I. ACTIVITATEA AGENTULUI ECONOMIC1.1. Prezentarea generala a agentului economic TINO CONSTRUCT este o companie binecunoscut n domeniul constructiilor, nfiinat n 2009 cu capital 100% privat romanesc. Obiectul de activitate al societii Societatea comerciala TINO CONSTRUCT are ca domeniu principal de activitate constructia si dezvoltarea de cladiri rezidentiale si nerezidentiale,comercializarea de produse destinate constructiilor Scopul firmei TRICORP TRUST este: Activitatea comercial, oferita este conforma cu cerinele de calitate i legislatie n vigoare. Acestea sunt conforme standardului ISO 9002, societatea noastr fiind n curs de certificare a calitii prin S.R.A.C. - Societatea Romn de Certificare a Calitii. TINO CONSTRUCT este dedicat total pieei romneti imobiliare. Ofer 'ntr-un singur pas' totala satisfaie a clientului,mpreun cu reducerea costurilor proprietii produselor, soluiilor i serviciilor furnizate, beneficiind de un puternic suport tehnic propriu i internaional. Clieni Au acordat ncrederea in serviciile oferite de TINO CONSTRUCT si printre clientii acestei societati se numara importante societati comerciale care au apelat cu incredere si au fost multumiti de calitatea si de promptitudinea serviciilor 1.2. Procesul de management in cadrul agentului economic: procese de munca, resurse umane Organizarea procesual Organizarea procesual const n stabilirea principalelor procese de munc necesare realizrii sistemului de obiective ale firmei. Principalele procese de munc ce se desfsoar ntr-o organizatie sunt: functiunile, activittile, atributiile si sarcinile. n general ntr-o organizatie exist cinci functiuni principale: cercetare-dezvoltare, comercial, productie-servicii, financiar-contabil si personal. Functia comercial cuprinde trei activitti: marketing, aprovizionare si vnzare. Activittile la rndul lor se divid n atributii, care reprezint procese de munc ce concur la realizarea obiectivelor specifice. Spre exemplu n cadrul marketingului deosebim atributii de prospectare a pietei, reclam si publicitate. 1

Atributiile se divid n sarcini, care sunt procese de munc complexe sau simple ce contribuie la realizarea obiectivelor individuale si de regul se atribuie unei singure persoane. Elementele principale ale procesului de munc sunt: subiectul (omul), mijloacele de munc, obiectele muncii si scopul. n cazul societatii TINO CONSTRUCT. procesul de munc include urmtoarele elemente: - director; - documentele, informatia; - echipamente de calcul (calculatoare, imprimante), mobilier; - mediul (ambianta fizic si social n care se desfsoar activitatea); - relatia vanzator - client; - scopul procesului de munc (satisfacerea cerintelor clientilor). Prin studierea procesului de munc se pot descoperi ci de crestere a productivittii muncii, se pot reduce eforturile fizice si intelectuale si se elimin sau se diminueaz suprasolicitarea. In cadrul societatii TINO CONSTRUCT se acorda o foarte mare atentie resurselor

umane , deoarece este modul in care se pate obtine un nivel ridicat de profitabilitate in cadrulcompaniei. Managerul doreste sa imbunatateasca performantele si satisfactia angajatilor, contientiznd faptul c valorificarea potenialului pe care l reprezint personalul este sinonim cu succesul n afaceri. Altfel spus, o instituie care se dorete orientat spre client, trebuie s fie n aceeai msur orientat spre angajat. n cadrul societatii TINO CONSTRUCT, aceste tendine s-au materializat n programe de pregatire ale cror rezultate sunt vizibile n atitudinea i profesionalismul angajatilor. n condiiile n care societatea TINO CONSTRUCT se adapteaz cerinelor din ce n ce mai exigente ale clienilor, instrumente i servicii trebuie s fie susinut de un personal cu o calificare de vrf, la standarde occidentale. Performana personalului societatii TINO CONSTRUCT este rezultatul unui proces nceput nc de la nfiinarea societatii, axat pe trei direcii principale: selectarea riguroas a echipei de specialiti, permanenta perfecionare a acesteia, dar i stimularea implicrii fiecrui angajat n optimizarea activitii societatii.

2

Politica societatii TINO CONSTRUCT n domeniul recrutrii a avut n vedere att experiena, ct i motivaia noilor angajai. La selectare s-a inut seama de nivelul studiilor absolvite, de competena, dar i de aspecte legate de onestitatea, seriozitatea i contiinciozitatea candidailor. Programele de pregtire profesional urmresc asimilarea ultimelor tehnologii i specializarea/recalificarea cu partenerii interni si internationali de marca (fig.2).

Cursuriexterne20%dinpersonalulcalificat Cursuriinterne80%dinpersonalulcalificat

Fig. 2 Personalul angajat este de 3 persoane, din care 3 au vechime in munca de peste 3 plus cursuri de calificare. Media de varsta este de 30 de ani, personalul tanar si bine instruit reprezentand unul din puncele forte ale companiei. Firma ofera angajatilor sai un mediu de lucru placut, acces la informatie si pregatire profesionala.

II. ACTIVITATEA FINANCIAR BANCARA2.1. Modul de calcul al impozitelor si taxelor, termenilor de plata, acte normative Situaia impozitelor i taxelor datorate i vrsate ofera informaii referitoare la corelaiile unitii patrimoniale cu bugetul statului i bugetele locale. Pentru fiecare categorie de impozite i taxe se fac raportri privind sumele datorate, sumele vrsate efectiv, sumele rmase de vrsat i eventual sumele vrsate n plus. SC TINO CONSTRUCT este o societatea comerciala platitoare de impozit pe profit, adica determina impozitul pe profit aferent profitului impozabil. Obligatiile fiscale ale SC TINO CONSTRUCT se bazeaza pe reglementarile fiscale existente in vigoare, respectiv impozitele si taxele prevazute in Codul fiscal aprobat prin

3

Legea 571/22.12.2003 cu modificarile ulterioare. In cele ce urmeaza, sunt prezentate cateva din obligatiile fiscale pe care trebuie sa le indeplineasca: depunerea la organul fiscal a situatiilor financiare anuale simplificate pentru anul anterior (situatii pentru societatile comerciale care nu aplica reglementarile armonizate cu Standardele Internationale de Contabilitate depunerea la organul fiscal a declaratiei anuale privind impozitul pe profit pentru anul calcularea si plata impozitului pe profit (trimestrial) aferent trimestrului incheiat calcularea, retinerea si plata impozitului pe venit cu retinere la sursa (pentru veniturile calcularea si plata contributiilor pentru asigurari sociale de stat, contributii pentru anterior

platite de societate sub forma de salarii) asigurarile de somaj, contributii pentru fondul de asigurari sociale de sanatate; contributii pentru fondul de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale. Societatea TINO CONSTRUCT isi achita in termen toate datoriile catre bugetul de stat si catre bugetul asigurarilor sociale. Conform ordinelor emise de Ministerul Finantelor Publice formatul electronic al Decontului de taxa pe valoarea adaugata, al Declaratiei privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat, se obtine prin folosirea programului de asistenta elaborat de Ministerul Finantelor Publice si se transmite organului competent pe discheta de 3 1/2 inch, 1.440 MB, compatibila MS-DOS. Formatul electronic este insotit de formularul editat de platitori cu ajutorul programului de asistenta, semnat si stampilat, conform legii. 2.2. Modul de calcul al salariilor, concediilor etc. Societatea TINO CONSTRUCT. foloseste un program de software de contabilitate, gestiune comerciala si salarii. Acest program este un instrument special conceput pentru rezolvarea tuturor problemelor de calcul salarial, conform legislatiei muncii n vigoare. Asigura monitorizarea costului fortei de munca cu respectarea standarelor internationale de calcul al salariilor. Integreaza n structura sa o aplicatie de pontaj si control acces, devenind astfel o solutie completa pentru gestiunea resurselor umane. Configuratia programului de salarizare este urmatoarea:

4

- Configurarea grilelor de impozitare lunare si anuale - Definirea modului de calcul al concediilor medicale - Configurarea constantelor lunare (ore/ luna lucrate n regie, ore/ luna lucrate n acord, procent ntreruperi, procent somaj, procent contributii CASS, CAS, somaj, fond de risc, salariul mediu brut, salariul minim pe economie, ajutor de deces, samd.) - Definirea indicatorilor de salarizare - Formule pentru calculul salariilor (salariul tarifar), si pentru concedii medicale - Definirea tipurilor de avansuri (chenzinal, prime, de concediu de odihna, indemnizatii de conducere, etc.) , retineri (imputatii, CAR, popriri, samd.), sporuri, casieri si banci - Definirea deducerilor de baza si a deducerilor suplimentare pentru calculul impozitului pe - Operarea pontajului zilnic sau lunar - Colectarea informatiilor si monitorizarea eficienta a timpului efectiv de lucru, a ntrzierilor, absentelor si orelor suplimentare - Rapoarte si statistici cu privire la gestiunea resurselor de timp de catre angajati, ore suplimentare lucrate, pontajul lunar detaliat - Administrarea personalului (vechimea n munca, tipul de contract, zilele de concediu efectuate, data angajarii, loc de munca, carte de munca, salariu, persoane aflate n ntretinere, banca, contul si numarul de card pentru plata salariilor, etc.) - Operarea avansurilor, primelor, sporurilor, retinerilor, penalizarilor - Calculul orelor suplimentare, de noapte, n conditii deosebite de munca - Calculul concediului de odihna, prin preluarea orelor lucrate din aplicatia de pontaj, si totalizarea zilelor de concediu la nivel de departamente - Calculul concediilor medicale, cu defalcarea zilelor de concediu pe zile platite de angajator si pe zile platite de asigurator - Calculul salariului brut pornind de la salariul net n lei

Documentele aferente platii salariilor la societatea TINO CONSTRUCT S.R.L. sunt: - Stat de plata - Declaratie asigurari de sanatate - Declaratie asigurari sociale 5

- Declaratie somaj - Fise fiscale - Statul de plata catre Inspectoratul Teritorial de Munca 2.3. Resursele financiare ale intreprinderii 2.3.1. Finantarea ciclului de exploatare Transformrile specifice procesului de producie, transformri realizate n cadrul ciclului de exploatare, necesit existena unor stocuri de active (mijloace) circulante n toate fazele activitii economice din ntreprindere. Formarea acestor stocuri rezult n urma unor activiti de consum prin care o valoare important, sub form de produse i servicii, se imobilizeaz pentru o perioad de timp, mai mare sau mai mic, n structura economic a ntreprinderii. A. Poziia activelor (mijloacelor) circulante n structura ntreprinderii n structura economic a ntreprinderii, activele circulante joac rolul de obiect asupra cruia se realizeaz aciunea de prelucrare i transformare specific unitii n cauz. Stocurile de mijloace circulante nglobeaz materii prime i materiale aflate n diferite faze ale prelucrrii, dar i sub form de produse finite. Pentru evidenierea formelor pe care le mbrac elementul active (mijloace) circulante vom structura ciclul de exploatare (activitatea economic specific procesului de producie) n patru etape (incluznd aici i pri ale procesului de schimb): Fig. 4Aprovizionare -bani -materii -materiale -combustibil -obiecte -piese etc. inven. Producie prime de Desfacere fabricare) -semifabricate destinate vnzrii Realizare finite -creane clienilor -bani asupra -producie nefinit (n curs -produse -cheltuieli anticipate

La fel ca i mijloacele fixe (activele corporale), activele circulante intr n structura de producie n urma unui proces de consum. B. Starea curent a activelor circulante Pentru a contura amploarea consumului din este nevoie s cunoatem starea la un moment dat a mijloacelor circulante din ntreprindere. Acest moment este, de regul, sfritul 6

anului n curs, moment care coincide cu ncheierea bilanului contabil. n bilan elementul n cauz se afl n componena Activului circulant, la valoarea din momentul dat. Concomitent, n partea de pasiv se prezint, pentru aceeai valoare, situaia curent a obligaiilor financiare fa de furnizorii de fonduri, din unitate i din afara sa. BILAN (fig. 5)ACTIV ACTIVE CIRCULANTE Materiale Produse finite Produse, lucrri, servicii facturate i mrfuri expediate Mrfuri Disponibiliti bneti Clieni Debitori CREDITE I MPRUMUTURI PASIV CAPITAL SOCIAL FONDUL DE REZERV VENITURI, REZERVE I FINANRI OBLIGAII fa de furnizori, creditori, bugetul statului

Pe baza datelor din bilan serviciul financiar apreciaz starea iniial a mijloacelor circulante prin intermediul unor indicatori financiari cum ar fi: 1. Fondul de rulment Prin coninutul su fondul de rulment reprezint o parte a deciziei financiare privind activele circulante, el coninnd partea de cheltuieli, sub form de active circulante (o parte dintre ele) i partea de venituri financiare, ca o parte din capitalul permanent 2. Necesarul de fond de rulment Calculat pe baza bilanului previzionat sau a bugetului previzionat, acest indicator rezult din comparaia dintre activ (stocuri, clieni, cheltuieli de exploatare) i pasiv (datorii din exploatare, furnizori). Mrimea acestui indicator d o imagine asupra efortului financiar pe care trebuie s i-l asume proprietarii, fie prin contribuie proprie (creterea capitalului social i formare de rezerve),fie prin lansare de mprumuturi pe termen lung (emisiune de obligaiuni), atunci cnd partea de Activ este mai mare.

3. Trezorerie net

7

Un indicator relevant pentru bunul mers al resortului financiar este Trezoreria net. Fiind o corelaie dintre disponibilitile bneti ale unitii i contribuia bncilor prin credit la acoperirea necesarului de mijloace circulante, indicatorul n cauz prezint capacitatea ntreprinderii de a face pli imediate din propriile disponibiliti, sau nivelul recuperrilor sub form de disponibiliti din imobilizrile n stocuri i cheltuieli pentru producie. n cazul n care partea de activ (disponibiliti) este mai mare, indicatorul apare sub denumirea de Trezorerie pozitiv . n cazul invers, indicatorul devine Trezorerie negativ , ndatorarea fa de banc fiind mai mare, n situaia unor pli imediate. C. Activiti de consum referitoare la formarea mijloacelor circulante n legtur cu mijloacele circulante n cadrul societatii TRICORP TRUST SRL se organizeaz urmtoarele activiti: 1. Activitatea de aprovizionare cu stocurile necesare produciei; 2. Activitatea de prelucrare a materiilor prime i de transformare a lor n produse finite; 3. Activitatea de depozitare; 4. Activitatea de vnzare-decontare; 5. Activitatea de asigurare. Activitilor economice din toate cele patru faze ale ciclului de exploatare sunt:

aprovizionarea, producia, desfacerea i realizarea. Imobilizarea de valori n aceste faze aredou surse, aducerea de valoare din afara unitii sau din faza precedent i conservarea de valoare prin procesul de producie, desfacere, aprovizionare.

D. Cheltuielile financiare Informaia cheltuielilor financiare presupune o proiectare a tuturor activitilor economice ce se succed din momentul aprovizionrii pn n momentul ncasrii contravalorii mrfurilor vndute. Modelele utilizate sunt diverse, de la cele globale, pn la cele analitice. n cadrul societatii TINO CONSTRUCT SRL s-au practicat modele analitice, deosebit de complicate, dar i cele globale, bazate pe indicatorii vitezei de rotaie. 8

Veniturile financiare yv n Elementul mijloace circulante se formeaz cu fonduri din afara ntreprinderii. Din interiorul acesteia se mobilizeaz venituri din profitul brut sau se utilizeaz, n cadrul capitalului permanent, soldul conturilor care pstreaz fonduri constituite pe seama rezultatelor financiare din unitate. Din profitul brut, prin repartizarea pentru cheltuielile care se scad n vederea determinrii profitului impozabil, mijloacele circulante beneficiaz de:

- prelevri la fondul de rezerv i alte fonduri speciale (ele intr n capitalul permanent utilizat i pentru acoperirea fondului de rulment atta timp ct sumele de aici rmn neutilizate conform destinaiei legale); - acoperirea pierderilor din anii precedeni; - acoperirea unor cheltuieli care nu au fost prinse n calcularea necesarului de fonduri (comisioane, protocol, reclam etc.).

E. Eficiena economic Drept efect este considerat cifra de afaceri proiectat pentru anul viitor, fie la nivelul preului de vnzare, fie la nivelul costului complet. Sunt indicatori care iau n considerare ca efect profitul brut sau net proiectat. n postura de efort apare necesarul de fonduri pentru formarea-dezvoltarea elementului active circulante. Pentru execuie se are n vedere activul circulant bilanier, stocurile sau chiar ntregul activ al bilanului. Pentru a nelege semnificaia eficienei n cazul mijloacelor circulante trebuie s avem clar fenomenul de rotaie pe care fondurile alocate l realizeaz n unitatea economic pe parcursul ciclului de exploatare (fig. 6):

9

Fig. 6 Un leu intrat n acest circuit parcurge toate fazele i reintr, dup o perioad numit durata unei rotaii, n faza de aprovizionare. n acest mod, pe parcursul unui an, un leu adus prin finanare poate contribui la obinerea unei producii de n lei. Aspectele de eficien privind viitoarea utilizare (sau utilizarea efectiv) a fondurilor pentru active se pot pune n eviden i prin ali indicatori care caracterizeaz gestionarea fondurilor respective: - rotaia stocurilor V.R. stocuri = C.A. / Stoc - rotaia ntregului activ V.R. activ = C.A. / Total activ 2.3.2. Metode de determinare a necesarului de finantare a ciclului de exploatare Necesarul de finantare a ciclului de exploatare exprima nevoia totala de k circulante pentru procurarea stocurilor de materiale si produse, precum si pentru finantarea soldului de creante clienti. Metodele de determinare productiei (Q) a necesarului de finantare a ciclului de exploatare se fundamenteaza pe 2 indicatori importanti: - pe seama costurilor exploatarii; - pe seama cifrei de afaceri (CA). Pot fi utilizate metode analitice sau sintetice. Metodele analitice presupun determinarea necesarului de finantare a ciclului de exploatare pe elemente de stoc (de materiale, materii prime, produse in curs de fabricatie, produse finite). Datorita complexitatii calculelor si al costului ridicat de fundamentare al necesarulu, folosirea acestei metode se recomanda numai in anumite cazuri: - la infiintare / in situatia in care au loc modificari structurale considerabile ale activitatii intreprinderii; - pentru determinarea necesarului de finantare mediu anual al stocurilor urmand ca necesarul trimestrial de finantare sa se determine cu ajutorul metodelor sintetice. Conform acestei metode necesarul de finantare a ciclului de exploatare e determinat de 2 indicatori:

10

1. Costurile medii zilnice care caracterizeaz fiecare faza a ciclului de exploatare, respectiv de achizitii si depozitare a marfurilor de fabricatie a subansamblelor de depozitare si livrare a produselor finite (Cmz). 2. Timpul intre 2 reconstituiri succesive de stocuri (t). Nec = Cmz*t

Bilantul exprima printr-o viziune patrimonial functionala, transformarile structurale si devolum inregistrate de activele si pasivele unei fime in decursul unui exercitiu financiar. Cel mai importatnt indicator care se poate calcula pe baza bilantului este activul net contabil sau situatia neta a firmei: ANC = Atot Datorii ANC = 133.943 49.097 =84846 La nivelul bilantului contabil, TINO CONSTRUCT SRL inregistreaza o situatie echilibrata, fiind asigurate sursele necesare desfasurarii activitatii. O valoare pozitiva a ANC indica o situatie buna a firmei, in sensul ca si-a conservat capitalurile si a mai adaugat acestora alte resurse obtinute din activitatea firmei. Societatea isi finanteaza intr-o proportie mai buna activitatea curenta din credite furnizor. Stocurile societatii au avut o evolutie foarte fluctuanta pe parcursul anului, astfel, la inceputul anului 2011 se situau la 2,34 milioane lei , dupa primul semestru au scazut la 1,78 milioane lei. Datorita faptului ca TINO CONSTRUCT SRL are contracte comerciale cu clienti mari, pot sa apara pe parcursul unui an distorsiuni la nivelul echilibrului bilantier, astfel incat dezvoltarea unor relatii comerciale cu cati mai multi parteneri poate atenua diferentele mari ce pot aparea de la un trimestru la altul. In continuare, societatea nu inregistreaza datorii bancare pe termen scurt, evitand finantarea de la institutiile bancare, ca urmare a suficientei fondurilor proprii. Sintetic echilibrul financiar este: FR = TN - NFRFR = fond rulment ; TN = trezoreria neta; NFR = necesar de fond de rulment

11

Fondul de rulment reprezinta acea parte a capitalurilor utilizate pentru finantarea activelor circulante. Se mai numeste si marja de siguranta. FR = CP AICP = Capital permanent; AI = active imobilizate;

FR = AC - RTAC = active circulante; RT = rezerve de trezorerie

In cazul societatii TRICORP TRUST SRL: FR = 63.456 33.678 = 29.778

Fondul de rulment este expresia echilibrului financiar pe termen lung. Necesarul de fond de rulment reprezinta diferenta dintre stocuri + creante si datoriile pe termen scurt. NFR = (S+C) DATt.s. In cazul societatii TRICORP TRUST SRL: NFR = (1.771.943 + 925.769) 280.185 = 2.447.527 Deoarece necesarul de fond de rulment este pozitiv, antreneaza in mod firesc cresterea nivelului stocurilor si creantelor. Situatia este favorabile datorita cresterii vitezei de rotatie a activelor circulante si relaxarii creditului furnizor. Necesarul de fond de rulment (NFR) este expresia echilibrului financiar pe termen scurt. Trezoreria neta este expresia echilibrului general al intreprinderii si indica rentabilitatea activitatii dintr-o anumita perioada. TN = FR - NFR In cazul societatii TINO CONSTRUCT SRL: TN = 1.308.526 2.447.527 = -1.139.001 Trezoreria neta negativa in cazul societatii TINO CONSTRUCT SRL reprezinta un dezechilibru general din punct de vedre financiar.

12

Pentru studiul echilibrului financiar s-au folosit bilantul (anexa 4) si contul de profit si pierdere (anexa 5). 2.4. Metode de dimensionare a stocurilor Stabilirea nivelului stocurilor reprezinta o decizie majora referitoare la distributia fizica, decizie care afecteaza satisfacerea clientului. Societatea TINO CONSTRUCT SRL ar dori sa detina stocuri suficiente pentru a putea onora imediat comenzile clientilor. Insa, din punct de vedere economic, nu este eficient ca o firma sa detina stocuri atat de mari. Costurile de stocare cresc intr-un ritm care devine tot mai mare pe masura ce nivelul de servire a consumatorilor se apropie de 100%. Persoanele din conducerea firmei trebuie sa stie cu cat ar creste vanzarile si profiturile daca s-ar mentine stocuri mai mari, putandu-se astfel promite clientilor ca si comenzile lor vor fi onorate intr-un timp mai scurt. Luarea deciziei privitoare la stocare presupune sa se stie cand sa se comande si cat sa se comande. Pe masura ce stocurile se epuizeaza, persoanele din firma care se ocupa de aprovizionare trebuie sa stie la ce nivel al stocurilor existente sa lanseze o noua comanda de aprovizionare, care sa duca la reimprospatarea acestora. Acest nivel al stocului se numeste prag de

comanda (de reimprospatare) . Un prag de comanda de 20 inseamna o comanda dereimprospatare a stocului cand acesta scade sub 20 de bucati. Pragul de comanda trebuie sa fie cu atat mai inalt cu cat timpul de onorare a comenzii este mai lung, rata de utilizare a bunurilor ce compun stocul este mai mare si cu cat nivelul serviciilor oferite clientilor este mai inalt. Salert. = SCmin + Ssig. unde Salert.= stoc de alerta; SCmin = stoc curent minim; Ssig. = stoc de siguranta

In cadrul societatii TINO CONSTRUCT SRL timpul de onorare a comenzii si rata de utilizare a produsului de catre clienti sunt variabile, de aceea pragul de comanda este fixat la o valoare mai inalta pentru a avea la dispozitie un stoc de siguranta . Valoarea finala aleasa pentru pragul de comanda realizeaza un echilibru intre riscul de a ramane fara marfa in stoc si costurile generate de stocurile supranormate. Cealalta decizie se refera la marimea cantitatilor ce trebuie comandate. Cu cat este mai mare cantitatea comandata, cu atat mai rar vor trebui lansate comenzile. Firma trebuie sa realizeze 13

un echilibru intre cheltuielile aferente prelucrarii comenzilor si costurile de stocare. Costurile de prelucrare a comenzilor trebuie sa fie comparate cu costurile de stocare. Cu cat sunt mai mari stocurile, cu atat cresc costurile de stocare. Acestea constau din taxe de depozitare, costul capitalului, impozite si asigurari, precum si cheltuieli determinate de depreciere si invechire (uzura morala). Cantitatile comandate trebuie sa evite rupturile de stoc. In general, la nivelul stocurilor, trebuie determinata cantitatea optima de comandat. Aceasta este data de relatia: Q = . Na*C P*S = 2Na*C pg*S 2

Q = cantitatea optima de comandat; Na = necesarul de aprovizionat; C = costul de aprovizionare a unei comenzi ; P = pretul de achizitie a materiei prime; S = costul de stocare; pg = perioada de gestiune Nivelul maxim al stocului ce corespunde cantitatii optime se determina cu formula: Q = Na/X Un lant de furnizare bazat pe reactia consumatorilor este declansata de client, ceea ce inseamna ca productia si inlocuirea stocurilor se realizeaza pe masura ce sosesc comenzile. Firma produce ceea ce se vinde la momentul respectiv, De exemplu, societatea TINO CONSTRUCT SRL , preia comenzile pentru calculatoare, dupa care produc (ansambleaza) si livreaza clientilor calculatoarele in termen de o zi. Productia in functie de comenzile primite, si nu in functie de prognoze, redce substantial costurile si riscurile de stocare.

III. ACTIVITATEA CONTABILA3.1. Documente privind evidenta operativa, intocmirea si circuitul acestora. n cadrul ntreprinderii, activele circulante materiale (stocurile) ocazioneaz numeroase operaii, care pot fi grupate dup coninutul lor n operaiuni de aprovizionare i conservare, operaii de eliberare din depozite, inventariere.

14

Aceste operaiuni sunt consemnate n diferite documente i evidene operative specifice. n vederea ndeplinirii obiectivelor prevzute n programul de aprovizionare, societatea TINO CONSTRUCT SRL emite ctre furnizori comenzi, iar pe baza acestora ncheie contracte economice. n anumite condiii, contractele economice sunt nlocuite de ctre furnizori prin confirmarea de comand. Pentru urmrirea modului n care sunt realizate contractele de aprovizionare, serviciul aprovizionare organizeaz o eviden operativ, care cuprinde: registrul de comenzi i fia de urmrire a executrii comenzilor. n aceste evidene se nscriu comenzile emise ctre furnizori, precum i termenele de livrare stabilite de comun acord cu acetia, prin contracte economice sau, n lipsa acestora, prin confirmarea de comand trimis de furnizor, data la care a fost executat comanda, se face meniuni privind revenirile pentru urgentarea executrii comenzii, penalizrile datorate pentru neexecutarea condiiunilor contractate etc. n cadrul executrii comenzii i a contractului de aprovizionare, TINO CONSTRUCT SRL primete de la furnizor avizul de nsoire i / sau factura fiscal.

Avizul de nsoire a mrfii se emite, pe msura livrrii, de ctre compartimentulvnzri i servete ca document pentru eliberarea i scderea depozitului, cu produsele, mrfurilor sau altor valori destinate vnzrii trimise pentru prelucrare la teri, n custodie sau pstrare; este un document de nsoire a bunurilor pe timpul transportului, document pentru ntocmirea facturii fiscale; document de primire n gestiunea cumprtorului. Circul de la furnizor la cumprtor. n gestiunea furnizorului, exemplarul 1 este preluat de delegatul unitii care face transportul sau al clientului, pentru a nsoi bunurile pe timpul transportului; iar exemplarul 2 ajunge la compartimentul vnzri, pentru nregistrarea cantitilor n eviden privind executarea contractelor i apoi transmis la compartimentul financiar-contabil pentru a fi ataat la factur i nregistrat. n gestiunea cumprtorului, TINO CONSTRUCT SRL, exemplarul 1 st la baza operaiunii de recepie de ctre comisia de recepie a bunurilor aprovizionate, dup care este trimis compartimentului aprovizionare pentru nregistrarea cantitilor intrate, n registrul de eviden al aprovizionrilor i certificarea efecturii plii ctre furnizor, precum i pentru nregistrarea n contabilitate, ataat la factura fiscal. ntreprinderile care ntocmesc factur fiscal ,n momentul livrrii bunurilor, nu vor mai emite avizul de nsoire dect pentru bunurile trimise pentru prelucrare la teri, n 15

custodie sau spre prelucrare, factura fiscal realiznd, pe lng funciile avizului de nsoire, i pe cele de transport pentru viza de control financiar preventiv, i, totodat, este act justificativ pentru decontarea (ncasare-plat) contravalorii. Operaiunile de luare n primire a valorilor materialelor aprovizionate se numete

recepie. La sosirea materialelor de la furnizor se execut urmtoarele operaiuni derecepionare:

recepia

transportului

efectuat

de delegatul serviciului aprovizionrii al

ntreprinderii cumprtoare. Aceasta se execut n momentul prelurii transportului de la cru i const n verificarea strii ambalajelor. n cazul n care se constat violri ale ambalajului se procedeaz pe loc la desfacerea coletului i se inventariaz coninutul. Pentru lipsurile constatate se ntocmete un proces-verbal de

constatare, care se semneaz de delegatul unitii de transport i de cel alntreprinderii destinate;

recepia cantitativ

efectuat

de

ctre

persoana

care

preia

n gestiune

materialele sosite. Prin recepie se confrunt datele din comand cu avizul de nsoire sau factura fiscal primit de la furnizor i cu materialele efectiv sosite, concordana ntre sortimentele i cantitile de materiale nscrise n factur cu cele primite;

recepia calitativ se efectueaz de ctre un specialist.

Dac la recepia valorilor materiale se constat deteriorarea sau lipsa coletelor, nepotriviri calitative fa de datele indicate n documentele nsoitoare, se ntocmete

Nota de recepie i constatare de diferene. Prin acest document materialelenecorespunztoare calitativ sau n neconcordan cu comanda sunt respinse la recepie, preluate n custodie i inute la dispoziia furnizorului. Primirea avizului de nsoire i a facturii fiscale, sosirea transportului i plata facturii se nscriu, n ordine cronologic, n Registrul de comenzi i n Fia de urmrire a executrii

comenzilor.Dac materialele se primesc n trane sau sosesc nainte de primirea facturii de la furnizor, precum i n cazul n care materialele respective au fost achitate i lsate un timp n custodia furnizorului, pentru consemnarea recepiei, se ntocmete Nota de intrare-recepie . n cazul n care factura sosete odat cu materialele, recepia valorilor materiale se poate consemna direct pe factur fr a se mai ntocmi Nota de intrare-recepie.

16

Bonul de predare-transfer-restituire este folosit pentru predarea la magazie aproduselor, semifabricatelor i a materialelor obinute din producia proprie, pentru tranzitarea materialelor de la un loc de depozitare la altul n cadrul aceleiai ntreprinderi, precum i pentru restituirea celor neutilizate la sfritul perioadei. Documentele folosite pentru eliberarea stocurilor de active circulante cu privire la materialele pentru consum sunt: Bonul de consum i Fia limit de consum. Valorile materiale trimise spre prelucrare la teri se elibereaz pe baza Dispoziiei de

livrare, Aviz de nsoire pe care se face meniunea pentru prelucrare la teri. La napoiereamaterialelor se controleaz dac s-a primit cantitatea preluat corespunztoare, n raport cu normele de consum, iar pe documentele de recepie, pentru o eviden corect, se face meniunea din prelucrare. Livrarea mrfurilor i produselor finite ctre teri se face pa baza facturii fiscale..

Fia de magazie este un document de eviden operativ a magaziei (depozitului)i se ntocmete separat pentru fiecare fel, calitate sau sortiment de stocuri materiale.

Documentele referitoare la valorile materiale intrate n unitatea patrimonial(facturi, avize de nsoire, nota de intrare-recepie etc.), dup nregistrarea n fiele de magazie, se predau serviciului (resortului) de aprovizionare. Dup verificare, avizare i nregistrare n evidena tehnico-operativ a aprovizionrii, aceste documente se transmit la compartimentul de contabilitate n termenele stabilite de conductorul compartimentului contabil-financiar.

Documentele primire de ieire a stocurilor din depozite se predau la compartimentulcontabilitate.

3.2. Forma de contabilitate folosita Forma de contabilitate folosita de societatea TINO CONSTRUCT SRL este dubla inregistrare. Dubla inregistrare consta in inregistrarea simultata si cu aceeasi suma a unei tranzactii economico-financiara in 2 conturi : - in debit - in creditul celuilalt cont.

17

Legatura reciproca dintre debitul unui cont si creditul altui cont se stabileste cu ocazia inregistrarii tranzactiei economico-financiare in contabilitatea curenta pe baza dublei inregistrari se numeste : CORESPONDENTA CONTURILOR. Primul tip fundamental al dublei inregistrari consta in nregistrarea operaiei economice concomitent n debitul unui cont de activ i n creditul altui cont, de asemenea de activ, ns n prile opuse ale acestora. Al doilea tip fundamental al dublei nregistrri se formeaz pornind de la cea de-a doua modificare bilanier de structur n pasiv, reprezentat prin ecuaia: A=P+xx Al doilea tip fundamental al dublei nregistrri const n nregistrarea concomitent a operaiei economice n creditul unui cont de pasiv i n debitul altui cont, de asemenea, de pasiv. Al treilea tip fundamental al dublei nregistrri pornete de la al treilea tip de modificri bilaniere, respectiv modificarea de volum n sensul creterii, reprezentat de ecuaia A+x=P+x Al treilea tip fundamental al dublei inregistrari consta in inregistrarea concomitenta a operatiei economice in debitul unui cont de active si in creditul unui cont de pasiv. Al patrulea tip fundamental al dublei nregistrri pornete de la al patrulea tip de modificri bilaniere, respectiv modificarea de volum n sensul scaderii, reprezentat de ecuaia Ax=P-x Al patrulea tip fundamental al dublei inregistrari consta in inregistrarea concomitenta a operatiei economice in credtul unui cont de active si in debitul unui cont de pasiv. Dubla inregistrare a operatiilor economice in conturi determina stabilirea unor importante legaturi reciproce intre conturi. Ea permite verificarea exactitatii inregistrarii operatiilor economice si face sa creasca valoarea informationala a contabilitatii. 3.3. Aspecte privind contabilitatea financiara Conform Legii contabilitatii 82/1991 cu modificarile aduse de OG 70/2004 si Legea 420/2004, aplicabile de la data de 01.01.2005 - publicata in M.O. nr. 993 din 28.10.2004, societatea TINO CONSTRUCT SRL organizeaza si conduce contabilitatea proprie, respectiv contabilitatea financiara, potrivit prezentei legi, si contabilitatea de gestiune adaptata la specificul activitatii.

18

Contabilitatea financiar furnizeaza informatii contabile care sunt destinate utilizatorilor externi: investitorii, creditorii, guvernul sau publicul larg si este concretizata prin situatii financiare numite situatii de sinteza. n cazul firmei TINO CONSTRUCT SRL sunt utilizate echipamente informatice, prin pachetul integrat CONTABILITATE, pentru ntocmirea documentelor justificative i pentru prelucrarea i nregistrarea datelor n contabilitate, registrele i formularele privind activitatea financiar i contabil, pot fi adaptate n funcie de necesitile proprii de utilizare, n condiiile respectrii coninutului de informaii ale modelelor prevzute n nomenclator. Administratorul societatii trebuie sa intocmeasca un set de situatii financiare in forma standardizata ce contine: bilant, cont de profit si pierdere, tabloul fluxului de numerar, note explicative. Contabilitatea se tine in limba romana si in moneda nationala. In cadrul societatii TINO CONSTRUCT SRL conducerea contabilitatii este in partida dubla si se intocmeasc situatii financiare anuale. Orice operatiune economico-financiara efectuata se consemneaza in momentul efectuarii ei intr-un document care sta la baza inregistrarilor in contabilitate, dobandind astfel calitatea de document justificativ. Documentele justificative care stau la baza inregistrarilor in contabilitate angajeaza raspunderea persoanelor care le-au intocmit, vizat si aprobat, precum si a celor care le-au inregistrat in contabilitate, dupa caz. Raspunderea pentru organizarea si conducerea contabilitatii la societatea TINO CONSTRUCT SRL revine directorului economic si contabilului-sef . Aceste persoane au studii economice superioare si raspund impreuna cu personalul din subordine de organizarea si conducerea contabilitatii, in conditiile legii. Contabilitatea imobilizarilor se tine pe categorii si pe fiecare obiect de evidenta. Contabilitatea stocurilor se tine cantitativ si valoric sau numai valoric, in conditiile stabilite de reglementarile legale. Registrele de contabilitate obligatorii sunt: Registrul-jurnal, Registrul-inventar si Cartea mare. Intocmirea, editarea si pastrarea registrelor de contabilitate se efectueaza conform normelor elaborate de Ministerul Finantelor Publice. Registrele de contabilitate se utilizeaza in stricta concordanta cu destinatia acestora si se prezinta in mod ordonat si astfel completate incat sa permita, in orice moment, identificarea si controlul operatiunilor contabile efectuate. 19

Pentru verificarea inregistrarii corecte in contabilitate a operatiunilor efectuate se intocmeste balanta de verificare. Registrul-jurnal, Registrul-inventar si Cartea mare, precum si documentele justificative care stau la baza inregistrarilor in contabilitatea financiara se pastreaza in arhiva timp de 10 ani, cu incepere de la data incheierii exercitiului financiar in cursul caruia au fost intocmite, cu exceptia statelor de salarii, care se pastreaza timp de 50 de ani. Situatiile financiare anuale consolidate constituie un tot unitar. Acestea cuprind bilantul consolidat, contul de profit si pierdere consolidat. 3.4. Evidenta contabila a fondurilor proprii si a fondurilor atrase (straine) Politica de finantare a societatii TINO CONSTRUCT SRL este finantarea din fonduri proprii (autofinantarea, cresteri de capital). Un alt fond propriu este considerat si capitalul propriu. TINO CONSTRUCT SRL se dezvolta prin forte proprii, fara a apela la fonduri straine, folosind drept surse o parte a profitului obtinut in exercitiul expirat si fondul de amortizare, urmarind atat acoperirea necesarului de inlocuire activelor de exploatare. Evidenta contabila a majorarii de capital prin repartizari din profitul net al anului precedent si al exercitiului curent este inregistrata astfel: - Cote din profitul net al exercitiului precedent de 120.000.000 lei repartizate pentru cresterea capitalului social, cu retinerea unui impozit pe dividende de 10% (12.000.000 lei): 107 rezultatul reportat = % 1012 capital subscris varsat 446 alte impozite, taxe si varsaminte asimilate - Cote din profitul net al anului curent de 180.000.000 lei repartizate pentru 129 repartizare profitului = % 1012 capital subscris varsat 446 20 18.000.000 180.000.000 162.000.000 cresterea capitalului social, cu retinerea unui impozit pe dividende de 10% (18.000.000 lei): 12.000.000 120.000.000 108.000.000 a activelor imobilizate cat si cresterea

alte impozite, taxe si varsaminte asimilate 3.5. Contabiliatatea previzionala Mediul n care acioneaz ntreprinderea se bazeaz pe ireversibilitatea timpului i pe incertitudine; scurgerea timpului este nsoit de achiziia continu de informaii care s reduc incertitudinea. n prezent, profesia contabil este tot mai contient de impactul potenial al schimbrilor de mediu asupra capacitii acesteia de a rspunde, n planul informrii financiare, nevoilor de predicie, dar i de certitudine ale utilizatorilor de informaii financiare. Pentru a rspunde nevoilor utilizatorilor, un raport financiar trebuie: - s furnizeze mai multe informaii despre proiecte, oportuniti, riscuri i incertitudini; - s se concentreze mai atent asupra factorilor care creeaz valoare pe termen lung, asupra determinanilor non-financiari ai valorii: procese, inovare, resurse umane. n ultimii ani a devenit din ce n ce mai actual ideea de contabilizare la valoarea estimat a fluxurilor viitoare de trezorerie pe care acestea le pot aduce ntreprinderii, i nu la cost istoric; altfel spus, pentru a reprezenta valoric un activ, se tinde tot mai mult spre contabilizarea veniturilor viitoare dect spre cea a cheltuielilor trecute. Confruntat cu tradiionala evaluare n costuri istorice, aceast tendin, cel puin pentru nceput, are menirea s bulverseze att pe contabilul, ct i pe analistul financiar de formaie clasic. Din motive de pruden, evaluarea elementelor specifice poziiei financiare a ntreprinderii la momentul ntocmirii situaiilor financiare se realizeaz la valoarea contabil net, astfel costul istoric este ajustat cu valori rectificative, de natura amortismentelor i provizioanelor pentru depreciere. 3.6. Contabilitatea investitiilor, a mijloacelor fixe si a imobilizarilor financiare. Calculul amortizarii. Mijloacele fixe, deservesc mai multe exerciii, i pstreaz forma material iniial pn la scoaterea din folosin, iar includerea uzurii se face prin intermediul amortizarii. Intrarea in gestiune a mijloacelor fixe se face prin: procurarea de la furnizori aport la capitalul social donatii 21

din productie proprie plusuri la inventar achizitioneaza o masina in valoare de

In anul 2010, TINO CONSTRUCT SRL

160.000 lei, TVA 24% pe baza de factura. Contravaloarea facturii se acita printr-un ordin de plata 100.000 lei iar restul printr-un CEC cu limita de suma.

a) achizitionarea masinii conform facturii % 2133 = 404 Furnizori de imobilizari 198.400 160.000 38.400

mijloace de transport 4426 TVA deductibila b) achitarea furnizorului 404 = % 5121 Conturi la banci in lei 5126 Carnete de cecuri cu limita de suma Iesirea din gestiune a mijloacelor fixe se face prin: prin casare complet amortizate incomplet amortizate vandute (complet amortizate, incomplet amortizate) lipsuri si imputate, incomplet amortizate. 198.400 198.400 100.000 Furnizori de imobilizari

Amortizarea mijloacelor fixe poate fi: a) amortizare lineara: consta in calcularea si repartizarea uniforma a valorii de intrare a mijloacelor fixe pe durata de functionare a acestora b) amortizare degresiva: presupune multiplicarea cotelor de amortizare lineara cu coeficient prevazut de lege astfel: pentru durata de 1 5 ani: 1.5 pentru durata de 5 10 ani: 2 peste 10 ani: 2.5 22

c) amortizare accelerata: consta in calcularea, in exercitiul financiar in care imobilizarile corporale intra in activul societatii, a unei amortizari in limita prevazuta de lege din valoarea de intrare a acestora. In exercitiile urmatoare, amortizarea se calculeaza dupa regimul amortizarii lineara. In cazul societatii TINO CONSTRUCT SRL, amortizarea este calculata pentru a diminua costul utilizand metoda liniara de amortizare pe durata de functionare a mijloacelor fixe si a componentelor lor, care sunt contabilizate separat. Duratele estimate, pe grupe principale de imobilizari, sunt urmatoarele: Constructii - 40 ani Instalatii si utilaje 5-12 ani Mijloace de transport 5 ani Mobilier, aparatura de birou si altele 3-5 ani Societatea TINO CONSTRUCT SRL vinde conform facturii masina a carei valoare de inventar este 198.400 lei, amortizata in proportie de 20%, adica 39.680lei, pretul de vanzare este de 180.000 lei. a) inregistrarea vanzarii conform facturii 461 debitori diversi = % 7721 venituri din cedarea activelor 4427 TVA colectata b) iesirea din gestiune a mijlocului fix % 2815 amortizarea mijloacelor de transport 6721 cheltuieli privind activele cedate c) se incaseaza factura prin banca 5121 = 461 debitori diversi 23 198.400 conturi la banci in lei 158720 = 2133 mijloace de transport 39.680 198.400 43.200 223.200 180.000

d) se inchid conturile de cheltuieli si venituri 121 = 152.030.000 profit si pierdere 7721 180.000 venituri din cedarea activelor 3.7. Contabilitatea stocurilor n contabilitate, stocurile sunt reflectate astfel: valoric, n contabilitatea sintetic; cantitativ i valoric, cu unele excepii, n contabilitatea analitic; cantitativ, n evidena operativ de la locurile de depozitare. Preurile folosite la evaluarea activelor circulante nregistrate n contabilitate se numesc preuri de nregistrare. Ele pot diferi n funcie de opiunea unitilor patrimoniale i de natura stocurilor i produciei n curs de execuie. Astfel: Materiile prime, materialele consumabile, obiectele de inventar, ambalajele i baracamentele achiziionate din afara unitii pot fi reflectate n contabilitate la costul de achiziie, preul standard sau preul de facturare al furnizorului. Costul de achiziie folosit la nregistrarea intrrii stocurilor respective n contabilitate este format din preul de facturare al furnizorului, taxele i ambalajelor nerecuperabile, cheltuielile de transport-aprovizionare i alte cheltuieli incluse n factura furnizorului. Un asemenea pre devine cost istoric i va fi luat n considerare la eliberarea stocurilor n cauz de la locurile de depozitare. ntruct costul de achiziie, devine pre de nregistrare n contabilitate chiar pentru aceleai sortimente, difer de la o perioad la alta n funcie de mrimea preurilor de livrare practicate de furnizori sau volumul cheltuielilor de transport-aprovizionare, se ridic problema preurilor unitare care trebuie practicate la ieirea stocurilor n cauz de la locurile de depozitare. profit si pierdere = cheltuieli privind activele cedate 121 180.000 6721 158.720

24

In cadrul societatii TINO CONSTRUCT SRL, stocurile sunt inregistrate la pretul de achizitie. Costul stocurilor se bazeaza pe principiul FIFO (primul intrat primul iesit) sau costul mediu ponderat si include cheltuielile ocazionate de achizitia acestora si aducerea in locatia curenta. Societatea TINO CONSTRUCT SRL achizitioneaza marfuri de la furnizor la cost de achizitie de 22.000. lei, TVA 24% (5.280 lei) , adaus comercial 30% (6.600 lei), TVA la vanzare 24% (6.864 lei), pret de vanzare cu amanuntul 400 lei.

a) receptia marfurilor de la furnizor, conform facturii % 371 marfuri 4426 TVA deductibila b) se inregistreaza adausul comercial si TVA aferent marfurilor achizitionate 371 marfuri = % 378 diferente de pret la marfuri 4428 TVA neexigibila c)vanzarea marfurilor prin magazinul cu amanuntul 5311 casa in lei = % 707 venituri din vanzarea marfurilor 4427 TVA colectata d) descarcarea gestiunii magazinului cu valoarea marfurilor vandute % = 371 marfuri 25 34.034.000 5.434.000 34.034.000 28.600.000 5.434.000 12.034.000 6.600.000 4.180 = 401 furnizori 22.000 26.180.000

607 cheltuieli privind marfurile 378 diferente de pret la marfuri 4428 TVA neexigibila

22.000.000

6.600.000 5.434.000

3.8. Contabilitatea decontarilor cu terti. In cazul societatii TRICORP TRUST SRL operatiile privind datoriile fata de terti sunt: operatii privind datoriile comerciale (achizitii de la furnizori: marfuri, materiale consumabile; furnizare energie electrica, termica, etc.) operatii privind datoriile salariale, sociale si asimilate operatii privind datoriile fiscale si asimilate (impozitul pe profit, TVA, impozit pe salarii alte datorii fata de bugetul statului (impozite, taxe si varsaminte asimilate) Pentru furnizarea energiei electrice, societatea TRICORP TRUST SRL acorda furnizorului un avans de 10.000.000 care se regularizeaza ulterior la achitarea facturii care este de 50.000.000 lei, TVA 19%. Furnizorul accepta un bilet la ordin pentru decontarea diferentei de plata. a) acordarea unui avans furnizorului de energie electrica: % 409 furnizori-debitori 4426 TVA deductibila b) inregistrarea facturii de energie electrica: % 605 cheltuieli privind energia si apa 26 = 401 furnizori 50.000.000 59.500.000 1.900.000 = 5121 conturi la banci in lei 10.000.000 11.900.000

4426 TVA deductibila c) regularizarea avansului acordat: % 401 furnizori 4426 TVA deductibila = 409 furnizori-debitori)

9.500.000

10.000.000 11.900.000 1.900.000

d) acceptarea de catre furnizor a unui bilet la ordin entru decontarea diferentei de plata: 401 furnizori 403 efecte de platit = = 403 efecte de platit 5121 conturi la banci in lei 47.600.000 47.600.000 47.600.000 47.600.000

e) la scadenta, biletul la ordin se deconteaza:

Operatiile privind creantele sunt: creante in legatura cu clientii creante in legatura cu personalul TVA de recuperat de la buget Alte creante privind bugetul statului Societatea TRICORP TRUST SRL vinde produse finite (calculatoare) pe credit comercial. Valoarea facturii la pret de vanzare 50.000.000 lei, TVA 19%, incasarea se face in contul curent la banca. Pretul de inregistrare al produselor 40.000.000 lei. a) inregistrarea facturii pentru vanzarea produselor: 411 clienti = % 701 venituri din vanzarea produselor finite 4427 TVA colectata 27 5.900.000 59.500.000 50.000.000

b) incasarea facturii prin banca 5121 = 411 clienti 345 40.000.000 40.000.000 59.500.000 59.500.000 conturi la banci in lei 711 venituri din productia stocata =

c) se descarca gestiunea de produsele finite produse finite

Toate aceste operatiuni se efectueaza cu ajutorul dispozitivelor de plati / incasari: ordin de plata (OP), CEC, chitanta, bon fiscal, bilet la ordin, etc 3.9. Contabilitatea trezoreriei agentului economic Contabilitatea trezoreriei cuprinde totalitatea fluxurilor financiare. Cuprinde investitiile financiare pe termen scurt.. Trezoreria cuprinde ansamblul lichiditatilor monetare si a echivalentelor de numerar de care dispune o unitate pentru a face fata platilor scadente. Lichiditatile monetare reprezinta mijloace banesti efective: numerar prin casierie (anexa 16), disponibil din banca, avans de trezorerie.. Echivalentele de numerar cuprind valori de incasat (efecte comerciale, cecuri, titluri de plasament: actiuni obligatiuni si alte valori, timbre fiscale, postale bonuri valorice, de combustibil, de alimente. Documentele privind trezoreria societatii TRICORP TRUST SRL sunt: registrul de casa, dispozitie de plata/incasare, chitanta, monetarul, cecul ,OP , biletul la ordin, cambia, extras de cont . Contabilitatea se tine cu ajutorul conturilor din clasa 5. Plati prin casierie: a) depunerea numerarului la banca 5121 = 5311 casa in lei 5311 casa in lei 30.000.000 30.000.000 50.000.000 50.000.000 conturi la banci in lei 421 Datorate 28 =

b) plata salariilor la lichidare personal-renumeratii

c) plata chiriei pe luna curenta 612 locatiile de gestiune si chiriile = 5311 casa in lei 5.000.000 5.000.000 cheltuieli cu redeventele,

3.10 Contabilitatea veniturilor si cheltuielilor Structura cheltuielilor societatii TRICORP TRUST SRL este: cheltuieli cu costul marfurilor cheltuieli cu chirii (doua din spatiile in care functioneaza computer-shop-urile fiind inchiriate) cheltuieli postale si de telecomunicatii (telefonie fixa, mobila, internet) cheltuieli cu transportul marfurilor (exista contracte incheiate cu diverse firme de curierat rapid, transporturi necesare in cazul expedierilor in alte locatii atunci cand nu se efectueaza prin mijloace proprii) cheltuieli cu salariile si asigurarile sociale cheltuieli cu combustibilul si intretinerea autototurismelor aflate in patrimoniul societatii cheltuieli cu amortizarea mijloacelor fixe si cheltuieli cu obiecele de inventar.

Structura veniturilor societatii TRICORP TRUST SRL este: venituri din vanzarea marfurilor acestea avand ponderea cea mai importanta in cifra de afaceri a firmei venituri din prestari servicii.

3.11. Situatii financiare anuale. Bilantul si contul de profit si pierdere. Lucrari contabile de inchidere a exercitiului financiar. Societatea TRICORP TRUST SRL intocmeste situatiile financiare anuale simplificate, conform OMF 306/26 februarie 20002. Situatiile financiare sunt intocmite in lei si exprimate in mii lei. 29

Situatiile financiare anuale cuprind: bilantul contul de profit si pierdere situatia modificarilor capitalului propriu situatia fluxurilor de trezorerie politici contabile si note explicative

Situatiile financiare anuale ofera o imagine fidela a pozitiei financiare, performantei, modificarilor capitalului propriu si fluxurilor de trezorerie ale societatii pentru respectivul exercitiu financiar. Pentru intocmirea situatiilor financiare se au in vedere o serie de lucrari premergatoare inchiderii exercitiului financiar. Acestea constau din: a) intocmirea balantei de verificare inainte de inventariere b) inventarierea generala a patrimoniului c) inregistrarea operatiunilor de regularizare: inregistrarea diferentelor constatate la inventariere inregistrarea unor operatiuni privind amortizarile inregistrarea operatiunilor privind provizioanele pentru deprecieri si riscuri si cheltuieli inregistrarea diferentelor de curs valutar aferente disponibilitatilor creantelor si datoriilor in valtuta inregistrarea operatiunilor privind cheltuielile in avans d) determinarea rezultatului exercitiului si repartizarea acestuia e) intocmirea balantei de verificare finala f) intocmirea situatiilor financiare anuale

IV. ACTIVITATEA DE MARKETING4.1. Organizarea activitatii de marketing, sfera atributiilor compartimentului de marketing. Marketingul este un proces social si managerial prin care indivizi si grupuri de indivizi obtin ceea ce le ete necesar si doresc prin crearea, oferirea si schimbul de produse avand o anumita valoare. Definitia de mai sus cuprinde urmatoarele concepte de baza: nevoi, dorinte

30

si cereri; produse; valoare, cost si satisfactie; schimb, tranzactii si relatii; piete; marketing si marketeri. Acestea sunt redate grafic in figura 8.Necesitati, dorinte si cereri Utiltate, cost si satisfactie Schimb, tranzactii si satisfactie Marketing si agenti comerciali

Produse

Piete

Fig. 8 Conducerea activitatii de marketing presupune previzionarea, organizarea si coordonarea ei cu celelalte activitati ce se desfasoara in cadrul societatii, dar si antrenarea intregului personal la insusirea si adoptarea opticii de marketing, precum si controlul modului de infaptuire a politicii de marketing elaborata. Ca proces, organizarea activitatii de marketing urmareste ordonarea actiunilor ce se desfasoara in scopul realizarii obiectivelor stabilite permitand definirea si delimitarea functiunii de marketing si a componentelor ei: activitati, atributii si sarcini. Ca structura, organizarea urmareste gruparea activitatilor, atributiilor si sarcinilor, pe baza anumtor criterii si repartizarea acestora, in scopul infaptuirii lor, pe grupe de lucru si persoane in vederea asigurarii in cele mai bune conditii a infaptuirii obiectivelor fixate. Atributiile compartimentului de marketing sunt: studiaza nevoile si dorintele clientilor din cadrul unor segmente de piata bine definite. Aloca efortul de marketing in functie de rentabilitatea potentiala pe termen lung a segmentelor de piata vizate. Elaboreaza oferte atragatoare pentru fiecare segment vizat. Evalueaza imaginea firmei si gradul de satisfacere a clientului. Aduna si evalueaza, in mod permanent, idei privitoare la produse noi, la imbunatatirea produselor aflate in fabricatie si la serviciile destinate sa satisfaca nevoile clientilor. Exercita influenta asupra tuturor compartimentelor si asupra tuturor angajatilor companiei, incercand sa-i determine sa puna clientul in centrul gandirii si al practicilor.

31

In cadrul societatii TRICORP TRUST SRL activitatea de marketing se desfasoara intr-un compartiment specializat compartimentul de marketing (fig. 9). Compartimentul de marketing alaturi de celelalte este subordonat conducatorului societatii. In compartimentul de marketing sunt concentrate toate activitatile de marketing, care se reflecta direct in eficienta activitatii societatii.

DIRECTOR

PRODUCTIE

CERCETARE DEZVOLTARE

MARKETING

FINANTE

PERSONAL

Planificare de marketing si Servicii ajutatoare

Vanzari

* Planificarea produselor * Publicitate * Promovarea vanzarilor * Previziunea vanzarilor * Gestiunea stocurilor * Politica de pret * Distributia fizica

* Conducerea vanzarilor * Urmarirea si administrarea * Service

Fig. 9 4.2. Politica de produs a agentului economic; gama sortimentala, alternative strategice in politica de produs. Ce este un produs? Produsul este orice lucru care poate fi oferit pe o piata in scopul captarii interesului, al achizitionarii, utilizarii sau consumului si care poate satisface o dorinta sau o nevoie. De regula, marketerii clasifica produsele in functie de caracteristicile acestora, fiecare tip de produs avand o strategie specifica. In fig. 10 sunt prezentate principalele clasificari ale bunurilor comercializate de TRICORP TRUST SRL, precum si implicatiile lor asupra strategiei de piata.

32

LUNGIMEA LINIEI DE PRODUS

Calculatoare HEWLETT PACKARD IBM DELL ULTRA PRO

LARGIMEA MIXULUI DE PRODUS Imprimante Laptopuri HEWLETT PACKARD HEWLETT PACKARD CANON TOSHIBA LEXMARK IBM EPSON FUJITSU-SIEMENS SAMSUNG ACER ASUS

Monitoare LG SAMSUNG PHILIPS HEWLETT PACKARD BENQ IBM AOC FUJITSU-SIEMENS ULTRA

Aparate foto digitale HEWLETT PACKARD KODAK CANON SAMSUNG BENQ NIKON

In procesul de elaborare a strategiei de marketing pentru un produs, societatea TRICORP TRUST SRL a adoptat o decizie cu privire la adoptarea marcii produsului. Marca reprezinta o componenta esentiala a strategiei de produs. O marca se identifica cu vanzatorul sau producatorul bunului.. Marca este o promisiune a vanzatorului de a oferi in permanenta cumparatorilor anumite produse, avantaje, servicii. Marcile cele mai bune garanteaza calitatea bunurilor si serviciilor. Strategia de politica de produs se refera la: modificarile si dimensiunile gamei de produse nivelul calitativ al produselor gradul de inoire al produselor

4.3. Politica de pret, strategii de preturi adoptate de agentii economici, agentul economic, logistica marfurilor, variante de strategii de distributie. Pretul este singura cmponenta a mixului de marketing care produce venituri, celelalte componente necesitand numai cheltuieli. Pretul este de asemenea, un element foarte flexibil al mixului, putand f modificat foarte rapid, spre deosebire de caracteristicile unui produs si activitatea de distributie. In cadrul firmei TRICORP TRUST SRL conducerea este cea care stabileste obiectivele si politicile generale refertoare la preturi si aproba acele preturi propuse de catre sefi situati pe scari ierarhice inferioare. Prin stabilirea unui anumit nivel al pretului, firma realizeaza realizarea urmatoarelor obiective: a) obiective financiare: maximizarea profitului, rentabilitate, realizarea unei cifre de afaceri sau a unui volum de vanzari maxim 33

b) obiective comerciale: cota de piata, lupta impotriva concurentei, promovarea unei game de produse Metoda adaosului este metoda de calculare a pretului adoptata de TRICORP TRUST SRL. In primul rand exista o mai multa siguranta asupra costurilor decat asupra cererii. Legand pretul de cost, se simplifica propria munca de stabilire a pretului, nefiind nevoiti sa o modifice de fiecare data cand are loc o schimbare a cererii., In al doilea rand, folosind aceasta metoda de calcul, preturile tind sa fie aceleasi. In acest fel, concurenta in sfera preturilor este mica. In al treilea rand multi sunt convinsi ca aplicarea acestei metode corespunde in mai mare masura atat nevoilor cumparatorilor, cat si vanzatorilor. 4.4. Politica promotionala; structura si modalitatile de realizare a activitatii promotionale; evaluarea acesteia. Politica de promovare este o comunicare a intreprinderii moderne cu mediul extern, adica cu piata, care presupune o informatie a consumatorilor potentiali si a intermediarilor precum si actiuni specifice de influentare a comportamentului de cumparare si consum in scopul sprijinirii procesului de vanzare. Politica de promovare este componenta cea mai costisitoare a strategiei de marketing. In elaborarea programului de publicitate, managerii de marketing ai societatii TRICORP TRUST SRL au inceput cu identificarea pietei-tinta si a motivelor de cumparare ale consumatorului. Apoi s-a trecut la luarea celor cinci decizii fundamentale, cunoscute sub numele de cei cinci M: Care sunt obiectivele publicitatii? (misiunea) Cat de multi bani pot fi cheltuiti? (bani=money engl.) Ce mesaj trebuie lansat? (mesajul) Ce mijloace de comunicare trebuie folosite? (mijloacele) Cum trebuie evaluate rezultatele? (masurare)

Principalele instrumente de promovare, adoptate de TRICORP TRUST SRL sunt: CATALOGUL. Aceste cataloage prezinta produsele pe categorii de sortimente. Cataloagele sunt distribuite direct din magazin sau sunt trimise prin posta. 34

CUMPARAREA PRIN MIJLOACE ELECTRONICE. Aceasta metoda presupune utilzarea calculatoarelor personale prin intermediul carora se poate obtine accesul la internet si se pot analiza caracteristicile si preturile tuturor produselor disponibile, indica locul de unde pot fi cumparate.

TARGURI SI MANIFESTARI COMERCIALE. In domeniul calculatoarelor se organizeaza anual CERF, la care participa peste 200 de firme. Targurile ajuta firmele sa intre in contact cu mlti clienti la care nu pot ajunge prin intermediul fortelor de vanzare.

Evaluarea rezultatelor promovarii se face prin studierea schimbarilor survenite in constientizarea/cunoastere/atitudinea fata de produs. Impactul asupra vanzarilor si profitului reprezinta cel mai satisfacator indicator. 4.5. Negocierea contractelor comercilae de vanzare-cumparare Vanzarea-cumpararea este o operatiune comercial care inlesneste si face posibil schimbul marfurilor. Marea majoritate a actelor de comert se afla in legata cu contractul de vanzarecumparare. Astfel, TRICORP TRUST SRL a incheiat urmatoarele contracte de vanzarecumparare: Contracte de vanzare-cumparare incheiate cu societati care cumpara periodic marfa Contract de vanzare-cumparare cu societatile de transport cae fac posibila circulatia marfurilor in tara. Contract de vanzare-cumparare cu societati de asigurari care garanteaza realizarea echivalentului marfurilor care au fost distruse sau furate. Aceste contracte de vanzare-cumparare au fost negociate de conducerea societatii TRICORP TRUST SRL.

35

V. CONCLUZII

Pentru a acoperi unele aspecte semnalate ca probleme critice vor trebui s existe preocupri pe linia : * simplificrii administrative ; * managementului electronic al documentelor ; * cooperrilor intercompartimentale ; * bugetrii pe programe ; * introducerii unor instrumente de evaluare a satisfaciei ceteanulu ; * introducerii unor instrumente de standardizare, a unui cod al calitii ; * generalizrii certificrii calitii activitii/serviciului ; * accesului la finanari externe. * implementarea unor metode mai eficiente de a realiza forta managementului fortei de vanzare, al reclamei comerciale, al promovarii vanzarilor si al distributiei. * asistenta personalului angrenat in activitatea de marketing, astfel incat eficientya acestei activitati sa creasca.

36