Obezitatea primară la copil - aspecte etiopatogenice, clinice şi ...
Evidența primară a operațiunilor
-
Upload
alin-untaru -
Category
Presentations & Public Speaking
-
view
248 -
download
2
description
Transcript of Evidența primară a operațiunilor
EVIDENȚA PRIMARĂ A OPERAȚIUNILOR
DE CASĂ LA SC.ALBORZ
EXCHANGES.R.L.
Casele de schimb valutar sunt organizate ca persoane juridice conform Legii nr. 31/1990 privind societațile comerciale, republicată și trebuie să aiba ca obiect principal de activitate schimbul valutar cu numerar și substitute de numerar pentru persoane fizice prin intermediul punctelor de schimb valutar.
Activitațile secundare ale unei astfel de societați pot fi numai cele incluse in grupa 67 – Activitați auxiliare intermedierilor financiare din Clasificarea activitaților din economia natională – CAEN – actualizata.
Atât la înființare, cât și pe parcursul desfașurării activitații de schimb valutar, disponibilitațile bănești în moneda națională și/sau valute cotate ale caselor de schimb valutar trebuie să fie in echivalent de minimum 75.000 EURO la cursurile de schimb ale pieței valutare comunicate de B.N.R. in ziua anterioară datei la care se face evaluarea.
Casele de schimb valutar pot efectua urmatoarele operațiuni de schimb valutar:
cumparare de valute cotate sub forma de
numerar și substitute de numerar (cecuri de
călatorie) în schimbul monedei naționale de la
persoane fizice;
vânzare de valute cotate către persoanele fizice sub
forma de numerar și substitute de numerar în
schimbul monedei naționale;
Efectuarea operațiunilor de schimb valutar se poate face printr-un numar nelimitat de puncte de schimb valutar ale unei societați comerciale
autorizate în acest sens, numai daca sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiții:
s-a primit autorizația de funcționare emisă de B.N.R.;
s-a atribuit codul statistic de către B.N.R. pentru fiecare punct de schimb valutar;
s-a înscris codul statistic pe ștampila punctului de schimb valutar
Casele de schimb valutar au obligația să asigure pentru fiecare punct de schimb valutar urmatoarele dotări:
tehnică de calcul (aparat de marcat
electronic fiscal sau calculator, dupa caz) si programe care să
asigure:
emiterea bonurilor fiscale (pentru
schimb valutar), respectiv a
buletinelor de schimb valutar;
evidența operațiunilor;
aparat de verificare a autenticitații bancnotelor.
Stabilirea cursului de schimb la care se fac schimburile de valute cotate se realizează în mod liber de către casa de schimb valutar, întalnind cazuri în care acesta fluctuează pe timpul aceleiași zile. Obligația este de a afișa la loc vizibil listele cursurilor, pe perioada programului zilnic de lucru, urmând a fi anexate la registrul tranzacțiilor la sfârșitul zilei de lucru.
Documentul justificativ întocmit pentru vânzarea/cumpărarea de valute îl reprezintă “bonul fiscal”-document cu regim intern de tipărire și numerotare.
Evidența schimbului valutar se ține cu ajutorul registrului zilnic al tranzacțiilor(registru de casa în lei și valută)
DELIMITARI SPECIALE PRIVIND ORGANIZAREA CONTABILITATII VENITURILOR.
Codul Fiscal precizează că “sumele se convertesc în moneda națională a României prin utilizarea cursului de schimb valutar (comunicat de B.N.R.) la data la care se primesc sau se platesc sumele respective”
Prin urmare , casele de schimb valutar nu pot considera valutele tranzacționate drept “marfă” ci trebuie să evidențieze zilnic încasările și plățile generate de schimburile valutare. În cadrul acestui proces, în situația în care casele de schimb valutar nu comisionează tranzacțiile cu valute, trebuie făcut distinctie între venitul aferent cifrei de afaceri și venitul/cheltuiala aferentă diferentelor de schimb valutar.
Diferențele stabilite pentru valutele vândute/cumpărate evaluate la cursul stabilit de casa de schimb valutar (denumit și curs negociat) și cursul oficial stabilit de B.N.R. sunt venituri aferente cifrei de afaceri.
Diferenta pozitivă determinată pentru o tranzacție(dintr-o zi) între valuta cumpărată evaluată la cursul negociat și aceeași valută evalută la cursul de schimb stabilit de B.N.R. (pentru acea zi) reprezintă venit aferent cifrei de afaceri și se înregistrează cu ajutorul contului 708 “Venituri din activitați diverse”(sau 704 “Venituri din servicii prestate).
În cazul în care o tranzacție generează o diferentă negativă,aceasta va arăta tot ca un venit(utilizând unul dintre cele două conturi) dar cu suma în minus.
METODE DE STABILIRE A DIFERENȚELOR DE SCHIMB VALUTAR(ZILNIC ȘI LUNAR) CU ARTICOLELE
CONTABILE CORESPUNZĂTOARE.
I. Zilnic (fie la începutul zilei, fie la sfârșitul zilei), ca diferența între soldul valutei evaluate la cursul B.N.R. din ziua precedenta și același sold evaluat la cursul B.N.R. al zilei curente.
Prin urmare, casele de schimb valutar vor reflecta diferențele de curs valutar aferente zilei precedente în situația în care cursul B.N.R. al zilei curente este mai mare decât al zilei precedente cu ajutorul contului 765”venituri din diferențe de curs valutar”, respectiv cu ajutorul contului 665”Cheltuieli din diferențe de curs valutar” în caz contrar (cursul B.N.R. din ziua precedentă este mai mare decât cel din ziua curentă). Conform Codului Fiscal, pierderea netă din aceste diferențe de curs valutar este integral deductibilă;
II. Lunar, - la sfârșitul fiecarei luni au loc următoarele etape: mai întâi, se determină cursul mediu negociat
de cumpărare pentru fiecare valută tranzacționată ca raport între totalul încasărilor lunare exprimate în lei inclusiv soldul din ultima zi a lunii precedente exprimat în lei, pe de o parte, și totalul încasărilor lunare exprimate în valută inclusiv soldul în valută de la sfârșitul lunii precedente: ulterior, se evaluează totalul valutelor vândute pe parcursul lunii cu ajutorul cursului mediu negociat de cumpărare determinat anterior(total valută vândută*curs mediu negociat de cumpărare);
în etapa următoare se determină venitul aferent cifrei de afaceri ca diferența între suma determinată la etapa anterioară(totalul valutelor vândute pe parcursul lunii evaluat cu ajutorul cursului mediu negociat de cumpărare determinat în prima etapă) și totalul valutelor vândute(plaților) exprimate în lei la cursurile negociate de vânzare aferente fiecărei tranzacții în parte din cursul lunii;
ultima etapă presupune determinarea diferențelor de curs valutar la sfârșitul lunii ca diferență între soldul valutelor de la sfârșitul lunii evaluat la cursul stabilit de B.N.R. pentru ultima zi a lunii și soldul valutelor de la sfârșitul lunii evaluat la cursurile negociate pentru fiecare tranzacție din luna .
CONTABILITATEA VENITURILOR
Casele de schimb valutar
vor ține un registru zilnic al tranzacțiilor în care vor fi evidențiate
cumpărarile și vânzările de valută convertibilă, pe numerar și substitute
de numerar, pe feluri de valute convertibile, sumele în moneda
naționala plătite, respectiv încasate, precum și comisioanele practicate.
au obligația raportării, atât letric cât și în format electronic a tranzacțiilor
la Banca Națională a României – Direcția statistică, lunar, până la data de 10 a lunii următoare celei pentru
care se face raportarea.
au obligația să completeze registrul de casă separat pentru moneda
națională și separat pentru fiecare valută convertibilă
venituridin prestări de servicii
din comisioane percepute pentru operațiunile de schimb valutar
din dobânzi bancare încasate la disponibilitațile bănești în conturi curente deschise la instituții de credit
din diferențe de curs valutar
cheltuielilegate de personalul angajat
cu utilitățile și cu alte servicii executate de terți
cheltuieli cu chirii
cu comisioane bancare
din diferențe de curs valutar
cu amortizarea imobilizărilor
cu impozitul pe profit
ACTIVITAȚI
SPECIFICE
Plusurile și minusurile
în casă stabilite de
către persoana
desemnată în firmă să
verifice zilnic
numerarul din casieria
lei și casieria devize și registrele contabile aferente
Bancnote deteriorate și răscumparatePresupunem că la sfarșitul unei zile se constată
deteriorarea unei bancnote de 100€ ce nu mai poate fi
pusă în circulație și se hotărăște ca
aceasta să fie returnată
Bancii Naționale care o răscumpară la o valoare de
75% din valoarea de pe
piață
Bancnote falsePrintre obligațiile casei de schimb valutar se numară și verificarea veridicitații
bancnotelor iar în cazul în care se constată bancnote
false, se va anunța imediat organele
competente.
ConcluziiReflectarea operaţiilor de schimb valutar
(cumpărare/vânzare) la casele de schimb valutar din România se poate realiza prin determinarea şi evidenţierea zilnică sau lunară a diferenţelor aferente cifrei de afaceri şi a celor de curs valutar.
Cu toate că metoda determinării şi înregistrării lunare a diferenţelor pare facilă în comparaţie cu metoda determinării şi înregistrării zilnice a diferenţelor, aceasta nu respectă decât parţial prevederile Codului fiscal referitoare la convertirea valutelor în moneda naţională, în sensul că această convertire are loc doar o dată pe lună (la sfârşitul fiecărei luni) şi nu la data la care se primesc sau se plătesc sumele respective.
Prin urmare, utilizarea metodei determinării zilnice a diferenţelor pentru fiecare tranzacţie în parte respectă în totalitate prevederile legale în vigoare.