Aplicatii CECCAR set nr. 6

7/25/2019 Aplicatii CECCAR set nr. 6

1/28

1

1.

Studiu de caz privind taxele vamale

2. Studiu de caz privind impozitul pe cladiri

3. Studiu de caz privind impozitul pe teren

4.

Studiu de caz privind impozitul pe mijloacele de transport

5. Studiu de caz privind taxa pentru folosirea mijoacelor de reclama si publicitate

6. Studiu de caz privind taxa pentru folosirea drumurilor publice

7.

Studiu de caz privind taxa pentru fondul de mediu

8. Studiu de caz privind contractul de asociere in participatiune

9. Studiu de caz privind tranzactiile intre partile afilate

10.

Studiu de caz privind diferentele de curs valutar

11.Studiu de caz privind sconturile primite si acordate

12.

Studiu de caz privind reducerile comerciale acordate pe factura initiala

13.Studiu de caz privind reducerile comerciale acordate pe facturi ulterioare

14.Studiu de caz privind operatiunile de regularizare la inventariere

15.

Studiu de caz privind operatiunile in curs de clarificare

16.Studiu de caz privind alte creante si datorii in legatura cu personalul

17.Studiu de caz privind alte creante si datorii in legatura cu bugetul de stat

18.Studiu de caz privind amenzile si penalitatile catre autoritati

19.

Studiu de caz privind penalitatile contractuale

20.Studiu de caz privind garantiile retinute persoanului

21.

Studiu de caz privind contabilitatea operatiunilor de prelucrare in lohn

22.Studiu de caz privind decontarile in numerar

23.Studiu de caz privind decontarile prin virament

24.Studiu de caz privind investitile pe termen scurt

25.Studiu de caz privind avansurile de trezorerie

26.

Studiu de caz privind acreditivele

27.Studiu de caz privind privind alte valori

28.Studiu de caz privind creditele bancare pe termen scurt

29.Studiu de caz privind ajustarile de valoare privind invstitiile pe termen scurt

30.

Studiu de caz privind liniile de credit


2/28

2

1. Studiu de caz privind taxele vamale

Societatea ALFA S.R.L. achizitioneaza echipamente electronice din China in suma

de 5.000. Cursul euro din ziua platii este de 4,45 lei/, iar cursul de la data DVI-ului este de

4,47 lei/. Taxele vamale este de 2% din valoarea importului.

- plata facturii:

401.2 Furnizori= 5124 Casa in devize 5.000 x 4,45 lei/ = 22.250 lei

- inregistrarea importului de marfuri:

371 Marfuri = % 22.795 lei

401.2 Furnizori 22.350 lei

446.1 Alte impoz, taxe si varsam. asimilate 445 lei

- plata TVA si a taxelor vamale:

% = 5121 5.916 lei

446.1Alte impoz, taxe si varsam. asimilate- TV 445 lei

4426 TVA deductibila 5.471 lei

2. Studiu de caz privind impozitul pe cladiri

Societatea Alfa S.R.L. detine la sfarsitul anului 2014 o cladire si doua apartamente.

Aceasta are de platit impozite pe cladiri in suma de 13.580 lei pana la 30.09.2015. Prima

transa de platit pana la 30.03.2015 este de 50% din valoarea totala.

- inregistrarea datoriei de plata la 30.03.2015:

635 Chelt. cu alte impoz., = 446.2 Alte impoz, taxe si 6.790 lei

taxe si varsam. asim. varsam. asimilate I/Cl

- plata impozitului:

446.2 Alte impoz, taxe si varsam. asim.I/Cl = 5121 Conturi la banci in lei 6.790 lei


3/28

3

3. Studiu de caz privind impozitul pe teren

Societatea Alfa S.R.L. detine 2 terenuri pentru care datoreaza la sfarsitul anului 2014

un impozit de 1.800 lei. Pana la 30.03.2015 va trebui sa plateasca 900 lei.

- inregistrarea datoriei cu impozitul pe teren:

635 Chelt. cu alte impoz., taxe = 446.3 Alte impoz, taxe si 900 lei

si varsam. asim. varsam. asimilate I/teren

- plata impozitului pe teren:

5121Conturi la banci in lei= 446.3 Alte impoz, taxe si varsam. asim.I/teren 900 lei

4. Studiu de caz privind impozitul pe mijloacele de transport

La sfarsitul anului 2015, in evidentele societatii BETA S.A. figureaza 3 autoturisme.

Pentru acestea, societatea datoreaza un impozit de 6.500 lei. Societatea plateste intreaga suma

pana la 30.03.2015.

- inregistrarea datoriei cu impozitul pe mijloacele de transport:

635 Chelt. cu alte impoz., taxe = 446.4Alte impoz, taxe si 6.500 lei

si varsam. asim. varsam. asimilate I/mj.tr.

- plata impozitului pe mijloacele de transport:

5121Conturi la banci in lei = 446.4 Alte impoz, taxe si varsam. asim.I/mj.tr. 6.500 lei

5. Studiu de caz privind taxa pentru folosirea mijoacelor de reclama si publicitate

In decursul anului 2014 societatea Beta S.R.L. decide amplasarea unui panou de

publicitate pe unul din peretii exteriori ai cladirii pe care o detine. Pentru acestt panou,

societatea are obligatia de a plati pana la 30.09.2015 un impozit pentru folosirea mijloacelor

de reclama si publicitate in suma de 90 lei. Societatea decide sa plateasca intreaga suma pana

la 30.03.2015.


4/28

4

- inregistrarea datoriei cu impozitul pe mijloacele de reclama si publicitate:

635 Chelt. cu alte impoz., taxe = 446.5Alte impoz, taxe si 90 lei

si varsam. asim. varsam. asimilate I/publ.

- plata impozitului pe mijloacele de reclama si publicitate:

5121Conturi la banci in lei = 446.5 Alte impoz, taxe si varsam. asim.I/mj.tr. 90 lei

6. Studiu de caz privind taxa pentru folosirea drumurilor publice

Societatea Alfa S.R.L. achizitioneaza o rovigneta in suma de 13,50 lei cu valabilitate

de o saptamana pentru una din autoturismele pe care le detine.

635 Chelt. cu alte impoz., taxe si varsam asim. = 5121 Conturi la banci in lei 13,50 lei

7. Studiu de caz privind taxa pentru fondul de mediu

Societatea Alfa S.R.L. importa echipamente electronice din China si Taiwan lunar.

Aceasta introduce pe teritoriul tarii ambalaje de carton si hartie in decursul anului 2015 in

suma de 116 lei. Aceasta taxa va fi platita in contului Fondului de mediu pana la 25.01.2015.

- inregistrarea datoriei cu taxa pentru fondul de mediu:

635 Chelt. cu alte impoz., taxe = 447.1Fonduri specialetaxe si 116 lei

si varsam. asim. varsam. asimilate FM

- plata taxei pentru fondul de mediu:

5121 Conturi la banci in lei = 447.1 Fonduri speciale taxe si varsam. asim. 116 lei

8. Studiu de caz privind contractul de asociere in participatiune

Conform art. 127 pct. (10) din Codul fiscal, asocierile in participatiune nu dau nastereunei persoane impozabile separate. Asocierile de tip joint venture, consortium sau alte forme


5/28

5

de asociere in scopuri comerciale, care nu au personalitate juridica si nu sunt constituite in

temeiul legii, sunt tratate drept asocieri in participatiune.

Societatile ALFA S.R.L. si BETA S.R.L. participa la o asociere in participatie, in

vederea obtinerii de bunuri, conform contractului de asociere, astfel:

Societatea ALFA - 70% structurat astfel:

-aport in naturamijloc fix in valoare de 30.000 lei, durata de amortizare 5 ani

-aport in numerar40.000 lei

Societatea BETA30%.

-aport in naturamijloc fix 5.000 lei, durata de amortizare 4 ani

-aport in numerar25.000 lei

In cursul lunii aprilie 2015, au fost inregistrate urmatoarele venituri si cheltuieli din

activitatea de asociere:

Veniturile totale obtinute de catre asociere 60.000 lei, din care:

- venituri din vanzarea marfurilor obtinute - 40.000 lei;

-alte venituri20.000 lei.

Cheltuielile totale obtinute de catre asociere 50.000 lei, din care:

- cheltuieli cu materii prime si materiale auxiliare aferente obtinerii bunurilor15.000 lei;

- cheltuieli cu energia si apa 3.000 lei;

- cheltuieli cu salariile 10.000 lei.

In cursul lunii mai 2015, societatile ALFA S.R.L. SI BETA S.R.L. obtin urmatoarele

venituri si cheltuieli:

Societatea ALFA :

- venituri70.000 lei

- cheltuieli50.000 lei

Societatea BETA S.R.L.:

- venituri50.000 lei

- cheltuieli30.000 lei

Conform contractului de asociere, contabilitatea este tinuta de catre asociatul ALFA S.R.L.


6/28

6

1. Organizarea si conducerea contabilitatii la societatea ALFA S.R.L.:

1.1. Inregistrarea operatiunilor rezultate din activitatea de asociere in participatie:

Inregistrarea aportului in natura:

2133 Mijloace de transport = 458.1 Decontari din op. in participatie-ALFA 30.000

lei

2133 Mijloace de transport = 458.2 Decontari din op. in participatie-BETA 5.000 lei

Inregistrarea aportului in numerar:

5121 Conturi la banci in lei = 458.1 Decontari din op. in participatie-ALFA 40.000 lei

5121 Conturi la banci in lei = 458.2 Decontari din op. in participatie-BETA 25.000 lei

Evidentierea veniturilor aferente asocierii:

Inregistrarea veniturilor din vanzarea marfurilor:

4111 Clienti = % 49.600 lei

707 Venituri din vanzarea marfurilor 40.000 lei

4427 TVA colectata 9.600 lei

Inregistrarea altor venituri:

4111 Clienti = % 24.800 lei

708 Venituri din activitati diverse" 20.000 lei

4427 TVA colectat 4.800 lei

Evidentierea cheltuielilor aferente asocierii:

Inregistrarea cheltuielilor cu materialele consumabile:

% = 401 Furnizori 18.600 lei

602 Chelt. cu materialele consum. 15.000 lei


Inregistrarea cheltuielilor cu energia electrica:


7/28

7


605 Cheltuieli cu energia si apa 3.000 lei

4426 TVA deductibila 720 lei

Inregistarea amortizarii mijlocului fix adus ca aport de societatea ALFA S.R.L.:

6811 Cheltuieli cu amortiz. = 281 Amortizarea mijloacelor fixe 400 lei

Inregistarea amortizarii mijlocului fix adus ca aport de societatea BETA S.R.L.:

6811 Cheltuieli cu amortizarea = 281 Amortizarea mijloacelor fixe 750 lei

Inregistrarea altor cheltuieli:

% = 5311 Casa in lei 22.847 lei

628 Alte chelt. cu serv. executate de terti 18.425 lei


Inregistrarea repartizarii, pe baza de decont, a veniturilor si cheltuielilor din asociere,

catre cei doi asociati, ALFA S.R.L. SI BETA S.R.L.:

Repartizarea catre asociatul ALFA S.R.L. a veniturilor si cheltuielilor (70%):

a) Repartizarea veniturilor:

% = 458.1 Decontari din op. in participatieALFA 42.000 lei


708 Venituri din activitati diverse 14.000 lei

b) Repartizarea cheltuielilor:

458.1 Decontari din op. = % 33.303 lei

in participatie-ALFA 602 Cheltuieli cu materiale 10.500 lei


641 Cheltuieli cu remuneratiilepers. 7.000 lei

6811 Cheltuieli cu amortizarea 805 lei

628 Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti 12.898lei


8/28

8

Repartizarea catre asociatul BETA S.R.L. a veniturilor si cheltuielilor (30%):

a) Repartizarea veniturilor:

% = 458.2 Decontari din op. in participatie-BETA 18.000 lei



b) Repartizarea cheltuielilor:

458.2 Decontari din operatii = % 14.273 lei

in participatii-BETA

602Cheltuieli cu materialele 4.500 lei

605 Cheltuieli cu energia si apa 900 lei

641Cheltuieli cu remuneratiile pers 3.000 lei


628 Alte chelt.cu serviciile executate de terti 5.528 lei

1.2. Inregistrarea operatiunilor aferente activitatii din activitatea proprie

a) Inregistrarea aportului in natura:

458.1 Decontari din op. in participatie-ALFA = 2133 Mijloace fixe 30.000 lei

b) Inregistrarea aportului in numerar:

458.1 Decontari din op. in participatie-ALFA = 5121Conturi la banci in lei 40.000 lei

Inregistarea colectarii cheltuielilor si veniturilor societatii ALFA:

Inregistrarea colectarii cheltuielilor:

% = 5311 Casa in lei 59.500 lei

628 Alte chelt. cu serviciile exec. de terti 50.000 lei


Inregistrarea colectarii veniturilor:

5311 Casa in lei = % 86.800 lei708 Venituri din activitati diverse 70.000 lei


9/28

9


Inregistrarea preluarii cheltuielilor si veniturilor din asocierea in participatie:

Preluarea veniturilor:

458.1 Decontari din operatii = % 42.000 lei

in participatieALFA 707 Venituri din vanzarea marfurilor 28.000 lei


Preluarea cheltuielilor:

% = 458.2 Decontari din asociatii in particip.-BETA 33.303 lei

602 Cheltuieli cu materialele 10.500 lei


641 Cheltuieli cu remuneratiile personalului 7.000 lei


628 Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti 12.898 lei

Reflectarea in contabilitate a inchiderii conturilor de venituri si cheltuieli:

Inregistrarea inchiderii conturilor de venituri:

% = 121 Profit si pierdere 112.000 lei



708 Venituri dinactivitati diverse 70.000 lei

Inregistrarea inchiderii conturilor de cheltuieli:

121 Profit si pierdere = % 83.303 lei

602 Cheltuieli cu materiale 10.500 lei







10/28

10

Reflectarea in contabilitate a impozitului pe profit datorat de catre societatea ALFA S.R.L.:

Venituri totale 112.000 lei, din care:

- Venituri totale obtinute din activitatea proprie: 70.000 lei

- Venituri totale obtinute din asociere: 42.000 lei

Cheltuieli totale 83.303 lei, din care:

- Cheluieli totale din activitatea proprie: 50.000 lei

- Cheltuieli totale din asociere 33.303 lei

Profit brut: 28.697 lei

Cota de impozit pe profit: 16%

Impozit pe profit datorat: 4.592 lei

691 Cheltuieli cu impozitul pe profit = 441 Impozit pe profit 4.592 lei

Reflectarea in contabilitate a decontarii impozitului pe profit cu bugetul statului.

441 Impozit pe profit = 5121 Conturi la banci in lei 4.592 lei

2. Organizarea si conducerea contabilitatii la societatea BETA S.R.L.

2.1. Inregistrarea operatiunilor aferente activitatii din asocierea in participatie

Inregistrarea aportului in natura:

458.2 Decontari din operatii in participatie-BETA = 2133 Mijloace fixe 5.000 lei

b) Inregistrarea aportului in numerar:

458.2 Decontari din op. in participatie-BETA = 5121Conturi la banci in lei 25.000 lei

Reflectarea incontabilitate a preluarii veniturilor s cheltuielilor din asocierea in participatie:

a) inregistrarea preluarii veniturilor

458.2 Decontari din operatii in participatie-BETA = % 18.000 lei


http://www.universulcontabil.fisc.ro/?cs=138307http://www.universulcontabil.fisc.ro/?cs=138307


11/28

11

b) inregistrarea preluarii cheltuielilor

% = 458.2 Decontari din asociatii in particip.-BETA 14.273 lei

602 Cheltuieli cu materii prime 4.500 lei

605 Cheltuieli cu energia si apa 900 lei




2.2. Inregistrarea operatiunilor aferente activitatii proprii

Reflectarea incontabilitate a veniturilor si cheltuielilor din activitatea proprie

a) Inregistrarea veniturilor:

5311 Casa in lei = % 62.000 lei



b) Inregistrarea cheltuielilor

% = 5311 Casa in lei 37.200 lei

628 Alte chelt. cu serv. exec. de terti 30.000 lei


Reflectarea incontabilitate a inchiderii conturilor de venituri si cheltuieli:

Inregistrarea inchiderii conturilor de venituri:

% = 121 Profit si pierdere 68.000 lei




Inregistrarea inchiderii conturilor de cheltuieli:

121 Profit si pierdere = % 44.273 lei

602 Cheltuieli cu materii prime 4.500 lei605 Cheltuieli cu energia si apa 900 lei
http://www.universulcontabil.fisc.ro/?cs=138307http://www.universulcontabil.fisc.ro/?cs=138307http://www.universulcontabil.fisc.ro/?cs=138307http://www.universulcontabil.fisc.ro/?cs=138307


12/28

12

641 Cheltuielicu remuneratiile personalului 3.000 lei




Reflectarea incontabilitate a impozitului pe profit datorat de catre societatea BETA S.R.L.:

Venituri totale 68.000 lei, din care:

- Venituri totale obtinute din activitatea proprie: 50.000 lei

- Venituri totale obtinute din asociere: 18.000 lei

Cheltuieli totale 44.273.000 lei, din care:

- Cheluieli totale din activitatea proprie: 30.000 lei

- Cheltuieli totale din asociere 14.273 lei

Profit brut: 23.727 lei

Cota de impozit pe profit: 16%

Impozit pe profit : 3.796 lei

691 Cheltuieli cuimpozitulpe profit = 441 Impozit pe profit 3.796 lei

Reflectarea incontabilitate a decontarii impozitului pe profit cu bugetul statului

4411 Impozit pe profit = 5121 Conturi la banci in lei 3.796 lei

9. Studiu de caz privind tranzactiile intre partile afilate

S.C. ALFA S.R.L. impumuta societatea BETA S.R.L. cu suma de 5.000 lei, pe o

perioada de un an, cu o dobanda de 10%. Societatea ALFA S.R.L. detine 50% din capitalul

social al societatii BETA S.R.L. Evidentiati primirea imprumutului de catre societatea BETA

S.R.L.:

Inregistrari contabile la societatea BETA S.R.L.:

1. Primirea sumelor conform contractului incheiat intre entitatile afiliate:
http://www.universulcontabil.fisc.ro/?cs=138307http://www.consilierimpozitprofit.fisc.ro/?cs=138307http://www.consilierimpozitprofit.fisc.ro/?cs=138307http://www.universulcontabil.fisc.ro/?cs=138307http://www.universulcontabil.fisc.ro/?cs=138307http://www.consilierimpozitprofit.fisc.ro/?cs=138307http://www.universulcontabil.fisc.ro/?cs=138307


13/28

13

5121 Conturi la banci = 4511 Decontari intre entitatile afiliate 5.000 lei

2. Inregistrarea dobanzilor de platit:

666 Cheltuieli privind dobanzile = 4518 Dobanzi aferente decontarilor 500 lei

intre entitatile afiliate

3. Achitarea imprumutului si a dobanzii:

% = 5121 Conturi la banci in lei 5.500 lei

4511 Decontari intre entitatile afiliate 5.000 lei

4518 Dobanzi aferente decontarilor intre entitatile afiliate 500 lei

Tranzactii la societatea ALFA S.R.L.:

1.Acordarea imprumutului catre societatea BETA S.R.L.:

4511Decontari intre entitatile afiliate = 5121 Conturi la banci in lei 5000 lei

2.Achitarea imprumutului si a dobanzii:

5121 Conturi la banci in lei = % 5.500 lei

4511 Decontari intre entitatile afiliate 5.000 lei

766 Venituri din dobanzi 500 lei

10. Studiu de caz privind diferentele de curs valutar

S.C. BETA S.R.L. primeste o factura externa de la furnizor din Spania pentru achizitia

unor marfuri in suma de 1.000 euro la cursul de 4,4518 lei. Cursul valutar de la data platii este

de 4,4890 lei/euro.

Inregistrarea facturii externe:

371 Marfuri = 401 Furnizori 4.451,80 lei


14/28

14

4426 TVA deductivila = 4427 TVA colectata 1.068 lei

Plata facturii:

% = 5124 Conturi la banci in valuta 4.489 lei

401 Furnizori 4.451,80 lei

6651 Dif. nefav. de c.v. legate de elem. 37,20 lei

monetare exprimate in valuta

11. Studiu de caz privind sconturile primite si acordate

S.C. ALFA S.R.L. achizitioneaza pe 01.05.2015 marfuri in suma de 3.000 lei, TVA

24%, cu scadenta la 30 zile. In situatia in care acesta va achita in 10 zile de la data facturii, va

primi un discount de 2%.

Inregistrarea facturii:


371 Marfuri 3.000 lei


Plata facturii (plateste cu 2% mai putin intrucat se incadreaza in cele 10 zile):

401 Furnizori = 5121 Conturi la banci in lei 3.645,60 lei

Inregistrarea facturii pentru discountul primit:

401 Furnizori = % 74,40 lei

767 Ven. din sconturi primite 60 lei

4426 TVA deductibila 14,40 lei

12. Studiu de caz privind reducerile comerciale acordate pe factura initiala

S.C. ALFA S.R.L. achizitioneaza marfuri in suma de 1.000 lei, TVA 24%. Intrucat

beneficiaza de un tratament preferential din partea furnizorului, primeste un discount de 10%,

evidentiat pe factura.


15/28

15

Factura se va inregistra la valoarea finala, redusa, dupa cum urmeaza:

% = 401 Furnizori 1.000 100 = 900 lei

371 Marfuri 24024 lei = 216 lei


13. Studiu de caz privind reducerile comerciale acordate pe facturi ulterioare

Conform OMFP 1.802/2014, reducerile comerciale acordate ulterior facturarii,

indiferent de perioada la care se refera, se evidentiaza distinct in contabilitate cu ajutorul

contului 709 Reduceri comerciale acordate.

S.C. ALFA S.R.L. vinde unui client marfuri in valoare de 3.000 lei, TVA 24%. Fiind

un client fidel, ALFA S.R.L. ii ofera o reducere de 2% pe o factura ulterioara.

Vanzarea propriu-zisa:

4111 Clienti = % 3.720 lei


4427 TVA colectata 720 lei

Facturarea reducerii acordate:

% = 4111 Clienti 74,40 lei

709 Reduceri comerciale acordate 60 lei

4427 TVA colectata 14,40 lei

14. Studiu de caz privind operatiunile de regularizare la inventariere

La inventariere S.C. ALFA S.R.L. se constata lipsa unui copiator, cu valoare contabila

de 1.000 lei. Amortizarea cumulata la data inventarierii este de 500 lei.

Daca lipsa copiatorului nu poate fi imputata, acesta se scade din gestiune:


16/28

16

% = 2132 Echipamente tehnologice 1.000 lei

2813 Amortizarea instalatiilor 500 lei

6583 Cheltuieli privind activele cedate 500 lei

si alte operatii de capital

Daca lipsa copiatorului este imputata gestionarului, valoarea de inlocuire este de 600

lei, prin scaderea din gestiune se va inregistra si operatia de imputare a minusului:

4282 Alte creante in legatura cu personalul = % 744 lei

7588 Alte venituri din exploatare 600 lei

4427 TVA colectata 144 lei

Daca copiatorul a fost distrus in urma unei calamitati:

% = 2132 Echipamente tehnologice 1.000 lei

2813 Amortizarea instalatiilor 500 lei

671 Cheltuieli privind calamitatile si alte 500 lei

evenimente extraordinare

15. Studiu de caz privind operatiunile in curs de clarificare

S.C. BETA S.R.L. incaseaza suma de 1.000 lei prin banca de la o entitate cu care nu

desfasoara nicio activitate economica. Dupa ce se lamureste ca este vorba despre o suma

necuvenita, societatea o returneaza entitatii.

5121 Conturi la banci in lei = 473 Decontari din op. in curs de clarificare 1.000 lei

473 Decontari din op.in curs de clarificare = 5121 Conturi la banci in lei 1.000 lei


17/28

17

16. Studiu de caz privind alte creante si datorii in legatura cu personalul

In data de 01.10.2014, S.C. ALFA S.R.L. retine unui salariat o garantie in valoare de

1.000 lei pentru marfurile pe care le are in gestiune. Pe data de 31.05.2015 i se restituie

acestuia suma.

De asemenea, acorda altui salariat suma de 500 lei reprezentand ajutor de boala.

Retinerea garantiei:

421 Personal salarii datorate = 4281 Alte datorii in legatura cu personalul 1.000 lei

5311 Casa in lei = 421 Personal salarii datorate 1.000 lei

Restituirea garantiei:

4281 Alte datorii in legatura cu personalul = 5311 Casa lei 1.000 lei

Acordarea ajutorului de boala:

4381 Alte datorii sociale = 4281 Alte datorii in legatura cu personalul 500 lei

17. Studiu de caz privind alte creante si datorii in legatura cu bugetul de stat

Societatea ALFA S.R.L. achita pe 25.09.2014 in avans la Bugetul Asigurarilor Sociale

suma de 2.000 lei, reprezentand contributiile salariale aferente urmatoarelor 2 luni.La sfarsitul

anului se constata suma de 200 lei a fost achitata in plus la BAS si a ramas nedistribuita.

Intregistrati in contabilitate plata in avans catre BAS si evidentiati suma ramasa platita in plus.

Plata in avans a contributiilor la BAS:

4481 Alte datorii fata de bugetul statului = 5121 Conturi la banci 2.000lei

Evidentierea sumei platite in plus si incasate, la sfarsitul anului:

5121Conturi la banci = 4482 Alte creante fata de bugetul statului 200 lei


18/28

18

18. Studiu de caz privind amenzile si penalitatile catre autoritati

In luna mai 2015, societatea BETA S.R.L. achita o amenda la Bugetul de Stat, in

valoare de 950 lei, reprezentand plata cu intarziere a contributiilor salariale.

6581.1 Despagubiri, amenzi si penalitati- neded (BS) = 5121 Conturi la banci

950 lei

19. Studiu de caz privind penalitatile contractuale

Societatea ALFA S.R.L. primeste pe 15.05.2015 factura de Orange aferenta lunii

martie in valoare de 295 lei, din care 5 lei reprezinta penalitati de intarziere la plata.

Inregistrare factura telefon:

% = 401 Furnizori 290 lei

626 Cheltuieli postale si taxe de telecom. 233,87 lei

4426 TVA deductibil 56,13 lei

Inregistrarea penalitatilor contractuale:

6581.2 Despagubiri, amenzi si penalitati (contracte) = 401Furnizori 5 lei

(deductibil)

20. Studiu de caz privind garantiile retinute persoanului

La angajare, unui salariat i se retine o garantie de 1.000 lei pentru gestiunea de care este

raspunzator.

Retinerea garantiei:

421 Personal salarii datorate = 4281 Alte datorii in legatura cu personalul 1.000lei

5311 Casa in lei = 421 Personal salarii datorate 1.000 lei


19/28

19

21. Studiu de caz privind contabilitatea operatiunilor de prelucrare in lohn

S.C. ALFA S.R.L., persoana juridica romana, in calitate de executant, incheie cu o

societate din Franta, in calitate de ordonator, un contract de prelucrare mobila in sistem lohn.

Prin contract, ordonatorul strain se angajeaza sa puna la dispozitia executantului materiile

prime si materialele destinate prelucrarii, impreuna cu documentatia tehnica aferenta.Valoarea

contractului este de 18.000 euro, stabilita astfel: 20 euro/unit. x 900 unit. Pretul unitar (20

euro) are la baza o antecalculatie de cost si include:

-cheltuieli directe de productie pe unitatea de produs finit;

-cheltuieli indirecte ocazionate de obtinerea bunurilor (cheltuieli cu amotizarea utilajelor,

cheltuieli cu iluminatul, etc.);

-marja de profit stabilita de prestator.

Conform contractului incheiat, stocurile importate ce trebuie supuse prelucrarii raman

in proprietatea societatii care le da spre prelucrare (ordonatorul), motiv pentru care in

contabilitatea societatii producatoare (executantul in regim de lohn) acestea se reflecta cu

ajutorul contului extrabilantier 8032 Valori materiale primite pentru prelucrare sau reparare.

Principalele operatiuni efectuate in contabilitatea S.C. ALFA S.R.L. (executant) cu

privire la derularea contractului de lohn sunt urmatoarele:

Primirea stocurilor din import in valoare de 8.400 euro ce trebuie prelucrate de

executant:

Receptia stocurilor se inregistreaza numai extracontabil, in conturi de ordine si evidenta.

8032 Valori materiale primite pentru prelucrare sau reparare: 37.380 lei (Debit)

(8.400 euro x 4,45 lei/euro)

Dupa obtinerea si receptia celor 900 de unitati contractate, executantul factureaza

serviciile prestate la valorile stabilite in contract, adica 18.000 euro.

411 Clienti = 704 Venituri din lucrari executate si servicii prestate 80.460 lei


Odata cu receptia si livrarea comenzilor onorate catre ordonator, extracontabil se

descarca din gestiune stocurile de materiale primite in regim de lohn.


20/28

20

8032 Valori materiale primite pentru prelucrare sau reparare: 37.380 lei (Credit)


Incasarea facturii externe la cursul valutar comunicat de Banca Nationala a Romaniei

de 4,46 lei/euro:

% = 4111 Clienti 80.460 lei

5124 Conturi la banci in valuta 80.280 lei

6651 Chelt. din diferente de curs valutar 180 lei

22. Studiu de caz privind decontarile in numerar

Societatea ALFA S.R.L. achizitioneaza pe 15 mai 2015, marfa in valoare de 5.000 lei.

Plata se face cash in aceeasi zi.

achizitie marfa 15.05.2015:


371 Marfa 5.000 lei


Plata furnizorului de marfuri in numerar:

401 Furnizori = 5311 Casa lei 6.200 lei

23. Studiu de caz privind decontarile prin virament

Societatea BETA S.R.L. achizitioneaza un laptop 5.500 lei. Plata se va face prin

virament bancar.

Achizitie masina :

% = 404 Furnizori de imobilizari 5.500 lei


21/28

21

2131 Echipamente tehnologice 4.180 lei


Plata facturii prin virament bancar:

404 Furnizor imobilizari = 5121 Conturi la banci 5.500 lei

24. Studiu de caz privind investitile pe termen scurt

O filiala achizitioneaza in scop speculativ 1.000 de actiuni emise de catre o alta filiala

din cadrul aceluiasi grup la un cost de achizitie de 5 lei/actiune, achitate prin banca. Ulterior

se vand 400 de actiuni la un pret de 6 lei/actiune si 100 de actiuni la 4 lei/actiune.

Inregistrarile contabile vor fi :

achizitionarea actiunilor :

501 Actiuni detinute la entitatile afiliate= 5091 Varsam. de efectuat pt. 5.000 lei

actiunile det. la ent. afiliate

achitarea actiunilor :

5091 Varsam. de efectuat pt. = 5121 Conturi la banci in lei 5.000 lei

actiunile det. la ent. afiliate

vanzarea a 400 de actiuni (cu castig)

5311 Casa in lei = % 2.400 lei

501 Actiuni detinute la entitatile afiliate 2.000 lei

( 400 actiuni x 5 lei/actiune)

7642 Castiguri din investitii pe termen scurt cedate 400 lei

(400 actiuni x (5- 4) lei)

vanzarea a 100 de actiuni (cu pierdere )

% = 501 Actiuni detinute la entitatile afiliate 500 lei

6642 pierderi din investitiile pe termen scurt cedate 100 lei

5311 Casa in lei 400 lei


22/28

22

Observatie : In cazul in care in se achizitioneaza actiuni care nu apartin unor parti afiliate, se

utilizeaza contul 5081 Alte titluri de plasament.

25. Studiu de caz privind avansurile de trezorerie

S.C. BETA S.R.L. organizeaza un seminar in Sibiu pentru 3 zile. Societatea trimite 3

salariati, carora le acorda cate un avans de trezorerie de 1.500 lei.

acordarea avansurilor de trezorerie:

% = 5311 Casa in lei 4.500 lei

542.1 Avansuri de trezoreriesal. A 1.500 lei

542.2 Avansuri de trezorerie sal. B 1.500 lei

542.3 Avansuri de trezorerie sal. C 1.500 lei

La intoarcerea din delegatie, salariatii depun deconturile de deplasare, din care reiese

ca: salariatul A a platit cazare in suma de 850 lei si are o diurna de 127,50 lei,

salariatul B a platit cazare in suma de 800 lei si are o diurna de 127,50 lei, iar cel de-al

treilea salariat a platit cazare in suma de 500 lei si are o diurna de 127,50 lei.

cheltuieli cu cazarea:

625 Cheltuieli cu deplasari, detasari si transferuri = % 2.150 lei

542.1 Avansuri de trezoreriesal. A 850 lei

542.2 Avansuri de trezoreriesal. B 800 lei

542.3 Avansuride trezoreriesal. C 500 lei

cheltuieli cu diurna:

625 Cheltuieli cu deplasari, detasari si transferuri = % 382,50 lei

542.1 Avansuri de trezoreriesal. A 127,50 lei

542.2 Avansuri de trezorerie sal. B 127,50 lei

542.3 Avansuri de trezorerie sal. C 127,50 lei


23/28

23

Restituirea avansului neutilizat:

5311 Casa in lei = % 1.967,50 lei

542.1 Avansuri de trezorerie sal. A 522,50 lei

542.2 Avansuri de trezorerie sal. B 572,50 lei

542.3 Avansuri de trezorerie sal. C 872,50 lei

26. Studiu de caz privind acreditivele

S.C. ALFA S.R.L. realizeaza livrari de marfuri la export. Din punct de vedere

comercial, societatea incaseaza avansuri de la clienti pentru lansarea comenzilor in executie.

Pentru garantarea avansului, clientii societatii doresc deschiderea de acreditive.

La randul ei, societatea doreste deschiderea de acreditive pentru garantarea restului de

plata. Aprovizionarea cu materie prima se face prin achizitia intracomunitara, iar furnizorul

doreste garantarea platii printr-un acreditiv transferabil, cu scadenta la 60 de zile dupa livrarea

marfii. De asemenea, pentru plata unui furnizor din tara, cu decontare in lei, se emite un

acreditiv. Acreditivele pentru garantarea avansurilor incasate de la clienti sunt garantate

printr-un plafon de linie de credit ipotecar, iar cele pentru plata furnizorilor sunt garantate cu

cash colateral.

Monografie contabila: cand societatea primeste o comanda de 100.000 euro de la o

societate din Brazilia, de la care incaseaza in avans suma de 10.000 euro.

Incasare avans:

5124 Conturi la banci in valuta = 419 Clienti creditori 10.000 euro

Societatea deschide un acreditiv garantat prin linie de credit, ce are scadenta la 15 zile

dupa termenul maximal de livrare a marfii. Deoarece scadenta acreditivului este ulterioara

livrarii si se va produce executia acreditivului numai in cazul nelivrarii marfii, din punct de

vedere contabil, suma de 10.000 euro se va inregistra in contul extrabilantier 8011 Giruri si

garantii acordate.


24/28

24

Cu 10 zile inainte de livrare, banca comerciala la care isi are deschis contul anunta ca

acest client din Brazilia a deschis un acreditiv in favoarea societatii ce se va deconta contra

documentelor de livrare.

Acreditivele reprezinta cel mai sigur mod de incasare a unei marfi livrate in conditiile

agreate de ambele parti cand acestea nu se cunosc sau nu au incredere reciproca

Acest lucru este posibil deoarece decontarea acreditivului se efectueaza de banca ce nu

solicita acordul clientului decat in cazul discrepantelor. Daca documentele sunt conforme,

plata sumelor se face contra documente; banca nu verifica realitatea tranzactiei. Si aceasta

suma de 90.000 euro se va contabiliza la data deschiderii acreditivului in contul 8021 Giruri

si garantii primite.

Livrare marfa catre clientul din Brazilia:

4111 Clienti = 707 Venituri din vanzarea marfurilor 100.000 euro

Incasarea marfurilor din avans:

419 Clienti creditori = 4111 Clienti 10.000 euro

5124 Conturi la banci in valuta = 4111 Clienti 90.000 euro

Din punct de vedere fiscal, aceasta livrare la export este scutita de TVA cu drept de

deducere, conform art. 143 alin. (1) din Codul fiscal. O.M.F.P. nr. 2.222/2006 stabileste ca

scutirea de TVA se realizeaza prin prezentarea urmatoarelor documente:

- factura corect intocmita, conform art. 155 din Codul fiscal;

- declaratia vamala de export, certificata pe verso de autoritatile vamale;

- documentul de transport din care sa rezulte ca transportul este in sarcina societatii si/sau

contractul/comanda, alte documente cum ar fi asigurarea de transport extern, cand transportul

este in sarcina clientului.

In aceste situatii, sumele in contul de acreditive atat acordate, cat si primite au fost

evidentiate in conturi extrabilantiere ce se vor inchide prin finalizarea livrarilor. In ceea ce

priveste situatia cu plata unui acreditiv catre societatea furnizoare de marfuri, monografia

contabila este urmatoarea:

Societatea furnizoare este din Italia si livreaza marfurile ce sunt exportate in suma de

50.000 euro, garantate printr-un acreditiv cu plata la 60 de zile dupa livrare.


25/28

25

Deschiderea acreditivului:

5412 Acreditive in valuta = 581 Viramente interne 50.000 euro

581 Viramente interne = 5124 Conturi la banci in valuta 50.000 euro

27.Studiu de caz privind privind alte valori

Spcietatea India SRL achizitioneaza tichete de masa in valoare de 842,31 lei, pentru cei 4

salariati ai sai. Bonurile vor fi platite prin virament bancar. Societatea achizitioneaza 22

tichete de masa, la o valoare nominala de 9,35 lei/tichet. Inregistrati in contabilitate achizitia

si plata tichetelor de masa.

Achizitia tichetelor valorice:

5328 Alte valori = 401Furnizori 822,80 lei

% = 401 Furnizori 19,51 lei

628 Alte chelt. cu serv executate de terti 15,73 lei

4428.1 TVA neexigibila af. TVA decutibila 3,78 lei

Plata furnizorului de tichete:

401Furnizori = 5121 Conturi la banci 842,31 lei

Includerea pe cheltuieli a contravalorii tichetelor de masa acordate salariatilor:

642Cheltuieli cu tichetele de masa acordate salariatilor = 5328 Alte valori 822,80

lei (88 tichete x 9,35 lei/tichet).

28. Studiu de caz privind creditele bancare pe termen scurt

Societatea ALFA S.R.L. primeste un credit in valoare de 6.000 lei, rambursabil in 6

luni, in rate egale, cu o dobanda de 30% pe an.


26/28

26

Inregistrare contractare imprumut:

5121 Conturi labanci in lei = 5191 Credite pe termen scurt 6.000 lei

Plata ratei si a dobanzii prima luna:

* calcul rata lunara6.000 / 6 luni = 1.000 lei

* calcul dobanda lunara- 6.000 * 30% / 12 luni = 150 lei

% = 5121Conturi curente la bnci 1.150 lei

666 Cheltuieli privind dobnzile 1.000 lei

5191 Credite bancare pe termen scurt 150 lei

29. Studiu de caz privind ajustarile de valoare privind invstitiile pe termen scurt

La data de 31.12.2014, se constata o depreciere a valorii investitiilor pe termen scurt

ale societatii ALFA S.R.L., in valoare de 1.500 lei.

Inregistratrea ajustarii pentru pierdere de valoare a investitiilor pe termen scurt:

686 Cheltuieli financiare privind = 598 Ajustari pentru pierderea de valoare 1.500

lei

amortizarile si ajustarile a altor inv.pe termen scurt si creante asimilate

pentru pierdere de valoare

Anularea ajustarii pentru pierdere de valoare a investitiilor pe termen scurt:

598 Ajustari pentru pierdere de valoare = 786 Venituri financiare din provizioane

1.500 lei

a altor inv. pe termen scurt si creante asimilate


27/28

27

30. Studiu de caz privind liniile de credit

Societatea ALFA S.R.L. OBTINE un imprumut in suma de 50.000 lei sub forma unui

contract de linie de credit cu ING BANK. Comisioane 100 lei, rata dobanda 15%, datorie

furnizor in valoare de 5.000 lei.

Inregistrare imprumut:

5121.1 Conturi la banci in lei cont curent= 5191 Credite bancare pe termen scurt

50.000 lei

Constituire dobanda in prima luna:

666 Cheltuieli cu dobanzile = 5121.1 Conturi la banci in lei cont curent 625 lei

50.000 lei x 15% / 12 luni= 625 lei/luna

Inregistrare comisioane:

627 Cheltuieli cu comisioane bancare = 5121.1 Conturi la banci in lei ct. crt. 100 lei

Plati furnizori din contul de lei si valuta:

401 Furnizori = 5121.1 Conturi la banci in lei - cont curent 5.000 lei

Restituire imprumut catre banca:

519 Credite bancare pe t.s. = 5121.1 Conturi labanci in leicont curent 50.000 lei

In ceea ce priveste utilizarea cardului, se considera ca are loc transferul unei sume de

bani din contul curent intr-un cont de card, de unde se pot efectua diverse plati. In acest caz,

contul de card functioneaza ca si un cont normal, iar extrasul de cont reprezinta documentul

justificativ pentru tranzactiile efectuate.

a) alimentare card:


28/28

5121.2 Conturi la banci in lei - card = 581 Viramente interne 1.000 lei

581 Viramente interne = 5121.1 Conturi la banci in lei - cont curent 1.000 lei

b) plata furnizori din contul de card:

401 Furnizori = 5121.2 Conturi la banci in lei - card 5.000 lei

c) ridicare numerar de pe card:

542 Avansuri de trezorerie= 5121.2 Conturi la banci in lei - card 1.000 lei

Aplicatii CECCAR set nr. 6

Documents

Transcript of Aplicatii CECCAR set nr. 6