Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate Balaban Ecaterina Tema. Impozitul pe venit. Particularitile impunerii veniturilor persoanelor juridice. Aplicaie practic nr. 21 Codru SRL n anul fiscal curent a obinuturmtorii indicatori, n lei 1.venituri din vnzrea mrfurilor 8625000 2. venituri din darea n arend a patrimoniului 172400 3. venituri din dobnd de la Hrtiile de Valoare de Stat 25200 4. diferene de curs valutar 11320 5. Costul mrfurilor 7254000 6. Cheltuieli de ntreinere a patrimoniului dat n arend 89400 7. Cheltuielile perioadei. 883700 8. Din cheltuielile perioadei avem n evidena n scopuri financiar fiscale uzura MF reparaia MF cheltuilile de asigurare benevol a patrimoniului 145200 103400 35000 198300 89720 0

Determinai venitul impozabil pentru Codru SRL reieind din prevederile Codului Fiscal pentru anul curent. 1.Determinare rezultatului financiar: Venituri8833920 Cheltuieli8227100 Profit brut8833920-88227100=606820 2.Ajustarea=Evidenta fiscal-Evidenta financiara Indicator Evidenta fiscala Evidenta financiara Ajustarea 1.Venitul din vinzari 25200 0 -25200 2.Uzura MF 145200 198300 +53100 3.Reparatia MF 103400 89720 -13680 Total -39420 Rezultatul financiar ajustat=Rezultatul financiar+Alte venituri-Alte cheltuieli Rezultatul financiar ajustat=606820+(-25200)-39420=542200 Aplicaie practic nr. 22 I.S. TVDE n anul curent a obinut urmtorii indicatori: Indicatori 1. Rezultatul activitii economice 2. Dividende primite de la nerezideni, ns calculate n anul precedent 3.Cheltuieli documentar neconfirmate 4. Cheltuieli personale ale directorului 5. Impozitul reinut la sursa de plat n strintate, pentru dividende Determinai impozitul pe venit cu condiia c cota impozitului este de 10%. 1.Ajustarea veniturilor=+32800 2.Ajustarea cheltuielilor=(-24800)+(-15000)=-39800 3.Rezultatul financiar ajustat=735200+32800-(-39800)=807800 4.Limita cheltuielilor documentate=807800*0,1%=808 5.Rezultat=807800-808=806992 6.Impozit pe venit=806992*10%=80699 7.Coeficientul impozitului pe venit permis spre deducere=32800\806992=0,0406 8.Limita de recunoastere=80688*0,0406=3276 9.Impozit pe venit spre plata=80699-3276=77423 1 Suma, lei 735200 32800 15000 24800 11480

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate Balaban Ecaterina Aplicaie practic nr. 23 Trio SRL n anul curent a obinut urmtorii indicatori: Rezultatul activitii economice 720 mii lei. Dividende primite de la HVS 72,8 mii lei. Uzura MF n evidena financiar 116 mii lei. Valoarea rizidual a MF la nceputul anului fiscal este de: I categorie MF-1230 mii lei; IV categorie MF-148 mii V categorie MF- 415 mii lei. Pierderile fiscale ale anului 2008 au constituit 60 mii lei. Determinai suma impozitului pe venit pentru anul fiscal curent, reieind din prevederile Codului Fiscal. 1.Calculam uzura in scopuri fiscale(1 categorie)=1230*5%=61,5 2.Calculam uzura (5 categorie)=415000*30%=124500 3.Suma totala a uzurii in scopuri fiscale=61,5+29600+124500=154161,5 4.Ajustarea cheltuielilor=154161,5-116000=38161,5 (majoreaza deducerile) 5.Determinam venitul impozabil=720000-38161,5=681838,5 6.Micsoram venitul impozabil cu suma pierderilor cu a 5 parte= 681838,5-(60000\5)=669838,5 7.Impozitul nu se va calcula deoarece este stabilita cota 0%.Aplicaie practic nr. 24 Tanavius SRL n anul fiscal curent a obinut urmtorii indicatori, n lei Indicatori Venituri din vnzrea produselor finite Venituri din dobnd de la Hrtiile de Valoare de Stat Dividende de la un agent economic rezident Diferene pozitive de curs valutar Costul produselor finite Cheltuielile perioadei. Din cheltuielile perioadei avem: Indicatori n evidena financiar 145200 103400 115230 n scopuri fiscale 114040 89720 105240

Suma, lei 6425000 172400 77000 25200 5112000 389400

uzura MF reparaia MF cheltuieli de delegaii

n anul precedent Tanavius SRL a avut pierderi fiscale de 36000 lei. Determinai impozitul pe veniturile reieind din prevederile Codului Fiscal pentru anul curent. 1.Profit brut=6597400-5501400=1096000 lei Indicator Evidenta fiscala Evidenta financiara Ajustarea Venitu din vinz. HVS 172400 0 +172400 Uzura MF 114040 145200 -31160 Reparatia MF 89720 103400 -13680 Total -44840 2.Rezultatul financiar ajustat=1096000+172400+(-44840)=237160 3.Impozit pe venit=237160-(36000/5)=229960 Aplicaie practic nr. 25 I.M. Trandafir n anul curent a obinut urmtorii indicatori: Venituri din vinzarea mrfurilor 6326 mii lei. Costul mrfurilor vndute 4512 mii lei. Cheltuielile perioadei 1282 mii lei., inclusiv: cheltuielile de reprezentan au constituit 53,2 mii lei lei; cheltuielile uzurii MF reflectate n evidena financiar au costituit 318,9 mii lei; reparaia MF pentru I categorie 215,3 mii, pentru a V categorie 112 mii lei.

2

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate Balaban Ecaterina Categoria Valoarea rmas ntrri de Ieiri de MF la nceputul MF MF anului Categoria I 5830420 141500 Categoria V 720140 67300 127200 Determinai suma impozitului pe venit reieind din prevederile CF pentru anul curent. 1.Rezultatul financiar=6326-4512-1282=532 Categori Norma Val.ramasa Intrari Corectari Iesiri Val.rezid.la Uzura a uzurii la inc.an sf.anului MF MF 1 5% 5830420 0 0 141500 5688920 284446 5 30% 720140 67300 3979 127200 664219 199266 Total 483712 1 2 3 4 5 6 7=3+4+5-6 8=7*6 Indicatori Evidenta fiscala Evidenta financiara Uzura MF 483712 318900 Reparatia MF 1 215300 215300 Reparatia MF 5 108021 112000 Cheltuieli de reprez. 31630 53200 Total 2.Limita=(6326000*0,5%)/100%=31630 3.5830420/15%=874563>215300, 720140/15%=108021283400, 420140*15%=63021