Cod Fiscal 2actualizat 2013.03.01

indaco.ro

LEGISLAIE RO LEGISLAIE EU JURISPRUDEN ACHIZIII PUBLICE MODELE AJUTOR IEIRE cutare | publicaii | nouti | repertoriu | tematici | acte urmrite | notificri | calendar

Iesire

Folosii butonul de IEIRE din contul dvs cnd dorii s prsii serviciul!

Pentru a cuta un text n fereastra curent folosii CTRL+FParlamentul RomnieiImprimare

Codul Fiscal din 22/12/2003Versiune consolidata la data de: 01/03/2013

al Romniei

Adaug la Acte urmriteAfieaz ultimele 10 acteAfieaz versiuni in altelimbi

Tip DataPublicat 23/12/2003;Consolidri n 2004 02/07/2004; 04/09/2004; 23/11/2004; 08/12/2004; Consolidri n 2005 02/01/2005; 01/04/2005; 21/04/2005; 01/05/2005; 01/06/2005; 04/06/2005; 15/07/2005; 25/07/2005; 26/11/2005; Consolidri n 2006 01/01/2006; 24/03/2006; 02/05/2006; 22/07/2006; 26/08/2006; 17/11/2006; Consolidri n 2007 01/01/2007; 03/04/2007; 01/07/2007; Consolidri n 2008 01/01/2008; 25/05/2008; 30/06/2008; 01/07/2008; 16/10/2008; 01/11/2008; 01/12/2008; 15/12/2008; Consolidri n 2009 01/01/2009; 01/04/2009; 14/04/2009; 01/05/2009; 25/05/2009; 01/09/2009; 12/11/2009; 16/11/2009; 28/11/2009; Consolidri n 2010 01/01/2010; 07/03/2010; 01/04/2010; 14/05/2010; 23/06/2010; 01/07/2010; 24/07/2010; 10/09/2010; 01/10/2010; Consolidri n 2011 01/01/2011; 31/01/2011; 04/03/2011; 11/04/2011; 31/05/2011; 29/06/2011; 01/07/2011; 13/07/2011; 24/08/2011; Consolidri n 2012 01/01/2012; 05/01/2012; 11/01/2012; 31/01/2012; 22/02/2012; 27/02/2012; 29/02/2012; 05/03/2012; 01/04/2012; Consolidri n 2013 01/01/2013; 07/01/2013; 16/01/2013; 21/01/2013; 22/01/2013; 24/01/2013; 01/02/2013; 06/02/2013; 12/02/2013;

Fia actuluiAfieaz informaii generaleAfieaz modificriAfieaz a se vedeaAfieaz atacatAfieaz pus n aplicare

Atenie! Textele actelor actualizate sunt reproduceri neoficiale ale unor acte ce au suferit numeroase modificri de-a lungul timpului dar care nu au

fost republicate n Monitorul Oficial. La astfel de texte nu se va face referire n nici un document oficial ele avnd numai un caracterinformativ. n caz contrar, Indaco Systems i declin rspunderea pentru orice consecine juridice ar putea genera.

___________Text actualizat la data de 01.03.2013. Actul include modificrile din urmtoarele acte:

- Rectificarea publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 112 din 06/02/2004.- Hotrrea nr. 977/2004 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 570 din 29/06/2004.- Hotrrea nr. 783/2004 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 482 din 28/05/2004.- O.U.G. nr. 123/2004 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 1154 din 07/12/2004.- O.U.G. nr. 138/2004 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 1281 din 30/12/2004.- Codul de Procedur Fiscal publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 560 din 24/06/2004.- Legea nr. 164/2005 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 467 din 01/06/2005.- O.U.G. nr. 45/2005 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 464 din 01/06/2005.- O.U.G. nr. 24/2005 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 263 din 30/03/2005.- O.U.G. nr. 203/2005 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 1193 din 30/12/2005.- O.U.G. nr. 33/2006 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 374 din 02/05/2006.- Hotrrea nr. 797/2005 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 725 din 10/08/2005.- Codul de Procedur Fiscal publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 941 din 29/12/2003.- Legea nr. 494/2004 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 1092 din 24/11/2004.- Norma metodologic publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 112 din 06/02/2004.- Ordonana nr. 83/2004 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 793 din 27/08/2004.- Ordonana nr. 94/2004 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 803 din 31/08/2004.- Legea nr. 163/2005 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 466 din 01/06/2005.- Legea nr. 247/2005 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 653 din 22/07/2005.- Hotrrea nr. 1514/2006 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 935 din 17/11/2006.- Legea nr. 343/2006 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 662 din 01/08/2006.- Ordonana nr. 43/2006 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 722 din 23/08/2006.- O.U.G. nr. 110/2006 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 1028 din 27/12/2006.- Hotrrea nr. 667/2007 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 441 din 29/06/2007.

Codul Fiscal din 22/12/2003 http://www.legenet.indaco.ro/?page=view_act&actiune=view&idact=...

1 of 703 08/03/2013 09:46

- Ordinul nr. 590/2007 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 444 din 29/06/2007.- Ordinul nr. 34/2007 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 26 din 16/01/2007.- O.U.G. nr. 106/2007 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 703 din 18/10/2007.- O.U.G. nr. 22/2007 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 230 din 03/04/2007.- Hotrrea nr. 664/2008 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 472 din 26/06/2008.- Ordinul nr. 2463/2007 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 896 din 28/12/2007.- O.U.G. nr. 155/2007 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 884 din 21/12/2007.- Ordinul nr. 1984/2008 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 478 din 27/06/2008.- Ordinul nr. 3687/2008 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 860 din 20/12/2008.- O.U.G. nr. 127/2008 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 705 din 16/10/2008.- O.U.G. nr. 200/2008 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 815 din 04/12/2008.- O.U.G. nr. 50/2008 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 327 din 25/04/2008.- O.U.G. nr. 51/2008 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 327 din 25/04/2008.- O.U.G. nr. 91/2008 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 480 din 30/06/2008.- O.U.G. nr. 94/2008 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 485 din 30/06/2008.- O.U.G. nr. 29/2009 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 194 din 27/03/2009.- O.U.G. nr. 21/2006 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 269 din 24/03/2006.- Ordinul nr. 614/2009 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 210 din 01/04/2009.- O.U.G. nr. 34/2009 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 249 din 14/04/2009.- O.U.G. nr. 46/2009 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 347 din 25/05/2009.- Hotrrea nr. 960/2009 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 587 din 24/08/2009.- Ordinul nr. 2524/2009 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 587 din 24/08/2009.- Hotrrea nr. 956/2009 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 633 din 24/09/2009.- O.U.G. nr. 109/2009 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 689 din 13/10/2009.- Legea nr. 329/2009 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 761 din 09/11/2009.- Legea nr. 367/2009 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 805 din 25/11/2009.- Hotrrea nr. 1626/2009 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 925 din 30/12/2009.- Ordinul nr. 3472/2009 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 926 din 30/12/2009.- Legea nr. 22/2010 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 144 din 04/03/2010.- Legea nr. 24/2010 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 143 din 04/03/2010.- O.U.G. nr. 22/2010 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 201 din 30/03/2010.- O.U.G. nr. 34/2010 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 234 din 13/04/2010.- Legea nr. 76/2010 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 307 din 11/05/2010.- O.U.G. nr. 54/2010 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 421 din 23/06/2010.- O.U.G. nr. 58/2010 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 431 din 28/06/2010.- Ordinul nr. 1907/2010 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 439 din 30/06/2010.- O.U.G. nr. 59/2010 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 442 din 30/06/2010.- O.U.G. nr. 82/2010 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 638 din 10/09/2010.- O.U.G. nr. 87/2010 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 669 din 30/09/2010.- Legea nr. 188/2010 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 699 din 20/10/2010.- Hotrrea nr. 1347/2010 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 887 din 29/12/2010.- O.U.G. nr. 117/2010 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 891 din 30/12/2010.- O.U.G. nr. 49/2011 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 381 din 31/05/2011.- Legea nr. 71/2011 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 409 din 10/06/2011.- Hotrrea nr. 642/2011 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 447 din 27/06/2011.- Ordonana nr. 30/2011 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 627 din 02/09/2011.- O.U.G. nr. 125/2011 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 938 din 30/12/2011.- Hotrrea nr. 256/2012 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 233 din 06/04/2012.- O.U.G. nr. 15/2012 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 306 din 08/05/2012.- O.U.G. nr. 24/2012 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 384 din 07/06/2012.- Ordonana nr. 15/2012 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 621 din 29/08/2012.- O.U.G. nr. 47/2012 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 635 din 06/09/2012.- Legea nr. 177/2012 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 712 din 18/10/2012.- O.U.G. nr. 63/2012 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 749 din 07/11/2012.- O.U.G. nr. 82/2012 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 838 din 12/12/2012.- O.U.G. nr. 87/2012 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 857 din 18/12/2012.- Hotrrea nr. 1309/2012 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 898 din 28/12/2012.- Hotrrea nr. 20/2013 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 48 din 22/01/2013.- Ordonana nr. 8/2013 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 54 din 23/01/2013.

___________Pus n aplicare prin:

- Instruciuni publicate n Monitorul Oficial, Partea I nr. 10 din 08/01/2004.- Decizia nr. 4/2004 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 716 din 09/08/2004.- Decizia nr. 2/2004 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 376 din 29/04/2004.- Decizia nr. 5/2004 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 879 din 27/09/2004.- Decizia nr. 3/2004 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 645 din 16/07/2004.- Decizia nr. 6/2004 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 982 din 26/10/2004.- Decizia nr. 10/2004 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 1278 din 30/12/2004.- Ordinul nr. 171/2004 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 73 din 28/01/2004.- Ordinul nr. 250/2004 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 573 din 29/06/2004.- Norma publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 65 din 26/01/2004.- Norma publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 358 din 23/04/2004.- Norma publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 737 din 16/08/2004.- Norma publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 122 din 11/02/2004.


2 of 703 08/03/2013 09:46

- Norma publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 27 din 10/01/2005.- Norma metodologic publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 642 din 16/07/2004.- Procedur publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 468 din 25/05/2004.- Procedur publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 54 din 17/01/2005.- Procedur publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 54 din 17/01/2005.- Procedur publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 740 din 17/08/2004.- Metodologia publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 231 din 16/03/2004.- Decizia nr. 1/2005 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 360 din 27/04/2005.- Decizia nr. 2/2005 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 880 din 30/09/2005.- Ordinul nr. 85/2005 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 113 din 03/02/2005.- Ordinul nr. 545/2005 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 411 din 16/05/2005.- Norma publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 1144 din 19/12/2005.- Ordinul nr. 172/2006 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 142 din 15/02/2006.- Decizia nr. 2/2006 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 646 din 26/07/2006.- Ordinul nr. 575/2006 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 701 din 16/08/2006.- Norma metodologic publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 112 din 06/02/2004.- Ordinul nr. 161/2004 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 129 din 12/02/2004.- Ordinul nr. 927/2004 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 608 din 06/07/2004.- Decizia nr. 3/2006 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 703 din 16/08/2006.- Decizia nr. 5/2006 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 836 din 11/10/2006.- Decizia nr. 7/2006 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 1043 din 29/12/2006.- Instruciuni publicate n Monitorul Oficial, Partea I nr. 1040 din 28/12/2006.- Norma publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 1046 din 29/12/2006.- Norma publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 1040 din 28/12/2006.- Norma publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 1037 din 28/12/2006.- Ordinul nr. 1230/2006 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 677 din 07/08/2006.- Ordinul nr. 1706/2006 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 894 din 02/11/2006.- Ordinul nr. 2224/2006 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 3 din 03/01/2007.- Ordinul nr. 2226/2006 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 1056 din 30/12/2006.- Ordinul nr. 411/2006 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 294 din 31/03/2006.- Ordinul nr. 901/2006 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 703 din 16/08/2006.- Procedur publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 894 din 02/11/2006.- Procedur publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 703 din 16/08/2006.- Procedur publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 701 din 16/08/2006.- Instruciuni publicate n Monitorul Oficial, Partea I nr. 697 din 16/10/2007.- Instruciuni publicate n Monitorul Oficial, Partea I nr. 347 din 22/05/2007.- Norma publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 740 din 01/11/2007.- Norma publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 810 din 28/11/2007.- Norma publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 244 din 11/04/2007.- Ordinul nr. 564/2007 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 489 din 23/07/2007.- Ordinul nr. 155/2007 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 94 din 06/02/2007.- Ordinul nr. 273/2007 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 137 din 26/02/2007.- Ordinul nr. 523/2007 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 255 din 17/04/2007.- Ordinul nr. 80/2007 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 93 din 06/02/2007.- Ordinul nr. 1357/2007 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 393 din 11/06/2007.- Procedur publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 825 din 04/12/2007.- Procedur publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 137 din 26/02/2007.- Procedur publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 255 din 17/04/2007.- Instruciuni publicate n Monitorul Oficial, Partea I nr. 887 din 27/12/2007.- Ordinul nr. 1372/2008 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 364 din 13/05/2008.- Ordinul nr. 1706/2008 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 533 din 15/07/2008.- Ordinul nr. 2025/2008 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 515 din 09/07/2008.- Ordinul nr. 1815/2008 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 2 din 05/01/2009.- Procedur publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 515 din 09/07/2008.- Procedur publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 782 din 24/11/2008.- Norma publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 24 din 12/01/2009.- Ordinul nr. 1165/2009 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 371 din 02/06/2009.- Procedur publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 371 din 02/06/2009.- Anex publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 364 din 29/05/2009.- Norma metodologic publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 194 din 27/03/2009.- Procedur publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 464 din 06/07/2009.- Instruciuni publicate n Monitorul Oficial, Partea I nr. 914 din 28/12/2009.- Instruciuni publicate n Monitorul Oficial, Partea I nr. 914 din 28/12/2009.- Ordinul nr. 3417/2009 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 914 din 28/12/2009.- Ordinul nr. 3/2010 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 32 din 15/01/2010.- Ordinul nr. 4/2010 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 32 din 15/01/2010.- Ordinul nr. 5/2010 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 32 din 15/01/2010.- Ordinul nr. 6/2010 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 32 din 15/01/2010.- Ordinul nr. 7/2010 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 32 din 15/01/2010.- Procedur publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 32 din 15/01/2010.- Procedur publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 32 din 15/01/2010.- Procedur publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 32 din 15/01/2010.- Procedur publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 32 din 15/01/2010.- Ordinul nr. 75/2010 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 59 din 26/01/2010.- Ordinul nr. 76/2010 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 67 din 29/01/2010.


3 of 703 08/03/2013 09:46

- Procedur publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 131 din 26/02/2010.- Ordinul nr. 1786/2010 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 292 din 05/05/2010.- Ordinul nr. 2104/2010 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 425 din 24/06/2010.- Ordinul nr. 2101/2010 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 429 din 25/06/2010.- Procedur publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 429 din 25/06/2010.- Ordinul nr. 2157/2010 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 478 din 13/07/2010.- Decizia nr. 1/2010 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 512 din 22/07/2010.- Procedur publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 533 din 30/07/2010.- Norma publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 573 din 12/08/2010.- Ordinul nr. 2491/2010 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 656 din 23/09/2010.- Procedur publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 656 din 23/09/2010.- Ordinul nr. 2374/2010 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 679 din 07/10/2010.- Procedur publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 689 din 13/10/2010.- Ordinul nr. 2600/2010 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 704 din 21/10/2010.- Ordinul nr. 13/2011 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 25 din 11/01/2011.- Instruciuni publicate n Monitorul Oficial, Partea I nr. 76 din 28/01/2011.- Ordinul nr. 120/2011 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 74 din 28/01/2011.- Ordinul nr. 53/2011 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 85 din 02/02/2011.- Ordinul nr. 233/2011 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 101 din 08/02/2011.- Ordinul nr. 1081/2011 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 103 din 09/02/2011.- Hotrrea nr. 118/2011 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 123 din 17/02/2011.- Regulamentul publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 195 din 21/03/2011.- Ordinul nr. 1765/2011 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 195 din 21/03/2011.- Procedur publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 254 din 11/04/2011.- Ordinul nr. 1930/2011 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 254 din 11/04/2011.- Procedur publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 271 din 18/04/2011.- Ordinul nr. 1967/2011 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 271 din 18/04/2011.- Decizia nr. 2/2011 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 278 din 20/04/2011.- Decizia nr. 1/2011 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 278 din 20/04/2011.- Ordinul nr. 2156/2011 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 398 din 07/06/2011.- Ordinul nr. 2215/2011 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 455 din 29/06/2011.- Norma publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 597 din 24/08/2011.- Ordinul nr. 2514/2011 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 651 din 13/09/2011.- Procedur publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 677 din 23/09/2011.- Ordinul nr. 3154/2011 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 677 din 23/09/2011.- Procedur publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 698 din 03/10/2011.- Ordinul nr. 3193/2011 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 698 din 03/10/2011.- Ordinul nr. 3139/2011 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 699 din 03/10/2011.- Ordinul nr. 3138/2011 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 707 din 06/10/2011.- Ordinul nr. 2635/2011 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 725 din 14/10/2011.- Ordinul nr. 2795/2011 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 824 din 22/11/2011.- Ordinul nr. 2875/2011 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 871 din 09/12/2011.- Instruciuni publicate n Monitorul Oficial, Partea I nr. 942 din 30/12/2011.- Ordinul nr. 22/2012 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 22 din 11/01/2012.- Ordinul nr. 53/2012 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 60 din 25/01/2012.- Ordinul nr. 52/2012 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 72 din 30/01/2012.- Ordinul nr. 74/2012 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 73 din 30/01/2012.- Regulamentul publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 128 din 22/02/2012.- Ordinul nr. 247/2012 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 129 din 22/02/2012.- Ordinul nr. 207/2012 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 138 din 29/02/2012.- Ordinul nr. 208/2012 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 145 din 05/03/2012.- Ordinul nr. 418/2012 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 199 din 27/03/2012.- Ordinul nr. 418/2012 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 234 din 06/04/2012.- Ordinul nr. 640/2012 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 316 din 11/05/2012.- Procedur publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 356 din 25/05/2012.- Ordinul nr. 700/2012 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 356 din 25/05/2012.- O.U.G. nr. 24/2012 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 384 din 07/06/2012.- Ordinul nr. 874/2012 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 421 din 25/06/2012.- Ordinul nr. 882/2012 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 427 din 27/06/2012.- Ordinul nr. 891/2012 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 429 din 28/06/2012.- Ordinul nr. 892/2012 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 430 din 28/06/2012.- Instruciuni publicate n Monitorul Oficial, Partea I nr. 595 din 20/08/2012.- Ordinul nr. 1045/2012 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 600 din 21/08/2012.- Procedur publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 688 din 05/10/2012.- Ordinul nr. 1436/2012 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 688 din 05/10/2012.- Ordinul nr. 1529/2012 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 707 din 16/10/2012.- Ordinul nr. 1790/2012 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 791 din 26/11/2012.- Ghid publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 792 din 26/11/2012.- Ordinul nr. 1768/2012 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 795 din 27/11/2012.- Ordinul nr. 1714/2012 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 798 din 28/11/2012.- Ordinul nr. 1994/2012 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 9 din 07/01/2013.- Procedur publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 36 din 16/01/2013.- Ordinul nr. 17/2013 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 36 din 16/01/2013.- Legea nr. 6/2013 publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 107 din 22/02/2013.


4 of 703 08/03/2013 09:46

___________ *) Potrivit art. 6, alin. (1) din Legea nr. 71/2011, n cuprinsul Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, referirile lacomerciani se consider a fi fcute la persoanele fizice sau, dup caz, la persoanele juridice supuse nregistrrii nregistrul comerului, potrivit prevederilor art. 1 din Legea nr. 26/1990 privind registrul comerului, republicat, cumodificrile i completrile ulterioare, precum i cu cele aduse prin prezenta lege.

TITLUL I Dispoziii generale

CAPITOLUL I Scopul i sfera de cuprindere a Codului fiscal

Scopul i sfera de cuprindere a Codului fiscal

Art. 1. - (1) Prezentul cod stabilete cadrul legal pentru impozitele, taxele i contribuiile sociale obligatorii prevzute la art. 2, careconstituie venituri la bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul Fondului naional unic de asigurrisociale de sntate, bugetul asigurrilor pentru omaj i fondul de garantare pentru plata creanelor salariale, precizeaz contribuabiliicare au obligaia s plteasc aceste impozite, taxe i contribuii sociale, precum i modul de calcul i de plat al acestora. Prezentul codcuprinde procedura de modificare a acestor impozite, taxe i contribuii sociale. De asemenea, autorizeaz Ministerul Finanelor Publice selaboreze norme metodologice, instruciuni i ordine n aplicarea prezentului cod i a conveniilor de evitare a dublei impuneri. ___________ Alineatul (1) a fost modificat prin punctul 1. din Ordonan de urgen nr. 117/2010 ncepnd cu 01.01.2011.

(2) Cadrul legal de administrare a impozitelor i taxelor reglementate de prezentul cod este stabilit prin legislaia privind procedurilefiscale. (3) n materie fiscal, dispoziiile prezentului cod prevaleaz asupra oricror prevederi din alte acte normative, n caz de conflict ntreacestea aplicndu-se dispoziiile Codului fiscal. (4) Dac orice prevedere a prezentului cod contravine unei prevederi a unui tratat la care Romnia este parte, se aplic prevedereaacelui tratat. (5) Orice msur de natur fiscal care constituie ajutor de stat se acord potrivit dispoziiilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr.117/2006 privind procedurile naionale n domeniul ajutorului de stat, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 137/2007. ___________ Alineatul (5) a fost modificat prin punctul 1. din Ordonan de urgen nr. 106/2007 ncepnd cu 01.01.2008.

Impozitele, taxele i contribuiile sociale reglementate de Codul fiscal

___________ Paragraful a fost modificat prin punctul 2. din Ordonan de urgen nr. 117/2010 ncepnd cu 01.01.2011.

Art. 2. - (1) Impozitele i taxele reglementate prin prezentul cod sunt urmtoarele: a) impozitul pe profit; b) impozitul pe venit; c) impozitul pe veniturile microntreprinderilor; d) impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni; e) impozitul pe reprezentane; f) taxa pe valoarea adugat; g) accizele; h) impozitele i taxele locale. (2) Contribuiile sociale reglementate prin prezentul cod sunt urmtoarele: a) contribuiile de asigurri sociale datorate bugetului asigurrilor sociale de stat; b) contribuiile de asigurri sociale de sntate datorate bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate; c) contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate datorat de angajator bugetului Fondului naional unic deasigurri sociale de sntate; d) contribuiile asigurrilor pentru omaj datorate bugetului asigurrilor pentru omaj; e) contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale datorat de angajator bugetului asigurrilor sociale de stat; f) contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale, datorat de persoanele fizice i juridice care au calitatea deangajator potrivit art. 4 din Legea nr. 200/2006 privind constituirea i utilizarea Fondului de garantare pentru plata creanelor salariale, cumodificrile ulterioare. ___________ Alineatul (2) a fost modificat prin punctul 1. din Ordonan de urgen nr. 125/2011 ncepnd cu 01.01.2012. ___________ Art. 2. a fost modificat prin punctul 2. din Ordonan de urgen nr. 117/2010 ncepnd cu 01.01.2011.

CAPITOLUL II Interpretarea i modificarea Codului fiscal

Principiile fiscalitii

Art. 3. - Impozitele i taxele reglementate de prezentul cod se bazeaz pe urmtoarele principii: a) neutralitatea msurilor fiscale n raport cu diferitele categorii de investitori i capitaluri, cu forma de proprietate, asigurnd condiiiegale investitorilor, capitalului romn i strin; b) certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care s nu conduc la interpretri arbitrare, iar termenele, modalitateai sumele de plat s fie precis stabilite pentru fiecare pltitor, respectiv acetia s poat urmri i nelege sarcina fiscal ce le revine,precum i s poat determina influena deciziilor lor de management financiar asupra sarcinii lor fiscale; c) echitatea fiscal la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea diferit a veniturilor, n funcie de mrimea acestora;


5 of 703 08/03/2013 09:46

d) eficiena impunerii prin asigurarea stabilitii pe termen lung a prevederilor Codului fiscal, astfel nct aceste prevederi s nu conducla efecte retroactive defavorabile pentru persoane fizice i juridice, n raport cu impozitarea n vigoare la data adoptrii de ctre acestea aunor decizii investiionale majore.

Modificarea i completarea Codului fiscal

Art. 4. - (1) Prezentul cod se modific i se completeaz numai prin lege, promovat, de regul, cu 6 luni nainte de data intrrii nvigoare a acesteia. (2) Orice modificare sau completare la prezentul cod intr n vigoare cu ncepere din prima zi a anului urmtor celui n care a fostadoptat prin lege.

___________ Alineatul (2) a fost derogat prin alineatul din Ordonan de urgen nr. 24/2012 ncepnd cu 07.06.2012. Alineatul (2) a fost derogat prin alineatul din Lege nr. 188/2011 ncepnd cu 31.10.2011. Alineatul (2) a fost derogat prin alineatul din Ordonan de urgen nr. 58/2010 ncepnd cu 01.07.2010. Alineatul (2) a fost derogat prin alineatul (1) din Ordonan de urgen nr. 138/2004 ncepnd cu 04.06.2005. Alineatul (2) a fost derogat prin alineatul (1) din Ordonan de urgen nr. 24/2005 ncepnd cu 01.04.2005.

Norme metodologice, instruciuni i ordine

Art. 5. - (1) Ministerul Finanelor Publice are atribuia elaborrii normelor necesare pentru aplicarea unitar a prezentului cod. (2) n nelesul prezentului cod, prin norme se nelege norme metodologice, instruciuni i ordine. (3) Normele metodologice sunt aprobate de Guvern, prin hotrre, i sunt publicate n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. (4) Ordinele i instruciunile pentru aplicarea unitar a prezentului cod se emit de ministrul finanelor publice i se public n MonitorulOficial al Romniei, Partea I. Ordinele i instruciunile referitoare la proceduri de administrare a impozitelor i taxelor reglementate deprezentul cod, datorate bugetului general consolidat, se emit de preedintele Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i se public nMonitorul Oficial al Romniei, Partea I. ___________ Alineatul (4) a fost modificat prin punctul 1. din Ordonan de urgen nr. 109/2009 ncepnd cu 01.01.2010.

(5) Instituiile publice din subordinea Guvernului, altele dect Ministerul Finanelor Publice, nu pot elabora i emite norme care s aiblegtur cu prevederile prezentului cod, cu excepia celor prevzute n prezentul cod. (6) Anual, Ministerul Finanelor Publice colecteaz i sistematizeaz toate normele n vigoare avnd legtur cu prevederile prezentuluicod i pune aceast colecie oficial la dispoziia altor persoane, spre publicare.

nfiinarea i funcionarea Comisiei fiscale centrale

Art. 6. - (1) Ministerul Finanelor Publice nfiineaz o Comisie fiscal central, care are responsabiliti de elaborare a deciziilor cuprivire la aplicarea unitar a prezentului cod. (2) Regulamentul de organizare i funcionare a Comisiei fiscale centrale se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice. (3) Comisia fiscal central este coordonat de secretarul de stat din Ministerul Finanelor Publice care rspunde de politicile ilegislaia fiscal. (4) Deciziile Comisiei fiscale centrale se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice.

(5) Abrogat prin alineatul (5) din Codul de Procedur Fiscal din 24/06/2004 ncepnd cu 15.07.2005. ___________ Alineatul (5) a fost introdus prin punctul 1. din Ordonan de urgen nr. 123/2004 ncepnd cu 07.12.2004.



(8) Abrogat prin alineatul (5) din Codul de Procedur Fiscal din 24/06/2004 ncepnd cu 15.07.2005. ___________ Alineatul (8) a fost introdus prin punctul 1. din Ordonan de urgen nr. 123/2004 ncepnd cu 07.12.2004. ___________ Pus n aplicare prin Regulament din 15/03/2011 ncepnd cu 21.03.2011.

Punere n aplicare Art. 6. prin Ordin 1765/2011 :ANEXA Nr. 1COMPONENAComisiei fiscale centrale

Nr.crt. Funcia i domeniul Statutul n Comisia fiscal central

1 Secretar de stat cu atribuii n domeniul politicii i legislaiei fiscale Preedinte - membru

2 Director general al Direciei generale legislaie Cod fiscal din cadrul Ministerului FinanelorPublice

Vicepreedinte - membru

3 Director general al Direciei generale juridice din cadrul Ministerului Finanelor Publice membru


6 of 703 08/03/2013 09:46

4 Director al Direciei legislaie impozite directe din cadrul Ministerului Finanelor Publice membru

5 Director al Direciei de legislaie n domeniul TVA din cadrul Ministerului Finanelor Publice membru

6 Director al Direciei de legislaie n domeniul accizelor din cadrul Ministerului FinanelorPublice

membru

7 Director al Direciei de politici i legislaie n domeniile vamal i nefiscal din cadrul MinisteruluiFinanelor Publice

membru

8 Director al Direciei legislaie Cod de procedur fiscal din cadrul Ministerului FinanelorPublice

membru

9 Director general al Direciei generale de metodologii fiscale, ndrumare i asisten acontribuabililor din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal

membru

10* Reprezentant al Asociaiei Comunelor din Romnia membru

11* Reprezentant al Asociaiei Oraelor din Romnia membru

12* Reprezentant al Asociaiei Municipiilor din Romnia membru

13* Reprezentant al Uniunii Naionale a Consiliilor Judeene din Romnia membru

14* Reprezentant al Ministerului Administraiei i Internelor membru

* Numai n cazul n care se dezbat conflictele de competen privind bugetele locale.

CAPITOLUL III Definiii

Definiii ale termenilor comuni

Art. 7. - (1) n nelesul prezentului cod, cu excepia titlului VI, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele semnificaii: 1. activitate - orice activitate desfurat de ctre o persoan n scopul obinerii de venit; 2. activitate dependent - orice activitate desfurat de o persoan fizic ntr-o relaie de angajare; 2.1. Orice activitate poate fi reconsiderat ca activitate dependent dac ndeplinete cel puin unul dintre urmtoarele criterii: a) beneficiarul de venit se afl ntr-o relaie de subordonare fa de pltitorul de venit, respectiv organele de conducere ale pltitorului devenit, i respect condiiile de munc impuse de acesta, cum ar fi: atribuiile ce i revin i modul de ndeplinire a acestora, locul desfurriiactivitii, programul de lucru; b) n prestarea activitii, beneficiarul de venit folosete exclusiv baza material a pltitorului de venit, respectiv spaii cu nzestrarecorespunztoare, echipament special de lucru sau de protecie, unelte de munc sau altele asemenea i contribuie cu prestaia fizic saucu capacitatea intelectual, nu i cu capitalul propriu; c) pltitorul de venit suport n interesul desfurrii activitii cheltuielile de deplasare ale beneficiarului de venit, cum ar fi indemnizaiade delegare-detaare n ar i n strintate, precum i alte cheltuieli de aceast natur; d) pltitorul de venit suport indemnizaia de concediu de odihn i indemnizaia pentru incapacitate temporar de munc, n contulbeneficiarului de venit. ___________ Subpunctul 2.1. a fost modificat prin alineatul din Ordonan de urgen nr. 82/2010 ncepnd cu 10.09.2010.

Punere n aplicare prin Norm metodologic de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 :Norme metodologice:1. O activitate poate fi reconsiderat, potrivit criteriilor prevzute la art. 7 alin. (1) pct. 2.1 din Codul fiscal, ca activitate dependent, n cazuln care raportul juridic n baza cruia se desfoar activitatea nu reflect coninutul economic al acestuia.Activitile desfurate n mod independent, n condiiile legii, care genereaz venituri din profesii libere, precum i drepturile de autor idrepturile conexe definite potrivit prevederilor Legii nr. 8/1996 privind dreptul de autor i drepturile conexe, cu modificrile i completrileulterioare, nu pot fi reconsiderate ca activiti dependente potrivit prevederilor art. 7 alin. (1) pct. 2.1 i 2.2 din Codul fiscal.

2.2. n cazul reconsiderrii unei activiti ca activitate dependent, impozitul pe venit i contribuiile sociale obligatorii, stabilite potrivitlegii, vor fi recalculate i virate, fiind datorate solidar de ctre pltitorul i beneficiarul de venit. n acest caz se aplic regulile dedeterminare a impozitului pentru veniturile din salarii realizate n afara funciei de baz. ___________ Subpunctul 2.2. a fost introdus prin punctul 1. din Ordonan de urgen nr. 58/2010 ncepnd cu 01.07.2010.

Punere n aplicare prin Norm metodologic de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 :Norme metodologice:1. O activitate poate fi reconsiderat, potrivit criteriilor prevzute la art. 7 alin. (1) pct. 2.1 din Codul fiscal, ca activitate dependent, n cazuln care raportul juridic n baza cruia se desfoar activitatea nu reflect coninutul economic al acestuia.Activitile desfurate n mod independent, n condiiile legii, care genereaz venituri din profesii libere, precum i drepturile de autor idrepturile conexe definite potrivit prevederilor Legii nr. 8/1996 privind dreptul de autor i drepturile conexe, cu modificrile i completrileulterioare, nu pot fi reconsiderate ca activiti dependente potrivit prevederilor art. 7 alin. (1) pct. 2.1 i 2.2 din Codul fiscal.

3. activitate dependent la funcia de baz - orice activitate desfurat n baza unui contract individual de munc sau a unui statutspecial prevzut de lege, declarat angajatorului ca funcie de baz de ctre angajat; n cazul n care activitatea se desfoar pentru maimuli angajatori, angajatul este obligat s declare fiecruia locul unde exercit funcia pe care o consider de baz; ___________ Punctul 3. a fost modificat prin punctul 1. din Ordonan nr. 30/2011 ncepnd cu 01.01.2012.

4. activitate independent - orice activitate desfurat cu regularitate de ctre o persoan fizic, alta dect o activitate dependent; 5. asociere, fr personalitate juridic - orice asociere n participaiune, grup de interes economic, societate civil sau alt entitate carenu este o persoan impozabil distinct, n nelesul impozitului pe venit i pe profit, conform normelor emise n aplicare;


7 of 703 08/03/2013 09:46

51. autoritate fiscal central - Ministerul Finanelor Publice, instituie cu rolul de a coordona aplicarea unitar a prevederilor legislaieifiscale; ___________ Punctul 51. a fost introdus prin punctul 3. din Ordonan de urgen nr. 117/2010 ncepnd cu 01.01.2011.

6. autoritate fiscal competent - organul fiscal din cadrul Ministerului Finanelor Publice i serviciile de specialitate ale autoritiloradministraiei publice locale, dup caz, care au responsabiliti fiscale; 7. contract de leasing financiar - orice contract de leasing care ndeplinete cel puin una dintre urmtoarele condiii: a) riscurile i beneficiile dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului sunt transferate utilizatorului la momentul lacare contractul de leasing produce efecte; b) contractul de leasing prevede expres transferul dreptului de proprietate asupra bunului ce face obiectul leasingului ctre utilizator lamomentul expirrii contractului; c) utilizatorul are opiunea de a cumpra bunul la momentul expirrii contractului, iar valoarea rezidual exprimat n procente este maimic sau egal cu diferena dintre durata normal de funcionare maxim i durata contractului de leasing, raportat la durata normal defuncionare maxim, exprimat n procente; d) perioada de leasing depete 80% din durata normal de funcionare maxim a bunului care face obiectul leasingului; n nelesulacestei definiii, perioada de leasing include orice perioad pentru care contractul de leasing poate fi prelungit; e) valoarea total a ratelor de leasing, mai puin cheltuielile accesorii, este mai mare sau egal cu valoarea de intrare a bunului; ___________ Punctul 7. a fost modificat prin punctul 1. din Lege nr. 343/2006 ncepnd cu 01.01.2007.

8. contract de leasing operaional - orice contract de leasing ncheiat ntre locator i locatar, care transfer locatarului riscurile ibeneficiile dreptului de proprietate, mai puin riscul de valorificare a bunului la valoarea rezidual, i care nu ndeplinete niciuna dintrecondiiile prevzute la pct. 7 lit. b)-e); riscul de valorificare a bunului la valoarea rezidual exist atunci cnd opiunea de cumprare nueste exercitat la nceputul contractului sau cnd contractul de leasing prevede expres restituirea bunului la momentul expirriicontractului; ___________ Punctul 8. a fost modificat prin punctul 1. din Lege nr. 343/2006 ncepnd cu 01.01.2007.

9. comision - orice plat n bani sau n natur efectuat ctre un broker, un agent comisionar general sau ctre orice persoan asimilatunui broker sau unui agent comisionar general, pentru serviciile de intermediere efectuate n legtur cu o operaiune comercial; 10. contribuii sociale obligatorii - orice contribuii care trebuie pltite, n conformitate cu legislaia n vigoare, pentru protecia omerilor,asigurri de sntate sau asigurri sociale; 11. credit fiscal - o diminuare a impozitului pe venit sau a impozitului pe profit cu suma impozitului achitat n strintate, conformconveniilor de evitare a dublei impuneri sau aa cum se stabilete n prezentul cod; 12. dividend - o distribuire n bani sau n natur, efectuat de o persoan juridic unui participant la persoana juridic, drept consecina deinerii unor titluri de participare la acea persoan juridic, exceptnd urmtoarele: a) o distribuire de titluri de participare suplimentare care nu modific procentul de deinere a titlurilor de participare ale oricruiparticipant la persoana juridic; b) o distribuire efectuat n legtur cu dobndirea/rscumprarea titlurilor de participare proprii de ctre persoana juridic, ce numodific pentru participanii la persoana juridic respectiv procentul de deinere a titlurilor de participare; c) o distribuire n bani sau n natur, efectuat n legtur cu lichidarea unei persoane juridice; d) o distribuire n bani sau n natur, efectuat cu ocazia reducerii capitalului social constituit efectiv de ctre participani; e) o distribuire de prime de emisiune, proporional cu partea ce i revine fiecrui participant. Se consider dividend din punct de vedere fiscal i se supune aceluiai regim fiscal ca veniturile din dividende: - suma pltit de o persoan juridic pentru bunurile sau serviciile achiziionate de la un participant la persoana juridic peste preulpieei pentru astfel de bunuri i/sau servicii, dac suma respectiv nu a fcut obiectul impunerii la primitor cu impozitul pe venit sau peprofit; - suma pltit de o persoan juridic pentru bunurile sau serviciile furnizate n favoarea unui participant la persoana juridic, dac plataeste fcut de ctre persoana juridic n folosul personal al acestuia. ___________ Punctul 12. a fost modificat prin punctul 2. din Ordonan de urgen nr. 109/2009 ncepnd cu 01.01.2010.

13. dobnda - orice sum ce trebuie pltit sau primit pentru utilizarea banilor, indiferent dac trebuie s fie pltit sau primit n cadrulunei datorii, n legtur cu un depozit sau n conformitate cu un contract de leasing financiar, vnzare cu plata n rate sau orice vnzare cuplata amnat;

131. dreptul de autor i drepturile conexe - constituie obiect al acestora operele originale de creaie intelectual n domeniul literar,artistic sau tiinific, oricare ar fi modalitatea de creaie, modul sau forma de exprimare i independent de valoarea i destinaia lor, operelederivate care au fost create plecnd de la una sau mai multe opere preexistente, precum i drepturile conexe dreptului de autor idrepturile sui-generis, potrivit prevederilor Legii nr. 8/1996 privind dreptul de autor i drepturile conexe, cu modificrile i completrileulterioare. ___________ Punctul 131. a fost introdus prin punctul 2. din Ordonan de urgen nr. 58/2010 ncepnd cu 01.07.2010.

14. franciza - sistem de comercializare bazat pe o colaborare continu ntre persoane fizice sau juridice, independente din punct devedere financiar, prin care o persoan, denumit francizor, acord unei alte persoane, denumit beneficiar, dreptul de a exploata sau de adezvolta o afacere, un produs, o tehnologie sau un serviciu; 141. impozitul pe profit amnat - impozitul pltibil/recuperabil n perioadele viitoare n legtur cu diferenele temporareimpozabile/deductibile dintre valoarea contabil a unui activ sau a unei datorii i valoarea fiscal a acestora; ___________ Punctul 141. a fost introdus prin punctul 2. din Ordonan de urgen nr. 125/2011 ncepnd cu 01.01.2012.

15. know-how - orice informaie cu privire la o experien industrial, comercial sau tiinific care este necesar pentru fabricarea unuiprodus sau pentru aplicarea unui proces existent i a crei dezvluire ctre alte persoane nu este permis fr autorizaia persoanei care


8 of 703 08/03/2013 09:46

a furnizat aceast informaie; n msura n care provine din experien, know-how-ul reprezint ceea ce un productor nu poate ti dinsimpla examinare a produsului i din simpla cunoatere a progresului tehnicii; 16. mijloc fix - orice imobilizare corporal, care este deinut pentru a fi utilizat n producia sau livrarea de bunuri sau n prestarea deservicii, pentru a fi nchiriat terilor sau n scopuri administrative, dac are o durat normal de utilizare mai mare de un an i o valoaremai mare dect limita stabilit prin hotrre a Guvernului; 17. nerezident - orice persoan juridic strin, orice persoan fizic nerezident i orice alte entiti strine, inclusiv organisme deplasament colectiv n valori mobiliare, fr personalitate juridic, care nu sunt nregistrate n Romnia, potrivit legii; ___________ Punctul 17. a fost modificat prin punctul 1. din Ordonan de urgen nr. 127/2008 ncepnd cu 01.01.2009.

18. organizaie nonprofit - orice asociaie, fundaie sau federaie nfiinat n Romnia, n conformitate cu legislaia n vigoare, dar numaidac veniturile i activele asociaiei, fundaiei sau federaiei sunt utilizate pentru o activitate de interes general, comunitar saunonpatrimonial; 19. participant - orice persoan care este proprietarul unui titlu de participare; 20. persoan - orice persoan fizic sau juridic; 21. persoane afiliate - o persoan este afiliat cu alt persoan dac relaia dintre ele este definit de cel puin unul dintre urmtoarelecazuri: a) o persoan fizic este afiliat cu alt persoan fizic, dac acestea sunt so/soie sau rude pn la gradul al III-lea inclusiv. ntrepersoanele afiliate, preul la care se transfer bunurile corporale sau necorporale ori se presteaz servicii reprezint pre de transfer; ___________ Litera a) a fost modificat prin punctul 2. din Lege nr. 343/2006 ncepnd cu 01.01.2007.

b) o persoan fizic este afiliat cu o persoan juridic dac persoana fizic deine, n mod direct sau indirect, inclusiv deinerilepersoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numrul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot deinute la persoana juridic oridac controleaz n mod efectiv persoana juridic; c) o persoan juridic este afiliat cu alt persoan juridic dac cel puin: (i) prima persoan juridic deine, n mod direct sau indirect, inclusiv deinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numrultitlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealalt persoan juridic ori dac controleaz persoana juridic; (ii) a doua persoan juridic deine, n mod direct sau indirect, inclusiv deinerile persoanelor afiliate, minimum 25% dinvaloarea/numrul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la prima persoan juridic; (iii) o persoan juridic ter deine, n mod direct sau indirect, inclusiv deinerile persoanelor afiliate, minimum 25% dinvaloarea/numrul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot att la prima persoan juridic, ct i la cea de-a doua. ___________ Punctul 21. a fost modificat prin punctul 2. din Ordonan nr. 83/2004 ncepnd cu 01.01.2005.

22. persoan fizic nerezident - orice persoan fizic care nu este persoan fizic rezident; 23. persoan fizic rezident - orice persoan fizic ce ndeplinete cel puin una dintre urmtoarele condiii: a) are domiciliul n Romnia; b) centrul intereselor vitale ale persoanei este amplasat n Romnia; c) este prezent n Romnia pentru o perioad sau mai multe perioade ce depesc n total 183 de zile, pe parcursul oricrui interval de12 luni consecutive, care se ncheie n anul calendaristic vizat; d) este cetean romn care lucreaz n strintate, ca funcionar sau angajat al Romniei ntr-un stat strin. Prin excepie de la prevederile lit. a)-d), nu este persoan fizic rezident un cetean strin cu statut diplomatic sau consular nRomnia, un cetean strin care este funcionar ori angajat al unui organism internaional i interguvernamental nregistrat n Romnia,un cetean strin care este funcionar sau angajat al unui stat strin n Romnia i nici membrii familiilor acestora; Punere n aplicare prin Norm metodologic de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 :Norme metodologice:

11. Prin centrul intereselor vitale se nelege statul cu care relaiile personale i economice ale persoanei fizice sunt mai apropiate. Astfel, se vaacorda atenie familiei sale, soului/soiei, copilului/copiilor, persoanelor aflate n ntreinerea persoanei fizice i care sosesc n Romniampreun cu aceasta, relaiilor sale economice i relaiilor sale sociale. Prin relaii economice se poate nelege: angajat al unui angajatorromn, implicarea ntr-o activitate de afaceri n Romnia, conturi la bnci n Romnia, carduri de credit/debit la bnci n Romnia. Prin relaiisociale se poate nelege: membru ntr-o organizaie caritabil, religioas, participri la activiti culturale sau de alt natur.

24. persoan juridic romn - orice persoan juridic care a fost nfiinat n conformitate cu legislaia Romniei; ___________ Punctul 24. a fost modificat prin punctul 3. din Ordonan de urgen nr. 109/2009 ncepnd cu 01.01.2010.

241. persoan juridic nfiinat potrivit legislaiei europene - orice persoan juridic constituit n condiiile i prin mecanismeleprevzute de reglementrile europene; ___________ Punctul 241. a fost introdus prin punctul 4. din Ordonan de urgen nr. 109/2009 ncepnd cu 01.01.2010.

25. persoan juridic strin - orice persoan juridic care nu este persoan juridic romn i orice persoan juridic nfiinat potrivitlegislaiei europene care nu are sediul social n Romnia; ___________ Punctul 25. a fost modificat prin punctul 5. din Ordonan de urgen nr. 109/2009 ncepnd cu 01.01.2010.

26. pre de pia - suma care ar fi pltit de un client independent unui furnizor independent n acelai moment i n acelai loc, pentruacelai bun sau serviciu ori pentru unul similar, n condiii de concuren loial; 27. proprietate imobiliar - orice teren, cldire sau alt construcie ridicat ori ncorporat ntr-un teren; ___________ Punctul 27. a fost modificat prin punctul 2. din Ordonan nr. 83/2004 ncepnd cu 01.01.2005.

28. redeven - orice sum ce trebuie pltit n bani sau n natur pentru folosirea ori dreptul de folosin al oricruia dintre urmtoarele:


9 of 703 08/03/2013 09:46

a) drept de autor asupra unei lucrri literare, artistice sau tiinifice, inclusiv asupra filmelor, benzilor pentru emisiunile de radio sau deteleviziune, precum i efectuarea de nregistrri audio, video; b) orice brevet, invenie, inovaie, licen, marc de comer sau de fabric, franciz, proiect, desen, model, plan, schi, formul secretsau procedeu de fabricaie ori software. Nu se consider redeven, n sensul prezentei legi, remuneraia n bani sau n natur pltit pentru achiziiile de software destinateexclusiv operrii respectivului software, fr alte modificri dect cele determinate de instalarea, implementarea, stocarea sau utilizareaacestuia. De asemenea, nu va fi considerat redeven, n sensul prezentei legi, remuneraia n bani sau n natur pltit pentru achiziian ntregime a drepturilor de autor asupra unui program pentru calculator; c) orice transmisiuni, inclusiv ctre public, directe sau indirecte, prin cablu, satelit, fibre optice sau tehnologii similare; d) orice echipament industrial, comercial sau tiinific, orice bun mobil, mijloc de transport ori container; e) orice know-how; f) numele sau imaginea oricrei persoane fizice sau alte drepturi similare referitoare la o persoan fizic. n plus, redevena cuprinde orice sum ce trebuie pltit n bani sau n natur pentru dreptul de a nregistra sau transmite sub oriceform spectacole, emisiuni, evenimente sportive sau alte activiti similare; 29. rezident - orice persoan juridic romn, orice persoan juridic strin avnd locul de exercitare a conducerii efective n Romnia,orice persoan juridic cu sediul social n Romnia, nfiinat potrivit legislaiei europene, i orice persoan fizic rezident; ___________ Punctul 29. a fost modificat prin punctul 6. din Ordonan de urgen nr. 109/2009 ncepnd cu 01.01.2010.

30. Romnia - teritoriul de stat al Romniei, inclusiv marea sa teritorial i spaiul aerian de deasupra teritoriului i mrii teritoriale,asupra crora Romnia i exercit suveranitatea, precum i zona contigu, platoul continental i zona economic exclusiv, asupra croraRomnia i exercit drepturile suverane i jurisdicia n conformitate cu legislaia sa i potrivit normelor i principiilor dreptuluiinternaional; 31. titlu de participare - orice aciune sau alt parte social ntr-o societate n nume colectiv, societate n comandit simpl, societate peaciuni, societate n comandit pe aciuni, societate cu rspundere limitat sau ntr-o alt persoan juridic sau la un fond deschis deinvestiii;

311. titlu de valoare - orice valori mobiliare, titluri de participare la un fond deschis de investiii sau alt instrument financiar, calificat astfelde ctre Comisia Naional a Valorilor Mobiliare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum i prile sociale; ___________ Punctul 311. a fost introdus prin punctul 7. din Ordonan de urgen nr. 109/2009 ncepnd cu 01.01.2010.

32. transfer - orice vnzare, cesiune sau nstrinare a dreptului de proprietate, schimbul unui drept de proprietate cu servicii ori cu un altdrept de proprietate, precum i transferul masei patrimoniale fiduciare n cadrul operaiunii de fiducie potrivit Codului civil; ___________ Punctul 32. a fost modificat prin punctul 2. din Ordonan nr. 30/2011 ncepnd cu 01.10.2011.

33. valoarea fiscal reprezint: a) pentru active i pasive, altele dect cele menionate la lit. b) i c) - valoarea de nregistrare n patrimoniu, potrivit reglementrilorcontabile; ___________ Litera a) a fost modificat prin punctul 8. din Ordonan de urgen nr. 109/2009 ncepnd cu 01.01.2010.

b) pentru titlurile de participare/valoare - valoarea de achiziie sau de aport, utilizat pentru calculul ctigului sau al pierderii, n nelesulimpozitului pe venit ori al impozitului pe profit; ___________ Litera b) a fost modificat prin punctul 8. din Ordonan de urgen nr. 109/2009 ncepnd cu 01.01.2010.

c) pentru mijloace fixe amortizabile i terenuri - costul de achiziie, de producie sau valoarea de pia a mijloacelor fixe dobndite cu titlugratuit ori constituite ca aport, la data intrrii n patrimoniul contribuabilului, utilizat pentru calculul amortizrii fiscale, dup caz. nvaloarea fiscal se includ i reevalurile contabile efectuate potrivit legii. n cazul n care se efectueaz reevaluri ale mijloacelor fixeamortizabile care determin o descretere a valorii acestora sub costul de achiziie, de producie sau al valorii de pia a mijloacelor fixedobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dup caz, valoarea fiscal rmas neamortizat a mijloacelor fixe amortizabile serecalculeaz pn la nivelul celei stabilite pe baza costului de achiziie, de producie sau a valorii de pia a mijloacelor fixe dobndite cutitlu gratuit ori constituite ca aport, dup caz. n situaia reevalurii terenurilor care determin o descretere a valorii acestora sub costul deachiziie sau sub valoarea de pia a celor dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dup caz, valoarea fiscal este costul deachiziie sau valoarea de pia a celor dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dup caz. ___________ Litera c) a fost modificat prin punctul 2. din Ordonan de urgen nr. 106/2007 ncepnd cu 01.01.2008.

d) pentru provizioane i rezerve - valoarea deductibil la calculul profitului impozabil. ___________ Punctul 33. a fost introdus prin punctul 3. din Ordonan nr. 83/2004 ncepnd cu 01.01.2005.

34. Contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar pentrudeterminarea valorii fiscale vor avea n vedere i urmtoarele reguli: a) pentru imobilizrile necorporale, n valoarea fiscal se includ i reevalurile efectuate potrivit reglementrilor contabile. n cazul ncare se efectueaz reevaluri ale imobilizrilor necorporale care determin o descretere a valorii acestora sub valoarea rmasneamortizat stabilit n baza valorii de nregistrare n patrimoniu, valoarea fiscal rmas neamortizat a imobilizrilor necorporale serecalculeaz pn la nivelul celei stabilite pe baza valorii de nregistrare n patrimoniu; b) n cazul n care se trece de la modelul reevalurii la modelul bazat pe cost, n valoarea fiscal a activelor i pasivelor stabilit potrivitregulilor prevzute la pct. 33, cu excepia mijloacelor fixe amortizabile i a terenurilor, nu se include actualizarea cu rata inflaiei; c) n cazul n care se trece de la modelul reevalurii la modelul bazat pe cost, din valoarea fiscal a mijloacelor fixe amortizabile i aterenurilor se scad reevalurile efectuate potrivit reglementrilor contabile i se include actualizarea cu rata inflaiei; d) pentru proprietile imobiliare clasificate ca investiii imobiliare, valoarea fiscal este reprezentat de costul de achiziie, de produciesau de valoarea de pia a investiiilor imobiliare dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport la data intrrii n patrimoniul


10 of 703 08/03/2013 09:46

contribuabilului, utilizat pentru calculul amortizrii fiscale, dup caz. n valoarea fiscal se includ i evalurile efectuate potrivitreglementrilor contabile. n cazul n care se efectueaz evaluri ale investiiilor imobiliare care determin o descretere a valorii acestorasub valoarea rmas neamortizat stabilit n baza costului de achiziie/producie sau valorii de pia a investiiilor imobiliare dobndite cutitlu gratuit ori constituite ca aport, valoarea fiscal rmas neamortizat a investiiilor imobiliare se recalculeaz pn la nivelul celeistabilite pe baza costului de achiziie/producie sau valorii de pia, dup caz, a investiiilor imobiliare. e) pentru mijloacele fixe amortizabile clasificate ca active biologice, valoarea fiscal este reprezentat de costul de achiziie, de produciesau de valoarea de pia n cazul celor dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport la data intrrii n patrimoniul contribuabilului, dupcaz, utilizat pentru calculul amortizrii fiscale. n valoarea fiscal se includ i evalurile efectuate potrivit reglementrilor contabile. ncazul n care se efectueaz evaluri ale activelor biologice care determin o descretere a valorii acestora sub valoarea rmasneamortizat stabilit n baza costului de achiziie/producie sau valorii de pia n cazul celor dobndite cu titlu gratuit ori constituite caaport, valoarea fiscal rmas neamortizat a activelor biologice se recalculeaz pn la nivelul celei stabilite pe baza costului deachiziie/producie sau a valorii de pia, dup caz. ___________ Litera e) a fost introdus prin punctul 1. din Ordonan nr. 8/2013 ncepnd cu 01.02.2013. ___________ Punctul 34. a fost introdus prin punctul 3. din Ordonan de urgen nr. 125/2011 ncepnd cu 01.01.2012. ___________ Alineatul (1) a fost modificat prin punctul 2. din Ordonan de urgen nr. 106/2007 ncepnd cu 01.01.2008.

(2) Criteriile care stabilesc dac o activitate desfurat de o persoan fizic reprezint o activitate dependent sau independent suntprevzute n norme.

Definiia sediului permanent

Art. 8. - (1) n nelesul prezentului cod, sediul permanent este un loc prin care se desfoar integral sau parial activitatea unuinerezident, fie direct, fie printr-un agent dependent. (2) Un sediu permanent presupune un loc de conducere, sucursal, birou, fabric, magazin, atelier, precum i o min, un pu de iei saugaze, o carier sau alte locuri de extracie a resurselor naturale, precum i locul n care continu s se desfoare o activitate cu activele

i pasivele unei persoane juridice romne care intr ntr-un proces de reorganizare prevzut la art. 271. ___________ Alineatul (2) a fost modificat prin punctul 9. din Ordonan de urgen nr. 109/2009 ncepnd cu 01.01.2010.

(3) Un sediu permanent presupune un antier de construcii, un proiect de construcie, ansamblu sau montaj sau activiti de supervizarelegate de acestea, numai dac antierul, proiectul sau activitile dureaz mai mult de 6 luni. (4) Prin derogare de la prevederile alin. (1)-(3), un sediu permanent nu presupune urmtoarele: a) folosirea unei instalaii numai n scopul depozitrii sau al expunerii produselor ori bunurilor ce aparin nerezidentului; b) meninerea unui stoc de produse sau bunuri ce aparin unui nerezident numai n scopul de a fi depozitate sau expuse; c) meninerea unui stoc de produse sau bunuri ce aparin unui nerezident numai n scopul de a fi procesate de ctre o alt persoan; d) vnzarea de produse sau bunuri ce aparin unui nerezident, care au fost expuse n cadrul unor expoziii sau trguri fr caracterpermanent ori ocazionale, dac produsele ori bunurile sunt vndute nu mai trziu de o lun dup ncheierea trgului sau a expoziiei; e) pstrarea unui loc fix de activitate numai n scopul achiziionrii de produse sau bunuri ori culegerii de informaii pentru un nerezident; f) pstrarea unui loc fix de activitate numai n scopul desfurrii de activiti cu caracter pregtitor sau auxiliar de ctre un nerezident; g) pstrarea unui loc fix de activitate numai pentru o combinaie a activitilor prevzute la lit. a)-f), cu condiia ca ntreaga activitatedesfurat n locul fix s fie de natur preparatorie sau auxiliar. (5) Prin derogare de la prevederile alin. (1) i (2), un nerezident este considerat a avea un sediu permanent n Romnia, n ceea ceprivete activitile pe care o persoan, alta dect un agent cu statut independent, le ntreprinde n numele nerezidentului, dac persoanaacioneaz n Romnia n numele nerezidentului i dac este ndeplinit una din urmtoarele condiii: a) persoana este autorizat i exercit n Romnia autoritatea de a ncheia contracte n numele nerezidentului, cu excepia cazurilor ncare activitile respective sunt limitate la cele prevzute la alin. (4) lit. a)-f); b) persoana menine n Romnia un stoc de produse sau bunuri din care livreaz produse sau bunuri n numele nerezidentului. (6) Un nerezident nu se consider c are un sediu permanent n Romnia dac doar desfoar activitate n Romnia prin intermediulunui broker, agent, comisionar general sau al unui agent intermediar avnd un statut independent, n cazul n care aceast activitate esteactivitatea obinuit a agentului, conform descrierii din documentele constitutive. Dac activitile unui astfel de agent sunt desfurateintegral sau aproape integral n numele nerezidentului, iar n relaiile comerciale i financiare dintre nerezident i agent exist condiiidiferite de acelea care ar exista ntre persoane independente, agentul nu se consider ca fiind agent cu statut independent. (7) Un nerezident nu se consider c are un sediu permanent n Romnia numai dac acesta controleaz sau este controlat de unrezident ori de o persoan ce desfoar o activitate n Romnia prin intermediul unui sediu permanent sau altfel. (71) Persoanele juridice romne, persoanele fizice rezidente, precum i sediile permanente din Romnia aparinnd persoanelor juridicestrine beneficiare ale unor prestri de servicii de natura activitilor de lucrri de construcii, montaj, supraveghere, consultan, asistentehnic i orice alte activiti, executate de persoane juridice strine sau fizice nerezidente pe teritoriul Romniei, au obligaia snregistreze contractele ncheiate cu aceti parteneri la organele fiscale competente, potrivit procedurii instituite prin ordin al preedinteluiAgeniei Naionale de Administrare Fiscal. Contractele ncheiate pentru activiti desfurate n afara teritoriului Romniei nu fac obiectulnregistrrii potrivit prezentelor dispoziii. Pentru ncadrarea ca sediu permanent a unui antier de construcii sau a unui proiect deconstrucie, ansamblu ori montaj sau a activitilor de supraveghere legate de acestea i a altor activiti similare se va avea n vederedata de ncepere a activitii din contractele ncheiate sau orice alte informaii ce probeaz nceperea activitii. Perioadele consumatepentru realizarea unor contracte conexe care sunt legate n mod direct cu primul contract ce a fost executat se adaug la perioada cares-a consumat la realizarea contractului de baz. ___________ Alineatul (71) a fost modificat prin punctul 3. din Ordonan nr. 30/2011 ncepnd cu 01.01.2012.

Punere n aplicare prin Norm metodologic de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 :Norme metodologice:


11 of 703 08/03/2013 09:46

211. Prin sintagma orice alte activiti din alin. (71) al art. 8 din Codul fiscal se nelege serviciile prestate n Romnia, care genereaz venituriimpozabile.

212. Atunci cnd nu este ncheiat contract n form scris, se nregistreaz documentele care justific prestrile efective de servicii pe teritoriulRomniei: situaii de lucrri, procese-verbale de recepie, rapoarte de lucru, studii de fezabilitate, studii de pia sau orice alte documentecorespunztoare.

(8) n nelesul prezentului cod, sediul permanent al unei persoane fizice se consider a fi baza fix.

Punere n aplicare Art. 8. prin Norm metodologic de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal... din 22/01/2004 :Norme metodologice:2. Sintagma loc prin care se desfoar integral sau parial activitatea acoper orice fel de cldiri, echipamente sau instalaii utilizate pentrudesfurarea activitii nerezidentului, indiferent dac acestea sunt ori nu utilizate exclusiv n acest scop. Un loc de activitate exist i acolounde nu sunt construite sau nu sunt necesare cldiri pentru desfurarea activitii nerezidentului, ci dispune doar de un spaiu. Nu esteimportant dac cldirile, echipamentele sau instalaiile sunt deinute n proprietate, sunt nchiriate ori se gsesc n alt fel la dispoziianerezidentului. Un loc de activitate poate fi constituit de o tarab n pia sau locul de activitate poate fi situat n cldirea unei alte societi,atunci cnd un nerezident are n permanen la dispoziie anumite cldiri sau pri ale acestora, deinute n proprietate de alt societate.3. Este suficient ca un nerezident s aib la dispoziia sa un spaiu utilizat pentru activiti economice pentru ca acesta s constituie un loc deactivitate, nefiind necesar niciun drept legal de utilizare a respectivului spaiu.4. Dei nu este necesar niciun drept legal oficial de utilizare a unui anumit spaiu pentru ca locul respectiv s constituie sediu permanent,simpla prezen a unui nerezident ntr-o anumit locaie nu nseamn c locaia respectiv se gsete la dispoziia acelui nerezident. Acestprincipiu este ilustrat de urmtoarele situaii n care reprezentani ai unui nerezident sunt prezeni n spaiile unei alte societi:a) Un vnztor care i viziteaz cu regularitate un client principal pentru a primi comenzi i se ntlnete cu directorul de achiziii n biroulacestuia. n acest caz, cldirea clientului nu se afl la dispoziia societii pentru care lucreaz vnztorul i nu constituie un loc fix de activitateprin care se desfoar activitile nerezidentului. Cu toate acestea, n funcie de situaia existent, se poate aplica art. 8 alin. (5) din Codulfiscal pentru a considera c exist un sediu permanent.b) Un angajat al unei societi cruia i se permite, pe o perioad lung de timp, s utilizeze un birou n sediul unei alte societi pentru a asigurarespectarea de ctre societatea din urm a obligaiilor asumate prin contractul ncheiat cu prima societate. n acest caz, angajatul desfoaractiviti legate de obiectul primei societi, iar biroul ce se gsete la dispoziia sa n sediul celeilalte societi va constitui un sediu permanental angajatorului su, dac biroul este pus la dispoziia sa pe o perioad de timp suficient de lung pentru a constitui un loc de activitate idac activitile efectuate acolo depesc activitile precizate n art. 8 alin. (4) din Codul fiscal.c) O societate de transport rutier care folosete zilnic o perioad scurt de timp o platform de livrare din depozitul clientului su, pentru a livramrfuri achiziionate de acel client. n acest caz, prezena societii de transport rutier la platforma de livrare este de scurt durat isocietatea nu poate considera c acel loc se afl la dispoziia sa i constituie un sediu permanent al societii.d) Un zugrav care, timp de 2 ani, petrece 3 zile pe sptmn ntr-o cldire mare de birouri ce aparine principalului lui client. n acest caz,prezena zugravului n acea cldire de birouri n care i desfoar activitatea, respectiv zugrvete, constituie un sediu permanent alzugravului.5. Cuvintele prin care trebuie s se aplice n toate situaiile n care activitile economice sunt desfurate ntr-o anumit locaie ce este ladispoziia societii n acest scop. Astfel, se va considera c o societate angajat pentru pavarea unui drum i desfoar activitatea prinlocaia n care are loc activitatea.6. Locul de activitate trebuie s fie fix, astfel nct s existe o legtur ntre locul de activitate i un anumit punct geografic. Nu esteimportant perioada de timp n care o societate a unui stat contractant opereaz n cellalt stat contractant dac nu face acest lucru ntr-un locdistinct, dar nu nseamn c echipamentul ce constituie locul de activitate trebuie s fie efectiv fixat pe sol. Este suficient ca echipamentul srmn ntr-un anumit loc. Atunci cnd activitile economice ale unei societi sunt deplasate ntre locaii nvecinate, pot exista dificulti n astabili dac exist un singur loc de activitate. Dac exist mai multe locuri de activitate i dac celelalte condiii ale sediului permanent suntndeplinite, la fiecare dintre aceste locuri, societatea va avea mai multe sedii permanente. Se consider c exist un singur loc de activitateatunci cnd o anumit locaie, n interiorul creia sunt deplasate activitile, poate fi identificat ca formnd un tot unitar din punct de vederecomercial i geografic, n ceea ce privete activitatea respectiv. Acest principiu poate fi ilustrat prin exemple:a) O min constituie un singur loc de activitate, chiar dac activitile pot fi deplasate dintr-o locaie n alta n interiorul acelei mine, deoarecemina respectiv constituie o singur unitate geografic i comercial din punct de vedere al activitii miniere. Un hotel de birouri n care ofirm de consultan nchiriaz n mod regulat diferite birouri este considerat ca fiind un singur loc de activitate pentru acea firm, deoarece, nacest caz, cldirea constituie un tot unitar din punct de vedere geografic, iar hotelul este unicul loc de activitate al acelei firme de consultan.O strad pietonal, o pia deschis sau un trg n care i fixeaz standul un comerciant reprezint unicul loc de activitate al respectivuluicomerciant.b) Faptul c activitile pot fi desfurate ntr-o zon geografic limitat nu are ca rezultat considerarea acelei zone geografice ca fiind loc unicde activitate. Astfel, atunci cnd un zugrav lucreaz succesiv n cadrul unei serii de contracte fr legtur ntre ele pentru mai muli clienidiferii, ntr-o cldire mare de birouri, fr s existe contract pentru un proiect complex de zugrvire a cldirii, cldirea nu este considerat caunic loc de activitate. Dac ns un zugrav efectueaz, n cadrul unui singur contract, lucrri n toat cldirea pentru un singur client, acestcontract reprezint un singur proiect i cldirea n ansamblul su este un singur loc de activitate pentru lucrrile de zugrvit, deoarece constituieun tot unitar din punct de vedere comercial i geografic.c) O zon n care activitile sunt desfurate ca parte a unui singur proiect ce constituie un tot unitar din punct de vedere comercial i care nuntrunete aceleai condiii din punct de vedere geografic nu constituie un loc unic de activitate. Astfel, atunci cnd un consultant lucreaz ndiferite sucursale din locaii diferite n cadrul unui singur proiect de instruire profesional a angajailor unei bnci, fiecare sucursal esteconsiderat separat. Dac ns respectivul consultant se deplaseaz dintr-un birou n altul n cadrul aceleiai sucursale, se va considera c elrmne n acelai loc de activitate. Locaia unic a sucursalei se ncadreaz n condiia de tot unitar din punct de vedere geografic, situaie carelipsete n cazul n care consultantul se deplaseaz ntre sucursale aflate n locaii diferite.7. Deoarece locul de activitate trebuie s fie fix, se consider sediu permanent dac acel loc de activitate are un anumit grad de permanen.Se consider astfel c exist un sediu permanent atunci cnd locul de activitate a fost meninut pe o perioad mai lung de 6 luni. Astfel, ncazul activitilor a cror natur este repetitiv, fiecare perioad n care este utilizat locul de activitate trebuie analizat n combinaie cunumrul de ocazii n care s-a utilizat respectivul loc, care se pot ntinde pe un numr de ani.Un loc de activitate poate totui s constituie un sediu permanent chiar dac exist doar pentru o perioad scurt de timp. Astfel:a) ntreruperile temporare de activitate nu determin ncetarea existenei sediului permanent. Cnd un anumit loc de activitate este utilizatnumai n intervale scurte de timp, dar aceste utilizri au loc cu regularitate pe perioade lungi, locul de activitate nu trebuie considerat ca fiind denatur strict temporar.b) De asemenea, n situaiile n care un loc de activitate este utilizat pe perioade foarte scurte de timp de un numr de societi similareconduse de aceeai persoan sau de persoane asociate. n aceast situaie se evit considerarea locului de activitate ca fiind utilizat altfeldect n scopuri temporare de fiecare dintre societi.c) Atunci cnd un loc de activitate care a fost la nceput conceput pentru a fi utilizat pe o perioad de timp scurt, nct nu constituia sediupermanent, dar este n realitate meninut mai mult, devine un loc fix de activitate i se transform retroactiv n sediu permanent. Un loc deactivitate poate de asemenea constitui un sediu permanent de la nfiinarea sa chiar dac a existat, n practic, doar pe o perioad scurt detimp, dac acesta a fost prematur lichidat datorit unor situaii deosebite, cum ar fi eecul investiiei.8. Pentru ca un loc de activitate s constituie sediu permanent, societatea ce l utilizeaz trebuie s i desfoare integral sau parialactivitile prin acel loc de activitate. Activitatea nu trebuie s fie permanent n sensul c nu exist ntreruperi ale operaiunilor, ci operaiuniletrebuie desfurate cu regularitate.


12 of 703 08/03/2013 09:46

9. Atunci cnd activele corporale, precum utilajele, echipamentele industriale, comerciale sau tiinifice, cldirile, ori activele necorporale,precum brevetele, procedurile i alte proprieti similare, sunt nchiriate sau acordate n leasing unor teri printr-un loc fix de activitate meninutde o societate a unui stat contractant n cellalt stat, aceast activitate va conferi, n general, locului de activitate caracterul de sediupermanent. Acelai lucru este valabil i atunci cnd printr-un loc fix de activitate este furnizat capital. Dac o societate a unui stat nchiriazsau acord n leasing utilaje, echipamente, cldiri sau proprieti necorporale unei societi a celuilalt stat fr ca pentru aceast nchiriere smenin un loc fix de activitate n cellalt stat, atunci utilajele, echipamentele, cldirea sau proprietile necorporale nchiriate nu constituie unsediu permanent al locatorului, cu condiia ca obiectul contractului s fie limitat la simpla nchiriere a utilajelor sau echipamentelor. Acesta estei cazul cnd locatorul furnizeaz personal, ulterior instalrii, pentru a opera echipamentul, cu condiia ca responsabilitatea acestuia s fielimitat la operarea i ntreinerea echipamentului sub conducerea, responsabilitatea i controlul locatarului. Dac personalul are responsabilitimai largi, cum ar fi participarea la deciziile privind lucrrile n care va fi utilizat echipamentul, sau dac opereaz, asigur service, inspecteazi ntreine echipamentul sub responsabilitatea i controlul locatorului, atunci activitatea locatorului poate depi simpla nchiriere aechipamentului i poate constitui o activitate antreprenorial. n acest caz se consider c exist un sediu permanent dac este ndeplinitcriteriul permanenei.10. Activitatea unei societi este desfurat n principal de ctre antreprenor sau de ctre personal aflat ntr-o relaie de angajare retribuitcu societatea. Acest personal include angajai i alte persoane care primesc instruciuni de la societate ca ageni dependeni. Prerogativeleacestui personal n relaiile sale cu terii sunt irelevante. Nu are nicio importan dac agentul dependent este autorizat sau nu s ncheiecontracte, dac lucreaz la locul fix de activitate. Un sediu permanent este considerat i dac activitatea societii este desfurat n principalcu ajutorul echipamentului automatizat, activitile personalului fiind limitate la montarea, operarea, controlarea i ntreinerea acestuiechipament. Deci, mainile cu ctiguri, automatele cu vnzare i celelalte echipamente similare instalate de o societate a unui stat n cellaltstat constituie un sediu permanent n funcie de desfurarea de ctre societate i a altor activiti n afar de instalarea iniial a mainilor. Nuexist un sediu permanent atunci cnd societatea doar instaleaz mainile i apoi le nchiriaz altor societi. Un sediu permanent exist atuncicnd societatea care instaleaz mainile se ocup pe cont propriu i de operarea acestora i de ntreinerea lor. Acelai lucru este valabil iatunci cnd mainile sunt operate i ntreinute de un agent dependent al societii.11. Un sediu permanent exist imediat ce societatea ncepe s i desfoare activitatea printr-un loc fix de activitate. Acesta este cazul atuncicnd societatea pregtete activitatea pentru care va servi permanent locul de activitate. Perioada de timp n care locul fix de activitate estenfiinat de ctre societate nu trebuie luat n calcul, cu condiia ca aceast activitate s difere substanial de activitatea pentru care va servipermanent locul de activitate. Sediul permanent va nceta s existe odat cu renunarea la locul fix de activitate sau odat cu ncetarea oricreiactiviti desfurate prin acesta, respectiv atunci cnd toate actele i msurile ce au legtur cu activitile anterioare ale sediului permanentsunt ncheiate, cum ar fi finalizarea tranzaciilor curente, ntreinerea i repararea utilajelor. O ntrerupere temporar a operaiunilor nu poate fiprivit ns ca o ncetare a activitii. Dac locul fix de activitate este nchiriat unei alte societi, acesta va servi n mod normal numaiactivitilor acelei societi, i nu activitilor locatorului; n general, sediul permanent al locatorului nceteaz s existe, cu excepia situaiilorn care acesta continu s i desfoare activitatea pe cont propriu prin locul fix de activitate.12. Dei o locaie n care echipamentul automat este operat de ctre o societate poate constitui un sediu permanent n ara n care este situat,trebuie fcut o distincie ntre un computer, ce poate fi instalat ntr-o locaie astfel nct n anumite condiii poate constitui sediu permanent, idatele i software-ul utilizat de respectivul echipament sau stocat pe el. Astfel, un site web internet, care reprezint o combinaie de softwarei date electronice, nu constituie un activ corporal, nu are o locaie care s poat constitui un loc de activitate i nu exist un amplasament,cum ar fi cldiri sau, n unele cazuri, echipamente sau utilaje n ceea ce privete software-ul i datele ce constituie site-ul web. Serverul pecare este stocat acel site web i prin intermediul cruia acesta este accesibil este un echipament ce are o locaie fizic i locaia fizic poateconstitui un loc fix de activitate al societii care opereaz serverul.13. Distincia dintre site-ul web i serverul pe care acesta este stocat i utilizat este important, deoarece societatea care opereaz serverulpoate fi diferit de societatea care desfoar activiti prin site-ul web. Este frecvent situaia ca un site web prin care o societate desfoaractiviti s fie gzduit pe serverul unui furnizor de servicii internet. Dei onorariile pltite unui furnizor de servicii internet n cadrul acestuiaranjament pot avea la baz dimensiunea spaiului pe disc utilizat pentru a stoca software-ul i datele necesare site-ului web, prin acestecontracte serverul i locaia acestuia nu sunt la dispoziia societii, chiar dac respectiva societate a putut s stabileasc c site-ul su web vafi gzduit pe un anumit server dintr-o anumit locaie. n acest caz, societatea nu are nicio prezen fizic n locaia respectiv, deoarecesite-ul web nu este corporal. n aceste cazuri nu se poate considera c respectiva societate a dobndit un loc de activitate prin aranjamentul degzduire a site-ului. n cazul n care societatea care desfoar activiti printr-un site web are serverul la dispoziia sa, aceasta deine nproprietate sau nchiriaz serverul pe care este stocat i utilizat site-ul web i opereaz acest server, locul n care se afl serverul constituie unsediu permanent al societii dac sunt ndeplinite celelalte condiii ale art. 8 din Codul fiscal.14. Computerul ntr-o anumit locaie poate constitui un sediu permanent numai dac ndeplinete condiia de a fi fix. n cazul unui server, nueste relevant posibilitatea ca serverul s fie deplasat, ci dac acesta este n realitate deplasat sau nu. Pentru ca un server s constituie un locde activitate fix, el trebuie s fie amplasat ntr-un anumit loc pe o perioad de timp suficient pentru a fi considerat fix.15. Pentru a se stabili dac activitatea unei societi este desfurat integral sau parial printr-un astfel de echipament trebuie s se analizezede la caz la caz dac datorit acestui echipament societatea are la dispoziie faciliti acolo unde sunt ndeplinite funciile de activitate alesocietii.16. Atunci cnd o societate opereaz un computer ntr-o anumit locaie, poate exista un sediu permanent chiar dac nu este necesarprezena niciunui angajat al societii n locaia respectiv pentru a opera computerul. Prezena personalului nu este necesar pentru a seconsidera c o societate i desfoar activitile parial sau total ntr-o locaie, atunci cnd nu se impune prezena personalului pentru adesfura activiti n acea locaie. Aceast situaie se aplic comerului electronic n aceeai msur n care se aplic i altor activiti n careechipamentul funcioneaz automat, cum ar fi n cazul echipamentului automat de pompare utilizat n exploatarea resurselor naturale.17. Un alt aspect este cel legat de faptul c nu se poate considera c exist un sediu permanent atunci cnd operaiunile de comer electronicdesfurate prin computer ntr-o anumit locaie dintr-o ar sunt limitate la activitile pregtitoare sau auxiliare descrise n art. 8 alin. (4) dinCodul fiscal. Pentru a se stabili dac anumite activiti efectuate ntr-o astfel de locaie intr sub incidena art. 8 alin. (4) din Codul fiscal, eletrebuie analizate de la caz la caz, innd seama de diversele funcii ndeplinite de societate prin respectivul echipament. Activitile ce sunt ngeneral privite ca fiind activiti pregtitoare sau auxiliare includ n special:a) furnizarea unei legturi de comunicaii - foarte asemntoare cu o linie telefonic - ntre furnizori i clieni;b) publicitatea pentru bunuri sau servicii;c) transmiterea informaiilor printr-un server-oglind n scopuri de securitate i eficien;d) culegerea de date de pia pentru societate;e) furnizarea de informaii.18. Exist un sediu permanent cnd aceste funcii constituie partea esenial i semnificativ a activitii de afaceri a societii sau cnd altefuncii centrale ale societii sunt realizate prin computer, echipamentul constituind un loc fix de activitate al societii, ntruct aceste funciidepesc activitile prevzute la art. 8 alin. (4) din Codul fiscal.19. Funciile centrale ale unei anumite societi depind de natura activitii desfurate de respectiva societate. Unii furnizori de serviciiinternet au ca obiect de activitate operarea serverelor lor n scopul gzduirii site-urilor web sau a altor aplicaii pentru alte societi. Pentruaceti furnizori de servicii internet, operarea serverelor ce ofer servicii clienilor reprezint o component a activitii comerciale ce nu esteconsiderat o activitate pregtitoare sau auxiliar.n cazul unei societi denumite e-tailer sau e-comerciant ce are ca activitate vnzarea de produse prin internet i nu are ca obiect deactivitate operarea serverelor, efectuarea serviciilor printr-o locaie nu este suficient pentru a concluziona c activitile desfurate n acel locsunt mai mult dect activiti pregtitoare i auxiliare. ntr-o astfel de situaie trebuie s se analizeze natura activitilor desfurate dinperspectiva activitii derulate de societate. Dac aceste activiti sunt strict pregtitoare sau auxiliare fa de activitatea de vnzare deproduse pe internet i locaia este utilizat pentru a opera un server ce gzduiete un site web care, aa cum se ntmpl adesea, este utilizatexclusiv pentru promovare, pentru prezentarea catalogului de produse sau pentru furnizarea de informaii potenialilor clieni, se aplic art. 8alin. (4) din Codul fiscal i locaia nu va constitui un sediu permanent. Dac funciile tipice aferente vnzrii sunt realizate n acea locaie, cumar fi prin ncheierea contractului cu clientul, procesarea plii i livrarea produselor care sunt efectuate automat prin echipamentul amplasat nacel loc, aceste activiti nu pot fi considerate strict pregtitoare sau auxiliare.


13 of 703 08/03/2013 09:46

20. n ceea ce privete aplicarea art. 8 alin. (5) din Codul fiscal, pentru a stabili dac un furnizor de servicii internet constituie un sediupermanent, atunci cnd acesta ofer serviciul de a gzdui pe server site-urile web ale altor societi, se pune ntrebarea dac este aplicabil art.8 alin. (5) din Codul fiscal. Art. 8 alin. (5) din Codul fiscal nu se aplic deoarece furnizorii de servicii internet nu sunt considerai ageni aisocietilor crora le aparin site-urile web, deoarece acetia nu au autoritatea de a ncheia contracte n numele acestor societi i nu ncheie nmod obinuit astfel de contracte sau deoarece ei sunt considerai ageni cu statut independent ce acioneaz conform activitii lor obinuite,lucru evideniat i de faptul c ei gzduiesc site-uri web pentru societi diferite. Este de asemenea clar c ntruct site-ul web prin care osocietate i desfoar activitatea nu este n sine o persoan, conform definiiei prevzute la art. 7 alin. (1) pct. 20 din Codul fiscal, art. 8alin. (5) din Codul fiscal nu se poate aplica pentru a considera c exist un sediu permanent, n virtutea faptului c site-ul web este un agent alsocietii, n sensul acelui alineat.21. La definirea sediului permanent se au n vedere comentariile la art. 5 Sediu permanent din Modelul conveniei de evitare a dubleiimpuneri al Organizaiei pentru Cooperare i Dezvoltare Economic.

CAPITOLUL IV Reguli de aplicare general

Moneda de plat i de calcul a impozitelor i taxelor

Art. 9. - (1) Impozitele i taxele se pltesc n moneda naional a Romniei. (2) Sumele nscrise pe o declaraie fiscal se exprim n moneda naional a Romniei. (3) Sumele exprimate ntr-o moned strin se convertesc n moneda naional a Romniei, dup cum urmeaz: a) n cazul unei persoane care desfoar o activitate ntr-un stat strin i i ine contabilitatea acestei activiti n moneda statuluistrin, profitul impozabil sau venitul net din activiti independente i impozitul pltit statului strin se convertesc n moneda naional aRomniei prin utilizarea unei medii a cursurilor de schimb valutar pentru perioada creia i este aferent profitul impozabil sau venitul net; b) n oricare alt caz, sumele se convertesc n moneda naional a Romniei prin utilizarea cursului de schimb valutar la data la care seprimesc sau se pltesc sumele respective ori la alt dat prevzut n norme. (4) n nelesul prevederilor alin. (3), cursul de schimb valutar, folosit pentru a converti n moneda naional a Romniei sumele exprimaten moneda strin, este cursul de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei, exceptnd cazurile prevzute expres n norme.

Venituri n natur

Art. 10. - (1) n nele

Cod Fiscal 2actualizat 2013.03.01

Documents

Transcript of Cod Fiscal 2actualizat 2013.03.01