Impozite Indirecte

12
Cheltuielile bugetare sunt finantate prin: veniturile incasate la bugetele publice provenite din impozitele directe; veniturile incasate la bugetele publice provenite din impozitele indirecte; veniturile incasate la bugetele publice provenite din venituri nefiscale; alte surse. In functie de gradul de dezvoltare a tarilor: In tarile dezvoltate, aportul impozitelor indirecte la formarea veniturilor statului este mai redus decat al impozitelor directe; In tarile emergente, predomina aportul impozitelor indirecte la formarea veniturilor statului. Impozitele indirecte reprezintă prelevarile fiscale obligatorii percepute cu prilejul vânzării unor bunuri, prestării unor servicii, importurilor sau exporturilor.

description

Caracteristici impozite indirecte

Transcript of Impozite Indirecte

  • Cheltuielile bugetare sunt finantate prin:veniturile incasate la bugetele publice provenite din impozitele directe;veniturile incasate la bugetele publice provenite din impozitele indirecte;veniturile incasate la bugetele publice provenite din venituri nefiscale;alte surse.

    In functie de gradul de dezvoltare a tarilor:In tarile dezvoltate, aportul impozitelor indirecte la formarea veniturilor statului este mai redus decat al impozitelor directe;In tarile emergente, predomina aportul impozitelor indirecte la formarea veniturilor statului.

    Impozitele indirecte reprezint prelevarile fiscale obligatorii percepute cu prilejul vnzrii unor bunuri, prestrii unor servicii, importurilor sau exporturilor.

  • Trsturile impozitelor indirecte:

    comoditate i cost relativ redus de percepere;

    lipsa transparenei;

    cotele aferente impozitelor indirecte nu sunt diferentiate in functie de venitul, averea sau situatia personala a celor ce cumpara bunuri/servicii ce fac obiectul impozitelor indirecte;

    nu in cont de venitul sau averea personal a celor care le pltesc;

    nu tin seama de echitatea fiscala;

    caracter regresiv nivelul impozitelor directe fiind acelai indiferent de mrimea venitului sau averii contribuabilului, ponderea impozitelor indirecte n total venit va fi mai important pentru un contribuabil cu un venit redus dect pentru un contribuabil cu un venit ridicat);

    afecteaz veniturile disponibile, deci puterea de cumprare;

    se incaseaza la bugetele publice de la agentii economici (platitorii), dar sunt suportate de catre consumatorii finali;

    au un caracter benevol;

    sunt supuse unor constrangeri de ordin economic;

    Sensibilitate crescuta la conjunctura economica.

  • Clasificarea impozitelor indirecte:

    Impozitele pe consum

    Impozitele indirecte realizate prin monopolurile fiscale

    Taxele vamale

  • Impozitele pe consum sunt impozite indirecte care se includ n preul de vnzare al mrfurilor fabricate sau importate i comercializate n interiorul rii n care se percepe impozitul.

    Marfurile asupra carora se percep aceste impozite sunt, in general, de larg consum.

    Formele impozitelor pe consum:impozite speciale pe consum = accize (taxele de consumatie pe produs);

    impozite generale pe vnzri, care se percep la vanzarea tuturor marfurilor, indiferent daca acestea sunt bunuri de consum sau mijloace de productie.

  • Accizele impozitele speciale pe consum sau taxele speciale de consumatie) reprezint taxe de consumaie pe produs

    se instituie asupra unor produse cu pondere mare i constant n consum i, de obicei, cu cerere neelastic.

    bunurile supuse accizelor sunt de regula acelea a caror productie si vanzare sunt supravegheate de stat; elasticitatea cererii in raport cu venitul este supraunitara;

    consumul acestor bunuri accizate duce la externalitati negative

    sfera de aplicare a accizelor cuprinde produse ca: alcool i buturi alcoolice, vinuri, produse din tutun, benzin, motorin, ceaiuri, cafea, autoturisme, blnuri, bijuterii, parfumuri etc.

    se calculeazafie in suma fixa pe unitatea de masuraFie in baza unor cote procentuale aplicate asupra pretului de vanzare

    au termen lunar de plata

    instrument pentru infaptuirea unor obiective de ordin social

  • Taxele generale pe vnzri sunt impozitele care se aplic asupra volumului total al vnzrilor.Impozitul pe cifra de afaceri

    Din punct de vedere al verigii la care se ncaseaz, impozitul pe cifra de afaceri poate fi

    Impozitul cumulativ pe cifra de afaceri se calculeaz la toate verigile prin care trece o marf pn ajunge la consumatorul final, fiind calculat la preul de vnzare care cuprinde i impozitul pltit anterior.s-a aplicat in DE, NL

    Impozitul pe cifra de afaceri unic se calculeaz o singur dat, indiferent de numrul verigilor prin care trece o marf pn la productorul final. dac se calculeaz la nivelul productorului se numete tax de producie, dac se calculeaz la nivelul comerului se numete impozit de circulaie sau impozit pe vnzare

  • Din punct de vedere al bazei de calcul, impozitul pe cifra de afaceri poate fi impozit pe cifra de afaceri brut i impozit pe cifra de afaceri net.

    Impozitul pe cifra de afaceri brut se calculeaz n fiecare verig a circuitului mrfii la ntreaga valoare a mrfii vndute, aceasta incluznd i taxele pltite anterior.

    Impozitul pe cifra de afaceri net (taxa pe valoarea adugat) se calculeaz la nivelul fiecrei verigi doar asupra valorii adugate.

    Obiectivul TVA il reprezinta livrarile de marfuri catre terti si pentru consumul propriu, achizitiile de bunuri, prestatiile de servicii, bunurile importate

    TVA se calculeaza prin aplicarea cotei la: a) valoarea adaugata in fiecare stadiul pe care il parcurge marfa de la producator la consumatorb) pretul de vanzare din stadiul respectiv obtinandu-se TVA asupra pretului de vanzare din care se deduce TVA aferenta pretului de vanzare din stadiul anterior.

    n ceea ce privete cotele de aplicare a TVA, marea majoritate a rilor cunosc dou tipuri de cote:cota standard, care se aplic marii majoriti a produselor;cota redus, care se aplic numai unor categorii de produse eseniale pentru consum.

  • La baza aplicrii TVA pot sta:

    - principiul originii: se impoziteaz valoarea care este adugat tuturor produselor realizate ntr-o ar indiferent de locul n care vor fi consumate (n ar sau n strintate). Ca urmare, conform principiului originii se impoziteaz i exporturile, importurile fiind scutite;

    - principiul destinaiei: se impoziteaz ntreaga valoare adugat realizat att n ar, ct i n strintate, pentru toate bunurile consumate n ara respectiv. Ca urmare, conform principiului destinaiei, exporturile sunt scutite, iar importurile se impoziteaz.

  • Monopolurile fiscale sunt reprezentate de monopolurile statului asupra producerii i/sau comercializrii unor mrfuri, precum tutun, sare, alcool, carti de joc, etc.

    Forme:Monopolurile fiscale depline se instituie de catre stat atat asupra productiei cat si asupra comercializarii acelor bunuri

    Monopolurile fiscale partiale sunt instituite fie numai asupra productiei sau comertului

    Veniturile incasate de stat din monopolurile fiscale sunt reprezentate de profitul aferent producerii acelor marfuri

    Tari n care monopolurile fiscale aduc ncasri importante : Italia (tutun, chibrituri)Germania (alcool)Spania (tutun, petrol)

  • Taxelele vamale sunt impozite instituite de ctre stat asupra mrfurilor care sunt transferate dintr-o ar n alta.

    Taxele vamale de export se ntlnesc sporadic, deoarece statele sunt interesate s ncurajeze exportul.

    Taxele vamale de tranzit se instituie asupra mrfurilor care fac obiectul comerului exterior cu ocazia trecerii acestora pe teritoriul unei tere ri.

    Taxele vamale de import se instituie asupra importului de mrfuri i se calculeaz asupra valorii acestora n momentul n care ele trec frontiera rii importatoare. Aceast tax are rolul unui impozit de egalizare deoarece conduce la apropierea preului mrfii importate de preul mrfii indigene.

    Dup forma lor de exprimare taxele vamale pot fi: Ad valorem i se exprim ca procent din valoarea mrfii importate;Specifice se exprim ca sum fix pe unitatea fizic de marf importat;Compuse se exprim ca o combinaie a primelor dou.

  • Clasificarea taxelor vamale:a) din punct de vedere al modului de percepere:- taxe vamale ad valorem;- taxe vamale specifice;- taxe vamale mixte.b) dup scopul impunerii:- taxe vamale cu caracter fiscal;- taxe vamale cu caracter protecionist.c) dup obiectul impunerii:- taxe vamale de import;- taxe vamale de export;- taxe vamale de tranzit.d) dup modul de stabilire:- taxe vamale autonome;- taxe vamale convenionale;- taxe vamale prefereniale;- taxe de retorsiune.

  • Taxele reprezint pli fcute de persoane fizice sau juridice pentru serviciile fcute de instituiile publice.Au caracter obligatoriu, titlu nerambursabil i presupun urmrirea n caz de neplat. Diferena fa de impozite este c taxele presupun contraprestaie din partea statului.

    Dup natura lor:judectoreti ncasate de instane pentru aciunile introduse spre judecare;notariale pltite pentru eliberarea, legalizarea, autentificarea de acte;consulare ncasate de consulate pentru acordarea de vize;de administraie ncasate de organele administraiei de stat pentru eliberare de autorizaii, permise, legitimaii, etc.

    Dup obiectul operaiunii efectuate i taxate :taxe de timbru ncasate prin aplicarea de timbre fiscaletaxe de nregistrare percepute la vnzri de imobile, la operaiile societilor de capital sau la operaiunile de burs.

    Studiu de caz: Taxe vamale i msuri de politic comercial in Romania http://www.customs.ro/ro/agenti_economici/taxe_vamale_si_masuri_de_politica_comerciala.aspx