Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
-
Upload
alexandraclaudia91 -
Category
Documents
-
view
259 -
download
1
Transcript of Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
1/137
UNIVERSITATEA BACAU
FACULTATEA DE TIINE ECONOMICE
SPECIALIZAREA CONTABILITATE I INFORMATICA DE GESTIUNE
LUCRARE DE LICENA
Conducator tiintific,
Pr. Univ . Dr Patru Vasile
Candidat,
1
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
2/137
UNIVERSITATEA BACAU
FACULTATEA DE TIINE ECONOMICE
SPECIALIZAREA CONTABILITATE I INFORMATICA DE GESTIUNE
LUCRARE DE LICENA
CN!A"ILI!A!EA CREANELR #I A DA!RIILR
C$ERCIALE
Conducator tiintific,
Pr. Univ . Dr Patru Vasile
Candidat,
2
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
3/137
CUPRIN#
INTRODUCERE...............................................................................................................................5
CAPITOLULI....................................................................................................................................7
NOIUNI GENERALE PRIVIND DATORIILE I CREANELE COMERCIALE..................7
%.% Relaiile cu furni&orii.........................................................................................................................'
1.1.1. Dn!"i#a $%n$&t!'!i d dat%#i.................................................................................................................(%.(. Relaiile cu clienii............................................................................................................................%%
1.2.1. D)ini#a $%n$&t!'!i d $#an*+...................................................................................................................12
%.). *iectivele conta*ilitaii datoriilor i creanelor co+erciale........................................................%)
%.. Evaluarea creanelor i datoriilor...................................................................................................%
%.-. Caracteri&area relailor uridico/0atri+oniale cu terii...............................................................%-
CAPITOLULII ..............................................................................................................................17
SC AEROSTAR BACAU SC - CADRUL ORGANIZATORIC AL STUDIULUI.....................17
(.%. #curt istoric...................................................................................................................................... %1
(.(. #tructura or2ani&atoric3 #.C. AER#!AR "acau.............................................................. ......%'2 2.1 Ea'!a#a a$tiita*ii -%$ita*ii n an!' 2//0...................................................................................................212 2.2 Ea'!a#a ni'!'!i tni$ a' S.C. AEROSTAR S.A.....................................................................................22 2.Ea'!a#a a$tiita*ii d a%i3i%na# tni$%4"at#ia'+................................................................................252 2.6 Ea'!a#a a$tiita*ii d an3a#....................................................................................................................2(7...............................................................................................................................................................................2(2 2.8 Ea'!a#a a$tiita*ii d $#$ta# 9i d3%'ta#.............................................................................................2 2.0 A$ti' $%#&%#a' a' -%$ita*ii....................................................................................................................82.2.: Ti&!' d "ana;"nt a&'i$at.........................................................................................................................82.2.5 R-!#- !"an............................................................................................................................................:2.2.1/ Pia*a d d-)a$#.......................................................................................................................................(2.2.11 O#;ani3a#a 9i )!n$*i%na#a $%"&a#ti"nt!'!i )inan$ia#4$%nta
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
4/137
Vit3a d #%ta*i a dat%#ii'%# $!#nt..................................................................................................................5:.. 8. Ana'i3a $%#'a*ii $#an* 4 dat%#ii..........................................................................................................55
CAPITOLUL IV..............................................................................................................................91
POSIBILITAI DE ETIDERE A UTILI!"RII MI#LOACELOR MODERNE DECALCUL LA S.C ,,AEROSTAR S.A.............................................................................................91
.% Pre&entarea siste+ului cu care se o0erea&a....................................................................................4%6 1.1 Si-t"!' in)%#"ati%na' $%n%"i$................................................................................................................(0
.(. Pre&entarea actualului siste+ infor+atic / 0arte inte2rant3 a siste+ului infor+aionalecono+ic ................................................................................................................................................. 45
6 2.1 M%d!' 9i )!n$*i%na'it+*i a' %d!-!'!i in)%#"ati$ Si$% ..........................................................................(:6 .2. Bn)i$ii' i"&'"nt+#ii %d!-!'!i ERP Si$%.....................................................................................12/
PROGRAM ...................................................................................................................................1$%
BIBLIOGRA&IE...........................................................................................................................1%5
6
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
5/137
INTRODUCERE
Ra'i3a#a d $at# )i$a# nt#ind# a !ni #idi$at )%#"ant $%n%"i$ 9i )inan$ia#
9i a !ni ina't 9i d!#a
&%at 9i t#
cor+erciale.
D"#-!' $%;niti -i a&'i$ati d
Cad#!' %#;ani3at%#i$ a' -t!di!'!i ' #inta % -%$itat $%"#$ia'a din d%"ni!' #&a#a*ii
ai%an $ii' 9i "i'ita# 9i $%n-t#!$tia d ai%an !'t#a!-%a#, #-&$ti S.C. AEROSTAR S.R.L.
Ba$a!, 'a
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
6/137
$a'a ana'i3i $%n%"i$%4)inan$ia#.
U'ti"!' $a&it%' a
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
7/137
CAPITOLULI
NOIUNI GENERALE PRIVIND DATORIILE I CREANELE
COMERCIALE
C%nta
nta#i#a di-$i&'ini 9i -i"t!'!i d #-&%n-a
)$tia din "%"nt!' a&a#i*ii '%#?. C#an*' 9i dat%#ii' in di3 - n#;i-t#a3a in $%ntadat%#ii )i-$a', -%$ia',
-a'a#ia',t$?.
O dat%#i -t % %
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
8/137
$a# t#a$ti? ;n#at%a#
d aanta@ $%n%"i$.
1.1 Relaiile cu furnizorii
C%n)%#" Di$ti%na#!'!i d Ma#tin; furnizorul #inta &a#tn#!' din $ad#!' &i*i, $a#
a-i;!#a nt#ind#ii #-!#-' >"at#ii i", "at#ia', n#;ia, di)#it $%"&%nnt, $i&a"nt
tni$, in)%#"atii, 4 %$!&a#a d a a-i;!#a % -t#!$t!#a a )!#ni3%#i'%# &nt#! in$i&a'' $at;%#ii d #-!#-
$a#, & d % &a#t, -a n! ;n#3 #a&%#t!#i d d&ndnta, ia# & d a'ta &a#t, -a n!
a)$t3 $a'itata -i )i$inta a%i3i%na#ii $! #-!#-' #-&$ti
4 %"%a#a !n%# #a&%#t!#i -ta
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
9/137
#-!#-a at#a-a, !n $#dit $%"#$ia' &nt#! $a# n! &'at-t d%
a$'!i
C%n)%#" $#inti &a-t#a#ii $i'i
ia# #-!#-' t"&%#a# %# )inanta int%tda!na a$ti!' $i#$!'ant a' )i#"i.
1.1.1. Denumirea conceptuui !e !atorie
In #'atii' $! t#tii, dat%#ii' #inta. %
St#;#a %
Dupa natura operatiilor pe care le genereaza :
(
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
10/137
- dat%#ii $%"#$ia'
4 dat%#ii )inan$ia#
4 dat%#ii -a'a#ia'
4 dat%#ii -%$ia'
4 dat%#ii )i-$a'
4 a't dat%#ii.
Dupa perioada de timp in care se deconteaza
distingem:
- dat%#ii & t#"n -$!#t
- dat%#ii & t#"n "di!
4 dat%#ii & t#"n '!n;.
Dupa continutul economic si obiectul acestor datorii:- dat%#ii )ata d )!#ni3%#i &nt#! $a'
i"&%3it, ta= -i a#-a"int a-i"i'at
4 dat%#ii )ata d ;#!&!#i -i a-%$iatia$ti%na#i
4 a't dat%#ii.
Ea'!a#a -i in#;i-t#a#a in $%nta
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
11/137
1.2. Relaiile cu clienii
A$tiitata d d-)a$# a %d!-'%# %ii, -#i$ii'%# -a! a "a#)!#i'%# a$i3i)i%nat d 'a a'ti
%d!$at%#i n$-ita $!n%a-t#a t"ini$a a n%i'%# &iti &nt#! a$-t %d!-, -#i$ii -a! "a#)!#i,
$!" -i ad%&ta#a !n%# )%#" "%d#n d an3a# a a$-t%#a .
C'intii #inta $#ant' )ata d t#ti dt#"inat d an3a#a & $#dit a
'!$#a#i'%# -i -#i$ii'%# $a# )a$ %
C'int!' -t % $%"&%nnta a "i$#%"di!'!i int#ind#ii, $! % i"&%#tanta ita'a &nt#! %#i$
%d!$at%#. C'intii a'$at!i-$ $#$!' )i#"'%#, in-tit!tii'%# -i -%an'%# indiid!a' $a#%#a ' -!nt ad#-at
E=i-tnta -i %'!tia & t#"n '!n; a int#ind#ii %# d&ind d dina"i$a #a&%#t!#i'%# dint#
int#ind# -i $'intii -ai.
M%d!' in $a# )i#"a int#a$ti%na3a $! $'intii -t %ta#at%# &nt#! iit%#!' a)a$#ii #-&$ti,
ana'i3a #'atii'%# )i#"i $! $'int'a -a &!tand #'i)a $a&a$itata i d a4-i ind $%#-&!n3at%# -#i$ii',
%d!-', "a#)!#i', $a'itata "a#tin;!'!i -i "ai a'- $a&a$itata i d a #a-&!nd %"&t $##ii
"ani)-tat & &iata %d!-'%# -a', $a&a$itata d #a$ti 'a -"na'' $##ii )iind @!d$ata $antitati,
da# "ai a'- $a'itati.
M%d!' in $a# %d!-' -a! "a#)!#i' >-#i$ii'? -!nt d-)a$!t $at# $'int'a -t )!nda"nta'
&nt#! "ntin#a !n%# #'atii in$i&a' -i a"ia a$%#da#a !ni atntii "a=i" %#inta#ii $'inti'%# d a %
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
12/137
#d!$#a ti"&!'!i d 'i#a# a %d!-!'!i >-#i$i!'!i? & &iata, aand in d#
)n%"n!' d %'ati'itat $#-$anda a )#int'%# $'inti'%#
=tind#a a$ti!ni'%# d &a#tn#iat $! $'intii.
1.".1. De#inirea conceptuui !e crean$%
C#ant' #)'$ta a'%#i' $ !#"a3a a )i in$a-at d $at# a;ntii $%n%"i$i
#ntand $%nt#aa'%a#a "a#)!#i'%#, %d!-'%#, -"i)a-!"a #a'a?, $!
)!"i3%#ii >)!#ni3%#i4d)a$t!#a#ii?.
C#ant' $%"#$ia' - &%t $'a-i)i$a d!&a "ai "!'t $#it#ii
Dupa modalitatea lichidarii lor:
- $#ant din an3a#i & $#dit $%"#$ia' , a $a#%# in$a-a# - )a$ $! in-t#!"nt d
d$%nta# %
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
13/137
Dupa moneda in care se vor incasa:
- $#ant in 'i
4 $#ant in di3.
In functie de raporturile avute cu societatile:
- $#ant a-!a -%$itati'%# din $ad#!' ;#!&!'!i $#ant in
a)a#a ;#!&!'!i.
C#ant' a-!a $'inti'%# din $#t din "%"nt!' in#;i-t#a#ii >)a$t!#a#ii? t#an-)#!'!i d
%itat &nt#! an3a#i -i in "%"nt!' #a'i3a#ii '%# &nt#! '!$#a#i -i -#i$ii.
C#ant' - in#;i-t#a3a in $%nta
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
14/137
4 $!n%a-t#a in %#i$ "%"nt a ni'!'!i $#ant'%# -i dat%#ii'%# a;nt!'!i $%n%"i$ $ d#ia din
#'atii' $%"#$ia' $! a't !nitati
4 !#"a#i#a in$a-a#ii 'a ti"& a -!"'%# d 'a $'inti -i d
)a$t%#ii a"intiti -i in t!n$ti d a$-tia, - a -tad%$!"nt' -i $i#$!'atia
'%#? $!" -i $%nt!#i' in $a# - %# #)'$ta %ati!ni' #-&$ti.
1.4. Evaluarea creanelor i datoriilor
C#$ta#a $%#'atii $#ant 4 dat%#ii -t i"&%#tanta &nt#! )i#"a int#!$at in)'!nta3a
16
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
15/137
$a&a$itata d &'ata.
Eidnti#a $#ant'%# -i dat%#ii'%# in $%nta-t %#
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
16/137
-#i$ii &nt#! $a# &'ata - )a$ !'t#i%# $!" -i at!n$i $and )i=a3a in &at#i"%ni! %
d$%nta# >&'ata -a! in$a-a#?
J Oatii $! t#tii &nt#! -tin;#a %
% )a$t!#a &nt#! 'i#a#a "a#)!#i'%# -i =$!ta#a d -#i$ii
% ai3!' d in-%ti# &nt#!
in-t#!"nt d t#3%##i =i-tnt -i $%nnit $! &a#tn#ii &a#ti$i&anti 'a d#!'a#a %ati!nii.
10
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
17/137
CAPITOLULII .
&C 'AERO&TAR (ACAU) &C * CADRUL ORGANI+ATORIC AL &TUDIULUI
2.1. !curt i"toric
Evolutiile din domeniul de activitate al societatii, domeniile de expertiza
si de excelenta detinute de AEROSTAR, corelat cu evolutiile de pe piata
interna si externa globala, puse in valoare de un management eficient si
vizionar si un personal de inalta calificare, au condus la rezultate deosebite in
anul 2006
!n "#0$"%&' a fost infiintat (Atelierul )entral de Aviatie* sau
!ntreprinderea Economica (+zina de Reparatii Avioane* +RA- aloc.ndu/i/se
numarul de unitate militara + 0'#6#, precursoarea societatii comerciale
AEROSTAR SA de azi Societatea a avut denumirile succesive de +RA +zina
de Reparatii Avioane-, !RAv !ntreprinderea de Reparatii Avioane-, !Av
!ntreprinderea de Avioane-, iar din "%%",
AEROSTAR SA, de cand este organizata si functioneaza sub forma 1uridica de
societate pe actiuni
AEROSTAR SA are capitalul social de 2%2$"'2,&0 lei
AEROSTAR este cotata la 3ursa de 4alori 3ucuresti din anul "%%
5omeniul principal de activitate al AEROSTAR SA este productia )onform
codului )AE, obiectul principal de activitate al societatii este7 '&'0/
)onstructii si reparatii de aeronave si nave
!n domeniul aviatiei militare si sistemelor terestre, expertiza AEROSTAR estefocalizata in special asupra platformelor de tip estic 8e linia activitatii de
baza, pe o piata in scadere accentuata, datorita apropierii sfirsitului duratei de
exploatare a acestor platforme, AEROSTAR a valorificat volumul de piata
disponibil prin integrarea de te9nologii avansate pe aceste platforme, marind
valoarea pentru clienti Aceasta componenta de
1:
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
18/137
dezvoltare si inovare este o caracteristica de baza in derularea afacerilor
companiei si in exercitiul 2006
!n domeniul aviatiei civile, un domeniu relativ nou pentru
companie,AEROSTAR a abordat doua directii principale7 intretinerea de
avioane civile si constructiile aeronautice8atrunderea in aceste zone noi de
activitate are la baza o decizie strategica a companiei, care le/a identificat
av.nd potential pe o piata evaluata ca
fiind piata in crestere, in conditiile in care traditia companiei in aceste zone de
activitate a putut sustine acest efort de sc9imbare !nteresul si nevoia
companiilor globale de a/si reduce costurile au orientat eforturile lor spre
companii cu costuri reduse, dar cu :no;/9o; adecvat, cu resurse disponibile
pentru dezvoltarea acestor activitati si AEROSTAR SA este una din companiile
care a putut valorifica acest potential si acest contextde piata
!n domeniul fabricatiei de recipienti metalici, butelii de aragaz, alta activitate
traditionala, volumul de piata realizat este corelat cu politica investitionala a
marilor operatori din domeniul gazului petrolier lic9efiat care activeaza pe
piata din Romania
2.2. !tructura or#anizatoric$ !.C. %ERO!&%R 'acau.
As0ectestructurale i funcionale
)a nucleu al unei structuri de
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
19/137
8rogramele de asociere, at.t in tara, c.t si in strainatate, au ca scop
dezvoltarea de capabilitati complementare pentru nevoile de functionare
proprii, c.t si pentru a satisface cerinte complexe ale clientilor pentru produse,
lucrari sau servicii din domeniul sistemelor de aparare sau al
sistemelor industriale
Adaptata la mediul macroeconomic AEROSTAR are o structura
organizationala de tip divizionar, care cuprinde la nivel operational,
5ivizia Sisteme,
5ivizia 8roduse Aeronautice,
5ivizia 8roduse Speciale,
5ivizia Te9nologica,
5ivizia =ogistica
8entru eficientizarea folosirii resurselor de care dispune, in cadrul companiei s/
au implementat metode si instrumente moderne de management7
/ Organizarea diviziilor pe centre te9nologice si de profit, cu fluxuri financiare
proprii>
/ )onducerea prin Obiective si prin 3ugete de venituri si c9eltuieli, prin
programe si proiecte >
/ !mbunatatirea continua a sistemului calitatii>
/ !nstruirea organizata a personalului si managementul carierei
!n domeniul Te9nologiei !nformatiei , AEROSTAR culege roadele
investitiilor din anii anteriori, in sistemul informatic integrat de
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
20/137
apping- !n urma analizei fluxului existent si a identificarii factorilor de risipa,
s/au luat masuri pentru eliminarea lor, s/a trecut la trasarea fluxului
imbunatatit si s/au stabilit masurile pentru realizarea noului flux,
cu responsabilitati si termene S/a actionat pentru reducerea treptata a
principalelor forme de risipB, determinate de pierderile de timp, de materiale,
provenind de la ec9ipamentele nencBrcate, din stocuri, productie
neterminata, din activitatile de remediere a defectelor Ci din transport
operational
Activitatile au fost organizate pe celule de productie, s/a asigurat un
control vizual mai bun, ordine, curatenie, scurtarea traseelor te9nologice si
eliminarea deplasarilor inutile
!n plin proces de modificare a culturii organizationale, s/a actionat pentru ca
salariatii sa participe la acest proces in mod continuu, sa adere la eforturile de
imbunatatire, de reducere a risipei, si sa inteleaga caparticiparea efectiva este importanta pentru cresterea eficientei si
randamentului pe fiecare linie te9nologica
Activitatile din cadrul programului de reducere a risipei/ Dlean manufacturing*
au fost con1ugate cu investitiile in mi1loace de productie moderne, cu masuri
organizatorice, cu programe de instruire, angren.nd practic intreg colectivul
din zona pilot
S/a pornit de la o zona pilot si s/au desfasurat activitati pentrugeneralizarea experientei si obtinerea adeziunii salariatilor la aceste obiective
!n anul 2006, AEROSTAR SA nu a fost implicata in nici un proces de fuziune si
nici de reorganizare Societatile la care AEROSTAR SA detine participatii la
capitalul social nu au fost implicate in nici un proces de fuziune sau
reorganizare in anul 2006
!n anul 2006 AEROSTAR a inceput afaceri noi !n domeniul intretinerii de
avioane civile compania a extins gama serviciilor oferite la avioane 3OE!
o extindere vopsitorie electrodepunere>
o rete9nologizarea sectiei constructii avioane >
o modernizarea laboratorului>
o dotari pentru imbunatatirea conditiilor de munca si a mediului>
o reabilitare sector tratament termic>
o securizarea perimetrala a societatii>
o amena1are retele termice si cai de acces
8entru anul 200#, compania a previzionat realizarea unui volum de investitii
de 6,& milioane lei &F din cifra de afaceri previzionata a se realiza-
" ".1 E,auarea acti,ita$ii -ocieta$ii n anu "//0
Elemente de evaluare generala
!n anul 2006, societatea a realizat un profit brut de "#'%6#20 lei si un profit
net de "'$&066 lei
)omparat cu profitul net realizat in anul 200&, profitul net realizat in anul 2006
a fost de aproximativ 2 ori mai mare 4olumul de vanzari realizat in anul 2006
a fost de "$0%#66"$ lei
Repartizarea cifrei de afaceri realizata in anul 2006, pe principalele
produse si servicii, comparativ cu anul 2005, se prezinta astfel:
21
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
22/137
Nota: repartizarea cifrei de afaceri pe produse si servicii este
reprezentata
procentual, respective ca pondere a produselor/serviciilor in volumul
total de
vanzari (%)
5in cifra de afaceri realizata, societatea a vandut pe piata interna
%602'#60 lei, iar la export $$%&2&$ lei, reprezentand '",% F din total
vanzari
4alorific.nd buna cunoastere a pietei specifice, con1unctura economica,
evaluarea starii concurentiale a pietei potentiale de desfacere externa, in anul2006, exportul realizat a fost de cca ",' ori mai mare, comparativ
cu anul 200&
)9eltuielile totale cu care s/au realizat produsele si serviciile in anul 2006
au fost de "2%02#%# lei
22
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
23/137
!n anul 2006, lic9iditatea societatii s/a situat la un nivel optim, superior anului
200&, fapt datorat in principal, cas9/flo;/lui generat din activitatea de
exploatare
Societatea detinea, in conturile bancare, la finalul exercitiului financiar 2006,
$"&0& lei si ec9ivalent lei
" "." E,auarea ni,euui tenic a &.C. AERO&TAR &.A.
Operatiunile principale ale AEROSTAR SA se desfasoara in domeniul
productiei, compania realiz.ndu/si obiectul de activitate conform statului si
actului constitutiv si continuind sa indeplineasca misiunea pentru care a fost
creata in "%&', la un nivel te9nic si competitiv care ii permit sa actioneze cu
succes pe pietele pe care se desfasoara afacerile societatii
5ezvoltarea afacerilor AEROSTAR are la baza mentinerea si dezvoltarea
domeniilor de excelenta7 reparatii si modernizari de avioane> fabricatia de
avioane usoare si sportive> fabricatia si modernizarea de sisteme de
artilerie terestre> fabricatia de ec9ipamente pentru aviatie sau de uz militar7
trenuri de aterizare si agregate 9idropneumatice, ec9ipamente electronice>
fabricatia de recipienti
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
24/137
)apabilitatile acopera toate procesele specifice7 reparatii structuri, motoare,
ec9ipamente electrice, electronice, avionica si comunicatii, ec9ipamente si
agregate 9idraulice, cabla1e, avionica, etc
8rincipalul client pe piata interna este inisterul Apararii
8rincipalii clienti de pe piata externa sunt marile companii de aviatie,
operatorii aerieni, ministerele apararii din diverse tari
)ompania si/a impus ca obiectiv furnizarea acestor servicii pina laepuizarea
resursei acestor platforme
8e piata militara Aerostar furnizeaza aceste servicii in special
pentruplatformele i
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
25/137
materiale
!n domeniul constructiilor de avioane, de piese, aerostructuri, subansamble si
ec9ipamente de aviatie, compania urmeaza programe ma1ore de aliniere la
standardele aplicabile in aviatia civila si inceperea activitatilor de productie de
pieseLsubansamble in regim de subfurnizor, aceasta constituind o directie
importanta de extindere a activitatilor in domeniul aviatiei civile
)resterea cifrei de afaceri pe piata civila are ca element de sustinere
fabricatia de aerostructuri si componente in regim de subcontractant autorizat
8art/2" subpartea < cf reglementarilor Autoritatii Europene de Siguranta
Jborului EASA
S/a creat treptat posibilitatea de ofertare a unui pac9et complex si competitiv
de servicii in te9nologii conventionale si s/a realizat de1a accesul in lantul de
subfurnizori pentru programele internationale din industria de aviatie
AEROSTAR a reusit in anul 2006 sa faca parte din lantul de furnizori pentruprograme derulate de Stor: @o::er, EA5S si a trecut de la etapa de fabricatie
piese primare in regim de autorizare 8art 2"< la livrarea
primelor ansambluri, cum este cel de la trapa tren de aterizare
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
26/137
!n prezent, AEROSTAR a dobindit statutul de furnizor ma1or pentru essier ?
5o;tH si continua dezvoltarile si investitiile pentru cresterea contributiei
societatii la programele ma1ore din aceasta zona
AEROSTAR a c.stigat o pozitie importanta de furnizor de ec9ipamente
9idraulice si si/a extins oferta in domeniul dezvoltarii si fabricarii de
ec9ipamente 9idraulice de dubla utilizare
)apabilitatile )ompaniei in domeniul ec9ipamentelor de bord7
/ ec9ipamente de radiocomunicatii, ec9ipamente de radionavigatie
/ radiolocatie> interogatoare si transpondere !@@,
/ pupitre de comandapentru interogatoare si transpondere !@@ se
materializeaza in integrarea
ec9ipamentelor respective pe diverse platforme terestre si aeriene
=ucrand in programe de colaborare internationala, AEROSTAR a dobandit noi
capabilitati in domeniul ec9ipamentelor de bord ,de mentionat in mod specialcele legate de dezvoltarea, calificarea si testarea
produselor conform normelor si procedurilor militare ATO
8rogramele de dezvoltare, la nivel te9nic si al resursei umane, au ca scop
asimilarea de noi te9nologii si competente in domeniile principale de
activitate7 reparatii, intretinere si modernizare avioane si motoare>
constructii avioane, de piese, aerostructuri, subansamble si ec9ipamente de
aviatie> sisteme de artilerie terestre> alte produse si servicii7 recipienti
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
27/137
fabricate in anii anterior de Aerostar si existente in dotarea inisterului
Apararii din Romania Subsistemul de asigurare cu date, subsistemul de
conducere, subsistemul mi1loacelor de lovire si subsistemul de sustinere
logistica sunt integrate prin Sistemul de )omanda si )ontrol al @ocului
=ARO inglobeaza un sistem modern de )omanda si )ontrol al Artileriei
A))S- de tip )'! )omanda, )ontrol, )omunicatii si !nformatii- 5etin.nd o
gama larga de capabilitati si facilitati, AEROSTAR abordeaza
o diversitate de piete care pot fi deservite prin servicii si produse aflate in
competenta companiei si menite sa creasca vinzarile, dintre care cu o
contributie semnificativa in realizarea cifrei de afaceri este productia de
recipienti
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
28/137
" ".2E,auarea acti,ita$ii !e apro,i3ionare tenico*materia%
Asigurarea materiilor prime, materialelor, pieselor de sc9imb si
ec9ipamentelor necesare desfasurarii activitatii se face de la furnizorii din tara
si strainatate
Acordarea statutului de Dfurnizor acceptat al AEROSTAR* este urmarea
parcurgerii unui proces de selectie si evaluare , dupa criterii comerciale, cat si
a unei proceduri de asigurare a calitatii
ecesarul de aprovizionat este definit in 8lanul Anual de )umparari, iar
activitatile de aprovizionare se realizeaza7
o !n baza contractelor cadru pe comenzi de cumparare- cu pret fix stabilit pe
perioada de derulare a contractelor usual un an->
25
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
29/137
o !n baza contractelor de cumparare , cu furnizori care formeaza pretul in
baza unei formule clar definite, pret care depinde de diverse cotatii
internationale>
o 8entru restul furnizorilor, pe baza de comenzi, furnizorii fiind selectati prin
licitatii, selectii de oferte, negociere competitivaLnegociere directa
!n cazul furnizorilor unici, analiza periodica a performantelor comerciale se
efectueaza trimestrial, perioada mult mai scurta comparativ cu cea de 2 ani
pentru alti furnizori
!n cadrul procesului de evaluare a furnizorilor unici, se analizeaza, in fiecare
caz, oportunitatea constituirii in AEROSTAR, a unui stoc tampon minimal din
produsele livrate de furnizorul respectiv !n paralel, se realizeaza o cercetare
de piata pentru identificarea unor furnizori alternativi, astfel incat numarul
furnizorilor unici sa fie cat mai redus
Aplicatia informatica de gestionare a resurselor contribuie la optimizarea
stocurilor de materii prime si materiale si a costurilor aferente
" ".4 E,auarea acti,ita$ii !e ,an3are
5
Afacerile principale ale societatii se desfasoara atat pe piata interna, cat si pe
piata externa
Evolutia vanzarilor , pe piata interna , a principalelor afaceri care s-auderulat in anul 2006, comparativ cu anul 2005, se prezinta astfel:
2(
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
30/137
Nota: evolutia este prezentata procentual, ca pondere a principalelor
produse/servicii in total vanzari efectuate pe piata interna
Pe piata externa, afacerile s-au derulat pe urmatoarele piete de
desfacere (situatie comparativa 2006/2005:
/
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
31/137
)ertificarea sistemului calitatii si autorizarea activitatilor atesta
preocuparea permanenta a conducerii societatii pentru a raspunde
asteptarilor si necesitatilor de calitate a clientilor
!n aceasta directie s/au derulat activitatile esentiale ale sistemului de
management al calitatii SM- si in anul 2006, rezultatele fiind concretizate in7
o alinierea la directivele europene prin initierea procesului de implementare a
Sistemului de anagement de ediu si a Sistemului de anagement al
Sanatatii si Securitatii Ocupationale>
o imbunatatirea proceselor te9nologice si a proceselor speciale, prin alinierea
la cerintele A5)A8 agentie S+A pentru acreditarea proceselor speciale->
o asigurarea unui feed/bac: a sistemului prin activitatile de audit intern si
extern> Activitatile de certificare a Sistemului de anagement )alitate si
autorizare a activitatilor in domeniul aviatiei civile s/au concretizat in
obtinerea7
o certificatelor de Sistem anagement )alitate cu 5MS
1
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
32/137
o acreditarii A5)A8 a proceselor de tratament termic alia1e de aluminiu
agentie S+A pentru acreditarea proceselor speciale-, masurarea duritatii
4ic:ers si Nebster>
o extinderii dommeniului de autorizare 8art 2" pentru organizatia de
productie>
o extinderii domeniului de autorizare 8art "$& pentru organizatia de
mentenanta avioane 3OE!< #'#
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
33/137
" ".6 E,auarea acti,ita$ii !e cercetare 7i !e3,otare
4olumul c9eltuielilor de cercetare si dezvoltare realizat in anul 2006, a
reprezentat 2,6$ F din cifra de afaceri realizata de societate
5in surse proprii, AEROSTAR a finantat '%,0F din volumul acestor c9eltuieli
8rogramul de cercetare si dezvoltare , derulat pe parcursul anului 2006, a fost
structurat pe 2 mari capitole7
)apitolul "/8rogramul de dezvoltare , prin care s/au abordat "' teme, pentru
care s/au alocat si c9eltuit 20%$"&% lei, societatea finantand din surse proprii
%6#### lei >
)apitolul 2/8rogramul de cercetare, prin care s/au abordat "" teme pentru
care s/au alocat si c9eltuit "6'6"2' lei, societatea finantand din surse proprii
&0&%2' lei
8entru anul 200#, societatea a alocat 2F din cifra de afaceri pentru activitatea
de cercetare si dezvoltare
Evaluarea activita!ii privind mana"ementul riscului
Afacerile S)AEROSTAR se deruleaza in principal pe piata produselor si
serviciilor din domeniul apararii Starea de fapt si analizele effectuate indica
contractia acestei piete pentru tipurile de platforme aflate in zona de expertizaa AEROSTAR, ca si pentru companiile care nu sunt operatori
globali
Sc9imbarea strategiilor de aparare si sc9imbarile geopolitice de la nivel global
sunt factori cu o influenta ma1ora asupra predictibilitatii pietei pe care operam
8rincipalul mi1loc de contracarare al acestei categorii de risc este dezvoltarea
afacerilor pe linia aviatiei civile, si de1a au fost facuti pasi semnificativi in
fabricatia de piese si aerostructuri de aviatie si mentenanta avioane civile,
activitati prevazute sa aiba o crestere anuala constanta incat sa contribuie
ma1or la realizarea cifrei de afaceri pe termen mediu a societatii
8rin natura activitatilor desfasurate, societatea este expusa si altor riscuri
variate care includ 7 riscul de pret, de credit ,de lic9iditate si de cas9/flo;
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
34/137
)onducerea societatii urmareste identificarea, cuantificarea si reducerea
efectelor potentiale adverse asociate acestor factori de risc asupra
performantei financiare
Riscul de credit, care include toate riscurile generate de posibilitatea
neindeplinirii obligatiilor contractuale ale partenerilor de afaceri furnizori si
clienti-, a fost administrat pe durata de valabilitate a
contractelor
Astfel, societatea a evaluat periodic solvabilitatea si bonitatea partenerilor
contractuali !n plus, riscul de credit a fost minimizat prin mentinerea unei
legaturi permanente cu partenerii de afaceri
Totodata, in principal in activitatea de export, sunt solicitate garantii bancare
de la clientii nostri
Riscul de lichiditate i de cash-flow
8olitica societatii cu privire la lic9iditati este de a mentine suficiente resurse
lic9ide pentru a/si indeplini obligatiile pe masura ce acestea devin scadente
Societatea urmareste zilnic prin intermediul situatiilor previzionate de cas9/
flo;- evolutia nivelului lic9iditatilor pentru a/si putea ac9ita obligatiile la data
exigibilitatii lor
)oeficientul de lic9iditate este monitorizat permanent si este mai mare decat"
Riscul de pret este legat de costurile de productie atat ca marime , cat si in
structura-, ale societatii Acestea conduc la obtinerea unui pret de vanzare
care trebuie corelat cu pretul pietei !n acest sens s/a urmarit asigurarea
flexibilitatii si rentabilitatii activitatilor societatii prin analizarea pozitiei cifrei
de afaceri fata de pragul de rentabilitate
+n risc asociat riscului de pret este si riscul aferent cursului de sc9imb valutar
generat de tranzactiile cu valute straine
8entru a minimiza pierderile financiare ce decurg din evolutiile nefavorabile de
curs valutar, societatea aplica in prezent o politica de plasare a excedentelor
de lic9iditati in depozite bancare pe termen scurt
)onducerea societatii nu anticipeaza pierderi semnificative , altele decat cele
inregistrate in situatiile financiare, asociate acestui risc
6
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
35/137
" ".0 Acti,ee corporae ae -ocieta$ii
)apacitatile de productie ale S) AEROSTAR SA sunt amplasate la
sediul social din 3acau, strada )ondorilor nr%
=a sediul social sunt construite toate tipurile de facilitati necesare bunei
desfasurari a activitatii de productie, conform obiectului de activitate Spatiile
de productie cuprind 9ale industriale de productie, iar fiecare 9ala
are anexe construite pe un nivel sau doua nivele pentru desfasurarea
activitailor de proiectare, de pregatire ,programare, lansare si urmarire a
productiei, activitati economice si de alta natura
Galele de productie, birourile si utila1ele de productie sunt in stare
operationala si sunt intretinute in conformitate cu programele de intretinere sireparatii anuale
#n ceea ce priveste "radul de uzura a proprietatilor societatii, situatia
, la data de $%&%2&2006,se prezinta astfel:
'ate"orie active rad de amortizare)ctive necorporale *0,*5#nstalatii te+nice si masini 55,0)lte inst&,utilae si mo.ilier 6,5
Societatea nu are probleme legate de dreptul de proprietate asupra activelor
corporale
".".8 Tipu !e mana9ement apicat
Ra'i3a#a d $at# int#ind#i a !ni #idi$at )%#"ant $%n%"i$ -i )inan$ia#, a
!ni ina't -i d!#a
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
36/137
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
37/137
!#"a#ind!4- in in$i&a'
4 $#-t#a )'=i
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
38/137
Evaluarea as0ectelor le2ate de 0ersonalul societaii
La data d 1.12.2//0, -%$itata aa !n n!"a# d 1.05: -a'a#iati.
In i%ada 1 ian!a#i 2//041 d$"a;nt t"&%#a# d )%#ta d "!n$a?, $! !#"at%a#a -t#!$t!#a d -%na'
M!n$it%#i 56 -a'a#iatiSa'a#iati $! -t!dii -!i%a# 62 -a'a#iati
A't $at;%#ii 6 -a'a#iati
R)#it%# 'a ni'!' d ati# -i -&$ia'i3a# a -%na'!'!i,-it!atia - inta a-t)'% (: -a'a#iati a! -t!dii -!i%a# , ia# din a$-tia
4a
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
39/137
% 66( -a'a#iati -!nt a%
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
40/137
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
41/137
P#%$-' d$i3i%na' din $%n%"i$ a! 'a
"it )$t!a#a !n%# ana'i3 $%"&a#ati in ti"& -i -&ati!, in$'!-i % a$i#
%
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
42/137
i"&'"nt+#ii !ni -%'!*ii ERP
$#9t#a %)it!'!i in #d!$#a -t%$!#i'%# $! $i#$a 15
#d!$#a $%-t!#i'%# $! "at#ia' $! 8
#d!$#a $%-t!#i'%# adi*i%na'-a'a#ii 4 5
$#9t#a n3+#i'%# 9i a -ati-)a$*ii $'in*i'%# $! 12, "
$%nta
int#ind#ii, !ti' !n!i "a# n!"a# d !ti'i3at%#i in '!a#a d$i3ii'%# $%n%"i$.
Pnt#! %
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
43/137
Fi;!#a.1.1 E="&'! d $%n)i;!#a# "%d!'a#a a !n!i -i-t" ERP
>-!#-a Li=+nd#%i!, R., Tn%'%;ii in)%#"ati$ a&'i$at n $%n%"i, B!$!#9ti 2//0, &!
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
44/137
di#$ti%na#ii a$tiitatii d %d!$ti, $%"#$ia', in$'!-i )inan$ia#, )!n$ti d $%n@!n$t!#a nt!'!i, d
n%i' #a'itati )%#"at -a! in $!#- d )%nna#.
In $ad#!' -t#!$t!#ii )!n$ti%na', $%"&a#ti"nt!' )inan$ia' 4 $%nta
and!t -i in$a-at, nit!#i', #nta8. Int%$"t ;#a)i$!' d $i#$!'ati a d%$i"nt'%# -i - %$!&a d )$ti%na#a -i-t"!'!
in)%#"ati%na'.
0. U#"a#-t "annt $i#$!'atia d%$!"nt'%# d d$%nta# $! !nitati
%&!n in ti"& !ti' "a-!#i d in'at!#a# a -it!atii'%# n)a%#a
6. Int%$"-t '!na#
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
45/137
dint# a$-ta -i int%$"-t -it!atia in$i&a'i'%# indi$at%#i $%n%"i$%4)inan$ia#i '!na#i,
an=a.2. ,,Dia;#a"a d #'atii
CAPI!LUL III
CONTA(ILITATEA I GE&TIUNEA DATORIILOR &I CREANELOR COMERCIALE LA
&.C.
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
46/137
D%$!"nt' @!-ti)i$ati #inta !n!' din '"nt' $%"&%nnt a' "t%di $%nta)a$t!#a, $itanta, -tat d &'ata, d$%nt, 'i-ta d aan- t$.>L;a $%ntaan=a n#. ?.
C!ind in)%#"atii iind
dn!"i# )!#ni3%#!'!i, -di!', )%#"a @!#idi$a, n#.d in"at#i$!'a# in R;. C%"#t!'!i, $%d. Fi-$a',
$%nt!' -i
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
47/137
TVA.,t%ta'!' )a$t!#ii =$'!-i TVA, t%ta'!' TVA -i t%ta'!' d &'ata d%$!"nt'%# ti&i3at $a# at-ta
=$!ta#a '!$#a#i'%# -a! -ta#a d -#i$ii. d%$!"nt &
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
48/137
tit!'a#!' d aan- in $a3!' @!-ti)i$a#ii !n%# -!" "ai "a#i d$at aan-!' i"it &nt#! %$!#a#a d
"at#ia' d $at# -%na'!' !nitatii -a! d -%an din a)a#a !nitatii
4 d%$!"nt @!-ti)i$ati d in#;i-t#a# in #;i-t#!' d $a-a -i in $%nta
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
49/137
di)#nt' $%n-tatat 'a $%nta
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
50/137
-#i$ii
4 d%$!"nt d -ta%#i;ina'!'? d 'a %#din!' d $%"&n-a# #a"an 'a initiat%# ia# ="&'a#!' a' d%i'a
>$%&ia? % ia d-tinata#!'. Data -tin;#ii dat%#ii'%# -i a $#ant'%# -t data -"na#ii %#din!'!i d $%"&n-a#.
O#din!' d $%"&n-a# #inta d%$!"nt @!-ti)i$ati d in#;i-t#a# in $%nta
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
51/137
$%n%"i$a -i )inan$ia#a. D!&a int%$"i#, d%$!"nt' @!-ti)i$ati - -!&!n #i)i$a#ii -i '!$#a#ii, $a#
$%n-ta in
/ verificarea for+eiin $a# - !#"a#-t da$a -4a! $%"&'tat t%at dat' %
D%$!"nt' @!-ti)i$ati $a -i $' d a'ta nat!#a t#
4 a#ia#a $!#nta a )i$a#!i -$t%# -a! -#i$i! $a# "it $%n-!'ta#a d%$!"nt'%# in
$!#-!' an!'!i d ;-ti!n
4 a#ia#a ;n#a'a, %#;ani3ata 'a ni' d !nitat, !nd - da! d%$!"nt' 'a
=&i#a#a an!'!i d ;-ti!n.D%$!"nt' @!-ti)i$ati $a# a! -tat 'a
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
52/137
2.".1 Conta;iitatea !atoriior comerciae
C!"&a#a#i' d
469 ,,&+'!*'-:')*'3
- 4691 3,&+'!*'-:')*'+) (""' :+' +")" 2)*('*3 469$
3&+'!*'-:')*' +) 2)"' 2
J a "a#)!#i'%# -i a"6/(? J a'%a#a
82
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
53/137
'!$#a#i'%# =$!tat -a! a -#i$ii'%# -tat d t#ti >011 'a 020. 025,6:1?
J a'%a#a )a$t!'i'%# i"it in $a3!' in $a# a$-ta a! )%-t idntiat ant#i%# $a )a$t!#i n-%-it
>6/?
J ta=a & a'%a#a ada!;ata in-$#i-a in )a$t!#i' )!#ni3%#i'%# >6620,6625?
J a'%a#a ti"82?.
In :') (*+)' - in#;i-t#a3a
J &'ati' )$t!at $at# )!#ni3%#i >102,812,81,861,862?
J a'%a#a 'a t d in#;i-t#a# a %d!-'%# $!nit !nitati'%# -tat%a# $a &'ata in nat!#a
&%t#iit d#i'%# $%nt#a$t!a' >68?
J a'%a#a a$$&tata a )$t'%# $%"#$ia' d &'atit >6/?
J di)#nt' )a%#a:08? J a'%a#a aan-!#i'%# a$%#dat )!#ni3%#i'%# $! %$a3ia #;!'a#i3a#ii &'ati'%# $! a$-tia >6/(?
J dat%#ii -$#i- -a! an!'at >:85?
J -!"' nta$itat $%'a812, 81,666?
J a'%a#a -$%nt!#i'%# %
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
54/137
J di)#nt' n)a%#a008?.
In :') (*+)' - in#;i-t#a3a
J di)#n)' )a%#a102, 812. 81,861,22,26?
J a'%a#a )$t'%# $%"#$ia' -!:85?.
#oldul contului, $#dit%#, #inta -!"' dat%#at )!#ni3%#i'%# d i"%
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
55/137
ContuI 6- >Efecte de 0latit 0entru i+o*ili&ari>
Tin idn)a %
n! -4a! i"it )a$t!#i. D!&a )!n$tia $%nta008?.
In de*itul contului - in#;i-t#a3a
J a'%a#a )a$t!#i'%# -%-it >6/1?
J di)#nt' )a%#a:08?.
#oldul contului, $#dit%#, #inta -!"' dat%#at )!#ni3%#i'%# &nt#! $a# n! -4a! i"it )a$t!#i
C%nt!' - d3%'ta in ana'iti$ & )!#ni3%#i -i & '%t!#i d
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
56/137
)!n$tia $%nta812, 81?
J di)#nt' )a%#a:08?
J a'%a#a a"6/1?.
In creditul contului - in#;i-t#a3a
J di)#nt' n)a%#a
-#i$ii'%# >6/1?
J a'%a#a a"
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
57/137
a$ita#a dat%#ii $at# )!#ni3%#i
6/1 Q 8121 2/.///
F!#ni3%#i C%nt!#i 'a
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
58/137
/26 F!#ni3%#i 2////
Pi- d -$i"
0/ 5//
85
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
59/137
-a -!&!n" in-a $a &ana 'a -)a#-t!' an!'!i >-a! 'a data int%$"i#ii
-!&!n" $a 'a data int%$"i#ii !ti'a@? in a'%a# d 8/.///'i
!#"and $a )a$t!#a -a )i "i-a !'t#i%#, #$&tia "i@'%$!'!i )i= a$i3iti%nat.
Q 6/5 6108//
2122 F!#ni3%#i )a$t!#i n-%-itS 8////
E$i&a"nt tn%'%;i$S
6625 008//
TVA n=i;i
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
60/137
6/5 Q 6/6 6108//
F!#ni3%#i )a$t!#i n-%-it
6620 Q 6625 008//
TVA dd!$ti
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
61/137
d$%nta#a 'a -$adnta a
%atii $%"#$ia', a $a#%# in$a-a# !#"a3a -a - )a$a in i%ad' !#"at%a#.
.2.2.1. Si-t"!' d $%nt!#i )%'%-it iind $#an*' $%"#$ia'
Pnt#! idnta d$%nta#i'%# $! $'intii -i a %atii'%# a-i"i'at a$-t%#a - )%'%--$
!#"at%a#' $%nt!#i din ;#!&a 61 ,,C'nti -i $%nt!#i a-i"i'at, #-&$ti 611 "Clienti"
. 6111,,Clienti"
. /01nClienti incerti sau in litigiu"
. 61,+fecte de primit de la clienti"
. /01,,Clienti-facturi de intocmit"
%4 @ C+>'-(')*'3
Contul %% 3C'+)'3
Tin idnta $#ant'%# -i d$%nta#i'%# in #'atii' $! $'intii int#ni -i =t#ni &nt#!
%d!-, -"i)a
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
62/137
)$t!at -i -#i$ii'%# -tat. $!" -i ta=a & a'%a#a ada!;ata $%'$tata a)#nta >:/1 'a :/5,
662:,6625?
J a'%a#a
=#$iti!'!i )inan$ia# >:08?
J a'%a#a $#ant'%# #a$tiat >:86?
J a'%a#a a"008?
J di)#n)' n)a%#a61(?
J d$%nta#a aan-!#i'%# in$a-at d 'a $'inti >61(?.
S* (*+)', d
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
63/137
C%n$%"itnt $! $%n-tata#a -ta#ii d in$#tit!din a $#ant'%# -i in#;i-t#a#a '%# in $%n#!' 6115
,,Clienti incerfi sau in litigiu" - a %$da 'a $%n-tit!i#a d %i3i%an &nt#! d$i#a
$#ant'%# in $%nditii' a3!t d ';. D!&a )!n$tia $%nta
=#$iti!'!i >:08?.
In (') (*+)' - in#;i-t#a3a
J di)#nt' n)a%#a662:, 086?.
S* (*+)', d
=#$iti!'!i >:08?.In (') (*+)' - in#;i-t#a3a
J )$t' $%"#$ia' i"it d 'a $'inti >811?
J di)#nt' n)a%#a
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
64/137
S* (*+)', d
a)#nt =#$iti!'!i in $!#-, &nt#! $a# n! -4a! int%$"it )a$t!#i, in$'!-i ta=a & a'%a#a
ada!;ata a)#nta >6625, :/1 'a :/5?
J di)#nt' )a%#a611?
J di)#nt' n)a%#a
Contui 61( 3C'+)'- (')*'3
Tin idnta $'inti'%#4$#dit%#i, #ntand aan-!#i' in$a-at d 'a $'inti. D$i d!&a
$%ntin!t!' $%n%"i$ -t $%nt d datorii pe termen scurt D!&a )!n$tia $%nta611?J a'%a#a a":08?06
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
65/137
J a'%a#a a"611?
J a'%a#a a":/5?.
S* (*+)', $#dit%#, #inta -!"' dat%#at $'inti'%#.
).(.(.(. Reflectarea ?n conta*ilitate a o0eraiilor 0rivind creanele
co+erciale
1. E)$t!a#a !n!i '!$#a#i &nt#! S.CAIRSPACE$%n) )a$t!#ii /82:55, in a'%a# d 28/.///
'i
611 Q 28////
:/6 21//56
Vnit!#i din '!$#a#i =$!tat -i -#i$ii -tat
662: ((18
TVA $%'$tata
in$a-a#a $%nt#aa'%#ii )a$t!#ii in $%nt!' d 'a
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
66/137
811 Q 61 28////
E)$t d in$a-at E)$t d i"it
'a -$adnta, - in$a-a3a )$t!' d $%"#t d&!-, in a$-t -$%&, 'a
-i -#i$ii -tat
'a in$a-a# $!#-!' d%'a#!'!i -t d ,/'i34si in#;i-t#a3a in t%ta' % di)#nta )a%#a
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
67/137
C'inti
:08
Vnit!#i din di)#nt d $!#- a'!ta# 1.///
'a in$a-a# $!#-!' d%'a#!'!i -t d 2,5'i i - in#;i-t#a3a in t%ta' % di)#nta n)a%#aa&a# % di)#nta n)a%#a
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
68/137
$%n)%#" in$i&i!'!i !dnti - a in#;i-t#a -i $%n-tit!i#a d %i3i%an &nt#! #i-$!#i -i
$'t!i'i
051 Q
C't!i'i d =&'%ata# iind
a"%#ti3d#i' -i %i3i%an'
6(1 8.///
P#%i3i%an &nt#! d$i#a
$#an)'%# K$'in)i
6. S $%n-tata $a din a'%a#a t%ta'a a !ni $#ant d 25./// 'i, >TVA in$'!-a? !n $'int
a &'ati d%a# 0/
- -&a#a $#anta in $%nt!' d $'inti in$#ti, &nt#! -!"a t%ta'a
6115 Q 611 25.///
C'inti in$#ti C'inti
- $%n-tit!t %i3i%an &nt#! di)#nta d 6/ &nt#! $a# n! =i-ta -i;!#anta
in$a-a#ii
051 Q
C't!ii d =&'%ata# iind
a"%#ti3a#i' -i %i3i%an'
6(1 5/.///
P#%i3i%an &nt#! d$i#a $#ant'%#4$'inti
in$a-a#a - )a$ in =#$iti!' !#"at%# in %&%#ti d 5/ din $#anta. Di)#nta $%n-tit!i %
&i#d#
Q 6115 25.///
8121 C'inti in$#ti -a! in 'iti;i! 1(/.6//
C%nt!#i 'a
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
69/137
TVA $%'$tata
- in#;i-t#a3a $%n-!"a#a &a#tia'a a%i3i%n!'!i d 6/./// 'i -i an!'a#a di)#nti d
%i3i%n dnit )a#a %
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
70/137
)ata d )!#ni3%#i, idntiat 'a $%nt!' d a$ti 6/( ,,F!#ni3%#i d
iit%a# in d
S%'d!' $%nt!'!i #inta -!"' dat%#at $'in@i'%#.
S.C. [ AEROSTAR S.A. Ba$a! , in d#a a$i3iti%na#ii !n%# &i- , in$i $%nt#a$t $!
S.C. T#a$%#%" S.R.L. Ba$a! in a'%a# d 8/.///. 'i, a$%#dand -!"a d 2/./// 'i $a a$%nt.U't#i%#, d!&a a%i3i%na#a &i-'%# $%"andat S.C. T#a$%#%" S.R.L. Ba$a! 'i#a3a -i )a$t!#a3a
$at# S.C. AEROSTAR. Ba$a! &i- a!t% in a'%a# d 6/./// 'i $! TVA in a'%a# d
: 0// 'i d$i t%ta' 6: 0// 'i. S d$%nta3a aan-!' a$%#dat -i - "ai a$ita di)#nta d 2: 0//'i.
P'ata -!"i d 2/./// 'i d $at# S.C. AEROSTAR S.R.L. Ba$a! $at# . S.C. T#a$%#%"
S.R.L.. Ba$a! $a aan-&nt#! 'i#a#i d &i-
:/
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
71/137
2/.///
10.5/:
.1(:1
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
72/137
Q
6/(
F!#ni3%#i4d
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
73/137
aan- d 'i#a#i &i-
)a$t!#a#a &i-'%# 'i#at
611 Q 6:.0//
C'inti :/: 6/.///
Vnit!#i din an3 "a#)!#i'%#
662: :.0//
d$%nta#a a$%nt!'!i &'atit d $'int )!#ni3%#!'!i
a$ita#a di)#nti d 2:.0//./// 'i
8121 Q
,,Conturi la band in lei"
).(.. Conta*ilitatea reducerilor de 0re efectuate ?n relaiile co+erciale
In d#!'a#a #'atii'%# $%"#$ia' dint# a;ntii $%n%"i$i &%t a&a#a -it!atii in $a#
)!#ni3%#!' -a a$%#d $'int!'!i )ata d a'%a#a t%ta'a a )a$t!#ii di)#it #d!$#i d nat!#a
1(
61(
[ Client-creditori"
662:
"5*6 colectata"
2/.///
8121 Q
,,Conturi la banci in lei
22/.///10.5/:
.1(
611 Q
[ Clienti"
61(
Clienti-creditori"
662:,,5*6
colectata"
611 [Clienti"
2:.0//
:
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
74/137
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
75/137
#"i3a 8
,,nt $%""#$ia'
-$%nt d$%nta# 2 )
nt d &'ata
TVA1(
TOTAL DE PLATA
in#;i-t#a#a )a$t!#ii n#. /105282
a$ita#a )a$t!#ii n#./105282
6/1 Q 6/8.05/,6
F!#ni3%#i :0: 0.56/
Vnit!#i din -$%nt!#i a$%#dat
8121 (5.56/,6
C%nt!#i 'a
6/1
"urnizori"
0 05/ ,6
:8
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
76/137
).(.- Conta*ilitatea efectelor de co+ert
Van3a#i' & $#dit -!&!n !n d$a'a@ i"&%#tant int# "%"nt!' 'i#a#ii -i data &'atii. A$-t d$a'a@ int#
'i#a# -i &'ata dint# &a#tn#ii $%"#$ia'i $%n-tit!i $#dit!' $%"#$ia', in a$a-ta )%#"a, $#dit!' $%"#$ia' inta
an!"it 'i"it int# $a# -i i$%'!' d a t#an-)#a d 'a % int#ind# 'a a'ta di)i$!'tati' d t#3%##i -i, in $a3 d
$#i3a $%n%"i$a, %%$at d #a$tii in 'ant d in-%'aDi-$!tat din &!n$t d d# )inan$ia#, )$t' $%"#$ia' &%t )i t#atat $a
. in-t#!"nt d "%
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
77/137
scadenta T#a-!' n! -t %%
$a"
Jfunctia de instrument de measure 'a initiatia $#dit%#!'!i >t#a;at%#!'!i? t#a;at%#!' #"it $a"&'ata? !n!i $#dit%# a' -a!.
"iletul la ordin -t )$t!' $%"#$ia' in $a# "itnt!' i-i ia an;a@a"nt!' d a &'ati, 'a % an!"ita data, %
-!"a dt#"inata
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
78/137
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
79/137
812 18/.///.
C%nt!#i $!#nt 'a nit!#i
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
80/137
R3!'tat' $%n%"i$%4)inan$ia# a' int#ind#ii a! % -t#!$t!#a $%"&'=a, dat%#ita
)a&t!'!i $a -!nt =-ia a#iat'%# %$- -i )n%"n4)inan$ia# $ $a#a$t#i3a3a a$tiitata -a
-i $a# 'a #and!' '%#, - d-)a-%a#a d!&a ';i $%n%"i$
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
81/137
51
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
82/137
L FAC!IVE CIRCULAN!E G
DA!RII PE !ER$EN #CUR!
L;Q 05(:2:2 25882 \1//Q 26.11 -a! 2.6
Indi$at%#!' 'i$iditatii ;'%
a$-tia -t int# 1,2 -i 1,5. P%t#iit -tanda#d'%# int#nati%na', - a$ia3a )a%#a'i$iditati )$ti din $#ant $'inti, a't $#ant -i &'a-a"nt & t#"n -$!#t
-a! 'a d#? -i %$a-a,
di-&%ni
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
83/137
int#ind#ii,
Li !REKRERIA AC!!VA G %66
DA!R PE !ER$EN #CUR!
Li Q6518:8/8 25882 \ 1//Q 10(.5 -a! 1.0(
A$a-ta #ata "a-%a#a &a#ta d dat%#ii & t#"n -$!#t $a# a# &!ta )i #a"
in-tantan!, &
$'inti'%#, )!#ni3%#i'%#.A$i#a 'i$iditatii ;'%
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
84/137
#nta0052(01 H11:5((8? \1// Q (5.20^ -a! /.(5
Ni'!' "ini" a' a$-ti #at t#
2.2.". Anai3a 9e-tiunii cre!ituui cient
Rat' d ;-ti!n a $#ant'%# $!#nt =i"a d!#ata "di in 3i' d in$a-a# a
$%nt#aa'%#ii $#ant'%# $!#nt. P#a$ti$, indi$a d$a'a@!' "di! in 3i' int# data '!$#a#i'%# -i
-#i$ii'%#-tat -i data in$a-a#ii $%nt#aa'%#ii a$-t%#a.
#0 G %66
56
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
85/137
Va'%a#a "ini"a $a# a-i;!#a % -ta# a$$&ta
Ana'i3a ;-ti!nii $#ant'%# din =&'%ata#
Rat' d ;-ti!n a $#ant'%# din =&'%ata# =i"a d!#ata "di in 3i' d in$a-a# a
$%nt#aa'%#ii $#ant'%# ';at d a$tiitata d =&'%ata#.
Va'%a#a "ini"a $a# a-i;!#a % -ta# a$$&tait3a d #%tati a $#ant'%# $'inti? n a#ata in $at 3i' )i#"a
i-i in$a-a3a $%nt#aa'%a#a -#i$ii'%# )$t!at $'inti'%#, &!tand!4- a$ia )i in n!"a#!' d
#%tatii, )i in d!#ata d in$a-a# in 3i' a $#dit!'!i $%"#$ia' a$%#dat.
Rata d ;-ti!n a $'inti'%# =i"a $#dit!' $'int a$%#dat d )i#"a, adi$a d!#ata "di in 3i' d
in$a-a# a $%nt#aa'%#ii -#i$ii'%# d 'a
in "a-!#a in $a# a$-t an3a#i $%nt#i
Da$a a# '%$ % di"in!a# a $#dit!'!i $'int, adi$a #d!$#a d!#ati "dii a !ni #%tatii,
in-a"na $a a# '%$ % i"
Da$a d!#ata in 3i' a !ni #%tatii d&a--t / d 3i', =i-ta -"na' $a int#ind#a -
$%n)#!nta $! ;#!tati in in$a-a#a )a$t!#i'%# "i-. Da$a d!#ata in 3i' a #%tatii a# tndinta d
$#-t#, - i"&!n ana'i3a $'inti'%# #a! &'atni$i.
58
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
86/137
Da$a a# '%$ % $#-t# a $#dit!'!i $'int )a#a a =i-ta % $#-t# a an3a#i'%#, a$-ta -t
-"na'!' in#a!tati#ii -it!atii )i#"i $a# a )i n%ita -a4-i "%di)i$ &%'iti$a d $#dit &nt#! a4-i
&a-t#a $'int'a. D a-"na, &%at -a in-"n $a $#-t#a? d!#ati "dii d
#$!a# a $#ant'%#4$'inti &%at )i #3!'tat!' &%'iti$ii d =&an-i!n & &iata a )i#"i.
Ca % $%n$'!3i )ina'a % $#-t# a d!#ati d #$!a# a $#ant', a# % in)'!n)a n;atia
a-!a t#3%##ii )i#"i, $a# din %
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
87/137
Rat' d ;-ti!n a dat%#ii'%# din =&'%ata# =i"a d!#ata "di in 3i' d &'ata a
$%nt#aa'%#ii dat%#ii'%# d =&'%ata#.
Va'%a#a "ini"a $a# a-i;!#a % -ta# a$$&taDt-Ct?
Va'%a#a "ini"a #%t 6 6 6 Min
..6. Ana'i3a ;-ti!nii $#dit!'!i )!#ni3%#
Rata d ;-ti!n a )!#ni3%#i'%# >it3a d #%tati a )!#ni3%#i'%#? n a#ata in $at 3i' )i#"a i-i a$ita
%
5:
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
88/137
'&!tin 5 #%tatii, $a# $%#-&!nd !ni d!#at "dii d &'ata a )a$t!#i'%# d 68 3i'. Va'%a#a %&ti"a
a# )i d "a=i"!" / d 3i'. Ma#i"a a$-t!i indi$at%# -t in)'!n@ata d &%3itia )i#"i )!#ni3%a# &
&iata $%"&a#ati $! $%n$!#ntii i, d #'atii' -ta
'i$iditat?. In -it!atia in $a# $!"&a#at%#!' - ;a--t in &%3iti d%"inanta )ata d )!#ni3%#, ' &%at
n;%$ia $#dit 4 )!#ni3%# aanta@%a-. Da$a tndinta it3i d #%tat >d!#ata in 3i'? -t in $#-t#,
=i-ta -"na' $a )i#"a - $%n)#!nta $! ;#!tati 'a &'ata. Da$a d!#ata $#dit!'!i )!#ni3%# -t "ai "a#
d$at d!#ata $#dit!'!i $'int, at!n$i - $#a3a !n =$dnt d #-!#- )inan$ia#.
C%n$'!3i%nand, $#dit!' $'int "ai "a# d$at $#dit!' )!#ni3%# -t n)a%#a
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
89/137
5atoriile totale ale societatii S) AEROSTAR SA, la data de '""22006
sunt de 2%&'$'2# lei
5atoriile exigibile intr/un termen mai mic de un an sunt de 2'&&''2 lei
%6F din total datorii-, iar datoriile exigibile intr/un termen mai mare de un an
sunt de ""#%%& lei
)omparativ cu 200&, in 2006 se inregistreaza diminuarea creantelor cu &%$#
leica urmare a aplicarii reglementarilor contabile conform O@8 %$L200"
A$-t a-&$t &%t )i idntiat -i $! a@!t%#!' indi$at%#i'%#
5(
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
90/137
/ Durata de i+o*ili&are a creantelor >Di?
Di E #d N )56
Rd sau Ca
Sd K -%'d!' "di! a' $#ant'%#
Rd4 #!'a@!' d
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
91/137
( Durata de folosire a resurselor atrase -%,4 1%,64 6,4)
Ca'$!'!' -4a )a$!t &
int#a' d (/ 3i' $%n-tit!i $a!3 a'
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
92/137
Iesirile - -!nt '"nt' #3!'tat din -ta#i -#i$ii -i =$!ta# d '!$#a#i >#a&%a#t?.
A-ada#, d-$#i#a !n!i -i-t" -!&!n d-$#i#a dat'%# d int#a#, a '!$#a#i'%# 'a
$a# -!nt -!&!- a$-ta -i a in)%#"atii'%# #3!'tat din '!$#a#i' #a'i3at in $ad#!' -i-t"!'!i.
Un -i-t" - ;a--t int#4!n "di! $a# $!ind -i a't -i-t". Cand !n -i-t" )a$
&a#t din a't -i-t", ' - n!"-t subsistem, ia# -i-t"!' din $a# )a$ &a#t #inta "di!'
-a!. Un -i-t" -t -&a#at d "di!' -a!prin frontiera, ia# #'atia -i-t"!'!i $! "di!' -a! -
#a'i3a3a in int#"di!' int#a#i'%# -i a i-i#i'%#
#iste+ul infor+ational !'+)" "+2": ")* 8' '+*")''*, ='* 8'
('(')* '+*")'*+", *('* 8' '?*"(* )")" " '+*")''* +') 2"
(*+)':' " "'!"" *:'()'
$biectivele sistemului informational )n $ad#!' -%$itatii &%t )i -intti3at a-t)' %
)!#ni3a#a d in)%#"atii $%#$t, !ti' -i 'a ti"& $'%# $a# ' -%'i$ita, in d#a -!-tin#ii
%$-!'!i d$i3i%na'
% )$ti%na#a %$-!'!i d '!$#a# a dat'%# %$a'itata, $%#$tit!dina? in)%#"atii
"%"nt!' %d!$#ii >$i"a? -i d!#ata d a'a
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
93/137
6curatetea informatiei - #)#a 'a ;#ad!' ;n#a' d $%#$tit!din >ind&ndnt d
)a$t%#!' ti"&? -i -t )%a#t &!t#ni$ d&ndnt d -!#-a a$'i in)%#"atii. Din &!n$t d d# a'
-!#-i ;n#at%a# d in)%#"atii t#
-!#- -t #$!n%-$!t )a&t!' $a )i$a# -!#-a ada!;a !n %a#$a# ;#ad d '!$#a#, $ &%at
a't#a $%ntin!t!' %#i;ina' a' a$-tia, In a$-t $a3!#i in)%#"atia i"a#a -t d % i"&%#tanta
$%a#-it%a#, &i#d#a i d!$and 'a i"&%-i-t#at;i$?.
Sfera de aplicabilitate a informatiilor #inta ;#ad!' d $#i&ta# a dat'%# !ti'
dint#4% in)%#"ati in $ad#!' !n!i %$- d$i3i%na' d)init. A$a-ta $a#a$t#i-ti$a -t
d&ndnt+ d )a$t%#!' !"an $a# )%'%--t -i int#ta3a in)%#"atia, &nt#! $a d&ind d
a
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
94/137
$!n%a-t %'!tia &iti.
Ce informatii ofera sistemul informational Ce informatii sunt necesare
-
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
95/137
- privind nivelul de performantd al firmei
prin analiza indicatorilor previzionati si a celor
efectiv realizati'
- abaterile de la rezultatele prevazute'
- cauzele ce determina abaterile
La nivel o0erational, -i-t"!' in)%#"ati%na' %)#a in)%#"atii n$-a# d-)a-!#a#ii
a$tiitati'%# $!#nt a' int#ind#ii, #)#it%a# 'a t#a-' i$!''%#, a%i3i%na# -i $##i n%i d
-ta#i -#i$ii.
- privind cererea de transport si aprovizionare cu motorind sipiese auto'
- situatia decontdrilor cu furnizorii si a incasdrilor de la clienti'
- registrul ordinelor de platd, cecurilor emise'- volumul serviciilor prestate mtr-o perioada de timp'
structura creantelor restante, a intrdrilor si iesirilor'
- alte informatii oferite de contabilitatea fmanciard bilant, balantd&
- situatia comenzilor primite de la clienti, a obligatiilor de platd cdtre furnizori, cu
termenul de scadentd depositX
4situatia veniturilor si cheltuielilor pe componente organizatorice'
- situatiile financiare comparative cu rezultatele din perioadelor anterioare
(8
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
96/137
4 1.1 &i-temu in#ormationa economic
S'2) '+*")'*+" (*+*'( -t an-a"
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
97/137
4 ".1 Mo!ue 7i #unc$ionait%$i ae pro!u-uui in#ormatic &i,eco
Si-t"!' ERP Si$% $!ind "%d!' $a# #3%'+ in$i&a'' %
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
98/137
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
99/137
1. P'ani)i$a#a %d!$*ii a# n d# nt%$"i#a -$na#ii'%# d &'ani)i$a# a %d!$*ii,
ntat in An=a 12, 9i -!&!n n#;i-t#a#a $a#a$t#i-ti$i'%# tn%'%;i$ a' %d!-'%# )init,
-!
'i"ina#a ti"&i'%# "%#*i 9i 'a #d!$#a #
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
100/137
M%d!'!' d !#"+t%a#' %&*i!ni
1. P#;+ti#a )a
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
101/137
P#%d!$tia d %$-. A$-t "%d!' "it ;-ti!na %d!$*ii n nt#ind#i' a' $+#%# -&$i)i$
%d!$ti n! - &%at "%d'a )i$int $! a@!t%#!' "%d!'!'!i [P#%d!$*ii di-$#t. Uti'i3nd a$-t
"%d!' - dt#"in+ $! !9!#in*+ %a*ii' 9i #*t' n$-a# a )i a&'i$at a-!a !n!i -"i)a
n -t%$.
Uti'i3a#a "%d!'!'!i d G-ti!n a -t%$!#i'%# $%nd!$ 'a
'i"ina#a n$%n$%#dan*'%# nt# idn*' $antitati 9i a'%#i$ a)#nt ;-ti!nii
-t%$!#i'%#
#d!$#a $'t!i'i'%# $! ;-ti!na -t%$!#i'%#
#d!$#a i"%
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
102/137
"i9$a#ii d -t%$!#i >int;#at $! idn* $%nta
V$i" -t%$!#i "it i3!a'i3a#a $i"ii -t%$!#i'%#
D%$!"nt d ;-ti!n "it i3!a'i3a#a, 'i-ta#a 9i t#an-"it#a in "ai' a
d%$!"nt'%# d ;-ti!n & ti&!#i d d%$!"nt, ;#!&at )i't#at n )!n$*i d % -#i d $#it#ii
-'$tat d !ti'i3at%#
St%$!#i $#iti$, #a&%#t $ -$%at n idn*+ a#ti$%'' &nt#! $a# $antitata =i-tnt+ - a)'+
-!< $antitata d -i;!#an*+ -ta
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
103/137
Ra&%a#t -t%$!#i n3+#i ;#!&a# d #a&%a#t $a# -!#ind ';+t!#a nt# n3a# -t%$!#i
a$i3i*ii
M%d!'!' A%i3i%na# din $ad#!' -i-t"!'!i int;#at C'a#i-i%n -t %#intat $+t# -ati-)a$#a
n$-it+*i'%# d !#"+#i# 9i in)%#"a# ';at d %$-!' d a%i3i%na#, nind n -i@in!'
!ti'i3at%#i'%# $! int#)* ddi$at ;n#+#ii 9i !#"+#i#ii $%nt#a$t'%# )!#ni3%#i, $%"n3i'%# )#",
$##i'%# d %)#t+ 9i a %)#t'%#, ;-ti%n+#ii $ata'%a;'%# d )!#ni3%#i, a d%$!"nt'%# d int#a#
>)a$t!#i, ai3?, $!" 9i $! % -#i d #a&%a#t &a#*ia' d)ini
$%"n3i'%# d a$i3i*i
%&ti"i3a#a a$tiit+*ii d a%i3i%na#, $%"&ania #a'i3nd a%i3i%na#a n ti"& 9i 'a !n
ni' $a'itati na't.
M%d!'!' di-&!n d !#"+t%a#' %&*i!ni
1. Oa*i!ni d a%i3i%na# din -t#!$t!#a $+#ia )a$ &a#t %a*i!ni d a%i3i%na# 'a
int#n -a! 'a =t#n, n-%*it d d%$!"nt' -&$i)i$, d)ini#a )!#ni3%#i'%# 9i a $%nt#a$t'%#, a
$%"n3i'%# i"it 9i a %)#t'%# d 'a )!#ni3%#
2. Ra&%a#t dina"i$ $a# %)#+ in)%#"a*ii $! ii# 'a -it!a*ia a$i3i*ii'%#, a $%nt#a$t'%#,
$%"n3i'%#, %)#t'%#, $!" 9i -it!a*ii $%"&a#ati & i%ad dt#"inat, ntat n An=a 0
. Cata'%a; $ +d $%ndi*ii' d &'at+, #-&$ti -$adn*, di-$%!nt4!#i a$%#dat $'in*i'%#,
#)#in*a, #-&$ti d%$!"nt' n $a# -!nt +3!t dat' a)#nt %a*ii d n3a#a$i3i*i
>)a$t!#a$%nt#a$t?.
Aanta@' %
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
104/137
-ta
a%i3i%na#
$%n%"i "a=i"+ in #a'i3a#a !ni a%i3i%n+#i d $a'itat -!i%a#+
a-i-ta#a -%na'!'!i din d&a#ta"nt!' A%i3i%na# n a$tiitata d-)+9!#at+, &nt#!
a-i;!#a#a !ni a$tiit+*i )i$int.
M%d!'!' D-)a$# din $ad#!' -i-t"!'!i int;#at C'a#i-i%n -t %#intat $+t# -ati-)a$#a
n$-it+*i'%# d !#"+#i# 9i in)%#"a# ';at d %$-!' d n3a#. A-t)', -i-t"!' in n -i@in!'
!ti'i3at%#i'%# $! int#)* ddi$at ;n#+#ii 9i !#"+#i#ii $%nt#a$t'%# $'in*i, $%"n3i'%# )#",$##i'%# d %)#t+ 9i a %)#t'%#, ;-ti%n+#ii $ata'%a;'%# d $'in*i, a d%$!"nt'%# d i9i# >)a$t!#i,
ai3?, $!" 9i $! % -#i d #a&%a#t &a#*ia' d)ini#3#+#i, i9i#i,
t#an-)#!#i, #t!#!#i d "a#)+? 'i"ina#a #d!ndan*'%#
%"%;ni3a#a dat'%#
di-$i&'ina#a a$tiit+*ii %)-i%na'
#%#;ani3a#a )'!=!#i'%# d a$tiit+*i
t#an-"it#a di#$t+ a dat'%# )inan$ia#4$%nta
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
105/137
1. Oa*i!ni d d-)a$#, att 'a int#n $t 9i 'a =&%#t, d)ini#a $'in*i'%#, a $%nt#a$t'%# d
&'ani)i$a# a 'i#+#i'%#, a $%"n3i'%# $t 9i a %)#t'%# $+t# $'in*i, '"nt d ant$a'$!'a*i
2. P%'iti$i $%"#$ia' #)#it%a# 'a *!#i' a$ti$at n )!n$*i d $'int
. Ra&%a#t, $! &%-i
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
106/137
. Ma@%#+#idi"in!+#i d *!#i n#;i-t#ata$%#dat
6. Innta#i#a -t%$!#i'%# & a#ti$%' 9i d&%3it, $! idn*i#a &'!-!#i'%# -a! "in!-!#i'%#
n#;i-t#at
8. Ra&%a#t #)#it%a# 'a $%"#*!' $! a"+n!nt!', #-&$ti 'i-ta d *!#i4"a;a3in, #a&%#t
;-ti!n4"a;a3in, IAS?, 9i a-i;!#+
idn*a $%nta
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
107/137
Ba'an*a d #i)i$a# -intti$+ 9i ana'iti$+
Ba'an*a ana'iti$+ d )!#ni3%#i 9i $'in*i
Fi9a d $%nt -intti$+ 9i ana'iti$+
Sit!a*i )a$t!#i $! -%'d
Sit!a*ia &'+*i'%# n$a-+#i'%# '!na#
Sit!a*ia )a$t!#i &a#tn#i
Sit!a*ia -%'d!#i &a#tn#i
Fi9a 9a
!#na' d $!"&+#+#i n3+#i
R;i-t#! !#na'
Sit!a*ia -%'d!#i'%#
N%ta $nt#a'i3at%a#4 Ra&%a#t d t#3%##i
R;i-t#! d Ca-+ Ban$+
Sit!a*ia dat%#ii'%# n )!n$*i d t#"n!' d =i;i
$%n-tatat % #d!$# a %'!"!'!i d "!n$+ "an!a'+ &nt#! #a'i3a#a idn*'%# $%nta
ROMANIA. T%at a$-t "
d d%'an*' $%nd!$#ii, 9i a@!t+ "ana;#ii n '!a#a !n%# d$i3ii 'a ti"&,
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
108/137
9i =a$t.
[Ana'i3+ )inan$ia#+ -t d-tinat nt%$"i#ii Sit!a*ii'%# )ina' $%n)%#" ORD.1:822//8, 9i int+
!#"+t%a#' %&*i!ni, &%-i
M%d!'!' I"%
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
109/137
C%"&%nnta - d-)+9%a#+ & !#"+t%a#' %a*i!ni
;-ti%na#a "i@'%a$'%# )i= & nt#a;a d!#at+ d !ti'i3a#, d 'a a$i3i*i%na# 9i &!n# n
)!n$*i!n, &n+ 'a -$%at#a din )!n$*i!n
n#;i-t#a#a a!t%"at+ n $%nta'inia#a, a$$'#ata -a! d;#-ia?, a $%t'%#
d a"%#ti3a#, *innd $%nt d )a$i'it+*i' )i-$a'
6. n#;i-t#a# di)#n* din #a'!a#, 9i #&a#ti3a#a a$-t%#a
8. Ra&%a#t ntat n An=a 5 'i-ta d innta#i#, )i9a "i@'%$!'!i )i=,
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
110/137
'"nt &at#i"%nia', n$%#&%#nd!4' nt#4!n "%d!' %i!. Un a't at! ' $%n-tit!i #a&%a#t' $a#
ad"it -%na'i3+#i.
M%d!'!' [Oint;#a'+ -a!
9a'%nat+?.
M%d!'!' a# n $%"&%nn*a -a !#"+t%a#' %&*i!ni
1. Oa*ii %dii3ii, d&a#ta"nt, -$*ii, 'inii
d '!$#! t$.?. D a-"na, "it %#;ani3a#a 9i $%nd!$#a $%nta
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
111/137
$%'$ta#a $'t!i'i'%# di#$t, indi#$t 9i ;n#a' & a#ti$%' d $a'$!'ati 9i & '"nt
d $'t!ia'+
$%'$ta#a nit!#i'%#
#&a#ti3a#a a!t%"ata a $'t!i'i'%# indi#$t 9i a $'t!i'i'%# ;n#a' d ad"ini-t#a*i
dd!$#a $'t!i'i'%# "a#)+
-ta%d!- )init, -"i)aa!t%"at+ -a! "an!a'+ a %
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
112/137
[R-!#- !"an !#"+#9t $#9t#a )i$in*i 9i %)ita
C%"&%nnta -t $%n$&!t+ a-t)' n$t -+ "it+
-'$*ia 9i #$#!ta#a -%na'!'!i
idn*a -a'a#ia*i'%# $! n!"#%a- dta'ii -%na' 9i %)-i%na'
idn*a 9i &a#ti$i&a#a an;a@a*i'%# 'a ni"nt' d +ti# %)-i%na'+
!#"+#i#a $a#i#i indiid!a' #a'i3a#a !ni "t%d%'%;ii d a'!a# a )i$in*i -a'a#ia*i'%#
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
113/137
Cnt#a'i3at%# )!n$*ii
Cnt#a'i3at%# $%n$dii "di$a'
P#-%an $+#%#a ' =&i#+ $%nt#a$t!'
I-t%#i$ "%di)i$+#i
Cnt#a'i3at%# -%an n nt#*in#
Cnt#a'i3at%# -it!a*i "di$a'+
Cnt#a'i3at%# -an$*i!ni
P'ani)i$a# $%n$dii.
. Stati-ti$i #ntat -!< )%#"a !n%# ;#a)i$ #)#it%a# 'a -a'a#ia*i
Sit!a*ia "i9$+#ii -%na'!'!i
C%-t!' )%#*i d "!n$+, $! %&*i!ni &nt#! IND TS 9i S an!a'
L%$!#i d "!n$+, $! %&*i!ni &nt#! a$an* 9i -tati-ti$+ & #-t Sa'a#ii & %$!&a*ii n %$t%"
Ad#in* &nt#! "di$
Ad#in*+ -a'a#
Cnt#a'i3at%# nit!#i an;a@at D$i3ii, $! %&*i!ni &nt#! A$%#d!' &+#*i'%#, Pn-i%na# 9i D"i-i.
Uti'i3a#a $%"&%nnti R-!#- U"an n $ad#!' nt#ind#i'%# $%nt#i
a$$- #a&id 'a di)#it in)%#"a*ii 9i a$*i!ni
&+-t#a#a dat'%# i-t%#i$ %n4'in
int;#a#a t#an-&a#nt+ a n%i'%# -i-t" $! $' a$t!a'
)$t!a#a t!t!#%# $a'$!''%# n $%n)%#"itat $! ';i-'a*ia n i;%a# 9i a$t!a'i3a#a
"annt+ a ';i-'a*ii )+#+ a a)$ta '!ni' $dnt
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
114/137
"ana;"nt!' dat'%# d -%na' a' an;a@ati'%# =i-tn*i 'a !n "%"nt dat n $%"&ani, $!
a$$- i"diat 'a dat $%n-i-tnt d i-t%#i$
"ana;"nt!' -a'a#ia*i'%# n $ad#!' -t#!$t!#ii %#;ani3at%#i$ a $%"&anii
&%-i
n$+#$a#a a!t%"at+ a %i$t'%# $! $'t!i'i' -a'a#ia' 9i $! a't $'t!i'i ;n#at d
a$tiitata an;a@a*i'%#
"n*in#a i-t%#i$!'!i iind a$tiitata )i$+#!i -a'a#iat 9i a LAN, AN?
int#)a*a $! !ti'i3at%#!' -t $%n-i-tnt+, !nita#+ 'a ni'!' nt#;!'!i %d!-
%$d!#i d -a'a# 9i #-ta!#a# -i;!#, $a&a
#a'i3a#a $a'$!'!'!i d -a'a#ii, att &nt#! -a'a#ii $a# &'a$+ d 'a !n -a'a#i! d
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
115/137
n!" d !ti'i3at%# 9i a &a#%'i, "itnd a$$-!' $%nt#%'at 'a dat. S &%t )$t!a -a'+#i %n4'in,
)+#+ -+ )i n%i d ni#a !ti'i3at%#i'%#.
a$$- #a&id 'a di)#it in)%#"a*ii 9i a$*i!ni
&+-t#a#a dat'%# i-t%#i$ %n4'in
)$t!a#a t!t!#%# $a'$!''%# n $%n)%#"itat $! ';i-'a*ia 9i n#;i-t#a#a %#i$+#i "%di)i$+#i a
';i-'a*ii )+#+ a a)$ta '!ni' $dnt
"ana;"nt!' dat'%# d -%na' a' an;a@a*i'%# =i-tn*i 'a !n "%"nt dat n $%"&ani, $!
a$$- i"diat 'a dat $%n-i-tnt d i-t%#i$
"ana;"nt!' aan-!#i'%#, i"'%#, -&%#!#i'%#, dd!$#i'%# 9i #*in#i'%#
!#"+#i#a a$tiit+*ii -a'a#ia*i'%# >$%n$dii d %din+, $%n$dii "di$a', %# -!&'i"nta#,
a
11. N%t $%nta
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
116/137
i"&%#t+#ii d dat din a't d%$!"nt, d$t $' =i-tnt n "%d!'
12. n$id# '!n+ "a#$a3+ "%"nt!' din $a# n! - "ai n#;i-t#a3+ $'t!i'i $! -a'a#ii' &
% an!"it+ '!n+ 9i int+ -it!a*ia $nt#a'i3at+ a a$-t%# $'t!i'i, & $at;%#ii
1. Ra&%a#t $! ii# 'a aan-!#i a$%#dat -%na'!'!i, -a'a#ii, n*a -%na'!'!i, $%n$dii,
ti$t, $%nt#i
a$t!a'i3a#a a&'i$a*ii n )!n$*i d "%di)i$+#i' ';i-'ati 9i t#an-"it#a a$-t%#a $+t#
$'int - )a$ n ti"& !ti', "!n+ $! in-t#!$*i!ni' d !ti'i3a# &nt#! n%i' )!n$*i%na'it+*i,
$i3nd in$'!-i t"i!' ';a'
-$!#itat "a=i"+ 9i %t$*i #i;!#%a-+ a dat'%# din -i-t", in $%n)i;!#a#a & ni' a
d#&t!#i'%# d a$$- a' !ti'i3at%#i'%# >"%di)i$a# 9i -a! i3!a'i3a#? a-!a %$-'%# din -i-t",
$a $ "&idi$+ dt#i%#a#a 9i a$$-!' n$%nt#%'at 'a dat' int#%d!- -i-t" d '& int;#at n a&'i$a*i 9i $%n-!'tan*+ t')%ni$+ a-i;!#at+ in -#i$i!' d
%t'in
%t@a#a dat'%# n ti"& in %$d!#i a!t%"ati3at d -a'a# >
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
117/137
[Ta
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
118/137
"ana;#ia'.
An=a 18 $!ind ="&' d ;#a)i$ -&$i)i$at ant#i%#, a)#nt "%d!''%# C%nta
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
119/137
M%d!'!' $!ind !#"+t%a#' %&*i!ni
1. B!;t!' d nit!#i 9i $'t!i'i n $ad#!' $+#!ia - d)in-$ indi$at%#ii >#-&$ti $at;%#ia
din $a# )a$ &a#t, #-&%n-a
2. Ra&%a#t i3i%na' 9i $%"&a#ati, dina"i$, $a# "it #a'i3a#a d ana'i3
$%"&a#ati & di)#it i%ad d a$tiitat &nt#! dt#"ina#a nt!a''%# a
n "%d!'!' Dat d - ="&'! - "it "%di)i$a#a )i9i tni$ $a# a# $%"n3i int#n, $! %&*i!ni'
TRUE -a! FALSE a';#a n!"+#!'!i d 3$i"a' $ %# )i a)i9at &nt#! *!' n RON -a! n
a'!t+?
. C%n)i;!#a# $%d!#i $%n-t+ n d)ini#a )i=!'!i $%#-&!n3+t%# )i$+#!i ti& d a#ti$%',
n!"+#!' d $a#a$t# n$-a# n#;i-t#+#ii $%d!'!i, 'i"it'a'%#i' in)#i%a# 9i -!i%a# & $a# '
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
120/137
&%at '!a a#ti$%'!'
6. An;a@a*i $!ind dat' d idnti)i$a# a' )i$+#!i an;a@at >n!" 9i n!", $%d n!"#i$
-%na', -#ia 9i n!"+#!' $+#*ii d idntitat, n!"' d !ti'i3at%#? 9i "a#$a >in )!n$*i d
d&a#ta"nt!' n $a# '!$#a3+ 9i )!n$*ia %$!&at+?
8. L%$a'it+*i $ $!ind $"&!#i' '%$a'itat, @!d* 9i *a#a d a&a#tnn*+
0. G#!& d t#*i n $a# -
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
121/137
9i a$$-!' n$%nt#%'at 'a in)%#"a*ii' di)#it'%# d&a#ta"nt.
(. #ortarea calitativ3 a infor+aiei
In)%#"a*ia, $a "ai i"&%#tant+ -!#-+ a $%"&titiit+*ii %#;ani3a*ii, t#
d&a#ta"nt.
). Pro+0titudine i reacie i+ediat3
Si-t"!' a-i;!#+ %$-a#a #a&id+ a dat'%# int#%d!-, "i*nd $!n%a9t#a n %#i$ "%"nta #3!'tat'%# 9i "%nit%#i3a#a -tadi!'!i d %'!*i a %$-'%# din nt#ind#. P#"it
"ana;#i'%# d 'a %#i$ ni' i#a#i$ -+ #a$*i%n3 n ti"& #a' 'a in)%#"a*ii' -"na'at d -i-t"
9i 'a $##i' din &a#ta $'in*i'%# in '!a#a d$i3ii'%# &%t#iit.
. ;leGi*ilitate i trasa*ilitate
Si-t"!' - ada&ta3+ )$t n$-it+*i'%# d -$i"t%at d%$!"nt' 9i in)%#"a*ii' -!nt int#%d!- % -in;!#+
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
122/137
dat+ n -i-t"?, $a $ n-a"n+ i"&'i$it di"in!a#a $%n-id#a
'. Creterea 0roductivit3ii i a eficienei
R&a#ti3a# )i$int+ a -a#$ini'%# d "!n$+ 9i $%n%"i-i#a d #-!#- - %# $%n$#ti3a n
-&%#!#i d %d!$tiitat. P#in int#ta#a -"na''%# din &a#ta -i-t"!'!i, "ana;#ii %# )i
$a&ain)%#"ati$ int;#at.
%6. ;uncionarea afacerii la 0ara+etri ridicai de co+0etitivitate
Aanta@' n!"#at "ai -!- - $%n$#ti3a3+ n $#9t#a $%"&titiit+*ii nt#ind#ii
Si-t"ati3a#a a$tiit+*i'%# %d!$ti 9i a!=i'ia# "it "ana;#i'%# )%$a'i3a#a atn*ii -
idnti)i$a#a d n%i %&%#t!nit+*i & &ia*+, n di#$*ia =tind#ii -a! a di#-i)i$+#ii &%#t%)%'i!'!i d
$'in*i, 9i - ;+-i#a d n%i aanta@ $%"&titi.
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
123/137
PROGRAM
P#iat S!< C%""and1XC'i$>?
an1 Q T=t1.T=t
an2 Q T=t2.T=t
an Q T=t.T=t
$a1 Q T=t0.T=t
$a2 Q T=t:.T=t
$a Q T=t5.T=t
$#ant$!#nt1 Q T=t11.T=t
$#ant$!#nt2 Q T=t12.T=t
$#ant$!#nt Q T=t1.T=t
n#%t1 Q $a1 $#ant$!#nt1n#%t2 Q $a2 $#ant$!#nt2
n#%t Q $a $#ant$!#nt
d31 Q 08 \ >$#ant$!#nt1 $a1?
d32 Q 08 \ >$#ant$!#nt2 $a2?
d3 Q 08 \ >$#ant$!#nt $a?
F%#"2.S%
End S!/? Q 1//
MSF'=G#id1.C%'idt>1? Q 5//
MSF'=G#id1.C%'idt>2? Q 5//
MSF'=G#id1.Fi=dR%- Q 1
MSF'=G#id1.T=tMat#i=>/, /? Q Indi$at%#
MSF'=G#id1.T=tMat#i=>1, /? Q Ci)#a d a)a$#i
MSF'=G#id1.T=tMat#i=>2, /? Q C#ant $!#nt
MSF'=G#id1.T=tMat#i=>, /? Q N!"a# d #%tatii
MSF'=G#id1.T=tMat#i=>6, /? Q D!#ata !ni #%tatii
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
129/137
MSF'=G#id1.T=tMat#i=>/, 1? Q an1
MSF'=G#id1.T=tMat#i=>/, 2? Q an2
MSF'=G#id1.T=tMat#i=>/, ? Q an
MSF'=G#id1.T=tMat#i=>1, 1? Q $a1
MSF'=G#id1.T=tMat#i=>1, 2? Q $a2
MSF'=G#id1.T=tMat#i=>1, ? Q $a
MSF'=G#id1.T=tMat#i=>2, 1? Q $#ant$!#nt1
MSF'=G#id1.T=tMat#i=>2, 2? Q $#ant$!#nt2
MSF'=G#id1.T=tMat#i=>2, ? Q $#ant$!#nt
MSF'=G#id1.T=tMat#i=>, 1? Q F%#"atN!"n#%t1, 6?
MSF'=G#id1.T=tMat#i=>, 2? Q F%#"atN!"n#%t2, 6?
MSF'=G#id1.T=tMat#i=>, ? Q F%#"atN!"n#%t, 6?
MSF'=G#id1.T=tMat#i=>6, 1? Q F%#"atN!"d31, 6?
MSF'=G#id1.T=tMat#i=>6, 2? Q F%#"atN!"d32, 6?
MSF'=G#id1.T=tMat#i=>6, ? Q F%#"atN!"d3, 6?
ai$i &nt#! ;#a)i$
MSCa#t1.$a#tTc& Q VtCCa#tTc&2dLin
MSCa#t1.S%L;nd Q T#!
MSCa#t1.C%'!"nC%!nt Q 2
MSCa#t1.R%C%!nt Q
MSCa#t1.R% Q 1
MSCa#t1.R%La
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
130/137
MSCa#t1.R% Q 2
MSCa#t1.R%La
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
131/137
MSCa#t1.R% Q
MSCa#t1.C%'!"n Q 2
MSCa#t1.Data Q n#%t
MSF'=G#id1.idt Q 6258
MSF'=G#id1.i;t Q 18/
End S!?
End S!/, 1? Q an1
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
132/137
MSF'=G#id1.T=tMat#i=>/, 2? Q an2
MSF'=G#id1.T=tMat#i=>/, ? Q an
MSF'=G#id1.T=tMat#i=>1, 1? Q $a1
MSF'=G#id1.T=tMat#i=>1, 2? Q $a2
MSF'=G#id1.T=tMat#i=>1, ? Q $a
MSF'=G#id1.T=tMat#i=>2, 1? Q $#ant$!#nt1
MSF'=G#id1.T=tMat#i=>2, 2? Q $#ant$!#nt2
MSF'=G#id1.T=tMat#i=>2, ? Q $#ant$!#nt
MSF'=G#id1.T=tMat#i=>, 1? Q F%#"atN!"n#%t1, 6?MSF'=G#id1.T=tMat#i=>, 2? Q F%#"atN!"n#%t2, 6?
MSF'=G#id1.T=tMat#i=>, ? Q F%#"atN!"n#%t, 6?
MSF'=G#id1.T=tMat#i=>6, 1? Q F%#"atN!"d31, 6?
MSF'=G#id1.T=tMat#i=>6, 2? Q F%#"atN!"d32, 6?
MSF'=G#id1.T=tMat#i=>6, ? Q F%#"atN!"d3, 6?
ai$i &nt#! ;#a)i$
MSCa#t1.$a#tTc& Q VtCCa#tTc&2dLin
MSCa#t1.S%L;nd Q T#!
MSCa#t1.C%'!"nC%!nt Q 2
MSCa#t1.R%C%!nt Q
MSCa#t1.R% Q 1
MSCa#t1.R%La
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
133/137
MSCa#t1.R%La
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
134/137
MSCa#t1.R% Q
MSCa#t1.C%'!"n Q 2
MSCa#t1.Data Q n#%t
MSF'=G#id1.idt Q 6258
MSF'=G#id1.i;t Q 18/
End S!Data A- MSCa#t2/Li
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
135/137
BIBLIOGRAFIE
%..And%n,I., D3%'ta#a -i-t"'%# int'i;nt in $%n%"i. Mt%d%'%;ii 9i -t!dii d $a3, Edit!#a
E$%n%"i$+, B!$!#9ti, 2//1,
(..And%n, I. I%an, Ta"9anagementul intreprinderilor maris si mijlocii",+d E$%n%"i$a, B!$!#-ti, 2//1
%.Oa C., -.a.,=azele contabilitdtii, Edit!#a Nati%na', B!$!#-ti, 2///
%-.Oa, D., M9ni*+, G.,D!"it#i!, F., Ana'i3a -i-t"'%# in)%#"a*i%na', Edit!#a Uni#-it+*ii
A'=and#! I%an C!3a, Ia9i, 2//8
%5.Pa#a-$i-$! D. M., Contabilitate financiar a, Edit!#a M%'daia, Ba$a!, 2//
%1.Pa#a-$i-$! D. M.,9odele de Contabilitate si analiza financiara, Edit!#a V#ant%&, F%$-ani, 1((:
%'.Pa#a-$i-$! D. M., Paa'%aia ., Contabilitatea si dezvoltarea economico-sociala, Edit!#a
Tn%--, 'a-i, 1(((
%4.Pa#a-$i-$! D.M., -.a., Contabilitatea si sistemele informationale, Edit!#a Sd$%" Li
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
136/137
(6.Pat#!t V., R%ti'a A., Contabilitatea intreprinderii, Edit!#a A'"a Mat#, Ba$a!, 2//2
(%.Pat#!t V., R%ti'a A., D#!ta E., G%#
2//1
(1.Sand!, L., Li&an,R., P%tn*ia'!' &i*i d ERP, #i-ta E4 , n#. 18(, 1 "ai 2//0
('. Tata# I, -.a.,?9anualul operatorului de transport rutier",+d In-tit!#!' d )%#"a# %)-i%na'a int#an-&. R!ti#, Mi#$!#a Ci!$, ditia 2//6.
(4.\\\!egea contabilitatii nr1230@@0, M%nit%#!' O)i$ia' n#.02(2:./5.2//2
)6.\\\ $rdinul 0A132BB, pentru aprobarea #eglementarilor contabile armonizate cu Directiva a I*-
a a Comunitdtii +conomice +uropene si cu Standardele Internationale de Contabilitate, M%nit%#!'
O)i$ia' n#. 582/./2.2//1
)%.R)#in* Int#nt
.a)a$#i.nt .
-
8/13/2019 Contabilitatea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
137/137
.$%n%"i-t.$%"
http://www.economist.com/http://www.economist.com/