Documente contabile- atestat

68
CAPITOLUL I NOŢIUNEA DE DOCUMENTE CONTABILE 1.1. Generalităţi Conform legii contabilitatii nr.82/1991 , republicata , art.1 societăţile comerciale , societăţile/companiile naţionale, regiile autonome, institutele naţionale de cercetare-dezvoltare, societăţile cooperatiste şi celelalte persoane juridice au obligaţia să organizeze şi să conducă contabilitatea proprie, respectiv contabilitatea financiară, potrivit prezentei legi, şi contabilitatea de gestiune adaptată la specificul activităţii. Acest lucru se realizeaza conform art. 2. -Contabilitatea, ca activitate specializată în măsurarea, evaluarea, cunoaşterea, gestiunea şi controlul activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii, precum şi a rezultatelor obţinute din activitatea persoanelor juridice şi fizice prevăzute la art. 1 trebuie să asigure înregistrarea cronologică şi sistematică, prelucrarea, publicarea şi păstrarea informaţiilor cu privire la poziţia financiară, performanţa financiară şi fluxurile de trezorerie, atât pentru cerinţele interne ale acestora, cât şi în relaţiile cu investitorii prezenţi şi potenţiali, creditorii financiari şi comerciali, clienţii, instituţiile publice şi alţi utilizatori. Documente contabile-definiţie. 6

Transcript of Documente contabile- atestat

Page 1: Documente contabile- atestat

CAPITOLUL I

NOŢIUNEA DE DOCUMENTE CONTABILE

1.1. Generalităţi

Conform legii contabilitatii nr.82/1991 , republicata , art.1 societăţile comerciale ,

societăţile/companiile naţionale, regiile autonome, institutele naţionale de cercetare-dezvoltare,

societăţile cooperatiste şi celelalte persoane juridice au obligaţia să organizeze şi să conducă

contabilitatea proprie, respectiv contabilitatea financiară, potrivit prezentei legi, şi contabilitatea de

gestiune adaptată la specificul activităţii.

    Acest lucru se realizeaza conform art. 2. -Contabilitatea, ca activitate specializată în

măsurarea, evaluarea, cunoaşterea, gestiunea şi controlul activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii,

precum şi a rezultatelor obţinute din activitatea persoanelor juridice şi fizice prevăzute la art. 1

trebuie să asigure înregistrarea cronologică şi sistematică, prelucrarea, publicarea şi păstrarea

informaţiilor cu privire la poziţia financiară, performanţa financiară şi fluxurile de trezorerie, atât

pentru cerinţele interne ale acestora, cât şi în relaţiile cu investitorii prezenţi şi potenţiali, creditorii

financiari şi comerciali, clienţii, instituţiile publice şi alţi utilizatori.

Documente contabile-definiţie.

Documentele contabile sunt acte scrise cuprinzând informatii letrice si numerice in etalon

valoric natural sau de munca despre operatiunile economice care au loc si care se intocmesc la locul

si momentul acestora cu scopul de a servi ca dovada a infaptuirii lor.

Procesul cunoasterii contabile incepe in mod obligatoriu cu activitatea de observare si

consemnare a datelor privind patrimoniul unitatii. Aceasta actiune asigura datele de intrare in

sistemul contabil privind existenta , starea si miscarea elementelor patrimoniale .

Documentarea –procedeu al contabilitãţii.

Documentarea ,ca procedeu al contabilitǎţii, este acţiunea de observare şi consemnare în

documente a datelor privind operaţiile economice din cadrul unitãţii , în momentul şi la locul

efectuãrii operaţiilor .

6

Page 2: Documente contabile- atestat

Documentele trebuie întocmite clar, precis, sã reflecte realitatea ,trebuie sã se prezinte într-o

formã unitarã în privinţa conţinutului , structurii, numãrului de exemplare , denumirea şi circulatia

lor .

Datã fiind importanţa deosebitã a informaţiilor contabile în conducerea unitãţii patrimoniale

, operaţiunea de consemnare şi culegere a datelor contabile este organizatã dupa criterii precise şi in

funcţie de necesitãţile practice , ele costituind baza intregului sistem de evidenţã din unitatea

patrimonialã.

Structura documentelor contabile.

Sub aspectul conţinutului documentelor de evidenţã trebuie sã cuprindã urmãtoarele

elemente:

-denumirea documentului ;

-denumirea şi sediul unitãţii care emite documentul;

-numãrul de ordine al documentului;

-data şi locul emiterii documentului;

-pãrţile care participã la operaţia economicã ;

-descrierea operaţiei economico-financiare efectuate concis, clar, precis, astfel încât sã cuprindã

toate datele necesare înregistrãrii în evidenţã;

-datele cantitative şi valorice aferente operaţiei consemnate;

-semnãtura persoanelor autorizate care rãspund de întocmirea documentelor conform dispozitiilor

legale.

7

Page 3: Documente contabile- atestat

1.2. Importanţa documentelor contabile

Una din caracteristicile importante ale contabilitatii consta in faptul ca aceasta este

“documentata”. Aceasta inseamna ca orice operatie economica, inainte de a fi inregistrata in

contabilitate trebuie sa fie consemnata in documente de evidenta economica anume concepute,

pentru fiecare fel de operatie economica.

Documentele de evidenta economica sunt acte scrise, in care se consemneaza fenomenele si

procesele economice care se produc in unitati. Aceste documente sunt procedee metodice comune

pentru mai multe stiinte economice, deoarece ele se intocmesc si se folosesc nu numai in

contabilitate, ci si in alte forme de evidenta economica. Este deosebit de important ca documentele

sa fie intocmite in cel mai scurt timp dupa producerea fenomenului sau a activitatii economice,

astfel incat insasi contabilitatea sa-si realizeze functia de reflectare exacta si operative a activitatii

desfasurate.

Documentele de evidenta economica au o importanta deosebita in general si pentru contabilitate

in special, din mai multe motive:

documentele au o importanta “informationala”, ceea ce inseamna ca din si prin documente,

cei interesati pot cunoaste cantitatea si calitatea activitatii desfasurate. Este necesar a se

preciza faptul ca informarea direct din documente are un caracter oarecum limitat, deoarece

documentele sunt disconturi, sunt numeroase si limitate la operatia descrisa in ele.

importanta documentelor de evidenta economica mai rezulta si din faptul ca sunt suport

legal pentru inregistrarile efectuate in evidenta economica. Faptul ca documentele sunt

intocmite de persoane autorizate atrage raspunderea persoanei care le-a intocmit pentru

consecintele activitatilor declansate pe baza lor.

importanta documentelor de evidenta economica mai consta si in valoarea lor juridica.

Importanta juridica a documentelor consta in faptul ca ele constituie „probe in justitie”, pe

baza lor fundamentandu-se hotarari ale instantelor judecatoresti.

importanta documentelor de evidenta economica mai consta in faptul ca ele constituie o

legatura intre diferitele forme de evidenta economica (informatiile cuprinse in documentele

de evidenta economica sunt preluate pentru inregistrare si prelucrare de mai multe forme ale

evidentei economice).

8

Page 4: Documente contabile- atestat

1.3. Clasificarea documentelor contabile

Documentele contabile se pot clasifica dupã mai multe criterii.

In funcţie de importanţa şi frecvenţa utilizãrii lor , documentele contabile , indiferent de

categoria din care fac parte, pot fi tipizate şi netipizate.

a)Documentele tipizate , sunt acelea în care conţinutul, forma şi formatul sunt prestabilite şi

preimprimate pe formulare, pe baza unor reglementãri legale. Prin aceastã operaţie de tipizare se

urmãreşte stabilirea unor tipuri unitare de documente , pentru operaţii de acelaşi fel ca mãrime ,

conţinut , format şi destinaţie şi sunt obligatorii pentru toate unitãţile dintr-o ramurã datã.

Tipizarea documentelor asigurã uşurarea completãrii şi verificãrii lor, eliminã paralelisme în

circulaţia unor documente , contribuie la satisfacera cerinţelor de prelucrare automatã a datelor pe

care le conţine şi permite înscrierea în cuprinsul lor a indicatorilor strict necesari şi într-o anumitã

ordine. Aceste documente sunt cuprinse în nomenclatorul cu formulare tipizate privind activitatea

financiarã şi contabilã ,elaborat de Ministerul de Finanţe. Documentele tipizate în funcţie de sfera

de utilizare ,sunt grupate în:-documente generale pentru întreaga economie;

-documente comune pe ramuri ale economiei;

-documente specifice unor activitãţi;

b)Documentele netipizate, sunt acelea în care conţinutul, forma, şi formatul nu sunt

prestabilite şi preimprimate prin reglementãri legale , ele sunt ocazionale şi se stabilesc funcţie de

necesitatea de informare ale fiecãrui agent economic.

In funcţie de natura operaţiilor pe care le reflectã , documentele se clasificã în:

a)Documente privind imobilizãrile corporale şi necorporale:bonuri de mişcare a mijloacelor

fixe, procese verbale de predare- primire procese verbale de scoatere din funcţiune, etc.

b) Documente privind activele circulante materiale:note de recepţie şi constatare de diferenţe ,

bon de consum , fişa limitã de consum , bon de predare – transfer –restituire, etc.

c) Documente privind disponibilitãţile bãneşti:chitante , dispoziţii de platã-încasare, etc.

d) Documente privind salariile şi alte drepturi cuvenite angajaţilor:ştate de salarii, lista de

avans chenzinal, decontul de cheltuieli, etc.

e) Documente privind vânzãrile: factura, dispoziţii de livrare, aviz de însoţire a mãrfii, etc.

9

Page 5: Documente contabile- atestat

Dupã regimul de tipizare şi utilizare documentele pot fi:

a)Documente cu regim special pentru care existã reglementãri legale privind tipãrirea, circulaţia,

evidenţa şi pãstrarea lor. In aceastã categorie intrã în special documentele de bancã şi casã: cecul de

numerar, cecul de virament, chitanţa, etc.

b)Documente întocmite pe formulare cu reglementãri exprese de tipãrire, gestionare, folosire şi

justificare, în care intrã imprimate cu valoare nominalã(mãrci poştale,timbre poştale), carnete de

muncã, certificate medicale, etc.

c) Documente întocmite pe formulare cu regim uzual, fãrã restricţii şi cuprind toate formularele

necuprinse în primele douã categorii.

In funcţie de modul de întocmire şi rolul lor în cadrul circuitului economic şi al sistemului

informaţional-decizional documentele contabile se grupeazã astfel:

a)Documente justificative.

b)Documente de evidenţã contabilã.

c)Documente de sintezã şi raportãri.

10

Page 6: Documente contabile- atestat

CAPITOLUL II

DOCUMENTELE JUSTIFICATIVE

2.1.Elemente introductive

Documentele justificative sunt acte scrise ce consemneazã operaţiile economice şi

financiare în momentul efectuãrii lor cu scopul de a servi ca dovadã a înfãptuirii lor si ca instrument

de fundamentare a înregistrãrii lor în contabilitate.

In legãturã cu aceste documente , legea Contabilitãţii prevede:”Orice operaţie patrimonialã

se consemneszã în momentul efectuãrii ei într-un înscris care stã la baza înregistrãrilor în

contabilitate , dobândind astfel calitatea de document justificativ. Ele angajeazã rãspunderea

persoanelor care le-au întocmit , vizat şi aprobat ori înregistrat în contabilitate”.

Funcţiile documentelor justificative

Documentele justificative îndeplinesc douã functii:

1.funcţia de informare în sensul cã prin documente justificative se începe procesul cunoaşterii

patrimoniului , pentru ca ulterior , prin alte procedee , sã se ajungã la forma finalã care este bilanţul

contabil şi care constituie cea mai importantã sursã de informare a conducerii unitãţii patrimoniale.

2.funcţia gestionarã , prin documente justificative se angajeazã drepturi şi obligaţii precum şi

rãspunderi privind gestionarea elementelor patrimoniale.

Conţinutul documentelor justificative

Conţinutul documentelor justificative este format dintr-o serie de elemente care în funcţie de

importanţa lor se grupeazã în :

-elemente comune care se referã la date de identificare şi la personalul responsabil de întocmirea,

verificarea şi aprobarea lor şi anume:denumire, numãr şi data documentului , denumirea şi sediul

unitãţii care întocmeşte documentul, compartimentul organizatoric emitent, pãrţile care participã la

efectuarea operaţiei în cauzã , semnãturile persoanelor care au întocmit, vizat şi aprobat, etc.

-elemente specifice prin care se caracterizeazã operatiile consemnate în documente şi

anume:conţinutul operaţiei consemnate, baza legalã pentru efectuarea operaţiei, datele privind

cantitãţile, preţurile unitare şi valorile , alte elemente necesare ulterior pentru prelucrarea şi

verificarea documentelor(coduri , etc.)

11

Page 7: Documente contabile- atestat

Intocmirea şi completarea documentelor justificative

Intocmirea şi completarea documentelor justificative se face manual sau cu tehnicã de calcul

astfel încât sã fie lizibile , nefiind admise ştersãturi sau modificãri în ele. Elementele comune se

completeazã cu uşurinţã deoarece pentru marea majoritate a operaţiilor se repetã ,cele specifice

necesitã un volum mai mare de muncã şi implicã efectuarea unor calcule şi cunoştinţe privind

operaţiile respective.

Documentele justificative se intocmesc pe, de regulã ,la locul unde produce operaţia, pe

formulare tipizate sau netipizate , dupã caz.

Prelucrarea documentelor justificative

Prelucrarea documentelor justificative constã în efectuarea unor operaţii pregãtitoare în vadera

înregistrãrii loe în contabilitate, concretizate în :

-sortarea documentelor pe operaţii;

-calcularea valorilor, dacã este cazul;

-obţinerea de centralizatoare pentru cumularea mai multor documente ;

-verificarea de formã , aritmetic şi de fond (legalitatea, realitatea,oprtunitatea, necesitatea şi

economicitatea operaţiunilor din documente);

-înregistrarea în contabilitate;

Pentru înregistrarea în contabilitate se face analiza şi contarea documentelor justificative care

constã în indicarea pe fiecare document sau pe centralizatorul acestora(care conţine mai multe

documentejustificative cu operaţii de aceeaşi naturã şi din aceeaşi perioadã) a simbolurilor

conturilor debitoare şi a celor creditoare .

Din punct de vedere metodologic , îregistrãrile în contabilitate se fac:

-cronologic, prin respectarea succesiunii documentelor dupã data intocmirii sau data intrãrii

acestora în intreprindere;

-sistematic, în registrele dechise pentru conturile sintetice şi analitice în conformitate cu regulile

stabilite .

12

Page 8: Documente contabile- atestat

2.2. Verificarea documentelor justificative

Verificarea documentelor justificative se face înainte de a se efectua înregistrarea în

contabilitate şi are ca scop de a se identifica şi corecta eventualele erori fãcute anterior.

Verificarea poate fi :

-verificare de forma prin care se urmãreşte dacã au fost completate toate rubricile din document ,

dacã preţurile şi calculele sunt corecte ,dacã existã semnãturile persoanelor care au întocmit ,vizat

sau aprobat operaţia,etc.

-verificare de fond , se referã la o serie de operaţii de fond şi anume:

Necesitatea efectuãrii operaţiei care se verificã pornindu-se de la programul de activitate şi bugetul

de venituri şi cheltuieli al unitãţii.

Legalitatea , adicã dacã poeraţiunea se încadreazã în prevederile legale .

Oportunitatea constã în efectuarea operaţiei în momentul potrivit , cel mai favorabil, cu eforturi

minime.

Economicitatea , adicã realizarea operaţiei sã se facã cu cheltuieli minime pentru a se asigura

rentabilitatea necesarã

Operaţiunea de verificare se confiemã prin semnãtura persoanei împuternicite pentru aceasta.

Dupã înregistrarea în contabilitate , documentele justificative sunt supuse operaţiunii de clasare şi în

final de arhivare .

Tratarea erorilor

Tratarea erorilor se face astfel:

-erorile contabile ce apar cu ocazia întocmirii , verificarea şi înregistrarea documentelot justificative

se înregistreazã prin tãierea cu o linie a textului sau cifrelor greşite în toate exemplarele, iar

deasupra lor se scrie textul sau cifra corectã . Corectarea se confirmã prin semnãtura persoanei sau a

persoanelor care au întocmit documentul justificativ , menţionându-se şi data efectuãrii corecturii .

-nu sunt admise corecturi în documentele justificative privind mijloacele bãneşti şi alte operaţiuni

prevãzute prin dispoziţii legale. In cazul unor asemenea erori , documentul greşit se anuleazã , fãrã a

se detaşa din carnetul respectiv.

13

Page 9: Documente contabile- atestat

-pentru documentele care consemneazã operaţii de predare- primire a valorilor materiale ,

corectarea erorilor trebuiue confirmatã prin semnãtura ambelor pãrţi , adicã a predãtorului şi a

primitorului.

-in cazul utilizãrii tehnicii de calcul (în sistem informatic) corecturile sunt admise înainte de

prelucrare a acestora , menţionându-se data rectificãrii şi semnãtura celui care a fãcut

modificarea .deasemenea listele de erori rezultate de la calculator pe baza cãrora se face modificarea

în baza de date , trebuie semnate de persoanele împuternicite.

2.3. Registrele în contabilitate

Registrele de contabilitate sunt documente de evidenţã contabilã cu caracter obligatoriu , prin

care se asigurã înregistrarea cronologicã şi sistematicã a operaţiunilor consemnate în documentele

justificative. Ele se prezintã sub formã de registre, foi volante sau liste informatice cu conţinut şi

forme adecvate scopului pentru care au fost elaborate.

In funcţie de scopul în care se folosesc , registrele se grupeazã astfel:

1.Registre pentru evidenţa cronologicã ; sunt urmãtoarele:

a)registrul jurnal;

b)registrul jurnal de încasãri şi plãţi;

c)nota de contabilitate;

2.Registrul pentru evidenţa sistematicã:

a)registrul „Cartea mare”;

-fişa de cont pentru operaţiuni diverse

-cartea mare şah

-cartea mare centralizatoare

b)registrul inventar

14

Page 10: Documente contabile- atestat

2.4. Registrul jurnal (general).

Este un document obligatoriu în care se înregistreazã zilnic sau lunar, în mod cronologic , fãrã

ştersãturi şi spaţii libere, toate documentele justificative în care se reflectã mişcarea elementelor

patrimoniale; unitãţile cu volum mare de operaţiuni pot utiliza pentru detaliere registre jurnal

auxiliare(operaţiuni de încasãri şi plãţi, operaţiuni de decontãri cu furnizorii, etc.)din care la

sfârşitul lunii totalul acestora se trece în registrul jurnal general;

Este un document tipizat , sub formã de registru , care se întocmeşte într-un singur exemplar de

cãtre regiile autonome, societãţile comerciale,instituţiile publice , unitãţile cooperatiste, asociaţiile

şi celelalte persoane juridice.

Dupã ce a fost numerotat , şnuruit, certificat şi parafat se înregistreazã la organul fiscal din raza

de activitate a unitãţii.

Nu circulã, fiind un document de înregistrare contabilã şi se arhiveazã de cãtre unitate care se

obligã sã-l pãstreze împreunã cu documentele justificative care au stat la baza întocmirii lui;

serveşte ca probã în litigii.

Registrul jurnal de incasãri şi plãţi.

Se prezintã sub formã de registru care se numeroteazã, se şnuruieşte şi se vizeazã de organul

fiscal teritorial.

Serveşte ca document de înregistrare operativã a încasãrilor şi plãţilor în numerar şi a celor

efectuate prin contul de decontare de la bancã (indiferent dacã a avut loc plata sau încasarea

efectivã) pe baza actelor justificative precum şi ca probã în litigiu;

Cu ajutorul lui, agentul economic poate sã-şi stabileascã situaţia financiarã;

Nu circulã fiind document obligatoriu de înregistrare contabilã şi se arhiveazã fiind pãstrat

împreunã cu documentele justificative care au stat la baza întocmirii lui.

15

Page 11: Documente contabile- atestat

2.5. Registrul de inventar.

Se prezintã sub formã de registru, numerotat şi parafat de organul fiscal teritorial;

Se întocmeşte într-un singur exemplar, la sfârşitul anului, fãrã ştersãturi şi fãrã spaţii libere, pe

baza datelor cuprinse în listele de inventariere şi a proceselor verbale de inventariere a elementelor

patrimoniale , prin gruparea acestora pe conturi sau grupe de conturi conform posturilor din bilanţ;

Serveşte la stabilirea inventarierii patrimoniului şi ca probã în litigiu;

Nu circulã , fiind un document obligatoriu de înregistrare contabilã , se arhiveazã şi se

pãstreazã în unitate împreunã cu documentele justificative ce au stat la baza întocmirii lui;

2.6. Registrul Cartea Mare.

Este un document obligatoriu în care se înscriu lunar , direct sau prin regrupare pe conturi

corespondente, toate înregistrãrile înscrise în registrul jurnal, stabilindu-se situaţia fiecãrui

cont:soldul iniţial , rulajele debitoare şi creditoare şi soldul final;

serveşte pentru:

->sistematizarea şi structurarea rulajelor fiecãrui cont utilizat pe conturi corespondente;

->verificarea înregistrãrilor contabile înscrise în registrul jurnal;

->întocmirea balanţei de verificare;

->ca sursã de date pentru analiza activitãţii economice şi financiare a unitãţii;

Nu se numeroteazã , nu se şnuruieşte şi nu se vizeazã de organele teritoriale fiscale ,

indiferent de versiunea utilizatã;

Formularele de carte mare se pot prezenta în mai multe forme:

Fişa de cont pentru operaţiuni diverse

- se utilizeazã de unitãţile mici care aplicã forma de contabilitate clasicã sau jurnal unic;

- nu dezvoltã pe conturi corespondente rulajul debitor şi creditor;

:

16

Page 12: Documente contabile- atestat

Fişa de cont pentru operaţiuni diverse

Contul Simbol cont pag.......

Dat

a

Documen

tul

Explicaţ

ia

Simbol

cont

coresponde

nt

Sume Sold

Debit Credit D/C Sume

Cartea mare şah

- este utilizat de unitãţile care aplicã forma de contabilitate maestru şah

- serveşte pentru organizarea contabilitãţii sintetice , în care scop se deschid câte douã fişe : una

pentru debit şi una pentru credit .

Modelul se prezintã astfel:

Cartea mare(şah)

Denumirea contului....... Simbol cont........ Debit/credit Pagina.......

Nr din

reg

jurnal

Data

operaţiunii

Suma Conturi corespondente

Cartea mare centralizatoare

- se utilizeazã de întreprinderile care aplicã forma de contabilitate pe jurnale;

- se întocmeşte la sfârşitul lunii şi serveşte pentru stabilirea rulajelor lunare şi a soldurilor pe

conturi sintetice ;

17

Page 13: Documente contabile- atestat

Pentru întocmirea acestui registru se procedeazã astfel:

->suma rulajului se preia din jurnalul de credit al contului respectiv , fãrã dezvoltarea

acestuia pe conturi corespondente;

->rulajul debitor , desfãşurat pe conturi corespondente creditoare , se preia din jurnalele

de credit , calculându-se sumele cu care a fost debitat contul respectiv în diverse jurnale;

->soldul final debitor sau creditor al fiecãrui cont se stabileşte în cadrul formularului

ţinându-se seama de soldul iniţial şi de rulajele debitoare respectiv creditoare;

este tipãrit în foi volante, pe ambele feţe , nu circulã între compartimente şi se arhiveazã la biroul de

contabilitate;

Forma graficã se prezintã astfel:

Unitatea.....

Cartea Mare

Contul....

Lunile

Conturi corespondente Total

rulaj

debito

r

Total

rulaj

credito

r

Sold

Contu

l..

Jurnal

..

Contul

..

Jurnal.

.

Contul

..

Jurnal.

.

Contul

..

Jurnal.

.

Contul

..

Jurnal.

.

Sold la

1 ian 20.......

Debit Credit

Intocmit, Verificat,

18

Page 14: Documente contabile- atestat

2.7. Jurnale auxiliare.

Pe lângã registrele de contabilitate prezentate mai sus ,agenţii economici au obligaţia de a

întocmi lunar alte douã jurnale auxiliare cu ajutorul cãrora sã realizeze concordanţa între

înregistrãrile contabile şi documentele justificative, şi anume:

a)Jurnal pentru vânzãrii.

Se prezintã sub formã de carnet de 100 de file tipãrit pe ambele feţe ;

Se întocmeşte zilnic sau lunar , fãrã ştersãturi sau adãugiri, fãrã spaţii libere , pe baza

documentelor justificative pentru operaţiile respective;

Serveşte pentru:

->înregistrarea vânzãrilor de valori materiale sau a prestãrilor de servicii

->stabilirea lunarã a T.V.A. colectatã

->controlul operaţiunulor înregistrate în contabilitate , urmãrindu-se urmãtoarele corelaţii

:totalul sumelor din coloana privind baza de impozitare sã fie egal cu totalul rulajelor curente ale

conturilor de venituri din vânzãri sau prestãri de servicii şi totalul coloanei T.V.A. din jurnal sã fie

egal cu totalul rulajului creditor al contului 4427, „T.V.A. colectatã”, din balanţa de verificare;

Se completeazã şi calculeazã la compartimentul financiar.

Modelul acestui jurnal se prezintã astfel:

Jurnal pentru vânzãri

Nr.

Crt.

Factura sau documentul

înlocuitor legal aprobat

Total

factura

(inclusiv

T.V.A.)

Neimpozabile

Export

(T.V.A.)

cota 0

Vânzãri

data nr cumpãrãtorul total Din care scutiţi Cota T.V.A. 19%

denumir

e

Cod

fiscal

Cu

reducer

i

Fãrã

reduceri

Baza de

impozitar

e

Valoare

T.V.A.

Report

De reportat

19

Page 15: Documente contabile- atestat

b) Jurnal pentru cumpãrãri .

Se prezintã sub formã de carnet de 100 file tipãrit pe ambele feţe ;

Se completeazã zilnic sau lunar , fãrã ştersãturi sau adãugiri , fãrã spaţii libere , pe baza

documentelor justificative pentru operaţiile respective;

Serveşte pentru:

->înreegistrarea cumpãrãrilor de valori materiale sau a prestãrilor de servicii;

->stabilirea lunarã a T.V.A. deductibilã;

->controlul operaţiilor înregistrate în contabilitate , urmãrindu-se urmãtoarea

corelaţie:totalul sumelor din coloana de T.V.A. din jurnal sã fie egal cu rulajul debitor al cotului

4426, T.V.A. deductibilã ,din balanţa de verificare ;

Se completeazã şi arhiveazã la compartimentul financiar;

Modelul acestui jurnal se prezintã astfel:

Jurnal pentru cumpãrãri

Nr.

Crt.

Factura sau documentul

înlocuitor legal aprobat

Total

factura

(inclusiv

T.V.A.)

Neimpoza

bile

Cumpãrãri

Import cu cerificat de

amânare

data nr vânzãtorul Cota T.V.A. 19% Cota T.V.A. 19%

denumire Cod

fiscal

Baza de

impozitare

Valoare

T.V.A.

Baza de

impozitare

Valoare

T.V.A.

Report

De reportat

CAPITOLUL III

20

Page 16: Documente contabile- atestat

MONOGRAFIE S.C. ADINA.S.R.L.

Prezentarea Societatii Comerciale ADINA S.R.L.

Societatea comerciala pe actiuni ADINA S.RL. prezinta pe 31 Ianuarie 2009 in bilanul contabil

urmatoarea situatie a patrimoniului:

ACTIV PASIV

Cheltuieli constituire 520 Capital social subscris varsat 2998

Debitori diversi 1750 Decontari cu asociatii 6500

Conturi curente la banci 4000 Furnizori 820

Casa in lei 298

Clienti 2000

Produse finite 250

Marfuri 1500

TOTAL ACTIV 10318 TOTAL PASIV 10318

Prezentarea notelor contabile

In cursul lunii februarie 2009 au avut loc urmatoarele:

1.Se inregistreaza subscrierea a 500 parti sociale de catre membrii asociati la capitalul subscris

varsat , in valoare de 5.000 lei in data de 05.02.2009.

2.Se ridica de la banca suma de 1.000 lei si se depune in caseria unitatii in data de 06.02.2010.

3.Se inregistreaza cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor corporale folosind

metoda cotelor de amortizare liniara (durata nominala de functionare de 15 ani) in valoare de 750.

4.Se cumpara marfuri in val de 700 lei ,TVA 19% conform factura.Cheltuielile de transport sunt

incluse in valoarea marfii,factura se achita din disponibilul de la banca.

5.Se plateste in numerar chiria catre proprietar pentru spatiul inchiriat,in valoare de 750lei.

6.Societatea achizitioneaza un utilaj in valoare de 2.500 lei.

21

Page 17: Documente contabile- atestat

7.Se inregistreaza cheltuielile cu salariatii in valoare de 500 lei.

8.Societatea vinde marfuri la un pret de vanzare 650 cu TVA de 19%.

9.Se vand produse finite unui client in valoare de 450lei, TVA 19%.

10.Se achita factura de catre client prin contul current.

11.Se incaseaza de le debitori diversi suma de 750 lei prin caseria unitatii.

12.Se cumpara obiecte de inventar in valoare de 250 lei ,TVA 19 % conform factura.

13.Se inregistreaza consumul obiectelor de inventar cu factura.

14.Se doneaza unui camin de copii produse finite in valoare de 500 lei.

15.Se achita unui furnizor suma de 300 lei cu efect de plata.

16.Din procesul de productie se obtin produse finite la un cost de productie de 250 lei.

17.Se incaseaza contravaloarea creantei fata de clienti in valoare de 1000.

18.Se vand semifabricate in valoare de 400 lei.

19.Se plateste o penalitate ca urmare a nerespectarii clauzelor contractuale in valoare de 50 lei prin

contul de disponibil bancar.

20.Se inregistreaza amortizarea integrala a cheltuielilor de constituire in valaore de 520 lei

21.La sfarsitul lunii se predau la magazie cu pret de transfer semifabricate cu valoare de 400 lei pret

de inregistrare.

22.Se face regularizarea TVA la sfarsitul lunii

6.3. Descrierea operatiilor economice financiare si inregistrarea lor in documentele

corespunzatoare

1)

456 Decontari cu asociatii privind

capitalul

= 1011 Capital social subscris 5000

5121 Conturi la banci in lei = 456 Decontari cu asociatii privind

capitalul

5000

1011 Capital social subscris = 1012 Capital subscris varsat 5000

Cele trei inregistrari se trec in registrul jurnal. Conform Ordinului 3.512/27.11.2009 emis de

Ministerul Economiei si Finantelor si publicat in Monitorul Oficial nr.870/23.12.2008 privind

normele metodologice de intocmire si utilizare a documentelor financiar contabile se defineste :

REGISTRUL - JURNAL (Cod 14-1-1)

22

Page 18: Documente contabile- atestat

1. Serveste ca document contabil obligatoriu de înregistrare cronologica si sistematica a modificarii

elementelor de activ si de pasiv ale unitatii.

2. Se întocmeste de catre persoanele prevazute la art. 1 din Legea contabilitatii nr. 82/1991,

republicata, într-un singur exemplar.

Numerotarea filelor registrelor se va face în ordine crescatoare, iar volumele se vor

numerota în ordinea completarii lor.

Se întocmeste lunar, prin înregistrarea cronologica a documentelor în care se reflecta

miscarea elementelor de activ si de pasiv ale unitatii.În cazul în care unitatea foloseste

jurnale auxiliare, totalul lunar al fiecaruia se poate trece în registrul-jurnal.

Registrul-jurnal se editeaza la cererea organelor de control sau în functie de necesitatile

unitatii.

În cazul în care o unitate are subunitati dispersate teritorial care conduc contabilitatea pâna

la balanta de verificare, registrul-jurnal se poate conduce de catre subunitati, cu conditia

înregistrarii acestuia la nivelul subunitatii.

În coloana 1 se înscrie numarul curent al operatiunilor înregistrate începând de la 1 ianuarie,

sau de la începutul activitatii, pâna la 31 decembrie, sau încetarea activitatii.

În coloana 2 se trece data (anul, luna, ziua) când se efectueaza înregistrarea în registru.

În coloana 3 se trece felul documentului (factura, chitanta, jurnalul privind operatiunile de

casa si banca, jurnalul decontarilor cu furnizorii etc.), precum si numarul si data acestuia.

În coloana 4 se trece felul operatiunii, dându-se explicatiile în legatura cu operatiunea

respectiva. Aceasta coloana se completeaza numai atunci cand este cazul.

În coloanele 5 si 6 se trece simbolul conturilor debitoare si, respectiv, creditoare.

În coloanele 7 si 8 se trec sumele totale, debitoare si creditoare din documentul respectiv

(bon, factura, jurnal auxiliar, nota de contabilitate etc.).

Lunar se totalizeaza sumele debitoare si sumele creditoare.

3. Nu circula, fiind document de înregistrare contabila.

4. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.

În conditiile conducerii contabilitatii cu ajutorul sistemelor informatice de prelucrare automata a

datelor, fiecare operatiune economico-financiara se va înregistra prin articole contabile, în mod

cronologic, dupa data de întocmire sau de intrare a documentelor în unitate.

23

Page 19: Documente contabile- atestat

Nr.pagina.......

REGISTRU JURNAL

Nr.

crt.

Data inreg. Documentul

(felul, nr,

data)

Explicatii Simbol conturi Sume

Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare

Report:

1 05.01.09 Foaie

varsamant

456 1011 5000 5000

2 05.01.2009 5121 4565 5000 5000

3 05.01.2009 1011 1012 5000 5000

14-1-1

Concomitent se inregistraza depunerea capitalui subscris si varsat in registrul de incasari si plati

REGISTRUL-JURNAL DE ÎNCASARI SI PLATI (cod 14-1-1/b)

1. Serveste ca:

- document de înregistrare a încasarilor si platilor;

- document de stabilire a situatiei financiare a contribuabilului care conduce evidenta contabila în

partida simpla;

- proba în litigii.

2. Se întocmeste într-un singur exemplar de catre contribuabili, facându-se înregistrarea

operatiunilor efectuate pe baza documentelor justificative,distinct, pe fiecare operatiune, fara a se

lasa rânduri libere, dupa ce a fost numerotat, snuruit, parafat si înregistrat la organul fiscal teritorial.

Pentru fiecare asociatie fara personalitate juridica se va întocmi câte un registru-jurnal de încasari si

plati.

În Registrul-jurnal de încasari si plati se înregistreaza nu numai operatiunile în numerar, ci si cele

efectuate prin contul curent de la banca.

24

Page 20: Documente contabile- atestat

Contribuabilii platitori de taxa pe valoarea adaugata vor înregistra sumele încasate sau platite,

exclusiv taxa pe valoarea adaugata.

Operatiunile înregistrate în Registrul-jurnal de încasari si plati se totalizeaza anual.

Numerotarea filelor se va face în ordine crescatoare, iar dupa completarea integrala se deschide un

nou registru înregistrat si parafat, care va fi numerotat în ordine crescatoare.

Acest registru se parafeaza de catre organul fiscal teritorial la începerea si la încetarea activitatii.

În conditiile conducerii evidentei contabile în partida simpla cu ajutorul tehnicii de calcul, fiecare

operatiune economico-financiara se va înregistra în ordine cronologica, în functie de data de

întocmire sau de intrare a documentelor. În aceasta situatie Registrul-jurnal de încasari si plati se

editeaza lunar, iar paginile vor fi numerotate pe masura editarii lor.

Registrul-jurnal de încasari si plati parafat si înregistrat la organul fiscal teritorial va fi completat

lunar, prin preluarea totalului sumelor din Registrul-jurnal de încasari si plati obtinut cu ajutorul

tehnicii de calcul.

3. Nu circula, fiind document de înregistrare contabila.

4. Se arhiveaza împreuna cu documentele justificative care au stat la baza întocmirii lui.

Nr.pagina……

REGISTRU-JURNAL DE INCASARI SI PLATI

Nr.

Crt.

Data Documentul

(fel,numar)

Felul

operatiunii

(explicatii)

Incasari Plati

Numerar Banca Numerar Banca

1 05.02.2009 Foaie

varsamant

Depunere

numerar in

banca

5000

14-1-1/b

2)

25

Page 21: Documente contabile- atestat

581 Viramente interne = 5121 Cont la banaci in lei 1000

5311 Casa in lei = 581 Viramente interne 1000

Cele doua inregistrari se opereaza in registrul jurnal, registrul-jurnal de incasari si plati precum si in

registrul de casa

REGISTRU DE CASA (Cod 14-4-7A si Cod 14-4-7bA)

1. Serveste ca:

- document de înregistrare operativa a încasarilor si platilor în numerar,efectuate prin casieria

unitatii, pe baza actelor justificative;

- document de stabilire, la sfârsitul fiecarei zile, a soldului de casa;

- document de înregistrare în contabilitate a operatiunilor de casa.

2. Se întocmeste în doua exemplare, manual sau cu ajutorul tehnicii de calcul, zilnic, de catre

persoanele care au calitatea de casier, pe baza actelor justificative de încasari si plati.

La sfârsitul zilei, rândurile neutilizate din formularul cod 14-4-7A se bareaza.

Soldul de casa al zilei precedente se reporteaza, dupa caz, pe primul rând al registrului de casa

pentru ziua în curs.

Se semneaza de catre casier pentru confirmarea înregistrarii operatiunilor efectuate si de catre

persoana din compartimentul financiar-contabil desemnata pentru primirea exemplarului 2 si a

actelor justificative anexate.

3. Circula la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea exactitatii sumelor înscrise si

respectarea dispozitiilor legale privind efectuarea operatiunilor de casa (exemplarul 2).

Exemplarul 1 ramâne la casier.

4. Se arhiveaza:

- la casierie (exemplarul 1);

- la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 2).

5. Continutul minimal obligatoriu de informatii al formularului este

urmatorul:

- denumirea unitatii;

- denumirea si data (ziua, luna, anul) întocmirii formularului;

- numarul curent; numarul actului de casa; explicatii; încasari; plati;

- report/sold ziua precedenta;

- semnaturi: casier si compartiment financiar-contabil.

26

Page 22: Documente contabile- atestat

Unitatea SC ADINA SRL Data Contul

casaZiua Luna Anul

REGISTRU DE CASA 06 02 2009 5311

Nr.crt. Nr.act de casa Nr.anexe Explicatii Incasari Plati

Report/Sold ziua precedenta 298

1 1/2009 Ridicare

numerar

1000

De reportat pagiuna/TOTAL 1298

Casier, Compartiment financiar-contabil,

14-4-7A

3)

6811 Cheltuieli de exploatare privind

amortizarea imobilizarilor

corporale

= 281 Amortizarea imobilizarilor

corporale

750

Inregistrare in registrul jurnal

4)

371 Marfuri = 401 Furnizori 700

4426 TVA = 401 Furnizori 133

401 Furnizori = 5121 Cont la banci in lei 833

Se inregistreaza factura de achizitie in jurnalul de cumparari, acest document fiind reglementat prin

Ordinul ministrului finanţelor publice   Nr. 2217 din 22 decembrie 2006 privind organizarea

evidenţei în scopul taxei pe valoarea adăugată, conform art. 156 alin. (1) - (3) din Legea nr.

27

Page 23: Documente contabile- atestat

571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările ulterioare, publicat în Monitorul Oficial nr. 1041 din

28 decembrie 2006.

    - Registrul bunurilor primite va cuprinde:

    1. un număr de ordine;

    2. data primirii bunurilor;

    3. numele şi adresa primitorului;

    4. codul de înregistrare în scopuri de TVA al primitorului;

    5. cantitatea bunurilor primite;

    6. descrierea bunurilor primite;

    7. data transportului bunurilor supuse expertizării sau prelucrate transmise clientului;

    8. cantitatea şi descrierea bunurilor care nu sunt returnate clientului;

    9. cantitatea şi descrierea bunurilor care sunt returnate clientului după prelucrare;

    10. o menţiune referitoare la documentele emise în legătură cu serviciile prestate, precum şi data

emiterii acestor documente.

- Documentele care fac obiectul acestui ordin nu sunt formulare tipizate stabilite de Ministerul

Finanţelor Publice. Fiecare persoană impozabilă poate să-şi stabilească modelul documentelor pe

baza cărora determină taxa colectată şi taxa deductibilă, conform specificului propriu de activitate,

dar acestea trebuie să conţină informaţiile minimale stabilite   

   - Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de taxă pe valoarea adăugată conform art. 153 din

Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările ulterioare, au obligaţia să depună

semestrial, până la data de 25 a lunii următoare încheierii semestrului, la organul fiscal de care

aparţin, lista în format electronic a facturilor emise pentru livrările şi prestările efectuate către

cumpărători/beneficiari din ţară. Lista va cuprinde, pentru fiecare factură emisă, numărul şi data

emiterii, denumirea şi codul de înregistrare al cumpărătorului/beneficiarului, valoarea tranzacţiei şi

taxa pe valoarea adăugată aferentă.

Nr.crt Nr.factura Data Furnizor Cod de Total Baza de Valoare

28

Page 24: Documente contabile- atestat

inreg.in scop

TVA al

furnizorului

factura

(inclusive

TVA)

impozitare TVA

1 1564 07.02.2009 Carrefour

Romania

SRL

RO

11588780

833 700 133

Se intocmeste Nota de receptie si constattare diferente

NOTA DE RECEPTIE SI CONSTATARE DE DIFERENTE (Cod 14-3-1A)

1. a) Serveste ca:

- document pentru receptia bunurilor aprovizionate;

- document justificativ pentru încarcare în gestiune;

- document justificativ de înregistrare în contabilitate.

b) Se foloseste ca document de receptie obligatoriu numai în cazul:

- bunurilor materiale cuprinse într-o factura sau aviz de însotire a marfii,care fac parte din gestiuni

diferite;

- bunurilor materiale primite spre prelucrare, în custodie sau în pastrare;

- bunurilor materiale procurate de la persoane fizice;

- bunurilor materiale care sosesc neînsotite de documente de livrare;

- bunurilor materiale care prezinta diferente la receptie;

- marfurilor intrate în gestiunile la care evidenta se tine la pret de

vânzare.

c) În alte cazuri decât cele mentionate la lit. b), receptia si încarcarea în gestiune, dupa caz, si

înregistrarea în contabilitate se fac pe baza documentului de livrare care însoteste transportul

(factura, avizul de însotire a marfii etc.).

2. Se întocmeste în doua exemplare, la locul de depozitare sau în unitatea cu amanuntul, dupa caz,

pe masura efectuarii receptiei. În situatia în care la receptie se constata diferente, Nota de receptie si

constatare de diferente se întocmeste în trei exemplare de catre comisia de receptie legal constituita.

În cazul în care bunurile materiale sosesc în transe, se întocmeste câte un formular pentru

fiecare transa, care se anexeaza apoi la factura sau la avizul de însotire a marfii.

29

Page 25: Documente contabile- atestat

Datele de pe verso formularului se completeaza numai atunci când se constata diferente la

receptie.

3. Circula:

- la gestiune, pentru încarcarea în gestiune a bunurilor materiale receptionate (toate exemplarele);

- la compartimentul financiar-contabil, pentru întocmirea formelor privind reglementarea

diferentelor constatate (toate exemplarele), precum si pentru înregistrarea în contabilitatea sintetica

si analitica, atasata la documentele de livrare (factura sau avizul de însotire a marfii);

- la unitatea furnizoare (exemplarul 2) si la unitatea de transport (exemplarul 3), pentru comunicarea

lipsurilor stabilite.

4. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.

5. Continutul minimal obligatoriu de informatii al formularului este urmatorul:

- denumirea unitatii;

- denumirea, numarul si data (ziua, luna, anul) întocmirii formularului;

- numarul facturii/avizului de însotire al marfii etc., dupa caz;

- numarul curent; denumirea bunurilor receptionate; U/M; cantitatea conform documentelor

însotitoare; cantitatea receptionata, pretul unitar de achizitie si valoarea, dupa caz;

- numele, prenumele si semnatura membrilor comisiei de receptie, în conditiile în care se face

receptia marfii primite direct de la furnizor sau data primirii în gestiune si semnatura gestionarului

în situatia în care apar diferente;valoarea la pret de vânzare, dupa caz, pentru unitatile cu amanuntul.

În conditiile în care nu se înscriu datele valorice în Nota de receptie si constatare de diferente,

este obligatoriu ca aceste date sa se regaseasca într-un alt document justificativ care sta la baza

înregistrarii în contabilitate a valorii bunurilor.

NOTA DE RECEPTIE SI CONSTATARE DIFERENTE

30

Page 26: Documente contabile- atestat

Unitatea SC ADINA SRL

Nr.doc Data Factura

/Nr.AEZiua Luna Anul

101 07 02 2009 1564

Subsemnatii,membrii comisiei de receptie , am procedat la receptionarea valorilor materiale

furnizate de SC CARREFOUR ROMANIA SA din Suceava cu vagonul / auto

nr…………..documente insotitoare FF1564/07.01.2009 delegat……… constatandu-se

urmatoarele…………………………………………………………….

N

r.c

rt

Denumirea bunurilor

receptionate

U/M Cantitateco

nform

documentel

or

Receptionat

Cantitate Pret unitar Valoare

1 Prajituri ciocolata kg 10 10 20 200

3 Ciocolata alba buc 200 200 2.5 500

Comisia de receptie Primit in gestiune

Numele si prenumele Semnatura Data Semnatura

14-3-1A t2

Plata facturii se inregistraza in registrul de incasari si plati

5)

612 Cheltuieli cu redeventele , locatiile

de gestiune si chiriile

= 5311 Casa in lei 750

Se inregistreaza in registrul de casa plata chiriei in numerar.

6)

2131 Utilaje = 404 Furnizori de imobilizari 2500

31

Page 27: Documente contabile- atestat

Se inregistreaza achizitionarea utilajului in registrul inventar , registrul jurnal de cumparari se

intocmeste Nota de receptie si constatare diferente si se deschide fisa mijlocului fix si se

inregistreaza in registrului numerelor de inventar

REGISTRUL NUMERELOR DE INVENTAR (Cod 14-2-1)

1. Serveste ca document de atribuire a numerelor de inventar mijloacelor fixe existente în

unitate, în vederea identificarii lor.

2. Se întocmeste de catre compartimentul financiar-contabil prin înregistrarea cronologica a

mijloacelor fixe intrate în unitate.

Se poate folosi fie câte un registru pentru fiecare grupa de mijloace fixe,fie un registru pentru

mai multe grupe, în functie de numarul mijloacelor fixe existente si al celor care urmeaza a intra în

unitate.

În scopul asigurarii controlului asupra existentei mijloacelor fixe, se atribuie fiecarui mijloc

fix, care constituie obiect de evidenta, un numar de inventar în momentul intrarii în unitate prin

achizitionare, construire,confectionare, transfer etc. (cu exceptia celor luate cu chirie), care se

consemneaza în registrul numerelor de inventar. Numerele de inventar atribuite mijloacelor fixe

care circula prin schimb (tuburi pentru oxigen, butoaie etc.) nu se imprima pe acestea.

Numerotarea mijloacelor fixe în cadrul registrului se face, de regula, în ordinea succesiva a

numerelor si/sau pe grupe de mijloace fixe.

Numarul de inventar atribuit unui mijloc fix urmeaza sa fie trecut în toate documentele care

privesc mijlocul fix respectiv.

Numarul de inventar atribuit se imprima direct pe obiect (cu vopsea sau prin poansonare) sau

se graveaza pe o placuta ce se fixeaza pe mijlocul fix respective sau prin alte mijloace care sa

asigure identificarea mijlocului fix respectiv.

Pe fiecare obiect este obligatoriu sa se imprime si initialele unitatii careia îi apartin mijloacele

fixe respective.

Pentru mijloacele fixe complexe (formate din mai multe obiecte componente) si pentru

mijloacele fixe a caror evidenta se tine pe tronsoane (conducte de distributie gaz metan, drumuri,

linii electrice etc.), pe fiecare obiect se indica numarul de inventar atribuit. În aceste cazuri, este

necesar ca, pe lânga numarul de inventar respectiv, sa se foloseasca si numere suplimentare.

Numerele de inventar ale mijloacelor fixe transferate altor unitati sau scoase din functiune nu

pot fi atribuite altor mijloace fixe intrate în unitate.

32

Page 28: Documente contabile- atestat

Aceste numere ramân libere pâna la renumerotarea mijloacelor fixe, când se întocmeste un nou

registru al numerelor de inventar.

Mijloacele fixe închiriate se evidentiaza în contabilitatea unitatii care le-a luat cu chirie, în

conturi în afara bilantului, cu numerele de inventar atribuite de unitatea care le-a dat cu chirie.

Principalele date ale formularului se completeaza astfel:

- în coloana 1 se înscrie numarul de inventar;

- în coloana 2 se înscrie codul mijlocului fix;

- în coloana 3 se înscriu, pe scurt, datele strict necesare pentru identificarea mijlocului fix;

- în coloana 4 se înscrie locul unde se afla mijlocul fix. În cazul miscarilor frecvente, aceasta

coloana se completeaza cu creionul negru, pentru a se putea sterge denumirea locului de folosinta

anterior si a se înscrie noul loc unde se afla mijlocul fix;

- coloana 5 se foloseste în masura în care sunt necesare si alte mentiuni decât cele facute în celelalte

coloane, ca, de exemplu, mentiuni privind transferul sau scoaterea din functiune a mijlocului fix,

data instituirii gajului si beneficiarul acestuia, dupa caz.

3. Nu circula, fiind document de înregistrare contabila.

4. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.

5. Continutul minimal obligatoriu de informatii al formularului este

urmatorul:

- denumirea formularului;

- denumirea unitatii;

- numarul de inventar; codul de clasificare; denumirea mijlocului fix si

caracteristici tehnice; locul unde se afla.

Unitatea SC ADINA SRL Nr.pagina…….

REGISTRUL NUMERELOR DE INVENTAR

Nr. de inventar Codul de

clasificare

Denumirea

mijlocului fix si

caracteristicile

tehnice

Locul unde se

afla

Alte mentiuni

21310001 213.1 Utilaj productie Hala de productie -

33

Page 29: Documente contabile- atestat

FISA MIJLOCULUI FIX (Cod 14-2-2)

1. Serveste ca document pentru evidenta analitica a mijloacelor fixe.

2. Se întocmeste într-un exemplar, de compartimentul financiar-contabil,pentru fiecare mijloc fix

sau pentru mai multe mijloace fixe de acelasi fel si de aceeasi valoare, care au aceleasi cote de

amortizare si sunt puse în functiune în aceeasi luna.

Se pastreaza pe grupe de mijloace fixe, în ordinea codurilor din clasificarea imobilizarilor

corporale conform legislatiei în vigoare, iar în cadrul acestora, fisele mijloacelor fixe se grupeaza pe

locuri de folosinta.

Fisele mijloacelor fixe scoase din functiune sau transferate se evidentiaza separat.

Se completeaza pe baza documentelor justificative privind miscarea mijloacelor fixe sau

modificarea valorii de inventar a acestora, ca urmare a completarii, îmbunatatirii, modernizarii sau

reevaluarii lor (bon de miscare a mijloacelor fixe, proces-verbal de scoatere din functiune etc.).

Când formularul este folosit ca fisa colectiva, mijloacele fixe se înscriu pe un singur rând,

specificându-se în prima coloana numerele de inventar atribuite.

În acest caz, valoarea unitara de inventar se poate înscrie în coloana a treia a formularului.

În coloana "Bucati", intrarile se înscriu "în negru", iar iesirile "în rosu".

Înregistrarile în coloanele "Debit", "Credit" si "Sold" se fac la valoarea de

inventar a mijloacelor fixe. În rubrica destinata datelor tehnice de identificare a mijlocului fix, în

afara de datele privind marca, numarul de fabricatie, seria, se înscriu si partile componente ale

mijlocului fix.

Data amortizarii complete si cota de amortizare se înscriu în spatiile rezervate.

3. Nu circula, fiind document de înregistrare contabila.

4. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.

5. Continutul minimal obligatoriu de informatii al formularului este

urmatorul:

- denumirea formularului;

- numarul de inventar;

- felul, seria, numarul si data documentului de provenienta;

- valoarea de inventar;

- amortizarea lunara;

- denumirea mijlocului fix si caracteristicile tehnice;

- accesorii;

- grupa;

34

Page 30: Documente contabile- atestat

- codul de clasificare;

- data darii în folosinta (anul, luna);

- data amortizarii complete (anul, luna);

- durata normala de functionare; cota de amortizare (%), dupa caz; Verso, dupa caz:

- numarul de inventar; documentul (felul, numarul, data); operatiunile care privesc miscarea,

cresterea sau diminuarea valorii mijlocului fix; debit; credit; sold; date privind gajul instituit asupra

mijlocului fix, dupa caz.

FISA MIJLOCULUI FIX

Nr.inventar 21310001

Fel, serie, nr.data document provenienta FF

563/14.02.2009

Amortizarea lunara 20.83 lei

Denumirea mijlocului fix si caracteristici tehnice

UTILAJ PRODUCTIE

Accesorii

Grupa 213

Codul de clasificare 213.1.

Data darii in folosinta.

Anul 2009

Luna Februarie

Data amortizarii complete

Anul 2019

Luna Ianuarie

Durata normala de functionare :10 ani

Cota de amortizare: 0.833%

verso

Nr.de inv. Document

ul (data ,

felul,

numarul)

Operatiunilecare privesc

miscarea ,cresterea sau

diminuarea valorii

mijlocului fix

Buc Debit Credi

t

Sold Soldul

contului

105

“Rezerve

din

reevaluare

21310001 NIR

102/15.02.

2009

Punere in functiune 1 2500 2500

35

Page 31: Documente contabile- atestat

641 Cheltuieli cu salariile personalului = 421 Personal salarii datorate 500

Se intocmeste statul de salarii

SALARII SI ALTE DREPTURI DE PERSONAL

STAT DE SALARII (Cod 14-5-1/a, Cod 14-5-1/b, Cod 14-5-1/c si Cod 14-5-1/k )

1. Serveste ca:

- document pentru calculul drepturilor banesti cuvenite salariatilor, precum si al contributiilor si al

altor sume datorate;

- document justificativ de înregistrare în contabilitate.

Se întocmeste într-un exemplar sau în doua exemplare, dupa caz, lunar, pe sectii, ateliere,

servicii etc., pe baza documentelor de evidenta a timpului lucrat efectiv, a documentelor de

centralizare a salariilor individuale pentru muncitorii salarizati în acord etc., a evidentei si a

documentelor privind retinerile legale, a listelor de avans chenzinal, concediilor de odihna,

certificatelor medicale.

2. Se semneaza, pentru confirmarea exactitatii calculelor, de catre persoana care determina

salariul cuvenit si întocmeste statul de salarii.

Coloanele libere din partea de retineri a statelor de salarii urmeaza a fi completate cu alte

feluri de retineri legale decât cele nominalizate în formular.

Pentru centralizarea la nivelul unitatii a salariilor si a elementelor componente ale acestora,

inclusiv a retinerilor, se pot utiliza aceleasi formulare de state de salarii.

Platile facute în cursul lunii, cum sunt: avansul chenzinal, lichidarile, indemnizatiile de

concediu etc. se includ în statele de salarii, pentru a cuprinde astfel întreaga suma a salariilor

calculate si toate retinerile legale din perioada de decontare respectiva.

3. Circula:

- la persoanele autorizate sa exercite controlul financiar preventiv si sa aprobe plata (exemplarul 1);

- la casieria unitatii pentru efectuarea platii sumelor cuvenite (exemplarul 1), dupa caz;

- la compartimentul financiar-contabil, pentru înregistrarea în contabilitate (exemplarul 1);

- la compartimentul care a întocmit statele de salarii (exemplarul 2), care va servi la acordarea vizei

atunci când se solicita plata salariilor neridicate, dupa caz.

4. Se arhiveaza:

- la compartimentul financiar-contabil, separat de celelalte acte justificative de plati (exemplarul 1);

- la compartimentul care a întocmit statele de salarii (exemplarul 2), dupa caz.

36

Page 32: Documente contabile- atestat

5. Continutul minimal obligatoriu de informatii al formularului este urmatorul:

- denumirea unitatii, sectiei, serviciului etc.;

- denumirea formularului; întocmit pentru luna, anul;

- numele si prenumele; venitul brut; contributia individuala de asigurari sociale; contributia

individuala la bugetul asigurarilor pentru somaj; contributia pentru asigurari sociale de sanatate;

cheltuieli profesionale; venitul net; deducere personala de baza; deduceri suplimentare; venitul baza

de calcul; impozitul calculat si retinut; salariul net;

- semnaturi: conducatorul unitatii, conducatorul compartimentului financiarcontabil,

persoana care îl întocmeste.

37

Page 33: Documente contabile- atestat

38

Page 34: Documente contabile- atestat

8)

411 Clienti = 707 Venituri din vanzarea

marfurilor

650

411 Clienti = 4427 TVA colectata 123.50

Se intocmeste factura de vanzare a marfurilor conform Codul Fiscal al Romaniei din 22/12/2003 ,

versiune actualizata la data de 01/01/2009.

Art. 155. - (1) Persoana impozabila care efectueaza o livrare de bunuri sau o prestare de

servicii, alta decat o livrare/prestare fara drept de deducere a taxei, conform art. 141 alin. (1) si (2),

trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar, cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii

urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei, cu exceptia cazului in care factura a fost

deja emisa. De asemenea, persoana impozabila trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar

pentru suma avansurilor incasate in legatura cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, cel

tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a incasat avansurile, cu exceptia

cazului in care factura a fost deja emisa.

   (2) Persoana inregistrata conform art. 153 trebuie sa autofactureze, in termenul prevazut la alin.

(1), fiecare livrare de bunuri sau prestare de servicii catre sine.

   (3) Persoana impozabila va emite o factura, in termenul stabilit la alin. (1), pentru fiecare vanzare

la distanta pe care a efectuat-o, in conditiile art. 132 alin. (2).

   (4) Persoana impozabila va emite o autofactura, in termenul stabilit la alin. (1), pentru fiecare

transfer pe care l-a efectuat in alt stat membru, in conditiile art. 128 alin. (10).

   (5) Factura cuprinde in mod obligatoriu urmatoarele informatii:

   a) numarul de ordine, in baza uneia sau mai multor serii, care identifica factura in mod unic;

   b) data emiterii facturii;

   c) denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare prevazut la art. 153, dupa caz, ale persoanei

impozabile care emite factura;

   d) denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare prevazut la art. 153, ale reprezentantului

fiscal, in cazul in care furnizorul/prestatorul nu este stabilit in Romania si si-a desemnat un

reprezentant fiscal, daca acesta din urma este persoana obligata la plata taxei;

   e) denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare prevazut la art. 153, ale cumparatorului de

bunuri sau servicii, dupa caz;

39

Page 35: Documente contabile- atestat

   f) numele si adresa cumparatorului, precum si codul de inregistrare in scopuri de TVA, in cazul in

care cumparatorul este inregistrat, conform art. 153, precum si adresa exacta a locului in care au fost

transferate bunurile, in cazul livrarilor intracomunitare de bunuri prevazute la art. 143 alin. (2) lit.

d);

   g) denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare prevazut la art. 153, ale reprezentantului

fiscal, in cazul in care cealalta parte contractanta nu este stabilita in Romania si si-a desemnat un

reprezentant fiscal in Romania, in cazul in care reprezentantul fiscal este persoana obligata la plata

taxei;

   h) codul de inregistrare in scopuri de TVA furnizat de client prestatorului, pentru serviciile

prevazute la art. 133 alin. (2) lit. c)-f), lit. h) pct. 2 si lit. i);

   i) codul de inregistrare in scopuri de TVA cu care se identifica cumparatorul in celalalt stat

membru, in cazul operatiunii prevazute la art. 143 alin. (2) lit. a);

   j) codul de inregistrare in scopuri de TVA cu care furnizorul s-a identificat in alt stat membru si

sub care a efectuat achizitia intracomunitara in Romania, precum si codul de inregistrare in scopuri

de TVA, prevazut la art. 153 sau 1531, al cumparatorului, in cazul aplicarii art. 126 alin. (4) lit. b);

   k) denumirea si cantitatea bunurilor livrate, denumirea serviciilor prestate, precum si

particularitatile prevazute la art. 1251 alin. (3) in definirea bunurilor, in cazul livrarii

intracomunitare de mijloace de transport noi;

   l) data la care au fost livrate bunurile/prestate serviciile sau data incasarii unui avans, cu exceptia

cazului in care factura este emisa inainte de data livrarii/prestarii sau incasarii avansului;

   m) baza de impozitare a bunurilor si serviciilor, pentru fiecare cota, scutire sau operatiune

netaxabila, pretul unitar, exclusiv taxa, precum si rabaturile, remizele, risturnele si alte reduceri de

pret;

   n) indicarea, in functie de cotele taxei, a taxei colectate si a sumei totale a taxei colectate,

exprimate in lei, sau a urmatoarelor mentiuni:

40

Page 36: Documente contabile- atestat

Furnizor:  SC ADINA SRL                           Cumparator: SC CORSSA SRL

Nr.Ord.Reg.Com/an: J33/256/2008                 Nr.Ord.Reg.Com/an: J33/1015/2006

Atribut fiscal: RO,Cod fiscal: 2199111            Atribut fiscal: RO,Cod fiscal: 1890654

Capital social:2998                                            Capital social:5000

Sediul: SUCEAVA                                            Sediul: SUCEAVA                          

Cod IBAN: Cod IBAN:

RO11BUCU046509912511RO01 RO18RNCB4395000009550001

Banca: Alpha Bank                                            Banca: Banca Comerciala Romana

FACTURA FISCALA

Nr.facturii: 10023

Data:18.02.2009

   Cota TVA:19%

Nr.

Crt

Denumirea produselor

 sau a serviciilor

U.M Cantitatea Pretul

unitar

(fara

TVA)

-lei-

Valoarea

-lei-

Valoarea

TVA

-lei-

0 1 2 3 4 5(3x4) 6

 1 Prajituri ciocolata   kg  26 25  650  123.50

Semnatura si

stampila

furnizorului:

Date privind expeditia

Numele delegatului:Popescu Ion

BI/CI seria SV nr.543256

Mijl.de transport:…AUTO

Nr…SV 04 VCX

Expedierea s-a efectuat in prezenta

noastra la data de18.02.2009 ora

10:00

Semnaturile……………………….

Total

din care accize:

 

 650 123.50 

   

Semnatura de

primire:

Total de plata(col.5+

col.6):

773.50

41

Page 37: Documente contabile- atestat

Factura de vanzare se inregistreaza in registrul de vanzari acest document fiind reglementat prin

Ordinul ministrului finanţelor publice   Nr. 2217 din 22 decembrie 2006 privind organizarea

evidenţei în scopul taxei pe valoarea adăugată, conform art. 156 alin. (1) - (3) din Legea nr.

571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările ulterioare, publicat în Monitorul Oficial nr. 1041 din

28 decembrie 2006.

Nr.crt Nr.factura Data Beneficiar Cod de

inreg.in scop

TVA al

furnizorului

Total

factura

(inclusive

TVA)

Baza de

impozitare

Valoare

TVA

1 10023 18.02.2009 SC

CORSSA

SRL

RO 1890654 773.50 650 123.50

9)

411 Clienti = 701 Venit din vanzarea produselor

finite

450

411 Clienti = 4427 TVA colectata 85.50

Se intocmeste factura de vanzare si se intregistreaza in registrul de vanzari

10)

5121 Cont la banci in lei = 411 Clienti 535.50

Incasarea facturii se inregistreaza in registrul incasari si plati

42

Page 38: Documente contabile- atestat

11)

5311 Casa in lei = 461 Debitori diversi 750

Se intocmeste chitanta

CHITANTA

1. Serveste ca:

-document justificativ pentru depunerea unei sume în numerar la casieria

unitatii;

-document justificativ de înregistrare în registrul de casa si în contabilitate.

În conditiile în care sumele înscrise pe chitanta sunt aferente livrarilor de bunuri sau

prestarilor de servicii scutite fara drept de deducere conform prevederilor legale (ex: art. 141 alin.

(1) si (2) din Codul fiscal), formularul de chitanta este documentul justificativ care sta la baza

înregistrarii veniturilor în contabilitate.

2. Se întocmeste în doua exemplare, pentru fiecare suma încasata, de catre casierul unitatii si se

semneaza de acesta pentru primirea sumei.

3. Circula la depunator (exemplarul 1, cu stampila unitatii). Exemplarul 2

ramâne în carnet, fiind folosit ca document de verificare a operatiunilor efectuate în registrul de

casa.

4. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil, dupa utilizarea completa a carnetului

(exemplarul 2).

5. Continutul minimal al formularului:

-denumirea unitatii; codul de identificare fiscala; numarul de înregistrare la oficiul registrului

comertului; sediul (localitatea, str., numar); judetul;

-denumirea, numarul si data (ziua, luna, anul) întocmirii formularului;

-numele si prenumele persoanei fizice care depune sume si ce reprezinta acestea sau, dupa caz,

denumirea unitatii; codul de identificare fiscala; numarul de înregistrare la oficiul registrului

comertului; sediul (localitatea, str., numar); judetul persoanei juridice;

-suma in cifre si litere;

-semnatura casierului.

43

Page 39: Documente contabile- atestat

Unitatea: SC ADINA SRL

C.U.I.:RO 2199111

Nr.din registrul comertului: J33/256/2008

Sediul: Suceava, str.Pacii nr.21

Judetul:Suceava

CHITANTA nr. 1056

Data : 18.02.2009

Am primit de la dl Popovici Vasile.........................................................................

Adresa:Suceava str.Victoriei nr.9............................................................................

Suma de : 750 lei.............adica:saptesutecincizeci lei.............................................

Reprezentand cv imobilizari cedate........................................................................

Casier,

12.1)

303 Materiale de natura obiectelor de

inventar

= 401 Furnizori 250

4426 TVA Deductibila = 401 Furnizori 47.5

Factura de achizitie se inregistreaza in registrul de cumparari. Se intocmeste nota de receptie si

constatare diferente

12.2)

401 Furnizor = 5311 Casa in lei 297.5

Se inregistreaza chitanta primita la achitarea facturii de achiuzitie in registrul de casa.

13)

603 Cheltuieli privind materialele de

natura obiectelor de inventar

= 303 Materiale de natura obiectelor

de inventar

250

44

Page 40: Documente contabile- atestat

Materialele de natura obiectelor de inventar sunt predate spre utilizare salariatului si se intocmeste

fisa de evidenta a materialelor de natura obiectelor de inventar

FISA DE EVIDENTA A MATERIALELOR DE NATURA OBIECTELOR DE INVENTAR ÎN

FOLOSINTA

(Cod 14-3-9)

1. Serveste ca document de evidenta a materialelor de natura obiectelor de inventar, a

echipamentului si materialelor de protectie date în folosinta personalului, pâna la scoaterea lor din

uz.

2. Se întocmeste într-un exemplar, pe masura darii în folosinta a bunurilor, pe fiecare

persoana, de catre gestionarul care elibereaza obiectele respective sau de catre persoana desemnata

sa tina evidenta acestora. Formularul se completeaza în mod diferit, în functie de organizarea

depozitarii acestora, si anume:

-când eliberarea obiectelor se face din magazia de obiecte noi direct personalului muncitor,

coloanele destinate eliberarilor se completeaza pe baza bonului de consum, iar coloanele destinate

restituirilor, pe baza bonului de restituire;

-când eliberarea se face din magazia de exploatare, atât eliberarea, cât si restituirea obiectelor date

în folosinta personalului se fac pe baza de semnatura direct în fisa;

-în cazul obiectelor eliberate pe baza de nomenclatoare stabilite pe functii, care nu se întocmesc

decât dupa restituirea obiectelor uzate, înregistrarile în fisa de evidenta a materialelor de natura

obiectelor de inventar în folosinta se pot face, pentru simplificare, o singura data, la eliberarea

initiala si la restituirea definitiva a obiectelor respective.

3. Nu circula, fiind document de înregistrare.

4. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.

5. Continutul minimal obligatoriu de informatii al formularului este

urmatorul:

-denumirea formularului;

-denumirea unitatii/ sectia (locul de folosinta);

-numele si prenumele, marca, functia;

-denumirea obiectelor (inclusiv seria, dimensiunea etc.); termenul de folosire; pretul unitar; U/M;

-primiri: data, felul si numarul documentului, cantitatea, semnatura;

-restituiri: data, felul si numarul documentului, cantitatea, semnatura.

45

Page 41: Documente contabile- atestat

Unitatea :SC ADINA SRL FISA DE EVIDENTA A MATERIALELOR DE NATURA

OBIECTELOR DE INVENTAR IN FOLOSINTA

Numele si prenumele Popescu Ion Marca....... Functia Bucatar

Denumire

a

obiectelor

de

inventar

Termenul

de folosire

P/U U/M Primiri Restituiri

Documentul Cantitat

ea

Se

mn

atu

ra

Documentul Ca

ntit

ate

a

Se

mn

atur

a

Data Felul

si nr.

Data Felu

l si

nr.

Uniforma

serviciu

1 an 250 buc 1

14)

401 Furnizori = 403 Efecte de platit 300

Se inregistreaza predarea care furnizor a unui cec la termen in registrul jurnal

15)

345 Produse finite = 711 Variatia stocurilor 250

Se inregistreaza obtinerea produselor finite in registrul jurnal

16)

5121 Cont la banci in lei = 411 Clienti 1000

Se inregistreaza incasarea creantei de la clienti in registrul de incasari si plati

17)

411 Clienti = 702 Semifabricate 400

411 Clienti = 4427 TVA colectat 76

711 Variatia stocurilor = 341 Semifabricate 400

46

Page 42: Documente contabile- atestat

Se intocmeste factura, se inregistreaza in registrul de vanzari si in registrul inventar si se

inregistreaza diminuarea stocului de produse semifabricate

18)

6581 Despagubiri, amenzi,penalitati = 5121 Cont la banci in lei 50

Se inregistreaza plata in registrul de incasari si plati si in registrul jurnal

19)

681 Cheltuieli de exploatare privind

amortizarile

= 2801 Amortizare cheltuielilor de

constituire

520

2801 Amortizarea cheltuielilor de

constituire

= 201 Cheltuieli de constituire 520

Se inregistreaza in registrul inventar

20)

341 Semifabricate = 711 Variatia stocurilor 400

Se inregistreaza in registrul inventar stocul de semifabricate la sfarsitul lunii

21)

4427 TVA colectat = 4426 TVA deductibila 180.5

4427 TVA colectat = 4423 TVA de plata 104.5

47

Page 43: Documente contabile- atestat

Inregistari in Registrul Jurnal

Nr.

crt.

Data

inreg.

Documentul

(felul, nr,

data)

Explicatii Simbol conturi Sume

Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare

Report:

1 456 1011 5000 5000

2 5121 456 5000 5000

3 1011 1012 5000 5000

4 581 5121 1000 1000

5 5311 581 1000 1000

6 6811 281 750 750

7 371 401 700 700

8 4426 401 133 133

9 401 5121 833 833

10 612 5311 750 750

11 456 1011 1500 1500

12 1011 1012 1500 1500

13 2131 404 2500 2500

14 641 421 500 500

15 411 707 650 650

16 411 4427 123.50 123.50

17 411 701 450 450

18 411 4427 85.50 85.50

19 5121 411 535.50 535.50

20 5311 461 750 750

21 303 401 250 250

22 4426 401 47.50 47.50

23 401 5311 297.50 297.50

24 603 303 250 250

25 6582 345 500 500

48

Page 44: Documente contabile- atestat

26 401 403 300 300

27 345 711 250 250

28 5121 411 1000 1000

29 411 702 400 400

30 411 4427 76 76

31 711 341 400 400

32 6581 5121 50 50

33 681 2801 520 520

34 2801 201 520 520

35 341 711 400 400

36 4427 4426 180.5 180.5

37 4427 4423 104.5 104.5

38 TOTAL 34306.50 34306.50

Inregistrarile in Balanta

Simb cont Solduri initiale Rulaje Total sume Solduri finale

  Debitoa

re

Creditoa

re

Debitoa-

re

Credi-

toare

Debitoare Creditoa-

re

Debitoare Creditoare

1011     6500 6500 6500 6500 0 0

1012   2998   6500 0 9498 0 9498

201 520     520 520 520 0 0

2131     2500   2500 0 2500 0

2801     520 520 520 520 0 0

281       750 0 750 0 750

303     250 250 250 250 0 0

341     400 400 400 400 0 0

345 250   250 500 500 500 0 0

371 1500   700   2200 0 2200 0

401   820 1430.5 1130.5 1430.5 1950.5 0 520

49

Page 45: Documente contabile- atestat

403       300 0 300 0 300

404       2500 0 2500 0 2500

411 2000   1785 1535.5 3785 1535.5 2249.5 0

421       500 0 500 - 500

4423       104.5 0 104.5 0 104.5

4426     180.5 180.5 180.5 180.5 0 0

4427     285 285 285 285 0 0

456   6500 6500 5000 6500 11500 0 5000

461 1750     750 1750 750 1000 0

5121 4000   6535.5 1883 10535.5 1883 8652.5 0

5311 298   1750 1047.5 2048 1047.5 1000.5 0

581     1000 1000 1000 1000 0 0

603     250   250 0 250 0

612     750   750 0 750 0

641     500   500 0 500 0

6581     50   50 0 50 0

6582     500   500 0 500 0

681     1270   1270 0 1270 0

701       450 0 450 0 450

702       400 0 400 0 400

707       650 0 650 0 650

711     400 650 400 650 0 250

TOTAL 10318 10318 34307 34307 44624.5 44624.5 20923 20923

50

Page 46: Documente contabile- atestat

Bilantul contabil

ACTIV

PASIV

Masini, utilaje 2500 Capital subscris varsat 9498

Marfuri 2200 Amortizari privind imobilizarile

corporale

750

Clienti 2249.50 Furnizori 520

Debitori diversi 1000 Furnizori, efecte de achitat 300

Cont la banci in lei 8652.5 Furnizori de imobilizari 2500

Casa in lei 1000.5 Personal salarii datorate 500

Cheltuieli de exploatare 250 TVA de plata 104.5

Cheltuieli cu chirile 750 Decontari cu actionarii privind

capitalul

5000

Cheltuieli cu salariile 500 Venituri din vanzarea produselor

finite

450

Alte cheltuieli de exploatare 50 Venituri din vanzarea

semifabricatelor

400

Cheltuieli cu donatiile si

subventiile

500 Venituri din vanzarea marfurilor 650

Cheltuieli cu amortizarile 1270 Variatia stocurilor 250

Total activ 20922.50 Total pasiv 20922.50

51