Fisa de Identificare a Riscurilor

8/18/2019 Fisa de Identificare a Riscurilor

1/46

Procedura - P05: Analiza riscurilorSC XXXXAUDIT SRL

IDENTIFICAREA RISCURILR

!isiunea de audi": Activitatea financiar-contabilă

Clien": SC SAPerioada audi"a"#: 01.09.2007 – 31.12.2007$n"oc%i": CCCCCCCC

Nr&cr"& 'iec"i(e 'iec"e audi"a'ile Riscuri se%ni)ica"i(e 'ser(a*ii

+& ORGANIZAREA REGISTRELOR DE

CONTABILITATE

1.Registrul-urnal 1. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin% 'o%ul%e (ntoc'ire a Registrului-urnal

2. )eactuali*area Registrului-urnal3. Co'$letarea eronată a Registrului-urnal cu autorulsiste'elor infor'atice %e $relucrare auto'ată a %atelor

2. Registrul-inventar +. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin%'o%ul %e (ntoc'ire a Registrului-inventar,. )e%ese'narea $ersoanei res$onsabile cu con%ucereaRegistrului-inventar . Co'$letarea incorectă a Registrului-inventar 7. )eactuali*area siste'atică a Registrului-inventar

3. Cartea are /. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin%'o%ul %e (ntoc'ire a registrului Cartea are9. Co'$letarea incorectă a registrului Cartea are10. )e%ese'narea $ersoanei res$onsabile cu con%ucerearegistrului Cartea are


2/46

Nr&cr"&

'iec"i(e 'iec"e audi"a'ile Riscuri se%ni)ica"i(e 'ser(a*ii

,& CONDUCEREACONTABILITĂŢII

+. Contabilitatea i'obili*ărilor iinvesti#iilor

11. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin%evi%en#a contabilă a i'obili*ărilor i investi#iilor 12. roce%urile&'onografia $rivin% evi%en#a contabilă ai'obili*ărilor i investi#iilor nu este cunoscută %e $ersonalul%ese'nat13. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cu con%ucereaevi%en#ei contabile a i'obili*ărilor i investi#iilor 1+. vi%en#ierea eronată a $lă#ilor&celtuielilor efectuate cuaci*i#ionarea i'obili*ărilor sau construirea unor obiective4custo%ii5 rece$#ii $ar#iale i finale etc.6

,. Contabilitatea 'ateriilor5'aterialelor inclusiv a celor %enatura obiectelor %e inventar

1,. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin%evi%en#a contabilă a 'ateriilor5 'aterialelor inclusiv a celor%e natura obiectelor %e inventar 1. roce%urile&'onografia $rivin% evi%en#a contabilă a

'ateriilor5 'aterialelor inclusiv a celor %e natura obiectelor%e inventar nu este cunoscută %e $ersonalul %ese'nat17. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cu con%ucereaevi%en#ei contabile 'ateriilor5 'aterialelor inclusiv a celor %enatura obiectelor %e inventar1/. vi%en#ierea eronată a $lă#ilor&celtuielilor efectuate cuaci*i#ionarea 'ateriilor5 'aterialelor inclusiv a celor %enatura obiectelor %e inventar 19. vi%en#ierea eronată a costurilor %e aci*i#ie5 %e $relucrarei a valorii %e ieire5 $rin neres$ectarea $rinci$iului $er'anen#ei 'eto%elor %e evaluare

. Contabilitatea %atoriilor sicrean#elor

20. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin%evi%en#a contabilă a %atoriilor i crean#elor 21. roce%urile&'onografia $rivin% evi%en#a contabilă a%atoriilor i crean#elor nu este cunoscută %e $ersonalul%ese'nat (n con%ucerea acesteia22. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cu con%ucereaevi%en#ei contabile a %atoriilor i crean#elor


3/46

Nr&cr"&


23. )eactuali*area su'elor %atorate sau %e (ncasat2+. nregistrarea eronată (n alte conturi %ec8t cele aferentenaturii acestor o$era#iuni

7. Contabilitatea tre*oreriei 2,. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin%activitatea %e organi*are i func#ionare a casieriei2. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin%evi%en#a contabilă a o$era#iunilor %e casă i %e bancă27. roce%urile&'onografia $rivin% evi%en#a contabilă ao$era#iunilor %e casă i %e bancă nu este cunoscută %e $ersonalul %ese'nat (n con%ucerea acesteia2/. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cu con%ucereaevi%en#ei contabile a o$era#iunilor %e casă i %e bancă29. nregistrarea eronată (n alte conturi a su'elor %erulate $rintre*orerie5 bănci sau casierie

30. i$sa actelor ustificative5 ane"e la e"trasele %e cont sau lafila registrului %e casă31. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cu controlulsiste'atic al activită#ii %e casierie32. )easigurarea securită#ii s$a#iului %estinat casieriei

/. Contabilitatea celtuielilor cu $ersonalul

33. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin%evi%en#a contabilă a celtuielilor %e $ersonal3+. roce%urile&'onografia $rivin% evi%en#a contabilă aceltuielilor cu $ersonalul nu este cunoscută %e $ersonalul%ese'nat (n con%ucerea acesteia3,. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cu con%ucereaevi%en#ei contabile a celtuielilor cu $ersonalul3. nregistrarea eronată (n contabilitate a celtuielilor cu $ersonalul

9. Contabilitatea re*ultatelorinventarierii

37. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin%evi%en#a contabilă a re*ultatelor inventarierii


4/46

Nr&cr"&


3/. roce%urile&'onografia $rivin% evi%en#a contabilă are*ultatelor inventarierii nu este cunoscută %e $ersonalul%ese'nat39. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cu con%ucereaevi%en#ei contabile a re*ultatelor inventarierii+0. vi%en#ierea eronată a %iferen#elor re*ultate %ininventariere5 a sol%urilor conturilor inventariate (n Registrul-inventar5+1. Stabilirea eronată a sol%urilor conturilor inventariate (nRegistrul-inventar +2. )etrans'iterea către %ebitori a e"traselor %e cont $rivin%su'ele %atorate etc.

10. ntoc'irea balan#elor %everificare

+3. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin%(ntoc'irea balan#elor %e verificare

++. roce%urile&'onografia $rivin% evi%en#a contabilă a(ntoc'irii balan#elor %e verificare nu este cunoscută %e $ersonalul %ese'nat+,. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cu (ntoc'irea balan#elor %e verificare+. reluarea eronată a %atelor cu$rinse (n fiele conturilor +7. alan#ele %e verificare nu cu$rin% rubricile 'ini'eobligatorii

11. vi%en#a tenic-o$erativă +/. !ne"isten#a unui siste' $rivin% evi%en#a tenic-o$erativă+9. )e%ese'narea $ersoanelor cu atribu#ii (n organi*areaevi%en#ei tenic-o$erative

,0. nregistrarea eronată (n siste'ul %e evi%en#ă tenic-o$erativă 4evi%en#a $e gestiuni5 evi%en#a %ocu'entelor curegi' s$ecial etc.6.

& CONDUCEREA ACTIVITĂŢII

12. Activitatea %e $lată&(ncasare a%atoriilor5 res$ectiv crean#elor

,1. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin%activitatea %e $lată&(ncasare a %atoriilor res$ectiv crean#elor


5/46

Nr&cr"&


FINANCIARE ,2. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cu ur'ărireao$erativă a %atoriilor i crean#elor ,3. Situa#ia analitică a cre%itorilor i %ebitorilor nu concor%ăcu cea sintetică a acestora,+. )etrans'iterea către %ebitori a (ntiin#ărilor %e $lată $rivin% su'ele %atorate (n ve%erea evitării $rescrierii su'elor ,,. !ne"isten#a unui siste' %e valorificare o$erativă asitua#iilor re*ultate %in activitatea %e $lată&(ncasare a%atoriilor res$ectiv crean#elor

13.Activitatea %e stabilire ira$ortare a i'$o*itelor i ta"elor%atorate statului

,. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin%activitatea %e stabilire i ra$ortare a i'$o*itelor i ta"elor%atorate statului,7. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cu activitatea %estabilire i ra$ortare a i'$o*itelor i ta"elor %atorate statului

,/. Calculul eronat al su'elor %atorate statului,9. nt8r*ieri (n $lata i'$o*itelor i ta"elor %atorate statului.& ELABORAREA

BILANŢULUI CONTABIL1+. nci%erea e"ecu#iei anuale 0. )e(nci%erea conturilor care nu care trebuie să aibă sol%

la sf8ritul anului 4casa5 %is$onibilită#i (n cont (n lei&valută5celtuieli5 venituri61. )eres$ectarea $rinci$iului in%e$en%en#ei e"erci#iului4'o'entul recunoaterii veniturilor i celtuielilor62. )ecalcularea i ne(nregistrarea (n contabilitate a $rovi*ioanelor 4%e$recierea reversibilă63. )ereali*area %econtărilor interne

1,. laborarea i verificarea bilan#ului contabil

+. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin%elaborarea bilan#ului contabil,. )eres$ectarea $roce%urilor %e (ntoc'ire a bilan#uluicontabil. Ra$ortarea unor %ate eronate (n situa#iile financiare ane"ela bilan#ul contabil


6/46

Nr&cr"&


7. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cu activitatea %eelaborare a bilan#ului contabil/. )eres$ectarea corela#iilor bilan#iere

5& ORGANIZAREA SISTEMULUI DE RAPORTARE A DATELORFINANCIAR CONTABILECĂTRE MANAGEMENT

1. Siste'ul ra$ortărilor financiar-contabile5 cu e"ce$#ia bilan#uluicontabil i a contului %e e"ecu#ie bugetară

9. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin%organi*area siste'ului %e ra$ortare a %atelor financiar-contabile5 cu e"ce$#ia bilan#ului contabil i a contului %ee"ecu#ie bugetară70. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cu activitatea %eelaborare a ra$ortărilor financiar-contabile71. i$sa ra$ortărilor siste'atice a infor'a#iilor financiar-contabile către 'anage'ent

17. Asigurarea e"actită#ii siste'ului%e ra$ortare financiar-contabilă

72. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cu activitatea %eanali*ă a infor'a#iilor financiar-contabile73. Co'unicarea unor infor'a#ii incorecte sau ina%ecvate

/& ORGANIZAREA ŞI EFECTUAREACONTROLULUIFINANCIAR PREVENTIV

1/. Ca%rul %e regle'entare al C; 7+. !ne"isten#a $roce%urilor scrise &ca%rului 'eto%ologic %ea$licare a C;7,. )eactuali*area ca%rului 'eto%ologic %e a$licare a C;

7. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cu elaborarea iactuali*area ca%rului 'eto%ologic %e a$licare a C;

19. )o'inali*area& retragerea ievaluarea $ersoanelor care acor%ăvi*a C;

77. !ne"isten#a or%inului %e nu'ire a $ersoanelor care acor%ăvi*a C;7/.


7/46

Nr&cr"&


a activită#ii C; /,. )eres$ectarea ter'enelor %e ra$ortare& FIABILITATEA

SISTEMULUI INFORMATIC FINANCIAR-CONTABIL

23. anualul %e utili*are asiste'ului infor'atic financiar-contabil

/. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin%func#ionalitatea siste'ului infor'atic financiar-contabil/7. i$sa a$robării 'anualului %e utili*are

2+. Atribuirea res$onsabilită#ii $ersoanelor care au acces lasiste'ul infor'atic

//. )eatribuirea res$onsabilită#ilor $ersoanelor care au %re$t%e o$erare i consultare a siste'ului infor'atic=/9. )easigurarea $rotec#iei ('$otriva accesării %e către $ersoane neautori*ate $rin siste' %e $arole90. Se$ararea atribu#iilor $entru utili*atori cu rol %e control %ecele cu rol %e e"ecu#ie

2,. regătirea $rofesională a $ersonalului i'$licat (n utili*areasiste'ului infor'atic

91. )einstruirea siste'atică a utili*atorilor siste'uluiinfor'atic92. )einfor'area $erio%ică sau ori %e c8te ori este necesarasu$ra 'o%ificărilor survenite (n siste'ul infor'atic

2. rocesarea %atelor (n ca%rulsiste'ului infor'atic 93. >tili*area unor $roce%uri auto'ate neautori*ate9+. >tili*area unor $roce%uri auto'ate incorecte27. Siste'ul %e $revenire&%etectarea accesărilor i 'o%ificărilorneautori*ate ale ba*elor %e %ate4$arole5 $rogra'e antivirus .a.6

9,. Acces neautori*at la infor'a#iile financiar-contabile %in ba*a %e %ate97. )eres$ectarea calen%arului $rivin% 'o%ificarea $erio%icaa $arolelor %e acces9/. )e%ese'narea $ersonalului $entru verificarea i'o%ificarea $erio%ică a $arolelor %e acces

1& ORGANIZAREA ŞI EFECTUAREA ARHIVĂRII DOCUMENTELORFINANCIAR-CONTABILE

2/. Ca%rul nor'ativ i $roce%ural $rivin% arivarea %ocu'entelorre*ultate %in activitatea financiar-contabilă

99. !ne"isten#a $roce%urilor $rivin% arivarea %osarelor financiar-contabile

29.


8/46

Nr&cr"&


30. Siste'ul %e $ăstrare al%ocu'entelor $8nă la $re%area laarivă

102. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise $rivin% $ăstrarea%ocu'entelor (n ti'$ul anului

31. oca#iile %e %e$o*itare $rovi*orii i %efinitive a%ocu'entelor financiar-contabile

103. )easigurarea unui s$a#iu cores$un*ător arivării

32. Activitatea %e arivare 10+. regătirea necores$un*ătoare a %osarelor financiar-contabile (n ve%erea arivării.10,. )e$re%area %osarelor financiar-contabile la ter'enelelegale

NOTĂ : Identifi!"e! "i#$"i%&" este al doilea document care se elaborează în cadrul procedurii An!%i'! "i#$"i%&" şi presupune asocierea riscurilor

semnificative la operaţiile stabilite în Li#t! ent"!%i'!t&!"e ! &(iete%&" !$dit!(i%e. De regulă se asociază unul sau mai multe riscuri teoreticedeterminate de auditorii interni din documentele colectate sau din riscurile practice reieşite din propria e!perienţă. "n situaţia în care la operaţiileauditabile se ataşează mai multe riscuri analiza acestora se va putea realiza pentru fiecare risc în parte sau pe total operaţie#obiect auditabilă. "n acest studiu de caz au fost identificate $% de obiecte auditabile cărora le&au fost ataşate '() de riscuri.


9/46

STA2ILIREA FACTRILR DE RISC3 A PNDERILR 4I NIELURILR DE APRECIERE AL RISCURILR

!isiunea de audi": Activitatea financiar-contabilăPerioada audi"a"#: 01.09.2007-31.12.2007

$n"oc%i": Ristea ;lorentina&CCCCCCCCDa"a: 01.09.2007A(iza": CCCCCCCC

Fac"ori de risc6Fi7

Ponderea)ac"orilor de

risc6Pi7

Ni(elul de a8reciere al riscului 6Ni7

N + N , N

A8reciereacon"rolului

in"ern 9 F+

P+ 9 50"istă $roce%uri i

se a$lică

"istă $roce%uri5sunt cunoscute5

%ar nu se a$lică

)u e"istă $roce%uri

A8reciereacan"i"a"i(# -

F,P, 9 0

!'$act financiar scă*ut

!'$act financiar nor'al

!'$act financiar ri%icat

A8reciereacali"a"i(# 9 F

P 9 ,0?ulnerabilitate

'ică?ulnerabilitate

'e%ie?ulnerabilitate

'are

N&t)**ei trei factori de risc din acest document sunt stabiliţi prin normele generale şi sunt acoperitori pentru entitate însă dacă

dorim să evidenţiem şi alţi factori de risc cu nivelurile de apreciere corespunzătoare se recomanda sa avem în vedere ca suma ponderilor factorilor de risc să fie de asemenea '++.


10/46

"n funcţie de importanţa şi greutatea factorilor de risc se stabilesc ponderile şi nivelurile de apreciere ale riscurilor.

SC XXXXAUDIT SRL

C;ESTINAR DE LUARE LA CUN4TIN


11/46

ACTIITATEA DE AUDIT DA NU 2Ssi sunt instruiti si

verificati $erio%ic.

- $roce%urile %e lucru e"istente sunt cunoscute i a$licate %e $ersonalul co'$arti'entului@

X

- atribu#iile cu$rinse (n $roce%urile %e lucru se găsesc (nfiele $osturilor@ X

- ave#i 'onografii $rivin% 'o%ul %e (ntoc'ire a registrelor %econtabilitate@ X

- ave#i $ersonal s$eciali*at res$onsabil cu (ntoc'irearegistrelor %e contabilitate@ X

- urnalele5 centrali*ea*ă i (nregistrea*ă o$era#iunileconse'nate (n %ocu'ente ustificative@ X Testare

- sunt $re*entate registrele sub for'a unor listăriinfor'atice@ X

- %acă %a5 vă rugă' să ne furni*a#i un e"e'$lar X ,egistrul&-urnal - listările infor'atice res$ectă $reve%erile legale %.$.%.v. alfor'atului@

X

,& r@anizarea con"a'ili"#*ii- e"istă un siste' %e $roce%uri care să regle'ente*eorgani*area contabilită#ii@ X

- $roce%urile %e lucru aco$eră toate %o'eniile@ X- $roce%urile %e lucru e"istente sunt scrise i for'ali*ate@

X

)u e"ista $roce%uri scrise5%ar salariati au

atributii clare $rin fisa $ostuluisi sunt instruiti siverificati $erio%ic.

- atribu#iile cu$rinse (n $roce%urile %e lucru se găsesc (nfiele $osturilor@

X Nu în totalitate


12/46

ACTIITATEA DE AUDIT DA NU 2S- ave#i 'onografii $rivin% evi%en#a contabilă a i'obili*ărilor i investi#iilor@ X

- ave#i %ese'nată o $ersoană res$onsabilă cu evi%en#acontabilă a 'ateriilor $ri'e5 'aterialelor consu'abile5 i aobiectelor %e natura obiectelor %e inventar@

X

- e"istă un res$onsabil cu ur'ărirea crean#elor i %atoriilor entită#ii@ X

Testare

- $entru activitatea %e tre*orerie5 ave#i %ese'na#i res$onsabilicu evi%en#a contabilă a acestor o$era#iuni@ X

- e"istă elaborat $lanul general %e $a*ă@ X- e"istă un siste' %e $roce%uri care să regle'ente*eactivitatea %e $a*ă@

X

- $roce%urile s$ecifice e"istente sunt scrise i for'ali*ate@ X- e"istă un siste' %e $roce%uri care să $revină a li$surilor (ngestiune@

X

- $roce%urile e"istente sunt scrise i for'ali*ate@ X- ave#i 'onografii $rivin% evi%en#a contabilă a celtuielilor cu $ersonalul@ X

- sunte#i infor'at %es$re 'o%alită#ile %e (nregistrare (ncontabilitate a %iferen#elor re*ultate %in inventariere@ X

Testare

- ave#i $roce%ură $rivin% (ntoc'irea balan#ei %e verificare@ X Testare- %acă %a5 aceasta este for'ali*ată@ X- e"istă $ersoane res$onsabile cu organi*area evi%en#eitenic-o$erative@

X

- e"istă elaborat i a$robat %e con%ucerea entită#ii

%ocu'entul Circuitul %ocu'entelor@ X

"ista %ar fara

a$robareacon%ucerii- e"istă for'ali*at acest %ocu'ent@ X- sunt cu$rinse (n %ocu'entul Circuitul %ocu'entelor toate'o%elele %e registre i for'ulare financiar-contabile co'une $e econo'ie@ X

Testare


13/46

ACTIITATEA DE AUDIT DA NU 2S- e"istă un $rogra' anual %e for'are $rofesională@ X- %acă %a5 acest $rogra' aco$eră toate %o'eniile@ X& Conducerea ac"i(i"#*ii )inanciare- e"istă un siste' %e $roce%uri care să regle'ente*e

organi*area activită#ii financiare@

X

- $roce%urile %e lucru aco$eră toate %o'eniile@ X- $roce%urile %e lucru e"istente sunt scrise i for'ali*ate@ X- atribu#iile cu$rinse (n $roce%urile %e lucru se găsesc (nfiele $osturilor@ X- la nivelul entită#ii e"istă un res$onsabil cu ur'ărirea%ebitorilor i cre%itorilor@ X

Testare

- la nivelul e"istă un res$onsabil $rivin% activitatea %econstituire i regle'entare a i'$o*itelor i ta"elor %atoratestatului

X Testare

- e"istă un $rogra' anual %e for'are $rofesională@ X- acest $rogra' aco$eră toate %o'eniile@ X.& $nciderea 'ilan*ului con"a'il- e"istă un siste' %e $roce%uri care să regle'ente*eelaborarea bilan#ului contabil@ X

Normemetodologice privind încidereabilanţuluicontabil

- $roce%urile %e lucru e"istente sunt scrise i for'ali*ate@ X- atribu#iile cu$rinse (n $roce%urile %e lucru se găsesc (nfiele $osturilor@ X

- $roce%urile %e lucru e"istente con#in ter'ene $recise $rivin% elaborarea i (ntoc'irea bilan#ului contabil@

X

- %acă %a aceste ter'ene au fost res$ectate@

- e"istă un $rogra' anual %e for'are $rofesională@ X


14/46

ACTIITATEA DE AUDIT DA NU 2S- e"istă un $rogra' infor'atic care asistă $ersonalul laelaborarea bilan#ului contabil@

X Testare

5& r@anizarea sis"e%ului de ra8or"are a da"elor )inanciar con"a'ile c#"re%ana@e%en"- e"istă un siste' %e $roce%uri referitoare la 'onitori*area

infor'a#iilor financiar contabile@X

- %acă %a5 vă rugă' să ni-l furni*a#i@

- atribu#iile cu$rinse (n $roce%urile %e lucru se găsesc (nfiele $osturilor@

- e"istă un $ersonal res$onsabil cu activitatea %e 'onitori*area infor'a#iilor financiar-contabile@

X

- e"istă un siste' %e in%icatori $e ba*a cărora să lua#i %eci*ii@ X- acest siste' vă aută (n luarea %eci*iilor@ X/& r@anizarea Bi e)ec"uarea con"rolului )inanciar 8re(en"i(

- e"istă un siste' general %e nor'e i %e $roce%urireferitoare controlul financiar@ X- atribu#iile cu$rinse (n $roce%urile %e lucru se găsesc (nfiele $osturilor@

Res$onsabilitateaC; revine%irectoruluiecono'ic5atributiile fiin%trasate $rin fisa $ostului.

- %acă %a $ersonalul cu atribu#ii s$ecifice cunoate

regle'entările %in %o'eniu@ X- e"istă lista activită#ilor su$use controlului financiar $reventiv $ro$riu@ XAve#i elaborate $roce%uri $entru activită#ile s$ecificeentită#ii@

X Testare

- e"istă un siste' %e recrutare a $ersonalului ('$uternicit să X


15/46

ACTIITATEA DE AUDIT DA NU 2Sacor%e vi*ă %e control financiar $reventive @- e"istă această activitate cu$rinsă5 (n ca%rul $rogra'uluianual %e for'are $rofesională@

X

1& Fia'ili"a"ea sis"e%ului in)or%a"ic )inanciar-con"a'il

- e"istă un siste' general %e nor'e i %e $roce%urireferitoare siste'ul financiar-contabil@ X /anuale deutilizare- atribu#iile cu$rinse (n $roce%urile %e lucru se găsesc (nfiele $osturilor@

X

- e"istă o anali*ă $rivin% necesarul %e ar% i soft $entrusiste'ul infor'atic financiar-contabil@ X- %acă %a5 vă rugă' să ne $re*enta#i un e"e'$lar X- e"istă $ersonal in co'$arti'entul !B care să aibă $regătire(n %o'eniul financiar-contabil@ X

- a$lica#iile soft au fost solicitate %e co'$arti'entelefinanciar i&sau contabilitate@ X- %acă %a vă rugă' să ne $re*enta#i necesarul elaborat %eco'$arti'entele financiar i&sau contabilitate X- e"istă instruc#iuni $rivin% (ntre#inerea i utili*area $rogra'elor infor'atice@ X- e"istă $roce%uri $rivin% stocarea5 recu$erarea i arivarea ba*elor %e %ate@

X

- e"isten#a unui siste' %e $roce%uri $rivin% $rotec#ia %atelor@ X

- e"isten#a unui siste' $entru $revenirea i %etectareaaccesărilor i 'o%ificărilor neautori*ate (n siste'@ X Testare- ave#i o $ersoană %ese'nată care are ca sarcină %e serviciu'o%ificarea $erio%ică a $arolelor %e acces@

X

- e"istă un calen%ar $rivin% 'o%ificarea $erio%ică a $arolelor %e acces@

X Testare


16/46

ACTIITATEA DE AUDIT DA NU 2S- e"istă o situa#ie cu %atele c8n% s-au 'o%ificat $arolele %eacces@

X

- siste'ul infor'atic este %otat cu eci$a'ente %e $revenirea fluctua#iilor sau (ntreru$erii curentului electric@ X- e"istă $ersonal res$onsabil %e această activitate@

X?& Ari(area docu%en"elor )inanciar-con"a'ile- ave#i un siste' %e $roce%uri $rivin% organi*area arivării%ocu'entelor@

X

- e"istă $ersoană %ese'nată $entru activitatea %e arivare a%osarelor aferente activită#ii %e financiar-contabile@

X

- $ersoanele res$ective au e"$erien#a i $regătirea necesară@- e"istă un $rogra' anual %e for'are $rofesională@

- e"istă $roce%uri scrise i for'ali*ate $rivin% arivarea%ocu'entelor financiar-contabile@

X Da dar nu sunt formalizate

- %acă %a vă rog să ne furni*a#i un e"e'$lar- e"istă s$a#iu s$ecial %estinat $entru organi*areaDCo'$arti'entului %e arivare a %ocu'entelor@

X Bestare

- e"istă un $rogra' la nivelul entită#ii $rivin% (ntre#inerea ire$ara#iile s$a#iilor %estinate arivării@

X

Notă:C+e#ti&n!"$% de %$!"e %! $n&,tin) se adresează nivelului general de management si managementului de linie in vederea

aprecierii riscurilor operaţiilor supuse auditării cu scopul de a evalua prin întrebările formulate si răspunsurile primite e!istenta si funcţionalitatea controalelor interne din cadrul entităţii.


17/46

Procedura - P05: Analiza riscurilorSC XXXXAUDIT SRL

STA2ILIREA NIELULUI RISCULUI 4I A PUNCTAULUI TTAL AL RISCULUI

!isiunea de audi": Activitatea financiar-contabilăPerioada audi"a"#: 01.09.2007- 31.12.2007$n"oc%i": CCCCCCCC


18/46

Nr&cr"& 'iec"i(e 'iec"e audi"a'ile Riscuri se%ni)ica"i(e

Cri"erii de analiza a riscurilor

Punc"aul"o"al

A8reciereacon"roluluiin"ern 6F+7

A8reciereacan"i"a"i(#

6F,7

A8reciereacali"a"i(#

6F7P+

50Ni

P,0

NiP

,0Ni

3. Cartea are /. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin% 'o%ul %e (ntoc'ire a registrului Carteaare

05, 3 053 1 052 3 25+

9. Co'$letarea incorectă a registrului Carteaare

05, 2 053 2 052 2 250

10. )e%ese'narea $ersoanei res$onsabile cucon%ucerea registrului Cartea are

05, 2 053 2 052 3 252


+. Contabilitateai'obili*ărilor iinvesti#iilor

11. !ne"isten#a unor $roce%uriscrise&'onografii $rivin% evi%en#a contabilă ai'obili*ărilor i investi#iilor

05, 2 053 1 052 1 15,

12. roce%urile&'onografia $rivin% evi%en#acontabilă a i'obili*ărilor i investi#iilor nu estecunoscută %e $ersonalul %ese'nat

05, 2 053 2 052 3 252

13. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cucon%ucerea evi%en#ei contabile a i'obili*ărilori investi#iilor

05, 2 053 1 052 3 159

1+. vi%en#ierea eronată a $lă#ilor&celtuielilorefectuate cu aci*i#ionarea i'obili*ărilor sauconstruirea unor obiective 4custo%ii5 rece$#ii $ar#iale i finale etc.6

05, 1 053 3 052 1 15

,. Contabilitatea

'ateriilor5 'aterialelorinclusiv a celor %e naturaobiectelor %e inventar

1,. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii

$rivin% evi%en#a contabilă a 'ateriilor5'aterialelor inclusiv a celor %e naturaobiectelor %e inventar

05, 2 053 2 052 3 252


19/46



Punc"aul"o"al



6F,7


6F7P+

50Ni

P,0

NiP

,0Ni

1. roce%urile&'onografia $rivin% evi%en#acontabilă a 'ateriilor5 'aterialelor inclusiv acelor %e natura obiectelor %e inventar nu estecunoscută %e $ersonalul %ese'nat

05, 2 053 1 052 1 15,

17. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cucon%ucerea evi%en#ei contabile 'ateriilor5'aterialelor inclusiv a celor %e naturaobiectelor %e inventar

05, 2 053 2 052 3 252

1/. vi%en#ierea eronată a $lă#ilor&celtuielilor efectuate cu aci*i#ionarea 'ateriilor5'aterialelor inclusiv a celor %e naturaobiectelor %e inventar

05, 2 053 2 052 3 252

19. vi%en#ierea eronată a costurilor %eaci*i#ie5 %e $relucrare i a valorii %e ieire5 $rinneres$ectarea $rinci$iului $er'anen#ei'eto%elor %e evaluare

05, 2 053 1 052 1 15,

. Contabilitatea%atoriilor si crean#elor

20. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin% evi%en#a contabilă a %atoriilor icrean#elor

05, 1 053 1 052 1 150

21. roce%urile&'onografia $rivin% evi%en#acontabilă a %atoriilor i crean#elor nu este

cunoscută %e $ersonalul %ese'nat (n con%ucereaacesteia

05, 2 053 1 052 1 15,

22. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cucon%ucerea evi%en#ei contabile a %atoriilor icrean#elor

05, 2 053 1 052 1 15,


20/46



Punc"aul"o"al



6F,7


6F7P+

50Ni

P,0

NiP

,0Ni

23. )eactuali*area su'elor %atorate sau %e(ncasat

05, 3 053 1 052 3 25+

2+. nregistrarea eronată (n alte conturi %ec8tcele aferente naturii acestor o$era#iuni

05, 2 053 1 052 2 157

7. Contabilitateatre*oreriei

2,. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin% activitatea %e organi*are i func#ionare acasieriei

05, 1 053 2 052 2 15,

2. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin% evi%en#a contabilă a o$era#iunilor %ecasă i %e bancă

05, 1 053 1 052 1 150

27. roce%urile&'onografia $rivin% evi%en#acontabilă a o$era#iunilor %e casă i %e bancă nueste cunoscută %e $ersonalul %ese'nat (ncon%ucerea acesteia

05, 1 053 1 052 1 150

2/. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cucon%ucerea evi%en#ei contabile a o$era#iunilor%e casă i %e bancă

05, 1 053 1 052 3 15+

29. nregistrarea eronată (n alte conturi asu'elor %erulate $rin tre*orerie5 bănci saucasierie

05, 3 053 1 052 2 252

30. i$sa actelor ustificative5 ane"e la e"trasele

%e cont sau la fila registrului %e casă05, 1 053 2 052 2 15,

31. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cucontrolul siste'atic al activită#ii %e casierie

05, 3 053 1 052 3 25+

32. )easigurarea securită#ii s$a#iului %estinatcasieriei

05, 3 053 2 052 2 25,


21/46



Punc"aul"o"al



6F,7


6F7P+

50Ni

P,0

NiP

,0Ni

/. Contabilitateaceltuielilor cu $ersonalul

33. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin% evi%en#a contabilă a celtuielilor cu $ersonalul

05, 2 053 3 052 3 25,

3+. roce%urile&'onografia $rivin% evi%en#acontabilă a celtuielilor cu $ersonalul nu estecunoscută %e $ersonalul %ese'nat (n con%ucereaacesteia

05, 2 053 3 052 3 25,

3,. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cucon%ucerea evi%en#ei contabile a celtuielilor cu $ersonalul

05, 2 053 1 052 1 15,

3. nregistrarea eronată (n contabilitate aceltuielilor cu $ersonalul 05, 3 053 1 052 3 25+

9. Contabilitateare*ultatelor inventarierii

37. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin% evi%en#a contabilă a re*ultatelorinventarierii

05, 1 053 1 052 2 152

3/. roce%urile&'onografia $rivin% evi%en#acontabilă a re*ultatelor inventarierii nu estecunoscută %e $ersonalul %ese'nat

05, 2 053 3 052 2 253

39. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cucon%ucerea evi%en#ei contabile a re*ultatelorinventarierii

05, 1 053 1 052 3 15+

+0. vi%en#ierea eronată a %iferen#elor re*ultate%in inventariere5 a sol%urilor conturilorinventariate (n Registrul-inventar5

05, 1 053 1 052 3 15+

+1. Stabilirea eronată a sol%urilor conturilorinventariate (n Registrul-inventar

05, 2 053 1 052 3 159


22/46



Punc"aul"o"al



6F,7


6F7P+

50Ni

P,0

NiP

,0Ni

+2. )etrans'iterea către %ebitori a e"traselor %econt $rivin% su'ele %atorate etc.

05, 3 053 2 052 3 257

10. ntoc'irea balan#elor%e verificare

+3. !ne"isten#a unor $roce%uriscrise&'onografii $rivin% (ntoc'irea balan#elor%e verificare

05, 2 053 1 052 1 15

++. roce%urile&'onografia $rivin% evi%en#acontabilă a (ntoc'irii balan#elor %e verificare nueste cunoscută %e $ersonalul %ese'nat

05, 1 053 2 052 2 15,

+,. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cu(ntoc'irea balan#elor %e verificare

05, 1 053 1 052 1 150

+. reluarea eronată a %atelor cu$rinse (n fieleconturilor 05, 3 053 2 052 2 25,+7. alan#ele %e verificare nu cu$rin% rubricile'ini'e obligatorii

05, 1 053 1 052 1 150

11. vi%en#a tenic-o$erativă

+/. !ne"isten#a unui siste' $rivin% evi%en#atenic-o$erativă

05, 2 053 2 052 3 252

+9. )e%ese'narea $ersoanelor cu atribu#ii (norgani*area evi%en#ei tenic-o$erative

05, 2 053 1 052 3 159

,0. nregistrarea eronată (n siste'ul %e evi%en#ătenic-o$erativă 4evi%en#a $e gestiuni5 evi%en#a%ocu'entelor cu regi' s$ecial etc.6.

05, 2 053 2 052 2 252

& CONDUCEREA ACTIVITĂŢIIFINANCIARE

12. Activitatea %e $lată&(ncasare a %atoriilor5res$ectiv crean#elor

,1. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin% activitatea %e $lată&(ncasare a %atoriilorres$ectiv crean#elor

05, 1 053 1 052 1 150

,2. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cuur'ărirea o$erativă a %atoriilor i crean#elor

05, 3 053 2 052 2 25,


23/46



Punc"aul"o"al



6F,7


6F7P+

50Ni

P,0

NiP

,0Ni

,3. Situa#ia analitică a cre%itorilor i %ebitorilornu concor%ă cu cea sintetică a acestora

05, 2 053 2 052 1 15/

,+. )etrans'iterea către %ebitori a (ntiin#ărilor%e $lată $rivin% su'ele %atorate (n ve%ereaevitării $rescrierii su'elor

05, 1 053 1 052 1 15,

,,. !ne"isten#a unui siste' %e valorificareo$erativă a situa#iilor re*ultate %in activitatea %e $lată&(ncasare a %atoriilor res$ectiv crean#elor

05, 1 053 1 052 2 152

13.Activitatea %e stabilirei ra$ortare a i'$o*itelori ta"elor %atorate statului

,. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin% activitatea %e stabilire i ra$ortare ai'$o*itelor i ta"elor %atorate statului

05, 1 053 2 052 2 15,

,7. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cuactivitatea %e stabilire i ra$ortare a i'$o*itelor i ta"elor %atorate statului

05, 1 053 2 052 2 15,

,/. Calculul eronat al su'elor %atorate statului 05, 1 053 2 052 3 157,9. nt8r*ieri (n $lata i'$o*itelor i ta"elor %atorate statului

05, 3 053 2 052 1 253

.& ELABORAREA BILANŢULUICONTABIL

1+. nci%erea e"ercitiului 0. )e(nci%erea conturilor care nu care trebuiesă aibă sol% la sf8ritul anului 4casa5%is$onibilită#i (n cont (n lei&valută5 celtuieli5venituri6

05, 1 053 2 052 1 153

1. )eres$ectarea $rinci$iului in%e$en%en#eie"erci#iului 4'o'entul recunoaterii veniturilori celtuielilor6

05, 1 053 2 052 2 15,

2. )ecalcularea i ne(nregistrarea (ncontabilitate a $rovi*ioanelor 4%e$reciereareversibilă6

05, 1 053 1 052 1 150


24/46



Punc"aul"o"al



6F,7


6F7P+

50Ni

P,0

NiP

,0Ni

3. )ereali*area %econtărilor interne 05, 1 053 1 052 1 150

1,. Regulari*area cu bugetul statului

+. )eregulari*area e"ce%entelor re*ultate %ine"ecu#ia bugetelor institu#iilor $ublice cu bugetul statului la sf8ritul anului

05, 2 053 1 052 1 15,

1. laborarea iverificarea bilan#uluicontabil

,. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin% elaborarea bilan#ului contabil

05, 1 053 2 052 2 15,

. )eres$ectarea $roce%urilor %e (ntoc'ire a bilan#ului contabil

05, 1 053 1 052 1 150

7. Ra$ortarea unor %ate eronate (n situa#iilefinanciare ane"e la bilan#ul contabil

05, 2 053 2 052 1 15/

/. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cuactivitatea %e elaborare a bilan#ului contabil

05, 1 053 1 052 1 150

9. )eres$ectarea corela#iilor bilan#iere 05, 2 053 3 052 1 251//. )eres$ectarea corela#iilor %e ba*ă (ntrecontul %e e"ecu#ie bugetară i ane"e

05, 2 053 1 052 1 15,

/9. )eres$ectarea $roce%urilor %e (ntoc'ire aane"elor la contul %e e"ecu#ie bugetară

05, 1 053 1 052 2 152

5& ORGANIZAREA SISTEMULUI DE RAPORTARE A

DATELORFINANCIARCONTABILECĂTRE MANAGEMENT

17. Siste'ul ra$ortărilor financiar-contabile5 cue"ce$#ia bilan#ului

contabil i a contului %ee"ecu#ie bugetară

90. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin% organi*area siste'ului %e ra$ortare a%atelor financiar-contabile5 cu e"ce$#ia

bilan#ului contabil i a contului %e e"ecu#ie bugetară

05, 1 053 1 052 3 15+

91. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cuactivitatea %e elaborare a ra$ortărilor financiar-contabile

05, 1 053 1 052 1 150


25/46



Punc"aul"o"al



6F,7


6F7P+

50Ni

P,0

NiP

,0Ni

92. i$sa ra$ortărilor siste'atice a infor'a#iilor financiar-contabile către 'anage'ent05, 1 053 1 052 1 150

1/. Asigurarea e"actită#iisiste'ului %e ra$ortarefinanciar-contabilă

93. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cuactivitatea %e anali*ă a infor'a#iilor financiar-contabile

05, 3 053 1 052 2 252

9+. Co'unicarea unor infor'a#ii incorecte sauina%ecvate 05, 2 053 1 052 1 15,

/& ORGANIZAREA ŞI EFECTUAREACONTROLULUIFINANCIAR PREVENTIV

19. Ca%rul %eregle'entare al C;

9,. !ne"isten#a $roce%urilor scrise &ca%rului'eto%ologic %e a$licare a C;

05, 3 053 2 052 2 25,

9. )eactuali*area ca%rului 'eto%ologic %ea$licare a C; 05, 1 053 2 052 2 15,97. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cuelaborarea i actuali*area ca%rului 'eto%ologic%e a$licare a C;

05, 2 053 1 052 2 157

20. )o'inali*area&retragerea i evaluarea $ersoanelor care acor%ăvi*a C;

9/. !ne"isten#a or%inului %e nu'ire a $ersoanelor care acor%ă vi*a C;

05, 1 053 1 052 1 150

99.


26/46



Punc"aul"o"al



6F,7


6F7P+

50Ni

P,0

NiP

,0Ni

o$era#iunile $re*entate lavi*a C; 10+. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cuco'$letarea Registrului $rivin% o$era#iunile $re*entate la vi*a C;

05, 1 053 1 052 3 15+

23. Ra$ortareatri'estrială i anuală aactivită#ii C;

10,. Ra$ortarea unor %ate inco'$lete saunereale

05, 1 053 1 052 1 150

10. )eres$ectarea ter'enelor %e ra$ortare 05, 1 053 1 052 1 15,& FIABILITATEA

SISTEMULUI INFORMATIC FINANCIAR-CONTABIL

2+. anualul %e utili*area siste'ului infor'aticfinanciar-contabil

107. !ne"isten#a unor $roce%uriscrise&'onografii $rivin% func#ionalitateasiste'ului infor'atic financiar-contabil

05, 2 053 1 052 2 157

10/. i$sa a$robării 'anualului %e utili*are 05, 2 053 1 052 1 15,2,. Atribuireares$onsabilită#ii $ersoanelor care au accesla siste'ul infor'atic

109. )eatribuirea res$onsabilită#ilor $ersoanelor care au %re$t %e o$erare i consultare asiste'ului infor'atic=

05, 3 053 1 052 3 25+

110. )easigurarea $rotec#iei ('$otriva accesării%e către $ersoane neautori*ate $rin siste' %e $arole

05, 2 053 1 052 2 157

111. Se$ararea atribu#iilor $entru utili*atori curol %e control %e cele cu rol %e e"ecu#ie

05, 2 053 1 052 1 15,

2. regătirea $rofesională a $ersonalului i'$licat (n

utili*area siste'uluiinfor'atic

112. )einstruirea siste'atică a utili*atorilorsiste'ului infor'atic

05, 2 053 1 052 1 15,

113. )einfor'area $erio%ică sau ori %e c8te ori

este necesar asu$ra 'o%ificărilor survenite (nsiste'ul infor'atic 05, 2 053 2 052 2 250

27. rocesarea %atelor (nca%rul siste'uluiinfor'atic

11+. >tili*area unor $roce%uri auto'ateneautori*ate

05, 1 053 1 052 1 150

11,. >tili*area unor $roce%uri auto'ateincorecte

05, 1 053 1 052 2 152


27/46



Punc"aul"o"al



6F,7


6F7P+

50Ni

P,0

NiP

,0Ni

2/. Siste'ul %e $revenire&%etectare aaccesărilor i'o%ificărilor neautori*ateale ba*elor %e %ate4$arole5 $rogra'eantivirus .a.6

11. Acces neautori*at la infor'a#iile financiar-contabile %in ba*a %e %ate05, 2 053 1 052 3 159

117. )eres$ectarea calen%arului $rivin%'o%ificarea $erio%ica a $arolelor %e acces

05, 3 053 2 052 3 257

11/. )e%ese'narea $ersonalului $entruverificarea i 'o%ificarea $erio%ică a $arolelor%e acces

05, 2 053 1 052 2 157

1& ORGANIZAREA ŞI EFECTUAREA ARHIVĂRII DOCUMENTELORFINANCIAR-CONTABILE

29. Ca%rul nor'ativ i $roce%ural $rivin%arivarea %ocu'entelorre*ultate %in activitateafinanciar-contabilă

119. !ne"isten#a $roce%urilor $rivin% arivarea%osarelor financiar-contabile

05, 2 053 1 052 1 250

30.


28/46



Punc"aul"o"al



6F,7


6F7P+

50Ni

P,0

NiP

,0Ni

12,. )e$re%area %osarelor financiar-contabile later'enele legale 05, 2 053 1 052 1 15,

NOTĂ* St!(i%i"e! ni.e%$%$i "i#$%$i ,i ! /$nt!0$%$i t&t!% !% "i#$%$i este %ocu'entul %in $roce%ura An!%i'! "i#$"i%&" (n care au%itorul

evaluea*ă riscurile $e ba*a infor'a#iilor i %ocu'entelor5 (n $osesia cărora a intrat $8nă (n acest 'o'ent5 a C+e#ti&n!"$%$i de L$!"e %!C$n&,tin) - CLC1 $e care l-a ob#inut %e la 'anage'entul general i 'anage'entul %e linie al structurii au%itate5 %ar i a e"$erti*ei $ersonale (n %o'eniu i a infor'a#iilor %in 'ass-'e%ia sau %e $e internet.


29/46

laborarea acestui %ocu'ent $re*intă un gra% relativ 'are %e subiectivitate i %in acest 'otiv au%itorii interni a%uc ('bunătă#iri acesteilucrări5 $e toată %urata 'isiunii %e au%it5 (n s$ecial (n Et!/! inte".eniei %! f!! %&$%$i (n func#ie %e infor'a#iile $e care le colectea*ă cuoca*ia testărilor efectuate.


30/46

SC XXXXAUDIT SRL

CLASAREA PERA


31/46

Nr&cr"&

'iec"i(e 'iec"e audi"a'ile Riscuri se%ni)ica"i(e Punc"a"o"al Clasare 2S&


+.Contabilitateai'obili*ărilor iinvesti#iilor

11. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin% evi%en#a contabilă a i'obili*ărilor iinvesti#iilor

15, ic )u

12. roce%urile&'onografia $rivin% evi%en#a contabilă

a i'obili*ărilor i investi#iilor nu este cunoscută %e $ersonalul %ese'nat 252 e%iu

13. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cucon%ucerea evi%en#ei contabile a i'obili*ărilor iinvesti#iilor

159e%iu

1+. vi%en#ierea eronată a $lă#ilor&celtuielilorefectuate cu aci*i#ionarea i'obili*ărilor sauconstruirea unor obiective 4custo%ii5 rece$#ii $ar#ialei finale etc.6

15 ic )u

,. Contabilitatea'ateriilor5 'aterialelor

inclusiv a celor %e naturaobiectelor %e inventar

1,. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin% evi%en#a contabilă a 'ateriilor5 'aterialelor

inclusiv a celor %e natura obiectelor %e inventar

252 e%iu

1. roce%urile&'onografia $rivin% evi%en#a contabilăa 'ateriilor5 'aterialelor inclusiv a celor %e naturaobiectelor %e inventar nu este cunoscută %e $ersonalul%ese'nat

15, ic )u

17. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cucon%ucerea evi%en#ei contabile 'ateriilor5'aterialelor inclusiv a celor %e natura obiectelor %einventar

252 e%iu

1/. vi%en#ierea eronată a $lă#ilor&celtuielilor

efectuate cu aci*i#ionarea 'ateriilor5 'aterialelorinclusiv a celor %e natura obiectelor %e inventar 252 e%iu

19. vi%en#ierea eronată a costurilor %e aci*i#ie5 %e $relucrare i a valorii %e ieire5 $rin neres$ectarea $rinci$iului $er'anen#ei 'eto%elor %e evaluare

15, ic )u

. Contabilitatea%atoriilor si crean#elor

20. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin% evi%en#a contabilă a %atoriilor i crean#elor

1 ic )u


32/46

Nr&cr"&


21. roce%urile&'onografia $rivin% evi%en#a contabilăa %atoriilor i crean#elor nu este cunoscută %e $ersonalul %ese'nat (n con%ucerea acesteia

15, ic )u

22. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cu

con%ucerea evi%en#ei contabile a %atoriilor icrean#elor 15, ic )u

23. )eactuali*area su'elor %atorate sau %e (ncasat 25+ are2+. nregistrarea eronată (n alte conturi %ec8t celeaferente naturii acestor o$era#iuni

157 ic )u


2,. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin% activitatea %e organi*are i func#ionare acasieriei

15, ic )u

2. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin% evi%en#a contabilă a o$era#iunilor %e casă i%e bancă

150 ic )u

27. roce%urile&'onografia $rivin% evi%en#a contabilăa o$era#iunilor %e casă i %e bancă nu este cunoscută%e $ersonalul %ese'nat (n con%ucerea acesteia

150 ic )u

2/. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cucon%ucerea evi%en#ei contabile a o$era#iunilor %e casăi %e bancă

15+ ic )u

29. nregistrarea eronată (n alte conturi a su'elor%erulate $rin tre*orerie5 bănci sau casierie

252 e%iu

30. i$sa actelor ustificative5 ane"e la e"trasele %econt sau la fila registrului %e casă

15, ic )u

31. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cucontrolul siste'atic al activită#ii %e casierie 25+ are

32. )easigurarea securită#ii s$a#iului %estinat casieriei 25, are/. Contabilitateaceltuielilor cu $ersonalul

33. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin% evi%en#a contabilă a celtuielilor cu $ersonalul

25,are


33/46

Nr&cr"&


3+. roce%urile&'onografia $rivin% evi%en#a contabilăa celtuielilor cu $ersonalul nu este cunoscută %e $ersonalul %ese'nat (n con%ucerea acesteia

25, are

3,. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cu

con%ucerea evi%en#ei contabile a celtuielilor cu $ersonalul 15, ic )u

3. nregistrarea eronată (n contabilitate aceltuielilor cu $ersonalul

25+are

9. Contabilitateasubven#iilor

37. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin% evi%en#a contabilă a subven#iilor

150 ic )u

3/. roce%urile&'onografia $rivin% evi%en#a contabilăa subven#iilor nu este cunoscută %e $ersonalul%ese'nat (n con%ucerea acesteia

150 ic )u

39. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cucon%ucerea evi%en#ei contabile a subven#iilor

157 ic )u

+0. nregistrarea eronată a subven#iei $ri'ite 150 ic )u+1. i$sa %ocu'entelor ustificative la (nregistrarea (ncontabilitate a subven#iilor

15, ic )u

10. Contabilitateatransferurilor

+2. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin% evi%en#a contabilă a transferurilor

150 ic )u

+3. roce%urile&'onografia $rivin% evi%en#a contabilăa transferurilor nu este cunoscută %e $ersonalul%ese'nat

15, ic )u

++. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cucon%ucerea evi%en#ei contabile a transferurilor

157 ic )u

+,. nregistrarea eronată a su'elor transferate%iferen#e (ntre su'ele transferate i cele evi%en#iate 252 e%iu

+. i$sa %ocu'entelor ustificative $rivin%transferurile

150 ic )u


+7. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin% evi%en#a contabilă a re*ultatelor inventarierii

152 ic )u


34/46

Nr&cr"&


+/. roce%urile&'onografia $rivin% evi%en#a contabilăa re*ultatelor inventarierii nu este cunoscută %e $ersonalul %ese'nat

253 are

+9. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cu

con%ucerea evi%en#ei contabile a re*ultatelorinventarierii 15+ ic )u

,0. vi%en#ierea eronată a %iferen#elor re*ultate %ininventariere5 a sol%urilor conturilor inventariate (nRegistrul-inventar5

15+ ic )u

,1. Stabilirea eronată a sol%urilor conturilorinventariate (n Registrul-inventar

159 e%iu

,2. )etrans'iterea către %ebitori a e"traselor %e cont $rivin% su'ele %atorate etc.

257 are

12. ntoc'irea balan#elor%e verificare

,3. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin% (ntoc'irea balan#elor %e verificare

15 ic )u

,+. roce%urile&'onografia $rivin% evi%en#a contabilăa (ntoc'irii balan#elor %e verificare nu este cunoscută%e $ersonalul %ese'nat

15, ic )u

,,. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cu(ntoc'irea balan#elor %e verificare

150 ic )u

,. reluarea eronată a %atelor cu$rinse (n fieleconturilor

25, are

,7. alan#ele %e verificare nu cu$rin% rubricile'ini'e obligatorii

150 ic )u

13.vi%en#a tenic-

o$erativă

,/. !ne"isten#a unui siste' $rivin% evi%en#a tenic-

o$erativă

252 e%iu

,9. )e%ese'narea $ersoanelor cu atribu#ii (norgani*area evi%en#ei tenic-o$erative

159 e%iu

0. nregistrarea eronată (n siste'ul %e evi%en#ătenic-o$erativă 4evi%en#a $e gestiuni5 evi%en#a%ocu'entelor cu regi' s$ecial etc.6.

252 e%iu


35/46

Nr&cr"&



1+. Activitatea %e $lată&(ncasare a%atoriilor5 res$ectivcrean#elor

1. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin% activitatea %e $lată&(ncasare a %atoriilorres$ectiv crean#elor

150 ic )u

2. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cu

ur'ărirea o$erativă a %atoriilor i crean#elor

25, are

3. Situa#ia analitică a cre%itorilor i %ebitorilor nuconcor%ă cu cea sintetică a acestora

15/ e%iu

+. )etrans'iterea către %ebitori a (ntiin#ărilor %e $lată $rivin% su'ele %atorate (n ve%erea evitării $rescrierii su'elor

15, ic )u

,. !ne"isten#a unui siste' %e valorificare o$erativă asitua#iilor re*ultate %in activitatea %e $lată&(ncasare a%atoriilor res$ectiv crean#elor

152 ic )u

1,.Activitatea %e stabilirei ra$ortare a i'$o*itelor

i ta"elor %atorate statului

. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin% activitatea %e stabilire i ra$ortare a

i'$o*itelor i ta"elor %atorate statului

15, ic )u

7. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cuactivitatea %e stabilire i ra$ortare a i'$o*itelor ita"elor %atorate statului

15, ic )u

/. Calculul eronat al su'elor %atorate statului 157 ic )u9. nt8r*ieri (n $lata i'$o*itelor i ta"elor %atoratestatului

253 are

1. Activitatea %ereali*are a veniturilore"trabugetare

70. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin% activitatea %e reali*are a veniturilore"trabugetare

150ic )u

71. !ne"isten#a evi%en#ei reali*ării veniturilore"trabugetare 15, ic )u.& ELABORAREA

BILANŢULUICONTABIL

17. nci%erea e"ecu#iei bugetare anuale

72. )e(nci%erea conturilor care nu care trebuie săaibă sol% la sf8ritul anului 4casa5 %is$onibilită#i (ncont (n lei&valută5 celtuieli5 venituri6

153 ic )u


36/46

Nr&cr"&


73. )eres$ectarea $rinci$iului in%e$en%en#eie"erci#iului 4'o'entul recunoaterii veniturilor iceltuielilor6

15, ic )u

7+. )ecalcularea i ne(nregistrarea (n contabilitate a

$rovi*ioanelor 4%e$recierea reversibilă6

150 ic )u

7,. )ereali*area %econtărilor interne 150 ic )u1/. Regulari*area cu bugetul statului

7. )eregulari*area e"ce%entelor re*ultate %ine"ecu#ia bugetelor institu#iilor $ublice cu bugetulstatului la sf8ritul anului

15, ic )u


77. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin% elaborarea bilan#ului contabil

15, ic )u

7/. )eres$ectarea $roce%urilor %e (ntoc'ire a bilan#ului contabil

150 ic )u

79. Ra$ortarea unor %ate eronate (n situa#iilefinanciare ane"e la bilan#ul contabil

15/ e%iu

/0. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cuactivitatea %e elaborare a bilan#ului contabil

150 ic )u

/1. )eres$ectarea corela#iilor bilan#iere 251 e%iu

5& ELABORAREACONTULUI DE E2ECUŢIE BUGETARĂ

20.


37/46

Nr&cr"&


22. laborarea ane"elorla contul %e e"ecu#ie bugetară

/7. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin% elaborarea ane"elor la contul %e e"ecu#ie bugetară

15, ic )u

//. )eres$ectarea corela#iilor %e ba*ă (ntre contul %e

e"ecu#ie bugetară i ane"e

15, ic )u

/9. )eres$ectarea $roce%urilor %e (ntoc'ire aane"elor la contul %e e"ecu#ie bugetară

152 ic )u

/& ORGANIZAREA SISTEMULUI DE RAPORTARE A DATELORFINANCIARCONTABILE CĂTRE MANAGEMENT

23. Siste'ul ra$ortărilorfinanciar-contabile5 cue"ce$#ia bilan#uluicontabil i a contului %ee"ecu#ie bugetară

90. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin% organi*area siste'ului %e ra$ortare a %atelorfinanciar-contabile5 cu e"ce$#ia bilan#ului contabil i acontului %e e"ecu#ie bugetară

15+ ic )u

91. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cuactivitatea %e elaborare a ra$ortărilor financiar-contabile

150 ic )u

92. i$sa ra$ortărilor siste'atice a infor'a#iilor

financiar-contabile către 'anage'ent 150 ic )u2+. Asigurarea e"actită#iisiste'ului %e ra$ortarefinanciar-contabilă

93. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cuactivitatea %e anali*ă a infor'a#iilor financiar-contabile

252 e%iu

9+. Co'unicarea unor infor'a#ii incorecte sauina%ecvate

15, ic )u

& ORGANIZAREA ŞI EFECTUAREACONTROLULUI FINANCIAR

PREVENTIV

2,. Ca%rul %eregle'entare al C;

9,. !ne"isten#a $roce%urilor scrise &ca%rului'eto%ologic %e a$licare a C;

25, are

9. )eactuali*area ca%rului 'eto%ologic %e a$licare aC;

15, ic )u

97. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cuelaborarea i actuali*area ca%rului 'eto%ologic %ea$licare a C;

157 ic )u

2. )o'inali*area&retragerea i evaluarea $ersoanelor care acor%ăvi*a C;

9/. !ne"isten#a or%inului %e nu'ire a $ersoanelor careacor%ă vi*a C;

150 ic )u

99.


38/46

Nr&cr"&


100. )ereali*area evaluării $ersoanelor care acor%ăvi*a C;

153 ic )u

27. "ercitareaacor%ării&refu*ului vi*ei

C;

101. i$sa vi*elor C; $e %ocu'ente 153 ic )u102. Acor%area neustificată a vi*ei C; 152 ic )u

2/. Con%ucereaRegistrului $rivin%o$era#iunile $re*entate lavi*a C;

103. !ne"isten#a sau neco'$letarea Registrului $rivin% o$era#iunile $re*entate la vi*a C;

15, ic )u

10+. )e%ese'narea $ersoanelor res$onsabile cuco'$letarea Registrului $rivin% o$era#iunile $re*entate la vi*a C;

15+ ic )u

29. Ra$ortareatri'estrială i anuală aactivită#ii C;

10,. Ra$ortarea unor %ate inco'$lete sau nereale 150 ic )u10. )eres$ectarea ter'enelor %e ra$ortare 15, ic )u

1& FIABILITATEA SISTEMULUI

INFORMATIC FINANCIAR-CONTABIL

30. anualul %e utili*area siste'ului infor'atic

financiar-contabil

107. !ne"isten#a unor $roce%uri scrise&'onografii $rivin% func#ionalitatea siste'ului infor'atic

financiar-contabil157 ic )u

10/. i$sa a$robării 'anualului %e utili*are15, ic )u

31. Atribuireares$onsabilită#ii $ersoanelor care au accesla siste'ul infor'atic

109. )eatribuirea res$onsabilită#ilor $ersoanelor careau %re$t %e o$erare i consultare a siste'uluiinfor'atic=

25+ are

110. )easigurarea $rotec#iei ('$otriva accesării %ecătre $ersoane neautori*ate $rin siste' %e $arole

157 ic )u

111. Se$ararea atribu#iilor $entru utili*atori cu rol %econtrol %e cele cu rol %e e"ecu#ie

15, ic )u

32. regătirea $rofesională a $ersonalului i'$licat (nutili*area siste'uluiinfor'atic

112. )einstruirea siste'atică a utili*atorilorsiste'ului infor'atic 15, ic )u

113. )einfor'area $erio%ică sau ori %e c8te ori estenecesar asu$ra 'o%ificărilor survenite (n siste'ulinfor'atic

250 e%iu

33. rocesarea %atelor (n 11+. >tili*area unor $roce%uri auto'ate neautori*ate 150 ic )u


39/46

Nr&cr"&


ca%rul siste'uluiinfor'atic

11,. >tili*area unor $roce%uri auto'ate incorecte152 ic )u

3+. Siste'ul %e $revenire&%etectare a

accesărilor i'o%ificărilor neautori*ateale ba*elor %e %ate4$arole5 $rogra'eantivirus .a.6

11. Acces neautori*at la infor'a#iile financiar-contabile %in ba*a %e %ate

159 e%iu

117. )eres$ectarea calen%arului $rivin% 'o%ificarea $erio%ica a $arolelor %e acces 257 are

11/. )e%ese'narea $ersonalului $entru verificarea i'o%ificarea $erio%ică a $arolelor %e acces 157 ic )u

?& ORGANIZAREA ŞI EFECTUAREA ARHIVĂRII DOCUMENTELORFINANCIAR-CONTABILE

3,. Ca%rul nor'ativ i $roce%ural $rivin%arivarea %ocu'entelorre*ultate %in activitateafinanciar-contabilă

119. !ne"isten#a $roce%urilor $rivin% arivarea%osarelor financiar-contabile

250 e%iu

3.


40/46

No"#:n %ocu'entul Clasarea o8era*iilor n )unc*ie de analiza riscurilor se reali*ea*ă ('$ăr#irea celor 12, %e riscuri5 gru$ate $e

cele 39 %e obiecte au%itabile i 9 obiective5 (n 3 categorii %e riscuri5 'ici5 'e%ii i 'ari5 stabilite (n fa*ele anterioare ale $roce%urii 2naliza riscurilor.

n continuare5 riscurile 'ici vor fi eli'inate %in au%itare5 iar riscurile 'ari i 'e%ii5 consi%erate riscuri se'nificative5 (n

nu'ăr %e +05 vor intra în faza de ierarizare a riscurilor şi vor fi preluate în Ta'elul 8unc"e "ari Bi 8unc"e sla'e.


41/46

SC XXXXAUDIT SRL

TA2ELUL PUNCTE TARI 4I PUNCTE SLA2E

!isiunea de audi": Activitatea financiar-contabilăPerioada audi"a"#: 01.09.2007- 31.12.2007$n"oc%i": Ristea ;lorentina& CCCCCCCCA(iza": CCCCCCCC S

Consecin*a)unc*ion#rii-

ne)unc*ion#rii

con"roluluiin"ern

Grad de ncredere

al audi"orului

in"ern ncon"rolulin"ern

2S&

+& ORGANIZAREA REGISTRELOR DECONTABILITATE

1.Registrul-urnal !ne"isten#a unor $roce%uriscrise&'onografii $rivin% 'o%ul %e(ntoc'ire a Registrului urnal

S Scă*ut

Co'$letarea eronată a Registrului-urnalcu autorul siste'elor infor'atice %e $relucrare auto'ată a %atelor

S Scă*ut

3.Registrul-inventar !ne"isten#a unor $roce%uriscrise&'onografii $rivin% 'o%ul %e

(ntoc'ire a Registrului inventar

S Scă*ut

Co'$letarea incorectă a Registrului-inventar

S Scă*ut

3. Cartea are !ne"isten#a unor $roce%uriscrise&'onografii $rivin% 'o%ul %e(ntoc'ire a registrului Cartea are

S Scă*ut

Procedura - P05: Analiza riscurilor


42/46


Punc"eT>S


ne)unc*ion#riicon"rolului

in"ern

Grad de ncredere

al audi"oruluiin"ern ncon"rolul

in"ern

2S&

Co'$letarea incorectă a registruluiCartea are S Scă*ut )e%ese'narea $ersoanei res$onsabile cucon%ucerea registrului Cartea are

B

rogra'ulinfor'aticgenerea*ă

registrul Carteaare

e%iu )>


+. Contabilitateai'obili*ărilor iinvesti#iilor

roce%urile&'onografia $rivin% evi%en#acontabilă a i'obili*ărilor i investi#iilornu este cunoscută %e $ersonalul%ese'nat (n con%ucerea acesteia

S Scă*ut

)e%ese'narea $ersoanelor res$onsabilecu con%ucerea evi%en#ei contabile ai'obili*ărilor i investi#iilor

S Scă*ut

,. Contabilitatea'ateriilor5 'aterialelor5inclusiv a celor %e naturaobiectelor %e inventar

!ne"isten#a unor $roce%uriscrise&'onografii $rivin% evi%en#acontabilă a 'ateriilor5 'aterialelorinclusiv a celor %e natura obiectelor %einventar

S e%iu

)e%ese'narea $ersoanelor res$onsabilecu con%ucerea evi%en#ei contabile a

'ateriilor5 'aterialelor5 inclusiv a celor%e natura obiectelor %e inventar

S Scă*ut

vi%en#ierea eronată a $lă#ilor&celtuielilor efectuate cuaci*i#ionarea 'ateriilor5 'aterialelor5inclusiv a celor %e natura obiectelor %einventar

S Scă*ut


43/46


Punc"eT>S



in"ern

Grad de ncredere


in"ern

2S&

. Contabilitatea %atoriilor si crean#elor

)eactuali*area su'elor %atorate sau %e(ncasat S Scă*ut


nregistrarea eronată (n alte conturi asu'elor %erulate $rin tre*orerie5 băncisau casierie

S Scă*ut

)e%ese'narea $ersoanelor res$onsabilecu controlul siste'atic al activită#ii %ecasierie

SScă*ut

)easigurarea securită#ii s$a#iului %estinatcasieriei

SScă*ut

/. Contabilitatea

celtuielilor cu $ersonalul

!ne"isten#a unor $roce%uri

scrise&'onografii $rivin% evi%en#acontabilă a celtuielilor %e $ersonal

SScă*ut

roce%urile&'onografia $rivin% evi%en#acontabilă a celtuielilor cu $ersonalul nueste cunoscută %e $ersonalul %ese'nat

S e%iu

nregistrarea eronată (n contabilitate aceltuielilor %e $ersonal S e%iu

10. Contabilitateatransferurilor

nregistrarea eronată a su'elortransferate B

"istă ifunc#ionea*ăsiste'ul %e

control intern

e%iu )>


roce%urile&'onografia $rivin% evi%en#acontabilă a re*ultatelor inventarierii nueste cunoscută %e $ersonalul %ese'nat

S Scă*ut

Stabilirea eronată a sol%urilor conturilorinventariate (n Registrul-inventar B


control intern

e%iu )>


44/46


Punc"eT>S



in"ern

Grad de ncredere


in"ern

2S&

)etrans'iterea către %ebitori a e"traselor %e cont $rivin% su'ele %atorate etc. S Scă*ut

12. ntoc'irea balan#elor %e verificare

reluarea eronată a %atelor cu$rinse (nfiele conturilor

S Scă*ut

13. vi%en#a tenic-o$erativă

!ne"isten#a unui siste' $rivin% evi%en#atenic-o$erativă

S e%iu

)e%ese'narea $ersoanelor cu atribu#ii (norgani*area evi%en#ei tenic-o$erative

Se%iu

nregistrarea eronată (n siste'ul %eevi%en#ă tenic-o$erativă 4evi%en#a $egestiuni5 evi%en#a %ocu'entelor cu regi'

s$ecial etc.6

SScă*ut


1+. Activitatea %e $lată&(ncasare a %atoriilorres$ectiv crean#elor

)e%ese'narea $ersoanelor res$onsabilecu ur'ărirea o$erativă a %atoriilor icrean#elor

S Scă*ut

Situa#ia analitică a cre%itorilor i%ebitorilor nu concor%ă cu cea sintetică aacestora

B


control intern

e%iu )>

1,. Activitatea %e stabilirei ra$ortare a i'$o*itelor i ta"elor %atorate statului

nt8r*ieri la $lata i'$o*itelor i ta"elor%atorate statului S Scă*ut

.& ELABORAREA BILANŢULUICONTABIL


Ra$ortarea unor %ate eronate (n situa#iilefinanciare ane"e la bilan#ul contabil

B "istă ifunc#ionea*ăsiste'ul %e

control intern

Ri%icat )>

)eres$ectarea corela#iilor bilan#iere S Scă*ut


45/46


Punc"eT>S



in"ern

Grad de ncredere


in"ern

2S&

/& ORGANIZAREA SISTEMULUI DE RAPORTARE A DATELORFINANCIARCONTABILECĂTRE MANAGEMENT

2+. Asigurarea e"actită#iisiste'ului %e ra$ortarefinanciar-contabilă

)e%ese'narea $ersoanelor res$onsabilecu activitatea %e anali*ă a infor'a#iilorfinanciar-contabile

SScă*ut

& ORGANIZAREA ŞI EFECTUAREACONTROLULUI

FINANCIAR PREVENTIV PROPRIU

2,. Ca%rul %eregle'entare a C;

!ne"isten#a $roce%urilor scrise&ca%rului'eto%ologic %e a$licare a C;

S Scă*ut

1& FIABILITATEA SISTEMULUI INFORMATIC FINANCIAR-CONTABIL

31. Atribuireares$onsabilită#ilor $ersoanelor care au accesla siste'ul infor'atic

)eatribuirea res$onsabilită#ilor $ersoanelor care au %re$t %e o$erare iconsultare a siste'ului infor'atic

S Scă*ut

32. regătirea $rofesională a $ersonalului i'$licat (nutili*area siste'ului

infor'atic

)einfor'area $erio%ică sau ori %e c8teori este necesar asu$ra 'o%ificărilorsurvenite (n siste'ul infor'atic S

e%iu

3+. Siste'ul %e $revenire&%etectare aaccesărilor neautori*ateale ba*elor %e %ate4$arole5 $rogra'eantivirus etc.6

Acces neautori*at la infor'a#iile %in ba*a %e %ate

S Scă*ut

)eres$ectarea calen%arului $rivin%'o%ificarea $erio%ica a $arolelor %eacces

S Scă*ut


46/46


Punc"eT>S



in"ern

Grad de ncredere


in"ern

2S&

?& ARHIVAREA DOCUMENTELO R FINANCIAR-CONTABILE

3,. Ca%rul nor'ativ i $roce%ural $rivin%arivarea %ocu'entelorre*ultate %in activitateafinanciar-contabilă

!ne"isten#a $roce%urilor $rivin%arivarea %osarelor financiar-contabile

B"istă o $roce%urăscrisă5

nefor'ali*atăcare se res$ectă

Ri%icat )>

3/. oca#iile %e %e$o*itare $rovi*orii i %efinitive a%ocu'entelor financiar-contabile

)easigurarea unui s$a#iu cores$un*ătorarivării

S Scă*ut

N&t)*

n fa*a %e ierarizare a o8era*iilor n )unc*ie de riscuri5 (n care au intrat nu'ai riscurile se'nificative5 a fost elaborat%ocu'entul Ta'elul 8unc"e "ari Bi 8unc"e sla'e5 $rin care au fost i%entificate 3 obiecte auditabile evaluate ca fiind /$nte t!"i carevor fi eliminate din auditare iar celelalte obiecte auditabile considerate ca fiind /$nte #%!(e vor răm4ne în continuare în auditare.

5valuarea operaţiilor identificate ca fiind puncte tari s-a reali*at $rin a$recierea func#ionalită#ii siste'ului %e control intern alactivită#ilor au%itate5 care astfel li'itea*ă efectul riscurilor asociate acestora.

"n urma operaţiei de ierarizare au fost preluate spre auditare în continuare obiectivele şi obiectele auditabile considerate ca fiind /$nte #%!(e în documentul Te%a"ica n de"aliu a %isiunii de audi" in"ern care vor fi renumerotate şi ulterior va fi stabilităcorespondenţa acestora cu paragrafele din R!/&"t$% de !$dit inte"n

Fisa de Identificare a Riscurilor

Documents

Transcript of Fisa de Identificare a Riscurilor