr 925/18.12.2014 privind administrarea creantelor bugetare reprezentand comisionul datorat de angajatori ITM

14Legea nr 171/2014 M of nr. 932/18.12.2014, ziua de 24 ianuarie Ziua Unirii Principatelor Romane

15Legea nr. 175/2014 M of nr 922/18.12.2014 pentru aprobarea OUG nr. 40/2014 pentru modificarea si completarea unor acte normative si masuri fiscale

15OPANAF nr 3998/M of nr. 942/23.12.2014 modificarea OPANAF nr. 5/2010 pentru procedura de solutionare a cererilor de rambursare a TVA persoanelor impozabile neinregistrate in scopuri de TVA stabilite in afara comunitatii

16OUG nr. 91/M.of nr. 966/30.12.2014 pentru modificarea OUG nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale

18OUG nr. 92/M.of. nr. 957/31.12.2014 pentru reglementarea unor masuri fiscal bugetare si modificarea unor acte normative

21Legea nr 167/M.of. nr. 922/18.12.2014 privind executarea profesiei de bona, intra in vigoare la 21.03.2015

22OUG nr. 84/M of nr. 923/18.12.2014 pentru completarea OUG nr. 58/1998 privind organizarea si desfasurarea activitatii de turism in Romania, intra in vigoare de la 01.01.2015

22OPANAF nr. 4019/2014 pentru prorogarea termenului de la pct 1) si b) anexa 2 la OPANAF nr. 3596/2011 D394

23OPANAF nr 4018/2014 pentru D 230 M.of. nr. 952/29.12.2014

23OANPC nr. 594/M.of. nr. 937/22.12.2014 pentru modificarea OPANPC nr. 72/2010 privind unele masuri de informare a consumatorilor, intra in vigoare la 21.01.2015

23OPANAF nr. 4024/M.of. nr. 2/05.01.2015 pt modificarea si completarea OPANAF nr. 1950/2012 formularele D100 si D101, intra in vigoare la 05.01.2015 iar D101 pentru inchiderea exercitiului 2014

24OMFP nr. 1802/M.of. nr. 963/30.12.2014 Reglementari contabile privind situatiile financiare anuale si situatiile financiare consolidate, de la 01.01.2015 abroga O 3055/2009 si O 2239/2011

24OPANAF nr. 17/M.of. nr. 16/09.01.2015 privind stabilirea criteriilor pentru conditionarea inregistrarii in scopuri de TVA, intra in vigoare de la 01.02.2015

25OPANAF nr. 1820/M.of nr. 20/12.01.2015 Decizia Comisiei fiscale centrale 6/2015

26OPANAF nr. 19/12.01.2015 modificarea si completarea OPANAF nr. 3331/2013 Procedura de modificare din oficiu a vectorului fiscal cu privire la TVA si formulare, se aplica de ;a 01.02.2015

27Legea nr. 11/M.of. nr. 24/13.01.2015 pentru aprobarea OUG nr. 102/2013 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 CF si reglementarea unor masuri financiar fiscale; intra in vigoare la 16.01.2015

27OPANAF nr. 18/M.of. nr. 32/15.01.2015 aprobarea Procedurii de inregistrare la cerere in scopuri de TVA art. 153 alin. (9^1) CF pentru aprobarea formularelor 099 si deciziile. SE aplica de la 01.02.2015 (la persoane impozabile L.31)

29HG nr. 20/ M.of. nr.46/20.01.2015 pentru modificarea alin. (6)pct.23 din Titlul VI TVA din Normele de aplicare ale CF aprobate prin HG nr. 44/2004

29HG nr. 19/M.of. nr. 46/20.01.2015 completarea art. 12 HG nr. 518/1995 drepturile personalului roman in misiuni temporare in strainatate, intra in vigoare la 20.01.2015

29HG nr. 23/M.of. nr. 54/22.01.2015 aprobarea Normelor de aplicare L 142/1998 a tichetelor de masa, intra in vigoare la 22.01.2015

Legea nr. 145/2014 pentru stabilirea unor masuri de reglementare a pietei produselor din sectorul agricol, M.of. nr794/31.10.2014, intra in vigoare la 03.11.2014 activitate economica in sector agricol = activitatea din gospodaria proprie (ferma proprie) desfasurata de o persoana fizica pentru obtinerea produselor agricole care depasesc necesarul de consum propriu si sunt destinate vanzarii. comert cu produse agricole obtinute in ferma proprie = comert cu ridicata/cu amanuntul desfasurat in locatie permanenta sau temporara, in locatii delimitate special amenajate si dotate: piete agroalimentare, targuri, piete ambulante de catre producatorii agricoli persoane fizice. atestat de producator = document cu regim special care atesta ca persoana fizica este producator agricol/nominal/ an calendaristic cu vize semestriale( primarie) carnet de comercializare a produselor din sectorul agricol = document cu regim special al persoanei fizice care detine atestat de producator, poate fi utilizat si de sot/sotie, rude de gradul I pentru exercitarea actului de comert (primaria unde este ferma/gospodaria/terenul). Se utilizeaza pentru produse vegetale, zootehnice si agricole.Carnetul de comercializare al PSA contine file:

primul exemplar cumparator / justifica provenienta marfii pe durata transportului de la producator;

al doilea exemplar vanzator;

al treilea exemplar la carnet; carnetul cu al treilea exemplar se restituie la primarie la maxim 15 zile lucratoare de la data utilizarii ultimei file;

Carnetul de comercializare a PSA se utilizeaza pentru vanzari de produse agricole cu exceptia actelor de comert cu amanuntul in piete agroindustriale, targuri, piete ambulante, pentru care vanzarile se trec o singura data (produse agricole si cantitati vandute);Pentru transportul bunurilor agricole de cate producator, persoana fizica de la locul de detinere la locul de comercializare, acesta completeaza o fila din carnetul de comercializare - document justificativ pe durata transportului si desfacerii. Pentru transportul produselor agricole de la locul de recoltare/procesare/productie pana la domiciliu/loc de depozitare, persoana fizica va utiliza atestatul de producator si cartea de identitate; primariile vor comunica ANAF cine sunt beneficiarii carnetelor de comercializare;

comertul cu amanuntul in zone publice obliga persoana fizica sa afiseze etichete de produs (denumirea produsului, localitatea de origine, data obtinerii produsului, pretul de vanzare); certificatele de producator (HG 661/2001) pot fi utilizate pana la maxim 02.05.2015; de la 02.05.2014 nu se mai pot utiliza:

borderoul de achizitie (14-4-13/b) din OMEF 3512/2008;

borderoul de achizitie din OUG 12/2006;OMFP nr. 1620 /2014 pentru Procedura de depunere la organul fiscal a documentului de certificare intocmit de consultantul fiscal si a procedurii privind schimbul de informatii intre ANAF si Camera Consultantilor Fiscali M.of. nr 881/04.12.20141) depunerea la organ fiscal a certificatului intocmit de consultantul fiscal (pentru contribuabilii care apeleaza pentru certificarea de catre un consultant fiscal a declaratiilor fiscale anterior depunerii acestora la organul fiscal art. 83^1 alin (3) din OUG nr. 92/2003); nota de certificare se intocmeste de consultantul fiscal cu acordul dat de catre contribuabil la organul fiscal care administreaza contribuabilul, impreuna cu declaratia certificata sau ulterior depunerii declaratiei certificate:

la declaratiile rectificative certificate, nota contine si cauzele care au generat rectificarea;

se completeaza cu ajutorul programului Asistenta (site ANAF) si se transmite prin mijloace electronice de transmitere la distanta;

2) schimbul de informatii intre ANAF si Camera Consultantilor Fiscali

cu privire la membrii activi ai camerei care pot certifica declaratii fiscale

de la CCF si ANAF (electronic)

lunar la data de 20 a lunii lista consultantilor; de cate ori sunt modificari in lista; de la ANAF la CCF (electronic)

inadvertenta intre lista de la CCF si persoanele care depun Nota de certificare;Hotararea nr. 6/2014 pentru completarea Normelor de certificare a declaratiilor fiscale ale contribuabililor M of. nr. 883/04.12.2014- data intrarii in vigoare 04.12.2014 pentru certificarea declaratiilor fiscale ale persoanei fizice sau persoanei juridice incepand cu cele care au termen de depunere la fisc dupa 04.12.2014- pentru certificarea tuturor declaratiilor fiscale ale persoanei fizice sau persoanei juridice care apeleaza pentru certificare inclusiv declaratii rectificative, anterior depunerii acestora la fisc;

contracte intre persoana fizica, persoana juridica si consultantul fiscal indiferent de localitatea de domiciliu a acestora;

consultantul fiscal conduce dosarul contribuabilului si dosarul de lucru (pot fi solicitate si verificate de fisc); contribuabilul pregateste declaratia fiscala si raspunde de conducerea la zi a evidentei contabile;

tratamentul fiscal al operatiunilor economice reflectate in documentele financiar-contabile si inscrise in declaratia fiscala ce se va certifica se verifica prin sondaj cu stabilirea unui prag de semnificati;

rezultatul certificarii se consemneaza in Raportul de certificare care sta la baza Notei de certificare care se depune la fisc;

cu rezerve; fara rezerve;

* cerinte speciale pentru certificare D101, D300, D102 (accize), D200

OPANAF nr. 3633/2014 pentru aprobarea Normelor tehnice de aplicare a dreptului de reprezentare din Regulamentul 2913/1992 al Consiliului UE de instituire a Codului Vamal Comunitar, casetele 2, 8, 14, 54 ale declaratiei vamale, M.of. nr 882/04.12.2014

intra in vigoare la 19.12.2014

se abroga OPANAF 4999/2007

pe teritoriul vamal al Romaniei, declaratiile vamale se pot intocmi: in nume propriu; prin reprezentare directa orice persoana care prezinta certificatele si documentele; prin reprezentare indirecta numai persoane juridice romane autorizate sa functioneze ca si comisionar in vama. Pentru alte persoane juridice romane care nu sunt autorizate sa functioneze ca si comisionar in vama pentru reprezentare indirecta este nevoie de mandat de reprezentare si se accepta doar nominal, de la o persoana. persoanele stabilite in UE pot intocmi declaratii vamale in nume propriu, prin reprezentare directa, prin reprezentare indirecta;

persoanele stabilite in stat tert pot intocmi declaratii vamale in nume propriu, prin reprezentare directa, prin reprezentare indirecta pentru: regimuri vamale de tranzit si admitere temporara;

punere in libera circulatie, antrepozit vamal, perfectionare activa, perfectionare pasiva, export, reexport numai cu titlu ocazional. Daca sunt cu caracter permanent se pot intocmi numai prin reprezentare indirecta;

la declarare in nume propriu, pe declaratia vamala:

caseta 2 sau 8 numele/prenumele, denumirea exportatorului, respectiv destinatarul real al marfurilor; caseta 14 = cod 1 si datele exportatorului/expeditorului si destinatarul real al marfurilor in nume propriu = declarantul; caseta 54 semnatura declarantului = caseta 14; declarare prin reprezentare directa: caseta 2 sau 8 datele exportatorului si ale destinatarului real; caseta 14 = cod 2 si datele reprezentantului in vama in numele si pe seama persoanei de la caseta 2 sau 8 pe care o reprezinta = reprezentant;

caseta 54 = semnatura reprezentantului; declarare prin reprezentare indirecta

caseta 2 sau 8 datele exportatorului si destinatarului real; caseta 14 = cod 3 si datele declarantului in nume propriu pe seama persoanei de la caseta 2 sau 8 = declarant; caseta 54 = semnatura declarantului;

OMFP nr. 1154/M.of.nr.646/02.09.2014 privind procedura de comunicare prin mijloace electronice de transmitere la distanta intre ANAF si persoane fizice se realizeaza comunicarea informatiilor si inscrisurilor prin serviciile Spatiului privat virtual si Buletinul informativ fiscal, servicii gratuite;

comunicarea prin Spatiul privat virtual:

persoanele fizice pot transmite organului fiscal cereri, inscrisuri si documente;

SPV se afla pe serverele MFP/ANAF;

persoana fizica poate accesa informatii, transmite cereri fiscului in legatura cu situatia fiscala proprie; persoana fizica care desfasoara activitati economice in mod independent /profesii libere se identifica electronic cu certificatele digitale calificate pentru obligatiile fiscale aferente codului de inregistrare fiscala;

persoana fizica pt obligatiile fiscale aferente CNP se identifica prin:

A) certificate digitale calificate;

B) credentiale de tip nume/parole, insotite de coduri de identificare de unica folosinta;

identificarea persoanei fizice prin credentiale de tip nume/parola insotite de coduri de identificare de unica folosinta:

cererea cuprinde campuri obligatorii de completat => numar de inregistrare

aprobarea la ghiseul organului fiscal presupune identificarea fizica a solicitantului (numarul de identificare atribuit de aplicatie + CI + CI copie xerox), termen de decadere 10 zile de la completarea si activarea cererii electronice; nu se aplica aprobarea la ghiseu prin reprezentant;

persoana fizica poate solicita oricand modificarea datelor de identificare sau renuntarea la identificarea electronica prin utilizarea de credentiale de tip nume/parola;

SPV asigura:

comunicarea actelor administrative fiscale, cereri si alte documente si informatii, adica:

declaratii fiscale intocmite de persoana fizica; cereri adresate de persoana fizica despre contributiile de asigurari sociale declarate de angajator, opinii privind aplicarea legislatiei;

acte administrative fiscale emise de organul fiscal (decizii de impunere, notificari, somatii, etc...) certificat de atestare fiscala, adeverinte de venit, etc; registrul documentelor electronice comunicate in ultimii 2 ani; ce documente pot fi comunicate prin serviciul SPV:

de catre organe fiscale:

decizii de impunere anuale aferente veniturilor realizate incepand cu anul 2013 si emise dupa 01.09.2014; situatia obligatiilor fiscale de plata la data de ..... la cererea persoanei fizice; nota obligatiilor de plata (la cererea persoanei fizice); situatia contributiilor de asigurari sociale declarate de catre angajatori (la cererea persoanei fizice); cum se procedeaza pentru completarea cererii in vederea obtinerii credentialelor de tip nume/parola si cod de identificare de catre persoana fizica:

accesati site-ul ANAF: click pe sageata din dreapta ecranului la Servicii online

click pe 02 Serviciul inregistrare/inrolare persoana fizica in spatiul privat virtual

click pe inregistrare utilizatori - completati datele solicitate; notati codul de cifre ce vi s-a alocat; prezentati-va la ghiseul organului fiscal pentru identificare/inrolare in SPV; avertizare aplicatie ! domeniul Yahoo nu accepta deocamdata e-mailurile transmise de domeniile afiliate. In relatia cu ANAF utilizati o adresa de mail care sa contina alt domeniu decat Yahoo;HG nr. 1091/2014 pentru stabilirea salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata, M.of nr. 902/11.12.2014 de la 01.01.2015 la 30.06.2015 = 975 lei;

de la 01.07.2015 la 31.12.2015 = 1.050 lei;pentru 168,6 ore/luna.

Decizia Curtii Constitutionale nr. 681/M.of. 889/08.12.2014 art. 55 alin (4) lit. k^1 CF veniturile realizate in mod individual din exercitarea unei profesii libere de catre persoane cu handicap grav sau accentuat sunt venituri neimpozabile = cele ale salariatului cu handicap grav sau accentuat care sunt neimpozabile pe art. 55 alin(4) lit. k^1 din CF; potrivit Constitutiei Romaniei, efectele pe viitor se realizeaza dupa 45 zile de la data deciziei.

OMADR nr. 1846 M.of. nr. 881/04.12.2014 pentru punerea in aplicare a prevederilor art. 5(1) din Legea nr. 145/2014 pentru stabilirea unor masuri de reglementare a pietei produselor din sectorul agricol aproba modelul Atestatului de producator eliberat de primarii persoanei fizice care desfasoara activitate economica in sectorul agricol; primarii solicita de la Consiliul Judetean iar acestia de la CN imprimeria Nationala pentru a fi tiparite; se vor inscrie in atestate de catre primarii, produsele agricole, zootehnice, piscicole, sericicole, dupa caz, suprafata de teren exploatata, efectivul de animale detinute de titular; atestatul esta valabil 1 an calendaristic de la data emiterii si se vizeaza semestrial la cererea titularului;

la primarii = Registrul pentru evidenta atestatelor de producator, pe suport hartie si in format electronic; in cazul pierderii/distrugerii/furtului atestatului de producator, titularul este obligat in 24 ore sa anunte unitatea de politie si primaria (elibereaza la cerere duplicat cu aceeasi valabilitate ca si atestatul initial);OUG nr 79/M.of. nr. 902/11.12.2014 pentru modificarea si completarea Legii contabilitatii 82/1991, intra in vigoare la 01.01.2015

art 1 alin (5) modificat persoana fizica care desfasoara activitati pentru realizarea de venituri au obligatia sa conduca contabilitate in partida simpla sau pot opta pentru contabilitate in partida dubla

art. 4 alin (3) modificat: reglematari contabile specifice anumitor activitati se vor elabora de Autoritatea de Supraveghere Financiara (in loc de Comisia de Supraveghere a Asigurarilor, ...a Sistemului de Pensii Private.... a Comisiei Nat de Valori Mobiliare; art 5 alin (1^1) (1^4) se abroga: referitor la sistemul simplificat de contabilitate ce se putea aplica de persoana juridica cu cifra de afaceri an precedent sub 35.000 euro si total active sub 35.000 euro; art. 9 alin (3) modificat: societatile mama intocmesc situatii financiare anuale consolidate in conditiile prevazute de reglementarile contabile aplicabile; art 10 alin (2) modificat: prin persoana imputernicita sa indeplineasca functia de director economic sau contabil sef se intelege o persoana angajata care are atributii privind conducerea contabilitatii; art 10 alin (3^1) se abroga = pentru persoanele juridice are aplicau sistemul simplificat de contabilitate, evidenta contabila putea fi condusa de un economist; art 27 modificat: exercitiul financiar = anul calendaristic = 12 luni; exercitiul financiar poate fi diferit de anul calendaristic pentru sucursalele nerezidentilor si persoane juridice cu sediul in Romania (exceptie institutiile de credit); exercitiul financiar al unei persoane juridice care se lichideaza incepe in ziua urmatoare incheierii exercitiului financiar anterior si se incheie in ziua precedenta datei cand incepe lichidarea. Perioada de lichidare este un exercitiu financiar distinct indiferent de durata sa; art 28 alin (1) modificat: persoanele de la art 1 (1-4) au obligatia sa intocmeasca situatii financiare anuale (lipseste prevederea anterioara inclusiv in caz de fuziune, dizolvare, lichidare); art 28 alin (1^1) nou! Pt persoana juridica in caz de reorganizare in conditiile legii se intocmesc situatii financiare anuale; art 28 alin (12) se abroga : cei cu sistem simplificat de contabilitate; art 32: membrii organelor de administratie/conducere au obligatia sa asigure intocmirea si publicarea situatiilor financiare anuale inclusiv raportul privind platile catre guverne daca este cazul pentru acest raport; art 33 alin (2): situatiile financiare anuale consolidate sunt un tot unitar (au scos din aliniat termenul de 8 luni de la inchiderea exercitiului societatii mama; art 34 alin (2) modificat: defineste persoana juridica de interes public (ex. Institutiile de credit, financiare nebancare, etc); art 36 alin (5) modificat: consiliul de administratie al societatii mama este obligat sa depuna la MFP situatiile financiare anuale consolidate in termen de 15 zile de la aprobarea lor dar nu mai tarziu de 8 luni de la incheierea exercitiului financiar al sociatatii mama; art 36^1 nou: se interzice depunerea la MFP a mai multor seturi de situatii financiare pentru acelasi exercitiu financiar; art. 36^2 nou: erorile constatate dupa depunerea situatie financiare anuale se corecteaza la data constatarii lor; art V : situatiile financiare anuale pentru 2014 se intocmesc potrivit reglementarilor aplicabile pana la data de 31.12.2014.OINS nr 569/M.of nr 854 /24.11.2014 privind aprobarea Normelor de completare a declaratiei statistice Intrastat

se abroga OINS nr. 1948/2012; obligatia furnizarii datelor revine operatorilor economici: inregistrati in scopuri de TVA; au tranzactii comerciale cu parteneri din state membre ale UE ( intrari in Romania si iesiri din Romania); valoarea totala anuala a schimburilor de bunuri cu alte state membre depaseste:

intrari in Romania : 500.000 lei; iesiri din Romania : 900.000 lei;

INS culege date de verificare din :

D intrastat / an precedent;

D 300 de la MFP; D 390 de la MFP; un operator economic care depaseste pragul la intrari in Romania va depune D Intrastat pentru fluxul de intrari ; cel care depaseste pragul de la iesiri din Romania va depune D Intrastat pentru fluxul de iesiri;

IntroduceriExpedieriTip de declaratie

Operator economic

tranzactii comerciale cu alte state membreSub 500.000 leiSub 900.000 leiNu exista obligtia de transmitere a D Intrastat

Operator economic

tranzactii comerciale cu alte state membre= sau mai mari decat 500.000 lei si mai mici de 10.000.000= sau mai mari decat 900.000 lei si mai mici de 20.000.000Declaratie standard

Operator economic

tranzactii comerciale cu alte state membre= sau mai mari de 10.000.000 lei= sau mai mari de 20.000.000 leiDeclaratie extinsa inclusiv cu valoare statistica

Obs. Daca un operator economic este obligat sa transmita D Intrastat pt ambele fluxuri este posibil ca pt un flux sa trebuiasca sa depuna D Intrastat standard iar pentru celalalt flux sa transmita D Intrastat extinsa => i se permite sa transmita pe ambele fluxuri D Intrastat extinsa.

termen de transmitere : 15 a lunii urmatoare perioadei de referinta si numai in format electronic; tranzactiile comerciale includ:

cumparare vanzare de bunuri; returnare de bunuri; transferul de stocuri, miscari de bunuri inainte si dupa procesare; leasing financiar; leasing operational cu durata mai mare de 2 ani; nu se declara pe intrastat;

servicii; bunuri in tranzit; miscari de bunuri pentru/dupa reparatii sau intretinere; comertul cu bunuri in relatia operatiuni triunghiulare pentru cumparator revanzator din Romania deoarece bunurile nu ajung pe teritoriul Romaniei (vezi Manual , ghid site intrastat.ro);OUG nr. 80/M.of. nr 906/12.12.214 pentru modificarea si completarea L 571/2003 CF si alte acte normative art 48 se completeaza cu instituirea unui Registru de evidenta fiscala (se va aproba prin ordin) pentru contribuabilii care determina venitul anual in sistem real

art. 49 se completeaza : contribuabilii care desfasoara activitati pentru care venitul net se determina pe baza de norma de venit vor completa venitul din Registrul de evidenta fiscala, fara a conduce evidenta contabila); art 50 pentru determinarea venitului net din proprietate intelectuala contribuabilii pot completa coloana de venituri din Registrul de evidenta fiscala sau completeaza D 200 direct pe baza documentelor emise de platitorul de venit (atunci au obligatia de a arhiva si pastra documentele si nu au obligatii privind evidenta contabila); art 62 se completeaza: contribuabilii care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor impusi la norma de venit (camere in scop turistic in locuinta proprietate privata) nu au obligatia de a completa Registrul de evidenta fiscala si nici de a conduce evidente contabile;

contribuabilii care obtin venituri pe baza de norma de venit anuala nu au obligatia de a completa Registrul de evidenta fiscala si de a conduce evidenta contabila;

contribuabilii care realizeaza venituri ce pot fi impuse la norma de venit si opteaza pt sistem real (si conduc evidenta contabila) conduc si Registrul de evidenta fiscala;

art 71 in completare: veniturile din silvicultura/piscicultura = venituri din activitati independente, venitul net anual determinat in sistem real pe baza datelor din contabilitate si Registrul de evidenta fiscala;

art 78 in completare: contribuabilii care obtin venituri din alte surse nu conduc evidenta contabila si nu completeaza Registrul de evidenta fiscala; art 125^1 (TVA definitii):

servicii de radiodifuziune si televiziune definite la art. 6 b (1) din Regulamentul 282/2011 locul prestarii;

art 152^4 (9) si (10) se modifica: declaratia speciala TVA se intocmeste in euro. Persoana impozabila nestabilita in UE trebuie sa achite TVA in euro potrivit D speciale. Organele fiscale vor proceda la virarea sumelor cuvenite fiecarui stat membru pentru servicii electronice de telecomunicatii, de radiodifuziune si televiziune desfasurate pe teritoriul lor de catre persoana impozabila nestabilita in UE dar inregistrata in scopuri de TVA in Romania. Din fiecare suma transferata altui stat membru se retine un procent de 30% venit la BS al Romaniei (2015-2016); art 153 (7) se modifica se vor stabili prin ordin criterii de conditionare a inregistrarii in scopuri de TVA a societatilor / L 31 (de la 01.02.2015)

se modifica efectele inscrierii de fapte in cazierul fiscal: anularea inregistrarii in scopuri de TVA se face din oficiu daca:

administratorii si/ sau persoana impozabila insasi in cazul SA sau S Comandita pe actiuni au inscrise in cazierul fiscal infractiuni;

asociatii majoritari sau asociatul unic si/sau administratorii si/sau persoana impozabila insasi au inscrise in cazierul fiscal infractiuni; art 160 alin (2) lit e se modifica: livrarea de energie electrica la un comerciant stabilit in Romania (are licenta pentru activitatea de operator al pietei de energie electrica de la Autoritatea Nationala de reglementare in domeniul Energiei pentru tranzactii pe piata intrazilnica) sau este cumparator-revanzator de energie electrica (are licenta) cod CAEN art 176 alin (1) si (6) se modifica: nivelul accizelor armonizate (anexa 1) de la 01.01.2015 exceptie tigarete de la 01.04.2015 pt transportatori acciza ce se restituie este de 189,52 lei/1000 l sau 224,30 lei/tona)

art 296^21 alin (1) lit e se modifica: persoanele care realizeaza venituri din dreptul de proprietate intelectuala la care impozitul se determina in sistem real prin informatii din contabilitate, se supun si contributiile sociale.L 95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii

art. 363 se modifica: contributiile de sanatate datorate de persoanele juridice care produc, importa sau AIC produse din tutun prelucrat, bauturi alcoolice altele decat bere, vin, activitati publicitare. Aceste nivele se publica de MFP anual pana la data de 20 octombrie. Contributiile in lei se rotunjesc la 2 zecimale. Contributiile se vireaza la termenul de plata al accizelor. Aceste contributii se adiminstreaza de ANAF

Legea nr. 170/M.of nr 925/18.12.2014 privind administrarea creantelor bugetare reprezentand comisionul datorat de angajatori ITM comisionul datorat ITM pana la 31.12.2010 de catre angajatori pentru pastrarea /completarea cartilor de munca, neachitate pana la 31.12.2014 se fac venit la BS; executarea silita va fi continuata de ANAF inclusiv pentru dobanzi si penalitati de intarziere; sumele prescrise nu se preiau de ANAF, raman la ITM

ITM va preda :

inscrisuri in original pt individualizarea creantei aflate in sold;

dosare aflate pe rolul instantelor; situatia soldurilor; situatia suprasolvirilor; procedura de predare-primire se realizeaza in 60 zile de la 21.12.2014 (20.02.2015) ordin comun MFP si MM in 30 zile;

sumele platite dupa 21.12.2014 la trezoreria statului in cont distinct;

se abroga L403/2005 pt completarea L130/1999 privind masuri de protectie a persoanelor incadrate in munca;

Legea nr 171/2014 M of nr. 932/18.12.2014, ziua de 24 ianuarie Ziua Unirii Principatelor Romane zi de sarbatoare nationala

Legea nr. 175/2014 M of nr 922/18.12.2014 pentru aprobarea OUG nr. 40/2014 pentru modificarea si completarea unor acte normative si masuri fiscale

se aproba OUG 40/2014 fara nici o modificare sau completare; OUG nr 40/2014 a modificat: OG nr 92/2003 CF (completa):

art. 43 continutul actului administrativ fiscal; art. 44 comunicarea actului administrativ fiscal (comunicare electronica atat cerere cat si actul); art. 71^1 (nou) transmiterea cererilor de catre contribuabil si identificarea lor in mediul electronic (certificat digital calificat, parola si lista de coduri de autentificare etc ...) OUG nr. 29/2011 privind reglementarile acordarii esalonarilor la plata

completa art. 3 cu obligatiile stabilite de alte organe si transmise spre recuperare ANAF; completa art. 9 garantii : bunuri mobile cu durata de utilizare expirata dar reevaluate; posibilitatea redimensionarii garantiei si inlocuirea bunurilor aflate in garantie (prin plati se reduce soldul ramas); proportional cu gradul de calamitate al productiei agricole , impozitul pe venitul din activitati agricole datorat/2013 de contribuabilii din activitati agricole individuale sau in asociere se anuleaza;OPANAF nr 3998/M of nr. 942/23.12.2014 modificarea OPANAF nr. 5/2010 pentru procedura de solutionare a cererilor de rambursare a TVA persoanelor impozabile neinregistrate in scopuri de TVA stabilite in afara comunitatii temei legal art 147^2 alin (1) lit b, art. 152^4 alin (11) CF; cererile de rambursare a TVA formulate de persoane impozabile neinregistrate in scopuri de TVA in Romania stabilite in afara Comunitatii care aplica regimul special pentru servicii electronice, de telecomunicatii, radiodifuziune, televiziune prestate de aceste persoane nu se solutioneaza potrivit pct. 9.2 din OPANAF nr. 5/2010 incepand cu 01.01.2015;OUG nr. 91/M.of nr. 966/30.12.2014 pentru modificarea OUG nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale art. 1 operatorii economici care incaseaza integral sau partial cu numerar sau prin card contravaloarea bunurilor livrate cu amanuntul si a prestarilor de servicii efectuate direct catre populatie sunt obligate sa utilizeze AMEF si sa emita bonuri fiscale pe care sa le inmaneze clientilor. La cererea clientilor vor elibera si factura. prevederi pentru distribuitorii autorizati de AMEF unitati acreditate de ei, service-ul aparatelor => Lista unitatilor acreditate pt comercializare si/sau service AMEF la Comisia de acreditare; operatorii economici la defectarea AMEF anunta imediat unitatea acreditata si in Registrul special inregistreaza toate operatiunile si emit chitante ! iar la cerere si factura (exceptie la utilizarea Registrului = taximetria). Registrul special se utilizeaza 10 ani; se interzice operatorilor economici obligati la utilizarea caselor de marcat sa dea clientilor alte documente decat bonul fiscal. Exceptie chitanta la AMEF defect. Clientul este obligat sa solicite bon fiscal;

art. 2, exceptii la obligatia utilizarii AMEF:

comertul ocazional cu produse agricle din productia proprie a producatorilor agricoli individuali autorizati in conditiile legii, in piete, taguri, oboare, etc..

vanzarea de ziare, reviste prin distribuitori specializati;

transportul public de calatori (bilete, abonamente) si metroul; accesul pe baza de bonuri cu valoare fixa tiparite la spectacole, muzee , expozitii, targuri, gradini zoo, botanice, biblioteci, parcare autovehicule, jocuri de noroc, etc; activitatile de asigurari si ale caselor de pensii, precum si activitatile de intermedieri financiare, inclusiv activitatile auxiliare acestora. Nu sunt exceptate activitatile de schimb valutar cu numerar si substitute de numerar pentru persoane fizice, altele decat operatiunile efectuate de punctele de schimb valutar din incinta institutiilor de credit, apartinand acestor institutii; activitatile desfasurate ca profesii libere sub toate formele de organizare care nu implica crearea unei societati comerciale; vanzarea obiectelor de cult si serviciile religioase prestate de institutiile de cult; comertul cu amanuntul prin comis-voiajori, precum si prin corespondenta, cu exceptia livrarilor de bunuri la domiciliu efectuate de magazine si unitatile de alimentatie publica, pe baza de comanda; serviciile de instalatii, reparatii si intretinere a bunurilor, efectuate la domiciliul clientului; vanzarea pachetelor de servicii turistice sau de componente ale acestora de catre agentiile de turism, definite potrivit legii; incasarea la domiciliul clientului a contravalorii energiei electrice si termice, a gazelor naturale, a apei, a serviciilor de telefonie, inclusiv de telefonie mobila, de posta si curier, de salubritate, de televiziune, inclusiv prin cablu, de Internet; efectuarea lucrarilor de constructii, reparatii, amenajari si intretinere de locuinte; serviciile de transport feroviar public de calatori in trafic intern si international, prestate de societati comerciale persoane juridice romane, pe baza de bilete sau abonamente tiparite conform legii; activitatile de jocuri de noroc desfasurate cu mijloace tehnice de joc ce functioneaza pe baza acceptatoarelor de bancnote sau monede; serviciile de parcari auto a caror contravaloare se incaseaza prin automate ce functioneaza pe baza acceptoarelor de bancnote sau monede; livrarile de bunuri sau serviciile efectuate prin automatele comerciale ce functioneaza pe baza de acceptoare de bancnote sau monede si contin un sistem de contorizare electronic si/sau mecanic, ca parte integrata constructiva din automat, care sa permita inregistrarea, evidentierea si controlul sumelor incasate, cu exceptia livrarilor de produse energetice, comertul de tip cash and carry desfasurat de comerciantii care vand marfuri prin sistemul de autoservire catre persoane fizice inregistrate in baza de date a vanzatorului, in scopul utilizarii acestora ca produse consumabile. art. 3 MFP publica registrul distribuitorilor autorizati si a AMEF pe care le comercializeaza; art 3^1 nou ANAF : Registrul national de evidenta a AMEF instalate in judete prin care se supravegheaza si monitorizeaza AMEF. Operatorii economici obligati a utiliza AMEF au obligatia conectarii la distanta a AMEF la ANAF; art 4 continutul bonului fiscal:

inclusiv unitatea de masura; codul de inregistrare TVA al beneficiarului, la cererea acestuia;

rola jurnal: termen de pastrare 2 ani de la incheierea anului in care a fost intocmit; jurnal electronic : termen de pastrare in arhiva operatorului economic, 5 ani de la data incheierii anului in care a fost intocmit; raportul fiscal de inchidere zilnica (arhivare 5 ani)

numarul de bonuri fiscale cu TVA al beneficiarului, valoarea lor, total TVA, numar si valoarea reducerilor, anularilor, sume pentru fiecare mijloc de plata utilizat. Sume de servicii = bani la inceputul zilei de lucru/aparat pentru rest; art 4 alin (10) prevede cand nu este obligatorie inlocuirea memoriei fiscale a AMEF; art 10 lit d, contraventie! Neintocmirea de documente justificative pt sumele de bani introduse/extrase in/din sertarul AMEF altele decat incasarea contravalorii bunurilor /serviciilor sau cele pentru rest la client; art. 10 lit.gg) contraventie ! detinerea la punctele de vanzare a bunurilor/serviciilor a unor sume care nu pot fi justificate prin datele inscrise in documentele AMEF, in Registrul special sau prin chitanta; art 10 lit. g) cumparatorul, persoana fizica care nu a solicitat bon fiscal se sanctioneaza cu amenda 800-1500 lei; de la 01.01.2015 in Romania, Comisia de autorizare va autoriza AMEF cu dispozitiv de comunicare externa, AMEF ce permit conectarea la ANAF (art. 3 alin 2); de la 01.01.2016 nu se mai comercializeaza in Romania AMEF decat cele care permit conectarea la ANAF; de la 01.04.2016 marii contribuabili vor utiliza doar AMEF modele art 3 alin (2);

de la 01.07.2016 contribuabilii mijlocii vor utiliza doar AMEF modele art 3 alin (2);

de la 01.11.2016 contribuabilii mici vor utiliza doar AMEF modele art 3 alin (2);

in 240 zile de la data publicarii OUG, 01.09.2015 MFP modifica HG nr. 479/2003;

de la 09.01.2015 intra in vigoare stabilirea si sanctionarea contraventiilor potrivit OUG 91/2014;OUG nr. 92/M.of. nr. 957/31.12.2014 pentru reglementarea unor masuri fiscal bugetare si modificarea unor acte normative1) modificarea OUG nr. 77/2009 pentru organizarea si exploatarea jocurilor de noroc, intra in vigoare la 14.02.2015; art. 1 alin (5) exploatarea jocurilor de noroc se poate realiza in comun sau nu intre un organizator de jocuri de noroc (licenta) si unul sau mai multi operatori economici sau persoane fizice intre care exista un contract (inainte intre 2 sau mai multi organizatori de jocuri de noroc); art 1^1 -1^3 noi : pentru calculul taxei aferente autorizatiei de exploatare a jocurilor de noroc, venituri din jocuri de noroc al unui operator licentiat = sume incasate drept taxa de participare la joc premii acordate pt fiecare tip de joc/o zi/luna calendaristica

pentru jocurile de noroc in care organizatorul incaseaza un comision de la participanti, pentru calculul taxei aferente autorizatiei de exploatare a jocurilor de noroc; venituri din jocuri de noroc al unui operator licentiat = incasari (comisioane retinute de la participanti) pe o zi/luna calendaristica;

reclama si publicitatea pentru jocurile de noroc autorizate in Romania: se va posta la loc vizibil seria si numarul licentei de organizare si al autorizatiei de exploatare detinuta de organizatorul de jocuri de noroc si obtinerea unui aviz de la Comitetul de supraveghere al ONJN

interzisa transmiterea de mesaje electronice la un numar nelimitat de persoane; organizator de jocuri de noroc = persoana juridica care a obtinut licenta de organizare a jocurilor de noroc si autorizatie de exploatare a jocurilor de noroc de la Comitetul de Supraveghere al Oficiului National pentru Jocuri de Noroc; jocuri de noroc traditionale = nu se transmit prin sisteme de comunicatii; jocuri de noroc la distanta = se desfasoara prin sisteme de comunicatii (internet, telefonie fixa/mobila, orice sisteme de transmisie); art 5 alin (5) sunt permise ca instrumente de plata cele utilizate in sistemul financiar bancar ( OP, viramente, foi de varsamant) mijloace banesti, carduri bancare; conditie: sa contina informatia despre persoana fizica majora care a operat cu instrumentul de plata; conditie: pt mijloacele de plata pt jocuri de noroc la distanta (on-line) operarea trebuie sa se faca de banci din Ro; art 5 alin (8-10) noi: echipamentele dedicate jocurilor de noroc trebuie aprobate de ONJN producatorul trebuie sa detina licenta; locatii specializate pentru jocuri de noroc sali dedicate, slot machine, agentiile de pariuri, loto, cluburi de poker, sali de bingo, cazinouri; art 6 alin (2) nou organizator temporar de jocuri de noroc = persoana juridica care organizeaza si exploateaza jocuri de noroc pe o perioada de 3 luni in statiuni turistice (prelungire cu max 3 luni); art 7 interzice participarea la jocurile de noroc traditionale a persoanelor care nu detin asupra lor acte de identitate valabile; art 8 alin (2) nou in termen de 3 zile lucratoare organizatorul de jocuri de noroc este obligat sa achite castigurile persoanei fizice care a prezentat jetoane, cupoane, bilete, dovezi prezentate material; art 10 alin (1-3) la jocurile de noroc traditionale slot machine sunt 2 tipuri: slot machine operate in locatii specializate cu castiguri nelimitate; slot machine operate in alte locatii decat specializate, cu castiguri limitate; tombola = extragere unde premiile sunt fixe, nu depind de numarul si pretul biletelor vandute, al taloanelor, al jetoanelor, valoare premiilor nu poate fi mai mica decat 50% din valoarea totala a mizelor platite pt participarea la joc; art 10 alin (4-7), noi se constituie o fundatie de interes public pentru respectarea masurilor privind jocurile de noroc la care organizatorii de jocuri de noroc licentiate vor contribui anual (ex. organizatorii de jocuri de noroc traditionale 1000 euro/an), termen de plata 15 decembrie a fiecarui an iar pentru cei ce obtin licenta dupa 15 decembrie, termenul de plata este la obtinerea licentei; toti furnizorii de servicii in domeniul jocurilor de noroc si procesatorii de plati sunt obligati sa respecte deciziile Comitetului de supraveghere al ONJN; art 13 alin (1) licentele se elibereaza contra cost, taxa perceputa e venit la BS; art 14 pentru plata in avans integral a taxei anuale aferenta autorizatiei de exploatare a jocurilor de noroc se acorda o bonificatie de 10% din suma anuala ce trebuie achitata la BS; art 15 atentie la numarul minim de mijloace de joc ce pot fi exploatate de acelasi operator economic si cele amplasate/locatie; art 17 Comitetul de supraveghere al ONJN instituie lista neagra a organizatorilor de jocuri de noroc nelicentiate in Romania; art 20 operatorii economici care produc, distribuie, repara intretin mijloace de joc, le importa, exporta, AIC, LIC sau parti componente in scopul comercializarii pe teritoriul Romaniei sunt obligati sa detina licenta de la ONJN; art 20 organizatorii de jocuri de noroc pot vinde echipamentele lor pt jocuri de noroc doar unui producator sau importator care detine licenta ONJN; art. 20 echipamentele exploatate fara autorizatie sunt confiscate indiferent de dreptul de proprietate; art. 22: nici un participant la jocurile de noroc nu poate fi creditat in cadrul activitatii de jocuri de noroc;

art. 22: persoana fizica care pe teritoriul Romaniei participa la activitati de jocuri de noroc la distanta, neautorizate de ONJN se amendeaza contraventional 5.000 10.000 lei; anexa taxa de acces- bilet de intrare la slot machine nu mai este, in schimb s-a introdus taxa de viciu = 400 euro/post autorizat/an care se achita odata cu taxa de licenta;

2) modificarea L 571/2003 privind Codul Fiscal, intra in vigoare 14.02.2015; art. 75 alin (2) venituri din jocuri de noroc = sume incasate prin participarea la jocuri de noroc;

art. 76 venit net = venit din premii suma venitului neimpozabil;

art. 77 impozit pe venit din jocuri de noroc = 1% suma incasata de participant de la un organizator de jocuri de noroc pana la 15.000 euro, 16% pana la 100.000 euro si 25% peste 100.000 euro; Nu se impoziteaza prin stopaj la sursa veniturile din jocuri de noroc on-line, slot machine, lozuri, festivaluri de poker => D200 pana la 25.05 a anului urmator iar organul fiscal emite Decizie de impunere. Organizatorul jocurilor de noroc are evidenta nominal a persoanelor fizice care au castigat sume peste 15.000 euro si le declara la fisc pana la 25.05 a anului urmator; art. 116 alin. (1) pentru nerezidenti se retine 1% din veniturile obtinute din jocuri de noroc de catre organizatorul de jocuri de noroc.

Legea nr 167/M.of. nr. 922/18.12.2014 privind executarea profesiei de bona, intra in vigoare la 21.03.2015 profesia de bona = asigurarea serviciilor specializate de ingrijire si supraveghere a copilului;

bona = persoana fizica cu domiciliul sau resedinta legala in Romania, calificata potrivit prevederilor legale sa desfasoare servicii de ingrijire si supraveghere a copilului; de ce are nevoie persoana fizica pentru a exercita profesia de bona:

cetatean roman sau strain cu domiciliul/resedinta de regula in aceeasi localitate cu domiciliul copilului; cetatean strain cu drept de munca in Romania si poseda un titlu oficial de codificare recunoscut sau echivalat pentru bona (OG nr. 129/2000, L 200/2004); are capacitate deplina de exercitiu;

este apta din punct de vedere medical pentru exercitarea profesiei; este apta din punct de vedere psihologic;

nu are antecedente penale; exercitarea profesiei de bona:

prin contract individual de munca incheiat intre bona si persoana juridica; persoana fizica autorizata OG 44/2008;* activitatile se exercita in baza unui plan de activitati stabilit de comun acord cu reprezentantul legal al copilului si va fi anexa la contractul de munca/de prestare servicii.OUG nr. 84/M of nr. 923/18.12.2014 pentru completarea OUG nr. 58/1998 privind organizarea si desfasurarea activitatii de turism in Romania, intra in vigoare de la 01.01.2015 conceptul de cazare in unitati de primire turistice: cazare fara mic dejun;

cazare cu mic dejun(serviciul de cazare+mic dejun la pret total);

cazare cu demipensiune(serviciul de cazare + mic dejun +pranz/cina la pret total); cazare cu pensiune completa (serviciul de cazare + 3 mese la pret total); cazare cu all inclusive (serviciul de cazare + 3 mese + gustari+ servicii de agrement turistic cu mijloace proprii la pret total); scaderea TVA de la 24% la 9% la pachete turistice de la 01.01.2015.

OPANAF nr. 4019/2014 pentru prorogarea termenului de la pct 1) si b) anexa 2 la OPANAF nr. 3596/2011 D394 termenul de la pct 1 a) si b) Anexa 2 se proroga pana la 31.12.2016 (inca 2 ani)

a) in D394 nu se inscriu autofacturarea si bonurile fiscale care indeplinesc conditiile facturii simplificate (art. 155 alin 11,12,20 CF; au inscrise RO cumparator) = pt livrari / prestari servicii pe teritoriul Romaniei= ; in D 394 nu se inscriu facturile emise prin autofacturare si bonurile fiscale care indeplinesc conditiile facturii simplificate (art. 155 alin alin 11,12,20 CF; au inscrise RO cumparator) = pt achizitii pe teritoriul Romaniei= ;OPANAF nr 4018/2014 pentru D 230 M.of. nr. 952/29.12.2014

D 230 se redenumeste Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 2% din impozitul anual pe venit din salarii si asimilate salariilor; a fost necesara modificarea D230 pt ca art. 58^1 CF referitor la deducerea din venitul impozabil din salarii realizate la functia de baza a cheltuielilor efectuate de persoane fizice pentru economisire in sistem colectiv pentru domeniul locativ s-a abrogat (OG 16/2013)OANPC nr. 594/M.of. nr. 937/22.12.2014 pentru modificarea OPANPC nr. 72/2010 privind unele masuri de informare a consumatorilor, intra in vigoare la 21.01.2015 operatorii economici au obligatia sa afiseze numarul de telefon Telefonul consumatorilor, anexele noi se descarca de pe site anpc.guv.ro; pe noua placheta apare mentiunea cu litere rosii ca asociatiile de consumatori nu au drept de control. OG 21/1992 art 42, asociatiile de consumatori = organizatii neguvernamentale, persoane juridice, non profit, cu scop unic apararea drepturilor si intereselor legitime ale membrilor sau ale consumatorilor;

descarcarea plachetelor de pe site anpc.guv.ro: dreapta click pe comisariatele judetene, click pe judet => placheta pentru descarcare si listare in vederea afisarii.

OPANAF nr. 4024/M.of. nr. 2/05.01.2015 pt modificarea si completarea OPANAF nr. 1950/2012 formularele D100 si D101, intra in vigoare la 05.01.2015 iar D101 pentru inchiderea exercitiului 2014

D100 se depune lunar pt impozit pe venit persoane fizice:

impozit pe venit din dividendele cuvenite persoanelor fizice; impozit pe venit din dobanzi; impozit pe castig din cumpararea vanzarea de valuta la termen;

impozit pe venit din premii; impozit pe venit din jocuri de noroc; impozit pe venit din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal; impozit pe venit din alte surse persoane fizice; se depune pana la 25 a celei de-a 2-a luni urmatoare incheierii trimestrului pentru contributii datorate de detinatorii autorizatiilor de punere pe piata de medicamente (persoana juridica) art. 14 OUG 77/2011 contributii pentru finantarea unor cheltuieli din sanatate conform sumelor ce se comunica de catre CNAS la aceste persoane juridice (poz. 84 si 85 din Nomenclator)

D101 (inclusiv pentru 2014)

Rd 20 venituri din dividende se clasifica in:

20.1 primite de la persoana juridica romana; 20.2 primite de la persoana straina situata intr-un stat tert; 20.3 primite de la o filiala situata intr-un stat membru; rd 21 venituri din vanzarea cesionarea titlurilor de participare; rd. 22 venituri din lichidarea unei persoane juridice romane sau persoane juridice straine situate intr-un stat cu care Romania are incheiata CEDI (nou); rd. 45.2.1 impozit pe profit scutit pentru reinvestire de la 01.07.2014 art 19^4 CF; rd. 47 sume reprezentand sponsorizare/mecenat/burse private se clasifica in:

47.1 an curent; 47.2 report din perioada precedenta (nou! Pentru ca se poate reporta);OMFP nr. 1802/M.of. nr. 963/30.12.2014 Reglementari contabile privind situatiile financiare anuale si situatiile financiare consolidate, de la 01.01.2015 abroga O 3055/2009 si O 2239/2011OPANAF nr. 17/M.of. nr. 16/09.01.2015 privind stabilirea criteriilor pentru conditionarea inregistrarii in scopuri de TVA, intra in vigoare de la 01.02.2015 criterii privind conditionarea inregistrarii in scopuri de TVA: la infiintarea operatorului economic cand se estimeaza o cifra de afaceri mai mare decat plafonul de 220.000 la ORC;

concomitent cu depunerea documentatiei la ORC sa se depuna si la organul fiscal formularul 098; prin optiune, cand operatorul economic aplicand regimul special de intreprindere mica solicita inregistrarea in scopuri de TVA se depune formularul 010 la organul fiscal;

dupa anularea din din oficiu a inregistrarii in scopuri de TVA a operatorului economic de catre organul fiscal si operatorul economic solicita inregistrarea in scopuri de TVA dupa ce elimina neregulile care au cauzat anularea (nedepunerea declaratiilor fiscale, 2 D300 fara operatiuni, inactivarea firmei de catre fisc, inscrierea faptelor in cazierul fiscal al asociatilor/administratorilor, etc..): se depune formularul 099 la organul fiscal;

criterii pentru organele fiscale ce vor aproba inregistrarea in scopuri de TVA:

spatiul reprezentand sediul social si cele reprezentand dezmembraminte (puncte de lucru) ale operatorului economic;

cazierul fiscal pentru asociati/administratori;

evaluarea de catre organele fiscale competente a intentiei/modului/capacitatii in care operatorul economic isi va desfasura activitatea economica;

conditiile tehnice si ecnomice ale operatorului economic vor rezulta din formularul 088 pe care acesta il completeaza;

operatorul economic:

primeste decizia de inregistrare in scopuri de TVA;

primeste decizia de respingere a cererii;

primeste invitatia la sediul organului fiscal pentru evaluarea finala de catre organul fiscal (sunt indeplinite doar partial criteriile de evaluare;

decizia de aprobare/respingere a inregistrarii in scopuri de TVA se emite in termen: de la o zi (documentatia completa) pana la 30 zile lucratoare de la data depunerii documentatiei complete;

OPANAF nr. 1820/M.of nr. 20/12.01.2015 Decizia Comisiei fiscale centrale 6/2015 pentru livrari de bunuri/prestari de servicii taxabile, TVAC aferenta se determina in functie de vointa partilor rezultata din contracte sau alte mijloace de proba, astfel: daca partile au convenit ca TVA nu este inclusa in contravaloarea livrarii, se aplica cota de TVA la valoarea livrarii/prestarii; daca partile nu au stabilit nici o mentiune referitoare la TVA dar vanzatorul este persoana obligata la plata taxei si ea nu poate fi recuperata de la debitor, pretul convenit se considera ca include deja TVA (mijloc de proba ca TVA nu poate fi recuperata de la debitor si declaratia pe proprie raspundere a vanzatorului);

daca partile au convenit ca TVA este inclusa in pretul livrarii/prestarii TVA se determina prin procedeul sutei marite.OPANAF nr. 19/12.01.2015 modificarea si completarea OPANAF nr. 3331/2013 Procedura de modificare din oficiu a vectorului fiscal cu privire la TVA si formulare, se aplica de ;a 01.02.2015

art. 4 modif. : in mod unitar, indiferent de antecedentele din pdv al TVA a persoanei impozabile, inregistrarea in scopuri de TVA din oficiu este valabila in data comunicarii Deciziei privind inregistrarea din oficiu in scopuri de TVA;

art. 5 lit c) referitor la anularea din oficiu a inregistrarii in scopuri de TVA a unei firme; intervine daca: administratorii si/sau persoan juridica (SA sau comandita pe actiuni) au inscrise in cazierul fiscal infractiuni si/sau fapte;

asociatii majoritari sau asociatul unic si/sau administratorii si/sau persoana juridica au inscrise in cazierul fiscal infractiuni si/sau fapte;

cu data comunicarii deciziei de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA;

art. 5 lit. f) nou introdusa: se anuleaza inregistrarea in scopuri de TVA a persoanei juridice L 31 cu sediul in Romania supusa inmatricularii la ORC nu justifica intentia si capacitatea de a desfasura activitate economica de la data comunicarii deciziei de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA;

Anexa 1: dupa anularea din oficiu a inregistrarii in scopuri de TVA persoana juridica este radiata din oficiu si din Registrul persoanelor impozabile care aplica STVAI;

Sectiunea 5^1 : anularea din oficiu a inregsitrarii in scopuri de TVA a persoanei juridice L31 cu sediul in Romania supusa inmatricularii la ORC daca nu justifica intentia si capacitatea de a desfasura activitate economica potrivit criteriilor si termenelor stabilite prin OPANAF ( art. 153 alin. 7^1 CF); situatii: persoana impozabila exista deja si solicita inregistrarea in scopuri de TVA;

persoana impozabila opereaza modificari la ORC privind sediul central; persoana impozabila opereaza modificari la ORC privind asociatii/administratorii;

=> situatiile rezulta din 098 si informatii furnizate de ORC

=> se transmite notificae in cederea depunerii 088 (declaratie pe propria raspundere pentru evaluarea intentiei si capacitatii persoanei impozabile de a desfasura activitati economice care implica operatiuni in sfera TVA;

Evaluare punctuala facuta de organele fiscale:

referat propunere de anulare din oficiu a inregistrarii in scopuri de TVA si anularea certificatelor de inregistrare in scopuri de TVA;

proiect Decizie privind anularea din oficiu a inregistrarii in scopuri de TVA;

data anularii inregistrarii in scopuri de TVA = data comunicarii deciziei de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA = data anularii certificatului de inregistrare in scopuri de TVA; Legea nr. 11/M.of. nr. 24/13.01.2015 pentru aprobarea OUG nr. 102/2013 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 CF si reglementarea unor masuri financiar fiscale; intra in vigoare la 16.01.2015 art. 296^35 incepand cu anul 2015 , impozitul pe constructii reprezinta 1% din valoarea constructiei existente in patrimoniul contribuabililor la 31.12 an precedent in soldul debitor al conturilor de constructii; (-): valoarea cladirilor pentru care se datoreaza impozit pe cladiri inclusiv cele din parcuri industriale, stiintifice si tehnologice care nu beneficiaza de scutirea la plata impozitului pe cladiri; valoarea lucrarilor de reconstruire/modificare/consolidare/extindere a cladirilor inchiriate/luate in administratie/folosinta;

valoarea lucrarilor de investitii care sunt sau urmeaza sa fie trecute in proprietatea statului/UAT;

valoarea constructiilor de la punctul 1.2.9 Terasea pe arabile, plantatii pomicole si viticole din HG 2139/2004;

valoarea constructiilor situate in afara frontierelor Romaniei;

valoarea constructiilor detinute de structurile sportive, etc...

OPANAF nr. 18/M.of. nr. 32/15.01.2015 aprobarea Procedurii de inregistrare la cerere in scopuri de TVA art. 153 alin. (9^1) CF pentru aprobarea formularelor 099 si deciziile. SE aplica de la 01.02.2015 (la persoane impozabile L.31) inregistrarea in scopuri de TVA se considera valabila incepand cu data comunicarii deciziei de aprobare a inregistrarii in scopuri de TVA , pentru cazurile de la art. 153 alin. (9^1) CF si organul fiscal emite certificatul de inregistrare in scopuri de TVA avand inscrisa aceasta data; a) anularea inregistrarii in scopuri de TVA a intervenit pentru ca persoana impozabila a fost declarata in inactivitate sau in inactivitate temporara inscrisa la ORC; inregistrarea in scopuri de TVA se face numai daca situatia a incetat;

documente:

cererea de inregistrare in scopuri de TVA (099);

declaratia pe proprie raspundere pentru evaluarea intentiei si capacitatii de a desfasura activitate economica in sfera TVA (088); certificat constatator ORC cu datele administratorilor , asociatilor si ponderea detinuta in capitalul social la zi;

b) anularea inregsitrarii in scopuri de TVA a intervenit pentru ca au fost inscrise fapte in cazierul fiscal;

inregistrarea in scopuri de TVA se face numai daca situatia a incetat;

documente 099; 088, certificat constatator ORC cu datele administratorilor , asociatilor si ponderea detinuta in capitalul social la zi

c) anularea inregistrarii in scopuri de TVA a intervenit pentru ca nu au fost depuse deconturi de TVA;

inregistrarea in scopuri de TVA se face numai daca toate D300 au fost depuse documente: 099;

Cerere motivata cu angajamentul ca va depune pe site D300;

088;

certificat constatator ORC cu datele administratorrilor, asociatilor si poderea detinuta in capitalul social la zi;

d) anularea inregistrarii in scopuri de TVA a intervenit pentru ca in D300 nu au fost operatiuni

documente: 099 (include declaratia ca va desfasura activitate economica);

088;

certificat constatator ORC cu datele administratorrilor, asociatilor si poderea detinuta in capitalul social la zi;

e) anularea inregistrarii in scopuri de TVA a intervenit pentru ca nu au justificat intentia si capacitatea de a desfasura activitate economica;

solutionarea cererilor revine compartimentului cu atributiuni in domeniul inregistrarii fiscale;

cererea (099) si documentele se depun la registratura sau prin posta cu confirmare de primire; daca cererea si documentele sunt incomplete sau incorecte se notifica solicitantul care dispune de 15 zile pentru corectare/completare;

documente intocmite de organul fiscal:

referat propunere inregistrare TVA/respingerea cererii;

proiect Decizie inregistrare TVA/Decizie respingere inregistrare TVA pentru semnare de catre conducere;

in caz de respingere a cererii => contestatie in termen de 30 zile de la data comunicarii;

HG nr. 20/ M.of. nr.46/20.01.2015 pentru modificarea alin. (6)pct.23 din Titlul VI TVA din Normele de aplicare ale CF aprobate prin HG nr. 44/2004 cota redusa de TVA de 9% (RT. 140 ALIN. (2) LIT. F, CF) se aplica pentru tipurile de cazare in structuri cu functiune de cazare potrivit art. 2^1 OG 58/1998;

cota de 9% se aplica si in cazul refacturarii costului exact al unor astfel de operatiuni (pct. 19/4) cu exceptia situatiilor cand obligatoriu se aplica regimul special de TVA pentru agentii de turism (art. 15^1 CF).

HG nr. 19/M.of. nr. 46/20.01.2015 completarea art. 12 HG nr. 518/1995 drepturile personalului roman in misiuni temporare in strainatate, intra in vigoare la 20.01.2015 art. 12 alin. nou 1^1: in situatii temeinic motivate, sumele se pot acorda in lei, iar personalul va achizitiona inainte de plecarea in strainatate valuta de la unitati specializate care nu percep comision;

alin nou 2^1: in cazurile de mai sus, justificarea sumelor primite sub forma de avans se face pe baza de procedura interna stabilita de fiecare unitate.HG nr. 23/M.of. nr. 54/22.01.2015 aprobarea Normelor de aplicare L 142/1998 a tichetelor de masa, intra in vigoare la 22.01.2015 abroga HG nr. 5/1999; drepturile si obligatiile angajatorilor:

stabilesc impreuna cu organizatiile sindicale/reprezentantii salariatilor contractarea achizitionarii tichetelor de masa cu una/mai multe unitati emitente; in contractul colectiv de munca se prevad clauze pentru acordarea alocatiei individuale de hrana sub forma tichetelor de masa si forma (materiala /electronica) a acestora; numarul salariatilor care beneficiaza, valoarea nominala a tichetului in functie de limita legala si posibilitatile financiare ale angajatorului;

numarul zile lucratoare /.luna pentru care se distribuie tichete de masa salariatilor; criterii de selectie (care salariati primesc), prioritati socio-profesionale, conditii de lucru, etc... contractul dintre angajator si unitatile emitente (clauze minimale lit. a-i art.3) comenzile de achizitie de tichete de masa transmise unitatilor emitente (informatii minimale art. 5 alin (3));

in BVC trebuie sa existe prevedere la cheltuieli Tichete de masa suma fiind egala cu suma din acordul cu reprezentantii salariatilor/sindicat;

sa nominalizeze salariat pentru evidenta tichetelor de masa;

valoarea nominala /tichet nu poate depasi valoarea art. 3 L. 142/1998;

tichetele de masa au valabilitate in anl in care au fost emise, exceptie cele emise 01.11-31.12 care sunt valabile pana la 31.12 a anului urmator;

tichetele de masa se distribuie lunar in ultima decada a fiecarei luni pentru luna urmatoare. Conditie: angajatorul la acea data trebuie sa aiba achitata c/val tichetelor + costul imprimatului unitatii emitente;

tichetele de masa se acorda pentru zile lucrate. Nu sunt zile lucrate:

concediul de odihna; zile libere platite pentru evenimente familiale deosebite; sunt delegati/detasati in afara ocalitatii unde este lucul de munca si primesc indemnizatie de delegare sau detasare;

incapacitate temporara de munca;

absente;

organizarea evedentei tichetelor de masa (anexele 1, 3, 5)

drepturi si obligatii ale salariatilor:

utilizeaza in exclusivitate nominal tichetele de masa pe baza cartii de identitate sau a legitimatiei de serviciu;

chiar daca durata zilnica a timpului de munca este mai mare de 8 ore totalul zilelor/luna nu poate depasi numarul zilelor lucratoare/luna;

se restituie angajatorului la sfarsitul fiecarei luni tichetele de masa necuvenite sau dupa caz contravaloarea acestora. Este posibila compensarea cu numarul tichetelor de masa pentru luna urmatoare.

PAGE 9 2015 S.C. Infolead S.R.L.

pag.