Ce presupune un Comitet de Audit...

Ce presupune un Comitet de

Audit eficient?

Financial Reporting Council

Chris Hodge

Director pentru Guvernanță

Corporativă al Consiliului de

Raportare Financiară al Marii

Britanii

Ordinea de zi

• Introducere

• Competențele comitetului de audit

• Componența comitetului de audit

• Gestionarea relațiilor cheie

• Alte provocări


Raportul privind menținerea echilibrului

„Walk The Line”

• Anul publicării: 2012

• Raport colectiv al Consiliului de Raportare Financiară al

Marii Britanii și al Institutului Experților Contabili din

Australia

• Au fost intervievați președinți ai comitetelor de audit din

60 de companii din Marea Britanie, Europa, SUA,

Australia, Singapore


Ordinea de zi

• Introducere



• Gestionarea relațiilor-cheie

• Alte provocări


Competențele comitetului de audit(1)

• Stabilirea responsabilităților de raportare financiară,

inclusiv:

• Monitorizarea exactității informațiilor financiare

• Revizuirea mijloacelor de control intern ale companiei

• Supravegherea activității auditorului extern și oferirea

de recomandări consiliului cu privire la numirea

acestora


Competențele comitetului de audit(2)

• Există opinii diferite cu privire la exercitarea de către comitet a

unor responsabilități mai extinse privind riscul de

management

• Codul de Guvernanță Corporativă al BVB prevede că acesta

exercită aceste responsabilități, dacă această funcție nu este

îndeplinită de întreg consiliul

• Câteva argumente “contra”: sunt necesare alte competențe și

un alt gen de experiență; comitetul de audit este deja

suprasolicitat

• Câteva argumente “pro”: creează decalaje și suprapuneri;

prea multe comitete (în special pentru consiliile mai mici)


Ordinea de zi

• Introducere




• Alte provocări


Componența comitetului de audit

• Principalele trei aspecte sunt:

• Independență

• Expertiză financiară

• Alte competențe și calități necesare


Independență

• Directiva UE privind Auditul Statutar: trebuie să existe

cel puțin un membru independent

• Codul de Guvernanță Corporativă al BVB: exclusiv

administratori neexecutivi cu „un număr suficient de

administratori independenți”

• Codul de Guvernanță Corporativă din Regatul Unit:

toți membrii trebuie să fie independenți


Expertiză financiară

• Directiva UE privind Auditul Statutar: cel puțin un

membru trebuie să aibă „competențe în auditare și/sau

contabilitate”

• Proiectul de Regulament UE privind Auditul: cel puțin

un membru trebuie să aibă competențe în auditare, și un

altul în auditare și/sau contabilitate

• Codul de Guvernanță Corporativă al BVB: nicio

cerință specifică comitetului de audit, ci o cerință

generală de a se garanta „eficiența capacității” consiliului

și comitetelor


Alte competențe și calități necesare

• Cunoștințe financiare minime (pentru toți membrii)

• Înțelegerea modelului de afaceri și a profilului de risc al

companiei

• Experiență relevantă în domeniu (spre exemplu

experiență pe sector sau la nivel internațional,

experiență în managementul de proiecte)

• Dispoziția de a pune întrebări incomode

• Idei noi și gândire inovativă


Sondajul Institutului Comitetului de Audit (2013): Ce ar îmbunătăți

cel mai mult componența și eficiența Comitetului dvs. de Audit?

Competențe suplimentare (de exemplu IT, fuziuni și

achiziții, cunoștințe despre industrie)

O mai mare diversitate a modului de gândire, a

istoricului, a perspectivelor și experienței membrilor

O mai mare dispoziție și abilitate de a aduce

provocări conducerii

Introducerea în comitet a unor membri cu viziuni

moderne

Administratori mai implicați

O mai bună înțelegere

Altele

Ordinea de zi

• Introducere




• Alte provocări


Gestionarea relațiilor-cheie

• Comitetul de audit stabilește relații în principal cu:

• Consiliul de Administrație

• Conducerea

• Auditul intern

• Auditorul extern

• Acționarii


Relația cu Consiliul de Administrație

• Relația dintre președintele consiliului de administrație și

al comitetului de audit

• Raportarea/discuțiile adecvate în cadrul ședințelor

consiliului

• Relația cu alte comitete din cadrul consiliului de

administrație


Relația cu conducerea

• Necesitatea unei relații constructive fără a sacrifica

independența

• Riscul ca comitetul de audit să îndeplinească rol de

conducere

• Evaluarea performanțelor Directorului Financiar

• Auditul intern raportează conducerii sau comitetului de

audit?


Relația cu auditorul extern

• Auditorul extern consideră că raportează comitetului de

audit sau conducerii?

• Numire

• Convenirea asupra planului de audit

• Evaluarea performanței auditorului


Relația cu acționarii

• Raportul anual – ce informații pot/trebuie să furnizeze

comitetele de audit?

• Participarea la adunarea generală anuală?

• Alte contacte directe?


Ordinea de zi

• Introducere



• Gestionarea relațiilor cheie

• Alte provocări


Alte provocări

• Gestionarea fluxului de activitate general

• Organizarea ședințelor

• Exactitatea și disponibilitatea informațiilor

• Obținerea celor mai recente informații

• Complexitatea standardelor de contabilitate

• Așteptări nerealiste


Sondaj al Institutului Comitetului de Audit (2013):

Evaluați Comitetul dvs. de Audit în următoarele domenii:

Supravegherea tuturor comunicărilor de natură financiară, inclusiv

raportări și dezvăluiri de natură financiară și corporativă

Interacțiunea comitetului de audit și comunicarea acestuia cu

întreg consiliul și cu celelalte comitete din cadrul consiliului

Supravegherea auditorului extern, inclusiv stabilirea de ținte clare

și evaluarea performanței

Supravegherea controalelor interne asupra raportărilor financiare

Prioritizarea ordinii de zi a comitetului cu privire la cele mai

importante aspecte (în defavoarea abordării tabel de control)

Supravegherea auditului intern, inclusiv stabilirea de ținte clare și

evaluarea performanței

Supravegherea conformității din punct de vedere legal/al

reglementărilor

Supravegherea riscului, inclusiv înțelegerea rolului comitetului de

audit de supraveghere a riscului

Supravegherea Directorului Financiar, inclusiv evaluarea

performanței acestuia și stabilirea planului de succedere

Deținerea de informații la zi cu privire la schimbările care

afectează compania (contabile, de risc, tehnologice)

Eficient Destul de eficient Necesită îmbunătățiri

Ce presupune un Comitet de Audit...

Documents

Transcript of Ce presupune un Comitet de Audit...