Deductibilitatea TVA .

download Deductibilitatea TVA .

of 43

  • date post

    01-Feb-2017
  • Category

    Documents

  • view

    212
  • download

    0

Embed Size (px)

Transcript of Deductibilitatea TVA .

  • 1. Progresul tehnologic i costul de oportunitate

    2. Strategia de raportare fiscal la nivel european(SAF-T)

    3. Provocari pentru PMM prin noul formular 394

    4. Cerinte de raportare extinsa - impact asupra PMM

    5. Jurisprudenta CEJ in materie de TVA - 088, 394

    Progresul tehnologic ca strategie

    de intarire a profesiei - expertul contabil consultant de afaceri

  • 1. Progresul tehnologic i costul de

    oportunitate

    Efectul erei digitale

    Tehnologia informaionala reprezint un instrument de crestere

    eficientei raportrii financiar contabile extragerea i

    analizarea datelor

    PMM trebuie sa se adapteze pentru a preveni consecintele

    negative pe termen lung.

  • Darwinismul digital

  • 2.Strategia de raportare fiscal la nivel

    european (SAF-T)

    Verificarea informatiilor in format electronic o

    tendinta in expansiune

    Adaptarea autoritilor fiscale la aceast tendin in

    procesul de colectare i utilizare informaiilor

    furnizate de contribuabili

    Necesitate: dezvoltarea capacitii de

    valorificare a informatiilor n format digital

    Realitate: Un numr tot mai mare de administraii fiscale din ntreaga lume sunt n proces de implementare al verificrilor n format electronic ale

    nregistrrilor i sistemelor financiare ale contribuabililor.

  • Colectarea de date n format

    electronic - o tendin global

    Nici PMM nu pot ignora implicaiile noilor cerine fr consecine

    pe termen lung.

    Utilizarea sistemelor de gestiune a bazelor de date i a

    programelor specifice;

    Implementarea de procedee si instrumente de prelucrare a

    informaiilor necesare ntocmirii de rapoarte financiar-contabile

    i/sau fiscale.

  • Punct de pornire - Proiectul OECD

    Recomandarea Organizaiei pentru Cooperare Economic i Dezvoltare

    (OECD) de dezvoltare si implementare a unui fisier standard de audit

    pentru impozite i taxe (inspectii fiscale) - SAF-T Standard Audit File

    for Tax

    Un fisier standardizat cu date contabile exportabil din programul de

    contabilitate si usor de citit;

    Poate fi utilizat de autoritile fiscale pentru un acces facil la date

    pentru inspecii fiscale mai eficiente.

    SAF-T pare o ncercare foarte plauzibil de a aborda n mod consecvent

    controalele fiscale bazate n primul rand pe control electronic.

  • Implementarea SAF-T n UE:

    Avantaje ale implementrii SAFT, ce stau la baza interesului Comisiei Europene de a dezvolta acest fisier:

    ar facilita respectarea de buna voie a obligaiilor de ctre contribuabili (efect de cresterea gradului de colectare a TVA) i

    ar permite administraiilor fiscale s efectueze inspecii fiscale mai eficiente

    Poiect pilot minighiseul unic pentru serviciile de telecomunicatii, radiodifuziune si electronice (Mini One Stop Shop MOSS)

  • Experienta altor tri

    Introdus efectiv in Luxemburg i Portugalia din 2011

    Utilizat n mod voluntar n prezent n Austria, Frana

    Discuii cu privire la adoptarea sa n Belgia, Marea Britanie, Croaia,

    Finlanda, Lituania, Malta, Spania, Republica Slovac i Slovenia

    Implementare n Polonia din 1 iulie 2016 pentru marii contribuabili,

    respectiv 1 iulie 2018 pentru celelalte categorii de contribuabili

  • Cehia i Slovacia au implementat obligativitatea transmiterii ctre

    autoritile fiscale a jurnalelor electronice de TVA sau folosesc propriul

    soft de auditare a informaiilor n format electronic (SESAM).

    Autoritatile din Germania au un soft propriu de verificare a informaiilor

    n format electronic (bilantul fiscal electronic).

    Suedia are standardul propriu de inspectie fiscala.

  • n acest context global, de

    furnizare extins de informaii n

    format electronic, reacia

    autoritilor romne a fost de

    introducere a:

    Declaraiei informative privind

    livrrile/prestrile i achiziiile

    efectuate pe teritoriul naional

    de persoanele impozabile

    nregistrate n scopuri de TVA

    (formularul 394) FORMA

    EXTINS

    (introdus prin OPANAF

    3769/2015)

    https://www.google.ro/url?sa=i&rct=j&q=&esrc=s&source=images&cd=&cad=rja&uact=8&ved=&url=https://commons.wikimedia.org/wiki/File:Romania_in_Europe_(-rivers_-mini_map).svg&psig=AFQjCNH_tbfI_-ZsoC3BBIBBzME-6e6xpw&ust=1458068400132201

  • Pregtirea contribuabililor pentru verificarea informaiilor n format

    electronic este, prin urmare, vital pentru gestionarea viitoarelor

    inspecii privind TVA.

    Datele de TVA constau, n

    general, n cantiti mari de

    informaii contabile i de gestiune

    rspndite n ntregul sistem

    contabil/IT.

  • Funcia TVA n cadrul unei entiti colectarea i

    prelucrarea datelor

    Determinarea trazaciilor ce intr n sfera TVA

    Inregistarea operatiunilor

    Pregatirea jurnalelor

    Pregatirea i depunerea declaratiilor de TVA

    Plata TVA

    Pregatirea pentru controlul fiscal

  • 3. Provocari pentru PMM prin noul

    formular 394 Declaraia 394 veche

    (format restrns)

    Numr succint de informaii

    Informaii structurate

    Informaii referitoare la operaiunile taxabile desfurate

    cu persoane impozabile nregistrate n scopuri de TVA n

    Romania

    Nu se depune n situaia n care nu sunt desfurate operaiuni n

    perioada de raportare

    Declaraia 394 noua

    (format extins)

    Numr extins de informaii

    Informaii structurate i nestructurate

    Se transmit informaii cu privire la operaiuni specifice

    desfurate pe teritoriul naional

    Se depune i n situaia n care nu sunt desfurate operaiuni locale n perioada de raportare

  • Informatii din vechea declaratie 394

    Lista operatiunilor

    efectuate pe teritoriul

    national cu PI inregistrate

    in scopuri de TVA

    (detaliere la operatiunile

    cu taxare inversa, de ex.

    cereale si plante tehnice)

    Mentionarea numarului

    total al facturilor

    emise/primite pentru care

    exista obligatia de

    declarare de catre fiecare

    operator inregistrat in

    scopuri de TVA

  • Info

    rmai

    i str

    uctu

    rate

    Rezumat iniial

    - Perioada de raportare

    - Sistem de TVA aplicat

    - Au fost efectuate operaiuni n perioada de raportare?

    - Date de identificare ale persoanei nregistrate n scopuri de TVA

    Defalcarea raportarilor in functie de partener

    Informaii despre documente

    - Tipul documentului

    - Numr de facturi emise/primite ctre/de la fiecare partener

    Informaii cu privire la tranzacii

    - Informaii cu privire la partener

    - Tipul operaiunii efectuate

    - Numar de documente, baza impozabil, TVA

  • Info

    rma

    ii n

    es

    tru

    ctu

    rate

    - Natura tranzactiilor care au generat soldul sumei negative in cazul solicitarii de rambursare a TVA;

    - Plaja de facturi utilizate in perioada de raportare;

    - Declararea, din totalul facturilor emise, a facturilor stornate, anulate si autofacturilor;

    - Declararea separata a facturilor simplificate si bonurilor fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate.

  • Pregatirea raportarii fiscale

    Componenta tehnic

    Adaptarea sistemelor IT

    Adaptarea logicii fiscale conform prevederilor legale

    Verificarea parametrilor setati si a codurilor de tax pentru obtinerea de rapoarte corecte i complete etc.

    Componenta uman

    Instruirea personalului cu privire la noile procese/proceduri implementate

    Materiale informative referitoare la schimbarile legislative etc

    Componenta procesual

    Definirea rolurilor si responsabilitatilor in cadrul procesului de raportare

    Procese pentru colectarea informatiilor suplimentare, a tranzactilor

    Comunicarea cu autoritatile pentru nelegerea modificrilor legislative i transpunerea acestora n sistemul IT etc.

    Componenta informational

    Analiza informaiilor de baza din sistem (sistem de TVA parteneri, validarea codului de TVA)

    Identificarea categoriilor de bunuri/servicii

    Verificarea fluxurilor de tranzacii

    Verificarea codurilor de tax etc.

  • Etape

    Analiza modificrilor

    fiscale transformarea in

    cerinte IT

    Pregtirea documentaiei (noile jurnale, documentarea

    procesului)

    Colectarea informaiilor

    relevante (jurnale,

    identificarea sursei de

    informaii din sistem)

    Deteminarea impactului

    asupra tranzaiilor, informaiilor (sursa, calitate), efortului necesar raportarii

  • 4. Cerinte de raportare extinsa - impact

    asupra IMM

    Reglementri la nivel european

    Necesitatea unui regim derogatoriu pentru IMM-uri

  • 5. Jurisprudenta CEJ in materie de TVA -

    Formularele 088 i 394

    Elementul esenial care asigur

    respectarea i funcionarea

    principiului fundamental al sistemului

    de TVA principiul neutralitii taxei.

    Exercitarea

    dreptului de

    deducere al

    TVA

    destinate

    Persoana impozabil are

    dreptul de a deduce TVA

    aferent achiziiilor de

    bunuri / servicii.

    activitilor care permit

    exercitarea dreptului de

    deducere TVA

    Achiziii de

    bunuri / servicii

  • Condiii formale pentru exercitarea dreptului de

    deducere al TVA

    S dein factura emis conform art. 31