COLEGIUL ECONOMIC ION GHICA

COLEGIUL ECONOMIC ION GHICA

TRGOVITE

STUDIU PRIVIND CONTABILITATEA DECONTARILOR CU FURNIZORII

LA

S.C. KARIMAR SAM COMPLEX S.R.L

Elev: Specializarea:: Tehnician n activiti economice

CLASA: a XII-a Prof. coord.: Ana-Maria Manea

An colar: 2012-2013

CUPRINSARGUMENT....................................................................pag. 4Cap. 1: Istoric (pag.5)1.1. Informatii generale.....................................................................................................61.2 Date de identificare...................................................................................................61.3 Scurt istoric pana la data constituirii...........................................................................71.4 Obiectul de activitate...................................................................................................71.5 Produse oferite.............................................................................................................71.6 Servicii oferite.............................................................................................................71.7 Obiectivele firmei.......................................................................................................8Cap. 2: Caracterizarea general a decontrilor cu terii (pag .9)2.1 Delimitari si structuri privind datoriile comerciale.....................................................92.2 Evaluarea Datoriilor i Creanelor...............................................................................92.3 Documente primare utilizate.....................................................................................10Cap. 3: Contabilitatea decontrilor la S.C. .. S.R.L (pag. 12)

3.1Contabilitatea decontrilor cu furnizorii...................................................................123.2 Monografie contabil................................................................................................23CONCLUZII.......................................................................................................28

BIBLIOGRAFIE.................................................................................................29ARGUMENT

Conceptul de contabilitate este utilizat cu sensuri diferite. n primul dintre acestea, prin contabilitate se nelege forma de eviden i tehnicile prin care se consemneaz, se culeg i se prelucreaz informaiile referitoare la situaia economico- financiar a unui sistem economic : ntreprindere, firm, economie naional. n acest cadru contabilitatea desemneaz i totalitatea informaiilor referitoare la existena i micarea patrimoniului unui agent economic i stocarea n documente i registre contabile.

n al doilea rnd, prin conceptul de contabilitate se desemneaz tiina care are drept obiect fundamentarea principiilor, metodei i tehnicilor de obinere, prelucrare, analiz i utilizare a informaiilor contabile, de organizare i conducere a practicii contabile.

n al treilea rnd, prin contabilitate n practic se nelege compartimentul funcional din structura organizatoric a unei ntreprinderi care utilizeaz ntreaga munc de eviden contabil.

nceputurile contabilitii se gasesc n registrele comerciale, n care odat cu dezvoltarea schimburilor de mrfuri i a relaiilor de credit, au nceput a fi inute n mod sistematic evidenele afacerilor.

Orice ntreprindere, indiferent de profil i dimensiune i de spaiul socio-economic n care activeaz, trebuie s-i probeze permanent viabilitatea, capacitatea de concuren i adaptare, performan economico- financiar, aceasta cu att mai mult, cu ct mecanismele clasice ale economiei de pia se formeaz i urmeaz s funcioneze cu toate rigorile ce le presupun.

Sintetic, astfel de probleme i gsesc reflectarea n eficiena activitilor care au la baz anumite determinri cantitativ-calitative ale factorilor produciei: natura, munca i capitalul, randamente maxime ale utilizrii lor( far a ignora normalul n ceea ce privete impactul economico- social i de mediu).

n micarea bunurilor, ntreprinderilor i n desfurarea activitilor se formeaz un sistem complex i diversificat de relaii economice i juridice care pot fi raporturi de schimb, de credit, de plat, de transferuri valorice sau de decontare. Aceste relaii se concretizeaz fie n drepturi de crean asupra clienilor i debitorilor, prin mijloace economice livrate i aflate n stadiul decontrii, fie n obligaii fa de furnizori, pentru bunurile primite, dar nc neplatite, fie relaii cu personalul privind salariile i obligaiile sociale, fie obligaii fa de bugetul de stat pentru sumele datorate sub form de impozite, fie relaii n cadrul grupului i cu asociaii.In condiiile dezvoltarii mecanismelor specifice economiei de pia, capat extindere forme specifice, n care un loc central revine efectelor de comer( cambii, bilete de ordin, cecuri), a caror utilizare trebuie reflectat n contabilitate.

Toate acestea sunt raporturi patrimoniale, care reflect schimbari n formele de existen a patrimoniului, implica drepturi i obligaii i comport raspunderi i, de aceea, ele fac parte din obiectul de studiu al contabilitaii.

Pentru evidena acestor raporturi, contabilitatea folosete conturile din clasa patru din planul de conturi general, intitulat Conturi de teri.

Lucrarea este structurata pe trei capitole ce trateaza problematica decontarilor cu furnizorii a firmei astfel:

- primul capitol reflect istoricul firmei, evoluia cifrei de afaceri precum i principalii furnizori cu ponderea ocupat de acetia n graficul aprovizionrii;

- cel de- al doilea capitol prezint caracterizarea general a decontarilor cu terii precum i documentele utilizate n procesul aprovizionarii;

- n cel de-al treilea capitol este prezentat contabilitatea decontarilor cu furnizorii si a operaiilor asimilate, precum i monografia contabil a societaii S.C. ...... S.R.L. Mi-am ales aceast tem, deoarece consider furnizorii sunt foarte importani n funcionarea n condiii optime a unei firme. De asemenea aceast tem m-a atras din momentul n care mi-a fost prezentat la orele de curs,deoarece mi se pare interesant i cu un rol foarte important n desfurarea activitii unei ntreprinderi. De altfel este o tem foarte comun, uor de neles i care o s m ajute pe viitor n continuarea drumului n activitile economice.

Cap. 1 ISTORIC

1.1 Informatii generale

nfiinat in anul 1195, este o firma cu capital privat integral romnesc ce i desfoar activitatea n domeniul produselor nealimentare.

...... dispune de personal de specialitate cu o solid pregtire profesional, experimentat i motivat de realizrile obinute i de perspectivele existente. Sunt un colectiv tnr, generator de idei constructive, aflat n permanen interaciune i urmrind satisfacerea n totalitate a cerinelor clienilor prin produsele de calitate oferite n folosul acestora. Acest lucru este posibil graie calificrii, ambiiei i orientrii ctre nou a colectivului, precum i datorit: INCLUDEPICTURE "http://www.scritube.com/files/management/430_poze/image001.gif" \* MERGEFORMATINET

Practicilor de negociere orientate spre satisfacerea clientului,Oferirea de produse"la cheie"n pachet complet de produse Gsirea de faciliti financiare pentru produsele oferite (rate). 1.2 Date de identificare

Firma: ......Registrul Comerului: ......Cod fiscal:Sediul: .......Telefon:..Fax: E-mail:Alte informaii:Numrul angajailor: 10Capital social:1.000 leiConducerea societii:Director general:.Director tehnic:ing. ..Director economic:ec. .. 1.3 Scurt istoric pana la data constituirii De-a lungul timpului sediul firmei a suferit modificari att de amenajare, ct i de localizare, firma fiind mutat ntr- o zon cu un vad comercial mai bun. Modificarile de amenajare au vizat n principal atragerea clienilor, dar au dus i la creterea securitii firmei.

1.4 Obiectul de activitate Obiectul de activitate al societii l constituie comerul cu amnuntul nealimentare. De-a lungul timpului firma a cutat s mulumeasc consumatorii prin calitatea produselor oferite, dar i prin preurile accesibile. n privina preurilor, societatea a cutat ntotdeauna cei mai buni furnizori de la care sa se poat aproviziona cu produse de calitate superioar, ct mai variate din punct de vedere al sortimentelor, dar i ct mai ieftine. Oferind preuri avantajoase la costuri minime societatea a reuit s i mreasc profitul, acesta fiind ntr- o continu cretere. Observm totui din grafic ca societatea nu a cunoscut ntotdeauna un profit mare, ea cunoscnd i perioade de declin datorate unor cauze diverse. Odat cu schimbarea punctului de desfacere, firma a reuit s descopere o combinaie de factori care s favorizeze dezvoltarea acesteia. 1.5 Produse oferite

Pentru a v putea forma o imagine a potenialului firmei, enumerm cteva din produsele pe care.....le comercializeaz:materiale de construcie

instalaii de climatizare

instalaii de ventilaie

obiecte artizanale ( din lemn, ceramic, fier forjat)

1.6 Servicii oferite

Serviciileoferite de.n domeniul instalaiilor cuprind:

Consultan pentru alegerea echipamentelor necesare,Proiectare,Furnizare de echipamente, accesorii i materiale,Montaj i punere n funciune,Service n perioada de garanie i post-garanie,n felul acesta putnd asigura componentele optime i condiii de montaj i punere n funciune n conformitate cu procedurile fabricantului, ceea ce garanteaz succesul total al oricrui proiect.1.7 Obiectivele firmei O garanie n plus a seriozitii i nivelului nalt de competen de care beneficiai din partea firmei o reprezint faptul caaceastaa implementat i menine n prezent un sistem de calitate care ndeplinete condiiile standardului SR EN ISO 9002:1995.Prin proiectarea i implementarea unui sistem de management al calitii se asigur aplicarea unui ansamblu de aciuni avnd ca scop ndeplinirea n totalitate a cerinelor stipulate n contractele cu beneficiarii. Obiectivul permanent al grupului managerial l constituie:Reinvestirea profituluiRidicarea nivelului calitii execuiei i managementuluio Creterea calitii managementului,o Programe de instruire,o Dotare tehnologic corespunztoare.Dezvoltarea pe piao Promovarea imaginii prin publicitate n cataloage de specialitate i a manifestrilor organizate la nivel naional i internaional,o Mrirea pieei de desfacere: Prin deschiderea de filiale n teritoriu, Contracte de parteneriat cu noi antreprenori.Cap. 2: Caracterizarea general a decontrilor cu terii

2.1: Delimitari si structuri privind datoriile comercialeDatoriile comerciale se creaz n cadrul relaiilor de decontare cu furnizorii pentru aprovizionri de bunuri economice i se concretizeaz n sume de pltit. Aceste datorii apar n intervalul de timp de la contractarea datoriei ( i care coincide cu momentul primirii bunurilor) pn la plata ei.n raport de modalitatea de stabilire a obligaiei de plat, datoriile comerciale pot lua forma furnizorilor i efectelor de plat.

Furnizorii cuprind datoriile din aprovizionare, cu stocuri i imobilizari. Se nregistreaza datoriile unitii fa de teri, de la care s- a aprovizionat printr- o relaie de credit comercial, plata facandu- se pe baz de instrumente de decontare obinuite.

Efectele de plat evideniaz datoriile pe credit cambial, a caror atingere se face pe baz de efecte comerciale( documente specifice cum ar fi cambia).

Mecanismul contabilizrii efectelor de plat este similar cu cel al furnizorilor, diferena fiind tipul de documente pe baza crora se face decontarea datoriei i de asemenea reprezint i ntr- un caz i n altul tot o obligaie sau o datorie. 2.2:Evaluarea Datoriilor i Creanelor Evaluarea creanelor i a datoriilor se face n momentul apariiei lor la valoarea nominal, respectiv:

- la data apariiei datoriilor, cu sumele n lei, datorate;

- la data apariiei creanelor, cu sumele n lei, ncasat ori decontat.

Valoarea nominal a datoriilor i creanelor este dat de suma nscris n documentele care consemneaz apariia lor.

Creanele i datoriile n devize se nregistreaz n contabilitate n lei, la cursul de schimb n vigoare la data efecturii operaiilor prin care acestea s-au constituit.

Pe masura lichidrii lor, deci a plii datoriilor, respectiv a ncasarii creanelor n devize, diferenele de curs valutar ntre data nregistrrii lor i data ncasrii, respectiv a plaii lor, se nregistreaz ca venituri sau cheltuieli financiare, dup caz.

Dac la sfritul exerciiului financiar datoriile i creanele n valut nu sunt lichidate, se face corecia lor (conversia) n funcie de cursul valutar existent la finele anului fa de data apariiei lor se nregistreaz n conturile de diferene de conversie de activ (nefavorabile) sau de pasiv (favorabile), dup caz i se reiau la deschiderea exerciiului urmator. Pentru diferena dintre conversiile nefavorabile i cele favorabile se constituie provizioane pentru deprecierea creanelor.2.3:Documente primare utilizateMarea varietate a datoriilor i creanelor genereaz o diversitate de documente primare care consemneaz naterea i stingere lor. Astfel:-pentru datoriile i creanele legate de furnizori i clieni se utilizeaz: facturi, file de cec, ordin de plat, bilet la ordine, chitan;-pentru datorii i creane ce privesc personalul unitii se folosesc: tate de plat, liste de avans chenzinal, liste de plat pentru concedii de odihn;-pentru datoriile i creanele fa de bugetul statului pot intervenii: situaii de calcul, centralizatoare, deconturi lunare, ordine de plat;-pentru datoriile i creanele privind asigurrile i protecia social se folosesc: centralizatoare, tate de plat, dispoziii sau ordine de plat;-pentru datoriile i creanele privitoare la asociai sau acionari pot s apar: declaraii de subscriere, situaii de calcul, tate de plat, ordine de plat;-pentru debitori pot intervenii: titluri executorii, decizii de imputare, procese verbale etc.Evidena operativ a datoriilor i creanelor

Pentru datorii i creane, evidena operativ este mai puin utilizata. Totui putem aminti n aceasta privin:

- Registru de comenzi i Fisa de urmarire a execuiei comenzilor, utilizate pentru urmarirea realizrii contractelor ncheiate cu furnizorii de bunuri i servicii;

- Fia de urmarire a contractelor, folosit pentru urmarirea livrarilor de bunuri i servicii ctre clieni;

- Evidena prezenei la lucru, const n sisteme diferite de pontaj pentru salariaii prezeni la lucru n cadrul unitilor.Organizarea contabilitii sintetice a datoriilor i creanelorContabilitatea sintetic a datoriilor i creanelor precum i a operaiilor asimilate acestora se realizeaz cu ajutorul conturilor dinclasa 4 Conturi de teridin care fac parte urmtoarele grupe:Grupa 40 Furnizori i conturi asimilate,care cuprinde conturile cu ajutorul crora se ine evidena datoriilor i creanelor legate de procesul cumprrii de bunuri i servicii.

Grupa 41 Clieni i conturi asimilate,cuprinde conturile de creane i datorii provenite din vnzri de bunuri i servicii.Grupa 42 Personal i conturi asimilate,cuprinde conturile de datorii, dar i creane legate de decontrile cu salariaii proprii ai unitii.Grupa 43 Asigurri sociale, protecia social i conturi asimilate,cuprinde conturile cu ajutorul crora se ine evidena decontrilor cu instituiile de asigurri sociale i protecie social aferente propriilor salariaii.Grupa 44 Bugetul statului, fonduri speciale i conturi asimilate,care cuprinde conturile de decontri cu bugetul statului sau alte organisme pentru impozite, taxe si alte vrsminte asimilate acestora.Grupa 45 Grup i asociai,cuprinde conturi cu ajutorul crora se ine eviden datoriilor i creanelor din relaiile cu unitile din cadrul grupului i cu asociaii sau acionarii.Grupa 46 Debitori i creditori diveri,cuprinde conturi privind creanele, respectiv datoriile unitii provenind din operaii diverse.Grupa 47 Conturi de regularizare si asimilate,cuprinde conturile de delimitare in timp a cheltuielilor si veniturilor de diferene din conversie i operaii n curs de clarificare.Grupa 48 Decontri n cadrul unitii,cuprinde conturi cu ajutorul crora se ine evidena decontrilor dintre unitate i subuniti, precum i a subunitilor din cadrul aceleiai uniti.Grupa 49 Provizioane pentru deprecierea creanelor,cuprinde conturile pentru evidena provizioanelor aferente creanelor depreciate.Toate grupele de conturi menionate cuprind conturi sintetice de gradul I, unele desfurndu-se pe conturi sintetice de gradul II, care sunt operaionale. Unitile mici i mijlocii pot folosi numai conturi sintetice de gradul I i numai facultativ conturi sintetice de gradul II. Unitile mari utilizeaz conturi sintetice de gradul II, iar n situaii in care ele nu exist se folosesc conturi sintetice de gradul I.Cap. 3: Contabilitatea decontrilor la S.C. Karimar Sam Complex S.R.L 3.1:Contabilitatea decontrilor cu furnizoriiCumprrile de bunuri i servicii genereaz datorii ctre furnizori, a cror stingere urmeaz s se fac n perioadele urmtoare.

Dupnatura cumprturilorefectuate distingem:

-datorii din cumprri de bunuri i servicii destinate activitii de exploatare;-datorii din cumprri de imobilizri. Dupmodalitateastingerii datoriilordistingem:-datorii din cumprri pe credit comercial, a cror stingere se face pe baza de instrumente de decontare obinuite;-datorii din cumprri pe credit cambial, a cror stingere se face pe baza de efecte de comer de tip cambial. Dupscadena datoriilordistingem:-datorii exigibile, al cror termen de plat este indicat n documentele furnizorilor i respectiv ale celor de decontare cu acetia;-datorii neexigibile, pentru cumprri ce nu sunt nsoite de facturile furnizorilor si al cror termen de plat se va preciza ulterior de ctre furnizori.Pentru decontrile cu furnizorii i pentru operaiile asimilate acestora se folosesc urmtoarele conturi:401FURNIZORI403EFECTE DE PLTIT404FURNIZORI DE IMOBILIZARI405EFECTE DE PLTIT PENTRU IMOBILIZRI408FACTURI NESOSITE409FURNIZORI-DEBITORICONTUL: 401 FURNIZORIEste utilizat pentru decontrile cu furnizorii pentru bunuri i servicii destinate activitii de exploatare. El poate fi caracterizat astfel:*dup coninutul economic este un cont dedatorii pe termen scurt;*dup funcia contabil este un cont depasiv;*se crediteazcu valoarea bunurilor i serviciilor primite pentru care s-au creat datorii fa de furnizori;*se debiteazla stingerea datoriilor ctre furnizori;*soldul creditorreprezint sumele datorate furnizorilor; *se dezvolt nanaliticpe furnizori i eventual pe facturi ale acestora.n funcie de moneda n care se evalueaz cumprrile n facturile furnizorilor vom distinge:-datorii fa de furnizori interni, a cror exprimare valoric se face n lei;-datorii fa de furnizorii externi, a cror exprimare valoric se face n devize, dar n contabilitate, alturi de consemnarea lor n valut, ele se exprima n lei folosindu-se cursul valutar la data ntocmirii facturii.Operaiile privitoare la contul401 Furnizoripot fi reflectate n contabilitatea sintetic astfel: DEBIT 401 FURNIZORI CREDIT

Operaii cu care sedebiteazContul corespondent creditorOperaii cu care se crediteazContul corespondent debitor

Pli efectuate ctre furnizori pe seama unui credit pe termen lung i mijlociu162Valoarea la pre de cumparare a materiilor prime i materiale consumabile, a obiectelor de inventar, a mrfurilor i ambalajelor intrate n patrimoniu, achiziionate cu titlu oneros de la teri pe baza de facturi300, 301, 321, 323, 361, 371, 381

Valoarea biletelor la ordin sau cambiilor subscrise, acceptate de furnizori403Valoarea la pre prestabilit a materiilor prime i materialelor consumabile, obiectelor de inventar, a mrfurilor i ambalajelor intrate n patrimoniu, achiziionate cu titlu oneros de la teri pe baza de facturi, cu reflectarea diferenelor de pre300-381, 308, 328, 368, 378, 388

Valoarea avansurilor virate furnizorilor cu ocazia regularizrii plilor cu acetia409Valoarea facturilor primite n cazul n care acestea au fost evidentiae anterior ca facturi nesosite.408

Valoarea ambalajelor care circul n sistem de restituire, predate furnizorilor409Valoarea ambalajelor care circula in sistem de restituire, facturate furnizorilor409

Impozitul reinut din sumele datorate colaboratorilor444 TVA nscris n facturile furnizorilor442.6

Diferenele favorabile de curs valutar aferente facturilor neachitate la nchiderea exerciiului ( n negru)477TVA neexigibila pentru cumprri fr facturi442.8

Diferenele favorabile de curs valutar aferente facturilor neachitate la reluarea lor n exerciiul urmtor (n rou)477Valoarea lucrrilor executate sau serviciilor prestate de teri n avans471

Pli efectuate ctre furnizori din conturi bancare512.1

512.4Diferene nefavorabile de curs valutar nregistrate la nchiderea exerciiului ( n negru)476

Pli efectuate ctre furnizori din acreditive 541.1 541.2

Diferene nefavorabile de curs valutar aferente facturilor neachitate la nchiderea exerciiului (n negru) 476

Pli efectuate ctre furnizori din avansuri de trezorerie 542

Valoarea timbrelor fiscale i potale, biletelor de tratament i cltorie, i a altor valori achiziionate532.1

532.8

Diferne favorabile de curs valutar aferente datoriilor ctre furnizorii externi, la data plii lor 765 Lucrri executate i servicii prestate de teri 611-626

628

Valoarea sconturilor obinute de la furnizori

767

CONTUL 403 EFECTE DE PLATITSe utilizeaz atunci cnd datoriile ctre furnizori se achita prin efecte comerciale, cum sunt cambiile i biletele la ordin. Cel mai utilizat efect de comer este biletul la ordin.Biletul la ordin, ca form a cambiei, reprezint un nscris financiar emis de cumprtor prin care acesta se oblig s achite necondiionat furnizorului, la o anumit dat i printr-o anumit banc, o datorie provenit din cumprri.Caracterizarea contului403 Efecte de pltitpoate fi facut astfel:*dup coninutul economic este un cont dedatorii pe termen scurt;* dup funcia contabil este un cont depasiv;*se crediteazcu datoriile ctre furnizori acceptate de acesta de a se plti prin efect de comer;*se debiteazcu plile efectuate la scaden pe baza de efecte comerciale;*soldul creditorreprezint valoarea efectelor de pltit;*se dezvolt nanaliticedeschise pe furnizori i efecte de pltit.Operaiile privitoare la contul403 Efecte de pltitpotfi reflectate contabilitatea sintetic astfel: DEBIT 403 Efecte de pltit CREDITOperaii cu care sedebiteazContul corespondent creditorOperaii cu care secrediteazContul corespondent debitor

Diferene favorabile de curs valutar aferente efectelor de plat n valut, neachitate la nchiderea exerciiului (n negru) 477Valoarea acceptat a cambiilor sau a biletelor la ordin subscrise 401

Diferene favorabile de curs valutar aferente efectelor de plat n valut, neachitate la nceputul exerciiului urmtor (n rou) 477Diferene nefavorabile de curs valutar la nchiderea exerciiului aferente datoriilor fa de furnizorii externi, exprimate n devize, ce urmeaz a se deconta pe baza efectelor comerciale (n negru)476

Plile efectuate la scaden pe baz de efecte comerciale

512.1 512.4Reluarea lor la nceputul exerciiului financiar urmtor (n rosu)476

CONTUL 404FURNIZORI DE IMOBILIZARI

Este utilizat pentru evidena obligaiilor de plat fa de furnizorii de imobilizri corporale sau necorporale.Se aseamn n ceea ce privete coninutul i funcia sa , cu contul 401 FurnizoriPoate fi caracterizat astfel:*dup coninutul economic este un cont dedatorii pe termen scurt;*dup funcia contabil este un cont depasiv;*se crediteazcu datoriile fa de furnizorii de imobilizri corporale sau necorporale;*se debiteazla stingerea datoriilor ctre furnizorii de imobilizri;*soldul creditorreprezint sumele datorate furnizorilor de imobilizri;*se dezvolt nanaliticpe furnizori de imobilizri i eventual pe facturi ale acestora.Operaiile privitoare la contul 404 Furnizori de imobilizri pot fi reflectate n contabilitatea sintetic astfel:Debit 404 Furnizori de imobilizri CreditOperaii cu caresedebiteazContul corespondent creditorOperatii cu carese crediteazaContul corespondent debitor

Pli efectuate ctre furnizorii de imobilizri pe seama unui credit pe termen lung i mijlociu162Valoarea imobilizarilor necorporale facturate de furnizori, inclusiv a serviciilor prestate sau a lucrrilor executate de teri pentru realizarea imobilizrilor necorporale201

203

205

207

208

Valoarea biletelor la ordin sau cambiilor subscrise, acceptate de furnizorii de imobilizri405

Valoarea imobilizarilor corporale facturate de furnizori, inclusiv a serviciilor prestate sau a lucrarilor executate de teri pentru realizarea imobilizrilor corporale211.1

211.2

212.1

212.2

Diferenele favorabile de curs valutar aferente facturilor neachitate la nchiderea exerciiului ( n negru)

477TVA nscris n facturile furnizorilor 442.6

Diferenele favorabile de curs valutar aferente facturilor neachitate la reluarea lor n exerciiul urmtor (n rou) 477TVA neexigibil pentru cumprrile fr facturi442.8

Pli efectuate ctre furnizorii de imobilizri:- din conturi bancare- din casierie- din acreditive- din avansuri de trezorerie

512.1

512.4

531.1

531.4

541.1

541.2

542Diferenele nefavorabile de curs valutar nregistrate la nchiderea exerciiului, aferente datoriilor ctre furnizorii externi de imobilizri ( n negru)476

Diferene favorabile de curs valutar aferente datoriilor ctre furnizorii externi, la data plii lor

765 Reluarea diferenelor nefavorabile de curs valutar, la nceputul exerciiului urmtor ( n rou)476

Valoarea sconturilor obinute de la furnizori

765

CONTUL 405 EFECTE DE PLATIT PENTRU IMOBILIZARISe folosete de cumprtorii de imobilizri atunci cnd datoriile ctre furnizorii de imobilizri se achita prin efecte comerciale de felul cambiei sau biletului la ordin.Se aseamn, n ceea ce privete coninutul i funcia sa, cu contul 403 Efecte de pltit.Caracterizarea contului 405 Efecte de pltit pentru imobilizri poate fi fcut astfel: *dup coninutul economic este un cont dedatorii pe termen scurt; *dup funcia contabil este un cont depasiv; *se crediteazcu datoriile fa de furnizorii de imobilizri corporale sau necorporale acceptate de acetia de a se plti prin efecte de comer; *se debiteazcu plile efectuate la scaden pe baz de efecte comerciale; *soldul creditorreprezint valoarea efectelor de pltit; *se dezvolt nanaliticedeschise pe furnizori de imobilizri i efecte de pltit.Operaiile privitoare la contul405 Efecte de pltit pentru imobilizripot fi reflectate n contabilitatea sintetic astfel: DEBIT 405 Efecte de pltit pentru imobilizri CREDITOperaii cu care sedebiteazContul corespondent creditorOperaii cu care se crediteazContul corespondent debitor

Diferene favorabile de curs valutar aferente efectelor de plat n valut, neachitate la nchiderea exerciiului(n negru)477Valoarea acceptat a cambiilor sau a biletelor la ordin subscrise404

Plile efectuate la scaden pe baza de efecte comerciale512.1

512.4Reluarea lor la nceputul exerciiului financiar urmtor ( n rosu)476

Diferenele favorabile de curs valutar constatate la lichidarea efectelor de plat n devize765

CONTUL 408 FURNIZORI- FACTURI NESOSITE

Este utilizat pentru evidena decontrilor cu furnizorii pentru aprovizionrile de bunuri, lucrrile executate i prestrile de servicii pentru care nu s-au primit facturi.Este folosit mai puin n cursul exerciiului financiar, pentru c se ateapt ca bunurile materiale primite s se recepioneze doar la primirea facturilor.La nchiderea exerciiului sau la data ntocmirii bilanului este obligatoriu ca asemenea bunuri sau servicii primite fr facturi s se nregistrezen mod provizoriu de cumprtor, pentru a nu denatura patrimoniul unitii i rezultatele financiare.n acest caz bunurile se recepioneaz, se evalueaz pe baza datelor din contract sau pe baza documentelor nsoitoare, iar apoi se nregistreaz n contabilitate ca o datorie neexigibil. La sosirea facturii, obligaia devine cert i exigibil.Caracterizarea contului408 Furnizori - facturi nesositepoate fi fcut astfel:*dup coninutul economic este un cont dedatorii pe termen scurt;*dup funcia contabil este un cont depasiv;*se crediteazcu valoarea bunurilor i serviciilor primite, fr facturi, pentru care s-au creat datorii ctre furnizori;*se debiteazla sosirea facturii, cnd datoriile fa de furnizori devin exigibile;*soldul creditorreprezint sumele datorate furnizorilor, pentru care nu s-au primit facturi;* se dezvolt nanaliticpe furnizori i pe loturi de bunuri i servicii cumprate;Operaiile privitoare la contul408 Furnizori - facturi nesositepot fi reflectate n contabilitatea sintetica astfel: DEBIT 408 Furnizori - facturi nesositeCREDITOperaii cu care sedebiteazContul corespondent creditorOperaii cu care se crediteazContul corespondent debitor

Valoarea facturilor sosite,ce devin datorii exigibile401Valoarea bunurilor aprovizionate de la furnizori fr factur300, 301, 321, 323, 361, 371, 381

Diferenele favorabile de curs valutar nregistrate la nchiderea exerciiului aferente datoriilor ctre furnizorii externi, pentru care nu s-au primit facturi (n negru)477TVA neexigibil aferente bunurilor aprovizionate, serviciilor prestate i lucrrilor executate de furnizori, fr facturi4428

Diferenele nefavorabile de curs valutar nregistrate la nchiderea exerciiului, aferente datoriilor ctre furnizorii externi, pentru care nu s-au primit nc facturi ( n negru)476

La reluarea lor la nceputulexerciiului financiar urmtor ( n rou)477La reluarea lor la nceputul exerciiului urmtor ( n rou)476

Valoare lucrrilor executate i serviciilor prestate de furnizori, fr factur611-626

628

CONTUL: 409 FURNIZORI- DEBITORIReflect dou categorii de operaii economice:- avansuri bneti acordate de clieni furnizorilor in vederea livrrii unor bunuri sau servicii, situaie n care furnizorul devine debitor, constituindu-se o crean fa de acesta;

- ambalajele restituite primite odat cu bunurile cumprate cum ar fi: sticlele, borcanele, navetele, butoaiele etc. .Asemenea ambalaje se factureaz de furnizori mpreun cu bunurile procurate, dar ele nu se nregistreaz n contabilitate ca bunuri stocabile, ci ca o crean pe care clientul poate s o recupereze prin restituirea lor. n momentul restituirii ambalajelor, creana respectiv se diminueaz, dar i obligaia fa de furnizorul ambalajelor scade n egal msur.

Caracterizarea contului409 Furnizori - debitoripoate fi fcut astfel:

*dup coninutul economic este un cont decreane;*dup funcia contabil este un cont deactiv;*se debiteazcu avansurile acordate furnizorilor i cu ambalajele restituite primite de la furnizori odat cu bunurile cumprate;*se crediteazla regularizarea avansurilor acordate furnizorilor dup primirea bunurilor i serviciilor i la restituirea sau valorificarea ambalajelor primite anterior de la furnizori;*soldul debitorreprezint avansurile acordate furnizorilor nedecontate i ambalajelor primite de la furnizori, nerestituite;* se dezvolt nanaliticpe persoane juridice crora li s-au acordat avansuri i respectiv,de la care s-au primit ambalaje restituibile.REMARC: N timp ce conturile 401, 403, 404, 405, 408 sunt conturi de datorii, cu funcie de pasiv, 409 este un cont de creane cu funcie de activ. A se vedea i semnificaia cifrei 9 din poziia atreia din simbolul contului.

Operaiile privitoare la contul409 Furnizori - debitoripot fi reflectate n contabilitatea sintetic astfel:

DEBIT 409 Furnizori debitori CREDITOperaii cu care sedebiteazContul corespondent creditorOperaii cu care se crediteazContul corespondent debitor

Valoarea ambalajelor care circula n sistem de restituire, facturate de furnizori401Valoarea ambalajelor care circul n sistem de restituire, nerestituite furnizorilor i reinute n stoc381

Diferenele favorabile de curs valutar nregistrate la nchiderea exerciiului, aferente avansurilor n devize ( n negru)477Valoarea ambalajelor care circul n sistem de restituire, napoiate furnizorilor401

Reluarea diferenelor favorabile de curs valutar la nceputul exerciiului urmtor ( n rou)477Valoarea avansurilor regularizate cu furnizorii la primirea bunurilor, lucrrilor sau serviciilor401

Valoarea avansurilor achitate n contul unor livrri de bunuri, prestri de servicii sau executri de lucrri, acordate prin cont bancar5121, 5124Diferenele nefavorabile de curs valutar aferente avansurilor n devize acordate furnizorilor la nchiderea exerciiului ( n negru)476

Valoarea avansurilor achitate n contul unor livrri de bunuri, prestri de servicii sau executrilucrri acordate n numerar531.1

531.4Reluarea diferenelor nefavorabile de curs valutar la nceputul exerciiului urmtor ( n rou)476

Valoarea ambalajelor care circula n sistem de restituire, degradate i incluse n cheltuieli608

Diferenele nefavorabile de curs valutar aferente avansurilor n devize acordate furnizorilor, cu ocazia regularizrii lor665

3.2 MONOGRAFIE CONTABIL

n cursul lunii martie la S.C. KARIMAR SAM COMPLEX 2003, societate comerciala cu activitate de comer, se nregistreaz urmtoarele operaii economice i financiare:1.In data de 03.03.06 se achiziioneazmijloace de transport n valoare de 1400 lei RON, T.V.A.24 %.S se nregistreze recepia mijloacelor de transporti achitarea datoriei ctre furnizori prin ordin de plat.*Recepia mijloacelor de transport:%=4041746213.3 Furnizori de imobilizriMijloace de transport1400442.6T.V.A. deductibil336*Achitarea datoriei fata de furnizori:1736404=512.11736FurnizoriConturi curente la bnci2.In data de 05.03.06 se achiziioneaz mrfuri in valoare de 1000 lei RON, T.V.A.24 %. S se nregistreze recepia mrfurilor la cost de achiziie i achitarea datoriei ctre furnizori prin ordin de plata.*Recepia mrfurilor:%=4011240371FurnizoriMrfuri10004426T.V.A. deductibil240*Achitarea datoriei fa de furnizori:1240401=512.11240FurnizoriConturi curente la bnci3.n data de 10.03.06 se achiziioneaz materiale nestocate n valoare de 230 lei RON , T.V.A.24 %. S se nregistreze recepia materialelor i achitarea datoriei ctre furnizoricasierie.*Recepia mrfurilor:

%=401285,2604FurnizoriCheltuieli privind materialele nestocate2304426T.V.A. deductibila55,2*Achitarea datoriei fata de furnizori:285,2 401=531.1285,2FurnizoriCasa n lei4.n data de 11.03.06 se efectueaz plata ctre furnizor a consumului de energie electric n valoare de 95 lei RON, T.V.A.24 %.*Achitarea datoriei fa de furnizori: %=401117,8605FurnizoriCheltuieli privind energia si apa954426T.V.A. deductibila22,85.n data de 15.03.06 se nregistreaz efectuarea unei reparaii la conducta de ap rece. Valoarea reparaiei conform facturii este de 348 lei RON, T.V.A.24 %. Plata furnizorului se face din casierie pe baza de chitan.*Efectuarea lucrrii: %=401431,52611FurnizoriCheltuieli cu ntreinerea i reparaiile3484426T.V.A. deductibil83,52*Achitarea datoriei fata de furnizori:431,52 401=531.1431,52FurnizoriCasa n lei6.n data de 16.03.06 se achiziioneaz timbre potale n valoare de 5 lei RON , T.V.A.24 %. Plata se efectueaz din casieria unitii.*Achiziie timbre potale: %=4016,2532.1FurnizoriTimbre fiscale i potale54426T.V.A. deductibila1,2*Achitarea datoriei fata de furnizori:6.2 401=531.16,2FurnizoriCasa n lei7.n data de 17.03.06 seachiziioneaz ambalaje fr factura n valoare de 150 lei, T.V.A. 24%.*Achiziie ambalaje:%=408186381Furnizori-facturi nesositeAmbalaje150442.8T.V.A. neexigibil36*La sosirea facturii se nregistreaz:1865408=401186Furnizori-facturi nesositeFurnizoriConcomitent364426=442836T.V.A. deductibilaT.V.A. neexigibil

8.n data de 20.03.06 se achiziioneaz mrfuri n valoare de 1250 lei RON, T.V.A. 24 %. Valoarea avansului acordat furnizorului este de 300 lei RON, efectuat din casieria unitii pe baza de chitan. Plata furnizorului se face pe baz de ordin de plata.* Acordarea avansului:300409=5311300Furnizori - debitoriCasa in lei*Achiziie mrfuri:%=4011550371FurnizoriMrfuri12504426T.V.A. deductibil300* Decontarea avansului:401=%1550Furnizori409Furnizori - debitori300512.1Casa in lei12509.n data de 21.03.06 se vnd mrfuri prin magazinul propriu, pe baza borderoului de vnzri,in valoare de 1500 lei RON, T.V.A.24 %. Valoarea ncasat se depune n contul bancar.* Vnzarea mrfurilor:531.1=%1860Casa in lei707Venituri din vnzarea mrfurilor15004427T.V.A. colectat360*Depunerea numerarului la banc :1860 581=531.11860 Viramente interneCasa in lei1860512=5811860Conturi curente la bnciViramente interne*Regularizarea T.V.A.- ului:%=442.6954,114427T.V.A. deductibilaT.V.A. colectata360442.4T.V.A de recuperat594,11*nchiderea conturilor de venituri:1500707=1211500Venituri din vnzarea mrfurilorProfit si pierdere*nchiderea conturilor de cheltuieli:121=%1923Profit si pierdere611Cheltuieli cu ntreinerea i reparaiile348605Cheltuieli privind energia si apa95607Cheltuieli privind mrfurile1250604Cheltuieli privind materialele nestocate230 CONCLUZII Unitatea SC .. S.R.L are mai multe planuri pe care i desfoar activitatea. Are ca obiect de activitate cu amnuntul nealimentare. Calitatea produselor livrate i a serviciilor au impus unitatea n faa concurenei, gama de produse oferite fiind corespunztoare unor nalte standarde de calitate. Produsele comercializate adresndu-se unei clientele mai pretenioase, amplasarea firmei n acest sens fiind chiar n locul potrivit. Din monografie se observ c: unitatea nregistreaz profit; societatea colaboreaz cu mai multe firme n vederea comerului cu acestea; societatea deine monopolul n zon pentru anumite servicii i produse; unitatea are o ofert vast de produse i servicii oferite clienilor;BIBLIOGRAFIA

Managementul Contabilitii Romneti vol. I, Iacob Petru Pantea Analiza economico - financiar a ntreprinderii - metode i tehnici , Supliment la Revista Tribuna Economica2, Bucureti 1994, coordonator Prof. dr. Dumitru Mrgulescu Contabilitate - Noul sistem si expertiza contabila, ediia a III-a, Editura Alcami, Bucureti 1997, Prof. univ. dr. Gheorghe Creoiu, Conf. univ. dr. Ion Bucur V.Daria, E. Drehu, C-tin Gurbnescu, dr.doc. Aristia,Manualul expertului contabil i contabil autorizat,Ed. Agora, Bucureti 1995

PAGE 3