Evidența primară a operațiunilor

15
EVIDENȚA PRIMARĂ A OPERAȚIUNILOR DE CASĂ LA SC.ALBORZ EXCHANGES.R.L.

description

evidenta primara

Transcript of Evidența primară a operațiunilor

Page 1: Evidența primară a  operațiunilor

EVIDENȚA PRIMARĂ A OPERAȚIUNILOR

DE CASĂ LA SC.ALBORZ

EXCHANGES.R.L.   

Page 2: Evidența primară a  operațiunilor

Casele de schimb valutar sunt organizate ca persoane juridice conform Legii nr. 31/1990 privind societațile comerciale, republicată și trebuie să aiba ca obiect principal de activitate schimbul valutar cu numerar și substitute de numerar pentru persoane fizice prin intermediul punctelor de schimb valutar.

Activitațile secundare ale unei astfel de societați pot fi numai cele incluse in grupa 67 – Activitați auxiliare intermedierilor financiare din Clasificarea activitaților din economia natională – CAEN – actualizata.

Atât la înființare, cât și pe parcursul desfașurării activitații de schimb valutar, disponibilitațile bănești în moneda națională și/sau valute cotate ale caselor de schimb valutar trebuie să fie in echivalent de minimum 75.000 EURO la cursurile de schimb ale pieței valutare comunicate de B.N.R. in ziua anterioară datei la care se face evaluarea.

Page 3: Evidența primară a  operațiunilor

Casele de schimb valutar pot efectua urmatoarele operațiuni de schimb valutar:

cumparare de valute cotate sub forma de

numerar și substitute de numerar (cecuri de

călatorie) în schimbul monedei naționale de la

persoane fizice;

vânzare de valute cotate către persoanele fizice sub

forma de numerar și substitute de numerar în

schimbul monedei naționale;

Page 4: Evidența primară a  operațiunilor

Efectuarea operațiunilor de schimb valutar se poate face printr-un numar nelimitat de puncte de schimb valutar ale unei societați comerciale

autorizate în acest sens, numai daca sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiții:

s-a primit autorizația de funcționare emisă de B.N.R.;

s-a atribuit codul statistic de către B.N.R. pentru fiecare punct de schimb valutar;

s-a înscris codul statistic pe ștampila punctului de schimb valutar

Page 5: Evidența primară a  operațiunilor

Casele de schimb valutar au obligația să asigure pentru fiecare punct de schimb valutar urmatoarele dotări:

tehnică de calcul (aparat de marcat

electronic fiscal sau calculator, dupa caz) si programe care să

asigure:

emiterea bonurilor fiscale (pentru

schimb valutar), respectiv a

buletinelor de schimb valutar;

evidența operațiunilor;

aparat de verificare a autenticitații bancnotelor.

Page 6: Evidența primară a  operațiunilor

Stabilirea cursului de schimb la care se fac schimburile de valute cotate se realizează în mod liber de către casa de schimb valutar, întalnind cazuri în care acesta fluctuează pe timpul aceleiași zile. Obligația este de a afișa la loc vizibil listele cursurilor, pe perioada programului zilnic de lucru, urmând a fi anexate la registrul tranzacțiilor la sfârșitul zilei de lucru.

Documentul justificativ întocmit pentru vânzarea/cumpărarea de valute îl reprezintă “bonul fiscal”-document cu regim intern de tipărire și numerotare.

Evidența schimbului valutar se ține cu ajutorul registrului zilnic al tranzacțiilor(registru de casa în lei și valută)

Page 7: Evidența primară a  operațiunilor

DELIMITARI SPECIALE PRIVIND ORGANIZAREA CONTABILITATII VENITURILOR.

Codul Fiscal precizează că “sumele se convertesc în moneda națională a României prin utilizarea cursului de schimb valutar (comunicat de B.N.R.) la data la care se primesc sau se platesc sumele respective”

Prin urmare , casele de schimb valutar nu pot considera valutele tranzacționate drept “marfă” ci trebuie să evidențieze zilnic încasările și plățile generate de schimburile valutare. În cadrul acestui proces, în situația în care casele de schimb valutar nu comisionează tranzacțiile cu valute, trebuie făcut distinctie între venitul aferent cifrei de afaceri și venitul/cheltuiala aferentă diferentelor de schimb valutar.

Page 8: Evidența primară a  operațiunilor

Diferențele stabilite pentru valutele vândute/cumpărate evaluate la cursul stabilit de casa de schimb valutar (denumit și curs negociat) și cursul oficial stabilit de B.N.R. sunt venituri aferente cifrei de afaceri.

Diferenta pozitivă determinată pentru o tranzacție(dintr-o zi) între valuta cumpărată evaluată la cursul negociat și aceeași valută evalută la cursul de schimb stabilit de B.N.R. (pentru acea zi) reprezintă venit aferent cifrei de afaceri și se înregistrează cu ajutorul contului 708 “Venituri din activitați diverse”(sau 704 “Venituri din servicii prestate).

În cazul în care o tranzacție generează o diferentă negativă,aceasta va arăta tot ca un venit(utilizând unul dintre cele două conturi) dar cu suma în minus.

Page 9: Evidența primară a  operațiunilor

METODE DE STABILIRE A DIFERENȚELOR DE SCHIMB VALUTAR(ZILNIC ȘI LUNAR) CU ARTICOLELE

CONTABILE CORESPUNZĂTOARE.

I. Zilnic (fie la începutul zilei, fie la sfârșitul zilei), ca diferența între soldul valutei evaluate la cursul B.N.R. din ziua precedenta și același sold evaluat la cursul B.N.R. al zilei curente.

Prin urmare, casele de schimb valutar vor reflecta diferențele de curs valutar aferente zilei precedente în situația în care cursul B.N.R. al zilei curente este mai mare decât al zilei precedente cu ajutorul contului 765”venituri din diferențe de curs valutar”, respectiv cu ajutorul contului 665”Cheltuieli din diferențe de curs valutar” în caz contrar (cursul B.N.R. din ziua precedentă este mai mare decât cel din ziua curentă). Conform Codului Fiscal, pierderea netă din aceste diferențe de curs valutar este integral deductibilă;

Page 10: Evidența primară a  operațiunilor

II. Lunar, - la sfârșitul fiecarei luni au loc următoarele etape: mai întâi, se determină cursul mediu negociat

de cumpărare pentru fiecare valută tranzacționată ca raport între totalul încasărilor lunare exprimate în lei inclusiv soldul din ultima zi a lunii precedente exprimat în lei, pe de o parte, și totalul încasărilor lunare exprimate în valută inclusiv soldul în valută de la sfârșitul lunii precedente: ulterior, se evaluează totalul valutelor vândute pe parcursul lunii cu ajutorul cursului mediu negociat de cumpărare determinat anterior(total valută vândută*curs mediu negociat de cumpărare);

Page 11: Evidența primară a  operațiunilor

în etapa următoare se determină venitul aferent cifrei de afaceri ca diferența între suma determinată la etapa anterioară(totalul valutelor vândute pe parcursul lunii evaluat cu ajutorul cursului mediu negociat de cumpărare determinat în prima etapă) și totalul valutelor vândute(plaților) exprimate în lei la cursurile negociate de vânzare aferente fiecărei tranzacții în parte din cursul lunii;

ultima etapă presupune determinarea diferențelor de curs valutar la sfârșitul lunii ca diferență între soldul valutelor de la sfârșitul lunii evaluat la cursul stabilit de B.N.R. pentru ultima zi a lunii și soldul valutelor de la sfârșitul lunii evaluat la cursurile negociate pentru fiecare tranzacție din luna .

Page 12: Evidența primară a  operațiunilor

CONTABILITATEA VENITURILOR

Casele de schimb valutar

vor ține un registru zilnic al tranzacțiilor în care vor fi evidențiate

cumpărarile și vânzările de valută convertibilă, pe numerar și substitute

de numerar, pe feluri de valute convertibile, sumele în moneda

naționala plătite, respectiv încasate, precum și comisioanele practicate.

au obligația raportării, atât letric cât și în format electronic a tranzacțiilor

la Banca Națională a României – Direcția statistică, lunar, până la data de 10 a lunii următoare celei pentru

care se face raportarea.

au obligația să completeze registrul de casă separat pentru moneda

națională și separat pentru fiecare valută convertibilă

Page 13: Evidența primară a  operațiunilor

venituridin prestări de servicii

din comisioane percepute pentru operațiunile de schimb valutar

din dobânzi bancare încasate la disponibilitațile bănești în conturi curente deschise la instituții de credit

din diferențe de curs valutar

cheltuielilegate de personalul angajat

cu utilitățile și cu alte servicii executate de terți

cheltuieli cu chirii

cu comisioane bancare

din diferențe de curs valutar

cu amortizarea imobilizărilor

cu impozitul pe profit

Page 14: Evidența primară a  operațiunilor

ACTIVITAȚI

SPECIFICE

Plusurile și minusurile

 în casă stabilite de

către persoana

desemnată în firmă să

verifice zilnic

numerarul din casieria

lei și casieria devize și registrele contabile aferente

Bancnote deteriorate și răscumparatePresupunem că la sfarșitul unei zile se constată

deteriorarea unei bancnote de 100€ ce nu mai poate fi

pusă în circulație și se hotărăște ca

aceasta să fie returnată

Bancii Naționale care o răscumpară la o valoare de

75% din valoarea de pe

piață

Bancnote falsePrintre obligațiile casei de schimb valutar se numară și verificarea veridicitații

bancnotelor iar în cazul în care se constată bancnote

false, se va anunța imediat organele

competente.

Page 15: Evidența primară a  operațiunilor

ConcluziiReflectarea operaţiilor de schimb valutar

(cumpărare/vânzare) la casele de schimb valutar din România se poate realiza prin determinarea şi evidenţierea zilnică sau lunară a diferenţelor aferente cifrei de afaceri şi a celor de curs valutar.

Cu toate că metoda determinării şi înregistrării lunare a diferenţelor pare facilă în comparaţie cu metoda determinării şi înregistrării zilnice a diferenţelor, aceasta nu respectă decât parţial prevederile Codului fiscal referitoare la convertirea valutelor în moneda naţională, în sensul că această convertire are loc doar o dată pe lună (la sfârşitul fiecărei luni) şi nu la data la care se primesc sau se plătesc sumele respective.

Prin urmare, utilizarea metodei determinării zilnice a diferenţelor pentru fiecare tranzacţie în parte respectă în totalitate prevederile legale în vigoare.