Finantarea afacerii auxiliar

Modulul: Finanţarea afacerii

MINISTERUL EDUCAŢIEI CERCETĂRII ŞI TINERETULUI

Proiectul Phare TVET RO 2005/017-553.04.01.02.04.01.03

AUXILIAR CURRICULAR PENTRU

FINANŢAREA AFACERII

DOMENIUL: SERVICII

CALIFICAREA: TEHNICIAN ÎN ACTIVITĂŢI ECONOMICE

TEHNICIAN ÎN ACHIZIŢII ŞI CONTRACTĂRI

NIVELUL: 3

Acest material a fost elaborat prin finanțare Phare în proiectul de Dezvoltare instituțională a sistemului

de învățământ profesional și tehnic

Noiembrie 2008

Domeniul: Servicii

Calificarea: Tehnician în activităţi economice, Tehnician în achiziţii şi contractări

1

MEdCT–CNDIPT / UIP


AUTOR:

Prof. LUMINIŢA POPESCU - Colegiul Economic „Ion Ghica”

Târgovişte

COORDONATOR:

Prof. TANISLAV CRISTINA – expert local

CONSULTANŢĂ:

IVAN MYKYTYN - expert WYG International

MIHAELA ŞTEFĂNESCU – expert CNDIPT

Domeniul: Servicii


2


Cuprins

INTRODUCERE...........................................................................................................4

COMPETENŢE............................................................................................................5

OBIECTIVE..................................................................................................................5

INFORMAŢII PENTRU PROFESORI..........................................................................6

FIŞE DE REZUMAT...................................................................................................10

CUVINTE CHEIE/GLOSAR.......................................................................................12

INFORMAŢII PENTRU ELEVI...................................................................................14

ACTIVITĂŢI DE ÎNVĂŢARE......................................................................................15

SOLUŢII DE ACTIVITATE.........................................................................................37

BIBLIOGRAFIE..........................................................................................................50

ANEXE........................................................................................................................51

Domeniul: Servicii


3


Introducere:

Materialele de învăţare pentru modulul „Finanţarea afacerii” sunt destinate elevilor clasei a XII-

a, care se pregătesc să devină tehnicieni în activităţi economice şi tehnicieni în achiziţii şi contractări,

calificări de nivel 3, precum şi profesorilor implicaţi în pregătirea acestora. Acest material a fost

elaborat pe baza competenţelor prevăzute în Standardul de Pregătire Profesională, ţinând cont de

conţinuturile tematice din curriculum.

Materialele de învăţare pentru modulul „Finanţarea afacerii” au următoarea componenţă:

1. Competenţe – sunt detaliate competenţele ce vor fi dezvoltate în acest modul;

2. Obiectivele – sunt detaliate prin descrierea modului în care acestea au legătură cu

competenţele modulului;

3. Informaţii pentru profesori:

Descrierea relaţiei dintre competenţe – obiective – activităţi de învăţare;

Sugestii metodologice;

Îndrumări cu privire la posibilitatea de adaptare a materialelor pentru elevii cu nevoi

educaţionale speciale;

Sugestii pentru activităţi de urmărire şi remediere a procesului de învăţare.

4. Fişele de progres şcolar – oferă cadrelor didactice şi elevilor mijloace de înregistrare a

progresului.

5. Glosar de termeni – cuprinde cuvintele cheie utilizate în cadrul modulului.

6. Informaţii pentru elevi:

Scopurile şi obiectivele urmărite;

Criteriile de evaluare;

Asigurarea feed-back-ului;

Modalităţi de planificare şi evaluare a învăţării.

7. Activităţi de învăţare

8. Soluţionarea activităţilor de învăţare

9. Bibliografie.

10. Anexe

Domeniul: Servicii


4


Competenţe

Lista unităţilor de competenţă relevante pentru modul

Unităţi de competenţă Competenţe individuale

UC 14. Fiinanţarea afacerii C1. Determină sursele proprii şi străine în finanţarea unei afaceri.

C2. Utilizează documentele şi registrele obligatorii în derularea unei afaceri.

C3. Analizează informaţiile economico-financiare din bilanţ.

Obiective

După parcurgerea activităţilor de învăţare propuse, elevii vor fi capabili să:

C1 – Determină sursele proprii şi străine în finanţarea unei afaceri să identifice tipurile de surse de finanţare; să selecteze sursele proprii de finanţare ale agentului economic şi caracteristicile acestora ; să selecteze sursele străine de finanţare după natură şi scadenţă.

C2 – Utilizează documentele şi registrele obligatorii în derularea unei afaceri. să identifice documentele şi registrele obligatorii în derularea unei afaceri; să întocmească documentele şi registrele obligatorii în derularea unei afaceri; să verifice registrele contabile;

C3 - Analizează informaţiile economico-financiare din bilanţ să identifice funcţiile bilanţului; să compare informaţiile din bilanţ pentru perioada curentă cu cele din peioada precedentă; să calculeze indicatorii pe baza informaţiilor din bilanţ.

Domeniul: Servicii


5


Informaţii pentru profesori:

Competenţe Obiective Activităţi de învăţare

C1 Determină sursele

proprii şi străine în

finanţarea unei afaceri

să identifice tipurile de surse

de finanţare;

să selecteze sursele proprii de

finanţare ale agentului

economic şi caracteristicile

acestora ;

să selecteze sursele străine de

finanţare după natură şi

scadenţă

Activitatea 1

Activitatea 2

Activitatea 3

Activitatea 4

Activitatea 5

Activitatea 6

Activitatea 7

Activitatea 8

Activitatea 9

Activitatea 10

Activitatea 11

C2 Utilizează documentele

şi registrele obligatorii în

derularea unei afaceri.

să identifice

documentele şi registrele

obligatorii în derularea unei

afaceri;

să întocmească

documentele şi registrele

obligatorii în derularea unei

afaceri;

să verifice registrele

contabile;

Activitatea 1

Activitatea 2

Activitatea 3

C3 Analizează informaţiile

economico-financiare din

bilanţ

să identifice funcţiile

bilanţului;

să compare informaţiile din

bilanţ pentru perioada

curentă cu cele din peioada

precedentă;

să calculeze indicatorii pe

baza informaţiilor din bilanţ.

Activitatea 1

Activitatea 2

Activitatea 3

Locul modulului în cadrul planului de învăţământ

Domeniul: Servicii


6


Categoria de curriculum : curriculum diferenţiat.

Nr. de ore: 62, din care 31 laborator tehnologic (firma de exerciţiu).

Toate orele sunt desfăşurate de profesorul specialitate.

Toate conţinuturile modulului „Finanţarea afacerii” vor fi efectuate de către profesorul de

specialitate în orele de teorie şi de laborator tehnologic în cadrul „ Firmei de exerciţiu”.

După înfiinţarea firmei de exerciţiu, obiectivul principal al managerilor este acela de a identifica

cele mai bune surse de finanţare pentru desfăşurarea activităţii, în conformitate cu obiectul de

activitate. Aceştia pot utiliza pentru finanţare atât sursele proprii, concretizate în capital, prime de

capital, rezerve, rezultatul exerciţiului, rezultatul reportat, provizioane, cât şi sursele străine ca

împrumuturi, datorii faţă de terţi, pe termen lung (mai mare de un an), pe termen scurt (mai mic de un

an).

În conformitate cu prevederile legale, toate evenimentele şi tranzacţiile desfăşurate în cadrul

firmei sunt consemnate în documente de evidenţă (factură, aviz de însoţire a mărfii pentru achiziţie şi

vânzare de bunuri, stat de salarii pentru operaţii legate de salarii, chitanţă, ordin de plată pentru

încasări şi plăţi, note de contabilitate pentru operaţiile care nu au la bază documente justificative), şi

registre contabile obligatorii ( jurnal, cartea mare, inventar).

Finalizarea activităţii firmei de exerciţiu are la bază bilanţul contabil. Bilanţul are funcţii de

informare, analiză şi previzională, iar informaţiile oferite de acesta contribuie la compararea datelor

din perioada curentă cu cele din perioada precedentă şi la calculul principalilor indicatori economico-

financiari care caracterizează activitatea firmei. Analiza informaţiilor determină stabilirea de măsuri

pentru perioada viitoare.

Pentru orele de laborator se organizează lecţii vizită la firmele partenere pentru

documentarea elevilor în legătură cu particularităţile firmelor, şi aplicarea reglementărilor legale şi

metodologiilor în vigoare.

Probele de evaluare trebuie să fie în concordanţă cu prevederile din Standardul de Pregătire

Profesională. Desfăşurarea orelor de laborator tehnologic se realizează în cabinete speciale

pentru firma de exerciţiu dotate cu calculatoare, soft specific, mobilier adecvat, documente

specifice activităţii desfăşurate, iar acolo unde resursele permit, chiar telefon, fax pentru o mai

bună comunicare.

În cadrul procesului de învăţare se vor folosi ca resurse didactice materiale: calculator,

imprimantă, calculator de birou, retroproiector, televizor color, foto copiator, reviste economice,

monitorul oficial, documente de evidenţă operativă şi contabilă .

Îndrumări pentru elevii cu nevoi speciale:

Domeniul: Servicii


7


Lucrul cu elevii cu cerinţe educaţionale speciale presupune o abordare bine structurată, cu o orientare

explicită din partea profesorilor care trebuie să:

identifice problema sau dificultatea;

să evalueze punctele tari şi dificultăţile întâmpinate de elev;

să elaboreze un plan (plan educaţional individual) cu obiectivele, orarul şi strategiile stabilite;

să examineze progresul făcut de elevi, iar apoi să plănuiască pasul următor.

Domeniul: Servicii


8


Fişă de progres şcolar

Exemplu de copertă de fişă de rezumat

Titlul modulului Finanţarea afacerii

Numele elevului:

Data începerii: 15.09 Data finalizării: 15.06

Competenţe Activitate de învăţare Data îndeplinirii Verificat

Competenţa 1

Determină

sursele proprii

şi străine în

finanţarea unei

afaceri

Denumirea sau altă precizare referitoare la activitatea de învăţare

Data la care obiectivul învăţării a fost îndeplinit

Semnătura profesorului

Identificarea tipurilor de surse de finanţare;

Selectarea surselelor proprii de finanţare ale agentului economic şi caracteristicile acestora ;

Selectarea surselor străine de

finanţare după natură şi scadenţă

Competenţa 2

Utilizează documentele şi registrele obligatorii în derularea unei afaceri.

Identificarea documentelor şi registrelor obligatorii în derularea unei afaceri;

Întocmirea documentele şi registrele obligatorii în derularea unei afaceri;

Verificarea registrelor contabile;

Competenţa 3 Analizează informaţiile economico-financiare din bilanţ

Identificarea funcţiilor bilanţului;

Compararea informaţiilor din bilanţ

pentru perioada curentă cu cele din

perioada precedentă;

Domeniul: Servicii


9


Calcularea indicatorilor pe baza

informaţiilor din bilanţ.

Exemplu de fişă de rezumat activitate

O precizare pentru fiecare activitate de învăţare.

Competenţă Activitate de învăţare Obiectivele învăţării Realizat

Competenţa 1

Determină

sursele proprii

şi străine în

finanţarea unei

afaceri

Denumirea sau alte precizări referitoare la activitatea de învăţare

Obiectivul(ele) activităţii de învăţare

Această activitate va …

Data la care obiectivul învăţării a fost îndeplinit

Identificarea tipurilor de surse de finanţare;

să identifice tipurile de surse de finanţare;

Selectarea surselelor proprii de finanţare ale agentului economic şi caracteristicile acestora;

să selecteze sursele proprii de finanţare ale agentului economic şi caracteristicile acestora ;

Selectarea surselor străine

de finanţare după natură şi

scadenţă

să selecteze sursele străine de finanţare după natură şi scadenţă

Comentariile elevului

Comentariile profesorului

Comentariile elevului

De exemplu:

Ce le-a plăcut referitor la subiectul activităţii.

Ce anume din subiectul activităţii li s-a părut a constitui o provocare.

Domeniul: Servicii


10


Ce mai trebuie să înveţe referitor la subiectul activităţii.

Ideile elevilor referitoare la felul în care ar trebui să-şi urmărească obiectivul învăţării.

Comentariile profesorului

De exemplu:

Comentarii pozitive referitoare la ariile în care elevul a avut rezultate bune, a demonstrat

entuziasm, s-a implicat total, a colaborat bine cu ceilalţi.

Ariile de învăţare sau alte aspecte în care este necesară continuarea dezvoltării.

Ce au stabilit elevul şi profesorul că ar trebui să facă elevul în continuare luând în considerare

ideile elevului despre cum le-ar plăcea să-şi urmeze obiectivele învăţării.

Domeniul: Servicii


11


Cuvinte cheie/Glosar

Acţionar = Persoană fizică sau juridiă ce deţine una sau mai multe acţiuni.

Acţiune = Hârtie de valoare emisă de o societate pe acţiuni, un titlu de proprietate ,care dă

deţinătorului dreptul asupra unei părţi din profit sub formă de dividend.

Autofinanţare = Partea din capacitatea de autofinanţare rămasă unităţii economice după distribuirea

dividendelor.

Bilanţ = Este documentul contabil de sinteză, componentă de bază a situaţiilor financiare, prin care

se prezintă elementele de activ , datoriile, capitalul propriu ale unităţii la sfârşitul exerciţiului financiar ,

precum şi celelalte situaţii prevăzute de lege.

Capacitate de autofinanţare = Indicator care reflectă poteţialul financiar al unităţii economice de a

remunera capitalurile proprii şi autofinanţa politica de investiţii.

Capital permanent = Include capitalul propriu şi datoriile pe termen mediu, lung.

Capital propriu = Include capitalul social, primele de capital, rezervele, rezervele din reevaluare,

rezultatul exerciţiului, rezultatul reportat.

Cash flow (flux de numerar) = Diferenţa dintre încasările şi plăţile curente ale unităţii, pe o perioadă

de timp.

Finanţare nerambursabilă = Suma acordată cu titlu nerambursabil în scopul desfăşurării anumitor

activităţi din cadrul unui proiect acceptat de finanţator.

Fond de rulment = Volumul activelor circulante (disponibilităţi băneşti, stocuri, creanţe) ale unităţii

economice din care s-au scăzut pasivele curente ale acesteia (obligaţiile pe termen scurt – furnizori,

impozite, salarii etc.).

Fond de rulment străin = Surse atrase de la parteneri (plăţi în avans) sau împrumutate de la bănci.

Leasing = Operaţiunea prin care locatorul/finantaţorul transmite utilizatorului, pentru o perioadă

determinată, dreptul de folosinţă asupra unui bun al cărui proprietar este (locatorul); dreptul de

folosinţă asupra bunului se transmite la solicitarea utilizatorului, contra unei plăţi periodice, denumită

rată de leasing. La sfârşitul perioadei de leasing, locatorul/finanţatorul se obligă să respecte dreptul

de opţiune al utilizatorului de a cumpăra bunul, de a prelungi contractul de leasing ori de a înceta

raporturile contractuale.

Stocuri = cantitate de bunuri (materii prime, materiale, etc.) existente la un moment dat, ca rezervă

în depozitul unui magazin, al unei întreprinderi, într-o piaţă în vederea asigurării producţiei sau

desfacerii.

Datorii = sume de bani sau orice alte bunuri datorate cuiva

Domeniul: Servicii


12


Plătitor = persoană care efectuează o plată, care plăteşte, platnic

Cont = socoteală scrisă alcătuită din două părţi: debit, credit, care exprimă valoric, în ordine

cronologică şi sistematică mişcările unui anumit proces economic pe o perioadă de timp determinată

Arhivare: păstrarea actelor sau documentelor; clasarea acestora.

Încasare = a primi o sumă de bani, a obţine valoarea în bani a unei poliţe, a unui bilet de bancă, etc.

Plată = achitarea unei sume de bani datorate; sumă de bani dată cuiva pentru munca depusă, drept

contravaloare a unui obiect cumpărat, a folosinţei unui lucru etc.

Domeniul: Servicii


13


Informaţii pentru elevi

Informaţii de sprijin şi asistenţă pentru elevi cuprind:

Informaţii clar prezentate într-un limbaj simplu;

Criterii de evaluare;

Feedback: comentarii scrise ataşate lucrărilor pe care le predau;

Planificarea şi evaluarea învăţării acestora: stabilirea obiectivelor de învăţare împreună cu

profesorul;

Întâlniri cu profesorul pentru a revizui aceste obiective ( discuţii regulate cu

profesorul atunci când completează fişa de rezumat a activităţii acestora).

Elevii, păstrează aceste tipuri de dovezi, alături de alte experienţe pe care le pot avea, precum

practica la locul de muncă într-un „portofoliu al elevului”.

Portofoliul elevului conţine:

Rezultate ale lucrărilor de evaluare efectuate pentru teme din domeniul profesional sau

abilităţi cheie

Rezultate ale activităţilor de autoevaluare şi dovezi ale discuţiilor care au avut loc

Opiniile elevilor privind activităţile desfăşurate

Planuri de acţiune /evaluări /activităţi viitoare planificate şi efectuate de către elev

Comentarii ale profesorului privind atitudinea şi rezultatele elevului

Domeniul: Servicii


14


Activităţi de învăţareCompetenţa 1 Determină sursele proprii şi străine în finanţarea unei afaceri

Activitatea 1.1

Denumirea activităţii – Determină surse străine de finanţare

Denumirea modulului şi orice alte referenţe administrative: Finanţarea afacerii

Timpul alocat efectuării activităţii - 10 min

“Această activitate vă va ajuta să învăţaţi despre determinarea surselor proprii şi străine

de finanţare”.

Numele elevului:

Data

Pentru documentare vezi Fişa 1 (Anexe)

Completaţi următorul tabel cu sursele de finanţare, bifaţi în coloanele date felul surselor:

Nr.

crt.

Surse de finanţare Surse

proprii

Surse

străine

1

2

3

4

5

Pentru evaluare schimbaţi fişa de lucru cu cea a colegului de bancă.

Domeniul: Servicii


15


Competenţa 1 Determină sursele proprii şi străine în finanţarea unei afaceri

Activitatea 1.2




“Această activitate vă va ajuta să învăţaţi despre determinarea surselor străine de

finanţare”.

Numele elevului:

Data


Asociaţi elementele din structura capitalurilor proprii din coloana A cu modul de constituire din coloana B, formând

perechi între cifrele din prima coloană şi literele din a doua coloană:

A. Capitaluri proprii B. Mod de constituire

1. Capital individual sau social a. Reprezintă profit nerepartizat sau

pierdere rămasă neacoperită din exerciţii

financiare precedente

2. Rezultat reportat b. Este o sursă pusă la dispoziţia agentului

economic de către proprietari la înfiinţare

3. Rezultatul exerciţiului c. Reprezintă plusuri create în urma

reevaluării activelor imobilizate; pot fi

micşorate dacă în urma unor reevaluări

ulterioare valoarea activelor scade.

4. Rezerve din reevaluare d. Reprezintă diferenţa dintre veniturile şi

cheltuielile corespunzătoare exerciţiului

financiar

5. Rezerve e.Reprezintă profit net sau brut (în raport

cu cotele afectate prin lege sau act

Domeniul: Servicii


16


constitutiv), alte resurse capitalizate de

întreprindere până la o decizie contrară

Activităţi de învăţare


Activitatea 1.3





finanţare”.

Numele elevului:

Data


S.C. DAR S.R.L. primeşte un credit in sumă de 100.000 lei, pe o perioadă de 4 ani, pentru care se

percepe o dobândă anuală simplă de 5%. Creditul urmează să fie restituit în tranşe egale anuale.

Se cere:

a. rata anuală şi totală ;

b. dobânda de plata anuală şi totală;

c. anuitatea anuală şi totală a împrumutului .

Datele calculate vor fi completate in tabelul de mai jos:

Anul Creditul de

rambursat

Dobânda

anuală(%)

Dobânda

anuală -lei

Rata anuală Anuitatea

anuală

1

2

3

Domeniul: Servicii


17


4

Total

Notă: să se indice formulele de calcul utilizate.


Activitatea 1.4


Denumirea modulului şi orice alte referenţe administrative. Finanţarea afacerii



finanţare – să determinaţi suma finală pe care debitorul trebuie să o restituie la sfârşitul

perioadei de creditare”.

Numele elevului:

Data:


Banca acordă un credit in valoare de 300.000 lei, pe o perioadă de 3 ani, cu o rată anuală a dobânzii

de 12,5%, în regim de dobândă compusă.

Să se determine suma finală pe care debitorul trebuie să o restituie la sfârşitul perioadei de creditare.

Nota: Indicaţi formulele de calcul utilizate.

Domeniul: Servicii


18



Activitatea 1.5




“Această activitate vă va ajuta să învăţaţi despre determinarea surselor străine de finanţare”.

Numele elevului:

Data:


O societate comercială emite în data de 1.01.2008, 2500 obligaţiuni, cu o dobandă anuală

de 10 %, valoarea nominală a unei obligaţiuni fiind de 25 lei, durata de rambursare a

împrumutului fiind de 5 ani. Imprumutul este rambursat în tranșe egale.

Se cere determinarea anuităţilor (amortizare anuală + dobândă) aferente fiecărui an, conform

duratei de rambursare, datele calculate urmând a fi trecute şi în tabelul următor:

Anul Imprumut de

rambursat

Dobânda Amortizări anuale

constante

Anuităţi anuale

1

2

3

4

5

Domeniul: Servicii


19


Total

Notă: să se indice formulele de calcul utilizate .


Activitatea 1.6





finanţare”.

Numele elevului:

Data:


Unitatea patrimonială realizează un împrumut obligatar în valoare de 50.000 lei cu o durată

de rambursare de 5 ani , împrumut rambursabil în tranşe egale. Dobânda anuală este de 14 %.

Se cere să se determine :

a. dobânda anuală şi totală;

b. amortizarea anuală şi totală a împrumutului;

c. anuitatea anuală şi totală a împrumutului.

Rezultatele obţinute vor fi prezentate în tabelul următor.

Anul Imprumut de

rambursat


constante

Anuităţi anuale

1

2

3

Domeniul: Servicii


20


4

5

Total

Notă: să se indice formulele de calcul utilizate .


Activitatea 1.7


Denumirea modulului şi orice alte referenţe administrative.



Numele elevului:

Data


O bancă, acordă unei unităţi economice, două credite care însumează 45.000 lei,

primul credit pe 1 an cu o rată anuală a dobânzii de 25%, iar al doilea credit pe 6 luni cu o rată

anuală a dobânzii de 15%.

Dobânda încasată de către bancă din primul credit este de două ori mai mare decât

dobânda celui de-al doilea credit.

Se cere:

a. să se specifice regimul de dobândă folosit pentru calculul acesteia;

b. să se determine modul de calcul al dobânzii pentru primul credit si al dobânzii

pentru al doilea credit;

c. să se determine valorile celor două credite primite.

Notă: Indicaţi formulele de calcul folosite.

Domeniul: Servicii


21



Activitatea 1.8

Denumirea activităţii - Determină surse străine de finanţare


Timpul alocat efectuării activităţii – 20 min

Această activitate vă va ajuta să învăţaţi despre creditele bancare.

Numele elevului:

Data:


O bancă acordă un credit pe o perioadă de doi ani, în regim de dobândă compusă, cu o rată anuală

de 10% şi încasează o dobândă totală de 8.400 lei. Determinaţi valoarea creditului acordat.

Domeniul: Servicii


22



Activitatea 1.9




Această activitate vă va ajuta să învăţaţi despre calculul amortizării prin metoda

accelerată.

Numele elevului:

Data:


Un echipament tehnologic are o valoare contabilă de intrare de 100.000 lei şi o durată

normată de utilizare 5 ani. Echipamentul se amortizează prin metoda accelerată. Scrieţi

informaţia corectă care completează casetele libere din schema grafică de

eşalonare a valorii amortizării anuale.

anul 1 anul 2 anul 3 anul 4 anul 5

Stabiliţi valoarea rămasă de amortizat

…..(1)…..

…..(2)….

…..(3)….

…..(4)….

…..(5)….

Domeniul: Servicii


23



Activitatea 1.10




Această activitate vă va ajuta să învăţaţi despre calculul amortizării prin metoda liniară.

Numele elevului:

Data:


O societate comercială achiziţionează în exerciţiul N o vitrină frigorifică la valoarea contabilă de

intrare (Vci) de 48.000 lei şi o durată normată de utilizare (D n) de 4 ani. Vitrina frigorifică se

amortizează prin metoda liniară.

Se cere :

a. formula de calcul a normei de amortizare în sistem liniar (Ra L).

b. formula de calcul a valorii amortizării anuale în sistem liniar (Aa L).

c. formula de calcul a valorii amortizării lunare în sistem liniar (Al L).

d. informaţia corectă care completează casetele libere din schema grafică de eşalonare a valorii

amortizării anuale în sistem liniar (Aa L) pe cele

patru exerciţii.

exerciţiul N exerciţiul N+1 exerciţiul N+2 exerciţiul N+3

Domeniul: Servicii


24



Activitatea 1.11





Numele elevului:

Data:


Un utilaj complex are o valoare contabilă de intrare de 300.000 lei şi o durată normată de

utilizare 5 ani. Utilajul se amortizează prin metoda degresivă.

Se cere :


b. valoarea coeficientului degresiv de multiplicare K pentru o durată de utilizare a unei imobilizări

corporale de la 5 la 10 ani.

c. informaţia corectă care completează casetele libere din schema grafică de eşalonare a valorii

amortizării degresive.

Anul 1 Anul 2 Anul 3 Anul 4 Anul 5

120.000 36.000

Domeniul: Servicii


25


Competenţa 2 Utilizează documentele şi registrele obligatorii în derularea unei afaceri

Activitatea 2.1

Denumirea activităţii. Utilizează documentele şi registrele obligatorii în derularea unei afaceri.


Timpul alocat efectuării activităţii 50 min

Obiectivul activităţii exprimat într-un limbaj simplu, de exemplu: “Această activitate vă va

ajuta să identificaţi documentele şi registrele obligatorii în derularea unei afaceri”.

Numele elevului:

Data:


Pentru derularea cu succes a activităţii firmei de exerciţiu identificaţi:

1. documentul justificativ care stă la baza stabilirii drepturilor salariale ale angajaţilor;

2. documentele de raportare privind obligaţiile de plată aferente salariilor angajaţilor;

3. ordinele de plată privind obligaţiile salariale şi sociale;

4. registrul jurnal întocmit în urma derulării operaţiilor privind salariile angajaţiilor

5. fişele conturilor utilizate pentru înregistrarea operaţiilor privind salariile.

Domeniul: Servicii


26



Activitatea 2.2






Numele elevului:

Data:


Realizaţi în stagiile de practică un portofoliu care să cuprindă documentele justificative utilizate de

agentul economic, pe tipuri de operaţii, conform fişei de documentare.

Completaţi la alege două dintre ele.

Ordonaţi documentele justificative şi centralizatoare pe tipuri de operaţii.

Domeniul: Servicii


27



Activitatea 2.3






Numele elevului:

Data:


Pentru verificarea registrelor contabile aveţi următoarele sarcini:

1. verificaţi dacă pentru documentele justificative au fost întocmite note contabile;

2. verificaţi dacă toate notele contabile au fost consemnate în Registrul jurnal în ordine

cronologică;

3. verificaţi dacă informaţiile din Registrul jurnal au fost consemnate în fişele de cont

corespunzătoare;

4. efectuaţi totalul Registrului jurnal la sfârşitul lunii.

Domeniul: Servicii


28



Activitatea 3.1

Denumirea activităţii – funcţiile bilanţului.


Timpul alocat efectuării activităţii – 15 min.


ajuta să învăţaţi despre funcţiile bilanţului”.

Numele elevului:

Data:


Scrieţi A pentru enunţurile pe care le consideraţi adevărate sau F pentru cele pe care le consideraţi

false.

1. Informaţiile din bilanţ servesc doar factorilor de decizie din unitate.

2. Funcţia de informare a bilanţului permite conducerii entităţii să stabilească priorităţile

economice viitoare.

3. Funcţia de informare a bilanţului are la bază rolul fundamental al bilanţului în sistemul

informaţional economic.

4. Activul bilanţier, prin componenţa sa, evidenţiază modul de finanţare sau de susţinere financiară

a pasivului

5 . Bilanţul reprezintă o sursă de informaţii pe baza căreia se analizează activitatea economică a

unităţii patrimoniale

6. Situaţiile financiare anuale simplificate cuprind: Bilanţul prescurtat şi Contul de profit şi pierdere

7. Funcţia previzonală a bilanţului se bazează pe posibilitatea oferită de bilanţ de a orienta

activitatea viitoare a unităţii patrimoniale

8. Funcția previzională a bilanţului se bazează pe calculul şi analiza periodică a activităţii

economic-financiare a entităţii

9. Conducerea entităţii îşi poate stabili direcţiile principale ale activităţii în viitor pe baza

informaţiilor din bilanţul contabil.

Domeniul: Servicii


29



Activitatea 3.2

Denumirea activităţii – Indicatorii stabiliţi pe baza informaţiilor din bilanţ.




ajuta să învăţaţi despre indicatorii stabiliţi pe baza informaţiilor din bilanţ”.

Numele elevului:

Data:


Pe baza informaţiilor din bilalanţul firmei de exerciţiu stabiliţi următorii indicatori:

Capitaluri proprii

Capitaluri permanente

Fondul de rulment

Nevoia de fond de rulment

Trezoreria netă

Lichiditatea

Solvabilitatea

Domeniul: Servicii


30



Activitatea 3.3

Denumirea activităţii – Compararea informaţiilor din bilanţ pentru perioada curentă cu cele

din perioada precedentă.





Numele elevului:

Data:


Din bilanţul firmei de exerciţiu compară informaţiile privind:

1. activele imobilizate din perioada curentă cu cele din perioada precedentă.

2. activele circulante din perioada curentă cu cele din perioada precedentă.

3. capitalurile proprii din perioada curentă cu cele din perioada precedentă.

4. datoriile din perioada curentă cu cele din perioada precedentă.

5. veniturile din perioada curentă cu cele din perioada precedentă.

6. cheltuielile din perioada curentă cu cele din perioada precedentă.

7. rezultatul financiar din perioada curentă cu cele din perioada precedentă.

Domeniul: Servicii


31


Soluţionarea activităţilor

Sfaturi despre ce anume ar trebui să facă un elev dacă găseşte o soluţie identică cu a altcuiva; de exemplu, orientarea către materiale suplimentare mai avansate.

Sfaturi referitoare la ce anume ar trebui să facă elevul dacă găseşte soluţii diferite. Sfaturi potrivite vor varia în funcţie de domenii şi de activităţi. Un anumit şablon ar putea fi:

o Rugaţi elevul să repete activitatea, dar cu asistare suplimentare – de ex. Solicitându-i

să citească instrucţiuni mai detaliate sau să utilizeze un instrument cum ar fi un computer.

Apoi

o Dacă a doua încercare a elevului eşuează; direcţionaţi-l către materiale de învăţare

suplimentare sau către profesor.

o În cazul în care a doua încercare a elevului este o reuşită; rugaţi-l să efectueze o

activitate planificată pentru a le verifica cunoştinţele şi înţelegerea. În cazul în care acea activitate este o reuşită, elevii vor fi direcţionaţi către activitatea următoare sau către un material suplimentar mai avansat.

Domeniul: Servicii


32


Activităţi de învăţareCompetenţa 1 Determină sursele proprii şi străine în finanţarea unei afaceri

Activitatea 1.1





Numele elevului:

Data


Completaţi următorul tabel cu sursele de finanţare, bifaţi în coloanele date felul surselor:

Nr. crt.

Surse de finanţare Surse proprii

Surse

străine

1 fondurile proprii

2 creditele bancare

3 emiterea de acţiuni

4 emiterea de obligaţiuni

5 emiterea de obligaţiuni

Domeniul: Servicii


33



Activitatea 1.2




“Această activitate vă va ajuta să învăţaţi despre sursele proprii de finanţare”.

Numele elevului:

Data


Asociaerea elementelor din structura capitalurilor proprii din coloana A cu modul de constituire din

coloana B, formând perechi între cifrele din prima coloană şi literele din a doua coloană:

Răspuns: 1-b, 2-a, 3-d, 4 – c, 5-e

A. Capitaluri proprii B. Mod de constituire

1. Capital individual sau social b. Este o sursă pusă la dispoziţia agentului economic de către proprietari la înfiinţare

2. Rezultat reportat a. Reprezintă profit nerepartizat sau

pierdere rămasă neacoperită din exerciţii

financiare precedente

3. Rezultatul exerciţiului d. Reprezintă diferenţa dintre veniturile şi cheltuielile corespunzătoare exerciţiului financiar

4. Rezerve din reevaluare c. Reprezintă plusuri create în urma reevaluării activelor imobilizate; pot fi micşorate dacă în urma unor reevaluări ulterioare valoarea activelor scade.

5. Rezerve e.Reprezintă profit net sau brut (în raport cu cotele afectate prin lege sau act constitutiv), alte resurse capitalizate de întreprindere până la o decizie contrară

Domeniul: Servicii


34



Activitatea 1.3




“Această activitate vă va ajuta să învăţaţi despre determinarea surselor străine de finanţare - calculul ratei anuale, dobânzii simple, anuităţii”.

Numele elevului:

Data

Pentru documentare vezi Fişa 4 (Anexe) Situaţia împrumutului pentru S.C. DAR S.R.L. se prezintă astfel:

Anul Creditul de

rambursat

Dobânda

anuala(%)

Dobânda

anuala lei

Rata anuală Anuitatea

anuală

1 10.000 5 500 2.500 3000

2 7.500 5 375 2.500 2875

3 5.000 5 250 2.500 2750

4 2.500 5 125 2.500 2625

Total - - 1250 10.000 11250

a. Rata anuală a creditului = 10.000 : 4= 2.500 lei pe an

Creditul de rambursat în anul 1 =10.000 lei

Creditul de rambursat în anul 2 =10.000 lei - 2.500= 7.500 lei

Creditul de rambursat în anul 3 = 7.500 lei - 2.500= 5.000 lei

Creditul de rambursat în anul 4 = 5.000 lei - 2.500= 2.500 lei

b. Dobânda în anul 1= 10.000 x 5% =500 lei

Dobânda în anul 2= 7.500 x 5% = 375 lei



c. Anuitatea = rata anuală + dobânda

Anuitatea în anul 1 = 2.500 + 500 = 3.000 lei



Domeniul: Servicii


35




Activitatea 1.4




“Această activitate vă va ajuta să învăţaţi despre determinarea surselor străine de finanţare – să determinaţi suma finală pe care debitorul trebuie să o restituie la sfârşitul perioadei de creditare”.

Numele elevului:

Data:


Cf = C(1+d)n

unde:

D = dobânda

d= rata dobânzii

n= perioada pe care se acordă creditul

Cf = 300.000(1+12,5%)3 =300.000 x (1 +0,125) 3 = 300.000 x 1,1253 =427.148,43 lei

Domeniul: Servicii


36



Activitatea 1.5




“Această activitate vă va ajuta să învăţaţi despre determinarea surselor străine de finanţare – să determinaţi anuităţile anuale”.

Numele elevului:

Data:


Determinarea anuităţilor (amortizare anuală + dobândă), conform duratei de rambursare:

Anul Imprumut de

rambursat


constante

Anuităţi anuale

1 62.500 6.250 12.500 18.750

2 50.000 5.000 12.500 17.500

3 37.500 3.750 12.500 16.250

4 25.000 2.500 12.500 15.000

5 12.500 1.250 12.500 13.750

Total - 18.750 62.500 81.250

Amortizări anuale constante= 62.500:5=12.500 lei

Dobânda în anul 1= 62.500 x 10% = 6.250 lei





Anuităţi = dobândă +amortizare împrumut ;Anuităţi anul 1= 6.250 +12.500=18.500 lei

Anuităţi anul 2= 5.000 +12.500=17.500 lei


Domeniul: Servicii


37





Activitatea 1.6





Numele elevului:

Data:


Anul Imprumut de

rambursat


constante

Anuităţi anuale

1 50.000 7.000 10.000 17.000

2 40.000 5.600 10.000 15.600

3 30.000 4.200 10.000 14.200

4 20.000 2.800 10.000 12.800

5 10.000 1.400 10.000 11.400

Total 0 21.000 50.000 71.000

Amortizări anuale constante= 50.000:5=10.000 lei






Anuităţi = dobândă +amortizare împrumut




Domeniul: Servicii


38





Activitatea 1.7





Numele elevului:

Data


Dobânda încasată de către bancă din primul credit este de două ori mai mare decât

dobânda celui de-al doilea credit.

a. Regimul de dobândă folosit pentru calculul acesteia – dobânda simplă deoarece perioada de acordare este mai mică sau egală cu un an.

b. Modul de calcul al dobânzii pentru primul credit :

Notăm cu cele două credite acordate cu C1, repectiv, C2.

C1+C2 =45.000 lei

D1= C1 x d1 x n1

D1 = C1 x 25% x 1

Modul de calcul al dobânzii pentru al doilea credit:

D2 = C2 x d2 x n2

D2 =C2 x 15% x 6/12

D1 = 2 x D2

D1 = 2 x C2 x 15% x 6/12

Sistem de două ecuaţii cu două necunoscute care se rezolvă prin una din cele două metode:

a reducerii sau a substituţiei.

C1 x 25% x 1= 2 x C2 x 15% x 6/12

C1+C2 =45.000 lei

C2 = 1.125; C1 = 43.875

D1 = C1 x 25% = 43.875 x 25% = 10.968,75 lei

Domeniul: Servicii


39


D2 =C2 x 15% x 6/12= 1.125 x 15% x 6/12= 84,375 lei


Activitatea 1.8




Această activitate vă va ajuta să învăţaţi despre determinarea creditului.

Numele elevului:

Data:


Valoarea creditului acordat = 40.000 lei

D = C(1+d)n - C

unde:

D = dobânda

C = creditul

d= rata dobânzii

n= perioada pe care se acordă creditul

8.400 = C(1+10%)2 -C

8.400 = C(1+ 0,1)2 -C

8.400 = 1,21 C- C

8.400 = 0,21C

C = 8.400 : 0,21= 40.000

Domeniul: Servicii


40



Activitatea 1.9

Denumirea activităţii - Determinarea amortizării



Această activitate vă va ajuta să învăţaţi despre amortizarea imobilizărilor.

Numele elevului:

Data:


Un echipament tehnologic are o valoare contabilă de intrare de 100.000 lei şi o durată

normată de utilizare 5 ani. Echipamentul se amortizează prin metoda accelerată. Scrieţi

informaţia corectă care completează casetele libere din schema grafică de

eşalonare a valorii amortizării anuale.

anul 1 anul 2 anul 3 anul 4 anul 5

50.000 12.500 12.500 12.500 12.500

Amortizarea în anul 1 = 100.000 : 2 = 50.000 lei

Amortizarea în anul 2, 3,4,5 = 50.000 : 4 = 12.500 lei

Valoarea rămasă de amortizat

Anul 1 = 100.000 - 50.000 = 50.000

Anul 2 = 50.000 – 12.500= 37.500

Anul 3 = 37.500 – 12.500 = 25.000

Anul 4 = 25.000 – 12.500 = 12.500

Anul 5 = 12.500 – 12.500 = 0

Domeniul: Servicii


41



Activitatea 1.10





Numele elevului:

Data:



100

Ra = --------- x 100,

D

b. formula de calcul a valorii amortizării anuale în sistem liniar (Aa L).

Aa = Vi x Ra sau Aa=Vi : Ra

Aa= 48.000 : 4 = 12.000

c. formula de calcul a valorii amortizării lunare în sistem liniar (Al L).

Al = Aa : 12

d. informaţia corectă care completează casetele libere din schema grafică de eşalonare a valorii amortizării anuale în sistem liniar (Aa L) pe cele patru exerciţii.

exerciţiul N exerciţiul N+1 exerciţiul N+2 exerciţiul N+3

12.000 12.000 12.000 12.000

Domeniul: Servicii


42



Activitatea 1.11





Numele elevului:

Data:


Utilajul se amortizează prin metoda degresivă.


100

Ra = --------- x 100,

D

b. valoarea coeficientului degresiv de multiplicare K pentru o durată de utilizare a unei imobilizări

corporale de la 5 la 10 ani.

K = 2

c. informaţia corectă care completează casetele libere din schema grafică de eşalonare a valorii

amortizării degresive.

Anul 1 Anul 2 Anul 3 Anul 4 Anul 5

120.000 72.000 36.000 36.000 36.000

Rd = Ra x K = 20%x2=40%

Amortizarea în anul 1 = 300.000 x 40% = 120.000

Valoarea rămasă de amortizat în anul 1 = 300.000-120.000 = 180.000

Amortizarea în anul 2 = 180.000 x 40% = 72.000

Valoarea rămasă de amortizat în anul 2 = 180.000- 72.000 = 108.000

Amortizarea în anul 3 = 108.000 x 40% = 43.200 este mai mică decât cea stabilită în sistem liniar

Amortizarea în anul 3, 4, 5 = 108.000 : 3 = 36.000

Domeniul: Servicii


43



Activitatea 2.1






Numele elevului:

Data:


Pentru derularea cu succes a activităţii firmei de exerciţiu :

1. documentul justificativ care stă la baza stabilirii drepturilor salariale ale angajaţilor -

Statul de salarii, Lista de avans;

2. documentele de raportare privind obligaţiile de plată aferente salariilor angajaţilor;

- Decaraţie privind evidenţa nominală a asiguraţilor şi a obligaţiilor de plată la bugetul

asigurărilor pentru şomaj, Decaraţie privind evidenţa nominală a asiguraţilor şi a

obligaţiilor de plată la bugetul asigurărilor sociale de stat, Declaraţie fiscală privind

stabilirea comisionului ITM, Date despre angajator: subvenţii, scutiri, reduceri.

3. ordinele de plată privind obligaţiile salariale şi sociale;

4. registrul jurnal întocmit în urma derulării operaţiilor privind salariile angajaţiilor;

5. fişele conturilor utilizate pentru înregistrarea operaţiilor privind salariile.

Domeniul: Servicii


44



Activitatea 2.2






Numele elevului:

Data:


Pentru realzarea cu succes a portofoliului utilizaţi documentele utilizate în activitatea firmei de exerciţiu. Puteţi utiliza documentele aflate pe site-ul www.roct.ro

Portofoliu va cuprinde documentele justificative utilizate de agentul economic , pe tipuri de operaţii

conform fişei de documentare, mimim două pe fiecare categorie de operaţii economice şi financiare.

Documentele justificative şi centralizatoare vor fi xeroxate sau procesate pe tipuri de operaţii.

Domeniul: Servicii


45

http://www.roct.ro/



Activitatea 2.3





ajuta să verifici registrele contabile”.

Numele elevului:

Data:

Pentru documentare vezi Fişa 6, 7 (Anexe)

Pentru realizarea cu succes a activităţii firmei de exerciţiu:

Utilizaţi pentru verificare registrele obligatorii utilizate în cadrul firmei de exerciţiu: Registrul jurnal,

Registrul inventar, Registrul Cartea Mare

Pentru verificarea registrelor contabile cu succes a registrelor:

5. verificaţi dacă pentru documentele justificative au fost întocmite note contabile;

6. verificaţi dacă toate notele contabile au fost consemnate în Registrul jurnal în ordine

cronologică;

7. verificaţi dacă informaţiile din Registrul jurnal au fost consemnate în fişele de cont

corespunzătoare;

8. efectuaţi totalul Registrului jurnal la sfârşitul lunii.

Domeniul: Servicii


46



Activitatea 3.1

Denumirea activităţii – funcţiile bilanţului.




ajuta să învăţaţi despre funcţiile bilanţului”.

Numele elevului:

Data:


A pentru enunţurile adevărate şi F pentru cele false.

1. Informaţiile din bilanţ servesc doar factorilor de decizie din unitate. F

2. Funcţia de informare a bilanţului permite conducerii entităţii să stabilească priorităţile

economice viitoare. A

3. Funcţia de informare a bilanţului are la bază rolul fundamental al bilanţului în sistemul

informaţional economic. A

4. Activul bilanţier, prin componenţa sa, evidenţiază modul de finanţare sau de susţinere financiară

a pasivului. F

5 . Bilanţul reprezintă o sursă de informaţii pe baza căreia se analizează activitatea economică a

unităţii patrimoniale. A

6. Situaţiile financiare anuale simplificate cuprind: Bilanţul prescurtat şi Contul de profit şi pierdere.A

7. Funcţia previzională a bilanţului se bazează pe posibilitatea oferită de bilanţ de a orienta

activitatea viitoare a unităţii patrimoniale. A

8. Funcția previzională a bilanţului se bazează pe calculul şi analiza periodică a activităţii

economic-financiare a entităţii. A

9. Conducerea entităţii îşi poate stabili direcţiile principale ale activităţii în viitor pe baza

informaţiilor din bilanţul contabil. A

Domeniul: Servicii


47



Activitatea 3.2

Denumirea activităţii – Indicatorii stabiliţi pe baza informaţiilor din bilanţ.





Numele elevului:

Data:

Pentru documentare vezi Fişele 2, 9, 10 (Anexe)

Pe baza informaţiilor din bilalanţul firmei de exerciţiu indicatorii enumeraţi mai jos vor fi

stabiliţi conform fişei de documentare nr. 10

Capitaluri proprii


Fondul de rulment

Nevoia de fond de rulment

Trezoreria netă

Lichiditatea

Solvabilitatea

Domeniul: Servicii


48



Activitatea 3.3

Denumirea activităţii – Compararea informaţiilor din bilanţ pentru perioada curentă cu cele

din perioada precedentă.




ajuta să învăţaţi despre indicatorii stabiliţi pe baza informaţiilor din bilanţ şi să-i comparaţi”.

Numele elevului:

Data:


Din bilanţul firmei de exerciţiu compară informaţiile privind:

1. activele imobilizate din perioada curentă cu cele din perioada precedentă.

2. activele circulante din perioada curentă cu cele din perioada precedentă.

3. capitalurile proprii din perioada curentă cu cele din perioada precedentă.

4. datoriile din perioada curentă cu cele din perioada precedentă.

5. veniturile din perioada curentă cu cele din perioada precedentă.

6. cheltuielile din perioada curentă cu cele din perioada precedentă.

7. rezultatul financiar din perioada curentă cu cele din perioada precedentă.

Domeniul: Servicii


49


Bibliografie

1. Mihai Ristea, Corina Cucu, Corina Lăzărescu

Contabilitatea întreprinderii, Ed. Mărgăritar, Bucureşti, 1997

2. Mihai Toma, Petre Brezeanu Finanţe şi gestiune financiară, Ed Economică, 1996

3. Ion Stancu Finaţe, Ed.Economică, 1997

4. Vasile Ilie Gestiunea financiară a întreprinderii, ASE, 2005

5. Petre Brezeanu Gestiunea financiară a întreprinderii, ASE, 2005

6. Doina Maria Robu Contabilitate generală, ASE, 2005

7. Mihai Ristea, Corina Graziella Dumitru Contabilitate financiară, ASE, 2005

8. Radu Stroe, Dan Armeanu Finanţe. Ediţia a II a, ASE, 2005

9. Valentina Capotă şi colectiv Finanţarea afacerii. Art akademos, 2007

10. Ilie Suzana şi colectiv Finanţarea afacerii. Oscar Print 2007

Domeniul: Servicii


50


Anexe

Fişa de documentare nr.1

Finanţarea reprezintă procesul de asigurare a fondurilor băneşti necesare desfăşurării

activităţii întreprinderii.

Poate fi realizată prin surse proprii sau surse străine (din afara întreprinderii).

Sursele de fonduri pentru finanţarea afacerii sunt:

fondurile proprii şi fondurile imprumutate de la persoane fizice; creditele bancare;

emiterea de acţiuni;

emiterea de obligaţiuni;

creditele comerciale, de la furnizori şi clienţi, creditele pe efecte de comerţ.

finanţările din programe speciale;

leasingul, etc.

Domeniul: Servicii


51

FINANŢAREA

AFACERII

FONDURI PROPRII,

ÎMPRUMUTATE

CREDITE BANCARE

EMITERE DE ACŢIUNI

CREDITE COMERCIALE

EMITERE DE OBLIGAŢIUNI



Capitalurile proprii

Sursele (capitalurile) proprii corespund finanţării proprii a bunurilor economice, şi au următoarea structură:

Structura capitalurilor proprii

Mod de constituire ca sursa se finanţare a întreprinderii

Capital individual sau social

Are caracter avansabil Este o sursă pusă la dispoziţia agentului economic de către proprietari

la înfiinţare Poate fi majorat sau diminuat pe parcursul existenţei societăţii Reprezintă valoarea nominală a acţiunilor sau părţilor sociale subscrise

de acţionari sau asociaţi

Prime de capital Sunt determinate de operaţiile de creştere a capitalului prin:

noi aporturi, noi emisiuni de acţiuni, fuziunea societăţii cu alte societăţi, conversia obligaţiunilor în acţiuni

Se calculează ca diferenţă dintre:

Valoarea noilor aporturi şi valoarea nominala a acţiunilor- parţilor sociale

Preţul de emisie şi valoarea nominala a acţiunilor- parţilor sociale Valoarea obligaţiunilor convertibile şi valoarea nominala a acţiunilor-

parţilor sociale

Valoarea contabilă a acţiunilor sau parţilor sociale şi valoarea nominala a acţiunilor- părţilor sociale

Rezerve din reevaluare

Reprezintă plusuri create în urma reevaluării activelor imobilizate; pot fi micşorate dacă în urma unor reevaluări ulterioare valoarea activelor scade.

Sunt menţinute cât timp bunurile la care se referă nu au fost amortizate sau vândute

Pe măsura amortizării sau realizării bunurilor, rezerva este transferată la rezultatul reportat

Rezerve Reprezintă profit net sau brut (în raport cu cotele afectate prin lege sau act constitutiv), alte resurse capitalizate de întreprindere până la o decizie contrară

Rezervele pot fi : Legale – constituite din profitul brut pentru protejarea capitalului Statutare - constituite din profitul net sau alte surse şi utilizate potrivit

statutului Surplus din rezerve din reevaluare – preia soldul final creditor al

contului rezerve din reevaluare, atunci când imobilizarea pentru care s-a constituit iese din patrimoniu

Domeniul: Servicii


52


Alte rezerve – constituite din profitul net sau alte surse şi utilizate potrivit hotărârilor adunării generale a asociaţilor

Rezultat reportat

Reprezintă profit nerepartizat sau pierdere rămasă neacoperită din exerciţii financiare precedente

Rezultatul exerciţiului

Reprezintă diferenţa dintre veniturile şi cheltuielile corespunzătoare exerciţiului financiar

Poate fi sub formă de :o Profito pierdere

Domeniul: Servicii


53



Amortizarea liniară anuală (Aa) constă în alocarea uniformă a valorii contabile de intrare pe

toata durata normată de funcţionare, exprimată în ani, se calculează astfel:

- se determină rata (cota sau norma) amortizării (Ra)

100

Ra = --------- x 100,

D

D – durata de utilizare a imobilizării

- valoarea imobilizării (Vi) se înmulţeşte cu rata de amortizare

Aa = Vi x Ra

Amortizarea anuală degresivă se determină astfel:

- se calculează rata de amortizare în funcţie de durata de utilizare (Ra)

- se determină rata degresivă (Rd) prin multiplicarea ratei de amortizare liniare (Ra) cu

un coeficient (K), utilizând valorile:

1,5 dacă durata de funcţionare este cuprinsă între 2 – 5 ani;

2,0 dacă durata de funcţionare este cuprinsă între 5 - 10 ani;

2,5 dacă durata de funcţionare este mai mare de 10 ani;

- se calculează amortizarea degresivă până în momentul în care amortizarea liniară este

mai mare sau egală cu amortizarea degresivă

Amortizarea degresivă se calculează în două moduri:

- fără a se lua în calcul influenţa uzurii morale (AD1);

- cu luarea în calcul a uzurii morale (AD2).

Atunci când nu se ia în calcul influenţa uzurii morale (AD1) , amortizarea anuală se calculează

prin aplicarea ratei (Rd):

- la valoarea de intrare (Vi) în primul an;

- la valoarea netă contabilă (Vi – amotizarea cumulată) pentru restul anilor.

Dacă se ia în calcul uzura morală (AD2) amortizarea valorii de intrare se calculează într-o

perioadă mai mică decât cea normală de utilizare, diferenţa în ani reprezentând influenţa uzurii

morale.

Domeniul: Servicii


54


Amortizare anuală accelerată se calculează:

- în primul an, prin înregistrarea unor amortizări de până la 50% din valoarea de intrare;

- pentru restul anilor, până la expirarea duratei normale de amortizare, se trece la

amortizarea în sistem liniar.

Metoda de amortizare folosită trebuie să reflecte modul în care beneficiile economice aduse

de aceste active sunt consumate de către întreprindere. Prin urmare, firmele care aplică Standardele

Contabile Internaţionale vor înregistra în contabilitate doar amortizarea contabilă, calculată având la

baza raţionamente economice şi nu amortizarea fiscală, determinată potrivit reglementărilor fiscale în

vigoare. Diferenţele care vor aparea între rezultatul contabil şi rezultatul fiscal vor genera impozite

amânate.

Metodele de amortizare sunt: liniară, accelerată, degresivă.

Domeniul: Servicii


55

Reţineţi !

Reţineţi !



Creditele bancare pe termen mediu şi lung

Creditele bancare pe termen lung se contractează de la bănci, pe o perioadă mai mare de un an şi sunt purtătoare de dobânzi. Dobânda este numită preţul creditului. Dobânda se calculează aplicând procentul de dobândă prevăzut în contract la capitalul împrumutat şi se numeşte dobândă simplă.

Pentru rambursarea creditului, prin contractul de creditare este stabilită acordarea unei perioade de graţie în favoarea debitorului (pentru un număr de ani acesta nu va rambursa credite şi nu va vărsa dobânzi). În această situaţie se calculează dobânda compusă, determinată prin adăugarea dobânzii neplătite la capitalul împrumutat, generând ea însăşi dobândă.

Partea din creditul primit care trebuie rambursată, potrivit graficului de rambursare prevăzut în contract, poartă denumirea de rată.

Suma care trebuie achitată băncii, compusă din rata creditului şi dobândă, poartă denumirea de anuitate.

Domeniul: Servicii


56

Dobândă simplă

Dobândă simplă = credit x procent x perioada de

dobândă creditare

= credit x procent x perioada de

dobândă creditare

Dobândă compusă Dobândă compusă

= capital final (Cf) – capital împrumutat

iniţial (C)

Cf = C(1+D%)n

n - reprezintă perioada pentru care se calculează dobânda compusă

= capital final (Cf) – capital împrumutat

iniţial (C)

Cf = C(1+D%)n

n - reprezintă perioada pentru care se calculează dobânda compusă

Reţineţi !

Reţineţi !


Fişa de documentare nr. 5

Împrumuturile din emisiuni de obligaţiuni

Împrumuturile din emisiuni de obligaţiuni sunt denumite şi împrumuturi obligatare.

Obligaţiunile sunt titluri de valoare negociabile, titluri de credit pe baza cărora întreprinderea împrumută sume de pe piaţa de capital; obligaţiunile dovedesc calitatea deţinătorului de creditor al societăţii şi îi dau dreptul la un venit fix sub formă de dobândă.

Emitentul obligaţiunilor le răscumpără la scadenţă. Dobânda se calculează în funcţie de rata anuală a dobânzii şi de valoarea nominală, indiferent de preţul de emisiune sau de rambursare.

Valoarea nominală – valoarea înscrisă în obligaţiune, este cea la care se calculează dobânda.

Preţul de emisiune – valoarea la care obligaţiunea este emisă; este inferioară valorii nominale.

Preţul de rambursare – reprezintă valoarea la care trebuie răscumpărată obligaţiunea la

scadenţă, poate fi egală sau superioară valorii nominale.

Prima de rambursare se stabileşte ca diferenţă între preţul de rambursare şi valoarea nominală.

Împrumutul prin emisiune de obligaţiuni poate fi rambursat în tranşe egale, prin tragere la sorţi, anuităţi şi integral la scadenţă.

C x r

A = ----------------

1- (1 + r ) - n

A - anuitatea de rambursat

C - împrumutul rambursat la valoarea actuală

R - rata dobânzii

n - durata împrumutului

Domeniul: Servicii


57

Reţineţi!Reţineţi!



Documente pe tipuri de evenimente şi tranzacţii

În derularea unei afaceri sunt folosite documente şi registre contabile.

Legea contabilităţii prevede că orice operaţie economico-financiară efectuată se consemnează într-un document care stă la baza înregistrării în contabilitate.

În raport cu forma, conţinutul şi rolul lor documentele se grupează în:

documente justificative; registre contabile; documente de sinteză.

Documentele contabile realizează legătura între cele trei forme ale evidenţei economice:

evidenţa operativă; evidenţa contabilă; evidenţa statistică.

Clasificarea documentelor economice contabile

1. Documente justificative: documente tipizate; documente netipizate.

2. Registre contabile Registru jurnal; Registru inventar; Registrul Cartea Mare.

3. Documente de sinteză şi raportare situaţii financiare anuale.

Documentele justificative sau documentele primare sunt acte scrise întocmite în momentul efectuării operaţiilor economice prin care se atestă efectuarea acestor operaţii.

Funcţiile documentelor justificative:

functia de justificare a operaţiilor economico financiare;

funcţia de calcul şi analiză;

funcţia de transmiterea datelor utilizatorilor;

funcţia de act probatoriu în justiţie.

Domeniul: Servicii


58





Tipuri de tranzacţii şi documente de evidenţă

Tranzacţii Documente de evidenţă

Aprovizionarea cu bunuri de natura stocurilor

comanda; factura fiscală; avizul de însoţire a mărfii; nota de recepţie şi constatare de diferenţe; raport de gestiune;

fişa de magazie;

Aprovizionarea cu bunuri de natura activelor imobilizate

chitanţa fiscală; registru de casă; factura fiscală; bon de predare,transfer,restituire; proces verbal de recepţie; proces verbal de punere în funcţiune; proces verbal de recepţie finală, liste de inventar; proces verbal de inventariere; registru numerelor de inventar; fişa mijlocului fix, bon de mişcare a mijloacelor fixe; contract de închiriere sau proces verbal de

închiriere;

Lucrări şi servicii prestate entităţilor de către terţi

deviz de lucrări; factura fiscala;

Consum de bunuri de natura stocurilor

comandă; contract de vânzare cumpărare; delegaţie pentru ridicare de mărfuri; Aviz de însoţire a mărfii; Notă de recepţie şi constatare de diferenţe; Bon de primire a obiectelor în consignaţie; Fişa de magazie; Registru stocurilor; Lista de inventar; Raport de gestiune; Borderou de achiziţie; Dispoziţie de livrare;

Bunuri de natura imobilizărilor Sistemul de calcul al amortizării;

Consum de forţă de muncă Stat de plată; Stat de plata pentru concediu medical;

Lucrării şi servicii Devize;

Domeniul: Servicii


59


Notă de predare; Fişa de magazie;

Produse finite Factura fiscală; Avizul de însoţire a mărfii; Fişa de magazie; Ordin de plată; Extrasul de cont; Chitanţa; Registrul de casă; Bilet la ordin;

Desfacere – VânzareBunuri

Comanda; Delegaţia pentru ridicare de mărfuri; Fişa de magazie; Registru stocurilor; Lista de inventar; Raport de gestiune; Borderou de achiziţie; Dispoziţie de livrare;

Mărfuri –la depozit Comanda; Delegaţia pentru ridicare de mărfuri; Fişa de magazie; Registru stocurilor; Lista de inventar; Raport de gestiune; Borderou de achiziţie; Dispoziţie de livrare;

Mărfuri - la magazin Factura fiscală; Avizul de însoţire a mărfii; Fişa de magazie; Ordin de plată; Chitanţa; Registrul de casă; Comanda; Fişa de magazie;

Stingerea datoriilor şi rambursarea creditelor

datorii comerciale; datorii salariale; datorii sociale; datorii fiscale, datorii financiare;

alte datorii.

Ordin de plată;

Domeniul: Servicii


60



FUNCŢARE LA

Domeniul: Servicii


61

FUNCŢIILE BILANŢULUI

FUNCŢIA DE INFORMARE

are la bază rolul fundamental al bilanţului în sistemul informaţional economic.

Informaţiile din bilanţ servesc atât factorilor de decizie cât şi altor persoane fizice şi juridice: acţionari, clienţi, salariaţi, organe fiscale, furnizori, creditori, instituţii bancare, etc.

FUNCŢIA PREVIZIONALĂ

Se bazează pe posibilitatea oferită de bilanţ de a orienta activitatea economică viitoare a unităţii.

Managerii, administratorii, acţionarii, investitorii, etc. folosesc datele şi informaţiile furnizate de bilanţ din perioada curentă pentru a prognoza activitatea viitoare a unităţii.

FUNCŢIA DE ANALIZĂ A ACTIVIĂŢII ECONOMICO-

FINACIARE

se bazează pe corelaţiile obligatorii dintre posturile bilanţului sau dintre bilanţ şi celelalte componente ale situaţiilor financiare anuale, stabilind un diagnostic al situaţiei financiare şi al rentabilităţii unităţii.

Pe baza bilanţului contabil se calculează şi se analizează periodic activitatea economico-financiară a unităţii calculându-se indicatorii esenţiali evidenţiindu-se factorii de influenţă a fenomenelor şi proceselor economice.



INDICATORI CALCULAŢI PE BAZA BILANŢULUI


Domeniul: Servicii


62

Fondul de rulment = surse permanente – alocări permanente

sau

Fondul de rulment = capitaluri proprii +datorii financiare - imobilizări nete

Nevoia de fond de rulment = utilizări de exploatare – resurse de exploatare

Utilizări de exploatare : stocuri şi creanţe

Resurse de exploatare : datorii pe termen scurt

Trezoreria netă = Fondul de rulment - Nevoia de fond de rulment

Lichiditatea curentă = active circulante / datorii curente

Lichiditatea imediată = (active circulante – stocuri ) /datorii curente

Solvabilitatea globală = (active circulante - active imobilizate) / datorii totale

Capitaluri permanente = capitaluri proprii + datorii pe termen lung +provizioane



Compararea informaţiilor din bilanţ pentru perioada curentă cu cele din perioada

precedentă

Domeniul: Servicii


63

BILANŢUL VERTICAL :

ACTIVE

DATORII

CAPITAL PROPRIU

Scopul informaţiilor din bilanţ este de a diagnostica situaţia patrimonială şi rezultatele obţinute la sfârşitul unui exerciţiu şi de a identifica posibilităţile de eficientizare a activităţii în perioada următoare.

Finantarea afacerii auxiliar

Documents

Transcript of Finantarea afacerii auxiliar