1

DIRECŢIA GENERALĂ

A FINANŢELOR PUBLICE DOLJ

2011

Declaraţia privind obligaţiile de plată a contribuţiilor sociale,

impozitului pe venit şi evidenţa nominală a persoanelor asigurate

- formular 112 -

2

CADRUL LEGISLATIVPrin Ordonanţa de Urgenţã a Guvernului României nr. 117/2010

pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/ 003 privind Codul Fiscal si reglementarea unor mãsuri financiar-fiscale (M.Of. 891/30.12.2010), se reglementeazã depunerea unei singure declaraţii, prin care sã se realizeze atât declararea obligaţiilor de platã la bugetele asigurãrilor sociale, fondurilor speciale si impozitului pe venit, cât si declararea elementelor necesare stabilirii stagiilor de cotizare ale persoanelor asigurate în sistemul asigurãrilor sociale.

Prin Hotãrârea Guvernului României nr. 1.397/2010 privind modelul, conţinutul, modalitatea de depunere si gestionare a "Declaraţiei privind obligaţiile de platã a contribuţiilor sociale, impozitului pe venit si evidenţa nominalã a persoanelor asigurate" (M.Of. 897/31.12.2010) se reglementeazã:

- modelul si conţinutul declaraţiei unice privind obligaţiile de platã a contribuţiilor sociale si a impozitului pe venit, precum si a evidenţei nominale a persoanelor asigurate obligatoriu în sistemul asigurãrilor sociale;

- instrucţiunile de completare a acestei declaraţii; - nomenclatoarele necesare la completarea declaraţiei

referitoare la: creanţele fiscale; subvenţii, scutiri, reduceri; tipul de asigurat; condiţii speciale.

3

Actul normativ aprobã modelul si conţinutul unei singure declaraţii, prin care se realizeazã atât declararea obligaţiilor de platã la bugetul de stat (impozitul pe veniturile din salarii) si bugetele asigurãrilor sociale, cât si declararea elementelor necesare stabilirii stagiilor de cotizare ale persoanelor care sunt asigurate, prin plata contribuţiilor sociale, în cadrul sistemelor de asigurare socialã.

Schimbãrile prevãzute prin acest act normativ în domeniul contribuţiilor sociale si prin implementarea declaraţiei unice privind contribuţiile sociale au la bazã recomandãrile formulate de Banca Mondialã în cadrul Proiectului "Asistenţã tehnicã pentru dezvoltarea cadrului legal privind impozitele si contribuţiile sociale aferente salariilor", derulat în anul 2007.

Desi s-a încercat o anumitã armonizare, baza de calcul pentru contribuţiile sociale si pentru impozitul pe veniturile din salarii este disparatã, existând diferenţe importante între categoriile de venituri care sunt incluse în baza de calcul a impozitului pe venit şi a contribuţiilor sociale.

Prin acest act normativ se asigurã crearea unui cadru legislativ unitar în ceea ce priveste definirea veniturilor, pentru care existã obligaţia de calcul, reţinere, platã si declarare a contribuţiilor sociale si impozitului pe venit, în concordanţã cu prevederile Codului Fiscal.

4

De asemenea, se stabileste o bazã de calcul care sã cuprindã în mare parte aceleasi categorii de venituri si sã rãspundã condiţiilor de acordare a prestaţiilor de care pot beneficia persoanele asigurate.

In ceea ce priveste contribuţiile sociale, prin implementarea „Declaraţiei unice", se asigurã integrarea fluxurilor de informaţii între Agenţia Naţionalã de Administrare Fiscalã, care are atribuţii în colectarea obligaţiilor fiscale si Casele de Asigurãri Sociale care, potrivit dispoziţiilor legale, administreazã sistemele de asigurãri sociale si acordã prestaţiile sociale persoanelor asigurate.

Analiza Ordonanţei de Urgenţã a Guvernului nr.117/2010 vizând modificarea bazei de calcul relevã urmãtoarele puncte tari:

- simplificarea modului de calcul al contribuţiilor si facilitarea accesului contribuabilului la întreg ansamblul legislativ de stabilire a obligaţiilor de platã, prin includerea acestor contribuţii în Codul Fiscal, contribuabilul nemaifiind nevoit sã identifice baza legalã din diverse acte normative; - asigurarea cadrului legal pentru implementarea unei singure declaraţii cu privire la contribuţiile sociale si impozitului pe venit, prin care sã se realizeze atât declararea obligaţiilor de platã la bugetele asigurãrilor sociale si fondurilor speciale, cât si declararea persoanelor care sunt asigurate, declaraţie care se va depune la o singurã instituţie.

5

AVANTAJELE DEPUNERIIDECLARAŢIEI UNICE

Introducerea declaraţiei unice aduce următoarele avantaje contribuabililor:

- reducerea poverii administrative asupra contribuabililor care au calitatea de angajatori sau asimilati acestora, prin reducerea numãrului de declaraţii care trebuie completate; în trecut se depuneau 5 declaraţii, douã la ANAF pentru obligaţiile fiscale si câte una la fiecare casã de asigurãri cuprinzând evidenţa nominalã a asiguraţilor;

- economie de timp şi bani, prin depunerea unei singure declaraţii la un singur organ competent.

Depunerea declaraţiei prin mijloace de depunere la distanţã începând cu jumãtatea anului 2011 va simplifica si mai mult sarcinile contribuabilului.

Introducerea declaraţiei unice şi depunerea acesteia prin mijloace electronice de transmitere la distanţă, prezintă avantaje şi pentru organele fiscale şi instituţiile care administrează fondurile sociale, prin:

- reducerea numãrului de contribuabili prezenţi la ghiseu. - redimensionarea spaţiilor de arhivã prin utilizare sistemului de

arhivare electronicã pentru documentele primite pe acest canal; - asigurarea integrării fluxurilor de informaţii între instituţiile cu

atribuţii în colectarea obligaţiilor fiscale si cele care administreazã sistemele de asigurãri sociale.

6

SCURTÃ PREZENTAREDECLARAŢIA UNICÃ

Înlocuieşte formularul 102 "Declaraţie privind obligaţiile de plată la bugetele asigurărilor sociale şi fondurilor speciale“ şi cele trei declaraţii nominale lunare privind evidenţa asiguraţilor în sistemele de asigurări sociale, al căror ultim termen de depunere este 25 ianuarie 2011;

Prin acest formular se va declara şi impozitul pe veniturile de natură salarială şi asimilate salariilor (care până la data de 25 ianuarie 2011 se declara în formularul 100);

Se completează cu obligaţiile de plată cuprinse în Anexa nr. 2 la HG nr. 1397/2010 - Nomenclatorul "Creanţe fiscale";

Este structurat pe două anexe, respectiv:

- Anexa nr. 1.1 "Anexa angajator" se completează automat de programul informatic prin preluarea datelor din anexa 1.2 "Anexa asigurat".

- Anexa nr. 1.2 "Anexa asigurat", care se completează pentru fiecare asigurat pentru care există obligaţia declarării.

7

Anexa 1 reprezintã declaraţia propriu-zisã si cuprinde:

- datele de identificare ale contribuabililor; - creanţele fiscale datorate si suma (din

nomenclator); - perioada de raportare; - persoanele responsabile de întocmirea

declaraţiei.

Conţinutul declaraţiei unice

8

Cuprinde date statistice pe fiecare angajator cu privire la: numãrul persoanelor asigurate; condiţii de muncã; indemnizaţii sãnãtate; indemnizaţii pentru accidente de muncã si boli profesionale; suma scutitã din contribuţia la somaj a angajatorului potrivit prevederilor legale în vigoare; subvenţii/scutiri conform Legii nr. 76/2002; contribuţie somaj datoratã de angajator; contribuţie fond de garantare datoratã de angajator; suma scutitã din contribuţia la somaj a angajatorului potrivit prevederilor legale în vigoare; subvenţii/scutiri conform Legii nr. 76/2002.

Important! Se defalcã impozitul pe venitul din salarii declarat în Anexa 1 pe sediul principal si sediile secundare care au cod fiscal.

Precizãri: - nu se cuprind în declaraţie diferenţele de debite stabilite prin acte de

control; - în situaţia în care în perioada de raportare nu au rezultat sume

datorate/de platã pentru impozitul pe venit si/sau contribuţii la rubrica „Suma datoratã/de platã" se înscrie cifra 0 (zero).

Foarte important! Necompletarea tabelului din aceastã secţiune pentru impozitul pe venit sau contribuţia pentru care existã obligaţie declarativã echivaleazã cu nedeclararea obligaţiei respective;

1.1. „Anexa Angajator”

9

Cuprinde datele de identificare ale asiguraţilor, datele de identificare ale coasiguraţilor în sistemul asigurărilor sociale de sănătate şi Casa de asigurări de sănătate la care sunt luaţi în evidenţă asiguraţii.

Anexa 1.2 cuprinde 4 secţiuni: SECŢIUNEA A – se completează numai pentru asiguraţii care au

realizat în luna de raportare doar venituri din salarii şi asimilate salariilor şi care au avut un singur raport de muncă cu angajatorul respectiv, au lucrat în condiţii normale de lucru şi nu au beneficiat de indemnizaţii de concedii medicale sau de scutiri.

SECŢIUNEA B - se completează numai pentru asiguraţii care nu se încadrează la secţiunea A. Se completează cu informaţii despre asiguraţii care au avut mai multe contracte de muncă la acelaşi angajator; informaţii despre concediile medicale de care au beneficiat; condiţiile de muncă în care şi-au desfăşurat activitatea (normale, deosebite sau speciale); scutirile de care au beneficiat asiguraţii, respectiv angajatorii; indemnizaţiile de asigurări sociale de care au beneficiat în perioada de raportare.

SECŢIUNEA C – se completează de alte entităţi asimilate angajatorului, respectiv instituţiile publice care calculează, reţin, plătesc sau suportă contribuţiile sociale obligatorii în numele asiguratului, respectiv plătitorii de venituri profesionale din drepturi de autor, din contracte/convenţii civile şi indemnizaţiile cuvenite consilierilor locali.

SECŢIUNEA D – cuprinde informaţiile preluate din certificatele de concedii medicale.

1.2 "Anexa asigurat"

10

Persoanele obligate la depunerea Declaraţiei 112 şi sancţiuni

Persoanele fizice şi juridice care au calitatea de angajator, precum şi orice plătitor de venituri de natură salarială şi asimilate salariilor;

Plătitorii de venituri de natură profesională, altele decât cele salariale şi pentru care există obligaţia plăţii contribuţiei individuale de asigurări sociale şi asigurări pentru şomaj;

Instituţiile publice care calculează, reţin, plătesc şi, după caz, suportă contribuţii sociale obligatorii în numele asiguratului.

Nedepunerea la termen a declaraţiei se sancţionează cu amendă de la 500 la 1.000 lei pentru persoanele fizice şi cu amendă de la 1.000 la 5.000 lei pentru persoanele juridice.

11

MODUL DE COMPLETARESe completează cu ajutorul programelor de asistentă care sunt

puse la dispoziţia contribuabililor gratuit de organele fiscale, putând fi descărcate şi de pe site-ul ANAF: www.anaf.ro

Atenţie: La secţiunea "Creanţe fiscale" - rubrica "Suma datorată/de plată" din formular se completează cu cifra zero dacă în perioada de raportare nu au rezultat sume datorate/de plată pentru impozitul de venit şi/sau contribuţiile cuprinse în vectorul fiscal.

Necompletarea tabelului din această secţiune pentru impozitul pe venit sau contribuţia pentru care există obligaţia declarativă conform vectorului fiscal, echivalează cu nedeclararea obligaţiei respective, chiar şi în cazul în care în perioada de raportare nu au rezultat sume datorate/de plată !!!

Formularul 112 şi instrucţiunile de completare pot fi descărcate accesând site-ul: www.mfinante.ro/ANAF/Asistenţă Contribuabili/ Toate formularele cu explicaţii.

12

TERMENUL DE DEPUNERE Declaraţia 112 se depune lunar, începând cu obligaţiile aferente lunii ianuarie 2011, primul termen de declarare fiind 25 februarie 2011. ATENŢIE !!! Obligaţia declarării lunare a veniturilor salariale şi contribuţiilor sociale obligatorii, revine şi persoanelor juridice plătitoare de impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, asocierilor fără personalitate juridică constituite între persoane fizice, persoanelor fizice care au calitatea de angajator, asociaţiilor, fundaţiilor şi altor entităţi fără scop patrimonial, care pentru veniturile realizate până la 31 decembrie 2010 aveau alte termene de declarare şi plată a acestor obligaţii (trimestrial, semestrial). De exemplu: asociaţiile de proprietari

13

MODUL DE DEPUNERE ŞI VALIDARE

Declaraţia 112 se poate depune la registratura organului fiscal în a cărui evidenţă contribuabilul este înregistrat ca plătitor de impozite, taxe şi contribuţii, în format hârtie (numai anexa 1 Angajator) semnată şi ştampilată, şi pe suport electronic, numai până la data până la data de 1 iulie 2011, cu excepţia contribuabililor mari şi mijlocii care au obligaţia depunerii on-line a tuturor declaraţiilor.

După această dată declaraţia va fi depusă numai prin mijloace electronice de transmitere la distantă, pe portalul e-Romania.

În vederea transmiterii declaraţiei prin mijloace electronice (online) este necesară obţinerea unui certificat digital calificat de la unul dintre furnizorii acreditaţi de ANAF, conform instrucţiunilor publicate în acest sens pe portalul ANAF/Declaraţii electronice/Informaţii depunere declaraţii.

14

Declaraţia privind obligaţiile de plată a contribuţiilor sociale, impozitului pe venit şi evidenţa nominală a persoanelor asigurate se completează/validează cu ajutorul programelor de asistenţă.

Programul de asistenţă se pune la dispoziţia contribuabililor gratuit de către unităţile fiscale subordonate sau poate fi descărcat de pe siteul ANAF, la adresa www.anaf.ro.

La depunere, se verifică documentul electronic (fişier .pdf cu .xml ataşat nesemnat) cu validări primare (CUI valid, perioada declarată validă), iar dacă verificarea se încheie cu succes, sistemul informatic va aloca un număr de înregistrare al Declaraţiei şi va genera un mesaj specific, informând declarantul că documentul său a fost verificat şi că este o Declaraţie 112 (din punct de vedere al structurii şi validării primare).

15

Ulterior, se efectuează validarea detaliată conform normelor Declaraţiei 112:

- dacă validarea se încheie cu succes, sistemul informatic: va genera un mesaj specific, informând declarantul că şi-a îndeplinit cu succes obligaţia de declarare; va stoca declaraţia în baza de date centrală; va transmite detaliile specifice fiecărui beneficiar de date (CNPAS, CNSAN, ANOFM, ANAF)

- dacă validarea nu se încheie cu succes, sistemul informatic va genera un mesaj specific, informând declarantul că declaraţia nu poate fi acceptată deoarece conţine erori, precum şi lista erorilor.

În această situaţie se consideră că declaraţia nu a fost depusă şi angajatorul trebuie să revină cu declaraţia iniţială corectă.

După depunerea on-line sau la ghişeu, angajatorul are obligaţia de a verifica starea declaraţiei accesând prin internat pagina web de interogare a stării în baza „Numărului de înregistrare al declaraţiei" generat de depunerea pe internet sau cel comunicat la ghişeu.

16

Numai după validarea detaliată încheiată cu succes, angajatorul (declarantul) poate să reia procesul de depunere-validare cu o declaraţie rectificativă pentru aceeaşi perioadă de raportare.

Dacă, după validarea detaliată au fost semnalate erori, angajatorul (declarantul) trebuie să reia procesul de depunere-validare cu o nouă declaraţie de acelaşi tip (iniţială sau rectificativă) corectată.

Nu este recomandat ca angajatorul să trimită aceeaşi declaraţie şi la ghişeu şi pe internet.

Sistemul informatic MFP nu permite prelucrarea unei noi declaraţii pe aceeaşi perioadă de raportare dacă, pentru prima, nu au fost trecuţi paşii de validare.

Angajatorul are obligaţia ca în termenul de depunere legal stabilit, să corecteze declaraţia electronică astfel încât să elimine toate erorile şi să reia procesul de depunere-validare.

17

RECTIFICAREA DECLARAŢIEI 112

• Declaraţia 112 se corectează din propria initiaţivă prin depunerea unei declaraţii rectificative, care se întocmeşte pe acelaşi model de formular ca şi declaraţia care se corectează, completându-se integral, înscriindu-se toate datele şi informaţiile prevăzute de formular, inclusiv cele care nu diferă faţă de declaraţia iniţială.

• Declaraţia rectificativă întocmită conform acestei proceduri, se depune numai pentru rectificările care vizează perioade de raportare ulterioare datei de 1 ianuarie 2011. Pentru perioadele anterioare datei de 1 ianuarie 2011 se utilizează formularele de declaraţie rectificativă în vigoare în perioadă la care se referă rectificarea.

• !!!! Sumele înscrise în declaraţie nu cuprind diferenţele de impozite şi contribuţii sociale stabilite prin actele de control.

18

19

SINTEZĂ BAZA DE CALCUL A CONTRIBUŢIILOR SOCIALE

CÂŞTIG BRUT REALIZAT DE ASIGURAŢI

PENSII SĂNĂTATE ŞOMAJC

on

cedii şi in

dem

nizaţii

Accid

ente d

e mu

ncă şi b

oli p

rofesio

nale

Fo

nd

de g

arantare

AS

IGU

RA

T

AN

GA

JAT

OR

AS

IGU

RA

T

AN

GA

JAT

OR

AS

IGU

RA

T

AN

GA

JAT

OR

a) veniturile din salarii, astfel cum sunt definite la art. 55 alin. (1) din Codul fiscal. În situaţia personalului român trimis în misiune permanentă în străinătate, veniturile din salarii cuprind salariile de bază corespunzătoare funcţiilor în care persoanele respective sunt încadrate în ţară, la care se adaugă, după caz, sporurile şi adaosurile care se acordă potrivit legii

DA DA DA DA DA DA DA DA DA

b) indemnizaţiile din activităţi desfăşurate ca urmare a unei funcţii de demnitate publică, stabilite potrivit legii

DA DA DA DA DA DA DA DA NU

c) indemnizaţiile din activităţi desfăşurate ca urmare a unei funcţii alese în cadrul persoanelor juridice fără scop patrimonial

DA DA DA DA DA DA DA DA NU

d) drepturile de soldă lunară, indemnizaţiile, primele, premiile, sporurile şi alte drepturi ale personalului militar, acordate potrivit legii

DA DA DA DA NU NU NU DA NU

e) indemnizaţia lunară brută, precum şi suma din profitul net, cuvenite administratorilor la companii/societăţi naţionale, societăţi comerciale la care statul sau o autoritate a administraţiei publice locale este acţionar majoritar, precum şi la regiile autonome

NU NU DA DA NU NU DA NU NU

20

SINTEZĂ BAZA DE CALCUL A CONTRIBUŢIILOR SOCIALE

CÂŞTIG BRUT REALIZAT DE ASIGURAŢI

PENSII SĂNĂTATE ŞOMAJ

Co

nced

ii şi ind

emn

izaţii

Accid

ente d

e mu

ncă şi b

oli p

rofesio

nale

Fo

nd

de g

arantare

AS

IGU

RA

T

AN

GA

JAT

OR

AS

IGU

RA

T

AN

GA

JAT

OR

AS

IGU

RA

T

AN

GA

JAT

OR

f) remuneraţia obţinută de directori în baza unui contract de mandat conform prevederilor legii societăţilor comerciale

DA DA DA DA DA DA DA DA NU

g) sumele primite de reprezentanţii în adunarea generală a acţionarilor, în consiliul de administraţie, membrii directoratului şi ai consiliului de supraveghere, precum şi în comisia de cenzori

DA DA DA DA *3 *3 NU DA NU

h) sumele primite de reprezentanţii în organisme tripartite, potrivit legii DA DA DA DA DA DA NU DA NU

i) indemnizaţia lunară a asociatului unic DA DA DA DA NU NU NU DA NU

j) indemnizaţia administratorilor, precum şi suma din profitul net, cuvenite administratorilor societăţilor comerciale potrivit actului constitutiv sau stabilite de adunarea generală a acţionarilor

NU NU DA DA NU NU *1 NU NU

21

SINTEZĂ BAZA DE CALCUL A CONTRIBUŢIILOR SOCIALE

CÂŞTIG BRUT REALIZAT DE ASIGURAŢI

PENSIISĂNĂTA

TEŞOMAJ

Co

nced

ii şi ind

emn

izaţii

Accid

ente d

e mu

ncă şi b

oli p

rofesio

nale

Fo

nd

de g

arantare

AS

IGU

RA

T

AN

GA

JAT

OR

AS

IGU

RA

T

AN

GA

JAT

OR

AS

IGU

RA

T

AN

GA

JAT

OR

k) sumele reprezentând salarii sau diferenţe de salarii stabilite în baza

unor hotărâri judecătoreşti rămase definitive şi irevocabile, precum şi

actualizarea acestora cu indicele de inflaţie

DA DA DA DA DA DA DA DA DA

l) indemnizaţiile lunare plătite conform legii de angajatori pe perioada

de neconcurenţă, stabilite conform contractului individual de muncăDA DA DA DA NU NU NU DA DA

m) indemnizaţiile primite pe perioada delegării şi detaşării în altă

localitate, în ţară şi în străinătate, în interesul serviciului, acordate de

persoanele juridice fără scop patrimonial şi de alte entităţi

neplătitoare de impozit pe profit, peste limita de 2,5 ori indemnizaţia

acordată salariaţilor din instituţiile publice

DA DA DA DA DA DA NU DA DA

n) remuneraţia primită de preşedintele asociaţiei de proprietari sau de

alte persoane, în baza contractului de mandat, potrivit legii privind

înfiinţarea, organizarea şi funcţionarea asociaţiilor de proprietari

DA DA DA DA NU NU NU DA NU

o) orice alte sume de natură salarială sau avantaje asimilate salariilor

în vederea impunerii *5 *5 DA DA *4 *4 *2 *5 DA

22

SINTEZĂ BAZA DE CALCUL A CONTRIBUŢIILOR SOCIALE

*1 intră în baza de calcul doar indemnizaţiile primite de administratori; *2 nu intră în baza de impozitare: - plăţile compensatorii acordate de angajatori ulterior încetării raportului de

muncă; - indemnizaţiile de şedinţă primite de consilierii locali şi judeţeni; *3 intră în baza de impozitare doar remuneraţiile primite de membrii

directoratului; *4 nu intră în baza de impozitare: - veniturile în bani şi/sau în natură acordate asiguraţilor care au calitatea de

pensionari, inclusiv veniturile din salarii; - compensaţiile acordate persoanelor concediate pentru motive neimputabile

lor, precum şi celor trecute în rezervă ori în retragere; - veniturile acordate ulterior încetării raportului de muncă, cu execpţia celor

stabilite prin hotărâri judecătoreşti rămase definitive şi irevocabile; - sumele primite de reprezentanţii în consiliile consultative şi comisiile

constituite conform legii; - indemnizaţiile de şedinţă primite de consilierii locali şi judeţeni. *5 nu intră în baza de impozitare indemnizaţiile de şedinţă primite de consilierii

locali şi judeţeni; Notă: contravaloarea tichetelor de masă, tichetelor de vacanţă, tichetelor cadou

şi a tichetelor de creşă, deşi sunt considerate avantaje şi se impozitează, nu intră în baza de calcul a contribuţiilor sociale.

23

24

25