CARTA AUDITULUI INTERN a Compartimentului Audit Public...

MINISTERUL AGRICULTURII ŞI DEZVOLTĂRII RURALE AGENŢIA DOMENIILOR STATULUICOMPARTIMENTUL A UD1T PUBIJC INTERN

Bucureşti, 30.01.2014 Nr. 105.577

Avizat Dan A PETREI

Şef Serviciu de Audit Public Intern

Aprobat Ilie Dumitru Haralambie MITEA

PREŞEDINTE /

CARTA AUDITULUI INTERN a Compartimentului Audit Public Intern

din cadrulAGENŢIEI DOMENIILOR STATULUI

Nume - prenume Semnături Data

ElaboratIoana MĂRGINEANU 30.01.2014Alexandra CARSTEA *

Ianuarie 2014

Agenţia Domeniilor Statului,Bucureşti, Strada Ştirbei Vodă, nr. 43. Sector 1 Telefon: (00-4)0214053501. Fax: (004X1213136126 E-mail: agenţia@domeniilorstatului www.doraeniilestatului.ro

http://www.doraeniilestatului.ro

Agenţia Domeniilor Statului Compartimentul Audit Public Intern

C A R T A A U D IT U L U I IN T ER NCod document Carta 02Kdiţia/revizia IV/oExemplar nr. 2Pagina Pagina 2 din 23

1. LISTA RESPONSABILILOR cu elaborarea, verificarea şi aprobarea ediţiei sau, după caz, a reviziei în cadrul ediţiei Cartei Auditului Intern

Nr.cit.

Elementeprivind

responsabilii/operaţiunea

Numele şi prenumele Funcţia Data Semnătura

0 1 2 3 4 5

1.1. E laborat Ioana MĂRGINEANU Alexandra CÂRSTEA

Expert 30.01.2014

1.3. A probat Ilie Dumitru H aralambie MITEA Preşedinte A.D.S.

1.4. Avizat Dan APETREIŞef Serviciu - Serviciul de Audit Public Intern - M.A.D.R,

2. SITUAŢIA EDIŢIILOR şi a reviziilor în cadrul ediţiilor Cartei Auditului Intern

Nr.crt.

Ediţia sau, după caz, revizia în cadrul ediţiei

Componentarevizuită

M odalitateareviziei

Data de la care se aplică prevederile ediţiei sau reviziei ediţiei

0 1 2 3 4

2.1. Ediţia IV X XData avizării

2.2. Revizia 0 X X

3. LISTA cuprinzând persoanele la care se difuzează ediţia sau, după caz, revizia din cadrul ediţiei Cartei Auditului Intern

Nr.crt.

Scopdifuzării

Exem plarnr. S tructură Funcţia Nume şi prenume

Dataprimirii Sem nătura

0 1 2 3 4 5 6 7

3.1. avizare 1 SAPI - M.A.D.R. Şef Serviciu Dan APETREI

Expert A lexandra CÂRSTEA3.1. aplicare 2 C.A.P.I. Expert Ioana MĂRGINEANU

Expert Iuliana CIOC

Agenţia Domeniilor Statului,Bucureşti, Strada Ştirbei Vodă, nr. 43, Sector 1 Telefon: (004)0214053501. Fax: (004)0213136126 F.-mail: agenţia@domeniilorslatului ww\v. domeniilestatului. ro

Agenţia Domeniilor Statului

Compartimentul Audit Public IntcmCARTA AUDITULUI INTERN

Cod document Carta 02Ediţia/revizia 1V/0Exemplar nr. 2Pagina Pagina 3 din 23

4. SCOPUL CARTEI AUDITULUI INTERN

Carta auditului intern se elaborează de compartimentele de audit public intern în conformitate cu prevederile art. 18 alin. (1) din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern republicată, cu modificările şi completările ulterioare

4.1. Stabileşte modul de realizare a activităţii, compartimentele şi persoanele implicateCarta auditului intern reprezintă documentul oficial care prezintă misiunea, competenţa şi

responsabilităţile auditului intern.Carta auditului intern stabileşte scopul şi sfera de activitate a auditului intern, prezintă poziţia

compartimentului de audit public intern în cadrul entităţii publice, prezintă drepturile şi obligaţiile auditorilor care activează în cadrul compartimentului de audit public intern, autorizează accesul la datele, informaţiile şi alte bunuri fizice ale structurii auditate. care sunt necesare pentru realizarea activităţii de audit intern.

Carta auditului intern informează despre obiectivele, tipurile de audit şi metodologia de audit intern, stabileşte sistemul de relaţii între auditorul intern, entitatea/structura auditată, auditorii externi şi prezintă regulile de conduită etică

4.2. Dă asigurări cu privire la existenţa documentaţiei adecvate derulării activităţiiAuditul public intern reprezintă o activitate funcţional independentă şi obiectivă, de asigurare şi

consiliere, concepută să adauge valoare şi să îmbunătăţească activităţile entităţii publice: ajută entitatea publică să îşi îndeplinească obiectivele, printr-o abordare sistematică şi metodică, evaluează şi îmbunătăţeşte eficienţa şi eficacitatea managementului riscului, controlului şi proceselor de guvemanţă

Auditul public intern nu trebuie confundat cu controlul intern întrucât evaluează şi verifică rezultatele acestuia. Auditul public intem este o funcţie a conducerii la nivelurile unde este organizat, iar sistemul de control intem este un proces prin care conducerea instituţiei publice controlează modul cum se îndeplinesc obiectivele propuse.

Controlul intem propriu-zis constă în verificarea modului de aplicare a reglementărilor legale în vigoare, în vederea asigurării administrării fondurilor în mod economic, eficient şi eficace. Sistemul de control intem constituie obiectiv de analiză şi evaluare pentru auditul public intern la toate nivelurile.

Controlul intem, conform Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, reprezintă ansamblul formelor de control exercitate la nivelul entităţii publice, inclusiv auditul intern, stabilite de conducere în concordanţă cu obiectivele acesteia şi reglementările legale, în vederea asigurării administrării fondurilor în mod economic, eficient şi eficace. Include, de asemenea, structurile organizatorice, metodele şi procedurile.

în conformitate cu prevederile Legii nr. 672/2002 - legea privind auditul public intern, republicată, a Hotărârii Guvernului nr. 1.086/2013 privind Normele generale privind exercitarea activităţii de audit public intem şi Ordinului Ministrului Agriculturii şi Dezvoltării Rurale nr. 1291/18.11.2013 pentru aprobarea structurii organizatorice şi a statului de funcţii ale Agenţiei Domeniilor Statului, în cadrul Agenţiei Domeniilor Statului a fost organizat Compartimentul de Audit Public Intem ca o structură distinctă şi independentă, în subordinea directă a Preşedintelui Agenţiei Domeniilor Statului.

Compartimentul Audit Public Intem este format din trei persoane cu funcţii de execuţie.

în sfera de activitate a auditului public intem organizat şi exercitat la nivelul Agenţiei Domeniilor Statului este inclusă întreaga activitate desfăşurată de direcţiile/serviciile/birourile/compartimentele acestei instituţii, reglementată conform organigramei aprobată prin Ordinul Ministrului Agriculturii şi Dezvoltării Rurale nr. 1291/18.11.2013.

Agenţia Domeniilor Stătului.Bueureşti, Strada Ştirbei Vodă, nr. 43, Sector 1 Telefon: (004)0214053501. Fax: (004)0213136126 E-mail: agmţia(ăklomeniilorstatului www. domcniilestatului. ro

Agenţia Domeniilor StatuluiCod document Carta «2

CARTA AUDITULUI INTERN Ediţia/revizia IV/OCompartimentul Audit Public Intern Fxemplar nr 2

Pagina Pagina 4 din 23

Independenţa organizatoricăCompartimentul de audit public intern funcţionează în subordinea directă a conducătorului entităţii

publice, exercitând o funcţie distinctă şi independentă de activităţile entităţii publice.Prin atribuţiile sale, compartimentul de audit public intern nu trebuie să fie implicat în exercitarea

activităţilor auditabile sau în elaborarea procedurilor specifice, altele decât cele de audit intem.Activitatea de audit public intern nu trebuie să fie supusă ingerinţelor de nicio natură, începând de la

stabilirea obiectivelor de audit, realizarea efectivă a lucrărilor specifice misiunii şi până la comunicarea rezultatelor acesteia.

Şeful compartimentului de audit public intem participă, în măsura în care se solicită acest lucru, la reuniunile conducerii entităţii publice sau ale oricărei alte comisii, consiliu sau comitet cu atribuţii în domeniul guvemanţei entităţii, managementului riscului şi controlului.

Activitatea de audit intem nu trebuie să fie supusă ingerinţelor (imixtiunilor) externe în ceea ce priveşte definirea sferei sale de intervenţie, realizarea efectivă a lucrărilor şi comunicarea rezultatelor.

Auditul public intem nu este responsabil de nici o activitate sau procedură care va face ulterior obiectul de activitate al auditului public intem. Membrii Compartimentului de Audit Public Intem nu contribuie sub nici o formă la elaborarea vreunui act normativ, operaţiuni sau proceduri care ulterior vor fi auditate, nu se implică în nici o activitate internă a direcţiilor/serviciilor/birourilor/compartimentelor din cadrul Agenţiei Domeniilor Statului.

Pentru acţiunile lor întreprinse cu bună credinţă în exerciţiul atribuţiilor şi în limita acestora, auditorii interni nu pot fi sancţionaţi sau trecuţi în altă funcţie.

Acestea reprezintă condiţii minime pentru asigurarea independenţei auditorilor interni potrivit prevederilor legale.

Autoritatea compartimentului de audit public internCompartimentul de audit public intem trebuie să realizeze activitatea de audit intern prin respectarea

principiilor de legalitate, economicitate, eficienţă şi eficacitate.Compartimentul de audit public intem are acces nelimitat la toate activităţile, înregistrările şi

informaţiile pe care le consideră necesare pentru a-şi îndeplini corespunzător funcţiile sale.Compartimentul de audit public intem are dreptul de a solicita informaţii şi explicaţii care sunt

necesare pentru realizarea obiectivelor sale.Compartimentul de audit public intem poate solicita asistenţă de la persoane calificate din afara

entităţii publice. în ca/ul în care nu deţine cunoştinţele, abilităţile şi celelalte competenţe necesare pentru a-şi realiza misiunea de audit public intern.

Compartimentul de audit public intem are dreptul de a realiza misiuni de audit public intern la entităţile publice aflate în subordonarea/în coordonarea/sub autoritatea sa.

4.3. A lte scopuri specifice - m isiunea auditului public in temMisiunea compartimentului de audit public intem este de a acorda consultanţă şi asigurări privind

eficacitatea sistemelor de management al riscurilor, de control şi de guvemanţă, contribuind Ia obţinerea plusvalorii şi oferind recomandări pentru îmbunătăţirea acestora

Compartimentul de audit public intem asistă conducerea entităţii/structurii auditate în realizarea obiectivelor şi furnizează evaluări obiective şi detaliate cu privire la legalitatea, regularitatea economicitatea, eficienţa şi eficacitatea activităţilor şi operaţiunilor entităţii.

A genţia D om eniilor Stătu lui.Bucureşti. Strada Ştirbei Vodă, nr. 43, Sector 1 Telefon: (004)0214053501, Fax: (004)0213136126 R-mail: agenţia@domeniilorstatului www. domemilestatului. ro

Agenţia Domeniilor StatuluiCod document Carta 02

1' * 1' } i CARTA AUDITULUI INTERN Ediţia/revizia 1V/0^ jilţ Compartimentul Audit Public lntem Exemplar nr. 2


5. DOMENIUL DE APLICARE A CARTEI AUDITULUI INTERN DIN CADRUL A.D.S.

5.1. Precizarea (definirea) activităţii la care se referă Carta auditului internSfera auditului public intern cuprinde toate activităţile desfăşurate în cadrul entităţii publice pentru

îndeplinirea obiectivelor acesteia, inclusiv evaluarea sistemului de control intern/managerial.Compartimentul de audit public intern trebuie să auditeze, cel puţin o dată la 3 ani, fară a se limita la

acestea, următoarele:a) activităţile financiare sau cu implicaţii financiare desfăşurate de entitatea publică din momentul

constituirii angajamentelor până la utilizarea fondurilor de către beneficiarii finali, inclusiv a fondurilor provenite din finanţare externă;

b) plăţile asumate prin angajamente bugetare şi legale, inclusiv din fonduri comunitare;c) administrarea patrimoniului, precum şi vânzarea, gajarea, concesionarea sau închirierea de bunuri din

domeniul privat al statului ori al unităţilor administrativ -teritoriale;d) concesionarea sau închirierea de bunuri din domeniul public al statului ori al unităţilor administrativ-

teritoriale;e) constituirea veniturilor publice, respectiv modul de autorizare şi stabilire a titlurilor de creanţă, precum

şi a facilităţilor acordate la încasarea acestora;0 alocarea creditelor bugetare;g) sistemul contabil şi fiabilitatea acestuia;h) sistemul de luare a deciziilor;i) sistemele de conducere şi de control, precum şi riscurile asociate unor astfel de sisteme;j) sistemele informatice.

5.2. Delimitarea explicită a activitătii procedurate în cadrul portofoliului de activităţi desfăşurate deA.D.S.

Obiectivele compartimentului de audit public intern trebuie stabilite astfel încât să sprijine entitatea/structura auditatâîn următoarele direcţii:

a) asigurarea bunei administrări a fondurilor publice şi păstrarea patrimoniului;b) respectarea conformităţii;c) asigurarea unor sisteme contabile şi informatice fiabile;d) îmbunătăţirea managementului riscului, a controlului şi a guvernantei;e) îmbunătăţirea eficienţei şi eficacităţii operaţiilor.

Obiectivul general al auditului public intern vizează, în principal. îmbunătăţirea managementului entităţilor/structurilor auditate prin furnizarea de:

a) activităţi de asigurare, care reprezintă examinări obiectiv e ale elementelor probante, efectuate cu scopul de a furniza entităţilor publice o evaluare independentă şi obiectivă a proceselor de management al riscurilor, de control şi de guvernantă;

b) activităţi de consiliere, menite să adauge valoare şi să îmbunătăţească procesele de guvemanţă din cadrul entităţilor publice.

Serv iciile de asigurare furnizate de compartimentul de audit public intern acoperă:a) auditul de regularitate, care reprezintă examinarea acţiunilor asupra efectelor financiare pe seama

fondurilor publice sau a patrimoniului public, sub aspectul respectării ansamblului principiilor, regulilor procedurale şi metodologice care le sunt aplicabile;

b) auditul performanţei, care examinează dacă criteriile stabilite pentru implementarea obiectivelor şi sarcinilor entităţii publice sunt corecte pentru evaluarea rezultatelor şi apreciază dacă rezultatele sunt conforme cu obiectivele;

Agenţia Domeniilor Stătu lui. Bucureşti. Strada Ştirbei Vodă, nr 43, Sector ITelefon: (004)021405350]. Fax: (004)0213136126 E-mail: agenţiafăîdomeniilorstatuliii www.donienjilestatului.ro

http://www.donienjilestatului.ro


Compartimentul Audit Public Intern

Cod document Carta 02CARTA AUDITULUI INTERN Ediţia/revizia IV/O

Exemplar nr. 2Pagina Pagina 6 din 23

c) auditul de sistem, care reprezintă o evaluare de profunzime a sistemelor de conducere şi control intern, cu scopul de a stabili dacă acestea funcţionează economic, eficace şi eficient, pentru identificarea deficienţelor şi formularea de recomandări pentru corectarea acestora.

Serv iciile de consiliere furnizate de compartimentul de audit public intern acoperă:a) furnizarea de consultanţă privind dezvoltarea de noi programe, sisteme şi procese şi/sau efectuarea de

schimbări semnificative în programele şi procesele existente, inclusiv proiectarea de strategii de control corespunzătoare;

b) acordarea de asistenţă privind obţinerea de informaţii suplimentare pentru cunoaşterea în profunzime a funcţionării unui sistem, standard sau a unei prevederi normative, necesare personalului responsabil cu implementarea acestora;

c) furnizarea de cunoştinţe teoretice şi practice referitoare la managementul financiar, gestiunea riscurilor şi controlul intern, prin organizarea de cursuri şi seminare.

Serviciile de evaluare acoperă activităţi în sfera verificării aplicării şi respectării normelor, instrucţiunilor, precum şi a codului privind conduita etică a auditorilor interni.

5.3. Listarea principalelor activităţi de care depinde şi/sau care depind de activitatea proceduratăa) Principalele activităţi de care depinde activitatea procedurală sunt:

—► organigrama A.D.S.,R O.F.-ul A.D.S.,

— *■ recomandările Curţii de Conturi,—► solicitările Serviciului de Audit Public Intern din cadrul M.A.D.R..—► sugestiile Preşedintelui A.D.S.

b) Principalele activităţi care depind de activitatea procedurată sunt:- desfăşurarea misiunilor de audit public intern la nivelul A.D.S.

5.4. Listarea compartimentelor furnizoare de date şi/sau beneficiare de rezultate ale activităţii procedurate; listarea compartimentelor implicate în procesul activităţiia) Structuri furnizoare de date:

- Serviciul de Audit Public Intern din cadrul M.A.D.R.,- U.C.A.A.P.I. - M.F.P.;- Curtea de Conturi.

b) Structuri beneficiare de rezultate ale activităţii: - C. A.P.I., conducerea instituţiei, structurile A.D.S.c) Com/?artimente implicate în procesul activităţii:

- C.A.P.I.;- structurile A.D.S..

6. DOCUMENTE DE REFERINŢĂ (REGLEMENTĂRI) APLICABILE ACTIVITĂŢII PROCEDURATE

6.1. Legislaţie primară (legi şi ordonanţe ale Guvernului)- Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;- Ordonanţa de Urgenţă a Guvernului nr. 26/2012 privind unele măsuri de reducere a cheltuielilor publice şi întărirea disciplinei financiare şi de modificare şi completare a unor acte normative.

Agenţia Domeniilor Stătu lui. Bucureşti. Strada Ştirbei Vodă. nr. 43, Sector 1 Telefon: (004)0214053501, Fax: (004X)213136126 E-mail: agenţia@domeniilorstatului WWW. domemilestalului. ro


Compartimentul Audit Public Intcm

Cod document Carta 02CARTA AUDITULUI INTERN Ediţia/revizia IV/O

Exemplar nr. 2Pagina Pagina 7 din 23

6.2. Legislaţie secundară (hotărâri ale guvernului sau acte ale organismelor cu atribuţii de reglementare şi care sunt emise în aplicarea legilor şi/sau ordonanţelor Guvernului)- O.M.F.P. nr. 1086/2013 pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea activităţii de audit public intern, cu modificările şi completările ulterioare;- O.M.F.P. nr. 252/2004 pentru aprobarea Codului de conduită etică a auditorului intern;- O.M.F.P. nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management/control la entităţile publice şi pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, cu modificările şi completările ulterioare.

6.3. Alte documente, inclusiv reglementări interne ale entităţii publice (instrucţiuni, precizări, decizii, ordine sau altele asemenea şi care au efect asupra activităţii procedurate)- Ordinul ministrului agriculturii şi dezvoltării rurale nr. 459/20.12.2012 pentru aprobarea structurii organizatorice, a stalului de funcţii şi Regulamentului de Organizare şi Funcţionare al Agenţiei Domeniilor Statului;- Ordinului ministrului agriculturii şi dezvoltării rurale nr. 1.291/18.11.2013 pentru aprobarea structurii organizatorice şi a statului de funcţii ale Agenţiei Domeniilor Statului;- Manualul de proceduri pentru activitatea de audit intern în cadrul M.A.P.D.R. avizat de U.C.A.A.P.I. sub nr. 305.721/20.10.2009;- Normele metodologice specifice privind exercitarea activităţii de audit public intern în cadrul Agenţiei Domeniilor Statului avizate de către Serviciul Audit din cadrul M.A.D.R. cu nr. 48799/24.09.2010;- Carta Auditului Intern a Compartimentului Audit Public Intern din cadrul A.D.S. avizate de Serviciul Audit din cadrul M.A.D.R. cu nr. 47.082/11.04.2011;- Normele specifice privind organizarea şi exercitarea activităţii de consiliere desfăşurată de către auditorii interni dn cadrul A.D.S. avizate de Serviciul Audit din cadrul M.A.D.R cu nr. 47.082/11.04.2011.

7. DEFINIŢII şi ABREVIERI

7.1. Definiţii ale termenilor utilizăriNr.crt. Termen Explicaţie

I audit public intern

activitate funcţional independentă şi obiectivă, de asigurare şi consiliere, concepută să adauge valoare şi să îmbunătăţească activităţile entităţii publice; ajută entitatea publică să îşi îndeplinească obiectivele, printr-o abordare sistematică şi metodică, evaluează şi îmbunătăţeşte eficienţa şi eficacitatea managementului riscului, controlului şi proceselor de guvernantă;

2 acţiunea auditabilă reprezintă operaţiunea elementară din cadrul unei activităţi ale cărei caracteristici pot fi definite teoretic şi comparate cu realitatea practică.

3 carta auditului intern

document oficial care defineşte scopul, obiectivele, organizarea, competenţele, responsabilităţile şi autoritatea structurii de audit în cadrul entităţii publice, sfera de aplicare, natura serviciilor de audit privind asigurarea, consilierea şi evaluarea metodologia de lucru, regulile de conduită a auditorilor interni şi autorizează accesul la documente, bunuri şi informaţii, care sunt necesare pentru realizarea activităţii de audit intern.

4coordonator/şeful

compartimentului de audit public intern

postul de nivel cel mai înalt în cadrul unei entităţi, responsabil de activitatea de audit intern.

Agenţia Domeniilor Statului.Bueureşti. Strada Ştirbei Vodă, nr. 43, Sectar 1 Telefon. (004)0214053501. Fax: (004)0213136126 E-niail: agenţia@dom eniilorstatului www. domenii 1 estatului. ro


CARTA AUDITULUI INTERN Ediţia/revizia IV/0Compartimentul Audit Public Intern Exemplar nr. 2


W

Nr.crt.

Termen Explicaţie

5 control intern

totalitatea politicilor şi procedurilor elaborate şi implementate de managementul entităţii publice pentru a asigura: atingerea obiectivelor entităţii într-un mod economic, eficient şi eficace; respectarea regulilor specifice domeniului, a politicilor şi deciziilor managementului; protejarea bunurilor şi informaţiilor, prevenirea şi depistarea fraudelor şi erorilor; calitatea documentelor contabile, precum şi furnizarea în timp util de informaţii de încredere pentru management;

6compartiment de audit

public intern

noţiune generică privind tipul de structură funcţională de bază a auditului public intern care, în fiincţie de volumul şi complexitatea activităţilor şi riscurile asociate de la nivelul entităţii publice, poate fi; direcţie generală, direcţie, serviciu, birou sau compartiment cu minimum 2 auditori interni, angajaţi cu normă întreagă

7 circuitul documentelor

prezentarea schematică a circulaţiei documentelor în cadrul unei activităţi, unui proces sau unei entităţi, între diverse posturi de lucru, indicându-se originea şi destinaţia lor, şi care oferă o viziune completă a traseului informaţiilor şi a suporturilor lor. Constituie un element în abordarea auditului, care ţine cont de riscuri.

8 circuitul auditului (pista de audit)

stabileşte fluxurile informaţiilor, atribuţiilor şi responsabilităţilor referitoare la acestea, precum şi modul de arhivare a documentaţiei justificative complete, pentru toate stadiile desiăşurării unei acţiuni, care să permită, totodată, reconstituirea operaţiunilor de la suma totală până la detalii individuale şi invers.

9 economicitate minimizarea costului resurselor alocate pentru atingerea rezultatelor estimate ale unei activităţi, cu menţinerea calităţii corespunzătoare a acestor rezultate;

10 eficacitate gradul de îndeplinire a obiectivelor programate pentru fiecare dintre activităţi şi raportul dintre efectul proiectat şi rezultatul efectiv al activităţii respective;

11 eficientă maximizarea rezultatelor unei activităţi în relaţie cu resursele utilizate;

12 fişa de identificare şi analiză a problemei

reprezintă un document de lucru întocmii pe parcursul misiunilor de asigurare pentru fiecare problemă identificată care sprijină auditorii în parcurgerea unui raţionament profesional pentru stabilirea naturii problemei, faptelor, criteriilor, cauzelor, consecinţelor, precum şi recomandărilor pentru remediere şi prevenirea apariţiei pe viitor a deficienţei.

13 guvernanţăansamblul proceselor şi structurilor implementate de management în scopul informării, direcţionării, conducerii şi monitorizării activităţilor entităţii publice către atingerea obiectivelor sale;

14 iregularitatea

reprezintă abaterea semnificativă de la regulile procedurale şi metodologice, respectiv de la prevederile legale, aplicabile activităţii/acţiunii auditate, rezultată dintr-o acţiune sau omisiune care are sau ar putea avea efectul prejudicierii bugetului entităţii sau posibilele indicii de fraudă. O abatere de la prevederile normative şi procedurale aplicabile activităţii/acţiunii auditate are caracter de iregularitate dacă auditorii consideră că poate avea un impact major imediat asupra obiectivelor, patrimoniului sau imaginii entităţii, impunându-se, în funcţie de circumstanţe, luarea de măsuri imediate de investigare sau corectare de către persoanele în drept, fără a se mai aştepta parcurgerea normală a etapelor unei misiuni de audit public intern.

Agenţia D om eniilor Statului.Bucureşti. Strada Ştirbei Vodă. nr. 43. Sector 1Telefon: (004X1214053501, Fax: (004)0213136126 E-mail: agenţia®,domeniilorstatului www. domeniilcstatului. ro


CARTA AUDITULUI INTERN Ediţia/revizia IV/0

.is Compartimentul Audit Public Intern Exemplar nr. 2Pagina Pagina 9 din 23

Nr.crt. Termen Explicaţie

15 mediul de control

atitudinea şi acţiunile conducerii cu privire la importanţa controlului în entitate. Mediul de control reprezintă cadrul şi structura necesară realizării obiectivelor primordiale ale sistemului de control intern. Mediul de control înglobează următoarele elemente:

- integritatea şi valorile etice; concepţia şi stilul conducerii; structura organizatorică;

atribuţiile de competenţă şi de responsabilităţi; politicile şi practicile relativ la resursele umane;

- competenţa personalului.

16 obiectiveleenunţuri generale elaborate de către auditorii interni care definesc rezultatele urmărite prin misiunea respectiva

17 obiectivitate

o atitudine mentală imparţială, care permite auditorilor interni să realizeze misiuni astfel încât să creadă în produsul muncii lor şi să nu fie nevoiţi să facă niciun compromis cu privire la calitate. Obiectivitatea presupune ca auditorii interni să nu se lase influenţaţi de alte persoane în ceea ce priveşte raţionamentul lor profesional în legătură cu aspectele de audit.

18 ordinul de serv iciumandat general acordat de către o autoritate calificată unui auditor în vederea începerii unei misiuni.

19planificarea activităţii

de audit

definirea obiectivelor, stabilirea politicilor, natura acestora, calendarul de proceduri şi testări destinate să îndeplinească obiectivele controalelor sau ale misiunilor de audit.

20 probele

informaţiile pe baza cărora se fundamentează concluziile, opiniile auditorului. Ele trebuie să fie:- suficiente (informaţii cantitative suficicnte pentru ca auditorul să poată să îndeplinească bine munca şi calitativ imparţiale, astfel încât pot fi considerate fiabile);- pertinente (informaţiile corespund cu exactitate obiectivelor auditului);- au un cost de obţinere rezonabil (informaţiile au un cost de obţinere proporţional cu rezultatul pe care auditorul urmăreşte să îl obţină).

21programul misiunii de

audit public internun document care prezintă activităţile de urmat în vederea realizării misiunii de audit.

22 raportul de auditopiniile scrise ale auditorului şi constatările formulate ca urmare a testărilor efectuate în timpul misiunii de audit public intern şi/sau analizele şi concluziile auditorului ca urmare a realizării misiunii.

23 recomandare propunerea formulată pentru a corecta/a elimina deficienţele constatate şi pentru a preveni materializarea riscului.

24 risculposibilitatea de a se producc un eveniment susceptibil, de a avea un impact asupra realizării obiectivelor. Riscul se măsoară în termeni de consecinţe şi de probabilitate.

25 supervizarea

supervizarea este mai întâi de toate un semn de unitate, funcţia de regularitate constând in urmărirea activităţilor/acţiunilor şi validarea operaţiilor agenţilor prin încadrare; ele se integrează sistemului de conUol intem. Este, de asemenea, elementul indispensabil procesului de audit. Supervizorul încadrează, orientează şi monitorizează auditorii în toate etapele de natură să ajusteze cu maximum de eficacitate operaţiile, procedurile şi testele obiectivelor urmărite.

Agenţia Domeniilor Statului.Bucureşti. Strada Ştirbei Vodă. nr. 43. Sector 1 Telefon: (004)0214053501, Fax: (004)0213136126 E-mail: agcnţiafăţdomeniilorstatului www. domenii 1 estatului. ro


Compartimentul Audit Public InternCARTA AUDITULUI INTERN

Cod document Carta 02Ediţia/revizia IV/0Exemplar nr. 2Pagina Pagina 10 din 23

7.2. Abrevieri ale termenilor utilizaţiNr.crt. Abrevierea

----------------------- % _____ . -- ------------------------------------------

Termenul abreviat

] E. Elaborare2 Ev. Evaluare3 V. Verificare4 A. Aprobare5 Ap. Aplicare6 Ah. Arhivare7 Av. Avizare8 An. Analiză9 In. Informare10 S. Supervizare11 S.A.P.I. Serviciul de Audit Public Intern din cadrul Ministerului Agriculturii şi Dezvoltării Rurale12 F.J.A.P. Fişa de identificare şi analiză a problemelor13 F.C.R.I. Fiormular de constatare şi raportare a iregularităţilor14 A.D.S. Agenţia Domeniilor Statului15 M.A.D.R. Ministerul Agriculturii şi Dezvoltării Rurale16 M.F.P. Ministerul Finanţelor Publice17 U.C.A.A.P.I. Unitatea Centrală de Armonizare pentru Audit Public Intern18 C.A.P.I. Compartiment: Audit Public Intern din cadrul Agenţiei Domeniilor Statului19 S.R.U. Serviciu: Resurse Umane20 C.M.C.I.R P Compartiment: Managementul Calităţii, Informare şi Relaţii Publice21 C.C.A.P. Compartiment: Contracte şi Achiziţii Publice22 S.C.A. Serviciu: Control şi Antifraudâ23 C P . Cabinet Preşedinte24 C M C . Compartiment: Infosec şi Informaţii Clasificate25 C.C.F.P. Compartiment: Control Financiar - Preventiv26 D.A.P. Direcţia Administrare Patrimoniu27 D.J. Direcţia Juridică28 D L. Direcţia Logistică29 D.S.M.D.A. Direcţia Strategie, Managementul Datelor şi Activităţilor30 D E . Direcţia Economică

8. DESCRIEREA CARTEI AUDITULUI INTERN

8.1. Generalităţi - metodologia de desfăşurare a misiunilor de audit public internAtribuţiile compartimentului de audit public internPrin atribuţiile sale, compartimentul de audit public intern nu trebuie să fie implicat în elaborarea

procedurilor de control internAtribuţiile compartimentului de audit public intern trebuie definite în conformitate cu atribuţiile

stabilite în cadrul de reglementare, astfel:1) elaborează norme metodologice specifice entităţii publice în care îşi desfăşoară activitatea, cu avizul

UCAAPI, iar în cazul entităţilor publice aflate în subordinea/în coordonarea/sub autoritatea altei entităţi publice, cu avizul acesteia;

Agenţia Domeniilor Statului Bucureşti, Strada Ştirbei Vodă, nr. 43, Sector 1 Telefon: (004)0214053501, Fax: (004)0213136126 E-mail: agenua'aîdomennlorstatuliu www. domeniilestatului. ro

A genţia D om eniilor S tatu lu iCod document Carta 02

CARTA AUDITULUI INTERN Ediţia/revizia IV/OC om partim en tu l A udit Public In te rn Exemplar ni 2

■ w " ' • Pagina Pagina 11 din 23

2) elaborează proiectul planului multianual de audit public intern, de regulă pe o perioadă de 3 ani, şi, pe baza acestuia, proiectul planului anual de audit public intern:

3) efectuează activităţi de audit public intern pentru a evalua dacă sistemele de management financiar şi control ale entităţii publice sunt transparente şi sunt conforme cu normele de legalitate, regularitate, economicitate, eficienţă şi eficacitate;

4) informează UCAAPI despre recomandările neînsuşite de către conducătorul entităţii publice auditate, precum şi despre consecinţele acestora:

5) raportează periodic asupra constatărilor, concluziilor şi recomandărilor rezultate din activitatea de audit intern;

6) elaborează raportul anual al activităţii de audit public intern;7) în cazul identificării unor iregularităţi sau posibile prejudicii, raportează imediat conducătorului

entităţii publice şi structurii de control intern abilitate;8) verifică respectarea normelor, instrucţiunilor, precum şi a Codului privind conduita etică a

auditorului intern în cadrul compartimentului de audit public intern din entităţile publice aflate în subordinea/în coordonarea/sub autoritatea altor entităţi publice şi poate iniţia măsurile corective necesare.

Conform Regulcimetului de Organizare şi Funcţionare al A.D.S. aprobat prin Ordinul Ministrului Agriculturii şi Dezvoltării Rurale nr. 459/20.12.2012 - secţiunea 8 - art. 34 principalele atribuţii ale C.A.P.l. sunt:

1) asigură auditul public inlem al Agenţiei Domeniilor Statului, iar în acest sens dă asigurări şi consiliere conducerii pentru buna administrare a veniturilor şi cheltuielilor publice; ajută la îndeplinirea obiectivelor A.D.S. printr-o abordare sistematică şi metodică a controlului şi proceselor administrării;

2) întocmeşte şi supune spre aprobare Preşedintelui A.D.S., planul anual de audit public intern, pe baza evaluării riscului asociat activităţilor structurilor A.D.S. elaborat în cadail S.C.I.M.. precum şi prin preluarea sugestiilor făcute de organele abilitate. Planul anual de audit public intern va fi elaborat în conformitate cu prevederile legale, până la data de 30 noiembrie a anului precedent anului pentru care se elaborează, pentru activităţile şi operaţiunile desfasurate de structurile din cadrul A.D.S. în baza unei decizii a Preşedintelui;

3) elaborează proceduri şi norme metodologice specifice activităţilor desfăşurate în cadrul A.D.S. cu avizul Serviciului de Audit Public Intern din cadrul M.A.D.R..

4) desfăşoară misiuni de audit intern în baza planului anual de audit, dar şi audituri ad-hoc cu caracter excepţional, în baza deciziilor dispuse de Preşedintele A.D.S.

5) întocmeşte rapoarte de audit pentru orice activitate auditată (conform planului de audit public intern sau dispoziţiilor Preşedintelui A.D.S.), pe care le înregistrează şi le supune spre analiza şi avizare Preşedintelui A.D.S.;

6) în cazul identificării unor iregularităţi sau posibile prejudicii pe durata desfasurarii misiunii de audit public intern, raportează imediat Preşedintelui A D .S. şi structurii de control intern abilitate;

7) raportează periodic asupra constatărilor, concluziilor şi recomandărilor rezultate din activităţile sale de audit:

8) auditorii interni au acces la toate datele şi informaţiile, inclusiv la cele existente în format electronic, pe care le consideră şi se dovedesc relevante pentru misiunea de audit desfaşurată; personalul de conducere şi de execuţie din cadrul Agenţiei Domeniilor Statului are obligaţia să ofere documentele şi informaţiile solicitate, în termenele stabilite, precum şi tot sprijinul necesar desfăşurării în bune condiţii a auditului public intern;

9) colaborează cu celelalte direcţii şi servicii independente din cadrul A.D.S., precum şi cu Serviciul de Audit Public Intern din cadrul M.A.D.R.:

10) elaborează raportul anual al activităţii Auditului Public Intern al A.D.S. pe care îl transmite şi Serviciului Audit din cadrul M. A.D.R., până la data de 10 ianuarie a anului următor.

Agenţia Domeniilor Statului.Bucureşti. Strada Ştirbei Vwlă. nr. 43. Sector 1 Telefon: (004)0214053501,.Fax: (004)0213136126 E-mail: agenţia@domeniilorstatului vvww. domenulestatuJiii.ro


. f t ^ ÎS} ■' CARTA AUDITULUI INTERN Ediţia/revizia IV/0Compartimentul Audit Public Intern Exemplar nr. 2


8.2. Documente utilizate8. 2.1. Lista şi provenienţa documentelor

Denumire document ModelOrdinul de serviciu A - 01Declaraţia de independenţă A - 0 2Proiectul raportului de audit public intern A - 0 3Adresa de transmitere a proiectului raportului de audit public intern A - 0 4Raportul de audit public intern A - 0 5Adresa de transmitere a raportului de audit public intern A - 0 6Programul misiunii de audit public intern A - 0 7Testele efectuate A - 0 8Chestionar listă de verificare A - 0 9Foi de lucru A - 1 0Interviuri A - 1 1Chestionare A - 1 2Fişele de identificare şi analiza a problemelor (F.I.A.P.) A - 1 3Formularele de constatare a iregularităţilor (F.C.R.I.) A - 1 4N ota centralizatoare a documentelor de lucru A - 15Fişa de urmărire a recomandărilor A - 1 6Notificarea privind declanşarea misiunii de audit public intern B - 01Minuta şedinţei de deschidere; B - 02Minuta şedinţei de închidere; B - 03Minuta reuniunii de conciliere; B - 0 4Corespondenţă cu entitatea/structura auditată B - 05Chestionarul de luare la cunoştinţă C - 0 1Studiu preliminar C - 0 2Stabilirea punctajului total al riscurilor şi ierarhizarea riscurilor C - 03Chestionarul de control intern C - 04Evaluarea gradului de încredere în controlul intern C - 0 5Nota de supervizare a documentelor D — 01Fişa de evaluare a performanţelor auditorilor D - 02Fişa de evaluare a misiunii de audit intern de către structura auditată D - 03Revizuirea proiectului raportului de audit public intern D - 04Răspunsurile auditorilor interni la revizuirea proiectului raportului de audit public intern D - 05

8.2.2. Conţinutul şi rolul documentelorNotificarea entităţii/structurii auditate

Responsabilul entităţii auditate trebuie sâ fie informat cu privire la misiunea de audit public intern ce urmează a fi realizată prin transmiterea unei notificări privind declanşarea misiunii de audit public intern. Prin acest document conducerea entităţii/structurii auditate este informată cu privire la scopul, obiectivele auditului şi durata misiunii de audit. Totodată pot fi solicitate documente necesare pregătirii misiunii de audit public intern.

Notificarea entităţii/structurii ce urmează a fi auditată se face cu 15 zile calendaristice înainte de declanşarea misiunii de audit. Notificarea trebuie să fie însoţită de carta auditului intern.

Agenţia Domeniilor StatuluiBueureşti Strada Ştirbei Vodă, nr. 43, Sector 1 Telefon: (004)0214053501, Fax: (004)0213136126 E-mail: agenţia@domemilorstatului WWW. domeniilestatului.ro


CARTA AUDITULUI INTERN Ediţia/revizia IV/OCompartimentul Audit Public Intern Exemplar nr 2


în cazul misiunilor de audit public intern ad-lioc, necuprinse în planul de audit public intern, notificarea structurii auditate se poate face cu maxim 2 zile calendaristice înainte de declanşarea misiunii de audit public intern.

Realizarea misiunii la faţa loculuiMisiunea de audit public intern trebuie să fie realizată într-un climat de încredere şi să vizeze

îmbunătăţirea activităţilor entităţii auditate.La şedinţa de deschidere, auditorii interni trebuie să stabilească împreună cu responsabilii entităţii

auditate, persoanele cu care vor comunica pe parcursul misiunii, fie pentru a efectua teste asupra muncii lor, fie pentru a lua interviuri şi a aduna informaţii.

Instrumentele şi tehnicile de auditAuditorii interni trebuie să pună în aplicare instrumente şi tehnici adecvate care să le permită să

realizeze activităţile de audit intem în condiţii de eficienţă şi eficacitate.

Comunicarea rezultatelorConstatările şi recomandările sunt aduse la cunoştinţa entităţii auditate pe măsura realizării, cu scopul

de a obţine validarea acestora.Intervenţia la faţa locului se încheie pentru fiecare misiune de audit public intem cu şedinţa de

închidere, prin care se informează responsabilii entităţii auditate cu privire la constatările efectuate şi recomandările formulate.

Auditorii interni trebuie să comunice rezultatele auditului prin transmiterea proiectului raportului de audit public intern la structura auditată, care îl analizează şi transmite punctul de vedere în termen de 15 zile de la primirea raportului. în termen de 10 zile de la primirea punctelor de vedere, compartimentul de audit public intem organizează reuniunea de conciliere cu structura auditată în cadrul căreia se analizează constatările şi concluziile pentru care s-au formulat puncte de vedere.

In cazul misiunilor de audit ad-hoc, Proiectul raportului de audit public intern se transmite stnicturii auditate, iar aceasta poate trimite, în maxim 3 zile de la primirea Proiectului, punctele sale de vedere, care vor fi analizate de auditorii interni. In termen de 2 zile de la primirea punctelor de vedere şi a solicităţii entităţii/structurii auditate de a organiza concilierea, auditorii interni organizează reuniunea de conciliere cu structura auditată în cadrul căreia se analizează constatările şi concluziile în vederea acceptării recomandărilor formulate.

Prin netransmiterea punctelor de vedere în termenele precizate se consideră acceptul tacit al proiectului raportului de audit public intern.

Şeful compartimentului de audit public intem trebuie să informeze conducerea entităţii publice care a aprobat misiunea despre recomandările care nu au fost avizate/acceptate în cadrul reuniunii de conciliere de către responsabilii structurii auditate însoţite de documentaţia de susţinere.

Şeful compartimentului de audit public intem transmite raportul de audit public intern, finalizat, împreună cu rezultatele concilierii, conducătorului entităţii publice care a aprobat misiunea, pentru analiză şi avizare.

Urmărirea recomandărilorCompartimentele de audit public intern trebuie să monitorizeze stadiul de implementare a

recomandărilor formulate prin rapoartele de audit public intern, în vederea măsurării eficacităţii serv iciilor de audit intern şi stabilirii gradului de adecvare a soluţiilor date la problemele identificate.

Responsabilul entităţii/structurii auditate trebuie să elaboreze şi să transmită compartimentului de audit public intem un plan de acţiune pentru implementarea recomandărilor. Responsabilul entităţii/structurii auditate asigură urmărirea aplicării planului de acţiune. Structura auditată informează compartimentul de

Agenţia Domeniilor Statului.Bucureşti, Strada Ştirbei Vodă, nr 43. Sector 1 Telefon: (004)0214053501. Fax: (004)0213136126 E-mail: agenţia@domeniilorstatului www. domeniilestatului. ro


Compartimentul Audit Public InternCARTA AUDITULUI INTERN

Cod document Carta 02Ediţia/revizia rv/oExemplar nr. 2Pagina Pagina 14 din 23

audit public intern periodic la termalele stabilite cu privire la stadiul de implementare a recomandărilor, progresele înregistrate şi termenele care nu sunt respectate.

Compartimentul de audit public intern evaluează periodic progresele înregistrate în implementarea recomandărilor raportate de entitatea/structura auditată.

8.2.3. Circuitul documentelorReflectă parcursul dcumentelor elaborate de către C.A.P.I. din cadrul A.D.S.. persoanele care poartă

răspunderea întocmirii lor, data sau termenul întocmirii, termenul de predare a documentului, compartimentul unde pleacă, destinaţia documentului şi arhivarea lor.

Circuitul documentelor este prezentat în Anexa nr. J.Toate documentele primite sau transmise de către C.A.P.I. trebuie înregistrate în Registrul de

intrări/ieşiri al C.A.P.I.

Accesul auditorilor interni la informaţii şi documenteAuditorii interni au acces la toate datele şi informaţiile utile şi probante, inclusiv la cele existente în

format electronic, pe care le consideră relevante pentru scopul şi obiectivele misiunii de audit public intern, utilizând principiul circuitului auditului (pista de audit).

Auditorii interni pot solicita date, informaţii, precum şi copii ale documentelor, certificate pentru conformitate, de la persoanele fizice sau juridice aflate în legătură cu structura auditată, iar acestea au obligaţia de a le pune la dispoziţie la data solicitată.

Personalul de conducere şi de execuţie din structura auditată are obligaţia să ofere documentele şi informaţiile solicitate, în termenele stabilite, precum şi tot sprijinul necesar desfăşurării în bune condiţii a auditului public intem.

8.3. Resurse necesareStatutul/Independenţa compartimentului de audit public intern

Compartimentul de audit public intem trebuie organizat în subordinea directă a conducătorului entităţii publice.

Şeful compartimentului de audit public intern este numit/destituit de către conducătorul entităţii publice, cu avizul Unităţii Centrale de Armonizare pentru Auditul Public Intern (UCAAPI). Pentru entităţile publice aflate în subordonarea/în coordonarea/sub autoritatea altor entităţi publice numirea/destituirea se face cu avizul entităţii publice ierarhice superioare, în condiţiile legii.

Şeful compartimentului de audit public intem participă la reuniunile conducerii entităţii publice, ale comitetului de audit public intem sau ale oricărei altei structuri din cadrul entităţii, cu atribuţii în domeniul guvernantei, managementului riscului sau controlului.

Obiectivitate individualăAuditorii interni trebuie să aibă o atitudine imparţială, să nu aibă prejudecăţi şi să evite conflictele de

interese, să îşi îndeplinească atribuţiile în mod obiectiv şi independent, cu profesionalism şi integritate, potrivit normelor şi procedurilor specifice activităţii de audit public intem.

Standardele profesionaleCompartimentul de audit public intern trebuie să dispună de toată competenţa şi experienţa necesară în

realizarea misiunilor de audit. Pregătirea şi experienţa auditorilor interni constituie un element esenţial în atingerea eficacităţii activităţii de audit

Compartimentele de audit public intem trebuie să elaboreze norme/metodologii specifice activităţii entităţii publice în conformitate cu normele generale privind exercitarea activităţii de audit public intem, codul privind conduita etică a auditorilor interni şi standardele internaţionale de audit intern.A genţia D om eniilor Statului.Bucuresti. Strada Ştirbei Vodă, n r 43. Scctor 1 Teleion: (004)0214053501, Fax: (004)0213136126 E-mail: agenţia@domeniilorstatului www. domeni i 1 estatului. ro


. / ' rv"K CARTA AUDITULUI INTERN Ediţia/revizia IV/0Com partim entul Audit Public Intern Exemplar nr. 2

■ Pagina Pagina 15 din 23

Compartimentul de audit public intern trebuie să dispună de metodologii şi sisteme I.T. modeme, metode de analiză, de eşantionare şi instrumente de control.

Indiferent de natura lor, misiunile de audit public intern trebuie încredinţate acelor persoane cu o pregătire şi experienţă corespunzătoare nivelului de complexitate al sarcinii.

Auditorii interni trebuie să respecte şi să aplice principiile fundamentale pentru profesia şi practica de audit intern.

în desfăşurarea activităţii de audit intern, şeful compartimentului de audit public intern şi auditorii interni trebuie:

a) să respecte regulile de conduită profesională;b) să posede cunoştinţele, abilităţile şi competenţele necesare pentru realizarea activităţilor lor în condiţii

de eficienţă şi eficacitate;c) să fie capabili să comunice eficient, în scris şi oral, pentru a expune clar şi eficace constatările,

concluziile şi recomandările misiunii;d) să exercite activităţile de audit cu conştiinciozitate şi pricepere.

Auditorii interni trebuie să îşi îmbunătăţească cunoştinţele, abilităţile şi alte competenţe printr-o formare profesională continuă în acest sens auditorii interni au obligaţia de a participa la activităţi de pregătire profesională cel puţin 15 zile lucrătoare pe an.

Reguli de conduităAuditorii interni trebuie să respecte codul privind conduita etică.Auditorii interni trebuie să păstreze secretul profesional pentru toate informaţiile colectate cu ocazia

realizării misiunii de audit public intern.Auditorii interni trebuie să raporteze imediat, pe linie ierarhică, orice indicii de fraudă sau iregularitate

semnificativă constatată cu ocazia misiunii de audit, nefiind în sarcina auditorilor interni să investigheze frauda sau să efectueze cercetări administrative în vederea recuperării unor prejudicii sau stabilirii persoanelor vinovate.

Colaborarea cu auditorii externiCompartimentul de audit public intern trebuie să menţină un dialog cu auditorii externi pentru a

asigura coordonarea activităţii în vederea evitării suprapunerilor, uniformitatea de opinii, utilizarea eficientă de resurse, schimbul de informaţii şi conştientizarea constatărilor de audit.

Şeful compartimentului de audit public intern colaborează cu auditorii externi pentru a se asigura că aceştia primesc informaţii adecvate despre activitatea desfăşurată în cadrul compartimentului pe care îl conduce.

Compartimentul de audit public intern din cadrul entităţilor publice transmite Curţii de Conturi, până la finele trimestrului I pentru anul precedent, raportul privind activitatea de audit public intern desfăşurată

Reprezentanţilor autorizaţi ai Comisiei Europene şi ai Curţii de Conturi Europene li se asigură drepturi similare celor prevăzute pentru auditorii interni, cu scopul protejării intereselor financiare ale Uniunii Europene. Aceştia trebuie să fie împuterniciţi în acest sens printr-o autorizaţie scrisă, care să le ateste identitatea şi poziţia, precum şi printr-un document care să indice obiectul şi scopul controlului sau inspecţiei la faţa locului.

8.3.1. Resursele materiale- spaţiu adecvat;- computer, imprimante, copiator;- acces la internet; program legislaţie;- birotică şi consumabile;- etc.

A genţia Dom eniilor StatuluiBucureşti. Strada Ştirbei Vodă. nr. 43, Sector 1 Telefon: (004)0214053501. Fax: (004)0213136126 E-mail. agenţia@domeniilorstatului www. domenj;) estalu] ui. ro

A genţia D om eniilor S tatu lu iCod document Carta 02

;^fv CARTA AUDITULUI INTERN Ediţia/revizia rv/o

C om partim en tu l A udit Public In te rn Exemplar nr. 2Pagina Pagina 16 din 23

8.3.2. Resursele umaneResponsabilităţile şefului compartimentului de audit public intern

Responsabilităţile şefului compartimentului de audit public intern trebuie stabilite în conformitate cu atribuţiile compartimentului de audit public intern.

Atribuţiile şefului compartimentului de audit public intern trebuie structurate potrivit celor 5 funcţii ale managementului, şi anume: planificarea, organizarea, coordonarea, antrenarea şi controlul.

Şeful compartimentului de audit public intern trebuie să evalueze periodic dacă misiunea, competenţele şi responsabilităţile definite în carta auditului intern permit compartimentului de audit public public intern să îşi realizeze obiectivele în condiţii de eficienţă şi eficacitate.

Responsabilităţile auditorilor interniAtribuţiile auditorilor interni trebuie stabilite în conformitate cu atribuţiile compartimentului de audit

public intern.Drepturile auditorilor interni sunt stabilite în conformitate cu prevederile care autorizează drepturile

compartimentului de audit public intern.

8.3.3. Resursele financiareNecesarul de resurse financiare pentru desfăşurarea activităţilor de audit public intern este angajat din

bugetul de cheltuieli al A.D.S.

8.3.4. Resursele de timp pentru auditModul de calculare a resurselor disponibile pen tiu operaţiunile auditului intern din cadrul A.D.S. este următorul:

Fond de timp calendaristic total(se vor lua în calcul numai zilele lucrătoarc. de luni până vineri):

X zile lucrătoarc, din care:

Concedii A zile lucrătoare

Sărbători legaleB zile lucrătoare

(detaliate, specificându-se care sunt acestea)Misiuni audit ad-hoc (10% din timpul planificat) C zile lucrătoarcAlte activităţi curente ale C.A.P.I. (răspunsuri la adrese, şedinţe, deplasări, alte solicitări) D zile lucrătoarc

Pregătire profesională E zile lucrătoareTotal zile lucrătoare disponibile pentru misiune, Y = X - A - B - C - D Y zile lucrătoarcTotal buget zile-om , (Y x nr. auditori, inclusiv supervizorul) Z zile lucrătoare, repartizate astfel:Supervizor E zile lucrătoarcAuditor 1 F zile lucrătoareAuditor 2 G zile lucrătoareNotă: numărul de luni. săptămâni, auditori, zile lucrate, zile disponibile poate varia în funcţie de misiune şi domeniul de aplicare.Prin urmare auditorii interni vor dezvolta acest document standard utilizând elementele specifice misiunilor destăşurate.

8.4. Modul de luciuPlanificarea misiunilor de audit public intern

Auditorii interni realizează misiunile de audit public intern pe bază de mandat. Mandatul de intervenţie al echipei de auditori interni este reprezentat de ordinul de serviciu.

Auditorii interni mandataţi sunt responsabili de planificarea şi realizarea misiunilor de audit public intern care le-au fost încredinţate. La planificarea misiunii, auditorii interni trebuie să ţină cont de:

a) obiectivele entităţii auditate şi mijloacele prin care controlează realizarea acestora;b) riscurile semnificative legate de activitate, obiectivele misiunii, resursele utilizate şi sarcinile sale

operaţionale:A g en ţia D om en iilor StatululB ucureşti. Strada Ştirbei Vodă. nr. 43. Sector 1 Telefon: (004)0214053501, Fax: (004)0213136126 E-mail: agenţia@domeniilorstatului www.domeniilestatului.ro

http://www.domeniilestatului.ro


CARTA AUDITULUI INTERN Ediţia/revizia IV/0C om partim en tu l A udit Public In te rn Exemplar nr. 2


c) adecvarea şi eficacitatea sistemelor de management al riscurilor şi de control a activităţii în raport cu un cadru de referinţă;

d) posibilităţile de îmbunătăţire semnificativă a sistemelor de management al riscurilor şi de control a activităţii.

Auditorii interni trebuie să elaboreze şi să formalizeze programul misiunii de audit public intern pentru fiecare misiune, incluzând aria de aplicabilitate, obiectivele, calendarul şi alocarea resurselor. Acestea trebuie să răspundă următoarelor cerinţe:

a) să furnizeze informaţii cu privire la activităţile ce vor fi realizate de auditorii interni pe timpul realizării misiunii de audit;

b) să definească obiectivele misiunii;c) să stabilească sfera de intervenţie şi gradul necesar de detaliu al testelor, pentru a atinge obiectivele

fiecărei etape a misiunii;d) să identifice activităţile/acţiunile care trebuie auditate;e) să stabilească natura şi sfera de aplicare a testelor.

Obiectivele misiunii de audit public intem sunt definite cu claritate, pentru fiecare misiune în parte, în funcţie de obiectul auditului, natura misiunii şi tipul de audit. Obiectivele trebuie să abordeze procesele de management al riscurilor, de control şi de guvemanţă asociate domeniului auditabil. Obiectivele misiunii de audit public intern sunt stabilite pe baza rezultatelor evaluării riscurilor asociate domeniului auditabil.

Şeful compartimentului de audit public intern trebuie să stabilească resursele care sunt necesare pentru realizarea obiectivelor misiunii de audit public intem. La formarea echipei trebuie să ţină cont de natura şi complexitatea fiecărei misiuni, de limitele de timp şi resursele disponibile.

Sfera de cuprindere a misiunii de audit public intern este stabilită în urma examinării informaţiilor cunoscute despre activitatea auditabilă şi se referă la toate activităţile ce urmează a fi auditate, natura şi extinderea procedurilor puse în aplicare şi perioada supusă auditului. Aceasta trebuie dimensionată corespunzător pentru a asigura atingerea obiectivelor misiunii în condiţii de eficienţă.

9. RESPONSABILITĂŢI ŞI RĂSPUNDERI ÎN DERULAREA ACTIVITĂŢIIDispoziţii finale

Prevederile cartei auditului intern sunt obligatorii pentru toţi auditorii interni care activează în cadrul compartimentelor de audit public intern înfiinţate la nivelul entităţilor publice.

Şeful compartimentului de audit public intern este responsabil pentru actualizarea periodică a cartei auditului intem.

Carta auditului intem se elaborează ca document distinct de normele specifice privind exercitarea activităţii de audit public public intern.__________________________ _________________ ___________________

Nr.crt. Acţiunea/Operaţiunea Auditorii

interniŞeful

C.A.P.I.Preşedinte

A.D.S.S.A.P.I. - M.A.D.R.

0 1 2 3 4 5

1 Studierea legislaţiei privind auditul public intem An./Ap. An./Ap. - -

2 Elaborare norme metodologice specifice activităţii desfăşurate E. An./V. A. Av.3 Elaborare plan multianual şi anual de audit E. An./V A. In.4 Arhivarea planului multianual şi anual de audit Ah. V. - -5 Punerea în practică a planului anual de audit Ap. s./v. V. Ev.6 Elaborarea raportului anual al activităţii de audit public intern E. An./V. A In./Ev.

7 Programul de asigurare şi îmbunătăţirie a calităţii activităţii de audit public intern - E. An./A. Ev.

8 Urmărirea implementării recomandărilor de audit public intern E. An./V. In./V. In./Ev.

Agenţia Domeniilor StatuluiBucureşti Strada Ştirbei Vodă. nr. 43. Sector 1 Telefon: (004)0214053501. Fax: (004)0213136126 E-mail: agenţia(Şţdomeniilorstatului www. domeniilestatului. ro

c c10. ANEXE, ÎN REG ISTR Ă R I, ARH IVĂ RI

Nr.crt.

Denumirea anexei Codprocedură

Modelanexă Elaborator

Aprobă/Supervizează

Arhivare

0 I 2 3 5 6 8

1 Ordin de serviciu P - 0 1 A - 0 1 Şeful C.A.P.I./ auditorii interni

Şeful C.A.P.I./ Preşedinte A.D.S.

2 Declaraţia de independenţă P - 02 A - 0 23 Notificarea privind declanşarea misiunii de audit public intern P - 03 B - 014 Colectarea informaţiilor P - 04

C - 01 - 15 Lista actelor normative C - 0 1 - 26 Lista centralizatoare a obiectelor auditabile C - 02 - 17 Stabilirea factorilor de risc şi a ponderii riscurilor C - 02 - 28 Identificarea riscurilor P - 05 C - 02 - 39 Stabilirea nivelului riscului şi punctajul total al riscului C - 0 2 - 410 Tabelul ..Puncte tari şi puncte slabe" C - 02 - 511 Tematica în detaliu a misiunii de audit C - 02 - 612 Programul misiunii de audit P - 06

A - 03 - 1 Şeful C.A.P.I.13 Programul intervenţiilor la faţa locului A - 03 - 2 C.A.P.I.14 Minuta şedinţei de deschidere P -0 7 B - 02 Auditorii interni -15 Teste/Chestionar - Listă de verificare P - 08

A - 0 4 dosar misiune16 Fişe de identificare şi analiză a problemei (F1AP) A - 0 5 de audit/17 Formular de constatar e şi raportar e a iregularităţilor (FCRI) P - 09 A - 0 6 Arhiva A.D.S.

18 Nota centralizatoare a documentelor de lucru P - 10 C - 0 319 Minuta şedinţei de închidere P - 11 B - 032» Proiectul raportului de audit public intern P - 12 A - 0 7 - 121 Adresa de înaintare a proiectului de Raport de audit public intern P - 13 A - 0 7 - 222 Minuta reuniunii de conciliere P - 14 B - 04

23 Raportul de audit public intern - final P - 15 A - 0 7 - 3Preşedinte A.D.S./

Şeful C.A.P.I.24 Lista de supervizare a documentelor P - 16 D - 0125 Adresa de înaintare a raportului de audit public intern P -1 7 A - 0 7 - 426 Fişa de evaluare a performanţelor auditorilor D - 02 - 1 Şeful C.A.P.I. Şeful C.A.P.I.

27 Fişa de evaluare a misiunii de audit public intern de către structura auditată

P - 18 D-02 - 2 Structura auditată

28 Fişa de urmărire a recomandăr ilor P - 19 A - 0 8 Auditorii interni

A genţia D om eniilor StatuIui.Bucureşti, Strada Ştirbei Vodă, nr. 43, Sector I Telefon: (004)0214053501, Fax: (004)0213136126 E-mail agenţia@domeniilorstatului www.domeniilestatului. ro

http://www.domeniilestatului


(j/ Jl CARTA AUDITULUI INTERN Ediţia/revizia IV/0Compartimentul Audit Public Intcm Exemplar nr. 2


Anexa iir.lCIR<HUITUL DOCUMENTELOR COMPARTIMENHrULUI AUDIT PUBLIC INTERN IN CADRUL A. [>.s.

Nr.crt. Ele nu mi rea documentului Persoana care poartă

răspunderea întocmiriiData sau termenul

întocmiriiTermenul de predare al

documentuluiCompartimentul în care

pleacăDestinaţia

documentuluiArhivare

1 Planul strategic (mul ti anual) de audit public intern pe 3 ani Şeful C A P I.

3 0 noiembrie a anului precedent anilor pentru

care se elaborează

30 noiembrie a anului precedent anilor pentru care se elaborează

Preşedintele A.D.S. pentru aprobare

C.A.P.I./ Serviciul de Audit

Public Intern - M.A.D.R.

.Arhiva A O S.

2 Planul de audit public intern Şeful C A PI.30 noiembrie a anului

precedent anului pentru care se elaborează

30 noiembrie a anului precedent anului pentru care se elaborează


C.A .P.I/ Serviciul de Audit


ArhivaA.D.S.

3 Referat de modificare a planului Şeful C.A.P.I. Ori de câte ori este cazul -


C.A.P.I. ArhivaAD.S.

4 Ordinul de serviciu Şeful C.A.P.I.

15 zile înainte de începerea misiunii de

audit public intern înainte de începerea misiunii de audit public intern


C.A.P.I.Dosarul misiunii de audit2 zile înainte de începerea

misiunii de audit ad-hocC.A.P.I.

5 Declaraţia de independenţăAuditorii interni care efectuează misiunea de audit public intern


audit public intern înainte de începerea misiunii de audit public intern

ŞefulC . A . P. I . /Supervizorul

misiunii de audit public intern

C.A.P.I.Dosarul misiunii de audit2 zile înainte de începerea

misiunii de audit ad-hoc

6 Notificarea privind declanşarea misiunii de audit public intern

Auditorii interni care efectuează misiunea de audit public intern


audit public intern

15 zile înainte de începerea misiunii de audit public intern C.A.P.I./

Structura auditatăC.A.P.I./

Structura auditată

Dosarul misiunii de audit2 zile înainte de începerea

misiunii de audit ad-hoc2 zile înainte de începerea misiunii

de audit ad-hoc

7 Mi nu ta şedinţei de deschidereAuditorii interni care efectuează misiunea de audit public intern

La începutul intervenţiei la faţa locului

La finalizarea şedinţei C.A.P.I. C.A.P.I.Dosarul misiunii de audit

8 Chestionai' de luare la cunoşti inţâ


Pregătirea misiunii de audit public intern

Pregătirea misiunii de audit public intern - colectarea şi prelucrarea

informaţiilorC.A.P.I. C.A.P.I.

Dosarul misiunii de audit

Agenţia Dom eniilor Statului,Bucureşti, Strada Ştirbei Vodă. nr. 43, Sector 1 Telefon: (004)0214053501. Fax: (004)0213136126 E-mail: agenţia@domeniilorstatului w w w.domeniilestatului.ro


(

Nr.crt. Denumi rea documentului Persoana care poartă




pleacăDestinaţia


9 Studiu preliminai’Auditorii interni care efectuează misiunea de audit public intern



informaţiilorC A P I . C.A.P.I


10Stabilirea punctajului total al

riscurilor şi ierarhizarea riscurilor



Pregătirea misiunii de audit public intern - analiza riscurilor

C A P I . C A P I .Dosarul misiunii de audit

11 Chestionarul de control internAuditorii interni care efectuează misiunea de audit public intern



informaţiilorC A P I . C.A.P.I.


12Evaluarea iniţială a controlului in tem şi stabil irea obiectivelor

de audit



Pregătirea misiunii de audit public intern - analiza riscurilor

C A P I . C.A.P.I.Dosarul misiunii de audit

13 Elaborarea programului misiunii de audit public intern



Pregătirea misiunii de audit public intern - elaborarea programului misiunii de audit public intern

C.A.P.I. C.A.P.I.Dosarul misiunii de audit

14 Teste Auditorii interni care efectuează misiunea de audit public intern

în etapa de intervenţie la faţa locului

Intervenţia la faţa locului - colectarea probelor de audit


15 Chestionarul - listă de verificare


In etapa de intervenţie la faţa locului


C A P I . C.A.P.I.Dosanil misiunii de audit

16 Foi de lucruAuditorii interni care efectuează misiunea de audit public intern

în etapa de intervenţie la ţaţa locului


C.A.P.I. C.A.P.IDosarul misiunii de audit

17 Interviuri Auditorii interni care efectuează misiunea de audit public intern




18 Chestionare Auditorii interni care efectuează misiunea de audit public intern




19 Fişa de identificare şi analiză a problemei




Şeful C.A.P.I./ Supervizor şi

reprezentantul structurii/entităţii

auditate pentru luare la cunoştiinţă

C.A.P.I.Dosarul misiunii de audit

Agenţia Domeniilor Statului,Bucureşti, Strada Ştirbei Vodă. nr. 43, Sector 1 Telefon: (004)0214053501. Fax: (004)0213136126 E-mail: agenţia@domeniilorstatului ww w.domeniilestatului.ro

cAgenţia Domeniilor Statului

Com partim entul A udit Public InternCARTA AIJDITULUI INTERN

Cod document Carta 02Ediţia/revizia IV/OExemplar nr. 2Pagina Pagina 20 din 23


C ___ (Agenţia Domeniilor Statului

Cod document Carta 02CARTA AlIDITULUI INTERN Ediţia/revizia 1V/0

Compartimentul Audit Public Intcm Exemplar nr. 2Pagina Pagina 21 din 23

Nr.crt. Denumirea documentului Persoana care poartă




pleacăDestinaţia


20 Formular de constatat e şi raportare a iregularităţilor


în etapa de intervenţie la taţa locului

(auditorii interni informează cel târziu a doua zi de la constatare şeful C.A.P.I. şi Şeful C A.PI. informează

Preşedintele A.D.S. şi structura de control intern abilitată în maxim 3 zile)


(auditorii interni informează cel târziu a doua zi de la constatare şeful

C.A.P.I. şi Şeful C.A.P.I. informează Preşedintele A.D.S. şi structura de control intern abilitată

în maxim 3 zile)

Şeful C.A.P.I./ Preşedinte A.D. S./ Structura de control

intern abilitată

Şelul C.A.P.I./ PreşedinteA.D.S./

Structura de control intern

abilitată


21 Notă centralizatoare a documentelor de lucru


La finalizarea etapei de intervenţie la faţa locului

La finalizarea etapei de intervenţie la faţa locului - revizuirea documentelor şi

constituirea dosarelor de audit


22 M inuta şedinţei de închidere Auditorii interni care efectuează misiunea de audit public intern

La finalizarea etapei de interv enţie la faţa locului

La închiderea şedinţei C.A.P.I. C.A.P.I.Dosarul misiunii de audit

23 Proiectul Raportului de audit public intern


Raportarea activităţii de audit public intern

Raportarea rezultatelor misiunii de audit public intern

Şeful C.A.P.I. - pentru supervizare/

Structura auditatăC.A.P.I.


24Adresa de înaintare a

proiectului Raportului de audit public intern

Auditorii interni oare efectuează misiunea de audit public intern

La finalizarea supervizării proiectului

Raportului de audit

La finalizarea supervizării proiectului Raportului de audit

C.A.P.I./ Structura auditată

C.A.P.I./Structuraauditată

Dosarul misiunii dc audit

25 M inuta reuniunii de conciliere Auditorii interni oare efectuează misiunea de audit public intern

în termen de 10 zile de la primirea punctului de

vedere şi a solicitării de conciliere din partea

structurii auditate

La finalizarea reuniunii de conciliere C.A.P.I. C A P I .Dosarul misiunii de audit

In cazul misiunilor de audit ad-hoo în termen de 2 zile de la primirea punctului de vedere şi a solicitării de consiliere

din partea structurii auditate

A gen ţia D om eniilor Statului.Bucureşti. strada Ştirbei Vodă. nr. 43, Sector 1 Telefon: (004)0214053501, Fax: (004)0213136126 E-mail: agenţia@domeniiIorstatului WWW.domeniilestatului.ro

http://WWW.domeniilestatului.ro

Agenfia Dom eniilor Statului

C o m par t im en tu l Audit Public InternCARTA AUDITULUI INTERN

Cod document 1 Carta (12

Ediţia/revizia 1V/0Exemplar nr. 2Pagina Pagina 22 din 23

(

Nr.crt. Denumirea documentului Persoana care poartă




pleacăDestinaţia

documentului Arhivare

26 Raportul de audit public intern



Raportarea rezultatelor misiunii de audit public intern - la finalizarea

misiunii de audit

Şeful C.A.P.I. - pentru supervizare/

Preşedintele A.D.S. - pentru avizare/

Structura auditată - pentru implementare

recomandări


27Adresa de înaintare a

Raportului de audit public intern



Raportarea rezultatelor misiunii de audit public intern - la finalizarea

misiunii de audit

C.A.P.I./ Structura aud itată

C.A.P.I./Structuraauditată


28 Nota de supervizare a documentelor

Şeful C A. P I./Supervizorul misiunii de audit public intern

Supervizarea misiunii de audit public intern


Şelul C.A.P.I./ Supervizorul misiunii de audit public intern


29 Fişa de evaluare a performanţelor auditorilor

Şeful C. A.P.L/Supervizorul misiunii de audit public intern



Şelul C.A.P.I./ Supervizorul misiunii de audit public intern


30 Fişa de evaluare a misiunii de audit de către structura auditată Entitatea/structura auditată



Entitatea/Structura auditată pentru evaluare C.A.P.I.


31 Fişa de urmărire a implementării recomandărilor


La termenul stabilit în raportul de audit

Permanent C.A.P.I. C.A.P.I.Dosarul misiunii de audit

32

Raportări către Serviciul de Audit Public Intern - M.A.D.R.

pentru neînsuşirea recomandărilor de către

Preşedintele A.D.S.

Şeful C A PI. Ori de câte ori este cazul Ori de câte oii este cazul


Public Intern - M.A.D.R



ArhivaA D .S.

33Raportul anual al activităţii de

audit public intern

Şeful C A P I 10 ianuarie 10 ianuariePreşedintele A.D.S. -

pentru aprobare

C.A .P.I/ Serviciul de Audit


ArhivaA D .S.

Agenţia Domeniilor S ta tu lu i.B u cu reşti, Strada Ştirbei Vodă, nr. 43, Sector 1 Telefon: (004)0214053501, Fax: (004)0213136126 E-m ail: agenţia@domeni ilorstatului www.domeniilestatului.ro


Agenţia Domeniilor StatuluiCod document Carta «2

CARTA AUDITULUI INTERN Ediţia/revizia IV/OCompartimentul Audit Public Intern Exemplar nr. 2


l i . CUPRINSNumărul

componentei Denum irea com ponentei Pagina

1. LISTA RESPONSABILILOR cu elaborarea verificarea şi aprobarea ediţiei sau. după caz, a reviziei în cadrul ediţiei Căitei Auditului Intern 22. SITUAŢIA EDIŢIILOR şi a reviziilor în cadrul ediţiilor Căitei Auditului Intern 23. LISTA cuprinzând persoanele la care se difuzează ediţia sau, după caz. revizia din cadrul ediţiei Cartei Auditului Intern 24. SCOPUL CARTEI AUDITULUI INTERN 3

4.1. Stabileşte modul de realizare a activităţii, compartimentele şi persoanele implicate 34.2. Dă asigurări cu privire la existenţa documentaţiei adecvate derulării activităţii 34.3. Alte scopuri specifice - misiunea auditului public intern 45. DOMENIUL DE APLICARE A CARTEI AUDITULUI INTERN DIN CADRUL A.D.S. 5

5.1. Precizarea (definirea) activităţii Ia care se referă Carta auditului intern 55.2. Delimitarea explicită a activităţii procedurale în cadrul portofoliului de activităţi desfăşurate de A.D.S. 55.3. Listarea principalelor activităţi de care depinde şi/sau care depind de activitatea proceduiată 65.4. Listarea compartimentelor furnizoare de date şi/sau beneficiare de rezultate ale activităţii proceduiate 66. DOCUMENTE DE REFERINŢĂ (REGLEMENTĂRI) APLICABILE ACTIVITĂŢII PROCEDURATE 6

6.1. Legislaţie primară 66.2. Legislaţie secundară 76.3. Alte documente 77. DEFINIŢII şi ABREVIERI 7

7.1. Definiţii ale termenilor utilizaţi 77.2. Abrevieri ale termenilor utilizaţi 108. DESCRIEREA CARTEI AUDITULUI INTERN 10

8.1. Generalităţi - metodologia de desfăşurare a misiunilor de audit public intern 108.2. Documente utilizate 128.3. Resurse necesare 148.4. Modul de lucru 169. RESPONSABILITĂŢI ŞI RĂSPUNDERI ÎN DERULAREA ACTIVITĂŢII 1710. ANEXE, ÎNREGISTRĂRI, ARHIVĂRI 1811. CUPRINS 23

A genţia D om eniilor Statului.Bucureşti, Strada Ştirbei Vodă, nr. 43, Sector 1 Telefon: (004)0214053501, Fax: (004)0213136126 E-mail: agenţia(5)domeniilorstatului w ww ilomeniilestatului.ro

CARTA AUDITULUI INTERN a Compartimentului Audit Public...

Documents

Transcript of CARTA AUDITULUI INTERN a Compartimentului Audit Public...