Universitatea de Stat din MoldovaFacultatea tiine EconomiceCatedra Finane i Bnci

Studiu de CazImpozitul pe venit a persoanelor fizice

la disciplina Fiscalitate

Josan Ana Grupa: Con 1351 Doctor. Conf. Univ: Castravet Lucia

Chiinu 2015 IntroducereImpozitul pe venit este unul din cele mai importante surse de venituri ale bugetului de stat, izvorul principal al formariivenitului bugetar de stat si al finantarii cheltuielilor publice. Impozitul pe venit este o parte componenta a sistemului de impozite si taxe de stat. Impozitele i taxelese caracterizeaz fiecare n parte prin anumite trsturi determinate de modul de aezare, provenien, percepere, rolul lor etc. n acelai timp, ns sunt anumite elemente comune specifice tuturor impozitelor care trebuie s se regseasc n reglementarea fiecrui tip de impozit, fr de care acesta nu s-ar putea aeza, determina, urmri i realiza. Aceste elemente trebuie s fie bine precizate n momentul instituirii unui impozit, deoarece din ele rezult n sarcina cui cade impozitul respectiv, cuantumul acestuia, modul de aezare i percepere, cile de urmrire n caz de neplat, sanciunile pentru nclcarea prevederilor legale.Elementele impozituluinaintate n teoria i practica financiar sunt urmtoarele:Obiectul impozitului, reprezint elementul concret care st la baza aezrii acestuia i poate fi diferit n funcie de proveniena impozitului, scopul urmrit, natura pltitorului. Astfel, ca obiect al impozitului poate aprea:Venitul, care poate fi profitul (beneficiul) agenilor economici i veniturile persoanelor fizice;Averea(bunurile), care este reprezentat de cldiri, terenuri, mijloace de transport;Cheltuielile(consumul), care constituie produsul, serviciul prestat sau lucrarea executat, bunul importat n cazul impozitelor indirecte;Actele i faptelerealizate de organele statului pentru care se datoreaz taxe de timbru i nregistrare. Spre exemplu, eliberarea, legalizarea, autentificarea unor acte, deschiderea i dezbaterea succesiunilor, soluionarea litigiilor de ctre organele de judecat. Baza de calcul(materia impozabil) reprezint elementul pe care se fundamenteaz evaluarea (calculul) impozitului. Baza de calcul poate s fie aceeai ca i obiectul impozabil sau s difere de acesta. Astfel, atunci cnd obiectul impozitului l constituie valoarea, venitul sau preul acesta este n acelai timp i baz de calcul, ca de exemplu, n toate cazurile impozitului pe venit. Cnd e vorba de bunuri ca obiect al impozitului, atunci avem dou cazuri:n cazul impozitului funciar, cnd suprafaa de teren este exprimat n m.p. sau ha este i element de calculn cazul impozitului pe imobil obiectul impunerii este cldirea, iar calculul se face n funcie de valoarea acesteea.Situaie asemntoare este n cazul taxelor pe succesiuni, cnd obiectul taxrii l constituie dezbaterea succesiunii i actele ntocmite cu acest prilej, n timp ce baza de calcul este valoarea acesteea. Subiectul impozitului(contribuabil, pltitor) este persoana fizic sau juridic deintoare sau realizatoare a obiectului impozabil i care potrivit legii este obligat la plata acestuia.Suportatorul(destinatarul) impozitului este persoana care suport n ultima istan impozitul ( cruia i se adreseaz). Deoarece adesea se fac confundri ntre subiect i suportator al impozitului trebuie de fcut o distincie ntre ele. De cele mai multe ori subiectul i suportatorul sunt una i aceeai persoan fizic sau juridic. ns n anumite cazuri suportatorul impozitului este o alt persoan dect subiectul. n cazul impozitelor directe aceste dou elemente sunt reprezentate de una i aceeai persoan. Spre exemplu, n cazul impozitelor pe salarii, contribuabil este persoana fizic i ea efectiv suport aceast sarcin fiscal. n cazul impozitelor indirecte (TVA, accize) aceste elemente apar ca persoane diferite. Accizul are ca subiect pe agenii economici care produc i realizeaz produse i mrfuri supuse acestui impozit, ns suportatorul este consumatorul care efectiv achit acest impozit n momentul procurrii produsului sau mrfii respective. Deci, impozitele indirecte pltite de unele persoane sunt transpuse n sarcina altor persoane. Astfel se ajunge la fenomenul repercusiunii impozitelor.Sursa impozituluiarat din ce anume se pltete impozitul ( venit ori, exepional, averea). Venitul ca surs de plat poate aprea sub mai multe forme: salariu, profit, dividend etc. Averea poate aprea sub form de capital (n cazul aciunilor emise) sau sub form de bunuri (mobile sau imobile). n cazul impozitului pe venit sursa impozitului ntotdeauna coincide cu obiectul impunerii, pe cnd la impozitele pe avere sursa nu coincide cu obiectul impunerii, deoarece impozitul se pltete din venitul obinut n urma exploatrii ( utilizrii ) averii respective.Unitatea de impunerereprezint unitatea n care se exprim obiectul sau materia impozabil, adic leul (u.m.) n cazul veniturilor; m.p. sau ha la impozitul funciar; capacitatea cilindric la mijloacele de transport etc.Cota impozitului( cuantumul unitar, unitatea de evaluare ) reprezint impozitul aferent unei uniti de impunere. Impozitul poate fi stabilit intr-o cot fix sau n cote procentuale.Cota fix este o sum absolut, invariabil pe unitatea de msurCot procentual este un procent de impozit asupra bazei de calcul. Cota procentual poate fi.proporionalprogresivregresivAsieta(modul de aezare) impozitului reprezint ansamblul msurilor privind identificarea subiectelor i obiectelor impozitului, evaluarea obiectului impozabil, determinarea impozitului datorat statului.Termenul de platindic data la care sau pn la care impozitul trebuie achitat fa de stat. El apare ca:interval de timp n care sumele trebuie vrsate la bugetdat fix la care obligaiunile trebuie achitatenlesnirile fiscalereprezint un alt element prevzut de actele normative fiscale (financiare) i se refer la reduceri, scutiri, bonificaii, amnri i ealonri ale plii la buget.Scutirilese aplic n vederea favorizrii anumitor activiti care folosesc fora de munc cu randament sczut. Ele pot avea i un caracter social ca n cazul scutirii de la impozit a unor categorii sociale de populaie.Reducerilevizeaz att scopuri sociale ct i economice, cum este cazul reducerii bazei impozabile la impozitul pe venit renvestit n anumite scopuri prevzute de lege.Bonificaiilese acord pentru a stimula anumii pltitori deimpozite i taxes-i achite obligaiile nainte de expirarea termenelor prevzute de lege, de regul, pn la primul termen de plat. Ca bonificaiile s fie eficiente ele trebuie extinse pe mai multe categorii de contribuabili, mrindu-se i gradul lor de cointeresare, pentru ai determina pe pltitori s-i achite cu anticipaie obligaiile fa de buget, ce este avantajos pentru stat n condiiile de inflaie.Amnrile i ealonrileau n vedere decalarea termenelor de plat i respectiv, fragmentarea sumei de plat n mai multe trane ce urmeaz s fie vrsate la buget.Sanciunilesunt un element pe care legea fiscal l cuprinde, avnd scopul de a ntri odat n plus caracterul obligatoriu al achitrii impozitelor i taxelor, precizndu-se totodat penalizrile aplicate pltitorilor ce se abat de la aceast ndatorire legal. Cele mai frecvent ntlnite sanciuni n caz de neplat la termen sau sustragere de la impunere sunt majorrile de ntrziere (penalitile) i amenzile fiscale pentru nclcrile care nu sunt infraciuni, potrivit prevederilor legii penale. Se poate nelege c n domeniul impozitelor poate s intervin i rspunderea penal pentru contribuabili persoane fizice ori salariai ai persoanelor juridice, n cazurile n care nclcare normelor privindimpozitele i taxelentrunesc elemente constitutive ale vreuneia dintre infraciunile prevzute de Codul Penal sau alte legi emise n acest scop.Subiecii impozituluipe venit snt persoanele fizice rezidente i nerezidente care obin venituri din categoria celor impozabile. Persoana fizic este considerata:cetean al Republicii Moldovacetean strinapatridntreprindere cu statut de persoan fizic (ntreprinderi individuale(I.I.) i gospodriile rneti (G.T.).Rezidental Republicii Moldovaeste orice persoana fizica care corespunde uneia din cerinele de mai jos:Are domiciliul permanent in Republica Moldova, inclusiv :se afla la tratament sau la odihna, sau la nvtur, sau n deplasare peste hotare;este persoana cu funcii de rspundere a Republicii Moldova, aflat n exerciiul funciunii peste hotare;Se afla n Republica Moldova cel puin 183 de zile pe parcursul anului fiscal;Nerezidental Republicii Moldovaeste orice persoana fizic care nu corespunde cerinelor stabilite pentru determinarea ei ca rezident ori, dei corespunde acestor cerine, se afla in Republica Moldova:n calitate de persoana cu statut diplomatic sau consular ori n calitate de membru al familiei unei asemenea persoane;n calitate de colaborator al unei organizaii internaionale, create n baza acordului interstatal la care Republica Moldova este parte, sau n calitate de membru al familiei unui asemenea colaborator;la tratament sau la odihna, sau la nvtur, sau n deplasare, daca aceasta persoana fizica s-a aflat in Republica Moldova exclusiv in aceste scopuri;exclusiv in scopul trecerii dintr-un stat strin n alt stat strin prin teritoriul Republicii Moldova (trecere tranzit);Obiectul impuneriialimpozitului pe venitpentru persoanele fizice rezidente l constituie toate veniturile (din categoria celor impozabile) obinute din surse aflate pe teritoriul RM, ct i veniturile financiare i investiionale din surse aflate n strintate.Obiectul impuneriialimpozitului pe venitpentru persoanele fizice nerezidente l constituie toate veniturile (din categoria celor impozabile) obinute din surse aflate pe teritoriul RM.n scopul determinrii impozitului pe venit conform CF al RM se d urmtoarele explicaii privind unele venituri:Venit financiareste considerat venit obinut din: royalty, anuiti, de la darea bunurilor n arend, locaiune, uzufruct, diferene de curs valutar, activele primite gratuit, dobnd alte venituri din activitatea financiar, dac participarea contribuabilului la aceasta activitate nu este regulat, permanent i substanial.Royalty(redeven) este recompensa regulat obinut de la darea n folosin a activelor nemateriale sau din dreptul de folosin a lor, precum i din dreptul de folosin a resurselor naturale.Anuitateeste plata regulat a sumelor de asigurare, ale pensiilor sau ndemnizaiilor (cu excepia prestaiilor de asigurri sociale).Dobndeste orice venit obinut conform creanelor de orice fel (indiferent de modul ntocmirii), inclusiv de la depunerile bneti, veniturile obinute n baza unui contract de leasing financiar.Venit investiionaleste considerat venit obinut din investiiile de capital i din investiiile n activele financiare (dividende), dac participarea contribuabilului la aceste activiti nu este regulat, permanent i substanial.Dividendeste venitul rezultat din repartizarea venitului net ntre acionari (asociai) n conformitate cu cota de participaie depus n capitalul social.n funcie de metoda nglobrii a veniturilor pentru determinarea impozitului se utilizeaz att impunerea global ct i impunerea separat.Perioada fiscal(perioada pentru care se determin obligaiunea fiscal) laimpozitul pe veniteste:pentru persoane fizice an calendaristic.pentru notari privai luna calendaristic.Conform art. 20 al CF snt prevzute un ir de venituri care nu se supun impozitrii. Unele din ele snt:anuiti sub forma prestaiilor de asigurri sociale i ndemnizaiiledespgubirile primite, conform legislaiei, n urma unui accident de munc, unei boli profesionaleplile i compensaiile acordate n cazuri de incapacitate de munc, conform contractelor de asigurare de sntatecompensarea cheltuielilor salariailor legate de ndeplinirea obligaiunilor de serviciu n limitele stabilite de actele normativesumele primite de proprietari sau deintori pentru bunurile rechiziionate n interes publicbursele elevilor, studenilor i persoanelor aflate la nvmnt post universitar, cu excepia retribuiei pentru activitatea didactic sau de cercetarepensiile alimentare i ndemnizaiile pentru copiindemnizaiile de concediere stabilite conform legislaieipatrimoniul primit de ctre persoanele fizice ceteni ai RM cu titlu de donaie sau moteniresumele pe care le primesc donatorii de snge de la instituiile medicale de stat.ctigurile de la aciunile de publicitate n partea n care valoarea fiecarui ctig nu depete 10% din scutirea personal (cu exepia scutirii personale majore)altele.n cazurile cnd veniturile snt obinute n valut strin ele se recalculeaz n valut naional conform cursului oficial stabilit de Banca Naional a Moldovei (BNM).n cazurile cnd veniturile snt obinute n form nemonetar ele se recalculeaz n uniti monetare.

Coninutul teoretic-practic al lucrriiNumePrenumeCodul FiscalScutiriData efecturii pliiAjutor material

02.0228.0231.0330.0405.0630.0631.0731.0830.1002.1130.1128.1228.12

Melnic Valeriu9800025648130P2 (1147)14003160031100313003158031820310003174032500322003196031840312003

Rotaru Constantin2020048963215M (1179) 60036003600360036003600360036003600360036003600312003

Tbr Irina9514073642133P (793)4803455351034483450310033753703325038034503405312003

Informaia privind veniturile achitate n anul 2014 de ctre Codru SA n favoarea angajailorTabelul 1Completai:1. Cererea privind acordarea scutirilor la impozitul pe venit reinut din salariu pe anul 20141. Fia personal de eviden a veniturilor sub form de salariu i alte pli efectuate de ctre patron n folosul angajatului pe anul 2014, precum i a impozitului pe venit reinut din aceste pli

C E R E R E Alucrtorului privind acordarea scutirilor la impozitul pe venit reinut din salariu pe anul 2014

PARTEA I. Se completeaz de lucrtor

Numele, prenumele: Melnic Valeriu ________________________________________________________________________________________________

Codul fiscal : 9800025648130 ______________________________________________________________________________________________

Adresa domiciliului : str. Florilor 26/3 , or. Chiinu _______________________________________________________________________________________________

S O L I C I T U R M T O A R E L E S C U T I R I :1.Scutirea personal 9516 lei (se nscrie suma conform art. 33 din Codul fiscal)2. Scutirea pentru so (soie) lei (se nscrie 0 sau suma conform art. 34 din Codul fiscal) La cererea scutirii pentru soie (so) se indic urmtoarea informaie despre ea (el): Numele, prenumele _______________________________________________________________________________________________Codul fiscal _______________________________________________________________________________________________Adresa domiciliului ______________________________________________________________________________________________

3. Scutirile pentru persoanele ntreinute cu excepia persoanelor ntreinute invalizi din copilrie 4248 lei (se nscrie rezultatul produsului dintre numrul de persoane ntreinute i suma conform art. 35 din Codul fiscal)

4. Scutirile pentru persoanele ntreinute invalizi din copilrie lei (se nscrie rezultatul produsului dintre numrul de persoane ntreinute invalizi din copilrie i suma conform art. 35 din Codul fiscal)

5. n tabelul ce urmeaz se indic documentele, copiile sau extrasele din acestea care se anexeaz la cerere:

DenumireadocumentuluiDenumirea organizaieicare a eliberat documentulSeria, numrul i data eliberrii documentului

Copia buletinului de identitateOficiul 35A4432564; 24/03/2008

Copia componenei familialePrimria municipiului Chiinu27/12/2013

Copia certificatului de natereCentrul medical Extramed08/02/1998

Copia certificatului de natereCentrul medical Extramed14/12/2002

01/01/2014 Melnic (data) (semntura

Anexa nr. 8 la Ordinul IFPS nr.676 din 14.12.2007FIA PERSONALde eviden a veniturilor sub form de salariu i alte pli efectuate de ctre patron n folosulangajatului pe anul 2014, precum i a impozitului pe venit reinut din aceste pli n lei1. Date generale privind patronul

0. Denumirea Codru S.A

0. Codul fiscal1005600008421

0. Denumirea patronului reorganizat

0. Codul fiscal al patronului reorganizat

2. Date generale privind angajatul

2.1. Numele i prenumeleMelnic Valeriu

2.2. Codul fiscal9800025648130

2.3. Domiciliul permanents.Cotiujenii Mari, r.oldneti

2.4. Codul fiscal al soului (soiei)

2.5. Data angajrii la serviciu31.12.2013

2.6. Data concedierii din serviciu

2.7. Data restabilirii la serviciu

3. Informaia privind scutirile nefolosite n anul precedent i trecute n contul anului curent

3.1. Suma total a scutirilor nefolosite n anul precedent

3.2. Suma restanei la plile salariale pentru anul precedent

3.3. Suma scutirilor nefolosite n anul precedent i trecute n anul curent

3.4. Suma scutirilor neacordate pe perioadele fiscale precedente ca rezultat al concedierii nelegitime a angajatului i restabilirii acestuia n baza hotrrii instanei de judecat

4. Informaia privind suma scutirilor care se acord conform legislaiei pentru anul curent

Data prezentrii Cererii privind acordarea scutirii

Suma scutirii

5. Suma scutirilor aferent fiecrei luni a anului curent

Lunile anului fiscalIIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII

scutirea nefolosit n anul precedentscutirea pentru I lun a anului curentTotal

Suma lunar a scutirilor 1147114711471147114711471147114711471147114711471147

6. Suma total a scutirilor pentru anul curent 4248

7. Informaia privind scutirile nefolosite n anul curent

7.1. Suma total a scutirilor nefolosite n anul curent

7.2. Suma restanei la plile salariale la finele anului curent

7.3. Suma scutirilor nefolosite n anul curent, care urmeaz a fi trecute n contul scutirilor anului viitor

8. Informaia privind veniturile ndreptate spre achitare sau plile efectuate n folosul angajatului i impozitul pe venit reinut din aceste pli

Data efecturii plii n folosul angajatuluiSuma venitului ndreptat spre achitare sau plii efectuate n folosul angajatuluiNumrul de luniSuma scutirilorSuma venitului cumulativ de la care se determin primele de asigurare obligatorie de asisten medicalPrime de asigurare obligatorie de asisten medicalSuma venitului cumulativ de la care se determin contribuiile individuale de asigurri sociale de stat obligatoriiContribuii individuale de asigurri sociale de stat obligatoriiVenitul impozabilImpozitul calculat din venitul impozabilImpozitul pe venit aferent reinerii/ restituirii (+/-)

Curentcumulativ de la nceputul perioadei fiscale

8.1.8.2.8.3.8.4.8.5.8.6.8.7.8.8.8.9.8.10.8.11.8.12.

02.0214037140372255614037561,4814037842,2210077,31558.61558.6

28.02160373007425112300741202,96300741804,4421954.63441.21882.6

31.03110374111137668411111644,44411112466,6629331.94513.81072.6

30.041303754148410224541482165,92541483248,8838509.25910.41396.6

05.061583769985612780699852799,4699854199,150206.57760.621850.22

30.061823788222615336882223528,88882225293,3264063.89999.622239

31.071003798259717892982593930,36982595895,5470541.110910.2910.58

31.08174371156968204481156964627,841156966941,7683678.413019.62109.4

30.102503714073310230041407335629,321407338443,98103655.716360.23340.6

02.112203716277011255601627706510,81627709766,212093319214.82854.6

30.111963718240711281161824077296,2818240710944,42136050,321680.642465.84

28.121843720084412306722008448033,7620084412050,64150087.6239522271.36

28.12Ajutor material12037212881122128818515,2421288112519,36191592.931167.67215.6

C E R E R E Alucrtorului privind acordarea scutirilor la impozitul pe venit reinut din salariu pe anul 2014

PARTEA I. Se completeaz de lucrtor

Numele, prenumele: Rotaru Constantin ________________________________________________________________________________________________

Codul fiscal : 2020048963215 ______________________________________________________________________________________________

Adresa domiciliului : str. Florilor 26/3 , or. Chiinu _______________________________________________________________________________________________

S O L I C I T U R M T O A R E L E S C U T I R I :1.Scutirea personal 9516 lei (se nscrie suma conform art. 33 din Codul fiscal)2. Scutirea pentru so (soie) lei (se nscrie 0 sau suma conform art. 34 din Codul fiscal) La cererea scutirii pentru soie (so) se indic urmtoarea informaie despre ea (el): Numele, prenumele _______________________________________________________________________________________________Codul fiscal _______________________________________________________________________________________________Adresa domiciliului ______________________________________________________________________________________________

3. Scutirile pentru persoanele ntreinute cu excepia persoanelor ntreinute invalizi din copilrie 23664 lei (se nscrie rezultatul produsului dintre numrul de persoane ntreinute i suma conform art. 35 din Codul fiscal)

4. Scutirile pentru persoanele ntreinute invalizi din copilrie lei (se nscrie rezultatul produsului dintre numrul de persoane ntreinute invalizi din copilrie i suma conform art. 35 din Codul fiscal)

5. n tabelul ce urmeaz se indic documentele, copiile sau extrasele din acestea care se anexeaz la cerere:

DenumireadocumentuluiDenumirea organizaieicare a eliberat documentulSeria, numrul i data eliberrii documentului

Copia buletinului de identitateOficiul 35A4432564; 24/03/2008

Copia componenei familialePrimria municipiului Chiinu27/12/2013

Copia certificatului de natereCentrul medical Extramed08/02/1998

Copia certificatului de natereCentrul medical Extramed14/12/2002

01/01/2014 Rotaru (data) (semntura)

Anexa nr. 8 la Ordinul IFPS nr.676 din 14.12.2007

FIA PERSONALde eviden a veniturilor sub form de salariu i alte pli efectuate de ctre patron n folosul angajatului pe anul 2014, precum i a impozitului pe venit reinut din aceste pli n lei1. Date generale privind patronul

0. Denumirea Codru S.A

0. Codul fiscal1005600008421

0. Denumirea patronului reorganizat

0. Codul fiscal al patronului reorganizat

2. Date generale privind angajatul

2.1. Numele i prenumeleRotaru Constantin

2.2. Codul fiscal2020048963215

2.3. Domiciliul permanents.Oliscani.r Soldanesti

2.4. Codul fiscal al soului (soiei)

2.5. Data angajrii la serviciu31.12.2013

2.6. Data concedierii din serviciu

2.7. Data restabilirii la serviciu

3. Informaia privind scutirile nefolosite n anul precedent i trecute n contul anului curent

3.1. Suma total a scutirilor nefolosite n anul precedent

3.2. Suma restanei la plile salariale pentru anul precedent

3.3. Suma scutirilor nefolosite n anul precedent i trecute n anul curent

3.4. Suma scutirilor neacordate pe perioadele fiscale precedente ca rezultat al concedierii nelegitime a angajatului i restabilirii acestuia n baza hotrrii instanei de judecat

4. Informaia privind suma scutirilor care se acord conform legislaiei pentru anul curent

Data prezentrii Cererii privind acordarea scutirii

Suma scutirii

5. Suma scutirilor aferent fiecrei luni a anului curent

Lunile anului fiscalIIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII

scutirea nefolosit n anul precedentscutirea pentru I lun a anului curentTotal

Suma lunar a scutirilor 1179117911791179117911791179117911791179117911791179

6. Suma total a scutirilor pentru anul curent14148

7. Informaia privind scutirile nefolosite n anul curent

7.1. Suma total a scutirilor nefolosite n anul curent

7.2. Suma restanei la plile salariale la finele anului curent

7.3. Suma scutirilor nefolosite n anul curent, care urmeaz a fi trecute n contul scutirilor anului viitor

8. Informaia privind veniturile ndreptate spre achitare sau plile efectuate n folosul angajatului i impozitul pe venit reinut din aceste pli

Data efecturii plii n folosul angajatuluiSuma venitului ndreptat spre achitare sau plii efectuate n folosul angajatuluiNumrul de luniSuma scutirilorSuma venitului cumulativ de la care se determin primele de asigurare obligatorie de asisten medicalPrime de asigurare obligatorie de asisten medicalSuma venitului cumulativ de la care se determin contribuiile individuale de asigurri sociale de stat obligatoriiContribuii individuale de asigurri sociale de stat obligatoriiVenitul impozabilImpozitul calculat din venitul impozabilImpozitul pe venit aferent reinerii/ restituirii (+/-)

curentcumulativ de la nceputul perioadei fiscale

8.1.8.2.8.3.8.4.8.5.8.6.8.7.8.8.8.9.8.10.8.11.8.12.

02.0260376037219726037241.486037362.223461.3367.7367.7

28.026037120742394412074482.9612074724.446922.6735.4367.7

31.036037181113591618111724.44181111086.6610383.91103.1367.7

30.046037241484788824148965.92241481448.8813845.21470.8367.7

05.0660373018569860301851207.430185181111006.6847.3-623.5

30.06603736222611832362221448.88362222173.3220767.82206.341359.04

31.07603742259713804422591690.36422592535.5424229.12574.06367.7

31.08603748296815776482961931.84482962897.7627690.42941.79367.7

30.106037543331017748543332173.32543333259.9831151.73309.5367.7

02.116037603701119720603702414.8 603703622.2346133677.24367.7

30.116037664071121692664072656.28664073984.4238074.34044.96367.7

28.126037724441223664724442897.76724444346.6441535,64412.68367.7

28.12Ajutor material12037844811225636844813379.24844814815.3650650.45798.041385.3

Anexa nr. 8 la Ordinul IFPS nr.676 din 14.12.2007

FIA PERSONALde eviden a veniturilor sub form de salariu i alte pli efectuate de ctre patron n folosul angajatului pe anul 2014, precum i a impozitului pe venit reinut din aceste pli n lei1. Date generale privind patronul

0. Denumirea Codru S.A

0. Codul fiscal1005600008421

0. Denumirea patronului reorganizat

0. Codul fiscal al patronului reorganizat

2. Date generale privind angajatul

2.1. Numele i prenumeleTbr Irina

2.2. Codul fiscal9514073642133

2.3. Domiciliul permanentOr.Chisinau

2.4. Codul fiscal al soului (soiei)

2.5. Data angajrii la serviciu31.12.2013

2.6. Data concedierii din serviciu

2.7. Data restabilirii la serviciu

3. Informaia privind scutirile nefolosite n anul precedent i trecute n contul anului curent

3.1. Suma total a scutirilor nefolosite n anul precedent

3.2. Suma restanei la plile salariale pentru anul precedent

3.3. Suma scutirilor nefolosite n anul precedent i trecute n anul curent

3.4. Suma scutirilor neacordate pe perioadele fiscale precedente ca rezultat al concedierii nelegitime a angajatului i restabilirii acestuia n baza hotrrii instanei de judecat

4. Informaia privind suma scutirilor care se acord conform legislaiei pentru anul curent

Data prezentrii Cererii privind acordarea scutirii

Suma scutirii

5. Suma scutirilor aferent fiecrei luni a anului curent

Lunile anului fiscalIIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII

scutirea nefolosit n anul precedentscutirea pentru I lun a anului curentTotal

Suma lunar a scutirilor 793 793 793 793 793 793 793 793 793 793 793 793 793

6. Suma total a scutirilor pentru anul curent9516

7. Informaia privind scutirile nefolosite n anul curent

7.1. Suma total a scutirilor nefolosite n anul curent

7.2. Suma restanei la plile salariale la finele anului curent

7.3. Suma scutirilor nefolosite n anul curent, care urmeaz a fi trecute n contul scutirilor anului viitor

8. Informaia privind veniturile ndreptate spre achitare sau plile efectuate n folosul angajatului i impozitul pe venit reinut din aceste pli

Data efecturii plii n folosul angajatuluiSuma venitului ndreptat spre achitare sau plii efectuate n folosul angajatuluiNumrul de luniSuma scutirilorSuma venitului cumulativ de la care se determin primele de asigurare obligatorie de asisten medicalPrime de asigurare obligatorie de asisten medicalSuma venitului cumulativ de la care se determin contribuiile individuale de asigurri sociale de stat obligatoriiContribuii individuale de asigurri sociale de stat obligatoriiVenitul impozabilImpozitul calculat din venitul impozabilImpozitul pe venit aferent reinerii/ restituirii (+/-)

curentcumulativ de la nceputul perioadei fiscale

8.1.8.2.8.3.8.4.8.5.8.6.8.7.8.8.8.9.8.10.8.11.8.12.

02.0248374837223794837193.484837290.221974.3100.06100.06

28.0245379374247589374374.969374562.443678.6151.551.43

31.035137145113713714511580.4414511870.665922.9300.2148.7

30.044437189484951618948757,92189481136.887537.2335.435.2

05.0645372348561189523485939.4234851409.19241.5386.951.5

30.0610372452261427424522980.88245221471.327795.8-128.6-515.5

31.07373728259716653282591130.36282591695.548780.1-206.7-78.1

31.0873728996819032289961159.84289961739.767064.4-770.8-564.1

30.103237322331021411322331289.32322331933.987598.7-930.02-159.2

02.113837360701123790360701442.8360702164.28673-991.9-61.88

30.114537406071126169406071624.28406072436.4210377.3-940.4-51.5

28.124037446441228548446441785.76446442678.6411631.6-970.32-29.92

28.12Ajutor material12037566811230927566812267.24566813400.8620085.9296.41266.72

NDRUMAR DE COMPLETARE A FIEI PERSONALEFia personal de eviden a veniturilor sub form de salariu i alte pli efectuate de ctre patron n folosul angajatului, precum i a impozitului pe venit reinut din aceste pli se deschide de ctre patron pentru fiecare angajat al su. n ea se duce evidena veniturilor sub form de salariu (inclusiv prime, facilitii etc.), ndreptate spre achitare angajatului, se calculeaz i se duce evidena impozitului pe venit reinut din aceste venituri. Fia personal se completeaz anual de la nceputul fiecrui an fiscal sau n caz dac lucrtorul s-a angajat la serviciu pe parcursul anului fiscal de la data angajrii.

Nr. pct.Modul de completare

Se indic

1.1denumirea complet a patronului

1.2.codul fiscal al patronului

1.3.denumirea patronului reorganizat, adic ntreprinderii (instituiei, organizaiei etc.), creia, n rezultatul reorganizrii, i-au trecut toate drepturile patrimoniale i obligaiunile ntreprinderii (instituiei, organizaii etc.) supus reorganizrii

1.4.codul fiscal al patronului reorganizat

2.1.numele i prenumele angajatului

2.2.codul fiscal al angajatului

2.3.domiciliul permanent al angajatului

2.4.codul fiscal al soului (soiei). Acest rnd se completeaz numai n cazul n care angajatul beneficiaz de scutirea pentru so (soie)

2.5.data angajrii lucrtorului la serviciu (cnd lucrtorul se consider angajat din anul precedent, se nscrie data - 01.01, n cazul cnd el s-a angajat pe parcursul anului fiscal curent data angajrii)

2.6.data concedierii lucrtorului

2.7.data restabilirii la serviciu a angajatului. Acest rnd se completeaz numai n cazul restabilirii la serviciu n baza hotrrii instanei de judecat a angajatului, care a fost concediat nelegitim

3.1.suma total a scutirilor nefolosite n anul precedent (reprezint diferena dintre indicatorii ultimei nscrieri din col.8.5. i 8.3. din Fia personal a angajatului pe anul precedent)

3.2.suma restanei la plile salariale pentru anul precedent (reprezint datoria neachitat fa de salariat la sfritul anului precedent)

3.3.suma scutirilor nefolosite n anul precedent i trecute n baza Cererii angajatului n anul curent (se determin n aa mod: dac suma scutirilor nefolosite depete suma restanei la plile salariale, scutirile se trec n mrimea, ce nu depete aceast sum, dac este mai mic dect restana la plile salariale, scutirile se trec n mrimea sumei totale a scutirilor nefolosite)

3.4.suma scutirilor neacordate pe perioadele fiscale precedente ca rezultat al concedierii nelegitime a angajatului, restabilit ulterior la serviciu n baza hotrrii instanei de judecat

4.suma scutirilor care se acord conform legislaiei pentru anul curent (se determin conform Cererii lucrtorului privind acordarea scutirilor la impozitul pe venit reinut din salariu: scutirile se acord (se anuleaz) din luna urmtoare dup luna n care a fost depus (retras) Cererea)

5.suma scutirilor aferent fiecrei luni a anului curent. La transmiterea n anul curent a scutirilor nefolosite n anul precedent, precum i a scutirilor neacordate pe perioadele fiscale precedente ca rezultat al concedierii nelegitime a angajatului, restabilit ulterior la serviciu n baza hotrrii instanei de judecat, ele se reflect n prima lun a anului curent n col. scutirea nefolosit n anul precedent, iar indicatorul total se determin prin adunarea sumelor acestor scutiri i scutirilor pentru prima lun a anului gestionar

6.suma total a scutirilor acordate n anul curent (se determin ca suma datelor din pct.5)

7.1.suma total a scutirilor nefolosite n anul curent (reprezint diferena dintre indicatorii ultimei nscrieri din col.8.5. i 8.3.)

7.2.suma restanei la plile salariale pentru anul curent (reprezint datoria neachitat fa de salariat la sfritul anului de gestiune)

7.3.suma scutirilor nefolosite n anul curent i trecute conform Cererii angajatului n anul viitor (modul de trecere a acestor scutiri este identic celui indicat la pct.3.3.)

8.1.data i luna efecturii plii curente n folosul angajatului. n lipsa plilor ntr-o oarecare lun se indic numai luna

8.2.suma venitului ndreptat spre achitare sau plii efectuate n folosul angajatului n luna curent. Sursele neimpozabile nu se reflect.

8.3.suma venitului ndreptat spre plat lucrtorului de la data angajrii lui i pn la momentul plii curente inclusiv, calculat prin metoda calculului cumulativ de la nceputul anului (se determin ca suma tuturor veniturilor din col.8.2.).

8.4.numrul de luni de la data angajrii lucrtorului i pn la momentul plii curente inclusiv: dac lucrtorul este angajat din anul fiscal precedent, numrul de luni se determin ncepnd cu luna ianuarie a anului fiscal curent; dac lucrtorul s-a angajat pe parcursul anului fiscal curent, numrul de luni se determin ncepnd cu luna urmtoare dup luna n care el a fost angajat

8.5.suma scutirilor care se acord lucrtorului de la data angajrii i pn la momentul plii curente inclusiv, calculat prin metoda calculului cumulativ (se determin prin sumarea scutirilor lunare corespunztoare lunilor, pe parcursul crora lucrtorul se consider angajat)

8.6.suma venitului cumulativ de la care se determin primele de asigurare obligatorie de asisten medical

8.7.suma primelor de asigurare obligatorie de asisten medical, permis deducerii conform art. 36 alin. (6) din Codul fiscal, care se determin prin nmulirea cotei primelor de asigurare obligatorie de asisten medical la indicatorul indicat la col. 8.6.

8.8. suma venitului cumulativ de la care se determin contribuiile individuale de asigurri sociale de stat obligatorii

8.9.suma contribuiilor individuale de asigurri sociale de stat obligatorii, permis deducerii conform art. 36 alin. (7) din Codul fiscal, care se determin prin nmulirea cotei contribuiilor individuale de asigurri sociale de stat obligatorii la indicatorul indicat la col. 8.8.

8.10.suma venitului impozabil de la data angajrii i pn la momentul achitrii curente inclusiv, calculat prin metoda calculului cumulativ (col 8.8 = col.8.3. (col. 8.5.+ ol. 8.7.+ col. 8.9.). n cazul cnd venitul impozabil este mai mic ca zero, se nscrie 0

8.11.suma impozitului, calculat din venitul impozabil de la data angajrii i pn la momentul achitrii curente inclusiv, indicat n col. 8.8. cu repartizarea pe luni.

8.12.suma impozitului aferent reinerii (rambursrii) din (la) plata curent a venitului lucrtorului (se determin ca diferena dintre indicatorii ultimei i penultimei nscrieri din col.8.11.)

ConcluzieImpozitul pe venit - este o categorie economic foarte complex, care este tratat conform legislaiei n vigoare. Veniturile din impozitul pe venit ocup o poziie de lider n cadrul veniturilor la bugetul de stat i reglementarea sa este de importan naional, att pentru stat ct i pentru contribuabili - ntreprinderi i organizaii.Problema creterii calitii sistemului de control fiscal pentru calcularea impozitului pe venit al persoanelor juridice, dobndete o importan deosebit n condiiile de astzi, deoarece este o problem nu numai pentru identificarea tendinele pozitive i negative n dezvoltarea controlului veniturilor si cheltuielilor de ctre persoanele juridice, cauzele de reducere a eficienei controlului fiscal, dar i pentru dezvoltarea de direcii strategice noi de mbuntire a acesteia, oferind un coninut calitativ nou.Sistemul de control pentru calcularea corect a impozitului pe venit, care exist la ziua de azi nu este n totalitate n concordan cu reforma sistemului fiscal, n stadiul actual, din cauza imperfeciunilor activitii organelor fiscale de control pentru respectarea legislaiei fiscale n ceea ce privete impozitarea profitului persoanelor juridice i de aplicare a normelor de contabilitate fiscal n stabilirea veniturilor supuse impozitrii. n urma efecturii calculelor observam ca angajatul Melnic Valeriu solicita cererea pentru acordarea scutirii pentru doua persoane ntreinute,anual acesta fiind scutit de 4248 lei.Angajatul Rotaru Constantin solicit cererea pentru scutirea anual personal majorat,obinnd o scutire n anul 2014 de14148 lei i angajata intreprinderii SA Codru ,Tbr Irina obine o scutire personal anual a impozitului pe venit din salariul sau de 9516 lei.