Conferinta 2012 Tm

www.pwc.com/ro

Conferinţă anuală pe teme fiscale şi juridiceTimişoara, 13 & 14 Martie 2012

AgendaAgenda

1. Impozite directe - noutăţi legislative, Andreea Şonei

2. Preţurile de transfer, Simona Goje

3. Impozite indirecte (TVA), Adriana Costea

4. Impozit pe venit şi contribuţii sociale, Simona Krutsch

5. Modificări ale Codului Civil susceptibile de a impacta activitatea economică, Rareş Vodă

6 Sesiune de discuţii6. Sesiune de discuţii

PwC România Slide 2Martie 2012Masă rotundă pe teme fiscale şi juridice

Impozite directeImpozite directeNoutăţi legislative

Andreea ŞoneiManager Servicii de consultanţă fiscală PwC RomâniaManager– Servicii de consultanţă fiscală, PwC România


AgendaAgenda

1. Impozit pe profitp p p

2. Impozit pe veniturile nerezidenţilor

3. Impozite şi taxe locale


Impozit pe profitImpozit pe profit


Impozit pe profitImpozit pe profitTermen declarare şi plată

• Impozit pe profit 2011 – termen 25 martie 2012 (Codul de Procedură Fiscală)

• Impozit pe profit 2012 şi ulterior – termen 25 martie a anului următor

― Trim I - III -> declaraţia 100 + plata

― Trim IV -> inclus în declaraţia 101 + plata

― Se elimină termenul de 25 februarie pentru cei care îşi definitivau situaţiile financiare până la data de 25 februarie a anului următorp 5

― Se menţine termenul de 25 februarie pentru anumite categorii de contribuabili


Impozit pe profitImpozit pe profitTermen declarare şi plată (continuare)

Dizolvare fără lichidare în cursul anului

• Depunerea declaraţiei 101 şi plata impozitului pe profit – termen: închiderea perioadei impozabilep p

?Închiderea perioadei impozabile pentru societatea dizolvată fără lichidare

Exemplu:

• Fuziune prin constituirea unei societăţi noi – data înregistrării la registrul comerţului a noii societăţi

• Fuziune prin absorbţie data înregistrării hotărârii ultimei adunări generale • Fuziune prin absorbţie – data înregistrării hotărârii ultimei adunări generale

care a aprobat operaţiunea sau

– data la care fuziunea devine efectivă, conform data la care fuziunea devine efectivă, conform menţiunii din proiectul de fuziune

? Înainte de 1 ianuarie 2012



Dizolvare cu lichidare în cursul anului

• Exemplu: dizolvare cu lichidare voluntară

• Depunerea declaraţiei 101 şi plata impozitului pe profit – termen: până la depunerea situaţiilor financiare finale la organul fiscal competent

Înainte de 1 ianuarie 2012:

• Depunerea declaraţiei 101 şi plata impozitului pe profit – până la depunerea p ţ ş p p p p p psituaţiilor financiare finale la registrul comerţului



• Începand cu 1 ianuarie 2013 se poate opta pentru plăţi anticipate

― Opţiunea se exercită până la data de 31 ianuarie a anului fiscal respectiv (declaraţia de menţiuni)(declaraţia de menţiuni)

― Opţiunea este obligatorie pentru o perioadă de minim 2 ani fiscali

― Categorii de contribuabili care nu pot aplica opţiunea pentru plăţi anticipateg p p pţ p p ţ p

! Certificarea anuală a declaraţiei 101 amânată până în 1 ianuarie 2013(modificări la Codul de Procedură Fiscală)


Impozit pe profitImpozit pe profitVenituri neimpozabile

• Veniturile din anularea rezervei înregistrate ca urmare a participării în naturăla capitalul altor persoane juridice – neimpozabile.

Exemplu:I. Decizia de aport in natura a unui echipament la capitalul altei societăţi

Valoarea de intrare a echipamentului = 100 lei Valoarea rămasă contabilă (=fiscală) = 80 lei

Amortizarea contabilă (= fiscală) = 20 lei

II. Evaluarea echipamentului cu ocazia aportului, de către un evaluator autorizat (conform Legii societăţilor comerciale)

Valoarea de piaţă a echipamentului = 90 lei Rezervă din evaluare = 10 lei

Înregistrările contabile aferente:

20 lei 213 “Echipament” = 281 “Amortizarea echipamentului” 20 lei

10 lei 213 “Echipament” = 1068 “Alte rezerve” 10 lei


Impozit pe profitImpozit pe profitExemplu (continuare)

III. Aportul în natură efectiv

90 lei 261“Titluri de participare” = 213 “Echipament” 90 lei

Valoarea fiscală a titlurilor de participare = 80 lei (egală cu valoarea fiscală a echipamentului)

IV. Vânzarea/cedarea titlurilor de participare

Preţul de vânzare a titlurilor = 150 lei

Înregistrări contabile aferente:

90 lei 664“Cheltuieli cu cedarea titlurilor de participare” = 261“Titluri de participare” 90 lei

150 lei 461 “Debitori diverşi” = 764 “Venituri din cedarea titlurilor de participare” 150 lei

Anularea rezervei cu ocazia vânzării/cedării titlurilor de participare:

10 lei 1068 “Alte rezerve” = 764 “Venituri din cedarea titlurilor de participare” 10 lei


Impozit pe profitImpozit pe profitExemplu (continuare)

Determinarea câştigului impozabil din vânzarea/cedarea titlurilor de participare :

Preţul de vânzare a titlurilor de participare = 150 lei

Valoarea fiscală a titlurilor de participare = 80 lei Câştig impozabil = 70 lei

Veniturile din reversarea rezervei din evaluare (10 lei) – venit neimpozabil


Impozit pe profitImpozit pe profitPenalităţi contractuale

• Venituri/cheltuieli cu dobânzile/penalităţile/daunele-interese anulate prin acteadiţionale la contractele economice – impozabile/deductibile, rectificarea ţ p / ,declaraţiilor de impozit pe profit iniţiale.

Exemplu:

l i l di i d li ă i î d î â i l l ă ( f i lContractul comercial dintre A şi B prevede penalităţi în caz de întârziere la plată (A este furnizorul bunurilor, iar B este clientul)

B nu efectuează plăţile la timp -> estimarea/înregistrarea cheltuielilor cu penalităţile de întârziere datorate în contabilitatedatorate în contabilitate

• Anul I de contract

Cheltuieli estimate cu penalităţile = 1.000 lei -> cheltuieli deductibile

• Anul II de contract

Cheltuieli estimate cu penalităţile = 700 lei -> cheltuieli deductibile


Impozit pe profitImpozit pe profitExemplu (continuare):

Varianta 1: părţile încheie în anul III un act adiţional la contract prin care anulează aceste penalităţi

B înregistrează venituri din anularea penalităţilor de întârziere – venituri impozabile – ajustarea declaraţiilor fiscale pentru anul I şi II (?)

Varianta 2: prescrierea penalităţilor de întârziere

B înregistrează venituri din anularea datoriei privind penalităţile de B înregistrează venituri din anularea datoriei privind penalităţile de întârziere – venituri impozabile în anul în care are loc anularea



• Tratamentul fiscal în cazul înlocuirii unor părţi componente ale mijloacelorfixe

- Aplicabilitate: părţi componente semnificative/active complexe

- Înlocuirea valori fiscale rămase neamortizate a părţii componente vechi cu valoarea fiscală a componentei noi/ amortizare pe durata rămasăp / p

- Valoarea rămasă neamortizată a părţii componente vechi – deductibilă

- Înlocuirea după expirarea duratei de amortizare fiscală - stabilirea unei noi durate de amortizare fiscală de o comisie tehnică/expert tehnic independent

- Tratament contabil?



• Cheltuielile cu combustibilul pentru vehiculele destinate exclusiv transportului de persoane – deductibile in cuantum de 50%

• Cheltuielile înregistrate ca urmare a restituirii subvenţiilor primite –deductibiledeductibile.

• Includerea unor prevederi specifice în cazul contribuabililor care aplică Includerea unor prevederi specifice în cazul contribuabililor care aplică Standardele internationale de raportare financiara (IFRS) - sistemul bancarîncepând din 1 ianuarie 2012



Tratament specificTratament specific

Situaţia specifică 1:Situaţia specifică 1:

cheltuieli cu scoaterea din evidenţă a

imobilizărilor necorporale/ corporale

in curs de execuţie nefinalizate cheltuieli nedeductibile,

Situaţia specifică 2: dacă nu se valorifică

cheltuieli cu valoarea rămasă a investiţiilor prin vânzare sau casare

la mijloace fixe închiriate, când contractele

ili ă î i d se reziliază înainte de termen


Impozit pe veniturile nerezidenţilorImpozit pe veniturile nerezidenţilor


Impozit pe veniturile nerezidenţilorImpozit pe veniturile nerezidenţilor

Declaraţia informativă privind impozitul pe veniturile nerezidenţilor -depunere până în ultima zi a lunii februarie a anului următor

Noutăţi privind procedura de rambursare a impozitului pe veniturilenerezidenţilor reţinut în plus

- depunerea cererii de restituire a impozitului de nerezident la plătitorul român de venit

- restituirea impozitului de către plătitorul de venitp p

- depunerea declaraţiilor fiscale rectificative de către plătitorul de venit

- depunerea unei cereri de restituire de plătitorul de venit la organul fiscal

Restituirea directă buget de stat -> nerezident, dacă plătitorul de venit nu poate efectua plata (?)

!Procedura de restituire se va stabili prin ordin al ANAF

PwC România

!Procedura de restituire se va stabili prin ordin al ANAF

Slide 19Martie 2012Masă rotundă pe teme fiscale şi juridice

Impozite şi taxe localeImpozite şi taxe locale


Impozite şi taxe localeImpozite şi taxe localeImpozitul pe clădiri

• Cote mărite:

10% - 20% pentru clădiri nereevaluate în ultimii 3 ani

30% - 40% pentru clădiri nereevaluate în ultimii 5 ani

• Notificarea lucrărilor de reconstruire consolidare modernizare modificare sau Notificarea lucrărilor de reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere efectuate de locatari - lucrări care au condus la creşterea valorii clădirii cu >25%.

• Clădiri cu destinaţie turistică, care nu funcţionează în cursul anului – cota de impozit Clădiri cu destinaţie turistică, care nu funcţionează în cursul anului cota de impozit minim 5%, stabilită prin hotărârea consiliului local

• Declararea clădirilor în scopul impozitului pe clădiri – necondiţionată de înregistrarea clădirilor la oficiul de cadastru şi publicitate imobiliarăclădirilor la oficiul de cadastru şi publicitate imobiliară

• Înstrăinarea imobilelor şi mijloacelor de transport – nu mai sunt condiţionate de prezentarea certificatului de atestare fiscală emis de organele fiscale locale


Preţurile de transferPreţurile de transfer

Simona GojeManager Servicii de consultanţă fiscală PwC RomâniaManager– Servicii de consultanţă fiscală, PwC România


AgendaAgenda

1. Preţurile de transfer şi implicaţiile fiscale

2. Noutăţi

3. Aspecte practice


Preţurile de transfer şi implicaţiilePreţurile de transfer şi implicaţiilefiscale


IntroducereIntroducere

• Ce înţelegem prin “preţurile de transfer”?

• Definiţia “persoanelor afiliate”

• Implicaţiile fiscalep ţ

Codul fiscal & Normele la Codul fiscal

- “principiul preţului pieţei libere”principiul preţului pieţei libere

- dreptul autorităţilor de a ajusta preţurile de transfer

- metodele de estimare a preţului de piaţă

• Justificarea preţurilor de transfer - obligativitatea întocmiriidosarului preţurilor de transfer

Codul de Procedură Fiscală

Ordin nr. 222/2008 - conținutul dosarului preţurilor de f

PwC România

transfer


Dosarul preţurilor de transferDosarul preţurilor de transfer

• Obligaţia prezentării dosarului preţurilor de transfer - la solicitarea organului fiscal; inspecţie generală/parţialăorganului fiscal; inspecţie generală/parţială

• Perioada fiscală analizată

T d ăti d l i i t i l i ibilit t • Termen de pregătire a dosarului – maxim trei luni, posibilitatea prelungirii o singură dată

• Conţinutul dosaruluiConţinutul dosarului

• Consecinţe:

Neîntocmirea dosarului sau dosar incomplet Neîntocmirea dosarului sau dosar incomplet- Ajustare – media aritmetică a trei tranzacţii similare

- Amendă – 12.000 – 14.000 RON

Dosarul este întocmit dar preţurile de transfer nu sunt la nivelul pieţei

PwC România

- Mediana intervalului de piaţă (intervalul de comparaţie)


Intervalul dintre cuartileIntervalul dintre cuartile

i ti i f i dimin0%

cuartia inferioara25%

max100%

mediana50%

cuartia superioara75%

Exemplu: Interval valoric de profitabilităţi

% % %%-0,5% 4% 30%9% 16%


Noutăţi 2012Noutăţi 2012



C d l d P d ă Fi lăCodul de Procedură Fiscală

P d t li i d bl i i i â Procedura pentru eliminarea dublei impuneri – persoane române afiliate

Procedura amiabilă – rezidenţi români şi nerezidenţi Procedura amiabilă rezidenţi români şi nerezidenţi



Procedura pentru eliminarea dublei impuneri – persoane p p promâne afiliate

• Ajustare venit/cheltuială - > opozabilă organului fiscal care administrează cealaltă persoană

• Cealaltă persoană afiliată poate corecta declaraţia fiscală > ajustare • Cealaltă persoană afiliată poate corecta declaraţia fiscală -> ajustare cheltuială/venit

• Decizia de ajustare -> comunicată contribuabilului & persoanei j pafiliate cu care s-a încheiat tranzacţia & organului fiscal care administrează persoana afiliata

! C diţi d i i d j t t d fi iti ă • ! Condiţie - decizia de ajustare este definitivă



Procedura amiabilă – tranzacţii între rezidenţi români şinerezidenţi

l d d bl• ! Convenţiile de evitare a dublei impuneri

• Contribuabilul rezident în România -> solicită ANAF iniţierea proceduriiprocedurii

• Autoritatea competentă a celuilalt stat -> solicită ANAF realizarea proceduriip ocedu

• ! Convenţia de evitare a dublei impuneri în legătură cu ajustareaprofiturilor întreprinderilor afiliate


Acordul de preţ în avansAcordul de preţ în avans

• Legislaţie (Codul de Procedură Fiscală şi Hotărârea 529/2007 - procedura de emitere a Acordului de preţ în avans) de emitere a Acordului de preţ în avans)

• Este emis de către autorităţile fiscale şi stabileşte metoda de calcul a preţurilor de transfer

l b l• Aplicabilitate

Pentru viitor, începând cu anul fiscal următor celui în care s-a încheiat tranzacţia

Excepţie - aplicabilitate începând cu anul fiscal în care s-a încheiattranzacţia, în anumite condiţii

• Etapele emiterii Acordului de preţ în avans (APA)• Etapele emiterii Acordului de preţ în avans (APA)

Discuţii preliminare

Depunerea cererii de emitere & tarif

Emiterea APA

Perioada de valabilitate

Depunerea raportului anual

PwC România

Depunerea raportului anual



Codul de Procedură Fiscală

Analiza documentaţiei & discuţii preliminare emiteriiacordului de preţ în avans / soluţiei fiscale anticipateaco dului de p eţ în avans / soluţiei fiscale anticipate

- Analizarea documentaţiei în vederea fundamentării proiectului de acord de preţ în avans sau soluţie fiscală anticipată;

- Prezentarea proiectului de acord de preţ în avans / soluţie fiscalăanticipată contribuabilului;

- Termen de 60 de zile pentru prezentarea clarificărilor cerute de autorităţile fiscale sau a punctului de vedere asupra proiectului.


Aspecte practiceAspecte practice


Aspecte practiceAspecte practice

• “Master File” - adaptare la cerinţele de documentaţie locale

Obligativitatea studiilor de piaţă locale

Studii locale vs studii pan-Europene - metodologie diferită Studii locale vs studii pan Europene metodologie diferită

• Producător pe bază de contract / procesator – pierderi operaţionale

• Verificarea dosarelor de preţuri de transfer – practică!

Accentul se pune pe analizarea studiilor de piaţă; refacereastudiului de către autorităţi / baze de date comune

Servicii intra-grup / investigare bază costuri

• ! Metodologie de analiză a dosarelor privind preţurile de transfer


Impozite indirecte (TVA)Impozite indirecte (TVA)

Adriana CosteaManager Servicii de consultanţă taxe indirecte PwCManager– Servicii de consultanţă taxe indirecte, PwCRomânia


AgendaAgenda

1. Operaţiuni cu autovehicule şi combustibili

2. Operaţiuni desfăşurate cu persoane inactive

3. Locul prestării serviciilor

4. Servicii medicale

5. Ajustarea TVA dedusă

6. Alte prevederi

7. Formulare


Operaţiuni cu autovehicule şiOperaţiuni cu autovehicule şicombustibili


Operaţiuni cu autovehicule şi combustibiliOperaţiuni cu autovehicule şi combustibiliArt. 145^1 –CF

i i d l i d d d l ă l i iLimitarea dreptului de deducere la 50% pentru următoarele operaţiuni:

Autovehicule

Achizitia unor anumite categorii de vehicule rutiereAvansurile plătite înainte de 1 ianuarie 2012 pentrucontravaloarea parţială a vehiculelor rutiere a căror

livrare are loc după 1 ianuarie 2012

Combustibil

Combustibilul utilizat pentru autvehiculele menţionate mai sus

Exceptii

Exemplu: vehiculele destinate exclusiv utilizării de catre agenţi de vânzări


Operaţiuni cu autovehicule şi combustibiliOperaţiuni cu autovehicule şi combustibiliArt. 145^1 – CF

• Vânzarea de vehicule rutiere pentru care dreptul de deducere a taxei aferente achiziţiei a fost supus limitării totale se efectuează în regim de scutire de TVA;

TVA nedeductibilăAchiziţie ScutireVânzare

• Vânzarea de vehicule rutiere pentru care dreptul la deducere a TVA a fost supus limităriide 50% se va efectua în regim normal de TVA;

50% TVA dedusăAchiziţie 100% TVA

colectatăVânzare

! Utilizarea autovehiculelor care fac obiectul limitării la 50% a dreptului de deducere a TVA în alte scopuri decât activitatea economică nu se mai consideră prestare de servicii

PwC România

asimilată.


Operaţiuni desfăşurate cu persoane Operaţiuni desfăşurate cu persoane inactive


Operaţiuni desfăşurate cu persoane inactiveOperaţiuni desfăşurate cu persoane inactiveArt. 153, alin. (9^1)

• In cazul livrării de bunuri sau prestării de servicii efectuate de contribuabili inactivi, beneficiarul nu va avea drept de deducere a TVA aferentă achiziţiilor respective;ţ p ;

! Verificarea situaţiei furnizorului

• Va fi înfiinţat un Registru special care va cuprinde persoanele impozabile a căror înregistrare în scopuri de TVA a fost anulată – Registrul va putea fi accesat pe site-ul ANAF;fi accesat pe site-ul ANAF;

• Anularea codului de TVA atrage radierea din oficiu a contribuabilului din Registrul Operatorilor Intracomunitari;

! Anularea codului de TVA poate fi realizată din oficiu de către autoritaţile fiscale.

PwC România

fiscale.


Operaţiuni desfăşurate cu persoane inactiveOperaţiuni desfăşurate cu persoane inactiveArt. 153, alin (9) –CF

Organele fiscale pot anula din oficiu înregistrarea în scopuri de TVA în următoareleOrganele fiscale pot anula din oficiu înregistrarea în scopuri de TVA în următoarelecazuri:

Contribuabilul este declarat inactiv sau a intrat în inactivitate temporară

Administratorii/asociaţii au înscrise anumitei f ti i î i l fi linfractiuni în cazierul fiscal

Contribuabilul nu a depus niciun decont pe parcursulunui semestru calendaristicunui semestru calendaristic

În deconturile depuse pe un semestru nu au fostînscrise livrări/achiziţii de bunuri/servicii

! Contribuabilii al căror cod de TVA a fost anulat din oficiu nu sunt exoneraţi de la plata TVA colectată după data anulării codului de TVA.

înscrise livrări/achiziţii de bunuri/servicii

PwC România

colectată după data anulării codului de TVA.


Locul prestării serviciilorLocul prestării serviciilor


Locul prestării serviciilorLocul prestării serviciilorArt. 133 – CF, pct. 13 - NM

În cazul în care nu dispune de informaţii contrare prestatorul poate considera căÎn cazul în care nu dispune de informaţii contrare, prestatorul poate considera călocul este la beneficiar în următoarele situaţii:

BeneficiarUE

Beneficiarnon-UE

Cod valabil de CertificatactivitateTVA activitate

economică

Dovadasolicitare

înregistrare

Cod de TVA valabil/ Cod

similar


Locul prestării serviciilorLocul prestării serviciilorArt. 133 – CF, pct. 14 - NM

Servicii de securitate pe şantier Intermedierea serviciilor de cazare

Licrari asupra pamantului/ Lucrari agricole

Locul prestării serviciilor=

Lucrări de transformare/finisare/reparaţii/etc.

Depozitarea mărfurilor, în anumite condiţii

=Locul unde este situat

bunul imobil

/ / p ţ /

Servicii juridice Gestionarea unuiportofoliu de investiţii

în proprietăţi imobiliare

Punerea la dispoziţie de locuri de parcare

Arendarea/concesionarea/leasingul

Închirierea în scopuri publicitare

în proprietăţi imobiliare


Locul prestarii serviciilorLocul prestarii serviciilorArt. 145 – CF, pct. 45 - NM

În cazul imobilizărilor în curs de execuţie care nu sunt finalizate urmare a unei decizii de abandonare a executării lucrărilor - Dreptul de deducere nu poate fi înlaturat (CEJ) deducere nu poate fi înlaturat (CEJ)

– Au fost transpuse in legislatie cazurile CEJ: Inzo, Ghent si Rompelman

În cazul livrarilor de bunuri imobile care nu mai îndeplinesc conditiile d f d j ifi i i i d lde a fi considerate noi, justificarea intenţiei de a realiza operaţiuni cu drept de deducere anterior momentului livrarii/inchirierii se va realiza prin depunerea notificării pentru exercitarea opţiunii de taxare.

! Inspecţie fiscală


Servicii medicaleServicii medicale


Servicii medicaleServicii medicaleArt. 141 – CF, pct.24 - NM

• Prestarea serviciilor de spitalizare şi a altor servicii similare beneficiazăde scutirea de • Prestarea serviciilor de spitalizare şi a altor servicii similare beneficiazăde scutirea de la plata TVA

! Scutirea se acordă doar unităţilor autorizate şi doar pentru anumite servicii

Scutirea se aplică pentru Scutirea nu se aplică pentru

Servicii de spitalizare al căror scopprincipal îl constituie îngrijirea medicală

Eliberarea de certificate cu privire la stareade sănatate, sau a unor raporate de

expertiză medicală

Livrarea de medicamente, bandaje, protezeîn perioada de tratament

expertiză medicală

Livrarea de medicamente, bandaje, protezeîn afara perioadei de tratament (farmacii)

Hrana şi cazare în timpul spitalizării Servicii medicale veterinare


Ajustarea TVA dedusăAjustarea TVA dedusă


Ajustarea TVA dedusăAjustarea TVA dedusăArt. 148 – CF, pct. 53 - NM

• Ajustarea de TVA în cazul bunurilor altele decât bunurile de capital se va face în urma unor situaţii specifice precum:

◦ modificări legislative;◦ modificări legislative;

◦ modificări ale obiectului de activitate;

◦ alocarea de bunuri/servicii pentru operaţiuni care nu dau drept de deducere / p p ţ pşi ulterior alocarea acestora pentru realizarea de operaţiuni care dau drept de deducere.

• NU se aplică regulile privind livrarea către sine sau ajustarea taxei deductibile în cazul casării de active corporale fixe altele decât bunurile de capital;

• Anulare cod TVA - Ajustarea TVA aferentă achiziţiei de bunuri altele decât bunurile de capital se va efectua pentru valoarea ramasă de amortizat.


Alte prevederiAlte prevederi


Alte prevederiAlte prevederiArt. 127 – CF, pct. 4 - NM

Administrate de acelaşi

organ fiscal G l fi lorgan fiscal Grupul fiscal

Optimizarea poziţiei privind TVA

Grupfiscal

2 sau maimulte

companiiIndependentedpdv juridic

Opt a ea po ţ e p d V

Decont de TVA consolidat

Plata TVA rezultată din consolidare

St â l t Strâns legate dpdv:

financiar, economic,

organizatoric

PwC România

organizatoric


Alte prevederiAlte prevederipct. 6, pct. 54, pct. 61 - NM

• Obligatorie ajustarea TVA deductibilă pentru avansurile plătite de persoane impozabile înaintea solicitării anulării codului de TVA, pentru care livrarea are loc ulterior anulării înregistrării în scopuri de TVA;care livrarea are loc ulterior anulării înregistrării în scopuri de TVA;

• NU se va ajusta taxa deductibilă a bunurilor de capital în cazul în care NU se va ajusta taxa deductibilă a bunurilor de capital în cazul în care prevederile unui act normativ impun casarea acestora.

• În cazul societăţilor distribuitoare de energie electrică, pierderile tehnologice vor fi asimilate unor livrări de bunuri în cazul în care acestea depăşesc nivelul normei proprii de consum sau nivelul normei aprobate depăşesc nivelul normei proprii de consum sau nivelul normei aprobate de ANRE.


Alte prevederiAlte prevederiArt. 134^2, Art. 158^2, Art. 160 - CF

• Exigibilitate TVA la avansuri incasate pentru operaţiuni scutite sau neimpozabile;

• În vederea înregistrării în Registrul operatorilor intracomunitari, asociaţii care deţin minimum 5% din capitalul social al societaţii sunt

bli i ă i i l j di iobligaţi să prezinte cazierul judiciar;

• A fost extinsă lista bunurilor pentru care se aplica taxarea inversa; cu p p ;titlu de exemplu: rebuturi feroase/neferoase, reziduuri sau materiale reciclabile.


Alte prevederiAlte prevederipct. 73, pct 82 - NM

• Contribuabilii care emit facturi electronice pot garanta autenticitatea sursei şi integritatea conţinutului şi prin alte metode decât cele prevăzute în norme fără a mai fi necesară o confirmare a autoritaţilor prevăzute în norme fără a mai fi necesară o confirmare a autoritaţilor competente;

• In cazul în care organele de inspectie fiscală constată neaplicarea măsurilor de simplificare în cazul unor operaţiuni, iar furnizorul/prestatorul şi/sau beneficiarul se află în situaţie de furnizorul/prestatorul şi/sau beneficiarul se află în situaţie de insolvenţă se va menţine regimul normal de taxare în baza condiţiilor prevăzute de lege;


Alte prevederiAlte prevederiArt. 153 - CF

Persoanele impozabile nestabilite şi neînregistrate în scopuri de TVA în România vor putea solicita înregistrarea şi în următoarele cazuri:următoarele cazuri:

- Desfăşoară activităţi de import de bunuri;Desfăşoară activităţi de import de bunuri;

- Desfăşoară activităţi de vânzare/închiriere de bunuri imobile;

! Depunerea notificării pentru opţiunea de taxare


Alte prevederiAlte prevederiArt. 152; Art. 156^3 – CF; pct. 61 – NM;

• În situaţia în care în cursul anului calendaristic precedent o persoanăi bilă î i t tă î i d TVA d t l f l d impozabilă înregistrată în scopuri de TVA, nu depaşeşte plafonul de scutire (35.000 euro) poate solicita scoaterea din evidenţă;

• La data anulării codului de TVA, persoana impozabilă are obligaţia ajustării TVA aferentă achiziţiilor efectuate până la acea dată;

! Excepţie

Nu vor fi supuse masurilor de ajustare bunurile/serviciile achizitionatef p j /pana la data de 30 septembrie 2011 de catre persoanele care solicitascoaterea din evidenta in cursul anului 2012;


FormulareFormulare


Decontul de TVA (formularul 300)Decontul de TVA (formularul 300)

• În Monitorul Oficial nr. 1 /3 ianuarie 2012, a apărut Ordinul nr. 3665/2011 pentru modificarea formularului 300 - Decont de TVA;

• Decontul de TVA se depune:

l t i t CD (î f t PDF i XML) d i t- electronic pe suport CD (în format PDF şi XML) dar şi pe suporthârtie semnat şi ştampilat;

- on-line accesând platforma www.e-guvernare.roo e accesâ d p at o a www.e guve na e. o


Decontul de TVA (formularul 300)Decontul de TVA (formularul 300)

Rînduri eliminate

7.1.1 si 19.1.1 cu privire la achiziţiileintracomunitare de servicii

Randuri introduse

17.1 cu privire la livrările în interiorul ţăriipentru care au fost emise facturi cătrepentru care au fost emise facturi cătrecontribuabili înregistraţi

25 cu privire la achiziţiile supuse măsurilord i lifide simplificare

27.1 cu privire la achiziţiile din interiorul ţăriipentru care au fost primite facturi de la

PwC România

p pcontribuabili înregistraţi


Declaraţia informativă (formularul 394)Declaraţia informativă (formularul 394)

• Au fost introduse rubrici de raportare a operaţiunilor supuse taxării inverse efectuate pe teritoriul naţional;

• Au fost detaliate rubrici referitoare la operaţiunile cu cereale şi operaţiunile cu plante tehnice;operaţiunile cu plante tehnice;

• Termenul de depunere a formularului 394 este acelaşi cu cel de e e u de depu e e a o u a u u 394 este ace aş cu ce de depunere a decontului de TVA (formularul 300), respectiv până pe data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care se face raportarearaportarea.


Declaraţia informativă (formularul 394)Declaraţia informativă (formularul 394)


Impozit pe venit şi contribuţii socialeImpozit pe venit şi contribuţii sociale

Simona KrutschServicii impozitare persoane fizice PwC RomâniaServicii impozitare persoane fizice, PwC România


AgendaAgenda

1. Venituri din activităţi independente

2. Venituri din salarii

3. Veniturile persoanelor fizice nerezidente

4. Contribuţii sociale

5. Chestionare pentru stabilirea rezidenţei persoanelor fizice


Venituri din activităţi independenteVenituri din activităţi independente


Venituri din activităţi independente Venituri din activităţi independente

Reguli generale de stabilire a venitului net anual din activităţi independente

i D d tibilit t i li it % h lt i lil b tibil li. Deductibilitatea in limita 50% a cheltuielilor cu combustibilul

ii. Contribuabilii care desfăşoară activitate pe bază de norme de venit:venit:

- au obligaţia să completeze numai partea de încasări din Registrul-jurnal de incasări şi plăţi;

- au obligaţia de a determina venitul în sistem real în anulurmător celui în care au realizat un venit brut anual mai mare de 100 000 EURde 100,000 EUR.


Venituri din activităţi independente (continuare)Venituri din activităţi independente (continuare)

Venituri din activităţi independente cu reţinere la sursă

- Ordin nr. 247 / 17 februarie 2012 privind procedura unitară pentru li d il t di L / i i d aplicarea prevederilor art. 52 din Legea nr. 571/2003 privind

Codul Fiscal

◦ Contracte de comision, mandat comercial, consignaţie, agent = Contracte de comision, mandat comercial, consignaţie, agent contracte civile dupa data de 1 octombrie 2011

◦ Contracte/convenţii civile care au aceeaşi natură juridică şi l l d lulterior apariţiei noului Cod Civil

PFA / PFI bli i ă f lă i i i d ● PFA / PFI au obligaţia să efectueze plăţi anticipate de impozit


Venituri din activităţi independente (continuare) Venituri din activităţi independente (continuare) Contracte/convenţii civile încheiate potrivit Codului CivilCodului Civil

Impozit pe venit/contribuţii de asigurări sociale

În prezent Începand cu 1 iulie 2012g

Impozit pe venit Reţinere la sursă (Regularizare anualăîn caz reţinere 10%)

Reţinere la sursă (regularizare anuală în caz de reţinere 10%)

Contribuţia de asigurări sociale Reţinere la sursă (cotă individuală) Obligaţiile reprezentând contribuţia individuală de asigurări sociale calculate,

reţinute şi virate în cursul anului de plătitorii de venit sunt obligaţii finale (limită maximă)de venit sunt obligaţii finale (limită maximă)

Contribuţia de asigurări pentruşomaj

Reţinere la sursă (cotă individuală) Nu se datorează

Contribuţia de asigurări socialede sănătate

Plăţi trimestriale anticipate efectuatede contribuabil (Regularizare anuală)

Obligaţiile reprezentând contribuţia individuală de asigurări sociale de sănătate l l i i i î l l i dcalculate, reţinute şi virate în cursul anului de

plătitorii de venit sunt obligaţii finale (limită minimă)


Venituri din salariiVenituri din salarii


Venituri din salariiVenituri din salarii

• Obligaţii declarative ale plătitorilor de venituri din salarii de la 1 i iianuarie 2012

• Fişa fiscală se eliberează la cererea angajatului, nu din oficiu, Fişa fiscală se eliberează la cererea angajatului, nu din oficiu, începând cu veniturile din 2012.


Venituri din salarii (continuare)Venituri din salarii (continuare)

2011 / 2012 Impozabil2011/2012

Contributii sociale 2011/2012Pensie Sanatate Somaj

2011 2012 2011 2012 2011 2012 Observatii2011/2012 2011 2012 2011 2012 2011 2012 Observatiiutilizarea oricărui bun, inclusiv a unui vehicul de orice tip, din patrimoniul afacerii, în scop personal, cu excepţia deplasării pe distanţă dus-întors de la domiciliu la locul de muncă;

da

nu da nu da nu da

deplasarea de la domiciliu la locul de munca nu este subiect de contributiicazarea in unitati

cazare, hrană, îmbrăcăminte, personal pentru munci casnice, precum şi alte bunuri sau servicii oferite gratuit sau la un preţ mai mic decât preţul pieţei;

da

nu da nu da nu da

proprii, hrana acordata potrivit legii nu este subiect de contributii

împrumuturi nerambursabile; da da da da da da da

anularea unei creanţe a angajatorului asupra angajatului; da da da da da da da

abonamentele şi costul convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, în scop personal;

danu da nu da nu da

permise de calatorie pe orice mijloc de

permise de călătorie pe orice mijloace de transport, folositeîn scopul personal;

da

nu da nu da nu da

pe orice mijloc de transport acordate in interes de serviciu nu sunt subiect de contributiicontrib la pensii

primele de asigurare plătite de către suportator pentru salariaţii proprii sau alt beneficiar de venituri din salarii, la momentul plăţii primei respective, altele decât cele

da

facultative, asig profesionale, asig voluntare de sanatate, in limitele de deductibilitate, nu sunt subiect de

PwC România

momentul plăţii primei respective, altele decât cele obligatorii; nu da nu da nu da

sunt subiect de contributii

tichetele de masa, vacanta, cadou, de cresa, acordate potrivit legii.

da nu nu nu nu nu nuSlide 72

Martie 2012

Venituri din salarii (continuare)Venituri din salarii (continuare)

2011 / 2012 Impozabil 2011/2012


2011 2012 2011 2012 2011 2012

ajutoarele de înmormântare, ajutoarele pentru pierderi produse în gospodăriile proprii ca urmare a calamităţilor naturale, ajutoarele pentru bolile grave şi incurabile, ajutoarele pentru naştere, veniturile reprezentând cadouri pentru copiii minori ai salariaţilor, cadourile oferite salariatelor, contravaloarea transportului la şi de la locul de muncă al salariatului, costul prestaţiilor pentru tratament şi odihnă, inclusiv transportul pentru salariaţii proprii şi membrii de familie ai acestora, acordate de angajator pentru salariaţii proprii sau alte persoane astfel cum este prevăzut în contractul de muncă Cadourile nuproprii sau alte persoane, astfel cum este prevăzut în contractul de muncă. Cadourile oferite de angajatori în beneficiul copiilor minori ai angajaţilor, cu ocazia Paştelui, zilei de 1 iunie, Crăciunului şi a sărbătorilor similare ale altor culte religioase, precum şi cadourile oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt neimpozabile, în măsura în care valoarea cadoului oferit fiecărei persoane, cu orice ocazie din cele de mai sus, nu depăşeşte 150 lei. Nu sunt incluse în veniturile salariale şi nu sunt impozabile nici veniturile de natura celor prevăzute mai sus, realizate de persoane fizice, dacă aceste venituri sunt primite în baza unor legi speciale şi finanţate din buget; nu nu nu nu nu nuvenituri sunt primite în baza unor legi speciale şi finanţate din buget; nu nu nu nu nu nudrepturile de hrană acordate de angajatori angajaţilor, în conformitate cu legislaţia în vigoare;

nu nu nu nu nu nu nu

contravaloarea folosinţei locuinţei de serviciu sau a locuinţei din incinta unităţii, potrivit repartiţiei de serviciu, numirii conform legii sau specificităţii activităţii prin cadrul normativ specific domeniului de activitate, compensarea chiriei pentru personalul din sectorul de apărare naţională, ordine publică şi siguranţă naţională, precum şi

dif i d hi i ă d fi i ă f l il i l

nu

compensarea diferenţei de chirie, suportată de persoana fizică, conform legilor speciale; nu nu nu nu nu nucazarea şi contravaloarea chiriei pentru locuinţele puse la dispoziţia oficialităţilor publice, a angajaţilor consulari şi diplomatici care lucrează în afara ţării, în conformitate cu legislaţia în vigoare;

nunu nu nu nu nu nu

contravaloarea echipamentelor tehnice, a echipamentului individual de protecţie şi de lucru, a alimentaţiei de protecţie, a medicamentelor şi materialelor igienico-sanitare, a altor drepturi de protecţie a muncii, precum şi a uniformelor obligatorii şi a drepturilor

nualtor drepturi de protecţie a muncii, precum şi a uniformelor obligatorii şi a drepturilor de echipament, ce se acordă potrivit legislaţiei în vigoare; nu nu nu nu nu nucontravaloarea cheltuielilor de deplasare pentru transportul între localitatea în care angajaţii îşi au domiciliul şi localitatea unde se află locul de muncă al acestora, la nivelul unui abonament lunar, pentru situaţiile în care nu se asigură locuinţă sau nu se suportă contravaloarea chiriei, conform legii;

nu

nu nu nu nu nu nu

sumele primite de angajaţi pentru acoperirea cheltuielilor de transport şi cazare a i d i ţi i i it i d d l ă ii i d t ă ii î ltă l lit t î ţ ă i î

PwC România

indemnizaţiei primite pe perioada delegării şi detaşării în altă localitate, în ţară şi în străinătate, în interesul serviciului. Sunt exceptate de la aceste prevederi sumele acordate de persoanele juridice fără scop patrimonial şi de alte entităţi neplătitoare de impozit pe profit peste limita de 2,5 ori indemnizaţia acordată salariaţilor din instituţiile publice;

nu

nu nu nu nu nu nu

Slide 73Martie 2012

Venituri din salarii (continuare)Venituri din salarii (continuare)2011 / 2012 Impozabil

2011/2012


2011 2012 2011 2012 2011 2012sumele primite, potrivit dispoziţiilor legale, pentru acoperirea

nucheltuielilor de mutare în interesul serviciului;

nu nu nu nu nu nu nuindemnizaţiile de instalare ce se acordă o singură dată, la încadrarea într-o unitate situată într-o altă localitate decât cea de domiciliu, în primul an de activitate după absolvirea studiilor, în limita unui salariu de bază la angajare, precum şi indemnizaţiile de instalare şi mutare acordate, potrivit legilor speciale, personalului din instituţiile publice şi

nuacordate, potrivit legilor speciale, personalului din instituţiile publice şi celor care îşi stabilesc domiciliul în localităţi din zone defavorizate, stabilite potrivit legii, în care îşi au locul de muncă; nu nu nu nu nu nuveniturile din salarii realizate de către persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat;

nu da da da da da daveniturile din salarii, ca urmare a activităţii de creare de programe

l l î d î i i d i d pentru calculator; încadrarea în activitatea de creaţie de programe pentru calculator se face prin ordin comun al ministrului muncii, solidarităţii sociale şi familiei, al ministrului comunicaţiilor şi tehnologiei informaţiei şi al ministrului finanţelor publice;

nu

da da da da da dasumele sau avantajele primite de persoane fizice din activităţi dependente desfăşurate într-un stat străin, indiferent de tratamentul p ş ,fiscal din statul respectiv. Fac excepţie veniturile salariale plătite de către sau în numele unui angajator care este rezident în România sau are sediul permanent în România, care sunt impozabile indiferent de perioada de desfăşurare a activităţii în străinătate;

nu

nu nu nu nu nu nucheltuielile efectuate de angajator pentru pregătirea profesională şi perfecţionarea angajatului legată de activitatea desfăşurată de acesta nuperfecţionarea angajatului legată de activitatea desfăşurată de acesta pentru angajator;

nunu nu nu nu nu nu

costul abonamentelor telefonice şi al convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, efectuate în vederea îndeplinirii sarcinilor de serviciu;

nunu nu nu nu nu nu

avantajele sub forma dreptului la stock options plan, la momentul nu

PwC România

j p p p ,acordării şi la momentul exercitării acestora;

nu nu nu nu nu nu nudiferenţa favorabilă dintre dobânda preferenţială stabilită prin negociere şi dobânda practicată pe piaţă, pentru credite şi depozite.

nu nu nu nu nu nu nuSlide 74

Martie 2012

Veniturile persoanelor fiziceVeniturile persoanelor fizicenerezidente


Veniturile persoanelor fizice nerezidenteVeniturile persoanelor fizice nerezidente

Persoanele fizice nerezidente devin impozabile în România pe venituriledin orice sursă începând cu anul următor obţinerii rezidenţei

8 d il 183 de zile

Centrul intereselor vitale

● Convenţia pentru evitarea dublei impuneri

● Certificat de rezidenţa fiscală● Certificat de rezidenţa fiscală

Persoanele fizice care sosesc în România sau părăsesc teritoriul acesteiaptrebuie să completeze chestionarele impuse de MFP


Contribuţii socialeContribuţii sociale


Contribuţii socialeContribuţii sociale

Capitolul IContribuţii datorate de persoanele care realizează venituri din salarii, asimilatesalariilor şi venituri din pensii• Baza de calcul a contribuţiilor sociale (pensie) va include printre altele

- remuneraţia administratorilor în SC pentru care se datorează contribuţii la pensie la venitul realizat, cota integrală

- drepturile cuvenite managerilor în baza contractului de management; - sumele reprezentând participarea salariaţilor la profit.

• Avantajele în natură exceptate de la plata contribuţiilor sociale sunt limitate la:- utilizarea vehiculului din patrimoniul afacerii pentru deplasarea de la domiciliu la locul de

munca şi invers;- cazarea în unităţi proprii; - hrana acordată potrivit legii;- permise de călătorie pentru orice mijloc de transport în interes de serviciu; - contribuţii plătite la fonduri de pensii ocupaţionale, facultative, prime aferente asigurărilor

profesionale şi asigurari voluntare de sanatate suportate de angajator pentru salariaţii proprii în limitele de deductibilitate stabilite de lege.

• Contribuţii sociale angajaţi:- Diurna/indemnizaţia de delegare/detaşare- Excepţii specifice pentru asigurări sociale, sănătate, şomaj

• Obligaţia depunerii declaraţiei 112 pentru persoanele care desfăşoară activitate în România şi

PwC România

obţin venituri salariale din străinătate, şi care datorează contribuţii sociale în România.


Contribuţii sociale (continuare)Contribuţii sociale (continuare)

indemnizatia lunara de neconcurenta, indemnizatia pentruincapacitate temporara de munca, ajutoare lunare si plati

Excepţii specifice - pensie:

compensatorii - personal militar, politisti, veniturile acordatela momentul disponibilizarii, venitul lunar de completare sauplatile compensatorii suportate de la bugetul de somaj, indemnizatii sedinta consilieri localiindemnizatia de asigurari sociale de sanatate suportata de angajator, indemnizatia de asigurari sociale de sanatatesuportata de FNUASS, veniturile acordate la momentuldisponibilizarii, venitul lunar de completare sau platile

Excepţii specifice - sanatate: compensatorii suportate de la bugetul de somajdrepturile de solda lunara personal militar, remuneratieadministratori, sumele primite de comisia de cenzori, reprezentanti in organisme tripartite, sumele din profitul net cuvenite administratorilor, participarea la profitul unitatiipentru managerii cu contract de management, indemnizatiade neconcurenta, remuneratie presedinte asociatie de proprietari, veniturile reprezentand plati compensatorii

Excepţii specifice - şomaj:suportate de angajator potrivit contractului de munca, veniturile obtinute de pensionari, etc.


Contribuţii sociale exempluContribuţii sociale – exempluContribuţii sociale pentru administratori

Înainte de 1 ianuarie 2012

C ib i l i î ă d % d d ă fi i ă Contribuţia la pensie în cotă de 31.3% se datora de către persoana fizică asupra unui venit declarat care nu putea fi mai mic de 35% din salariul mediu brut şi nici mai mare de 5 x salariul mediu brut.

După 1 ianuarie 2012

Contribuţia la pensie se reţine de către plătitorul de venit, în cotă de 10,5%, datorându-se în acelaşi timp şi cota angajatorului de 28,8%. Contribuţia individuala se datorează la venitul realizat, cu limita maximă de 5 salarii medii brute.



Capitolul II

Contribuţii datorate de persoanele care realizează venituri din activităţi independente (excluzând administratorii) - în vigoare cu data de 1 iulie 2012

Contribuţii pentru venituri din activităţi independente fără reţinere la sursă• baza de calcul pentru contribuţia la pensie este venitul declarat (anterior "venit asigurat"),

plafonat la acelaşi nivel; cota 31,3%• baza de calcul pentru contribuţia de asigurare de sănătate - venit net (Venit-Cheltuieli); plafon b p b ţ g ( C ); p

minim - un salariu minin brut; cota 5.5%;• plata contribuţiilor se realizează de către contribuabili sub forma de plăţi

anticipate trimestrial în baza deciziilor de impunere emise de ANAF; • regularizare anuală• regularizare anuală.

Excepţii specifice la capitolul II:• Persoanele care realizează venituri din drepturi de proprietate intelectuală nu datorează

t ib ţii l f d l d ă ăt t d ă li ă lt it i t d t ă contribuţii la fondul de sănătate dacă realizează alte venituri pentru care se datorează contribuţii de sănătate (ex. salarii şi asimilate, venituri din pensii, venituri comerciale, etc.)

• Persoanele care sunt deja asigurate ale sistemului public de pensii nu datorează contribuţia de asigurări sociale



Capitolul III

Contribuţii de asigurări sociale de sănătate datorate pentru alte venituri şi de către persoanele care nu realizează venituri

• persoanele care realizează venituri din cedarea folosinţei bunurilor, investiţii, premii, câştiguri din jocuri de noroc, fiducie, alte surse, datorează sănătate dacă nu obţin alte venituri pentru care datorează contribuţii de sănătate (ex. salarii şi asimilate, venituri din pensii, activităţi independente). ţ p )

• baza lunară nu poate fi mai mică de un salariu minim brut pe ţară (RON 700 pentru anul 2012);

• contribuţia se stabileşte de către organele fiscale prin decizie de impunere (diferit pentrufiecare categorie de venit); fiecare categorie de venit);

• plata se efectuează anual în termen de 60 de zile de la emiterea deciziei de impunere.


Chestionare pentru stabilirea Chestionare pentru stabilirea rezidenţei persoanelor fizice


Chestionare pentru stabilirea rezidenţei Chestionare pentru stabilirea rezidenţei persoanelor fizice

Prin Ordonanţa de Urgenţă a Guvernului României (“OUG”) nr. 125/2011 pentru modificarea şi completarea Codului Fiscal s-a prevăzutintroducerea unor chestionare pentru stabilirea rezidenţei fiscale a introducerea unor chestionare pentru stabilirea rezidenţei fiscale a persoanelor fizice la sosirea şi la plecarea din România.

Aceste chestionare au fost introduse prin Ordinul ministrului finanţelor publice pentru reglementarea unor aspecte privind rezidenţa fiscală în România a persoanelor fizice nr. 74/2012.


Chestionare pentru stabilirea rezidenţei Chestionare pentru stabilirea rezidenţei persoanelor fizice (continuare)Anexa 1 “Chestionar pentru stabilirea rezidenţei fiscale a persoanei fizice la sosirea în Anexa 1 – Chestionar pentru stabilirea rezidenţei fiscale a persoanei fizice la sosirea în România”

Obligaţia completării: persoane fizice care sosesc în România şi au o şedere ce depăşeste 183 de zile (într o perioadă sau mai multe perioade în total) în orice interval de 12 luni consecutive care se zile (într-o perioadă sau mai multe perioade în total), în orice interval de 12 luni consecutive care se încheie în anul calendaristic vizat.

Pe parcursul anului 2012 au obligaţia completării formularului şi persoanele fizice sosite în Româniadupă 1 ianuarie 2009 şi care continuă să fie prezente în România şi după 1 ianuarie 2012 De după 1 ianuarie 2009 şi care continuă să fie prezente în România şi după 1 ianuarie 2012. De asemenea, persoanele fizice nerezidente sosite în România înainte de 1 ianuarie 2009 şi care solicităeliberarea unui certificat de rezidenţă fiscală au obligaţia completării acestui formular.

Exceptii de la obligaţia completării: cetăţeni străini cu statut diplomatic/consular în România Exceptii de la obligaţia completării: cetăţeni străini cu statut diplomatic/consular în România, cetăţeni străini care sunt funcţionari/angajaţi ai unui organism internaţional/inter-guvernamentalînregistrat în România sau ai unui stat strain în România, precum şi membrii familiilor acestora, în condiţiile prevăzute de dreptul internaţional sau alte acorduri speciale la care România este parte.

Înregistrarea formularului: de către persoanele fizice în cauză, personal sau prin împuternicit, la autoritatea fiscală competentă, în a cărei rază teritorială îşi are domiciliul fiscal, în 30 de zile de la împlinirea termenului de 183 de zile.

CERTIFICAT DE REZIDENŢĂ FISCALĂ

PwC România

CERTIFICAT DE REZIDENŢĂ FISCALĂ


Chestionare pentru stabilirea rezidenţei Chestionare pentru stabilirea rezidenţei persoanelor fizice (continuare)

Anexa 2 – “Chestionar pentru stabilirea rezidenţei fiscale a persoanei fizice la plecarea din România”

Obli ţi l tă ii l fi i id t î R â i iObligaţia completării: persoanele fizice rezidente în România, precum şipersoanele fizice nerezidente care au avut obligaţia completării formularuluidin Anexa 1, care pleacă din România şi care vor avea o şedere în străinătatemai mare de 183 de zile într un an calendaristicmai mare de 183 de zile într-un an calendaristic.

Excepţii de la obligaţia completării: cetăţeni români care lucrează în străinătate ca funcţionari/angajaţi ai României într-un stat străin.

Înregistrarea formularului: de către persoanele fizice în cauză, personal sau prin împuternicit, la autoritatea fiscală competentă, în a cărei razăteritorială îşi are domiciliul fiscal, cu 30 de zile înaintea plecării din România.ş , 3 p


Chestionare pentru stabilirea rezidenţei Chestionare pentru stabilirea rezidenţei persoanelor fizice (continuare)

Anexele 3 şi 4 – “Notificare privind îndeplinirea condiţiilor de rezidenţă fiscală (...) de către persoanele fizice care sosesc în Româniaşi care vor avea o şedere mai mare de 183 de zile/pleacă din Româniaş ş pşi vor avea o şedere în străinătate mai mare de 183 de zile”

Aceste formulare sunt completate, semnate şi eliberate de către autoritatea fiscalăcompetentă în a cărei rază teritorială persoana fizică îşi are domiciliul fiscalcompetentă în a cărei rază teritorială persoana fizică îşi are domiciliul fiscal.

Continut:

• Rezoluţie:

• Sunteţi considerată persoană fizică nerezidentă.

• Sunteţi considerată persoană fizică rezidentă în România şi aveţi obligaţiefiscală integrală in România fiscală integrală in România.

• Veţi fi menţinut / scos din evidenţa autorităţii fiscale române începând cu data de …


Alte prevederi ale ordinului cu privire la rezidenţa Alte prevederi ale ordinului cu privire la rezidenţa fiscală

Persoanele fizice rezidente române care devin rezidenţi ai unui stat cu care România nu are incheiată CEDI, plătesc impozit pe veniturile obţinute din oricesursă, atât din România cât şi din afara României, atât pentru anul calendaristicş prespectiv cât şi pentru următorii trei ani.

Criterii de stabilire a rezidenţei persoanelor fizice potrivitţ p pconvenţiilor de evitare a dublei impuneri

În cazul în care o persoană fizică este considerată rezidentă atât în România cât pşi într-un stat semnatar al convenţiei pentru evitarea dublei impuneri, atuncirezidenţa persoanei fizice se va stabili conform comentariilor art. 4 “Rezidenţa” din Modelul OECD.


Alte prevederi ale ordinului cu privire la rezidenţa Alte prevederi ale ordinului cu privire la rezidenţa fiscală (continuare)

La stabilirea rezidenţei fiscale a unei PF care soseşte în sau pleacă din România se vorlua în considerare următoarele elemente:

• Domiciliul în România;

• Locuinţa permanentă în România;

• Centrul intereselor vitale;

• Prezenţa în România pentru o perioadă/perioade ce depaşesc în total 183 de zile, pe parcursuloricărui interval de 12 luni consecutive care se incheie în anul calendaristic vizat;oricărui interval de 12 luni consecutive care se incheie în anul calendaristic vizat;

• Alte elemente (autovehicul înregistrat, permis de conducere, paşaport, asigurare în sistemul de asigurări sociale în România/statul străin)

În 30 de zile de la depunerea formularului din Anexa 1 autoritatea fiscală va notifica PF dacă are În 30 de zile de la depunerea formularului din Anexa 1, autoritatea fiscală va notifica PF dacă are obligaţie fiscală integrală în România sau numai pentru veniturile obţinute din România (va emitenotificarea prevazută în Anexa 3).

În 15 de zile de la depunerea formularului din Anexa 2, autoritatea fiscală va notifica PF dacă are obligaţie fiscală integrală în România sau numai pentru veniturile obţinute din România (va emitenotificarea prevăzută în Anexa 4).

Rezidenţa fiscală nu poate fi întreruptă în cursul anului calendaristic.


Modificări ale Codului Civil susceptibile Modificări ale Codului Civil susceptibile de a impacta activitatea economică

Rareş VodăAvocat D&B David şi BaiasAvocat–D&B David şi Baias


AgendaAgenda

1. Modificări de interes general comercialg

2. Modificări în publicitatea imobiliară

3. Teoria generală a contractelor


Modificări de interes general Modificări de interes general comercial


Modificări de interes general comercialModificări de interes general comercial

• introducerea printre izvoarele de drept a unor noi uzanţe: uzurile• introducerea printre izvoarele de drept a unor noi uzanţe: „uzurileprofesionale” (art. 1 din NCC);

• posibilitatea dovedirii efectuării plăţii prin orice mijloace indiferent de valoare • posibilitatea dovedirii efectuării plăţii prin orice mijloace, indiferent de valoare ( art. 1499 din NCC );

• Stabilirea datei plătii prin virament bancar (art 1497 din NCC)• Stabilirea datei plătii prin virament bancar (art. 1497 din NCC)

! Data la care contul creditorului a fost alimentat

• Prescripţia

• Viciile ascunse şi obligaţia de garanţie pentru buna funcţionareViciile ascunse şi obligaţia de garanţie pentru buna funcţionare


Modificări în publicitatea imobiliarăModificări în publicitatea imobiliară


Modificări în publicitatea imobiliarăModificări în publicitatea imobiliară

• Înscrierile în cartea funciară

! Includerea aspectelor de carte funciară, reglementate în prezent de Legea 7/1996, în cuprinsul noului Cod Civil

! Legea nr. 7/1996 va suferi modificări, astfel încât să detalieze reglementarea-g 7/ 99 f f , f gcadru din noul Cod Civil.


Teoria generală a contractelorTeoria generală a contractelor



• Reglementarea bunei – credinţe contractuale

Obligativitatea impusă tuturor contractanţilor de a acţiona cu bună-credinţă, începând chiar din faza precontractuală ( art 1170 NCC ) începând chiar din faza precontractuală ( art. 1170 NCC ).

”Buna-credinţă în negocieri”- partea în culpă ”răspunde delictual pentru prejudiciul cauzat celeilalte părţi.” ( 8 li ( ) NCC)(art.1183 alin. (4) NCC)

• Reglementarea în materia contractelor între absenţi, ca moment şi loc al g ţ şîncheierii acestora, a aşa numitului sistem al recepţiunii;

• Un contract se considera încheiat la momentul în care există acordul părţilor• Un contract se considera încheiat la momentul în care există acordul părţilorfie doar asupra elementelor sale esenţiale;(neimportând că anumite elemente secundare vor fi convenite ulterior)



• Reglementarea instituţiei impreviziunii (art. 1271 NCC )

• art. 1.277 NCC, care permite a se denunţa unilateral un contract încheiat pe durată nedeterminată;(doar cu respectarea unui termen de preaviz rezonabil şi practic fără intervenţia instanţei judecătoreşti)

• Lămuriri referitoare la contractele încheiate de către un reprezentant (art. 1295-1314 NCC)fie că această putere de reprezentare rezultă din lege, dintr-un act juridic sau dintr-o hotărâre judecătorească

! Găsim ”răspunsuri” la probleme controversate şi care nu erau l î hi l d reglementate în vechiul cod:

- situaţia conflictului de interese,- a contractului cu sine însuşi şi

d bl i tă i

PwC România

- a dublei reprezentări.



• Art.1315 NCC permite cesiunea drepturilor şi obligaţiilor deţinute de una p p ş g ţ ţdintre părţi (cedent) către un terţ faţă de momentul formării contractului (cesionar)

=> terţul devenind astfel parte în contract şi urmând a avea o relaţie contractuală cu co-contractantul iniţial (contractantul cedat)


C t tContact

PwC Romania

City Business CentreSt C i l B di Str. Coriolan Brediceanu nr. 10Etaj 5, Cod 300011 Timisoara Tel. +40 (256) 220 670

Prezentul material a fost întocmit exclusiv cu titlu de recomandări generale în probleme de interes şi nu

Fax. +40 (256) 220 671

g p şconstituie consultanţă profesională. Nu se recomandă să acţionaţi pornind de la informaţiile cuprinse în acest text fără a apela în prealabil la consultanţă profesională de specialitate. Nu se oferă nicio declaraţie sau garanţie (explicită sau implicită) cu privire la acurateţea sau integralitatea informaţiilor incluse în acest document şi, în măsura permisă de lege, PricewaterhouseCoopers Tax Advisors and Accountants SRL, membrii, angajaţii, colaboratorii şi intermediarii săi nu acceptă şi nu îşi asumă nicio responsabilitate sau obligaţie de diligenţă pentru niciun fel de consecinţă a niciunei hotărâri de a acţionaresponsabilitate sau obligaţie de diligenţă pentru niciun fel de consecinţă a niciunei hotărâri de a acţiona sau nu, luate de dumneavoastră sau orice terţ, pe baza informaţiilor cuprinse în acest document, şi pentru nicio decizie luată pe baza acestora.

© 2012 PricewaterhouseCoopers Tax Advisors and Accountants SRL. Toate drepturile rezervate. În acest document, “PwC” înseamnă PricewaterhouseCoopers Tax Advisors and Accountants SRL, firmă membră a PricewaterhouseCoopers International Limited în cadrul căreia fiecare firmă membră estemembră a PricewaterhouseCoopers International Limited, în cadrul căreia fiecare firmă membră este persoană juridică distinctă.

Conferinta 2012 Tm

Documents

Transcript of Conferinta 2012 Tm