I. 1. - rcc.ro · definitiv aprobate în bugetul local, situaţie prezentată în tabelul privind...

1

CAMERA DE CONTURI A JUDEŢULUI ALBA

RAPORT PRIVIND FINANŢELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2013

la nivelul judeţului ALBA

I. Prezentare generală

1. Sfera şi competenţele de activitate

Conform art.1 din Legea nr.94/1992 republicată, Camera de Conturi a judeţului Alba a exercitat, în anul 2014, Controlul privind execuţia bugetară pe anul 2013, asupra modului de formare, de administrare şi de întrebuinţare a resurselor financiare ale statului şi ale sectorului public, în conformitate cu Programul de activitate pentru anul 2014, aprobat prin Hotărârea Plenului Curţii de Conturi nr. 257/24.10.2013.

Controlul desfăşurat în perioada de referinţă a avut ca obiective principale constatarea legalităţii şi a regularităţii efectuării cheltuielilor din fondurile bugetare puse la dispoziţia ordonatorilor de credite din judeţul Alba, inclusiv analiza şi performanţa gestionării banului public, evaluarea existenţei şi bunei funcţionări a sistemelor de control şi audit intern.

În cursul anului 2014 Camera de Conturi a judeţului Alba a efectuat la unităţile administrativ-teritoriale un număr de 47 de acţiuni, din care:

- 28 misiuni de audit financiar;

- 2 misiuni de audit al performanţei;

- 7 misiuni de control;

- 10 acţiuni de control privind modul de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin deciziile emise în anii anteriori.

2. Domeniul supus auditării

2.1. Structura şi execuţia bugetului general al UAT pe ansamblul judeţului Alba pe anul 2013.

Conform prevederilor Legii finanţelor publice locale nr.273/2006, bugetul general al unităţii administrativ-teritoriale cumulează veniturile şi cheltuielile următoarelor categorii de bugete:

- bugetul local al comunelor, oraşelor, municipiilor şi consiliului judeţean; - bugetul instituţiilor publice finanţate integral sau parţial din venituri proprii; - bugetul împrumuturilor externe; - bugetul împrumuturilor interne; - bugetul fondurilor externe nerambursabile,

care, după consolidare, prin eliminarea transferurilor de sume dintre bugete, va reflecta dimensiunea efortului financiar public în unitatea administrativ-teritorială pe anul respectiv, starea de echilibru sau dezechilibru, după caz.

În structură, bugetul general al unităţilor administrativ-teritoriale, pe ansamblul judeţului Alba, se prezintă astfel:

2

- mii lei - Venituri

(încasări) Cheltuieli

(plăţi) Excedent/

Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, judeţelor 809.414 807.391 2.023

2. Bugetele instituţiilor publice şi activităţilor finanţate integral sau parţial din venituri proprii

225.223 226.011 -788

3. Bugetele creditelor externe - - -

4. Bugetele creditelor interne - 48.385 -48.385

5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile - 313 -313

TOTAL BGCUAT pentru anul 2013 1.034.637 1.082.100 -47.463

Din datele de mai sus, se poate observa că plăţile efectuate prin bugetele locale ale unităţilor administrativ – teritoriale, în sumă de 807.391 mii lei, deţin ponderea cea mai mare în totalul plăţilor bugetului general al judeţului Alba în sumă de 1.082.100 mii lei, respectiv 75%.

În anul 2013, bugetul general al unităţilor administrativ-teritoriale, pe ansamblul judeţului Alba, a înregistrat un deficit de 47.463 mii lei, generat de faptul că nivelul plăţilor la nivelul judeţului Alba, în sumă de 1.082.100 mii lei, a depăşit nivelul încasărilor de 1.034.637 mii lei.

Faţă de anul 2012, când s-a înregistrat un deficit al bugetului general al UAT pe ansamblul judeţului Alba în sumă de 28.981 mii lei, în anul 2013 s-a înregistrat un deficit în sumă de 47.463 mii lei, creşterea rezultatului negativ fiind generată de următorii factori:

- nivelul cheltuielilor totale a înregistrat un procent de creştere de 3% (respectiv: de la 1.051.062 mii lei în anul 2012, la 1.082.100 mii lei în anul 2013), în timp ce veniturile realizate au înregistrat o creştere de numai 1% (respectiv; de la 1.022.081 mii lei în anul 2012, la 1.034.637 mii lei în anul 2013);

- volumul împrumuturilor interne contractate de către UAT a înregistrat o creştere semnificativă, de 184%, de la suma de 17.048 mii lei în anul 2012, la suma de 48.385 mii lei în anul 2013.

Grafic, bugetul general al unităţilor administrativ-teritoriale, pe ansamblul judeţului, pentru anul 2013, se prezintă astfel:

Figura 1

- mii lei -

3

Figura 2

- mii lei -

2.2. Execuţia sintetică a veniturilor şi cheltuielilor bugetelor locale pe anul 2013.

Totalitatea bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor şi bugetul propriu al judeţului, pentru anul 2013, au înregistrat la partea de Venituri, prevederi bugetare anuale definitive de 951.669 mii lei şi încasări de 809.414 mii lei, rezultând un procent de realizare de 85% faţă de prevederile definitiv aprobate în bugetul local, situaţie prezentată în tabelul privind Execuţia veniturilor bugetului local la data de 31.12.2013.

La partea de Cheltuieli, faţă de prevederile bugetare anuale definitive, de 1.014.117 mii lei, Plăţile au fost de 807.391 mii lei, rezultând un procent de realizare de 80% faţă de prevederile definitiv aprobate în bugetul local, situaţie prezentată în tabelul privind Structura cheltuielilor, pe ansamblul judeţului Alba , pe anul 2013.

În anul 2013 s-a înregistrat un excedent al bugetului local de 2.023 mii lei.

Diferenţa între prevederile definitive la venituri, de 951.669 mii lei şi prevederile definitive la cheltuieli, de 1.014.117 mii lei, reprezintă sumele aprobate de către unităţile administrativ teritoriale din excedentul anilor precedenţi pentru finanţarea secţiunii de dezvoltare, adică suma de 62.448 mii lei.

Nivelul redus de realizare a cheltuielilor bugetului local de 80% şi în sumă absolută de 206.726 mii lei, a fost determinat de nerealizările importante înregistrate la titlurile de cheltuieli:

- „Proiecte cu finanţare din fonduri externe nerambursabile” de 127.738 mii lei, şi un procent de realizare de numai 46%;

- „Cheltuieli de capital” de 43.110 mii lei, şi un procent de realizare de numai 70%, nerealizări determinate în principal de neîncasarea sumelor primite de la Comunitatea Europeană/alţi donatori în contul plăţilor efectuate (nerealizare de 111.120 mii lei) şi neîncasarea subvenţiilor primite de la bugetul de stat şi de la alte bugete (nerealizare de 14.413 mii lei).

4

Execuţia veniturilor bugetului local la data de 31.12.2013, prezintă următoarea structură:

- mii lei -

Prevederi

iniţiale

Prevederi definitive

Încasări

% încasări

din prevederi

iniţiale

% încasări din

prevederi definitive

1.Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri

111.031 129.834 120.589 109 93

2.Cote şi sume defalcate din impozitul pe venit

190.480 200.881 195.311 103 97

3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată

263.022 294.326 292.419 111 99

4.Subvenţii de la alte nivele ale administraţiei publice

137.800 135.385 120.972 88 89

5.Sume primite de la UE/alţi donatori în contul plăţilor efectuate şi prefinanţări

171.323 191.243 80.123 47 42

VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 873.656 951.669 809.414 93 85

Aşa cum rezultă din datele prezentate, veniturile proprii ale bugetelor locale realizate în anul 2013 în sumă de 315.900 mii lei, reprezintă un procent relativ mic, de 39%, în totalul încasărilor bugetelor locale în sumă de 809.414 mii lei, ponderea o reprezintă sumele primite de la bugetul de stat sau de la alte bugete în valoare de 413.391 mii lei, respectiv într-un procent de 51%. Faţă de anul 2012, se remarcă o creştere a sumelor primite de la bugetul de stat sau de la alte bugete, cu un procent de 2%, creştere care în sumă absolută este de 25.834 mii lei.

Pentru derularea proiectelor cu finanţare externă în anul 2013, s-au primit de la Comunitatea Europeană fonduri în sumă de 80.123 mii lei, sumă care reprezintă un procent 10% în totalul veniturilor bugetului local, încasate în acest an.

Faţă de finele anului 2012, sumele primite de la Comunitatea Europeană în anul 2013 au înregistrat o diminuare cu 30%: de la 114.873 mii lei în anul 2012, la 80.123 mii lei în anul 2013, diminuare care a influenţat procentul de realizare a cheltuielilor de capital şi, de asemenea, a influenţat decizia unităţilor administrativ teritoriale de a accesa finanţări rambursabile prin contractarea de credite interne, care, aşa cum am arătat mai sus au înregistrat o creştere semnificativă în anul 2013 faţă de anul 2012.

Grafic, veniturile bugetelor locale, pe ansamblul judeţului, pentru anul 2013, se prezintă astfel:

Figura 3

- mii lei -

5

Figura 4

Structura cheltuielilor, pe ansamblul judeţului Alba,în anul 2013

- mii lei -

Prevederi iniţiale

Prevederi definitive

Plăţi efectuate

% plăţi din

prevederi iniţiale

% plăţi din

prevederi

definitive

1.Cheltuieli de personal 228.382 248.561 246.751 108 99

2.Bunuri şi servicii 135.581 156.308 140.233 103 90

3. Dobânzi 17.022 12.915 11.680 69 90

4. Subvenţii 292 455 443 152 97

5. Fonduri de rezervă 957 325 0 0 0

6. Transferuri între unităţi ale administraţiei publice

68.671 77.527 69.803 102 90

7. Alte transferuri 17.930 29.786 28.609 160 96

8. Proiecte cu finanţare din fonduri externe nerambursabile

209.284 236.607 108.869 52 46

9. Asistenţă socială 70.688 73.849 70.083 99 95

10. Alte cheltuieli 16.702 19.168 18.327 110 96

11.Cheltuieli de capital 154.805 142.670 99.560 64 70

12. Operaţiuni financiare 15.790 16.464 14.215 90 86

13. Plăţi efectuate în anii precedenţi şi recuperate în anul curent

-90 -518 -1.182 1.313 228

CHELTUIELI-TOTAL (1+…+13) 936.014 1.014.117 807.391 86 80

6

Aşa cum rezultă din datele mai sus prezentate, ponderea cea mai mare în totalul plăţilor efectuate în anul 2013, o deţin cheltuielile de personal în sumă 246.751 mii lei, în procent de 31%, care s-au majorat faţă de anul 2012 cu 12%, urmare măsurilor de creştere a cheltuielilor de personal luate în concordanţă cu politicile şi acordurile salariale, cu principiile responsabilităţii fiscale, a regulilor bugetare, cu obiectivele şi limitele din strategia fiscal – bugetară.

În ordine descrescătoare urmează: cheltuielile cu bunuri şi servicii (140.233 mii lei), cu o

pondere în totalul cheltuielilor bugetului local de 17%, proiecte cu finanţare din fonduri externe (108.869 mii lei), o pondere de 13%, şi respectiv cheltuielile de capital (99.560 mii lei) care deţin, o pondere de 12%.

Privind proiectele cu finanţare din fonduri externe nerambursabile, facem menţiunea că acestea

au înregistrat o diminuare în anul 2013, faţă de nivelul anului 2012, cu un procent de 32%, înregistrându-se o scădere de la 160.716 mii lei în anul 2012 la 108.869 mii lei în anul 2013.

Comparativ cu totalul plăţilor bugetului local, raportate la finele anului 2012, în sumă de 811.798 mii lei, în anul 2013 acestea au înregistrat o scădere cu 4.407 mii lei, nivelul acestora fiind de 807.391 mii lei.

În structură, această scădere a fost distribuită, în principal, astfel:

- cheltuielile de personal au înregistrat o creştere cu suma de 26.158 mii lei (de la 220.593 mii lei – în anul 2012 la 246.751 mii lei – în anul 2013);

- proiectele cu finanţare din fonduri externe nerambursabile au înregistrat o scădere cu suma de 51.847 mii lei (de la 160.716 mii lei – în anul 2012 la 108.869 mii lei – în anul 2013);

- alte transferuri, au înregistrat o creştere cu suma de 21.933 mii lei (de la 6.676 mii lei – în anul 2012 la 28.609 mii lei – în anul 2013);

- cheltuielile de capital au înregistrat o creştere cu suma de 8.967 mii lei (de la 90.593 mii lei – în anul 2012 la 99.560 mii lei – în anul 2013);

- operaţiuni financiare, reprezentând rambursarea ratelor scadente aferente creditelor contractate, au înregistrat o creştere cu suma de 5.396 mii lei (de la 8.819 mii lei – în anul 2012 la 14.215 mii lei – în anul 2013);

- cheltuielile cu bunuri şi servicii au înregistrat o creştere cu suma de 1.049 mii lei (de la 139.184 mii lei – în anul 2012 la 140.233 mii lei – în anul 2013);

- cheltuielile cu transferurile între unităţi ale administraţiei publice au înregistrat o scădere cu suma de 4.284 mii lei (de la 74.087 mii lei – în anul 2012 la 69.803 mii lei – în anul 2013).

- cheltuielile cu asistenţa socială au înregistrat o scădere cu suma de 1.586 mii lei (de la 71.669 mii lei – în anul 2012 la 70.083 mii lei – în anul 2013).

Grafic, cheltuielile bugetelor locale, pe ansamblul judeţului, pentru anul 2012, structurate pe titluri de cheltuieli, se prezintă astfel:

7

Figura 5

- mii lei -

II. Prezentarea rezultatelor acţiunilor de audit/control desfăşurate la nivelul judeţului Alba

Camera de Conturi a judeţului Alba exercită funcţia de control asupra modului de formare, administrare şi de întrebuinţare a resurselor financiare ale unităţilor administrativ-teritoriale, în condiţii de eficienţă, economicitate şi eficacitate.

1. Informaţii relevante cu privire la rezultatele acţiunilor de audit/control

din care:

Total Audit financiar

Acţiuni de control

Audit al performanţei

1.Acţiuni desfăşurate la nivelul judeţului 47 28 17 2

2.Certificate de conformitate 0 0 0 0

3.Rapoarte de control/audit 50 28 22 0

4.Procese verbale de constatare 33 28 5 0

5.Note de constatare 33 33 0 0

6.Decizii emise 49 22 27 0

7.Măsuri dispuse prin decizii 299 179 120 0

Menţionăm faptul că, în tabelul de mai sus, în coloana „Acţiuni de control” sunt cuprinse: - un număr de 7 acţiuni de control tematic (la UATO Zlatna, la un număr de 3 regii autonome de subordonare locală şi la un număr de 3 societăţi comerciale de interes local),

8

- şi un număr de 10 de acţiuni de control privind verificarea modului de ducere la îndeplinire a măsurilor stabilite prin decizii emise UAT – urilor în anii precedenţi, pentru care au fost întocmite următoarele acte de control: - un număr de 18 rapoarte folow-up, - un număr de 5 procese verbale actualizate, - un număr de 23 decizii emise pentru măsurile implementate parţial, care au cuprins un număr de 92 de măsuri.

În cursul anului 2014, aşa cum rezultă din situaţia prezentată, Camera de Conturi a judeţului Alba a efectuat la unităţile administrativ-teritoriale un număr de 47 de acţiuni, din care:

- un număr de 28 misiuni de audit financiar, - un număr de 2 misiuni de audit al performanţei, - un număr de 7 acţiuni de control - un număr de 10 acţiuni privind Controlul privind modul de ducere la îndeplinire a măsurilor

dispuse prin deciziile emise în anul 2011 şi 2012. La data prezentului Raport sunt în desfăşurare un număr de 5 acţiuni, din care:

- 2 acţiuni de audit al performanţei: Eficienţa şi eficacitatea concesiunii şi închirierii bunurilor aparţinând domeniului public şi privat al UAT pe perioada 2010 – 2013 şi Economicitatea alocării resurselor, eficienţa şi eficacitatea utilizării acestora în vederea optimizării reţelei de transport formată din drumurile judeţene şi comunale, în perioada 2012 – 2013,

- 1 acţiune privind Controlul modului de administrare a patrimoniului public şi privat al UAT în domeniul parcurilor industriale,

- 2 acţiuni privind Controlul situaţiei, evoluţiei şi modului de administrare a patrimoniului public şi privat al UAT de către RA de interes local şi SC integral sau majoritar al UAT.

Urmare celor 47 de acţiuni desfăşurate în anul 2014:

a) nu a fost emis niciun certificat de conformitate;

b) au fost întocmite un număr total de 108 acte de control, din care: - 28 rapoarte de audit financiar; - 4 rapoarte de control; - 28 procese verbale de constatare; - 33 note de constatare, în cazul acţiunilor de control la ordonatorii terţiari de credite,

efectuate în timpul misiunilor de audit financiar desfăşurate în anul 2014; - 15 note unilaterale, din care:

- 11 note unilaterale – urmare acţiunilor de control la ordonatorii terţiari de credite, efectuate în timpul misiunilor de audit financiar desfăşurate în anul 2014;

- 4 note unilaterale – urmare acţiunilor de control;

c) au fost emise un număr de 26 decizii, din care: - 22 decizii - pentru acţiuni de audit financiar, realizate în anul 2014, care au

cuprins un număr de 179 măsuri; - 4 decizii - pentru acţiuni de control, realizate în anul 2014, care au cuprins un

număr de 28 măsuri;

Privind verificarea modului în care au fost implementate măsurile dispuse prin deciziile emise, precizăm următoarele: - în anul 2014 au fost verificate un număr de 46 decizii emise în anii anteriori (ce au cuprins un număr de 256 de măsuri, din care 164 măsuri au fost implementate în totalitate, iar 92 măsuri au fost implementate parţial, fiind întocmite 23 acte de control încheiate urmare verificării modului de ducere la îndeplinire a deciziilor emise în anii anteriori, din care:

9

- 5 procese verbale de constatare actualizate, întocmite pentru situaţiile în care s-a constatat implementarea parţială a măsurilor transmise prin decizii;

- 18 rapoarte de verificare a masurilor, întocmite pentru situaţiile în care s-a constatat implementarea parţială a măsurilor dispuse prin decizii;

- pentru situaţiile în care nu au fost implemetate în totalitate măsurile dispuse prin decizii, s-au emis 23 decizii, care au cuprins un număr de 92 de măsuri, prin care s-a dispus ordonatorului principal de credite luarea măsurilor pentru remedierea abaterilor şi dispunerea de măsuri pentru intrarea în legalitate, pentru stabilirea întinderii prejudiciilor şi recuperarea acestora.

Grafic, rezultatele relevante ale activităţii Camerei de Conturi a judeţului Alba, pe anul 2013, se prezintă astfel:

Figura 6

2. Informaţii privind categoriile de entităţi verificate la nivelul judeţului

Categorii de entităţi verificate la nivelul

unităţilor administrativ-teritoriale

Entităţi existente

Entităţi verificate

%

1.Ordonatori de credite la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale, din care:

244 83 34

1.1. ordonatori principali de credite, din care: 79 39 49

- consilii judeţene 1 1 100

- municipii 4 2 50

- oraşe 7 5 71

- comune 67 31 46

1.2. ordonatori secundari de credite 0 0 0

1.3. ordonatori terţiari de credite, din care: 165 44 27

- verificaţi prin acţiune distinctă x 0 x

- verificaţi odată cu ordonatorul principal de credite

x 44 x

10

2. Regii autonome de interes local 5 3 60

3. Societăţi comerciale de interes local 12 4 33

4.Alte entităţi 0 0 0

TOTAL 261 90 34

Menţionăm faptul că în coloana „Entităţi verificate” sunt cuprinse toate acţiunile incluse

în programul de activitate pentru anul 2014, cu precizarea că, la data prezentului Raport sunt în curs de valorificare un număr de 5 acţiuni: 2 acţiuni de audit al performanţei şi 3 acţiuni de control.

Din totalul de 261 entităţi aflate în sfera de verificare a Camerei de Conturi a judeţului Alba, au fost verificate un număr de 90 entităţi, rezultând un procent de 34% faţă de numărul total al entităţilor aflate în sfera de competenţă a Camerei de Conturi a judeţului Alba.

Grafic, categoriile de entităţi verificate la nivelul judeţului Alba, în anul 2014, se prezintă astfel:

Figura 7

În anul 2014, a fost prevăzută desfăşurarea unui număr de 47 de acţiuni de audit/control, din care: - un număr de 28 acţiuni audit financiar şi un număr de 2 acţiuni audit de performanţă, la un

număr de 29 entităţi, - un număr de 17 acţiuni de control la un număr de 17 entităţi, - la care se adaugă un număr de 44 ordonatori terţiari de credite ai bugetelor locale

pentru verificarea transferurilor de fonduri publice sub aspectul fundamentării, justificării sumelor solicitate şi controlului utilizării acestor fonduri în condiţii de legalitate, regularitate, economicitate, eficienţă şi eficacitate,

rezultând un grad de cuprindere de 34% faţă de totalul entităţilor aflate în competenţa Camerei de Conturi a judeţului Alba.

11

3. Structura şi sumele estimate ale abaterilor constatate

Acţiunile de audit financiar la cei 28 de ordonatori principali de credite şi respectiv, urmare celor 4 acţiuni de control, acţiuni începute şi finalizate până la data de 31.10.2014, au reliefat cazuri de nerespectare a reglementărilor legale, constatându-se abateri şi nereguli care au generat fie venituri suplimentare cuvenite bugetelor publice, fie prejudicii sau au influenţat calitatea gestiunii economico-financiare a entităţilor verificate.

În urma acţiunilor de verificare efectuate de Camera de Conturi a judeţului Alba la nivelul UAT-urilor, evaluarea abaterilor constatate se prezintă, astfel:

Total abateri constatate în sumă de 27.918 mii lei, din care:

- Total prejudicii – în sumă de 4.810 mii lei, din care recuperate operativ - 329 mii lei; - Total venituri suplimentare – în sumă de 5.292 mii lei, din care încasate operativ – 893 mii lei; - Total abateri care nu au determinat prejudicii – în sumă de 17.816 mii lei.

Situaţia privind rezultatele cuantificabile ale acţiunilor desfăşurate la nivelul Camerei de Conturi a judeţului Alba în perioada 01.01.2014 – 15.11.2014, este prezentată în tabelul următor:

- mii lei -

Estimări abateri

constatate

Accesorii Total estimări

1.Venituri suplimentare 4.707 585 5.292

2.Prejudicii 2.953 1.857 4.810

3.Abateri financiar-contabile 17.816 0 17.816

Total sume 25.476 2.442 27.918

Grafic, structura şi sumele estimate ale abaterilor constatate se prezintă, astfel:

Figura 8

Pe tipuri de acţiuni de verificare, valoarea abaterilor constatate prin care s-au identificat venituri suplimentare, respectiv care au determinat producerea de prejudicii sau nereguli financiar - contabile se prezintă sintetic astfel:

12

- mii lei -

Audit

financiar Control

Audit de performanţă

Total acţiuni

1.Venituri suplimentare 4.454 838 0 5.292

2. Prejudicii 4.525 285 0 4.810

3. Abateri 17.593 223 0 17.816

Total sume 26.572 1.346 0 27.918

Grafic, situaţia abaterilor constatate pe tipuri de acţiuni de verificare, se prezintă astfel:

Figura 9

Urmare acţiunilor de verificare au fost constatate:

- Abateri de la legalitate şi regularitate pe linia constatării şi administrării veniturilor bugetare au condus la nerealizarea unor venituri în sumă de 5.292 mii lei, din care 585 mii lei accesorii.

- Abateri de la legalitate şi regularitate constatate au condus la prejudicierea bugetelor entităţilor verificate cu suma de 4.810 mii lei, din care 1.857 mii lei accesorii corespunzătoare.

- Abateri de la legalitate şi regularitate care nu au generat producerea de prejudicii evaluate la 17.816 mii lei.

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităţilor verificate

- mii lei -

Venituri suplimentare

Prejudicii Abateri financiar contabile

1. UATJ Alba - Audit financiar 32 25 389

- Activitatea proprie 1 7 0

13

- Direcţia Generală de Asistenţă Socială şi Protecţia Copilului Alba

31 18 389

- Centru de Cultură ”Augustin Bena” Alba 0 0 0

- Direcţia Publică Comunitară de Evidenţă a Persoanelor Alba

0 0 0

2. UATM Alba Iulia 486 8 0


- Grădiniţa cu program prelungit nr. 13 Alba Iulia 0 0 0

- Grădiniţa nr. 15 „Dumbrava Minunată” Alba Iulia

1 0 0

- Liceul de Arte Alba Iulia 7 7 0

- Liceul Sportiv Alba Iulia 14 1 0

- Seminarul Teologic Ortodox „Sfântul Simion Ştefan” Alba Iulia

0 0 0

3. UATM Aiud 416 202 588


- Centrul Cultural „Liviu Rebreanu” Aiud 0 57 33

- Colegiul Naţional „Bethlen Gabor” Aiud 10 2 45

- Colegiul Naţional „Titu Maiorescu” Aiud 16 15 491

- Colegiul Tehnic Aiud 29 4 19

- Liceul Tehnologic Agricol "Alexandru Borza" Ciumbrud

28 0 0

- Şcoala Gimnazială „Ovidiu Hulea” Aiud 5 0 0

- Şcoala Gimnazială „Axente Sever” Aiud 30 0 0

- Serviciul Public de interes Local Administrarea Patrimoniului Local Aiud

122 0 0

4. UATO Cugir 0 265 0


- Colegiul Naţional „David Prodan” Cugir 0 0 0

- Colegiul Naţional „I.D. Lăzărescu” Cugir 0 0 0

- Serviciul Poliţie Locală al Oraşului Cugir 0 0 0

- Serviciul Public de Asistenţă Socială Cugir 0 35 0

5. UATO Teiuş 41 255 0


- Liceul Teoretic Teiuş 17 0 0

6. UATO Zlatna 40 9 0


7. UATC Albac 4 5 0


- Liceul Tehnologic „Tara Motilor” Albac 0 5 0

8. UATC Arieşeni 131 2.584 1.945

- Activitatea proprie 131 2.584 1.900

- Liceul Tehnologic de Turism şi Alimentaţie Arieşeni

0 0 45

9. UATC Blandiana 8 6 21


- Şcoala Gimnazială Blandiana 0 6 0

10. UATC Bucerdea Grânoasă 39 0 720

– Activitatea proprie 39 0 720

- Şcoala Gimnazială „Ioan Maiorescu” Bucerdea Grânoasă

0 0 0

11. UATC Câlnic 145 120 0


- Şcoala Gimnazială Câlnic 0 5 0

14

12. UATC Ciugud 64 38 0


- Şcoala Gimnazială Ciugud 0 6 0

13. UATC Ciuruleasa 42 9 105


- Şcoala Gimnazială Ciuruleasa 0 0 0

14. UATC Cenade 154 54 0


- Şcoala Gimnazială „Ion Agârbiceanu” Cenade 0 0 0

15. UATC Ceru Băcăinţi 60 73 0


- Şcoala Gimnazială Ceru Băcăinţi 0 4 0

16. UATC Hopârta 2 9 2.049

- Activitatea proprie 2 9 2.049

- Şcoala Gimnazială Hopârta 0 0 0

17. UATC Horea 298 0 0


- Şcoala Gimnazială „Horea” Horea 0 0 0

18. UATC Mogoş 403 27 3.993


- Şcoala Gimnazială Mogoş 0 1 0

19. UATC Noşlac 113 206 123


- Şcoala Gimnazială Noşlac 0 2 0

20. UATC Ocoliş 8 3 19


- Şcoala Gimnazială Ocoliş 0 0 16

21. UATC Pianu 90 18 0

-Activitatea proprie 90 8 0

- Şcoala Gimnazială Pianu de Sus 0 10 0

22. UATC Poşaga 150 104 360


- Şcoala Gimnazială Poşaga de Jos 0 0 0

23. UATC Râmeţ 98 11 0


- Şcoala Gimnazială Râmeţ 0 11 0

24. UATC Sâncel 572 18 419


- Şcoala Gimnazială „Ion Pop Retegan” Sâncel 0 0 0

25. UATC Scărişoara 357 37 654


- Şcoala Gimnazială Scărişoara 0 12 0

26. UATC Sohodol 30 0 73


- Şcoala Gimnazială Sohodol 0 0 0

27. UATC Şugag 148 26 6.105


- Şcoala Gimnazială Şugag 0 24 0

28. UATC Vidra 496 149 31


- Şcoala Gimnazială Vidra 0 13 0

29. UATC Vinţu de Jos 67 273 0


- Şcoala Gimnazială „Iuliu Maniu” Vinţu de Jos 0 0 0

15

30. RA Ocolul Silvic Sâpcea Cugir 8 16 8


31. RA Ocolul Silvic „Valea Pianului” Pianu 315 74 171


32. RA Ocolul Silvic Sebeş 475 186 43


33. UATO Ocna Mureş*)

- Activitatea proprie

34. SC Drumuri şi Poduri Locale SA Alba *)


35. SC APA CTTA SA *)


36. SC Parcul Industrial Cugir SA *)


37. UATJ Alba - Audit performanţă *)


Total sume 5.292 4.810 17.816

*) acţiuni aflate în procedura de valorificare.

Figura 10 - mii lei –

16

Figura 11

- mii lei -

17

Figura 12 - mii lei -

1. Abateri generatoare de venituri suplimentare

Principalele constatări efectuate cu ocazia acţiunilor de verificare la nivel local care au avut drept consecinţă stabilirea de venituri suplimentare au fost estimate la 5.292 mii lei şi se prezintă sintetic, astfel:

- Nu au fost stabilite, evidenţiate şi încasate veniturile proprii ale UAT, în sumă de 1.359 mii lei;

- Nu există concordanţă între datele din evidenţa fiscală a UAT şi datele din registrele agricole şi evidenţele cadastrale, în sumă de 605 mii lei;

- Nu s-a stabilit impozitul pe teren, în funcţie de zonă, categoria de folosinţă şi rangul localităţii, în sumă de 514 mii lei;

- Nu au fost stabilite, evidenţiate şi încasate veniturile proprii ale regiilor autonome de inters local, în sumă de 500 mii lei;

- Nu s-a stabilit corect impozitul pe teren, în sumă de 304 mii lei;

- Nu au fost respectate prevederile legale privind stabilirea, evidenţierea şi plata obligaţiilor datorate bugetelor publice, în sumă de 211 mii lei;

18

- Nu a fost urmărită respectarea clauzelor contractuale referitoare la termenele de plata şi nu au fost calculate penalităţi de întârziere în cazul achitării cu întârziere a redevenţei, în sumă de 204 mii lei;

- Nu au fost programate şi realizate veniturile datorate bugetului local, la nivelul impozitelor determinate prin aplicarea cotelor stabilite prin acte normative şi hotărâri ale consiliilor locale în sumă de 196 mii lei;

- Nu s-a stabilit corect impozitul pe clădiri, în sumă de 155 mii lei;

- Au fost prejudiciate bugetele locale prin neurmărirea veniturilor în termenul legal de prescripţie, în sumă de 150 mii lei;

- Nu au fost stabilite, evidenţiate şi încasate veniturile proprii ale unităţilor subordonate UAT, în sumă de 140 mii lei;

- Nu au fost respectate prevederile legale privind stabilirea, evidenţierea şi plata către bugetul de stat a vărsămintelor pentru persoanele cu handicap neangajate, în sumă de 136 mii lei;

- Nu au fost încasate la bugetul local, sumele legal cuvenite, reprezentând tarif de gestionare a fondului cinegetic, în sumă de 131 mii lei;

- Nu au fost respectate toate prevederile legale privind vânzarea, închirierea şi concesionarea unor active corporale, în sumă de 125 mii lei;

- Nu a fost stabilită şi încasată taxa pentru eliberarea/vizarea autorizaţiilor privind desfăşurarea activităţilor de alimentaţie publică, în sumă de 120 mii lei;

- Nu a fost stabilit în cuantumul legal, impozitul pe clădirile aflate în proprietatea contribuabililor persoane juridice, care nu au fost reevaluate în ultimii 3 ani, în sumă de 105 mii lei;

- Nu s-a stabilit, evidenţiat şi încasat taxa pentru eliberarea autorizaţiei de exploatări de balastieră, în sumă de 94 mii lei;

- Nu s-a respectat regimul juridic al instituirii şi utilizării taxelor speciale, în sumă de 80 mii lei;

- Nu au fost virate la bugetul local, de către entităţile subordonate, cota datorată acestuia, din veniturile obţinute din închirierea bunurilor proprietate publică a UAT, în sumă de 71 mii lei;

- Nu s-a efectuat o verificare sistematică de către personalul de specialitate din cadrul UAT a gradului de realizare a lucrărilor pe perioada de valabilitate a autorizaţiilor de construire, în vederea identificării datei de la care clădirile sunt supuse impozitării sau nerealizării clădirilor în termenul acordat prin autorizare în sumă de 53 mii lei;

- Nu s-a respectat modul de aplicare a facilităţilor fiscale, fiind diminuate veniturile cuvenite bugetului local cu suma de 21 mii lei;

- Nu s-a stabilit taxa pe clădiri şi teren, concesionate, închiriate, date în administrare ori în folosinţă, după caz, persoanelor juridice în sumă de 14 mii lei;

- Nu au fost depuse la trezorerie, la termenul legal, încasările din impozite şi taxe şi nu au fost calculate penalităţi, conform prevederilor legale, în sumă de 2 mii lei;

- Nu s-au respectat reglementările legale privind stabilirea şi evidenţierea impozitului pe mijloacele de transport datorat de persoanele fizice şi juridice, în sumă de 2 mii lei.

2. Abateri generatoare de prejudicii

Abaterile constatate în acţiunile de verificare care au generat producerea de prejudicii au fost estimate la valoarea de 4.810 mii lei şi se prezintă sintetic astfel:

- Au fost acceptate la plată situaţii de lucrări pentru bunuri nelivrate, lucrări neexecutate sau a unor servicii neprestate, în sumă de 2.169 mii lei;

- Au fost acordate avansuri către furnizori, fără documente legal întocmite, în sumă de 656 mii lei;

- Au fost stabilite eronat drepturile salariale, inclusiv sporurile, premiile şi alte drepturi acordate funcţionarilor, în sumă de 420 mii lei;

- Au fost angajate, lichidate, ordonanţate şi plătite cheltuieli bugetare cu nerespectarea prevederilor legale, în sumă de 304 mii lei;

19

- Au fost angajate, lichidate, ordonanţate şi plătite cheltuieli materiale cu nerespectarea tuturor prevederilor legale, în sumă de 297 mii lei;

- Au fost angajate, lichidate, ordonanţate şi plătite cheltuieli cu bunuri şi servicii, fără contraprestaţie, în sumă de 206 mii lei;

- Au fost efectuate cheltuieli de capital de la alte titluri de cheltuieli, în sumă de 122 mii lei;

- Nu au fost respectate prevederile legale referitoare la consumul de carburanţi, în sumă de 92 mii lei;

- Nu au fost respectate prevederile legale referitoare la acordarea ajutoarelor de încălzire, în sumă de 86 mii lei;

- Nu au fost respectate prevederile legale privind modul de justificare a sumelor acordate sub formă de sprijin financiar unităţilor de cult şi cluburilor sportive, în sumă de 83 mii lei;

- Au fost achitate cheltuieli de personal, fără respectarea politicilor şi a principiilor responsabilităţii fiscale, a obiectivelor şi limitelor din strategia fiscal – bugetară, în sumă de 78 mii lei;

- Au fost acceptate la plată cheltuieli de capital supraevaluate sau majorate nejustificat, în sumă de 72 mii lei;

- Au fost plătite nelegal, către directorul unei regii publice de interes local, drepturi de natură salarială, mai mari decât remuneraţia stabilită de actele normative în vigoare, în sumă de 69 mii lei;

- Au fost majorate nejustificat plăţile de investiţii, prin acceptarea unor actualizări de preţ în afara prevederilor contractuale, în sumă de 66 mii lei;

- Nu au fost respectate prevederile legale referitoare la cheltuielile cu asistenţa socială, în sumă de 50 mii lei;

- Nu au fost respectate prevederile legale referitoare la angajarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor de personal, în sumă de 27 mii lei;

- Nu au fost respectate prevederile legale referitoare la deplasările în străinătate, în sumă de 5 mii lei;

- Nu au fost respectate prevederile legale privind rambursarea împrumuturilor interne, respectiv au fost achitate nejustificat penalităţi pentru neplata la termenul legal a ratelor scadente, în sumă de 4 mii lei;

- Nu au fost respectate prevederile legale privind utilizarea imprumuturilor interne, respectiv au fost achitate situaţii de lucrări nereale, majorate nejustificat cu valoarea unor lucrări care nu au fost executate, în sumă de 3 mii lei;

- Nu au fost respectate prevederile regulamentului operaţiunilor cu numerar, în sumă de 1 mie lei;

2. Abateri financiar-contabile care nu au determinat producerea de prejudicii

Cu ocazia verificărilor efectuate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale s-au constatat şi abateri de la legalitate şi regularitate care nu au generat producerea de prejudicii, evaluate la 17.816 mii lei, cele mai semnificative, fiind:

- Nu au fost înregistrate în evidenţa contabilă, bunuri care constituie domeniul public sau privat al UAT, în sumă de 11.717 mii lei;

- Evidenţa contabilă nu s-a condus şi organizat cu respectarea în totalitate a Planului de conturi, a instrucţiunilor de aplicare a acestuia şi a Normelor metodologice, în sumă de 2.115 mii lei;

- Au fost constatate neconcordanţe între evidenţa contabilă şi evidenţa fiscală, în sumă de 1.180 mii lei;

- Nu au fost înregistrate în evidenţa contabilă operaţiuni de intrare/ieşire a unor elemente patrimoniale, în sumă de 690 mii lei;

- Nu s-a stabilit şi nu s-a înregistrat în evidenţa contabilă, amortizarea aferentă activelor fixe, în sumă de 437 mii lei;

- Au fost înregistrate eronat în evidenţa contabilă, bunuri ce aparţin domeniului public sau privat al UAT, în sumă de 273 mii lei;

- Nu au fost respectate prevederile legale ce privesc reflectarea reală şi exactă a operaţiunilor financiar – contabile în bilanţurile contabile şi în conturile de execuţie, în sumă de 258 mii lei;

20

- Nu au fost respectate prevederile legale ce privesc organizarea şi ţinerea la zi a evidenţei patrimoniului, în sumă de 360 mii lei;

- Nu au fost înregistrate în evidenţa contabilă, în contul special, garanţiile de bună execuţie, în sumă de 397 mii lei;

- Nu au fost respectate în totalitate prevederile legale ce privesc virarea de către ocoalele silvice, a fondului de drumuri şi a fondului de regenerare a pădurilor, neutilizate la sfârşitul anului, către proprietarii fondului forestier, în sumă de 171 mii lei;

- Nu s-a condus Registrul datoriei publice locale şi nu a fost desemnată prin hotărâre de consiliu local o persoană împuternicită să efectueze astfel de înregistrări, în sumă de 131 mii lei;

- Nu au fost înregistrate în evidenţa contabilă arierate provenind din obligaţii de plată facturate dar neînregistrate în contabilitate, în sumă de 53 mii lei;

- Nu au fost înregistrate în evidenţa cadastrală şi de publicitate imobiliară unele elemente patrimoniale, în sumă de 16 mii lei;

- Nu au fost înregistrate în evidenţa contabilă, bunuri de natura investiţiilor finalizate şi recepţionate în sumă de 10 mii lei;

- Nu au fost înregistrate în evidenţa contabilă rezultatele reevaluării, în sumă de 8 mii lei;

- Nu s-au aplicat măsurile de executare silită în totalitate, gradual, la termenele prevăzute de Codul de procedură fiscală;

- Nu a fost efectuată inventarierea elementelor patrimoniale cu respectarea în totalitate a prevederilor legale;

- Nu a fost actualizat inventarul bunurilor din domeniul public al UAT.

III. Obiectivele urmărite şi principalele constatări rezultate din acţiunile de audit/control desfăşurate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale

A.1. Prezentarea sintetică a celor mai semnificative aspecte legate de acţiunile de audit financiar efectuate la unităţile administrativ - teritoriale, pe următoarea structură:

SECŢIUNEA I - AUDIT FINANCIAR

În conformitate cu prevederile Legii nr.273/2006 privind finanţele publice locale, la finele anului 2013, bugetul general al unităţii administrativ-teritoriale cumulează veniturile şi cheltuielile următoarelor categorii de bugete:

a) bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor şi judeţului; b) bugetelor instituţiilor publice finanţate integral sau parţial din bugetele locale, după caz; c) bugetelor instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii; d) bugetului împrumuturilor externe şi interne; e) bugetului fondurilor externe nerambursabile.

Camera de Conturi a judeţului Alba a exercitat auditul financiar asupra următoarelor situaţii financiare, încheiate la 31 decembrie 2013:

a) Bilanţul; b) Contul de rezultat patrimonial; c) Situaţia fluxurilor de trezorerie; d) Situaţia modificărilor în structura activelor/capitalurilor; e) Anexele la situaţiile financiare, care includ politici contabile şi note explicative;

21

f) Contul de execuţie bugetară.

Misiunea de audit financiar a contului de execuţie a bugetului unităţilor administrativ-teritoriale incluse în programul de activitate pe anul 2014 s-a desfăşurat la sediul fiecăreia dintre entităţile auditate.

Prin verificările la entităţile publice de interes local, Curtea de Conturi prin Camera de Conturi a judeţului Alba a urmărit, conform prevederilor legale, următoarele obiective:

a) Elaborarea şi fundamentarea proiectului de buget pe anul 2013, precum şi autorizarea, legalitatea şi necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat, obiectiv care a avut în vedere:

elaborarea şi fundamentarea proiectului de buget propriu; legalitatea, necesitatea şi oportunitatea modificărilor aduse prevederilor iniţiale ale bugetului

aprobat; efectuarea virărilor de credite bugetare pe subdiviziunile clasificaţiei bugetare; organizarea evidenţelor programelor, inclusiv a indicatorilor aferenţi acestora.

Privind acest obiectiv, nu au fost identificate abateri cu caracter financiar – contabil cu ocazia acţiunii de audit financiar asupra contului de execuţie pe anul 2013.

b) Exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare, obiectiv în cadrul căruia s-au verificat următoarele aspecte:

organizarea şi conducerea contabilităţii în conformitate cu legislaţia în vigoare; înregistrarea veniturilor şi a cheltuielilor pe structura clasificaţiei bugetare; organizarea şi ţinerea la zi a evidenţei patrimoniului, conform prevederilor legale; concordanţa datelor înregistrate în evidenţa tehnico-operativă cu cele din evidenţa financiar-

contabilă şi cu cele preluate în balanţele de verificare şi înscrise în situaţiile financiare; reflectarea reală şi exactă a operaţiunilor financiar-contabile în bilanţul contabil şi contul anual de

execuţie bugetară; încheierea exerciţiului bugetar; prezentarea la termen a situaţiilor financiare privind situaţia patrimoniului aflat în administrare şi

privind execuţia bugetară; selectarea şi aplicarea politicilor contabile adecvate; raportarea arieratelor.

b.1) organizarea şi conducerea contabilităţii în conformitate cu legislaţia în vigoare:

Valoarea estimativă a erorilor/abaterilor constatate privind obiectivul Organizarea şi conducerea contabilităţii în conformitate cu legislaţia în vigoare, la nivelul entităţilor auditate însumează 2.083 mii lei.

Privind acest obiectiv, abaterile identificate vizează următoarele aspecte:

nu au fost respectate prevederile OMFP nr.1917/2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea şi conducerea contabilităţii instituţiilor publice, referitoare la conducerea evidenţei contabile pentru instituţiile publice, astfel: - entităţile auditate nu au asigurat respectarea în totalitate a prevederilor OMFP nr.1917/2005,

ceea ce a denaturat situaţiile financiare întocmite la finele anului 2013, prin următoarele constatări înscrise în rapoartele de audit şi procesele verbale de constatare:

- nu au fost înregistrate în contul în afara bilanţului 8033 “Bunuri aflate la terţi, în custodie” materiale de investiţii privind obiectivul „Executare Campus Şcoala de Arte şi Meserii în Comuna Arieşeni, județul Alba, pentru următoarele module : cămin elevi, garsoniere profesori, sală de sport, cantină club, cabină poartă, centrală termică, post trafo, ateliere”, care au fost achitate şi lăsate în custodia constructorului SC Mocănut Construct SRL Vadu Moţilor şi

22

valoarea medicamentelor aparţinătoare persoanelor asistate de la Centrul de Recuperare şi Reabilitare Neuropsihică Galda de Jos;

- a fost calculată şi înregistrată în evidenţa contabilă a unei instituţii de învăţământ preuniversitar de stat, în mod eronat şi nelegal, amortizarea aferentă clădirilor proprietate publică, primite în administrare de la UATM Aiud, contrar prevederilor legale ;

- a fost înregistrat eronat în contul 208 „Alte active fixe necorporale” contravaloarea proiectului tehnic, pentru un obiectiv de investiţii în curs de execuţie;

- au fost înregistrate eronat, direct pe cheltuieli, contravaloarea proiectului tehnic, a expertizei tehnice şi a avizelor de amplasament obţinute pentru obiectivele de investiţii “Reabilitare sistem de încălzire la Colegiul Naţional Bethlen Gabor Aiud”, „Reabilitare clădire Colegiul Naţional Titu Maiorescu Aiud” şi “Reabilitare sistem termic Colegiul Tehnic Aiud”, obiective aflate în curs de execuţie la data de 31.12.2013;

- au fost înregistrate eronat, direct pe cheltuieli, materiale de natura obiectelor de inventar;

- au fost înregistrate eronat, în contul 231 “Active fixe în curs de execuţie”, elemente de cheltuieli care nu reprezintă lucrări de investiţii în curs de execuţie;

- nu s-a asigurat conducerea evidenţei analitice la conturile la care prevederile legale impun o astfel de evidenţă: investiţii în curs, debitori, creditori.

Abaterile prezentate s-au regăsit în cazul UATC: Arieşeni şi Ocoliş, la ordonatorul de credite subordonat UATJ Alba: Direcţia Generală de Asistenţă Socială şi Protecţia Copilului Alba şi la un număr de 4 ordonatori de credite subordonaţi UATM Aiud: Colegiul Naţional „Bethlen Gabor” Aiud, Colegiul Naţional „Titu Maiorescu” Aiud, Colegiul Tehnic Aiud şi Centrul Cultural „Liviu Rebreanu” Aiud.

Pentru abaterile identificate, care nu au fost remediate în timpul acţiunilor de audit, s-au emis Decizii pentru efectuarea înregistrărilor contabile corespunzătoare, corectarea evidenţelor contabile şi intrarea în legalitate.

La data prezentului raport, deciziile sunt în curs de implementare.

Cauzele principale care au generat aceste abateri sunt: - Necunoaşterea în totalitate a legislaţiei ce reglementează domeniul financiar - contabil; - Interpretarea eronată a reglementărilor legale ce guvernează activitatea financiar – contabilă; - Slaba pregătire a personalului din compartimentele financiar-contabile, depăşit de cerinţele introducerii

evidenţei contabile în partidă dublă, în special la UAT comunale; - Ineficienţa sistemului de control intern, care nu a identificat aceste abateri.

Exemplu edificator în acest sens:

La UATC Arieşeni, nu au fost înregistrate în contul în afara bilanţului 8033 “Bunuri aflate la terţi, în custodie” materialele privind obiectivul de investiţii „Executare Campus Şcoala de Arte şi Meserii în Comuna Arieşeni, judeţul Alba, pentru următoarele module : cămin elevi, garsoniere profesori, sala de sport, cantină club, cabină poartă, centrală termică, post trafo, ateliere”, care au fost achitate şi lăsate în custodia constructorului SC Mocănuţ Construct SRL Vadu Moţilor , cu atât mai mult cu cât o parte dintre aceste materiale procurate pentru modulul Sala de sport în sumă de 653 mii lei constând din :870 mc beton de ciment, 62.900 kg armătură, 315 mc cărămidă tip GVP, nu au fost puse în operă şi nici nu s-au regăsit la sediul UATC Arieşeni, nu au fost înregistrate în evidenţa contabilă şi nu au fost inventariate la finele anilor 2007, 2008, 2009, 2010, 2011, 2012, 2013.

Valoarea operaţiunilor care constituie abatere este de 1.616 mii lei. S-a emis decizie pentru stabilirea cu exactitate a situaţiei reale a materialelor achitate constructorului SC Mocănuţ Construct SRL şi înregistrarea acestora în evidenţa contabilă.

La data prezentului Raport decizia este în curs de implementare. b.2) înregistrarea veniturilor şi cheltuielilor pe structura clasificaţiei bugetare:

Valoarea estimativă a erorilor/abaterilor constatate la nivelul entităţilor auditate însumează 437 mii lei.

23

Privind acest obiectiv, abaterile identificate vizează următoarele aspecte: nu au fost respectate prevederile art.14 şi art.15 din OG nr.81/2003 privind reevaluarea şi amortizarea

activelor fixe aflate în patrimoniul instituţiilor publice şi ale art.14 din OMFP nr.3471/2008 pentru aprobarea Normelor metodologice privind reevaluarea şi amortizarea activelor fixe corporale aflate în patrimoniul instituţiilor publice, referitoare la înregistrarea în evidenţa contabilă a amortizării aferente activelor fixe din domeniul privat al instituţiilor publice, astfel: - entităţile auditate nu au determinat şi înregistrat în evidenţa contabilă, amortizarea aferentă activelor fixe din domeniul privat.

Abaterile descrise s-au regăsit în cazul UATC: Blandiana, Bucerdea Grânoasă, Noşlac şi Sohodol.

Pentru abaterile prezentate, care nu au fost remediate în timpul acţiunilor de audit, s-au emis Decizii pentru efectuarea înregistrărilor contabile corespunzătoare, corectarea evidenţelor contabile şi intrarea în legalitate.


b.3) organizarea şi ţinerea la zi a evidenţei patrimoniului, conform prevederilor legale:

Valoarea estimativă a erorilor/abaterilor constatate la nivelul entităţilor auditate însumează 13.435 mii lei.

Privind acest obiectiv, abaterile identificate vizează următoarele aspecte: nu au fost respectate prevederile art.11 din Legea nr.82/1991, referitoare la înregistrarea în evidenţa

contabilă şi tehnic operativă a unor bunuri care constituie domeniul public sau privat al UAT, astfel: - entităţile auditate nu au asigurat evaluarea şi înregistrarea în evidenţa contabilă a tuturor terenurilor şi clădirilor, proprietate publică a UAT, ceea ce a diminuat valoarea domeniului public al UATC şi denaturarea situaţiilor financiare întocmite la finele anului 2013. Astfel, din verificările efectuate privind acest obiectiv s-a constatat că nu au fost înregistrate în evidenţa contabilă: clădirea şi terenul aferent,în care funcţionează Şcoala Gimnazială Hopârta, lucrările de modernizare efectuate la internatul Şcolii Gimnaziale Ocoliş, terenuri forestiere în suprafaţă de 2.212,72 ha, terenuri agricole în suprafaţă de 862,61 ha şi pajişti permanente în suprafaţă de 462 ha precum şi contravaloarea a 11 drumuri auto forestiere primite prin protocol de la RNP - Direcţia Silvică Alba.

Valoarea estimativă a abaterii constatate este de 11.717 mii lei. Abaterile prezentate s-au regăsit la un număr de 7 comune: Bucerdea Grânoasă, Ceru Băcăinţi,

Ciugud, Hopârta, Mogoş, Sâncel şi Şugag şi la ordonatorul terţiar de credite subordonat UATC Ocoliş: Şcoala Gimnazială Ocoliş.

Exemplu edificator, în acest sens:

UATC Şugag nu a efectuat până la finele anului 2013 înregistrarea în evidenţa contabilă şi evaluarea tuturor elementelor patrimoniale aflate în patrimoniul instituţiei, respectiv: 1191,28 ha teren forestier precum şi un număr de 11 drumuri auto forestiere, primite pe bază de protocol de la Regia Naţională a Pădurilor Romsilva – Direcţia Silvică Alba, în valoare de 6.104 mii lei.

În timpul acţiunii de audit, abaterea a fost remediată de către entitatea auditată prin evaluarea şi înregistrarea în evidenţa contabilă a terenurilor şi drumurilor în cauză.

nu au fost respectate prevederile art.11 din Legea nr.82/1991, referitoare la înregistrarea în evidenţa contabilă a tuturor bunurilor şi valorilor pe care le deţine o entitate. Valoarea estimativă a abaterii constatate este de 690 mii lei.

24

Exemple edificatoare, în acest sens:

-UATC Blandiana, Ciuruleasa şi Noşlac nu au asigurat înregistrarea în evidenţa contabilă a tuturor bunurilor şi valorilor pe care le deţin, respectiv: programe informatice primite cu titlu gratuit, licenţe antivirus, un laptop, telefoane mobile, 109 metri steri lemn foc primit cu titlu gratuit; -UATC Scărişoara nu a înregistrat în evidenţa contabilă sumele de recuperat, reprezentând prejudicii stabilite ca urmare a acţiunii de control a Camerei de Conturi Alba, în sumă de 654 mii lei, aşa cum cadrul legal specific impune.

nu au fost respectate prevederile OMFP nr.1917/2005, cap.VII Funcţiunea contului 8050, referitoare la înregistrarea garanţiilor de bună execuţie în contul special în afara bilanţului, astfel: - entităţile auditate nu au asigurat înregistrarea în contul special 8050 „Disponibil din garanţia de bună execuţie” a garanţiilor de bună execuţie, constituite pentru contractele de lucrări;

Valoarea estimativă a abaterii constatate este de 397 mii lei.

Abaterile prezentate s-au regăsit la un număr de 5 UATC: Blandiana, Bucerdea Grânoasă, Ciuruleasa, Noşlac şi Ocoliş, la ordonatorul de credite subordonat UATJ Alba: Direcţia Generală de Asistenţă Socială şi Protecţia Copilului Alba şi la un ordonator de credite subordonat UATC Arieşeni: Liceul Tehnologic de Turism şi Alimentaţie Arieşeni.

nu au fost respectate prevederile OMFP nr.1917/2005, cap.III, lit.A), pct.1 Active şi cap. VIII Funcţiunea conturilor 212, 231, 103, referitoare la înregistrarea corectă în evidenţa contabilă a obiectivelor de investiţii finalizate şi recepţionate.

Valoarea estimativă a abaterii constatate este de 271 mii lei.

Privind acest obiectiv, abaterile identificate vizează în principal următorul aspect: - entităţile auditate nu au asigurat înregistrarea corectă în conturile de active fixe corporale, a obiectivelor de investiţii în curs de execuţie, care au fost finalizate şi recepţionate, sau au fost înregistrate eronat în contul 212 „Clădiri” şi valoarea terenurilor achiziţionate odată cu clădirile.

Urmare acestor nereguli, obiectivele de investiţii, finalizate şi recepţionate, au fost menţinute eronat în contul de investiţii în curs de execuţie şi nu s-a realizat înregistrarea lor corectă în conturile de active fixe corporale şi în contul Fondul bunurilor ce constituie domeniului public al UAT, ceea ce a determinat denaturarea patrimoniului entităţii şi a situaţiilor financiare întocmite la finele anului 2013.

Abaterile descrise s-au regăsit la: UATO Cugir, la un număr de 7 UATC: Arieşeni, Horea, Mogoş, Noşlac, Ocoliş, Sâncel şi Sohodol, la ordonatorul de credite subordonat UATJ Alba: Direcţia Generală de Asistenţă Socială şi Protecţia Copilului Alba şi la un ordonator de credite subordonat UATC Arieşeni: Liceul Tehnologic de Turism şi Alimentaţie Arieşeni.

nu au fost respectate prevederile art.27 din Legea nr.7/1996 a cadastrului şi a publicităţii imobiliare, referitoare la obligativitatea instituţiilor publice de a asigura înscrierea în cărţile funciare a imobilelor ce aparţin domeniului public şi domeniului privat al UAT.

Valoarea estimativă a abaterii constatate este de 360 mii lei. - UATC Poşaga a achiziţionat un imobil (o clădire) fără a deţine documente legale de dobândire

(contract de vânzare – cumpărare autentificat), fără a iniţia demersuri legale pentru a intra în posesia terenului pe care este amplasată clădirea în cauză şi fără a asigura înscrierea imobilului în cartea funciară, potrivit legislaţiei in vigoare.

S-a emis decizie pentru luarea tuturor măsurilor legale de către ordonatorul de credite pentru a intra în legalitate.

La data prezentului Raport decizia este în curs de implementare. b.4) concordanţa datelor înregistrate în evidenţa tehnic – operativă cu cele din evidenţa

financiar – contabilă:

Valoarea estimativă a erorilor/abaterilor constatate la nivelul entităţilor auditate însumează 1.180 mii lei.


25

nu au fost respectate prevederile OMFP nr.1917/2005, cap. VII Funcţiunea contului 464 şi ale OMFP nr.2861/2009, referitoare la înregistrarea corectă a creanţelor bugetare atât în evidenţa contabilă cât şi în evidenţa fiscală, astfel:

- entităţile auditate: UATC Mogoş, Hopârta şi Sâncel, nu au asigurat înregistrarea corectă şi efectuarea unui punctaj, între datele înregistrate în evidenţa contabilă a contului 464 „Creanţele bugetului local” şi evidenţa fiscală, ceea ce a denaturat situaţiile financiare întocmite la finele anului 2013, cu suma de 1.180 mii lei.

S-au emis decizii pentru luarea tuturor măsurilor legale de către ordonatorul de credite pentru a intra în legalitate.

La data prezentului Raport deciziile sunt în curs de implementare.

b.5) reflectarea reală şi exactă a operaţiunilor financiar-contabile în bilanţul contabil şi contul anual de execuţie bugetară;


Privind acest obiectiv, abaterile identificate vizează următorul aspect: nu au fost respectate prevederile OMFP nr.24/2012 şi ale OMFP nr.116/2014, referitoare la întocmirea

şi depunerea situaţiilor financiare ale instituţiilor publice la 31 decembrie 2013, prin raportarea eronată ca şi cheltuială efectivă, a drepturilor salariale câştigate în instanţă, în sumă de 258 mii lei, înregistrate în contul contabil “Provizioane”, contrar prevederilor legale în vigoare. Urmare acestor nereguli, cheltuielile au fost majorate nejustificat, situaţiile financiare au fost denaturate, ceea ce a determinat depăşirea cheltuielilor efective faţă de prevederile bugetare definitive aprobate în buget pentru cheltuieli de personal, contrar prevederilor legale în vigoare. Abaterea a fost identificată la ordonatorul terţiar de credite din învăţământ, subordonat UATM Aiud, Colegiul Naţional “Titu Maiorescu” Aiud. S-a emis decizie pentru luarea tuturor măsurilor legale de către ordonatorul de credite pentru respectarea în totalitate a Normelor metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare ale instituţiilor publice.

La data prezentului Raport decizia este în curs de implementare.

Cauzele principale care au generat producerea abaterilor prezentate, sunt legate de:

- necunoaşterea tuturor prevederilor legale, de către conducerea entităţilor auditate precum şi de către persoanele cu atribuţii financiar-contabile privind conducerea evidenţei financiar-contabile şi aplicarea reglementărilor contabile specifice contabilităţii instituţiilor publice potrivit OMFP nr. 1917/2005, actualizat;

- insuficienta preocupare a conducerii entităţilor auditate pentru a asigura o evidenţă clară şi corectă a patrimoniului entităţii;

- ineficienţa sistemului de control intern/managerial şi neorganizarea activităţii de audit intern.

b.6) abateri privind controlul arieratelor;

Valoarea estimativă a erorilor/abaterilor constatate la nivelul entităţilor verificate însumează 53 mii lei.

Privind acest obiectiv, abaterile identificate vizează următoarele aspecte: nu au fost respectate prevederile art.11 din Legea nr.82/1991, referitoare la înregistrarea în evidenţa

contabilă a tuturor bunurilor şi valorilor pe care le deţine o entitate şi prevederile principiului contabilităţii de angajamente, conform căruia tranzacţiile se recunosc atunci când evenimentele se produc şi nu pe măsura ce numerarul sau echivalentul său este încasat sau plătit şi sunt înregistrate în evidenţele contabile şi raportate în situaţiile financiare ale perioadelor de raportare, astfel:

- UATC Arieşeni a angajat şi efectuat cheltuieli bugetare în sumă de 22 mii lei în luna iulie 2010, fără a proceda la înregistrarea lor în contabilitate, astfel încât acestea au devenit arierate la finele lunii ianuarie 2013, arierate care nu au fost raportate în situaţiile financiare de la finele anilor 2010, 2011,

26

2012 şi 2013. Privind legalitatea şi realitatea cheltuielilor în cauză, s-a constatat facturarea nejustificată a sumei de 22 mii lei, sumă care a fost recuperată în totalitate.

- UATC Vidra a angajat şi efectuat cheltuieli bugetare, în sumă de 31 mii lei, în perioada noiembrie 2013 – septembrie 2014, fără a proceda la înregistrarea lor în contabilitate, astfel încât suma de 23 mii lei a devenit arierat (6 mii lei la finele lunii martie 2013 şi 17 mii lei la finele lunii septembrie 2014), arierate care nu au fost raportate în situaţiile financiare întocmite de la finele perioadelor de raportare. Privind realitatea cheltuielilor în cauză, s-au constatat lipsuri în gestiune în sumă de 2 mii lei, entitatea urmând să dispună măsuri legale pentru recuperarea prejudiciului.

Pentru abaterile identificate şi care nu au fost remediate în timpul acţiunilor de audit, a fost emisă în cazul UATC Arieşeni, Decizie pentru luarea măsurilor necesare şi remedierea abaterilor constatate.

La data prezentului raport, decizia este în curs de implementare.

c) Organizarea, implementarea şi menţinerea sistemelor de management şi control intern (inclusiv audit intern) la entităţile auditate şi stabilirea legăturii de cauzalitate dintre rezultatele acestei verificări şi deficienţele constatate de către Curtea de Conturi în activitatea entităţile verificate.

Constatările identificate au fost:

c.1) nerespectarea prevederilor legale privind auditul public intern:

nu au fost respectate prevederile art.11 din Legea nr.672/2002 privind auditul public intern, referitoare la obligativitatea constituirii compartimentului de audit public intern, şi ale art.15 din Legea nr. 672/2002, referitoare la obligativitatea auditării unor obiective cel puţin odată la 3 ani, astfel: - ordonatorii de credite nu au luat măsurile necesare pentru aprobarea unui post de auditor public intern, în condiţiile în care legea impune obligativitatea constituirii cadrului organizatoric şi funcţional necesar desfăşurării activităţii de audit public intern şi nu au asigurat auditarea, cel puţin odată la 3 ani, a obiectivelor nominalizate la art.15 din Legea nr.672/2002.

Abaterea a fost identificată la un număr de 2 UATC: Arieşeni şi Noşlac.

c.2) nerespectarea prevederilor legale referitoare la controlul financiar preventiv:

nu au fost respectate prevederile pct.2.3, pct.3.1. şi pct.5.3. din OMFP nr. 522/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv propriu, referitoare la exercitarea activităţii de CFPP, astfel: - entităţile auditate nu au luat măsurile necesare pentru desfăşurarea corespunzătoare a activităţii de CFPP, elaborarea listelor de verificare pentru fiecare operaţiune cuprinsă în cadrul specific al entităţii şi nu s-a completat corect Registrul operaţiunilor prezentate la viza de CFPP. Abaterea a fost identificată la un număr de 2 UATC: Blandiana şi Ocoliş şi la doi ordonatori terţiari de credite, subordonaţi UATM Aiud: Colegiul Tehnic Aiud şi Centrul Cultural „Liviu Rebreanu” Aiud. c.3) nerespectarea dispoziţiilor privind controlul intern/managerial:

nu au fost respectate prevederile art.2 şi art.3 din OMFP nr.946/2005 pentru aprobarea controlului intern, referitor la instituirea/actualizarea şi implementarea sistemului de control intern/managerial, în instituţiile publice, astfel: - entităţile auditate nu au elaborat/actualizat şi implementat sisteme de control managerial şi proceduri formalizate pe activităţi, pentru toate categoriile de activităţi desfăşurate de entitatea verificată, aşa cum cadrul legal specific impune; - ordonatorii de credite nu au stabilit prin norme proprii documentele, circuitul acestora şi persoanele împuternicite să efectueze operaţiunile legale privind angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor, precum şi evidenţa şi raportarea angajamentelor bugetare şi legale.

Abaterea a fost identificată la un număr de 4 UATC: Blandiana, Ocoliş, Şugag şi Vidra şi la Direcţia Generală de Asistenţă Socială şi Protecţia Copilului Alba, ordonator de credite subordonat UATJ Alba.

Pentru abaterile care nu au fost remediate în timpul acţiunilor de audit, au fost emise Decizii pentru luarea măsurilor necesare şi remedierea abaterilor constatate.

27


Cauza principală generatoare a abaterilor de la legalitate şi regularitate ţine de organizarea necorespunzătoare şi ineficienţa sistemelor de management şi control intern - care nu permite detectarea în cele mai multe cazuri a disfuncţionalităţilor care apar în activitatea desfăşurată de entitate şi nu permite în toate cazurile detectarea erorilor survenite în acest proces pentru a putea fi prevenite şi înlăturate.

Alţi factori care au generat producerea abaterilor, ţin de: - neîndeplinirea corespunzătoare a sarcinilor de serviciu de către personalul entităţii; - necunoaşterea legislaţiei în vigoare; - pregătirea neadecvată a personalului de specialitate.

d). Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetului general consolidat, în cuantumul şi la termenele stabilite de lege, precum şi identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora.

Valoarea totală estimativă a veniturilor suplimentare constatate la nivelul entităţilor auditate, însumează 3.918 mii lei, din care au fost încasate operativ venituri în sumă de 579 mii lei.


d.1) nu au fost stabilite, evidenţiate şi încasate venituri proprii cuvenite bugetului local ale UAT, reprezentând fond de regenerare şi conservare a pădurilor, neutilizat la finele anului 2013;

Valoarea estimativă a veniturilor suplimentare constatate la nivelul entităţilor auditate, însumează 1.359 mii lei, din care s-au încasat operativ venituri în sumă de 468 mii lei.

Privind acest obiectiv, abaterile identificate vizează următorul aspect: nu au fost respectate prevederile art.23, alin.(2) din Legea nr.273/2006 privind finanţele publice,

referitoare la stabilirea, înregistrarea şi urmărirea tuturor veniturilor cuvenite bugetului local, astfel: - entităţile auditate nu au stabilit, înregistrat, urmărit şi încasat veniturile cuvenite bugetului local rezultate din fondul de regenerare şi conservare pădure, neutilizat la finele anului 2013, constituit la nivelul ocoalelor silvice care prestează servicii silvice şi care, conform Codului Silvic, putea fi solicitat pentru a fi virat la bugetul local; - entităţile auditate nu au urmărit şi înregistrat ca şi venituri ale bugetului local, sumele reprezentând rezultatul financiar pozitiv (profit) rezultat din activitatea de administrare a fondului forestier, de către ocoalele silvice; - entităţile auditate nu au urmărit şi înregistrat ca şi venituri ale bugetului local, sumele reprezentând garanţii de participare la licitaţii, nesolicitate pentru restituire în cadrul termenului legal de prescripţie.

Abaterile descrise s-au regăsit în cazul: UATM Alba Iulia, UATO Teiuş şi la un număr de 8 UATC: Câlnic, Ciuruleasa, Horea, Mogoş, Noşlac, Scărişoara, Şugag şi Vidra.

Exemplu relevant, în acest sens:

UATC Scărişoara nu a urmărit şi înregistrat ca şi venituri ale bugetului local, suma de 301 mii lei, reprezentând: fond de regenerare şi conservare păduri, constituit de către Ocolul Silvic Horea Apuseni SRL şi Direcţia Silvică Alba în cursul perioadei 2011 – 2013, neutilizat la finele anului 2013 şi nevirat la bugetul local al UATC Scărişoara, contrar prevederilor legale, precum şi venituri rezultate din valorificarea masei lemnoase şi nelemnoase, nevirate la bugetul local.

S-a emis decizie pentru luarea tuturor măsurilor legale de către ordonatorul de credite pentru recuperarea veniturilor cuvenite bugetului local.


28

d.2) nu există concordanţă între datele din evidenţele fiscale ale UAT cu cele din registrele agricole şi evidenţele cadastrale;

Valoarea estimativă a veniturilor suplimentare constatate la nivelul comunelor auditate, însumează 605 mii lei.

Privind acest obiectiv, abaterile identificate vizează următoarele aspecte: nu au fost respectate prevederile art.258, alin.(8) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, referitoare

la efectuarea unui punctaj dintre suprafeţele înscrise în actele de proprietate a contribuabililor şi situaţia reală rezultată din măsurătorile executate în condiţiile Legii Cadastrului şi a publicităţii imobiliare nr. 7/1996, astfel: - UATC Hopârta, Mogoş, Râmeţ şi Sâncel nu au efectuat o verificare a datelor din evidenţele fiscale cu datele din registrele agricole şi din evidenţele cadastrale, cu scopul de a identifica şi a impune toate suprafeţele de teren deţinute de către contribuabili, aşa cum legea impune. Astfel, echipele de audit au identificat o suprafaţă de 4.287,48 ha teren agricol, care nu a fost declarată spre impozitare, ceea ce a diminuat veniturile celor patru comune cu suma de 605 mii lei.


UATC Sâncel nu a stabilit, înregistrat şi urmărit spre încasare impozit pe teren, în sumă de 357 mii lei, pentru o suprafaţă de 233,73 ha teren, rezultată din diferenţa dintre suprafaţa terenurilor evidenţiate în Situaţia Statistică a Terenurilor şi cea înregistrată în evidenţa fiscală, aflate în proprietatea unor persoane fizice, ceea ce a diminuat veniturile celor patru comune cu suma de 357 mii lei.



d.3) încadrarea terenurilor pe zone şi categorii de folosinţă, în intravilan şi extravilan, nu s-a realizat în conformitate cu prevederile legale:

Valoarea estimativă a veniturilor suplimentare constatate la nivelul entităţilor auditate, însumează 514 mii lei.

Privind acest obiectiv, abaterile identificate vizează următorul aspect: nu au fost respectate prevederile art.256, alin.(1) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, referitoare

la stabilirea impozitului pe teren funcţie de zona de impozitare şi categoria de folosinţă, astfel: - entităţile auditate nu au stabilit, înregistrat, urmărit şi încasat impozitul pe teren, în funcţie de zonă, categoria de folosinţă şi rangul localităţii, aşa cum Codul fiscal impune.

Abaterea descrisă s-a regăsit în cazul: UATM Aiud şi la un număr de 8 UATC: Câlnic, Ceru Băcăinţi, Ciuruleasa, Pianu, Sâncel, Sohodol, Şugag şi Vidra.


UATM Aiud nu a stabilit, înregistrat şi urmărit spre încasare impozit pe teren, în sumă de 115 mii lei, datorită stabilirii eronate, prin Hotărâre a consiliului local, a zonelor de impozitare, ceea ce a determinat utilizarea unor cote de impozit şi coeficienţi de corecţie la un nivel mai mic decât cel prevăzut în Codul fiscal, fiind astfel diminuate veniturile entităţii cu suma de 115 mii lei.



d.4) nu s-a stabilit corect impozitul pe teren:

29


Privind acest obiectiv, abaterile identificate vizează următorul aspect: nu au fost respectate prevederile art. 256, alin.(1) şi (2) din Legea nr. 571/2003, referitoare la stabilirea

impozitului pe teren, astfel: - UATC Bucerdea Grânoasă, Mogoş şi Poşaga, prin personalul de specialitate, nu au stabilit corect, nu au înregistrat, urmărit şi încasat impozitul pe teren, pentru o suprafaţă de 1115,05 ha teren nedeclarat pentru impozitare, aşa cum legea impune.

d.5) nivelul veniturilor proprii ale bugetului local nu au fost programate şi realizate la nivelul impozitelor determinate prin aplicarea cotelor stabilite prin acte normative şi hotărâri ale consiliilor locale:

Valoarea estimativă a veniturilor suplimentare constatate la nivelul entităţilor auditate, însumează 196 mii lei, din care au fost încasate operativ venituri în sumă de 35 mii lei.

Abaterile identificate vizează următorul aspect: nu au fost respectate prevederile art. 268, alin.(8) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal,

referitoare la eliberarea unor autorizaţii pentru desfăşurarea de activităţi economice, astfel: - entităţile auditate: UATC Arieşeni, Horea, Noşlac, Poşaga, Scărişoara, Vinţu de Jos şi UATM Aiud, nu au urmărit stabilirea, înregistrarea şi încasarea taxelor pentru eliberarea certificatelor de producător, taxe pentru eliberarea unor autorizaţii pentru desfăşurarea de activităţi economice, taxa hotelieră, taxa de branşament, şi a taxei speciale de salubritate, în cuantumurile stabilite prin hotărârile consiliilor local, prin acest fapt nivelul veniturilor proprii nu a fost programat şi realizat la nivelul impozitelor stabilite prin hotărârea consiliului local; - UATC Albac, nu a urmărit declararea şi impunerea suprafeţelor reprezentând: beciuri, demisol sau mansardă, din cadrul clădirilor de pe raza comunei; - UATC Vinţu de Jos, prin personalul de specialitate, nu a asigurat aplicarea prevederilor HCL emisă pentru anul 2013, în stabilirea veniturilor cuvenite bugetului comunei, ci stabilirea acestora a fost efectuată în baza hotărârii emise pentru anul 2012.

d.6) nu s-a stabilit corect impozitul pe clădiri:


Privind acest obiectiv, abaterile identificate vizează următorul aspect: nu au fost respectate prevederile art. 249, alin.(1) şi (2) din Legea nr. 571/2003, referitoare la stabilirea

impozitului pe clădiri, astfel: - entităţile auditate, prin personalul de specialitate, nu au stabilit corect, nu au înregistrat, urmărit şi încasat impozitul pe clădiri, pentru clădirile nou construite şi finalizate, dar nedeclarate pentru impozitare, aşa cum legea impune.

Abaterea descrisă s-a regăsit în cazul: UATM Alba Iulia şi la un număr de 4 UATC: Ciugud, Blandiana, Şugag şi Vidra.

d.7) Nu au fost stabilite, evidenţiate şi încasate veniturile proprii ale unităţilor subordonate UAT;


Privind acest obiectiv, abaterile identificate vizează următorul aspect: nu au fost respectate prevederile art.23 din Legea nr.273/2006 privind finanţele publice locale,

referitoare la responsabilitatea ordonatorilor de credite în stabilirea şi urmărirea veniturilor cuvenite bugetului entităţii, astfel:

30

- entităţile verificate: DGASPC Alba, Serviciul Public Administrarea Patrimoniului Public Local Aiud şi Colegiul Naţional „Titu Maiorescu” Aiud, subordonate UATJ Alba şi UATM Aiud, nu au urmărit stabilirea, înregistrarea şi încasarea veniturilor proprii, rezultate din: - contribuţia de întreţinere a persoanelor asistate în instituţiile de asistenţă socială; - taxa de păşune şi alte sume rezultate din neurmărirea clauzelor contractelor de păşunat (neefectuarea zilelor muncă pentru întreţinerea păşunilor); - contravaloare fier vechi valorificat.

d.8) nu s-a încasat la bugetul local tariful de gestionare a fondului cinegetic:


Privind acest obiectiv, abaterile identificate vizează următorul aspect: nu au fost respectate prevederile art. 9 şi art. 15 din Legea nr. 407/2006 privind protecţiei fondului

cinegetic, referitoare la stabilirea tarifului de gestionare a fondului cinegetic, astfel: - entităţile auditate, prin personalul de specialitate, nu au stabilit, nu au înregistrat, urmărit şi încasat tariful de gestionare a fondului cinegetic, aşa cum prevederile legale stabilesc.

Abaterea descrisă s-a regăsit în cazul unui număr de 8 UATC: Ciugud, Ciuruleasa, Noşlac, Ocoliş, Pianu, Scărişoara, Sohodol şi Vidra.

d.9) nu s-a stabilit corect şi nu a fost încasată taxa pentru eliberarea/vizarea anuală a autorizaţiei privind desfăşurarea activităţii de alimentaţie publică:


Privind acest obiectiv, abaterile identificate vizează următorul aspect: nu au fost respectate prevederile art.268, alin.(5) şi (6) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal,

referitoare la eliberarea unor autorizaţii pentru desfăşurarea de activităţi de alimentaţie publică, astfel: - entităţile auditate: nu au urmărit stabilirea, înregistrarea şi încasarea taxelor pentru eliberarea unor autorizaţii pentru desfăşurarea de activităţi de alimentaţie publică, în cuantumurile stabilite prin Codul fiscal şi prin hotărârile consiliilor locale, ceea ce diminuat veniturile proprii cu suma de 120 mii lei;

Abaterea descrisă s-a regăsit în cazul UATM Alba Iulia, UATO Teiuş şi la un număr de 4 UATC: Ciugud, Ciuruleasa, Pianu şi Şugag.

d.10) nu s-a stabilit corect impozitul pe clădirile aflate în proprietatea contribuabililor, care nu au fost reevaluate în ultimii 3 ani:


Privind acest obiectiv, abaterile identificate vizează următorul aspect: nu au fost respectate prevederile art.253, alin.(6) din Legea nr.571/2003, referitoare la stabilirea

impozitului pe clădirile deţinute de persoanele juridice, care nu au fost reevaluate în ultimii 3 ani, astfel: - UATC Sâncel, prin personalul de specialitate, nu au stabilit corect, nu au înregistrat, urmărit şi încasat impozitul pe clădiri, pentru clădirile deţinute de persoanele juridice, care nu au fost reevaluate în ultimii 3 ani, aşa cum legea impune.

31

d.11) nu s-au stabilit veniturile cuvenite bugetului local din taxa pentru eliberarea autorizaţiei de exploatare balastieră:


Privind acest obiectiv, abaterile identificate vizează următorul aspect: nu au fost respectate prevederile art. 267, alin.(4) din Legea nr.571/2003, referitoare la stabilirea taxei

pentru eliberarea autorizaţiei de exploatare balastieră, astfel: - UATC Noşlac, prin personalul de specialitate, nu a stabilit, înregistrat, urmărit şi încasat taxa pentru eliberarea autorizaţiei de exploatare balastieră, pentru un număr de 2 amplasamente de pe raza teritorială a Comunei Noşlac, în cazul a doi agenţi economici: SC Rapid Agregate SRL şi SC Euro Transilvania SRL, potrivit legii.

d.12) nu s-a respectat regimul juridic al instituirii şi utilizării taxelor speciale:


Privind acest obiectiv, abaterile identificate vizează următorul aspect: nu au fost respectate prevederile art.26 din Legea nr.101/2006 privind serviciul de salubrizare a

localităţilor, referitoare la stabilirea taxelor speciale de salubritate, astfel: - UATC Vidra, prin personalul de specialitate, nu a calculat, înregistrat, urmărit şi încasat, taxa specială de salubrizare pe raza teritorială a comunei Vidra, pentru perioada 2011 – 2014, pentru un număr mediu de 385 contribuabili, ceea ce a diminuat veniturile proprii cu suma de 80 mii lei.

d.13) au fost prejudiciate bugetele locale prin neurmărirea veniturilor în termenul legal de prescripţie;


Privind acest obiectiv, abaterile identificate vizează următorul aspect: nu au fost respectate prevederile Titlului VIII din OG nr.92/2003 privind Codul de procedură fiscală,

referitoare la luarea tuturor măsurilor legale de executare silită, pentru încasarea veniturilor în termenul legal de prescripţie, astfel: - UATC Cenade şi Poşaga, prin personalul de specialitate, nu au urmărit încasarea veniturilor în cadrul termenului legal de prescripţie, având consecinţe nefavorabile asupra veniturilor bugetare.

d.14) nu s-a efectuat o verificare sistematică, de către personalul de specialitate din cadrul primăriilor, a gradului de realizare a lucrărilor pe perioada de valabilitate a autorizaţiei de construire, în scopul identificării datei de la care clădirile sunt supuse impozitării, sau nerealizarea clădirilor în termenul acordat prin autorizare şi prelungirea acesteia.

Valoarea estimativă a veniturilor suplimentare constatate la nivelul entităţilor auditate, însumează 53 mii lei, din care s-au încasat operativ venituri în sumă de 8 mii lei.

Privind acest obiectiv, abaterile identificate vizează următoarele aspecte: nu au fost respectate prevederile art.267, alin.(14) din Legea nr.571/2003, referitoare la regularizarea

taxei pentru eliberarea autorizaţiilor de construire a locuinţelor, astfel: - entităţile auditate nu au efectuat o verificare sistematică a gradului de realizare a lucrărilor pe perioada de valabilitate a autorizaţiei de construire şi nu au procedat la regularizarea taxelor pentru eliberarea autorizaţiilor de construire, aşa cum legea impune.

Abaterea descrisă s-a regăsit în cazul UATJ Alba şi UATM Alba Iulia şi la un număr de 4 UATC: Blandiana, Ciugud, Şugag şi Vidra.

32

d.15) nu s-a respectat modul de aplicare a facilităţilor fiscale;


Privind acest obiectiv, abaterile identificate vizează următoarele aspecte: nu au fost respectate prevederile art.258, alin.(1), lit. b) din Legea nr. 571/2003, referitoare la

posibilitatea acordării de scutiri la impozitul pe clădiri pentru Fundaţiile constituite conform legii, astfel: - UATM Alba Iulia, prin personalul de specialitate, a acordat facilităţi fiscale pentru impozitul pe clădiri, unei entităţi (Fundaţia Maranata) care nu îndeplineşte condiţiile legale de scutire, fiind diminuate astfel veniturile cuvenite bugetului local.

d.16) nu s-a stabilit taxa pe clădirile şi terenurile concesionate, închiriate, date în administrare ori în folosinţă, persoanelor juridice.

Valoarea estimativă a veniturilor suplimentare constatate la nivelul entităţilor auditate, însumează 14 mii lei, din care s-au încasat operativ venituri în sumă de 1 mii lei.

Privind acest obiectiv, abaterile identificate vizează următoarele aspecte: nu au fost respectate prevederile art.249, alin.(3) şi ale art.256, alin.(3) din Legea nr.571/2003,

referitoare la stabilirea taxei pe clădirile/terenurile închiriate, concesionate, date în administrare sau în concesiune, astfel: - UATC Blandiana, Ocoliş şi Râmeţ nu au determinat, înregistrat, urmărit şi încasat taxa pe clădirile/terenurile închiriate, concesionate, date în administrare sau în folosinţă, aşa cum legea impune, cu consecinţe nefavorabile asupra veniturilor bugetare.

d.17) nu au fost depuse la trezorerie, la termenul legal, încasările din impozite şi taxe şi nu au fost calculate penalităţi, conform prevederilor legale;

Valoarea estimativă a veniturilor suplimentare constatate la nivelul entităţilor auditate, însumează 2 mii lei, care au fost încasate operativ în timpul verificării.

Privind acest obiectiv, abaterile identificate vizează următoarele aspecte: nu au fost respectate prevederile art. 50 din Decretul nr.209/1976 privind Regulamentul operaţiilor de

casă şi ale pct. 5.6.1. din OMFP nr.1235/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor OUG nr.146/2002 privind formarea şi utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului, referitoare la obligativitatea depunerii în termenul legal, la trezorerie, a încasărilor efectuate prin casieria proprie, astfel: - entităţile verificate: UATC Noşlac şi ordonatorii de credite din învăţământ, subordonaţi UATM Aiud şi Alba Iulia: Colegiul Naţional „Titu Maiorescu” Aiud şi Grădiniţa nr.15 „Dumbrava Minunată” Alba-Iulia, nu au depus la termenul legal încasările efectuate prin casieria proprie şi nu au calculat penalităţi de întârziere, conform prevederilor legale.

d.18) nu a fost stabilit şi evidenţiat impozitul pe mijloacele de transport datorat de către persoanele fizice şi juridice:


Privind acest obiectiv, abaterile identificate vizează următoarele aspecte: nu au fost respectate prevederile art.261 şi art.263 din Legea nr.571/2003 privind stabilirea impozitului

pe mijloacele de transport cu tracţiune mecanică, înregistrate pe raza Comunei Vidra, astfel:

33

- UATC Vidra, prin personalul de specialitate, nu a determinat, înregistrat, urmărit şi încasat impozitul pe mijloacele de transport cu tracţiune mecanică, aşa cum legea impune, cu consecinţe nefavorabile asupra veniturilor bugetare.

d.19) neaplicarea măsurilor de executare silită în totalitate, gradual, la termenele prevăzute de Codul de procedură fiscală:

Privind acest obiectiv, abaterile identificate vizează următorul aspect: nu au fost respectate prevederile Titlului VIII din OG nr.92/2003 privind Codul de procedură fiscală,

referitoare la stingerea creanţelor fiscale prin executare silită, astfel: - entităţile auditate nu au procedat la aplicarea tuturor măsurilor de executare silită, gradual, în scopul încasării creanţelor bugetului local, aşa cum prevederile legale impun. Dintre entităţile auditate, cu excepţia UATM Aiud, comunele s-au limitat, la trimiterea de somaţii însoţite de titluri executorii, fără a fi continuate şi celelalte măsuri de executare silită.

Abaterea descrisă s-a regăsit în cazul: UATM Aiud şi la un număr de 12 UATC: Albac, Arieşeni, Blandiana, Câlnic, Horea, Noşlac, Pianu, Poşaga, Râmeţ, Sâncel, Sohodol şi Şugag.

Pentru abaterile prezentate care nu au fost remediate operativ, au fost emise Decizii pentru luarea măsurilor necesare pentru înregistrarea veniturilor suplimentare în evidenţa contabilă şi încasarea lor, precum şi pentru continuarea măsurilor de executare silită.


Cauzele principale care au generat producerea abaterilor constatate, sunt legate de: - necunoaşterea prevederilor din Codul fiscal, de către personalul cu atribuţii pe linia stabilirii, înregistrării

şi încasării veniturilor bugetului local, prevederi referitoare la stabilirea impozitelor şi taxelor locale, la datorarea taxei pe terenurile/clădirile concesionate, închiriate, date în administrare sau folosinţă, de către chiriaşi/concesionari;

- superficialitatea factorilor de decizie privind activitatea de stabilire, înregistrare şi colectare a veniturilor proprii ale bugetului local în cuantumul şi la termenele prevăzute de legislaţia în vigoare.

- neimplicarea şi neurmărirea de către ordonatorul de credite în impulsionarea procesului de colectare a impozitelor şi taxelor locale şi nestabilirea de persoane cu atribuţii precise pe această linie;

- necunoaşterea tuturor prevederilor legale de către conducerea entităţii precum şi de către persoanele cu atribuţii financiar-contabile, în ceea ce priveşte: determinarea, înregistrarea şi virarea impozitelor şi taxelor datorate bugetului consolidat al statului şi bugetelor locale potrivit cadrului legislativ în domeniu;

- ineficienţa sistemului de control intern.

c) Calitatea gestiunii economico-financiare, obiectiv care a avut în vedere: efectuarea inventarierii şi a reevaluării tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege,

înregistrarea în evidenţa contabilă a rezultatelor acestora, precum şi înregistrarea în evidenţele cadastrale şi de publicitate imobiliară; asigurarea integrităţii bunurilor patrimoniale;

modul de aplicare a prevederilor legii privind proprietatea publică şi regimul juridic al acesteia, precum şi a reglementărilor privind inventarierea bunurilor din domeniul public al statului;

constituirea şi utilizarea fondurilor pentru desfăşurarea de activităţi conform scopului, obiectivelor şi atribuţiilor prevăzute de actele normative prin care a fost înfiinţată entitatea;

angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor bugetare conform reglementărilor legale şi în concordanţă cu prevederile legii bugetare şi cu destinaţia stabilită;

acordarea şi utilizarea conform destinaţiilor stabilite a alocaţiilor bugetare pentru investiţii, a subvenţiilor şi transferurilor, precum şi a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a unităţilor administrativ- teritoriale;

respectarea prevederilor legale referitoare la contractarea împrumuturilor şi rambursarea ratelor scadente şi plata dobânzilor şi comisioanelor aferente;

obligaţiile statului şi ale unităţilor administrativ-teritoriale; vânzarea şi/sau scoaterea din funcţiune a activelor corporale, concesionarea sau închirierea de bunuri

proprietate publică şi privată a statului şi a unităţilor administrativ-teritoriale, concesionarea de servicii cu caracter public şi asocierea în participaţiune;

34

respectarea de către entitate a principiilor economicităţii, eficienţei şi eficacităţii în utilizarea fondurilor publice şi administrarea patrimoniului public şi privat al statului şi al unităţilor administrativ-teritoriale.

e.1) efectuarea inventarierii şi a reevaluării tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege, înregistrarea în evidenţa contabilă a rezultatelor acestora, precum şi înregistrarea în evidenţele cadastrale şi de publicitate imobiliară; asigurarea integrităţii bunurilor patrimoniale;


Constatările identificate au fost: nu au fost respectate prevederile art.7 din Legea contabilităţii nr.82/1991, ale art.63, alin.(5), lit. d), din

Legea nr.215/2001 privind administraţia publică locală, cu referire la obligativitatea entităţilor de a efectua, cel puţin odată pe an, inventarierea generală a elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii deţinute, astfel: - ordonatorul principal de credite al UATC Arieşeni, nu a emis dispoziţie privind efectuarea generală a inventarierii patrimoniului, pentru anul 2013, astfel încât nu s-a efectuat inventarierea generală a patrimoniului entităţii UATC Arieşeni, pentru anul 2013, cu toate că legea impune imperativ inventarierea generală a elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii deţinute, cel puţin odată pe an.

nu au fost respectate prevederile art.2 din OMFP nr.2861/2008 pentru aprobarea Normelor privind organizarea şi efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii, referitoare la inventarierea tuturor elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii ale fiecărei entităţi, prin respectarea în totalitate a prevederilor legale, astfel: - entităţile auditate au efectuat inventarierea generală a patrimoniului fără respectarea în totalitate a prevederilor legale specifice:

- nu au fost emise şi aprobate proceduri scrise de inventariere, adaptate specificului activităţii;

- nu au fost inventariate toate elementele de activ şi de pasiv din patrimoniul entităţii;

- obiectivele de investiţii în curs, nu au fost inventariate pe baza constatării la faţa locului, prin determinarea valorii potrivit stadiului de execuţie realizat la data inventarierii;

- nu a fost întocmit corect Registrul inventar la finele anului 2013. Abaterea descrisă s-a regăsit în cazul: DGASPC Alba - ordonator terţiar din subordinea UATJ

Alba, Grădiniţa nr.15 „Dumbrava Minunată” Alba-Iulia - ordonator terţiar din subordinea UATM Alba Iulia, şi la un număr de zece UATC: Bucerdea Grânoasă, Ciuruleasa, Hopârta, Horea, Mogoş, Ocoliş, Pianu, Sâncel, Sohodol şi Şugag, precum şi la 2 ordonatori terţiari de credite din învăţământ: Şcoala Gimnazială Bucerdea Grânoasă şi Şcoala Gimnazială Mogoş.

nu au fost respectate prevederile pct.44 din OMFP nr.2861/2008, referitoare la completarea corectă şi completă a Registrului inventar, astfel: - UATC Blandiana nu a asigurat înscrierea în Registrul inventar a rezultatelor inventarierii tuturor elementelor patrimoniale potrivit legii.

nu au fost respectate prevederile art.27 din Legea nr.7/1996 a cadastrului şi a publicităţii imobiliare, referitoare la obligativitatea instituţiilor publice de a asigura înscrierea în cărţile funciare a imobilelor ce aparţin domeniului public şi domeniului privat al UAT, astfel:

- UATC Bucerdea Grânoasă a achiziţionat un imobil (o clădire) fără a asigura înscrierea imobilului în cartea funciară, aşa cum cadrul legal specific impune.

Valoarea estimativă a erorilor/abaterilor constatate la nivelul entităţii auditate, reprezentând diferenţe din reevaluarea elementelor de activ, însumează 16 mii lei.

Pentru fiecare dintre entităţile unde s-au constatat abateri, care nu au fost remediate în timpul auditului, au fost emise Decizii pentru luarea măsurilor necesare pentru efectuarea inventarierii

35

generale a patrimoniului precum şi pentru efectuarea reevaluării activelor fixe corporale aflate patrimoniu în scopul actualizării valorii acestora şi reflectarea corespunzătoare în situaţiile financiare.


Cauzele principale care au determinat producerea abaterilor constatate, sunt legate de: - necunoaşterea şi neaplicarea prevederilor legale ce impun efectuarea inventarierii generale a

patrimoniului şi a reevaluării activelor fixe corporale; - superficialitatea factorilor decizionali privind modul de gestionare a patrimoniului entităţilor auditate; - neimplicarea şi neurmărirea de către ordonatorul de credite a acţiunii de inventariere şi reevaluare a

elementelor patrimoniale; - ineficienţa controlului intern şi a activităţii de audit intern, care nu au identificat aceste deficienţe.

e.2) modul de aplicare a prevederilor Legii privind proprietatea publică şi regimul juridic al acesteia şi al reglementărilor privind inventarierea bunurilor din domeniul public al UAT:


nu au fost respectate prevederile pct.35 din OMFP nr.2861/2009, privind actualizarea inventarului bunurilor ce aparţin domeniului public al comunei, astfel: - UATC Bucerdea Grânoasă şi Câlnic nu au efectuat actualizarea inventarului bunurilor ce aparţin domeniului public al comunei, ceea ce a determinat denaturarea patrimoniului entităţii prin necunoaşterea cu certitudine a bunurilor care alcătuiesc domeniul public şi efectuarea necorespunzătoare a inventarierii patrimoniului comunei.

A fost emisă Decizie în cazul UATC Bucerdea Grânoasă prin care s-a dispus ordonatorului principal de credite luarea măsurilor pentru remedierea deficientelor constatate şi intrarea în legalitate.


Cauzele principale care au determinat producerea abaterilor constatate, sunt legate de: - necunoaşterea şi neaplicarea prevederilor legale ce impun actualizarea inventarului bunurilor ce aparţin

domeniului public al comunei; - superficialitatea factorilor decizionali privind modul de gestionare a patrimoniului entităţilor auditate; - neimplicarea şi neurmărirea de către ordonatorul de credite a acţiunii de inventariere a bunurilor ce

aparţin domeniului public al comunei; - ineficienţa controlului intern şi a activităţii de audit intern, care nu au identificat aceste deficienţe.

e.3) angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor bugetare conform reglementărilor legale şi în concordanţă cu prevederile legii bugetare şi cu destinaţia stabilită:

Valoarea estimativă a prejudiciului constatat la nivelul entităţilor auditate privind acest obiectiv însumează 1.370 mii lei, din care au fost recuperate operativ prejudicii în sumă de 57 mii lei.

Constatările identificate au fost: nu au fost respectate prevederile art.14, alin. (2) şi (3) din Legea nr.273/2006 privind finanţele publice

locale, referitoare la efectuarea şi achitarea doar acelor cheltuieli bugetare pentru care există bază legală şi care au legătură cu activitatea entităţii, astfel: - entităţile auditate au efectuat şi decontat din bugetul local, cheltuieli pentru care nu există bază legală pentru efectuarea lor şi nu sunt strict legate de activitatea instituţiei.

În concret: - UATO Teiuş a achitat din bugetul local cheltuieli materiale angajate, cu încălcarea prevederilor legale ce reglementează achiziţiile publice şi a prevederilor Legii nr.161/2003, la firme la care primarul, arhitectul oraşului şi doi consilieri locali prezintă interes personal de natură patrimonială; - UATC Poşaga a efectuat din bugetul local al comunei cheltuieli de investiţii la obiectivul Prag de fund pe râul Arieş, lucrări care potrivit legii ar fi trebuit să fie efectuate de către Administraţia Naţională Apele Române, entitate care deţine şi administrează Albia râului Arieş;

36

- UATO Teiuş a achitat din bugetul local contravaloarea carburantului care a fost predat, pentru utilizare de către autovehiculele unităţilor de poliţie;

Valoarea estimativă a prejudiciului constatat însumează 304 mii lei.

Au fost emise Decizii prin care s-au dispus ordonatorilor principali de credite în cauză luarea măsurilor pentru stabilirea întinderii prejudiciului, înregistrarea în contabilitate şi luarea măsurilor de recuperare a acestora.


Exemplu edificator în acest sens: UATO Teiuş, a achitat către SC Dami Prod SRL contravaloarea unor achiziţii de bunuri, de lucrări şi prestări de servicii, firmă la care primarul oraşului Teiuş, prezintă un interes personal patrimonial, prin împrumuturile acordate acestei firme în perioada în care a avut calitatea de asociat şi director general, fiind încălcate prevederile art.76 din Legea nr.161/2003 privind unele măsuri pentru asigurarea transparenţei în exercitarea demnităţilor publice, a funcţiilor publice şi în mediul de afaceri, prevenirea şi sancţionarea corupţiei, precum şi principiile nediscriminării, tratamentului egal şi al utilizării eficiente a fondurilor publice impuse prin art.2, alin.2 din HG nr. 925/2006, deoarece toate achizițiile efectuate de la această societate s-au realizat prin încredinţare directă, fără să existe un minim de transparenţă. Acelaşi aspect negativ s-a constatat şi în cazul plăţilor efectuate de către UATO Teiuş către: SC Unifast SRL, societate la care un consilier local are un interes personal, fiind în acelaşi timp consilier local al Oraşului Teiuş şi director economic în cadrul SC Unifast SRL; SC Santermo SRL, societate la care un alt consilier local are un interes personal, fiind în acelaşi timp consilier local al Oraşului Teiuş şi asociat în cadrul SC Santermo SRL; SC Nova Getica SRL, societate la care un angajat al UAT Oraş Teiuş - arhitect şef, deţine calitatea de asociat. Valoarea cu care s-a prejudiciat bugetul UATO Teiuş a fost de 224 mii lei, inclusiv beneficiile nerealizate calculate in timpul misiunii de audit.

A fost emisă Decizie de către Directorul Camerei de Conturi a judeţului Alba prin care s-a dispus ordonatorului principal de credite luarea măsurilor pentru stabilirea întinderii prejudiciilor şi luarea măsurilor de recuperare a acestor prejudicii.

Măsura dispusă prin decizie a fost contestată de către entitatea verificată, iar Contestaţia la Decizia nr.20/2014 depusă de către UATO Teiuş a fost respinsă în totalitate de către Comisia de soluţionare a contestaţiilor din cadrul Curţii de Conturi a României.

nu au fost respectate prevederile legale ce reglementează acordarea salariilor angajaţilor entităţilor verificate, precum şi a salariilor personalului din instituţiile de învăţământ, astfel: - entităţile auditate au achitat nelegal drepturi salariale din bugetul entităţii, pentru salariaţii proprii, fără respectarea prevederilor legale ce reglementează salarizarea personalului bugetar.

În concret, entităţile verificate au achitat nelegal drepturi salariale, reprezentând: - sporuri salariale acordate echipelor de implementare a două proiecte cu finanţare din fonduri

comunitare, pentru un număr de ore care nu s-au justificat prin activităţile desfăşurate, prevăzute de cele două proiecte;

- majorarea cu până la 25 clase pentru persoane care au desfăşurat activităţi la implementarea unui proiect care nu este finanţat din fonduri externe;

- stimulente acordate începând cu anul 2011, care au fost incluse în salariile de bază, pentru un număr de 4 persoane, care nu îndeplineau condiţiile legale de a beneficia de astfel de drepturi;

- spor de complexitate pentru activitatea de CFPP desfăşurată de o persoană care nu îndeplinea condiţiile impuse de lege;

- spor de complexitate pentru activitatea de CFPP, într-un procent mai mare decât cel stabilit de lege;

- creştere salarială pentru o persoană care a exercitat temporar atribuţii de secretar comună, cu toate că nu deţinea studiile impuse de lege;

37

- drepturi salariale mai mari decât cele prevăzute de actele normative în vigoare, în cazul a patru funcţionari publici care au ocupat funcţiile de secretar comună, şef birou buget finanţe, auditor şi referent asistent;

- spor în procent de 5% din salariul de bază, pentru persoana care îndeplineşte funcţia de bibliotecar, fără respectarea prevederilor legale impuse la art. 23 din Legea nr. 330/2009 (articol care limitează sporurile acordate la procentul maxim de 30% din salariul de bază);

- indemnizaţii nejustificate acordate consilierilor locali, pentru şedinţe la care nu au participat sau pentru şedinţe care, conform legii, nu se remunerează;

- gradaţie de merit acordată fără temei legal, unui număr de 5 persoane din cadrul Liceului de Arte Alba Iulia;

- indemnizaţie de conducere, spor de doctorat, gradaţie de merit, spor de stabilitate şi spor de vechime, acordate nelegal administratorului financiar din cadrul Şcolii Gimnaziale Scărişoara, fără ca acesta să îndeplinească condiţiile legale pentru a beneficia de astfel de drepturi;

- spor pentru zone izolate, acordat fără temei legal, pentru o parte dintre personalul angajat în cadrul Şcolilor Gimnaziale Râmeţ, Scărişoara şi Şugag;

- indemnizaţie de conducere pentru secretarul unităţii de învăţământ, fără îndeplinirea condiţiilor impuse prin anexa nr. 4 din Legea nr. 63/2011, respectiv fără a fi nominalizat de către Ministerul Educaţiei, Cercetării, Tineretului şi Sportului, în cazul a 4 ordonatori terţiari de credite din învăţământ: Liceului Tehnologic „Ţara Moţilor” Albac şi a Şcolilor Gimnaziale Pianu, Şugag şi Vidra;

- indemnizaţie de conducere pentru administratorul financiar al unităţii de învăţământ, fără îndeplinirea condiţiilor legale, respectiv fără a exista aprobat în organigramă un minim de posturi de execuţie care să justifice acordarea indemnizaţiei de conducere, în cazul a 4 ordonatori terţiari de credite din învăţământ: Şcolile Gimnaziale Blandiana, Ceru Băcăinţi, Ciugud şi Şugag;

- salariul de bază majorat nelegal, în cazul personalului didactic calificat, care a efectuat ore suplimentare peste norma didactică, remunerate la “plata cu ora” în funcţie de salariul din grilă de la poziţia “profesor fără pregătire de specialitate”, majorare care a determinat şi creşterea cuantumului sporului de vechime şi a sporului de zonă în cazul Şcolii Gimnaziale Şugag.

Valoarea estimativă a prejudiciului constatat însumează 420 mii lei, din care au fost recuperată operativ suma de 8 mii lei.

Abaterea descrisă s-a regăsit în cazul: UATO Cugir, la un număr de 7 UATC: Arieşeni, Mogoş, Noşlac, Poşaga, Sâncel, Scărişoara şi Vinţu de Jos, la 2 ordonatori terţiari de credite subordonaţi UATM Alba Iulia şi Aiud: Liceul de Arte Alba Iulia şi Colegiul Naţional „Titu Maiorescu” Aiud şi la un număr de 9 ordonatori terţiari de credite din învăţământ subordonaţi UATC Albac, Blandiana, Ceru Băcăinţi, Ciugud, Pianu, Râmeţ, Scărişoara, Şugag şi Vidra. Au fost emise Decizii prin care s-au dispus ordonatorilor principali de credite luarea măsurilor pentru stabilirea întinderii prejudiciului, înregistrarea în contabilitate şi luarea măsurilor de recuperare a acestora.


Un exemplu relevant, în acest sens :

UATO Cugir a achitat nelegal drepturi salariale în sumă de 197 mii lei, reprezentând: sporuri salariale acordate echipelor de implementare a două proiecte cu finanţare din fonduri comunitare, pentru un număr de ore care nu s-au justificat prin activităţile desfăşurate prevăzute de cele două proiecte, precum şi stimulente acordate începând cu anul 2011, care au fost incluse în salariile de bază, pentru un număr de 4 persoane, care nu îndeplineau condiţiile legale de a beneficia de astfel de drepturi, deoarece nu făceau parte din compartimentele cu atribuţii în administrarea creanţelor fiscale locale, condiţie impusă prin art.227 din OG nr.92/2003. Valoarea cu care s-a prejudiciat bugetul UATO Cugir a fost de 197 mii lei.

38

A fost emisă Decizie de către Directorul Camerei de Conturi a judeţului Alba prin care s-a dispus ordonatorului principal de credite luarea măsurilor pentru stabilirea întinderii prejudiciilor şi luarea măsurilor de recuperare a acestor prejudicii.

Măsura dispusă prin decizie a fost contestată de către entitatea verificată, iar Contestaţia la Decizia nr. 33/2014 depusă de către UATO Cugir a fost respinsă în totalitate de către Comisia de soluţionare a contestaţiilor din cadrul Curţii de Conturi a României.

nu au fost respectate prevederile art.14 din Legea nr.273/2006 privind finanţele publice locale şi ale pct.2 din OMFP nr.1792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor instituţiilor publice, referitoare la efectuarea şi achitarea doar a acelor cheltuieli bugetare pentru care există baza legală, astfel: - entităţile auditate au executat şi decontat din bugetul local, cheltuieli pentru care nu există bază legală pentru efectuarea lor.

În concret, entităţile verificate au achitat nelegal cheltuieli materiale, reprezentând: - penalităţi de întârziere datorate în cazul neachitării la scadenţă a facturilor de utilităţi şi

prestări servicii; - servicii de salubritate achitate operatorului economic, fără ca entitatea să recupereze

contravaloarea acestor servicii de la persoanele fizice şi juridice beneficiare a acestor servicii;

- achiziţionarea de materiale şi prestări de servicii prin încredinţare directă, fără o selecţie reală de oferte, ceea ce a avut drept consecinţă achiziţii efectuate, în unele cazuri, la preţuri mai mari decât cele de pe piaţă;

- penalităţi de întârziere, cheltuieli de judecată şi cheltuieli de executare silită, achitate în cazul Sentinţei civile nr.1739/2013 din Dosarul nr.29084/299/2011 rămasă definitivă şi irevocabilă prin neparcurgerea de către entitate a tuturor căilor de atac (recurare);

- cheltuieli nejustificate cu servicii de telefonie mobilă, reprezentând SMS-uri naţionale, SMS-uri numere speciale, convorbiri roaming, sau majorarea repetată a contractului încheiat iniţial, prin suplimentarea numărului de cartele SIM şi a extraopţiunilor, care în fapt nu au avut justificare, fiind neutilizate;

- servicii de curăţare a unei suprafeţe de 4 ha păşune, care era concesionată Asociaţiei Crescătorilor de Taurine Câlnic, care în baza contractului de concesiune avea obligaţia de a asigura curăţarea păşunii;

- consumuri nejustificate de carburant pentru autoturismul şi utilajele din dotarea entităţii, fără să existe documente legal întocmite, de justificare a consumului de carburant;

- prestări servicii transport echipa de fotbal şi ansamblul folcloric, prin acceptarea la plată a unui număr de km mai mare faţă de traseul normal;


Abaterile descrise s-au regăsit în cazul unui număr de 8 UATC: Arieşeni, Câlnic, Ceru Băcăinţi, Mogoş, Noşlac, Scărişoara, Vidra şi Vinţu de Jos şi la 2 ordonatori terţiari de credite subordonaţi UATM Alba Iulia şi Aiud: Liceul Sportiv Alba Iulia şi Colegiul tehnic Aiud.

Au fost emise Decizii prin care s-a dispus ordonatorilor principali de credite luarea măsurilor pentru stabilirea întinderii prejudiciului, înregistrarea în contabilitate şi luarea măsurilor de recuperare a acestora.


nu au fost respectate prevederile art.54, alin. (5) şi (6) din Legea nr.273/2006 privind finanţele publice locale şi ale pct.3 din OMFP nr.1792/2002, referitoare la efectuarea şi achitarea doar a acelor cheltuieli bugetare pentru care există documente care atestă „realitatea serviciului efectuat”, astfel: - entităţile auditate au executat şi decontat din bugetul local, cheltuieli pentru care nu există documente care să justifice executarea efectivă a cheltuielilor.

În concret, entităţile verificate au achitat nejustificat cheltuieli materiale, reprezentând:

39

- prestări de servicii topografice, de consultanţă, de mentenanţă, care nu au fost prestate în realitate;

- materiale consumabile (furnituri de birou şi materiale de curăţenie) care la inspecţia efectuată în teren, în timpul misiunii de audit în prezenţa reprezentanţilor entităţii verificate, nu au fost regăsite în gestiune;

- achiziţionarea de materiale de curăţenie peste nivelul creditelor bugetare aprobate în bugetul local, trecute direct pe cheltuieli, fără ca entitatea să deţină documente privind necesitatea acestor achiziţii şi fără să existe documente de justificare a consumului acestor materiale;

- plata unor servicii hoteliere, fără ca entitatea să deţină documente privind necesitatea, oportunitatea şi eficienţa angajării de astfel de cheltuieli şi fără să existe documente care să ateste prestarea efectivă a acestor servicii hoteliere;


Abaterea descrisă s-a regăsit în cazul unui număr de 3 UATC: Noşlac, Vidra şi Vinţu de Jos.

Au fost emise Decizii de către Directorul Camerei de Conturi a judeţului Alba prin care s-a dispus ordonatorilor principali de credite în cauză luarea măsurilor pentru stabilirea întinderii prejudiciului, înregistrarea în contabilitate şi luarea măsurilor de recuperare a acestora.



UATC Vinţu de Jos a achitat nelegal cheltuieli materiale în sumă de 121 mii lei, fără să existe o documentaţie tehnico-economică (necesitatea achiziţiei, caiet de sarcini, deviz estimativ al lucrărilor), prin înregistrarea lor direct pe cheltuieli în baza unor bonuri de consum întocmite în aceeaşi zi cu recepţia materialelor cumpărate, materiale care, la verificare efectuată în teren, nu au putut fi identificate ca fiind puse în operă.

A fost emisă Decizie prin care s-a dispus ordonatorului principal de credite luarea măsurilor pentru stabilirea întinderii prejudiciilor şi luarea măsurilor de recuperare a acestor prejudicii.


nu au fost respectate prevederile art.18 din OUG nr.71/2011 privind măsurile de protecţie socială în perioada sezonului rece şi ale art.5 din HG nr.920/2011 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor OUG nr.70/2011 privind îndeplinirea condiţiilor impuse de lege pentru acordarea ajutorului pentru încălzirea locuinţei în perioada sezonului rece, astfel: - UATM Aiud şi un număr de 3 UATC: Noşlac, Scărişoara şi Vidra au aprobat şi achitat cheltuieli cu ajutoarele de încălzire a locuinţei, fără îndeplinirea tuturor condiţiilor impuse de lege pentru acordarea de astfel de ajutoare. Au fost identificaţi un număr 298 beneficiari de astfel de ajutoare, care deţineau depozite bancare de peste 3.000 lei, iar depăşirea acestui plafon conduce la excluderea acordării acestor ajutoare sociale.


Au fost emise Decizii prin care s-a dispus ordonatorilor principali de credite în cauză luarea măsurilor pentru stabilirea întinderii prejudiciului, înregistrarea în contabilitate şi luarea măsurilor de recuperare a acestora.


nu au fost respectate prevederile art.43 din Legea nr.448/2006 privind protecţia şi promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, referitoare la modul de stabilire a indemnizaţiei de care beneficiază persoana cu handicap grav, astfel:

40

- entităţile verificate au angajat şi efectuat cheltuieli nejustificate reprezentând indemnizaţie acordată persoanelor cu handicap grav într-un cuantum peste limita stabilită de lege, respectiv cuantumul salariului net al asistentului social debutant din unităţile de asistenţă socială din sectorul bugetar.


Abaterea descrisă s-a regăsit în cazul UATC Vinţu de Jos şi DGASPC Alba şi Serviciul Public de Asistenţă Socială Cugir, ordonatori terţiari de credite subordonaţi UATJ Alba şi UATO Cugir.

Au fost emise Decizii prin care s-au dispus ordonatorilor principali de credite în cauză luarea măsurilor pentru stabilirea întinderii prejudiciului, înregistrarea în contabilitate şi luarea măsurilor de recuperare a acestora.

În cazul UATO Cugir, măsura dispusă prin decizie a fost contestată de către entitatea verificată, iar Contestaţia la Decizia nr.33/2014 a fost respinsă în totalitate de către Comisia de soluţionare a contestaţiilor din cadrul Curţii de Conturi a României.

nu au fost respectate prevederile legale referitoare la acordarea de premii, personalului instituţiilor publice, astfel: - UATC Noşlac nu a respectat principiile şi limitele din strategia fiscal – bugetară şi a acordat nelegal, de pe cheltuieli materiale, prime în bani, în cazul unor evenimente (Ziua de 8 Martie, Paşte, 1 Iunie şi Crăciun) pentru tot personalul entităţii, inclusiv pentru persoanele care ocupă funcţii de demnitate publică, ceea ce a prejudiciat bugetul cu suma de 28 mii lei.

A fost emisă Decizie de către Directorul Camerei de Conturi a judeţului Alba prin care s-a dispus ordonatorului principal de credite luarea măsurilor pentru stabilirea întinderii prejudiciului, înregistrarea în contabilitate şi luarea măsurilor de recuperare a acestuia.


nu au fost respectate prevederile legale referitoare la încetarea de drept a raporturilor de serviciu în cazul funcţionarilor publici care au îndeplinit condiţiile standard de pensionare pentru limită de vârstă, astfel: - în cazul UATC Vidra au fost majorate nelegal cheltuielile de personal, prin neîncetarea de drept, conform prevederilor art.98, lit. d) din Legea nr.188/1999, a raporturilor de serviciu în cazul funcţionarului public care a ocupat funcţia publică de referent superior, cu atribuţii financiar – contabile, la îndeplinirea condiţiilor standard de pensionare pentru limită de vârstă, ceea ce a prejudiciat bugetul cu suma de 27 mii lei. În timpul auditului s-a recuperat operativ suma de 3 mii lei.

nu au fost respectate prevederile art.5 din OG nr.80/2001 privind normativele de cheltuieli pentru autorităţile şi instituţiile publice, referitoare la numărul de autoturisme din dotarea instituţiilor publice şi la efectuarea cheltuielilor cu combustibilul pentru acestea, astfel: - UATC Hopârta a efectuat nelegal cheltuieli cu combustibilul şi cu reparaţiile la un număr de 3 autoturisme din dotare, fără a ţine seama de prevederile legale impuse prin OG nr.80/2001, care limitează numărul acestora la un autoturism, ceea ce a prejudiciat bugetul comunei cu suma de 7 mii lei; - UATC Câlnic a achiziţionat şi înregistrat nelegal pe cheltuieli, cantităţi mai mari de combustibil decât era necesar şi legal pentru efectuarea lucrărilor şi activităţilor desfăşurate de autovehiculul şi utilajul entităţii; - Şcoala Gimnazială Câlnic a majorat nejustificat cheltuielile cu combustibilul prin înscrierea în foile de parcurs ale autovehiculului a unui număr de km mai mare decât distanţa dintre localităţile unde s-a efectuat deplasarea şi prin neconfirmarea foilor de parcurs ale autovehiculului.


A fost emisă Decizie în cazul UATC Hopârta, prin care s-a dispus ordonatorului de credite luarea măsurilor pentru stabilirea întinderii prejudiciului, înregistrarea în contabilitate şi luarea măsurilor de recuperare a acestora.

41


nu au fost respectate prevederile art. II, alin.(1) din OG nr.26/2012 privind unele măsuri de reducere a cheltuielilor publice şi întărirea disciplinei financiare, referitoare la reducerea cu 30% a cheltuielilor cu deplasările în străinătate în semestrul II al anului 2012, faţă de cheltuielile de această natură efectuate în semestrul II al anului 2011, astfel: - Centrul Cultural “Liviu Rebreanu” Aiud, ordonator terţiar de credite subordonat UATM Aiud, a decontat nelegal cheltuieli cu deplasările în străinătate, în semestrul II 2012, în sumă de 4 mii lei, fără a ţine seama de prevederile impuse prin art. II din OG nr.26/2012, care stipulau imperativ reducerea cu 30% a cheltuielilor cu deplasările în străinătate în semestrul II al anului 2012, faţă de cheltuielile de această natură efectuate în semestrul II al anului 2011.


A fost emisă Decizie de către Directorul Camerei de Conturi a judeţului Alba prin care s-a dispus ordonatorului de credite luarea măsurilor pentru stabilirea întinderii prejudiciului, înregistrarea în contabilitate şi luarea măsurilor de recuperare a acestora.


nu au fost respectate prevederile art.50 din Decretul nr.209/1976 privind Regulamentul operaţiilor de casă şi ale pct. 5.6.1. din OMFP nr.1235/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor OUG nr.146/2002, cu referire la obligativitatea depunerii în totalitate si la termenul legal , la trezorerie, a încasărilor efectuate prin casieria proprie, astfel:

- UATC Arieşeni, nu a urmărit şi nu a verificat depunerea în totalitate şi la termenul legal, a încasărilor reprezentând taxă parcare şi nu a calculat penalităţi de întârziere, conform prevederilor legale.

Valoarea estimativă a prejudiciului constatat însumează 1 mii lei, recuperat în totalitate în timpul auditului.

În timpul auditului s-a depus la trezorerie taxă parcare încasată şi nedepusă şi au fost calculate penalităţi pentru nedepunere în termen, astfel încât prejudiciul a fost recuperat în totalitate.

Cauzele care au determinat producerea abaterilor constatate, sunt: - insuficienta preocupare a conducerii entităţilor verificate în a asigura utilizarea fondurilor publice în

condiţii de legalitate, eficienţă şi eficacitate; - interpretarea eronată a prevederilor legale în domeniul salarizării personalului bugetar; - necunoaşterea tuturor prevederilor legale, ce reglementează acordarea indemnizaţiilor de conducere, a

gradaţiei de merit şi a altor sporuri, de către conducerea instituţiilor de învăţământ preuniversitar de stat;

- ineficienţa sistemului de control intern, care nu a identificat abaterile produse; - neorganizarea şi nefuncţionarea compartimentului de audit intern, în cazul comunelor; - neincluderea în Planul de audit întocmit la nivelul ordonatorului principal de credite, a unor misiuni de

audit desfăşurate la nivelul instituţiilor de învăţământ preuniversitar de stat subordonate acestora, prin care să se verifice modul de stabilire şi acordare a salariilor personalului din instituţiile de învăţământ preuniversitar de stat;

- acordarea formală a vizei de CFPP.

e.4) acordarea şi utilizarea conform destinaţiilor stabilite, a alocaţiilor bugetare pentru investiţii, a subvenţiilor şi transferurilor, precum şi a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a unităţilor administrativ - teritoriale;

Valoarea estimativă a prejudiciilor constatate la nivelul entităţilor auditate, însumează 83 mii lei, din care a fost recuperată operativ suma de 6 mii lei.


42

nu au fost respectate prevederile art.3 din OG nr.82/2001 privind stabilirea unor forme de sprijin financiar pentru unităţile de cult aparţinând cultelor religioase recunoscute din România şi ale art.4 şi 14 din HG nr.1470/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice pentru aplicarea prevederilor OG nr. 82/2001, referitoare la modul de justificare a sumelor acordate sub formă de sprijin financiar unităţilor de cult, astfel:

- UATC Hopârta, Noşlac şi Vinţu de Jos au acordat din bugetul local sprijin financiar în suma de 56 mii lei, pentru susţinerea cultelor, fără a urmări dacă modul de justificare a sumelor acordate respectă prevederile legale impuse de cadrul legal specific, prin acest mod eronat de lucru bugetele entităţilor în cauză au fost prejudiciate cu această sumă.

nu au fost respectate prevederile art.21 din Legea nr.350/2005 privind regimul finanţărilor nerambursabile din fonduri publice alocate pentru activităţi nonprofit de interes general, ale art.11 din Regulamentul privind acordarea finanţărilor nerambursabile aprobat prin HCL Aiud nr.221/2011 şi ale art.9 şi art.13 -16 din HG nr.1447/2007 privind aprobarea Normelor financiare pentru activitatea sportivă, referitoare la modul de acordare şi justificare a sumelor acordate sub formă de sprijin financiar nerambursabil asociaţiilor nonprofit de interes general, astfel: - UATM Aiud a acordat din bugetul local sprijin financiar nerambursabil pentru Asociaţia Clubului Sportiv Metalul Aiud - 2007, în sumă de 21 mii lei, fără a urmări dacă, la data acordării finanţărilor nerambursabile erau îndeplinite condiţiile de eligibilitate impuse de art. 21 din Legea nr. 350/2005 şi dacă modul de justificare a sumelor acordate respectă prevederile legale impuse de cadrul legal specific. Din verificări a rezultat faptul că acest club nu a justificat corect, în conformitate cu prevederile legale, cheltuielile cu alimente (carne) şi combustibil, fiind prejudiciat astfel bugetul UATM Aiud; - UATC Sâncel a acordat din bugetul local sprijin financiar nerambursabil, în sumă de 6 mii lei, pentru un număr de 2 asociaţii sportive Asociaţia Sportivă Pănade şi Asociaţia Sportivă „Avântul” Sâncel, fără a urmări dacă beneficiarii acestui sprijin au prezentat documente justificative privind utilizarea sumelor primite, în conformitate cu prevederile legale. În timpul auditului prejudiciul a fost recuperat în totalitate.

Au fost emise Decizii prin care s-a dispus ordonatorilor principali de credite luarea măsurilor pentru stabilirea întinderii prejudiciilor şi luarea măsurilor de recuperare a acestuia.


Cauzele care au generat în principal, producerea abaterilor constatate, ţin de: - interpretarea eronată şi necunoaşterea prevederilor legale în domeniul acordării şi justificării sprijinului

financiar nerambursabil asociaţiilor nonprofit de interes general şi pentru culte; - insuficienta preocupare a conducerii entităţilor verificate în a asigura utilizarea fondurilor publice în

condiţii de legalitate, eficienţă şi eficacitate; - ineficienţa sistemului de control intern, care nu a identificat abaterile produse; - neorganizarea şi nefuncţionarea compartimentului de audit intern, în cazul comunelor; - acordarea formală a vizei de CFPP.

e.5) respectarea prevederilor legale referitoare la contractarea împrumuturilor şi rambursarea ratelor scadente şi plata dobânzilor şi comisioanelor aferente.

Valoarea estimativă a abaterilor constatate privind acest obiectiv, la nivelul entităţilor auditate însumează 131 mii lei.

Constatările identificate au fost: nu au fost respectate prevederile art. 62 şi art. 76^1 din Legea nr.273/2006, ale art. 6 alin. (2) şi (3) din

HG nr.9/2007 privind constituirea, componenţa şi funcţionarea Comisiei de autorizare a împrumuturilor locale, ale OMFP nr.1059/2008 privind aprobarea Normelor metodologice pentru înregistrarea şi raportarea datoriei publice şi ale pct.13.4 din HG nr.1470/2007 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare OUG nr.64/2007 cu referire la obligativitatea entităţilor care au contractat credite interne de a asigura completarea Registrului datoriei publice locale şi de a asigura

43

raportarea la MFP a datelor şi informaţiilor privind situaţia datoriei publice locale, potrivit legii, astfel:

- UATC Arieşeni şi Scărişoara, nu au asigurat completarea Registrului datoriei publice locale, nu au publicat, trimestrial pe pagina de internet a entităţii, date, documente şi informaţii privind datoria publică locală, aşa cum legea impune;

- UATC Arieşeni nu a raportat la MFP, în fiecare lună, situaţia datelor pricind datoria publică locală, aşa cum OMFP nr.1059/2008 prevede.

Au fost emise Decizii prin care s-a dispus ordonatorilor de credite luarea măsurilor pentru remedierea abaterilor.


Cauzele care au generat producerea abaterilor constatate, sunt în principal: - necunoaşterea prevederilor legale în domeniul gestionării datoriei publice locale, a completării

Registrului datoriei publice locale, a raportărilor care trebuie efectuate către MFP privind datoria publică locală;

- ineficienţa sistemului de control intern, care nu a identificat abaterile produse; - neorganizarea şi nefuncţionarea compartimentului de audit intern, în cazul comunelor.

e.6) obligaţiile statului şi ale unităţilor administrativ-teritoriale;

Valoarea estimativă a abaterilor cu care au fost diminuate veniturile cuvenite bugetul local şi bugetul de stat, constatate la nivelul entităţilor auditate, însumează 207 mii lei, din care s-a recuperat operativ suma de 55 mii lei.

Constatările identificate au fost: nu au fost respectate prevederile art.78 din Legea nr.448/2006 privind protecţia şi promovarea

drepturilor persoanelor cu handicap, referitoare la obligativitatea entităţilor care au cel puţin 50 de angajaţi, de a angaja persoane cu handicap într-un procent de cel puţin 4% din numărul total de angajaţi, iar în condiţiile în care nu se achită de această obligaţie trebuie să plătească, lunar, la bugetul de stat o sumă reprezentând 50% din salariul de bază minim brut pe ţară înmulţit cu numărul de locuri de muncă în care nu au angajat persoane cu handicap, astfel: - entităţile verificate, nu s-au achitat de obligaţia stipulată la art.78 din Legea nr. 448/2006: de a stabili, declara şi vira la bugetul consolidat al statului, contribuţia pentru persoane cu handicap neîncadrate, în sumă de 136 mii lei, ceea ce a diminuat veniturile cuvenite bugetului de stat cu această sumă. În timpul verificărilor, s-a virat operativ la bugetul de stat suma de 31 mii lei.

Abaterea descrisă s-a regăsit la UATM Aiud şi la un număr de 7 ordonatori terţiari de credite subordonaţi UATM Alba Iulia, UATM Aiud şi UATO Teiuş: Liceul de Arte Alba Iulia, SPAPL Aiud, Colegiul Naţional „Bethlem Gabor” Aiud, Colegiul Tehnic Aiud, Liceul „Alexandru Borza” Aiud, Şcoala Gimnazială „Axente Sever” Aiud şi Liceul Teoretic Teiuş.

nu au fost respectate prevederile art.16 din Legea nr. 213/1998 privind proprietatea publică, referitoare la obligativitatea entităţilor care închiriază imobile proprietatea UAT, de a vira la bugetul local 50% din sumele încasate din închirierea imobilelor proprietatea UAT, astfel: - entităţile verificate, nu s-au achitat de obligaţia stipulată la art.16 din Legea nr.213/1998, de a vira la bugetul local 50% din sumele încasate din închirierea imobilelor proprietate publică a UAT, în sumă de 71 mii lei, ceea ce a diminuat veniturile cuvenite bugetului local cu această sumă. În timpul verificărilor, s-a virat operativ la bugetul local suma de 24 mii lei.

Abaterea descrisă s-a regăsit în cazul unui număr de 7 ordonatori terţiari de credite subordonaţi UATM Alba Iulia şi Aiud: Liceul de Arte Alba Iulia, Liceul Sportiv Alba Iulia, Colegiul Naţional „Titu Maiorescu” Aiud, Colegiul Tehnic Aiud, Liceul „Alexandru Borza” Aiud, Şcoala Gimnazială „Axente Sever” Aiud şi Şcoala Gimnazială „Ovidiu Hulea” Aiud.

Au fost emise Decizii de către Directorul Camerei de Conturi a judeţului Alba prin care s-a dispus ordonatorilor principali de credite luarea măsurilor pentru virarea la bugetul local a 50% din sumele

44

încasate din închirierea imobilelor proprietatea a UATM Alba Iulia şi UATM Aiud şi respectiv de a vira la bugetul de stat contribuţia pentru persoane cu handicap neîncadrate.


Cauzele care au generat în principal producerea abaterilor identificate, sunt: - interpretarea eronată a prevederilor legale în domeniul constituirii şi virării contribuţiei pentru persoane

cu handicap neîncadrate; - necunoaşterea tuturor prevederilor legale (ce reglementează virarea la bugetul local a 50% din

veniturile încasate din închirierea imobilelor proprietatea UAT) de către conducerea instituţiilor de învăţământ preuniversitar de stat;

- ineficienţa sistemului de control intern, care nu a identificat abaterile produse; - neincluderea în Planul de audit întocmit la nivelul ordonatorului principal de credite, a unor misiuni de

audit desfăşurate la nivelul instituţiilor de învăţământ preuniversitar de stat subordonate acestora, prin care să se verifice activitatea instituţiilor de învăţământ preuniversitar de stat;

e.7) vânzarea şi/sau scoaterea din funcţiune a activelor corporale, concesionarea sau închirierea de bunuri proprietate publică şi privată a statului şi a unităţilor administrativ-teritoriale, concesionarea de servicii cu caracter public şi asocierea în participaţiune:

Valoarea estimativă a veniturilor suplimentare constatate la nivelul entităţilor auditate, însumează 329 mii lei, din care s-a virat operativ la bugetul local suma de 43 mii lei.

Constatările identificate au fost: nu s-a urmărit modul de respectare a prevederilor contractelor încheiate de către autorităţile

publice locale cu diverşi chiriaşi/concesionari (contracte ce au avut ca şi obiect închirierea/concesionarea bunurilor proprietate publică sau privată) referitoare la stabilirea corectă a obligaţiilor contractuale şi la calcularea accesoriilor aferente - în cazul neîncasării la termen a chiriei/concesiunii prevăzute în contract, astfel: - UATC: Arieşeni, Hopârta, Mogoş, Ocoliş, Poşaga, Râmeţ şi Vidra, prin personalul cu atribuţii în domeniu, nu au stabilit corect veniturile din chirii/concesiuni, conform contractelor de închiriere/concesiune a unor bunuri (terenuri, clădiri) din domeniul public sau privat sau din contractele de asociere încheiate şi nu au calculat, înregistrat şi încasat, accesoriile aferente – în cazul neîncasării la termen a chiriei/concesiunii, ceea ce a diminuat veniturile cuvenite bugetului local cu suma de 204 mii lei. În timpul verificărilor, s-a virat operativ la bugetul local suma de 35 mii lei. - UATC Cenade şi Ciugud, nu au actualizat redevenţa aferentă contractelor de concesiune în funcţie de indicele de inflaţie, sau în funcţie de sprijinul financiar efectiv încasat de către concesionari, aşa cum era stipulat în contract, respectiv în Hotărârea de consiliu local, ceea ce a diminuat veniturile cuvenite bugetului local cu suma de 124 mii lei. În timpul verificărilor, s-a virat operativ la bugetul local suma de 8 mii lei; - UATC Câlnic a predat în anul 2012, către Ocolul Silvic Valea Pianului RA, o construcţie de 68 mp (reprezentând cabană silvică), fără a se întocmi documente legale privind modul de transmitere a bunului şi fără a se stabili un preţ de tranzacţie, denaturând nejustificat veniturile cuvenite bugetului local cu suma de 1 mii lei.

Au fost emise Decizii prin care s-a dispus ordonatorilor principali de credite luarea măsurilor pentru remedierea abaterii. La data prezentului raport, deciziile sunt în curs de implementare.

Cauzele generatoare privind producerea abaterilor constatate, sunt: - necunoaşterea tuturor prevederilor legale (ce reglementează închirierea/concesionarea imobilelor

proprietatea publică sau privată a UAT) de către conducerea entităţilor şi de către personalul cu atribuţii pe această linie;

- neimplicarea ordonatorului principal de credite în stabilirea persoanelor cu atribuţii clare pe linia stabilirii şi urmăririi contractelor ce au ca şi obiect închirieri şi concesiuni de bunuri proprietatea publică sau privată a UAT;

45

- ineficienţa sistemului de control intern, care nu a identificat abaterile produse;

f) achiziţii publice:

Valoarea estimativă a prejudiciului adus bugetului local al entităţilor auditate însumează 3.072 mii lei, din care s-a recuperat operativ 252 mii lei.


f.1) efectuarea de plăţi pentru lucrări de investiţii, pentru lucrări recepţionate şi neexecutate în cantitatea facturată şi plătită.

Valoarea estimativă a prejudiciului constatat, urmare efectuării de plăţi pentru lucrări neexecutate însumează 2.168 mii lei, din care s-au recuperat operativ suma de 234 mii de lei.

Constatările identificate, au fost: nu au fost respectate prevederile art.54 din Legea nr.273/2006 privind finanţele publice locale şi ale pct.

3 Ordonanţarea cheltuielilor din OMFP nr.1792/2002, referitoare la acceptarea la plată doar a acelor documente care atestă „realitatea serviciului efectuat”, astfel: - entităţile auditate au efectuat cheltuieli de capital fără contraprestaţie, adică au acceptat la plată şi au decontat efectiv situaţii de lucrări supraevaluate, majorate nelegal cu valoarea unor lucrări neexecutate în realitate, situaţie care a fost stabilită în urma inspecţiilor efectuate pe teren de către echipele de audit în prezenţa reprezentanţilor entităţilor auditate.

Valoarea estimativă a prejudiciului constatat la nivelul entităţilor auditate, însumează 2.168 mii lei, din care s-a recuperat operativ suma de 234 mii de lei.

Abaterea descrisă s-a regăsit în cazul: UATJ Alba, UATM Aiud, la un număr de 2 UATO: Cugir şi Teiuş, la un număr de 11 UATC: Arieşeni, Câlnic, Cenade, Ceru Băcăinţi, Ciugud, Ciuruleasa, Mogoş, Noşlac, Pianu, Sâncel şi Vidra, precum şi la 5 ordonatori terţiari de credite subordonaţi UATJ Alba, UATM Aiud, UATC Noşlac, UATC Ocoliş: DGASPC Alba, Centrul Cultural „Liviu Rebreanu” Aiud şi Colegiul Naţional „Bethlem Gabor” Aiud, Şcoala Gimnazială Noşlac, Şcoala Gimnazială Ocoliş

Exemplu edificator, în acest sens :

UATC Arieşeni, a angajat şi plătit cheltuieli de investiţii, în data de 27.12.2007, în sumă de 653 mii lei, reprezentând avans procurări materiale (715,70 mc beton de ciment, 376,60 mc cărămidă, 285 mc mortar de zidărie, 45841,58 kg armătură, materiale achitate în afara contractului, deoarece conform pct. 6.1. din contract, termenul de începere a lucrărilor era data de 21.04.2008, conform Ordinului de începere a lucrărilor) pentru obiectivul Sala de sport, obiectiv care nu a fost executat iar materialele nu s-au regăsit în teren la data efectuării verificării, fapt stabilit în urma inspecţiei pe teren efectuată în timpul auditului, în prezenţa comisiei stabilită de ordonatorul principal de credite.

Potrivit prevederilor art.7, alin. (2) din HG nr.264/2003, au fost calculate dobânzi şi penalităţi de întârziere pentru creanţele bugetare, pentru perioada cuprinsă între data plăţii avansului (27.12.2007) şi data auditului (30.04.2014), rezultând suma de 1.064 mii lei.

A fost emisă Decizie prin care s-a dispus ordonatorului principal de credite luarea măsurilor legale pentru stabilirea întinderii prejudiciilor şi recuperarea acestora.

Măsura dispusă prin decizie a fost contestată de către entitatea verificată, iar Contestaţia la Decizia nr. 23/2014 depusă de către UATC Arieşeni a fost respinsă în totalitate de către Comisia de soluţionare a contestaţiilor din cadrul Camerei de Conturi a judeţului Alba.

f.2) plata avansurilor către furnizori, pentru lucrări de investiţii, fără documente legal întocmite, certificate şi aprobate, şi fără a fi justificate în termenul legal.

Valoarea estimativă a prejudiciului constatat, urmare efectuării de plăţi pentru avansuri nejustificate în termenul legal însumează 656 mii lei.

46

Constatările identificate au fost: nu au fost respectate prevederile art.7 din HG nr.264/2003 privind stabilirea acţiunilor şi categoriilor de

cheltuieli, criteriilor, procedurilor şi limitelor pentru efectuarea de plăţi în avans din fonduri publice, ale art.54 din Legea nr.273/2006 privind finanţele publice locale şi ale pct.3 din OMFP nr.1792/2002, referitoare la justificarea avansurilor până la finele anului în care au fost acordate şi respectiv acceptarea la plată doar a acelor documente care atestă „realitatea serviciului efectuat”, astfel: - UATC Arieşeni a angajat şi plătit cheltuieli de investiţii, în data de 27.12.2007, reprezentând avans procurări materiale pentru două obiective: Cămin elevi şi Cantină elevi (1.331 mc beton de ciment, 92.195 kg armătură, 472,14 mc cărămidă, 3,015 mc mortar de zidărie, materiale achitate într-o perioadă aflată în afara contractului, deoarece conform pct. 6.1. din contract, termenul de începere a lucrărilor era data de 21.04.2008, conform Ordinului de începere a lucrărilor), avans care nu a fost prevăzut în Contractul de lucrări nr. 3766/27.12.2007 şi nu a fost justificat până la sfârşitul anului 2007, aşa cum prevede cadrul legal în vigoare.

Potrivit prevederilor art.7, alin.(2) din HG nr.264/2003, au fost calculate dobânzi şi penalităţi de întârziere pentru creanţele bugetare, în sumă de 656 mii lei, pentru perioada cuprinsă între data plăţii avansului (27.12.2007) şi data justificării avansului – în cazul obiectivului Cămin elevi (14.08.2008) şi respectiv data acţiunii de audit (30.04.2014) – în cazul obiectivului Cantină elevi, deoarece entitatea nu a prezentat documente legal întocmite prin care să justifice faptul că materialele procurate pentru modulul Cantină elevi au fost puse în operă.

A fost emisă Decizie prin care s-a dispus ordonatorului principal de credite luarea măsurilor legale pentru stabilirea întinderii prejudiciilor şi recuperarea acestora.

Măsura dispusă prin decizie a fost contestată de către entitatea verificată, iar Contestaţia la Decizia nr.23/2014 depusă de către UATC Arieşeni a fost respinsă în totalitate de către Comisia de soluţionare a contestaţiilor din cadrul Camerei de Conturi Alba.

f.3) cheltuieli de capital efectuate de la alte titluri de cheltuieli (respectiv de pe cheltuieli materiale).

Valoarea estimativă a prejudiciului constatat, urmare efectuării de plăţi pentru cheltuieli de capital efectuate de la cheltuieli materiale însumează 122 mii lei.

Constatările identificate au fost: nu au fost respectate prevederile art.41 şi art.45 din Legea nr.273/2006, referitoare la efectuarea

cheltuielilor de capital şi la condiţiile ce trebuiesc îndeplinite pentru includerea acestor cheltuieli în proiectul de buget şi în lista de investiţii, astfel:

- UATC Arieşeni a decontat nelegal, de pe cheltuieli materiale, un obiectiv nou construit, care în urma inspecţiei în teren s-a constatat că este realizat de la fundaţie de beton, pereţi, la acoperiş, fiind de fapt un obiectiv nou de investiţii (construit ca şi o anexă la clădirea existentă) şi nu o reparaţie curentă. Valoarea plăţilor nelegale efectuate de entitate este de 122 mii lei.

Au fost emisă Decizie prin care s-a dispus ordonatorului principal de credite luarea măsurilor legale pentru stabilirea întinderii prejudiciilor şi recuperarea acestora.


f.4.) efecte negative constatate ca urmare a extinderii termenului prevăzut în contractele iniţiale şi acceptarea unor creşteri de preţuri în afara prevederilor contractuale.

Valoarea estimativă a prejudiciului constatat la nivelul entităţilor auditate, însumează 66 mii lei.

Constatările identificate au fost: nu au fost respectate prevederile art.97 din HG nr.925/2006 pentru aprobarea normelor de aplicare

a prevederilor referitoare la atribuirea contractelor de achiziţie publică din OUG nr.34/2006, cu referire la condiţiile în care se poate efectua actualizarea preţului contractului, astfel: - UATC Noşlac, prin personalul de specialitate, a efectuat plăţi nelegale, în sumă de 66 mii lei, reprezentând ajustări de preţuri la contractul încheiat cu SC Drumuri şi Poduri Locale Alba SA, în

47

condiţiile în care nu au fost respectate prevederile art.97 din HG nr. 925/ 2006, iar contractul de lucrări încheiat între cele două părţi, nu prevede posibilitatea actualizării preţului stabilit în contract. f.5.) cheltuieli supraevaluate sau majorate nejustificat.

Valoarea estimativă a prejudiciului constatat la nivelul entităţilor auditate, însumează 60 mii lei, din care s-au recuperat operativ suma de 18 mii de lei.

Constatările identificate au fost: nu au fost respectate prevederile art.14, alin.(3) din Legea nr.273/2006 şi ale pct.2 din OMFP

nr.1792/2002, referitoare la acceptarea la plată doar a acelor documente care îndeplinesc condiţiile legale pentru a fi efectuate, astfel: - UATC Câlnic, Cenade, Poşaga, Sâncel şi Şugag au efectuat cheltuieli de capital, fără a urmări respectarea preţurilor unitare acceptate prin oferta anexă la contract, sau au acceptat la plată situaţii de lucrări în care au fost înscrise procente de determinare a contribuţiilor sociale (CAS, şomaj, sănătate, fond de risc), mai mari decât cele stabilite prin lege.

Au fost emise Decizii prin care s-a dispus ordonatorilor principali de credite luarea măsurilor legale pentru stabilirea întinderii prejudiciilor şi recuperarea acestora.


Cauzele principale care au determinat producerea abaterilor constatate, sunt: - necunoaşterea tuturor prevederilor legale de către conducerea entităţilor verificate în ceea ce priveşte

angajarea, lichidarea şi plata cheltuielilor bugetare şi justificarea avansurilor acordate; - interpretarea eronată a prevederilor legale în domeniul efectuării cheltuielilor bugetare; - neverificarea în teren a stadiului de realizare a lucrărilor efectiv realizate; - recepţia formală a lucrărilor efectiv realizate; - slaba colaborare între compartimentele entităţilor auditate; - ineficienţa sistemului de control intern, care nu a identificat abaterile produse; - acordarea formală a vizei de CFPP; - neorganizarea şi nefuncţionarea compartimentului de audit intern, în cazul comunelor.

Constituirea, utilizarea şi gestionarea resurselor financiare privind protecţia mediului, îmbunătăţirea calităţii condiţiilor de viaţă şi de muncă

Privind acest obiectiv, nu au fost identificate abateri cu ocazia acţiunii de audit financiar asupra contului de execuţie pe anul 2013.

Identificarea eventualelor carenţe, inadvertenţe sau imperfecţiuni legislative

Constatările Curţii de Conturi identificate cu ocazia acţiunii de audit financiar asupra contului de execuţie a bugetului local al unităţilor administrativ – teritoriale auditate pe anul 2013, nu au scos în evidenţă imperfecţiuni legislative.

Privind constatările identificate cu ocazia misiunilor de audit financiar la unităţile administrativ-teritoriale şi înscrise în deciziile emise de conducerea Camerei de Conturi a judeţului Alba, conducerile entităţilor auditate nu au depus contestaţii la deciziile emise faţă de constatările înscrise în Procesul verbal de constatare şi Raportul de audit, cu excepţia următoarelor entităţi: UATO Cugir, UATO Teiuş, UATC Arieşeni şi UATC Noşlac contestaţii referitoare la constatările ce privesc: - la UATO Cugir:

- efectuarea de plăţi salariale nejustificate, reprezentând sporuri salariale acordate echipelor de implementare a două proiecte finanţate din fonduri comunitare;

- efectuarea de plăţi salariale nelegale, reprezentând stimulente acordate unui număr de 4 persoane care nu îndeplineau condiţiile legale de a beneficia de astfel de drepturi;

48

- indemnizaţii acordate persoanelor cu handicap într-un cuantum mai mare decât cel stabilit prin lege;

- la UATO Teiuş:

- efectuarea de cheltuieli materiale nelegale, cu încălcarea prevederilor legale privind achiziţiile publice şi a prevederilor cuprinse în Legea nr. 161/2003, fiind efectuate plăţi către societăţi comerciale la care, atât primarul cât şi 2 consilieri locali şi arhitectul şef al oraşului, deţin un interes personal de natură patrimonială;

- efectuarea plăţilor pentru carburantul achiziţionat şi predat Poliţiei Oraşului Teiuş, spre a fi utilizat de către autovehiculele poliţiei;

- la UATC Arieşeni:

- acordarea unui avans pentru procurări de materiale, la obiectivul de investiţii “Executare Campus Şcoala de Arte şi Meserii în Comuna Arieşeni, judetul Alba”, pentru modulele Cămin elevi şi Cantină, avans care nu a fost justificat în termenul legal;

- acordarea unui avans pentru procurări de materiale la obiectivul de investiţii “Executare Campus Şcoala de Arte şi Meserii în Comuna Arieşeni, judetul Alba”, pentru modulul Sală de sport, obiectiv care nu a fost executat la data auditului iar materialele nu au fost regăsite în teren;

- acordarea nelegală, a sporului de secretar, pentru o persoană care a ocupat temporar această funcţie, dar care nu îndeplinea condiţiile de studii;

- efectuarea de plăţi nejustificate, reprezentând dirigenţie de şantier, servicii care nu au fost prestate în fapt;

- efectuarea de plăţi nejustificate, reprezentând cheltuieli de capital la Şcoala cu clasele I – VIII Arieşeni, care nu au fost regăsite a fi executate pe teren;

- la UATC Noşlac: - acordarea premiilor de pe cheltuieli materiale în cazul unor evenimente (1 Martie, Paşte, 1 Iunie

şi Crăciun); - acordarea nelegală de drepturi salariale în sumă de 34.229,28 lei reprezentând stimulente şi

premii întregului personal, inclusiv persoanelor care ocupă funcţii de demnitate publică şi majorarea de până la 25 clase salariale, unor categorii de persoane care au lucrat pe proiecte care nu au beneficiat de finanţare externă;

- acordarea nelegală a unor indemnizaţii consilierilor locali în condiţiile în care nu au fost prezenţi, au fost plătiţi pentru şedinţe care nu trebuiau plătite sau pentru şedinţe care nu au avut loc;

- majorarea nelegală a cheltuielilor materiale prin acceptarea la plată a unor prestări servicii şi servicii de consultanţă care nu au fost efectuate;

- majorarea nelegală a cheltuielilor materiale prin acceptarea la plată a unor prestaţii care nu au legătură cu entitatea;

- majorarea cheltuielilor materiale prin acceptarea la plată a unor penalităţi, cheltuieli de executare silită şi de judecată în condiţiile în care entitatea nu a parcurs toate căile de atac (recurare);

- majorarea nelegală a cheltuielilor de capital prin acceptarea nejustificată a unor situaţii de lucrări supradimensionate;

- diminuarea nejustificată a veniturilor bugetului local prin nestabilirea, neînregistrarea şi neîncasarea taxei pentru eliberarea autorizaţiei de exploatare balastieră.

La data prezentului Raport, Contestaţia la Decizia nr.33/25.07.2014 depusă de către UATO

Cugir şi Contestaţia la Decizia nr.20/22.05.2014 depusă de către UATO Teiuş, au fost soluţionate de către Comisia din cadrul Curţii de Conturi a României, fiind emise Încheierea nr. 124/31.07.2014 şi Încheierea nr. 182/01.10.2014, prin care au fost respinse în totalitate, cele două contestaţii depuse.

Contestaţia la Decizia nr.23/23.05.2014 depusă de către UATC Arieşeni a fost soluţionată de către Comisia din cadrul Camerei de Conturi a judeţului Alba, fiind emisă Încheierea nr. 2/10.07.2014, prin care a fost respinsă în totalitate, contestaţia depusă.

Privind Contestaţia depusă de UATC Noşlac nr.4327/10.11.2014, înregistrată la Camera de Conturi a judeţului Alba sub nr. 2302/12.11.2014, se află în curs de soluţionare.

49

Măsurile operative dispuse de conducerile entităţilor auditate pentru remedierea abaterilor/erorilor constatate, fac referire în principal la:

- au emis dispoziţii pentru constituirea comisiilor de inventariere a elementelor patrimoniale şi demararea acţiunii de inventariere generală a patrimoniului;

- au efectuat înregistrările contabile pentru corectarea erorilor identificate de către echipele de audit; - au emis dispoziţii pentru organizarea corespunzătoare a activităţii de CFPP, elaborarea listelor de

verificare pe obiective de verificat, au constituit comisii/comitete de lucru pentru a demara acţiunea de elaborare a procedurilor de control intern şi a procedurilor formalizate pe activităţi;

- în cazurile în care a fost posibil, au stabilit cu certitudine veniturile suplimentare identificate de către echipele de audit şi le-au înregistrat în contabilitate, începând procedura de urmărire spre încasare a acestora prin trimiterea înştiinţărilor de plată către debitori;

- în cazurile în care a fost posibil, au luat măsuri de recuperare a prejudiciilor stabilite de către echipele de audit.

Pentru cazurile în care, în timpul misiunilor de audit financiar, nu au fost remediate în totalitate abaterile constatate, veniturile suplimentare nu au fost încasate în totalitate şi prejudiciile constatate nu au fost recuperate în totalitate, au fost emise Decizii de către conducerea Camerei de Conturi a judeţului Alba, prin care au fost dispuse măsuri pentru remedierea abaterilor/erorilor constatate în timpul acţiunilor de audit.

La data prezentului Raport, deciziile emise sunt în curs de implementare.

Concluziile generale rezultate în urma auditului financiar asupra contului de execuţie a bugetului

UAT pe anul 2013: - rapoartele de audit au fost întocmite în baza probelor de audit, respectiv actele, documentele şi

informaţiile obţinute, a constatărilor efectuate, în timpul colectării şi prelucrării informaţiilor şi în timpul muncii de teren;

- toate constatările au la bază probe de audit obţinute pe baza testelor efectuate, consemnate în documentele de lucru;

- probele de audit obţinute de auditorii publici externi sunt suficiente şi adecvate pentru a putea susţine constatările şi concluziile formulate de echipa de audit, recomandările formulate pentru înlăturarea deficienţelor constatate şi îmbunătăţirea activităţii entităţii auditate, inclusiv opinia de audit;

- situaţiile financiare auditate nu sunt întocmite, sub toate aspectele semnificative, în conformitate cu cadrul de raportare financiară aplicabil în România şi nu respectă în toate cazurile principiile legalităţii şi regularităţii, eficienţei şi eficacităţii.

Recomandări cu privire la măsurile ce urmează a fi luate pentru înlăturarea deficienţelor constatate se concretizează în principal la:

- efectuarea inventarierii tuturor elementelor patrimoniale, aprobarea de proceduri proprii de inventariere, reevaluarea/evaluarea tuturor elementelor patrimoniale;

- elaborarea sistemelor de control managerial şi a procedurilor formalizate pe activităţi şi organizarea activităţii de audit intern;

- înregistrarea, urmărirea şi încasarea veniturilor suplimentare identificate de către echipele de audit; - stabilirea întinderii prejudiciului adus bugetelor locale prin efectuarea de plăţi nelegale, actualizarea sa

şi luarea măsurilor de recuperare integrală a prejudiciilor stabilite de către echipele de audit.

Opinia echipelor de audit:

Opinie adversă

Toate constatările înscrise de echipele de audit în rapoartele de audit şi procesele verbale întocmite, au avut drept consecinţă neemiterea certificatului de conformitate pentru contul de execuţie a bugetului local pe anul 2013, pentru cele 28 unităţile administrativ - teritoriale auditate în cursul anului 2014.

50

A.2. Prezentarea sintetică a celor mai semnificative aspecte legate de acţiunile de control efectuate la regiile autonome de interes local, pe următoarea structură:

În anul 2014, la Camera de Conturi a judeţului Alba au fost planificate a se desfăşura şi au fost efectuate 4 misiuni de control, din care:

- 1 misiune de control privind controlul tematic Gradul de îndatorare a bugetului local, a destinaţiei şi modului de utilizare a împrumuturilor, la UAT Oraşul Zlatna; - 3 misiuni de control privind controlul tematic privind Situaţia, evoluţia şi modul de

administrare a patrimoniului public şi privat al UAT, de către RA de interes local şi SC cu capital integral sau majoritar al UAT, la: - RA Ocolul Silvic Sebeş; - RA Ocolul Silvic „Valea Pianului” Pianu;

- RA Ocolul Silvic „Sâpcea” Cugir.

Misiunile de control incluse în programul de activitate pe anul 2014 s-au desfăşurat la sediul fiecăreia dintre entităţile verificate.

Prin verificările la entităţile publice de interes local, Curtea de Conturi prin Camera de Conturi a judeţului Alba a urmărit, conform prevederilor legale, următoarele obiective:

a) Elaborarea şi fundamentarea proiectului de buget pe anul 2013, precum şi autorizarea, legalitatea şi necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat, obiectiv care a avut în vedere:

elaborarea şi fundamentarea proiectului de buget propriu; legalitatea, necesitatea şi oportunitatea modificărilor aduse prevederilor iniţiale ale bugetului

aprobat; organizarea evidenţelor programelor, inclusiv a indicatorilor aferenţi acestora.

Privind acest obiectiv, nu au fost identificate abateri cu caracter financiar – contabil cu ocazia acţiunii de control efectuate pentru anul 2013.

b) Exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare, obiectiv în cadrul căruia s-au verificat următoarele aspecte:

organizarea şi conducerea contabilităţii în conformitate cu legislaţia în vigoare; înregistrarea veniturilor şi a cheltuielilor potrivit prevederilor legale; organizarea şi ţinerea la zi a evidenţei patrimoniului, conform prevederilor legale ; concordanţa datelor înregistrate în evidenţa tehnico-operativă cu cele din evidenţa financiar-contabilă

şi cu cele preluate în balanţele de verificare şi înscrise în situaţiile financiare; reflectarea reală şi exactă a operaţiunilor financiar-contabile în situaţiile financiare; încheierea exerciţiului bugetar; prezentarea la termen a situaţiilor financiare privind situaţia patrimoniului aflat în administrare şi

privind execuţia bugetară; selectarea şi aplicarea politicilor contabile adecvate.

b.1) organizarea şi conducerea contabilităţii în conformitate cu legislaţia în vigoare:

Valoarea estimativă a erorilor/abaterilor constatate privind obiectivul Organizarea şi conducerea contabilităţii în conformitate cu legislaţia în vigoare, la nivelul entităţilor verificate însumează 32 mii lei.

Privind acest obiectiv, abaterile identificate vizează următoarele aspecte: nu au fost respectate prevederile OMFP nr.3055/2009 pentru aprobarea Reglementărilor contabile

conforme cu directivele europene, referitoare la conducerea evidenţei contabile pentru agenţii economici, astfel:

51

- RA Ocolul Silvic Sebeş nu au asigurat respectarea în totalitate a prevederilor OMFP nr. 3055/2009, ceea ce a denaturat situaţiile financiare întocmite la finele anului 2013, prin înregistrarea eronată în contul de cheltuieli 6822 „Cheltuieli cu serviciile prestate de terţi” a studiul de amenajare a pădurilor (amenajament silvic), acesta nefiind o cheltuială curentă a perioadei ci un studiu cu o valabilitate de 10 ani.

Abaterea a fost remediată operativ în timpul controlului, entitatea întocmind nota contabilă de corecţie.

Cauzele principale care au generat aceste abateri sunt:

- interpretarea eronată a prevederilor legale referitoare la înregistrarea în evidenţa contabilă a amenajamentelor silvice; - ineficienţa sistemului de control intern;

b.2) organizarea şi ţinerea la zi a evidenţei patrimoniului, conform prevederilor legale:

Valoarea estimativă a erorilor/abaterilor constatate la nivelul entităţilor verificate însumează 20 mii lei.

Privind acest obiectiv, abaterile identificate vizează următoarele aspecte: nu au fost respectate prevederile OMFP nr.3055/2009, cap.II, pct.108, referitoare la înregistrarea

corectă în evidenţa contabilă a obiectivelor de investiţii în curs de execuţie, astfel: - RA Ocolul Silvic Sebeş a înregistrat eronat în contul 212 ”Clădiri” un obiectiv de investiţii în curs de execuţie ”Sediu District Vingard”, deşi acesta nu este finalizat şi nu este recepţionat, conform prevederilor legale.


nu au fost respectate prevederile art.8 din Legea nr.82/1991 şi ale OMFP nr.3055/2009, cap. II, pct. 121, referitoare la înregistrarea în evidenţa contabilă a rezultatelor reevaluării activelor fixe deţinute de entitate, astfel: - RA Ocolul Silvic Sâpcea Cugir nu a înregistrat în evidenţa contabilă, diferenţele din reevaluarea bunurilor din patrimoniul său, cu toate că acţiunea de reevaluare a fost efectuată la finele anului 2013.


Cauzele principale care au generat producerea abaterilor prezentate, sunt legate de:

- necunoaşterea tuturor prevederilor legale, de către conducerea entităţilor verificate precum şi de către persoanele cu atribuţii financiar-contabile privind conducerea evidenţei financiar-contabile şi aplicarea reglementărilor contabile specifice contabilităţii agenţilor economici, potrivit OMFP nr.3055/2009, actualizat;

- insuficienta preocupare a conducerii entităţilor verificate pentru a asigura o evidenţă clară şi corectă a patrimoniului entităţii;

- ineficienţa sistemului de control intern/managerial şi neorganizarea activităţii de audit intern.

c) Organizarea, implementarea şi menţinerea sistemelor de management şi control intern (inclusiv audit intern) la entităţile verificate şi stabilirea legăturii de cauzalitate dintre rezultatele acestei verificări şi deficienţele constatate de către Curtea de Conturi în activitatea entităţile verificate.

Constatările identificate, au fost:

c.1) nerespectarea prevederilor legale privind auditul public intern:


52

nu au fost respectate prevederile art.11 din Legea nr.672/2002 privind auditul public intern şi ale art. 50 din OUG nr.109/2011, referitoare la obligativitatea conducătorilor entităţilor verificate de a asigura condiţiile de funcţionare a auditului public intern, astfel: - şeful de ocol al RA Ocolul Silvic Sebeş nu a luat toate măsurile legale pentru ocuparea postului de auditor intern aprobat în organigramă la data de 01.01.2013, ci concursul de ocupare a postului a fost organizat doar în data de 12.12.2013, ceea ce demonstrează lipsa de interes a şefului de ocol pentru ocuparea acestui post de auditor aprobat în statul de funcţii pentru anul 2013.

nu au fost respectate prevederile art.34 din Legea contabilităţii nr.82/1991 şi ale art.10 din OUG nr. 109/2011 privind guvernanta corporativa a întreprinderilor publice, referitoare la obligativitatea efectuării auditului statutar asupra situaţiilor financiare anuale întocmite de către persoanele juridice de interes public, astfel: - RA Ocolul Silvic „Sâpcea” Cugir nu a asigurat auditarea situaţiilor financiare întocmite la finele anului 2012, contrar prevederilor legale.

Au fost emise Decizii de către Directorul Camerei de Conturi a judeţului Alba prin care s-a dispus şefului de ocol luarea măsurilor legale pentru remedierea abaterii.

c.2) nerespectarea prevederilor legale referitoare la controlul financiar preventiv:

Privind acest obiectiv, abaterile identificate vizează următoarele aspecte: nu au fost respectate prevederile pct.2.3, pct.3.1. şi pct.5.3. din OMFP nr.522/2003 pentru aprobarea

Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv propriu, referitoare la exercitarea activităţii de CFPP, astfel: - entităţile verificate nu au luat măsurile necesare pentru desfăşurarea corespunzătoare a activităţii de CFPP şi elaborarea listelor de verificare pentru fiecare operaţiune cuprinsă în cadrul specific al entităţii.

Abaterea a fost identificată la RA Ocolul Silvic Sebeş, RA Ocolul Silvic „Valea Pianului” Pianu şi RA Ocolul Silvic „Sâpcea” Cugir.

Au fost emise Decizii de către Directorul Camerei de Conturi a judeţului Alba prin care s-a dispus şefului de ocol luarea măsurilor legale pentru remedierea abaterii.

Cauza principală generatoare a abaterilor de la legalitate şi regularitate ţine de organizarea

necorespunzătoare şi ineficienţa sistemelor de management şi control intern - care nu permit detectarea în cele mai multe cazuri a disfuncţionalităţilor care apar în activitatea desfăşurată de entitate şi nu permit în toate cazurile detectarea erorilor survenite în acest proces pentru a putea fi prevenite şi înlăturate.

Alţi factori care au generat producerea abaterilor, ţin de: - lipsa de preocupare a şefului de ocol pentru ocuparea postului de auditor intern; - neîndeplinirea corespunzătoare a sarcinilor de serviciu de către personalul entităţii; - necunoaşterea legislaţiei în vigoare; - pregătirea neadecvată a personalului de specialitate.

d) Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetului general consolidat, în cuantumul şi la termenele stabilite de lege, precum şi identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora.

Valoarea totală estimativă a veniturilor suplimentare constatate la nivelul entităţilor verificate, însumează 627 mii lei, din care au fost încasate operativ venituri în sumă de 112 mii lei.


d.1) nu au fost stabilite, evidenţiate şi încasate toate veniturile proprii cuvenite entităţilor verificate;

53

Valoarea estimativă a veniturilor suplimentare constatate la nivelul entităţilor verificate, însumează 500 mii lei, din care au fost încasate operativ venituri în sumă de 91 mii lei.

Privind acest obiectiv, abaterile identificate vizează următoarele aspecte: nu au fost respectate prevederile art.11 din Legea nr.82/1991 şi ale OMFP nr.3055/2009, cap. II, pct.

29, pct.36 şi pct.258, referitoare la facturarea tuturor operaţiunilor generatoare de venituri efectuate de entitate şi înregistrarea în evidenţa contabilă a tuturor valorilor (veniturilor) deţinute de entitate precum şi ale art.5 din OG nr.119/1999 privind controlul intern şi controlul financiar preventiv, referitoare la obligaţia persoanelor care gestionează fonduri publice de a realiza o bună gestiune financiară a utilizării fondurilor publice, astfel: - entităţile verificate nu au facturat întreaga masă lemnoasă pe picior exploatată de către agenţii economici, sau nu au calculat şi înregistrat dobânda legală în cazul clienţilor care nu au achitat la termenul legal contravaloarea facturilor emise, ceea ce a determinat diminuarea veniturilor cuvenite entităţilor verificate.

Abaterea descrisă s-a regăsit în cazul: RA Ocolul Silvic Sebeş şi RA Ocolul Silvic „Valea Pianului” Pianu şi RA Ocolul Silvic „Sâpcea” Cugir .

Pentru fiecare dintre entităţile unde s-au constatat abaterile prezentate au fost emise Decizii de către Directorul Camerei de Conturi a judeţului Alba prin care s-a stabilit luarea măsurilor necesare pentru înregistrarea veniturilor suplimentare în evidenţa contabilă şi încasarea lor, precum şi pentru continuarea măsurilor de executare silită.



RA Ocolul Silvic Sebeş nu a asigurat facturarea în totalitate, a cantităţilor de masă lemnoasă pe picior, exploatată de către agenţii economici în cauză. Deşi, până la finele anului 2013, contravaloarea cantităţii de masă lemnoasă pe picior efectiv exploatată de către agenţii economici a fost mai mare decât cea facturată de către entitatea verificată, cu suma de 323 mii lei, conducerea Ocolului Silvic Sebeş nu a emis facturi pentru această sumă, ceea ce a diminuat nejustificat veniturile entităţii cu suma de 323 mii lei, având implicaţii directe atât asupra determinării profitului entităţii verificate şi implicit asupra sumelor datorate bugetelor locale ale UAT – urilor care au fond forestier dat în administrare ocolului, cât şi asupra bugetului de stat, prin diminuarea impozitului pe profit, a TVA-ului aferent şi a contribuţiei datorată Fondului de mediu.

A fost emisă Decizie de către Directorul Camerei de Conturi a judeţului Alba prin care s-a dispus şefului de ocol luarea măsurilor pentru înregistrarea veniturilor suplimentare în evidenţa contabilă şi încasarea lor.


d.2) au fost prejudiciate bugetele entităţilor verificate prin neurmărirea veniturilor în termenul legal de prescripţie;


Privind acest obiectiv, abaterile identificate vizează următorul aspect: nu au fost respectate prevederile legale referitoare la luarea tuturor măsurilor legale de executare

silită, pentru încasarea veniturilor în termenul legal de prescripţie, şi ale art. 5 din OG nr. 119/1999, referitoare la obligaţia persoanelor care gestionează fonduri publice de a realiza o bună gestiune financiară a utilizării fondurilor publice, astfel: - RA Ocolul Silvic „Valea Pianului” Pianu, prin personalul de specialitate, nu a urmărit încasarea veniturilor în cadrul termenului legal de prescripţie, având consecinţe nefavorabile asupra veniturilor bugetare.

A fost emisă Decizie de către Directorul Camerei de Conturi a judeţului Alba prin care s-a dispus şefului de ocol luarea măsurilor pentru încasarea în totalitate a veniturilor în cauză.

54


d.3) nu s-a stabilit corect impozitul pe teren:


Privind acest obiectiv, abaterile identificate vizează următorul aspect: nu au fost respectate prevederile art. 256, alin.(1) şi (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal,

referitoare la stabilirea impozitului pe teren, astfel: - UATO Zlatna, prin personalul de specialitate, nu a stabilit corect, nu a înregistrat, urmărit şi încasat impozitul pe teren, în cazul a 2 persoane juridice: Composesoratul Negraia Pătrânjeni şi Composesoratul Urbarial Ampelum şi a unor persoane fizice, aşa cum legea impune.

A fost emisă Decizie de către Directorul Camerei de Conturi a judeţului Alba prin care s-a dispus ordonatorului principal de credite luarea măsurilor pentru înregistrarea veniturilor suplimentare în evidenţa contabilă şi încasarea lor, precum şi pentru continuarea măsurilor de executare silită.


d.4) alte abateri referitoare la stabilirea, evidenţierea şi încasarea veniturilor proprii ale entităţilor verificate:

Valoarea estimativă a abaterilor constatate la nivelul entităţilor verificate însumează 171 mii lei.

Privind acest obiectiv, abaterile identificate vizează următorul aspect: nu au fost respectate prevederile art. 33 din Legea nr. 46/2008 privind Codul silvic şi ale art. 5 din

Legea nr. 56/2010, referitoare la virarea efectivă în conturile speciale, a fondurilor de regenerare şi conservare păduri şi a fondului de drumuri, astfel: - RA Ocolul Silvic „Valea Pianului” Pianu, prin personalul de specialitate, nu a asigurat virarea efectivă (alimentarea) în conturile speciale a sumelor constituite ca şi fond de regenerare şi conservare păduri şi fond de drumuri, cu toate că entitatea a înregistrat pe cheltuieli această sumă,

reprezentând constituirea celor două fonduri, aşa cum legea prevede. A fost emisă Decizie de către Directorul Camerei de Conturi a judeţului Alba prin care s-a dispus şefului de ocol luarea măsurilor pentru remedierea abaterii.

La data prezentului raport, decizia este în curs de implementare. Pentru fiecare dintre entităţile verificate, unde s-au constatat abaterile prezentate, au fost

emise Decizii de către Directorul Camerei de Conturi a judeţului Alba prin care s-a dispus luarea măsurilor necesare pentru înregistrarea veniturilor suplimentare în evidenţa contabilă şi încasarea lor, precum şi pentru continuarea măsurilor de executare silită.


Cauzele principale care au generat producerea abaterilor constatate, sunt legate de: - necunoaşterea prevederilor legale, de către personalul cu atribuţii pe linia stabilirii, înregistrării şi

încasării veniturilor proprii; - superficialitatea factorilor de decizie privind activitatea de stabilire, înregistrare şi colectare a

veniturilor proprii, în cuantumul şi la termenele prevăzute de legislaţia în vigoare. - neimplicarea şi neurmărirea de către conducerea entităţilor verificate, în impulsionarea procesului de

colectare a veniturilor proprii şi nestabilirea de persoane cu atribuţii precise pe această linie; - ineficienţa sistemului de control intern.

e) Calitatea gestiunii economico-financiare, obiectiv care a avut în vedere: efectuarea inventarierii şi a reevaluării tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege,

înregistrarea în evidenţa contabilă a rezultatelor acestora, precum şi înregistrarea în evidenţele cadastrale şi de publicitate imobiliară; asigurarea integrităţii bunurilor patrimoniale;

modul de aplicare a prevederilor legii privind proprietatea publică şi regimul juridic al acesteia, precum şi a reglementărilor privind inventarierea bunurilor din domeniul public al UAT;

55

constituirea şi utilizarea fondurilor pentru desfăşurarea de activităţi conform scopului, obiectivelor şi atribuţiilor prevăzute de actele normative prin care a fost înfiinţată entitatea;

angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor bugetare conform reglementărilor legale şi în concordanţă cu prevederile legii bugetare şi cu destinaţia stabilită;

acordarea şi utilizarea conform destinaţiilor stabilite a alocaţiilor bugetare pentru investiţii, a subvenţiilor şi transferurilor, precum şi a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a unităţilor administrativ- teritoriale;

respectarea prevederilor legale referitoare la contractarea împrumuturilor şi rambursarea ratelor scadente şi plata dobânzilor şi comisioanelor aferente;

obligaţiile statului şi ale unităţilor administrativ-teritoriale; vânzarea şi/sau scoaterea din funcţiune a activelor corporale, concesionarea sau închirierea de bunuri

proprietate publică şi privată a statului şi a unităţilor administrativ-teritoriale, concesionarea de servicii cu caracter public şi asocierea în participaţiune;

respectarea de către entitate a principiilor economicităţii, eficienţei şi eficacităţii în utilizarea fondurilor publice şi administrarea patrimoniului public şi privat al statului şi al unităţilor administrativ-teritoriale.

e.1) efectuarea inventarierii şi a reevaluării tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege, înregistrarea în evidenţa contabilă a rezultatelor acestora, precum şi înregistrarea în evidenţele cadastrale şi de publicitate imobiliară; asigurarea integrităţii bunurilor patrimoniale;

Privind acest obiectiv, abaterile identificate vizează următorul aspect: nu au fost respectate prevederile art.2 din OMFP nr.2861/2008 pentru aprobarea Normelor privind

organizarea şi efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii, referitoare la inventarierea tuturor elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii ale fiecărei entităţi, prin respectarea în totalitate a prevederilor legale, astfel: - RA Ocolul Silvic „Valea Pianului” Pianu a efectuat inventarierea generală a patrimoniului fără respectarea în totalitate a prevederilor legale specifice:

- nu a fost emisă corect decizia de inventariere a patrimoniului;

- nu au fost inventariate toate elementele de activ şi de pasiv din patrimoniul entităţii;

- obiectivele de investiţii în curs nu au fost inventariate pe baza constatării la faţa locului, prin determinarea valorii potrivit stadiului de execuţie realizat la data inventarierii;

- nu a fost întocmit proces verbal de inventariere, conform prevederilor legale;

- nu a fost întocmit Registrul inventar la finele anului 2013. A fost emisă Decizie de către Directorul Camerei de Conturi a judeţului Alba prin care s-a dispus

şefului de ocol luarea măsurilor pentru remedierea abaterii. La data prezentului raport, decizia este în curs de implementare. Cauzele principale care au determinat producerea abaterilor constatate, sunt legate de:

- necunoaşterea şi neaplicarea prevederilor legale ce impun efectuarea inventarierii generale a patrimoniului;

- superficialitatea factorilor decizionali privind modul de gestionare a patrimoniului entităţilor verificate; - neimplicarea şi neurmărirea de către conducerea entităţii a acţiunii de inventariere a elementelor

patrimoniale; - ineficienţa controlului intern şi a activităţii de audit intern, care nu au identificat aceste deficienţe.

e.2) angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor bugetare conform reglementărilor legale şi în concordanţă cu prevederile legii bugetare şi cu destinaţia stabilită:

Valoarea estimativă a prejudiciului constatat la nivelul entităţilor verificate privind acest obiectiv însumează 265 mii lei, din care au fost recuperate operativ în timpul verificării, prejudicii în sumă de 6 mii lei.

Privind acest obiectiv, abaterile identificate vizează următorul aspect:

56

nu au fost respectate prevederile art.39 din OUG nr.59/2000 privind Statutul personalului silvic, prevederile Ordinului MAPDR nr.1305/2005, pentru aprobarea modelului de uniformă de serviciu a personalului silvic, ale art.132 şi art.142 din Legea nr.62/2011, a dialogului social, referitoare la efectuarea şi achitarea doar acelor cheltuieli bugetare pentru care există bază legală, şi ale art. 5 din OG nr. 119/1999, referitoare la obligaţia persoanelor care gestionează fonduri publice de a realiza o bună gestiune financiară a utilizării fondurilor publice, astfel: - entităţile verificate au efectuat şi decontat din bugetul propriu, cheltuieli pentru care nu există bază legală pentru efectuarea lor.

În concret, entităţile verificate au achitat nelegal: - cheltuieli materiale cu uniforme de serviciu şi lemn gratuit pentru încălzirea locuinţei, acordate şi altor persoane, care potrivit prevederilor legale în vigoare, nu puteau beneficia de astfel de drepturi; - cheltuieli cu reparaţiile auto, pentru autovehiculele din dotare, fără să existe documente care să ateste necesitatea, oportunitatea şi executarea efectivă de astfel de reparaţii; - cheltuieli cu materialele de curăţenie, prin achiziţionarea în luna decembrie 2013 a unui număr diversificat de sortimente de materiale de curăţenie şi în cantitate mult superioară faţă de cantităţile achiziţionate în cursul anului 2013.


Abaterea descrisă s-a regăsit în cazul: RA Ocolul Silvic Sebeş, RA Ocolul Silvic „Valea Pianului” Pianu şi RA Ocolul Silvic „Sâpcea” Cugir .

Au fost emise Decizii de către Directorul Camerei de Conturi a judeţului Alba prin care s-a dispus şefului de ocol luarea măsurilor pentru stabilirea întinderii prejudiciului, înregistrarea în contabilitate şi luarea măsurilor de recuperare a acestora.

La data prezentului raport, deciziile sunt în curs de implementare. Exemple edificatoare, în acest sens: RA Ocolul Silvic Sebeş a majorat nejustificat cheltuielile cu reparaţiile auto, cu suma de

52 mii lei, pentru cele 3 autovehicule din dotare, prin înregistrarea pe cheltuieli şi achitarea unor facturi cu reparaţiile auto, pentru care nu sunt întocmite documente care să justifice necesitatea, oportunitatea şi realitatea efectuării lor.

A fost emisă Decizie de către Directorul Camerei de Conturi a judeţului Alba prin care s-a dispus şefului de ocol luarea măsurilor pentru stabilirea întinderii prejudiciului, înregistrarea în contabilitate şi luarea măsurilor de recuperare a acestora.

RA Ocolul Silvic Sebeş şi RA Ocolul Silvic „Valea Pianului” Pianu şi RA Ocolul Silvic

„Sâpcea” Cugir, au acordat uniforme de serviciu şi lemn gratuit pentru încălzirea locuinţei, acordate şi altor persoane, care potrivit prevederilor legale în vigoare, nu puteau beneficia de astfel de drepturi, deoarece nu deţineau calitatea de ”personal silvic”.

Au fost emise Decizii de către Directorul Camerei de Conturi a judeţului Alba prin care s-au dispus şefului de ocol luarea măsurilor pentru stabilirea întinderii prejudiciului, înregistrarea în contabilitate şi luarea măsurilor de recuperare a acestora.


nu au fost respectate prevederile art. 3^1 şi art. 3^2 din OUG nr. 79/2008 privind măsurile economico-financiare la nivelul unor operatori economici, referitoare la acordarea indemnizaţiei lunare brute pentru şeful de ocol, la nivelul indemnizaţiei lunare stabilită de lege pentru funcţia de viceprimar al comunei, astfel: - şeful de ocol al RA Ocolul Silvic „Valea Pianului” Pianu a beneficiat nelegal de o indemnizaţie lunară mai mare decât limita stabilită de lege, respectiv până la nivelul indemnizaţiei lunare stabilită pentru funcţia de viceprimar al Comunei Pianu.

57

Valoarea estimativă a prejudiciului constatat la nivelul entităţii verificate privind acest obiectiv însumează 69 mii lei, din care a fost recuperat operativ în timpul verificării, prejudiciul în sumă de 1 mii lei.

A fost emisă Decizie de către Directorul Camerei de Conturi a judeţului Alba prin care s-a dispus şefului de ocol luarea măsurilor pentru stabilirea întinderii prejudiciului, înregistrarea în contabilitate şi luarea măsurilor de recuperare a acestuia.

nu au fost respectate prevederile legale ce reglementează normarea consumului de carburant şi ale art. 5 din OG nr.119/1999, referitoare la obligaţia persoanelor care gestionează fonduri publice de a realiza o bună gestiune financiară a utilizării fondurilor publice, astfel: - RA Ocolul Silvic Sebeş a majorat nelegal cheltuielile cu combustibilul, pentru cele 3 autovehicule din dotare, cu suma de 68 mii lei, prin înscrierea în foile de parcurs a unui număr de 120.043 km rulaţi (km efectivi) mai mare decât numărul de km înregistraţi la bordul celor 3 autovehicule.

Valoarea estimativă a prejudiciului constatat la nivelul entităţilor verificate privind acest obiectiv însumează 68 mii lei.


nu au fost respectate prevederile art.53 din Legea nr.5/2013 privind bugetul de stat pe anul 2013, ale

art.6 şi art.7 din OUG nr.79/2008, ale art.7 şi art.9 din OG nr.26/2013 privind întărirea disciplinei financiare la nivelul unor operatori economici la care statul sau unităţile administrativ-teritoriale sunt acţionari unici ori majoritari sau deţin direct ori indirect o participaţie majoritară, referitoare la respectarea principiilor de politică salarială stabilite prin legea bugetului de stat şi la corelarea salariilor acordate cu indicele mediu de creştere a preţurilor prognozat pentru anul 2013 şi cu productivitatea muncii realizată de către operatorii economici subordonaţi UAT, astfel: - RA Ocolul Silvic Sebeş a acordat nelegal salariaţilor ocolului, în luna decembrie 2013, un premiu anual, în valoare totală de 50 mii lei, contrar prevederilor legale în vigoare stipulate în Legea bugetului de stat pe anul 2013, în OUG nr.79/2008 şi în OG nr.26/2013, referitoare la obligativitatea operatorilor economici cu capital integral sau majoritar al UAT de a respecta principiile de politică salarială stabilite anual prin legea bugetului de stat.

Valoarea estimativă a prejudiciului constatat la nivelul entităţilor verificate privind acest obiectiv însumează 50 mii lei.



nu au fost respectate prevederile art.7 din HG nr.518/1995 privind unele drepturi şi obligaţii ale personalului român trimis în străinătate pentru îndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, referitoare la efectuarea cheltuielilor cu deplasările în străinătate, astfel: - RA Ocolul Silvic Sebeş şi RA Ocolul Silvic „Valea Pianului” Pianu au efectuat cheltuieli nelegale cu deplasările în străinătate a personalului propriu, fără să respecte întocmai prevederile legale impuse prin HG nr.518/1995.

Valoarea estimativă a prejudiciului constatat la nivelul entităţilor verificate privind acest obiectiv însumează 1 mie lei.

Au fost emise Decizii de către Directorul Camerei de Conturi a judeţului Alba prin care s-a dispus şefului de ocol luarea măsurilor pentru stabilirea întinderii prejudiciului, înregistrarea în contabilitate şi luarea măsurilor de recuperare a acestuia.


58


condiţii de legalitate, eficienţă şi eficacitate; - interpretarea eronată a prevederilor legale în domeniul salarizării personalului; - necunoaşterea tuturor prevederilor legale, ce reglementează acordarea salariilor personalului entităţii,

corelate cu prevederile altor acte normative: legea bugetului de stat; - ineficienţa sistemului de control intern, care nu a identificat abaterile produse; - neorganizarea şi nefuncţionarea compartimentului de audit intern; - neincluderea în Planul de audit întocmit la nivelul ordonatorului principal de credite, a unor misiuni de

audit desfăşurate la nivelul ocoalelor subordonate, prin care să se verifice modul de stabilire şi acordare a salariilor personalului sau de efectuare a cheltuielilor;

- acordarea formală a vizei de CFPP.

e.3) respectarea prevederilor legale referitoare la contractarea împrumuturilor şi rambursarea ratelor scadente şi plata dobânzilor şi comisioanelor aferente;


Privind acest obiectiv, abaterile identificate vizează următorul aspect: nu au fost respectate prevederile art.54 din Legea nr.273/2006 privind finanţele publice locale şi ale

pct.3 din OMFP nr.1792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor instituţiilor publice, referitoare la acceptarea la plată doar a acelor documente care atestă „realitatea serviciului efectuat”, astfel: - UATO Zlatna a efectuat cheltuieli de capital în sumă de 3 mii lei (achitate din valoarea unui împrumut contractat), fără contraprestaţie, adică a acceptat la plată şi a decontat efectiv situaţii de lucrări, majorate nelegal cu valoarea unor lucrări neexecutate în fapt, situaţie care a fost stabilită în urma inspecţiilor efectuate pe teren de către echipele de control. În timpul controlului prejudiciul a fost recuperat în totalitate.

nu au fost respectate prevederile art.14, alin.(2) şi (3) din Legea nr.273/2006, referitoare la efectuarea şi achitarea doar a acelor cheltuieli bugetare care au legătură cu activitatea entităţii şi pentru care există baza legală, astfel: - UATO Zlatna a achitat nelegal din bugetul local, dobânzi penalizatoare în sumă de 4 mii lei, datorită neachitării la termenul legal a ratelor lunare de rambursare a creditului contractat, în condiţiile în care nu există bază legală pentru achitarea, din bani publici, de astfel de dobânzi penalizatoare.

A fost emisă Decizie de către Directorul Camerei de Conturi a judeţului Alba prin care s-a dispus ordonatorului de credite luarea măsurilor pentru stabilirea întinderii prejudiciului, înregistrarea în contabilitate şi luarea măsurilor de recuperare a acestuia.


Din verificarea obiectivelor specifice stabilite în Tematică, privind acest obiectiv: Respectarea prevederilor legale referitoare la contractarea împrumuturilor şi rambursarea ratelor scadente şi plata dobânzilor şi comisioanelor aferente, au rezultat următoarele abateri, astfel:

nu au fost respectate prevederile art. 76^1 din Legea nr.273/2006 privind finanţele publice locale, ale art.6 alin.(2) şi (3) din H.G. nr.9/2007 privind constituirea, componenţa şi funcţionarea Comisiei de autorizare a împrumuturilor locale, ale cap.I, pct.9 din OMFP nr.1059/2008 privind aprobarea Normelor metodologice pentru înregistrarea şi raportarea datoriei publice, referitoare la obligativitatea entităţilor care au contractat credite interne de a desemna o persoană care să asigure completarea Registrului datoriei publice locale şi de a publica, pe pagina de internet a entităţii, date şi informaţii privind situaţia datoriei publice locale, aşa cum cadrul legal impune, astfel:

59

- UATO Zlatna, nu a asigurat desemnarea prin HCL a unei persoane care să asigure completarea Registrului datoriei publice locale şi nu a publicat, trimestrial pe pagina de internet a entităţii, date, documente şi informaţii privind datoria publică locală, aşa cum legea impune.

În timpul verificării entitatea a luat măsuri operative pentru remedierea în totalitate a abaterii.


condiţii de legalitate, eficienţă şi eficacitate; - ineficienţa sistemului de control intern, care nu a identificat abaterile produse; - acordarea formală a vizei de CFPP.

e.4) obligaţiile statului şi ale unităţilor administrativ-teritoriale;

Valoarea estimativă a abaterilor cu care au fost diminuate veniturile cuvenite bugetul local, constatate la nivelul entităţilor verificate, însumează 211 mii lei, din care s-a recuperat operativ suma de 104 mii lei.

Privind acest obiectiv, abaterile identificate vizează următorul aspect: nu au fost respectate prevederile art. 5 din Legea nr. 56/2010 privind accesibilizarea fondului forestier

naţional şi ale art. 33 din Legea nr. 46/2008 privind Codul silvic, referitoare la obligativitatea entităţilor care administrează fondul forestier de a vira la bugetul local sumele neutilizate la finele anului, din fondul de drumuri şi fondul de regenerare şi conservare a pădurilor, astfel:

- RA Ocolul Silvic Sebeş şi RA Ocolul Silvic „Valea Pianului” Pianu, nu au virat la bugetele locale ale UATC Câlnic, Gârbova şi Pianu, sumele constituite drept fond de drumuri şi fond de regenerare şi conservare a pădurilor, neutilizate la sfârşitul anului 2013, în sumă de 211 mii lei, ceea ce a determinat diminuarea nejustificată a veniturilor bugetelor locale ale UAT;

- RA Ocolul Silvic Sebeş, a utilizat nelegal fond de drumuri, pentru lucrări de reparaţii curente la drumuri, contrar prevederilor legale, care stabileau cu exactitate destinaţia acestui fond, respectiv de a fi utilizat numai pentru cheltuieli de investiţii la drumurile forestiere.

În timpul verificării, au fost virate la bugetele locale ale UATC Câlnic, Gârbova şi Pianu, venituri în

sumă de 104 mii lei.

Au fost emise Decizii de către Directorul Camerei de Conturi a judeţului Alba prin care s-a dispus şefului de ocol luarea măsurilor pentru virarea la bugetul local a sumelor cuvenite bugetelor UATC Câlnic, Gârbova şi Pianu.


Cauzele care au determinat producerea abaterilor constatate, sunt: - interpretarea eronată a prevederilor legale în domeniul constituirii şi virării fondului de drumuri şi

fondului de regenerare şi conservare a pădurilor; - necunoaşterea tuturor prevederilor legale, ce reglementează utilizarea fondului de drumuri, de către

conducerea entităţilor verificate; - ineficienţa sistemului de control intern, care nu a identificat abaterile produse; - neincluderea în Planul de audit întocmit la nivelul ordonatorului principal de credite, a unor misiuni de

audit desfăşurate la nivelul ocoalelor subordonate acestora, prin care să se verifice activitatea acestora;

f) achiziţii publice:

Valoarea estimativă a prejudiciului adus bugetului local al entităţilor verificate însumează 13 mii lei, din care s-au recuperat operativ 5 mii lei.

Constatările identificate, au fost:

f.1) cheltuieli supraevaluate sau majorate nejustificat.

60

Valoarea estimativă a prejudiciului constatat la nivelul entităţilor verificate, însumează 12 mii lei, din care s-au recuperat operativ 4 mii lei.

Privind acest obiectiv, abaterile identificate vizează următorul aspect: nu au fost respectate prevederile art.14 din Legea nr.273/2006 şi ale pct.2 din OMFP nr.1792/2002,

referitoare la acceptarea la plată doar a acelor documente care îndeplinesc condiţiile legale pentru a fi efectuate, astfel: - RA Ocolul Silvic „Sâpcea” Cugir a efectuat cheltuieli de capital, în valoare de 12 mii lei, fără o verificare certă a preţurilor unitare înscrise în oferta anexă la contract, în cazul a două contracte atribuite prin încredinţare directă şi fără să fie întocmită documentaţie tehnico – economică pentru atribuirea lucrărilor în cauză.

Valoarea estimativă a prejudiciului constatat la nivelul entităţilor verificate, însumează 12 mii lei, din care s-a fost recuperat operativ în timpul controlului suma de 4 mii lei.

A fost emisă Decizie de către Directorul Camerei de Conturi a judeţului Alba prin care s-a dispus şefului de ocol luarea măsurilor legale pentru stabilirea întinderii prejudiciilor şi recuperarea acestora.


f.2) plata lucrărilor de investiţii s-a făcut pentru lucrări recepţionate şi neexecutate în cantitatea facturată şi plătită.

Privind acest obiectiv, abaterile identificate vizează următorul aspect: nu au fost respectate prevederile art. 54 din Legea nr.273/2006 privind finanţele publice locale şi ale

pct.3 din OMFP nr.1792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor instituţiilor publice, referitoare la acceptarea la plată doar a acelor documente care atestă „realitatea serviciului efectuat”, astfel: - UATO Zlatna a efectuat cheltuieli de capital fără contraprestaţie, adică a acceptat la plată şi a decontat efectiv situaţii de lucrări supraevaluate, majorate nelegal cu valoarea unor lucrări neexecutate în fapt, situaţie care a fost stabilită în urma inspecţiilor efectuate pe teren de către echipele de control.

Valoarea estimativă a prejudiciului constatat la nivelul entităţilor verificate, însumează 1 mie lei, care a fost recuperat operativ în timpul controlului.

A fost emisă Decizie de către Directorul Camerei de Conturi a judeţului Alba prin care s-a dispus ordonatorului principal de credite luarea măsurilor legale pentru stabilirea întinderii prejudiciilor şi recuperarea acestora.

La data prezentului raport, decizia este în curs de implementare. Cauza principală generatoare a abaterilor constatate şi înscrise în documentele de audit de către

echipele de control, a fost neorganizarea corespunzătoare şi ineficienţa sistemului propriu de control intern - care nu permite detectarea în cele mai multe cazuri a disfuncţionalităţilor care apar în activitatea desfăşurată de entitate şi nu permite în toate cazurile detectarea erorilor survenite în acest proces pentru a putea fi prevenite şi înlăturate.

Alţi factori care au determinat producerea abaterilor, au fost:

- neîndeplinirea corespunzătoare a sarcinilor de serviciu de către personalul entităţii;

- necunoaşterea tuturor prevederilor legale de către conducerea entităţilor verificate precum şi de către persoanele cu atribuţii financiar-contabile privind efectuarea cheltuielilor din fonduri publice; Pentru deficienţele care nu au fost remediate în totalitate în timpul acţiunii de control s-au emis Decizii de către Directorul Camerei de Conturi a judeţului Alba, prin care s-a dispus conducerii entităţii luarea tuturor măsurilor pentru intrarea în legalitate şi remedierea abaterilor identificate de către echipa de control. La data prezentului raport, deciziile sunt în curs de implementare. Nu au fost constatate fapte pentru care există indicii că au fost săvârşite cu încălcarea legii penale.

61

Constituirea, utilizarea şi gestionarea resurselor financiare privind protecţia mediului, îmbunătăţirea calităţii condiţiilor de viaţă şi de muncă.

Privind acest obiectiv, nu au fost identificate abateri cu ocazia acţiunilor de control desfăşurate pentru anul 2013.

Identificarea eventualelor carenţe, inadvertenţe sau imperfecţiuni legislative

Constatările Curţii de Conturi identificate cu ocazia acţiunilor de control desfăşurate pentru anul 2013, nu au scos în evidenţă imperfecţiuni legislative.

Cu privire la constatările identificate cu ocazia misiunilor de control şi înscrise în deciziile emise de către Directorul Camerei de Conturi a judeţului Alba, conducerile entităţilor verificate nu au depus contestaţii la deciziile emise faţă de constatările înscrise în Raportul de control, cu excepţia cu excepţia RA Ocolul Silvic Sebeş şi RA Ocolul Silvic „Valea Pianului” Pianu, contestaţii referitoare la constatările ce privesc: - RA Ocolul Silvic Sebeş;

- nu s-a organizat şi exercitat corespunzător activitatea de control financiar preventiv propriu şi nu s-a dispus detalierea prin liste de verificare (check-list), a obiectivelor verificării, pentru fiecare operaţiune cuprinsă în cadrul specific al entităţii publice;

- nu s-au asigurat condiţii de funcţionare a auditului public intern la nivelul entităţii verificate, prin neocuparea în anul 2013, a postului creat la nivelul RA Ocolul Silvic Sebeş;

- a fost acordat nelegal, în luna decembrie 2013, pentru personalul angajat al RA Ocolul Silvic Sebeş, un premiu anual, în valoare totală brută de 38.940 lei, contrar prevederilor legale în vigoare;

- au fost majorate nejustificat, în anul 2011, cheltuielile cu deplasarea în străinătate, reprezentând diurnă acordată unei persoane din cadrul entităţii, fără să existe documente care să justifice necesitatea şi oportunitatea acestei deplasări pentru activitatea specifică a entităţii şi documente din care să rezulte contribuţia adusă entităţii prin efectuarea acestei deplasări;

- au fost majorate nejustificat cheltuielile materiale, prin acordarea de uniforme de serviciu şi lemn gratuit pentru încălzirea locuinţei şi altor persoane, care potrivit prevederilor legale în vigoare, nu puteau beneficia de astfel de drepturi;

- au fost majorate nejustificat cheltuielile privind materialele de curăţenie, din luna decembrie 2013, cu suma de 1.941,37 lei, prin achiziţionarea unui număr nejustificat de produse de curăţenie, în cantitate superioară faţă de cantităţile aprovizionate în cursul anului 2013;

- au fost majorate nejustificat cheltuielile cu combustibilul, aferente celor 3 autovehicule din dotarea entităţii, prin înscrierea în foile de parcurs a unui număr de 120.043 km mai mare decât cel înregistrat la bordul autovehiculelor în cauză;

- au fost majorate nejustificat cheltuielile cu reparaţiile auto ale celor 3 autovehicule din dotare, prin înregistrarea pe cheltuieli şi achitarea unor facturi cu reparaţiile auto, pentru care nu sunt întocmite documente care să justifice necesitatea, oportunitatea şi realitatea efectuării lor;

- a fost utilizat nelegal fondul de drumuri, în perioada martie 2010 – august 2012, fără respectarea prevederilor legale în vigoare, impuse de Legea nr.56/2010.

- RA Ocolul Silvic „Valea Pianului” Pianu:

- a fost plătită nelegal, în perioada ianuarie 2011- decembrie 2012, suma de 66.516 lei, reprezentând remuneraţie lunară brută, plătită directorului regiei şi contribuţii datorate bugetului consolidat al statului, mai mare decât limita stabilită de lege;

Din Notele privind punctul de vedere în legătură cu argumentele prezentate în contestaţie întocmite de directorul adjunct şi aprobate de Directorul Camerei de Conturi a judeţului Alba, rezultă faptul că cele două contestaţii la deciziile emise, nu au temei legal.

62

La data prezentului Raport, Contestaţia la Decizia nr. 8/25.02.2014 depusă de către RA Ocolul Silvic Sebeş şi Contestaţia la Decizia nr. 17/25.04.2014 depusă de către RA Ocolul Silvic „Valea Pianului” Pianu au fost soluţionate de către Comisia din cadrul Curţii de Conturi a României, fiind emise Încheierea nr. 98/06.06.2014 şi Încheierea nr. 109/26.06.2014 prin care au fost respinse în totalitate contestaţiile depuse.

Măsurile operative dispuse de conducerile entităţilor verificate pentru remedierea abaterilor/erorilor constatate, fac referire în principal la:

- au efectuat înregistrările contabile pentru corectarea erorilor identificate de către echipele de control; - au emis dispoziţii pentru organizarea corespunzătoare a activităţii de CFPP, elaborarea listelor de

verificare pe obiective de verificat; - în cazurile în care a fost posibil, au stabilit cu certitudine veniturile suplimentare identificate de către

echipele de control şi le-au înregistrat în contabilitate, începând procedura de urmărire spre încasare a acestora prin trimiterea înştiinţărilor de plată către debitori;

- în cazurile în care a fost posibil, au luat măsuri de recuperare a prejudiciilor stabilite de către echipele de control.

Pentru cazurile în care, în timpul misiunilor de control, nu au fost remediate în totalitate abaterile

constatate, veniturile suplimentare nu au fost încasate în totalitate şi prejudiciile constatate nu au fost recuperate în totalitate, au fost emise Decizii de către Directorul Camerei de Conturi a judeţului Alba, prin care au fost dispuse măsuri pentru remedierea abaterilor/erorilor constatate în timpul acţiunilor de control.

La data prezentului Raport, deciziile emise sunt în curs de implementare.

Concluziile generale rezultate în urma acţiunilor de control efectuate pentru anul 2013: - rapoartele de control au fost întocmite în baza probelor de audit, respectiv actele, documentele şi

informaţiile obţinute, a constatărilor efectuate, în timpul colectării şi prelucrării informaţiilor şi în timpul muncii de teren;

- toate constatările au la bază probe de audit obţinute pe baza testelor efectuate, consemnate în documentele de lucru;

- probele de audit obţinute de auditorii publici externi sunt suficiente şi adecvate pentru a putea susţine constatările şi concluziile formulate de echipa de control, recomandările formulate pentru înlăturarea deficienţelor constatate şi îmbunătăţirea activităţii entităţii verificate;

- situaţiile financiare verificate nu sunt întocmite, sub toate aspectele semnificative, în conformitate cu cadrul de raportare financiară aplicabil în România şi nu respectă în toate cazurile principiile legalităţii şi regularităţii, eficienţei şi eficacităţii.

Recomandări cu privire la măsurile ce urmează a fi luate pentru înlăturarea deficienţelor constatate se concretizează în principal la:

- efectuarea inventarierii tuturor elementelor patrimoniale, aprobarea de proceduri proprii de inventariere;

- organizarea activităţii de CFPP şi de audit intern, cu respectarea prevederilor legale în vigoare; - înregistrarea, urmărirea şi încasarea veniturilor suplimentare identificate de către echipele de control; - stabilirea întinderii prejudiciului adus bugetelor entităţilor verificate prin efectuarea de plăţi nelegale,

actualizarea sa şi luarea măsurilor de recuperare integrală a prejudiciilor stabilite de către echipele de control.

Prezentarea informaţiilor legate de: - aplicarea amenzilor contravenţionale; - aplicarea amenzilor civile; - încălcarea obligaţiilor prevăzute la art.5, alin. (2) şi de aplicare a penalităţilor prevăzute la art. 63

din Legea nr.94/1992, republicată; - blocarea fondurilor bugetare la entităţile din administraţia publică locală.

63

În timpul acţiunilor de verificare desfăşurate în perioada 1.01.2014 - 31.10.2014 la entităţile cuprinse în Programul pe anul 2014, nu au fost aplicate sancţiuni de natura celor mai sus prezentate.

Nu au fost constatate fapte pentru care există indicii că au fost săvârşite cu încălcarea legii penale.

S-au înregistrat, în unele cazuri, situaţii în care punctele de vedere ale conducerii entităţii au fost în divergenţă cu punctul de vedere al echipelor de control/audit, cu toate că a existat o conciliere între conducerea entităţilor verificate şi echipa de verificare, divergenţe care s-au menţinut şi în urma efectuării acţiunii de audit/control.

Este cazul următoarelor 6 entităţi: UATO Cugir, UATO Teiuş, UATC Arieşeni, UATC Noşlac, RA Ocolul Silvic Sebeş şi RA Ocolul Silvic „Valea Pianului” Pianu, care au depus Contestaţie la decizia emisă de conducerea Camerei de Conturi a judeţului Alba.

Argumentele prezentate în contestaţiile depuse nu au avut temei legal, astfel încât, până la data prezentului Raport, au fost soluţionate de către Comisia de soluţionare a contestaţiilor un număr de 5 contestaţii, fiind emise un număr de 5 Încheieri, prin care contestaţiile în cauză au fost respinse în totalitate.

Contestaţia depusă de către UATC Noşlac este în curs de soluţionare. În timpul acţiunilor de verificare, conducerile entităţilor auditate au dispus măsuri operative pentru

remedierea abaterilor/erorilor constatate, măsuri care fac referire în principal la: - au emis dispoziţii pentru constituirea comisiilor de inventariere a elementelor patrimoniale şi demararea

acţiunii de inventariere generală a patrimoniului; - au efectuat înregistrările contabile pentru corectarea erorilor identificate de către echipele de audit; - au emis dispoziţii pentru organizarea corespunzătoare a activităţii de CFPP, elaborarea listelor de

verificare pe obiective de verificat, au constituit comisii/comitete de lucru pentru a demara acţiunea de elaborare a procedurilor de control intern şi a procedurilor formalizate pe activităţi;

- în cazurile în care a fost posibil, au stabilit cu certitudine veniturile suplimentare identificate de către echipele de audit şi le-au înregistrat în contabilitate, începând cu procedura de urmărire spre încasare a acestora prin trimiterea înştiinţărilor de plată către debitori;


III. Concluzii şi recomandări

Aspecte de reţinut şi recomandări pentru autorităţile administraţiei publice locale.

Abaterile de la normele legale constatate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale, cu ocazia acţiunilor de audit/control efectuate de Camera de Conturi Alba la nivelul judeţului Alba, scot în evidenţă un management incorect şi defectuos al fondurilor publice, urmare nerespectării/necunoaşterii prevederilor legale privind formarea, administrarea, angajarea şi utilizarea fondurilor publice.

Un alt aspect rezultat din practica Camerei de Conturi a judeţului Alba este acela că, în multe cazuri, reprezentanţii unităţilor administrativ-teritoriale îşi însuşesc abaterile constatate şi se îndreaptă împotriva firmelor executante pentru recuperarea prejudiciului, însă, de cele mai multe ori, aceste firme intră în procedura de insolvenţă şi posibilitatea recuperării sumelor este foarte redusă.

Abaterile reţinute la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale care relevă adevărate surse generatoare de risipă, în opinia structurii, sunt consecinţa: - nefundamentării deciziilor de alocare a fondurilor, atât din punct de vedere al respectării bazei legale pentru respectiva cheltuială, dar şi al impactului asupra capacităţii unităţii administrativ-teritoriale de a susţine şi implementa respectivele decizii; - modului deficitar de fundamentare a necesităţilor de resurse – cât de realiste sunt veniturile estimate şi cât de predictibile sunt sumele pe care ordonatorul de credite anticipează că le va primi de la bugetul de stat;

64

- neaplicării criteriilor de prioritizare a obiectivelor de investiţii şi de identificare a soluţiilor aferente de finanţare; - neutilizării analizelor cost-beneficiu şi cost-eficacitate pentru a compara diverse mijloace concurenţiale pentru atingerea unui anumit obiectiv; - neluării în considerare a costurilor pe termen lung ale proiectelor/obiectivelor şi a impactului angajamentelor multianuale de cheltuieli pentru bugetele anilor următori, prin acumularea de arierate la plăţi. Plecând de la aceste constatări, se poate concluziona că execuţia bugetară la nivelul autorităţilor administraţiei publice locale necesită, în general, să fie îmbunătăţită în două direcţii principale:

- îmbunătăţirea activităţii autorităţilor administraţiei publice locale în evaluarea veniturilor şi în urmărirea încasării acestora pe parcursul execuţiei bugetare; - întărirea controlului cheltuielilor şi crearea condiţiilor pentru creşterea eficienţei utilizării fondurilor publice în finanţarea cheltuielilor publice.

Privit prin prisma celor două obiective, rolul acţiunilor de audit efectuate cu privire la activitatea desfăşurată la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale, este să:

- detecteze neregulile care implică utilizări incorecte ale resurselor publice şi să identifice slăbiciunile sistemelor de control intern şi management aferente controalelor, care pot afecta integritatea patrimonială a entităţilor din administraţia publică locală şi implementarea eficace a deciziilor de politică bugetară;

- evalueze exactitatea şi realitatea rapoartelor privind execuţia bugetară şi a altor date şi raportări financiare;

- identifice cazuri şi modele de risipă şi ineficienţă care, odată corectate, pot permite o utilizare mai eficientă a resurselor bugetare disponibile;

- furnizeze date de încredere privind rezultatele programelor, ca bază pentru viitoarele ajustări aduse legilor, politicilor şi alocărilor bugetare.

Pe de altă parte, pe baza rezultatelor acţiunilor de audit, entităţile auditate trebuie: - să-şi îmbunătăţească sistemele de supraveghere şi control; - să acţioneze pentru identificarea tuturor surselor de venituri locale impozabile şi evaluarea

corectă a veniturilor proprii, pe baza inventarierii materiei impozabile şi a nivelurilor taxelor şi impozitelor locale;

- să acţioneze pentru o organizare mai bună a activităţii de colectare a veniturilor, inclusiv prin utilizarea tuturor procedurilor legale de executare silită a creanţelor bugetelor locale;

- să-şi creeze un sistem propriu de verificare faptică a lucrărilor de investiţii prin care să se limiteze fenomenul actual de plată a unor lucrări neexecutate, a unor cheltuieli nelegale precum şi a unor lucrări supradimensionate;

- să dispună inventarierea generală a patrimoniului public şi privat al UAT pentru stabilirea certă şi reală a acestuia, evaluarea lui corectă, luarea măsurilor legale de utilizare şi valorificare în vederea obţinerii de venituri;

- să dispună urmărirea şi verificarea modului de perfectare a contractelor de închiriere, concesionare şi vânzare de active şi alte bunuri din patrimoniu UAT, implicarea în derularea acestora şi în realizarea efectivă a veniturilor din aceste activităţi;

- să dispună luarea măsurilor pentru intrarea în legalitate privind gestionarea mijloacelor materiale şi băneşti, asigurarea integrităţii patrimoniului;

- să acorde o atenţie deosebită acelor domenii de cheltuieli pentru care auditul continuă să identifice un nivel ridicat de eroare;

- să implementeze sisteme eficiente de monitorizare şi evaluare a funcţionării aparatului administrativ şi serviciilor publice de interes local;

- să dezvolte sisteme de măsurare a performanţei şi a calităţii furnizării serviciilor publice; - să asigure întocmirea procedurilor formalizate pe activităţi, cu detalierea obiectivelor,

acţiunilor, responsabilităţilor, termenelor, documentelor, precum şi a altor componente ale măsurilor respective.

65

Ca o concluzie generală, misiunile de audit public extern şi acţiunile de control desfăşurate au scos în evidenţă, pe ansamblu, o insuficientă preocupare din partea autorităţilor şi entităţilor publice pentru asigurarea acurateţei informaţiilor din situaţiile financiare şi pentru un management financiar guvernat de buna gestiune economico-financiară, cu efect negativ la nivelul judeţului Alba ce constă:

- pe de o parte că nu s-a acordat niciun certificat de conformitate; - iar pe de altă parte nivelul ridicat al abaterilor care au generat atât nerealizarea veniturilor

bugetare, cât şi producerea de prejudicii au un impact nefavorabil asupra modului de utilizare a fondurilor publice la nivel de judeţ.

Toate aceste abateri s-au produs în principal din cauza, pe de o parte, a unor cheltuieli nelegale, iar pe de altă parte ca urmare a lipsei monitorizării încasării veniturilor, respectiv:

- acordarea de drepturi salariale fără respectarea prevederilor legale care le reglementează; - nerespectarea legislaţiei privind achiziţiile publice; - efectuarea de plăţi fără documente justificative care să ateste realitatea şi exactitatea

sumelor datorate; - decontarea unor lucrări de investiţii neefectuate de antreprenori; - efectuarea de plăţi peste normele, cotele şi baremurile aprobate prin contractele de prestări

de servicii; - nerespectarea prevederilor legale referitoare la administrarea şi gestionarea patrimoniului

public şi privat al UAT; - nerespectarea prevederilor legale privind CFPP şi auditul public intern; Pe de altă parte, multe din neregulile identificate sunt generate de:

- lipsa unui sistem de control intern organizat corespunzător, in principal datorită faptului că nu au fost puse in aplicare prevederile OMFP nr.946/2005; - activitatea de achiziţii publice, mai ales la comune, nu se desfăşoară cu respectarea strictă a prevederilor legale; - nu se acordă o atenţie deosebită modului de administrare şi gestionare a patrimoniului public şi privat al statului şi al UAT; - nu se acordă atenţia cuvenită modului de organizare a contabilităţii, fapt care a afectat negativ acurateţea evidenţelor contabile şi a situaţiilor financiare verificate.

Recomandări

Pornind de la aceste constatări, calitatea execuţiei bugetare se poate consolida prin: - îmbunătăţirea activităţii de programare bugetară, atât a veniturilor bugetare, cât şi a

cheltuielilor publice, printr-o evaluare şi fundamentare corectă a acestora. Pentru aceasta autorităţile şi instituţiile publice trebuie să elaboreze politici publice în fiecare domeniu şi să le evalueze impactul bugetar, astfel încât să poată fi incluse în cadrul bugetar multianual, iar alocările anuale să fie temeinic fundamentate;

- monitorizarea constantă a încasării veniturilor şi efectuării cheltuielilor pe parcursul execuţiei bugetare;

- întărirea controlului cheltuielilor publice prin care să se urmărească economicitatea, eficacitatea şi eficienţa utilizării fondurilor publice alocate pentru finanţarea acestora;

- să acorde managementului financiar-contabil o importanţă deosebită, direcţionându-l spre identificarea acelor soluţii menite să prevină fenomenul risipei;

- să-şi îmbunătăţească sisteme de control intern; - să monitorizeze strict acele cheltuieli pentru care, cu ocazia verificărilor efectuate de Curtea

de Conturi, s-a identificat un nivel ridicat de erori.

Măsurile operative dispuse de conducerile entităţilor auditate pentru remedierea abaterilor/erorilor constatate, fac referire în principal la: - au emis dispoziţii pentru constituirea comisiilor de inventariere a elementelor patrimoniale şi

demararea acestei acţiuni de inventariere generală a patrimoniului;

66

- au efectuat înregistrările contabile pentru corectarea erorilor identificate de către echipele de audit;

- au emis dispoziţii pentru organizarea corespunzătoare a activităţii de CFPP, elaborarea listelor de verificare pe obiective de verificat, au constituit comisii/comitete de lucru pentru a demara acţiunea de elaborarea a procedurilor de control intern şi a procedurilor formalizate pe activităţi;

- în cazurile în care a fost posibil, au stabilit cu certitudine veniturile suplimentare identificate de către echipele de audit şi le-au înregistrat în contabilitate, începând cu procedura de urmărire spre încasare a acestora prin trimiterea înştiinţărilor de plată către debitori;


Pentru valorificarea constatărilor înscrise în Raportul de audit, conducerea Camerei de Conturi

a judeţului Alba a emis Decizii prin care au fost dispuse măsurile pe care unităţile administrativ-teritoriale auditate trebuie să le ducă la îndeplinire în vederea înlăturării abaterilor constatate, pentru stabilirea întinderii prejudiciului şi dispunerea măsurilor pentru recuperarea acestuia, precum şi pentru intrarea în legalitate. La data prezentului Raport, deciziile emise sunt în curs de implementare.

I. 1. - rcc.ro · definitiv aprobate în bugetul local, situaţie prezentată în tabelul privind...

Documents

Transcript of I. 1. - rcc.ro · definitiv aprobate în bugetul local, situaţie prezentată în tabelul privind...