BAZELE CONTABILITATII

BAZELE CONTABILITATII OBIECTUL CONTABILITATII

Numai societati comerciale

1. CONCEPTIA JURIDICA

Patrimoniul- economic = bunuri tangibile + bunuri netangibile ( licente , marci, bani in cont)

= - juridic = drepturi + obligatii

2. CONCEPTIA ECONOMICA

Capitalul concret = capital fix( utilizat la mai multu cicluri de productie)+ capital circulant ( un singur ciclu de productie)

- abstract = capital propriu + capital imprumutat

3. CONCEPTIA FINANCIARA

Fonduri fonduri investite = investitii durabile + investitii ciclice

=

- fonduri detinute = fonduri permanente + fonduri temporare Patrimoniul active patrimoniale( tot ceea ce detine fizic , bunuri , valori ,utilaje in desfasurarea activitatii ) - pasive patrimoniale ( sursele de finantare ale activelor)

OBIECTUL DE STUDIU AL CONTABILITATII

1.Patrimoniul ( active si pasive)

2. Veniturile cheltuielile si rezultatul

3. Extrapatrimoniul ( lising, linii de credit, consignatie)

METODA CONTABILITATII

cuprinde un sistem de principii, convenii i procedee specificePRIINCIPIILE CONTABILITATII 1. Principii fundamentale ale contabilitii, denumite i legi fundamentale ale contabilitii

a) Dubla reprezentare a patrimoniului-Se realizeaz cu ajutorul bilanului, iar egalitatea dintre activele i pasivele patrimoniale poart denumirea de egalitate bilanier b) Dubla nregistrare a operaiunilor economice-Acest principiu se realizeaz cu ajutorul contului care consemneaz existenele, intrrile i ieirile unui element de activ sau pasiv, i cu ajutorul formulei contabile care asigur corespondena conturilor c) Dubla centralizare a existenelor, micrilor i trans-formrilor elementelor patrimoniale, de venituri i cheltuieli-Acest principiu const n nsumarea pe elemente distincte a valorilor nregistrate prin procedeele dublei nregistrri i transpunerea lor n balana de verificare a conturilor INTERDEPENDENTA INTRE PRINCIPIILE FUNDAMENTALE ALE CONTABILITATII

Existene iniiale + Intrri Ieiri = Existene finaleA = P A = P A = P PDR

PD PDC2. Principii de lucru sau de organizare a contabilitii:

a)Principiul nregistrrii cronologicei sistematice

- nregistrarea cronologic a informaiei presupune consemnarea ntr-un registru special, denumit Registrul jurnal, a tuturor operaiunilor economice n ordinea datei realizrii acestora. - nregistrarea sistematic se refer sistematizarea i prelucrarea informaiei contabile cu ajutorul conturilor deschise pentru fiecare element patrimonial, de venit sau cheltuial care a suferit modificri, n cadrul Registrului Cartea mare. b)Principiul nregistrrii sintetice i analitice Structurile sintetice se refer la elementele de active, pasive, venituri sau cheltuieli cu o sfer mai larg de cuprindere. Pentru o evideniere mai detaliat a elementelor sintetice acestea se descompun n elemente analitice componente care au o sfer de cuprinde mai restrns.3. Principii sau convenii contabile generale a)Principiul prudenei

b) Principiul permanenei metodelor

c)Principiul continuitii activitii

d)Principiul independenei exerciiului financiar sau principiul specializrii exerciiului financiar e)Principiul intangibilitii bilanului de deschidere

f)Principiul necompensrii activelor cu pasivele i a veniturilor cu cheltuielilePROCEDEELE METODEI CONTABILITATII

Procedee generale, comune i altor tiine: observarea, raionamentul, clasificarea, verificarea,analiza i sinteza

Procedee comune i altor tiine: calculaia, documentarea,evaluarea , inventarierea

Procedee specifice metodei contabilitii: Contul ,articolul contabil,balana de verificare a conturilor,bilanul contabilTEHNICA DE PRELUCRARE A DATELOR FINANCIAR CONTABILE

CONTURI DE CHELTUIELI

ACTIVE PATRIMONIALE

A. ACTIVE IMOBILIZATE

I. IMOBILIZARI NECORPORALE

1. Cheltuieli de constituire2. Cheltuieli de dezvoltare3. Concesiuni, brevete, licene, mrci comerciale i alte drepturi i active similare4. Fondul comercial5. Alte imobilizri necorporale6. Imobilizri necorporale n curs7. Avansuri acordate pentru imobilizri necorporale

II. IMOBILIZARI CORPORALE

1. Terenuri2. Amenajri de terenuri3. Construcii4. Echipamente tehnologice (maini, utilaje i instalaii delucru)5. Aparate i instalaii de msurare, control i reglare6. Mijloace de transport7. Animale i plantaii8. Mobilier, aparatura birotic, echipamente de protecie avalorilor umane i materiale i alte active corporale9 . Imobilizri corporale n curs10. Avansuri acordate pentru imobilizri corporale III. IMOBILIZARI FINANCIARE

1. Aciuni deinute la entitile afiliate2. Interese de participare3. Alte titluri imobilizate4. Creane imobilizate 4.1. Sume datorate de entitile afiliate 4.2. Creane legate de interesele de participare

4.3. mprumuturi acordate pe termen lung 4.4. Alte creane imobilizate 4.5. Dobnzi aferente creaelor imobilizateB. ACTIVE CIRCULANTE

I. STOCURI1. Materii prime 2. Materiale consumabile: materiale auxiliare

combustibili

materiale pentru ambalat

piese de schimb

semine i materiale de plantat

furaje

alte materiale consumabile

3. Materiale de natura obiectelor de inventar 4. Producia n curs de execuie : produse n curs de execuie lucrri i servicii n curs de execuie

5. Produse: semifabricate

produse finite

produse reziduale (rebuturi, materiale recupe-rabile i deeuri)6. Animale i psri7. Mrfuri8. Ambalaje9. Stocuri aflate la teri10. Avansuri acordate pentru cumprri de bunuri de natura stocurilorII. CREANTELE1. Creane comerciale 1.1. Clieni

1.2. Clieni inceri sau n litigiu 1.3. Efecte de primit de la clieni

1.4. Clieni - facturi de ntocmit

1.5. Furnizori debitori pentru prestri de servicii i executri de lucrri2. Creane fa de salariai3. Creane fa de stat

4. Subvenii de primit5. Creane n cadrul grupului6. Creane privind interesele de participare7. Creane fa de asociai sau acionari privind capitalul subscris i nevrsat9. Debitori diveri10. Dobnzi de ncasatIII. CASA SI CONTURI LA BANCI

1.Disponibiliti bneti n conturi curente la bnci2. Acreditive3. Cecuri de ncasat4. Disponibiliti bneti n numerar5. Alte valori de trezorerie 5.1. Timbre fiscale i potale 5.2. Bilete de tratament i odihn 5.3. Tichete i bilete de cltorie 5.4. Alte valori6. Avansuri de trezorerieC. CHELTUIELI IN AVANSELEMENTE RECTIFICATIVE ALE ACTIVELOR

1. AMORTIZAREA IMOBILIZRILOR NECORPORALE I CORPORALE Amortizarea imobilizrilor reprezint procesul de recuperare treptat a valorii imobilizrilor corporale i necorporale prin transmiterea unei pri din valoarea acestora asupra cheltuielilor (parte numit amortisment) ca urmare a participrii acestor imobilizri la realizarea veniturilor, asigurndu-se astfel acoperirea uzurii fizice i morale2. AJUSTRILE PENTRU DEPRECIEREA:

* imobilizarilor

* stocurilor

* creantelor

* IFTSAjustrile pentru depreciere sunt fonduri de rezerv sau rezerve constituite direct prin afectarea cheltuielilor, cu scopul de a acoperi efectele negative viitoare ale producerii unor evenimente sau riscuri probabile3. DIFERENELE DE PRE LA STOCURIDiferenele de pre la stocuri se datoreaz ajustrilor de valoare ulterioare achiziionrii sau producerii stocurilor, fiind formate din valori globale colectate care se refer la mai multe stocuri aprovizionate n perioade precedente sau ecarturi ntre costul efectiv i preul de eviden al stocurilorCONTURI DE VENITURIPASIVE PATRIMONIALEA. CAPITALUZI PROPRII1. CAPITAL

1.1 Capital social subscris nevrsat

1.2 Capital social subscris vrsat Sau Patrimoniul 1.1. Patrimoniul regiei 1.2. Patrimoniul public

2. PRIME LEGATE DE CAPITAL 2.1 Prime de emisiune 2.2 Prime de fuziune 2.3 Prime de aport 2.4 Prime de conversie a obligaiunilor n aciuni 3. REZERVE

3.1. Rezerve din reevaluare 3.2. Rezerve 3.2.1. Rezerve legale

3.2.2. Rezerve statutare sau contractuale 3.2.3. Rezerve reprezentnd sursplusul realizat din rezerve din reevaluare 3.2.4. Alte rezerve4. REZULTATUL REPORTAT

4.1. Profit nerepartizat

4.2. Pierdere neacoperit

5. REZULTATUL EXERCITIULUI

5.1. Profit

5.2. PierdereB. PROVIZIOANE

Provizioane pentru litigii Provizioane pentru garanii acordate clienilor Provizioane pentru dezafectare imobilizri corporale i alte aciuni similare legate de acestea Provizioane pentru restructurare Provizioane pentru pensii i obligaii similare Provizioane pentru impozite Alte provizioane C. DATORII

Subgrupa 1. Datorii comerciale

1.1. Furnizori

1.2. Furnizori de imobilizri

1.3. Efecte de pltit

1.4. Efecte de pltit pentru imobilizri

1.5. Furnizori facturi nesosite

1.6. Clieni creditoriSubgrupa 2. mprumuturi i datorii financiare 2.1. mprumuturi din emisiunea de obligaiuni 2.2. Credite pe termen lung sau scurt

2.3. Vrsminte de efectuat pentru imobilizri financiare

2.4.Vrsminte de efectuat pentru investiii financiare pe termen scurt

2.5. Dobnzi de pltit pentru active de trezorerie

Subgrupa 3. Alte datorii

3.1. Datorii fa de salariai

3.2. Datorii privind asigurrile sociale

3.3. Datorii privind protecia social

3.4. Datorii la bugetul statului i bugetele locale

3.5. Datorii privind grupul i asociaii

3.6. Creditori diveri

D. VENITURI IN AVANS

1. Subvenii pentru investiii 2. Venituri nregistrate n avansELEMENTE RECTIFICATIVE ALE PASIVELOR1. ACTIUNI PROPRII

Aciunile proprii reprezint aciunile proprii ale unitii economice, rscumprate, care se prezint n bilan, potrivit legii, ca o corecie a capitalurilor proprii.

2. REPARTIZAREA PROFITULUIRepartizarea profitului reprezint elemenetul patrimonial n care se reunesc destinaiile profitului net: rezerve legale, rezerve statutare sau contractuale, dividende, participarea salariailor la profit etc..

3. PRIMA PRIVIND RAMBURSAREA OBLIGAIUNILORPrima de rambusare a obligaiunilor reprezint diferena dintre valoarea nominal a obligaiunii i valoarea de emisiune a acesteia. Aceste prime sunt supuse procesului de amortizare i constituie elemente rectificative ale mprumuturilor din emisiunea de obligaiuni.BILANTUL

MODEL DE PREZENTARE A SITUSTIEI PATRIMONIULUIA. ACTIVE IMOBILIZATE

I. IMOBILIZRI NECORPORALE

II. IMOBILIZRI CORPORALE

III. IMOBILIZRI FINANCIAREB. ACTIVE CIRCULANTE

I. STOCURI

II. CREANE

III. INVESTIII PE TERMEN SCURT

IV. CASA I CONTURI LA BNCIC. CHELTUIELI N AVANSD. DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLTITE NTR-O PERIOAD DE PN LA UN ANE. ACTIVE CIRCULANTE NETE/DATORII CURENTE NETE(Active circulante + Cheltuieli n avans Datorii: sumele care trebuie pltite

ntr-o perioad de pn la un an Venituri nregistrate n avans)F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE(Active circulante nete/Datorii curente nete + Active imobilizate Subvenii pentru investiii)G. DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLTITE NTR-O PERIOAD MAI MARE UN AN

H. PROVIZIOANEI. VENITURI N AVANS

1. Subvenii pentru investiii

2. Venituri nregistrate n avansJ. CAPITAL I REZERVE

I. CAPITAL

1. Capital subscris vrsat

2. Capital subscris nevrsat

3. Patrimoniul regiei

II. PRIME DE CAPITAL

III. REZERVE DIN REEVALUARE

IV REZERVE

1. Rezerve legale

2. Rezerve statutare sau contractuale

3. Rezerve reprezentnd surplusul realizat din rezerve din reevaluare

4. Alte rezerve

Aciuni proprii

V. PROFITUL SAU PIERDEREA REPORTAT

1. Profit nerepartizat

2. Pierdere neacoperit

VI. PROFITUL SAU PIERDEREA EXERCIIULUI FINANCIAR

1. Profit

2. Pierdere

Repartizarea profitului1. A + X = P + X2. A - X = P X 3. A + X - X = P 4. A = P + X XCONTUL DE PROFIT I PIERDERE MODEL DE PREZENTARE A VENITURILOR, CHELTUIELILOR I REZULTATELORI. VENITURI DIN EXPLOATARE1. Cifra de afaceri net- Producia vndut- Venituri din vnzarea mrfurilor- Venituri din dobnzi nregsitrate de entitile al cror obiect principal de activitate l constituie lesingul- Venituri din subvenii de exploatare aferente cifrei de afaceri nete

2. Variaia stocurilor3. Producia realizat de entitate pentru scopurile sale proprii i capitalizat4. Alte venituri din exploatareII. CHELTUIELI DE EXPLOATARE5. a) Cheltuieli cu materiile prime i materialele consumabile i alte cheltuieli materiale b) Alte cheltuieli externe (cu energia i apa) c) Cheltuieli privind mrfurile6. Cheltuieli cu personalul, din care: a) Salarii i indemnizaii b) Cheltuieli cu asigurrile i protecia social 7. a) Ajustri de valoare privind imobilizrile corporale i necorporale b) Ajustri de valoare privind activele circulante8. Alte cheltuieli de exploatare

8.1. Cheltuieli privind prestaiile externe

8.2. Cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate

8.3. Cheltuieli cu despgubiri, donaii i activele cedate

Cheltuieli privind dobnzile de refinanare nregsitrate de entitile al cror obiect principal de activitate l constituie leasingul

Ajustri privind provizioaneleA. PROFITUL SAU PIERDEREA DIN EXPLOATARE

- Profit

- Pierdere

III. VENITURI FINANCIARE9. Venituri din interese de participare10. Venituri din alte investiii i mprumuturi care fac parte din activele imobilizate11. Venituri din dobnziAlte venituri financiare

IV. CHELTUIELI FINANCIARE12. Ajustri de valoare privind imobilizrile financiare i investiiile deinute ca active circulante13. Cheltuieli privind dobnzile Alte cheltuieli financiareB. PROFITUL SAU PIERDEREA FINANCIAR

- Profit

- Pierdere14. PROFITUL SAU PIERDEREA CURENT

- Profit

- Pierderi

15. Venituri extraordinare16. Cheltuieli extraordinare17. PROFITUL SAU PIERDEREA DIN ACTIVITATEA EXTRAORDINAR

V. VENITURI TOTALE

VI. CHELTUIELI TOTALEC. PROFITUL SAU PIERDEREA BRUT ()

- Profit

- Pierdere18. Impozitul pe profit19. Alte impozite neprezentate la elementele de mai sus20. PROFITUL SAU PIERDEREA NET () AL (A) EXERCIIULUI FINANCIAR

- Profit

- PierdereCONTUL- PROCEDEU SPECIFIC METODEI CONTABILITII

STRUCTURA CONTULUI

Contul are n componena sa urmtoarele elemente : denumirea i simbolul contului explicaia operaiei economice nregistrat n cont debitul i creditul contului rulajul contului totalul sumelor contului soldul contului.

SHAPE \* MERGEFORMAT

PAGE 1