UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

FACULTATEA ŞTIINŢE ECONOMICE

CATEDRA CONTABILITATE ŞI INFORMATICĂ ECONOMICĂ

CURRICULUM

la disciplina

Contabilitatea impozitelor

(120 ore)

AUTOR: Dolghi Cristina, dr., conf.univ. Macovei Tatiana, drd., lect.sup.

Chişinău, 2013

2

APROBAT Şef catedră la şedinţa catedrei Cr. Dolghi, dr. conf. univ.din „___”__________ 2013 __________________

3

I. PRELIMINARII

Disciplina „Contabilitatea impozitelor” reprezintă o parte componentă a cursului de contabilitate

financiară pentru studenţii specialităţii „Contabilitate”. Ea se bazează pe un sir de acte normative

referitoare la fiscalitate şi Planul de conturi unic ce permite obţinerea informaţiei referitoare la plata

impozitelor în cadrul reflectării tuturor operaţiilor economice care se efectuează la entitatea

economică.

Studiul disciplinei „Contabilitatea impozitelor” permite studenţilor să acumuleze cunoştinţele

necesare privind prevederile legislaţiei fiscale, reflectarea în evidenţa a calculării, declarării şi achitării

impozitelor şi taxelor.

Obiectivele disciplinei constau în formarea abilităţilor, deprinderilor de aplicare a procedurilor

fiscalităţii pe fiecare obiect de impozitare al persoanelor fizice şi juridice.

Obiectul dat este strâns legat de alte discipline cum sânt: evidenţă contabilă şi auditul activităţii

economice, planificarea, organizarea activităţii economice, analiza activităţii de producţie şi

financiare, dreptul etc. La studierea obiectului se recomandă iniţierea concomitent cu studiul

programei propriu-zise, a procesului de studiere a literaturii recomandate pentru fiecare temă.

Importanţa cursului este dictată de necesitatea cunoaşterii de către viitorii specialişti a sistemului

fiscal şi a modului de evidenţă contabilă a fiscalităţii în activitatea entităţilor economice cu diferite

forme organizatorico – juridice.

Disciplina în cauză se finalizează cu examen pentru studenţii Facultăţii Ştiinţe Economice.

Pentru a fi admis la examen studentul trebuie să susţină două teste, să susţină lucrul individual şi să

însuşească materialul teoretic.

II. ADMINISTRAREA DISCIPLINEI

Forma de

învăţământ

Codul disciplinei

Denumirea disciplinei

Responsabil de disciplină

Semestrul

Ore total:Ev

alua

rea

Nr.

de

cred

iteTotal

inclusiv

C S L LI

cu frecvenţă la zi

S.04.O.1.28 Contabilitatea impozitelor

Dolghi CristinaMacovei TatianaAchinfeeva Nina

III 120 30 30 60 ex. 4

cu frecvenţă redusă*

S.04.O.1.28 Contabilitatea impozitelor Macovei Tatiana V 120 16 8 96 ex. 4

4

Unităţi de conţinut şi repartizarea orientativă a orelor

Nr. d/o Unităţi de conţinut

Ore

Curs Seminar Lucrul individual

zi f/r* zi f/r* zi f/r*1. Sistemul fiscal al Republicii Moldova 2 2 2 1 10 8

2. Contabilitatea impozitului pe venit 10 6 10 2 16 22

3. Contabilitatea taxei pe valoare adăugată 8 4 8 2 12 22

4. Contabilitatea accizelor 4 2 4 1 12 22

5. Contabilitatea altor impozite şi taxe 6 2 6 2 12 22

Total 30 16 30 8 60 96

III. COMPETENŢE:

a) Competenţe generale: Demonstrarea iniţiativei şi capacităţilor necesare contabilului pentru comunicarea

eficientă cu grupul de muncă din care face parte şi cu reprezentanţii instituţiilor cu care intră în contact;

Demonstrarea capacităţii de a gîndi, aplica, transfera şi combina cunoştinţe şi deprinderi în situaţii şi medii de muncă diverse, pentru a realiza activităţile cerute la locul de muncă, la nivel calitativ;

Participarea la discuţii pe teme profesionale, punctele de vedere proprii fiind susţinute în mod responsabil, cu argumente pertinente.

b) Competenţe specifice: Organizarea contabilităţii impozitelor în entităţile economice cu aplicarea Standardelor

Contabile la înregistrarea operaţiilor economice cu privire la contabilitatea impozitului pe venit, taxei pe valoarea adăugată, accizelor, altor impozite şi taxe.

Elaborarea politicilor de contabilitate în scopul obţinerii unor rezultate mai performante conform actelor legislative şi normative în vigoare.

Selectarea informaţiei din registrele contabile în scopul întocmirii şi prezentării rapoartelor fiscale privind impozitul pe venit, taxa pe valoarea adăugată, accize şi alte impozite şi taxe calculate şi achitate de entitatea economică.

5

IV. OBIECTIVELE GENERALE

Cunoaştere şi înţelegere

Să distingă actele normative necesare pentru organizarea contabilităţii; Să definească noţiunile de sistem fiscal, impozite şi taxe; Să descrie elementele sistemului fiscal; Să prezinte caracteristicile impozitelor generale de stat; Să prezinte caracteristicile impozitelor şi taxelor locale; Să definească noţiunile de venit contabil şi venit impozabil.

Aplicare

Să clasifice tipurile şi funcţiile impozitelor; Să determine rolul impozitelor în Republica Moldova; Să identifice cauzele apariţiei diferenţelor între venitul contabil şi cel impozabil şi să determine

modul de calcul a acestor indicatori; Să stabilească modul de calcul a uzurii mijloacelor fixe în scopuri fiscale; Să determine modul de documentare a TVA aferent operaţiilor de procurare şi livrare a

bunurilor şi serviciilor; Să determine metodele de calculare a accizelor; Să determine modul de calcul a taxei vamale şi a taxei pentru efectuarea procedurilor vamale; Să stabilească modul de calcul a impozitelor şi taxelor locale.

Integrare

Să argumenteze diferenţele dintre sistemul contabil şi cel fiscal; Să argumenteze necesitatea armonizării regulilor contabile şi fiscale; Să argumenteze particularităţile contabilizării impozitelor generale de stat; Să argumenteze particularităţile contabilizării impozitelor şi taxelor locale; Să întocmească în baza unor exemple concrete rapoartele fiscale privind impozitul pe venit,

taxa pe valoare adăugată, accize, impozitele şi taxele locale şi a altor impozite.

V. OBIECTIVE DE REFERINŢE ŞI UNITĂŢI DE CONŢINUT

Subiectul 1. Sistemul fiscal al Republicii Moldova

Obiective Unităţi de conţinut Să definească noţiunile de sistem fiscal,

impozite şi taxe; Să descrie elementele sistemului fiscal; Să clasifice tipurile şi funcţiile

impozitelor; Să determine rolul impozitelor în

Republica Moldova; Să argumenteze diferenţele dintre

sistemul contabil şi cel fiscal; Să argumenteze necesitatea armonizării

regulilor contabile şi fiscale.

Conceptul de sistem fiscal.

Sistemul de impozite al Republicii Moldova.

Corelaţia sistemului contabil cu cel fiscal în Republica Moldova.

6

Subiectul 2. Contabilitatea impozitului pe venit

Obiective Unităţi de conţinut Să prezinte caracteristicile

impozitului pe venit; Să definească noţiunile de

venit contabil şi venit impozabil; Să definească elementele de

venituri impozabile şi neimpozabile; Să definească structura

cheltuielilor (economiei) privind impozitul pe venit;

Să enumere tipurile şi modul de calcul a diferenţelor permanente şi temporare;

Să prezinte structura activelor uzurabile;

Să determine modul de calcul a venitului contabil, venitului impozabil şi a impozitului pe venit;

Să identifice cauzele apariţiei diferenţelor între venitul contabil şi cel impozabil;

Să identifice particularităţile calculului, plăţii şi declarării impozitului pe venit reţinut la sursa de plată;

Să stabilească modul de calcul a uzurii mijloacelor fixe în scopuri fiscale;

Să argumenteze modul de contabilizare a cheltuielilor (economiei), datoriei (creanţei) privind impozitul pe venit;

Să argumenteze modul de impozitare şi contabilizare a operaţiunilor cu active uzurabile;

Să argumenteze modul de calcul, impozitare şi contabilizare a pierderii fiscale;

Să întocmească în baza unui exemplu concret Declaraţiile fiscale cu privire la impozitul pe venit al persoanelor juridice şi fizice.

Noţiuni generale privind impozitul pe venit.

Definiţia şi modul de calculare a venitului contabil şi venitului impozabil.

Contabilitatea cheltuielilor (economiei) şi datoriei (creanţei) privind impozitului pe venit.

Contabilitatea reţinerii impozitului pe venit la sursa de plata.

Contabilitatea şi impozitarea operaţiilor cu active uzurabile.

Contabilitatea pierderilor fiscale.

Componenta, modul de întocmire şi prezentare a Declaraţiilor fiscale cu privire la impozitul pe venit.

Subiectul 3. Contabilitatea taxei pe valoarea adăugată

Obiective Unităţi de conţinut Să prezinte caracteristicile Taxei pe

Valoare Adăugată; Să definească noţiunea „trecerea în cont a

Noţiuni generale privind Taxa pe Valoare Adăugată.

7

TVA”; Să determine modul de documentare a

TVA aferent operaţiilor de procurare şi livrare a bunurilor şi serviciilor;

Să argumenteze modul de contabilizare a TVA în operaţiile de procurare şi livrare a bunurilor şi serviciilor;

Să întocmească în baza unui exemplu concret Declaraţia privind TVA.

Contabilitatea TVA aferentă operaţiilor de procurare a bunurilor şi serviciilor.

Contabilitatea TVA aferenta operaţiilor de livrare a bunurilor şi serviciilor.

Modul de întocmire şi prezentare a Declaraţiei privind TVA.

Subiectul 4. Contabilitatea accizelor

Obiective Unităţi de conţinut Să prezinte caracteristicile Accizelor; Să definească noţiunea de încăpere de

acciz; Să enumere înlesnirile de care

beneficiază agenţii economici la plata accizelor;

Să determine metodele de calculare a accizelor;

Să argumenteze particularităţile contabilităţii datoriilor faţă de buget privind accizele;

Să întocmească în baza unui exemplu concret Declaraţia privind accizele.

Noţiuni generale privind accizele.

Contabilitatea operaţiilor aferente mărfurilor supuse accizelor.

Modul de întocmire şi prezentare a Declaraţiei privind accizele.

Subiectul 5. Contabilitatea altor impozite şi taxe

Obiective Unităţi de conţinut Să prezinte caracteristicile impozitelor şi

taxelor locale; Să enumere tipurile de taxe şi regimuri

vamale aplicate în Republica Moldova; Să determine modul de calcul a taxei

vamale şi a taxei pentru efectuarea procedurilor vamale;

Să stabilească modul de calcul a impozitelor şi taxelor locale;

Să argumenteze particularităţile contabilizării impozitelor şi taxelor locale, taxelor rutiere şi taxelor pentru folosirea resurselor naturale;

Să întocmească în baza unui exemplu concret formularele respective de dare de seamă referitoare la impozitele şi taxele

Contabilitatea taxelor vamale.

Calculul şi contabilitatea impozitului pe bunurile imobiliare.

Contabilitatea taxelor locale şi declararea acestora.

Contabilitatea taxelor pentru folosirea resurselor naturale şi a taxelor percepute în fondul rutier.

8

locale.VI. LUCRUL INDIVIDUAL

Produsul Structura Produsului Strategii de realizare Termen de prezentare

Studiu de caz

1.1. Foaia de titlu (Anexa 1);2.2. Descrierea situaţiei studiului de caz şi sarcinile formulate (Anexa 2);3.3. Metodologia aplicată, care cuprinde: a. baza informațională(Legea contabilităţii, Standardele Naţionale de Contabilitate, Codul Fiscal, Planul de conturi contabile, regulamente, instrucţiuni, etc.);b. metoda contabilităţii cu procedeele specifice (cont contabil, dubla înregistrare, evaluarea, calculaţie); 4.4. Soluţionarea cazului;5.5. Anexe:

- Registrul de înregistrare a operaţiunilor economice (Anexa 3)- Registrul de evidenţă a uzuriimijloacelor fixe în scopul impozitării (Anexa 4).

1.1. Documentarea cazului;2.2. Analiza şi procesarea informaţiilor;3.3. Găsirea şi notarea soluţiilor:

înregistrarea operaţiilor economice în conturile contabile;

determinarea obligaţiilor fiscale aferente impozitelor şi taxelor;

determinarea cheltuielilor privind impozitul pe venit şi rezultatul financiar;

prezentarea calculului uzurii mijloacelor fixe în scopuri de impozitare;

întocmirea dărilor de seama privind impozitele şi taxele locale.

4.4. Formularea şi prezentarea soluţiilor;5.5. Cerinţe tehnice:Prezentarea pe hîrtie, format A 4, în mapa. Redactarea computerizat: font -12 pt, la 1,5 intervale, caractere Times New Roman.

Cel puţin cu 2 săptămâni

până la încheierea

semestrului II

Criterii de evaluare Descriptori de performanţă

9-10 7-8 5-6

1. Structura produsului

Respectă integral componentele produsului

Respectă toate părţile componente, realizarea cu abateri semnificative

Structura produsului este elaborata cu abateri

2. Relevanţa metodologiei aplicate

Este relevantă.Corespunde cazului cercetat şi a condus la soluţionarea completă a cazului (90-100%)

Este adecvată scopului, dar a condus la soluţionarea parţială a cazului (în proporţie de 70-80%)

Fără aspecte concrete

3. Gradul de soluţionare a cazului

Foarte bineCu respectarea integrală a algoritmului de soluţionare a cazului 90-100%

BineCu respectarea algoritmului de soluţionare a cazului 70-80%, dar conţine unele devieri neesenţiale

ParţialNu au fost realizate circa 50-60% din sarcinile formulate pentru soluţionarea cazului

4. Gradul de argumentare a soluţiilor

Foarte bineSoluţii argumentate bazate pe un studiu profund a cazului

BunăSoluţii concrete, dar care necesită mici concretizări

ParţialăSoluţii parţial argumentate, unele generale fără argumentări

5. Evaluarea modului de rezolvare a cazului

Demonstrează cunoaşterea profundă a cazului

Conţine erori nesemnificative în rezolvarea cazului

Nu a reuşit să formuleze soluții clare și coerente privind modul de soluţionare a cazului

6. Perfectarea produsului

Conform cerinţelor formulate

Cu abateri nesubstanţiale de la cerințele regulamentare

Cu abateri substanţiale de la cerințele regulamentare

9

Anexa 1

UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA (font 16, Bold, centered)

FACULTATEA (font 14, Bold, centered)

CATEDRA

NUMELE DE FAMILIE, PRENUMELE AUTORULUI (font 14, Bold, centered)

Lucrul individual (font 16, Bold, centered)

la disciplina_________________________________

STUDIU DE CAZ (font 18, Bold, centered)

Conducător ştiinţific: _____________ Numele, prenumele, gradul ştiinţific

Autorul: ______________

Chişinău - 20___

10

Anexa 2

Studiu de cazVarianta IActivitatea principală a entităţii „Sălcioară” SRL este arenda bunurilor imobiliare proprii (CAEM 70200).Date generale despre entitate:

- codul fiscal 1234534245453- codul TVA 0256487- adresa juridică – mun. Chişinău, str. Şciusev A.,31 (CUATM 0130)- numărul mediu scriptic de salaria şi constituie 5 persoane.

În luna decembrie anul 2013 entitatea a efectuat livrări de servicii impozabile cu diferite cote ale TVA: cota standard – 120 000 lei, fără TVA; cota 8% - 5 000 lei, fără TVA.

În perioada dată au fost procurate servicii şi mărfuri de la agenţii economici rezidenţi ai RM în valoare de: cota standard - 90 000 lei, inclusiv TVA; cota 8% - 7 000 lei, fără TVA.

Conform Declaraţiei TVA pentru luna noiembrie 2013 suma TVA destinată trecerii în cont din perioada precedentă constituia 2 500 lei.

„Sălcioară” SRL dispune de o clădire destinată închirierii oficiilor. Conform certificatului eliberat de Oficiul Cadastral valoarea estimată a clădirii în scopul impozitării constituie 500 400 lei.

În perioada anului 2013 „Sălcioară” SRL a înregistrat în contabilitatea financiara următoarele venituri şi cheltuieli:- 611 ”Venituri din vânzări” – 390 067 lei;- 612 “Alte venituri din activitatea operaţională” – 70 213 lei;- 711 “Costul vânzărilor” – 150 121 lei;- 712 “Cheltuieli de distribuire” – 732 lei;- 713 “Cheltuieli administrative” – 78 332 lei;- 714 “Alte cheltuieli din activitatea operaţională” – 6 890 lei;- 722 “Cheltuieli financiare” – 845 lei.

În scopul impozitării, entitatea economică a înregistrat ajustări aferente cheltuielilor:1. cheltuielilor de deplasare: suma efectivă a cheltuielilor de deplasare – 3 000 lei, iar suma recunoscută, în scopuri de impozitare, conform regulamentului în vigoare – 2 600 lei;2. amenzi calculate privind taxele locale - 360 lei;3. uzura mijloacelor fixe. În contabilitate – 32 000 lei.

Se cunoaşte următoarea informaţie privind mijloacele fixe ale entităţi „Sălcioară” SRL în scopul impozitării (tabelul 1):

Tabelul 1 Mijloacele fixe existente la entitate şi baza lor valorică

la începutul perioadei de gestiune 2013

Categoria de proprietate Mijlocul fix Baza valorică la începutul perioadei de gestiune 2013

I Clădire 550 000V Condiţioner (1 unitate)

Calculator (2 unităţi) 45 000

Conform politicilor contabile entitatea „Sălcioară” SRL contabilizează cheltuielile privind impozitul pe

venit în baza metodei impozitului pe venit curent. În cursul anului de gestiune, conform prevederilor Codului Fiscal entitatea a achitat în sume egale cu ¼ din impozitul pe venit ce urma să fie plătit anul precedent – câte 6 000 lei în trimestru.Se cere:1. Calculaţi suma impozitelor şi taxelor de plătit la buget pentru anul fiscal 2013;2. Înregistraţi operaţiile economice ce au avut loc în perioada de gestiune 2013 în Registrul de înregistrare a

operaţiunilor economice (Anexa 3);3. Prezentaţi calculul uzurii mijloacelor fixe în scopuri de impozitare utilizând Registrul de evidenţă a

mijloacelor fixe pe categorii de proprietate şi a uzurii acestora în scopul impozitării pentru perioada de gestiune 20__ (Anexa 4);

4. Întocmiţi Declaraţia cu privire la impozitul pe venit a persoanei care practică activitate de întreprinzător (forma VEN 12) pentru anul 2013;

5. Întocmiţi Declaraţia privind TVA (forma TVA 12) pentru luna decembrie 2013;6. Întocmiţi Declaraţia privind Calculul impozitului pe bunurile imobiliare (forma BIJ 13) pentru anul 2013.

Anexa 3

Registrul de înregistrare a operaţiunilor economice

Nr. crt. Conţinutul operaţiunilor economice Formula contabilă

Debit Credit Suma

12

Anexa 4

 Registrul de evidenţă a mijloacelor fixe pe categoriile de proprietate şi a uzurii

acestora în scopuri fiscale pentru perioada de gestiune __________  

 

  __________________________ Unitatea (întreprinderea) __________________________ Adresa

 __________________________ Certificat de înregistrare __________________________ Cod fiscal

(în lei)Nr. d/o

Categoria de proprietate şi norma uzurii

Baza valo-rică a

mijloa-celor fixe la înce-putul peri-

oadei de ges-

tiune (Bi)

Suma intrărilor (Sintr.) Suma corectărilor (Sc) Suma ieşirilor (Sieşir) Baza valo-rică a

mijloa-celor fixe la finele peri-

oadei de ges-tiune (Bf)

Uzu-ra

cal-cu-lată (Uf)

Baza valo-rică

a mijloa-celor fixe la înce-putul urmă-toarei peri-

oade de ges-

tiune

Mij-loace fixe

procu-rate

Mij-loace fixe

create cu forţe proprii

Rein-trarea după

ieşirea forţată

Din con-ser-vare

Alte in-

trări

Total Depă-şirea

limitei cheltu-ielilor pentru repa-raţie (Sd)

Suma taxei

pe valoa-

rea adău-gată

(Stva)

Suma valorii restante

presupuse a mijloacelor fixe

în cazul trecerilor la pierderi în

contabilitate în legătură cu uzura totală

(Svr)

Alte co-rec-tări

Total Co-mer-ciali-zare

Do-naţie sau

trans-mitere gra-tuită

Ie-şire for-ţată

Con-ser-vare

Alte ie-şiri

Lichi-dare

Total

A 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 231. I-5%2. Total I3. II - 8%4. III - 12,5%5. IV - 20% 6. V - 30% 7. Total 

Conducătorul întreprinderiiContabil-şef Executor

VII. BIBILIOGRAFIE SELECTIVĂ

I. Acte legislative şi normative1. Legea contabilităţii, nr. 113 – XVI din 27 aprilie 2007 // Monitorul Oficial al Republicii

Moldova, nr. 90 – 93 / 399 din 29 iunie 2007.2. Codul fiscal al Republicii Moldova // Contabilitate si Audit nr.1, 2013.3. Codul vamal al Republicii Moldova nr. 1149 – XIV din 20 iulie 2000 // Monitorul Oficial al

Republicii Moldova, nr. 160 – 162 din 31 decembrie 2000.4. Hotărârea Guvernului Republicii Moldova „Cu privire la clasificarea mijloacelor fixe pe

categorii de proprietate în scopul impozitării” nr. 1218 din 31 decembrie 1997 // Monitorul Oficial al Republicii Moldova, nr. 12-13 din 20 februarie 1998.

5. Planul de conturi contabile al activităţii economico – financiare a întreprinderii şi Normele metodologice de utilizare a conturilor contabile // Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr. 88 – 91 din 30 decembrie 1997.

6. Regulamentul privind aplicarea taxei pe valoarea adăugată aprobat de Ministerul Finanţelor al Republicii Moldova la 1 noiembrie 1999 nr. 05/1-2-07/586 // Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr. 73-74/241 din 23 iunie 2000.

7. Instrucţiunea „Cu privire la întocmirea formularului documentului primar cu regim special - factură fiscală pentru efectuarea livrărilor de mărfuri şi servicii impozabile cu TVA” aprobată prin ordinul Ministrului finanţelor al Republicii Moldova nr. 32 din 11 martie 2002 şi a Departamentului statistică şi sociologie a RM nr. 30 din 13 martie 2002 // Monitorul Oficial al RM nr. 39-42 din 21 martie 2002.

8. Standardele Naţionale de contabilitate // Monitorul Oficial al RM nr.88-91/182 din 30.12.97; 35-38/70 din 15.04.99.

II. Manuale, cărţi, broşuri

9. Bucur V., Turcanu V., Graur A., „Contabilitatea impozitelor”, Chişinău, 2005.10. Nederiţă A., Turcanu V., Bucur V., „Contabilitatea financiara”, Chişinău, ACAP, 2003.11. Nederiţă A., „Corespondenta conturilor contabile”, Chişinău, 2007.12. Bulbocean O., Pleşca S., „Aplicaţii practice la disciplina Contabilitatea impozitelor”, Chişinău,

2007.

Anexă:EVALUAREA DISCIPLINEI

Aprobatla şedinţa catedrei

,,Contabilitate şi Informatică Economică” din __ _________ 201_Proces - verbal nr. __

Şef catedră, Dolghi Cr.____________

dr., conf.univ.TEST

VARIANTA _Pentru examen: Contabilitatea impozitelorStudent__________________ Grupa _______Facultatea Ştiinţe Economice

Subiectul I. Sistemul fiscal al Republicii Moldova I. La nivel de cunoaştere 3 p.

1.1. Definiţi noţiunile de impozit şi taxe şi stabiliţi deosebirea dintre acestea

II. La nivel de aplicare 5 p.1.2. Determinaţi structura sistemului de impozitare al RM şi descrieţi principiile impunerii fiscale

III. La nivel de integrare 7 p.1.3. Argumentaţi modul de calcul a venitului impozabil şi contabilizaţi operaţiile economice aferente cheltuielilor privind impozitul pe venit şi profitul net al anului 2013:În anul 2013 S.A.”Floare” a achitat impozitul pe venit în rate în mărime de 21 000 lei. Întreprinderea a înregistrat în contabilitatea financiară în anul 2013 următoarele rezultate financiare:- total venituri – 600 000 lei.- total cheltuieli – 300 000 lei, inclusiv:

a) penalităţi privind taxele locale 550 lei;b) plaţi în favoarea deţinătorilor patentei de întreprinzător – 250 lei.

Cota impozitului pe venit stabilită de Codul Fiscal pentru anul 2012 constituie 12% din venitul impozabil.

Subiectul II. Contabilitatea altor impozite şi taxe I. La nivel de cunoaştere 3 p.

2.1. Definiţi noţiunea de taxă vamală şi enumeraţi tipurile de taxe vamale aplicate în RM

II. La nivel de aplicare 5 p.2.2. Determinaţi şi formulaţi modul de calcul şi contabilizare a impozitului pe bunurile imobiliare

III. La nivel de integrare 7 p.2.3. Argumentaţi modul de calcul al taxei pentru amenajarea teritoriului şi a taxei pentru unitatile comerciale pentru trimestrul IV al anului 2013, contabilizaţi operaţiunile economice aferente şi indicaţi termenul de achitare şi prezentare a dărilor de seamă pentru taxele menţionate:S.R.L. „Aurica” activează în mun. Chişinău şi în trimestrul IV al anului 2013 a dispus de următoarele informaţii privind efectivul de salariaţi: octombrie – 18 persoane, noiembrie – 15 persoane, decembrie – 21 persoane. Prin decizia Consiliului municipal Chişinău a fost stabilită cota concretă a taxei pentru amenajarea teritoriului – 80 lei anual pentru un lucrător.De asemenea, S.R.L.”Aurica” dispune de 2 magazine. Conform deciziei organului administraţiei publice locale cota taxei pentru autorizaţia de funcţionare a magazinelor constituie 1 200 lei anual, pentru fiecare unitate.

Baremul de notare

15

Puncte Nota6 – 8 59 – 11 612 – 18 719 – 25 826 – 28 929 – 30 10

Data „__” ___________ 20__ Examinator _________________

16