managementul riscului in audit

download managementul riscului in audit

of 16

Transcript of managementul riscului in audit

  • 7/23/2019 managementul riscului in audit

    1/16

    MANAGEMENTUL RISCULUI N RELA IACU AUDITUL

    Universitatea din Craiova

    Facultatea de Economie i Administrarea Afacerilor

    Analiza i Evaluarea Financiar a Organizaiilor

  • 7/23/2019 managementul riscului in audit

    2/16

    CONCEPTUL DE RISC

    Pentru n elegerea no iunii de risc se porne te de la termenul de incertitudine, termen ce eprim o stare de

    nesiguran cu privire la viitor!"iscul se asociaz cu opro#a#ilitate de apari ie a unor evenimente nedorite!Cu

    c$t consecin ele sunt mai nedorite cu at$t este mairiscant decizia ce a fost adoptat!

  • 7/23/2019 managementul riscului in audit

    3/16

    Categorii de riscuri naudit

    "iscuri specificeentit ii

    legate de situa ia economic a intreprinderii

    legate de organizarea general a entitatii

    legate de atitudinea conducerii

    %atura icompleitateastructurilor si

    regulilor

    Calitateagestiunii

    &istemulinforma ional

    conta#il

    A#sen a unorproceduri

  • 7/23/2019 managementul riscului in audit

    4/16

    Categorii de riscuri naudit

    "iscuri legate de naturaopera iunilor'

    Ecep ionale

    "epetitive

    Punctuale

  • 7/23/2019 managementul riscului in audit

    5/16

    (n func ie de eperien a i pregtirea lor

    profesional, procedeele alese de practicieni

    prezint n mod inevita#il un anumit nivel de

    risc! Auditorul tre#uie s) i planificemisiunea de audit, astfel nc$t pe #aza

    factorilor de risc pe care i cunoa te, s) i orienteze aten ia asupra erorilor posi#ile care

    pot avea o influen semnificativ asupra

    costurilor i opera iunilor, precum i asupra modului de aplicare a principiilor

    economicit ii, eficien ei i eficacit ii n

    activitatea entit ii auditate!

    Categorii de riscuri n

    audit

    "iscuri ce suntlegate de procedeelei domeniile

    semnificative alesede auditori

  • 7/23/2019 managementul riscului in audit

    6/16

    COMPONENTELE RISCULUI

    riscul ca informa iile despre opro#lem s fie n mod semnificativ

    denaturateriscul de nedetectare

    "isculinerent

    "iscul

    decontrol

  • 7/23/2019 managementul riscului in audit

    7/16

    RISC AUDIT = RISC INERENT X RISC CONTROL X RISC NEDETECTARE

    Riscul de audit trebuie s fe nttdeauna !ai !ic de "#

    &tandardele *nternaionale de Audit au n vedere treicategorii principale de riscuri' riscul inerent, riscul decontrol i riscul de nedetectare! Produsul acestorareprezinta riscul de audit!

  • 7/23/2019 managementul riscului in audit

    8/16

    "iscul inerent

    Riscul inerent reprezint susceptibilitatea ori

    neansa ca soldul i rulajul unui cont sau ocateorie de opera!ii s con!in in"or#a!ii eronate$care ar putea % se#ni%cati&e indi&idual sau atuncic'nd sunt cu#ulate cu in"or#a!ii eronate din alteconturi sau opera!iuni$ presupun'nd c nu e(istcontroale interne)

  • 7/23/2019 managementul riscului in audit

    9/16

    "iscul de control

    Riscul de control estedeter#inat de incapacitateasiste#ului de control intern al

    subiectului auditat de apre&eni$ *n ti#p util$ oabatere sau o a%r#a!ieneade&rat$ care ar puteade&eni se#ni%cati& %eindi&idual$ %e cu#ulat cu

    erori din alte aser!iuni$conturi i cateorii deopera!iuni)

    Risul de nedetectare sau

    non-depistare, reprezintnt$mplarea nefavora#il cao a#atere sau ineactitate,care nu este corectat decontrolul intern, s nu fiedetectat de auditor!

  • 7/23/2019 managementul riscului in audit

    10/16

    &*%+U"A COPO%E%-A A "*&CU.U* /E AU/*- A&UP"A

    CA"E* 0A.O"* AU/*-O"U. POA-E *%-E"0E%* AC-*0 E&-E"*&CU. /E %E/E-EC-A"E /EOA"ECE ACE&-A E&-E

    A&OC*A- E1C.U&*0 AC-*0*-A-** AU/*-O"U.U*!

  • 7/23/2019 managementul riscului in audit

    11/16

    CNCE!TUL DE MANAGEMENT AL RISCULUI

    anagementul riscurilor reprezint un proces2structurat, consistent i continuu n ntreagaorganizaie n vederea identificrii, evalurii iaprecierii riscurilor, sta#ilirii responsa#ilitilor,luarea de msuri de atenuare sau anticipare aacestora, revizuirea periodic i monitorizarea

    progresului3, care garanteaz sigurana iintegritatea financiar a entiti pu#lice!

  • 7/23/2019 managementul riscului in audit

    12/16

    Etapele "unda#entale n #anage#entul riscurilor

  • 7/23/2019 managementul riscului in audit

    13/16

    Metode i te$nici de identi"icare a riscurilor

    (n practic, dar i n literatura de specialitate, riscul de audit sedetermin, de o#icei, prin'

    -e4nicile sonda5ului statistic6atricea riscurilor de audit financiar,

    care evalueaz rela ia dintre componentele

    riscului de audit6

    atricea sintezei riscurilor!

  • 7/23/2019 managementul riscului in audit

    14/16

    &untei responsa#ilul cu auditul ciclului

    v$nzri)ncasri al unuispital privat!

    &pitalul are o reputaie ecelent printre pacieni dar o gestionare conta#il

    necorespunztoare, principalul motiv fiind insuficiena personalului calificat! (n

    anii anteriori, ai descoperit mai multe erori n facturri, ncasri i creane)clieni!

    A5ungei la concluzia c mecanismele de control aplicate mi5loacelor #netisunt ecelente i c pro#a#ilitatea apariiilor unor fraude este etrem de mic! (ns

    suntei mai puin convins de ineistena unor erori neintenionate n facturare,

    nregistrarea v$nzrilor, ncasrilor, creanelor)clieni i creaelor incerte!

    Cerin%e&

    '() Identi"ica%i principalii "actori care a"ectea*+ riscul de audit accepta,il alacestui audit

    '.) Ce riscuri inerente /+ preocup+0

  • 7/23/2019 managementul riscului in audit

    15/16

    '() !rincipalii "actori de risc /or "i&

    Dependena utilizatorilor externi de situaiile financiare

    )eaminarea situaiilor financiare, inclusiv a notelor informative ale acestora6

    )citirea proceselor ver#ale ale sedinelor CA pentru a determina care sunt planurile de viitorale spitalului6

    )/iscutarea planurilor financiare cu managementul!

    Probabilitatea apariiei dificultilor financiare

    -Analiza situaiilor financiare n scopul detectrii dificultilor financiare prin utilizarea

    indicatorilor i a altor proceduri analitice6

    ) Eaminarea situaiilor istorice i previzionale ale fluurilor de trezorerie n scopuldeterminrii naturii intrrilor i ieirilor de mi5loace #neti!

    Competenta managementului

  • 7/23/2019 managementul riscului in audit

    16/16

    '.) Riscuri inerente identi"icate&

    "iscuri legate de natura activitii clientului 7ramura n care clientul i desfoaractivitatea este foarte specializat86

    Factorii legai de prezentrile eronate care rezult din raportarea financiar frauduloas

    "ezultatele auditurilor anterioare

    Erorile constatate n cursul auditului anului precedent prezint o mare pro#a#ilitate de a se

    repeta n cursul auditului anului curent!

    Ac4iziiile ma5ore de mi5loace fie, leasing)urile prezint o pro#a#ilitate mai mare de a fi

    nregistrate greit de ctre client dec$t operaiunile uzuale, deoarece nu are eperien n

    nregistrarea lor!

    %umeroase solduri de conturi necesit calculul unor estimri i o doz important de

    logic managerial! Eemplificm' a5ustri 7provizioane pentru creanele incerte, rezervele

    pentru pierderi din credite #ancare,etc8