Cod Fiscal 2015

L E G E

Codul fiscal*

nr. 1163-XIII din 24.04.1997

Republicat:Republicat:Republicat:Publicat:Monitorul Oficial al R.Moldova, ediie special din 08.02.2007Monitorul Oficial al R.Moldova, ediie special din 25.03.2005Monitorul Oficial al R.Moldova nr.102-103/814 din 23.08.2001Monitorul Oficial al R.Moldova nr.62/522 din 18.09.1997

* * *

C U P R I N S

TITLUL I

DISPOZIII GENERALE

Articolul 1. Relaiile reglementate de prezentul cod

Articolul 2. Sistemul fiscal al Republicii Moldova

Articolul 3. Legislaia fiscal

Articolul 4. Tratatele internaionale

Articolul 5. Noiuni generale

Articolul 6. Impozite i taxe i tipurile lor

Articolul 7. Stabilirea, modificarea i anularea impozitelor i taxelor de stat i locale

Articolul 8. Drepturile i obligaiile contribuabilului

Articolul 9. Administrarea fiscal

Articolul 10. Activitatea organelor cu atribuii de administrare fiscal

Articolul 11. Aprarea drepturilor i intereselor contribuabilului

TITLUL II

IMPOZITUL PE VENIT

Capitolul 1

DISPOZIII GENERALE

Articolul 12. Noiuni

Articolul 121. Perioada fiscal privind impozitul pe venit

Articolul 13. Subiecii impunerii

Articolul 14. Obiectul impunerii

Articolul 15. Cotele de impozit

Articolul 151. Modul de determinare a obligaiilor fiscale

Articolul 152. Desemnarea procentual

Articolul 16. Trecerea n cont a impozitelor

Articolul 17. Impozitarea venitului proprietarului decedat

Capitolul 2

COMPOZIIA VENITULUI

Articolul 18. Sursele de venit impozabile

Articolul 19. Faciliti acordate de patron

Articolul 20. Sursele de venit neimpozabile

Articolul 21. Reguli speciale referitoare la venit

Articolul 22. Nerecunoaterea venitului n cazul pierderii forate a proprietii

Capitolul 3

DEDUCERILE AFERENTE ACTIVITII DE NTREPRINZTOR

Articolul 23. Regula general

Articolul 24. Deducerea cheltuielilor aferente activitii de ntreprinztor

Articolul 25. Deducerea dobnzilor aferente creditelor i mprumuturilor

Articolul 26. Deducerea uzurii calculate

Articolul 27. Valoarea mijloacelor fixe

Articolul 28. Deducerea amortizrii proprietii nemateriale

Articolul 29. Deducerea cheltuielilor legate de extracia resurselor naturale irecuperabile

Articolul 30. Restriciile privind deducerea impozitelor i amenzilor

Articolul 31. Limitarea altor deduceri

Articolul 32. Reportarea pierderilor n viitor

Capitolul 4

SCUTIRI I ALTE DEDUCERI

Articolul 33. Scutiri personale

Articolul 34. Scutiri acordate soiei (soului)

Articolul 35. Scutiri pentru persoanele ntreinute

Articolul 36. Alte deduceri

Capitolul 5

CRETEREA I PIERDERILE DE CAPITAL

Articolul 37. Recunoaterea i determinarea creterii i pierderilor de capital

Articolul 38. Noiuni referitoare la activele de capital

Articolul 39. Restriciile privind deducerea pierderilor de capital

Articolul 40. Redistribuirea (transmiterea) proprietii ntre soi

Articolul 41. Faciliti la vnzarea locuinei de baz

Articolul 42. Donaiile

Articolul 43. Transmiterea proprietii ca urmare a decesului

Capitolul 6

REGULI DE EVIDEN

Articolul 44. Metodele de eviden i aplicarea lor

Articolul 45. Metoda procentajului ndeplinit

Articolul 46. Regimul evidenei stocurilor de mrfuri i materiale

Articolul 47. Evidena venitului rezultat din proprietatea comun

Articolul 48. Evidena deducerilor recuperate

Capitolul 7

IMPOZITAREA UNOR CATEGORII DE CONTRIBUABILI

Articolul 49. Agenii economici rezideni ai zonelor economice libere

Articolul 491. Exclus


Articolul 50. Activitatea de asigurare/reasigurare

Articolul 51. Autoritile publice i instituiile publice scutite de impozit

Articolul 511. Instituiile medico-sanitare publice i private

Articolul 512. Administraia zonei economice libere

Articolul 513. Instituiile de nvmnt publice i private

Articolul 52. Organizaiile necomerciale


Articolul 531. ntreprinderile create de societile orbilor, surzilor i invalizilor

Articolul 532. Asociaiile de economii i mprumut

Articolul 533. Organizaiile sindicale i patronale

Articolul 54. Organizaiile statelor strine, organizaiile internaionale i personalul acestora

Capitolul 71

REGIMUL FISCAL AL AGENILOR ECONOMICI SUBIECI

AI SECTORULUI NTREPRINDERILOR MICI I MIJLOCII


Articolul 541/1. Perioada fiscal


Articolul 543. Cota de impozit

Articolul 544. Modul de calculare, achitare i declarare

Capitolul 8

REGIMUL FISCAL N CAZUL ORGANIZRII, LICHIDRII I

REORGANIZRII AGENILOR ECONOMICI

Articolul 55. Contribuiile la capital

Articolul 56. Plile efectuate de agenii economici

Articolul 57. Lichidarea agentului economic

Articolul 58. Reorganizarea agentului economic

Articolul 59. Regulile n cazul lichidrii sau reorganizrii agentului economic

Capitolul 9

REGULI CU PRIVIRE LA SOCIETI I FONDURI DE INVESTIII

Articolul 60. Determinarea venitului (sau pierderilor) societii

Articolul 61. Plile efectuate de societate

Articolul 62. Baza valoric ajustat a cotei-pri a membrului societii

Articolul 63. Fondurile de investiii

Capitolul 10

IMPOZITAREA FONDURILOR NESTATALE DE PENSII

Articolul 64. Fondurile nestatale de pensii


Articolul 66. Deducerea vrsmintelor

Articolul 67. Restriciile privind deducerea vrsmintelor

Articolul 68. Impozitarea venitului fondului nestatal de pensii

Articolul 69. Fondul nestatal calificat de pensii instituit n strintate

Capitolul 101

IMPOZITAREA NOTARILOR PUBLICI

Articolul 691. Activitatea notarial

Articolul 692. Subiectul impunerii


Articolul 694. Cheltuielile notarului public

Articolul 695. Cota de impozit

Articolul 696. Modul de calculare, achitare i declarare

Capitolul 11

IMPOZITAREA NEREZIDENILOR. PREVEDERI SPECIALE

PENTRU TRATATELE INTERNAIONALE

Articolul 70. Dispoziii generale privind divizarea surselor de venit ale nerezidenilor

Articolul 71. Venitul nerezidenilor obinut n Republica Moldova

Articolul 72. Venitul obinut peste hotarele Republicii Moldova

Articolul 73. Reguli de impozitare a veniturilor nerezidenilor care nu desfoar activitate n Republica Moldova printr-o reprezentan permanent

Articolul 74. Reguli de impozitare a veniturilor nerezidenilor obinute de la alte persoane rezidente

Articolul 75. Reguli de impozitare a nerezidenilor care desfoar activitate n Republica Moldova printr-o reprezentan permanent

Articolul 76. Reguli pentru nerezideni care au reprezentan pe teritoriul Republicii Moldova

Articolul 77. Reguli pentru nerezideni care exercit activitate pe antierul de construcie

Articolul 78. Venitul persoanei fizice care nceteaz a mai fi rezident sau care obine statut de rezident

Articolul 79. Trecerea n cont a impozitelor



Articolul 793. Prevederi speciale privind tratatele internaionale

Capitolul 12

REGIMUL FISCAL PENTRU DIVIDENDE

Articolul 80. Impozitarea dividendelor

Articolul 801. Achitarea prealabil a impozitului n cazul repartizrii dividendelor

Capitolul 13

TRECEREA N CONT A IMPOZITELOR

Articolul 81. Trecerea n cont a impozitelor calculate i reinute

Articolul 82. Trecerea n cont a impozitului achitat n strintate

Capitolul 14

PREZENTAREA DECLARAIEI CU PRIVIRE LA IMPOZITUL PE VENIT

I A DOCUMENTULUI CU PRIVIRE LA VENITUL SOCIETII.

UTILIZAREA CODULUI FISCAL

Articolul 83. Prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe venit i a documentului cu privire la venitul societii

Articolul 84. Achitarea impozitului n rate

Articolul 85. Semnarea declaraiilor i altor documente

Articolul 86. Utilizarea codului fiscal

Articolul 87. Termenele, modul, forma i locul achitrii impozitului

Capitolul 15

REINEREA IMPOZITULUI LA SURSA DE PLAT

Articolul 88. Reinerea impozitului din salariu

Articolul 89. Reinerea impozitului din dobnzi

Articolul 90. Reinerile din alte pli efectuate n folosul rezidentului

Articolul 901. Reinerea final a impozitului din unele tipuri de venit


Articolul 91. Reinerile din veniturile nerezidentului

Articolul 92. Achitarea impozitelor reinute la sursa de plat i prezentarea ctre organele fiscale i contribuabili a documentelor privind plile i/sau impozitele reinute

TITLUL III

TAXA PE VALOAREA ADUGAT

Capitolul 1

DISPOZIII GENERALE


Capitolul 2

SUBIECI I OBIECTE IMPOZABILE

Articolul 94. Subiecii impozabili

Articolul 95. Obiectele impozabile

Capitolul 3

MODUL DE CALCULARE I ACHITARE A T.V.A.

Articolul 96. Cotele T.V.A.

Articolul 97. Valoarea impozabil a livrrii impozabile

Articolul 98. Ajustarea valorii impozabile a livrrii impozabile

Articolul 99. Livrrile efectuate la un pre mai mic dect cel de pia, fr efectuarea plii, n contul retribuirii muncii

Articolul 100. Valoarea impozabil a mrfurilor importate

Articolul 101. Modul de calculare i achitare a T.V.A.

Articolul 1011. Restituirea T.V.A. la investiii (cheltuieli) capitale

Articolul 1012. AbrogatArticolul 1013. Restituirea T.V.A. la investiii (cheltuieli) capitale n autovehicule pentru transportul a minimum 22 de persoane, cu excepia oferului

Articolul 102. Trecerea n cont a T.V.A. pe valorile materiale, serviciile procurate

Capitolul 4

LIVRRILE SCUTITE DE T.V.A.

Articolul 103. Scutirea de T.V.A.

Capitolul 5

IMPOZITAREA LA COTA ZERO A T.V.A.

Articolul 104. Livrrile impozitate la cota zero

Capitolul 6

LIVRRILE

Articolul 105. Livrrile de mrfuri, servicii

Articolul 106. Livrrile efectuate n cadrul realizrii contractului de mandat

Articolul 107. Livrrile efectuate n cadrul realizrii contractului de comision i contractului de administrare fiduciar

Capitolul 7

TERMENELE OBLIGAIEI FISCALE

Articolul 108. Termenele obligaiei fiscale

Articolul 109. Termenele obligaiei fiscale n cazul importurilor

Capitolul 8

LOCUL LIVRRII

Articolul 110. Locul livrrii mrfurilor

Articolul 111. Locul livrrii serviciilor

Capitolul 9

ADMINISTRAREA T.V.A.

Articolul 112. nregistrarea subiectului impozabil


Articolul 113. Anularea nregistrrii

Articolul 114. Perioada fiscal privind T.V.A.

Articolul 115. Declararea T.V.A. i achitarea ei

Articolul 116. Trecerea n cont a T.V.A. n cazul datoriilor compromise

Articolul 117. Factura fiscal

Articolul 1171. Cazuri speciale de eliberare a facturilor fiscale

Articolul 118. Evidena mrfurilor, serviciilor

Articolul 1181. Registrul general electronic al facturilor fiscale

Articolul 1182. Modul i termenele de eliberare a formularelor de facturi fiscale

TITLUL IV

ACCIZELE

Capitolul 1

DISPOZIII GENERALE


Capitolul 2

SUBIECII IMPUNERII, OBIECTELE IMPUNERII I BAZA IMPOZABIL


Articolul 121. Obiectele impunerii i baza impozabil

Capitolul 3

COTELE ACCIZELOR, MODUL DE CALCULARE I TERMENELE DE ACHITARE

Articolul 122. Cotele accizelor

Articolul 123. Modul de calculare i termenele de achitare a accizelor

Articolul 1231. Modul de calculare a accizelor la igaretele cu filtru

Articolul 124. nlesniri la plata accizelor

Articolul 125. Trecerea la cont i restituirea accizelor achitate

Articolul 1251. Impozitarea stocului de mrfuri supuse accizelor

Capitolul 4

NREGISTRAREA, ANULAREA I SUSPENDAREA NREGISTRRII SUBIECILOR

IMPUNERII. EVIDENA MRFURILOR SUPUSE ACCIZELOR CE SE

EXPEDIAZ (SE TRANSPORT). DECLARAREA ACHITRII ACCIZELOR

Articolul 126. nregistrarea subiecilor impunerii

Articolul 1261. Anularea i suspendarea nregistrrii subiecilor impunerii

Articolul 127. Evidena mrfurilor supuse accizelor ce se expediaz (se transport). Declararea achitrii accizelor

Capitolul 5

ADMINISTRAREA ACCIZELOR

Articolul 128. Controlul efectuat de organele fiscale i organele vamale

Anexa nr.1 Mrfurile supuse accizelor

Anexa nr.2 Cota accizului pentru mijloacele de transport

TITLUL V

ADMINISTRAREA FISCAL

Capitolul 1

DISPOZIII GENERALE


Articolul 1291. Expedierea i nmnarea actelor organelor Serviciului Fiscal de Stat

Articolul 130. Raporturile reglementate

Articolul 131. Organele cu atribuii de administrare fiscal

Capitolul 2

ORGANUL FISCAL

Articolul 132. Sarcina de baz i principiile generale de organizare a organului fiscal

Articolul 133. Atribuiile organului fiscal

Articolul 134. Drepturile organului fiscal i ale funcionarului fiscal


Articolul 136. Obligaiile organului fiscal i ale funcionarului fiscal









Articolul 145. Ridicarea documentelor i/sau a mainilor de cas i de control

Articolul 146. Postul fiscal

Articolul 147. Colaborarea organului fiscal cu autoritile publice

Articolul 148. Selectarea, ncadrarea i concedierea funcionarilor fiscali

Articolul 149. Gradele de calificare ale funcionarilor fiscali


Articolul 151. Aprarea drepturilor i intereselor funcionarilor fiscali

Articolul 152. Asigurarea material i social a funcionarului fiscal

Articolul 153. Rspunderea funcionarului fiscal. Dreptul de a contesta aciunile lui

Capitolul 3

ALTE ORGANE CU ATRIBUII DE ADMINISTRARE FISCAL


Articolul 154. Atribuiile i drepturile organelor vamale

Articolul 155. Obligaiile organelor vamale

Articolul 156. Atribuiile serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale

Articolul 157. Drepturile serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale

Articolul 158. Obligaiile serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale

Articolul 159. Actele serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale

Articolul 160. Organizarea i funcionarea serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale

Capitolul 4

EVIDENA CONTRIBUABILILOR

Articolul 161. Dispoziii generale

Articolul 162. Atribuirea codului fiscal

Articolul 163. Locul, termenele i modul de atribuire a codului fiscal

Articolul 164. Registrul fiscal de stat

Articolul 165. Utilizarea codului fiscal

Articolul 166. Aportul autoritilor publice la evidena contribuabililor

Articolul 1661. Aportul Bncii Naionale a Moldovei n evidena instituiilor financiare liceniate

Articolul 167. Obligaiile n cazul deschiderii, modificrii sau nchiderii conturilor bancare

Articolul 168. Anularea codului fiscal

Capitolul 5

OBLIGAIA FISCAL

Articolul 169. Naterea i modificarea obligaiei fiscale

Articolul 170. Modul de stingere a obligaiei fiscale

Articolul 171. Stingerea obligaiei fiscale prin achitare

Articolul 172. Stingerea obligaiei fiscale, inclusiv a restanelor, prin anulare

Articolul 173. Stingerea obligaiei fiscale prin prescripie

Articolul 174. Stingerea obligaiei fiscale prin scdere

Articolul 1741. Stingerea simplificat a obligaiei fiscale prin scdere

Articolul 175. Stingerea obligaiei fiscale prin compensare

Articolul 176. Restituirea sumei pltite n plus i a sumei care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituit

Articolul 177. Stingerea obligaiei fiscale prin executare silit

Articolul 178. Data stingerii obligaiei fiscale

Articolul 179. Succesiunea stingerii obligaiilor fiscale

Articolul 180. Modificarea termenului de stingere a obligaiei fiscale

Capitolul 6

RESPONSABILITATEA DE STINGEREA OBLIGAIEI FISCALE

Articolul 181. Responsabilitatea persoanei cu funcie de rspundere de stingerea obligaiei fiscale a contribuabilului

Articolul 182. Responsabilitatea persoanei cu funcie de rspundere a contribuabilului obligat s rein sau s perceap de la o alt persoan impozitele, taxele, majorrile de ntrziere (penalitile) i/sau amenzile i s le verse la buget

Articolul 183. Responsabilitatea persoanei care dobndete o proprietate de a stinge restana persoanei care i transmite proprietatea

Articolul 184. Responsabilitatea pentru obligaiile fiscale ale persoanei n curs de lichidare

Articolul 185. Responsabilitatea pentru obligaiile fiscale ale persoanei n cazul reorganizrii ei

Articolul 186. Stingerea obligaiilor fiscale ale persoanelor fizice decedate, declarate moarte, disprute fr veste, lipsite de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu restrns

Capitolul 7

DAREA DE SEAM FISCAL

Articolul 187. Prezentarea drii de seam fiscale

Articolul 188. Darea de seam fiscal corectat

Articolul 189. Calcularea impozitelor i taxelor de ctre organul fiscal

Capitolul 8

EVIDENA OBIECTELOR IMPOZABILE I A OBLIGAIILOR FISCALE

Articolul 190. Principiile generale de eviden a obiectelor impozabile i a obligaiilor fiscale

Articolul 191. Avizul de plat a obligaiei fiscale

Articolul 192. Termenul de remitere a avizului de plat i termenul de stingere a obligaiei fiscale

Capitolul 9

EXECUTAREA SILIT A OBLIGAIEI FISCALE

Articolul 193. Condiiile declanrii executrii silite a obligaiei fiscale

Articolul 194. Modalitile de executare silit a obligaiei fiscale

Articolul 195. Organele abilitate cu executarea silit a obligaiei fiscale

Articolul 196. Regulile generale de executare silit a obligaiei fiscale

Articolul 197. ncasarea de mijloace bneti de pe conturile bancare ale contribuabilului

Articolul 198. Ridicarea de la contribuabil a mijloacelor bneti n numerar

Articolul 199. Reguli generale de sechestrare a bunurilor

Articolul 200. Sechestrarea bunurilor ca modalitate de asigurare a executrii silite a obligaiei fiscale

Articolul 201. Sechestrarea bunurilor contribuabilului care se afl la alte persoane

Articolul 2011. Executarea silit a produciei agricole nerecoltate (viitoare)

Articolul 202. Ridicarea sechestrului

Articolul 203. Comercializarea bunurilor sechestrate

Articolul 204. Ridicarea bunurilor

Articolul 205. Urmrirea datoriei debitoare

Articolul 206. Imposibilitatea executrii silite a obligaiei fiscale

Articolul 207. Evidena aciunilor de executare silit a obligaiei fiscale

Capitolul 10

ORGANIZAREA LICITAIEI DE BUNURI SECHESTRATE

Articolul 208. Organizarea evalurii bunurilor sechestrate

Articolul 209. Organizarea licitaiilor

Articolul 210. Comisia de licitaie

Articolul 211. Condiiile de participare la licitaie

Articolul 212. Desfurarea licitaiei

Articolul 213. ncheierea contractului de vnzare-cumprare i achitarea preului lotului

Capitolul 11

CONTROLUL FISCAL

Articolul 214. Principiile generale de efectuare a controlului fiscal

Articolul 215. Controlul fiscal la oficiul organului fiscal sau al altui organ cu atribuii de administrare fiscal

Articolul 216. Controlul fiscal la faa locului

Articolul 217. Verificarea faptic

Articolul 218. Verificarea documentar

Articolul 219. Verificarea total

Articolul 220. Verificarea parial

Articolul 221. Verificarea tematic

Articolul 222. Verificarea operativ

Articolul 223. Verificarea prin contrapunere

Articolul 224. Cumprtura de control

Articolul 225. Metodele i sursele indirecte de estimare a sumei obligaiei fiscale

Articolul 2251. Particularitile estimrii obligaiilor fiscale ca urmare a instituirii posturilor fiscale

Articolul 226. Citaia la organul fiscal, inclusiv citaia bancar, procedura de audiere

Capitolul 111

METODELE INDIRECTE DE ESTIMARE A VENITULUI

IMPOZABIL AL PERSOANELOR FIZICE


Articolul 2262. Termenul de prescripie pentru determinarea venitului impozabil estimat

Articolul 2263. Subiecii estimrii prin metode indirecte

Articolul 2264. Obiectele estimrii prin metode indirecte

Articolul 2265. Modalitatea impozitrii

Articolul 2266. Metodele indirecte de estimare

Articolul 2267. Declararea disponibilului de mijloace bneti

Articolul 2268. Metoda cheltuielilor

Articolul 2269. Metoda fluxului mijloacelor bneti

Articolul 22610. Metoda proprietii

Articolul 22611. Surse indirecte de informaii

Articolul 22612. Etapele aplicrii metodelor indirecte de estimare

Articolul 22613. Analiza i selectarea persoanelor fizice care urmeaz a fi supuse verificrii

Articolul 22614. Verificarea fiscal prealabil

Articolul 22615. Controlul fiscal

Articolul 22616. Mecanismul de declarare i de asigurare a confidenialitii

Capitolul 12

ASIGURAREA STINGERII OBLIGAIEI FISCALE

Articolul 227. Msurile de asigurare a stingerii obligaiei fiscale

Articolul 228. Majorarea de ntrziere (penalitatea)

Articolul 229. Suspendarea operaiunilor la conturile bancare

Articolul 230. Sechestrarea bunurilor

Capitolul 13

DISPOZIII GENERALE PRIVIND RSPUNDEREA

PENTRU NCLCRI FISCALE

Articolul 231. Noiunea i temeiurile tragerii la rspundere pentru nclcare fiscal

Articolul 232. Persoanele pasibile de rspundere pentru nclcare fiscal

Articolul 233. Condiii generale de tragere la rspundere pentru nclcare fiscal

Articolul 234. Absolvirea de rspundere pentru nclcare fiscal

Articolul 235. Scopul i forma sanciunilor fiscale

Articolul 236. Amenda


Articolul 238. Regulile generale de aplicare a sanciunii fiscale

Capitolul 14

PROCEDURA DE EXAMINARE A CAZURILOR DE NCLCARE FISCAL

Articolul 239. Scopul procedurii de examinare a cazului de nclcare fiscal

Articolul 240. Circumstanele care exclud procedura de examinare a cazului de nclcare fiscal

Articolul 241. Autoritatea abilitat s examineze cauzele privind nclcrile fiscale

Articolul 242. Drepturile i obligaiile persoanei trase la rspundere pentru nclcare fiscal

Articolul 243. Participarea persoanei trase la rspundere pentru nclcare fiscal la examinarea cazului

Articolul 244. Reprezentantul i confirmarea mputernicirilor lui

Articolul 245. Locul i modul examinrii cazului de nclcare fiscal

Articolul 246. Termenele de examinare a cazului de nclcare fiscal

Articolul 247. Clarificarea circumstanelor cazului de nclcare fiscal

Articolul 248. Decizia asupra cazului de nclcare fiscal

Articolul 249. Tipurile de decizii

Articolul 250. Pronunarea deciziei asupra cazului de nclcare fiscal i nmnarea unui exemplar al deciziei

Articolul 251. Propunerile de lichidare a cauzelor i condiiilor svririi nclcrii fiscale

Articolul 252. Executarea deciziei asupra cazului de nclcare fiscal

Capitolul 15

TIPURILE DE NCLCRI FISCALE I RSPUNDEREA PENTRU ELE

Articolul 253. mpiedicarea activitii organului fiscal

Articolul 254. Neutilizarea mainilor de cas i de control/terminalelor de plat n numerar

Articolul 2541. Nerespectarea reglementrilor din domeniul transporturilor auto de cltori. Neeliberarea biletelor de cltorie

Articolul 255. Neprezentarea informaiei despre sediu

Articolul 256. Nerespectarea regulilor de eviden a contribuabililor

Articolul 257. nclcarea regulilor de inere a evidenei contabile i a evidenei n scopuri fiscale

Articolul 2571. Neeliberarea facturii fiscale n cazul bunurilor gajate


Articolul 259. nclcarea de ctre instituiile financiare (sucursale sau filialele acestora) a modului de decontare

Articolul 260. Nerespectarea modului de ntocmire, de prezentare a drii de seam fiscale i a facturii fiscale, precum i nenregistrarea facturii fiscale n Registrul general electronic al facturilor fiscale

Articolul 2601. nclcarea modului de prezentare de ctre contribuabil a documentelor privind plile i/sau impozitele reinute

Articolul 261. nclcarea regulilor de calculare i de plat a impozitelor i taxelor

Articolul 262. Lipsa Timbrelor de acciz

Articolul 2621. Nerespectarea regulilor de comercializare a igaretelor cu filtru

Articolul 263. Nerespectarea regulilor de executare silit a obligaiei fiscale

Articolul 2631. Ruperea sau deteriorarea sigiliului

Capitolul 16

TERMENELE DE PRESCRIPIE

Articolul 264. Termenul de prescripie pentru determinarea obligaiilor fiscale

Articolul 265. Termenul de prescripie pentru stingerea obligaiei fiscale

Articolul 266. Termenul de prescripie pentru compensarea ori restituirea sumelor pltite n plus sau a sumelor care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituite

Capitolul 17

CONTESTAIILE

Articolul 267. Dreptul de a contesta decizia organului fiscal sau aciunea funcionarului fiscal

Articolul 268. Termenul de depunere a contestaiei

Articolul 269. Depunerea contestaiei

Articolul 270. Examinarea contestaiei

Articolul 271. Decizia emis pe marginea contestaiei

Articolul 272. Executarea deciziei contestate

Articolul 273. Contestarea deciziilor i aciunilor privind executarea silit a obligaiei fiscale

Articolul 274. Contestarea n instan judectoreasc a deciziei organului fiscal i a aciunii funcionarului fiscal

Capitolul 18

ACTELE NORMATIVE

Articolul 275. Actele normative ale organului fiscal

TITLUL VI

IMPOZITUL PE BUNURILE IMOBILIARE

Capitolul 1

DISPOZIII GENERALE


Capitolul 2

SUBIECII IMPUNERII, OBIECTELE IMPUNERII I

BAZA IMPOZABIL A BUNURILOR IMOBILIARE


Articolul 278. Obiectele impunerii i baza impozabil a bunurilor imobiliare

Capitolul 3

EVALUAREA I REEVALUAREA BUNURILOR

IMOBILIARE N SCOPUL IMPOZITRII

Articolul 279. Evaluarea i reevaluarea bunurilor imobiliare

Capitolul 4

COTELE, MODUL DE CALCULARE I TERMENELE DE ACHITARE

A IMPOZITULUI PE BUNURILE IMOBILIARE

Articolul 280. Cotele impozitului

Articolul 2801. Perioada fiscal

Articolul 281. Calcularea impozitului

Articolul 2811. Termenele de prezentare a calculului impozitului

Articolul 282. Termenele achitrii impozitului

Capitolul 5

NLESNIRI LA PLATA IMPOZITULUI PE BUNURILE IMOBILIARE

Articolul 283. Scutirea de impozit

Articolul 284. Scutirea de impozit acordat de autoritile administraiei publice locale

Capitolul 6

ADMINISTRAREA IMPOZITULUI PE BUNURILE IMOBILIARE

Articolul 285. Furnizarea informaiei

Articolul 286. Avizul de plat a impozitului

Articolul 287. inerea cadastrului fiscal

Anex Valoarea bunurilor imobiliare cu destinaie locativ (apartamente i case de locuit individuale, a terenurilor aferente acestor bunuri) din municipii i orae, inclusiv din localitile aflate n componena acestora, cu excepia satelor (comunelor) ce nu se afl n componena municipiilor Chiinu i Bli, valoare n limitele creia se acord scutire la plata impozitului pe bunurile imobiliare, conform art.283 alin.(2) din Codul fiscal

TITLUL VII

TAXELE LOCALE

Capitolul 1

DISPOZIII GENERALE


Articolul 289. Relaiile reglementate de prezentul titlu

Capitolul 2

SUBIECII IMPUNERII, OBIECTELE IMPUNERII I BAZA IMPOZABIL


Articolul 291. Obiectele impunerii i baza impozabil

Capitolul 3

COTELE, MODUL DE CALCUL I DE PLAT A TAXELOR LOCALE

Articolul 292. Cotele i termenele de plat a taxelor locale

Articolul 293. Modul de calculare

Articolul 294. Plata taxelor locale

Capitolul 4

NLESNIRI LA PLATA TAXELOR LOCALE

Articolul 295. Scutirea de taxe

Articolul 296. Scutirea de taxe locale i nlesnirile acordate de autoritatea administraiei publice locale

Capitolul 5

ADMINISTRAREA TAXELOR LOCALE

Articolul 297. Atribuiile autoritii administraiei publice locale

Articolul 298. Responsabilitatea

Anex Taxele locale, termenele lor de plat i de prezentare a drilor de seam fiscale

TITLUL VIII

TAXELE PENTRU RESURSELE NATURALE

Capitolul 1

DISPOZIII GENERALE


Articolul 300. Relaiile reglementate de prezentul titlu

Articolul 301. Termenele de achitare i prezentare a drilor de seam

Capitolul 2

TAXA PENTRU AP



Articolul 304. Cotele impunerii

Articolul 305. Modul de calculare a taxei

Articolul 306. nlesniri fiscale

Capitolul 3

TAXA PENTRU EFECTUAREA PROSPECIUNILOR GEOLOGICE



Articolul 309. Cota impunerii

Articolul 310. Modul de calculare i achitare a taxei

Capitolul 4

TAXA PENTRU EFECTUAREA EXPLORRILOR GEOLOGICE





Capitolul 5

TAXA PENTRU EXTRAGEREA MINERALELOR UTILE





Articolul 319. nlesniri

Capitolul 6

TAXA PENTRU FOLOSIREA SPAIILOR SUBTERANE N SCOPUL

CONSTRUCIEI OBIECTIVELOR SUBTERANE, ALTELE DECT

CELE DESTINATE EXTRACIEI MINERALELOR UTILE






Capitolul 7

TAXA PENTRU EXPLOATAREA CONSTRUCIILOR SUBTERANE N SCOPUL

DESFURRII ACTIVITII DE NTREPRINZTOR, ALTELE

DECT CELE DESTINATE EXTRACIEI MINERALELOR UTILE






Capitolul 8

TAXA PENTRU LEMNUL ELIBERAT PE PICIOR




Articolul 333. Modul de calculare i de achitare a taxei


Anexa nr.1 Cotele taxei pentru ap

Anexa nr.2 Cotele taxelor pentru extragerea mineralelor utile

Anexa nr.3 Cotele taxelor pentru lemnul eliberat pe picior

TITLUL IX

TAXELE RUTIERE

Capitolul 1

DISPOZIII GENERALE

Articolul 335. Sistemul taxelor rutiere


Capitolul 2

TAXA PENTRU FOLOSIREA DRUMURILOR DE CTRE

AUTOVEHICULELE NMATRICULATE

N REPUBLICA MOLDOVA




Articolul 340. Perioada fiscal i termenele de achitare a taxei


Articolul 342. Darea de seam privind achitarea taxei


Capitolul 3

TAXA PENTRU FOLOSIREA DRUMURILOR REPUBLICII MOLDOVA

DE CTRE AUTOVEHICULELE NENMATRICULATE

N REPUBLICA MOLDOVA






Capitolul 31

TAXA PENTRU FOLOSIREA DRUMURILOR REPUBLICII MOLDOVA DE CTRE

AUTOVEHICULELE NENMATRICULATE N REPUBLICA MOLDOVA,

CLASIFICATE LA POZIIA TARIFAR 8703, I DE CTRE

REMORCILE ATAATE LA ACESTEA, CLASIFICATE

LA POZIIA TARIFAR 8716 (VINIETA)




Articolul 3484. Modul de calcul i de achitare a taxei

Articolul 3485. Perioada i termenele de valabilitate

Capitolul 4

TAXA PENTRU FOLOSIREA DRUMURILOR DE CTRE AUTOVEHICULE

A CROR MAS TOTAL, SARCIN MASIC PE AX SAU ALE

CROR DIMENSIUNI DEPESC LIMITELE ADMISE




Articolul 352. Modul de calculare i de achitare a taxei, de prezentare a drilor de seam

Capitolul 5

TAXA PENTRU FOLOSIREA ZONEI DRUMULUI PUBLIC I/SAU ZONELOR DE PROTECIE

A ACESTUIA DIN AFARA PERIMETRULUI LOCALITILOR PENTRU EFECTUAREA

LUCRRILOR DE CONSTRUCIE I MONTAJ





Capitolul 6


A ACESTUIA DIN AFARA PERIMETRULUI LOCALITILOR PENTRU

AMPLASAREA PUBLICITII EXTERIOARE






Capitolul 7


A ACESTUIA DIN AFARA PERIMETRULUI LOCALITILOR PENTRU AMPLASAREA

OBIECTIVELOR DE PRESTARE A SERVICIILOR RUTIERE






Anexa nr.1 Taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele nmatriculate n Republica Moldova

Anexa nr.2 Taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de ctre autovehiculele nenmatriculate n Republica Moldova

Anexa nr.21 Taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de ctre autovehiculele nenmatriculate n Republica Moldova(vinieta)

Anexa nr.3 Taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehicule nmatriculate i nenmatriculate n Republica Moldova a cror mas total, sarcin masic pe ax sau ale cror dimensiuni depesc limitele admise

Anexa nr.4 Exclus

Anexa nr.5 Taxa pentru folosirea zonei drumului public i/sau zonelor de protecie a acestuia din afara perimetrului localitilor pentru efectuarea lucrrilor de construcie i montaj

Anexa nr.6 Taxa pentru folosirea zonei drumului public i/sau zonelor de protecie a acestuia din afara perimetrului localitilor pentru amplasarea publicitii exterioare i taxa pentru folosirea zonei drumului public i/sau zonelor de protecie a acestuia din afara perimetrului localitilor pentru amplasarea obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere

Not: n textul codului cuvintele hrtii de valoare se nlocuiesc cu cuvintele valori mobiliare conform Legii nr.231-XVI din 02.11.2007, n vigoare 23.11.2007

Parlamentul adopt prezentul cod.

TITLUL I

DISPOZIII GENERALE

Articolul 1. Relaiile reglementate de prezentul cod

(1) Prin prezentul cod se stabilesc principiile generale ale impozitrii n Republica Moldova, statutul juridic al contribuabililor, al organelor fiscale i al altor participani la relaiile reglementate de legislaia fiscal, principiile de determinare a obiectului impunerii, principiile evidenei veniturilor i cheltuielilor deduse, modul i condiiile de tragere la rspundere pentru nclcarea legislaiei fiscale, precum i modul de contestare a aciunilor organelor fiscale i ale persoanelor cu funcii de rspundere ale acestora.

(2) Prezentul cod reglementeaz relaiile ce in de executarea obligaiilor fiscale n ce privete impozitele i taxele de stat, stabilind, de asemenea, principiile generale de determinare i percepere a impozitelor i taxelor locale.

(3) Noiunile i prevederile prezentului cod se aplic n exclusivitate n limitele relaiilor fiscale i ale altor relaii legate de acestea.

[Art.1 modificat prin Legea nr.267 din 01.11.2013, n vigoare 01.01.2014 - pentru raioanele Basarabeasca, Ocnia, Rcani i municipiul Chiinu; pentru celelalte raioane, municipiul Bli i UTA Gguzia - n vigoare 01.01.2015]

Articolul 2. Sistemul fiscal al Republicii Moldova

Sistemul fiscal al Republicii Moldova reprezint totalitatea impozitelor i taxelor, a principiilor, formelor i metodelor de stabilire, modificare i anulare a acestora, prevzute de prezentul cod, precum i totalitatea msurilor ce asigur achitarea lor.

Articolul 3. Legislaia fiscal

(1) Legislaia fiscal se compune din prezentul cod i din alte acte normative adoptate n conformitate cu acesta.

(2) Actele normative adoptate de ctre Guvern, Ministerul Finanelor, Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i Serviciul Vamal de pe lng Ministerul Finanelor, de alte autoriti de specialitate ale administraiei publice centrale, precum i de ctre autoritile administraiei publice locale, n temeiul i pentru executarea prezentului cod, nu trebuie s contravin prevederilor lui sau s depeasc limitele acestuia.

(3) n cazul apariiei unor discrepane ntre actele normative indicate la alin.(2) i prevederile prezentului cod, se aplic prevederile codului.

(31) La elaborarea proiectelor de acte legislative i normative din domeniul fiscal, care reglementeaz activitatea de ntreprinztor, Guvernul ntocmete actul de analiz a impactului de reglementare. n cazul iniiativelor legislative naintate de ctre deputai, actul de analiz a impactului de reglementare va fi ntocmit de Guvern n procesul de avizare, conform unei metodologii aprobate de acesta.

(4) Impozitarea se efectueaz n baza prezentului cod i a altor acte normative adoptate n conformitate cu acesta, publicate n mod oficial, i care snt n vigoare pe perioada stabilit pentru achitarea impozitelor i taxelor.

(41) Procedura fiscal se aplic n timpul i la locul aplicrii, dac legea nu prevede altfel.

(5) Interpretarea (explicarea) prevederilor prezentului cod i a altor acte normative adoptate n conformitate cu acesta este de competena autoritii care le-a adoptat dac actul respectiv nu prevede altfel. Orice interpretare (explicare) urmeaz a fi publicat n mod oficial.

[Art.3 completat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014]

[Art.3 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012]

Articolul 4. Tratatele internaionale

(1) Dac un tratat internaional care reglementeaz impozitarea sau include norme care reglementeaz impozitarea, la care Republica Moldova este parte, stipuleaz alte reguli i prevederi dect cele prevzute de legislaia fiscal, se aplic regulile i prevederile tratatului internaional.

(2) Prevederile alin.(1) nu se aplic n cazurile cnd rezidentul statului cu care a fost ncheiat tratatul internaional este folosit pentru obinerea facilitilor fiscale de ctre o alt persoan care nu este rezident a statului cu care a fost ncheiat tratatul internaional i care nu are dreptul la faciliti fiscale.


Urmtoarele noiuni se aplic n scopul impozitrii, fr modificarea statutului juridic al persoanelor juridice i fizice prevzut de legislaia n vigoare:

1) Persoan orice persoan fizic sau juridic.

2) Contribuabil, subiect al impunerii persoan care, conform legislaiei fiscale, este obligat s calculeze i/sau s achite la buget orice impozite i taxe, penalitile i amenzile respective; persoan care, conform legislaiei fiscale, este obligat s rein sau s perceap de la alt persoan i s achite la buget plile indicate.

3) Persoan fizic: a) cetean al Republicii Moldova, cetean strin, apatrid;

b) forma organizatoric cu statut de persoan fizic, potrivit legislaiei, inclusiv ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier), dac prezentul cod nu prevede altfel.

4) Persoan juridic orice societate comercial, cooperativ, ntreprindere, instituie, fundaie, asociaie, inclusiv creat cu participarea unei persoane strine, i alte organizaii, cu excepia subdiviziunilor organizaiilor nominalizate ce nu dispun de patrimoniu autonom i a formelor organizatorice cu statut de persoan fizic, potrivit legislaiei.

5) Rezident: a) orice persoan fizic care corespunde uneia din cerinele de mai jos:

i) are domiciliu permanent n Republica Moldova, inclusiv:

- se afl la tratament sau la odihn, sau la nvtur, sau n deplasare peste hotare;

- este persoan cu funcii de rspundere a Republicii Moldova, aflat n exerciiul funciunii peste hotare;

ii) se afl n Republica Moldova cel puin 183 de zile pe parcursul anului fiscal;

b) orice persoan juridic sau form organizatoric cu statut de persoan fizic a crei activitate este organizat sau gestionat n Republica Moldova ori al crei loc de baz de desfurare a activitii este Republica Moldova.

6) Nerezident: a) orice persoan fizic care nu este rezident n conformitate cu pct.5) lit.a) ori, dei corespunde cerinelor pct.5) lit.a), se afl n Republica Moldova:

- n calitate de persoan cu statut diplomatic sau consular ori n calitate de membru al familiei unei asemenea persoane;

- n calitate de colaborator al unei organizaii internaionale, create n baza tratatului internaional la care Republica Moldova este parte, sau n calitate de membru al familiei unui asemenea colaborator;

- la tratament sau la odihn, sau la nvtur, dac aceast persoan fizic s-a aflat n Republica Moldova exclusiv n aceste scopuri;

- exclusiv n scopul trecerii dintr-un stat strin n alt stat strin prin teritoriul Republicii Moldova (trecere tranzit);

b) orice persoan juridic sau form organizatoric cu statut de persoan fizic care nu corespunde cerinelor pct.5) lit.b).

7) ntreprinztor individual persoana fizic, nregistrat n modul stabilit, care desfoar activitate de ntreprinztor fr a constitui o persoan juridic.

8) Gospodrie rneasc (de fermier) ntreprindere agricol, cu statut de persoan fizic, constituit n conformitate cu legislaia.

9) Societate orice organizaie, cu excepia societilor pe aciuni i societilor cu rspundere limitat, care desfoar activitate de ntreprinztor pe baz de parteneriat i se constituie n conformitate cu legislaia, care:

a) are cel mult 20 de membri rezideni sau persoane care, n cazul decesului membrilor societii, administreaz averea celor decedai;

b) corespunde cerinelor repartizrii proporionale a veniturilor i pierderilor ntre proprietarii capitalului.

10) Acionar orice persoan proprietar al unei sau mai multor aciuni ale unei societi pe aciuni.

11) Asociat orice persoan care posed o cot-parte n capitalul unei persoane juridice.

12) Persoan interdependent membru al familiei contribuabilului sau persoana care controleaz contribuabilul, este controlat de contribuabil sau se afl mpreun cu acesta sub controlul unui ter. n sensul prezentului punct:

a) familia contribuabilului include: soia (soul) contribuabilului; prinii contribuabilului; copiii contribuabilului i soii (soiile) lor; bunicii contribuabilului; nepoii (nepoatele) contribuabilului i soiile (soii) lor; fraii i surorile contribuabilului i soiile (soii) lor; strbunicii contribuabilului; strnepoii contribuabilului i soii (soiile) lor; fraii i surorile prinilor contribuabilului i soiile (soii) lor; nepoii (nepoatele) contribuabilului de pe frate (sor) i soiile (soii) lor; fraii i surorile bunicilor contribuabilului i soiile (soii) lor; copiii frailor i surorilor prinilor contribuabilului i soiile (soii) lor; copiii nepoilor (nepoatelor) contribuabilului de pe frate (sor) i soii (soiile) lor; precum i persoanele enumerate din partea soiei (soului) contribuabilului;

b) prin control se nelege posesia (direct sau prin una ori mai multe persoane interdependente) a cel puin 50% din capitalul sau din drepturile de vot ale unei persoane. n acest caz, persoana fizic este considerat posesor al tuturor cotelor de participaie n capital, cote ce aparin, n mod direct sau indirect, membrilor familiei sale.

13) Agent economic orice persoan ce desfoar activitate de ntreprinztor.

14) Organizaie necomercial persoan juridic a crei activitate nu are drept scop obinerea venitului i care nu folosete vreo parte din proprietate sau din venit n interesele vreunui membru al organizaiei, ale unui fondator sau ale unei persoane particulare.

15) Reprezentan permanent sau baz fix loc fix de afaceri prin care nerezidentul desfoar, integral sau parial, activitate de ntreprinztor n Republica Moldova, fie direct, fie printr-un agent cu statut dependent, inclusiv:

a) un loc de conducere, o filial, o reprezentan, o secie, un oficiu, o fabric, o uzin, un magazin, un atelier, precum i o min, o sond petrolier sau de gaze, o carier sau orice alt loc de extracie a resurselor naturale sau de cultivare a culturilor agricole;

b) un antier de construcie, un proiect de construcie, asamblare sau montaj ori activiti de supraveghere tehnic, deservire i exploatare a utilajului legate de acestea, numai dac asemenea antier, proiect sau activiti continu pentru o perioad mai mare de 6 luni;

c) comercializarea mrfurilor din depozite amplasate pe teritoriul Republicii Moldova i care aparin nerezidentului sau snt arendate de acesta;

d) prestarea altor servicii, desfurarea altor activiti, n decursul unei perioade mai mari de 3 luni, cu excepia celor tratate ca reprezentan, potrivit pct.20), precum i a muncii conform contractului (acordului) de munc i activitii profesionale independente, dac prezentul cod nu prevede altfel;

e) desfurarea n Republica Moldova a oricrei activiti, care corespunde uneia din condiiile prevzute la lit.)-d), de ctre un agent cu statut dependent sau meninerea de ctre acest agent n Republica Moldova a unui stoc de produse sau mrfuri din care livreaz produse sau mrfuri n numele nerezidentului.

n nelesul prezentului cod, reprezentana permanent a unei persoane fizice nerezidente se consider a fi baza fix.

16) Activitate de ntreprinztor, afacere (business) orice activitate conform legislaiei, cu excepia muncii efectuate n baza contractului (acordului) de munc, desfurat de ctre o persoan, avnd drept scop obinerea venitului, sau, n urma desfurrii creia, indiferent de scopul activitii, se obine venit.

17) Servicii servicii materiale i nemateriale, de consum i de producie, inclusiv darea proprietii n arend, transmiterea drepturilor privind folosirea oricror mrfuri; lucrri de construcii i montaj, de reparaie, de cercetri tiinifice, de construcii experimentale i alte lucrri.

18) Contract de leasing financiar orice contract de leasing care ndeplinete cel puin una din urmtoarele condiii:

a) riscurile i beneficiile aferente dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului s fie transferate locatarului la momentul ncheierii contractului de leasing;

b) suma ratelor de leasing s reprezinte cel puin 90% din valoarea de intrare a bunului dat n leasing;

c) contractul de leasing s prevad expres transferul ctre locatar, la momentul expirrii contractului, al dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului;

d) perioada de leasing s depeasc 75% din durata de funcionare util a bunului care face obiectul leasingului.

Din punct de vedere fiscal, n cazul leasingului financiar, locatarul este tratat ca proprietar al bunurilor primite n leasing.

19) Contract de leasing operaional orice contract de leasing care nu ndeplinete nici una din condiiile contractului de leasing financiar.

20) Reprezentan desfurarea de ctre nerezident n Republica Moldova a genurilor de activitate cu caracter pregtitor, auxiliar sau de alt caracter, n lipsa criteriilor de reprezentan permanent, prevzute la pct.15). La genurile de activitate cu caracter pregtitor, auxiliar sau alt caracter, n particular, se atribuie:

a) utilizarea de instalaii, exclusiv, n scopul depozitrii sau expunerii produselor sau mrfurilor ce aparin nerezidentului;

b) meninerea unui stoc de produse sau mrfuri ce aparin nerezidentului, exclusiv n scopul depozitrii sau expunerii;

c) meninerea unui stoc de produse sau mrfuri ce aparin nerezidentului, exclusiv n scopul prelucrrii de ctre o alt persoan;

d) meninerea unui loc fix de afaceri, exclusiv n scopul achiziionrii mrfurilor de ctre nerezident;

e) meninerea unui loc fix de afaceri, exclusiv n scopul colectrii i/sau distribuirii de informaii, marketingului, publicitii sau cercetrii pieei mrfurilor (serviciilor), realizate de ctre nerezident, dac asemenea activitate nu reprezint o activitate de baz (obinuit) a nerezidentului;

f) meninerea unui loc fix de afaceri n scopul semnrii de ctre o persoan din numele nerezidentului a contractelor, dac semnarea contractelor se efectueaz n conformitate cu instruciunile detaliate n scris ale nerezidentului;

g) desfurarea activitii prevzute la pct.15) lit.b), care nu depete 6 luni.

21) Pia sistem de relaii economice ce se formeaz n procesul produciei, circulaiei i distribuirii mrfurilor, prestrii serviciilor, precum i circulaiei mijloacelor bneti, care se caracterizeaz prin libertatea subiecilor la alegerea cumprtorilor i vnztorilor, determinarea preurilor, formarea i folosirea resurselor.

22) Piaa comerului cu ridicata (angro) tip de pia n cadrul creia mrfurile, serviciile, de regul, se comercializeaz de ctre unele persoane altor persoane ce desfoar activitate de ntreprinztor, care ulterior utilizeaz mrfurile, serviciile n procesul de producie sau le comercializeaz pe piaa comerului cu amnuntul.

23) Piaa comerului cu amnuntul tip de pia n cadrul creia mrfurile, serviciile se comercializeaz populaiei pentru consum final.

24) Pia cu reducere tip de pia n cadrul creia oferta depete cererea ori se comercializeaz mrfuri, servicii ce nu corespund standardelor de calitate sau snt deteriorate n urma calamitilor naturale, a catastrofelor, a altor evenimente excepionale care au avut loc ori vnztorul are dificulti financiare condiionate de insolvabilitate temporar, de lichidare sau de faliment, ori exist alte situaii similare cnd mrfurile, serviciile se ofer spre vnzare la un pre mai mic dect cel stabilit pe pia.

25) Pia nchis tip de pia n cadrul creia comercializarea mrfurilor, serviciilor se efectueaz ntre coproprietari sau persoane interdependente. Preurile de pe piaa nchis nu constituie o dovad a preurilor de pia.

26) Pre de pia, valoare de pia preul mrfii, serviciului, format prin interaciunea cererii i ofertei pe piaa comerului cu ridicata a mrfurilor, serviciilor identice, iar n cazul lipsei mrfurilor, serviciilor identice n urma tranzaciilor ncheiate ntre persoanele ce nu snt coproprietari sau persoane interdependente pe piaa respectiv a comerului cu ridicata. Tranzaciile ntre coproprietari sau persoanele interdependente pot fi luate n considerare numai cu condiia c interdependena acestor persoane nu a influenat rezultatul tranzaciei.

Drept surse de informaie despre preurile de pia, la momentul ncheierii tranzaciei, servesc:

a) informaia organelor de stat de statistic i a organelor care reglementeaz formarea preurilor; iar n cazul lipsei acesteia

b) informaia despre preurile de pia, publicat n pres sau adus la cunotina opiniei publice prin intermediul mijloacelor de informare n mas; iar n cazul lipsei acesteia

c) informaia oficial i/sau dat publicitii despre cotrile bursiere (tranzaciile care au avut loc) la bursa cea mai apropiat de sediul (domiciliul) vnztorului (cumprtorului), iar n cazul lipsei tranzaciilor la bursa menionat ori comercializrii (procurrii) la o alt burs informaia despre cotrile bursiere ce au avut loc la aceast alt burs, precum i informaia despre cotrile valorilor mobiliare de stat i ale obligaiunilor de stat.

Contribuabilul are dreptul s prezinte organelor fiscale informaia, din alte surse, despre preurile de pia la momentul transmiterii mrfurilor, serviciilor, iar organele fiscale au dreptul s foloseasc informaia prezentat dac exist motive de a o considera veridic.

27) Discont reducere din preul mrfii, serviciului, valutei strine i al altor active financiare.

28) Cod fiscal numr personal de identificare al contribuabilului, atribuit n modul stabilit de prezentul cod. Numrul de identificare de stat, atribuit n corespundere cu legislaia privind nregistrarea ntreprinderilor i organizaiilor, se consider cod fiscal din ziua eliberrii certificatului/deciziei de nregistrare, care atest identitatea numrului de identificare de stat i a codului fiscal.

29) Subdiviziune unitate structural a ntreprinderii, instituiei, organizaiei (filial, reprezentan, sucursal, secie, magazin, depozit etc.), situat n afara locului ei de reedin de baz, care exercit unele din atribuiile acesteia.

30) Cod al subdiviziunii numr atribuit de organul fiscal subdiviziunii contribuabilului n modul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.

[Pct.31) exclus prin Legea nr.235 din 26.10.2012, n vigoare 07.12.2012]

32) Datorie compromis crean care este nerambursabil n cazurile n care:

a) agentul economic lichidat nu are succesor de drepturi;

b) persoana juridic sau fizic care desfoar activitate de ntreprinztor, declarat insolvabil, nu are bunuri;

c) persoana fizic care nu desfoar activitate de ntreprinztor i gospodria rneasc (de fermier) sau ntreprinztorul individual nu are, n decurs de 2 ani din ziua apariiei datoriei, bunuri sau este n insuficien de bunuri ce ar putea fi percepute n vederea stingerii acestei datorii;

d) persoana fizic a decedat i nu mai exist persoane obligate prin lege s onoreze obligaiile acesteia;

e) persoana fizic, inclusiv membrii gospodriei rneti (de fermier) sau ntreprinztorul individual, care i-a prsit domiciliul nu poate fi gsit n decursul termenului de prescripie stabilit de legislaia civil;

f) exist actul respectiv al instanei de judecat sau al executorului judectoresc (decizie, ncheiere sau alt document prevzut de legislaia n vigoare) potrivit cruia perceperea datoriei nu este posibil.

Calificarea datoriei drept compromis, n cazurile specificate mai sus, are loc doar n baza documentului corespunztor prin care se confirm apariia circumstanei respective de implicare ntr-o form juridic n condiiile legii.

33) Facilitate (nlesnire) fiscal suma impozitului sau taxei nevrsat la buget sub formele stabilite la art.6 alin.(9) lit.g).

34) Agent cu statut dependent orice persoan care, n baza contractului cu un nerezident:

a) reprezint interesele nerezidentului n Republica Moldova;

b) acioneaz n Republica Moldova n numele acestui nerezident;

c) are i, de regul, utilizeaz n Republica Moldova mputernicirea de a ncheia contracte sau de a coordona condiiile lor eseniale n numele nerezidentului, crend n urma acestora consecine juridice pentru nerezidentul dat.

35) Agent cu statut independent orice persoan care nu corespunde cerinelor pct.34);

36) Servicii profesionale activiti independente de ordin tiinific, literar, artistic, educativ sau pedagogic, precum i activiti independente ale medicilor, juritilor, inginerilor, arhitecilor, dentitilor, auditorilor i contabililor, desfurate n conformitate cu legislaia n vigoare.

[Pct.37) exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

38) Campanie promoional modalitate de promovare a vnzrilor prin organizarea de concursuri, jocuri, loterii anunate public i desfurate pe o perioad de timp limitat, cu acordarea de cadouri, premii, ctiguri.

39) Mare contribuabil contribuabilul identificat conform criteriilor de selectare a marilor contribuabili, elaborate de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor, i inclus n Lista agenilor economici mari contribuabili.

40) Dispozitive i sisteme pentru nregistrarea operaiunilor cu numerar:

a) main de cas i de control cu memorie fiscal (n continuare main de cas i de control) aparat pentru nregistrarea operaiunilor de cas, inclusiv pentru pstrarea i imprimarea informaiei gestionare i financiare la efectuarea decontrilor bneti n numerar, a crui construcie nglobeaz un modul fiscal ce controleaz memoria fiscal i dispozitive de imprimare i afiare, asigurnd protecia algoritmilor de lucru i a datelor mpotriva modificrilor neautorizate;

b) sistemul informatic Gateway Fiscal platform hardware i software, a crei construcie nglobeaz un nod intermediar de transmitere n timp real a informaiei gestionare i financiare la executarea operaiunii de plat de la terminalele de plat n numerar (terminal cash-in), prin canale digitale securizate, n sistemul informaional al Serviciului Fiscal de Stat, asigurnd protecia algoritmilor de lucru i a datelor mpotriva modificrilor neautorizate.

401) Instrument de plat dispozitiv (dispozitive) personalizat (e) (card de plat, telefon mobil etc.) i/sau orice serie de proceduri (tehnice coduri PIN, TAN, alte tipuri de coduri, login/parol etc. sau funcionale transfer de credit, debitare direct) convenite ntre utilizatorul serviciilor de plat i prestatorul de servicii de plat i folosite de utilizatorul serviciilor de plat pentru a iniia un ordin de plat;

41) An fiscal an calendaristic, care ncepe cu 1 ianuarie i se termin cu 31 decembrie.

42) Certificat de atribuire a codului fiscal document care confirm luarea n evidena fiscal. Certificatul/decizia de nregistrare care atest identitatea numrului de identificare de stat i a codului fiscal este recunoscut/recunoscut, din ziua eliberrii, i ca certificat de atribuire a codului fiscal;

Not: Pct.43) art.5 va fi introdus la data de 01.01.2017 conform Legii nr.71 din 12.04.2015

44) Mostre de mrfuri orice articol care reprezint un tip de marf ale crui mod de prezentare i cantitate, pentru mrfuri de acelai tip, nu permit folosirea sa n alte scopuri dect pentru obinerea de comenzi pentru mrfuri de tipul celor pe care le reprezint.







[Art.5 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]

Articolul 6. Impozite i taxe i tipurile lor

(1) Impozitul este o plat obligatorie cu titlu gratuit, care nu ine de efectuarea unor aciuni determinate i concrete de ctre organul mputernicit sau de ctre persoana cu funcii de rspundere a acestuia pentru sau n raport cu contribuabilul care a achitat aceast plat.

(2) Taxa este o plat obligatorie cu titlu gratuit, care nu este impozit.

(3) Alte pli efectuate n limitele relaiilor reglementate de legislaia nefiscal nu fac parte din categoria plilor obligatorii, denumite impozite i taxe.

(4) n Republica Moldova se percep impozite i taxe de stat i locale.

(5) Sistemul impozitelor i taxelor de stat include:

a) impozitul pe venit;

b) taxa pe valoarea adugat;

c) accizele;

d) impozitul privat;

e) taxa vamal;

f) taxele rutiere.

(6) Sistemul impozitelor i taxelor locale include:

a) impozitul pe bunurile imobiliare;

a1) impozitul privat;

b) taxele pentru resursele naturale;

c) taxa pentru amenajarea teritoriului;

d) taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativ-teritoriale;

e) taxa de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei);

f) taxa de aplicare a simbolicii locale;

g) taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii;

h) taxa de pia;

i) taxa pentru cazare;

j) taxa balnear;

k) taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe rutele municipale, oreneti i steti (comunale);

l) taxa pentru parcare;

m) taxa de la posesorii de cini;

[Lit.m) introdus prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 25.04.2014]

[Lit.m) abrogat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014]

[Lit.n) exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

[Lit.o) exclus prin Legea nr.324 din 27.12.2012, n vigoare 11.01.2013]

p) taxa pentru parcaj;

[Lit.p) introdus prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 25.04.2014]

[Lit.p) abrogat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014]

[Lit.q) abrogat prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 25.04.2014]

r) taxa pentru salubrizare;

[Lit.r) introdus prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 25.04.2014]

[Lit.r) abrogat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014]

s) taxa pentru dispozitivele publicitare.

(7) Relaiile ce in de toate impozitele i taxele enumerate la alin.(5) i (6) se reglementeaz de prezentul cod i de alte acte normative adoptate n conformitate cu acesta.

(8) Impozitele i taxele enumerate la alin.(5) i (6) se bazeaz pe urmtoarele principii:

a) neutralitatea impunerii asigurarea prin legislaia fiscal a condiiilor egale investitorilor, capitalului autohton i strin;

b) certitudinea impunerii existena de norme juridice clare, care exclud interpretrile arbitrare, claritate i precizie a termenelor, modalitilor i sumelor de plat pentru fiecare contribuabil, permind acestuia o analiz uoar a influenei deciziilor sale de management financiar asupra sarcinii lui fiscale;

c) echitatea fiscal tratare egal a persoanelor fizice i juridice, care activeaz n condiii similare, n vederea asigurrii unei sarcini fiscale egale;

d) stabilitatea fiscal efectuare a oricror modificri i completri ale prevederilor legislaiei fiscale nemijlocit prin modificarea i completarea prezentului cod;

e) randamentul impozitelor perceperea impozitelor i taxelor cu minimum de cheltuieli, ct mai acceptabile pentru contribuabili.

(9) La stabilirea impozitelor i taxelor se determin urmtoarele elemente:

a) obiectul impunerii materia impozabil;

b) subiectul impunerii (contribuabilul) persoana specificat la art.5 pct.2);

c) sursa de plat a impozitului sau taxei sursa din care se achit impozitul sau taxa;

d) unitatea de impunere unitatea de msur care exprim dimensiunea obiectului impozabil;

e) cota (cotele) de impunere cuantumul unitar al impozitului sau taxei n raport cu obiectul impozabil;

f) termenul de achitare a impozitelor sau taxelor perioada n decursul creia contribuabilul este obligat s achite impozitul sau taxa sub form de interval de timp sau zi fix a plii;

g) facilitile (nlesnirile) fiscale elemente de care se ine seama la estimarea obiectului impozabil, la determinarea cuantumului impozitului sau taxei, precum i la ncasarea acestuia, sub form de:

- scutire parial sau total de impozit sau tax;

- scutire parial sau total de plata impozitelor sau taxelor;

- cote reduse ale impozitelor sau taxelor;

- reducerea obiectului impozabil;

- amnri ale termenului de achitare a impozitelor sau taxelor;

- ealonri ale obligaiei fiscale.

Scutirile specificate la articolele 33, 34 i 35 i cota zero la aplicarea TVA nu se consider faciliti (nlesniri) fiscale.

(10) Impozitele i taxele percepute n conformitate cu prezentul cod i cu alte acte normative adoptate n conformitate cu acesta reprezint surse de venituri ale bugetului de stat i ale bugetelor unitilor administrativ-teritoriale. Impozitul privat se vireaz la bugetul de stat sau la bugetul unitii administrativ-teritoriale, n funcie de apartenena bunului. Impozitul pe venitul persoanelor fizice i taxele rutiere (n partea ce ine de taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele nmatriculate n Republica Moldova) reprezint surse de reglementare a veniturilor sistemului bugetar. Pentru unitatea teritorial autonom cu statut juridic special, surse de reglementare a veniturilor sistemului bugetar snt de asemenea impozitul pe venitul persoanelor juridice (colectat pe teritoriul unitii teritoriale autonome), taxa pe valoarea adugat (n partea ce ine de taxa pe valoarea adugat la mrfurile produse i serviciile prestate de agenii economici din unitatea autonom) i accizele la mrfurile (producia) supuse accizelor, fabricate pe teritoriul unitii date.




Articolul 7. Stabilirea, modificarea i anularea impozitelor i taxelor de stat i locale

(1) Impozitele i taxele de stat i locale se stabilesc, se modific sau se anuleaz exclusiv prin modificarea i completarea prezentului cod.

(11) Modificrile i/sau completrile prezentului cod i ale legilor de punere n aplicare a titlurilor Codului fiscal se pun n aplicare peste 180 de zile calendaristice de la data publicrii legii de modificare i/sau de completare n Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

(2) Pe parcursul anului fiscal (calendaristic), stabilirea de noi impozite i taxe de stat i locale, n afar de cele prevzute de prezentul cod, sau anularea ori modificarea impozitelor i taxelor n vigoare privind determinarea subiecilor impunerii i a bazei impozabile, modificarea cotelor i aplicarea facilitilor fiscale se permit numai concomitent cu modificarea corespunztoare a bugetului de stat i a bugetelor unitilor administrativ-teritoriale.

[Alin.(3) abrogat prin prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 25.04.2014]

[Alin.(3) introdus prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014]

[Alin.(3) exclus prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011]

(4) Deciziile autoritilor administraiei publice ale municipiilor, oraelor, satelor (comunelor), precum i ale altor uniti administrativ-teritoriale instituite n condiiile legislaiei, cu privire la punerea n aplicare, la modificarea, n limitele competenei lor, a cotelor, a modului i termenelor de achitare i la aplicarea facilitilor se adopt pe parcursul anului fiscal concomitent cu modificrile corespunztoare ale bugetelor unitilor administrativ-teritoriale.

(5) Contribuabilii care au subdiviziuni n afara unitii administrativ-teritoriale n care se afl sediul central (adresa juridic) prezint pentru acestea din urm dri de seam fiscale i pltesc impozite i taxe (cu excepia taxei pe valoarea adugat, a accizelor, a taxelor destinate transferrii n fondul rutier i a impozitului pe venit din activitatea operaional) la bugetele unitilor administrativ-teritoriale de la sediul subdiviziunilor.

(6) Subdiviziunile amplasate n unitile administrativ-teritoriale, al cror buget nu constituie parte component a bugetului public naional, pltesc impozitele i taxele la bugetul unitii administrativ-teritoriale unde se afl reedina de baz a ntreprinderii, instituiei, organizaiei.





Articolul 8. Drepturile i obligaiile contribuabilului

(1) Contribuabilul are dreptul:

a) s obin pe gratis de la inspectoratul fiscal de stat teritorial i serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale informaii despre impozitele i taxele n vigoare, precum i despre actele normative care reglementeaz modul i condiiile de achitare a acestora;

b) s se bucure de o atitudine corect din partea organelor cu atribuii de administrare fiscal i a persoanelor cu funcii de rspundere ale acestora;

c) s-i reprezinte interesele n organele cu atribuii de administrare fiscal personal sau prin intermediul reprezentantului su;

d) s direcioneze anual un cuantum procentual de pn la 2% din suma impozitului pe venit calculat anual la buget ctre organizaiile necomerciale de utilitate public, cultele religioase i prile componente ale acestora, dac nu are datorii la bugetul public naional pentru perioadele fiscale anterioare;

[Lit.d) introdus prin Legea nr.158 din 18.07.2014, n vigoare 15.08.2014]

[Lit.d) exclus prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]

e) s obin amnarea, ealonarea, trecerea n cont a impozitelor n modul i n condiiile prevzute de prezentul cod;

f) s prezinte organelor cu atribuii de administrare fiscal i persoanelor cu funcii de rspundere ale acestora explicaii referitoare la calcularea i achitarea impozitelor i taxelor;

g) s conteste, n modul stabilit de legislaie, deciziile, aciunile sau inaciunea organelor cu atribuii de administrare fiscal i ale persoanelor cu funcii de rspundere ale acestora;

h) s beneficieze de alte drepturi stabilite de legislaia fiscal;

i) s beneficieze de facilitile fiscale, la care are dreptul conform legislaiei fiscale, pe perioada fiscal n care a ntrunit toate condiiile stabilite.

(2) Contribuabilul este obligat: a) s respecte modul stabilit de nregistrare (renregistrare) de stat i de desfurare a activitii de ntreprinztor;

b) s se pun la eviden la organul fiscal n a crui raz i are sediul stabilit n documentele de constituire (nregistrare) i s primeasc certificatul de atribuire a codului fiscal. Aceste prevederi nu se aplic persoanelor al cror numr de identificare de stat reprezint codul fiscal;

c) s in evidena contabil conform formelor i modului stabilit de legislaie, s ntocmeasc i s prezinte organului fiscal i serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale drile de seam fiscale prevzute de legislaie, s asigure integritatea documentelor de eviden contabil n conformitate cu cerinele legislaiei, s efectueze ncasrile bneti n numerar prin intermediul dispozitivelor i sistemelor pentru nregistrarea operaiunilor cu numerar, respectnd reglementrile aprobate de Guvern, inclusiv Lista genurilor de activitate al cror specific permite efectuarea ncasrilor bneti n numerar fr aplicarea mainilor de cas i de control;

d) s prezinte informaii veridice despre veniturile rezultate din orice activitate de ntreprinztor, precum i despre alte obiecte ale impunerii;

e) s achite la buget, la timp i integral, innd cont de prevederile art.7 alin.(5), sumele calculate ale impozitelor i taxelor, asigurnd exactitatea i veridicitatea drilor de seam fiscale prezentate;

f) n caz de control al respectrii legislaiei fiscale, s prezinte, la prima cerere, persoanelor cu funcii de rspundere ale organelor cu atribuii de administrare fiscal documentele de eviden, drile de seam fiscale i alte documente i informaii privind desfurarea activitii de ntreprinztor, calcularea i achitarea la buget a impozitelor i taxelor i acordarea facilitilor, s permit accesul, n cazul inerii evidenei computerizate, la sistemul electronic de eviden contabil;

g) n caz de control al respectrii legislaiei fiscale, s asigure persoanelor cu funcii de rspundere ale organelor cu atribuii de administrare fiscal accesul liber n spaiile de producie, n depozite, n localurile de comer, n alte ncperi i locuri (cu excepia ncperilor utilizate exclusiv ca spaiu locativ) pentru inspectarea lor n scopul verificrii autenticitii datelor din documentele contabile, din drile de seam, din declaraiile fiscale, din calcule, precum i a verificrii ndeplinirii obligaiilor fa de buget;

h) s asiste la efectuarea controlului privind respectarea legislaiei fiscale, s semneze actele privind rezultatul controlului, s dea explicaii n scris sau oral;

i) n caz de calculare greit i determinare incorect de ctre organele fiscale a sumei impozitului, penalitii, dobnzii sau amenzii, s dovedeasc acest lucru prin documente justificative;

j) s ndeplineasc deciziile adoptate de organele cu atribuii de administrare fiscal i alte organe nvestite cu funcii de control pe marginea rezultatelor controalelor efectuate, respectnd cerinele legislaiei fiscale;

k) s ndeplineasc alte obligaii prevzute de legislaia fiscal.

(3) n caz de absen a conductorului ntreprinderii, obligaiile prevzute la alin.(2) lit.f) i g) snt ndeplinite de alte persoane cu funcii de rspundere, gestionare ale subiectului impunerii, n limitele competenei lor.

Not: Art.8 va fi completat la data de 01.01.2017 conform Legii nr.71 din 12.04.2015







[Art.8 completat prin Legea nr.113-XVI din 22.05.2008, n vigoare 13.06.2008]

Articolul 9. Administrarea fiscal

Administrarea fiscal reprezint activitatea organelor de stat mputernicite i responsabile de asigurarea colectrii depline i la termen a impozitelor i taxelor, a penalitilor i amenzilor n bugetele de toate nivelurile, precum i de efectuarea aciunilor de urmrire penal n caz de existen a unor circumstane ce atest comiterea infraciunilor fiscale.

Articolul 10. Activitatea organelor cu atribuii de administrare fiscal

(1) Organizarea activitii i funcionarea organelor cu atribuii de administrare fiscal snt reglementate de legislaia Republicii Moldova i tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte.

(2) Organele cu atribuii de administrare fiscal i persoanele cu funcie de rspundere ale acestora care nu i ndeplinesc corespunztor obligaiile poart rspundere n conformitate cu legislaia.

Articolul 11. Aprarea drepturilor i intereselor contribuabilului

(1) Aprarea drepturilor i intereselor contribuabilului se face pe cale judiciar sau pe alte ci prevzute de prezentul cod i de alte acte ale legislaiei. Toate ndoielile aprute la aplicarea legislaiei fiscale se vor interpreta n favoarea contribuabilului.

(2) Pagubele pricinuite contribuabilului ca urmare a ndeplinirii necorespunztoare a obligaiilor de ctre organul cu atribuii de administrare fiscal i persoanele cu funcii de rspundere ale acestuia se recupereaz n conformitate cu legislaia.

(3) Organele fiscale perfecteaz materialele pentru a restitui contribuabilului suma pltit n plus i dobnda calculat la aceast sum (inclusiv mijloacele decontate ilicit de pe conturile contribuabilului conform dispoziiilor organelor fiscale), n modul stabilit.

TITLUL II

IMPOZITUL PE VENIT

Capitolul 1

DISPOZIII GENERALE


n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni:

1) Royalty (redeven) pli de orice natur primite n calitate de recompens pentru utilizarea ori transmiterea dreptului de utilizare a oricrui drept de autor i/sau a drepturilor conexe, inclusiv asupra unei opere literare, artistice sau tiinifice, inclusiv filme de cinema i filme sau benzi pentru televiziune sau radiodifuziune, a oricrui brevet de invenie, marc comercial, design sau model, plan, produs soft, formul secret sau proces, pentru utilizarea ori transmiterea dreptului de utilizare a informaiei referitoare la experiena n domeniul industrial, comercial sau tiinific.

2) Anuiti pli regulate ale sumelor de asigurare, ale pensiilor sau indemnizaiilor (prestaiilor).

3) Dividend venit obinut din repartizarea profitului net ntre acionari (asociai) n conformitate cu cota de participaie depus n capitalul social, cu excepia venitului obinut n cazurile lichidrii complete a agentului economic conform art.57 alin.(2).

4) Venit impozabil venitul brut, inclusiv facilitile acordate de patron, obinut de contribuabil din toate sursele ntr-o anumit perioad fiscal, cu excepia deducerilor i scutirilor, aferente acestui venit, la care are dreptul contribuabilul conform legislaiei fiscale.

41) Venit estimat venit apreciat (rezultat) prin aplicarea metodelor i surselor indirecte n cadrul controalelor fiscale, inclusiv ca urmare a instituirii posturilor fiscale.

5) Venit din investiii venit obinut din investiiile de capital i din investiiile n activele financiare, dac participarea contribuabilului la organizarea acestei activiti nu este regulat, permanent i substanial.

6) Venit financiar venit obinut sub form de royalty (redeven), anuiti, de la darea bunurilor n arend, locaiune, de la uzufruct, pe diferena de curs valutar, de la activele ce au intrat n mod gratuit, alte venituri obinute ca rezultat al activitii financiare, dac participarea contribuabilului la organizarea acestei activiti nu este regulat, permanent i substanial.

7) Dobnd, venit sub form de dobnd orice venit obinut conform creanelor de orice fel (indiferent de modul ntocmirii), inclusiv veniturile de pe depunerile bneti, veniturile obinute n baza unui contract de leasing financiar.

8) Opion condiie care prevede dreptul la alegere.

9) Contract future tip de tranzacie ncheiat la bursa de valori sau la bursa de mrfuri.

10) Distribuire plile efectuate de ctre un agent economic n folosul unuia sau mai multor proprietari care au dreptul la ncasarea acestor pli.

11) Deducere sum care, la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut al contribuabilului conform prevederilor legislaiei fiscale.

12) Scutire sum care, la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut al contribuabilului conform art.33, 34 i 35.

13) Trecere n cont sum reinut i/sau achitat prealabil cu care contribuabilul are dreptul s micoreze suma impozitului.

14) Ctiguri veniturile obinute de la jocurile de noroc, loterii i de la campaniile promoionale att n form monetar, ct i nemonetar.

15) Desemnare procentual proces n care contribuabilii care nu au datorii la bugetul public naional pentru perioadele fiscale anterioare direcioneaz un cuantum procentual de pn la 2% din suma impozitului pe venit calculat anual la buget ctre organizaiile necomerciale de utilitate public, cultele religioase i prile componente ale acestora care snt n drept s participe la desemnarea procentual.








Articolul 121. Perioada fiscal privind impozitul pe venit

(1) Prin perioad fiscal privind impozitul pe venit se nelege anul calendaristic la ncheierea cruia se determin venitul impozabil i se calculeaz suma impozitului care trebuie achitat.

(2) Pentru ntreprinderile nou-create, perioad fiscal se consider perioada de la data nregistrrii ntreprinderii pn la finele anului calendaristic.

(3) Pentru ntreprinderile lichidate sau reorganizate, perioad fiscal se consider perioada de la nceputul anului calendaristic pn la data radierii ntreprinderii din Registrul de stat.


(1) Subieci ai impunerii snt:

a) persoanele juridice i fizice rezidente ale Republicii Moldova, cu excepia societilor specificate la art.5 pct.9), care desfoar activitate de ntreprinztor, precum i persoanele care practic activitate profesional, care, pe parcursul perioadei fiscale, obin venit din orice surse aflate n Republica Moldova, precum i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova;

b) persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor i pe parcursul perioadei fiscale obin venituri impozabile din orice surse aflate n Republica Moldova i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea lor n Republica Moldova;

c) persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor i obin venit din investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova;

d) persoanele fizice rezidente ceteni strini i apatrizi care desfoar activitate pe teritoriul Republicii Moldova i obin venit din orice surse aflate n Republica Moldova i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea lor n Republica Moldova, cu excepia venitului din investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova;

e) persoanele fizice nerezidente care nu desfoar activitate de ntreprinztor pe teritoriul Republicii Moldova i pe parcursul perioadei fiscale obin venituri conform capitolului 11 din prezentul titlu.

(2) Subiecii impunerii snt obligai s declare venitul brut obinut din toate sursele.



[Art.13 modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 25.07.2008]


(1) Obiect al impunerii l constituie:

a) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova, precum i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova, cu excepia deducerilor i scutirilor la care au dreptul, obinut de persoanele juridice i fizice rezidente ale Republicii Moldova care desfoar activitate de ntreprinztor, precum i de persoanele care practic activitate profesional;

b) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova, inclusiv facilitile acordate de patron, precum i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea n Republica Moldova, cu excepia deducerilor i scutirilor la care au dreptul, obinut de persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor;

c) venitul din investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova, obinut de persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor;

d) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea n Republica Moldova, cu excepia venitului din investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova, obinut de persoanele fizice rezidente ceteni strini i apatrizi care desfoar activitate pe teritoriul Republicii Moldova;

e) venitul obinut n Republica Moldova de persoanele fizice nerezidente care nu desfoar activitate de ntreprinztor pe teritoriul Republicii Moldova.

Not: Alin.(11) art.14 introdus prin Legea nr.48 din 26.03.2011, a fost exclus ulterior prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012

[Alin.(11) art.14 introdus prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 01.01.2012]

Not: Alin.(12) art.14 introdus prin Legea nr.48 din 26.03.2011, a fost exclus ulterior prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012

[Alin.(12) art.14 introdus prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 01.01.2012]

(2) Sursele de venit snt stabilite n cap.2 i 11.

(3) Prin derogare de la prevederile alin.(1) i (2) ale prezentului articol, obiect al impunerii pentru ctigurile i veniturile specificate la art.901 alin.(3), (31), (33), (34) i (35) este exclusiv acest ctig i/sau venit.








Articolul 15. Cotele de impozit

Suma total a impozitului pe venit se determin:

a) pentru persoane fizice i ntreprinztori individuali, n mrime de:

- 7% din venitul anual impozabil ce nu depete suma de 29640 lei;

- 18% din venitul anual impozabil ce depete suma de 29640 lei;

b) pentru persoanele juridice n mrime de 12% din venitul impozabil;

c) pentru gospodriile rneti (de fermier) n mrime de 7% din venitul impozabil;

d) pentru agenii economici al cror venit a fost estimat n conformitate cu art.225 i 2251 n mrime de 15% din depirea venitului estimat fa de venitul brut nregistrat n evidena contabil de agentul economic.









Articolul 151. Modul de determinare a obligaiilor fiscale

Determinarea obligaiilor fiscale, n conformitate cu prevederile prezentului titlu, se efectueaz n modul stabilit de Guvern.

Articolul 152. Desemnarea procentual

(1) Contribuabilul persoan fizic care nu are datorii la bugetul public naional pentru perioadele fiscale anterioare este n drept de a desemna un cuantum procentual de pn la 2% din suma impozitului pe venit calculat anual la buget ctre organizaiile necomerciale de utilitate public, cultele religioase i prile componente ale acestora prin una din urmtoarele forme:

a) odat cu prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe venit;

b) prin transfer bancar;

c) prin intermediul patronului.

(2) Desemnarea procentual poate fi efectuat numai n cazul n care contribuabilul i-a onorat obligaiile fiscale privind impozitul pe venit pentru perioada aferent creia se efectueaz desemnarea procentual.

(3) Mecanismul de desemnare procentual i lista concret a organizaiilor necomerciale de utilitate public, cultelor religioase i prilor componente ale acestora care pot beneficia de direcionarea unui cuantum procentual din impozitul pe venit calculat anual la buget se stabilesc de Guvern.

(4) n cazul desemnrii procentuale de ctre contribuabil persoan fizic a unei sume ce depete cuantumul procentual de 2% din suma impozitului pe venit calculat anual la buget ctre organizaiile necomerciale de utilitate public, cultele religioase i prile componente ale acest

Cod Fiscal 2015

Documents

Transcript of Cod Fiscal 2015