Control Final

download Control Final

of 22

  • date post

    12-Sep-2015
  • Category

    Documents

  • view

    218
  • download

    1

Embed Size (px)

description

cc

Transcript of Control Final

Controlul managerial exercitat in cadrul sistemului judiciar

Disciplina: Managementul Sistemului JudiciarProfesor: Valeanu CristinaStudenti: Lungu Carina-Gabriela Antoniu Catalina-Andreea Moldovanu Adina Anul de studiu: IIIGrupa: A7

2013OMFP 946/2005 REPUBLICAT, ACTUALIZAT 2012 Codul i standardele de controlului intern/managerial la entitile publiceArt. 2(1)Conductorul fiecrei entiti publice dispune, innd cont de particularitile cadrului legal de organizare i funcionare, precum i de standardele prevzute n anexa nr. 1, msurile necesare pentru elaborarea i/sau dezvoltarea sistemului de control intern/managerial, inclusiv a procedurilor formalizate pe activiti.(2)Obiectivele, aciunile, responsabilitile, termenele, precum i alte componente ale msurilor respective se cuprind n programul de dezvoltare a sistemului de control intern/managerial, elaborat i actualizat la nivelul fiecrei entiti publice.(3)n program se evideniaz, n mod distinct, i aciunile de perfecionare profesional, att pentru persoanele cu funcii de conducere, ct i pentru cele de execuie, prin cursuri organizate de coala de Finane Publice i Vam, Agenia Naional a Funcionarilor Publici sau de alte organisme abilitate.Art. 3(1)n vederea monitorizrii, coordonrii i ndrumrii metodologice a implementrii i/sau dezvoltrii sistemului de control intern/managerial, conductorul entitii publice constituie, prin act de decizie intern, o structur cu atribuii n acest sens.(2)Componena, modul de organizare i de lucru, precum i alte elemente privind structura prevzut la alin. (1) se stabilesc, n funcie de volumul i de complexitatea activitilor din fiecare entitate public, de ctre conductorul acesteia.I. De ce este necesar controlul?De ce trebuie sa tinem o situatie sub control? De ce trebuie sa verifice cineva ce facem si cum facem? De ce trebuie sa controlam noi alte persoane? Intr-un cuvant, de ce este necesar controlul?Daca am trai intr-o lume perfecta, in care toate planurile organizatiei au fost indeplinite, controlul nu ar fi necesar. Dar aceasta este un ideal si nu realitatea. Factorii mediului exterior organizatiei se pot schimba neasteptat si pot influenta performantele planificate. Si factorii interni se pot modifica. Salariatii pot face greseli sau pot sa nu fie motivati sa obtina rezultate, care sa mentina organizatia pe cursul planificat.Pierderea controlului afacerilor, intr-o economie de piata, poate avea ca efect nu numai nerealizarea de profituri, ci se poate solda si cu mari daune. De aceea, controlul este necesar pentru: a anticipa problemele, a ajusta planurile, a initia actiuni corective.Intre plan si control exista o stransa interdependenta. Controlul fara un obiectiv de realizat (un plan) este lipsit de sens. Planul fara control este lipsit de unul din principalele mijloace de realizare.II. Definitiile conceptului de control internDesi, in ultimii 30 de ani, au fost formulate numeroase definitii ale controlului intern, in ceea ce priveste esentialul, s-a cazut de acord: este vorba despre un ansamblu de elemente concrete implementate de catre responsabilii de la toate nivelele ierarhice, in scopul detinerii controlului asupra functionarii globale a entitatii publice, precum si a desfasurarii fiecarei activitati a acesteia, pentru ca obiectivele fixate sa fie atinse.In Romania, definitia controlului intern este reglementat la art. 2 lit. d) din Ordonanta Guvernului nr. 119/1999, republicata: Controlul intern ansamblul formelor de control exercitate la nivelul entitatii publice, inclusiv auditul intern, stabilite de conducere in concordanta cu obiectivele acesteia si cu reglementarile legale, in vederea asigurarii administrarii fondurilor in mod economic, eficient si eficace; acesta include, de asemenea, structurile organizatorice, metodele si procedurile.Controlul poate fi definit ca fiind procesul de asigurare a indeplinirii eficiente a obiectivelor intreprinderii. Controlul este functia manageriala de masurare si corectare a performantelor activitatii subordonatilor, pentru ca planurile si obiectivele organizatiei sa fie realizate.A controla inseamna a stabili standardele de performanta folosite pentru a masura progresul spre realizarea obiectivelor.Scopul controlului este sa determine daca oamenii si diferitele componente ale sistemului, care alcatuiesc firma sau organizatia respectiva, fac CE trebuie si CUM trebuie; cu alte cuvinte, determina daca si cum se realizeaza un progres spre indeplinirea obiectivelor si a sarcinilor stabilite (planificate) a se realiza.III. Elementele componente ale controlului intern in acceptiunea COSO (Comitetul Organizatiilor de Sponsorizare a Comisiei Treadway din SUA)

1. Mediul de control. Mediul de control este un element foarte important al culturii unei organizatii (entitati), intrucat: el determina gradul de sensibilizare a personalului entitatii la nevoia dezvoltarii controlului intern; el constituie fundamentul pe care se cladesc celelalte 4 elemente ale controlului intern, impunand disciplina si organizare; Factorii cei mai importanti care determina calitatea mediului de control sunt: integritatea, etica si competenta personalului; stilul de management al conducatorilor; politica delegarii de responsabilitati; organizarea entitatii; formarea personalului; interesul si capacitatea conducerii de a defini obiectivele entitatii ; 2. Evaluarea riscurilor Oricare entitate este confruntata cu un ansamblu de riscuri interne si externe care trebuie sa fie evaluate. Inainte de a se face aceasta evaluare este absolut necesar sa fie stabilite obiective compatibile si coerente.Evaluarea riscurilor consta tocmai in identificarea si analiza factorilor susceptibili de a afecta realizarea acestor obiective; este vorba de un proces care permite stabilirea masurilor prin care riscurile sa poata fi gestionate / stapanite;3. Activitati de control Activitatile de control pot fi definite ca operatiuni de aplicare a normelor si procedurilor, care contribuie la realizarea politicilor stabilite de conducere. Aceste operatiuni dau o asigurare ca masurile necesare sunt aplicate in vederea stapanirii riscurilor susceptibile de a afecta realizarea obiectivelor entitatii.Activitatile de control sunt realizate la toate nivelele ierarhice si functionale ale structurii organizatorice si cuprind actiuni de o mare varietate, cum ar fi: observarea, supravegherea, compararea, analiza, evaluarea, validarea, raportarea, supervizarea, contrasemnarea, avizarea, aprobarea ;4. Informare si comunicare Informatia pertinenta trebuie sa fie identificata, transmisa si receptionata sub o forma si intr-un termen care sa permita fiecaruia indeplinirea sarcinilor atribuite. Sistemele de informare furnizeaza atat date interne (operationale, financiare, de conformitate cu obligatiile legale) cat si date provenind din exteriorul entitatii, necesare conducerii si controlarii activitatii si luarii de decizii. Realizarea responsabilitatilor in materie de control intern reclama, in egala masura, o comunicare interna eficace in sens ascendent - descendent, precum si in plan orizontal, dar si o comunicare eficace cu tertii; 5. Evaluare Sistemele de control intern trebuie ele insele sa fie controlate / evaluate pentru a se constata daca functioneaza in mod eficace. In acest scop se recurge la metoda unei evaluari permanente (ce are loc in cadrul activitatilor curente si consta in controalele punctuale efectuate de persoanele cu functie de conducere) sau la metoda evaluarilor periodice, a caror intindere, durata si frecventa depinde, in principal, de evaluarea riscurilor si de eficacitatea evaluarii permanente ;Slabiciunile sistemului de control, constatate cu ocazia evaluarii, trebuie semnalate superiorului ierarhic.IV. Principii ale controlului internControlul intern trebuie realizat n baza mai multor principii, n literatura de specialitate fcndu-se referire la:

1. Principiul organizriicare implic organizarea adecvat a fiecrei entiti elaborndu-se:a) organigrama care cuprinde, descrie toate structurile;b) manuale de proceduri care definesc:- responsabilitile;- delegrile de competen;- sarcinile;- modul de transmitere a informaiilor etc.;

La entitile mari este necesar organizarea separat a patru funciuni fundamentale realizate de persoane, ierarhii diferite:- funcia de decizie care implic angajarea entitii fa de parteneri, salariai etc.;- funcia de deinere de bunuri fizice i valori monetare (gestionarii);- funcia de contabilizare, exercitat de orice persoan care prelucreaz informaii contabile;- funcia de control care implic verificarea operaiilor de decizie, deinere de bunuri, contabilizare.Nesepararea celor patru funciuni fundamentale creeaz posibilitatea de fraud.

2. Principiul autocontroluluicare presupune c procedurile de control intern s cuprind i proceduri de autocontrol menite s descopere neregularitile.

Procedurile de autocontrol nseamn:- verificarea unor informaii prin alte informaii furnizate de diverse documente;- controlul reciproc, adic verificri, corelri ale informaiilor obinute de la dou persoane.

3. Principiul permaneneiimplic stabilitate pentru procedurile de control intern n contextul n care este eliminat rigiditatea i este asigurat adaptarea la schimbrile interne i externe aprute.

Principiul permanenei permite delimitarea:- deficienelor controlului intern;- cazurilor de nerespectare a procedurilor de control intern.

4. Principiul universalitiicare presupune proceduri de control intern:- pentru toate persoanele din entitate;- pentru toate activele i pasivele deinute;- permanente.

5. Principiul informriipresupune ca informaia rezultat ca urmare a aplicrii procedurilor de control intern s ndeplineasc dou caliti: s fie verificabil i s fie util. O informaie este verificabil dac i se pot identifica sursele, documentele de unde rezult, adic poate fi justificat i autentificat. Acest lucru este asigurat printr-o cons