COLEGIUL ECONOMIC "VIRGIL MADGEARU" GALAȚI

PROIECT DE SPECIALITATE

TEMA: CONTABILITATEA ÎNCASĂRILOR CU NUMERAR

CALIFICAREA: TEHNICIAN ÎN ACTIVITĂȚI ECONOMICE

ÎNDRUMĂTOR DE PROIECT: ELEV: PROF. TĂNASE CAMELIA ALBU I. FLORICA CLASA a XII-a B

2015

CUPRINS

INTRODUCERE-ARGUMENT........................................................................3

CAPITOLUL 1

ASPECTE TEORETICE CU PRIVIRE LA CONTABILITATEA ÎNCASĂRILOR ŞI A PLĂŢILOR PRIN CASĂ.............................................4

1.1. DEFINIREA TREZORERIEI……………………………………………....4

1.2.CONTABILITATEA OPERAŢIILOR BĂNEŞTI EFECTUATE PRIN CASIERIE.............................................................................................................5

CAPITOLUL 2 DOCUMENTE SPECIFICE OPERAŢIUNILOR CU NUMERAR.....................6

CAPITOLUL 3

MONOGRAFIA CONTABILĂ A OPERAŢIUNILOR ECONOMICE CU ÎNCASĂRI ŞI PLĂȚI LA SC DIDONA–B SRL............................................11

3.1. PREZENTAREA GENERALA A SC DIDONA – B SRL.........................11

3.2. OPERAŢIUNI CU DECONTARE ÎN NUMERAR - ÎNCASĂRI LA - SC DIDONA – B S.R.L............................................................................................11

3.3. OPERAȚIUNI CU DECONTARE ÎN NUMERAR - PLAȚI LA SC DIDONA – B S.R.L............................................................................................17

CONCLUZII......................................................................................................27

ANEXE...............................................................................................................28

BIBLIOGRAFIE...............................................................................................33

22015

INTRODUCERE-ARGUMENT

Lucrarea “Contabilitatea încasărilor cu numerar”, abordează din punct de vedere practic şi teoretic modul în care operaţiunile de decontare prin numerar sunt înregistrate în contabilitate prin prisma reglementărilor contabile, fiscale și naţionale.Orice activitate economică presupune existenţa unor venituri şi cheltuieli. În funcţie de momentele în care se concretizează aceste venituri şi cheltuieli, rezultă intrări, respectiv ieşiri de numerar care împreună constituie fluxul de numerar sau cash flow-ul activităţii. În practică, expresia „flux de numerar” se referă de obicei la acel document care reflectă situaţia intrărilor şi a ieşirilor de numerar într-o activitate.

În această lucrare am evidenţiat în mod special cele mai importante aspecte teoretice privind modalităţile de înregistrare a operaţiunilor cu decontari în numerar precum şi a documentelor specifice acestor operaţiuni împreună cu conturile utilizate pentru înregistrarea acestora în contabilitate.

În a doua parte a lucrării am realizat o scurtă prezentare a societăţii comerciale DIDONA-B S.R.L expunând principalele operaţiuni de decontare cu numerar efectuate de aceasta.

O dată cu această temă pentru care m-am informat şi am studiat de mult timp, am reţinut multe lucruri noi, dar am învațat că niciodată nu poți să pretinzi că știi totul. Un contabil cu adevărat bun este un contabil informat, tot timpul pus la curent cu legislația în vigoare și cu modificările apărute ulterior.

 

32015

CAPITOLUL 1

ASPECTE TEORETICE CU PRIVIRE LA CONTABILITATEA ÎNCASĂRILOR ŞI A PLĂŢILOR PRIN CASĂ

1.1.DEFINIREA TREZORERIEI

Conceptul de trezorerie se referă la ansamblul operaţiilor financiare şi monetare pe care le face o entitate pentru procurarea mijloacelor băneşti şi cheltuirea acestora în concordanţă cu nevoile activităţii desfăşurate. Sub aspect contabil, trezoreria entităţii este reprezentată de stocurile şi fluxurile de numerar privind investiţiile financiare pe termen scurt, disponibilităţile în conturile la bănci/casierie, creditele bancare pe termen scurt şi alte valori de trezorerie. Fluxurile de numerar reprezintă o baza rezonabilă pentru estimarea capacităţiientităţilor de a genera numerar şi echivalenţe de numerar, necesare pentru a face faţăexigibilităţii datoriilor. Numerarul reprezintă lichidităţile monetare efective deţinute în casieria entităţii sau în conturile bancare ale acesteia, iar echivalenţele de numerar sunt reprezentate de „investiţiile financiare pe termen scurt extrem de lichide, care sunt uşor convertibile în sume cunoscute de numerar şi care sunt supuse unui risc nesemnificativ de schimbare a valorii”. O unitate patrimonială efectuează prin casieria proprie următoarele operaţii economico-financiare: Încasări: facturi pentru produsele livrate, mărfuri materiale și pentru serviciile prestate; ridicarea numerarului din conturile bancare; garanţii; creanţe de la debitori, etc. Plăți: facturi pentru achiziţionarea de mărfuri, materiale, lucrări primate de la terţi şi servicii prestate de aceştia; salarii, ajutoare materiale, premii, avansuri spre decontare, dividente, etc. Mărimea operaţiilor de încasări şi plăți cu numerar, prin casierie, sunt restricţionate în limitele securităţii şi gestiunii corecte a banilor la agentul economic dar şi de interesele Băncii Naţionale pentru a asigura o circulaţie monetară normală.

42015

1.2. CONTABILITATEA OPERAŢIILOR BĂNEŞTI EFECTUATE PRIN CASIERIE

Operaţiile efectuate prin casieria întreprinderii se pot grupa astfel: operaţii care vizează numerarul în lei, valută şi operaţii legate de alte valori.Pentru aceste două tipuri de operaţiuni există în planul contabil general două conturi : 531 “Casa” şi 532 ”Alte valori”. Evidenţa numerarului din casieria unităţii în lei şi valută se ţine prin intermediul contului 531 “Casa”. Datorită faptului că fluxurile de numerar se desfăşoară în lei şi în valută evidenţa acestor fluxuri se va ţine în mod separat prin intermediul conturilor sintetice de gradul II: 5311 “Casa în lei” şi 5314 “Casa în valută”.Contul 531 Casa, ţine evidența numerarului din casieria unităţii precum şi a mişcării acestuia datorită încasărilor şi a plăţilor efectuate. Este un cont cu funcţie contabilă de activ, iar soldul său debitor arată numerarul existent în casierie la un moment dat. Se debitează cu: sume ridicate de la bănci, venituri încasate de la client, sume încasate de la asociaţi, încasări reprezentând decontările privind interesele de participare, încasări reprezentând aportul la capitalul social, sume încasate de la debitori diverşi, sumele încasate reprezentând imobilizări financiare pe termen scurt cedate, sume încasate din prestări de servicii, vânzarea mărfurilor şi alte activităţi, sume încasate din despăgubiri, diferenţe favorabile de curs valutar, creanţe imobilizate şi a dobânzilor încasate, chirii, etc. şi se creditează cu: depunerile de numerar la bănci, plăți efectuate de furnizori prestări de servicii şi efectuări de lucrări, salarii, sume achitate terţilor reprezentând opriri din remuneraţii, sume restituite asociaţiilor, dividente plătite acţionarilor/asociaţilor, achitarea creditorilor diverşi, acordarea de avansuri de trezorerie, diferenţe nefavorabile de curs valutar, sume nete achitate colaboratorilor, sume reprezentând abonamente, chiriile şi alte cheltuieli efectuate anticipat, locaţiile de gestiune, prime de asigurare, comisioane şi onorariile de protocol, reclamă şi publicitate, transportul de bunuri şi persoane, servicii poştale şi telecomunicaţii, servicii executate de terţi plătite în numerar, etc. În contul 532 “Alte valori” se ţine evidența timbrelor fiscale şi poştale, bonuri valorice, bilete de odihnă şi tratament, tichete de călătorie, tichete de masă, alte valori, precum şi mişcarea acestora. Asemeni contului 531 şi contul 532 este unul de activ iar soldul debitor reflectă valorile existente în cont. Pe debit sunt înregistrate valoarea bonurilor valorice, biletelor de odihnă şi tratament, tichete de călătorie şi a altor valori achiziţionate, iar în credit sunt înregistrate valoarea bonurilor valorice, biletelor de odihnă şi tratament, tichete de călătorie şi a altor valori consumate.O situaţie aparte a operaţiilor de natură contabilă o reprezintă cele privind viramentele interne reprezentând transferurile de disponibilităţi băneşti realizate între conturile din bănci, precum şi între contul de la bancă şi casieria unităţii. Fiecare operație de trezorerie de acest gen este înregistrată în câte două registre auxiliare, unul aferent contului din care se face virarea sumei, iar celălalt pentru contul în care se varsă suma virată. Între momentul virării sumei conform documentelor şi cel privind înscrierii ei în contul unde s-a depus transferul apare un interval de timp care nu permite înregistrarea operativă a transferului.

52015

Contul 581 “Viramente interne” care are funcţia contabila de activ, este utilizat pentru a elimina aceste neajunsuri. Este debitat în momentul efectuării viramentului bancar dintre două conturi de trezorerie şi este creditat în momentul efectuării transferului (viramentului) propriu-zis şi consemnarea acestuia în documentele adecvate ( extrase de cont, registre de casă).De regulă, contul 581 nu prezintă sold însemnând faptul că toate sumele care se virează trebuiesc înregistrate în conturile pentru care s-a dispus transferul. Avansurile de trezorerie reprezintă o formă specială de mişcare a numerarului, ce constă în sumele avansate persoanelor împuternicite, care se ocupă de bunul mers al activităţii desfăşurate de agentul economic. Această formă specială de mişcare a numerarului se regăseşte în contul 542 “Avansuri de trezorerie”. Funcţia contabilă este de activ şi se debitează cu valoarea avansurilor de trezorerie acordate, diferenţele favorabile de curs valutar aferente avansurilor de trezorerie în valută la închiderea exerciţiului financiar şi se creditează cu valoarea avansurilor de trezorerie justificate prin achiziţia de stocuri, plata de materiale nestocate, energie, apă, alte lucrări şi servicii executate de terţi, alte valori, avansurile de trezorerie neutilizate restituite etc. Soldul contului este alcătuit din sumele acordate ca avansuri de trezorerie dar care sunt nedecontate.

CAPITOLUL 2

DOCUMENTE SPECIFICE OPERAŢIUNILOR CU NUMERAR

Documentul de bază în care sunt înscrise toate operaţiile cu numerar este denumit “Registrul de casă” şi este utilizat ca document de înregistrare operativă a încasărilor şi plăţilor prin casierie cu numerar pe baza documentelor justificative. La sfârşitul fiecărei zile are rolul de a stabili soldul de casă, precum şi înregistrările zilnice în contabilitate a operaţiilor prin casierie. Este întocmit în două exemplare, zilnic, de casierul unităţii ori de o altă persoană împuternicită în baza actelor de încasări şi plăți. Dacă există situaţia ca o sumă plătită să facă referire la mai multe conturi corespondente operaţiile aferente vor fi înscrise separat. Se semnează de către casier pentru a confirma înregistrarea operaţiilor efectuate dar şi de către persoana din compartimentul financiar-contabil pentru primirea celui de-al II-lea exemplar şi a actelor justificative anexate. Registrul de casă se completează zilnic fără a fi lăsate spaţii libere, în ordinea operaţiilor efectuate, iar la sfârşitul zilei rândurile libere se barează. Formularul se foloseşte respectând prevederile Regulamentului operaţiilor de casă.Pe primul rând al registrului de casă al zilei în curs se reportează soldul de casă al zilei precedente.Toate încasările sunt înregistrate după care se totalizează ( incluzând soldul de casă reportat al zilei anterioare), pe urmă sunt înregistrate toate plăţile, iar acestea sunt scăzute din sumele rezultate prin însumarea încasărilor, rezultând soldul de casă al zilei respective.Sumele înscrise în registrul de casă sunt verificate la compartimentul financiar-contabil respectându-

62015

se dispoziţiile legale privitoare la efectuarea operaţiilor de casă. Primul exemplar se arhivează la casierie iar al doilea la compartimentul financiar-contabil. Registrul de casă – în valută este utilizat pentru înscrierea operaţiunilor efectuate de întreprindere în numerar cu valută. În acest document se înregistrează operaţiile de încasări şi plăți în valută ( numerar sau cecuri de călătorie), pe baza documentelor justificative anexate. De asemenea soldul de casă pentru operaţiunile în valută este stabilit la sfârşitul fiecărei zile. Documentul serveşte drept baza pentru efectuarea înregistrărilor zilnice în contabilitate privind operaţiile de casă în valută.Acesta se completează astfel: în antet se înscrie fiecare tip de valută care se încasează sau se plăteşte. În coloanele documentului se înscriu sumele în valută, iar în ultima coloana echivalentul acestora în el, la cursul de referinţă din data efectuării operaţiilor din documentele în care s-au consemnat. Dacă valutele apar în două sau mai multe cursuri acestea se trec în coloane diferite. Monetarul reprezintă un alt document care evidenţiază numerarul existent în casierie corespunzător mărfurilor comercializate în numerar prin magazinele proprii, fiind întocmit zilnic. Este utilizat ca document doveditor, pe baza acestuia predându-se titularului de patrimoniu numerarul încasat prin casă de către casier.Monetarul este utilizat doar în cazul vânzării de mărfuri cu amănuntul. Conform reglementărilor în vigoare, dacă se utilizează aparate de marcat electronice fiscale, suma înscrisă în monetar trebuie să coincidă cu suma din registrul de casă emis de aceste aparate, inclusiv cu suma scrisă de mâna în registrul de casă, în cazul defectării aparatelor de marcat electronice fiscale.Monetarul se întocmeşte în două exemplare la sfârşitul zilei de către casier ori de către o altă persoană împuternicită, prin inventarierea numerarului pe categorii de bancnote şi monede. Primul exemplar este dus la contabilitate unde se înregistrează în registrul de casă, iar al doilea exemplar rămâne în cadrul casieriei. Un alt document des utilizat în operaţiile cu numerar este intitulat “Dispoziţie de plată – încasare către casierie”, fiind utilizat ca dispoziţie pentru casierie, pentru încasarea în numerar a unor sume conform dispoziţiilor legale şi ca document justificativ de înregistrare în registrul de casă şi în contabilitate, în cazul plăţilor în numerar efectuate fără alt document justificativ.Este întocmit într-un singur exemplar de către compartimentul financiar – contabil ca dispoziţie de plată atunci când nu există alte documente justificative, pentru plata avansurilor în cazul cheltuielilor de deplasare, procurarea de material sau atunci când nu există alte documente prin care se dispune încasarea. Procesul verbal de plăți serveşte la reflectarea sumelor predate de casierul unităţii mandatarilor plătitori, în vederea efectuării de plăți. Este un document justificativ al sumelor primate de la mandatarul plătitor cât şi ca document de înregistrare în contabilitate a salariilor şi a altor drepturi neachitate. Se întocmeşte într-un sigur exemplar, şi se reţine la casieria unităţii, de fiecare dată când se fac plăți prin casierie astfel: faţa documentului se completează de către casierul unităţii, care semnează la predarea sumelor şi a actelor de plată şi de către casierul plătitor pentru primirea acestora. Documentul este reţinut la casierie pentru a justifica sumele ridicate de la

72015

bancă. Verso-ul documentului se completează de casierul plătitor la restituirea sumelor neachitate. Documentul ajunge la compartimentul financiar-contabil ca anexă la exemplarul 2 al registrului de casă. Conform legislaţiei în vigoare, chitanţa este un act scris prin care se dovedeşte primirea unei sume de bani, chitanţa reprezintă documentul cel mai des utilizat de către agenţii economici. Chitanţă mai poate fi definită şi ca un document având valoare contabilă, emis cu ocazia vânzărilor produselor sau prestării serviciilor cu plată în numerar.Chitanţa trebuie să includă în preţ şi TVA-ul aferent. Foile de vărsământ sunt foi fiscale de depunere a plăților, prin care agenții economici sau persoanele fizice vor putea efectua mai multe plăți în același timp. Introducerea foilor de vărsământ va sistematiza și va ușura munca depusă de lucrătorii de la ghișeu, care vor putea fi mai eficienți. Totodată, persoanele care au de făcut mai multe plăți nu vor mai fi nevoite să primească un mare număr de chitanțe, deoarece foaia de vărsământ va cuprinde toate plățile pe care acesta trebuie să le efectueze.

82015

CAPITOLUL 3

MONOGRAFIA CONTABILA A OPERAŢIUNILORECONOMICE CU ÎNCASĂRI ŞI PLĂȚI LA

SC DIDONA–B SRL

92015

3.1. PREZENTAREA GENERALĂ A SC DIDONA – B SRL

Societatea comercială DIDONA-B SRL este o societate privată cu capital integral românesc, înfiinţată în anul 1993, având că obiect de activitate producerea de echipamente de protecţie şi lucru precum şi confecţii textile. Politica DIDONA-B este de a executa şi comercializa produse la un înalt nivel calitativ în conformitate cu cerinţele clienţilor şi la preţuri competitive. Obiectivele stabilite pentru implementarea acestei politici sunt:- realizarea de produse în conformitate cu specificaţiile tehnice de referinţă.- îndeplinirea integrală a tot ceea ce este prevăzut în documentele de referinţă.- respectarea tuturor cerinţelor contractuale convenite. În prezent firma DIDONA-B produce o mare varietate de salopete, halate, uniforme de serviciu, costume şi jachete vătuite, veste vătuite şi nevătuite, echipamente pentru agenţii de pază, echipamente de avertizare, echipamente pentru vânători şi pescari şi accesorii textile.Toate produsele acestei firme sunt avizate d+++++++++e Ministerul Solidarităţii Sociale şi Muncii şi satisfac prevederile HG nr.115/2004 şi sunt conforme cu standardele de referinţă corespunzătoare.

3.2. OPERAŢIUNI CU DECONTARE ÎN NUMERAR - ÎNCASĂRI LA - SC DIDONA – B S.R.L

Persoanele juridice pot efectua plăți şi încasări în numerar, însă cu respectarea anumitor restricţii. În ceea ce priveşte încasările în numerar de la persoanele juridice, legislaţia în vigoare prevede ca încasările zilnice în numerar pentru fiecare casierie de la o persoană juridică nu pot depăşi plafonul de 5000 lei. În cursul anului 2015 societatea a înregistrat următoarele operaţiuni:

- Conform chitanțelor emise societatea încasează de la clienţi persoane juridice suma de 2500 lei:

5311 = 4111 2500 lei “Casa in lei” “Clienți”

Operațiunea se înregistreaza în registrul de casă al societații analizate astfel:

102015

- Conform raportului zilnic emis de casa de marcat fiscal societatea a încasat la data de 2 Februarie 2015 suma de 1525 lei din vânzarea mărfurilor aflate în gestiunea unitații de la persoane fizice pentru care nu s-au întocmit facturi:

5311 = 707 15250 lei

“Casa in lei” “Venituri din vânzarea mărfurilor”

- Se încaseaza cu dispoziție de încasare de la asociați suma de 1500 lei, reprezentând aportul în numerar al acestuia:

5311 = 4551 1500 lei

“Casa in lei” “Asociați conturi curente”

Operațiunea se înregistreaza în registrul de casă al societății analizate astfel:

112015

- În urma întocmirii decontului de cheltuieli se constată că salariatul Mirel Popescu a ramas cu 50 lei sumă neutilizată din avansul primit și îi restituie la casieria unitații:

5311 = 542 50 lei

“Casa in lei” “Avansuri de trezorerie”

- Pe data de 5 Februarie 2015 se ridică din contul curent suma de 3500 lei conform ordinului de încasare cu numerar emis de BRD Galați:

5311 = 5121 3500 lei

“Casa in lei” “Conturi la bănci în lei”

122015

- Societatea a încheiat în luna ianuarie 2015 un contract de vânzare cumpărare conform căruia a vândut unei personae fizice un autoturism în valoare de 2500 lei.Se încasează de la persoana fizică contravaloarea autoturismului vândut la data de 6 Februarie 2015:

5311 = 461 2500 lei

“Casa in lei” “Debitori diverși”

- Pe data de 7 Februarie 2015 societatea facturează către o persoană juridică colaboratoare, echipamente sportive la preț de vânzare 300 de euro (curs valutar 4.25 lei/euro). Pe data de 18 Februarie se încaseaza creanța de la client integral la curs valutar de 4.29 lei/euro.

Încasarea creanței:

5314 = 4111 1287 lei

“Casa in valuta” “Clienți”

132015

- Pe data de 8 Februarie 2015 SC DIDONA – B SRL încasează de la client un avans pentru comenzi conform facturilor si chitanțelor / bonurilor fiscale emise în valoare de 500 de lei de la un client persoană juridică și 250 lei de la un client persoana fizică.Înregistrarea în contabilitate a acestor operațiuni se efectuează astfel:

- Încasarea avansului de la persoana juridică 500 lei:

5311 = 4111 500 lei “Casa în lei” “Clienți”

- Încasarea avansului de la clientul persoană fizică 250 lei:-

5311 = 461 250 lei “Casa în lei” “Debitori diverși”

142015

- Pe data de 09.02.2014 se ridică numerar de la bancă în valoare de 5000 lei cu ordin de încasare emis de banca BRD

581 = 5121 5000 lei

“Viramente interne” “Conturi la banci în lei”

5311 = 581 5000 lei

”Casa în lei” “Viramente interne”

152015

3.3. OPERAȚIUNI CU DECONTARE ÎN NUMERAR - PLAȚI LA SC DIDONA – B S.R.L

Legislaţia în vigoare cu privire la toate plăţile efectuate de orice persoană juridică prevede:

a. Plăţile persoanelor juridice către persoanele fizice:

Aceste plăţi nu au un plafon maxim, fiind incluse şi plăţile efectuate de persoanele juridice pentru salarii şi alte drepturi de personal.

b. Plăţile persoanelor juridice către persoanele juridice:

Aceste plăţi au un plafon astfel:

- Suma plăţilor zilnice în numerar către persoanele juridice nu trebuie să depășească suma de 10.000 lei;

Suma plăţilor efectuate către o singură persoană juridică de tip Cash & Carry nu trebuie să depășească limita zilnică de 10.000 lei. Sunt intersize plăţile în tranşe în numerar către astfel de magazine, pentru facturile care depăşesc valoarea de 10.000 lei.

c. Situaţia depunerilor

Depunerile în conturile persoanelor juridice deschise la societăţi comerciale bancare sunt neplafonate.

d. Situaţia cheltuielilor de deplasare

Cheltuielile de deplasare în interes de serviciu sunt admise în limita sumelor acordate pentru plata transportului, a diurnei, a indemnizaţiei şi a cazării pe timpul deplasării, precum şi a cheltuielilor neprevăzute, efectuate în acest sens.

e. Situaţia cheltuielilor de protocol

Cheltuielile de protocol ocazionate de organizarea de conferinţe, de simpozioane şi alte acţiuni asemanantoare sunt admise în condiţiile normelor legale în vigoare.

162015

- Pe data de 10.02.2014 se achită o datorie la furnizori de materiale consumabile în valoare de 2355 lei cu numerar:

401 = 5311 2355 lei “Furnizori” “Casa în lei”

- Salariatul Mirel Popescu încasează conform dispoziției de plată emisă de casieria unitații suma de 200 lei, necesară efectuării unor cheltuieli în numele societații:

542 = 5311 200 lei

“Avansuri de trezorerie” “Casa în lei”

Operațiunea se înregistrează în registrul de casă al unității astfel:

- Se depune în contul curent deschis la BRD Galați suma de 2500 lei

581 = 5311 2500

“Viramente interne” “Casa în lei”

172015

Operațiunea se înregistrează în registrul de casă conform foii de vărsământ astfel:

- Conform listelor de avans se achită personalului societății avans la salariile aferente lunii Februarie 1756 lei:

425 = 5311 1756 lei “Avansuri acordate personalului” “Casa în lei”

În baza listelor de avans se înregistrează operațiunea în registrul de casă:

- La sfârșitul lunii conform statului de plată se face lichidarea drepturilor salariale în suma de 5578 lei:

421 = 5311 5578 lei

“Personal – salarii datorate” “Casa în lei”

182015

Se înregistreaza în registrul de casă plata drepturilor salariate:

Conform evidenţei contabile, pe data de 15.02.2015 se întocmesc mandate poștale şi se achită la poșta Galaţi contribuțiile restante la bugetul de stat şi bugetul asigurărilor sociale şi fondurilor speciale, după cum urmează:

- impozit pe veniturile de natura salariilor = 244 lei

- contribuţia unităţii la asigurările sociale = 686 lei

- contribuţia salariaţilor la asigurările sociale = 537 lei

- contribuţia unităţii la fondul de sanătate = 337 lei

- contribuţia salariaţilor la fondul de sănătate = 341 lei

- contribuţia unităţii pentru concedii şi indemnizaţii = 48 lei

- contribuţia unităţii pentru accidente de muncă şi boli profesionale = 6 lei

- contribuţia unităţii la fondul de şomaj = 30 lei

- contribuţia salariaţilor la fondul de şomaj = 31 lei

- contribuţia unităţii la fondul de garantare a plăţii creanţelor salariale = 3 lei

192015

% = 5311 2263 lei “Casa în lei” 444 244 lei “Impozit pe salarii” 4311 686 lei“Contrib. unităţii la asigurările sociale” 4312 537 lei“Contrib. salariaţilor la asigurările sociale” 4313 337 lei“Contrib. unităţii la fondul de sănătate” 4314 341 lei“Contrib. salariaţilor la fondul de sănătate” 4315 6 lei“Contrib. unit. pt. acc. de muncă şi B.P.” 4316 48 lei“Contrib. pentru concedii şi indemnizaţii” 4371 30 lei“Contrib. unităţii la fondul de şomaj” 4372 31 lei“Contrib. salariaţilor la fondul de şomaj” 4373 3 lei“Contrib. unit. la fondul de garantarepentru plata creanţelor salariale”

202015

Înregistrarea în registrul de casă al acestor operațiuni se realizează astfel:

212015

- Conform popririi emise de Biroul executorului judecătoresc Miron Ioana societatea are obligaţia ca lunar să reţină o treime (200 lei) din drepturile salariale ale angajatului Tănase Marius şi să plătească aceste sume executorului în vederea achitării unui credit de nevoi personale contractat cu Banca Comercială Română, restant din 2014:

427 = 5311 200 lei

“Reţineri din drepturile “Casa în lei” salariale ale personalului”

- În urma închirierii spaţiului comercial în care societatea îşi desfășura activitatea s-a fixat o chirie în suma de 600 lei / lună. Se achită chiria proprietarului, persoană fizică cu numerar:

462 = 5311 600 lei

“Creditori diverşi” “Casa în lei”

Înregistrarea în registrul de casă se efectuează astfel:

222015

- Se ridică numerar de la bancă şi se depune în casierie. Suma ridicată este de 500 lei: 581 = 5311 500 lei

“Viramente interne” “Casa în lei”

În registrul de casă se completează:

- Se restituie cu dispoziţie de plată 200 lei asociatului societăţii din aportul în numerar adus unităţii:

4551 = 5311 200 lei

“Asociaţii conturi curente” “Casa în lei”

Restituirea aportului în numerar către asociatul unităţii se înregistrează în registrul de casă astfel:

232015

- Societatea a achiziţionat în luna octombire 2013 un autoturism conform contractului de leasing financiar. Având la bază contractual de leasing, furnizorul de imobilizări facturează lunar rata şi dobânda conform scadentarului. Societatea plăteşte contravaloarea facturii emise de societatea de leasing pe 20.02.2015 în valoare de 658.98 lei:

404 = 5311 658.98 lei

“Furnizori de imobilizari” “Casa în lei”

Plata către furnizorul de imobilizari se înregistrează în registrul de casă astfel:

- Se achită cu chitanţă contravaloarea unor servicii de livrare în suma de 150 euro (curs valutar 4.31 lei/euro)

401 = 5314 646.50 lei “Furnizori” “Casa în valută”

Înregistrarea în registrul de casă se face astfel:

242015

La sfârşitul exerciţiului financiar se reevaluează soldul aferent registrului de casă în valută şi se calculează şi se înregistrează diferenţele de curs aferente:

- Încasări = 300 euro= 1287 lei- Plăţi = 150 euro = 646,50 lei- Sold 150 euro = 640,50 lei- Curs închidere 4,28 lei; 150 euro x4.28 lei/euro = 642 lei; diferenţa favorabilă de curs valutar 1,50 lei

5314 = 765 1,50 lei “Casa în valută” “Venituri din diferenţele de curs valutar”

Diferenţa se înregistrează în registrul de casă astfel:

252015

CONCLUZII

Decontarea cu numerar este acea operaţie prin care se transferă mijloacele băneşti sub formă de numerar în şi din casieria unităţii patrimoniale, pentru atingerea creanţelor şi a datoriilor dintre părţile implicate.

Numerarul este un mijloc de plată general şi cu efect de plată imediat.Acestea deţin o pondere mai mică în sfera operaţiilor băneşti în comparaţie cu viramentele bancare dar sunt caracterizate ca fiind un mijloc de plată cu o frecvenţă mare şi de o importantă deosebită pentru gestiunea agentului economic.

Pentru plăţile în numerar se poate folosi moneda naţională leul sau monede străine. Plata este făcută individual imediat şi fără intermediere.

Fluxurile contabile sunt de trei feluri şi anume:

- Încasări: primiri de creanţe monetare încasări de venituri şi câştiguri

- Plăți: achitarea de datorii monetare achitarea datoriilor şi a pierderilor

- Transferuri băneşti sub forma viramentelor interne între casierie şi celelalte conturi de trezorerie şi invers.

Toate operaţiile cu numerar se înscriu în documentul numit “Registrul de casă” care constituie documentul care ţine evidenţă acestor operaţii.

Contul folosit pentru contabilitatea decontărilor în numerar în lei este “Casa în lei” 5311 caracterizată prin justificarea tuturor datelor ei pe baza actelor scrise prin care se consemnează operaţiile economice în momentul realizării lor. După consemnarea în acte, operaţiile economice sunt înregistrate în conturile aferente pe baza actelor justificative 

262015

272015

ANEXE

S.C. DIDONA-B S.R.L. Nr. Pagina 1

Registru jurnal I

Nr.

Crt.

Data

înreg.

Documentul

(felul, nr., data)EXPLICAŢII

Simbolul contului Sume

Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare

1 2 3 4 5 6 7 8

Report

1. 01.02 CHIT. 30 Încasare client SC.

EXCIL SRL

5311 4111 2500 2500

2. 02.02 CHIT. 31 Încasare client PF 5311 707 15250 15250

3. 03.02 CHIT. 32 Aport numerar 5311 4551 1500 1500

4. 04.02 CHIT. 33 Restituire avans

neutilizat salariați

5311 542 50 50

5. 05.02 CEC 005 Ridicare numerar

BRD

5311 5121 3500 3500

6. 06.02 CHIT. 34 Încasare debitori 5311 461 2500 2500

7. 07.02 CHIT. 35 Încasare creanță SC.

WORLDS SRL

5314 4111 1287 1287

8. 08.02 CHIT. 36 Încasare client PJ 5311 4111 500 500

9, 09.02 N.C.1. Încasare client PF 5311 461 250 250

10. 10.02 N.C.1. Încasare numerar

BRD

5311 5121 5000 5000

11. 11.02 CHIT. 37 Plata furnizor

SC.WINTER SRL

401 5311 2355 2355

12. 12.02 D.P Mirel Popescu –

avans spre decontare

542 5311 200 200

13 13.02 Foaie de

vărsământ

Depunere numerar

BRD

581 5311 2500 2500

14. 14.02 CHIT. 38 Plata proprietar

spațiu

425 5311 1756 1756

15. 15.02 Stat de

plată

Lichidare salariați 421 5311 5578 5578

282015

16. 16.02 CHIT.194 BEJ – poprire 427 5311 200 200

17. 17.02 CHIT.569 Plata proprietar 462 5311 600 600

18. 18.02 Foaie de

vărsământ

Numerar BRD 581 5311 500 500

19. 19.02 CHIT.126 Restituire aport

asociați

4551 5311 200 200

20. 20.03 CHIT.564 Plata furnizor

leasing

404 5311 658.98 658.98

21. 21.02 CHIT.965 Plata furnizor 401 5314 646.50 646.50

22. 31.02 N.C.1 Reevaluare sold 5314 765 1.5 1.5

TOTAL 47532.98 47532.98

292015

302015

BIBLIOGRAFIE

1. Ilie vasile – Gestiunea financiara a intreprinderii, Bucuresti: Meteor Press 20062. Mihai Ristea, Corina Graziella Dumitru – Contabilitatea aprofundata, Bucuresti:

Ed. Universitara, 20053. Octavian Bojian – Contabilitatea intreprinderilor, Bucuresti: Ed. Economica, 19994. Moisescu DFlorentina – Bazele contabilitatii, Editura Didactica si pedagogica,

Bucuresti, 20045. Orpea Calin, Mihai Ristea – Bazele contabilitatii, Editura Didactica si pedagogica,

Bucuresti 20036. www.biblioteca.ase.ro/downres.php?tc=31947. http//pfa.ase.ro/download/New/Suport_curs_Contabilitate_1.doc8. http://www/ase/ro/biblioteca/carte2.asp?id=93&idb=20 9. M.F.P. Ordinul Ministerului Finantelor Publice Nr. 1802 din 29 decembrie 2014,

pentru abordarea reglementarilor contabile conforme cu directivele europene10. M. Popan - Manual de contabilitate, clasa a X-a, Editura Oscar Print 200611. M. Popan - Manual contabilitatea evenimentelor si tranzacțiilor, clasa a XI-a,

Editura CD Press 2014

312015