Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

download Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

of 137

Transcript of Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    1/137

    UNIVERSITATEA BACAU

    FACULTATEA DE TIINE ECONOMICE

    SPECIALIZAREA CONTABILITATE I INFORMATICA DE GESTIUNE

    LUCRARE DE LICENA

    Conducator tiintific,

    Pr. Univ . Dr Patru Vasile

    Candidat,

    1

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    2/137

    UNIVERSITATEA BACAU

    FACULTATEA DE TIINE ECONOMICE

    SPECIALIZAREA CONTABILITATE I INFORMATICA DE GESTIUNE

    LUCRARE DE LICENA

    CN!A"ILI!A!EA CREANELR #I A DA!RIILR

    C$ERCIALE

    Conducator tiintific,

    Pr. Univ . Dr Patru Vasile

    Candidat,

    2

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    3/137

    CUPRIN#

    INTRODUCERE...............................................................................................................................5

    CAPITOLULI....................................................................................................................................7

    NOIUNI GENERALE PRIVIND DATORIILE I CREANELE COMERCIALE..................7

    %.% Relaiile cu furni&orii.........................................................................................................................'

    1.1.1. Dn!"i#a $%n$&t!'!i d dat%#i.................................................................................................................(%.(. Relaiile cu clienii............................................................................................................................%%

    1.2.1. D)ini#a $%n$&t!'!i d $#an*+...................................................................................................................12

    %.). *iectivele conta*ilitaii datoriilor i creanelor co+erciale........................................................%)

    %.. Evaluarea creanelor i datoriilor...................................................................................................%

    %.-. Caracteri&area relailor uridico/0atri+oniale cu terii...............................................................%-

    CAPITOLULII ..............................................................................................................................17

    SC AEROSTAR BACAU SC - CADRUL ORGANIZATORIC AL STUDIULUI.....................17

    (.%. #curt istoric...................................................................................................................................... %1

    (.(. #tructura or2ani&atoric3 #.C. AER#!AR "acau.............................................................. ......%'2 2.1 Ea'!a#a a$tiita*ii -%$ita*ii n an!' 2//0...................................................................................................212 2.2 Ea'!a#a ni'!'!i tni$ a' S.C. AEROSTAR S.A.....................................................................................22 2.Ea'!a#a a$tiita*ii d a%i3i%na# tni$%4"at#ia'+................................................................................252 2.6 Ea'!a#a a$tiita*ii d an3a#....................................................................................................................2(7...............................................................................................................................................................................2(2 2.8 Ea'!a#a a$tiita*ii d $#$ta# 9i d3%'ta#.............................................................................................2 2.0 A$ti' $%#&%#a' a' -%$ita*ii....................................................................................................................82.2.: Ti&!' d "ana;"nt a&'i$at.........................................................................................................................82.2.5 R-!#- !"an............................................................................................................................................:2.2.1/ Pia*a d d-)a$#.......................................................................................................................................(2.2.11 O#;ani3a#a 9i )!n$*i%na#a $%"&a#ti"nt!'!i )inan$ia#4$%nta

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    4/137

    Vit3a d #%ta*i a dat%#ii'%# $!#nt..................................................................................................................5:.. 8. Ana'i3a $%#'a*ii $#an* 4 dat%#ii..........................................................................................................55

    CAPITOLUL IV..............................................................................................................................91

    POSIBILITAI DE ETIDERE A UTILI!"RII MI#LOACELOR MODERNE DECALCUL LA S.C ,,AEROSTAR S.A.............................................................................................91

    .% Pre&entarea siste+ului cu care se o0erea&a....................................................................................4%6 1.1 Si-t"!' in)%#"ati%na' $%n%"i$................................................................................................................(0

    .(. Pre&entarea actualului siste+ infor+atic / 0arte inte2rant3 a siste+ului infor+aionalecono+ic ................................................................................................................................................. 45

    6 2.1 M%d!' 9i )!n$*i%na'it+*i a' %d!-!'!i in)%#"ati$ Si$% ..........................................................................(:6 .2. Bn)i$ii' i"&'"nt+#ii %d!-!'!i ERP Si$%.....................................................................................12/

    PROGRAM ...................................................................................................................................1$%

    BIBLIOGRA&IE...........................................................................................................................1%5

    6

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    5/137

    INTRODUCERE

    Ra'i3a#a d $at# )i$a# nt#ind# a !ni #idi$at )%#"ant $%n%"i$ 9i )inan$ia#

    9i a !ni ina't 9i d!#a

    &%at 9i t#

    cor+erciale.

    D"#-!' $%;niti -i a&'i$ati d

    Cad#!' %#;ani3at%#i$ a' -t!di!'!i ' #inta % -%$itat $%"#$ia'a din d%"ni!' #&a#a*ii

    ai%an $ii' 9i "i'ita# 9i $%n-t#!$tia d ai%an !'t#a!-%a#, #-&$ti S.C. AEROSTAR S.R.L.

    Ba$a!, 'a

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    6/137

    $a'a ana'i3i $%n%"i$%4)inan$ia#.

    U'ti"!' $a&it%' a

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    7/137

    CAPITOLULI

    NOIUNI GENERALE PRIVIND DATORIILE I CREANELE

    COMERCIALE

    C%nta

    nta#i#a di-$i&'ini 9i -i"t!'!i d #-&%n-a

    )$tia din "%"nt!' a&a#i*ii '%#?. C#an*' 9i dat%#ii' in di3 - n#;i-t#a3a in $%ntadat%#ii )i-$a', -%$ia',

    -a'a#ia',t$?.

    O dat%#i -t % %

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    8/137

    $a# t#a$ti? ;n#at%a#

    d aanta@ $%n%"i$.

    1.1 Relaiile cu furnizorii

    C%n)%#" Di$ti%na#!'!i d Ma#tin; furnizorul #inta &a#tn#!' din $ad#!' &i*i, $a#

    a-i;!#a nt#ind#ii #-!#-' >"at#ii i", "at#ia', n#;ia, di)#it $%"&%nnt, $i&a"nt

    tni$, in)%#"atii, 4 %$!&a#a d a a-i;!#a % -t#!$t!#a a )!#ni3%#i'%# &nt#! in$i&a'' $at;%#ii d #-!#-

    $a#, & d % &a#t, -a n! ;n#3 #a&%#t!#i d d&ndnta, ia# & d a'ta &a#t, -a n!

    a)$t3 $a'itata -i )i$inta a%i3i%na#ii $! #-!#-' #-&$ti

    4 %"%a#a !n%# #a&%#t!#i -ta

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    9/137

    #-!#-a at#a-a, !n $#dit $%"#$ia' &nt#! $a# n! &'at-t d%

    a$'!i

    C%n)%#" $#inti &a-t#a#ii $i'i

    ia# #-!#-' t"&%#a# %# )inanta int%tda!na a$ti!' $i#$!'ant a' )i#"i.

    1.1.1. Denumirea conceptuui !e !atorie

    In #'atii' $! t#tii, dat%#ii' #inta. %

    St#;#a %

    Dupa natura operatiilor pe care le genereaza :

    (

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    10/137

    - dat%#ii $%"#$ia'

    4 dat%#ii )inan$ia#

    4 dat%#ii -a'a#ia'

    4 dat%#ii -%$ia'

    4 dat%#ii )i-$a'

    4 a't dat%#ii.

    Dupa perioada de timp in care se deconteaza

    distingem:

    - dat%#ii & t#"n -$!#t

    - dat%#ii & t#"n "di!

    4 dat%#ii & t#"n '!n;.

    Dupa continutul economic si obiectul acestor datorii:- dat%#ii )ata d )!#ni3%#i &nt#! $a'

    i"&%3it, ta= -i a#-a"int a-i"i'at

    4 dat%#ii )ata d ;#!&!#i -i a-%$iatia$ti%na#i

    4 a't dat%#ii.

    Ea'!a#a -i in#;i-t#a#a in $%nta

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    11/137

    1.2. Relaiile cu clienii

    A$tiitata d d-)a$# a %d!-'%# %ii, -#i$ii'%# -a! a "a#)!#i'%# a$i3i)i%nat d 'a a'ti

    %d!$at%#i n$-ita $!n%a-t#a t"ini$a a n%i'%# &iti &nt#! a$-t %d!-, -#i$ii -a! "a#)!#i,

    $!" -i ad%&ta#a !n%# )%#" "%d#n d an3a# a a$-t%#a .

    C'intii #inta $#ant' )ata d t#ti dt#"inat d an3a#a & $#dit a

    '!$#a#i'%# -i -#i$ii'%# $a# )a$ %

    C'int!' -t % $%"&%nnta a "i$#%"di!'!i int#ind#ii, $! % i"&%#tanta ita'a &nt#! %#i$

    %d!$at%#. C'intii a'$at!i-$ $#$!' )i#"'%#, in-tit!tii'%# -i -%an'%# indiid!a' $a#%#a ' -!nt ad#-at

    E=i-tnta -i %'!tia & t#"n '!n; a int#ind#ii %# d&ind d dina"i$a #a&%#t!#i'%# dint#

    int#ind# -i $'intii -ai.

    M%d!' in $a# )i#"a int#a$ti%na3a $! $'intii -t %ta#at%# &nt#! iit%#!' a)a$#ii #-&$ti,

    ana'i3a #'atii'%# )i#"i $! $'int'a -a &!tand #'i)a $a&a$itata i d a4-i ind $%#-&!n3at%# -#i$ii',

    %d!-', "a#)!#i', $a'itata "a#tin;!'!i -i "ai a'- $a&a$itata i d a #a-&!nd %"&t $##ii

    "ani)-tat & &iata %d!-'%# -a', $a&a$itata d #a$ti 'a -"na'' $##ii )iind @!d$ata $antitati,

    da# "ai a'- $a'itati.

    M%d!' in $a# %d!-' -a! "a#)!#i' >-#i$ii'? -!nt d-)a$!t $at# $'int'a -t )!nda"nta'

    &nt#! "ntin#a !n%# #'atii in$i&a' -i a"ia a$%#da#a !ni atntii "a=i" %#inta#ii $'inti'%# d a %

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    12/137

    #d!$#a ti"&!'!i d 'i#a# a %d!-!'!i >-#i$i!'!i? & &iata, aand in d#

    )n%"n!' d %'ati'itat $#-$anda a )#int'%# $'inti'%#

    =tind#a a$ti!ni'%# d &a#tn#iat $! $'intii.

    1.".1. De#inirea conceptuui !e crean$%

    C#ant' #)'$ta a'%#i' $ !#"a3a a )i in$a-at d $at# a;ntii $%n%"i$i

    #ntand $%nt#aa'%a#a "a#)!#i'%#, %d!-'%#, -"i)a-!"a #a'a?, $!

    )!"i3%#ii >)!#ni3%#i4d)a$t!#a#ii?.

    C#ant' $%"#$ia' - &%t $'a-i)i$a d!&a "ai "!'t $#it#ii

    Dupa modalitatea lichidarii lor:

    - $#ant din an3a#i & $#dit $%"#$ia' , a $a#%# in$a-a# - )a$ $! in-t#!"nt d

    d$%nta# %

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    13/137

    Dupa moneda in care se vor incasa:

    - $#ant in 'i

    4 $#ant in di3.

    In functie de raporturile avute cu societatile:

    - $#ant a-!a -%$itati'%# din $ad#!' ;#!&!'!i $#ant in

    a)a#a ;#!&!'!i.

    C#ant' a-!a $'inti'%# din $#t din "%"nt!' in#;i-t#a#ii >)a$t!#a#ii? t#an-)#!'!i d

    %itat &nt#! an3a#i -i in "%"nt!' #a'i3a#ii '%# &nt#! '!$#a#i -i -#i$ii.

    C#ant' - in#;i-t#a3a in $%nta

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    14/137

    4 $!n%a-t#a in %#i$ "%"nt a ni'!'!i $#ant'%# -i dat%#ii'%# a;nt!'!i $%n%"i$ $ d#ia din

    #'atii' $%"#$ia' $! a't !nitati

    4 !#"a#i#a in$a-a#ii 'a ti"& a -!"'%# d 'a $'inti -i d

    )a$t%#ii a"intiti -i in t!n$ti d a$-tia, - a -tad%$!"nt' -i $i#$!'atia

    '%#? $!" -i $%nt!#i' in $a# - %# #)'$ta %ati!ni' #-&$ti.

    1.4. Evaluarea creanelor i datoriilor

    C#$ta#a $%#'atii $#ant 4 dat%#ii -t i"&%#tanta &nt#! )i#"a int#!$at in)'!nta3a

    16

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    15/137

    $a&a$itata d &'ata.

    Eidnti#a $#ant'%# -i dat%#ii'%# in $%nta-t %#

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    16/137

    -#i$ii &nt#! $a# &'ata - )a$ !'t#i%# $!" -i at!n$i $and )i=a3a in &at#i"%ni! %

    d$%nta# >&'ata -a! in$a-a#?

    J Oatii $! t#tii &nt#! -tin;#a %

    % )a$t!#a &nt#! 'i#a#a "a#)!#i'%# -i =$!ta#a d -#i$ii

    % ai3!' d in-%ti# &nt#!

    in-t#!"nt d t#3%##i =i-tnt -i $%nnit $! &a#tn#ii &a#ti$i&anti 'a d#!'a#a %ati!nii.

    10

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    17/137

    CAPITOLULII .

    &C 'AERO&TAR (ACAU) &C * CADRUL ORGANI+ATORIC AL &TUDIULUI

    2.1. !curt i"toric

    Evolutiile din domeniul de activitate al societatii, domeniile de expertiza

    si de excelenta detinute de AEROSTAR, corelat cu evolutiile de pe piata

    interna si externa globala, puse in valoare de un management eficient si

    vizionar si un personal de inalta calificare, au condus la rezultate deosebite in

    anul 2006

    !n "#0$"%&' a fost infiintat (Atelierul )entral de Aviatie* sau

    !ntreprinderea Economica (+zina de Reparatii Avioane* +RA- aloc.ndu/i/se

    numarul de unitate militara + 0'#6#, precursoarea societatii comerciale

    AEROSTAR SA de azi Societatea a avut denumirile succesive de +RA +zina

    de Reparatii Avioane-, !RAv !ntreprinderea de Reparatii Avioane-, !Av

    !ntreprinderea de Avioane-, iar din "%%",

    AEROSTAR SA, de cand este organizata si functioneaza sub forma 1uridica de

    societate pe actiuni

    AEROSTAR SA are capitalul social de 2%2$"'2,&0 lei

    AEROSTAR este cotata la 3ursa de 4alori 3ucuresti din anul "%%

    5omeniul principal de activitate al AEROSTAR SA este productia )onform

    codului )AE, obiectul principal de activitate al societatii este7 '&'0/

    )onstructii si reparatii de aeronave si nave

    !n domeniul aviatiei militare si sistemelor terestre, expertiza AEROSTAR estefocalizata in special asupra platformelor de tip estic 8e linia activitatii de

    baza, pe o piata in scadere accentuata, datorita apropierii sfirsitului duratei de

    exploatare a acestor platforme, AEROSTAR a valorificat volumul de piata

    disponibil prin integrarea de te9nologii avansate pe aceste platforme, marind

    valoarea pentru clienti Aceasta componenta de

    1:

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    18/137

    dezvoltare si inovare este o caracteristica de baza in derularea afacerilor

    companiei si in exercitiul 2006

    !n domeniul aviatiei civile, un domeniu relativ nou pentru

    companie,AEROSTAR a abordat doua directii principale7 intretinerea de

    avioane civile si constructiile aeronautice8atrunderea in aceste zone noi de

    activitate are la baza o decizie strategica a companiei, care le/a identificat

    av.nd potential pe o piata evaluata ca

    fiind piata in crestere, in conditiile in care traditia companiei in aceste zone de

    activitate a putut sustine acest efort de sc9imbare !nteresul si nevoia

    companiilor globale de a/si reduce costurile au orientat eforturile lor spre

    companii cu costuri reduse, dar cu :no;/9o; adecvat, cu resurse disponibile

    pentru dezvoltarea acestor activitati si AEROSTAR SA este una din companiile

    care a putut valorifica acest potential si acest contextde piata

    !n domeniul fabricatiei de recipienti metalici, butelii de aragaz, alta activitate

    traditionala, volumul de piata realizat este corelat cu politica investitionala a

    marilor operatori din domeniul gazului petrolier lic9efiat care activeaza pe

    piata din Romania

    2.2. !tructura or#anizatoric$ !.C. %ERO!&%R 'acau.

    As0ectestructurale i funcionale

    )a nucleu al unei structuri de

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    19/137

    8rogramele de asociere, at.t in tara, c.t si in strainatate, au ca scop

    dezvoltarea de capabilitati complementare pentru nevoile de functionare

    proprii, c.t si pentru a satisface cerinte complexe ale clientilor pentru produse,

    lucrari sau servicii din domeniul sistemelor de aparare sau al

    sistemelor industriale

    Adaptata la mediul macroeconomic AEROSTAR are o structura

    organizationala de tip divizionar, care cuprinde la nivel operational,

    5ivizia Sisteme,

    5ivizia 8roduse Aeronautice,

    5ivizia 8roduse Speciale,

    5ivizia Te9nologica,

    5ivizia =ogistica

    8entru eficientizarea folosirii resurselor de care dispune, in cadrul companiei s/

    au implementat metode si instrumente moderne de management7

    / Organizarea diviziilor pe centre te9nologice si de profit, cu fluxuri financiare

    proprii>

    / )onducerea prin Obiective si prin 3ugete de venituri si c9eltuieli, prin

    programe si proiecte >

    / !mbunatatirea continua a sistemului calitatii>

    / !nstruirea organizata a personalului si managementul carierei

    !n domeniul Te9nologiei !nformatiei , AEROSTAR culege roadele

    investitiilor din anii anteriori, in sistemul informatic integrat de

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    20/137

    apping- !n urma analizei fluxului existent si a identificarii factorilor de risipa,

    s/au luat masuri pentru eliminarea lor, s/a trecut la trasarea fluxului

    imbunatatit si s/au stabilit masurile pentru realizarea noului flux,

    cu responsabilitati si termene S/a actionat pentru reducerea treptata a

    principalelor forme de risipB, determinate de pierderile de timp, de materiale,

    provenind de la ec9ipamentele nencBrcate, din stocuri, productie

    neterminata, din activitatile de remediere a defectelor Ci din transport

    operational

    Activitatile au fost organizate pe celule de productie, s/a asigurat un

    control vizual mai bun, ordine, curatenie, scurtarea traseelor te9nologice si

    eliminarea deplasarilor inutile

    !n plin proces de modificare a culturii organizationale, s/a actionat pentru ca

    salariatii sa participe la acest proces in mod continuu, sa adere la eforturile de

    imbunatatire, de reducere a risipei, si sa inteleaga caparticiparea efectiva este importanta pentru cresterea eficientei si

    randamentului pe fiecare linie te9nologica

    Activitatile din cadrul programului de reducere a risipei/ Dlean manufacturing*

    au fost con1ugate cu investitiile in mi1loace de productie moderne, cu masuri

    organizatorice, cu programe de instruire, angren.nd practic intreg colectivul

    din zona pilot

    S/a pornit de la o zona pilot si s/au desfasurat activitati pentrugeneralizarea experientei si obtinerea adeziunii salariatilor la aceste obiective

    !n anul 2006, AEROSTAR SA nu a fost implicata in nici un proces de fuziune si

    nici de reorganizare Societatile la care AEROSTAR SA detine participatii la

    capitalul social nu au fost implicate in nici un proces de fuziune sau

    reorganizare in anul 2006

    !n anul 2006 AEROSTAR a inceput afaceri noi !n domeniul intretinerii de

    avioane civile compania a extins gama serviciilor oferite la avioane 3OE!

    o extindere vopsitorie electrodepunere>

    o rete9nologizarea sectiei constructii avioane >

    o modernizarea laboratorului>

    o dotari pentru imbunatatirea conditiilor de munca si a mediului>

    o reabilitare sector tratament termic>

    o securizarea perimetrala a societatii>

    o amena1are retele termice si cai de acces

    8entru anul 200#, compania a previzionat realizarea unui volum de investitii

    de 6,& milioane lei &F din cifra de afaceri previzionata a se realiza-

    " ".1 E,auarea acti,ita$ii -ocieta$ii n anu "//0

    Elemente de evaluare generala

    !n anul 2006, societatea a realizat un profit brut de "#'%6#20 lei si un profit

    net de "'$&066 lei

    )omparat cu profitul net realizat in anul 200&, profitul net realizat in anul 2006

    a fost de aproximativ 2 ori mai mare 4olumul de vanzari realizat in anul 2006

    a fost de "$0%#66"$ lei

    Repartizarea cifrei de afaceri realizata in anul 2006, pe principalele

    produse si servicii, comparativ cu anul 2005, se prezinta astfel:

    21

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    22/137

    Nota: repartizarea cifrei de afaceri pe produse si servicii este

    reprezentata

    procentual, respective ca pondere a produselor/serviciilor in volumul

    total de

    vanzari (%)

    5in cifra de afaceri realizata, societatea a vandut pe piata interna

    %602'#60 lei, iar la export $$%&2&$ lei, reprezentand '",% F din total

    vanzari

    4alorific.nd buna cunoastere a pietei specifice, con1unctura economica,

    evaluarea starii concurentiale a pietei potentiale de desfacere externa, in anul2006, exportul realizat a fost de cca ",' ori mai mare, comparativ

    cu anul 200&

    )9eltuielile totale cu care s/au realizat produsele si serviciile in anul 2006

    au fost de "2%02#%# lei

    22

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    23/137

    !n anul 2006, lic9iditatea societatii s/a situat la un nivel optim, superior anului

    200&, fapt datorat in principal, cas9/flo;/lui generat din activitatea de

    exploatare

    Societatea detinea, in conturile bancare, la finalul exercitiului financiar 2006,

    $"&0& lei si ec9ivalent lei

    " "." E,auarea ni,euui tenic a &.C. AERO&TAR &.A.

    Operatiunile principale ale AEROSTAR SA se desfasoara in domeniul

    productiei, compania realiz.ndu/si obiectul de activitate conform statului si

    actului constitutiv si continuind sa indeplineasca misiunea pentru care a fost

    creata in "%&', la un nivel te9nic si competitiv care ii permit sa actioneze cu

    succes pe pietele pe care se desfasoara afacerile societatii

    5ezvoltarea afacerilor AEROSTAR are la baza mentinerea si dezvoltarea

    domeniilor de excelenta7 reparatii si modernizari de avioane> fabricatia de

    avioane usoare si sportive> fabricatia si modernizarea de sisteme de

    artilerie terestre> fabricatia de ec9ipamente pentru aviatie sau de uz militar7

    trenuri de aterizare si agregate 9idropneumatice, ec9ipamente electronice>

    fabricatia de recipienti

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    24/137

    )apabilitatile acopera toate procesele specifice7 reparatii structuri, motoare,

    ec9ipamente electrice, electronice, avionica si comunicatii, ec9ipamente si

    agregate 9idraulice, cabla1e, avionica, etc

    8rincipalul client pe piata interna este inisterul Apararii

    8rincipalii clienti de pe piata externa sunt marile companii de aviatie,

    operatorii aerieni, ministerele apararii din diverse tari

    )ompania si/a impus ca obiectiv furnizarea acestor servicii pina laepuizarea

    resursei acestor platforme

    8e piata militara Aerostar furnizeaza aceste servicii in special

    pentruplatformele i

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    25/137

    materiale

    !n domeniul constructiilor de avioane, de piese, aerostructuri, subansamble si

    ec9ipamente de aviatie, compania urmeaza programe ma1ore de aliniere la

    standardele aplicabile in aviatia civila si inceperea activitatilor de productie de

    pieseLsubansamble in regim de subfurnizor, aceasta constituind o directie

    importanta de extindere a activitatilor in domeniul aviatiei civile

    )resterea cifrei de afaceri pe piata civila are ca element de sustinere

    fabricatia de aerostructuri si componente in regim de subcontractant autorizat

    8art/2" subpartea < cf reglementarilor Autoritatii Europene de Siguranta

    Jborului EASA

    S/a creat treptat posibilitatea de ofertare a unui pac9et complex si competitiv

    de servicii in te9nologii conventionale si s/a realizat de1a accesul in lantul de

    subfurnizori pentru programele internationale din industria de aviatie

    AEROSTAR a reusit in anul 2006 sa faca parte din lantul de furnizori pentruprograme derulate de Stor: @o::er, EA5S si a trecut de la etapa de fabricatie

    piese primare in regim de autorizare 8art 2"< la livrarea

    primelor ansambluri, cum este cel de la trapa tren de aterizare

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    26/137

    !n prezent, AEROSTAR a dobindit statutul de furnizor ma1or pentru essier ?

    5o;tH si continua dezvoltarile si investitiile pentru cresterea contributiei

    societatii la programele ma1ore din aceasta zona

    AEROSTAR a c.stigat o pozitie importanta de furnizor de ec9ipamente

    9idraulice si si/a extins oferta in domeniul dezvoltarii si fabricarii de

    ec9ipamente 9idraulice de dubla utilizare

    )apabilitatile )ompaniei in domeniul ec9ipamentelor de bord7

    / ec9ipamente de radiocomunicatii, ec9ipamente de radionavigatie

    / radiolocatie> interogatoare si transpondere !@@,

    / pupitre de comandapentru interogatoare si transpondere !@@ se

    materializeaza in integrarea

    ec9ipamentelor respective pe diverse platforme terestre si aeriene

    =ucrand in programe de colaborare internationala, AEROSTAR a dobandit noi

    capabilitati in domeniul ec9ipamentelor de bord ,de mentionat in mod specialcele legate de dezvoltarea, calificarea si testarea

    produselor conform normelor si procedurilor militare ATO

    8rogramele de dezvoltare, la nivel te9nic si al resursei umane, au ca scop

    asimilarea de noi te9nologii si competente in domeniile principale de

    activitate7 reparatii, intretinere si modernizare avioane si motoare>

    constructii avioane, de piese, aerostructuri, subansamble si ec9ipamente de

    aviatie> sisteme de artilerie terestre> alte produse si servicii7 recipienti

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    27/137

    fabricate in anii anterior de Aerostar si existente in dotarea inisterului

    Apararii din Romania Subsistemul de asigurare cu date, subsistemul de

    conducere, subsistemul mi1loacelor de lovire si subsistemul de sustinere

    logistica sunt integrate prin Sistemul de )omanda si )ontrol al @ocului

    =ARO inglobeaza un sistem modern de )omanda si )ontrol al Artileriei

    A))S- de tip )'! )omanda, )ontrol, )omunicatii si !nformatii- 5etin.nd o

    gama larga de capabilitati si facilitati, AEROSTAR abordeaza

    o diversitate de piete care pot fi deservite prin servicii si produse aflate in

    competenta companiei si menite sa creasca vinzarile, dintre care cu o

    contributie semnificativa in realizarea cifrei de afaceri este productia de

    recipienti

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    28/137

    " ".2E,auarea acti,ita$ii !e apro,i3ionare tenico*materia%

    Asigurarea materiilor prime, materialelor, pieselor de sc9imb si

    ec9ipamentelor necesare desfasurarii activitatii se face de la furnizorii din tara

    si strainatate

    Acordarea statutului de Dfurnizor acceptat al AEROSTAR* este urmarea

    parcurgerii unui proces de selectie si evaluare , dupa criterii comerciale, cat si

    a unei proceduri de asigurare a calitatii

    ecesarul de aprovizionat este definit in 8lanul Anual de )umparari, iar

    activitatile de aprovizionare se realizeaza7

    o !n baza contractelor cadru pe comenzi de cumparare- cu pret fix stabilit pe

    perioada de derulare a contractelor usual un an->

    25

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    29/137

    o !n baza contractelor de cumparare , cu furnizori care formeaza pretul in

    baza unei formule clar definite, pret care depinde de diverse cotatii

    internationale>

    o 8entru restul furnizorilor, pe baza de comenzi, furnizorii fiind selectati prin

    licitatii, selectii de oferte, negociere competitivaLnegociere directa

    !n cazul furnizorilor unici, analiza periodica a performantelor comerciale se

    efectueaza trimestrial, perioada mult mai scurta comparativ cu cea de 2 ani

    pentru alti furnizori

    !n cadrul procesului de evaluare a furnizorilor unici, se analizeaza, in fiecare

    caz, oportunitatea constituirii in AEROSTAR, a unui stoc tampon minimal din

    produsele livrate de furnizorul respectiv !n paralel, se realizeaza o cercetare

    de piata pentru identificarea unor furnizori alternativi, astfel incat numarul

    furnizorilor unici sa fie cat mai redus

    Aplicatia informatica de gestionare a resurselor contribuie la optimizarea

    stocurilor de materii prime si materiale si a costurilor aferente

    " ".4 E,auarea acti,ita$ii !e ,an3are

    5

    Afacerile principale ale societatii se desfasoara atat pe piata interna, cat si pe

    piata externa

    Evolutia vanzarilor , pe piata interna , a principalelor afaceri care s-auderulat in anul 2006, comparativ cu anul 2005, se prezinta astfel:

    2(

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    30/137

    Nota: evolutia este prezentata procentual, ca pondere a principalelor

    produse/servicii in total vanzari efectuate pe piata interna

    Pe piata externa, afacerile s-au derulat pe urmatoarele piete de

    desfacere (situatie comparativa 2006/2005:

    /

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    31/137

    )ertificarea sistemului calitatii si autorizarea activitatilor atesta

    preocuparea permanenta a conducerii societatii pentru a raspunde

    asteptarilor si necesitatilor de calitate a clientilor

    !n aceasta directie s/au derulat activitatile esentiale ale sistemului de

    management al calitatii SM- si in anul 2006, rezultatele fiind concretizate in7

    o alinierea la directivele europene prin initierea procesului de implementare a

    Sistemului de anagement de ediu si a Sistemului de anagement al

    Sanatatii si Securitatii Ocupationale>

    o imbunatatirea proceselor te9nologice si a proceselor speciale, prin alinierea

    la cerintele A5)A8 agentie S+A pentru acreditarea proceselor speciale->

    o asigurarea unui feed/bac: a sistemului prin activitatile de audit intern si

    extern> Activitatile de certificare a Sistemului de anagement )alitate si

    autorizare a activitatilor in domeniul aviatiei civile s/au concretizat in

    obtinerea7

    o certificatelor de Sistem anagement )alitate cu 5MS

    1

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    32/137

    o acreditarii A5)A8 a proceselor de tratament termic alia1e de aluminiu

    agentie S+A pentru acreditarea proceselor speciale-, masurarea duritatii

    4ic:ers si Nebster>

    o extinderii dommeniului de autorizare 8art 2" pentru organizatia de

    productie>

    o extinderii domeniului de autorizare 8art "$& pentru organizatia de

    mentenanta avioane 3OE!< #'#

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    33/137

    " ".6 E,auarea acti,ita$ii !e cercetare 7i !e3,otare

    4olumul c9eltuielilor de cercetare si dezvoltare realizat in anul 2006, a

    reprezentat 2,6$ F din cifra de afaceri realizata de societate

    5in surse proprii, AEROSTAR a finantat '%,0F din volumul acestor c9eltuieli

    8rogramul de cercetare si dezvoltare , derulat pe parcursul anului 2006, a fost

    structurat pe 2 mari capitole7

    )apitolul "/8rogramul de dezvoltare , prin care s/au abordat "' teme, pentru

    care s/au alocat si c9eltuit 20%$"&% lei, societatea finantand din surse proprii

    %6#### lei >

    )apitolul 2/8rogramul de cercetare, prin care s/au abordat "" teme pentru

    care s/au alocat si c9eltuit "6'6"2' lei, societatea finantand din surse proprii

    &0&%2' lei

    8entru anul 200#, societatea a alocat 2F din cifra de afaceri pentru activitatea

    de cercetare si dezvoltare

    Evaluarea activita!ii privind mana"ementul riscului

    Afacerile S)AEROSTAR se deruleaza in principal pe piata produselor si

    serviciilor din domeniul apararii Starea de fapt si analizele effectuate indica

    contractia acestei piete pentru tipurile de platforme aflate in zona de expertizaa AEROSTAR, ca si pentru companiile care nu sunt operatori

    globali

    Sc9imbarea strategiilor de aparare si sc9imbarile geopolitice de la nivel global

    sunt factori cu o influenta ma1ora asupra predictibilitatii pietei pe care operam

    8rincipalul mi1loc de contracarare al acestei categorii de risc este dezvoltarea

    afacerilor pe linia aviatiei civile, si de1a au fost facuti pasi semnificativi in

    fabricatia de piese si aerostructuri de aviatie si mentenanta avioane civile,

    activitati prevazute sa aiba o crestere anuala constanta incat sa contribuie

    ma1or la realizarea cifrei de afaceri pe termen mediu a societatii

    8rin natura activitatilor desfasurate, societatea este expusa si altor riscuri

    variate care includ 7 riscul de pret, de credit ,de lic9iditate si de cas9/flo;

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    34/137

    )onducerea societatii urmareste identificarea, cuantificarea si reducerea

    efectelor potentiale adverse asociate acestor factori de risc asupra

    performantei financiare

    Riscul de credit, care include toate riscurile generate de posibilitatea

    neindeplinirii obligatiilor contractuale ale partenerilor de afaceri furnizori si

    clienti-, a fost administrat pe durata de valabilitate a

    contractelor

    Astfel, societatea a evaluat periodic solvabilitatea si bonitatea partenerilor

    contractuali !n plus, riscul de credit a fost minimizat prin mentinerea unei

    legaturi permanente cu partenerii de afaceri

    Totodata, in principal in activitatea de export, sunt solicitate garantii bancare

    de la clientii nostri

    Riscul de lichiditate i de cash-flow

    8olitica societatii cu privire la lic9iditati este de a mentine suficiente resurse

    lic9ide pentru a/si indeplini obligatiile pe masura ce acestea devin scadente

    Societatea urmareste zilnic prin intermediul situatiilor previzionate de cas9/

    flo;- evolutia nivelului lic9iditatilor pentru a/si putea ac9ita obligatiile la data

    exigibilitatii lor

    )oeficientul de lic9iditate este monitorizat permanent si este mai mare decat"

    Riscul de pret este legat de costurile de productie atat ca marime , cat si in

    structura-, ale societatii Acestea conduc la obtinerea unui pret de vanzare

    care trebuie corelat cu pretul pietei !n acest sens s/a urmarit asigurarea

    flexibilitatii si rentabilitatii activitatilor societatii prin analizarea pozitiei cifrei

    de afaceri fata de pragul de rentabilitate

    +n risc asociat riscului de pret este si riscul aferent cursului de sc9imb valutar

    generat de tranzactiile cu valute straine

    8entru a minimiza pierderile financiare ce decurg din evolutiile nefavorabile de

    curs valutar, societatea aplica in prezent o politica de plasare a excedentelor

    de lic9iditati in depozite bancare pe termen scurt

    )onducerea societatii nu anticipeaza pierderi semnificative , altele decat cele

    inregistrate in situatiile financiare, asociate acestui risc

    6

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    35/137

    " ".0 Acti,ee corporae ae -ocieta$ii

    )apacitatile de productie ale S) AEROSTAR SA sunt amplasate la

    sediul social din 3acau, strada )ondorilor nr%

    =a sediul social sunt construite toate tipurile de facilitati necesare bunei

    desfasurari a activitatii de productie, conform obiectului de activitate Spatiile

    de productie cuprind 9ale industriale de productie, iar fiecare 9ala

    are anexe construite pe un nivel sau doua nivele pentru desfasurarea

    activitailor de proiectare, de pregatire ,programare, lansare si urmarire a

    productiei, activitati economice si de alta natura

    Galele de productie, birourile si utila1ele de productie sunt in stare

    operationala si sunt intretinute in conformitate cu programele de intretinere sireparatii anuale

    #n ceea ce priveste "radul de uzura a proprietatilor societatii, situatia

    , la data de $%&%2&2006,se prezinta astfel:

    'ate"orie active rad de amortizare)ctive necorporale *0,*5#nstalatii te+nice si masini 55,0)lte inst&,utilae si mo.ilier 6,5

    Societatea nu are probleme legate de dreptul de proprietate asupra activelor

    corporale

    ".".8 Tipu !e mana9ement apicat

    Ra'i3a#a d $at# int#ind#i a !ni #idi$at )%#"ant $%n%"i$ -i )inan$ia#, a

    !ni ina't -i d!#a

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    36/137

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    37/137

    !#"a#ind!4- in in$i&a'

    4 $#-t#a )'=i

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    38/137

    Evaluarea as0ectelor le2ate de 0ersonalul societaii

    La data d 1.12.2//0, -%$itata aa !n n!"a# d 1.05: -a'a#iati.

    In i%ada 1 ian!a#i 2//041 d$"a;nt t"&%#a# d )%#ta d "!n$a?, $! !#"at%a#a -t#!$t!#a d -%na'

    M!n$it%#i 56 -a'a#iatiSa'a#iati $! -t!dii -!i%a# 62 -a'a#iati

    A't $at;%#ii 6 -a'a#iati

    R)#it%# 'a ni'!' d ati# -i -&$ia'i3a# a -%na'!'!i,-it!atia - inta a-t)'% (: -a'a#iati a! -t!dii -!i%a# , ia# din a$-tia

    4a

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    39/137

    % 66( -a'a#iati -!nt a%

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    40/137

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    41/137

    P#%$-' d$i3i%na' din $%n%"i$ a! 'a

    "it )$t!a#a !n%# ana'i3 $%"&a#ati in ti"& -i -&ati!, in$'!-i % a$i#

    %

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    42/137

    i"&'"nt+#ii !ni -%'!*ii ERP

    $#9t#a %)it!'!i in #d!$#a -t%$!#i'%# $! $i#$a 15

    #d!$#a $%-t!#i'%# $! "at#ia' $! 8

    #d!$#a $%-t!#i'%# adi*i%na'-a'a#ii 4 5

    $#9t#a n3+#i'%# 9i a -ati-)a$*ii $'in*i'%# $! 12, "

    $%nta

    int#ind#ii, !ti' !n!i "a# n!"a# d !ti'i3at%#i in '!a#a d$i3ii'%# $%n%"i$.

    Pnt#! %

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    43/137

    Fi;!#a.1.1 E="&'! d $%n)i;!#a# "%d!'a#a a !n!i -i-t" ERP

    >-!#-a Li=+nd#%i!, R., Tn%'%;ii in)%#"ati$ a&'i$at n $%n%"i, B!$!#9ti 2//0, &!

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    44/137

    di#$ti%na#ii a$tiitatii d %d!$ti, $%"#$ia', in$'!-i )inan$ia#, )!n$ti d $%n@!n$t!#a nt!'!i, d

    n%i' #a'itati )%#"at -a! in $!#- d )%nna#.

    In $ad#!' -t#!$t!#ii )!n$ti%na', $%"&a#ti"nt!' )inan$ia' 4 $%nta

    and!t -i in$a-at, nit!#i', #nta8. Int%$"t ;#a)i$!' d $i#$!'ati a d%$i"nt'%# -i - %$!&a d )$ti%na#a -i-t"!'!

    in)%#"ati%na'.

    0. U#"a#-t "annt $i#$!'atia d%$!"nt'%# d d$%nta# $! !nitati

    %&!n in ti"& !ti' "a-!#i d in'at!#a# a -it!atii'%# n)a%#a

    6. Int%$"-t '!na#

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    45/137

    dint# a$-ta -i int%$"-t -it!atia in$i&a'i'%# indi$at%#i $%n%"i$%4)inan$ia#i '!na#i,

    an=a.2. ,,Dia;#a"a d #'atii

    CAPI!LUL III

    CONTA(ILITATEA I GE&TIUNEA DATORIILOR &I CREANELOR COMERCIALE LA

    &.C.

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    46/137

    D%$!"nt' @!-ti)i$ati #inta !n!' din '"nt' $%"&%nnt a' "t%di $%nta)a$t!#a, $itanta, -tat d &'ata, d$%nt, 'i-ta d aan- t$.>L;a $%ntaan=a n#. ?.

    C!ind in)%#"atii iind

    dn!"i# )!#ni3%#!'!i, -di!', )%#"a @!#idi$a, n#.d in"at#i$!'a# in R;. C%"#t!'!i, $%d. Fi-$a',

    $%nt!' -i

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    47/137

    TVA.,t%ta'!' )a$t!#ii =$'!-i TVA, t%ta'!' TVA -i t%ta'!' d &'ata d%$!"nt'%# ti&i3at $a# at-ta

    =$!ta#a '!$#a#i'%# -a! -ta#a d -#i$ii. d%$!"nt &

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    48/137

    tit!'a#!' d aan- in $a3!' @!-ti)i$a#ii !n%# -!" "ai "a#i d$at aan-!' i"it &nt#! %$!#a#a d

    "at#ia' d $at# -%na'!' !nitatii -a! d -%an din a)a#a !nitatii

    4 d%$!"nt @!-ti)i$ati d in#;i-t#a# in #;i-t#!' d $a-a -i in $%nta

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    49/137

    di)#nt' $%n-tatat 'a $%nta

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    50/137

    -#i$ii

    4 d%$!"nt d -ta%#i;ina'!'? d 'a %#din!' d $%"&n-a# #a"an 'a initiat%# ia# ="&'a#!' a' d%i'a

    >$%&ia? % ia d-tinata#!'. Data -tin;#ii dat%#ii'%# -i a $#ant'%# -t data -"na#ii %#din!'!i d $%"&n-a#.

    O#din!' d $%"&n-a# #inta d%$!"nt @!-ti)i$ati d in#;i-t#a# in $%nta

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    51/137

    $%n%"i$a -i )inan$ia#a. D!&a int%$"i#, d%$!"nt' @!-ti)i$ati - -!&!n #i)i$a#ii -i '!$#a#ii, $a#

    $%n-ta in

    / verificarea for+eiin $a# - !#"a#-t da$a -4a! $%"&'tat t%at dat' %

    D%$!"nt' @!-ti)i$ati $a -i $' d a'ta nat!#a t#

    4 a#ia#a $!#nta a )i$a#!i -$t%# -a! -#i$i! $a# "it $%n-!'ta#a d%$!"nt'%# in

    $!#-!' an!'!i d ;-ti!n

    4 a#ia#a ;n#a'a, %#;ani3ata 'a ni' d !nitat, !nd - da! d%$!"nt' 'a

    =&i#a#a an!'!i d ;-ti!n.D%$!"nt' @!-ti)i$ati $a# a! -tat 'a

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    52/137

    2.".1 Conta;iitatea !atoriior comerciae

    C!"&a#a#i' d

    469 ,,&+'!*'-:')*'3

    - 4691 3,&+'!*'-:')*'+) (""' :+' +")" 2)*('*3 469$

    3&+'!*'-:')*' +) 2)"' 2

    J a "a#)!#i'%# -i a"6/(? J a'%a#a

    82

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    53/137

    '!$#a#i'%# =$!tat -a! a -#i$ii'%# -tat d t#ti >011 'a 020. 025,6:1?

    J a'%a#a )a$t!'i'%# i"it in $a3!' in $a# a$-ta a! )%-t idntiat ant#i%# $a )a$t!#i n-%-it

    >6/?

    J ta=a & a'%a#a ada!;ata in-$#i-a in )a$t!#i' )!#ni3%#i'%# >6620,6625?

    J a'%a#a ti"82?.

    In :') (*+)' - in#;i-t#a3a

    J &'ati' )$t!at $at# )!#ni3%#i >102,812,81,861,862?

    J a'%a#a 'a t d in#;i-t#a# a %d!-'%# $!nit !nitati'%# -tat%a# $a &'ata in nat!#a

    &%t#iit d#i'%# $%nt#a$t!a' >68?

    J a'%a#a a$$&tata a )$t'%# $%"#$ia' d &'atit >6/?

    J di)#nt' )a%#a:08? J a'%a#a aan-!#i'%# a$%#dat )!#ni3%#i'%# $! %$a3ia #;!'a#i3a#ii &'ati'%# $! a$-tia >6/(?

    J dat%#ii -$#i- -a! an!'at >:85?

    J -!"' nta$itat $%'a812, 81,666?

    J a'%a#a -$%nt!#i'%# %

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    54/137

    J di)#nt' n)a%#a008?.

    In :') (*+)' - in#;i-t#a3a

    J di)#n)' )a%#a102, 812. 81,861,22,26?

    J a'%a#a )$t'%# $%"#$ia' -!:85?.

    #oldul contului, $#dit%#, #inta -!"' dat%#at )!#ni3%#i'%# d i"%

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    55/137

    ContuI 6- >Efecte de 0latit 0entru i+o*ili&ari>

    Tin idn)a %

    n! -4a! i"it )a$t!#i. D!&a )!n$tia $%nta008?.

    In de*itul contului - in#;i-t#a3a

    J a'%a#a )a$t!#i'%# -%-it >6/1?

    J di)#nt' )a%#a:08?.

    #oldul contului, $#dit%#, #inta -!"' dat%#at )!#ni3%#i'%# &nt#! $a# n! -4a! i"it )a$t!#i

    C%nt!' - d3%'ta in ana'iti$ & )!#ni3%#i -i & '%t!#i d

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    56/137

    )!n$tia $%nta812, 81?

    J di)#nt' )a%#a:08?

    J a'%a#a a"6/1?.

    In creditul contului - in#;i-t#a3a

    J di)#nt' n)a%#a

    -#i$ii'%# >6/1?

    J a'%a#a a"

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    57/137

    a$ita#a dat%#ii $at# )!#ni3%#i

    6/1 Q 8121 2/.///

    F!#ni3%#i C%nt!#i 'a

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    58/137

    /26 F!#ni3%#i 2////

    Pi- d -$i"

    0/ 5//

    85

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    59/137

    -a -!&!n" in-a $a &ana 'a -)a#-t!' an!'!i >-a! 'a data int%$"i#ii

    -!&!n" $a 'a data int%$"i#ii !ti'a@? in a'%a# d 8/.///'i

    !#"and $a )a$t!#a -a )i "i-a !'t#i%#, #$&tia "i@'%$!'!i )i= a$i3iti%nat.

    Q 6/5 6108//

    2122 F!#ni3%#i )a$t!#i n-%-itS 8////

    E$i&a"nt tn%'%;i$S

    6625 008//

    TVA n=i;i

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    60/137

    6/5 Q 6/6 6108//

    F!#ni3%#i )a$t!#i n-%-it

    6620 Q 6625 008//

    TVA dd!$ti

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    61/137

    d$%nta#a 'a -$adnta a

    %atii $%"#$ia', a $a#%# in$a-a# !#"a3a -a - )a$a in i%ad' !#"at%a#.

    .2.2.1. Si-t"!' d $%nt!#i )%'%-it iind $#an*' $%"#$ia'

    Pnt#! idnta d$%nta#i'%# $! $'intii -i a %atii'%# a-i"i'at a$-t%#a - )%'%--$

    !#"at%a#' $%nt!#i din ;#!&a 61 ,,C'nti -i $%nt!#i a-i"i'at, #-&$ti 611 "Clienti"

    . 6111,,Clienti"

    . /01nClienti incerti sau in litigiu"

    . 61,+fecte de primit de la clienti"

    . /01,,Clienti-facturi de intocmit"

    %4 @ C+>'-(')*'3

    Contul %% 3C'+)'3

    Tin idnta $#ant'%# -i d$%nta#i'%# in #'atii' $! $'intii int#ni -i =t#ni &nt#!

    %d!-, -"i)a

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    62/137

    )$t!at -i -#i$ii'%# -tat. $!" -i ta=a & a'%a#a ada!;ata $%'$tata a)#nta >:/1 'a :/5,

    662:,6625?

    J a'%a#a

    =#$iti!'!i )inan$ia# >:08?

    J a'%a#a $#ant'%# #a$tiat >:86?

    J a'%a#a a"008?

    J di)#n)' n)a%#a61(?

    J d$%nta#a aan-!#i'%# in$a-at d 'a $'inti >61(?.

    S* (*+)', d

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    63/137

    C%n$%"itnt $! $%n-tata#a -ta#ii d in$#tit!din a $#ant'%# -i in#;i-t#a#a '%# in $%n#!' 6115

    ,,Clienti incerfi sau in litigiu" - a %$da 'a $%n-tit!i#a d %i3i%an &nt#! d$i#a

    $#ant'%# in $%nditii' a3!t d ';. D!&a )!n$tia $%nta

    =#$iti!'!i >:08?.

    In (') (*+)' - in#;i-t#a3a

    J di)#nt' n)a%#a662:, 086?.

    S* (*+)', d

    =#$iti!'!i >:08?.In (') (*+)' - in#;i-t#a3a

    J )$t' $%"#$ia' i"it d 'a $'inti >811?

    J di)#nt' n)a%#a

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    64/137

    S* (*+)', d

    a)#nt =#$iti!'!i in $!#-, &nt#! $a# n! -4a! int%$"it )a$t!#i, in$'!-i ta=a & a'%a#a

    ada!;ata a)#nta >6625, :/1 'a :/5?

    J di)#nt' )a%#a611?

    J di)#nt' n)a%#a

    Contui 61( 3C'+)'- (')*'3

    Tin idnta $'inti'%#4$#dit%#i, #ntand aan-!#i' in$a-at d 'a $'inti. D$i d!&a

    $%ntin!t!' $%n%"i$ -t $%nt d datorii pe termen scurt D!&a )!n$tia $%nta611?J a'%a#a a":08?06

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    65/137

    J a'%a#a a"611?

    J a'%a#a a":/5?.

    S* (*+)', $#dit%#, #inta -!"' dat%#at $'inti'%#.

    ).(.(.(. Reflectarea ?n conta*ilitate a o0eraiilor 0rivind creanele

    co+erciale

    1. E)$t!a#a !n!i '!$#a#i &nt#! S.CAIRSPACE$%n) )a$t!#ii /82:55, in a'%a# d 28/.///

    'i

    611 Q 28////

    :/6 21//56

    Vnit!#i din '!$#a#i =$!tat -i -#i$ii -tat

    662: ((18

    TVA $%'$tata

    in$a-a#a $%nt#aa'%#ii )a$t!#ii in $%nt!' d 'a

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    66/137

    811 Q 61 28////

    E)$t d in$a-at E)$t d i"it

    'a -$adnta, - in$a-a3a )$t!' d $%"#t d&!-, in a$-t -$%&, 'a

    -i -#i$ii -tat

    'a in$a-a# $!#-!' d%'a#!'!i -t d ,/'i34si in#;i-t#a3a in t%ta' % di)#nta )a%#a

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    67/137

    C'inti

    :08

    Vnit!#i din di)#nt d $!#- a'!ta# 1.///

    'a in$a-a# $!#-!' d%'a#!'!i -t d 2,5'i i - in#;i-t#a3a in t%ta' % di)#nta n)a%#aa&a# % di)#nta n)a%#a

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    68/137

    $%n)%#" in$i&i!'!i !dnti - a in#;i-t#a -i $%n-tit!i#a d %i3i%an &nt#! #i-$!#i -i

    $'t!i'i

    051 Q

    C't!i'i d =&'%ata# iind

    a"%#ti3d#i' -i %i3i%an'

    6(1 8.///

    P#%i3i%an &nt#! d$i#a

    $#an)'%# K$'in)i

    6. S $%n-tata $a din a'%a#a t%ta'a a !ni $#ant d 25./// 'i, >TVA in$'!-a? !n $'int

    a &'ati d%a# 0/

    - -&a#a $#anta in $%nt!' d $'inti in$#ti, &nt#! -!"a t%ta'a

    6115 Q 611 25.///

    C'inti in$#ti C'inti

    - $%n-tit!t %i3i%an &nt#! di)#nta d 6/ &nt#! $a# n! =i-ta -i;!#anta

    in$a-a#ii

    051 Q

    C't!ii d =&'%ata# iind

    a"%#ti3a#i' -i %i3i%an'

    6(1 5/.///

    P#%i3i%an &nt#! d$i#a $#ant'%#4$'inti

    in$a-a#a - )a$ in =#$iti!' !#"at%# in %&%#ti d 5/ din $#anta. Di)#nta $%n-tit!i %

    &i#d#

    Q 6115 25.///

    8121 C'inti in$#ti -a! in 'iti;i! 1(/.6//

    C%nt!#i 'a

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    69/137

    TVA $%'$tata

    - in#;i-t#a3a $%n-!"a#a &a#tia'a a%i3i%n!'!i d 6/./// 'i -i an!'a#a di)#nti d

    %i3i%n dnit )a#a %

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    70/137

    )ata d )!#ni3%#i, idntiat 'a $%nt!' d a$ti 6/( ,,F!#ni3%#i d

    iit%a# in d

    S%'d!' $%nt!'!i #inta -!"' dat%#at $'in@i'%#.

    S.C. [ AEROSTAR S.A. Ba$a! , in d#a a$i3iti%na#ii !n%# &i- , in$i $%nt#a$t $!

    S.C. T#a$%#%" S.R.L. Ba$a! in a'%a# d 8/.///. 'i, a$%#dand -!"a d 2/./// 'i $a a$%nt.U't#i%#, d!&a a%i3i%na#a &i-'%# $%"andat S.C. T#a$%#%" S.R.L. Ba$a! 'i#a3a -i )a$t!#a3a

    $at# S.C. AEROSTAR. Ba$a! &i- a!t% in a'%a# d 6/./// 'i $! TVA in a'%a# d

    : 0// 'i d$i t%ta' 6: 0// 'i. S d$%nta3a aan-!' a$%#dat -i - "ai a$ita di)#nta d 2: 0//'i.

    P'ata -!"i d 2/./// 'i d $at# S.C. AEROSTAR S.R.L. Ba$a! $at# . S.C. T#a$%#%"

    S.R.L.. Ba$a! $a aan-&nt#! 'i#a#i d &i-

    :/

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    71/137

    2/.///

    10.5/:

    .1(:1

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    72/137

    Q

    6/(

    F!#ni3%#i4d

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    73/137

    aan- d 'i#a#i &i-

    )a$t!#a#a &i-'%# 'i#at

    611 Q 6:.0//

    C'inti :/: 6/.///

    Vnit!#i din an3 "a#)!#i'%#

    662: :.0//

    d$%nta#a a$%nt!'!i &'atit d $'int )!#ni3%#!'!i

    a$ita#a di)#nti d 2:.0//./// 'i

    8121 Q

    ,,Conturi la band in lei"

    ).(.. Conta*ilitatea reducerilor de 0re efectuate ?n relaiile co+erciale

    In d#!'a#a #'atii'%# $%"#$ia' dint# a;ntii $%n%"i$i &%t a&a#a -it!atii in $a#

    )!#ni3%#!' -a a$%#d $'int!'!i )ata d a'%a#a t%ta'a a )a$t!#ii di)#it #d!$#i d nat!#a

    1(

    61(

    [ Client-creditori"

    662:

    "5*6 colectata"

    2/.///

    8121 Q

    ,,Conturi la banci in lei

    22/.///10.5/:

    .1(

    611 Q

    [ Clienti"

    61(

    Clienti-creditori"

    662:,,5*6

    colectata"

    611 [Clienti"

    2:.0//

    :

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    74/137

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    75/137

    #"i3a 8

    ,,nt $%""#$ia'

    -$%nt d$%nta# 2 )

    nt d &'ata

    TVA1(

    TOTAL DE PLATA

    in#;i-t#a#a )a$t!#ii n#. /105282

    a$ita#a )a$t!#ii n#./105282

    6/1 Q 6/8.05/,6

    F!#ni3%#i :0: 0.56/

    Vnit!#i din -$%nt!#i a$%#dat

    8121 (5.56/,6

    C%nt!#i 'a

    6/1

    "urnizori"

    0 05/ ,6

    :8

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    76/137

    ).(.- Conta*ilitatea efectelor de co+ert

    Van3a#i' & $#dit -!&!n !n d$a'a@ i"&%#tant int# "%"nt!' 'i#a#ii -i data &'atii. A$-t d$a'a@ int#

    'i#a# -i &'ata dint# &a#tn#ii $%"#$ia'i $%n-tit!i $#dit!' $%"#$ia', in a$a-ta )%#"a, $#dit!' $%"#$ia' inta

    an!"it 'i"it int# $a# -i i$%'!' d a t#an-)#a d 'a % int#ind# 'a a'ta di)i$!'tati' d t#3%##i -i, in $a3 d

    $#i3a $%n%"i$a, %%$at d #a$tii in 'ant d in-%'aDi-$!tat din &!n$t d d# )inan$ia#, )$t' $%"#$ia' &%t )i t#atat $a

    . in-t#!"nt d "%

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    77/137

    scadenta T#a-!' n! -t %%

    $a"

    Jfunctia de instrument de measure 'a initiatia $#dit%#!'!i >t#a;at%#!'!i? t#a;at%#!' #"it $a"&'ata? !n!i $#dit%# a' -a!.

    "iletul la ordin -t )$t!' $%"#$ia' in $a# "itnt!' i-i ia an;a@a"nt!' d a &'ati, 'a % an!"ita data, %

    -!"a dt#"inata

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    78/137

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    79/137

    812 18/.///.

    C%nt!#i $!#nt 'a nit!#i

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    80/137

    R3!'tat' $%n%"i$%4)inan$ia# a' int#ind#ii a! % -t#!$t!#a $%"&'=a, dat%#ita

    )a&t!'!i $a -!nt =-ia a#iat'%# %$- -i )n%"n4)inan$ia# $ $a#a$t#i3a3a a$tiitata -a

    -i $a# 'a #and!' '%#, - d-)a-%a#a d!&a ';i $%n%"i$

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    81/137

    51

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    82/137

    L FAC!IVE CIRCULAN!E G

    DA!RII PE !ER$EN #CUR!

    L;Q 05(:2:2 25882 \1//Q 26.11 -a! 2.6

    Indi$at%#!' 'i$iditatii ;'%

    a$-tia -t int# 1,2 -i 1,5. P%t#iit -tanda#d'%# int#nati%na', - a$ia3a )a%#a'i$iditati )$ti din $#ant $'inti, a't $#ant -i &'a-a"nt & t#"n -$!#t

    -a! 'a d#? -i %$a-a,

    di-&%ni

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    83/137

    int#ind#ii,

    Li !REKRERIA AC!!VA G %66

    DA!R PE !ER$EN #CUR!

    Li Q6518:8/8 25882 \ 1//Q 10(.5 -a! 1.0(

    A$a-ta #ata "a-%a#a &a#ta d dat%#ii & t#"n -$!#t $a# a# &!ta )i #a"

    in-tantan!, &

    $'inti'%#, )!#ni3%#i'%#.A$i#a 'i$iditatii ;'%

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    84/137

    #nta0052(01 H11:5((8? \1// Q (5.20^ -a! /.(5

    Ni'!' "ini" a' a$-ti #at t#

    2.2.". Anai3a 9e-tiunii cre!ituui cient

    Rat' d ;-ti!n a $#ant'%# $!#nt =i"a d!#ata "di in 3i' d in$a-a# a

    $%nt#aa'%#ii $#ant'%# $!#nt. P#a$ti$, indi$a d$a'a@!' "di! in 3i' int# data '!$#a#i'%# -i

    -#i$ii'%#-tat -i data in$a-a#ii $%nt#aa'%#ii a$-t%#a.

    #0 G %66

    56

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    85/137

    Va'%a#a "ini"a $a# a-i;!#a % -ta# a$$&ta

    Ana'i3a ;-ti!nii $#ant'%# din =&'%ata#

    Rat' d ;-ti!n a $#ant'%# din =&'%ata# =i"a d!#ata "di in 3i' d in$a-a# a

    $%nt#aa'%#ii $#ant'%# ';at d a$tiitata d =&'%ata#.

    Va'%a#a "ini"a $a# a-i;!#a % -ta# a$$&tait3a d #%tati a $#ant'%# $'inti? n a#ata in $at 3i' )i#"a

    i-i in$a-a3a $%nt#aa'%a#a -#i$ii'%# )$t!at $'inti'%#, &!tand!4- a$ia )i in n!"a#!' d

    #%tatii, )i in d!#ata d in$a-a# in 3i' a $#dit!'!i $%"#$ia' a$%#dat.

    Rata d ;-ti!n a $'inti'%# =i"a $#dit!' $'int a$%#dat d )i#"a, adi$a d!#ata "di in 3i' d

    in$a-a# a $%nt#aa'%#ii -#i$ii'%# d 'a

    in "a-!#a in $a# a$-t an3a#i $%nt#i

    Da$a a# '%$ % di"in!a# a $#dit!'!i $'int, adi$a #d!$#a d!#ati "dii a !ni #%tatii,

    in-a"na $a a# '%$ % i"

    Da$a d!#ata in 3i' a !ni #%tatii d&a--t / d 3i', =i-ta -"na' $a int#ind#a -

    $%n)#!nta $! ;#!tati in in$a-a#a )a$t!#i'%# "i-. Da$a d!#ata in 3i' a #%tatii a# tndinta d

    $#-t#, - i"&!n ana'i3a $'inti'%# #a! &'atni$i.

    58

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    86/137

    Da$a a# '%$ % $#-t# a $#dit!'!i $'int )a#a a =i-ta % $#-t# a an3a#i'%#, a$-ta -t

    -"na'!' in#a!tati#ii -it!atii )i#"i $a# a )i n%ita -a4-i "%di)i$ &%'iti$a d $#dit &nt#! a4-i

    &a-t#a $'int'a. D a-"na, &%at -a in-"n $a $#-t#a? d!#ati "dii d

    #$!a# a $#ant'%#4$'inti &%at )i #3!'tat!' &%'iti$ii d =&an-i!n & &iata a )i#"i.

    Ca % $%n$'!3i )ina'a % $#-t# a d!#ati d #$!a# a $#ant', a# % in)'!n)a n;atia

    a-!a t#3%##ii )i#"i, $a# din %

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    87/137

    Rat' d ;-ti!n a dat%#ii'%# din =&'%ata# =i"a d!#ata "di in 3i' d &'ata a

    $%nt#aa'%#ii dat%#ii'%# d =&'%ata#.

    Va'%a#a "ini"a $a# a-i;!#a % -ta# a$$&taDt-Ct?

    Va'%a#a "ini"a #%t 6 6 6 Min

    ..6. Ana'i3a ;-ti!nii $#dit!'!i )!#ni3%#

    Rata d ;-ti!n a )!#ni3%#i'%# >it3a d #%tati a )!#ni3%#i'%#? n a#ata in $at 3i' )i#"a i-i a$ita

    %

    5:

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    88/137

    '&!tin 5 #%tatii, $a# $%#-&!nd !ni d!#at "dii d &'ata a )a$t!#i'%# d 68 3i'. Va'%a#a %&ti"a

    a# )i d "a=i"!" / d 3i'. Ma#i"a a$-t!i indi$at%# -t in)'!n@ata d &%3itia )i#"i )!#ni3%a# &

    &iata $%"&a#ati $! $%n$!#ntii i, d #'atii' -ta

    'i$iditat?. In -it!atia in $a# $!"&a#at%#!' - ;a--t in &%3iti d%"inanta )ata d )!#ni3%#, ' &%at

    n;%$ia $#dit 4 )!#ni3%# aanta@%a-. Da$a tndinta it3i d #%tat >d!#ata in 3i'? -t in $#-t#,

    =i-ta -"na' $a )i#"a - $%n)#!nta $! ;#!tati 'a &'ata. Da$a d!#ata $#dit!'!i )!#ni3%# -t "ai "a#

    d$at d!#ata $#dit!'!i $'int, at!n$i - $#a3a !n =$dnt d #-!#- )inan$ia#.

    C%n$'!3i%nand, $#dit!' $'int "ai "a# d$at $#dit!' )!#ni3%# -t n)a%#a

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    89/137

    5atoriile totale ale societatii S) AEROSTAR SA, la data de '""22006

    sunt de 2%&'$'2# lei

    5atoriile exigibile intr/un termen mai mic de un an sunt de 2'&&''2 lei

    %6F din total datorii-, iar datoriile exigibile intr/un termen mai mare de un an

    sunt de ""#%%& lei

    )omparativ cu 200&, in 2006 se inregistreaza diminuarea creantelor cu &%$#

    leica urmare a aplicarii reglementarilor contabile conform O@8 %$L200"

    A$-t a-&$t &%t )i idntiat -i $! a@!t%#!' indi$at%#i'%#

    5(

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    90/137

    / Durata de i+o*ili&are a creantelor >Di?

    Di E #d N )56

    Rd sau Ca

    Sd K -%'d!' "di! a' $#ant'%#

    Rd4 #!'a@!' d

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    91/137

    ( Durata de folosire a resurselor atrase -%,4 1%,64 6,4)

    Ca'$!'!' -4a )a$!t &

    int#a' d (/ 3i' $%n-tit!i $a!3 a'

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    92/137

    Iesirile - -!nt '"nt' #3!'tat din -ta#i -#i$ii -i =$!ta# d '!$#a#i >#a&%a#t?.

    A-ada#, d-$#i#a !n!i -i-t" -!&!n d-$#i#a dat'%# d int#a#, a '!$#a#i'%# 'a

    $a# -!nt -!&!- a$-ta -i a in)%#"atii'%# #3!'tat din '!$#a#i' #a'i3at in $ad#!' -i-t"!'!i.

    Un -i-t" - ;a--t int#4!n "di! $a# $!ind -i a't -i-t". Cand !n -i-t" )a$

    &a#t din a't -i-t", ' - n!"-t subsistem, ia# -i-t"!' din $a# )a$ &a#t #inta "di!'

    -a!. Un -i-t" -t -&a#at d "di!' -a!prin frontiera, ia# #'atia -i-t"!'!i $! "di!' -a! -

    #a'i3a3a in int#"di!' int#a#i'%# -i a i-i#i'%#

    #iste+ul infor+ational !'+)" "+2": ")* 8' '+*")''*, ='* 8'

    ('(')* '+*")'*+", *('* 8' '?*"(* )")" " '+*")''* +') 2"

    (*+)':' " "'!"" *:'()'

    $biectivele sistemului informational )n $ad#!' -%$itatii &%t )i -intti3at a-t)' %

    )!#ni3a#a d in)%#"atii $%#$t, !ti' -i 'a ti"& $'%# $a# ' -%'i$ita, in d#a -!-tin#ii

    %$-!'!i d$i3i%na'

    % )$ti%na#a %$-!'!i d '!$#a# a dat'%# %$a'itata, $%#$tit!dina? in)%#"atii

    "%"nt!' %d!$#ii >$i"a? -i d!#ata d a'a

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    93/137

    6curatetea informatiei - #)#a 'a ;#ad!' ;n#a' d $%#$tit!din >ind&ndnt d

    )a$t%#!' ti"&? -i -t )%a#t &!t#ni$ d&ndnt d -!#-a a$'i in)%#"atii. Din &!n$t d d# a'

    -!#-i ;n#at%a# d in)%#"atii t#

    -!#- -t #$!n%-$!t )a&t!' $a )i$a# -!#-a ada!;a !n %a#$a# ;#ad d '!$#a#, $ &%at

    a't#a $%ntin!t!' %#i;ina' a' a$-tia, In a$-t $a3!#i in)%#"atia i"a#a -t d % i"&%#tanta

    $%a#-it%a#, &i#d#a i d!$and 'a i"&%-i-t#at;i$?.

    Sfera de aplicabilitate a informatiilor #inta ;#ad!' d $#i&ta# a dat'%# !ti'

    dint#4% in)%#"ati in $ad#!' !n!i %$- d$i3i%na' d)init. A$a-ta $a#a$t#i-ti$a -t

    d&ndnt+ d )a$t%#!' !"an $a# )%'%--t -i int#ta3a in)%#"atia, &nt#! $a d&ind d

    a

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    94/137

    $!n%a-t %'!tia &iti.

    Ce informatii ofera sistemul informational Ce informatii sunt necesare

    -

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    95/137

    - privind nivelul de performantd al firmei

    prin analiza indicatorilor previzionati si a celor

    efectiv realizati'

    - abaterile de la rezultatele prevazute'

    - cauzele ce determina abaterile

    La nivel o0erational, -i-t"!' in)%#"ati%na' %)#a in)%#"atii n$-a# d-)a-!#a#ii

    a$tiitati'%# $!#nt a' int#ind#ii, #)#it%a# 'a t#a-' i$!''%#, a%i3i%na# -i $##i n%i d

    -ta#i -#i$ii.

    - privind cererea de transport si aprovizionare cu motorind sipiese auto'

    - situatia decontdrilor cu furnizorii si a incasdrilor de la clienti'

    - registrul ordinelor de platd, cecurilor emise'- volumul serviciilor prestate mtr-o perioada de timp'

    structura creantelor restante, a intrdrilor si iesirilor'

    - alte informatii oferite de contabilitatea fmanciard bilant, balantd&

    - situatia comenzilor primite de la clienti, a obligatiilor de platd cdtre furnizori, cu

    termenul de scadentd depositX

    4situatia veniturilor si cheltuielilor pe componente organizatorice'

    - situatiile financiare comparative cu rezultatele din perioadelor anterioare

    (8

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    96/137

    4 1.1 &i-temu in#ormationa economic

    S'2) '+*")'*+" (*+*'( -t an-a"

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    97/137

    4 ".1 Mo!ue 7i #unc$ionait%$i ae pro!u-uui in#ormatic &i,eco

    Si-t"!' ERP Si$% $!ind "%d!' $a# #3%'+ in$i&a'' %

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    98/137

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    99/137

    1. P'ani)i$a#a %d!$*ii a# n d# nt%$"i#a -$na#ii'%# d &'ani)i$a# a %d!$*ii,

    ntat in An=a 12, 9i -!&!n n#;i-t#a#a $a#a$t#i-ti$i'%# tn%'%;i$ a' %d!-'%# )init,

    -!

    'i"ina#a ti"&i'%# "%#*i 9i 'a #d!$#a #

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    100/137

    M%d!'!' d !#"+t%a#' %&*i!ni

    1. P#;+ti#a )a

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    101/137

    P#%d!$tia d %$-. A$-t "%d!' "it ;-ti!na %d!$*ii n nt#ind#i' a' $+#%# -&$i)i$

    %d!$ti n! - &%at "%d'a )i$int $! a@!t%#!' "%d!'!'!i [P#%d!$*ii di-$#t. Uti'i3nd a$-t

    "%d!' - dt#"in+ $! !9!#in*+ %a*ii' 9i #*t' n$-a# a )i a&'i$at a-!a !n!i -"i)a

    n -t%$.

    Uti'i3a#a "%d!'!'!i d G-ti!n a -t%$!#i'%# $%nd!$ 'a

    'i"ina#a n$%n$%#dan*'%# nt# idn*' $antitati 9i a'%#i$ a)#nt ;-ti!nii

    -t%$!#i'%#

    #d!$#a $'t!i'i'%# $! ;-ti!na -t%$!#i'%#

    #d!$#a i"%

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    102/137

    "i9$a#ii d -t%$!#i >int;#at $! idn* $%nta

    V$i" -t%$!#i "it i3!a'i3a#a $i"ii -t%$!#i'%#

    D%$!"nt d ;-ti!n "it i3!a'i3a#a, 'i-ta#a 9i t#an-"it#a in "ai' a

    d%$!"nt'%# d ;-ti!n & ti&!#i d d%$!"nt, ;#!&at )i't#at n )!n$*i d % -#i d $#it#ii

    -'$tat d !ti'i3at%#

    St%$!#i $#iti$, #a&%#t $ -$%at n idn*+ a#ti$%'' &nt#! $a# $antitata =i-tnt+ - a)'+

    -!< $antitata d -i;!#an*+ -ta

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    103/137

    Ra&%a#t -t%$!#i n3+#i ;#!&a# d #a&%a#t $a# -!#ind ';+t!#a nt# n3a# -t%$!#i

    a$i3i*ii

    M%d!'!' A%i3i%na# din $ad#!' -i-t"!'!i int;#at C'a#i-i%n -t %#intat $+t# -ati-)a$#a

    n$-it+*i'%# d !#"+#i# 9i in)%#"a# ';at d %$-!' d a%i3i%na#, nind n -i@in!'

    !ti'i3at%#i'%# $! int#)* ddi$at ;n#+#ii 9i !#"+#i#ii $%nt#a$t'%# )!#ni3%#i, $%"n3i'%# )#",

    $##i'%# d %)#t+ 9i a %)#t'%#, ;-ti%n+#ii $ata'%a;'%# d )!#ni3%#i, a d%$!"nt'%# d int#a#

    >)a$t!#i, ai3?, $!" 9i $! % -#i d #a&%a#t &a#*ia' d)ini

    $%"n3i'%# d a$i3i*i

    %&ti"i3a#a a$tiit+*ii d a%i3i%na#, $%"&ania #a'i3nd a%i3i%na#a n ti"& 9i 'a !n

    ni' $a'itati na't.

    M%d!'!' di-&!n d !#"+t%a#' %&*i!ni

    1. Oa*i!ni d a%i3i%na# din -t#!$t!#a $+#ia )a$ &a#t %a*i!ni d a%i3i%na# 'a

    int#n -a! 'a =t#n, n-%*it d d%$!"nt' -&$i)i$, d)ini#a )!#ni3%#i'%# 9i a $%nt#a$t'%#, a

    $%"n3i'%# i"it 9i a %)#t'%# d 'a )!#ni3%#

    2. Ra&%a#t dina"i$ $a# %)#+ in)%#"a*ii $! ii# 'a -it!a*ia a$i3i*ii'%#, a $%nt#a$t'%#,

    $%"n3i'%#, %)#t'%#, $!" 9i -it!a*ii $%"&a#ati & i%ad dt#"inat, ntat n An=a 0

    . Cata'%a; $ +d $%ndi*ii' d &'at+, #-&$ti -$adn*, di-$%!nt4!#i a$%#dat $'in*i'%#,

    #)#in*a, #-&$ti d%$!"nt' n $a# -!nt +3!t dat' a)#nt %a*ii d n3a#a$i3i*i

    >)a$t!#a$%nt#a$t?.

    Aanta@' %

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    104/137

    -ta

    a%i3i%na#

    $%n%"i "a=i"+ in #a'i3a#a !ni a%i3i%n+#i d $a'itat -!i%a#+

    a-i-ta#a -%na'!'!i din d&a#ta"nt!' A%i3i%na# n a$tiitata d-)+9!#at+, &nt#!

    a-i;!#a#a !ni a$tiit+*i )i$int.

    M%d!'!' D-)a$# din $ad#!' -i-t"!'!i int;#at C'a#i-i%n -t %#intat $+t# -ati-)a$#a

    n$-it+*i'%# d !#"+#i# 9i in)%#"a# ';at d %$-!' d n3a#. A-t)', -i-t"!' in n -i@in!'

    !ti'i3at%#i'%# $! int#)* ddi$at ;n#+#ii 9i !#"+#i#ii $%nt#a$t'%# $'in*i, $%"n3i'%# )#",$##i'%# d %)#t+ 9i a %)#t'%#, ;-ti%n+#ii $ata'%a;'%# d $'in*i, a d%$!"nt'%# d i9i# >)a$t!#i,

    ai3?, $!" 9i $! % -#i d #a&%a#t &a#*ia' d)ini#3#+#i, i9i#i,

    t#an-)#!#i, #t!#!#i d "a#)+? 'i"ina#a #d!ndan*'%#

    %"%;ni3a#a dat'%#

    di-$i&'ina#a a$tiit+*ii %)-i%na'

    #%#;ani3a#a )'!=!#i'%# d a$tiit+*i

    t#an-"it#a di#$t+ a dat'%# )inan$ia#4$%nta

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    105/137

    1. Oa*i!ni d d-)a$#, att 'a int#n $t 9i 'a =&%#t, d)ini#a $'in*i'%#, a $%nt#a$t'%# d

    &'ani)i$a# a 'i#+#i'%#, a $%"n3i'%# $t 9i a %)#t'%# $+t# $'in*i, '"nt d ant$a'$!'a*i

    2. P%'iti$i $%"#$ia' #)#it%a# 'a *!#i' a$ti$at n )!n$*i d $'int

    . Ra&%a#t, $! &%-i

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    106/137

    . Ma@%#+#idi"in!+#i d *!#i n#;i-t#ata$%#dat

    6. Innta#i#a -t%$!#i'%# & a#ti$%' 9i d&%3it, $! idn*i#a &'!-!#i'%# -a! "in!-!#i'%#

    n#;i-t#at

    8. Ra&%a#t #)#it%a# 'a $%"#*!' $! a"+n!nt!', #-&$ti 'i-ta d *!#i4"a;a3in, #a&%#t

    ;-ti!n4"a;a3in, IAS?, 9i a-i;!#+

    idn*a $%nta

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    107/137

    Ba'an*a d #i)i$a# -intti$+ 9i ana'iti$+

    Ba'an*a ana'iti$+ d )!#ni3%#i 9i $'in*i

    Fi9a d $%nt -intti$+ 9i ana'iti$+

    Sit!a*i )a$t!#i $! -%'d

    Sit!a*ia &'+*i'%# n$a-+#i'%# '!na#

    Sit!a*ia )a$t!#i &a#tn#i

    Sit!a*ia -%'d!#i &a#tn#i

    Fi9a 9a

    !#na' d $!"&+#+#i n3+#i

    R;i-t#! !#na'

    Sit!a*ia -%'d!#i'%#

    N%ta $nt#a'i3at%a#4 Ra&%a#t d t#3%##i

    R;i-t#! d Ca-+ Ban$+

    Sit!a*ia dat%#ii'%# n )!n$*i d t#"n!' d =i;i

    $%n-tatat % #d!$# a %'!"!'!i d "!n$+ "an!a'+ &nt#! #a'i3a#a idn*'%# $%nta

    ROMANIA. T%at a$-t "

    d d%'an*' $%nd!$#ii, 9i a@!t+ "ana;#ii n '!a#a !n%# d$i3ii 'a ti"&,

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    108/137

    9i =a$t.

    [Ana'i3+ )inan$ia#+ -t d-tinat nt%$"i#ii Sit!a*ii'%# )ina' $%n)%#" ORD.1:822//8, 9i int+

    !#"+t%a#' %&*i!ni, &%-i

    M%d!'!' I"%

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    109/137

    C%"&%nnta - d-)+9%a#+ & !#"+t%a#' %a*i!ni

    ;-ti%na#a "i@'%a$'%# )i= & nt#a;a d!#at+ d !ti'i3a#, d 'a a$i3i*i%na# 9i &!n# n

    )!n$*i!n, &n+ 'a -$%at#a din )!n$*i!n

    n#;i-t#a#a a!t%"at+ n $%nta'inia#a, a$$'#ata -a! d;#-ia?, a $%t'%#

    d a"%#ti3a#, *innd $%nt d )a$i'it+*i' )i-$a'

    6. n#;i-t#a# di)#n* din #a'!a#, 9i #&a#ti3a#a a$-t%#a

    8. Ra&%a#t ntat n An=a 5 'i-ta d innta#i#, )i9a "i@'%$!'!i )i=,

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    110/137

    '"nt &at#i"%nia', n$%#&%#nd!4' nt#4!n "%d!' %i!. Un a't at! ' $%n-tit!i #a&%a#t' $a#

    ad"it -%na'i3+#i.

    M%d!'!' [Oint;#a'+ -a!

    9a'%nat+?.

    M%d!'!' a# n $%"&%nn*a -a !#"+t%a#' %&*i!ni

    1. Oa*ii %dii3ii, d&a#ta"nt, -$*ii, 'inii

    d '!$#! t$.?. D a-"na, "it %#;ani3a#a 9i $%nd!$#a $%nta

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    111/137

    $%'$ta#a $'t!i'i'%# di#$t, indi#$t 9i ;n#a' & a#ti$%' d $a'$!'ati 9i & '"nt

    d $'t!ia'+

    $%'$ta#a nit!#i'%#

    #&a#ti3a#a a!t%"ata a $'t!i'i'%# indi#$t 9i a $'t!i'i'%# ;n#a' d ad"ini-t#a*i

    dd!$#a $'t!i'i'%# "a#)+

    -ta%d!- )init, -"i)aa!t%"at+ -a! "an!a'+ a %

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    112/137

    [R-!#- !"an !#"+#9t $#9t#a )i$in*i 9i %)ita

    C%"&%nnta -t $%n$&!t+ a-t)' n$t -+ "it+

    -'$*ia 9i #$#!ta#a -%na'!'!i

    idn*a -a'a#ia*i'%# $! n!"#%a- dta'ii -%na' 9i %)-i%na'

    idn*a 9i &a#ti$i&a#a an;a@a*i'%# 'a ni"nt' d +ti# %)-i%na'+

    !#"+#i#a $a#i#i indiid!a' #a'i3a#a !ni "t%d%'%;ii d a'!a# a )i$in*i -a'a#ia*i'%#

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    113/137

    Cnt#a'i3at%# )!n$*ii

    Cnt#a'i3at%# $%n$dii "di$a'

    P#-%an $+#%#a ' =&i#+ $%nt#a$t!'

    I-t%#i$ "%di)i$+#i

    Cnt#a'i3at%# -%an n nt#*in#

    Cnt#a'i3at%# -it!a*i "di$a'+

    Cnt#a'i3at%# -an$*i!ni

    P'ani)i$a# $%n$dii.

    . Stati-ti$i #ntat -!< )%#"a !n%# ;#a)i$ #)#it%a# 'a -a'a#ia*i

    Sit!a*ia "i9$+#ii -%na'!'!i

    C%-t!' )%#*i d "!n$+, $! %&*i!ni &nt#! IND TS 9i S an!a'

    L%$!#i d "!n$+, $! %&*i!ni &nt#! a$an* 9i -tati-ti$+ & #-t Sa'a#ii & %$!&a*ii n %$t%"

    Ad#in* &nt#! "di$

    Ad#in*+ -a'a#

    Cnt#a'i3at%# nit!#i an;a@at D$i3ii, $! %&*i!ni &nt#! A$%#d!' &+#*i'%#, Pn-i%na# 9i D"i-i.

    Uti'i3a#a $%"&%nnti R-!#- U"an n $ad#!' nt#ind#i'%# $%nt#i

    a$$- #a&id 'a di)#it in)%#"a*ii 9i a$*i!ni

    &+-t#a#a dat'%# i-t%#i$ %n4'in

    int;#a#a t#an-&a#nt+ a n%i'%# -i-t" $! $' a$t!a'

    )$t!a#a t!t!#%# $a'$!''%# n $%n)%#"itat $! ';i-'a*ia n i;%a# 9i a$t!a'i3a#a

    "annt+ a ';i-'a*ii )+#+ a a)$ta '!ni' $dnt

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    114/137

    "ana;"nt!' dat'%# d -%na' a' an;a@ati'%# =i-tn*i 'a !n "%"nt dat n $%"&ani, $!

    a$$- i"diat 'a dat $%n-i-tnt d i-t%#i$

    "ana;"nt!' -a'a#ia*i'%# n $ad#!' -t#!$t!#ii %#;ani3at%#i$ a $%"&anii

    &%-i

    n$+#$a#a a!t%"at+ a %i$t'%# $! $'t!i'i' -a'a#ia' 9i $! a't $'t!i'i ;n#at d

    a$tiitata an;a@a*i'%#

    "n*in#a i-t%#i$!'!i iind a$tiitata )i$+#!i -a'a#iat 9i a LAN, AN?

    int#)a*a $! !ti'i3at%#!' -t $%n-i-tnt+, !nita#+ 'a ni'!' nt#;!'!i %d!-

    %$d!#i d -a'a# 9i #-ta!#a# -i;!#, $a&a

    #a'i3a#a $a'$!'!'!i d -a'a#ii, att &nt#! -a'a#ii $a# &'a$+ d 'a !n -a'a#i! d

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    115/137

    n!" d !ti'i3at%# 9i a &a#%'i, "itnd a$$-!' $%nt#%'at 'a dat. S &%t )$t!a -a'+#i %n4'in,

    )+#+ -+ )i n%i d ni#a !ti'i3at%#i'%#.

    a$$- #a&id 'a di)#it in)%#"a*ii 9i a$*i!ni

    &+-t#a#a dat'%# i-t%#i$ %n4'in

    )$t!a#a t!t!#%# $a'$!''%# n $%n)%#"itat $! ';i-'a*ia 9i n#;i-t#a#a %#i$+#i "%di)i$+#i a

    ';i-'a*ii )+#+ a a)$ta '!ni' $dnt

    "ana;"nt!' dat'%# d -%na' a' an;a@a*i'%# =i-tn*i 'a !n "%"nt dat n $%"&ani, $!

    a$$- i"diat 'a dat $%n-i-tnt d i-t%#i$

    "ana;"nt!' aan-!#i'%#, i"'%#, -&%#!#i'%#, dd!$#i'%# 9i #*in#i'%#

    !#"+#i#a a$tiit+*ii -a'a#ia*i'%# >$%n$dii d %din+, $%n$dii "di$a', %# -!&'i"nta#,

    a

    11. N%t $%nta

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    116/137

    i"&%#t+#ii d dat din a't d%$!"nt, d$t $' =i-tnt n "%d!'

    12. n$id# '!n+ "a#$a3+ "%"nt!' din $a# n! - "ai n#;i-t#a3+ $'t!i'i $! -a'a#ii' &

    % an!"it+ '!n+ 9i int+ -it!a*ia $nt#a'i3at+ a a$-t%# $'t!i'i, & $at;%#ii

    1. Ra&%a#t $! ii# 'a aan-!#i a$%#dat -%na'!'!i, -a'a#ii, n*a -%na'!'!i, $%n$dii,

    ti$t, $%nt#i

    a$t!a'i3a#a a&'i$a*ii n )!n$*i d "%di)i$+#i' ';i-'ati 9i t#an-"it#a a$-t%#a $+t#

    $'int - )a$ n ti"& !ti', "!n+ $! in-t#!$*i!ni' d !ti'i3a# &nt#! n%i' )!n$*i%na'it+*i,

    $i3nd in$'!-i t"i!' ';a'

    -$!#itat "a=i"+ 9i %t$*i #i;!#%a-+ a dat'%# din -i-t", in $%n)i;!#a#a & ni' a

    d#&t!#i'%# d a$$- a' !ti'i3at%#i'%# >"%di)i$a# 9i -a! i3!a'i3a#? a-!a %$-'%# din -i-t",

    $a $ "&idi$+ dt#i%#a#a 9i a$$-!' n$%nt#%'at 'a dat' int#%d!- -i-t" d '& int;#at n a&'i$a*i 9i $%n-!'tan*+ t')%ni$+ a-i;!#at+ in -#i$i!' d

    %t'in

    %t@a#a dat'%# n ti"& in %$d!#i a!t%"ati3at d -a'a# >

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    117/137

    [Ta

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    118/137

    "ana;#ia'.

    An=a 18 $!ind ="&' d ;#a)i$ -&$i)i$at ant#i%#, a)#nt "%d!''%# C%nta

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    119/137

    M%d!'!' $!ind !#"+t%a#' %&*i!ni

    1. B!;t!' d nit!#i 9i $'t!i'i n $ad#!' $+#!ia - d)in-$ indi$at%#ii >#-&$ti $at;%#ia

    din $a# )a$ &a#t, #-&%n-a

    2. Ra&%a#t i3i%na' 9i $%"&a#ati, dina"i$, $a# "it #a'i3a#a d ana'i3

    $%"&a#ati & di)#it i%ad d a$tiitat &nt#! dt#"ina#a nt!a''%# a

    n "%d!'!' Dat d - ="&'! - "it "%di)i$a#a )i9i tni$ $a# a# $%"n3i int#n, $! %&*i!ni'

    TRUE -a! FALSE a';#a n!"+#!'!i d 3$i"a' $ %# )i a)i9at &nt#! *!' n RON -a! n

    a'!t+?

    . C%n)i;!#a# $%d!#i $%n-t+ n d)ini#a )i=!'!i $%#-&!n3+t%# )i$+#!i ti& d a#ti$%',

    n!"+#!' d $a#a$t# n$-a# n#;i-t#+#ii $%d!'!i, 'i"it'a'%#i' in)#i%a# 9i -!i%a# & $a# '

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    120/137

    &%at '!a a#ti$%'!'

    6. An;a@a*i $!ind dat' d idnti)i$a# a' )i$+#!i an;a@at >n!" 9i n!", $%d n!"#i$

    -%na', -#ia 9i n!"+#!' $+#*ii d idntitat, n!"' d !ti'i3at%#? 9i "a#$a >in )!n$*i d

    d&a#ta"nt!' n $a# '!$#a3+ 9i )!n$*ia %$!&at+?

    8. L%$a'it+*i $ $!ind $"&!#i' '%$a'itat, @!d* 9i *a#a d a&a#tnn*+

    0. G#!& d t#*i n $a# -

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    121/137

    9i a$$-!' n$%nt#%'at 'a in)%#"a*ii' di)#it'%# d&a#ta"nt.

    (. #ortarea calitativ3 a infor+aiei

    In)%#"a*ia, $a "ai i"&%#tant+ -!#-+ a $%"&titiit+*ii %#;ani3a*ii, t#

    d&a#ta"nt.

    ). Pro+0titudine i reacie i+ediat3

    Si-t"!' a-i;!#+ %$-a#a #a&id+ a dat'%# int#%d!-, "i*nd $!n%a9t#a n %#i$ "%"nta #3!'tat'%# 9i "%nit%#i3a#a -tadi!'!i d %'!*i a %$-'%# din nt#ind#. P#"it

    "ana;#i'%# d 'a %#i$ ni' i#a#i$ -+ #a$*i%n3 n ti"& #a' 'a in)%#"a*ii' -"na'at d -i-t"

    9i 'a $##i' din &a#ta $'in*i'%# in '!a#a d$i3ii'%# &%t#iit.

    . ;leGi*ilitate i trasa*ilitate

    Si-t"!' - ada&ta3+ )$t n$-it+*i'%# d -$i"t%at d%$!"nt' 9i in)%#"a*ii' -!nt int#%d!- % -in;!#+

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    122/137

    dat+ n -i-t"?, $a $ n-a"n+ i"&'i$it di"in!a#a $%n-id#a

    '. Creterea 0roductivit3ii i a eficienei

    R&a#ti3a# )i$int+ a -a#$ini'%# d "!n$+ 9i $%n%"i-i#a d #-!#- - %# $%n$#ti3a n

    -&%#!#i d %d!$tiitat. P#in int#ta#a -"na''%# din &a#ta -i-t"!'!i, "ana;#ii %# )i

    $a&ain)%#"ati$ int;#at.

    %6. ;uncionarea afacerii la 0ara+etri ridicai de co+0etitivitate

    Aanta@' n!"#at "ai -!- - $%n$#ti3a3+ n $#9t#a $%"&titiit+*ii nt#ind#ii

    Si-t"ati3a#a a$tiit+*i'%# %d!$ti 9i a!=i'ia# "it "ana;#i'%# )%$a'i3a#a atn*ii -

    idnti)i$a#a d n%i %&%#t!nit+*i & &ia*+, n di#$*ia =tind#ii -a! a di#-i)i$+#ii &%#t%)%'i!'!i d

    $'in*i, 9i - ;+-i#a d n%i aanta@ $%"&titi.

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    123/137

    PROGRAM

    P#iat S!< C%""and1XC'i$>?

    an1 Q T=t1.T=t

    an2 Q T=t2.T=t

    an Q T=t.T=t

    $a1 Q T=t0.T=t

    $a2 Q T=t:.T=t

    $a Q T=t5.T=t

    $#ant$!#nt1 Q T=t11.T=t

    $#ant$!#nt2 Q T=t12.T=t

    $#ant$!#nt Q T=t1.T=t

    n#%t1 Q $a1 $#ant$!#nt1n#%t2 Q $a2 $#ant$!#nt2

    n#%t Q $a $#ant$!#nt

    d31 Q 08 \ >$#ant$!#nt1 $a1?

    d32 Q 08 \ >$#ant$!#nt2 $a2?

    d3 Q 08 \ >$#ant$!#nt $a?

    F%#"2.S%

    End S!/? Q 1//

    MSF'=G#id1.C%'idt>1? Q 5//

    MSF'=G#id1.C%'idt>2? Q 5//

    MSF'=G#id1.Fi=dR%- Q 1

    MSF'=G#id1.T=tMat#i=>/, /? Q Indi$at%#

    MSF'=G#id1.T=tMat#i=>1, /? Q Ci)#a d a)a$#i

    MSF'=G#id1.T=tMat#i=>2, /? Q C#ant $!#nt

    MSF'=G#id1.T=tMat#i=>, /? Q N!"a# d #%tatii

    MSF'=G#id1.T=tMat#i=>6, /? Q D!#ata !ni #%tatii

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    129/137

    MSF'=G#id1.T=tMat#i=>/, 1? Q an1

    MSF'=G#id1.T=tMat#i=>/, 2? Q an2

    MSF'=G#id1.T=tMat#i=>/, ? Q an

    MSF'=G#id1.T=tMat#i=>1, 1? Q $a1

    MSF'=G#id1.T=tMat#i=>1, 2? Q $a2

    MSF'=G#id1.T=tMat#i=>1, ? Q $a

    MSF'=G#id1.T=tMat#i=>2, 1? Q $#ant$!#nt1

    MSF'=G#id1.T=tMat#i=>2, 2? Q $#ant$!#nt2

    MSF'=G#id1.T=tMat#i=>2, ? Q $#ant$!#nt

    MSF'=G#id1.T=tMat#i=>, 1? Q F%#"atN!"n#%t1, 6?

    MSF'=G#id1.T=tMat#i=>, 2? Q F%#"atN!"n#%t2, 6?

    MSF'=G#id1.T=tMat#i=>, ? Q F%#"atN!"n#%t, 6?

    MSF'=G#id1.T=tMat#i=>6, 1? Q F%#"atN!"d31, 6?

    MSF'=G#id1.T=tMat#i=>6, 2? Q F%#"atN!"d32, 6?

    MSF'=G#id1.T=tMat#i=>6, ? Q F%#"atN!"d3, 6?

    ai$i &nt#! ;#a)i$

    MSCa#t1.$a#tTc& Q VtCCa#tTc&2dLin

    MSCa#t1.S%L;nd Q T#!

    MSCa#t1.C%'!"nC%!nt Q 2

    MSCa#t1.R%C%!nt Q

    MSCa#t1.R% Q 1

    MSCa#t1.R%La

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    130/137

    MSCa#t1.R% Q 2

    MSCa#t1.R%La

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    131/137

    MSCa#t1.R% Q

    MSCa#t1.C%'!"n Q 2

    MSCa#t1.Data Q n#%t

    MSF'=G#id1.idt Q 6258

    MSF'=G#id1.i;t Q 18/

    End S!?

    End S!/, 1? Q an1

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    132/137

    MSF'=G#id1.T=tMat#i=>/, 2? Q an2

    MSF'=G#id1.T=tMat#i=>/, ? Q an

    MSF'=G#id1.T=tMat#i=>1, 1? Q $a1

    MSF'=G#id1.T=tMat#i=>1, 2? Q $a2

    MSF'=G#id1.T=tMat#i=>1, ? Q $a

    MSF'=G#id1.T=tMat#i=>2, 1? Q $#ant$!#nt1

    MSF'=G#id1.T=tMat#i=>2, 2? Q $#ant$!#nt2

    MSF'=G#id1.T=tMat#i=>2, ? Q $#ant$!#nt

    MSF'=G#id1.T=tMat#i=>, 1? Q F%#"atN!"n#%t1, 6?MSF'=G#id1.T=tMat#i=>, 2? Q F%#"atN!"n#%t2, 6?

    MSF'=G#id1.T=tMat#i=>, ? Q F%#"atN!"n#%t, 6?

    MSF'=G#id1.T=tMat#i=>6, 1? Q F%#"atN!"d31, 6?

    MSF'=G#id1.T=tMat#i=>6, 2? Q F%#"atN!"d32, 6?

    MSF'=G#id1.T=tMat#i=>6, ? Q F%#"atN!"d3, 6?

    ai$i &nt#! ;#a)i$

    MSCa#t1.$a#tTc& Q VtCCa#tTc&2dLin

    MSCa#t1.S%L;nd Q T#!

    MSCa#t1.C%'!"nC%!nt Q 2

    MSCa#t1.R%C%!nt Q

    MSCa#t1.R% Q 1

    MSCa#t1.R%La

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    133/137

    MSCa#t1.R%La

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    134/137

    MSCa#t1.R% Q

    MSCa#t1.C%'!"n Q 2

    MSCa#t1.Data Q n#%t

    MSF'=G#id1.idt Q 6258

    MSF'=G#id1.i;t Q 18/

    End S!Data A- MSCa#t2/Li

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    135/137

    BIBLIOGRAFIE

    %..And%n,I., D3%'ta#a -i-t"'%# int'i;nt in $%n%"i. Mt%d%'%;ii 9i -t!dii d $a3, Edit!#a

    E$%n%"i$+, B!$!#9ti, 2//1,

    (..And%n, I. I%an, Ta"9anagementul intreprinderilor maris si mijlocii",+d E$%n%"i$a, B!$!#-ti, 2//1

    %.Oa C., -.a.,=azele contabilitdtii, Edit!#a Nati%na', B!$!#-ti, 2///

    %-.Oa, D., M9ni*+, G.,D!"it#i!, F., Ana'i3a -i-t"'%# in)%#"a*i%na', Edit!#a Uni#-it+*ii

    A'=and#! I%an C!3a, Ia9i, 2//8

    %5.Pa#a-$i-$! D. M., Contabilitate financiar a, Edit!#a M%'daia, Ba$a!, 2//

    %1.Pa#a-$i-$! D. M.,9odele de Contabilitate si analiza financiara, Edit!#a V#ant%&, F%$-ani, 1((:

    %'.Pa#a-$i-$! D. M., Paa'%aia ., Contabilitatea si dezvoltarea economico-sociala, Edit!#a

    Tn%--, 'a-i, 1(((

    %4.Pa#a-$i-$! D.M., -.a., Contabilitatea si sistemele informationale, Edit!#a Sd$%" Li

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    136/137

    (6.Pat#!t V., R%ti'a A., Contabilitatea intreprinderii, Edit!#a A'"a Mat#, Ba$a!, 2//2

    (%.Pat#!t V., R%ti'a A., D#!ta E., G%#

    2//1

    (1.Sand!, L., Li&an,R., P%tn*ia'!' &i*i d ERP, #i-ta E4 , n#. 18(, 1 "ai 2//0

    ('. Tata# I, -.a.,?9anualul operatorului de transport rutier",+d In-tit!#!' d )%#"a# %)-i%na'a int#an-&. R!ti#, Mi#$!#a Ci!$, ditia 2//6.

    (4.\\\!egea contabilitatii nr1230@@0, M%nit%#!' O)i$ia' n#.02(2:./5.2//2

    )6.\\\ $rdinul 0A132BB, pentru aprobarea #eglementarilor contabile armonizate cu Directiva a I*-

    a a Comunitdtii +conomice +uropene si cu Standardele Internationale de Contabilitate, M%nit%#!'

    O)i$ia' n#. 582/./2.2//1

    )%.R)#in* Int#nt

    .a)a$#i.nt .

  • 8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale

    137/137

    .$%n%"i-t.$%"

    http://www.economist.com/http://www.economist.com/