Descarca aici

1

CAMERA DE CONTURI A JUDEȚULUI DOLJ

RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2010

la nivelul județului DOLJ

I. Prezentare generală

1. Sfera și competențele de activitate

Camera de Conturi Dolj este structură de specialitate a Curţii de Conturi a României, la nivel

teritorial, care, împreună cu departamentele de specialitate, realizează funcţia de control/audit a

Curţii de Conturi asupra modului de formare, administrare şi de întrebuinţare a resurselor financiare

ale statului şi ale sectorului public, precum şi auditul performanţei asupra gestiunii bugetelor şi a

oricăror alte fonduri publice, furnizând unităților administrativ – teritoriale rapoarte privind utilizarea

și administrarea acestora.

În cadrul competențelor, Camera de Conturi își desfășoară atribuțiile specifice asupra

următoarelor domenii:

a) formarea și utilizarea resurselor bugetelor unităților administrativ – teritoriale, precum și

mișcarea fondurilor între bugete

b) constituirea şi utilizarea celorlalte fonduri publice componente ale bugetului general

consolidat;

c) formarea şi gestionarea datoriei publice locale şi situaţia garanţiilor guvernamentale pentru

credite interne şi externe;

d) utilizarea alocaţiilor bugetare pentru investiţii, a subvenţiilor şi transferurilor şi a altor forme

de sprijin financiar din partea statului sau a unităţilor administrativ-teritoriale;

e) constituirea, administrarea şi utilizarea fondurilor publice de către autorităţile administrative

autonome, de către instituţiile publice înfiinţate prin lege.

f) situaţia, evoluţia şi modul de administrare a patrimoniului public şi privat al unităţilor

administrativ-teritoriale de către instituţiile publice, regiile autonome, companiile şi societăţile

naţionale, precum şi concesionarea sau închirierea de bunuri care fac parte din proprietatea

publică;

g) constituirea, utilizarea şi gestionarea resurselor financiare privind protecţia mediului,

îmbunătăţirea calităţii condiţiilor de viaţă şi de muncă;

h) alte domenii în care, prin lege, s-a stabilit competenţa Curţii de Conturi.

2

2. Domeniul supus auditării

informații privind execuția bugetelor componente ale bugetului general centralizat al

unităţilor administrativ-teritoriale (BGCUAT) pentru anul 2010:

mii lei

Venituri

(încasări)

Cheltuieli

(plăţi)

Excedent/

Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor și judeţului

1.209.615 1.150.458 59.157

2.Bugetele instituţiilor publice finanţate din venituri proprii şi subvenţii din bugetele locale

75.468 75.655 -187

3. Bugetele instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii

120.043 118.828 1.215

4. Bugetele împrumuturilor externe şi interne - 25.899 -

5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 11.917 12.166 -249

6. Veniturile si cheltuielile evidenţiate în afara bugetului local

69.078 69.112 -34

informații privind execuția sintetică a veniturilor și cheltuielilor bugetelor locale pe anul

2010 agregate pe ansamblul județului Dolj:

mii lei

Prevederi inițiale

Prevederi definitive

Încasări

% încasări

din prevederi

inițiale

% încasări

din prevederi definitive

1.Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri

255.887 261.074 184.247 72 71

2.Cote defalcate din impozitul pe venit

372.806 369.249 340.419 91 92

3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată

497.166 472.683 452.860 91 96

4.Subvenţii primite de la bugetul de stat şi de la alte bugete

117.824 162.959 126.781 108 78

5.Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăţilor efectuate

116.495 197.977 105.308 90 53

VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 1.360.178 1.463.942 1.209.615 89 83

Potrivit execuţiei bugetare prezentate rezultă că pe ansamblu, veniturile totale au fost realizate în proporție de 82,63% față de prevederile bugetare anuale definitive înscrise in bugetele locale. Din perspectiva indicatorilor financiari înregistrați în execuția bugetară a anului 2009, se constată o creștere a drepturilor constatate, de la 1.396.970 mii lei în 2009 la 1.463.942 lei în 2010, însoțită însă de o scădere a volumului încasărilor, respectiv de la 1.237.525 mii lei în anul 2009 la 1.209.615 mii lei în anul 2010.

Nerealizări semnificative pe linia colectării veniturilor se constată la categoria ,,Venituri din impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte, alte venituri”, unde încasările realizate au fost de numai 184.247 mii lei, fata de 261.074 mii lei, cât au fost prevederile definitive, înregistrându-se deci o nerealizare de 76.827 mii lei, respectiv de 29,42%.

Nerealizări semnificative ale veniturilor, au existat potrivit conturilor de execuție întocmite la 31.12.2010 si la categoria de venituri ,,Subvenții primite de la bugetul de stat si de la alte nivele ale

3

administrației publice”, unde fata de 162.959 mii lei prevederi definitive s-au încasat 126.781 mii lei, mai puțin cu 36.178 mii lei, respectiv o nerealizare procentuala de 22,20%.

De menționat este faptul ca toate categoriile de venituri au înregistrat realizări sub procentul de 100%.

mii lei

Prevederi inițiale

Prevederi definitive

Plăți efectuate

% plăți din

prevederi inițiale

% plăți din

prevederi definitive

1.Cheltuieli de personal 500.758 454.846 413.368 83 91

2.Bunuri şi servicii 229.134 247.222 212.963 93 86

3.Subvenţii 29.833 31.383 22.265 75 71

4.Transferuri între unități ale administrației publice

82.477 81.336 73.467 89 90

5.Alte transferuri 623 1.192 1.123 180 94

6. Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile

146.194 262.757 134.371 92 51

7. Asistență socială 131.101 124.951 110.025 84 88

8. Alte cheltuieli 6.729 6.521 5.996 89 92

9.Cheltuieli de capital 203.317 229.635 167.992 83 73

10.Dobânzi 15.660 14.225 11.626 74 82

11.Operaţiuni financiare 15.639 14.743 8.884 57 60

12.Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent

-1.287 -4.869 -11.622 903 239

CHELTUIELI-TOTAL (1+2+3+4+5+6+7+8)

1.360.178 1.463.942 1.150.458 85 79

Potrivit datelor raportate în contul de execuție al bugetului local încheiat la 31.12.2010 la nivelul

județului Dolj s-a constatat că cheltuielile au fost realizate în procent de 78.59 % față de creditele

bugetare definitive. Cele mai semnificative plăți efectuate în anul 2010 au fost reținute la categoria

reprezentând ,,Cheltuieli de personal” (413.368 lei, 35,93% din totalul plăților), precum și la

categoria de cheltuieli reprezentând „Bunuri și servicii” (212.963 lei, 18,51% din totalul plăților).

Plățile efectuate în anul 2010 s-au situat la 97,65% din nivelul anului precedent (1.150.458 mii

lei în anul 2010 față de 1.178.195 mii lei în anul 2009), însă creditele bugetare definitive aprobate în

anul 2010 au crescut cu circa 4,79% față de aceiași perioadă.

II. Prezentarea rezultatelor activităţii camerei de conturi desfăşurate la nivelul județului

4

1. Informații relevante cu privire la rezultatele activității camerei de conturi

din care:

Total Audit financiar

Acțiuni de control

Audit al performanțe

i

1.Acțiuni desfășurate la nivelul județului 48 39 9 0

2.Certificate de conformitate 0 0 0 0

3.Rapoarte de control/audit 35 32 3 0

4.Procese verbale de constatare 33 33 0 0

5.Note de constatare 10 7 3 0

6.Decizii emise 36 33 3 0

7.Măsuri dispuse prin decizii 504 481 23 0

2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului

Categorii de entităţi verificate la nivelul

unităţilor administrativ-teritoriale

Entități existente

Entităţi verificate

%

1.Ordonatori de credite la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale, din care:

193 39 20,21

1.1. ordonatori principali de credite, din care:

112 39 34,82

- consilii județene 1 1 100

- municipii 3 3 100

- orașe 4 2 50

- comune 104 33 31,73

1.2. ordonatori secundari de credite 0 0 -

1.3. ordonatori terţiari de credite 81 0 -

2. Regii autonome de interes local 4 2 50

3. Societăţi comerciale de interes local 5 0 0

TOTAL 202 41 20,30

3. Structura și sumele estimate ale abaterilor constatate

mii lei

Estimări abateri

constatate

Accesorii Total estimări

1.Venituri 1.396 309 1.705

2.Prejudicii 7.031 553 7.584

3.Abateri financiar-contabile 89.206 0 89.206

Total sume 97.633 862 98.495

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate

mii lei

5

Venituri Prejudicii Abateri

financiar contabile

U.A.T.M. BAILESTI 25 107 4912

U.A.T.M. CALAFAT 245 207 1525

U.A.T.M. CRAIOVA 299 1616 152

U.A.T.O. FILIASI 67 64 39129

U.A.T.O. SEGARCEA 75 248 2639

U.A.T.C. AFUMATI 568 61 864

U.A.T.C. BISTRET 5 20 63

U.A.T.C. BOTOSESTI-PAIA 22 4 184

U.A.T.C. BRALOSTITA 3 46 59

U.A.T.C. BULZESTI 0 56 372

U.A.T.C. CARPEN 2 110 3789

U.A.T.C. CIOROIASI 0 0 6467

U.A.T.C. CIUPERCENII NOI 1 423 0

U.A.T.C. COSOVENI 0 228 1677

U.A.T.J. DOLJ 0 218 5

U.A.T.C. DRANIC 38 50 1905

U.A.T.C. FARCAS 0 3 688

U.A.T.C. GINGIOVA 24 330 1619

U.A.T.C. GIUBEGA 2 201 2357

U.A.T.C. GRECESTI 25 219 0

U.A.T.C. INTORSURA 117 655 287

U.A.T.C. MAGLAVIT 0 86 538

U.A.T.C. NEGOI 0 270 0

U.A.T.C. OSTROVENI 45 208 7765

U.A.T.C. PLESOI 0 879 0

U.A.T.C. PODARI 0 119 0

U.A.T.C. PREDESTI 0 112 0

U.A.T.C. SEACA DE PADURE

0 25 0

U.A.T.C. SILISTEA CRUCII 2 21 1116

U.A.T.C. UNIREA 64 210 3048

U.A.T.C. VALEA STANCIULUI

0 170 2325

U.A.T.C. VERBITA 76 141 1596

R.A. AEROPORTUARA CRAIOVA

0 445 3643

R.A. DOMENIU PUBLIC SI FOND LOCATIV DE STAT

0 32 482

Total sume 1.705 7.584 89.206

III. Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acțiunile de audit/control desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale

6

1 Constatări şi concluzii rezultate în urma misiunilor de audit financiar asupra

conturilor anuale de execuţie ale bugetelor Unităţilor Administrativ Teritoriale .

a)Referitor la elaborarea şi fundamentarea proiectului de buget pe anul 2010, precum

şi autorizarea, legalitatea şi necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat.

a.1. Elaborarea şi fundamentarea proiectului de buget propriu

Urmare acţiunilor de audit financiar efectuate s-a constatat că fundamentarea veniturilor

bugetului local nu a avut la bază documente întocmite privind constatarea şi evaluarea materiei

impozabile şi a bazei de impozitare în funcţie de care se calculează impozitele şi taxele locale,

evaluarea serviciilor prestate şi a veniturilor obţinute din acestea, precum şi alte elemente specifice

în scopul evaluării corecte a veniturilor.

Astfel de abateri s-a constatat la următoarele entităţi:

U.A.T. – municipiul Calafat pentru anul 2010, nu a prezentat documente întocmite conform

prevederilor legale privind constatarea şi evaluarea materiei impozabile şi a bazei de impozitare în

funcţie de care se calculează impozitele şi taxele locale, evaluarea serviciilor prestate şi a veniturilor

obţinute din acestea, precum şi alte elemente specifice în scopul evaluării corecte a veniturilor.

În acest sens, exemplificăm:

,,Impozit şi taxa pe clădiri", la care prevederile bugetare definitive sunt în suma de 2.034.000

lei, în timp ce drepturile constatate a se încasa sunt în sumă de 3.327.786 lei;

,,Impozit şi taxa pe teren", prevederile bugetare definitive fiind în suma de 1.325.000 lei, în

timp ce drepturile constatate a se încasa, au fost în sumă de 1.817.625 lei;

„Venituri din concesiuni şi închirieri", la care prevederile bugetare definitive sunt în sumă de

360.000 lei, în timp ce drepturile constatate a se încasa au fost în sumă de 1.034.694 lei;

UAT Oraş Segarcea nu a inclus în buget toate veniturile, astfel:

În Contul de execuţie – Venituri - întocmit de unitate pentru anul 2010, au fost stabilite

”Drepturi constatate totale” în sumă de 13.753.904 lei, în timp ce prevederile bugetare finale au fost

stabilite la nivelul sumei de 11.478.000 lei.

U.A.T.C. Întorsura

În bugetul întocmit de primărie pentru anul 2010 nu s-a prevăzut fondul de rezervă bugetară

la dispoziţia consiliului local, ce trebuia calculat în cotă de până la 5% din totalul cheltuielilor, având

ca posibilă utilizare în finanţarea unor cheltuieli urgente sau neprevăzute ce puteau apărea în cursul

exerciţiului bugetar.

Nu au fost respectate prevederile Metodologiei de elaborare de către ordonatorii principali

de credite a proiectelor de buget elaborată şi transmisă de Ministerul Finanţelor Publice şi ale art.

15, 25 şi 36(1) din Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale.

a.2. - dimensionarea cheltuielilor publice locale pe destinaţii, nu s-a făcut în strictă

corelare cu posibilităţile reale de încasare a veniturilor bugetului local estimate a se încasa şi

priorităţile stabilite în vederea utilizării acestora, şi anume:

În bugetul de venituri şi cheltuieli, dimensionarea cheltuielilor în sumă de 26.893.000 lei, nu

s-a făcut de către U.A.T – municipiul Calafat în strictă corelare cu posibilităţile reale de încasare

7

a veniturilor proprii ale bugetului local estimate a se încasa şi priorităţile stabilite în vederea utilizării

acestora.

a.3. fundamentarea cheltuielilor bugetare la unele capitole cuprinse în bugetul întocmit

pentru anul 2010, nu s-a făcut cu respectarea în totalitate a dispoziţiilor legale în vigoare, respectiv

pe baza calculelor proprii şi cu o justificare corespunzătoare privind necesitatea şi oportunitatea

efectuării acestor cheltuieli.

Abateri semnificative s-au constatat la:

U.A.T.C. - Podari, la Cap. 51.02 ”Autorităţi executive şi legislative” Titlul II „Bunuri şi

Servicii”, unde la alineatul “Alte bunuri şi servicii pentru întreţinere şi funcţionare”- cod 20.01.30 a

fost prevăzută suma de 119.000 lei, iar la Cap.70.02,,Locuinţe’’ unde la alineatul “Alte bunuri şi

servicii pentru întreţinere şi funcţionare”- cod 20.01.30 a fost prevăzută suma de 320.000 lei;

U.A.T.C. Coşoveni la titlul I –cheltuieli de personal, la subcap.51.02.01.03 ,, Autorităţi

executive” s-au propus si aprobat credite in suma de 952.000 lei, din care s-au efectuat plăţi în

suma de 512.169 lei cu un grad de utilizare de 53,79 %, iar la titlul II cheltuieli cu bunuri şi servicii

la subcap.51.02.01.03,, Autorităţi executive”a fost înscrisă în proiectul de buget suma de 293.000

lei, iar creditele definitive la 31.12.2010 au fost de 322.000 lei, din care s-au efectuat plăţi de

159.692 lei.

U.A.T. Oraş Segarcea la Cap. 51.02.01 ”Autorităţi executive şi legislative” s-au prevăzut

credite definitive în sumă de 1.852.000 lei şi s-au efectuat plăţi de 1.108.889 lei.

UAT Municipiul Calafat la Cap. 51.02 ”Autorităţi publice şi acţiuni externe” Titlul II „Bunuri şi

Servicii”, unde la alineatul “Alte cheltuieli cu bunuri şi servicii”- cod 20.30.30 a fost prevăzută suma

de 406.000 lei, iar la Cap.70.02,,Locuinţe, servicii şi dezvoltare’’ unde la alineatul “Alte cheltuieli cu

bunuri şi servicii”- cod 20.30.30 a fost prevăzută suma de 748.000 lei.

Au fost încălcate prevederile Metodologiei de elaborare de către ordonatorii principali de

credite a proiectelor de buget pe anul 2010 şi a estimărilor pe perioada 2008 - 2010 elaborată şi

transmisă de Ministerul Finanţelor Publice şi ale Legii 273/2006, privind finanţele publice locale, art.

25 şi 36(1).

b. Exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare

Nu există concordanţă între datele din evidenţa contabilă (contabilitatea analitică a

veniturilor) şi datele din evidenţa fiscală;

Înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor economico-financiare, respectiv, a documentelor,

nu s-a efectuat cronologic şi sistematic, aşa cum prevede legislaţia în materie. Astfel, facturile

emise de furnizori nu au fost înregistrate în momentul primirii lor, conform datei înscrise pe

document (facturi), ci s-au evidenţiat incorect, odată cu plata acestora (la o dată ulterioară).

Nu s-a ţinut, pentru toate cazurile, evidenţa analitică a tuturor creanţelor, obligaţiilor, precum

şi a debitorilor şi creditorilor entităţii. În acest sens menţionăm faptul că în balanţa de verificare nu

au fost evidenţiate în conturi analitice toate categoriile de venituri pe structura clasificaţiei bugetare,

iar contul 7702 “Finanţarea de la bugetele locale” nu este dezvoltat în conturi analitice pe fiecare

categorie de cheltuieli (personal, bunuri şi servicii, capital, etc.).

Exemplificăm în acest sens:

U.A.T.C. Carpen, unde:

- nu s-a întocmit balanţa de verificare lunară, iar Bilanţul contabil şi Situaţiile financiare la

31.12.2010, (cont de rezultat patrimonial, situaţia activelor si fluxurilor de trezorerie etc.) au fost

întocmite numai pe baza datelor preluate din execuţia de casa a trezoreriei.

8

- nu a fost utilizată nici una din formele de înregistrare în contabilitate prevăzute de lege,

respectiv entitatea verificată nu a organizat şi condus registrele de contabilitate (Registrul Jurnal,

Registrul Inventar şi Cartea Mare) ;

- pentru evidenţa analitică a creanţelor bugetare, plăţilor de casă şi a cheltuielilor efective nu

s-a întocmit fişa pentru operaţii bugetare, fişa de cont analitic pentru valori materiale, fişa de cont

pentru operaţiuni diverse, etc.

- evidenţa mijloacelor fixe nu s-a ţinut cu ajutorul documentului ,,Fişa mijlocului fix”, nefiind

întocmit ,, Registrul numerelor de inventar” ;

- nu s-a organizat şi condus nici evidenţa cantitativă a materialelor cu ajutorul ,, Fişei de

magazie” neîntocmindu-se note de recepţie şi constatare de diferenţe si bonuri de consum,

documente justificative folosite pentru înscrierea în gestiune şi înregistrarea în contabilitate ;

- pentru operaţiunile de încasări şi plăţi efectuate prin casieria instituţiei nu s-au utilizat

documentele prevăzute de lege, respectiv, ,,Dispoziţie de plată/încasare”

- nu au fost întocmite note de contabilitate pentru înregistrarea în evidenta sintetică şi analitică

a operaţiunilor efectuate, etc.;

Deficientele constatate reprezintă abateri de la prevederile:

- art. 5 alin (1) si (2) din Legea contabilităţii nr.82/1991, republicata;

- pct. 2.4 din OMFP nr. 59/2011, pentru aprobarea Normelor metodologice privind

întocmirea si depunerea situaţiilor financiare ale instituţiilor publice la 31 decembrie 2010;

- pct.1.4.2, 1.4.3, 1.4.4 din OMFP nr. 1917/2005, pentru aprobarea Normelor

metodologice privind organizarea si conducerea contabilităţii instituţiilor publice, Planul de conturi

pentru instituţiile publice si instrucţiunile de aplicare a acestuia şi pct.44 din OMFP nr. 2.861/ 2009,

pentru aprobarea Normelor privind organizarea şi efectuarea inventarierii elementelor de natura

activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii.

Pentru înlăturarea neregulilor prezentate, s-a emis Decizia nr.15/08.07.2011, prin care s-au

dispus măsuri de intrare în legalitate.

La UAT Municipiul Calafat s-au reţinut următoarele:

- Nu există concordanţă între datele din evidenţa contabilă (contabilitatea analitică a

veniturilor) şi datele din evidenţa fiscală (listele de rămăşiţe), cu suma de 1.040 lei.

- În balanţa de verificare întocmită la 31.12.2010, soldul creanţelor bugetare neîncasate până

la 31.12.2010, reflectate în soldul conturilor 411 "Clienţi" şi 464 "Creanţe ale bugetului local", a fost

de 7.501.020 lei, în timp ce în evidenţa tehnico-operativă (listele de rămăşiţe persoane fizice şi

juridice), debitele datorate şi neîncasate de la contribuabili au fost în sumă de 7.502.060 lei, deci cu

1.040 lei mai mult decât creanţele înscrise în balanţa de verificare şi raportate în situaţiile financiare.

- Înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor economico-financiare, respectiv, a

documentelor, nu s-a efectuat cronologic şi sistematic. Astfel, facturile emise de furnizori nu au fost

înregistrate în momentul primirii lor, conform datei înscrise pe document (facturi), ci s-au evidenţiat

incorect, odată cu plata acestora (la o dată ulterioară).

Urmare acestui fapt, în Anexa nr.1 "Bilanţ" la 31.12.2010, nu s-a raportat suma totală de

104.569,17 lei, reprezentând valoarea facturilor aferente exerciţiului financiar 2010 (46.980,50 lei,

furnizori de materiale + 57.588,67 lei furnizori de servicii), care au fost înregistrate eronat în anul

2011 denaturând, în sensul micşorării cu suma mai sus menţionată, obligaţiile curente către

furnizori raportate în Anexa nr.1 "Bilanţ" din cadrul situaţiilor financiare întocmite la 31.12.2010.

Potrivit cerinţelor contabilităţii de angajamente, cheltuielile cu serviciile se recunosc în

perioada când acestea au fost prestate şi lucrările executate.

9

În acest sens, facturile privind furnizarea de energie electrică, apă, canal, salubritate, telefon

etc., care reflectau consumurile aferente lunii decembrie 2010 şi care au fost primite de instituţia

publică până la data întocmirii balanţei de verificare şi a situaţiilor financiare, trebuiau înregistrate în

contabilitate pentru luna decembrie 2010, şi nu în luna ianuarie 2011.

Astfel, în mod eronat, facturi de cheltuieli cu bunuri si servicii care aparţin exerciţiului bugetar

al anului 2010 s-au înregistrat în conturile de cheltuieli a exerciţiul financiar al anului 2011, fapt ce a

condus la denaturarea, în sensul majorării nejustificate a rezultatului patrimonial al anului auditat

2010 cu suma de 57.588,67 lei, reflectat în contul 121,,Rezultatul patrimonial’’.

- U.A.T – municipiul Calafat a înregistrat în mod eronat pe cheltuieli în contul 603 "Cheltuieli

privind materialele de natura obiectelor de inventar" toate materialele de natura obiectelor de

inventar achiziţionate în anul 2010, în sumă totală de 83.169,86 lei, deşi acestea nu au fost scoase

din folosinţă.

Conform prevederilor legale, înregistrarea pe cheltuieli a consumului materiale de natura

obiectelor de inventar, respectiv recunoaşterea costului acestora, se realizează în momentul

scoaterii din folosinţă, nu în momentul achiziţiei cum a procedat entitatea, fapt ce a condus la

denaturarea, în sensul micşorării rezultatului patrimonial al anului auditat 2010, cu suma de

83.169,86 lei.

- nu s-a ţinut, pentru toate cazurile, evidenţa analitică a tuturor creanţelor, obligaţiilor,

precum şi a debitorilor şi creditorilor entităţii. În acest sens menţionăm faptul că în balanţa de

verificare nu au fost evidenţiate în conturi analitice toate categoriile de venituri pe structura

clasificaţiei bugetare, iar contul 7702 “Finanţarea de la bugetele locale” nu este dezvoltat în conturi

analitice pe fiecare categorie de cheltuieli (personal, bunuri şi servicii, capital, etc.).

- entitatea a înregistrat în mod eronat în contul 5325 "Bilete cu valoare nominală", valoarea

nominală a biletelor cu valoare fixă în sumă totală de 642.414 lei, deşi acestea mai erau înregistrate

şi în contul 3028 "Alte materiale consumabile" la valoarea de achiziţie, fapt ce a condus la

majorarea nejustificată cu această sumă a activelor curente în Anexa nr.1 "Bilanţ" din cadrul

situaţiilor financiare întocmite la 31.12.2010.

Prin abaterile prezentate, au fost încălcate prevederile, următoarelor acte normative:

- OMFP nr. 1917/2005, pct. 1.4.1. din Cap.I, pct. 2.1.2.3 parag.5 şi pct.2.1.3 din

Cap.III, precum şi pct.1.2 din Cap.IV.

- OMFP nr.59/2011, pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea şi

depunerea situaţiilor financiare ale instituţiilor publice la 31 decembrie 2010, pct.2.6 lit. b) alin.2 din

Cap.II.

- Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, art. 6 şi art.16.

c) Cu privire la organizarea, implementarea şi menţinerea sistemelor de management

şi control intern (audit intern) la entităţile auditate şi stabilirea legăturii de cauzalitate dintre

rezultatele acestei verificări şi deficienţele constatate în activitatea entităţilor verificate s-au

constatat următoarele:

- nu s-au aplicat, în totalitate, prevederile Ordinului Ministrului Finanţelor Publice (OMFP) nr.

946/2005, pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de

management/control intern la entităţile publice şi pentru dezvoltarea sistemelor de control

managerial, astfel:

nu s-a constituit o structură, prin act de decizie internă, în vederea monitorizării,

coordonării şi îndrumării metodologice cu privire la sistemele proprii de control managerial;

nu s-a întocmit programul de dezvoltare a sistemelor de control managerial intern pe

structura celor 25 de standarde din OMFP nr. 946/2005;

10

nu sunt elaborate proceduri operaţionale de lucru pentru toate activităţile desfăşurate

de entitate, actualizarea celor existente, aşa cum este prevăzut în standardul nr.17 din OMFP

nr.946/2005.

nu sunt identificate, evaluate şi monitorizate riscurile majore ce pot să apară în timpul

derulării operaţiunilor necesare realizării obiectivelor stabilite, precum şi redactarea în scris a

procedurilor de control intern la nivelul fiecărei structuri, întrucât managementul riscului cuprinde o

gamă largă de activităţi, care vizează asigurarea unui control global al riscului, conform

standardului nr.11 din OMFP nr.946/2005;

nu a fost elaborat registrul riscurilor pe baza centralizării riscurilor asociate fiecărei

activităţi procedurale;

nu a fost implementat un program de pregătire profesională cu tot personalul entităţii

publice, care să aibă ca obiect prelucrarea OMFP nr.946/2005 pentru aprobarea Codului controlului

intern.

- Conducătorul instituţiei publice nu a luat măsuri privind actualizarea şi detalierea în anexe a

operaţiunilor supuse CFPP, şi nici a obiectivelor verificării, detaliate pentru fiecare operaţiune, pe

care trebuia să le urmărească persoana desemnată să acorde viza CFPP, şi care fac obiectul

controlului financiar preventiv propriu.

- nu s-a făcut verificarea tuturor operaţiunilor care fac obiectul controlului financiar preventiv

propriu (controlul de legalitate), viza CFPP fiind acordată formal pe documente care nu au respectat

toate prevederile legale la data efectuării operaţiunilor;

- nu a fost elaborată şi aprobată structura organizatorică, procedurile şi criteriile de evaluare,

cerinţele generale şi specifice desfăşurării controlului intern.

Efectul nerespectării prevederilor legale referitoare la acordarea vizei de CFPP s-a

materializat în înregistrarea unor cheltuieli în evidenţa contabilă a primăriilor şi efectuarea unor plăţi

fără respectarea, în totalitate, a prevederilor legale în vigoare

Exemplificăm U.A.T.M. Craiova şi U.A.T.M. Calafat, la care s-au constatat abaterile de mai

sus.

Au fost încălcate prevederile următoarelor acte normative:

- art.4 alin.1, art.6 alin.(1) lit.a) şi art. 9 alin.(1), (2) şi (3) din O.G. nr.119/1999,

republicată, privind auditul public intern şi controlul financiar preventiv, modificată şi completată.

- pct. 2.3 paragrafele 3 şi 5, precum şi pct. 3.3 lit.a) din Ordinul MFP nr. 522/2003,

pentru aprobarea Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar

preventiv.

- art.2 si art.3 din OMFP nr.946/2005, pentru aprobarea Codului controlului

intern/managerial, cuprinzând standardele de control intern/managerial la entităţile publice şi pentru

dezvoltarea sistemelor de control intern/managerial.

d)Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetare, în

cuantumul şi la termenele stabilite de lege, precum şi identificarea cauzelor care au

determinat nerealizarea acestora.

d.1 Abateri de la legalitate şi regularitate care au condus la identificarea de venituri

suplimentare datorate bugetului local

Verificarea efectuată de Camera de Conturi Dolj în legătură cu constituirea resurselor

financiare ale bugetelor locale, a avut ca principal obiectiv urmărirea modului de formare a

veniturilor proprii ale acestora.

În urma misiunilor de audit efectuate la unităţile administrativ-teritoriale s-au constatat

unele nereguli în legătură cu stabilirea, înregistrarea, urmărirea şi încasarea veniturilor bugetelor

locale, fiind astfel identificate venituri bugetare suplimentare în sumă de 1.396 mii lei,

reprezentând obligaţii bugetare legal datorate, dar necalculate şi neevidenţiate total sau parţial de

11

către serviciile de colectare a veniturilor bugetelor locale. Pentru veniturile suplimentare stabilite s-

au calculat accesorii însumând 309 mii lei.

Aceste nereguli au fost cauzate, în principal, de exercitarea necorespunzătoare a

atribuţiilor de către serviciile de colectare a veniturilor bugetelor locale, dintre care

exemplificăm:

- neverificarea realităţii datelor înscrise în declaraţiile de impunere pentru impozitul pe clădiri

şi terenuri de la persoanele fizice şi juridice, nedepunerea declaraţiilor de impunere, etc.

- neevidenţierea, neurmărirea şi neîncasarea unor venituri din impozite şi taxe datorate de

persoanele juridice;

- necalcularea şi neînregistrarea în conturile de debitori a majorărilor de întârziere şi

penalităţilor datorate pentru neachitarea la termenele legale a obligaţiilor de plată privind impozitele

şi taxele locale;

- neînregistrarea în evidenţa contabilă, neurmărirea şi neîncasarea redevenţelor şi a chiriilor

convenite prin contractele de concesionare sau de închiriere;

- neregularizarea taxelor de autorizare în construcţii la terminarea lucrărilor şi neachitarea

diferenţelor datorate;

- existenţa unor erori de calcul în stabilirea impozitelor, taxelor şi a altor obligaţii bugetare.

Cele mai semnificative abateri de la legalitate şi regularitate care au dus la stabilirea

de venituri suplimentare privesc:

U.A.T.C. Afumaţi, prin calculul eronat al impozitului pe terenul extravilan la

persoanele fizice şi juridice, precum şi prin necalcularea impozitului pentru terenuri extravilane

aparţinând persoanelor juridice şi persoanelor fizice cu domiciliul pe raza altor localităţi. S-au

constatat astfel venituri suplimentare şi accesorii în sumă totală de 540.429 lei.

U.A.T.M. Craiova, unde sumele încasate de regiile autonome, serviciile sau instituţiile

publice, din vânzarea, ca atare, sau din valorificarea materialelor rezultate în urma înlocuirii

mijloacelor fixe, nu au fost încasate la bugetul local. S-au constatat astfel venituri suplimentare şi

accesorii în sumă totală de 291.505 lei.

U.A.T.O. Segarcea, unde s-au aplicat în mod incorect coeficienţii de corecţie în

funcţie de categoria de folosinţă a terenului extravilan. În timpul controlului s-a recalculat conform

reglementărilor legale, impozitul pe terenul extravilan, s-au stabilit de asemenea diferenţele de

impozit pe terenul extravilan din componenţa eşantionului de 72 contribuabili, rezultând că în aceste

cazuri, pentru anul 2010, impozitul pe terenul extravilan a fost diminuat cu suma de 46.941 lei,

pentru care au fost calculate majorări de întârziere în sumă de 11.993 lei.

U.A.T.M. Calafat, unde suprafeţele de teren utilizate efectiv de cinci agenţi economici

care au concesionat terenuri din proprietatea primăriei, sunt mai mari decât cele prevăzute în

contractele de concesionare încheiate, şi implicit nesupuse plăţii chiriei. Sau constatat astfel venituri

suplimentare în sumă de 200.181 lei.

d.2. urmărirea şi încasarea sumelor datorate de contribuabili potrivit reglementărilor

şi procedurilor legale.

Din verificarea modului de stabilire, urmărire şi încasare a veniturilor, cuvenite bugetului

local în anul 2010, de la persoane fizice, auditorii publici externi, au constatat următoarele:

- pentru desfăşurarea activităţii de control a obligaţiilor fiscale datorate de contribuabilii

persoane fizice şi juridice nu s-a întocmit program de control anual şi nici programe de control

lunare;

- în anul 2010, pentru impozitele şi taxele datorate de contribuabilii persoane fizice la bugetul

local, nu au fost emise decizii de impunere, prin care să se stabilească cuantumul obligaţiilor

fiscale.

12

- nu s-a întocmit nici un act de control privind verificarea realităţii şi sincerităţii declaraţiilor

depuse de contribuabili şi a modului de îndeplinire a obligaţiilor fiscale datorate de aceştia;

- nu s-a respectat, în toate cazurile, termenul legal de emitere şi transmitere a somaţiei –

document prin care începe executarea silită;

- nu s-au emis decizii cu privire la iniţierea unor măsuri asiguratorii care să permită organelor

de executare silită recuperarea creanţelor datorate de contribuabili;

- nu s-au folosit, în toate cazurile, modalităţile de executare silită, dacă în termen de 15 zile de

la comunicarea somaţiei nu s-a stins debitul;

- nu a fost aplicată, în toate cazurile, modalitatea de executare silită prin instituirea popririlor la

terţi asupra veniturilor;

- nu s-a aplicat executarea silită prin sechestru şi valorificarea bunurilor sechestrate;

Nu au fost respectate prevederile art.85 alin.(1), lit.b), art.102, alin.(1) şi (6), art. 126, art. 133

alin. (1), (2), (3) şi (4), art.141 alin.(1), art.142 alin.(1) şi (3) şi art.149 alin.(1) din O.G. nr.92/2003

privind Codul de procedură fiscală cu modificările ulterioare.

Exemplificăm prin constatările instrumentate:

La UATC Coşoveni s-a constatat că nu s-au aplicat în totalitate, prevederile legale privind

stingerea creanţelor fiscale, după cum urmează:

- nu au fost emise decizii de impunere, prin care se stabilesc cuantumurile impozitelor şi

taxelor datorate de fiecare contribuabil;

- ca urmare a lipsei titlurilor de creanţă, nu sunt îndeplinite condiţiile legale pentru a fi emise

titlurile executorii şi pentru a fi iniţiate procedurile de executare silită în vederea încasării debitelor

restante;

- nu s-au depus de către toţi contribuabilii persoane fizice, declaraţii fiscale, în baza cărora să

se stabilească cuantumurile impozitelor şi taxelor datorate de fiecare contribuabil în exerciţiul

financiar şi nici nu au fost emise de către organul fiscal decizii de impunere;

- nu s-a întocmit nici un act de control privind verificarea realităţii şi sincerităţii declaraţiilor

depuse de contribuabili şi a modului de îndeplinire a obligaţiilor fiscale datorate de aceştia;

- nu s-a respectat în toate cazurile termenul legal de emitere şi transmitere a somaţiei –

document prin care începe executarea silită;


de executare silită recuperarea creanţelor datorate de contribuabili;

- nu s-au folosit modalităţile de executare silită, dacă în termen de 15 zile de la comunicarea

somaţiei nu se stinge debitul;

- nu a fost aplicată modalitatea de executare silită prin instituirea popririlor la terţi asupra

veniturilor;

- nu s-a aplicat executarea silită prin sechestru şi valorificarea bunurilor sechestrate.

La UATC Ciupercenii Noi, s-a constatat că nu s-au aplicat prevederile legale privind

stingerea creanţelor fiscale, prevăzute de OG nr.92/2003, privind Codul de procedură fiscală,

respectiv HG nr.1050/2004, pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a OG nr.92/2003

privind Codul de procedură fiscală după cum urmează:

- nu s-a respectat termenul legal de emitere şi transmitere a somaţiei – document prin care

începe executarea silită, obligaţie prevăzută de art.141 (1) din Codul de procedură fiscală;


de executare silită recuperarea creanţelor datorate de contribuabili, contrar prevederilor art.126 din

Codul de procedură fiscală;

13

- nu s-au folosit succesiv sau concomitent modalităţile de executare silită dacă în termen de

15 zile de la comunicarea somaţiei nu se stinge debitul, potrivit art.138 (3) din Codul de procedură

fiscală;

- nu s-au constatat cazuri în care să se fi aplicat concomitent mai multe modalităţi de

executare silită prevăzute de lege;

- referitor la modalităţile de executare silită s-a reţinut că măsura de instituire a popririlor la

terţi asupra veniturilor, pentru cazurile verificate nu a fost aplicată.

- executarea silită prin sechestru şi valorificarea bunurilor sechestrate nu s-a aplicat.

d.3. Cu privire la stabilirea impozitului pe clădiri si a impozitului pe terenul intravilan

si extravilan datorat de persoanele fizice

Din verificarea efectuată, în legătură cu respectarea prevederilor legale privind modul

de constituire a impozitului pe clădiri, a impozitului pe terenul intravilan si a impozitului pe terenul

extravilan, datorat de persoanele fizice pentru anul 2010, s-a reţinut că la cuantificarea acestora nu

s-a ţinut cont de rangul localităţi si de zona de impozitare din cadrul acestora.

Prin neluarea măsurilor corespunzătoare în vederea calculării impozitelor si taxelor locale, în

funcţie de rangul si zona localităţii, nu s-au încasat, la bugetul local, venituri proprii, reprezentând

diferenţă impozite.

În acest sens exemplificăm: U.A.T.C. Braloştiţa, care:

- pentru determinarea valorii impozabile a clădirilor a stabilit zona B atât pentru localitatea

reşedinţă de comuna Braloştiţa cât si pentru satele componente;

- pentru terenul intravilan a stabilit că satele componente sunt din Zona B, iar localitatea

Braloştiţa din zona C.

Controlul Curţii subliniază faptul că potrivit legii (pct.9 aliniatul 2, litera b din HG nr.44/2004

pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal), in

cazul in care, pentru terenul intravilan, se delimitează două zone, acestea sunt obligatorii zona A si

zona B.

Urmare, nedelimitării zonei A, s-a reţinut că, atât la stabilirea valori impozabile a clădirilor,

cât si la stabilirea impozitului (taxei) pe terenul intravilan si extravilan, entitatea auditată, nu a ţinut

cont, de faptul că în cazul persoanelor fizice valoarea impozabilă a clădirilor si terenurilor, potrivit

art.251 alin.5, art.258 alin.5 din Legea nr.571/2003 privind Codul Fiscal, se majorează cu

coeficientul de corecţie de 1,10, ceea ce a condus la diminuarea impozitelor si taxelor locale ce

urmau a fi încasate în anul 2010.

Astfel, din analiza efectuată, pentru un număr de 35 contribuabili, a rezultă că instituţia

verificată trebuia să încaseze impozite si taxe locale mai mari cu 2.362 lei decât s-a încasat la

momentul instituiri debitelor pentru anul 2010.

Au fost încălcate prevederile art.247 lit.b, art.251 alin.1,3 si 5, art.258 alin.1, 2 si 5 din Legea

nr.571/2003 privind Codul fiscal si punct.9 alin.2, litera b si pct.30 din HG nr.44/2004 pentru

aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal.

Nerespectarea prevederilor legale referitoare la dimensionarea impozitelor si taxelor locale,

a condus la lipsirea bugetului local de venituri în suma de 3.042 lei (66 lei impozit pe clădiri + 796

impozit pe terenul extravilan + 1500 impozit pe terenul extravilan + 680 lei dobânzi de întârziere).

d.4. Cu privire la încasarea debitelor în interiorul termenelor de prescriere.

Din documentele prezentate, (procese verbale de contravenţie, situaţii centralizatoare), s-a

reţinut că la data controlului, există debite din amenzi la persoane fizice care sunt prescrise, debite

pentru care organul fiscal nu a început procedura de executare silită prevăzută de legislaţia în

vigoare în interiorul termenului de prescriere.

14

Nu s-au respectat prevederile:

- art.23 şi 98 din OG nr. 11/1996 privind recuperarea creanţelor bugetare;

- art.40 alin. (1) şi 138 din O.G. nr. 61/2002 – privind colectarea creanţelor bugetare în

vigoare până la 30.06.2003 şi O.G.nr.39/2003 privind procedurile de administrare a creanţelor

bugetelor locale în vigoare de la 01.07.2003;

- OG nr. 92/2003 – republicată – privind Codul de procedură fiscală, art.131 şi 133.

Debite prescrise mai semnificative au fost constatate la U.A.T.C. Afumaţi (27.307 lei),

U.A.T.C. Drănic (38.258 lei) şi la U.A.T.C. Întorsura (31.742 lei).

d.5. Cu privire la evidenţa veniturilor obţinute din valorificarea fierului vechi rezultat

din casarea mijloacelor fixe care au aparţinut domeniului public.

Urmare verificărilor efectuate, prin sondaj, atât la ordonatorii terţiari de credite cât şi la

regiile autonome, care au în administrare sau în folosinţă bunuri de natura domeniului public, s-a

constatat că aceştia, în urma programelor de investiţii, prin sume alocate de la bugetul local, au

efectuat lucrări de înlocuire a instalaţiilor termice şi sanitare în urma cărora au scos din funcţiune

mijloace fixe, care alcătuiesc domeniul public al unităţii administrativ-teritoriale verificate (conducte,

vane, robinete şi alte componente metalice), care au fost casate şi, ulterior, în cea mai mare parte

valorificate. Sumele încasate de regiile autonome, serviciile sau instituţiile publice, din vânzarea, ca

atare, sau din valorificarea materialelor rezultate în urma înlocuirii mijloacelor fixe, nu au fost virate

la bugetul Consiliului local al Municipiului Craiova, conform prevederilor legale. Exemplificăm în

acest caz : Regia de Termoficare Craiova, Compania de Apă Oltenia, Serviciul de Pieţe şi Târguri

Craiova, etc.

Abaterea a fost posibilă şi datorită faptului că Serviciul Administrare şi evidenţă domeniu

public şi privat din cadrul Direcţiei Patrimoniu, nu a transmis la Direcţia Economico - Financiara, ori

de cate ori era necesar, ieşirile din patrimoniu, cât şi actele care au stat la baza acestor operaţiuni,

pentru a fi luate măsuri de valorificare şi virarea sumelor rezultate la bugetul local.

Au fost încălcate prevederile:

- art. 28 al (1) din Legea nr. 273 / 2006, cu modificările şi completările ulterioare.

- art.1 şi art.4 din OG nr. 112 / 2000 pentru reglementarea procesului de scoatere din

funcţiune, casare si valorificare a activelor corporale care alcătuiesc domeniul public al statului si al

unităţilor administrativ-teritoriale.

În timpul și ca urmare a misiunii de audit, entitatea a recuperat suma de 291.506 lei.

d.6. Cu privire la stabilirea taxei pentru autorizaţiile de construire datorate de

persoanele fizice.

Din verificarea efectuată la U.A.T.M. Băileşti, în legătură cu respectarea prevederilor

legale privind veniturile din taxele pentru eliberarea autorizaţiilor de construire, s-a constatat că

pentru autorizaţiile eliberate persoanelor fizice, nu s-a ţinut cont in toate cazurile de cota legala si

de valoarea reală a lucrărilor de construcţie, care în conformitate cu prevederile legale în materie,

nu poate fi mai mică decât valoarea impozabilă a clădirii.

Prin neluarea măsurilor corespunzătoare în vederea calculării taxei de autorizare a lucrărilor

de construcţii, în funcţie de cota legala sau valoarea reală, nu s-au încasat, la bugetul local, venituri

proprii în sumă totală de 14.803,65 lei (3.569,46 lei in anul 2010 +2.171,70 lei in anul 2009+

9.062,47 lei in anul 2008), reprezentând diferenţă taxe autorizare, pentru care s-au stabilit dobânzi

de 10.331,61 lei, calculate, potrivit art.120 si art.124^1 din OG nr.92/2003 privind Codul de

procedură fiscală.

Au fost încălcate prevederile art.267 alin.8 şi alin.15 din Legea nr.571/2003, modificată şi

completată, privind Codul fiscal.

e) Calitatea gestiunii economico-financiare

15

Abateri de la legalitate şi regularitate care nu au determinat producerea de prejudicii

,dar cu impact asupra realităţii şi acurateţei situaţiilor financiare

e1. Efectuarea inventarierii tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de

lege, înregistrarea în evidenta contabilă a rezultatelor acestora.

Din verificările efectuate, s-au constatat următoarele abateri:

- Terenurile si clădirile nu au fost inventariate pe baza documentelor care atestă dreptul de

proprietate sau a altor documente tehnice.

- Nu au fost inventariate creanţele bugetare, datorate de contribuabilii persoane fizice şi

juridice.

- Bunurile din domeniul public, precum si cele date în administrare şcolilor sau a celor

concesionate sau închiriate, nu au fost inventariate.

- Ordonatorul de credite nu a aprobat proceduri scrise de inventariere pe care să le transmită

comisiilor de inventariere

- Dispoziţia de inventariere emisă de ordonatorul de credite nu conţine toate elementele

- Fişele de magazie nu au fost barate şi semnate de comisia de inventariere;

- Inventarierea terenurilor şi clădirilor nu s-a făcut cu respectarea prevederilor legale;

- Investiţiile în curs de execuţie nu au fost inventariate;

- Nu au fost comparate rezultatele inventarierii cu datele din contabilitate, existând

neconcordanţe între datele din evidenţa contabilă şi rezultatele inventarierii consemnate în listele de

inventariere.

- Rezultatele inventarierii nu au fost înscrise în Registrul inventar.

Abaterile mai sus menţionate s-au constatat la U.A.T.M. Calafat, Băileşti şi U.A.T.C.

Ciupercenii Noi.

Au fost încălcate prevederile pct.2, pct.6, pct.13, pct.28, pct.29 si pct. 35 din OMFP

nr.2861/2009.

e2. Abateri de la legalitate şi regularitate care au determinat producerea de prejudicii

Urmare a misiunilor de audit financiar efectuate la unităţile administrativ teritoriale de pe raza

de competenţă a Camerei de Conturi Dolj, s-au constatat abateri de la legalitate şi regularitate care

au determinat producerea de prejudicii totale în sumă de 7.105 mii lei, astfel:

Angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor de personal

În legătură cu cheltuielile de personal finanţate din bugetele locale, un element cu pondere

în totalul cheltuielilor bugetare, din verificările efectuate, s-au constatat unele abateri în ceea ce

priveşte plata salariilor, a sporurilor şi a altor drepturi de personal. Acestea s-au concretizat în

efectuarea de plăţi nelegale din achitarea necuvenită a unor sume sub forma salariilor,

indemnizaţiilor, sporurilor, premiilor sau a altor drepturi de personal peste cuantumul legal sau în

situaţii neprevăzute de lege, unor persoane care nu îndeplineau condiţiile cerute de reglementările

în vigoare.

Cele mai semnificative abateri de la legalitate şi regularitate care au determinat producerea

de prejudicii importante, au fost reţinute la:

16

- U.A.T.J. DOLJ, unde în anul 2010 s-a acordat in mod necuvenit unor persoane din cadrul

Consiliului Judeţean Dolj, spor de dispozitiv si spor de confidenţialitate, în sumă totală de 217.748

lei, deşi nu a mai existat la acea dată bază legală, pentru efectuarea acestor plăţi.

- U.A.T.M. CALAFAT, unde au fost constatate plăţi nelegale către persoanele cu funcţii de

demnitate publică, personalul cu statut de funcţionar public şi personalul contractual, în perioada

ianuarie 2009 – aprilie 2011, reprezentând cheltuieli de personal în sumă totală de 204.444 lei,

reprezentând sporul de 10% pentru condiţii vătămătoare şi respectiv sporul de dispozitiv în cuantum

de 25%, din care:

112.458 lei, drepturi salariale nete către primar, viceprimar şi salariaţi (funcţionari publici

şi personal contractual).

47.901 lei, contribuţii aferente bugetelor publice, datorate de angajaţi si virate efectiv;

44.085 lei, contribuţii aferente bugetelor publice, datorate de angajator si virate efectiv;

- U.A.T.M. CRAIOVA, unde s-a constatat ca în luna ianuarie 2010, funcţionarii publici ai

Primăriei au încasat, fără baza legală, sporul de dispozitiv în sumă totală de 184.240 lei, calculat

prin aplicarea unui procent de 25% asupra salariului brut al fiecărui angajat.

S-a prejudiciat astfel bugetul local prin plata:

sporului de dispozitiv net, in suma totala de 101.387 lei

contribuţiilor si impozitelor datorate de angajaţi in suma de 43.115 lei

contribuţiilor datorate de angajator in suma de 39.738 lei

- U.A.T.M. BĂILEŞTI, unde entitatea auditată, precum şi Poliţia Locală Băileşti, au efectuat

plăţi nejustificate către personalul angajat, în sumă totală de 73.262 lei, reprezentând spor dispozitiv

în cuantum de 25% din salariul de bază, din care:

39.681 lei reprezentând plăţi nete către salariaţi;

18.082 lei reprezentând plăţi către bugetele publice cu titlu de contribuţii sociale

(contribuţia la asigurările sociale de stat, contribuţia la asigurările sociale de sănătate, contribuţia la

fondul de şomaj, impozitul pe salarii) datorate de angajaţi;

15.499 lei reprezentând plăţi către bugetele publice cu titlu de contribuţii sociale

(contribuţia la asigurările sociale de stat, contribuţia la asigurările sociale de sănătate, contribuţia la

fondul de şomaj, etc.) aferente angajatorului.

- Abateri de natura celor prezentate mai sus au fost constatate şi la alte entităţi, astfel:

U.A.T.C. Unirea – 196.410 lei

U.A.T.C. Predești – 90.515 lei

U.A.T.C. Întorsura – 67.537 lei

U.A.T.C. Podari – 44.851 lei

U.A.T.O. Segarcea – 10.932 lei

În vederea remedierii abaterilor constatate, şi a recuperării prejudiciilor constatate, în timpul

şi ca urmare a controlului, în unele situaţii au fost emise operativ dispoziţii de către conducătorii

entităţilor prin care s-a dispus recuperarea prejudiciului. În toate cazurile, au fost emise decizii de

către directorul Camerei de Conturi Dolj prin care s-a decis stabilirea întinderii prejudiciului şi

dispunerea măsurilor pentru recuperarea acestuia.

Angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor de capital

În legătură cu cheltuielile de capital finanţate din bugetele locale, au fost constatate unele

nereguli în ceea ce priveşte angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata unor astfel de cheltuieli. În

acest sens, s-a efectuat o serie de plăţi nelegale pentru finanţarea cheltuielilor de capital, prin

acceptarea la plată a unor situaţii de lucrări cuprinzând date nereale, prin acordarea de avansuri

17

peste limitele legale şi/sau care nu au fost justificate în bunuri sau lucrări, efectuarea de plăţi fără

documente justificative şi prin neconstituirea garanţiei de bună execuţie.

Totodată, din verificarea prin sondaj a transferurilor către ordonatorii terţiari de credite s-au

constatat plăţi pentru lucrări neexecutate în sumă totală de 701.592 lei, pentru care s-au calculate

foloase nerealizate de 91.026 lei.

Cele mai semnificative abateri s-au constatat la:

UATC Pleșoi, unde au fost constatate abateri privind modul de utilizare a creditelor

bugetare alocate in perioada 2007-2010, privind în principal plata de lucrări neefectuate (la data

plații și nici la data controlului), în sumă totală de 878.536 lei.

Ținând cont că sumele au fost plătite fără ca lucrările să fie executate, exista suspiciunea ca

aceste fapte au fost săvârșite cu încălcarea legii penale.

Precizam faptul că o parte din aspectele constatate de Camera de Conturi Dolj făceau

obiectul urmăririi penale, iar ulterior verificării, la solicitarea organelor abilitate de urmărire penală,

constatările auditului au fost transmise acestora.

U.A.T.C. Întorsura, unde s-au constatat:

plăţi pentru lucrări neefectuate la obiectivul de investiţii ”Construire stadion comunal,

Comuna Întorsura judeţul Dolj” în suma de 232.177 lei

plăţi pentru reparaţii drumuri fără a exista documente justificative legal întocmite care

sa certifice executarea lucrărilor, în sumă de 113.0000 lei

plăţi pentru lucrări neexecutate la Grupul social si utilităţi la Şcoala Întorsura -

67.382 lei;

Și în acest caz, având în vedere că au existat indicii că faptele au fost săvârșite cu

încălcarea legii penale, prin Departamentul de specialitate din cadrul Curții de Conturi a României

dosarul a fost transmis organelor de urmărire penală competente.

U.A.T.C. Ciupercenii Noi, unde s-au constatat:

Supradimensionarea nejustificată a cantităţilor de lucrări din oferta depusă de

constructor faţă de cele stabilite de proiectant - 122.909 lei , pentru care s-au calculat foloase

necuvenite în sumă de 14.062 lei.

Supradimensionarea valorii lucrărilor prevăzute în actul adiţional - 17.587,7 lei.

Acceptarea la plată a unor lucrări neexecutate - 31.152 lei, pentru care s-au calculat

foloase necuvenite în sumă de 1.254 lei.

U.A.T.O. Segarcea, care a efectuat plăţi în sumă de 173.233 lei, reprezentând

contravaloarea lucrărilor neexecutate si a materialelor folosite in cantităţi mai mari decât cele

prevăzute prin proiectele tehnice.

U.A.T.C. Coşoveni, unde s-au constatat prejudicii provenind din:

actualizarea nelegală la cursul leu-euro a contravalorii contractului de lucrări -

121.571 lei;

neconstituirea garanţiei de bună execuţie - 49.385 lei;

plata unor lucrări neexecutate - 43.697 lei;

acordarea nelegală de avansuri – 9.201 lei.

Gestionarea bunurilor materiale şi băneşti

Au fost constatate abateri privind evidenţierea, păstrarea şi justificarea sumelor încasate de la

populaţie, sub formă de impozite şi taxe locale, datorită neînregistrării, nedepunerii în casierie a

18

tuturor sumelor încasate şi a nejustificării cu documente a tuturor sumelor ridicate în numerar din

casierie, astfel:

La UATO Grecești, s-a constatat, prin efectuarea punctajului dintre sumele încasate de la

populaţie sub formă de impozite şi taxe locale, menţionate în chitanţele întocmite pentru fiecare

contribuabil, și sumele înscrise în borderourile desfăşurătoare ale încasărilor şi sumele înregistrate

în registrul de casă că există diferenţe în sensul că sumele înregistrate şi depuse în casierie în

perioada 01.01.2010-14.09.2011 sunt mai mici cu 22.652 lei (14.072 lei+8.580 lei) decât cele

încasate de casier în baza chitanţelor emise.

De asemenea, urmare verificării cu privire la realitatea plăţilor în numerar derulate prin

casierie, s-a constatat că în lunile ianuarie - mai 2010 si august-septembrie 2010, au fost efectuate

plăţi în sumă de 2.669,27 lei, pentru care în timpul controlului unitatea nu a prezentat documente

din care să rezulte persoanele care au încasat sumele respective şi care este natura acestor plăţi.

Existând indicii că faptele au fost săvârșite cu încălcarea legii penale, în procesul de

valorificare a constatării, au fost sesizate organele de urmărire penală competente.

2 Constatări şi concluzii rezultate în urma acţiunilor de control asupra situaţiei,

evoluţiei şi modului de administrare a patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ

teritoriale efectuate la regiile autonome de interes local

Abateri de la legalitate şi regularitate, care nu au determinat producerea de prejudicii.

a) exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare;

Din verificările efectuate asupra situaţiilor financiare întocmite de regiile autonome de

subordonare locală, s-a stabilit că acestea nu reflectă, în toate componentele lor, în mod exact

realitatea, astfel:

1. Referitor la majorarea valorii imobilizărilor corporale în curs cu contravaloarea taxei

pe valoarea adăugată la Regia Autonomă Aeroportul Craiova

Controlul a reţinut că RA Aeroportul Craiova, persoană juridică plătitoare de TVA din data de

01.03.1998, începând cu luna iunie 2010, numai pentru achiziţiile de lucrări de investiţii pentru

obiectivul „Reabilitare aeroport –supraetajare turn;extindere pavilion sosiri; copertine; galerie

pietonală; refacere faţade; amenajări extindere şi firme luminoase” şi ”Remiză PSI„ finanţat din

alocaţii de la bugetul de local, în sumă de 9.780.828,86 lei, nu şi-a exercitat dreptul de deducere

prevăzut de lege, aceasta nu a înregistrat în evidenţă contabilă, în registrul de cumpărări şi în

deconturi, taxa pe valoarea adăugată deductibilă plătită furnizorilor de 1.849.653,16 lei, iar cu

contravaloarea acesteia a majorat nejustificat valoarea imobilizărilor corporale în curs.

Din verificarea efectuată, s-a reţinut că din taxa pe valoarea adăugată în sumă de

1.849.653,16 lei, înscrisă în facturile fiscale emise de furnizori şi achitată acestora, entitatea numai

pentru suma de 161.547,60 lei, şi-a exercitat dreptul de deducere prevăzut de lege, iar cu diferenţa

de 1.688.105,56 lei (1.849.653,16 lei - 161.547,60 lei) taxă pe valoarea adăugată, nelegal s-a

majorat valoarea de achiziţie a obiectivelor de investiţii.

Tot ca urmare a nerespectări prevederilor legale, Ra Aeroportul Craiova prin neînregistrarea

şi nededucerea taxei pe valoare adăugată în sumă de 1.688.105,56 lei, şi-a denaturat (în sensul

majorării) obligaţiile faţă de bugetul de stat referitoare la TVA.

19

Nu au fost respectate prevederile pct.50 (1), pct.197, pct.199 şi regulile de funcţionare a

conturilor din OMFP nr.3055/2009 pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu

directivele europene.

2. Organizarea și conducerea contabilității în conformitate cu prevederile legale

Din verificarea efectuată, organele Curţii de Conturi au constatat că nu au fost respectate în

totalitate normele de organizare și conducere a evidenței contabile, fapt pentru care datele raportate

în situaţiile financiare întocmite de regiile autonome de subordonare locală nu reflectă realitatea, fie

datorită înregistrării nejustificate a unor venituri și cheltuieli, fie datorită neînregistrării unor active

generatoare de drepturi și obligații.

Astfel, RA Aeroportul Craiova, a efectuat unele înregistrări contabile, care au denaturat

rezultatele financiare după cum urmează:

2.1. S-au înregistrat nejustificat pe costuri, în contul 6583 ”Cheltuieli privind activele cedate

şi alte operaţii de capital„ suma de 5.261.718,36 lei, ce reprezintă valoarea rămasă a bunurilor de

natura construcţiilor cu care aceasta şi-a diminuat patrimoniul unităţii.

Această majorare de costuri cu suma de 5.261.718,36 lei, este nejustificată, deoarece

mijloacele fixe de natura clădirilor fac parte din patrimoniul regiei şi deci nu trebuiau scăzute din

evidenţă, iar pe de altă parte în condiţiile în care operaţiunea de reflectare a bunurilor respective în

afara bilanţului ar fi fost corectă, atunci valoarea rămasă a mijloacelor fixe ar fi trebuit reflectată în

conturile de patrimoniu respectiv 1015 ”Patrimoniul regiei„ sau după caz 1016 ”Patrimoniul public”,

şi nu în contul 6583 ”Cheltuieli privind activele cedate şi alte operaţii de capital„ cum nelegal a

procedat entitatea.

2.2. Nejustificat au fost majorate costurile unităţii, prin înregistrarea în contul 671 ”Cheltuieli

privind calamităţile şi alte evenimente extraordinare„ a sumei de 255.470,06 lei.

Urmare verificări efectuate, s-a reţinut că suma de 255.470,06 lei, este aferentă anului 2009,

când regia, lunar, pentru a echilibra veniturile, a efectuat nejustificat, înregistrări contabile de

debitare sau creditare, după caz, a contului 121 “Profit și pierdere” în raport cu contul 472 ”Venituri

înregistrate în avans”.

Pe de altă parte în anul 2010, nejustificat a influenţat rezultatul financiar al acestui an prin

înregistrarea sumei de 255.470,06 lei, în contul 671 ”Cheltuieli privind calamităţile şi alte

evenimente extraordinare„ şi nu în contul 117 ”Rezultatul reportat” aşa cum prevede pct.248 (7) din

OMFP nr.3055/2009.

2.3. S-a înregistrat nejustificat în contul 635 ”Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte

asimilate„ suma de 662.708 lei, ce reprezintă taxa pe valoare adăugată.

Această majorare de costuri, în anul 2010, cu suma de 662.708 lei, este nelegală deoarece

pe de o parte se referă la exerciţiul financiar al anului 2009, caz în care trebuia influenţat rezultatul

reportat, iar pe de altă parte potrivit art.145 din Legea nr.571/2003, regia autonomă are dreptul să

deducă taxa aferentă achiziţiilor publice finanţate de la bugetul local.

2.4. Elementele prezentate în situaţiile financiare anuale (veniturile şi cheltuielile), ale anului

2009 şi 2010, nu au fost recunoscute ca fiind aferente perioadei la care se referă.

Astfel, controlul Curţii de Conturi a constatat că veniturile anului 2009 au fost diminuate cu

suma de 79.377,22 lei, ca urmare a înregistrării acestora în anul 2010, în timp ce cheltuielile au fost

diminuate cu suma de 122.816,54 lei, înregistrată în anul 2008;

Asemănător s-a procedat şi în anul 2010, diminuându-se veniturile cu suma de

181.003,74,52 lei, înregistrată în anul 2011.

În concluzie, rezultă că elementele prezentate în situaţiile financiare se prezintă după cum

urmează:

20

- pentru anul 2009, faţă de datele prezentate în contul de profit şi pierdere, entitatea

înregistrează un profit contabil de 166.120,23 lei;

- referitor la anul 2010, faţă de pierderea raportată la 30.09.2010 de 5.891.865,10 lei, regia

înregistrează un profit contabil în sumă de 370.753 lei.

În aceste condiţii, în conformitate cu prevederile art.19 (1) din Legea nr.571/2003, regia

autonomă datorează bugetului de stat, pentru anul 2009, un impozit pe profit în sumă de 26.579,24

lei, iar pentru anul 2010 impozitul pe profit datorat totalizează 56.792,96 lei.

În timpul controlului au fost calculate, pentru nevirarea la bugetul de stat a impozitului pe

profit de 26.579,24 lei, aferent anului 2009, majorări şi penalităţi de întârziere, în conformitate cu

prevederile art.120 şi 120^1 din OG nr.92/2003 privind Codul de procedură fiscală în sumă de

4.531,76 lei.

Totodată, regia autonomă, datorează, pentru anul 2009, în conformitate cu prevederile art.1

(1) litera f din OG nr.64/2001, bugetului local vărsăminte din profitul net, de minim 50%, în sumă de

69.770,50 lei, iar pentru anul 2010, conform art.V din OUG nr.55/2010, cota de vărsăminte este de

90% ce totalizează 282.564,04 lei.

În timpul controlului au fost calculate, pentru nevirarea la bugetul local a vărsămintelor din

profitul net de 69.770,50 lei datorate pe anul 2009, majorări şi penalităţi de întârziere, în

conformitate cu prevederile art.120 şi 120^1 din OG nr.92/2003 privind Codul de procedură fiscală

în sumă de 9.558,32.

În timpul controlului, entitatea a întocmit nota contabilă nr.11/2011 prin care s-au corectat

operaţiunile economice prin care, în anul 2010 s-au denaturat rezultatele financiare.

Urmare misiunii efectuate la Regia Autonomă de Administrare a Domeniului Public şi a

Fondului Locativ Craiova, jud. Dolj s-au constatat abateri de la legalitate si regularitate, după cum

urmează:

2.5 Conform balanţei de verificare încheiata la 31.12.2010, contul 331-“Producţie in curs de

execuţie-sectoare”, prezintă un sold debitor in suma de 167.667,31 lei, reprezentând producţie

neterminata, înregistrata in contabilitate până la finele anului 2009, nefinalizată şi nevalorificată

până la data controlului, după cum urmează:

-74.403,45 lei - confecţionare urne de vot;

-31.372.33 lei-confecţionare module gradina zoologica;

-13.313,00 lei-reparaţii WC English Parc;

-14.671,93 lei - confecţionare mobilier jocuri de copii;

-33.906,60 lei-reparaţii străzi pentru Compania de Apa Craiova.

Din verificarea documentelor, s-a constatat ca producţia in curs de execuţie fost înregistrata

in contabilitate în debitul contului 331-“Producţie in curs de execuţie”, fără a fi recepţionată si

confirmată de beneficiar, motiv pentru care nu a fost facturata si înregistrata in contul 411-“Clienţi”,

si nu a fost urmărita pentru a fi încasata.

Au fost încălcate prevederile art.6(2) din Legea contabilităţii nr.82/1991 republicata, si ale

art.154(1), lit.h, din Reglementările contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunităţilor

Economice Europene, aprobate prin OMFP nr.3055/2009.

2.6. Referitor la întocmirea şi utilizarea documentelor justificative, controlul a reţinut

următoarele:

- înregistrările în contabilitate şi în evidenţa tehnico operativă, nu s-au făcut cronologic si

sistematic, prin respectarea succesiunii documentelor, după data de întocmire, sau de intrare a

acestora în unitate.

- înregistrările în fişele de magazie, nu au fost efectuate în ordine cronologică şi sistematică,

in toate cazurile şi nu au cuprins elemente referitoare la data şi semnăturile pentru verificare, etc.

21

- bonurile de consum, înregistrate în evidenţa magaziei şi în contabilitate, nu sunt

completate cu date referitoare la: denumirea subunităţii, produsul/lucrarea (comanda), cantităţi

lansate în fabricaţie, numărul comenzii si valoarea materialelor eliberate.

Au fost încălcate prevederile art.6 (1) din Legea nr.82/1991 şi pct. 2 şi pct.14 alin.6 din

Normele metodologice de întocmire şi utilizare a documentelor financiar contabile, aprobate prin

O.M.E.F. nr.3512/2008.

2.6 Nu a fost organizată şi condusă contabilitatea de gestiune şi costul de producţie, pentru

produsele finite obţinute şi pentru prestările de servicii efectuate.

Astfel, din verificarea efectuată, s-a reţinut că în cursul anului 2010, R.A.A.D.P.F.L. Craiova,

deşi, a obţinut produse finite în cadrul diferitelor sectoare de activitate (seră, pepinieră, atelier de

tâmplărie, etc.), şi a efectuat prestări de servicii către terţi (întreţinere şi amenajare spaţii verzi,

reparaţii străzi, întreţinere şi amenajare cimitire, etc.), nu a organizat şi condus contabilitatea de

gestiune şi nu a stabilit costul de producţie, pentru produsele finite obţinute şi nici pentru producţia

neterminată, acestea fiind înregistrate în contabilitate, numai la preţul de vânzare.

Au fost încălcate prevederile pct.157(1), (2) si (3), şi pct.160(1), (2) si (3) din O.M.F.P.

nr.3055/2009.

b) evaluarea sistemelor de management şi control intern la entităţile verificate , a

modului de implementare a acestora şi legătura de cauzalitate între rezultatele acestei

evaluări şi deficienţele constatate de către Curtea de Conturi în activitatea entităţii

respective;

Urmare verificărilor efectuate la R.A.A.D.P.F.L. Craiova privind organizarea şi funcţionarea

controlului financiar preventiv propriu s-au reţinut următoarele abateri de la prevederile legale în

vigoare:

- conducătorul entităţii verificate nu a stabilit proiectele de operaţiuni supuse

controlului financiar preventiv.

- documentele prezentate la viza de control financiar preventiv, nu au fost înscrise în

Registrul privind operaţiunile prezentate la viza de control financiar preventiv.

- urmare constatărilor cu privire la organizarea şi desfăşurarea controlului financiar

propriu a rezultat că activitatea de control se desfăşoară totuşi ineficient, atingând rareori scopul

pentru care există, respectiv acela de a furniza managementului informaţii pertinente asupra

eficienţei şi regularităţii activităţii unităţii în cauză.

- nu au fost elaborate norme proprii cu privire la documentele, circuitul acestora şi

persoanele împuternicite să efectueze verificarea legalităţii si realităţii operaţiilor economice înscrise

in acestea.

1.2. In ceea ce priveşte organizarea si exercitarea activităţii de audit public intern s-a

constatat ca la nivelul unităţii nu exista constituit compartiment de audit public intern. Auditul

activităţii unităţii se efectuează de către compartimentul de audit public intern al entităţii publice

superioare respectiv Primăria Craiova.

c) calitatea gestiunii economico-financiare în legătură cu scopul, obiectivele şi

atribuţiile prevăzute în actele de înfiinţare ale entităţii verificate:

c1) Din verificarea modului de inventariere a activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii

ale regiilor autonome de subordonare locală aflate în competenţa Camerei de Conturi Dolj, s-a

constatat că nu în toate cazurile, s-au respectat obligaţiile legale, astfel:

- nu s-au inventariat toate elementele constitutive ale patrimoniului:

nu s-au inventariat materialele, plătite în baza unor situaţii de lucrări, sub denumirea de

”procurare”, care la data inventarierii nu erau puse în operă (R.A. Aeroportul Craiova);

22

Bunurile din domeniul public al statului si al unităţilor administrativ teritoriale date în

administrarea regiei, nu au fost inventariate si înscrise în liste de inventariere distincte în cadrul

unităţii (R.A.A.D.P.F.L. Craiova);

în cazul activelor fixe în curs de execuţie, a fost inventariată doar valoarea lucrărilor la

data inventarierii în sumă de 7.791.719,73 lei, fără a înscrie într-o listă distinctă valoarea

determinată potrivit costului de deviz şi a celui efectiv al lucrărilor efectuate (R.A. Aeroportul

Craiova).

- nu au fost respectate celelalte prevederi legale privind inventarierea patrimoniului și

valorificarea rezultatelor acesteia, astfel:

declaraţiile de inventar, date de gestionari înaintea începerii inventarierii, nu au fost

completate corespunzător în toate cazurile, cu toate datele si informaţiile prevăzute;

În listele de inventariere nu s-au completat date referitoare la stocurile scriptice, preţ

unitar şi valoare;

Documentele întocmite nu respectă cerințele prevăzute de O.M.E.F.nr.3512/2008 și

nr.2861/2009

Nu în toate cazurile, listele de inventariere au fost completate fără spatii libere si fără

ştersături

Referitor la evaluarea cu ocazia inventarierii a elementelor de natura activelor, datoriilor si

capitalurilor proprii, menţionăm că, aceasta nu s-a făcut.

Au fost astfel încălcate prevederile Normelor privind organizarea şi efectuarea inventarierii

elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii aprobate prin OMFP nr.2861/2009.

c2) vânzarea şi/sau scoaterea din funcţiune a activelor corporale, închirierea şi

concesionarea de bunuri proprietate publică şi privată a statului şi a unităţilor administrativ-

teritoriale şi asocierile în participaţiune;

1. Cu privire la legalitatea şi realitatea închirierii de spaţii, terenuri, curţi, locuinţe

Din verificarea legalităţii închirierii de către R.A.A.D.P.F.L. Craiova, a spațiilor cu altă

destinaţie, a terenurilor și a locuinţelor, s-a constatat nu s-a realizat în toate cazurile prin licitaţie,

astfel că un număr de 16 spații cu altă destinaţie, au fost închiriate la diverse persoane fizice și

juridice, fără a se organiza licitaţie pentru aceste spații.

Spațiile respective, au fost puse la dispoziţia persoanelor fizice si juridice, în baza unor

contracte de asociere, prin care s-a stabilit pentru fiecare persoană achitarea unui anumit procent

din cifra de afaceri realizată din activităţile convenite a se desfăşura în spațiile respective, dar nu

mai puţin de o sumă stabilită aleatoriu de unitate. La contracte nu au fost anexate fișe de calcul a

sumelor pe care trebuie să le plătească cei ce folosesc spațiile respective.

Prin contractele de asociere, s-a stabilit obligaţia chiriaşilor de a prezenta lunar balanţe de

verificare, semestrial indicatori depuși la Administraţia Financiara, anual bilanţul contabil, în vederea

reglării sumelor datorate .

Din verificarea efectuată a reieşit că din totalul celor 16 chiriaşi numai S.C Casa de Modă

Maria SRL Craiova, a depus balanţe de verificare lunare pe baza cărora s-a stabilit cuantumul

sumei de achitat.

Deşi în majoritatea cazurilor, persoanele fizice și juridice care au în folosinţă spațiile

respective, desfăşoară activităţi comerciale care presupun cifre de afaceri mari, totuşi R.A.A.D.P.F.L

Craiova, nu a întreprins nici o măsură pentru a obliga asociaţii să comunice cifra de afaceri

realizată din activităţile stabilite prin contract.

23

2.Referitor la soldurile de clienți, clienţi incerţi şi în litigiu ale R.A.A.D.P.F.L. Craiova

Din verificarea efectuată, s-a constatat că o parte din chiriașii beneficiari ai unor spații cu

destinația de locuințe, ai unor spații cu alte destinații, precum și ai unor terenuri pentru curte,

înregistrează restanțe importante la plata chiriei.

Cu toate acestea, regia a procedat la acționarea în instanță pentru recuperarea datoriilor

numai a unei părți din aceștia. Din eșantionul selectat, a reieșit că pentru restanțe în sumă de

93.375 lei, nu a fost întreprinsă nicio măsură.

De asemenea, regia nu a luat măsuri de reziliere a contractelor chiriașilor restanțieri, deși

avea această posibilitate prevăzută în contractele de închiriere încheiate.

Abateri de la legalitate şi regularitate care au condus la identificarea de venituri

suplimentare datorate bugetului local

1.Cu privire la taxa pe valoare adăugată ce trebuia regularizată cu bugetul local.

R.A. Aeroportuară Craiova, în perioada 01.04.2009 – 31.12.2010, nu a restituit la bugetul

propriu al județului, taxă pe valoare adăugată în sumă totală de 2.956.198,82 lei, pentru care s-au

calculat majorări de întârziere care totalizează 237.045,79 lei, urmare a neexercitării dreptului de

deducere pentru TVA aferentă investițiilor finanțate din alocaţii bugetare primite de la Consiliul

Judeţean Dolj

În anul 2010, R.A. Aeroportuară Craiova, a efectuat plăţi pentru obiectivele proprii de

investiţii, din alocaţii bugetare primite de la Consiliul Judeţean Dolj, în sumă totală de 9.780.528,86

lei, din care taxa pe valoarea adăugată a totalizat 1.849.653,16 lei.

Din verificarea efectuată, s-a reţinut că pentru taxa pe valoare adăugată în sumă de

1.849.653,16 lei, înscrisă în facturile fiscale emise de furnizori şi achitată acestora, entitatea numai

pentru suma de 161.547,60 lei şi-a exercitat dreptul de deducere prevăzut de lege, iar diferenţa de

1.688.105,56 lei taxă pe valoarea adăugată, a fost inclusă integral în valoarea de achiziţie a

obiectivelor de investiţii.

De asemenea, controlul a reţinut că în anul 2009 entitatea, pentru taxa pe valoarea

adăugată, aferentă investiţiilor, plătită din alocaţii bugetare, nu a utilizat suma de 1.106.545,66 lei,

pentru plăţi aferente aceloraşi obiective de investiţi. În aceste condiţii, suma de 1.106.545,66 lei,

potrivit pct.3.2 din OMFP nr.3387/2009 până la data de 31.01.2010, trebuia virată la bugetul local.

Pentru nevirarea la termen la bugetul Consiliului Judeţean a sumei de 1.106.545,66 lei, au

fost calculate, potrivit art.120 şi 120^1 din OG nr.92/2003 privind Codul de procedură fiscală,

majorări de întârziere care totalizează 216.329,68 lei.

Asemănător s-a procedat şi în anul 2010, în sensul că entitatea pentru taxa pe valoarea

adăugată, aferentă investiţiilor, plătită din alocaţii bugetare, nu a utilizat suma de 1.849.653,16 lei,

pentru plăţi aferente aceloraşi obiective de investiţii şi pe cale de consecinţă, această sumă, până la

31.01.2011, potrivit pct.3.2 din OMFP nr.2839/2010, trebuia virată la bugetul local.

Pentru nevirarea la termen la bugetul Consiliului Judeţean a sumei de 1.849.653,16 lei,

majorări de întârziere, calculate totalizează 20.716,12 lei.

Nu au fost respectate prevederile art.26 din OUG nr.34/2009.

2.Respectarea dispoziţiilor legale privind virarea cotei de profit către Primăria

Municipiului Craiova

Conform balanţei de verificare a R.A.A.D.P.F.L. Craiova, încheiată la data de 31.12.2010,

contul 462 - „Creditori diverşi” înregistrează un sold debitor în sumă de 821.544,74 lei, din care

819.231,07 lei reprezintă cota din profit datorată Primăriei Municipiului Craiova.

24

Din verificarea documentelor puse la dispoziţie, a rezultat ca aceasta suma s-a constituit prin

repartizarea din profitul aferent anului 2008, a cotei datorate autorităţii publice locale și s-a

înregistrat în luna decembrie 2008, în creditul contului 462 - „Creditori”.

Până la data controlului, aceasta suma nu s-a virat către autoritatea publica locala, fiind

încălcate prevederile art.1 (4) din OG nr.64/2001.

3. Referitor la încasarea debitelor în termenul legal de prescriere de către

R.A.A.D.P.F.L. Craiova

Urmare verificării efectuate, controlul Curţii de Conturi a constatat că, din valoarea creanţelor

neîncasate la 31.12.2010, de 1.558.398,50 lei, la data efectuării controlului sunt prescrise debite în

sumă de 267.724,22 lei, ca urmare a neluării măsurilor legale de recuperare în cadrul termenului de

prescriere de trei ani, după cum urmează:

- în cazul chiriaşilor din spaţii cu destinaţia de locuinţe, dintr-un număr de 129 chiriaşi care

datorau chirie în sumă totală de 86.647,27 lei , s-a reţinut prescrierea dreptului de a fi încasate

pentru un număr de 76 debite în valoare de 45.460,09 lei.

- în cazul chiriaşilor din spaţii cu altă destinaţie decât locuinţe, dintr-un număr de 55

chiriaşi care datorau chirie în sumă totală de 1.045.934,36 lei s-a ajuns la prescrierea dreptului de a

fi încasate un număr de 21 debite în valoare de 218.730,28 lei.

- în cazul chiriaşilor din terenuri curţi, dintr-un număr de 24 chiriaşi care datorau chirie în

sumă totală de 7.061,39 lei s-a constatat prescrierea dreptului de a fi încasate un număr de 15

debite în valoare de 3.533,85 lei.

Deficienţele prezentate constituie abatere de la următoarele prevederi legale:

- Codul Muncii (Legea nr.53/2003), art.270(1);

- Decretul nr. 167/1958 privitor la prescripţia extinctivă , art.1, art.3 şi art.6.

Deoarece debitele respective nu mai pot fi încasate de la debitori ca urmare a prescrierii lor,

suma de 267.724,22 lei constituie prejudiciu pentru unitatea verificată, pentru care s-au calculat

foloase nerealizate în sumă de 81.626,28 lei.

Abateri de la legalitate şi regularitate care au determinat producerea de prejudicii

Angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor de personal

1.Referitor la indemnizaţia aferentă contractului de mandat la R.A. Aeroportuară

Craiova

Urmare verificării drepturilor salariale plătite directorului general, în anul 2010, s-a constatat

că indemnizaţia lunară acordată, conducătorului entităţii verificate, nu în toate cazurile, a fost la

nivelul indemnizaţiei, acordată prin Lege pentru funcţia de vicepreşedinte al consiliului judeţean.

Controlul Curţii a reţinut că în anul 2010 directorul general al entităţii verificate, pentru toată

perioada a beneficiat de o indemnizaţie brută lunară de 5.941 lei, deşi începând cu data de

01.07.2010 indemnizaţia, acordată prin lege pentru funcţia de vicepreşedinte al consiliului judeţean

potrivit prevederii art.1 din Legea nr.118/2010, a fost diminuată cu 25% şi a totalizat 4.456 lei.

Astfel, directorul general al unităţii verificate a beneficiat, nelegal, de indemnizaţie brută,

care în perioada iulie – decembrie 2010 a totalizat 8.910 lei.

Prin urmare, conform ştatelor de plată, întocmite pentru conducătorul entităţii, în anul 2010,

unitatea verificată a angajat şi a plătit, nelegal, pentru directorul general, suma de 8.910 lei, din care

6.240 lei suma netă încasată de acesta, iar diferenţa de 2.670 lei, reprezintă contribuţii angajaţi.

Pentru suma totală de 8.910 lei angajată, nelegal, unitatea a calculat, şi virat contribuţiile

datorate de angajator de 2.928 lei.

Au fost încălcate prevederile art. 3^1litera b din OUG nr.79/2008, actualizată.

25

Pentru suma de 6.240 lei (salariu net), s-au calculat foloase nerealizate în sumă de 147,69

lei, de la data efectuării plăţilor, până la data de 28.02.2011, avându-se în vedere rata dobânzii de

referinţă practicată de Banca Naţională a României, pe luna februarie 2011, de 6,25%.

2. Referitor la drepturile salariale acordate nejustificat persoanelor care deţin funcţii

de conducere la R.A.A.D.P.F.L. Craiova

Din verificarea legalităţii plăţii drepturilor de personal acordate directorului general, s-au

constatat plăţi nelegale reprezentând remuneraţie acordată, în plus, în sumă brută de 26.107 lei.

Aceste plăţi se datorează faptului că îndemnizaţia directorului general al regiei a depăşit

indemnizaţia lunară acordată, prin lege, pentru funcţia de viceprimar al Municipiului Craiova.

In concluzie, RAADPFL Craiova a efectuat nelegal, cheltuieli de personal în sumă totală de

31.537 lei, după cum urmează:

- plăţi nete reprezentând indemnizaţie director general in suma de 18.308 lei;

- contribuții si impozite (CASS 5,5%, CAS 10,5%, şomaj 0,5%, impozit pe venit 16%) datorate

de angajat in suma totala de 7.799 lei;

- contribuţii datorate de angajator ( CASS, CAS, ajutor şomaj), in suma totala de 5.430 lei.

Pentru plata nejustificată a remuneraţiei directorului general în sumă de 18.308 lei, s-a calculat dobânda de referinţa a BNR în sumă de 588,92 lei.

Au fost încălcate prevederile art.3^1, lit.d din OUG nr.79/2008 privind măsuri economico-financiare la nivelul unor operatori economici, aprobată prin Legea nr.203/2009.

Angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor de investiţii

Din verificarea modului de utilizare a alocațiilor bugetare primite de regiile de

subordonare locală pentru finanțarea unor obiective de investiții, au fost constatate abateri

de la legalitate și regularitate care au determinat producerea de prejudicii, astfel:

la obiectivul de investiţii „Reabilitare aeroport – supraetajare turn; extindere pavilion sosiri;

copertine; galerie pietonală; refacere faţade; amenajări extindere şi firme luminoase”, finanțat de

R.A. Aeroportuară Craiova s-au constatat unele abateri de la normele legale, în vigoare, care au

condus la efectuarea de plăţi necuvenite, către executantul de lucrări, în sumă de 59.990,55 lei,

precum și avansuri acordate pentru procurări materiale şi nejustificate la termenele legale de

2.082.339,39 lei pentru care s-au calculat majorări de întârziere care au totalizat 322.267,63 lei,

după cum urmează:

Au fost încălcate prevederile:

- art.6 (1) şi (2) din HG nr.264/2003, privind stabilirea acţiunilor şi categoriilor de cheltuieli,

criteriilor, procedurilor şi limitelor pentru efectuarea de plaţi în avans din fonduri publice, modificată

şi completată.

- art.54 (8) şi (9) din Legea nr.273/2006 privind finanţele publice locale, modificată şi

completată.

- pct.218 (1) din OMFP nr.1752/2005 şi pct.262 (1) din OMFP nr.3055/2009.

la obiectivul de investiţii ”Iluminat arhitectural şi automatizare acces parcări”, finanțat

de R.A. Aeroportuară Craiova s-au constatat unele abateri de la normele legale în vigoare, care

au condus la efectuarea de plăţi necuvenite, către executantul de lucrări, în sumă de 56.250,05 lei,

pentru care s-au calculat foloase nerealizate de 585,94 lei.

26

IV. Concluzii și recomandări

1. Elaborarea şi aprobarea bugetului judeţului şi a bugetelor locale La elaborarea bugetului trebuie să se ţină seama de necesităţile reale prioritare, precum şi

de resursele financiare, întrucât un buget bine fundamentat constituie o premiză pentru o execuţie

bugetară eficace în condiţii de respectare deplină a dispoziţiilor legale.

În acest sens, organele de decizie de la nivelul consiliilor locale şi respectiv Consiliul

Judeţean Dolj, trebuie să elaboreze proceduri operaționale pentru personalul din subordine în baza

cărora să fie organizate şi concepute lucrările de elaborare a proiectelor de bugete urmărind în

principal:

Elaborarea proiectului bugetului de venituri şi cheltuieli, potrivit obiectivelor şi activităţilor

specifice ce se vor derula în anul bugetar în cauză, pe baza propunerilor formulate de

compartimentele / serviciile din structura entităţii, astfel încât acesta să fie fundamentat pe principiul

disciplinei bugetare, potrivit căreia veniturile şi cheltuielile se previzionează pe surse de provenienţă

şi categorii de cheltuieli, grupate după natura lor economică şi destinaţia acestora potrivit

clasificaţiei bugetare.

2. Evaluarea şi realizarea veniturilor proprii ale bugetului judeţului şi ale bugetelor

locale Fundamentarea şi dimensionarea reală a indicatorului venituri proprii este esenţială, întrucât

politicile şi strategiile sectoriale şi locale, precum şi priorităţile stabilite în formularea propunerilor de

buget, sunt dependente de sursa de finanţare.

Avându-se în vedere faptul că realizarea veniturilor proprii este influenţată în mare măsură

de încasarea creanţelor bugetare, este necesară stabilirea unor proceduri care să asigure iniţierea

tuturor măsurilor de urmărire şi executare silită prevăzute de OG nr.92/2003 privind Codul de

procedură fiscală, care să asigure încasarea creanţelor bugetare în cauză.

Totodată, este necesară raportarea periodică (lunară) de către inspectorii fiscali, a modului

de urmărire şi executare silită şi analiza acestor rapoarte de către ordonatorul de credite în vederea

stabilirii unor proceduri concrete de recuperare a creanţelor bugetare, iar stimularea personalului

fiscal să se efectueze în funcţie de încasarea creanţelor restante şi nu în funcţie de creanţele

curente încasate.

3. Programarea şi efectuarea cheltuielilor bugetare

În ceea ce priveşte efectuarea cheltuielilor bugetare, apreciem că este necesar ca acestea

să se efectueze numai pentru obiectivele programate şi înscrise în bugetele de venituri şi cheltuieli,

cu respectarea strictă a prevederilor legale în domeniul privind parcurgerea celor 4 faze prevăzute

de OMFP nr.1792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea,

ordonanţarea şi plata cheltuielilor instituţiilor publice, precum şi organizarea, evidenţa şi raportarea

angajamentelor bugetare şi legale.

Este necesar de asemenea, creşterea responsabilităţii personalului care asigură certificarea

realităţii şi legalităţii operaţiunilor efectuate, precum şi a persoanelor care acordă viza de control

financiar preventiv.

4.Contabilitatea bugetară, situațiile financiare periodice şi conturile de execuţie

Având în vedere faptul că în majoritatea cazurilor, la consiliile locale sunt menţinuţi în funcţia

de conducător al compartimentului financiar-contabil, persoane fără o pregătire superioară

economică, respectiv persoane bazate pe reguli învechite, însuşite de la predecesori, nu s-au pus

în aplicare în totalitate prevederile OMFP nr.1917/2005 privind organizarea şi conducerea

27

contabilităţii instituţiilor publice, Planul de conturi pentru instituţiile publice şi instrucţiunile de

aplicare a acestuia.

Această situaţie poate fi îmbunătăţită prin implicarea unor specialişti sau firme de

consultanţă care să organizeze în condiţii optime contabilitatea, respectiv să implementeze cele mai

bune practici din domeniu, să elaboreze şi să actualizeze graficul de circulaţie al documentelor

contabile, fişele de post, precum şi orice alte situaţii care asigură coerenţa, fluidizarea şi aplicarea

corectă a legislaţiei în vigoare.

Totodată, implementarea unor programe informatice performante specifice fiecărui domeniu

de activitate, care să asigure respectarea cerinţelor prevăzute de OMFP nr.1917/2005, poate să

conducă la aplicarea unitară a reglementărilor contabile.

Administrarea patrimoniului unităţilor administrativ – teritoriale

Identificarea resurselor potenţiale specifice fiecărei unităţi administrativ-teritoriale, urmată de

realizarea de studii şi proiecte privind modalităţile adecvate de punere în valoare a acestor resurse,

asigurarea administrării bunurilor materiale şi valorilor băneşti în condiţii de legalitate şi utilizarea

acestora cu maximă eficacitate pentru creşterea eficienţei economice poate fi o soluţie pentru

administrarea performantă a patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ-teritoriale.

Controlul financiar propriu şi auditul public intern la consiliile locale

- Revizuirea sistemului de organizare a controlului financiar intern în cadrul căruia controlul

financiar preventiv constituie principala componentă, precum şi reorganizarea auditului intern pe

principiile prevăzute de legislaţia în domeniu permit cunoaşterea exactă şi la timp a carenţelor

existente în activitatea entităţii.

- Actualizarea dacă este cazul a deciziilor privind organizarea şi funcţionarea auditului intern

a controlului preventiv şi a controlului financiar de gestiune.

- Acordarea în mod responsabil a vizei de control financiar preventiv de către persoanele

împuternicite prin dispoziţie de către ordonatorul de credite, pe toate documentele financiar

contabile prevăzute de actele normative în vigoare.

Aplicarea acestor proceduri însoţite de implicarea ordonatorului de credite în monitorizarea

lor, constituie condiţii de bază pentru realizarea obiectivului de îmbunătăţire a activităţii de control

financiar propriu şi audit intern la consiliile locale.

Descarca aici

Documents

Transcript of Descarca aici