analiza gestionară individuala

8/11/2019 analiza gestionar individuala

1/21

Universitatea de Stat din Moldova

FacultateaTIINE ECONOMICE

CATEDRA CONTABILITATE I INFORMATIC ECONOMIC

Frun!e Iulia

Lucrul individual

la disci"lina Anali!a #estionar$

Analiza cheltuielilor M ,,Clra i Divin S.A

Conductor tiinific:Tcaci Natalia, lector universitar

Autorul: Frunze Iulia, con1203

Ciinu ! 201"1


2/21

%& De'inirea (i clasi'icarea c)eltuielilor* o+iectivele anali!ei c)eltuielile ,ntre"rinderii

Celtuieli ! di#inuri ale $eneficiilor econo#ice %nre&istrate %n 'erioada de &estiune su$

for# de ieiri, reduceri ale valorii activelor sau de creteri ale datoriilor care contri$uie la

di#inuri ale ca'italului 'ro'riu (rezultatului financiar), altele dec%t cele rezultate din

distri$uirea acestuia 'ro'rietarilor* Acestea se clasific %n:

1* Celtuieli ale activitii o'eraionale ! celtuieli deter#inate de 'rocesul desfurrii

activitii o'eraionale a entitii*

2* Celtuieli ale altor activiti ! celtuieli condiionate de desfurarea altor activiti (de

e+e#'lu, de ieirea i de'recierea activelor i#o$ilizate, de tranzaciile financiare, de

eveni#entele e+ce'ionale)*

3* Celtuieli 'rivind i#'ozitul 'e venit ! su#a total a celtuielilor 'rivind i#'ozitul 'e

venit luate %n calcul la deter#inarea 'rofitului net ('ierderii nete) al (a) 'erioadei de &estiune* $iectivele analizei celtuielilor %ntre'rinderii sunt de a deter#ina influena diferitor factori

la #odificarea celtuielilor i a'recierea ratei celtuielilor 'erioadei %n dina#ic - de a a'recia

evoluia i structura celtuielilor i de a esti#a rezervele de reducere a celtuielilor i de cretere

a eficienei activitii %ntre'rinderii*

2


3/21

-& Anali!a structurii c)eltuielilor ,ntre"rinderii "e ti"uri de activit$.i

C)eltuielile entitii includ toate consu#urile i 'ierderile a'rute ca rezultat al activitii

econo#ico.financiare* /'re deose$ire de consu#uri, celtuielile nu se includ %n costul

'roduselor fa$ricate, dar se reflect %nRaportul de profit i pierderi i se scad din venituri lacalcularea rezultatelor financiare*

rinci'alele surse infor#aionale 'entru analiza celtuielilor sunt:

1* a'ortul de 'rofit i 'ierderi-

2* Ane+a la a'ortul de 'rofit i 'ierderi, co#'arti#entele: 1*3 ,,Costul vnzrilor,

1*4 ,,Celtuielile co#erciale, 1*5 ,,Celtuielile &enerale i ad#inistrative, 1*6 ,,Alte

celtuieli o'eraionale-

3* a'ortul statistic 4.C ,,Consu#urile i celtuielile %ntre'rinderii* Confor# /NC 3, toate celtuielile se &ru'eaz 'e ti'uri de actiti:

. o'eraional-

. de investiii-

. financiar-

. celtuieli e+ce'ionale* (fi&ura 2*1)

Fi#ura -&% Clasificarea celtuielilor %ntre'rinderii

3

Celtuielile%ntre'rinderii

Celtuieli aleactivitii

o'eraionale

Celtuielil aleactivitii

neo'eraionale

Celtuieli 'rivindi#'ozitul 'e venit

Costul vnzrilorCeltuielile'erioadei

Celtuili aleactivitii de

investiii

Celtuieli aleactivitiifinanciare

ierderie+ce'ionale

Celtuielilco#erciale

Celtuieli&enerale i

ad#inistrative

Alte celtuieli

o'eraionale


4/21

Celtuielile activitii o'eraionale includ costul vnzrilor i celtuielile 'erioadei (celtuieli

co#erciale, celtuieli &enerale i ad#inistrative, alte celtuieli o'eraionale)* Celtuielile

activitii de investiii sunt le&ate de #icarea i reevaluarea activelor 'e ter#en lun&*

Celtuielile activitii financiare reflect #odificrile %n co#'onena ca'italului 'ro'riu i a

ca'italului %#'ru#utat*

Celtuielile e+ce'ionale includ toate 'ierderile 'rovenite din cala#iti naturale i alte

eveni#ente ne'revzute*

7n 'rocesul analizei celtuielilor se e+a#ineaz #odificrile %n dina#ic i 'onnderea

ele#entelor co#'onente %n su#a total de celtuieli*

7n continuare, %n ta$elul 2*1 sunt 'rezentate #odificrile %n structura celtuielilor 78,,

Clra i Divin S.A'e ti'uri de activiti utiliz%nd infor#aia din ane+a laRaportul de profit ipierderi*

Ta+elul -&%& Anali!a structurii c)eltuielilor ,ntre"rinderii ,n dina/ic$

Indicatori Anul 'recedent Anul de &estiune A$aterea (9,.)/u#a, lei onde.

rea, /u#a, lei onde.

rea, lei 'uncte

'rocent*A 1 2 3 " 4;3.1 5;".21* Celtuielile activitii

o'eionale ! total,inclusiv

2< "


5/21

entru o a'reciere #ai o$iectiv a #odific%rilor celtuielilor %n dina#ic, este necesar

co#'araia acestora cu dina#ica veniturilor din vnzri* @e re&ul, celtuielile %n calcul la 1 leu

venituri din vnz%ri tre$uie s ai$ un caracter de reducere* 7n ase#enea situaie, activitatea

econo#ico.financiar a %ntre'rinderii se a'reciaz ca fiind eficient*

0& Anali!a costului v1n!$rilor

Costul v1n!$rilor reflect costul efectiv al 'roduselor vndute, lucrrilor e+ecutate i

serviciilor 'restate* /'re deose$ire de cuantu#ul valoric al resurselor de care dis'une

%ntre'rinderea, costul vnzrilor e+'ri# doar acea 'arte a resurselor care s.a consu#at efectiv

'entru 'roducerea $unurilor i 'restarea serviciilor, relevnd #ri#ea e+act a efortului de'us %n

vederea o$inerii efectului scontat*

Costul vnzrilor de 'roducie la %ntre'rindere include: consu#urile directe de #ateriale,consu#urile directe 'rivind retri$uirea #uncii (cu CA/ i CA8) i consu#urile indirecte de

'roducie*

La "ri/a eta"$ de anali!$ se e+a#ineaz structura costului vnzrilor %n dina#ic 'e ti'uri

de activiti* Aceast analiz vizeaz identificarea rezervelor de reducere a costului vnzrilor %n

sco'ul #a?orrii renta$ilitii 'roduselor finite, lucrrilor e+ecutate i serviciilor 'restate*

tiliz%nd infor#aia din ane+a laRaportul de profit i pierderi, %n ta$elul 3*1 sunt 'rezentate

#odificrile %n co#'onena i structura costului vnzrilor la 78 ,,Clra i Divin S.A*

Ta+elul 0&%& Anali!a structurii costului v1n!$rilor "e ti"uri de activitateo"era.ional$ ,n dina/ic$

Ti'urile deactivitateo'eraional

/u#a, lei it#ul decretere,

onderea, A$ateri (9,.)Anul'recedent

Anul de&estiune

Anul'recedent

Anul de&estiune

lei uncte'rocent*

A 1 2 3;(2B1)+100 " 4 5;2.1 6;4."1* nzarea'roduselor finite

221


6/21

Analiz%nd structura costului vnzrilor (ta$elul 3*1), 'ute# o$serva c a'roa'e i #ai #ult de


7/21

i servicii 'restate, recalculul 'rin #etoda analitic este foarte volu#inos i %n acest caz se

'ro'une utilizarea #etodei cominate* Confor# #etodei co#$inate, se 'resu'unec 44.50 din

su#a total a veniturilor din vnzri i a costului vnzrilor s fie recalculat 'rin #etoda

analitic, iar restul ! 'rin #etoda sintetic*

7n continuare este de#onstrat recalculul costului vnzrilor i al veniturilor din vnzri 'rin#etoda sintetic* 7n calitate de surse infor#aionale se foloseteRaportul de profit i pierderii

Ane+a laRaport de profit i pierderico#'arti#entele 1*1 ,,enituri din vnzri i 1*3 ,,Costul

vnzrilor al 78 ,,Clra i Divin S.A* 8etoda sintetic 'revede efectuarea ur#toarelor

o'eraiuni:

1* /e calculeaz rit#ul de cretere a veniturilor din vnzri

c() ; (1B0) + 100

c() ; (34"1


8/21

Krec ; Jrec(cv) + K0

Krec ; 1,=42= + 116

varia+ile sunt acelea care se #odific 'aralel cu

creterea sau di#inuarea volu#ului vnzrilor* Acestea includ:

. celtuieli 'rivind o'eraiile de #arLentin& i recla#-

. celtuieli 'entru a#$alarea 'roduselor finite i #rfurilor-

. retri$uia #uncii lucrtorilor an&a?ai la co#ercializarea 'roduselor finite i #rfurilor-

. celtuieli le&ate de trans'ortatrea 'roduselor, #rfurilor*

C)eltuielile co/erciale conven.ional>constante sunt acelea care nu se #odific odat cu

creterea sau di#inuarea volu#ului vnzrilor* Acestea sunt:

. uzura #i?loacelor fi+e-

. celtuieli 'entru %ntreinerea i re'araia #i?loacelor fi+e-

. celtuieli le&ate de returnarea 'roduselor finite i reducerea 'reurilor la acestea*

7n ta$elul 4*1 sunt a'reciate co#'onena celtuielilor co#erciale du' divizarea lor %n

convenional.varia$ile i convenional.constante*

11

10


11/21

Ta+elul =&%& Anali!a co/"onen.ei (i structurii c)eltuielilor co/erciale ,n dina/ic$

Mru'e de celtuieli Anul 'recedent Anul de &estiune A$ateri (9,.)/u#a,#ii lei

onderea,

/u#a,#ii lei

onderea,

#ii lei uncte'rocentuale

A 1 2 3 " 4;3.1 5;".21* Celtuielico#erciale .total,inclusiv

13


12/21

12

Ta+elul =&-& Date ini.iale "entru anali!a 'actorial$ a c)eltuielilor co/ercialeconven.ional>varia+ile

Indicatori Anul'recedent

Anul de&estiune

A$aterea9,.

it#ul decretere,

A 1 2 3;2.1 ";2B1 +1001* Celtuielile co#ercialeconvenional.varia$ile, #ii lei

13=0,23 1


13/21

2) co#(C)() ; H(Cco#(C)0B1) ! (Cco#(C)0B0) + 100

13

7n ta$elul 4*3 este de#onstrat calculul influenei factorilor la #odificarea ratei celtuililor

co#erciale convenional.constante, confor# acestor for#ule*

Ta+elul =&0& Calculul in'luen.ei 'actorilor la /odi'icarea ratei c)eltuielilor co/erciale conven.ional>constante

Indicatori Anul'rece.dent

Anul de&estiune

Calculul influeneifactorilor

ezulatulinfluenei,9,. $ani

A 1 2 3 "1* /u#a celtuielilorco#erciale convenional.constante, #ii lei

10,


14/21

La "ri/a eta"$ de anali!$ se studiaz co#'onena i structura celtuielilor &enerale i

ad#inistrative %n dina#ic du' articolele de celtuieli (ta$elul 5*1)*

1"

Ta+elul ?&%& Anali!a ,n dina/ic$ (i structurii c)eltuielilor #enerale (i ad/inistartiveArticole de celtuieli Anul 'recedent Anul de &estiune A$ateri, 9,.

/u#a,#ii lei

onderea,

/u#a,#ii lei

onderea,

#ii lei uncte'rocent*

A 1 2 3 " 4;3.1 5;".21* zura #i?loacelor fi+e 3"6,23 4,0= 3


15/21

ornind de la aceasta, la eta"a a doua de anali!$ se calculeaz i se a'reciaz %n dina#ic

rata celtuielilor &enerale i ad#inistrative la 1 leu al veniturilor din vnzri (ta$elul 5*2)*

Ta+elul ?&-& Anali!a evolu.iei c)eltuielilor #enerale (i ad/inistrative la

% leu venituri din v1n!ari

Indicatori Anul'recedent Anul de&estiune A$ateri,9,. it#ul decretere, A 1 2 3;2.1 ";(2B1)+1001*/u#a total a celt* &enerale iad#inistrative, #ii lei

5=3",13


16/21

/u#a,#ii lei

onderea,

/u#a,#ii lei

onderea,

#ii lei 'uncte'rocent*

A 1 2 3 " 4;3.1 5;".21* Celt* din vnzareaaltor active curente

101,44 50,24 204,4< "=,


17/21

e ln& celtuielile activitii o'eraionale, %ntre'rinderea su'ort i alte celtuieli din

activitile neo'eraionale care cu'rind:

. celtuielile activitii de investiii-

. celtuielile activitii financiare-

. 'ierderile e+ce'ionale*C)eltuielile activit$.ii de investi.ii sunt le&ate de ieirea activelor 'e ter#en lun&,

reevaluarea acestora, 'recu# i din o'eraiunile 'artici'anilor %n alte %ntre'rinderi i o'eraiunile

cu titluri de valoare 'e ter#en lun& etc*

C)eltuielile activit$.ii 'inanciare rezult din #odificarea #ri#ii i structurii ca'italului

'ro'riu, %#'ru#uturilor i creditelor %ntre'rinderii*

ierderile e8ce".ionale includ daunele 'rovocate de cala#itile naturale, 'ertur$rile

'olitice, #odificarea actelor le&islative etc* i nu sunt le&ate de activitatea econo#ico.financiara %ntre'rinderii*

La "ri/a eta"$ de anali!$ se calculeaz i se a'reciaz:

. 'onderea fiecrui articol %n su#a total a celtuielilor investiionale, financiare i

'ierderilor e+ce'ionale-

. a$aterile a$solute 'e fiecare articol de celtuieli-

. cota 're'onderent a articolelor ce 'redo#in %n structura celtuielilor*

M ,, Clra i DivinS.A a efectuat doar celtuieli din activitatea de investiii care 'resu'un

'entru anul 'recedent ! 0,64 #ii lei i 'entru anul de &estiune ! 6,11 #ii lei*

La eta"a a doua de anali!$ se a'reciaz #odificarea %n dina#ic a ratei celtuielilor

activitii de investiii i a ratei celtuielilor activitaii financiare la un leu venituri* Ca #o#ent

su'us controlului 'oate servi situaia confor# creia rit#ul de cretere a veniturilor tre$uie s

de'easc rit#ul de cretere a celtuielilor* 7n ase#enea situaie activitatea %ntre'rinderii se

consider ca fiind eficient*

7n ta$elul =*1 este a'reciat evoluia ratei celtuielilor activitii investiionalela un leu de

venituri*

Ta+elul &%& Anali!a evolu.iei c)elt& activit$.ii de investi.ii la un leu de venituri

16


18/21

Indicatori Anul'recedent

Anul de&estiune

A$aterea$solut,9,.

it#ul decretere,

A 1 2 3;2.1 ";2B1 +1001* Celtuielile activitii de investiii.total

0,64 6,11 95,35


19/21

78 ,,Clra i Divin S.A este o entitate care 'resteaz #ulte servicii i acesta este $aza

activitii sale* 7n ur#a, activitii sale, %ntre'rinderea o$ine venituri destul de #ari, %ns, are i

celtuieli considera$ile i costul vnzrilor este %n cretere* Cu toate acestea, activitatea sa este

una 'rofita$il av%nd un 'rofit %n anul de &estiune de 2"02=,40 #ii lei*

1


20/21

Cu"rins

1* @efinirea i clasificarea celtuielilor, o$iectivele analizei celtuielile %ntre'rinderii ****3

2* Analiza structurii celtuielilor 'e ti'uri de activiti %n dina#ic ****************************** ".53* Analiza costului vnzrilor *************************************************************************************** 5.10

"* Analiza celtuielilor 'entru %ntreinerea forei de #unc *************************************** 10.11

4* Analiza celtuielilor co#erciale ***************************************************************************** 11.1"

5* Analiza celtuielilor &enerale i ad#inistrative **************************************************** 1".15

6* Analiza altor celtuieli o'eraionale *********************************************************************** 15.16

=* Analiza celtuielilor activitii neo'eraionale******************************************************** 1=.1

analiza gestionară individuala

Documents

Transcript of analiza gestionară individuala