Controlul calitatii in Audit Cafr An1

download Controlul calitatii in Audit Cafr An1

of 90

  • date post

    24-Nov-2015
  • Category

    Documents

  • view

    27
  • download

    0

Embed Size (px)

description

Controlul calitatii in Audit Cafr An1

Transcript of Controlul calitatii in Audit Cafr An1

  • Cursuri de pregtire profesional continu pentru stagiarii din anul I de stagiu

    CONTROLUL CALITII AUDITULUI

    FINANCIAR

    Urania Moldovanu

    ef DMCP

    11 Februarie 2013

  • CONTROLUL CALITII AUDITULUI FINANCIAR CUPRINS

    I Reglementri aplicabile

    II Standardul Internaional privind controlul calitii ISQC1 Obiectivele si cerinele ISQC1 Elementele sistemului de control al calitatii

    1. Responsabilitatile conducerii privind

    calitatea la nivelul firmei

    2. Cerintele relevante de etic 3. Acceptarea si contin relaiilor cu clienii a) Evaluarea criteriului privind competena; b) Eval criteriilor priv conform cu cerint etice; c) Eval criteriilor privind integrit clientului 4. Resurse umane 5. Realizarea misiunii a) Consecvena n calitatea realizrii misiunii b) Supervizarea c) Responsabilitatea de revizuire - Consultarea - Revizuirea controlului calitii - Divergene de opinie - Documentarea misiunii 6. Monitorizare III Ghidul pentru un audit de calitate

    Seciunea B2-Acceptarea numirii / renumirii Studiu de caz- Clieni noi

    IV ISA 220- Obiectiv

    Elementele sistemului de control al calitii 1.Responsabilitatile conducerii privind

    calitatea la nivelul firmei

    2. Cerintele relevante de etic 3. Acceptarea si contin relaiilor cu clienii 4. Resurse umane

    5. Realizarea misiunii

    6. Monitorizare

    V. Normele de revizuirea calitii activit de audit financiar

    1. Obiectivele revizuirii

    2. Programarea activitii de inspecie 3. Obiectivele inspeciilor de calitate 4. Obligaiile auditorilor 5. Modul de desfurare a insp de calitate

    VI Manual de control al calitii (exemplu ) Politica general 1. Responsabilitatea conducerii

    2. Cerinele relevante de etic 3. Acceptarea i contin relaiilor cu clientii 4. Resurse umane

    5. realizarea misiunii

    6. Monitorizare

    7. Documentarea misiunii

  • CONTROLUL CALITII AUDITULUI FINANCIAR I Reglementri aplicabile

    Controlul calitii auditului financiar, potrivit reglementrilor emise de IFAC, se desfoar la trei nivele:

    -la nivelul firmei de audit;

    -la nivel de misiunii de audit;

    -la nivelul organismului profesional.

    Reglementrile aplicabile n controlul calitii auditului financiar sunt:

    a) Standardul internaional privind controlul calitii pentru firmele care efectueaz audituri i revizuiri ale situaiilor financiare, precum i alte misiuni de asigurare i servicii conexe (ISQC1), n vigoare din 15 decembrie 2009;

    ISQC1 trateaz responsabilitile unei firme de audit pentru sistemul propriu de control al calitii pentru misiunile de audit i revizuiri ale situaiilor financiare, precum i pentru alte misiuni de asigurare i servicii conexe.

    b) Standardul internaional de audit 220 Controlul calitii pentru un audit al situaiilor financiare(ISA 220), n vigoare din 15 dec 2009;

    ISA 220 are la baz premisa c firma aplic ISQC 1 i trateaz:

    - responsabilitile specifice ale auditorului n ceea ce privete procedurile de control al calitii pentru un audit al situaiilor financiare;

    - responsabilitile inspectorului de control al calitii misiunii (un partener, o alt persoan /o echip calificat, ce nu face parte din echipa misiunii), care evalueaz obiectiv raionamentele semnificative i concluziile formulate n raport.

    3

  • CONTROLUL CALITII AUDITULUI FINANCIAR I Reglementri aplicabile- continuare

    Ambele standarde au fost revizuite n cadrul programului de clarificare desfurat de IAASB din cadrul Federaiei Internaionale a Contabililor (IFAC), au fost adoptate prin Hotarrea Consiliului CAFR 152 din 23 septembrie 2009 i publicate n Manualul de Reglementari Internaionale de Control al calitii, Audit , Revizuire, alte Servicii de Asigurare si Servicii Conexe - edia 2012.

    Aceste standarde trebuie citite n paralel cu cerinele relevante ale Codului etic pentru profesionitii contabili, emis de (IFAC) i adoptat de ctre CAFR prin Hotarrea Consiliului Camerei nr 161 din 14 aprilie 2010, intrat n vigoare la data de 01 ianuarie 2011.

    c) Normele privind revizuirea calitii activitii de audit financiar i a altor activiti desfurate de auditorii financiari, aprobate prin Hotrrea Consiliului CAFR nr 168/ 25 august 2010, publicate n Monitorul Oficial, Partea I-a, nr 627/ 6 septembrie 2010.

    Sub supravegherea Organismului de supraveghere n interes public a profesiei contabile, Camera Auditorilor Financiari din Romnia, prin Departamentul de Monitorizare i Competen Profesional, este autoritatea competent pentru efectuarea de revizuiri n vederea asigurrii calitii serviciilor prestate de auditorii financiari.

    4

  • CONTROLUL CALITII AUDITULUI FINANCIAR

    II Standardul internaional privind controlul calitii (ISQC1)

  • CONTROLUL CALITII AUDITULUI FINANCIAR II Standardul internaional privind controlul calitii (ISQC1)

    Obiectiv Obiectivul firmei este de a institui i menine un sistem de control al calitii care

    s ii ofere acesteia o asigurare rezonabil c: a) firma i personalul su se conformeaz standardelor profesionale i

    cerinelor legale i de reglementare aplicabile i

    b) rapoartele emise de firm sau de partenerii de misiune sunt adecvate circumstanelor.

    Cerinele standardului ISQC1

    Aplicarea si conformitatea cu cerinele relevante

    Personalul responsabil cu instituirea i meninerea sistemului propriu de control n cadrul firmei este responsabil de nelegerea obiectivului acestuia i aplicarea cerinelor standardului n mod corespunztor.

    Un sistem de control al calitii este format din:

    - politici create pentru atingerea obiectivelor;

    - proceduri pentru implementarea i monitorizarea conformitii cu aceste politici.

    Firma trebuie s se conformeze cu fiecare cerin relevant a ISQC1.

    Cerine nerelevante: n cazul unui practician singur (fr personal): - desemnarea personalului adecvat pentru echipa misiunii; - responsabilitile de revizuire ale firmei pe parcursul misiunii; - comunicarea anual a rezultatelor monitorizrii sistemului de control al calitii, ctre partenerii de misiune.

    6

  • CONTROLUL CALITII AUDITULUI FINANCIAR II Standardul internaional privind controlul calitii(ISQC1)

    Elementele unui sistem de control al calitii:

    Firma de audit trebuie s instituie i s menin un sistem de control al calitii care s includ politici i proceduri privind urmtoarele

    elemente:

    1. Responsabilitile liderilor privind calitatea la nivelul firmei;

    2. Cerinele relevante de etic;

    3. Acceptarea i continuarea relaiilor cu clienii i a misiunilor specifice;

    4. Resursele umane;

    5. Realizarea misiunii;

    6. Monitorizare.

    Firma trebuie sa-i documenteze politicile i procedurile i s le comunice personalului.

    Comunicarea politicilor i procedurilor de controlul calitii ctre personalul firmei include:

    - descrierea politicilor i procedurilor de control al calitii i obiectivelor pentru care acestea au fost concepute, precum i

    - mesajul c fiecare individ are o responsabilitate personal privind calitatea i se ateapt ca acesta s se conformeze cu aceste politici i proceduri (la firmele mici - mai puin formal i extins ca la firmele mari).

    7

  • CONTROLUL CALITII AUDITULUI FINANCIAR II Standardul internaional privind controlul calitii(ISQC1)

    Elementele sistemului de

    control al calitii

    3. Acceptarea i continuarea relaiilor cu clienii i a

    misiunilor specifice

    4. Resursele umane

    5. Realizarea misiunii

    1.Responsabilitile liderilor privind

    calitatea la nivelul firmei

    2. Cerinele relevante de etic

    6. Monitorizare

  • CONTROLUL CALITII AUDITULUI FINANCIAR II Standardul internaional privind controlul calitii (ISQC1)

    1. Responsabilitile liderilor privind calitatea la nivelul firmei Firma trebuie s stabileasc politici i proceduri concepute pentru

    promovarea unei culturi interne, bazate pe recunoaterea rolului esenial al calitii n realizarea misiunilor.

    Aceste politici i proceduri solicit:

    a) Realizarea activitilor n conformitate cu standardele profesionale i cu cerinele legale si de reglementare aplicabile;

    b) Emiterea de rapoarte adecvate n circumstanele date.

    Conducerea trebuie s recunoasc faptul c strategia de afaceri a firmei este supus cerinei de verificare a calitii n toate misiunile pe care le efectueaz.

    Promovarea unei culturi interne orientat spre calitate depinde de aciunile i mesajele frecvente, clare i consecvente venite de la toate nivelurile de conducere din cadrul firmei.

    Acestea mesaje pot fi comunicate: -n cadrul unor seminarii de pregtire, ntlniri,

    -prin dialog oficial sau neoficial,

    -prin declaraii de misiune,

    -scrisori de ntiinare

    -memorandumuri.

    9

  • CONTROLUL CALITII AUDITULUI FINANCIAR II Standardul internaional privind controlul calitii (ISQC1) 1. Responsabilitile liderilor privind calitatea la nivelul firmei- continuare

    Promovarea culturii interne bazat pe calitate include:

    a)Stabilirea politicilor i procedurilor privind evaluarea performanelor i promovarea personalului n masur s demonstreze implicarea firmei n verificarea calitii misiu