UNIVERSITATEA OVIDIUS CONSTANTA FACULTATEA DE STIINTE ECONOMICE SPECIALIZAREA CONTABILITATE SI INFORMATICA DE GESTIUNE

CAIET DE PRACTICA

Student: ANUL II - ID

CUPRINS: 1. Date generale privind societatea 2. Modul de constituire si functionare al societatii 3. Structura organizatorica de ansamblu a firmei. Organigrama 4. Organizarea contabilitatii 5. Organizarea contabilitatii imobilizarilor si a amortizarii 6. Contabilitatea stocurilor 7. Modele de organizare a contabilitatii analitice a stocurilor de materii prime, materiale consumabile i obiecte de inventar 8. Evidenta contabila a veniturilor si cheltuielilor 9. Contabilitatea trezoreriei 10. Completarea situatiilor financiare anuale 11. Tipuri de crdite acordate de banci

2

1. Date generale privind societatea ATHENA S.A. GRECIA SUCURSALA CONSTANTA este sucursala unei firme de constructii din Grecia. Firma din Grecia, ATHENA S.A., este o firma de constructii care este prezenta in sectorul privat, in constructii civile, hidrotehnice, rutiere si feroviare inca de la inceputul anilor 1960 si a executat lucrari in valoare de peste 5 bilioane de Euro pana in prezent. Compania are o vasta experienta atat in tara de origine, cat si in strainatate. ATHENA S.A. a executat lucrari pentru clienti publici si privati din Grecia, Balcania, Uniunea Europeana, Orientul Mijlociu si in jurul regiunii Marii Negre. Personalul sau, echipamentele, resursele tehnice si financiare au facut ca aceasta companie sa execute lucrari de complexitati si marimi diferite, in cel mai bun mod de calitate si standarde ridicate, cu solutii profesionale si tehnologie moderna. ATHENA S.A. este inregistrata la Bursa de valori din Atena, fiind certificata de Certificatul International al Calitatii ISO 9001:2000, Asigurarea Calitatii, Siguranta si Politica de protejare a mediului in concordanta cu legislatia in vigoare. ATHENA S.A. are echipamente in valoare de peste 35 milioane de Euro pentru a executa cele mai complicate proiecte de constructii. Aditional, fata de echipamntele de contrsuctii obisnuite, compania detine echipemente de constructii marine, ca de exemplu macarale plutitoare cu un tonaj de peste 200 tone, barje de peste 1000 m3, remorchere, platforme plutitoare, echipemente de scafandri, sisteme de monitorizat sub apa, etc. ATHENA S.A. GRECIA SUCURSALA CONSTANTA a fost infiintata in 2005 pentru Proiectul ISPA 2000/RO/16/P/PE/003-05 Conducte de descarcare in mare de la statiile de epurare Constanta Nord si Eforie Sud, beneficiar S.C. RAJA S.A. Constanta , contract in valoare de 18,859,446.09 Euro. Ulterior firma din Grecia a mai participat la o licitatie si a delegat sucursalei din Constanta inca un contract EBRO 12936 01-05 CT Modernizarea spatiilor comerciale din statiile de cale ferata: Lot II Lucrari de extindere Gara Constanta, beneficiar Compania Nationala de Cai Ferate CFR Bucuresti, contract in valoare de 7,653,980.58 Euro. Deci, ATHENA S.A. GRECIA Sucursala Constanta, este o persoana juridica straina fara personalitate juridica. Datorita faptului ca firma mama se afla in strainatate, sucursala din Constanta depune bilant si plateste impozit pe profit in Romania conform

3

Legii contabilitatii 82/1991 cu completarile si modificarile ulterioare si a Ordinului Ministrului Finantelor Publice 1752/2005 pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu Directivele Europene, cu completarile si modificarile ulterioare. Spre deosebire de sucursalele firmelor romanesti, sucursalele firmelor straine au un statut aparte, a caror situatie, desi nu este prezentata foarte bine in legislatia romaneasca, este identica cu cea a firmelor romanesti, depun situatii financiare anuale si isi organizeaza si isi conduc contabilitatea proprie, respectiv contabilitatea financiara si contabilitatea de gestiune. ATHENA S.A. GRECIA SUCURSALA CONSTANTA, datorita profilului activitatii are 3 santiere, unul la Gara Constanta, unul la Mamaia si celalalt la Eforie Sud. La momentul de fata, firma are 25 de angajati romani si 5 greci, care lucreaza pe cele trei santiere. De asemenea, pe santierul de la Gara, compania lucreaza cu subcontractori, cum ar fi ARGOS S.A., UTI INSTAL CONSTRUCT S.A. SI HI-TECH GLASS SRL. 2. Modul de constituire si functionare al societatii ATHENA S.A. GRECIA SUCURSALA CONSTANTA a luat fiinta la data de 19.01.2005, in baza hotaririi Bordului Director al Actionarilor firmei ATHENA S.A. si a Actului Contitutiv. Firma a fost inregistrata inca de la inceput ca platitoare de TVA la trimestru, platitoare de contributii la salarii lunar si platitoare de impozit pe profit. Firma a fost inregistrata la Registrul Comertului sub numarul J 13/128/19.01.2005, avand Codul Unic de Inregistrare 17130951, si Codul de Inregistrare in scopuri de TVA incepand cu data de 01.01.2007 RO 17130951. Actul constitutiv al societatii cuprinde: Subscrisa societate, ATHENA S.A. GRECIA, persoana juridica elena, cu sediul in Grecia, str. Mesogeion nr. 357, 15231 Chalandri, inmatriculata la Registrul Comertului din Atena sub nr. 13556/06/B/86/07, in calitate de SOCIETATE FONDATOARE, prin imputernicit Georgios Psarras, conform procesului verbal al Consiliului de Administratie din 05.01.2005, tradus si legalizat sub nr. 154/12.01.2005, Luand in considerare interesul societatii de a dezvolta relatiile de afaceri in Romania si dispozitiile legale in vigoare, hotaraste INFIINTAREA UNEI SUCURSALE IN CONSTANTA, ROMANIA care va functiona in baza urmatorului Act Constitutiv:

4

CAPITOLUL I Denumire, Activitate, Durata, Sediul, Actele sucursalei, Inmatriculare, Obiectul de Activitate, Mijloace financiare. Articolul 1: Denumirea, Activitatea, Durata. 1.1.Denumirea CONSTANTA. 1.2.Sucursala isi desfasoara activitatea in conformitate cu prevederile legilor romane relative la societatile comerciale si a dispozitiilor prezentului Act Constitutiv. 1.3.Sucursala se constituie pe o perioada nedeterminata. Articolul 2: Sediul sucursalei. 2.1. Sediul sucursalei este in Constanta, B-dul Tomis nr. 5, judetul Constanta 2.2. Sediul poate fi schimbat oricand si in orice localitate din Romania, in conformitate cu hotararea Societatii Fondatoare si cu respectarea conditiilor de forma si publicitate prevazute de legea aplicabila. Articolul 3: Actele sucursalei. In fiecare act, scrisoare, factura ori publicatie emanand de la sucursala, trebuie sa fie mentionata denumirea acesteia si sediul, numarul de inmatriculare la Oficiul Registrului Comertului si codul fiscal. Articolul 4: Inmatricularea sucursalei 4.1.Sucursala nu are personalitate juridica, fiind inmatriculata, in conditiile legii, la Oficiul Registrului Comertului, din localitatea unde isi stabileste sediul. Articolul 5: Obiectul de activitate 5.1.Obiectul de activitate al sucursalei este cel al Societatii Fondatoare si este adaptat dupa Clasificarea activitatilor din economia nationala CAEN REV. 2 dupa cum urmeaza: Domeniul principal de activitate: 412 Lucrri de construcii a cldirilor rezideniale i nerezideniale sucursalei este ATHENA S.A. GRECIA SUCURSALA

5

421 Lucrri de construcii a drumurilor i a cilor ferate 422 Lucrri de construcii a proiectelor utilitare 429 Lucrri de construcii a altor proiecte inginereti Activitatea principala: 4120 Lucrri de construcii a cldirilor rezideniale i nerezideniale 4222 Lucrri de construcii a proiectelor utilitare pentru electricitate i telecomunicaii 4299 Lucrri de construcii a altor proiecte inginereti n.c.a. 4399 Alte lucrri speciale de construcii n.c.a. Alte activitati: 433 Lucrari de finisare 4212 Lucrri de construcii a cilor ferate de suprafa i subterane 4213 Construcia de poduri i tuneluri 4221 Lucrri de construcii a proiectelor utilitare pentru fluide 0811 Extractia pietrei ornamentale si a pietrei pentru constructii, extractia pietrei calcaroase, gipsului, cretei si a ardeziei 0812 Extracia pietriului i nisipului; extracia argilei i caolinului 0990 Activitati de servicii anexe pentru extractia mineralelor 3700 Colectarea i epurarea apelor uzate 3811 Colectarea deeurilor nepericuloase 3812 Colectarea deeurilor periculoase 3821 Tratarea i eliminarea deeurilor nepericuloase 3822 Tratarea i eliminarea deeurilor periculoase 3900 Activiti i servicii de decontaminare 4120 Lucrri de construcii a cldirilor rezideniale i nerezideniale 4212 Lucrri de construcii a cilor ferate de suprafa i subterane 4213 Construcia de poduri i tuneluri 4221 Lucrri de construcii a proiectelor utilitare pentru fluide

6

4222 Lucrri de construcii a proiectelor utilitare pentru electricitate i telecomunicaii 4291 Construcii hidrotehnice 4299 Lucrri de construcii a altor proiecte inginereti n.c.a. 4311 Lucrri de demolare a construciilor 4312 Lucrri de pregtire a terenului 4313 Lucrri de foraj i sondaj pentru construcii 4321 Lucrri de instalaii electrice 4322 Lucrri de instalaii sanitare, de nclzire i de aer condiionat 4329 Alte lucrri de instalaii pentru construcii 4331 Lucrri de ipsoserie 4332 Lucrri de tmplrie i dulgherie 4333 Lucrri de pardosire i placare a pereilor 4334 Lucrri de vopsitorie, zugrveli i montri de geamuri 4339 Alte lucrri de finisare 4399 Alte lucrri speciale de construcii n.c.a. 4931 Transporturi urbane, suburbane i metropolitane de cltori 4932 Transporturi cu taxiuri 4939 Alte transporturi terestre de cltori n.c.a. 4941 Transporturi rutiere de mrfuri 4942 Servicii de mutare 4950 Transporturi prin conducte 5221 Activiti de servicii anexe pentru transporturi terestre 5222 Activiti de servicii anexe transporturilor pe ap 7120 Activiti de testri i analize tehnice 7420 Activiti fotografice 7490 Alte activiti profesionale, tiinifice i tehnice n.c.a. 7711 Activiti de nchiriere cu autoturisme i autovehicule rutiere uoare. Exclus leasing. 7712 Activiti de nchiriere cu autovehicule rutiere grele.Exclus leasing. 8532 nvmnt secundar, tehnic sau profesional

7

5.2. Obiectul de activitate al sucursalei se circumscrie obiectului de activitate al Societatii Fondatoare si poate fi modificat sau completat potrivit prevederilor legii aplicabile. Articolul 6: Mijloacele financiare 6.1.Societatea Fondatoare va asigura toate mijloacele financiare necesare cheltuielilor de organizare si functionare a sucursalei, precum si pentru realizarea scopurilor acesteia, potrivit Actului Constitutiv. 6.2.Tot astfel, Societatea Fondatoare va asigura fondurile necesare in vederea achitarii tuturor taxelor si impozitelor pe care legea romana le-ar impune pentru functionarea sucursalei, inclusiv a celor datorate pentru angajarea personalului, tinandu-se seama, daca este cazul, si de prevederile Conventiilor bilaterale dintre Romania si Grecia pentru evitarea dublei impuneri sau a altor reglementari specifice. CAPITOLUL II Conducerea, Administrarea si Reprezentarea Sucursalei Articolul 7: Conducerea si administrarea sucursalei 7.1.Conducerea activitatii sucursalei se exercita de catre Societatea Fondatoare, prin persoane insarcinate, in mod expres, de organele sale de conducere cu organizarea, supravegherea si controlul activitatii acesteia. 7.2.La data semnarii prezentului Act Constitutiv, administrator: Dl. Georgios Psarras, cetatean grec, legitimat cu pasaport seria AB nr. 4394868 eliberat de aut. Grecesti la 2 ianuarie 2007, domiciliat in Grecia, str. Gortynias, nr. 7, Kifissias, Atena, nascut la data de 05.08.1973 in Atena, Grecia, necasatorit . Administratorul are autoritatea de a implica Consiliul Director din punct de vedere legal in relatia cu autoritatile romane, inclusiv proprietarul Proiectelor Deversare in mare Statie de epurare ape uzate Constanta Nord si Eforie Sud si C.F.R. Proiect de extindere a principalelor statii de cale ferata LOT II Statia de cale ferata/Gara Constanta, Directorul de proiect si orice alta autoritate competenta, inclusiv bancile care functioneaza in mod

8

legal in Constanta, Romania si la care sucursala companiei are deschise conturi pentru proiectul Deversare in mare pentru statiile de epurare ape uzate Constanta Nord si Eforie Sud la Piraeus Bank si pentru proiectulC.F.R. Proiect de extindere a principalelor statii de cale ferata LOT II Statia de cale ferata/Gara Constanta la BRD Bank. Reprezentantul legal si administratorul sucursalei companiei este imputernicit in mod expres si restrictiv: a)sa semneze orice document legat de executarea proiectului si plata tarifelor contractuale; b)sa administreze toate conturile bancare; c)sa semneze orice orice alt document care i se va cere de catre oricare autoritate romana competenta in legatura cu companiei din Romania. Articolul 8: Reprezentarea sucursalei 8.1. In relatiile sale cu tertii, sucursala este reprezentata de Dl. Georgios Psarras. 8.2.Reprezentantul societatii este imputernicit sa faca toate operatiunile necesare pentru realizarea obiectul de activitate, avand in principal urmatoarele atributii: a) sa organizeze activitatea sucursalei; b) sa intocmeasca raportul asupra activitatii sucursalei, dupa caz, bilantul contabil, contul de profit si pierderi si sa le supuna aprobarii Societatii Fondatoare; c) sa dispuna platile curente; d) sa incheie, in numele si pentru Societatea Fondatoare, tranzactii curente, inclusiv sa incheie contracte de inchiriere, concesiune, vanzare cumparare, in limita valorii stabilite de aceasta; e) sa stabileasca tactica de marketing si publicitate; f) sa tina in buna ordine registrele sucursalei; g) sa indeplineasca orice alte sarcini stabilite de Societatea Fondatoare. 8.3. Reprezentantii sucursalei nu pot primi, fara aprobarea Societatii Fondatoare, mandatul de administratori ai altor societati comerciale concurente ori avand acelasi obiect de activitate, nici sa faca acelasi comert fie pe cont propriu, fie in numele si pe seama unor terte persoane fizice si/sau juridice, fie prin persoane interpuse, sub sanctiunea revocarii imediate si a raspunderii pentru daune. executarea proiectelor si operatiile legale ale sucursalei

9

8.4.Drepturile si raspunderile reprezentantilor mentionate in prezentul Act Constitutiv, se completeaza cu cele rezultand din legea relativa la societatile comerciale, precum si cele referitoare la mandat din Codul Civil si Codul Comercial. 8.5.Sucursala actioneaza pe baza de mandat comercial, in conditiile legii. Actele si/sau faptele juridice sunt savarsite de sucursala, in numele si pentru Societatea Fondatoare, iar raporturile juridice iau nastere, direct, intre Societatea Fondatoare si co-contractant, persoana fizica si/sau juridica, romana si/sau straina. CAPITOLUL III Exercitiul financiar. Conturi. Evidenta Contabila Articolul 9: Exercitiul financiar 9.1. Exercitiul financiar incepe la 1 Ianuarie si se incheie la 31 Decembrie al fiecarui an. 9.2.Primul exercitiu financiar incepe la data inmatricularii sucursalei la Oficiul Registrului Comertului si se va incheia la 31 decembrie 2005. Articolul 10: Conturi. Evidenta contabila. 10.1.Sucursala va tine evidenta contabila in lei in conformitate cu reglementarile legale in vigoare. 10.2.Conturile sucursalei se alimenteaza din resursele financiare ale Societatii Fondatoare, in conditiile articolului 6 sau, potrivit deciziei acesteia, din resurse proprii sau atrase, in conditiile legii. 10.3.Profitul realizat ori pierderile, stabilite in conditiile legii, revin, dupa caz, se suporta, de catre Societatea Fondatoare. 10.4.Daca este cazul, transferul profitului in strainatate se va face in conformitate cu dispozitiile financiare specifice. CAPITOLUL IV Dizolvarea sucursalei. Dispozitii finale. Articolul 11: Dizolvarea sucursalei.

10

11.1.Urmatoarele situatii au ca efect dizolvarea sucursalei: a) imposibilitatea realizarii obiectului de activitate sau realizarea lui; b) hotararea Societatii Fondatoare; c) deschiderea procedurii falimentului Societatii Fondatoare in tara de origine; Procedura de dizolvare si lichidare a sucursalei este cea prevazuta de legea aplicabila. Articolul 12: Dispozitii finale. 12.1.Sucursala este supusa din toate punctele de vedere prevederilor legii romane. 12.2.Litigiile nascute din incheierea, modificarea sau executarea actelor juridice savarsite de sucursala se vor solutiona in conformitate cu regulile de procedura civila romana, dupa caz, cu regulile de drept international privat roman. Prezentul Act Constitutiv a fost actualizat, astazi 28.01.2008, cu modificarile aduse prin Rezolutia Consiliului Director al Companiei ATHENA S.A. din 15.01.2008 si prin Hotararea nr. 1/28.01.2008 a societatii ATHENA S.A. GRECIA SUCURSALA CONSTANTA. Prezentul Act Constitutiv actualizat a fost incheiat in patru exemplare sub semnatura privata, astazi 28 ianuarie 2008. SOCIETATEA FONDATOARE, ATHENA S.A. GRECIA Prin Director, Georgios Psarras 3. Structura organizatorica de ansamblu a firmei. Organigrama Sucursala este reprezentata legal de un Administrator, insarcinat in mod expres de catre firma fondatoare, sa se ocupe cu organizarea, supravegherea si controlul activitatii acesteia. Activitatea firmei este impartita pe departamente: Departamentul financiar contabil si de Personal Departamentul Tehnic

11

-

Departamentul de Control al Calitatii Departamentul Responsabil tehnic cu executia Departamentul de Sanatate si Securitate in Munca Departamentul Juridic Departamentul de Constructii pe mare Fiecare departament isi cunoaste foarte bine atributiunile si sarcinile de serviciu, iar

toate departamentele comunica si lucreaza impreuna pentru a cat mai buna desfasurare a activitatii firmei. Managerul sucursalei este un tip extrovertit, echilibrat, care aplica ca si stil de management stilul democrat participativ care se defineste prin preocuparea pentru realizarea obiectivelor firmei fara a neglija problemele subordonatilor, usurinta in stabilirea si mentinerea contactelor umane, delegarea larga a autoritatii, responsabilitate, tact, bunavointa, atasament. Este foarte atent la relatiile dintre el si subordonati si la o serie de reguli de comportament menite sa armonizeze aceste relatii: atentie la critici si propuneri de rationalizare; respectarea propunerilor chiar si atunci cand sunt incorecte sau absurde; rabdare, calm si curtoazie in raporturile cu subordonatii; critica subalternilor se face fara asistenta, iar lauda si multumirile se aduc in public; recurgerea la autoritate si sanctiuni doar dupa epuizarea celorlalte metode de influenta; stimularea initiativei si creativitatea subordonatilor. Contabilitatea se tine in compartiment distinct, cu personal angajat cu pregatire de specialitate.

4. Organizarea contabilitatii Organizarea si tinerea contabilitatii revine Directorului Economic, care coordoneaza activitatea economica in cadrul societatii si dispune de lichiditatile firmei. Contabilitatea se tine in conformitatea cu legislatia romana in vigoare, cu respectarea Legii contabilitatii nr. 82/1992 republicata, a OMF 1752/2005 pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu Directivele

12

Europene, cu completarile si modificarile ulterioare, a Legii 571/2003 privind Codul Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare si toate celelalte reglementari in vigoare referitoare la salarii, impozite si taxe. Contabilitatea se tine in limba romana si in moneda nationala, exceptie facand operatiunile efectuate in valuta, pentru care se tine atat in moneda anationala, cat si in valuta. Datorita faptului ca este sucursala unei firme din Grecia, la sfarsitul trimestrului, situatiile financiare, balanta, bilantul (cand este cazul), anumite conturi si anumite situatii se fac si in limba engleza si in Euro, si se transmit in Grecia. Contabilitatea se tine cu ajutorul programului informatic WINMENTOR, care dupa inregistrarea in contabilitate a documentelor primare, da posibilitatea listarii atat a jurnalelor, cat si a fiselor sah, Registrelor obligatorii conform legii contabilitatii, Registru Jurnal, Registru Inventar, Registru Cartea Mare. a) Registrul-jurnal este documentul contabil obligatoriu in care se inregistreaza, prin articole contabile, in mod cronologic, operatiile patrimoniale, prin respectarea succesiunii documentelor, dupa data de intocmire sau intrare a acestora in unitate. Se listeaza la sfarsitul lunii, iar totalurile (rulajul) se inscrie manual in registrul jurnal (formularul tipizat). b) Registrul Cartea-mare este un document contabil obligatoriu in care se inscriu lunar, direct sau prin regrupare pe conturi corespondente, inregistrarile efectuate in registrul-jurnal, stabilindu-se situaia fiecarui cont, respectiv soldul iniial, rulajele debitoare, rulajele creditoare si soldurile finale. Formularele folosite drept registru Cartea-mare pot imbraca diverse forme, cum ar fi: fise de cont pentru operatiuni diverse, fise de cont sah sau pe conturi corespondente, forma Cartea-mare centralizatoare. Forma folosita drept registru Cartea-mare de firma ATHENA S.A. GRECIA Sucursala Constanta, este cea de fise de cont sah. Aceasta fisa (cartea mare) este emisa din programul de contabilitate si se listeaza si arhiveza o data pe an la sfarsitul anului, pentru fiecare cont in parte. Anexat exemplu Cartea mare pentru Contul 121 si 401, debit si credit. c) Registrul-inventar este documentul contabil in care se inregistreaza toate elementele de activ si de pasiv, grupate in funcie de natura lor, conform posturilor

13

din bilantul contabil, inventariate potrivit normelor legale. Elementele patrimoniale inscrise in Registrul-inventar au la baza listele de inventariere sau alte documente care justific coninutul fiecarui post din bilantul contabil. Registrul-inventar cuprinde doua pari: listele de inventariere si recapitulatia inventarului. In cadrul recapitulatiei, datele preluate din listele de inventariere sunt grupate pe structurile patrimoniale de activ si pasiv. Acest registru in cadrul firmei ATHENA S.A. GRECIA Sucursala Constanta se completeaza odata pe an avand la baza inventarele intocmite in fiecare gestiune si inventarierii tuturor soldurilor conturilor din balanta de verificare. Conducerea societatii emite decizie pentru inventarierea anuala, prin care se stabileste comisia de inventar si perioada in care se va desfasura inventarierea patrimoniului. d) Incepand cu data de 30.09.2005, in baza Ordinului 870 din 21.06.2005 publicat in Monitorul Oficial Partea I nr. 549 din 28.06.2005, contribuabilii, inregistrati ca platitori de Impozit pe Profit, sunt obligati sa intocmeasca Registrul de Evidenta Fiscala in conformitate cu prevederile ordinului mentionat anterior. Registrul de Evidenta Fiscala are ca scop inscrierea tuturor informatiilor care au stat la baza determinarii profitului impozabil si a calculului impozitului pe profit cuprins in declaratia privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat.Informatiile din Registrul de evidenta fiscala sunt inregistrate in ordine cronologica si corespund cu operatiunile fiscale si cu datele privind impozitul pe profit din declaratia privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat. La firma ATHENA S.A. GRECIA Sucursala Constanta, Registrul de evidenta fiscala se completeaza la sfarsitul fiecare perioade cand trebuie raportat impozitul pe profit, respectiv trimestru. 5. Organizarea contabilitatii imobilizarilor si a amortizarii Evidenta si amortizarea capitalului imobilizat in active corporale si necorporale se face conform legii 15/1994 republicata, cu modificarile si pomletarile ulterioare, iar clasificarea si duratele normale de clasificare a mijloacelor fixe se face conform Hotararii Guvernului 2139 din 30 noiembrie 2004. Principalele grupe de mijloace fixe pe care le detine ATHENA S.A. GRECIA Sucursala Constanta sunt: Grupa 1 constructii

14

-

Grupa 2 instalatii tehnice si mijloace de transport, Grupa 3 mobilier, aparatura birotica si echipamente de protectie. Formula de amortizare utilizata este cea liniara, care consta in calcularea si alocarea

uniforma a valorii contabile de intrare a activelor amortizabile pe toata durata de functionare normala exprimata in ani. Amortizarea fiscala se calculeaza incepand cu luna urmatoare in care mijlocul fix amortizabil se pune in functiune. In perioada 19.01.2005 31.12.2007 nu au avut loc reevaluari ale mijloacelor fixe. Inregistrari contabile pentru achizitioanrea unui CONTAINER BIROU, achizitionat luna august 2007 de la firma BLUE CONTAINER SRL cu factura nr. 371 din data de 28.08.2007. 212 = 404 4426 = 404 6241 = 401 4426 = 401 4091 = 401 13,185.45 RON 2,505.24 RON 4,261.17 RON - 495.77 RON 6,870.44 RON

Perioada de amortizare pentru acest mijloc fix este de 8 (opt) ani. Inregistrarea contabila a amortizarii in luna septembrie 2007este umatoarea: 6811 = 2812 137.35 RON

6. Contabilitatea stocurilor Stocurile reprezint, materiale, lucrri i servicii destinate s fie consumate la prima lor utilizare, s fie vndute n situaia cnd au starea de marf sau produse rezultate din prelucrare, precum i producia n curs de execuie. Stocurile pot fi: Bunuri achiziionate n scopul revnzrii ( marfa cumprat de un comerciant cu amnuntul i destinat revnzrii) sau orice alt achiziie avnd acest scop; Bunuri finite sau n curs de execuie fabricate de ntreprindere; 15

Materii prime, materiale, utiliti ce urmeaz a fi folosite n procesul de producie; Costul serviciului pentru care ntreprinderea nu a recunoscut nc venitul aferent, n cazul prestrilor de servicii. In contabilitate la ATHENA S.A. GRECIA Sucursala Constanta, stocurile sunt reflectate cantitativ si valoric. Stocurile sunt inregistrate la valoarea de achizitie/de intrare. Costul de achizitie folosit la inregistrarea intrarilor stocurilor este format din pretul de facturare al furnizorului, taxele si ambalajele nerecuperabile, cheltuielile de transport-aprovizionare i alte cheltuieli incluse in factura furnizorului. Un asemenea pret devine cost istoric si va fi luat n considerare la eliberarea stocurilor din depozit. Intrucat costul de achizitie, devenit pret de inregistrare in contabilitate chiar pentru aceleasi sortimente, difera de la o perioada la alta in functie de marimea preturilor de livrare practicate de furnizori sau de cheltuielilor de transport aprovizionare. Exemplu pretul diferit pentru betonul utilizat la santierul de la gara, unde, in fiecare factura, in pretul betonului este inclus si transportului acestuia, determinand prt diferit pentru fiecare livrare de beton. Metoda utilizata pentru evaluarea stocurilor este metoda prima intrare prima iesire (FIFO). Aceasta metoda presupune ca primul stoc primit este si primul utilizat. Potrivit acestei metode, bunurile iesite din gestiune se evalueaza la costul de achizitie al primului lot intrat, iar pe masura epuizarii lotului, stocurile iesite din gestiune se evalueaza la costul de achizitie al lotului urmator in ordine cronologica. In cadrul firmei, activele circulante materiale ocazioneaz numeroase operatii, care pot fi grupate dup coninutul lor n: -

Operatii de aprovizionare; Operatii de eliberare din depozit; Operatii de inventariere.

Aceste operaiuni sunt consemnate in diferite documente si evidente operative distincte. - Operatiile de aprovizionare si conservare sunt evidentiate n urmtoarele documente: Comenzile, se emit de catre diferite departament catre furnizori; Contractele economice, se incheie cu furnizorii pe baza comenzilor;

16

Registrul de comenzi, este utilizat pentru urmarirea modului in care sunt Avizul de insotire a marfii, este un document de nsotire a stocurilor pe timpul

realizate contractele de aprovizionare; transportului, document pe baza caruia se intocmeste factura fiscala, sau document de primire in gestiune; Factura fiscala, realizeaza pe langa functiile avizului de insotire si pe cele de transport pentru viza de control financiar preventiv, si totodata este act justificativ pentru decontarea contravalorii; Nota de intrare-receptie, se ntocmeste la sosirea stocurilor de la furnizor si la Fia de magazie, este un document de eviden operativa a magaziei i se intrarea acestora n depozitul unitatii; intocmeste separat pentru fiecare fel, calitate sau sortiment de stocuri materiale. - Operaiile de eliberare din depozit sunt evideniate n urmtoarele documente: Bonul de consum, este utilizat pentru eliberarea din magazie a stocurilor;

- Operaiile de inventariere sunt evideniate n contabilitate prin intermediul listelor de inventar. In legatura cu operatiile de intrare si iesire a bunurilor, legislatia in vigoare prevede urmatoarele obligatii pentru agentii economici: Bunurile materiale intrate in patrimoniu se consemneaza in documente adecvate si Bunurile primite pentru prelucrare sau in custodie, se receptioneaza si se Bunurile materiale in curs de aprovizionare sau sosite dar nereceptionate se Bunurile sosite fara factura se inregistreaz ca intrari in gestiune, pe baza receptiei Bunurile livrate, dar nefacturate, se inregistreaz in contabilitate ca iesiri din

se opereaza in evidenta locurilor de depozitare; inregistreaza distinct ca intrari in gestiune; inregistreaza distinct n contabilitate ca intrari n patrimoniu; si a documentelor de insotire; gestiune pe baza documentelor justificative.

17

7. Modele de organizare a contabilitatii analitice a stocurilor de materii prime, materiale consumabile i obiecte de inventar Organizarea contabilitatii analitice a stocurilor, se realizeaza la intreprinderile mari si mijlocii, care folosesc metoda inventarului permanent pentru contabilitatea sintetica a stocurilor. Contabilitatea analitica a stocurilor trebuie astfel organizata incat sa permita cunoasterea acestora cantitativ si valoric pe fiecare loc de depozitare in parte si pe feluri de materiale, produse marfuri etc. Contabilitatea analitica este o evidenta completa, intrucat se foloseste atat etalonul valoric cat si etalonul cantitativ, spre deosebire de evidenta operativa a depozitelor, care utilizeaza numai etalonul cantitativ. Contabilitatea analitica se poate tine in functie de specificul activitatii si necesitatile proprii ale intreprinderii, dupa una din urmatoarele metode: Cantitativ-valorica; Operativ-cantitativa; Global valorica. Indiferent de metoda de lucru adoptata, contabilitatea analitica trebuie sa asigure o concordanta deplina cu contabilitatea sintetica. A) Metoda cantitativ valoric (pe fie de conturi analitice) In cazul utilizarii acestei metode la locul de depozitare se tine evidenta cantitativa pe categorii de bunuri, iar in contabilitatea generala se tine o evident cantitativ valorica, care prezinta urmatoarele caracteristici: materialelor; La biroul contabilitatii materialelor aceste documente se prelucreaza conform necesitatilor, sunt evaluate cantitatile la pretul de inregistrare si se stabilesc conturile in care urmeaza sa se inscrie operatiile respective; Documentele de intrare si iesire se inregistreaza mai intai cantitativ n Aceleasi documente, grupate pe operatii de intrare si iesire, se fisele de magazie, care se tin la locurile de depozitare; imbordereaza separat si impreuna cu acesta se predau la biroul contabilitatii stocurilor si

18

de depozitare;

Dupa prelucrarea datelor din documente, materialele se inregistreaza

cantitativ si valoric in fisele de conturi analitice, deschise pe feluri de materiale si pe locuri O data cu consemnarea in fisele contabile a intrarilor si iesirilor se

obtine si centralizatorul de materiale, zilnic pentru intrari si lunar pentru iesiri. Verificarea concordantei dintre datele inregistrate in conturile sintetice si cele analitice de materii si materiale se realizeaza la sfarsitul lunii prin compararea datelor inregistrate in fisele de magazie cu cele din fisele de cont analitic din contabilitate si intocmirea balantelor de verificare a conturilor analitice. Reprezentarea grafica este prezentata n Anexa 2. B) Metoda operativ-cantitativa (pe solduri) In cazul utilizarii acestei metode, la locul de depozitare se, tine evidenta cantitativa a bunurilor materiale pe categorii, in contabilitatea generala se tine evidenta valorica pe gestiuni, iar in cadrul gestiunilor pe grupe si subgrupe de bunuri. Verificarea exactitatii si concordantei inregistrrilor din evidenta depozitelor cu cele din contabilitatea generala se face lunar prin evaluarea stocurilor cantitative transcrise din fiele de magazie in registrul stocurilor. Tehnica de lucru este urmatoarea: Documentele justificative sunt inregistrate de gestionar n fisele de magazie, stabilind stocul dupa fiecare operatie; Serviciul contabil, verifica periodic inregistrarile facute n fisele de magazie si preia documentele respective, impreuna cu borderourile intocmite de gestionar, care sunt centralizate pe grupe de materiale i pe conturi corespondente Totalurile stabilite se inscriu in Situatia de miscri, intocmita separat pentru intrari si pentru iesiri. La sfarsitul fiecarei luni se totalizeaza situatiile si se stabilesc doua categorii de totaluri, pe gestionari i pe grupe de materiale, atat la intrari cat si la iesiri, iar stocurile din fisele de magazie se inscriu in Registrul stocurilor si se nmultesc cu pretul lor. Existentele fizice inscrise in acest registru trebuie sa concorde cu stocul stabilit prin fisele de magazie, iar soldurile pe grupe i gestiuni cu valorile din Situatia de miscari lunara, care trebuie sa concorde cu contabilitatea sintetic. Reprezentarea grafica este prezentata in Anexa 3. 19

C) Metoda global-valoric In cazul utilizarii acestei metode, evidenta se tine numai valoric, atat la nivelul gestiunii, cat si in contabilitate, iar periodic se face controlul concordantei inregistrarilor din evidenta lor. Potrivit acestei metode, fisele de magazie sunt inlocuite cu Registru de gestiune, in care zilnic sunt inregistrate valoric intrarile si iesirile, pe baza documentelor justificative si se stabileste soldul la sfarsitul zilei. Raportul de gestiune se ntocmeste zilnic, iar, mpreuna cu documentele justificative, sunt transmise la compartimentul de contabilitate. La serviciul de contabilitate se verifica legalitatea i realitatea documentelor inscris in raportul de gestiune, preurile, precum si evaluarea mpreuna cu celelalte calcule, astfel ca dupa ce se constat corecta i legala lor alctuire le vizeaza si le inregistreaza in fisa contabila analitica tinuta pentru fiecare gestiune n parte. Controlul concordantei inregistrarilor din evidenta gestiunii, cu cea din contabilitate se face periodic, prin confruntarea soldurilor din raportul de gestiune cu soldurile din fisa contabila analitica. La ATHENA S.A. GRECIA Sucursala Constanta se foloseste metoda cantitativ valorica.

8. Evidenta contabila a veniturilor si cheltuielilor

20

Contabilitatea cheltuielilor se tine analitic, pe grupe de cheltuieli si contabilitatea veniturilor analitic pe grupe de venituri. Subsistemul de documente privind veniturile obtinute cuprinde: factura, atunci cand venitul este generat de o creanta documente externe, cum ar fi chitanta fiscala documente interne privind productia stocata si imobilizata, cum sunt bonul de predare, procesul verbal de receptie. La ATHENA S.A. GRECIA Sucursala Constanta documentele interne sunt reprezentate de catre Certificatele Interimare de Plata care sunt trimise la Consultanta spre abrobare si care se pun pe venituri la sfarsitul fiecarei luni, si se inregistreaza in contul 704 Venituri din lucrari executate si servicii prestate, in corespondenta cu 418 Clienti facturi de intocmit. Atunci cand Certificatele Interimare de plata sunt aprobate de catre Inginer, se storneaza valoarea certificatelor si se inregistreaza factura. Aceasta este o metoda practicata la firma, datorita faptului ca programul de contabilitate permite inregistrarea unei facturi numai prin contul de venituri. Datorita faptului ca incasarile sunt in Euro, intre momentul inregistrarii facturii si momentrul incasarii acesteia, i-au nastere diferente de curs valutar, diferente care se inregistreaza fie pe venit, fie pe cheltuiala, in functie de fluctuatiile Euro. Subsistemul evidentei tehnic operative privind veniturile cuprinde Jurnalul de vanzari. Serveste ca: Jurnal auxiliar pentru inregistrarea vanzarilor de valori materiale sau a prestarilor de servicii, Document de stabilire lunara a taxei pe valoarea adaugata colectata, Document de control a unor operatii de inregistrare in contabilitate,

Se intocmeste intr-un singur exemplar , in care se inregistreaza zilnic elementele necesare pentru determinarea TVA colectata datorata. Acest document se emite de programul de contabilitate si are la baza facturile emise. Circula la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea sumelor inscrise in conturi si a respectarii dispozitiilor legale referitoate la taxa pe valoarea adaugata. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil si sta la baza intocmirii Decontului de TVA.

21

Informatia finala privind marimea cheltuielilor efectuate este rezultatul prelucrarii datelor privind consumurile si platile in cadrul celor 3 (trei) subsisteme: subsistemul de documente subsistemul evidentei tehnic operative subsistemul conturilor. Subsistemul de documente prfivind cheltuielile cuprinde documente intocmite la locul si in momentul efectuarii operatiilor si cuprinde : factura, atunci cand obligatia este generata de o cheltuiala fata de terti documentele externe, cum sunt extrasul de cont, polita de asigurare, chitanta, chitanta fiscala, bonul fiscal documente interne, cum sunt bonul de consum, statul de salarii, decontul de cheltuieli, scadentarul cheltuielilor efectuate in avans, situatia de calcul a amortismentelor si provizioanelor etc. Facturile reprezentand servicii prestate de terti intra direct pe cheltuiala daca sunt aferente perioadei fiscale respective. In cazul in care acestea se refera la o perioada urmatoare, se inregistreaza in contul 471 Cheltuieli inregistrate in avans, intrand pe cheltuiela in moemntul in care perioada la care se refera ajunge la scadenta. Facturile reprezentand materii prime, materiale consumabile si obiecte de inventar, se inregistreaza pe conturi de stocuri, care intra pe cheltuiala in momentul in care aceste stocuri se consuma, pe baza de bonuri de consum. Subsitemul evidentei tehnic operative privind cheltuielile cuprinde Jurnalul de cumparari. Serveste ca: Jurnal auxiliar pentru inregistrarea cumpararilor de valori materiale sau a prestarilor de servicii, Document de stabilire lunara a taxei pe valoarea adaugata deductibila, Document de control a unor operatii de inregistrare in contabilitate,

Se intocmeste intr-un singur exemplar , in care se inregistreaza zilnic elementele necesare pentru determinarea TVA deductibila. Acest document se emite de progarmul de contabilitate si are la baza facturile de la furnizori (facturi cu care s-au achizitionat valori materiale sau prestari de servicii).

22

Circula la compartumentul financiar-contabil pentru verificarea sumelor inscrise in conturi si a respectarii dispozitiilor legale referitoate la taxa pe valoarea adaugata. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil si sta la baza intocmirii Decontului de TVA.

23

9. Contabilitatea trezoreriei Trezoreria reprezinta diferenta dintre activele si datoriile a caror lichiditate si exigibilitate sunt imediate. Organizarea contabilitatii trezoreriei asigura realizarea obiectivelor manageriale de ordin financiar, in care este vizata asigurarea capacitatilor de plata curenta, care are un loc central. Obligatiile banesti catre societatile comerciale si alte personae fizice sau juridice se efectueaza, dupa caz, in numerar, si fara numerar. Plata/Incasarea in numerar se face imediat, fara intermediere, prin miscarea imediata a sumelor banesti. Platile sau incasarile in numerar catre agentii economici reprezinta facturile de valori mici, si constau in achizitionarea de materii prime de la furnizorii care nu accepta decat plata acestora pe loc, fara intarziere si a caror valori nu depasesc suma de 5,000.00 RON, achizitionarea materialelor consumabile de la magazinele Cash and Carry, cum ar fi Metro, Selgros. Plata in numerar catre persoanele fizice reprezinta chirii ale apartamentelor pe care firma le detine pentru angajatii sai, plata chiriei sediului, plati care nu sunt plafonate. Operatiile de incasari/plati fara numerar constau in lichidarea drepturilor banesti prin utilizarea unor instrumente si mijloace de plata fara miscarea efectiva a sumelor banesti. Societatea foloseste ca mijloace de plata prin banca ordinal de plata si Biletul la Ordin. De la Clientii sai, firma primeste banii prin Banca, prin intermediul ordinelor de plata emise de Clienti, atat in EURO, cat si in RON. Extra contabil, se tine evidenta platilor si incasarilor pentru un cat mai bun control al acestora, evidenta care serveste atat Administratorului societatii, cat si Directorului economic. Aceasta situatie permite elaborarea bugetului de trezorerie pe metoda incasarilor si platilor, din care doua faze sunt cele mai importatnte: previziunea incasarilor si platilor determinarea si acoperirea soldurilor de trezorerie rezultate din compararea incasarilor cu platile.

24

10. Completarea situatiilor financiare anuale Situatiile financiare in cadrul se intocmesc de directorul economic si are la baza balanta de verificare si listele de inventariere. ATHENA S.A. GRECIA Sucursala Contabila aplic Reglementarile contabile armonizate cu directivele Comunitatii Economice Europene si cu Standardele Internationale de Contabilitate. Situatiile financiare anuale se compun din : bilant, cont de profit si pierdere, situaia modificrilor capitalului propriu, situaia fluxurilor de trezorerie, politici contabile note explicative. Obiectivul situatiilor financiare este a furniza informatii despre pozitia financiara, performatele si modificarile pozitiei financiare ale intreprinderii, care sunt utile unei sfere largi de utilizatori in luarea deciziilor economice. Formatul bilanului este urmtorul: A. Active imobilizate I. Imobilizri necorporale 1. Cheltuieli de constituire 2. Cheltuieli de dezvoltare 3. Concesiuni, brevete, licene, mrci comerciale, drepturi i active similare, dac acestea au fost achiziionate cu titlu oneros 4. Fondul comercial, n msura n care acesta a fost achiziionat cu titlu oneros 5. Avansuri i imobilizri necorporale n curs de execuie II. Imobilizri corporale 1. Terenuri i construcii 2. Instalaii tehnice i maini 3. Alte instalaii, utilaje i mobilier 4. Avansuri i imobilizri corporale n curs de execuie III. Imobilizri financiare

25

1. Aciuni deinute la entitile afiliate 2. Imprumuturi acordate entitilor afiliate 3. Interese de participare 4. mprumuturi acordate entitilor de care compania este legat n virtutea intereselor de participare 5. Investiii deinute ca imobilizri 6. Alte mprumuturi B. Active circulante I. Stocuri 1. Materii prime i materiale consumabile 2. Producia n curs de execuie 3. Produse finite i mrfuri 4. Avansuri pentru cumprri de stocuri II. Creane (Sumele care urmeaz s fie ncasate dup o perioad mai mare de un an trebuie prezentate separat pentru fiecare element) 1. Creane comerciale 2. Sume de ncasat de la entitile afiliate 3. Sume de ncasat de la entitile de care compania este legat n virtutea intereselor de participare 4. Alte creane 5. Capital subscris i nevrsat III. Investiii pe termen scurt 1. Aciuni deinute la entitile afiliate 2. Alte investiii pe termen scurt IV. Casa i conturi la bnci C. Cheltuieli n avans D. Datorii: sumele care trebuie pltite ntr-o perioad de pn la un an 1. mprumuturi din emisiunea de obligaiuni, prezentndu-se separat mprumuturile din emisiunea de obligaiuni convertibile 2. Sume datorate instituiilor de credit

26

3. Avansuri ncasate n contul comenzilor 4. Datorii comerciale - furnizori 5. Efecte de comer de pltit 6. Sume datorate entitilor afiliate 7. Sume datorate entitilor de care compania este legat n virtutea intereselor de participare 8. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale i datoriile privind asigurrile sociale E. Active circulante nete/datorii curente nete F. Total active minus datorii curente G. Datorii: sumele care trebuie pltite ntr-o perioad mai mare de un an 1. mprumuturi din emisiunea de obligaiuni, prezentndu-se separat mprumuturile din emisiunea de obligaiuni convertibile 2. Sume datorate instituiilor de credit 3. Avansuri ncasate n contul comenzilor 4. Datorii comerciale - furnizori 5. Efecte de comer de pltit 6. Sume datorate entitilor afiliate 7. Sume datorate entitilor de care compania este legat n virtutea intereselor de participare 8. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale i datoriile privind asigurrile sociale H. Provizioane 1. Provizioane pentru pensii i obligaii similare 2. Provizioane pentru impozite 3. Alte provizioane I. Venituri n avans J. Capital i rezerve I. Capital subscris 1. Capital subscris vrsat 2. Capital subscris nevrsat II. Prime de capital III. Rezerve din reevaluare

27

IV. Rezerve 1. Rezerve legale 2. Rezerve statutare sau contractuale 3. Alte rezerve V. Profitul sau pierderea reportat() VI. Profitul sau pierderea exerciiului financiar 23. - Formatul bilanului prescurtat este urmtorul: A. Active imobilizate I. Imobilizri necorporale II. Imobilizri corporale III. Imobilizri financiare B. Active circulante I. Stocuri II. Creane (Sumele care urmeaz s fie ncasate dup o perioad mai mare de un an trebuie prezentate separat pentru fiecare element) III. Investiii pe termen scurt IV. Casa i conturi la bnci C. Cheltuieli n avans D. Datorii: sumele care trebuie pltite ntr-o perioad de pn la un an E. Active circulante nete/datorii curente nete F. Total active minus datorii curente G. Datorii: sumele care trebuie pltite ntr-o perioad mai mare de un an H. Provizioane I. Venituri n avans J. Capital i rezerve I. Capital subscris (prezentnd-se separat capitalul vrsat i capitalul nevrsat) II. Prime de capital III. Rezerve din reevaluare IV. Rezerve V. Profitul sau pierderea reportat()

28

VI. Profitul sau pierderea exerciiului financiar Formatul contului de profit i pierdere este urmtorul: 1. Cifra de afaceri net 2. Variaia stocurilor de produse finite i a produciei n curs de execuie 3. Producia realizat de entitate pentru scopurile sale proprii i capitalizat 4. Alte venituri din exploatare 5. a) Cheltuieli cu materiile prime i materialele consumabile b) Alte cheltuieli externe 6. Cheltuieli cu personalul: a) Salarii i indemnizaii b) Cheltuieli cu asigurrile sociale, cu indicarea distinct a celor referitoare la pensii 7. a) Ajustri de valoare privind imobilizrile corporale i imobilizrile necorporale b) Ajustri de valoare privind activele circulante, n cazul care acestea depesc suma ajustrilor de valoare care sunt normale n entitatea n cauz 8. Alte cheltuieli de exploatare 9. Venituri din interese de participare, cu indicarea distinct a celor obinute de la entitile afiliate 10. Venituri din alte investiii i mprumuturi care fac parte din activele imobilizate, cu indicarea distinct a celor obinute de la entitile afiliate 11. Alte dobnzi de ncasat i venituri similare, cu indicarea distinct a celor obinute de la entitile afiliate 12. Ajustri de valoare privind imobilizrile financiare i investiiile deinute ca active circulante 13. Dobnzi de pltit i cheltuieli similare, cu indicarea distinct a celor privind entitile afiliate 14. Profitul sau pierderea din activitatea curent 15. Venituri extraordinare 16. Cheltuieli extraordinare 17. Profitul sau pierderea din activitatea extraordinar 18. Impozitul pe profit 19. Alte impozite neprezentate la elementele de mai sus

29

20. Profitul sau pierderea exerciiului financiar Reglementarile contabile aplicate la intocmirea si prezentarea situatiilor financiare sunt conforme cu Directiva a IV a a Comunitatilor Economice Europene prevazute de Ordinul Ministerului Finantelor Publice 1752 / 17.11.2005, cu modificarile si completarile ulterioare prin ordinele Ministerului Finatelor publice nr. 2001/2006 si 2374/2007, precum si in baza prevederilor Legii contabilitatii nr. 82/1991, republicata. Principiile contabile folosite la intocmirea situatiilor financiare anuale au fost: principiul continuitatii activitatii principiul permanentei metodelor principiul prudentei principiul independentei exercitiului principiul evaluarii separate a elementelor de active si de datorii principiul intangibilitatii principiul necompensarii principiul prevalentei economicului asupra juridicului.

30

11. Tipuri de crdite acordate de banci Compania ATHENA S.A. GRECIA Sucursala Constanta lucreaza cu banca PIRAEUS BANK ROMANIA Sucursala Constanta. Societatea are cu Banca un contract de credit, prin care Banac a acordat societatii o facilitate de credit in suma de 1,000,000.00 EURO pentru capital de lucru in vederea acoperirii necesitatilor financiare legate de Proiectul ISPA 2000/RO/16/P/PE/003-05 si o facilitate de credit in suma de 350,000.00 EURO pentru emiterea oricarui tip de Scrisori de garantie si/sau deschiderea oricarui tip de Acreditiv. Pentru utilizarea primei facilitati, societatea trebuie sa ii prezinte Bancii Certificatele de Plata Interimare aprobate de catre inginer, din valoarea carora primeste o finantare de 80%, sume rambursabile la scadenta platii certificatelor interimare de plata.

31