lex.justice.mdlex.justice.md/.../File/2013/mo125-129md/raport_20_.docx · Web viewAstfel, potrivit...

53
Aprobat prin Hotărîrea Curii de Conturi nr.20 din 19 aprilie 2013 R A P O R TUL auditului regularităii executării bugetului şi gestionării patrimoniului public la Ministerul Muncii, Protecției Sociale și Familiei și unele instituții din subordine pe anul 2012 1. INTRODUCERE Auditul regularităii executării bugetului și gestionării patrimoniului public la Ministerul Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei și la unele instituții din subordine pe anul 2012 a fost efectuat în temeiul art.28 și art.31 alin.(1) din Legea Curii de Conturi 1 și conform Programului activităii de audit a Curii de Conturi pe anul 2012. Scopul misiunii de audit a constat în oferirea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că Raportul pentru anul 2012 2 privind executarea bugetului al Ministerului Muncii, Protecției Sociale şi Familiei (în continuare – MMPSF sau Ministerul, după caz) nu prezintă denaturări semnificative și oferă o imagine reală și fidelă asupra situaţiei financiare şi a celei patrimoniale, iar tranzacțiile financiare au fost efectuate regulamentar, cu formularea opiniilor de audit. Responsabilitatea conducerii Ministerului și a instituțiilor auditate din subordine constă în întocmirea și prezentarea rapoartelor financiare conform cadrului legal de raportare financiară, respectarea prevederilor legale în activitatea economico-financiară, elaborarea și implementarea unui sistem de management financiar și control eficient, 1 Legea Curții de Conturi nr. 261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările și completările ulterioare). 2 Ordinul Ministerului Finanțelor nr.160 din 12.12.2012 cu privire la aprobarea componenței și termenelor de prezentare a Raportului pentru anul 2012, rapoartelor pe primul semestru și pe 9 luni pentru anul 2013 privind executarea bugetelor autorităților publice centrale și rapoartelor privind executarea bugetelor unităților administrativ-teritoriale. 1

Transcript of lex.justice.mdlex.justice.md/.../File/2013/mo125-129md/raport_20_.docx · Web viewAstfel, potrivit...

Page 1: lex.justice.mdlex.justice.md/.../File/2013/mo125-129md/raport_20_.docx · Web viewAstfel, potrivit datelor din tabel, ponderea semnificativă (68,6%) în structura surselor de finanțare

Aprobat prin Hotărîrea Curii de Conturi nr.20 din 19 aprilie 2013

R A P O R TULauditului regularităii executării bugetului şi gestionării patrimoniului public

la Ministerul Muncii, Protecției Sociale și Familiei și unele instituții din subordine pe anul 2012

1. INTRODUCEREAuditul regularităii executării bugetului și gestionării patrimoniului public la

Ministerul Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei și la unele instituții din subordine pe anul 2012 a fost efectuat în temeiul art.28 şi art.31 alin.(1) din Legea Curii de Conturi1 şi conform Programului activităii de audit a Curii de Conturi pe anul 2012.

Scopul misiunii de audit a constat în oferirea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că Raportul pentru anul 20122 privind executarea bugetului al Ministerului Muncii, Protecției Sociale şi Familiei (în continuare – MMPSF sau Ministerul, după caz) nu prezintă denaturări semnificative și oferă o imagine reală și fidelă asupra situaţiei financiare şi a celei patrimoniale, iar tranzacțiile financiare au fost efectuate regulamentar, cu formularea opiniilor de audit.

Responsabilitatea conducerii Ministerului și a instituțiilor auditate din subordine constă în întocmirea și prezentarea rapoartelor financiare conform cadrului legal de raportare financiară, respectarea prevederilor legale în activitatea economico-financiară, elaborarea și implementarea unui sistem de management financiar și control eficient, avînd și obligația de a asigura prevenirea și descoperirea erorilor și fraudelor.

Responsabilitatea auditorilor a constat în obținerea probelor de audit suficiente și adecvate pentru susținerea constatărilor, concluziilor și opiniilor de audit asupra raportului financiar pe anul 2012 și asupra regularității gestionării patrimoniului public.

Metodologia de audit. Auditul s-a efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curii de Conturi3, fiind colectate probe şi aplicate proceduri de fond, cu folosirea diferitor tehnici şi metode, printre care: examinarea rapoartelor financiare, contractelor încheiate, regulamentelor şi altor acte normative interne, intervievări, solicitarea informației de la terțe persoane etc.

În funcție de riscurile evaluate şi avînd în vedere obiectivele misiunii de audit, au fost auditate: MMPSF; Fondul republican de susinere socială a populaiei; Inspecia Socială; Centrul republican de recuperare a invalizilor şi pensionarilor “Sperana”, or. Vadul lui Vodă, mun. Chişinău; Azilul republican pentru invalizi şi pensionari, mun. Chişinău; Casa-internat pentru copii cu deficiene mintale (fete), or. Hînceşti; Centrul Republican Experimental Protezare, Ortopedie şi Reabilitare,

1 Legea Curții de Conturi nr. 261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările și completările ulterioare).2 Ordinul Ministerului Finanțelor nr.160 din 12.12.2012 cu privire la aprobarea componenței și termenelor de prezentare a Raportului pentru anul 2012, rapoartelor pe primul semestru și pe 9 luni pentru anul 2013 privind executarea bugetelor autorităților publice centrale și rapoartelor privind executarea bugetelor unităților administrativ-teritoriale.3 Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 „Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

1

Page 2: lex.justice.mdlex.justice.md/.../File/2013/mo125-129md/raport_20_.docx · Web viewAstfel, potrivit datelor din tabel, ponderea semnificativă (68,6%) în structura surselor de finanțare

mun. Chişinău; Societatea pe Acțiuni ”SanFarm-Prim”. Volumul mijloacelor bugetului de stat, mijloacelor speciale, fondurilor şi investiiilor capitale pe instituiile supuse auditării constituie la cheltuieli efective 206,2 mil. lei (50,3 %) din volumul total al mijloacelor financiare administrate în anul 2012 prin intermediul Ministerului.

II. PREZENTARE GENERALĂ

Ministerul Muncii, Protecției Sociale și Familiei este organul central de specialitate al administraiei publice, abilitat să elaboreze, să promoveze şi să asigure realizarea politicii statului în domeniile raporturilor de muncă, retribuirii muncii, dezvoltării resurselor umane şi ocupării forei de muncă, migraiei forei de muncă, demografiei, parteneriatului social, asigurărilor și asistenei sociale, proteciei sociale a persoanelor cu dizabilităi, proteciei familiei şi a drepturilor copilului, asigurării egalităii de gen, prevenirii traficului de fiine umane, recepionării şi distribuirii ajutoarelor umanitare acordate Republicii Moldova, avînd ca obiective finale asigurarea unui nivel de trai decent al populaiei.

Regulamentul privind organizarea şi funcionarea MMPSF, structura aparatului central, efectivul-limită (122 de unităi, 22 de direcii, secii şi servicii), precum şi Lista instituiilor subordonate (19 instituții și 2 întreprinderi de stat) sînt aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr. 691 din 17.11.20094.

III. CONSTATĂRI, CONCLUZII, RECOMANDĂRI

3.1 Cu privire la execuția bugetarăPe componentele bugetului de statPentru anul 2012, din contul componentelor bugetului de stat au fost

precizate alocații financiare în sumă de 434,1 mil. lei, cheltuielile de casă fiind executate în sumă de 407,4 mil. lei, iar 24,3 mil. lei au fost finanțate de Banca Mondială în cadrul Proiectului din surse externe, fiind asigurată finanțarea la nivel de 99,5 %. Cheltuielile efective au constituit 409,9 mil. lei, înregistrînd o creştere cu 46,9 mil. lei (13,0%) faă de anul precedent.

Evoluția și structura cheltuielilor Ministerului la toate componentele bugetului de stat în anul 2012 este prezentată în tabelul nr.1

Tabelul nr.1 (mil. lei)Sursa de finanțare(componenta b.s.)

Anul 2011 Anul 2012 a.2012 față de a.2011, %, la:

Pondereacheltuielilorefective, %

Executat Cheltuieliefective

Precizat pe an

Executat Cheltuieliefective

Executat Cheltuieliefective

1.Componenta de bază 242,1 241,5 282,5 280,2 281,3 115,7 116,5 68,62.Mijloace speciale 11,9 11,8 18,1 18,1 18,9 152,3 160,4 4,63.Fonduri speciale 92,9 92,5 94,7 94,7 94,8 101,9 102,5 23,24.Proiecte finanate din surse externe,finanțate direct de Banca Mondială

17,9 17,2 38,8* 14,5

24,3

14,9

24,3

81,1 89,3 3,6

Total bugetul și Banca 364,8 363,0 434,1 407,4/ 409,9/ 111,7 113,0 100,0

4 Hotărîrea Guvernului nr.691 din 17.11.2009 ”Pentru aprobarea Regulamentului privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei, structurii şi efectivului-limită ale aparatului central al acestuia”, cu modificările ulterioare.

2

Page 3: lex.justice.mdlex.justice.md/.../File/2013/mo125-129md/raport_20_.docx · Web viewAstfel, potrivit datelor din tabel, ponderea semnificativă (68,6%) în structura surselor de finanțare

Mondială 431,7 434,1Sursă: Rapoartele Ministerului pe anul 2012: Formular nr.2, Formular nr.4, Formular nr.4-IIFS,Formular nr.2PI-tr.

Astfel, potrivit datelor din tabel, ponderea semnificativă (68,6%) în structura surselor de finanțare a Ministerului revine componentei de bază a bugetului de stat, care inițial au fost aprobate în sumă de 284,1 mil. lei, precizate – 282,5 mil. lei, cheltuielile de casă și cele efective fiind de 280,2 mil. lei și, respectiv, 281,3 mil. lei. Cheltuielile efective în anul 2012 au înregistrat o creștere față de anul precedent cu 39,8 mil. lei (16,5%).

Concluzie: În totalitate, datele înregistrate în Rapoartele anuale ale Ministerului corespund datelor contabile ale cheltuielilor efective şi celor de casă, nefiind depășită limita stabilită.

Fundamentarea şi monitorizarea bugetului Ministerului pe programe.Pentru realizarea corelării indicilor privind alocarea resurselor şi rezultatele

politicilor MMPSF, în Legea bugetului de stat pe anul 20125, bugetul Ministerului a fost fundamentat şi sistematizat în baza programelor și subprogramelor prezentate în Tabelul nr.2.

Tabelul nr.2 (mii lei)Codul Suma Inclusiv din componente (executat)autori -tate pub-lică

pro-gram

sub-pro-gram

precizat executat compo-nentade bază

mijloacespeciale

fondurispeciale

proiectedin surse externe

1 2 3 4 5* 6 7 8 9 10Ministerul Muncii, Proteciei Sociale şi Familiei, total

127 344641,9 342344,1 279264,2 14899,2 9393,3 38787,4

Serviciile generale economice şi comerciale

50 2000,0 2000,0

Susinerea întreprinderilor mici şi mijlocii

50 3 2000,0 2000,0 2000,0 - - -

Dezvoltarea construciilor 63 9000,0 9000,0 9000,0 - - -Construcia locuinelor 63 3 9000,0 9000,0 9000,0Protecia socială 90 333641,9 331344,1 268264,2 14899,2 9393,3 38787,4Elaborarea politicii şi managementul în domeniul proteciei sociale

90 1 39933,6 39374,8 38030,5 246,5 1097,8 -

Protecia familiei şi a copilului 90 5 53373,3 53295,4 51806,6 1488,8 - -Protecia şomerilor 90 8 22490,0 22483,9 22483,9 - - -Asistena socială a persoanelor cu necesităi speciale

90 10 209545,0 207894,5 155943,2 13163,9 38787,4

Susinerea suplimentară a unor categorii de populaie

90 11 8300,0 8295,5 - - 8295,5 -

Sursă: Raportul despre executarea programului la 01.01.2013 (Formularul nr.2 pr.). * cheltuieli de casă efectuate în anul 2012 din contul Proiectelor au constituit 38787, 4 mii lei, inclusiv achitate prin contul trezorerial - 14511,5 mii lei și plăți efectuate direct de Banca Mondială - 24275,9 mii lei.

Analiza de către audit a programelor denotă că, pentru unele din ele, nu sînt clar stabilite scopurile, obiectivele și indicatorii de performanță, o parte sînt formale, nefiind determinați indicatorii în funcție de rezultat, care ar caracteriza efectul sau calitatea programului.

Finanțarea aparatului central al Ministerului, realizat în sumă de 9,6 mil. lei, s-a efectuat în cadrul subprogramului ”Elaborarea politicii şi management în domeniul proteciei sociale”.

5 Legea bugetului de stat pe anul 2012 nr.282 din 27.12.2011.

3

Page 4: lex.justice.mdlex.justice.md/.../File/2013/mo125-129md/raport_20_.docx · Web viewAstfel, potrivit datelor din tabel, ponderea semnificativă (68,6%) în structura surselor de finanțare

În opinia auditului, scopul și obiectivul programului stabilite de Minister în activitatea aparatului central conțin doar o parte a obiectivelor aferente activității ministerului, nefiind stabilite politici din domeniile raporturilor de muncă, retribuirii muncii, sănătăii şi securităii în muncă, pensionării, demografiei, axîndu-se doar pe domeniile asistenței sociale, protecției sociale a persoanelor cu dizabilitați. De asemenea, scopul și obiectivele activității aparatului Ministerului, menționate în Program nu coincid cu cele din Planul de activitate al Ministerului pentru anul 2012, care prevede și promovarea politicilor la perfecționarea continuă a sistemului de salarizare din economia națională, implementarea Programului naional strategic în domeniul securităii demografice a Republicii Moldova, formarea profesională iniială şi continuă a resurselor umane etc.

Potrivit Raportului despre executarea programului, cu situația la 31.12.2012, pe aparatul central, indicatorii de performanță sînt nerelevanți, aceștia fiind prezentați prin: ”numărul personalului”, ”cheltuieli pentru întreținerea angajaților”, ”cheltuieli pentru întreținerea unui angajat din cadrul ministerului”. Auditul relevă că, potrivit Planului de activitate al Ministerului pentru anul 2012, indicatorii bazați pe rezultate ar putea fi: ”numărul proiectelor de acte normative/legislative iniiate”,”instruiri realizate”, ”regulamente și standarde promovate și aprobate”, ”numărul de copii repatriați”, ”raporturi elaborate” etc.

La realizarea subprogramului”Asistena socială a persoanelor cu necesităi speciale”, mijloacele valorificate în sumă de 38,8 mil. lei, finanțate/creditate de Banca Mondială, au fost utilizate integral în baza unor indicatori de performanță nemăsurabili și neactuali etapei de implementare a proiectului.

Bugetarea Centrului republican pentru recuperarea sănătăii invalizilor şi pensionarilor “Sperana” din or. Vadul lui Vodă, orientată spre performană, nu este axată pe rezultate și nu este revizuită anual, nefiind stabiliți indicatorii de rezultat, ceea ce nu corespunde Ordinului Ministerului Finanelor nr.19 din 16.02.20086.

La executarea unor programe/subprograme, indicatorii de performanță nu au fost îndepliniți. Astfel, Azilul republican pentru invalizi şi pensionari din mun. Chişinău, avînd indicatorul de performanță ”numărul beneficiarilor de servicii”, precum și capacitatea de 210 locuri, a prevăzut pentru anul 2012 ocuparea a 175 de locuri (83,3%), pe cînd, în medie, au fost ocupate de facto 141 de locuri (67,15%).

În cadrul subprogramului ”Construcia locuinelor”, Ministerului, în anul 2012, la obiectivul ”Bloc locativ cu 80 apartamente pentru participanții la lichidarea consecințelor avariei de la Cernobîl”, i-au fost alocate investiții capitale în sumă de 9,0 mil lei, care au fost utilizate integral.

În acest context, auditul atestă că lucrările în sumă de 8,4 mil. lei au fost efectuate conform caietului de sarcini și prețurilor ofertei cîștigătoare, iar lucrările în sumă de 0,4 mil. lei reprezintă lucrări suplimentare, neprevăzute de documentația de proiect. Se menționează că la 15.12.2011 (3 luni după licitația publică) executorul de lucrări a informat MMPSF că în devizul general au fost identificate multiple greșeli, iar unele lucrări au fost omise de către proiectant. Drept urmare, Ministerul în anul 2012 a transferat, pentru lucrările de proiectare

6 Ordinului Ministerului Finanţelor nr.19 din 16.02.2008 ”Privind modul de elaborare, monitorizare și raportare a bugetelor pe programe”, pct. 3.6.

4

Page 5: lex.justice.mdlex.justice.md/.../File/2013/mo125-129md/raport_20_.docx · Web viewAstfel, potrivit datelor din tabel, ponderea semnificativă (68,6%) în structura surselor de finanțare

suplimentare, mijloace bugetare în sumă de 117,7 mii lei, devizul general fiind majorat cu aceeași sumă. Ca rezultat, valoarea obiectivului, conform noului proiect de execuție elaborat în februarie 2013, constituie 70,5 mil. lei (inclusiv TVA), față de valoarea inițială din deviz de 51,2 mil. lei (inclusiv TVA), care a servit temei pentru eliberarea documentației de licitație publică. Astfel, costul obiectivului a fost majorat de către proiectant cu 19,4 mil. lei (37,8%).

Concluzii: Finanțarea și utilizarea mijloacelor publice pe programe/subprograme nu a fost coraportată în deplină măsură la indicatorii stabiliți. De asemenea, scopul programului pentru finanțarea aparatului central al Ministerului nu este corelat cu scopurile majore ale acestuia, precum și cu planurile anuale și strategice. Indicatorii de evaluare a performanței nu sînt bazați pe rezultate și nu sînt revizuiți periodic (anual).

Ministerul, ca beneficiar al investițiilor capitale, nu a asigurat stabilirea nivelului calitativ ce trebuie realizat la proiectarea obiectivului ”Bloc locativ cu 80 apartamente pentru participanții la lichidarea consecințelor avariei de la Cernobîl”, fapt ce a condus la calcularea eronată a costului obiectivului, la elaborarea necalitativă a documentației de proiect pînă la inițierea licitației și, respectiv, a construcției, ceea ce a determinat majorarea valorii acestuia cu 19,4 mil. lei.

Recomandări:1. Ministerului Muncii, Protecției Sociale și Familiei: Să revizuiască scopurile, obiectivele/indicatorii de performanță ai

programelor/subprogramelor, corelîndu-i cu scopurile entităților, precum și cu planurile anuale/strategice, prevăzînd indicatori clar determinați, măsurabili, specificați în aspect de timp și bazați pe rezultate controlabile.

2. Ministerului Muncii, Protecției Sociale și Familiei și Ministerului Finanțelor: 2.1. Să reexamineze situația privind monitorizarea şi gestionarea eficientă a programelor/subprogramelor; 2.2. Să revizuiască temeinicia și cauzele majorării devizelor de cheltuieli la obiectivele construite/reparate capital din contul bugetului de stat.

3.2 Cu privire la regularitatea utilizării mijloacelor centralizate aferente serviciilor de acces la rețeaua Internet

Potrivit Strategiei naionale de dezvoltare pe anii 2008-20117, a fost prevăzută dezvoltarea sistemului informaional unic pentru asistena socială prin aplicarea tehnologiilor informaionale şi prin sporirea nivelului de asigurare a instituiilor de asistenă socială cu echipamente şi materiale metodologice.

La situația din 31.12.2012, Ministerul (posesorul Sistemului Informațional Automatizat de Asistență Socială, în continuare – SIAAS) nu a definitivat formarea bazei de date a sistemului unic de evidenă a solicitanilor şi beneficiarilor de asistenă socială, termenele de implementare nefiind respectate. Formarea SIAAS se efectuează în cadrul Proiectului ”Servicii de sănătate și asistență socială” (713), din contul creditului Băncii Mondiale.

7 Legea nr. 295-XVI din 21.12.2007 pentru aprobarea Strategiei naționale de dezvoltare pe anii 2008-2011. 5

Page 6: lex.justice.mdlex.justice.md/.../File/2013/mo125-129md/raport_20_.docx · Web viewAstfel, potrivit datelor din tabel, ponderea semnificativă (68,6%) în structura surselor de finanțare

Potrivit datelor evidenței contabile a Ministerului, la 31.12.2012, valoarea mijloacelor fixe, provenite din sursele Proiectului, a fost înregistrată în sumă de 17,6 mil. lei, inclusiv 10,4 mil. lei – costul valorificat al lucrărilor de elaborare și implementare a Software-ului pentru Sistemul “Asistena Socială” (din cele 1265,0 mii dolari SUA, aproximativ 15,2 mil. lei) prevăzute de Contract, ceea ce denotă nerealizarea pe deplin a Programului.

Concomitent se atestă că, deși formarea bazei de date a SIAAS nu a fost definitivată, iar obiectivul informațional nu a fost dat în exploatare, bugetul de stat deja suportă cheltuieli pentru conectarea la Internet și pentru abonamentul lunar la Internet. În aceste scopuri, pentru anul 2012, Ministerului i-au fost atribuite ”alocații centralizate” din bugetul de stat în sumă de 1,6 mil. lei, cheltuielile efective constituind 1,7 mil. lei (inclusiv pentru serviciile S.A.” Moldtelecom” de conectare la internet a secțiilor/direcțiilor de asistență socială – 1,3 mil. lei). De menționat că Ministerul a contractat aceste servicii la 13.04.2012 pentru perioada 2012-2015, cu valoarea de 10,2 mil. lei.

În opinia auditului, Ministerul, la contractarea cheltuielilor aferente acestor servicii pentru anii 2013-2015, nu respectă condițiile regulamentare de planificare a contractelor8, deși nu dispune de resurse financiare pentru această perioadă.

Auditului nu i-au fost prezentate criterii, studii sau comparări ale prețurilor la serviciile Internet, efectuate de grupul de lucru, pentru argumentarea prețurilor contractate, cu toate că, regulamentar, acesta este obligat să asigure rentabilitatea şi eficiena achiziiilor.

Concluzii:Implementarea Proiectului ”Servicii de sănătate și asistență socială” se

tergiversează, Ministerul neîncadrîndu-se în termenele stabilite. La contractarea serviciilor de Internet pentru obiectivul nedefinitivat nu s-a ținut cont de graficul de lansare a acestuia, ceea ce determină suportarea din bugetul de stat a cheltuielilor suplimentare.

Recomandări Ministerului Muncii, Protecției Sociale și Familiei, să asigure:

3. Studierea situației privind neimplementarea în termenele stabilite și neîncadrarea în graficul de lansare a Sistemului Informațional Automatizat ”Asistența Socială”, cu asigurarea definitivării acestuia.

4. Intensificarea elementelor sistemului de control intern asupra activității grupului de lucru pentru achiziții publice în vederea eficientizării procedurilor de achiziie.

3.3 Cu privire la regularitatea încasării și utilizării mijloacelor speciale Potrivit actelor normative9, scopul activității de prestare a serviciilor contra

plată a MMPSF constă în ridicarea nivelului de calitate a serviciilor de asistență socială în instituțiile subordonate.

8. Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 10.12.2008 ”Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la modul de calculare a valorii estimative a contractelor de achiziţii publice şi planificarea acestora”, pct.15.9 Hotărîrea Guvernului nr. 257 din 05.03.2008 ”Cu privire la mijloacele speciale ale instituţiilor de asistenţă socială subordonate Ministerului Muncii, Protecției Sociale și Familiei”.

6

Page 7: lex.justice.mdlex.justice.md/.../File/2013/mo125-129md/raport_20_.docx · Web viewAstfel, potrivit datelor din tabel, ponderea semnificativă (68,6%) în structura surselor de finanțare

În anul 2012, veniturile din prestarea serviciilor cu plată la MMPSF și la instituțiile subordonate au fost precizate în sumă de 14,9 mil. lei, veniturile de casă constituind 15,1 mil. lei, iar cele efective – 15,2 mil. lei, înregistrînd o descreștere față de anul precedent cu 1,3 mil. lei.

Cheltuielile din contul mijloacelor speciale au fost precizate în sumă de 18,1 mil. lei, cheltuielile de casă fiind în aceeași sumă, iar cele efective – de 18,9 mil. lei, majorîndu-se în anul 2012, în comparație cu anul precedent, cu 7,1 mil. lei (160,4%). Această situație se datorează soldului la grantul extern din 01.01.2012, în sumă de 3,8 mil. lei, precum și utilizării parțiale a soldului la mijloacele speciale, suma căruia, la 01.01.2012, constituia 12,6 mil. lei.

Preponderent, mijloacele speciale au fost utilizate pentru alimentarea suplimentară a beneficiarilor din instituiile de asistenă socială (7,8 mil. lei, sau 41,5%).

Este de menționat că soldul mijloacelor speciale neutilizate în instituțiile Ministerului, la 31.12.2012, a constituit 9,0 mil. lei.

La tipul mijloacelor speciale ”diferena (75%) dintre suma pensiei calculate şi a celei plătite pensionarilor care locuiesc în aziluri” (internate, centre pentru bătrîni şi invalizi), din veniturile în sumă de 7,1 mil. lei, au fost direcționate pentru alimentație 97,6%, înregistrîndu-se un sold permanent neutilizat la începutul anului de 0,5 mil. lei și la finele anului de 0,6 mil. lei. În aceste circumstanțe, se relevă că formarea soldurilor mijloacelor speciale limitează posibilitățile de asigurare relevantă a serviciilor de asistență socială (inclusiv la procurarea produselor alimentare şi a medicamentelor, procurarea lenjeriei de corp şi de pat, a îmbrăcămintei şi încălămintei pentru pensionarii din aziluri).

Veniturile de la comercializarea biletelor de tratament în centrele de reabilitare pentru invalizi şi pensionari, subordonate Ministerului, au constituit în anul 2012, 4,7 mil. lei, inclusiv la Centrul Republican de recuperare a invalizilor și pensionarilor ”Speranța”, or. Vadul lui Vodă – 3,2 mil. lei, și la Centrul de recuperare a invalizilor și pensionarilor ”Victoria”, or. Sergheevka – 1,5 mil. lei.

Auditul atestă că centrele de reabilitare menționate dispun de un număr egal de paturi (260). Deși numărul solicitanților de bilete de tratament la Centrul de reabilitate ”Victoria” este mai înalt, respectiv, și cheltuielile pentru finanțarea acestuia din bugetul de stat sînt mult mai mari (24,8 mil. lei, comparativ cu 15,5 mil. lei pentru finanțarea Centrului ”Speranța”), veniturile mijloacelor speciale obținute din comercializarea biletelor de tratament cu plată la Centrul ”Speranța” sînt de 2,1 ori mai mari față de cele de la Centrul de reabilitare ”Victoria”. Astfel, se relevă că MMPSF nu are stabilite elementele necesare sistemului de control și nu dispune de rapoartele de audit asupra situației plenitudinii acumulării de mijloace speciale la Centrul de reabilitare ”Victoria”.

De la perceperea taxei pentru efectuarea procedurilor de adopie internaională pe teritoriul Republicii Moldova, în perioada auditată au fost acumulate mijloace speciale în sumă de 124,3 mii lei, acestea fiind obținute din adopția internațională, cheltuielile de casă și efective fiind de 9,7 mii lei, soldul înregistrat la 31.12.2012, a constituit 5136,2 mii lei, destinat cheltuielilor pentru

7

Page 8: lex.justice.mdlex.justice.md/.../File/2013/mo125-129md/raport_20_.docx · Web viewAstfel, potrivit datelor din tabel, ponderea semnificativă (68,6%) în structura surselor de finanțare

serviciile de telecomunicații, corespondența prin poștă, serviciile de traducere și alte cheltuieli aferente procedurilor de adopție internațională etc.

Potrivit Legii privind regimul juridic al adopției10, monitorizarea situației post-adopție se efectuează de către autoritatea centrală în domeniul adopiei din republică (MMPSF), prin recepția rapoartelor de la autoritățile de resort din statul primitor sau prin intermediul organizaiilor din statul primitor acreditate şi înregistrate în Republica Moldova.

Auditul a stabilit că rapoartele privind monitorizarea procesului post-adopție pentru 8 copii adoptați în anul 2011, din momentul intrării în vigoare a legii sus- numite (ianuarie 2011), au fost prezentate în procesul desfășurării auditului (martie 2013), cu nerespectarea termenelor prevăzute. Totodată, pentru copiii adoptați pînă la intrarea în vigoare a legii, raportarea situației post-adopție se efectua după caz. Ministerul explică această situație prin reglementarea în lege a obligativității prezentare a rapoartelor respective doar pentru adopțiile efectuate din data intrării în vigoare a legii.

Conform art.8 din Legea nr.99 din 28.05.2010, atribuțiile de monitorizare a condiiilor în care se află copiii din Republica Moldova adoptai peste hotare, precum și informarea autorității centrale (MMPSF) despre rezultatele acestora sînt puse în sarcina misiunilor diplomatice şi a oficiilor consulare ale Republicii Moldova peste hotare. Situația constatată mai sus, în viziunea auditului, este determinată de neconlucrarea acestor autorități în domeniul adopției și determină nevalorificarea mijloacelor speciale destinate cheltuielilor aferente procedurilor de adopție internațională.

De la comercializarea biletelor de tratament în centrele de reabilitare pentru invalizi şi pensionari, cu pre redus (30%-70%) sau deplin, au fost obținute mijloace speciale în sumă de 1,4 mil. lei. Se atestă că Ministerul nu a planificat utilizarea soldului existent la începutul anului în sumă de 1,2 mil. lei, fiind planificate inițial cheltuieli în sumă doar de 0,4 mil. lei, care, ulterior, reieșind din suma veniturilor real obținute (de 3,4 ori mai mult), au fost modificate la 1,4 mil. lei, cheltuielile de casă fiind în aceeași sumă și fiind transferate pentru procurarea biletelor de tratament, inclusiv Centrului Republican Experimental Protezare, Ortopedie și Reabilitare – suma de 499,0 mii lei (în baza contractelor încheiate în decembrie 2012 în contul serviciilor anului 2013). Nevalorificarea deplină a mijloacelor speciale în sumă de 1,1 mil. lei, rămase în sold la finele anului 2012, atestă neacordarea la timp a serviciilor de reabilitare pentru 245 de invalizi şi pensionari. În opinia auditului, planificarea incorectă a volumului de venituri și cheltuieli al mijloacelor speciale, precum și neplanificarea utilizării soldurilor existente la începutul anului, a condiționat organizarea licitațiilor de procurare a serviciilor de tratament de la întreprinderile de reabilitare, la finele anului în contul serviciilor pentru anul viitor, precum și achitarea integrală, prin acordarea avansurilor pentru serviciile care urmează a fi acordate, ceea ce contravine prevederilor regulamentare11.

Concluzii:

10 Legea privind regimul juridic al adopției nr. 99 din 28.05.2010.11 Legea privind sistemul bugetar şi procesul bugetar nr.847-XIII din 24.05.2006, art. 55 alin. (2).

8

Page 9: lex.justice.mdlex.justice.md/.../File/2013/mo125-129md/raport_20_.docx · Web viewAstfel, potrivit datelor din tabel, ponderea semnificativă (68,6%) în structura surselor de finanțare

Nevalorificarea deplină a mijloacelor speciale, al căror sold la 31.12.2012 a constituit 9,0 mil. lei, a diminuat cheltuielile Ministerului la procurarea produselor alimentare, medicamentelor și altor bunuri pentru bătrîni şi invalizi, la executarea procedurilor de adopie internaională şi la comunicarea cu autorităile şi instituiile cu competene în domeniul adopiei internaționale.

Ministerul nu dispunea de informații complete privind rezultatele monitorizării post-adopție a 8 copii din partea organizațiilor de resort din statul primitor, acreditate și înregistrate în Republica Moldova în domeniul adopției internaționale, precum și din partea Ambasadei Republicii Moldova în SUA.

3.4 Cu privire la regularitatea gestionării Fondului republican şi a fondurilor locale de susinere socială a populaiei.

În conformitate cu prevederile legale12, în anul 2012 în Fondul republican de susinere socială a populaiei (în continuare – FRSSP) şi în fondurile locale au fost încasate venituri în sumă de 116,5 mil. lei, înregistrînd supraîndeplinirea volumului planificat. În veniturile totale, ponderea majoră de 79,2% revine încasărilor de la operatorii naționali de telefonie mobilă, care constituie 92,4 mil. lei, acestea fiind sursa de bază a veniturilor, situație expusă în figura nr.1.

Figura nr.1

Surse de venituri ale FRSSP și a fondurilor locale în anul 2012 Transferurile operatorilor de telefonie mobilă 79,2%.

Transferurile de la Ministerul Dezvoltării Informaţionale - 5,0%

Transferurile de la casele de schimb va-lutar - 8,9%

Alocaţiile din mijloacele bugetelor UAT - 6,9%

Sursa: Raportul privind utilizarea mijloacelor financiare ale Fondului republican și ale fondurilor locale de susținere socială a populației pe perioada anului 2012.

Totodată, este de menționat că politica de administrare a FRSSP și a fondurilor locale nu a contribuit la obținerea încasărilor și din alte surse prevăzute de legislație, cum ar fi: ajutorul umanitar, contribuii benevole și sponsorizări ale persoanelor fizice și juridice.

Potrivit datelor raportate pentru anul 2012, veniturile fondurilor locale au constituit 103,7 mil. lei, ceea ce reprezintă un grad de realizare de 100,4% față de cele precizate. Executarea veniturilor de către fondurile locale, în mare parte depinde de transferurile din Fondul republican, care au constituit în anul 2012 suma de 85,3 mil. lei, ponderea acestora în venitul fondurilor locale variind între 98,7% (raioanele Glodeni, Nisporeni, Telenești) şi 18,5% (mun. Chișinău), iar transferurile obinute de la casele de schimb valutar reprezintă o sumă nesemnificativă în majoritatea raioanelor și constituie în total 10,4 mil. lei.

12 Legea Fondului republican și a fondurilor locale de susținere socială a populației nr. 827-XIV din 18.02.2000.9

Page 10: lex.justice.mdlex.justice.md/.../File/2013/mo125-129md/raport_20_.docx · Web viewAstfel, potrivit datelor din tabel, ponderea semnificativă (68,6%) în structura surselor de finanțare

Se menționează, la acest capitiol, existența situației problematice privind acumularea veniturilor, datorită lipsei de prevederi care ar stipula expres transferarea la contul FRSSP a sumelor calculate și neachitate de agenții economici în urma controalelor fiscale, precum și a penalităților pentru neachitarea lor în termen, ceea ce provoacă riscul de neobținere a veniturilor integrale.

Cheltuielile de casă ale FRSSP și ale fondurilor locale, în anul 2012, au constituit 112,6 mil. lei, ceea ce reprezintă 99,1% față de planul precizat. Cheltuielile Fondului republican pentru anul 2012 au însumat 94,7 mil. lei, fiind repartizate în următoarele scopuri:

- 85,3 mil. lei, sau 90,0%, pentru subvenționarea fondurilor locale; - 8,3 mil. lei, sau 8,9%, pentru acordarea ajutoarelor materiale beneficiarilor,

nemijlocit din FRSSP, în cazuri deosebite;- 1,1 mil. lei, pentru asigurarea activității Direcției executive a FRSSP. Neexecutarea cheltuielilor în sumele preconizate, încasarea veniturilor peste

prevederile aprobate, precum şi neutilizarea soldului înregistrat la începutul anului (8,6 mil. lei) au condiionat formarea, la 31.12.2012, a soldurilor în sumă de 12,5 mil. lei.

Ținînd cont de faptul că ajutorul mediu per persoană achitat din FRSSP în anul 2012 a constituit 3762 lei, auditul consideră că, din contul soldului rămas la finele anului, puteau fi achitate ajutoare materiale la 2814 persoane nevoiașe.

În dinamică, în ultimii trei ani se atestă o creştere continuă a mărimii medii a unui ajutor acordat, de la 371,44 lei – în anul 2010, pînă la 442,28 lei – în anul 2012. Totodată, numărul ajutoarelor acordate este în descreștere în ultimii trei ani: de la 268790 de ajutoare acordate în anul 2010 pînă la 239967 – în anul 2012. Potrivit informației Ministerului, situația este condiționată de creșterea mărimii medii a unui ajutor acordat.

Ajutoarele acordate conform cererilor beneficiarilor sînt stabilite după principiul evaluării venitului și gravității situației materiale a persoanei nevoiașe, care sînt declarate de solicitant. Un impact negativ asupra veridicităii datelor, prin care se confirmă starea socială şi materială a solicitantului, luată drept temei pentru acordarea ajutorului material, este lipsa criteriilor de determinare, la nivel național, a gradului de vulnerabilitate sau gravitate a situaiei materiale ori sociale, a datelor centralizate privind familiile socialmente vulnerabile, a inexistenei unor interconexiuni informaționale de verificare a circumstanelor reflectate în ancheta socială.

Nu este prestabilită o modalitate clară de determinare, pe țară, a costurilor programelor cu destinaie specială din mijloacele Fondului republican şi ale fondurilor locale. Mărimea medie a unui ajutor acordat, la nivel de UAT, variază semnificativ în diferite raioane.

În conformitate cu art. 9 din Legea nr.827 din 18.02.2000, în scopul executării controlului asupra activităii Fondului republican şi a fondurilor locale, consiliile de administraie au creat, pe baze obşteşti, comisii de revizie. Astfel, verificarea prin eșantionare a dosarelor fondurilor locale (35 de dosare) a stabilit că comisiile de revizie nu au exercitat în deplină măsură controlul asupra acestora, neasigurînd

10

Page 11: lex.justice.mdlex.justice.md/.../File/2013/mo125-129md/raport_20_.docx · Web viewAstfel, potrivit datelor din tabel, ponderea semnificativă (68,6%) în structura surselor de finanțare

verificarea anuală a regularității privind utilizarea mijloacelor financiare şi a bunurilor materiale ale Fondului republican şi ale celor locale.

În majoritatea cazurilor, comisiile de revizie ale fondurilor locale verifică formal activitatea fondurilor, nefiind detectate și reflectate în acte lacune și încălcări. Astfel de încălcări au fost identificate de controlul extern, în unele cazuri fiind pornite cauze penale în vederea achitării neregulamentare a ajutoarelor materiale. În așa mod, în unele raioane au fost stabilite cazuri de acordare a ajutoarelor materiale în lipsa actelor justificative, în altele – beneficiarii nu aparțineau categoriilor de persoane social-vulnerabile, iar la fondul local din Drochia s-a depistat prejudicierea bugetului în sumă de 5,1 mil. lei, prin acordarea nejustificată a ajutorului material.

La FRSSP, Inspecția Financiară a Ministerului Finanțelor a efectuat inspectarea financiară complexă, pe perioada 01.01.2009 – 01.04.2012, nefiind constatate abateri semnificative.

Cu toate că dispun de unele elemente ale sistemului de control intern, auditul denotă că fondurile respective au admis neregularități. Astfel, Consiliul de administrare al FRSSP din 08.05.2008 dispune de formularele rapoartelor prezentate de către fondurile locale și de alte proceduri care nu se aplică relevant.

Concluzii: Un punct slab în sistemul de control intern prezintă activitatea nerelevantă

a comisiilor de revizie a fondurilor, ceea ce determină riscuri de eroare și fraudă la acordarea ajutorului.

Recomandări Ministerului Muncii, Protecției Sociale și Familiei: 5. De comun cu Consiliile de administrație ale FRSSP și ale fondurilor

locale, să intensifice activitatea comisiilor de revizie privind verificarea corectitudinii utilizării mijloacelor financiare, precum și stabilirea modului de raportare a rezultatelor revizuirii, totodată să examineze posibilitățile de intensificare a elementelor sistemului de control intern în procesul de acordare a ajutorului material.

3.5. Cu privire la regularitatea activității Inspecției SocialeInspecția Socială (în continuare – Inspecția) a fost instituită în scopul

inspectării modului de aplicare corectă şi unitară a legilor şi a altor acte normative care reglementează acordarea a celor două tipuri de prestații sociale (ajutorul social și ajutorul pentru perioada rece a anului) şi a serviciilor sociale reglementate prin Hotărîrea Guvernul nr.802 din 28.10.201113.

Auditul a constatat că în anul 2012 suma executată a prestațiilor care au fost supuse verificării de către Inspecția Socială a constituit 457,8 mil. lei, inclusiv: ajutorul social – 375,6 mil. lei și ajutorul pentru perioada rece a anului – 82,0 mil. lei, ceea ce reprezintă 32,3% din suma totală a prestațiilor sociale acordate din bugetul de stat. Reieșind din prevederile Hotărîrii Guvernului nr.802 din 28.10.2011, prestațiile în sumă de 754,8 mil. lei (67,7%, sau aproximativ 12 tipuri

13 Hotărîrea Guvernul nr. 802 din 28.10.2011”Cu privire la instituirea Inspecţiei Sociale”.11

Page 12: lex.justice.mdlex.justice.md/.../File/2013/mo125-129md/raport_20_.docx · Web viewAstfel, potrivit datelor din tabel, ponderea semnificativă (68,6%) în structura surselor de finanțare

de prestații) nu sînt supuse inspectării, inclusiv mijloacele achitate din Fondul Republican de Susținere Socială a Populației, compensațiile participanților la lichidarea consecințelor avariei de la Cernobîl, compensațiile sociale unice etc.

În acest context, Inspecția a verificat 59 899 de cereri ale solicitanților în vederea stabilirii regularității privind acordarea acestor prestații. Suma ajutorului social şi a ajutorului pentru perioada rece a anului, supusă verificării, a constituit 13,9 mil. lei, sau 3% din sumă totală a ajutorului acordat, în cadrul cărora au fost stabilite un șir de încălcări și nereguli atît de către solicitanți (nedeclararea veniturilor, prezentarea actelor neveridice sau necorespunzătoare situației reale etc.), cît și de către lucrătorii sociali (întocmirea neregulamentară a anchetelor sociale, introducerea datelor eronate sau neveridice etc.). Astfel, suma ajutorului social şi a ajutorului pentru perioada rece a anului, plătit neregulamentar, a constituit 4,8 mil. lei, ceea ce constituie 34,7% din suma ajutorului supus verificării. Această situație denotă ineficiența elementelor de control intern în procesul calculării ajutorului social şi acordării ajutorului pentru perioada rece a anului.

De asemenea, în anul 2012 au fost inspectate 58 de instituții care prestează servicii sociale (cantine sociale, case de copii de tip familial, centre comunitare de asistență socială). Principalele nereguli atestate în activitatea prestatorilor de servicii sociale, stabilite de inspectori, au fost: lipsa cadrului instituțional al prestatorilor de servicii sociale, încălcări multiple ale cadrului ce reglementează activitatea acestora etc. Totodată, auditul menționează că, din lipsa metodologiilor de inspectare, aprobate de Minister, nu a fost evaluat impactul financiar al erorilor și fraudelor admise de către prestatorii de servicii sociale.

Pentru exercitarea atribuțiilor, în anul 2012, Inspecției i-au fost precizate mijloace din bugetul de stat în sumă de 2,4 mil. lei, cheltuielile de casă și cele efective constituind 2,1 mil. lei.

Concluzii: Inspecția, în limita competențelor, întreprinde măsuri în vederea asigurării

regularității calculării și achitării prestațiilor sociale. Totodată, la acest capitol se constată lipsa metodologiilor necesare și pîrghiilor instituționale ce ar asigura continuitatea relevantă a activității acesteia.

Recomandări Ministerului Muncii, Protecției Sociale și Familiei și Inspecției Sociale:

6. Să asigure identificarea celor mai pertinente pîrghii pentru asigurarea continuității în activitatea Inspecției, inclusiv prin intensificarea elementelor sistemului de control intern în procesul calculării prestațiilor sociale.

3.6. Cu privire la regularitatea cheltuielilor în sumă de 30,6 mil. lei alocate din bugetul de stat pentru confecționarea articolelor protetico-ortopedice și acordarea serviciilor de reabilitare

12

Page 13: lex.justice.mdlex.justice.md/.../File/2013/mo125-129md/raport_20_.docx · Web viewAstfel, potrivit datelor din tabel, ponderea semnificativă (68,6%) în structura surselor de finanțare

Potrivit Hotărîrii Guvernului nr. 567 din 26.07.201114, asigurarea cu mijloace ajutătoare tehnice este pusă în sarcina Întreprinderii de Stat “Centrul Republican Experimental Protezare, Ortopedie şi Reabilitare” (în continuare – Î.S. ”CREPOR”, Centru). Fondator, precum şi unicul cumpărător al articolelor protetico-ortopedice şi a serviciilor prestate de către Î.S. ”CREPOR” este MMPSF, prin intermediul căruia, anual, din bugetul de stat se alocă resurse financiare pentru confecionarea produciei, eliberate gratuit persoanelor cu dizabilități.

Potrivit Strategiei de incluziune socială a persoanelor cu dizabilități15, Ministerul în anul 2012 urma să creeze sistemul automatizat de evidență a persoanelor cu dizabilități. Auditul constată că, din cauza necreării acestui sistem, în prezent numărul potențialilor beneficiari de articole protetico-ortopedice în țară nu este identificat. Numărul pacienților luați în evidența Î.S. ”CREPOR”, la 31.12.2012, a constituit 42,0 mii de persoane cu diferite afecțiuni și maladii ale aparatului locomotor.

Pentru anul 2012, între MMPSF și Î.S. ”CREPOR” a fost semnat contractul de achiziionare a bunurilor şi serviciilor în sumă de 30,6 mil. lei, acestea fiind în creștere, comparativ cu perioada anului 2010, cu 9,6 mil. lei, sau cu 45,7 %.

Suplimentar, de către Î.S. ”CREPOR” au fost planificate servicii medicale contra plată în sumă de 1,0 mil. lei, concomitent fiind încheiat şi contractul cu Compania Națională de Asigurări în Medicină (în continuare – CNAM) de prestare a serviciilor medicale în cadrul asigurării obligatorii de asistenă medicală, în sumă de 2,2 mil. lei pentru 1000 de cazuri tratate.

Conform rapoartelor financiare ale Î.S. ”CREPOR”, în anul 2012 veniturile totale au constituit 37,9 mil. lei, înregistrînd o creștere față de anul precedent cu 4,9 mil. lei (14,9%). În același timp, cheltuielile au constituit 36,8 mil. lei, majorîndu-se față de anul 2011 cu 5,5 mil. lei (17,5%).

Pentru anul 2012, Ministerul a planificat și aprobat normativul de rentabilitate la fabricarea mijloacelor ajutătoare tehnice, în mărime de 6,0%. Ca rezultat, în această perioadă profitul net al Î.S. ”CREPOR” a însumat 1073,3 mii lei, înregistrînd o scădere față de anul 2011 cu 645,5 mii lei (- 37,6%), aceasta fiind determinată de micșorarea beneficiului din producia fabricată cu 157,4 mii lei, obținerea pierderilor în sumă de 534,7 mii lei din activitatea Seciei medicină, inclusiv din activitatea secției stomatologie – 441,5 mii lei, din care 244,8 mii lei – cheltuieli recuperate neregulamentar din contul policlinicii de reabilitare (din contul mijloacelor bugetului de stat), și 196,6 mii lei – din contul micșorării profitului întreprinderii.

Analiza Raportului de profit și pierderi al întreprinderii denotă necorespunderea conținutului acestuia cerințelor regulamentare16. Astfel, contabilitatea întreprinderii reflectă în componența costului vînzărilor și cheltuielile generale și administrative, care regulamentar urmau a fi reflectate

14 Hotărîrea Guvernului nr. 567 din 26.07.2011”Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la modul de asigurare a unor categorii de cetăţeni cu mijloace ajutătoare tehnice”.15 Legea nr.169 din 09.07.2010 pentru aprobarea Strategiei de incluziune socială a persoanelor cu dizabilităţi (2010–2013).16 Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 174 din 25.12.97 ”Cu privire la aprobarea şi punerea în aplicare a Standardelor Naţionale de Contabilitate şi Planului de conturi contabile al activităţii economico-financiare a întreprinderilor”, SNC nr. 5, pct. 62, SNC nr.3, pct. 16.

13

Page 14: lex.justice.mdlex.justice.md/.../File/2013/mo125-129md/raport_20_.docx · Web viewAstfel, potrivit datelor din tabel, ponderea semnificativă (68,6%) în structura surselor de finanțare

aparte, și ulterior scăzute din profitul brut obținut din activitatea operațională a întreprinderii.

Concluzii:În anul 2012 Î.S. ”CREPOR” a înregistrat o diminuare a profitului din

activitatea economico-financiară față de anul precedent în sumă de 645,5 mii lei. Deși cadrul regulator nu prevede acordarea gratuită a serviciilor stomatologice pentru pacienții Î.S. ”CREPOR”, din acordarea acestor servicii au fost obținute pierderi în sumă de 441,5 mii lei, din care 244,8 mii lei – recuperate neregulamentar din contul bugetului de stat.

Contabilitatea Î.S. ”CREPOR” nu divizează, în raportul financiar, consumurile și cheltuielile generale și administrative, fapt ce contravine regulilor contabilității și raportării financiare.

Recomandări Ministerului Muncii, Protecției Sociale și Familiei și Î. S. “Centrul Republican Experimental Protezare, Ortopedie și Reabilitare”, să asigure:

7. Implementarea sistemului informațional automatizat de evidență a persoanelor cu dizabilități;

8. Mediatizarea permanentă (televiziune, radio, presă) a activității privind dreptul la serviciile de asigurare al persoanelor cu dizabilități locomotorii cu articole protetico-ortopedice și de reabilitare a invalizilor și veteranilor de război;

9. Respectarea normelor regulamentare la contabilizarea și raportarea consumurilor și cheltuielilor întreprinderii.

Cu privire la veniturile din vînzări ale Î.S. ”CREPOR”.Echipa de audit s-a axat asupra plenitudinii și corectitudinii îndeplinirii de

către Î.S. ”CREPOR” a comenzilor Ministerului, analizînd particularitățile metodologiei de formare a preurilor la articole protetico-ortopedice, factorii ce influențează productivitatea muncii, starea resurselor de producție. Concomitent, au fost studiate și altele circumstanțe care, direct sau indirect, pot influența situația economico-financiară a întreprinderii, nivelul prețurilor la producția fabricată, precum și alocațiile bugetare la acest compartiment.

În anul 2012 Î.S. ”CREPOR” a realizat, în cadrul executării contractului cu Ministerul, articole protetico-ortopedice și servicii medicale în sumă de 30,6 mil. lei, sau 100% față de suma contractată, din care – articole protetico-ortopedice (proteze, orteze, reparația protezelor, bandaje, încălțăminte, bastoane, cîrje, huse) – 22,7 mil. lei și servicii medicale de reabilitare, prestate în limita alocațiilor bugetare (servicii medicale de ambulator, servicii medicale de staționar) – 7,9 mil. lei.

Auditul atestă majorarea neîntemeiată de către Î.S. ”CREPOR” a prețurilor la unele tipuri de articole, în comparație cu prețurile prevăzute în contract. Astfel, la proteze ale membrelor superioare, întreprinderea a majorat prețul pînă la 2116 lei, față de 2016 lei contractate; la reparația protezelor – pînă la 1801,2 lei, față de 1687,4 lei stabilite în contract.

14

Page 15: lex.justice.mdlex.justice.md/.../File/2013/mo125-129md/raport_20_.docx · Web viewAstfel, potrivit datelor din tabel, ponderea semnificativă (68,6%) în structura surselor de finanțare

Planul de acordare a serviciilor medicale contra plată (1000,0 mii lei) a fost executat în sumă de 780,6 mii lei, iar cauzele neîndeplinirii obligațiunilor asumate –în sumă de 219,4 mii lei, au fost: nestabilirea exactă a tipurilor de servicii, volumelor conform nomenclatorului, neindicarea secțiilor și persoanelor responsabile de îndeplinirea acestor servicii, lipsa controlului și analizei permanente. Astfel, volumul efectiv al produciei şi al serviciilor medicale realizate în anul 2012 a constituit 31,57 mil. lei, față de 31,63 mil. lei, sau 99,8% față de plan.

De asemenea, Î.S. ”CREPOR” a încheiat la 03.02.2012 contractul cu CNAM privind prestarea serviciilor medicale, în sumă de 2237,0 mii lei. Real, obligațiunile contractuale față de CNAM au fost îndeplinite la nivel de 93,3%, sau 2087,1 mii lei, iar neobținerea veniturilor din cauza neîndeplinirii condițiilor contractuale au constituit 149,9 mii lei.

Concluzii: Din cauza unui management ineficient Î.S. ”CREPOR” nu a realizat

obiectivele la acordarea serviciilor contra plată, cu 219,4 mii lei, precum și nu a valorificat 149,9 mii lei din mijloacele alocate pentru reabilitarea pacienților CNAM.

Recomandări Î.S. ”CREPOR”:10. Să stabilească mecanisme și procese interne pentru asigurarea

îndeplinirii planului de acordare a serviciilor cu plată, inclusiv prin stabilirea planurilor individuale de realizare a acestor servicii.

Referitor la metodologia de formare a preurilor la articolele protetico-ortopedice și la dispozitivele ortopedice, auditul a constatat următoarele:

Metodologia elaborată de Minister în anul 2009 nu conține criterii de performanțe și limite de cheltuieli. Astfel, la calcularea prețurilor la articolele protetico-ortopedice, în preț se includ toate cheltuielile și consumurile reale ale întreprinderii, nici un component nefiind limitat. Ca rezultat, în anul 2012, prețul mediu al unei perechi de încălțăminte ortopedică a constituit 1745,5 lei, a ortezelor – 756,6 lei, bandajelor – 475,3 lei, protezelor membrelor superioare – 2116,0 lei, protezelor membrelor inferioare – 5199,8 lei, protezelor membrelor inferioare de tip modul – 10485,0 lei;

La calcularea prețului se ia ca bază salariul real al muncitorilor implicați în producție. În cadrul ieșirii la fața locului a echipei de audit la Secția de producere a încălțămintei (cota 63,7% în structura producției realizate), s-a constatat că utilajul instalat este moral și fizic uzat, iar uzura medie constituie 89%. Procesul tehnologic, utilajul, calitatea producției și productivitatea muncii nu au fost reînnoite pe parcursul ultimilor 50 de ani. Pe piața Republicii Moldova nu există concurență în domeniu, Î.S. ”CREPOR” fiind unica întreprindere de profil. Concomitent, se atestă că datorită prețurilor aprobate de Minister, întreprinderea dispune de posibilități financiare suficiente pentru reînnoirea utilajului și a procesului tehnologic din secțiile de producere. Astfel, în ultimii trei ani, în prețul

15

Page 16: lex.justice.mdlex.justice.md/.../File/2013/mo125-129md/raport_20_.docx · Web viewAstfel, potrivit datelor din tabel, ponderea semnificativă (68,6%) în structura surselor de finanțare

producției realizate Ministerului de către Î.S. ”CREPOR”, ultimului i-au fost incluse în preț cheltuielile de amortizare în sumă de 2876,6 mii lei, fiind transferate din bugetul de stat la contul întreprinderii ca o componentă a prețului de livrare. Aceste surse financiare permanent se acumulau la contul întreprinderii, nefiind direcționate pentru înnoirea utilajului, tehnologiilor, pentru investițiile capitale în sectorul de producere a articolelor protetico-ortopedice;

În bilanțul contabil al Î.S. ”CREPOR”, soldul contului curent este de 5513,0 mii lei, fiind în creștere față de anul precedent cu 1945,5 mii lei. Astfel, întreprinderea dispune de solduri semnificative de mijloace financiare, provenite din realizarea producției și serviciilor bugetului de stat. În opinia auditului, marea parte a acestor resurse (2876,6 mii lei) reprezintă cota amortizării, inclusă în prețurile de livrare, ulterior neîndreptate de întreprindere la modernizarea secției de producție.

În unele cazuri se admite casarea unor consumuri ce țin de staționarul de reabilitare la consumurile secției producției de bază a întreprinderii (secția de producere și staționarul de protezare). Astfel, în noiembrie 2012 a fost inclusă în componența consumurilor activității de bază a întreprinderii, în urma dării în exploatare a Centrului de reabilitare, uzura obiectelor de mică valoare și scurtă durată, în sumă de 311,0 mii lei.

Concluzii:Î.S. ”CREPOR”, la calcularea lunară a prețurilor de vînzare a articolelor

protetico-ortopedice și a dispozitivelor ortopedice a aplicat Metodologia aprobată de Minister, care nu conține criterii de performanță și de limitare a cheltuielilor.

Controlul insuficient din partea Ministerului și Consiliului de Administrație al Î.S. ”CREPOR” a determinat acumularea mijloacelor financiare semnificative libere, neîndreptate la modernizarea Secției de producție a întreprinderii.

Recomandări: Consiliului de Administrație și conducerii Î.S. “Centrul Republican Experimental Protezare, Ortopedie și Reabilitare”:

11. Să elaboreze planul de acțiuni și să intensifice controlul permanent asupra folosirii eficiente și la destinație a mijloacelor financiare orientate la renovarea utilajului și tehnologiilor secției de producție.

În octombrie 2012 de către MMPSF a fost dat în exploatare obiectivul ”Construcția Centrului Republican Experimental Protezare, Ortopedie și Reabilitare” (blocul G. Reabilitare medicală), construit din sursele bugetului de stat, cu valoarea de 39,1 mil. lei, predat, în octombrie 2012 Centrului, cu titlu gratuit. Auditul menționează că datorită construcției date în exploatare, Centrul a obținut posibilități de majorare a volumului de servicii medicale de ambulator și de recuperare de profil pentru toți cetățenii republicii, suplimentar celor acordate în limita alocațiilor bugetare. La moment Î.S. ”CREPOR” nu a soluționat problema privind acoperirea cheltuielilor blocului dat în exploatare, (cheltuielile de amortizare, aprovizionare cu energie termică și electrică, aprovizionare cu apă, cheltuieli de personal etc.). Deși construcția acestuia a început din anul 2006, de MMPSF, Consiliul de administrație al întreprinderii, precum și conducerea acestuia nu au elaborat un

16

Page 17: lex.justice.mdlex.justice.md/.../File/2013/mo125-129md/raport_20_.docx · Web viewAstfel, potrivit datelor din tabel, ponderea semnificativă (68,6%) în structura surselor de finanțare

plan de acțiuni în vederea exploatării la maxim a capacităților Centrului în scopul obținerii de venituri suplimentare (atragerea pacienților noi, încheierea contractelor cu CNAM, cu întreprinderile și organizațiile din republică, desfășurarea campaniilor publicitare etc). Mai mult ca atît, Î.S. ”CREPOR” nu dispune de un Program de dezvoltare strategică a întreprinderii, care ar determina obiectivele de dezvoltare a acesteia.

Concluzii:Potențialul Secției de medicină a Î.S. ”CREPOR” (blocul nou dat în

exploatare, utilajul medical, potențialul de medici-specialiști în domeniu), format și salarizat din sursele bugetare, nu este utilizat pe deplin, nefiind stabilite măsurile şi aciunile prioritare pentru atingerea obiectivelor acestuia. De asemenea, nesoluționarea problemelor de exploatare eficientă a capacităților noului bloc, precum și de recuperare a cheltuielilor pentru întreținerea acestuia, inevitabil, va contribui la trecerea consumurilor și cheltuielilor suplimentare la rezultatele activității de bază a întreprinderii, majorarea prețurilor la articolele protetico-ortopedice, și, implicit – la majorarea alocațiilor bugetare.

Recomandări: Consiliului de Administrație și conducerii Î.S. “Centrul Republican Experimental Protezare”:

12. Să aprobe programul de dezvoltare a întreprinderii și să determine acțiunile prioritare în vederea folosirii eficiente a bunurilor statului, asigurînd determinarea surselor de recuperare a cheltuielilor.

Executarea atribuțiilor de către organele de conducere ale Î.S. ”CREPOR”

Consiliul de administrație al Î.S.”CREPOR” este constituit de fondator, prin Ordinul MMPSF din 15.03.2012, în număr de 8 persoane, preşedinte al Consiliului fiind ministrul muncii, protecției sociale și familiei.

Se atestă că, potrivit Regulamentului, președintele Consiliului de administraie urma să convoace ședințele acestuia o dată în trimestru. Auditul constată că pe parcursul anului 2012 la Î.S. ”CREPOR” au avut loc două ședințe ale Consiliului, astfel nefiind respectate prevederile regulamentare17. De asemenea, întreprinderea nu dispune de un plan anual de dezvoltare, aprobat de către Consiliul de administraie, după cum rezultă din Regulamentul Consiliului (pct.11(a)). La fel, administratorul Î.S. ”CREPOR” regulamentar, conform prevederilor art.8 lit.(k) din Legea nr.146-XIII din 16.06.1994, prezintă Consiliului de administraie dări de seamă trimestriale, acestea nefiind examinate din cauza neconvocării ședințelor.

Recomandări Consiliului de administraie al Î.S. ”CREPOR”: 13. Să-și conformeze activitatea prevederilor regulamentare, cu aprobarea direcțiilor prioritare și planurilor anuale de dezvoltare.

Cu privire la gestionarea ajutoarelor umanitare acordate Î.S. ”CREPOR”.

17 Legea nr.146-XIII din 16.06.1994 cu privire la întreprinderea de stat, art.7(12).17

Page 18: lex.justice.mdlex.justice.md/.../File/2013/mo125-129md/raport_20_.docx · Web viewAstfel, potrivit datelor din tabel, ponderea semnificativă (68,6%) în structura surselor de finanțare

Auditul constată că nu este atins scopul, declarat de Guvern, privind utilizarea eficientă a ajutorului financiar extern, acordat în anii 2003-2005 Guvernului Republicii Moldova în sumă de 15 mil. Yuani18.

În cadrul verificării regularității situației patrimoniale la Î.S. ”CREPOR” s-a relevat că, din contul acestui ajutor umanitar, în anul 2003 întreprinderea a primit 2 autocare cu valoarea de 2902,6 mii lei și, respectiv, 2835,2 mii lei. Se atestă exploatarea ineficientă a acestor mijloace fixe costisitoare. Astfel, în anul 2011 un autobus s-a aflat în exploatare 13 zile avînd un parcurs de 1216 km și al doilea autobus – 3 zile, cu 169 km parcurși. Corespunzător, în anul 2012 – 9 zile și 1575 km, și, respectiv – 2 zile și 199 km.

În ianuarie 2006, din contul ajutorului umanitar, Î.S. ”CREPOR” a primit un lot constituit din utilajul medical cu costul estimativ de 932,3 mii dolari SUA, sau 12074,4 mii lei, inclusiv 20 de unități de utilaj stomatologic ”UNITA”, în sumă de 544,1 mii lei (27206 lei/unitate). În cadrul verificării documentelor privind mișcarea acestor aparate s-a constatat că, din cele 20 de unități, 8 sînt date în exploatare și se află în secția stomatologică a întreprinderii; 7 aparate stomatologice, în lipsa deciziei adoptată regulamentar19 de către Comisia interdepartamentală pentru ajutoare umanitare, sînt eliberate gratis în anii 2011-2012 Centrelor medicale ale Ministerului Sănătății, precum și unor instituții subordonate MMPSF. Cinci unități de utilaj stomatologic se află fără mișcare din anul 2005 la depozitul întreprinderii (136,0 mii lei). În urma verificării la fața locului a celor 8 unități de utilaj stomatologic, instalat la Î.S ”CREPOR”, s-a constatat că în anul 2012, analogic și în anii precedenți, au fost exploatate parțial doar 2 unități.

Au fost verificate selectiv existența, starea tehnică, situația exploatării a unor mijloace fixe din ajutorul umanitar dat în exploatare, precum și cel ce se află la depozitele întreprinderii. În urma acestor verificări s-a constatat că partea preponderentă a utilajului medical nu funcționează din start. Astfel, nu funcționa utilajul în valoare de 6823,5 mii lei, sau 56,4%, din cauza lipsei specialiștilor calificați, reactivelor necesare sau necorespunderii profilului întreprinderii, lipsei adresărilor din partea pacienților, precum și lipsei politicilor clar determinate de către fondatorul întreprinderii vizînd dezvoltarea activității acesteia. Mai mult ca atît, utilajul medical din ajutorul umanitar în sumă de 3047,4 mii lei se află la depozitul întreprinderii din anii 2003 și 2005, nefiind exploatat.

Potrivit Regulamentului, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.567 din 26 iunie 2011, asigurarea cu mijloace ajutătoare se efectuează de Î.S. ”CREPOR”. În baza scrisorii Ministerului din 04.07.2011, acesta întocmește și deține lista persoanelor din Republica Moldova care necesită a fi asigurate cu fotolii rulante, mijloace ajutătoare tehnice, conform cărora numărul persoanelor neasigurate la 31.12.2012 constituie 905 persoane. Mai mult decît atît, ministrul muncii, protecției sociale și familiei, în calitate de vicepreședinte al Comisiei interdepartamentale pentru ajutoare umanitare, precum și administratorul Î.S. 18 Hotărîrea Guvernului nr.518 din 29.04.2003 ”Despre utilizarea ajutorului financiar acordat de Guvernul Republicii Populare

Chineze”, Hotărîrea Guvernului nr.1495 din 12.12.2003 ”Despre utilizarea ajutorului nerambursabil acordat de Guvernul Republicii Populare Chineze”.19 Hotărîrea Guvernului nr. 653 din 02.06.2003 ”Cu privire la Comisia interdepartamentală pentru ajutoarele umanitare”, pct. 5.

18

Page 19: lex.justice.mdlex.justice.md/.../File/2013/mo125-129md/raport_20_.docx · Web viewAstfel, potrivit datelor din tabel, ponderea semnificativă (68,6%) în structura surselor de finanțare

”CREPOR”, în calitate de membru, dispun de atribuții și pîrghii suficiente de a monitoriza distribuirea regulamentară a fotoliilor rulante introduse în calitate de ajutor umanitar de către recepionarii/distribuitorii de ajutoare umanitare. Auditul constată că în anul 2012, din contul ajutoarelor umanitare, acordate de donatorii străini persoanelor cu dizabilități locomotorii au fost eliberate 1026 de fotolii rulante, din care: eliberate de Î.S. ”CREPOR” – 213 unități, și de alte distribuitori 671 unități. Din cele 671 de fotolii rulante eliberate de alți distribuitori, 197 au fost eliberate persoanelor cu nerespectarea succesiunii listelor de așteptare, fără depunerea cererilor la Î.S. ”CREPOR”.

Concluzii: Majoritatea utilajului medical primit de Î.S. ”CREPOR” în calitate de

ajutor umanitar nu este exploatat, o parte din utilajul medical se redistribuie altor beneficiari, nefiind concretizată condiția principală a acestor bunuri ce ține de neurmărirea scopului de obținere a profitului din utilizarea acestora.

În urma necoordonării de către Minister a activităților de distribuire a mijloacelor de locomoție, precum și a relațiilor între Î.S.”CREPOR și alți distribuitori, 197 de fotolii rulante au fost eliberate cu nerespectarea rîndului.

Recomandări Ministerului Muncii, Protecției Sociale și Familiei:14. Să elaboreze politici vizînd dezvoltarea activității Î.S. ”CREPOR”,

în scopul utilizării eficiente a încăperilor, utilajului și potențialului de resurse umane.

Cu privire la regularitatea unor cheltuieli la Î.S. ”CREPOR”.În cadrul verificării cheltuielilor pentru remunerarea muncii s-a stabilit că

MMPSF nu dispune de politici privind regularitatea premierii personalului de conducere.

În urma studierii indicilor de performanță, stabiliți pentru premierea managerului-șef, medicului-șef, contabilului-șef, șefului Secției planificare a producției și altor salariați din conducerea întreprinderii, precum și în urma analizei calculelor lunare ale premiilor, auditul constată următoarele:- potrivit cadrului regulator, Î.S. ”CREPOR” funcionează ca un complex unic medical şi de producere;- real, premierea personalului de conducere, inclusiv: a directorului, medicului-șef, contabilului-șef, șefului Secției planificare a producției etc. se efectuează selectiv, reieșind din indicii obținuți la îndeplinirea planului de realizare a mijloacelor ajutătoare tehnice și a serviciilor medicale aferente bugetului de stat și beneficiului obținut la realizarea mijloacelor ajutătoare tehnice. În anul 2012, Î.S. ”CREPOR” nu a îndeplinit planul de realizare a serviciilor medicale contra plată cu 219,4 mii lei, de la realizarea serviciilor medicale din sursele bugetare au fost obținute pierderi în sumă de 534,7 mii lei, nu au fost valorificate 149,9 mii lei din mijloacele alocate pentru reabilitarea pacienților CNAM, însă neîndeplinirea acestor indici nu a influențat suma premiilor plătite, fiind aprobate lunar de Minister personalului management și managerului-șef al Î.S. ”CREPOR”.

De menționat că, în totalul consumurilor și cheltuielilor întreprinderii, fondului de retribuire a muncii aparține 41,2%, sau 15,1 mil. lei. Numărul mediu

19

Page 20: lex.justice.mdlex.justice.md/.../File/2013/mo125-129md/raport_20_.docx · Web viewAstfel, potrivit datelor din tabel, ponderea semnificativă (68,6%) în structura surselor de finanțare

scriptic efectiv al salariailor Î.S. ”CREPOR” în anul 2012 a constituit 281 de persoane, salariul mediu lunar al unui angajat din activitatea de bază constituie 4570,0 lei, sau cu 5,1% mai mult comparativ cu anul 2011. Salariul mediu lunar al conducerii întreprinderii constituie 7869,6 lei, al medicilor – 6644,6 lei și al asistentelor medicale – 4740,8 lei.

Cu privire la asigurarea cu medicamente la Î.S. ”CREPOR”, s-a stabilit că, conform Normelor de cheltuieli20 în bani a fost prevăzută asigurarea cu medicamente şi materiale de pansament a unei persoane cu costul de 6,74 lei pe zi, iar în urma modificărilor21 aceste norme s-au majorat constituind 7,26 lei pentru o persoană/zi.

S-a constatat, că în anul 2012 întreprinderea a utilizat în medie pentru tratarea unui pacient pe zi 10,09 lei, inclusiv din mijloacele întreprinderii – 6,56 lei şi din ajutorul umanitar – 3,53 lei, însă din cauza nerespectării normelor la prestarea serviciilor pacienților tratați în baza contractului încheiat cu CNAM, cheltuielile pentru tratarea unui pacient/zi au constituit 5,81 lei, față de 7,26 lei pentru o zi, stabilite regulamentar.

Concluzii:Deși Î.S. ”CREPOR” funcionează ca un complex unic medical şi de

producere, premierea personalului managerial se efectuează reieșind din indicii activității secției de producere, nefiind luate în vedere rezultatele activității economico-financiare a întreprinderii în ansamblu.

Premierea unor categorii de salariați ai întreprinderii, în baza indicilor selectați de performanțe mentionate, provoacă plîngeri în colectivul de muncă, precum și reduce cointeresarea personalului de conducere privind ridicarea eficienței activității tuturor ramurilor întreprinderii.

Recomandări Ministerului Muncii, Protecției Sociale și Familiei:15. Să revizuiască în contractul individual de muncă cu managerul-sef al

Î.S. ”CREPOR” condițiile de premiere a conducătorului, reieșind din rezultatele activității tuturor ramurilor acesteia (producerea articolelor, prestarea serviciilor medicale de protezare, de reabilitare, prestarea serviciilor cu plată și auxiliare).

Recomandări conducerii Î.S. “Centrul Republican Experimental Protezare”:

16. Să asigure respectarea normelor regulamentare de cheltuieli la medicamentele destinate reabilitării pacienților tratați în baza contractelor cu CNAM.

3.7 Cu privire la activitatea economico-financiară a Centrului republican pentru recuperarea sănătăii invalizilor şi pensionarilor “Sperana” din or. Vadul lui Vodă (în continuare – Centrul republican ”Speranța”).20Hotărîrea Guvernului nr.520 din 15.05.2006 ”Privind aprobarea Normelor de cheltuieli în bani pentru întreţinerea persoanelor cazate în instituţiile sociale”.21 Hotărîrea Guvernului nr.475 din 28.06.2011 ”Cu privire la completarea şi modificarea Hotărîrii Guvernului nr.520 din 15 mai 2006.

20

Page 21: lex.justice.mdlex.justice.md/.../File/2013/mo125-129md/raport_20_.docx · Web viewAstfel, potrivit datelor din tabel, ponderea semnificativă (68,6%) în structura surselor de finanțare

Centrul republican ”Speranța” activează în baza Statutului aprobat prin Ordinul MMPSF din 19.08.1999 ”Cu privire la reorganizarea sanatoriului ”Speranța” din Vadul lui Vodă, mun. Chișinău în Centrul republican pentru recuperarea sănătăii invalizilor şi pensionarilor “Sperana” din or. Vadul lui Vodă al Ministerului Muncii, Protecției Sociale și Familiei”, care nu a fost actualizat și adus în conformitate cu prevederile legale22 în partea ce se referă la responsabilitatea fondatorului, formarea patrimoniului etc.

Pentru finanarea activităii Centrului, în anul 2012 au fost precizate alocaii în sumă de 18,8 mil. lei (inclusiv din componenta de bază a bugetului – 15,5 mil. lei și mijloace speciale – 3,3 mil. lei), cheltuielile de casă și cele efective fiind de 18,7 mil. lei și, respectiv, 18,9 mil. lei. Astfel, Centrul republican ”Speranța” a admis depăşirea limitei planului precizat cu 145,2 mii lei, situație condiționată în majoritate de cheltuielile la art. 243 ”reparații capitale” – 67,6 mii lei. Pentru reparații capitale au fost valorificate mijloace în sumă de 487,6 mii lei, în baza unui contract în valoare de 364,2 mii lei, încheiat de Centrul republican ”Speranța” în urma licitației publice organizate de Minister. Această situație a condiționat neclarități la determinarea beneficiarului acestor lucrări și, ca rezultat, se conturează riscul nedeterminării adecvate a responsabilităților și gestionării neconforme a banilor publici.

De menționat că, cu nerespectarea normelor regulamentare23, actul de recepție nu este semnat de responsabilul tehnic din cadrul MMPSF, astfel nefiind asigurată verificarea execuiei conforme şi complete a lucrărilor, precum și a nivelului de calitate al acestora. Totodată, nefiind executate pe deplin lucrările prevăzute în contract, fără elaborarea argumentărilor tehnice și economice pentru necesitatea lucrărilor adăugătoare, grupul de lucru al Centrului a propus efectuarea lucrărilor suplimentare de reparație și la 07.09.2012 a încheiat un acord adițional în sumă de 108,9 mii lei, majorarea volumului lucrărilor cu 29,9% fiind acceptată de către grupul de lucru al MMPSF.

Analiza situației mijloacelor fixe denotă învechirea acestora, uzura utilajului medical constituind 90%, a transportului – 100,0%, ceea ce poate influența calitatea serviciilor prestate.

De asemenea, s-a constatat încheierea contractelor de achiziții de mică valoare, nefiind prezentate Agenției Achiziții Publice dările de seamă trimestriale privind aceste contracte, ceea ce contravine cerințelor regulamentare24.

Concluzii:Centrul republican ”Speranța” nu a respectat limita mijloacelor financiare,

admițind supracheltuieli la reparațiile capitale în sumă de 67,6 mii lei. Recomandări Conducerii Centrului ”Speranța”:17. Să intensifice managementul financiar, inclusiv în vederea respectării

limitelor stabilite de cheltuieli.

22 Codului civil al Republicii Moldova nr.1107 din 06.06.2002; Legea privind controlul financiar public intern nr.229 din 23.09.2010.23 Legea nr. 721-XIII din 02.02.1996 privind calitatea în construcţii, art.25. 24 Hotărîrea Guvernului nr. 148 din 14.02.2008 ”Cu privire la aprobarea Regulamentului achizițiilor publice de valoare mică”, pct.25.

21

Page 22: lex.justice.mdlex.justice.md/.../File/2013/mo125-129md/raport_20_.docx · Web viewAstfel, potrivit datelor din tabel, ponderea semnificativă (68,6%) în structura surselor de finanțare

3.8 Cu referire la managementul Azilului republican pentru invalizi și pensionari din mun. Chișinău (în continuare – Azilul).

Sarcinile de bază ale activității Azilului sînt: asigurarea materială și socială, organizarea calitativă a îngrijirii, asistenței medicale și a măsurilor de ordin cultural, realizarea măsurilor de reabilitare a invalizilor și pensionarilor (tutelați).

În anul 2012, din cheltuielile de bază ale bugetului, Azilului i-au fost precizate alocații în sumă de 8,6 mil. lei, cheltuielile de casă fiind în aceeași sumă, iar cele efective – 8,4 mil. lei.

Capacitatea maximă de locuri a Azilului este de 210 persoane, iar pentru anul 2012 au fost prevăzui 175 de tutelai, sau 83,3% din capacitatea acestuia. Real, la Azil au fost plasai în această perioadă, în medie pe an, 141 de tutelai, Azilul fiind completat la nivel de 67,1% faă de capacitatea maximă. Cheltuielile de casă au constituit 9,7 mil. lei (8,6 mil. lei din cheltuieli de bază și 1,1 mil. lei din mijloacele speciale), sau 100% din mijloacele aprobate.

În cadrul analizei efectuată de audit a cheltuielilor instituției s-a constatat că contabilitatea Azilului în anul 2012 a denaturat datele evidenței contabile. Astfel, la efectuarea cheltuielilor neprevăzute în planul de finanțare pentru telefonia mobilă (instituția dispune de 8 telefoane mobile), contabilitatea nu a reflectat în evidența contabilă datoriile creditoare față de operatorul GSM, în sumă de 10,0 mii lei. De asemenea, pentru medicamentele procurate de la diferiți agenți economici, în dările de seamă nu au fost reflectate datorii creditoare în sumă de 8,1 mii lei. În total, datoriile creditoare ale instituției, conform situației la 31.12.2012, sînt denaturate cu 17,3 mii lei și datoriile debitoare – cu 16,5 mii lei. Concomitent, au fost denaturate și datele privind cheltuielile efective ale instituției, acestea afectînd veridicitatea rapoartelor financiare ale acesteia.

Mijloacele speciale ale Azilului, în sumă de 1,1 mil. lei, acumulate de la încasarea diferenei de pensii în mărime de 75%, au fost folosite pentru procurarea produselor alimentare.

În acest context, auditul denotă că, de către Azil n-au fost întreprinse măsurile corespunzătoare prevăzute în contractele privind aprovizionarea cu produse alimentare. Unii agenți economici, din cauza neexecutării în volum deplin a clauzelor contractuale, n-au livrat în anul 2012 produse alimentare în valoare de 75,4 mii lei, deși suma contractelor a fost achitată de Azil integral. Mai mult decît atît, conducerea instituției nu a întreprins măsuri pentru restituirea datoriilor debitoare cu termenul de prescripie expirat privind procurarea produselor alimentare în sumă de 28,8 mii lei. Aceste situații au contribuit la nerespectarea, în anul 2012, a normelor cheltuielilor pentru alimentația pensionarilor. În total, suma cheltuielilor pentru alimentația pensionarilor a fost redusă cu 81,5 mii lei.

Nevalorificarea deplină a mijloacelor speciale, rămase în sold la începutul perioadei de gestiune în sumă de 455,9 mii lei, iar la finele perioadei – 459,4 mii lei, în opinia auditului, a diminuat procurarea produselor alimentare de către Azil, neasigurînd respectarea normelor de alimentație a pensionarilor.

Pentru reparații capitale Azilului inițial i-au fost prevăzute alocații în sumă de 935,0 mii lei, ulterior fiind modificate la 1288,7 mii lei, cheltuielile de casă și

22

Page 23: lex.justice.mdlex.justice.md/.../File/2013/mo125-129md/raport_20_.docx · Web viewAstfel, potrivit datelor din tabel, ponderea semnificativă (68,6%) în structura surselor de finanțare

cele efective fiind în aceiași sumă. Auditul atestă majorarea alocațiilor inițial aprobate cu 353,7 mii lei sau cu 37,8%. Astfel, la comanda Azilului, în februarie 2012 IPS ”Industrialproiect” a predat instituției Proiectul de execuție a lucrărilor pe obiectivul ”Reparația nivelului II Azilului republican pentru invalizi și pensionari”.

Potrivit explicațiilor administrației Azilului, în procesul executării lucrărilor au fost identificate unele lucrări, neincluse în devizul de cheltuieli de către proiectant. Se atestă că la predarea documentației de proiect, în februarie 2012, observații către proiectant privind calitatea proiectului, din partea Azilului, n-au fost înaintate. Drept urmare a modificărilor din proiect, prin hotărîrea grupului de lucru al MMPSF valoarea lucrărilor a fost majorată pînă la 1244,0 mii lei, sau cu 255,4 mii lei.

De menționat că, contrar art.25 din Legea nr.721 din 02.02.1996, actele de recepție a lucrărilor executate pe obiectiv nu sînt semnate de responsabilul tehnic din cadrul MMPSF, astfel nefiind asigurată verificarea execuției corecte și complete a lucrărilor, precum și nivelul calității acestora.

Concluzii: Efectuarea cheltuielilor, precum și reflectarea acestora în evidența

contabilă la Azilul republican pentru invalizi și pensionari, mun. Chișinău se efectuează cu nerespectarea cerințelor regulamentare25, faptele economice nu se supun reflectării în cadrul efectuării operațiunilor. Neînregistrarea deplină în evidența contabilă a datoriilor și a creanțelor, precum și denaturarea cheltuielilor efective, determină raportarea eronată a rezultatelor activității instituției, aceasta nedepășind nivelul materialității.

Nemonitorizarea de către Minister a plenitudinii și calității documentației de proiect pe obiectivul ”Reparația nivelului II a Azilului republican pentru invalizi și pensionari” a determinat, după licitația publică, majorarea valorii lucrărilor cu 255,4 mii lei.

Recomandări Azilului republican pentru invalizi și pensionari:18. Să întreprindă măsuri pentru responsabilizarea persoanelor ce au

admis datorii debitoare (28,8 mii lei) cu termenul de prescripie expirat.19. Să respecte cerinele regulamentare la efectuarea cheltuielilor şi

înregistrarea acestora în evidena contabilă, precum și normele de cheltuieli pentru alimentația pensionarilor.

Recomandări Ministerului Muncii, Protecției Sociale și Familiei:20. Să examineze oportunitatea efectuării verificărilor la Azilul republican

pentru invalizi și pensionari din mun. Chișinău de către unitatea de audit intern al Ministerului.

3.9. Cu privire la situația financiară, patrimonială și ajutoarele umanitare acordate Casei-internat pentru copii cu deficiențe mintale (fete), or. Hîncești

25 Legea contabilității nr.113-XVI din 27.04.2007, art. 19.23

Page 24: lex.justice.mdlex.justice.md/.../File/2013/mo125-129md/raport_20_.docx · Web viewAstfel, potrivit datelor din tabel, ponderea semnificativă (68,6%) în structura surselor de finanțare

Valoarea de bilanț a activelor Casei-internat pentru copii cu deficiențe mintale (fete), or. Hîncești (în continuare – Casa-internat), la 31.12.2012, formate din contul componentei de bază constituie 9,7 mil. lei, iar din contul altor componente de finanțare – 17,4 mil. lei, sau de 1,8 ori mai mult. La finele anului 2012, conform Raportului MMPSF şi rapoartelor instituiilor din subordine privind executarea și utilizarea valorilor materiale și mijloacelor bănești, primite cu titlu de ajutor umanitar (Formularul nr. 2u), soldul valorilor materiale provenite din ajutoarele umanitare în instituțiile Ministerului constituia 30,0 mil. lei, inclusiv la Casa-internat – 17,4 mil. lei, ceea ce constituie 58% din valoarea Raportului consolidat pe Minister.

În cadrul acumulării probelor de audit la fața locului s-a constatat că valorile materiale, primite cu titlu de ajutor umanitar și, în special, obiectivele de construcții au fost înregistrate în evidența instituției, însă valoarea lor, în multe cazuri, nu este confirmată regulamentar în expresie cantitativă şi bănească prin documentele primare, iar în cazul echivalării preurilor acestora la prețurile de piață, valoarea de bilanț al acestora este exagerată.

Cadrul regulator existent în domeniul ajutoarelor umanitare26 prevede că evidena contabilă a valorilor materiale, primite cu titlu de ajutor umanitar se ține în conformitate cu Legea contabilităii și cu Standardele Naionale de Contabilitate, în expresie cantitativă şi bănească (prin echivalarea preurilor, după caz). Astfel, în componența mijloacelor fixe este înregistrată încăperea cazangeriei blocului nr.3, cu valoarea inițială de bilanț de 862,2 mii lei, sau cu prețul unui m2 al construcției de circa 1166 Euro/m2. Aceasta a fost înregistrată în evidența contabilă în lipsa documentelor contabile primare, care ar confirma volumele lucrărilor îndeplinite și componența costurilor acestora.

De asemenea, conform Actului comisiei Casei-internat (președintele comisiei – directorul instituției) în iulie 2009 a fost înregistrată în bilanțul instituției încăperea stației de pompare a apei, cu valoarea de bilanț de 461,9 mii lei, sau cu 20996 lei/m2 (1300 Euro/m2), în lipsa documentelor confirmative. Inexistența în evidența contabilă a documentelor întocmite regulamentar (facturilor de expediție, facturilor fiscale, actelor de recepție a lucrărilor executate pe obiectiv, proceselor-verbale de recepție finală, precum și a actelor de predare a mijloacelor fixe de la executorul lucrărilor de construcție, nepredarea Cărții tehnice a obiectivului) nu atestă temeinicia și determină riscul netransparenței operațiunilor economice și prețurilor la valorile materiale construite și donate din contul ajutoarelor umanitare.

În componența mijloacelor fixe ale Casei-internat în anul 2007 a fost înregistrat un autobuz (Scania K113CLB, anul fabricării 1997, exploatat 10 ani la momentul donării), donat de o organizație de caritate, în valoare de 1186,0 mii lei (70000 Euro). La momentul importării în țară a acestuia, nu a fost efectuată echivalarea preului autobuzului la prețul de piață.

Verificările efectuate de către audit, cu ieşire la faa locului, au stabilit că pe teritoriul Casei-internat se construiește un obiectiv nou. Din documentele

26 Hotărîrea Guvernului nr. 663 din 03.06.2003 ”Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la modul de recepţionare, păstrare, distribuire şi evidenţă a ajutoarelor umanitare acordate Republicii Moldova”, art.48.

24

Page 25: lex.justice.mdlex.justice.md/.../File/2013/mo125-129md/raport_20_.docx · Web viewAstfel, potrivit datelor din tabel, ponderea semnificativă (68,6%) în structura surselor de finanțare

prezentate de conducerea instituției, reiese că prin Procesul-verbal din 20.04.2011 comisia (în număr de 11 persoane), prezidată de Primarul or. Hîncești, a fost selectat lotul pentru proiectarea Centrului de reabilitare cu sala de sport pentru copii cu deficiențe mintale și fizice. În certificatul de urbanism nr.24 din 30.03.2011 (semnat de Președintele și arhitectul-șef al raionului Hîncești) se indică că terenul selectat pentru construcție, cu suprafața de 0,20 ha, este ”proprietate privată”, însă, real, acest teren se află pe teritoriul Casei-internat. Devizul de cheltuieli nu a fost prezentat auditului pentru verificare. Potrivit explicațiilor conducerii Casei-internat, lipsesc acordurile MMPSF și ale Casei-internat privind coordonarea construcției. În aceste circumstanțe, auditul denotă o situație de incertitudine la administrarea terenului aferent Casei-internat.

De asemenea, s-a constatat că Casa-internat, dispunînd de fîntînă arteziană, cu titlu de proprietate, a încheiat contract doar pentru prestarea serviciilor de canalizare a apelor uzate. În acest context, auditul relevă că instituția suportă cheltuieli semnificative, neîncadrîndu-se în limitele inițial aprobate în buget pentru canalizare, cauza fiind majorarea, pe parcursul anului 2012 de către Consiliul orășenesc Hîncești, a tarifelor pentru canalizare, de la 26,46 lei/m3 pînă la 31,75 lei/m3(din 01.07.2012), fapt ce a condiționat majorarea cheltuielilor bugetului de stat cu 147,3 mii lei.

Concluzii:Casa-internat nu a înregistrat drepturile patrimoniale la organele

cadastrale asupra terenului aferent, ceea ce determină riscul neasigurării integrității patrimoniului public.

Auditul nu se poate expune asupra realității valorii de bilanț din contul altor componente, deoarece mijloacele fixe, primite cu titlu de ajutor umanitar de la donatorii străini prin intermediul distribuitorilor autohtoni (antreprenori de lucrări de construcție), în multiple cazuri, nu se confirmă în expresie cantitativă şi bănească prin documentele primare, iar în cazul echivalării preurilor, valoarea de bilanț al acestora este exagerată.

Cheltuielile efective ale instituției nu s-au încadrat în limitele inițial aprobate pentru canalizare, cu 147,3 mii lei, din cauza majorării tarifelor pentru canalizarea apelor uzate.

Recomandări Casei-internat pentru copii cu deficiențe mintale (fete), or. Hîncești:

21. Să asigure înregistrarea regulamentară a patrimoniului administrat, inclusiv la organele cadastrale.

Ministerului Muncii, Protecției Sociale și Familiei:22. Să examineze, de comun cu organele locale, situația privind

justificarea majorării tarifelor pentru canalizarea apelor uzate la Casa-internat pentru copii cu deficiențe mintale, or. Hîncești, ținînd cont de specificul instituției.

25

Page 26: lex.justice.mdlex.justice.md/.../File/2013/mo125-129md/raport_20_.docx · Web viewAstfel, potrivit datelor din tabel, ponderea semnificativă (68,6%) în structura surselor de finanțare

23. Să examineze și să soluționeze situația privind autorizarea de către Consiliul municipal Hîncești a construcției pe teritoriul Casei-internat pentru copii cu deficiențe mintale (fete), or.Hînceşti (0,20 ha).

3.10. Cu privire la situaia patrimonială a MMPSF, instituiilor şi întreprinderilor din subordine.

Conform datelor raportate, Ministerul administrează bunurile imobile proprietate publică a statului ale 21 de instituții și întreprinderi din subordine, cu valoarea de bilanț a mijloacelor fixe, la 31.12.2011, de 258,5 mil. lei, iar la 31.12.2012 - de 271,6 mil. lei, sau cu 13,1 mil. lei (5,1%) mai mult. Valoarea de bilan a clădirilor din totalul mijloacelor fixe a constituit 163,9 mil. lei (60,4%).

În acest context, auditul relevă că, potrivit atribuțiilor Ministerului stipulate în Regulamentul său de activitate și atribuțiilor delimitate prin regulamentele direcțiilor și secțiilor acestuia, fișele de post ale angajaților ministerului, atribuțiile de administrare a patrimoniului statului nu sînt prevăzute în documentele menționate, nefiind stabiliți responsabilii de monitorizarea gestionării bunurilor proprietate publică.

Cu referire la înregistrarea drepturilor asupra bunurilor imobile ale statului, se menționează că, conform normelor legale27, instituțiile și întreprinderile din subordinea Ministerului sînt subiecte ale înregistrării acestor drepturi în Registrul bunurilor imobile la organele cadastrale, inclusiv asupra terenurilor și clădirilor.

Verificările efectuate au constatat că datele privind componența, cantitatea și valoarea patrimoniului public gestionat de Minister, reflectat în Darea de seamă 28 la 01.01.2012 (Anexa nr.14) prezentate Ministerului de către instituțiile și întreprinderile din subordine, nu corespund listelor bunurilor imobile proprietate publică aflate în administrarea MMPSF și aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005, la unele instituii datele indicate nu sînt veridice, prezintă divergențe, astfel Ministerul nu posedă situația reală a patrimoniului public administrat. Conform Hotărîrii Guvernului nr.351, listele bunurilor imobile ale Ministerului (care regulamentar urmau a fi permanent actualizate) sînt prezentate de 130 de obiecte cu suprafața de 72,5 mii m2, pe cînd datele raportate la 01.01.2012 acestea constituie 109 obiecte cu suprafața de 110,3 mii m2 și cu valoarea de bilan în sumă de 165,5 mil. lei. Totodată, la 31.12.2012, instituțiile și întreprinderile din subordine au reflectat 138 de obiecte cu suprafața de 124,6 mii m2 și cu valoarea de bilan în sumă de 215,1 mil. lei.

În urma verificării patrimoniului, în unele cazuri cu ieşire la faa locului, s-a constatat că 32 de obiective cu suprafața de 21642,4 m2 n-au fost raportate la 01.01.2012 şi incluse în listele bunurilor imobile proprietate publică a statului, aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005, inclusiv: Internatul Psihoneurologic mun. Băli – 6 obiective cu suprafața de 3366,5 m2; Centrul de reabilitare a invalizilor şi pensionarilor ”Victoria”, or. Sergeevka, Ucraina – 11 obiective cu suprafața de 15025,5 m2; ÎS ”CREPOR” – 3 obiective cu suprafața de

27 Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02. 1998, art.4. 28 Hotărîrea Guvernului nr. 675 din 06.06.2008 ”Cu privire la registrul patrimoniului public”.

26

Page 27: lex.justice.mdlex.justice.md/.../File/2013/mo125-129md/raport_20_.docx · Web viewAstfel, potrivit datelor din tabel, ponderea semnificativă (68,6%) în structura surselor de finanțare

517,3 m2; Casa-internat pentru copii cu deficiențe mintale (fete), or. Hînceşti – 3 obiective cu suprafața de 63,7 m2 etc. Aceste instituii nu s-au adresat Ministerului pentru includerea obiectelor enumerate în Lista bunurilor imobile. Din bunurile imobile gestionate de către instituiile şi întreprinderile subordonate Ministerului n-au fost supuse înregistrării cadastrale 22 de clădiri cu suprafața de 22089,3 m2 și valoarea de 74,0 mil. lei (dintre care: Casa-internat pentru copii cu deficiențe mintale (fete), or. Hînceşti – 9 obiecte cu suprafața de 7727,4 m2 şi valoarea de 13,9 mil. lei; Centrul republican de reabilitare a invalizilor şi pensionarilor ”Sperana” or. Vadul lui Vodă – 6 obiecte cu suprafața de 8541,5 m2 şi valoarea de 15,3 mil. lei; Î.S. ”CREPOR” – 5 obiecte cu suprafața de 5749,7 m2 şi valoarea de 44,1 mil. lei etc.

De asemenea, de către unele instituii nu au fost incluse 27 de obiecte cu suprafaa de 4475,6 m2 şi valoarea de 6,5 mil. lei în Darea de seamă privind bunurile imobile proprietate publică a statului (Anexa nr.14), prezentată MMPSF la 01.01.2012, din care se deduce că datele prezentate Ministerului privind bunurile imobile nu prezintă situaia reală a acestora (inclusiv: la Casa-internat pentru copii cu deficiene mintale or. Orhei – 15 obiecte cu suprafaa de 2926,4 m2 şi valoarea de 4,1 mil. lei; Azilul republican pentru invalizi și pensionari din mun. Chișinău – 5 obiecte cu suprafaa de 1049,0 m2 şi valoarea de 2,3 mil. lei; ÎS ”CREPOR” – 2 obiecte cu suprafaa de 367,7 m2 şi valoarea de 7,0 mii lei etc.

De menionat că, conform Hotărîrii Guvernului nr.181 din 19.02.2008 ”Cu privire la transmiterea unor clădiri”, de către minister a fost transmisă cu titlu gratuit (Actul de primire-predare din 01.03.2008) clădirea administrativă din str. Vasile Alecsandri nr. 1 din gestiunea Ministerului în gestiunea Direciei generale pentru administrarea clădirilor Guvernului, cu suprafaa de 6597,9 m2 şi costul iniial de 6091,5 mii lei, însă aceasta pînă în prezent nu este exclusă dîn listele bunurilor imobile ale MMPSF, aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.351.

Cu referire la înregistrarea terenurilor şi drepturilor patrimoniale asupra acestora, se menionează că, pentru executarea prevederilor regulamentare29 şi Hotărîrii Guvernului nr.1528 din 29.12.200730, de către instituiile şi întreprinderile subordonate MMPSF au fost prezentate listele terenurilor proprietate publică a statului aflate în gestiunea lor.

În urma auditului s-a constatat că suprafaa terenurilor gestionate de instituțiile și întreprinderile Ministerului constituie 95,35 ha, din care la 7 instituii suprafaa terenurilor de 30,12 ha nu este înregistrată la organele cadastrale (inclusiv la Centrul republican de reabilitare din s. Cocieri, r-nul Dubăsari – 12,69 ha, Internatul psihoneurologic s. Bădiceni, r-nul Soroca – 6,37 ha, Internatul psihoneurologic, s. Cocieri, r-nul Dubăsari – 5,46 ha, Casa-internat pentru copii cu deficiențe mintale (fete), or. Hînceşti – 4,26 ha).

Din suprafaa terenurilor aflate în administrarea instituiilor (95,35ha) nu sînt reflectate în evidența contabilă (la contul 014 „Terenuri”) 93,38 ha, astfel nerespectîndu-se prevederile art.17 alin.(1) şi art.19 din Legea contabilității.

Concluzii:

29 Legea nr.91-XVI din 05.04.2007 privind terenurile proprietate publică şi delimitarea lor, art.8 lit.a).30 Hotărîrîrea Guvernului nr.1528 din 29.12.2007 ”Despre aprobarea Programului de delimitare a terenurilor proprietate publică”.

27

Page 28: lex.justice.mdlex.justice.md/.../File/2013/mo125-129md/raport_20_.docx · Web viewAstfel, potrivit datelor din tabel, ponderea semnificativă (68,6%) în structura surselor de finanțare

Listele bunurilor imobile proprietate publică a statului, aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr. 351 din 23. 03 2005 (130 obiecte), nu prezintă situaia reală a clădirilor şi construciilor gestionate de instituii şi întreprinderi (162 de obiecte). Instituiile nu s-au adresat Ministerului pentru includerea acestor obiecte în Lista bunurilor imobile. În aceste condiții, situația patrimonială determină divergențe între datele reale și cele aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005.

Neînregistrarea regulamentară în evidența contabilă a bunurilor primite în administrare (terenuri cu suprafața de 93,38 ha), precum și a drepturilor asupra unor bunuri la organele cadastrale (bunuri imobile în număr de 22 de unități, cu valoarea de 74,0 mil. lei), din cauza administrării și gestionării neconforme de către Minister și conducătorii instituiilor şi întreprinderilor determină riscul neasigurării integrității patrimoniului public și raportării neveridice a acestuia.

Recomandări instituțiilor și întreprinderilor din subordine:24. Să întreprindă măsuri de asigurare a înregistrării, la organele

cadastrale, a terenului, clădirilor şi construciilor gestionate, precum și înregistrarea tuturor bunurilor imobile în evidența contabilă.

3.11. Cu privire la recepionarea şi distribuirea ajutoarelor umanitareDin iunie 2010, MMPSF a fost desemnat31 organul central de specialitate al

administraiei publice, care promovează şi asigură realizarea politicii statului în domeniul recepionării şi distribuirii ajutoarelor umanitare acordate Republicii Moldova.

Potrivit Notei informative a Ministerului, prezentate Guvernului, în anul 2012 au fost perfectate și eliberate organizațiilor recepționare/distribuitoare de ajutoare umanitare 685 de avize (în anul 2011 – 751 de avize) pentru introducerea în țară și repartizarea donațiilor cu titlu de ajutoare umanitare, constituite din: medicamente și dispozitive medicale, articole protetico-ortopedice – 213,1 mil. lei (66,4%); materiale de construcție, aparataj electrocasnic, accesorii – 65,4 mil. lei (20,3%); îmbrăcăminte și articole textile – 17,5 mil. lei (5,4%); mobilier – 11,4 mil. lei (3,6%); încălțăminte – 6,1 mil. lei (1,9%). Cele mai mari volume au fost primite și repartizate/utilizate de către: Ministerul Sănătății – 146,4 mil. lei, IMSP Institutul Oncologic – 30,1 mil. lei etc.

Conform datelor Serviciului Vamal, în perioada de referință, în țară au fost introduse ajutoare umanitare în valoare de peste 320,7 mil. lei, comparativ cu 205,1 mil. lei în anul 2011. Se atestă că valoarea menționată rezultă din facturile de expediție întocmite de donatori, inclusiv a celor evident exagerate, precum și a celor evident diminuate. În acest context, auditul a stabilit cazuri de nereevaluare a prețurilor (neechivalarea la prețurile de piață) de către recepționari la etapa asigurării evidenței contabile a ajutoarelor umanitare. Astfel, prin Avizul din 21.09.2012, Ministerul a calificat drept ajutor umanitar și a autorizat introducerea

31 Legea nr.1491-XV din 28.11. 2002 cu privire la ajutoarele umanitare acordare Republicii Moldova, (art.6). 28

Page 29: lex.justice.mdlex.justice.md/.../File/2013/mo125-129md/raport_20_.docx · Web viewAstfel, potrivit datelor din tabel, ponderea semnificativă (68,6%) în structura surselor de finanțare

în țară a unui lot constituit din medicamente și dispozitive medicale, cu costul donației declarat de 11845,8 mii dolari SUA, sau 146,4 mil. lei.

Auditul relevă prețurile exagerate la unele medicamente primite din acest lot. În așa mod, conform Invoice-ului, au fost primite 3823 de sticle de antibioticul doxiciclină higlat, valoarea cărora a fost estimată la 6,7 mil. dolari SUA, sau 83,2 mil. lei, prețul unei sticle/100 comprimate de antibiotic fiind estimat de donator la 1759,94 dolari SUA, sau 21750 lei, ceea ce depășește prețurile de pe piața externă și cea internă la acest medicament de cel puțin 10 ori.

În cest context, se atestă că Comisia specializată pentru ajutoare umanitare a Ministerului Sănătății, în cadrul distribuirii ajutorului umanitar, nu a efectuat analiza prețurilor și reevaluarea regulamentară32 a acestora. Auditul menționează că, numai în cazul reevaluării antibioticului menționat, valoarea totală a donației (11,8 mil. dolari SUA, sau 146,4 mil. lei) urma a fi micșorată cu 6,1 mil. dolari SUA (74,8 mil. lei).

Potrivit cadrului regulator33 pentru obinerea avizului Ministerului, recepionarii/distribuitorii de ajutoare umanitare prezintă acestuia cererea privind autorizaia introducerii în ară a ajutorului umanitar și planul de distribuire a lor cu cel puin 15 zile înainte de data introducerii în ară a ajutorului umanitar. Real, Planul definitiv al distribuirii ajutorului umanitar, oferit de organizația donatoare Ministerului Sănătății și efectuat prin intermediul Societății pe Acțiuni ”SanFarm-Prim”, a fost aprobat de Ministerul Sănătății la 24.10.2012 sau după ce lotul de medicamente a sosit în Republica Moldova. În urma analizei Planului de distribuire a ajutorului umanitar, precum și a facturilor de expediție eliberate de S.A. ”SanFarm-Prim” se atestă că medicamentele, dispozitivele și echipamentele medicale au fost distribuite la 105 instituții medico-sanitare publice din subordinea Ministerului Sănătății, nefiind reevaluate prețurile evident exagerate. Din cele 105 instituții medico-sanitare din lista Ministerului Sănătății, la 10 instituții au fost distribuite 50,4% din suma ajutorului umanitar (inclusiv: IMSP Spitalul Clinic de Psihiatrie, mun. Chișinău – 677,1 mii dolari SUA; IMSP Spitalul de Traumatologie, mun. Chișinău – 647,8 mii dolari SUA; IMSP Spitalul Clinic Republican mun. Chișinău – 1051,7 mii dolari SUA; IMSP Spitalul Municipal Bălți – 1017,9 mii dolari SUA; IMSP Centrul Național Științifico-Practic de Medicină Urgentă – 735,4 mii dolari SUA; IMSP Spitalul Raional Florești – 540,2 mii dolari SUA și altele.

În cadrul administrării ajutoarelor umanitare, Ministerului îi revin atribuțiile de înfiinare a fondului de rezervă din bunurile ce constituie ajutoare umanitare pentru asigurarea păturilor defavorizate ale populaiei, de identificare a donatorilor noi de ajutoare umanitare şi de promovare a relaiilor de cooperare cu ei.

Auditul menționează că, conform Raportului privind primirea și distribuirea valorilor materiale și mijloacelor bănești, primite cu titlu de ajutoare umanitare al Ministerului, în perioada anului 2012, în conformitate cu art.8 lit. d) al Legii

32 Ordinul nr.367 din 26.09.2007 al Ministerului Sănătății ”Cu privire la ajutoarele umanitare acordate instituțiilor medico-sanitare publice”, Anexa nr.3, Regulamentul cu privire la modul de recepţionare, păstrare, distribuite, evidenţa şi utilizare a ajutoarelor umanitare constituite din medicamente și dispozitive medicale. 33 Hotărîrea Guvernului nr. 663 din 03.06.2003 ”Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la modul de recepţionare, păstrare, distribuire şi evidenţă a ajutoarelor umanitare acordate Republicii Moldova”.

29

Page 30: lex.justice.mdlex.justice.md/.../File/2013/mo125-129md/raport_20_.docx · Web viewAstfel, potrivit datelor din tabel, ponderea semnificativă (68,6%) în structura surselor de finanțare

nr.1491-XV din 28.11.2002, organizațiile recepționare/distribuitoare de ajutoare umanitare au livrat în fondul de rezervă, administrat de Minister, bunuri provenite din donații, în valoare de 1221,8 mii lei, sau 0,38% din valoarea ajutoarelor umanitare introduse în țară. Concomitent, din fondul de rezervă, pe parcursul anului, au fost distribuite ajutoare umanitare în sumă de 1262,0 mii lei. Soldul valoric al ajutoarelor umanitare aflate în fondul de rezervă la 01.01.2012 constituia 202,6 mii. lei, fiind diminuat la 31.12.2012 la162,4 mii lei.

Auditul atestă diminuarea bunurilor transferate și stocate în anul 2012 în fondul de rezervă, gestionarea neconformă de către Minister a acestor valori materiale din cauza necreării spațiilor de depozitare suficiente pentru păstrarea lor, neidentificării donatorilor noi de ajutoare umanitare.

Auditul nu se poate expune asupra plenitudinii și veridicității înregistrării bunurilor stocate în fondul de rezervă, deoarece, în cadrul vizualizării la fața locului a asigurării integrităii şi organizării conforme a evidenei valorilor materiale provenite din ajutoare umanitare, s-a stabilit că:

- evidena operaiilor de depozit nu este organizată în modul cuvenit;- valorile materiale se păstrează în încăperile neamenajate, care se află în

stare deplorabilă; - păstrarea produselor alimentare nu este asigurată în condiții relevante;- păstrarea valorilor materiale în încăperile acomodate pentru depozitare nu

asigură operativitatea procesului de recepionare, eliberare şi inventariere, ceea ce a făcut imposibilă verificarea stocurilor de mărfuri în cadrul auditului;

- responsabilul pentru primirea, păstrarea şi eliberarea valorilor materiale din partea Ministerului nu este desemnat, prin ordinul conducătorului Ministerului, ca persoană cu funcții de răspundere materială;

- de către Minister, la primirea de la donatori și la eliberarea mărfurilor, nu sînt stabilite unitățile de măsură unificate (kg, bucăți, cutii, sticle), ceea ce complică evidența acestora, precum și provoacă incertitudini asupra plenitudinii eliberării mărfurilor către beneficiari;

- Ministerul nu dispune de proceduri ale controlului intern, ce ar asigura regularitatea recepionării şi distribuirii ajutoarelor umanitare de la depozite.

Concluzii:Ministerul nu a determinat elementele și procedurile de control intern,

astfel nefiind asigurată înregistrarea, evidența și raportarea conformă a ajutoarelor umanitare, ceea ce nu-i permite auditului să se expună asupra plenitudinii și veridicității circulaiei şi utilizării valorilor materiale.

Recomandări Ministerului Muncii, Protecției Sociale și Familiei:25. Să asigure gestionarea conformă a fondului de rezervă și

identificarea donatorilor noi de bunuri ce constituie ajutoare umanitare.

IV. OPINII DE AUDIT

Opinie cu rezerve privind raportul financiar pe anul 2012 În opinia echipei de audit, bazată pe activitățile de audit efectuate, cu

excepția efectelor denaturărilor condiționate de neevaluarea și nereflectarea în

30

Page 31: lex.justice.mdlex.justice.md/.../File/2013/mo125-129md/raport_20_.docx · Web viewAstfel, potrivit datelor din tabel, ponderea semnificativă (68,6%) în structura surselor de finanțare

evidența contabilă a 93,38 ha de terenuri gestionate, precum și neînregistrarea la timp a creanțelor, datoriilor și cheltuielilor la Azilul republican pentru invalizi şi pensionari din mun. Chişinău, Raportul pentru anul 2012 privind executarea bugetului al Ministerului Muncii, Protecției Sociale și Familiei oferă o imagine reală şi fidelă a situaiei financiare a Ministerului la situaia din 31.12.2012.

Opinie cu rezerve privind regularitatea În opinia echipei de audit, bazată pe activităţile de audit efectuate,

administrarea și gestionarea patrimoniului public, sub toate aspectele semnificative s-au efectuat regulamentar, cu excepția celor ce s-au efectuat cu abateri de la cadrul legal exprimate prin: nestabilirea în cadrul Ministerului a responsabililor de monitorizarea gestionării bunurilor proprietate publică, neînregistrarea integrală la organele cadastrale a terenurilor, clădirilor şi construciilor gestionate, neexploatarea utilajului medical primit în calitate de ajutor umanitar, folosirea, în unele cazuri, neconformă a mijloacelor financiare orientate la renovarea utilajului și tehnologiilor Î.S.”CREPOR”.

Controlor de stat principal, auditor public Svetlana Tataru

Controlor de stat superior, auditor public Polina Cosonea Controlor de stat superior, auditor public Rima Sciastlivîi

31