Analiza Economico-Financiara a unei Societati Comerciale

67
Proiectarea sistemelor informatice de gestiune ANALIZA ECONOMICO – FINANCIARA A UNEI SOCIETATI COMERCIALE

Transcript of Analiza Economico-Financiara a unei Societati Comerciale

Page 1: Analiza Economico-Financiara a unei Societati Comerciale

Proiectarea sistemelor informatice de gestiune

ANALIZA ECONOMICO – FINANCIARA A UNEI SOCIETATI COMERCIALE

Page 2: Analiza Economico-Financiara a unei Societati Comerciale

CUPRINS

1. Prezentarea aplicaţiei .................................................................... 22. Flux informaţional ASME............................................................. 73. Încadrarea aplicaţiei în sistemul informatic.............................. 124. Machete, situaţii finale…............................................................... 125. Analiza date si algoritmi................................................................ 186. Proiectare documente de intrare.................................................. 207. Organigrama sistem....................................................................... 218. DFD................................................................................................... 29

9. Diagrama UML .............................................................................. 35Anexe nr.1 Formular bilanţ contabil.................................................. 39Anexa nr.2 Contul de profit si pierderi.............................................. 42

10. Bibliografie ...................................................................................... 45

Page 3: Analiza Economico-Financiara a unei Societati Comerciale

1

1.Prezentarea aplicatiei cu obiective

Generalităţi

Prin definiţie, analiza economico-financiară este un proces complex de cunoaştere a stării economico-financiare a unui agent economic, a unei ramuri sau a economiei naţionale în ansamblul ei, în condiţii concrete de loc şi timp, folosind metode adecvate şi indicatori specifici în vederea individualizării şi dimensionării factorilor şi cauzelor cu acţiune pozitivă sau negativă, care au determinat o anumită condiţie economico financiară, precum şi reglarea prin decizii tactice şi strategice a echilibrului dintre lichiditatea activelor şi exigibilitatea elementelor de pasiv, a echilibrului funcţional dintre nevoile curente şi resursele implicate, precum şi a corelaţiei globale a costului resurselor cu randamentul întrebuinţărilor.

Analiza, ca metodă generală de cercetare a fenomenelor, este acea operaţiune logică de descompunere sau desfacere a unui întreg (fie el obiect, fenomen, proces) in elementele, laturile sau trăsăturile sale componente, precum şi in factorii, cauzele şi condiţiile care le-au generat respectiv influenţat, cu scopul stabilirii naturii, locului, rolului, importanţei, aportului si necesităţii acestora in determinarea unei anumite stări, mărimi, variaţii a intregului cercetat.Cercetarea economică recurge la scheme sau modele care constitue simplificări uneori considerabile ale realităţii, dar au avantajul de a fi mai uşor de folosit, ceea ce reclamă însă putere de abstactizare a fenomenului; concluziile fenomenului pot fi generalizate numai in masura in care ipotezele de la care s-a plecat sunt verificate. Analiza financiară este o componenta de baza a diagnosticului global strategic, este orientată spre investigarea unor aspecte complexe (performanţe globale ale întreprinderii, perenitatea acesteia) convergenţe în ultimă instanţă cu obiectivele economico-financiare ale oricărui agent economic. Analiza economico-financiară este necesară managementului firmelor, ea descoperind esenţa fenomenelor şi proceselor economice,cauzele modificării lor, fiind in masură să elaboreze soluţii de prevenire şi înlăturare a cauzelor cu acţiune negativă şi să creeze condiţii pentru cauzele cu efecte pozitive, dorite de conducerea întreprinderilor. Performanţele întreprinderilor depind atat de managementul operaţional ( al producţiei, al resurselor umane), cat şi de managementul financiar.

Realizarea obiectivelor managementului financiar se bazează pe legislaţia financiar-fiscală, precum şi pe metode şi tehnici specifice de analiză financiară. Pentru desfăşurarea activităţii de analiză economico-financiară se foloseşte un instrumentar specializat bazat pe suportul informaţional oferit de contabilitatea financiară şi de gestiune.

Analiza financiară este un sistem complex de tratare a informaţiilor financiare trecute şi de perspectivă a societaţilor comerciale, sistem bazat pe metode si procedee de cercetare stiinţifică, care are următoarele obiective:-analiza financiară urmăreşte ameliorarea managementului firmei, pornind de la un diagnostic precis-analiza financiară constituie o parghie de decizie in contractarea unui împrumut-analiza financiară asigură baza informaţională pentru tranzacţionarea de acţiuni la bursă-analiza financiară asigură studiul stării unui concurent, client, sau furnizor in planul gestiunii, al solvabilităţii sau al rentabilităţii sale.

Page 4: Analiza Economico-Financiara a unei Societati Comerciale

2

Managementul financiar ca sistem:

Privită ca sistem analiza financiară se descompune in urmatoarele segmente:

Există insă şi instrumente de muncă empirică la nivelul analizei economico-financiare, dintre care cele bazate pe studiul direct al documentelor financiar-contabile ( balanţe contabile, bilanţuri, conturi de rezultate) sunt cele mai uzitate.

MANAGEMENTFINANCIAR

MODIFICAREAOBIECTIVELOR

STRATEGICE

CONTROLULREALIZARII

OBIECTIVELORPREVIZIUNE FINANCIARA

MONITORIZAREGESTIUNII

PATRIMONIULUI

MANAGEMENTGENERAL

Informatii financiareDeciziin generale

Informatii

Decizii financiare

Deciziifinanciare

Informatii

Obiectiverealizate

Deciziifinanciare

Obiectivestrategice

Analizaperformanţei

SISTEMUL ANALIZEI FINANCIARE

Analiza modificărilor în

poziţia financiară

Analiza riscului în afaceri

Analiza echilibrului

financiar

Analizapoziţiei

financiare

Page 5: Analiza Economico-Financiara a unei Societati Comerciale

3In funcţie de suportul informaţional folosit, în practică se utilizează instrumente de analiză diverse: tabloul soldurilor intermediare de gestiune, ratele de rentabilitae, capacitatea de autofinanţare, fondul de rulment, nevoia de fond de rulment, efectul de levier financiar, pragul de rentabilitate, fluxurile de trezorerie.

Analiza situatiei economico-financiara a intreprinderii pe baza de bilant

Bilanţul constituie “un calcul de sinteză care prezintă situaţia patrimonială a întreprinderii la un moment dat”. Ca reflectare a stării patrimoniale “bilanţul stabilit la sfârşitul perioadei de gestiune descrie separat elementele de activ şi cele de pasiv ale întreprinderii.” La un moment dat “bilanţul contabil indică starea resurselor şi mijloacelor unei întreprinderi, exprimând echilibrul său financiar.” Bilanţul este considerat documentul esenţial în analiza financiară care permite efectuarea studiilor privind evoluţia patrimoniului întreprinderii şi a situaţiei financiare. În vederea analizei bilanţului este necesară studierea succesivă a activului care grupează mijloacele şi a pasivului care indică resursele de care dispune întreprinderea. Activul grupează în ordinea lichidităţii crescătoare (indicând rapiditatea cu care se pot transforma în bani) următoarele elemente:- active imobilizate ce reprezintă elemente importante din patrimoniul întreprinderii, respectiv o parte a capitalului economic şi care, în mod indirect, prin amortizare contribuie la formarea şi asigurarea capacităţii de autofinanţare;- active circulante ce reprezintă acele elemente care nu sunt destinate să rămână durabil în întreprindere;- active de regularizare şi asimilate care cuprind atât cheltuielile constante în avans ce urmează a se include eşalonat pe cheltuieli în perioadele următoare de gestiune, cât şi diferenţele de conversie - activ, adică diferenţelenefavorabile aferente creanţelor şi datoriilor în devize, stabilite între valoarea lor de intrare şi valoarea acestora la cursul ultimei zile a exerciţiului financiar;- prime privind rambursarea obligaţiunilor care reprezintă diferenţa dintre valoarea de rambursare a obligaţiunilor şi valoarea de emisiune; aceste prime sunt cheltuieli financiare care trebuie să fie amortizate pe durata utilizării împrumutului.

Conform analizei financiare, analiza bilanţului trebuie să acopere trei aspecte importante: mărimea, profitabilitatea şi solvabilitatea societăţii. Bilanţul reprezintă o imagine a activităţii de investiţii şi de finanţare a unei firme la un moment dat, o imagine statică a activelor şi pasivelor societăţii.

Calculul si analiza principalilor indicatori economico-financiari

Indicatori de lichiditate

a) Indicatorul lichidităţii curente (Quick Ratio) = Active circulante/Datorii curente Arata posibilitatea de acoperire imediata a obligatiilor pe termen scurt, valoarea recomandată acceptabilă este in jurul valorii de 2, oferă garanţia acoperirii datoriilor curente din activele curente.

b) Indicatorul lichiditatii imediate (Cash ratio) = Disponibilitati/Pasive imediate exigibile

Page 6: Analiza Economico-Financiara a unei Societati Comerciale

4Este cea mai buna masura a capacitatii companiei de a plati datoriile imediat exigibile.

Indicatori de profitabilitate

Exprimă eficienţa persoanei juridice in profit din resursele disponibile. a) Rentabilitatea capitalului angajat = Profitul brut / Active totale- Datorii curenteReprezintă profitul pe care il obţine persoana juridica din banii investiţi in afacere

b) Marja brută din vanzări = (Profit brut din vanzări/Cifra de afaceri)X 100Acest indicator serveste la compararea activitatii companiei cu firmele concurente,

costul bunurilor vandute variind foarte mult in functie de produsul realizat.O scădere a procentului poate scoate in evidenţă faptul că societatea nu este capabilă

să-şi controleze costurile de producţie sau să obţină preţul de vanzare optim.

Indicatori de activitate

a) Viteza de rotaţie a activelor imobilizate (Viteza de rotatie in zile) = Cifra de afaceri /Active imobilizate (365/Rotatia activelor imobilizate)Evaluează eficacitatea activelor imobilizate prin analiza cifrei de afaceri raportate la activele imobilizate.

b) Viteza de rotaţie a activelor totale (Viteza de rotatie in zile) = Cifra de afaceri/Activ total (365/Rotatia activului total)

Analiza ratelor de structură patrimonială

Rata ce se calculează pe baza bilanţului funcţional si evidenţiază eficienţa grupării elementelor patrimoniale, evoluţia structurii acestuia in raport cu ratele de structura medii la nivelul sectorului de activitate. În analiza situaţiei patrimoniale, deosebit de semnificative sunt:- ratele (sau elementele) de structură a activului bilanţului contabil, şi- ratele de structură ale pasivului bilanţului contabil. O asemenea analiză urmareşte stabilirea raporturilor dintre diferite elemente patrimoniale. Ratele de structură se stabilesc ca raport între un post de activ sau de pasiv şi totalul bilanţului, precum şi ca raport între diferite componente de activ, respectiv de pasiv. Analiza ratelor de structură patrimonială îşi dovedeste utilitatea şi eficacitatea în special în cazul analizelor comparative în timp şi spaţiu. Ratele de structură a activului sunt:- rata activelor imobilizate;- rata activelor circulante;- rata stocurilor;- rata creantelor;- rata disponibilităţilor şi plasamentelor. Ratele de structură a pasivului permit evidenţierea unor aspecte privind stabilitatea şi autonomia financiară, şi sunt:- rata stabilităţii financiare;- rata autonomiei financiare globale;- rata de îndatorare globală.

Ratele de structură se stabilesc ca raport dintre un post sau grupă de posturi din activele sau pasivele poziţiei financiare şi totalul activelor, respectiv datoriilor şi capitalurilor proprii.

Page 7: Analiza Economico-Financiara a unei Societati Comerciale

5Această metodă furnizează informaţii edificatoare privind poziţia financiară a

societăţii.Rata activelor imobilizate: reprezintă ponderea elementelor patrimoniale ce servesc

unitatea în mod permanent;Măsoară gradul de investire al capitalului ;

RI = ( AI/AT) ∙100 Unde : AI-valoarea netă a activelor imobilizate ;RIN = ( IN/AT) ∙100 IN-active imobilizate necorporale ;RIC = ( IC/AT) ∙100 IC-active imobilizate corporale ;RIF = ( IF/AT) ∙100 IF-active imobilizate financiare ;

AT-activul total.Activele imobilizate reprezintă bunuri şi valori de orice natură mobile sau imobile,

corporale sau necorporale, achiziţionate sau create de unitatea patrimonială destinate să servească o perioadă îndelungată în activitatea unităţii şi care nu se consumă la prima utilizare.

Flux informaţional al indicatorilor economico-financiari

Compartimentul financiar contabil, pe baza bilanţului contabil în care se regăsesc toate operaţiile economico-financiare realizate de societatea comercială pe o perioadă de un an, calculează următorii indicatori economico-financiari: Indicatorul lichidităţii curente Indicatorul lichidităţii imediate Rentabilitatea capitalului angajat Marja brută din vanzări Viteza de rotaţie a activelor imobilizate Viteza de rotaţie a activelor totale Rata activelor imobilizate Rata imobilizărilor necorporale Rata imobilizărilor corporale Rata imobilizărilor financiare

Situaţia indicatorilor economico-financiari este prezentată pentru analiză conducerii societăţii comerciale, care hotărăşte aplicarea unor măsuri în ceea ce priveşte activitatea viitoare a societăţii comerciale.

6

Page 8: Analiza Economico-Financiara a unei Societati Comerciale

2.Flux informaţional ASME

Diagramă de flux cu simboluri ASME pentru determinarea Indicatorilor de lichiditate

7

2

3

1

Bilanţ2008

Centralizator

Elemente de calcul

Indicatorul lichidităţii imediate

Indicatorul lichidităţii curente

Centralzator ul Indicatorilor de lichiditate

Conducere

Comp fin. contab

Page 9: Analiza Economico-Financiara a unei Societati Comerciale

Diagramă de flux cu simboluri ASME pentru determinarea Indicatorilor de profitabilitate

8

2

3

1

Bilanţ2008

Centralizator

Elemente de calcul

Marja brută din vanzări

Rentabilitatea capitalului angajat

Centralzator ul Indicatorilor de profitabilitate

Conducere

Comp fin. contab

Page 10: Analiza Economico-Financiara a unei Societati Comerciale

Diagramă de flux cu simboluri ASME pentru determinarea Indicatorilor de activitate

9

2

3

1

Bilanţ2008

Centralizator

Elemente de calcul

Viteza de rotaţie a activelor totale

Viteza de rotaţie a activelor imobilizate

Centralzator ul Indicatorilor de activitate

Conducere

Comp fin. contab

Page 11: Analiza Economico-Financiara a unei Societati Comerciale

Diagramă de flux cu simboluri ASME pentru determinareaRatelor de structură patrimonială a activelor imobilizate

10

2

3

1 Conducere

Comp fin. contab

Bilanţ 2008

CentralizatorElemente de calcul

Rata activelor imobilizate

Rata imbili-zărilor necorp

Rata imbili-zărilor corp

Rata imbili-zărilor fin

Ratele de structura patr.ale activelor

Page 12: Analiza Economico-Financiara a unei Societati Comerciale

AplicatieContabilitate Financiara

11

AplicatiaContabilitate

Generala

AplicatiaContabilitatea

Trezoreriei

AplicatiaAnaliza Economico-

Financiara

AplicatieContabilitate de

Gestiune

UF1 Indicatori de Lichiditate

UF2 Indicatori de Profitabilitate

UF4 Rate de Structura

UF3 Indicatori de Activitate

UP11 Ind. de lichidi-tate cu-rent

UP12 Ind. de lichidi-tate ime-diate

UP21 Rentab. capitalu-lui angajat

UP22 Marja bruta din vanzari

UP43 Rata imobilizarilor cor-porale

UP42 Rata imobilizarilor fina-nciare

UP31 Viteza de rotatie a activelor imob.

UP32 Viteza de rotatie a activelor totale

UP41 Rata activelor imobili-zate

UP42 Rata imobilizarilor ne-corporale

SUBSISTEMFINANCIARCONTABIL

SUBSISTEM PERSONAL

SUBSISTEM ADMINISTRATIV

SUBSISTEM TRANZACTII

SISTEM INFORMATIONAL

Page 13: Analiza Economico-Financiara a unei Societati Comerciale

3.Încadrarea aplicaţiei în sistemul informatic

4. Machete, situaţii finale

Active circulante,stocuri,datorii curente

Cod elem.calcul

DenumireU.M

PerioadaAn anterior An curent

C(6) C(23) N(12) N(12)AC Active circulanteDC Datorii curenteS Stocuri

Indicatorul lichidităţii curente

Nr.Crt

Denumire Perioadă

Active circulante Datorii curenteIndicatorul lichidităţii curente

C(2) N(4) N(12) N(12) N(6.3)1. An anterior2. An current

12

SISTEMUL INFORMATIC

SUBSISTEMCERCETARE

DEZVOLTARE

SUBSISTEMPENTRU

PRODUCŢIE

SUBSISTEMACTIVITATEACOMERCIALĂ

SUBSISTEMPERSONAL

SALARIZARE

SUBSISTEMFINANCIARCONTABIL

Page 14: Analiza Economico-Financiara a unei Societati Comerciale

Indicatorul lichidităţii imediate

Nr.Crt

DenumirePerioadă

Active circulanteStocuri Datorii curente

Indicatorul lichidităţiiimediate

C(2) N(4) N(12) N(12) N(12) N(6.3)1. An anterior2. An current

Indicatori ai lichidităţii

IndicatorulCod Mod de calcul An anteriorAn curent

C(45) C(6) C(13) N(6.3) N(6.3)Indicatorul lichidităţii curente ILC Acirc/DCIndicatorul lichidităţii immediate ILI Disp/P exigibil

Active, profit brut, cifra de afaceri si datorii

Cod elem.calcul

Denumire U.M PerioadaAn anterior An curent

C(6) C(23) C(3) N(12) N(12)AT Active totalePB Profit brut CA Cifra de afaceri DC Datorii curente

Rentabilitatea capitalului angajat

Nr.crt

Denumire

Perioadă

Profit brutActive totale Datorii curenteRentabilitatea capitalului angajat

C(2) N(4) N(12) N(12) N(12) N(6.3)1. An anterior2. An current

13

Page 15: Analiza Economico-Financiara a unei Societati Comerciale

Marja brută din vanzări

Nr.crt

Denumire

Perioadă

Profit brut Cifra de afaceri

Marja brută din vanzări

C(2) N(4) N(11) N(12) N(6.3)1. An anterior2. An current

Indicatori de profitabilitate

Indicatorul Cod Mod de calcul An anteriorAn curent

C(45) C(6) C(13) N(6.3) N(6.3)Rentabilitatea capitalului angajat RCA PB /(AT-DC)

Marja brută din vanzări MB (PB / CA)∙100

Active si cifra de afaceri

Cod elem.calcul

Denumire U.MPerioadaAn anterior An curent

C(6) C(23) C(3) N(12) N(12)AT Active totaleAI Active imobilizate CA Cifra de afaceri

Viteza de rotaţie a activelor imobilizate

Nr.crt

Denumire

Perioadă

Cifra de afaceriRon

Active imobilizateRon

Viteza de rotaţie a activelor imobilizate

C(2) N(4) N(12) N(12) N(6.3)1. An anterior2. An current

14

Page 16: Analiza Economico-Financiara a unei Societati Comerciale

Viteza de rotaţie a activelor totale

Nr.crt

Denumire

Perioadă

Cifra de afaceri Active totale

Viteza de rotaţie activelor totale

C(2) N(4) N(12) N(12) N(6.3)1. An anterior2. An current

Indicatori de activitate

Indicatorul Cod Mod de calcul An anteriorAn curent

C(45) C(6) C(13) N(6.3) N(6.3)Viteza de rotaţie a activelor imobilizateVRAI CA/AI

Viteza de rotaţie a activelor totale VRAT CA/AT

Imobilizări şi active

Cod elem.calcul

Denumire U.MRon

PerioadaAn anterior An curent

C(6) C(23) N(12) N(12)AI Active imobilizateIN Imobilizări necorporaleIF Imobilizări financiareIC Imobilizări corporaleAT Active totale

Rata activelor imobilizate

Nr.crt

Denumire

Perioadă

Active imobilizateRon

Active totale Rata activelor imobilizate

C(2) N(5) N(12) N(12) N(6.3)1. An anterior2. An current

15

Page 17: Analiza Economico-Financiara a unei Societati Comerciale

Rata imobilizărilor necorporale

Nr.crt

DenumirePerioadă

Imobilizări necorporale Active totale Rata imobilizărilor necorporale

C(2) N(4) N(12) N(12) N(6.3)1. An anterior2. An current

Rata imobilizărilor financiare

Nr.Crt

DenumirePerioadă

Imobilizări financiare Active totale Rata imobilizărilor financiare

C(2) N(4) N(12) N(12) N(6.3)1. An anterior2. An current

Rata imobilizărilor corporale

Nr.Crt

DenumirePerioadă

Imobilizări corporale Active totale Rata imobilizărilor corporale

C(2) N(4) N(12) N(12) N(6.3)

1. An anterior2. An curent

Ratele de structură ale activelor imobilizate

Indicatori Cod Mod de calcul An anterior%

An curent%

C(45) C(6) C(13) N(6.3) N(6.3)Rata imobilizărilor RI (AI/AT) ∙100Rata imobilizărilor necorporale RIN (IN/AT) ∙100Rata imobilizărilor corporale RIC (IC/AT) ∙100Rata imobilizărilor financiare RIF (IF/AT) ∙100

Sursa: Bilanţul contabil al societăţii

16

Page 18: Analiza Economico-Financiara a unei Societati Comerciale

C5 R1 SC Mentorsystems SRL TurdaR3 STR. Libertatii, NR.10R5 TEL 0264/3111222R7 COD FISCAL R9552769

C40R9 INDICATORII ECONOMICO-FINANCIARI

R11-C5NR.CRT

COD INDICATORDENUMIRE INDICATOR

U.M PERIOADĂ CALCUL OBSERVAŢII

AN ANTERIORAN CURENTN(2) C(6) C(45) C(3) N(6.3) N(6.3) C(20)

17

Page 19: Analiza Economico-Financiara a unei Societati Comerciale

5. Analiză date si algoritmiD

ate

intr

ate

Date Baza informaţională

Sim

bol a

lgor

itm

Sim

bol i

esir

e

DENUMIRE DATEIESIRE

SITUAŢII FINALE

Per

man

ente

Rep

etit

ive

Ent

itat

e pe

rman

entă

Ent

itat

e st

are

Ent

itat

e va

riab

ilă

Cen

tral

izat

or

elem

ente

cal

cul

Indi

cato

rul

lich

idit

ăţii

cur

ente

Indi

cato

rul

lich

idit

ăţii

imed

iate

Ren

tabi

lita

tea

capi

talu

lui a

ngaj

atM

arja

bru

tă d

in

vanz

ări

Vit

eza

de r

otaţ

ie a

ac

tive

lor

Vit

eza

de r

otaţ

ie a

ac

tive

lor

tota

leR

ata

acti

velo

r im

obil

izat

eR

ata

imob

iliz

ăril

or

corp

oral

eR

ata

imob

iliz

ăril

or

neco

rpor

ale

Rat

a im

obil

izăr

ilor

fi

nanc

iare

Cen

tral

izat

or

indi

cato

ri

I1 X X X X - E1 COD ELEM. CALCUL

X X X X X X X X X X X

I2 X X - E2 DENUMIRE ELEMENTE CALCUL

X

I3 X X - E3 U.M EC XI4 X X - E4 VALOARE EC X X X X X X X X X X XI5 X X - E5 PERIOADĂ EC X X X X X X X X X X XI6 X X - E6 COD INDICATOR

FINX X X X X X X X X X X

I7 X X - E7 DENUMIRE INDICATOR FIN

X X X X X X X X X X X

I8 X X - E8 U.M INDICATOR X X X X X X X X X X X- A10 E9 VALOARE

INDICATORX X X X X X X X X X X

I9 X - E10 PERIOADĂ X X X X X X X X X X X- E11 OBSERVAŢII X

18

Page 20: Analiza Economico-Financiara a unei Societati Comerciale

Algoritmi

Active circulante (AC )A1: Indicatorul lichidităţii curente(ILC)=--------------------------------- Datorii curente (DC )

Active circulante (AC ) – Stocuri( S)A2: Indicatorul lichidităţii = ------------- --------------------------------- imediate (ILC) Datorii curente (DC )

Profit brut (PB ) A3: Rentabilitatea capitalului = ------------- --------------------------------- Angajat (RCA ) Active totale (AT)- Datorii curente(DC)

Profit brut (PB ) A4: Marja brută din vanzări (MB ) = -------------------------------- ∙100 Cifra de afaceri (CA )

Cifra de afaceri (CA) A5: Viteza de rotaţie a activelor = --------------------------------- imobilizate (VRAI) Active imobilizate (AI)

Cifra de afaceri (CA) A6: Viteza de rotaţie a activelor = --------------------------------- Totale (VRAT) Active totale (AT)

Active imobilizate (AI )A7: Rata activelor imobilizate (RI ) = --------------------------------- ∙100 Active totale (AT)

Imobilizări necorporale (IN )A8: Rata imobilizărilor = ------------------------------------------ ∙100 necorporale (RIN ) Active totale (AT)

Imobilizări corporale (IC )A9: Rata imobilizărilor = ---------------------------------------- ∙100 corporale (RIC ) Active totale (AT)

Imobilizări financiare (IF )A10: Rata imobilizărilor = ---------------------------------------- ∙100 Financiare (RIF ) Active totale (AT)

19

Page 21: Analiza Economico-Financiara a unei Societati Comerciale

6. Proiectare documente intrare

Document culegere date permanente

Active si imobilizări

Cod(CODAI)

Denumire(DENAI)

U.M(UMAI)

C(6) C(23) C(3)

Indicatori economico-financiari

Cod(CODIEF)

Denumire(DENIEF)

U.M(UMIEF)

C(6) C(23) C(3)

Document culegere date de stare

Indicatori economico-financiari

Cod indicator(CODIEF)

Valoare an anterior(VAIEFANA)

C(6) N(6.3)

Document culegere date variabile

Active si imobilizări

Indicatori economico-financiari

Cod indicator(CODIEF)

Cod active şi imobiliz.(CODAI)

Valoare an curent(VAIAINC)

Observaţii(OBS)

C(6) C(6) N(12) C(20)

207. Organigrama de sistem

Cod(CODAI)

Valoare an current(VALAIANC)

C(6) N(12)

Page 22: Analiza Economico-Financiara a unei Societati Comerciale

U.F.1.1 Creare si actualizare active şi imobilizări (entitate permanentă )

21

DCP

Creare structură, încărcare date şi validare formală date active şi imobi lizari ( entitate permanentă )

EPV

S

EPS

Validare în conţinut active şi imobilizări ( entitate permanentă )

UP 1.11

UP1.12

EPC

Listare active şi imobilizări ( entitate permanentă )UP1.13

Lista active şi imobilizări (entitate permanentă )

Mesaje eroare

Mesaje eroare

K=CODAI

Document actualizare active şi imobilizări ( entitate permanentă )

Page 23: Analiza Economico-Financiara a unei Societati Comerciale

22 U.F.1.2 Creare si actualizare indicatori economico-financiari ( entitate permanentă )

Actualizare date active şi imobilizări ( entitate permanentă )

EPC

UP 1.14

Mesaje eroare

Document actualizare active şi imobilizări (entitate permanentă) (DAP )

Cod(CODAI)Denumire

(DENAI)U.M(UMAI)Cod act.

(CODAC)C(6)C(23)

C(3)N(1)

Page 24: Analiza Economico-Financiara a unei Societati Comerciale

23

DCP

Creare structură, încărcare date şi validare formală date indicatori economico-financiari ( entitate permanentă )

EPV

S

EPS

Validare în conţinut indicatori economico- financiari ( entitate permanentă )

UP 1.21

UP1.22

EPC

Listare indicatori economico- financiari ( entitate permanentă )UP1.23

Lista indicatori economico- financiari (entitate permanentă )

Mesaje eroare

Mesaje eroare

K=CODIEF

Document actualizare indicatori economico- financiari ( entitate permanentă )

Page 25: Analiza Economico-Financiara a unei Societati Comerciale

24U.F.2 Creare şi actualizare valori indicatori an precedent (entitate de stare )

Actualizare date indicatori economico- financiari ( entitate permanentă )

EPC

UP 1.24

Mesaje eroare

Document actualizare indicatori economico_ financiari (entitate permanentă) (DAP )

Cod(CODIEF)Denumire

(DENIEF)U.M(UMIEF)Cod act.

(CODAC)C(6)C(23)

C(3)N(1)

Page 26: Analiza Economico-Financiara a unei Societati Comerciale

25

DCS

Creare structură, încărcare date şi validare formală date indicatori an precedent ( entitate de stare )

ESV

S

ESS

Validare in conţinut date indicatori an precedent ( entitate de stare )

UP 21

UP22

ESC

Listare date indicatori an precedent ( entitate de stare )UP1.23

Lista date indicatori an precedent ( entitate de stare )

Mesaje eroare

Mesaje eroare

K=CODIEF

Document actualizare date indicatori an precedent ( entitate de stare )

Page 27: Analiza Economico-Financiara a unei Societati Comerciale

26U.F.3 Creare şi actualizare valori active şi imobilizări pentru an curent (entitate variabilă )

Actualizare date indicatori an precedent (entitate de stare )

ESC

UP 24

Mesaje eroare

Document actualizare active şi imobilizări (entitate permanentă) (DAS )

Cod(CODIEF)Valoare indicator an anterior

(VAIEFANA)C(6)

N(6.3)

Page 28: Analiza Economico-Financiara a unei Societati Comerciale

27U.F.4 Obţinere situaţii finale

DCV

Creare structură, încărcare date şi validare formală date active şi imobilizări ( entitate variabilă )

EVV

S

EVS

Validare în conţinut date active şi imobilizări ( entitate variabilă )

UP 31

UP32

EVC

Mesaje eroare

Mesaje eroare

K=CODIEFK=CODAI

Page 29: Analiza Economico-Financiara a unei Societati Comerciale

288.DFD

EVC

Creare fisier temporar de lucru UP4.1

FTL

EPC ESC

Listare S1 ndicatori an precedent ( entitate de stare )

UP42

Indicatori ai lichidităţii

Listare S2 ndicatori an precedent ( entitate de stare )

UP43

Indicatori de profitabilitate

Listare S3 ndicatori an precedent ( entitate de stare )

UP44

Indicatori de activitate

Listare S4 ndicatori an precedent ( entitate de stare )

UP43

Ratele de structură

Listare S5 ndicatori an precedent ( entitate de stare )

UP44

Indicatorii economico- financiari

Page 30: Analiza Economico-Financiara a unei Societati Comerciale

Diagrama de context Sistemul indicatori economico- financiari

29

Diagrama de descompunere

PE 0

SISTEMUL INDICATORILOR ECONOMICO- FINANCIARI

COMPARTIMENT FINANCIAR

BUGETUL DE VENITURI SI CHELTUIELI

CONTROLUL REALIZARII OBIECTIVELOR

MANAGEMENTUL GENERAL

Page 31: Analiza Economico-Financiara a unei Societati Comerciale

30Identificarea depozitului de date

PE 0

SISTEMUL INDICATORILOR ECONOMICO- FINANCIARI

PE 2

SUBSISTEMUL INDICATORI DE PROFITABILITATE

PE 3

SUBSISTEMUL INDICATORI DE ACTIVITATE

PE 4

SUBSISTEMUL RATELOR DE STRUCTURA

PE 1.2

LISTA-RE INDICA-TORI

PE 2.1

PRELUCRARE INDICA-TORI

PE 2.2

LISTA-RE INDICA-TORI

PE 3.1

PRELUCRARE INDICA-TORI

PE 3.2

LISTA-RE INDICA-TORI

PE 1

SUBSiSTEMUL INDICATORI DE LICHIDITATE

PE 1.1

PRELU-CRARE INDICA-TORI

PE 4.1

PRELUCRARE INDICA-TORI

LISTA-RE INDICA-TORI

PE 4.2

Page 32: Analiza Economico-Financiara a unei Societati Comerciale

31

Diagrama de flux de date generala

D 4 MODEL DE DATE INDICATORI ECONOMICO-FINANCIARI

D 1 BILANŢ CONTABIL

D 2 CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE

D 3 INDICATORI ECONOMICI

Page 33: Analiza Economico-Financiara a unei Societati Comerciale

DFD generala

32Diagrama de flux de date de nivel mediu DFD pentru subsistemul P1- Indicatori de lichiditate

MANAGEMENTUL GENERAL

BUGETUL DE VENITURI SI CHELTUIELI

PE 2

SUBSISTEMUL INDICATORI DE PROFITABILITATE

PE 3

SUBSISTEMUL INDICATORI DE ACTIVITATE

PE 4

SUBSISTEMUL RATELOR DE STRUCTURA

PE 1

SUBSISTEMUL INDICATORI DE LICHIDITATE

CONTROLUL REALIZARII OBIECTIVELOR

BILANŢUL CONTABIL

Model date indicatoriD 4

Page 34: Analiza Economico-Financiara a unei Societati Comerciale

33Diagrama de flux de date de nivel jos ( primitive ) DFD primitiva pentru procesul P 1.1 Prelucrare indicatori de lichiditate

MANAGEMENTUL GENERAL

PE 1.2

LISTARE SITUATII

PE 1

SUBSISTEMUL INDICATORI DE LICHIDITATE

Indicatori economici indicatori

D 3

Bilanţul contabilD 1

PE 1.1

PRELUCRAREINDICATORI DE LICHIDITATE

Page 35: Analiza Economico-Financiara a unei Societati Comerciale

349.Diagrame UML şi aplicaţii

PE 1.1.3

VALIDARE INDICATORI LICHIDITATE

PE 1.1.1

CULEGERE ACTIVE, DATORII, STOCURI

Indicatori economici indicatori

D 3

Bilantul contabilD 1

PE 1.1.2

CALCUL INDICATORI DE LICHIDITATE

PE 1.1.4

STERGERE IDICATORI DE LICHIDITATE

NU

DAPE 1.1.4

Page 36: Analiza Economico-Financiara a unei Societati Comerciale

Diagrama USE CASE

Diagramă de clasă

35Diagramă de obiecte

DIRECTOR ECONOMIC

CALCULEAZĂ INDICATORI ECONOMICI

ANALIZEAZĂ INDICATORI ECONOMICI

DECIZII MAJORE

MANAGER GENERAL

MANAGER GENERAL

DIRECTOR ECONOMIC

BILANT INDICATORI ECONOMICI

Page 37: Analiza Economico-Financiara a unei Societati Comerciale

Diagramă de secvenţă

36Diagramă de colaborare

DIRECTOR ECONOMIC

INDICATOR DE LICHIDITATE

INDICATOR DE ACTIVITATE

CALCULEAZĂ CALCULEAZĂ

MANAGER GENERAL

DIRECTOR ECONOMIC

INDICATORI ECONOMICI

CALCULEAZĂ() ))=

CERE()

PRIMEŞTE()

Page 38: Analiza Economico-Financiara a unei Societati Comerciale

Diagramă de activitate

37

MANAGER GENERAL

DIRECTOR ECONOMIC

INDICATORI ECONOMICI

1:CALCULEAZĂ()

2:CERE()

3:PRIMEŞTE()

DA

MENEGERUL GENERAL CERE INDICATORII ECONOMICI

Calculati

DIR. ECONOMIC CALCULEAZĂ INDICATORII ECONOMICI

M. G. PRIMEŞTE INDICATORII ECONOMICI

NU

Page 39: Analiza Economico-Financiara a unei Societati Comerciale

Diagramă de exploatare

38Anexa nr.1

SERVER DEDATE

STAŢIE DE LUCRU

STAŢIE DE LUCRU

Page 40: Analiza Economico-Financiara a unei Societati Comerciale

JUDEŢUL .............................. FORMA DE PROPRIETATE..............UNITATEA .......................... ACTIVITATEA PREPONDERENTĂ ADRESA loc.........sector........ (denumire grupă CAEN).....................str.......................... nr.............. ............................................................. bl................ap..........sc............ .............................................................TELEFON ............................ COD GRUPĂ CAEN........................... NUMĂR DIN REGISTRUL COD UNIC DE INREGISTRARECOMERŢULUI .................... ........................................................

BILANŢ

Nr.Rd.

Sold laInceputul anului Sfarşitul

AnuluiA B 1 2A. ACTIVE IMOBILIZATEI. IMOBILIZARI NECORPORALE(ct. 201+203+205+207+208+233+234-2801-2803-2805-2807-2808-290-293*)

01

II. IMOBILIZARI CORPORALE(ct. 211+212+213+214+231+232-2811-2812-2813-2814-291-293*)

02

III.IMOBILIZĂRI FINANCIARE(ct. 261+262+263+265+267-296)

03

ACTIVE IMOBILIZATE-TOTAL(rd. 01 la 03)

04

B. ACTIVE CIRCULANTEI. STOCURI(ct. 301+302+303+/-308+331+332+341+345+346 +/-348+351+354+356+357+358+361+/-368+371+ /-378+381+/-388-391-392-393-394-395-396-397-398+4091-4428)

05

II. CREANŢE(Sumele ce urmează a fi încasate după o perioadă mai mare de un an se prezintă separat.)(ct.4092+411+413+418+425+4282+431**+437**+ 4382+441**+4424+4428**+444**+445+446**+ 447**+4482+451**+452**+456**+4582+461+ 473**−491−495−496+5187)

06

III. INVESTIŢII FINANCIARE PE 07

Page 41: Analiza Economico-Financiara a unei Societati Comerciale

TERMEN SCURT(ct.501+502+503+505+506+508+5113+5114−591−592−593−595−596−598)IV. CASA ŞI CONTURI LA BĂNCI(ct.5112+5121+5124+5125+531+532+541+542)

08

ACTIVE CIRCULANTE−TOTAL(rd. 05 la 08)

09

C. CHELTUIELI ÎN AVANS(ct. 471)

10

D. DATORII CE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR−O PERIOADĂ DE PÂNĂ LA UN AN(ct.161+162+166+167+168−169+269+401+403+ 404+405+408+419+421+423+424+426+427+4281+431***+437***+4381+441***+4423+4428***+444***+446***+447***+4481+451***+452***+455+456***+457+4581+462+473***+509+5186+519)

11

E. ACTIVE CIRCULANTE NETE, RESPECTIV DATORII CURENTE NETE (rd. 09+10−11−18)

12

F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (rd. 04+12−17)

13

G. DATORII CE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR−O PERIOADĂ MAI MARE DE UN AN(ct.161+162+166+167+168−169+269+401+403+ 404+405+408+419+421+423+424+426+427+4281+431***+437***+4381+441***+4423+4428***+444***+446***+447***+4481+451***+452***+455+456***+457+4581+462+473***+509+5186+519)

14

H. PROVIZIOANE PENTRU RISCURI ŞI CHELTUIELI (ct. 151)

15

I. VENITURI ÎN AVANS rd.(17+18), din care :

16

ct. 131 17ct. 472 18J. CAPITAL ŞI REZERVEI. CAPITAL (rd. 20 la 22) din care: 19− capital subscris nevărsat (ct. 1011) 20

Page 42: Analiza Economico-Financiara a unei Societati Comerciale

− capital subscris vărsat (ct. 1012) 21− patrimoniul regiei (ct. 1015) 22II. PRIME DE CAPITAL (ct. 104 ) 23III. REZERVE DIN REEVALUARE (ct. 105)

Sold C 24

Sold D 25

IV. REZERVE (ct. 106) 26V. REZULTATUL REPORTAT (ct.117)

Sold C 27

Sold D 28VI.REZULTATUL EXERCIŢIULUI FINANCIAR (ct.121)

Sold C 29

Sold D 30

Repartizarea profitului (ct.129) 31TOTAL CAPITALURI PROPRII(rd.19+23+24−25+26+27−28+29−30−31)

32

Patrimoniul public (ct. 1016) 33TOTAL CAPITALURI (rd.32+33) 34 *) Conturi de repartizat după natura elementelor respective. **) Solduri debitoare ale conturilor respective.***) Solduri creditoare ale conturilor respective.

ADMINISTRATOR ÎNTOCMIT, Numele, prenumele, Numele, prenumele semnatura şi şi semnătura ştampila unităţii

41Anexa nr.2

Page 43: Analiza Economico-Financiara a unei Societati Comerciale

CONTUL DE PROFIT SI PIERDERE

La data de 31.12.______.

RON DENUMIREA INDICATORULUI Nr. rd.Exerciţiul financiar

Precedent Incheiat

1.Cifra de afaceri netă (rd 02 la 04) 1

Producţia vândută (ct.701+702+703+704+705+706+708)

2

Venituri din vânzarea mărfurilor (ct.707) 3Venituri din subvenţii de exploatare aferente cifrei de afaceri nete (ct.7411)

4

2.Variaţia stocurilor------Sold C 5(ct.711) -------Sold D 63.Producţia imobilizată (ct.721+722) 74.Alte venituri din exploatare (ct.7417+758) 8VENITURI DIN EXPLOATARE-TOTAL(RD.01+05-06+07+08)

9

5.a) Cheltuieli cu materiile prime şi materialele consumabile (ct.601+602)

10

Alte cheltuieli materiale (ct.603+604+606+608) 11 b) Alte cheltuieli din afara(cu energia şi apa) (ct.605)

12

c) Cheltuieli privind mărfurile (ct.607) 136.Cheltuieli cu personalul (rd.15+16),din care: 14 a) Salarii (ct.621+641) 15 b) Cheltuieli cu asigurările şi protecţia socială (ct.645)

16

7. a) Amortizări şi provizioane pentru deprecierea imobilizărilor corporale şi necorporale (rd.18-19)

17

a) 1) Cheltuieli (ct.6811+6813 ) 18 a) 2) Venituri (ct.7813) 19 b) Ajustarea valorii activelor circulante (rd.21-22)

20

b.1) Cheltuieli (ct.654+6814) 21 b.2) Venituri (ct.754+7814 ) 228. Alte cheltuieli de exploatare (rd.24 la 26) 238.1.Cheltuieli privind prestaţiile externe (ct.611+612+613+614+621+622+623+624+625+626+627+628

24

8.2. Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate (ct.635)

25

8.3. Cheltuieli cu despăgubiri, donaţii şi activele 26

Page 44: Analiza Economico-Financiara a unei Societati Comerciale

cedate (ct.658) Ajustări privind provizioanele pentru riscuri şi cheltuieli (rd.28-29)

27

- Cheltuieli (ct.6812) 28 - Venituri (ct.7812) 29

CHELTUIELI DE EXPLOATARE-TOTAL(rd.10 la 14+17+20+23+27)

30

REZULTATUL DIN EXPLOATARE-Profit( rd.09-30)

31

Pierdere (rd.30-09) 329. Venituri din interese de participare (ct.7613+7614+7615+7616)

33

- din care ,în cadrul grupului 3410. Venituri din alte investiţii fin. şi creanţe care fac parte din act. imobilizate (ct.7611+7612)

35

- din care, în cadrul grupului 3611. Venituri din dobânzi (ct.766) 37 - din care, în cadrul grupului 38Alte venituri financiare(ct.762+763+764+765+767+768)

39

VENITURI FINANCIARE-TOTAL(RD.33+35+37+39)

40

12.Ajustarea valorii imobiliz. fin. şi a invest. financiare deţinute ca active circ.(rd.42-43)

41

- Cheltuieli (ct.686) 42 - Venituri (ct.786) 4313. Cheltuieli privind dobânzile (ct.666) 44 - din care, în cadrul grupului 45Alte cheltuieli financiare(ct.663+664+665+667+668)

46

CHELTUIELI FINANCIARE-TOTAL (rd.41+44+46)

47

REZULTATUL FINANCIAR -Profit (rd.40-47)

48

-Pierdere (rd.47-40) 4914. REZULTATUL CURENT-Profit (rd.09+40-30-47)

50

-Pierdere 5115. Venituri extraordinare (ct.771) 5216. Cheltuieli extraordinare (ct.671) 5317. REZULTATUL EXTRAORDINAR - Profit (rd.52-53)

54

- Pierdere (rd.53-52) 55VENITURI TOTALE (rd.09+40+52) 56CHELTUIELI TOTALE (rd.30+47+53) 5718. REZULTATUL BRUT-Profit (rd.56-57) 58

Page 45: Analiza Economico-Financiara a unei Societati Comerciale

-Pierdere (rd.57-56) 5919. IMPOZITUL PE PROFIT (ct.691) 6020. Alte cheltuieli cu impozite care nu apar în elementele de mai sus (ct.698)

61

21. REZULTATUL NET AL EXERCITIULUI FINANCIAR –Profit (rd.58-60-61)

62

-Pierdere (rd.59+60+61);(rd.60+61-58) 63

ADMINISTRATOR ÎNTOCMIT, Numele, prenumele, Numele, prenumele semnatura şi şi semnătura ştampila unităţii

44Bibliografie

Page 46: Analiza Economico-Financiara a unei Societati Comerciale

Constantin Avornicului, N.Tomai, M.Avornicului - Proiectare obiectuală si UML, editura Risoprint, Cluj-Napoca, 2003

Ministerul finanţelor publice - Reglementări contabile pentru agenţii economici, editura Economica, Bucureşti, 2002

Stănescu C., Işfănescu A., Băicuşi A., Analiza economico-financiară,Editura Economică, Bucureşti, 1996.

Dumitru Mărgulescu – “Analiza economico - financiară a societăţilor comerciale”, Editura “Tribuna Economică”, Bucureşti, 1994.

45