Curs 2 Situatii Financiare Anuale

18
IAS 1 PREZENTAREA SITUAŢIILOR FINANCIARE Obiectiv prescrie baza pentru prezentarea situaţiilor financiare generale, pentru a asigura comparabilitatea, atât cu situaţiile financiare ale întreprinderii pentru perioadele precedente, cât şi cu situaţiile financiare ale altor întreprinderi. Situaţiile financiare anuale sunt o reprezentare financiară structurată a poziţiei financiare a unei întreprinderi şi a tranzacţiilor efectuate de aceasta

description

situatii

Transcript of Curs 2 Situatii Financiare Anuale

  • IAS 1 PREZENTAREA SITUAIILOR FINANCIARE

    Obiectivprescrie baza pentru prezentarea situaiilor financiare generale, pentru a asigura comparabilitatea, att cu situaiile financiare ale ntreprinderii pentru perioadele precedente, ct i cu situaiile financiare ale altor ntreprinderi.

    Situaiile financiare anuale sunt o reprezentare financiar structurat a poziiei financiare a unei ntreprinderi i a tranzaciilor efectuate de aceasta

  • Arie de aplicabilitate

    ntreprinderi individuale i grupurilor de ntreprinderi.

    Urmtoarele instituii vor aplica prevederile acestui standard cu modificrile precizate n alte Standarde specifice:ntreprinderile non-profit din sectorul privat, public sau guvernamentale;bncile i societile de asigurri (IAS 30 Informaii prezentate n situaiile financiare ale bncilor i ale altor instituii financiare similare);entitile care nu dein capital (de ex. fondurile de investiii).

  • Scopul situaiilor financiare

    de a oferi informaii despre poziia financiar, performana i fluxurile de numerar ale unei ntreprinderi, utile pentru o gama larga de utilizatori n luarea deciziilor economice.

    prezint de asemenea rezultatele gestionrii de ctre conducerea ntreprinderii a resurselor ncredinate.

  • Principalele probleme prezentate n IAS 1 se refer la:

    a)principiile i considerentele ce stau la baza politicilor contabile;

    b)distincia curent / imobilizat (pe termen lung) i cum se aplic aceast distincie la ntocmirea bilanului;

    c)ntocmirea bilanului i a contului de profit i pierdere;

    d)informaiile care trebuie prezentate n bilan i n contul de profit i pierdere i / sau n notele la situaiile financiare.

  • Principii i considerente ce stau la baza politicilor contabile:

    Prezentarea fidel i conformitatea cu Standardele Internaionale de ContabilitateContabilitatea de angajamenteConsecvena prezentriiPrag de semnificaie i agregareCompensareInformaii comparative

  • Bilan distincia curent /imobilizat (termen lung)

    n conformitate cu IAS 1, ntreprinderile trebuie s prezinte n bilan activele curente, activele imobilizate, datoriile curente i cele pe termen lung, clasificate separat. Active curente

    Un activ este clasificat ca activ curent atunci cnd:se ateapt a fi realizat, sau este deinut pentru consum sau vnzare, pe parcursul ciclului de exploatare normal al ntreprinderii; saueste deinut, n principal, n scopul comercializrii sau pe termen scurt i se ateapt a fi realizat n termen de 12 luni de la data bilanului; sau reprezint numerar sau echivalente de numerar a cror utilizare nu este restricionat.

    Datorii curente O datorie este clasificat ca fiind curent atunci cnd: se ateapt s fie decontat n cursul normal al ciclului de exploatare al ntreprinderii; sau este exigibil n termen de 12 luni de la data bilanului.

  • Situaii financiare IAS 1 cere prezentarea urmtoarelor situaii financiare:-Bilan;-Cont de profit i pierdere;-Situaia modificrilor capitalurilor proprii;-Situaia fluxurilor de numerar; -Note explicative

  • Formatul bilanului conform IAS 1 ACTIVEActive imobilizateTerenuri i mijloace fixeFond comercialLicene de fabricaieInvestiii financiare n ntreprinderi asociateAlte active financiareActive curenteStocuriClieniCheltuieli efectuate n avansNumerar i echivalente de numerarTotal activeCAPITAL PROPRIU I DATORIICapital i rezerveCapital emisRezerveProfituri(pierderi) cumulateInteres minoritarDatorii pe termen lungDatorii purttoare de dobndImpozit amnatDatorii privind pensiileDatorii curenteFurnizori i alte datoriimprumuturi pe termen scurtImpozite i taxeProvizioane pentru garaniiTotal capitaluri proprii i datorii

  • BILAN CONTABIL

    DENUMIREA INDICATORULUINr. Rd.Sold la31-12-N31-12-N+1AB12A. ACTIVE IMOBILIZATE I. IMOBILIZARI NECORPORALE II. IMOBILIZARI CORPORALE III.IMOBILIZARI FINANCIAREACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL (rd. 01 la 03)B. ACTIVE CIRCULANTE I. STOCURI II. CREANTE III.INVESTITII FINANCIARE PE TERMEN SCURT IV. CASA SI CONTURI LA BANCIACTIVE CIRCULANTE - TOTAL (rd. 05 la 08)C. CHELTUIELI IN AVANSD. DATORII CE TREBUIE PLATITE INTR-O PERIOADA DE PANA LA UN ANE. ACTIVE CIRCULANTE NETE, RESPECTIV DATORII CURENTE NETE (rd. 09+10-11-18)F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (rd. 04+12-17)G. DATORII CE TREBUIE PLATITE INTR-O PERIOADA MAI MARE DE UN AN

  • H. PROVIZIOANEI. VENITURI IN AVANS (rd. 17+18), din care:- subventii pentru investitii - venituri inregistrate in avansJ. CAPITAL SI REZERVEI. CAPITAL (rd. 20 la 22), din care:- capital subscris nevarsat - capital subscris varsat- patrimoniul regieiII. PRIME DE CAPITALIII.REZERVE DIN REEVALUARE ------- Sold C ------- Sold DIV. REZERVE V. REZULTATUL REPORTAT ------- Sold C ------- Sold DVI.REZULTATUL EXERCITIULUI FINANCIAR ------- Sold C ------- Sold DRepartizarea profituluiCAPITALURI PROPRII - TOTALPatrimoniul public CAPITALURI - TOTAL (rd. 32+33)

  • Informaii ce trebuie prezentate n bilan sau n note pentru fiecare clas de capital social:numrul de aciuni autorizate; numrul de aciuni emise i vrsate integral, i emise i nevrsate integral; valoarea nominal pe aciune;o reconciliere a numrului de aciuni existente la nceputul i la sfritul anului;drepturile, preferinele i restriciile ataate clasei respective, inclusiv restriciile asupra distribuirii dividendelor i rambursrii capitalului;aciunile proprii deinute de ntreprindere sau de filiale sau ntreprinderi asociate;descrierea naturii i a scopului fiecrei rezerve din cadrul capitalurilor proprii.natura i lichiditatea activelor precum i pragul lor de semnificaie conducnd la prezentarea separat a fondului comercial i a activelor provenind din cheltuielile de dezvoltare, a activelor monetare i nemonetare, precum i a activelor curente i a celor imobilizate. funcia activelor n cadrul ntreprinderii conducnd la prezentarea separat a activelor financiare i de exploatare, a stocurilor, a creanelor, numerarului i a echivalentelor de numerar.suma, natura i delimitarea n timp a datoriilor conducnd la prezentarea separat a datoriilor purttoare i nepurttoare de dobnd i a provizioanelor, clasificate n curente i pe termen lung.

  • Cont de profit i pierdere

    Veniturile reprezint creteri ale beneficiilor economice de-a lungul perioadei contabile, creteri sub forma intrrilor sau creterii de valoare a activelor sau scderii datoriilor cu impact direct n creterea capitalului, altele dect cele rezultate din tranzacii cu acionarii.Cheltuielile reprezint scderi de beneficii economice pe parcursul perioadei contabile sub forma descreterilor sau devalorizrilor de active sau creterii datoriilor, altele dect cele legate de distribuia de capital ctre acionari.

    Informaii ce trebuie prezentate n contul de profit i pierdere venitul;rezultatele din activitatea de exploatare; costurile de finanare; partea din profituri i pierderi aferent ntreprinderilor asociate i asocierilor n participaie contabilizat prin metoda punerii n echivalen; cheltuielile fiscale;profitul sau pierderea din activitile curente; elemente extraordinare;interesul minoritar;profitul net sau pierderea net a perioadei

    Informaii ce trebuie prezentate fie n contul de profit i pierdere, fie n note o analiz a cheltuielilor utiliznd o clasificare bazat fie pe natura cheltuielilor, fie pe destinaia lor n cadrul ntreprinderii.

  • CONTUL DE PROFIT I PIERDERE

    DENUMIREA INDICATORULUINr. Rd.Realizri aferente perioadei de raportare31-12-N31-12-N+1AB121. Cifra de afaceri net (rd. 02 + 03 - 04 + 05 + 06)01Producia vndut (ct. 701 + 702+ 703 +704 + 705 + 706 + 708)02Venituri din vanzarea marfurilor (ct. 707)03Reduceri comerciale acordate (ct. 709)04Venituri din dobnzi nregistrate de entitile radiate din Registrul general i care mai au n derulare contracte de leasing (ct. 766*)05Venituri din subvenii de exploatare aferente cifrei de afaceri nete (ct. 7411)06

    2. Venituri aferente costului produciei, lucrrilor i serviciilor n curs de execuie (ct. 711 + 712) ------- Sold C07 ------- Sold D083. Producia realizat de entitate pentru scopurile sale proprii i capitalizat (ct. 721 + 722)094. Alte venituri din exploatare (ct. 758 + 7417) 10VENITURI DIN EXPLOATARE - TOTAL11

  • CONTUL DE PROFIT I PIERDERE

    DENUMIREA INDICATORULUINr. Rd.Realizri aferente perioadei de raportare31-12-N31-12-N+15. a) Cheltuieli cu materiile prime si materialele consumabile (ct. 601 + 602 - 7412) 12Alte cheltuieli materiale (ct. 603 + 604 + 606 + 608)13b) Alte cheltuieli externe (cu energie si apa) (ct. 605 - 7413)14c) Cheltuieli privind marfurile (ct. 607)15Reduceri comerciale primite (ct. 609)166. Cheltuieli cu personalul (rd. 18+19), din care:17a) Salarii i indemnizaii (ct. 641 + 642 + 644 - 7414)18b) Cheltuieli cu asigurarile si protectia sociala (ct. 645 - 7415)197. a) Ajustri de valoare privind imobilizrile corporale i necorporale (rd. 21 - 22)20a.1) Cheltuieli (ct. 6811 + 6813)21a.2) Venituri (ct. 7813)22b) Ajustri de valoare privind activele circulante (rd. 24 - 25)23b.1) Cheltuieli (ct. 654 + 6814) 24b.2) Venituri (ct. 754 + 7814)25

  • 8. Alte cheltuieli de exploatare (rd. 27 la 30)268.1. Cheltuieli privind prestaiile externe(ct. 611 + 612 + 613 + 614 + 621 + 622 +623 + 624 + 625 + 626 + 627 + 628 -7416)278.2. Cheltuieli cu alte impozite, taxe ivrsminte asimilate (ct. 635)288.3. Cheltuieli cu despgubiri, donaii i activele cedate (ct. 658)29Cheltuieli cu dobnzile de refinanare nregistrate de entitile radiate dinRegistrul general i care mai au n derulare contracte de leasing (ct. 666*)30Ajustri privind provizioanele (rd. 32 - 33)31Cheltuieli (ct. 6812)32Venituri (ct 7812)33CHELTUIELI DE EXPLOATARE TOTAL(rd. 12 la 15 - 16 + 17 + 20 + 23 + 26 + 31)34PROFITUL SAU PIERDEREA DIN EXPLOATARE - Profit (rd. 11 - 34)35 - Pierdere (rd. 34-11)369. Venituri din interese de participare (ct. 7611 + 7613)37- din care, de la entitati afiliate 3810. Venituri din alte investitii financiare si creante care fac parte din activele imobilizate (ct. 763)39- din care, de la entiti afiliate40

  • 11. Venituri din dobanzi (ct. 766)41- din care, de la entiti afiliate42Alte venituri financiare (ct. 762 + 764 + 765 + 767 + 768)43VENITURI FINANCIARE TOTAL (rd. 37 + 39 + 41 + 43)44Ajustri de valoare privind imobilizrile financiare i investiiile financiare deinute ca active circulante (rd. 46 - 47)45- Cheltuieli (ct. 686)46- Venituri (ct. 786)4713. Cheltuieli privind dobnzile(ct. 666* - 7418)48- din care, cheltuieli n relaia cu entiti afiliate 49Alte cheltuieli financiare (ct. 663 + 664 + 665 + 667 + 668)50CHELTUIELI FINANCIARE - TOTAL (rd. 45 + 48 + 50)51REZULTATUL FINANCIAR - Profit (rd. 44-51)52 - Pierdere (rd. 51-44) 5314. REZULTATUL CURENT - Profit (rd. 11 + 44 - 34 - 51)54 - Pierdere (rd. 34 + 51 - 11 - 44)5515. Venituri extraordinare (ct. 771)5616. Cheltuieli extraordinare (ct 671)5717. REZULTATUL EXTRAORDINAR - Profit (rd. 57-56)58 - Pierdere (rd. 56-57)59

  • VENITURI TOTALE (rd. 11 + 44 + 56)60CHELTUIELI TOTALE (rd. 33 + 51 + 57)61REZULTATUL BRUT - Profit (rd. 61-60)62 - Pierdere (rd. 60-61) 6318. IMPOZITUL PE PROFIT6419. Alte cheltuieli cu impozite care nu apar in elementele de mai sus 6520. REZULTATUL NET AL EXERCITIULUI FINANCIAR - Profit (rd. 62 - 64 - 65)66 - Pierdere (rd. 61 + 64 + 65); (rd. 64 + 65 - 62)67

  • Situaia modificrilor capitalurilor propriiInformaii ce trebuie prezentate n situaia modificrilor capitalurilor proprii profitul net sau pierderea net a perioadei;fiecare element de ctig sau pierdere recunoscut n mod direct n capitalurile proprii (permis n mod specific de alte IAS) efectul cumulativ al modificrilor politicii contabile i corecia erorilor fundamentale (abordate de IAS 8).

    Informaii ce trebuie prezentate fie n situaia modificrilor capitalurilor proprii, fie n note tranzaciile de capital cu proprietarii sau distribuiile ctre acetia;soldul profitului cumulat sau pierderii cumulate la nceputul i la sfritul perioadei i modificrile pe parcursul perioadei; io reconciliere ntre valoarea contabil a fiecrei clase de capitaluri proprii, prime de capital i fiecare rezerv la nceputul i sfritul perioadei, cu prezentarea separat a fiecrei modificri aprute.