Analiza economico-financiarTema 1. Analiza programei de producie i comercializare la entitate n condiiile economiei de pia un rol semnificativ l joac calitatea i competitivitatea produselor fabricate.La diferite ntreprinderi calitatea produciei se poate aprecia prin diferite metode, de exemplu:1. cu ajutorul indicatorului de calitate.1. cu ajutorul reclamaiilor/preteniilor.1. cu ajutorul pierderilor din rebut. Prin calitatea produciei se subnelege proprietile particular ale fiecrui produs fabricat care corespunde unor cerine strict determinate de piaa de desfacere sau satisfac anumite necesiti ale consumatorului. Prin competitivitate se subnelege corespunderea produsului fabricat cu cerinele pieei de desfacere. Indicatorul principal cu ajutorul crui poate fi apreciat calitatea produciei este procentul (%) ndeplinirii planului dup calitate. Astfel competndu-se urmatoarele tabele:Aprecierea general a ndeplinirii programului de producie i comercializareIndicatoriAnul precedentAnul curentAbaterea absolut (+, -) fa de:n % fa de:

progr.Realizatanul preced.progr.anul precedprogr.

A1234=3-15=3-267

1. Volumul produciei fa-bricate n preurile anului curent, lei51923,89X 510582,83+1283,4X102,57X

2. Volumul produciei vndute, lei51 320 497X56 194 947+4874450X109,50X

3. Venitul din vnzri, lei399.7X 754.5 +4862931X 109,43X

Sursa: Raportul statistic INDTS ; Planul de afaceri.(anexa 1).Aprecierea ndeplinirii programului de producie pe sortimenteDenumirea sortimentuluiCantitatea fabricatePreul unitar( lei) Valoarea prod., mii lei

programrealizatprogramRealizatn limita sor. pl

A1234=1x35=2x3

brichet365720488270137138,655015434707866960688636

Pilet 390837561558,95607990,5584606,25

Total139448,855015527149566961577949

Sursa: Raportul statistic INDTS; Planul de afaceri.(anexa1).Aprecierea ndeplinirii programului de producie dup structurDenumirea sortimentuluiValoarea produciei, mii lei% ndepl. program.Structura prod. %Valoarea prod. efective rec. la structura progr.Valoarea prod. efect. n limita structurii programate

programEfectivprogramefectiv

A1234567

brichet5015434707866960688636133,5199,9599,976692809716066928097160

pelet607990,5584606,2596,150,030,0220088473,38584606,25

Total5015527149566961577949133,51100,001006696157794966928986473

Sursa: Raportul statistic INDTS; Planul de afaceri (anexa 1)Aprecierea ritmicitii produciei fabricate pe trimestreTrimestreVolumul produciei fabricate

ProgramatrealizatObinut n limitele ritmicitii programate

suma, mii leiponderea, %Suma, mii leiponderea, %

A12345

I1056020,6213238,325,88125,3627

II1302025,4211786,923,0590,52919

III1205323,5310320,220,1885,6235

IV1558130,421580130,89101,412

Total5121410051146,410099,868

Concluzii:Krt. VPFlim/VPFpr. x 100= 47003,3/49863x 100= 94,26 %VPF = VPFlim.-VPFpr.= 47003,3-49863= -2859,7 mii lei

Din acest tabel rezult c la entitatea analizat programul de producie privind ritmicitatea a fost realizat numai la nivelul de 94,26% , ceea ce a condus la la reducerea VPF cu 2859,7 mii lei. Suma produciei pierdute poate fi considerat ca rezerv intern de majorare a VPF pe viitor.

Aprecierea dinamicii i structurii venitului din vnzriIndicatoriAnul precedentAnul de gestiune curentAbaterea (+, -)Ritmul creterii %

suma, mii leiponderea, %suma, mii leiponderea, %lei%

A1234567

1. Venitul din vnzarea produselor finite51 320 49799,5556 194 94799,614 874 4500,06109,50

2. Venitul din vnzarea mrfurilor 217 101 3690,2094 1600,17-7 209-0,0392,89

3. Venitul din prestarea serviciilor128 2310,25123 9210,22-4 310-0,0396,64

4. Venitul din contracte de construcie00,0000,0000,000,00

5. Venitul din alte activiti, care constituie activitate operaional00,0000,0000,000,00

Venitul din vnzri total51 550 097100,0056 413 028100,004 862 9310,00109,43

Sursa: Anexa la Raportul privind rezultatele financiare (anexa 23 CF). Concluzii:Calculele efectuate denot faptul c la ntreprinderea analizat venitul din vnzri s-a majorat cu 4 862931 lei, nregistrnd o cretere de 109,43%. Dintre care venitul din vnzarea produselor finite, a crescut cu 4 874450 lei, sau cu 0,06% fa de anul precedent, obinnd un ritm de cretere de 109,5%, ceea ce constituie un factor pozitiv pentru ntreprindere. Venitul din vnzarea mrfurilor a nregistrat o diminuare cu 7209 lei, sau 0,03% fa de anul precedent, realiznd o cretere de 92,89%, constituind un factor negativ pentru ntreprindere. Venitul din prestarea serviciilor, la fel s-a diminuat cu 4310 lei, sau cu 0,03%, determinnd o cretere de 96,64% fa de anul precedent, fiind un factor negativ. Se recomand majorarea volumului vnzrilor de mrfuri i din prestarea serviciilor pn la nivelul anului precedent.

Tema 2. Analiza asigurrii i utilizrii resurselor umane.

Orice unitate de producie poate fi desfurat cu o eficacitate maxim numai cu condiia c unitatea economic respectiv este asigurat la timp cu resurse umane necesare din punct de vedere:1. calitativ.1. cantitativ.1. structural. Sub aspect cantitativ,aprecierea asigurrii ntreprinderii cu resurse umane se efectuiaz pe categorii de personal i n baza datelor din Raportul statistic ,,munca. Sub aspect calitativ, structura personalului din activitatea de baz se apreciaz i se examineaz din diferite puncte de vedere i anume dup: vechimea n munc gradul de calificare profesie gen.Analiza utilizrii resurselor umane se apreciaz n urmroarele tabele: Aprecierea asigurrii ntreprinderii cu personal pe categorii n dinamicCategorii de personalAnul preced.Anul curentAbaterea absolut (+, - )

Progr.realizatprogr. fa de anul preced. realizat fa de anul preced.realizat fa de nivelul program.

A1234=2-15=3-16=3-2

1. Numrul mediu scriptic al salariailor - totalinclusiv:1.1. personal din activitatea de baz, din care:- muncitori- funcionari1.2. personal din activitatea secundar3

2

1 1

9

4

5

2

1

1

6

2

4

-1

-1

0

-7

-3

-4

Sursa: Raportul statistic INDTS, Stat de calcul nr. 1Concluzii:Conform datelor obinute observm c entitatea este asigurat cu personal muncitor n mrime de 3 persoane dei s-a programat o crestere de pn la 9 persoane ,totodat nu se atest modificarea structurii personalului muncitor pe categorii.Se recomand de apreciat dac este justificat stabilitatea nr. de muncitori la entitate prin creterea VPF.

Date iniiale pentru analiza indicatorilor productivitii munciiIndicatori Anul precedentAnul curent

A12

1. Volumul vnzrilor, lei754500399776

2. Numrul mediu scriptic al salariailor, personae21

3. Numrul mediu scriptic al muncitorilor, Persoane21

4. Timpul efectiv lucrat n total de toi muncitorii, om-zile88198

5. Timpul efectiv lucrat n total de toi muncitorii, om-ore7041584

6.Ponderea muncitorilor n numrul total al salariailor, % (rd.3 : rd.2)x100100100

7.Productivitatea medie anual a unui salariat, lei (rd.1 : rd.2)377250399776

8.Productivitatea medie anual a unui muncitor, lei (rd.1 : rd.3)377250399776

9. Numrul mediu de zile lucrate de un muncitor pe an, om- zile (rd.4 : rd.3)44198

10. Durata medie a zilei de munc, om-ore (rd.5 : rd.4)88

11. Productivitatea medie pe or a unui muncitor, lei (rd.1 : rd.5)1071,7252,39

Sursa: Raportul statistic INDTS; Raportul statistic M3 , Munca. (anexa1;2)

Analiza factorial a productivitii medii anule a unui muncitorDenumirea factorilorMetoda de calculCalculul influenei factorilorRezultatul influenei factorilor (+,-), lei

A123

1. Modificarea numrului mediu de zile lucrate de un muncitor pe an, om-zile(Zm1-Zm0)251- 253,34-2,34

2. Modificarea duratei medii a zilei de munc, om-ore(Dz1-Dz0)7,65-7,4 +0,25

3. Modificarea productivitii medii pe or a unui muncitor, lei(Wh1-Wh0)76,08-71,03+5,05

4. Productivitatea medie anule a unui muncitor(Wm1-Wm0)146147,74-133204,39+ 12943,35

R= 146147,74-133204,39= + 12943,35Ra = (251-253,34)*7,4 * 71,03 = -1229,96Rb = (7,65-7,4)*251*71,03 = +4457,13Rc= (76,08-71,03)*251*7,65= +9696,76

Calculul i aprecierea influenei factorilor detaliai de munc la devierea volumului produciei fabricateDenumirea factorilorMetoda de calculCalculul influenei factorilorRezultatul influenei factorilor (+,-), lei

A123

1. Modificarea num-rului mediu scriptic al salariailor, personaeNs1-Ns0515-517-2

2. Modificarea ponderii muncitorilor n numrul total al salariailor, % Pm1-Pm074,95-74,85+0,1

A123

3. Modificarea numrului mediu de zile lucrate de un muncitor pe an, om-zile(Zm1-Zm0)251- 253,34-2,34

4. Modificarea duratei medii a zilei de munc, om-ore(Dz1-Dz0)7,65-7,4 +0,25

5. Modificarea productivitii medii pe or a unui muncitor, lei(Wh1-Wh0)76,08-71,03+5,05

Tema 3. Analiza utilizrii mijloacelor fixe la ntreprindere Eficiena utilizrii mijloaelor fixe se determin ca raportul dintre mrimea efectului obinut i mrimea efortului depus. Eficiena utilizrii mijloacelor fixe se caracterizeaz n cretere mai rapid a rezultatelor obinute fa de efortul depus i nu n reducerea valorii medii a mijloacelor fixe de producie. n practica analitic,eficiena utilizrii mijloacelor fixe de producie poate fi examinat cu ajutorul mai multor indicatori generalizatori,i anume:1. randamentul mijloacelor fixe,1. capacitatea mijloacelor fixe,1. nzestrarea muncii cu mijloace fixe.

Aprecierea dinamicii i structurii mijloacelor fixe ale ntreprinderii pe categorii Tipuri de mijloace fixe La finele anului precedentLa finele anului curentAbaterea (+, -)

pe categoriisuma, leiponderea, %suma, leiponderea, %lei%

A12345=3-16=4-2

Mijloace fixe, total232 009 124100,00231 416 789100,00-592 3350,00

Din care:

Cldiri058,57058,8000,23

construcii speciale9 762 3204,219 762 3204,2200,01

maini, utilaje, instalaii de transmisie80 645 50034,7679 900 26434,53-745 236-0,23

mijloace de transport968 9500,42928 9500,40-40 000-0,02

alte mijloace fixe 4 738 2022,044 757 0042,0618 8020,01

Sursa: Anexa la Bilanul contabil. (anexa 23 CF) Concluzii: Conform datelor obinute n tabel, concluzionm c la ntreprinderea Floare-Carpet S.A., valoarea mijloacelor fixe s-a diminuat cu 592335 lei fa de anul precedent. Valoarea cldirilor, care constituie 58,8% din totalul mijloacelor fixe, a crescut fa de anul precedent cu 174099 lei, sau cu 0,23%. Valoarea construciilor speciale a nregistrat o pondere cu 0,01% mai mare fa de anul precedent. Valoarea mainilor, utilajelor, instalaiilor de transmisie s-a diminuat cu 745236 lei, sau cu 0,23% fa de anul precedent. Valoarea mijloacelor de transport s-a diminuat cu 40000 lei sau cu 0,02% fa de anul precedent. Pe cnd valoarea altor mijloace fixe s-a majorat cu 18802lei , sau cu 0,01%. Se recomand majorarea numrului de maini, utilaje, instalaii de transmisie, ct i a mijloacelor de transport cel puin pn la nivelul anului precedent.

Date iniiale pentru calculul i aprecierea indicatorilor, care caracterizeaz micarea i starea funcional a mijloacelor fixe (lei)Tipuri de mijloace fixe pe categoriiLa finele anului precedentIntrate Ieite La finele anului curent

A1234

Mijloace fixe, total232 009 124548 561 1 140 896231 416 789

Din care:

Cldiri135 894 152174 0990136 068 251

construcii speciale9 762 320009 762 320

maini, utilaje, instalaii de transmisie80 645 500340 8671 086 10379 900 264

mijloace de transport968 950040 000928 950

alte mijloace fixe4 738 20233 59514 7934 757 004

Sursa: Anexa la Bilanul contabil. (anexa 23 CF)

Tipuri de mijloace fixe Coeficientul renoiriiCoeficientul ieiriiCoeficientul uzuriiCoeficientul utilitii

Pe categorii (K ren), % (K ie),% (K uz),% (K ut),%

A1234

Mijloace fixe, total0,240,4947,5352,47

Din care:

Cldiri0,130,0027,2372,77

construcii speciale0,000,0047,2352,77

maini, utilaje, instalaii de transmisie0,431,3578,9221,08

mijloace de transport0,004,1396,353,65

alte mijloace fixe0,710,3191,798,21

Concluzii: Conform datelor obinute n tabel, stabilim faptul c la ntreprinderea Floare-Carpet S.A., mijloacelor fixe totale s-au diminuat, deoarece coeficientul ieirii , care constituie 0,49% > coeficientul renoirii, care constituie 0,24%, ceea ce este un factor negative pentru ntreprindere. Dintre acestea, cldirile s-au renoit fr ieiri cu 0,13%, ceea ce constituie un factor pozitiv. Construciile special nu au nregistrat modificri. Mainile, utilajele i instalaiile de transmisie au nregistrat diminuri, deoarece coeficientul ieirii, de 1,35% este este mai mare dect coeficientul renoirii 0,43%, ceea ce constituie un factor negativ pentru ntreprindere. Alte mijloace fixe au nregistrat o cretere, deoarece coeficientul ieirii de 0,31% este mai mic dect coeficientul renoirii 0,71%, ceea ce constituie un factor pozitiv. Cel mai ridicat nivel al coeficientului uzurii s-a nregistrat la mijloace de transport 96,35%, fiind urmat de alte mijloace fixe 91,79%, i maini, utilaje, instalaii de transmisie 78, 92%. Rezult c la aceste poziii coeficientul utilitii este cel mai mic, nregistrnd 3,65%, 8,21% i respectiv 21,08. Cel mai sczut nivel al coeficientului uzurii s-a nregistrat la cldiri 27,23% i la construcii speciale 47,23%, coeficientul lor atingnd valoarea de 72,77% i 52,77%. Se recomand reinvestirea profitului n mijloce fixe, n special n maini , utilaje, mijloace de transport, renoirea acestora prin procurarea altora noi.

Tema 4. Analiza utilizrii eficiente a resurselor materiale

n procesul analizei utilizrii resurselor materiale se apreciaz i se calculeaz factorii care au contribuit la modificarea total a consumului specific de materiale i care se vor determina utiliznd metoda substituiei n lan. Aceti factori sunt:1. Modificarea structurii i sortimentului produselor fabricate.1. Modificarea nivelului de consum al materiei prime i materialelor pe unitate de produs.1. Modificarea preurilor la materiile prime i materialele consumate.1. Modificarea preurilor la produsele finite ( lucrrile executate i serviciile prestate).

Aprecierea general a ndeplinirii planului de aprovizionare a ntreprinderii cu resurse materialeFeluri de materiale, unitatea de msurNecesarul de aprovizionatAprovizionrile efectiveAbaterea (+, -)Gradul de ndeplinire a planului de aprovizionare %

A1234

Coji de floarea -soarelui10 06612127,7+2061,7120,48

Combustibil 288,8285,5-3,3098,86

Cutii 27463010,1+264,1109,62

Saci 1271,13067,9+1796,80241,36

240,71043,9+803,2433,69

Concluzii:Conform datelor analizate observm c gradul de ndeplinire a programului nu s-a ndeplinit numai de fibra p/a care constituie 98,86%,celelalte fibra lina, fir iuta, fire poliester+bumbac i fir bumbac chiar au depit gradul de ndeplinire a planului n special la fir bumbac ce 333,69% peste limit,la fel i fire poliester+bumbac a depit gradul cu 141,36%,celelelalte nu au nregistrat creteri semnificative pesete norm fiind o depire dintre 9,62% i 20,48%.Se recomand s se aprovizioneze entitatea cu mai multa fibra p/a pentru c va avea de suferit la producere.

Tema 5. Analiza costurilor

Costurile reprezint sursele utilizate pentru fabricarea produselor,executarea lucrrilor i prestarea serviciilor n scopul obinerii unui profit. De regul acestea sunt legate nemijlocit de procesul de producie i deci apar pn la comercializarea produselor fixe,mrfurilor i prestarea serviciilor. Principalele sarcini ale analizei costurilor sunt:1. Aprecierea general a structurii costului produciei.1. Aprecierea costurilor la 1 leu producie fabricat i a factorilor care influeneaz modificarea acestui indicator.1. Aprecierea costurilor directe.1. Aprecierea costurilor indirecte.1. Aprecierea costului la 1 leu venituri din vnzri. Analiza costurilor ntreprinderii ncepe de regul cu examinarea structurii costului produciei. Costurile care snt incluse n costul produciei cuprind urmtoarele elemente:1. Costuri de materiale.1. Costuri privind retribuirea muncii.1. Costuri indirecte de producie.

Aprecierea dinamicii i structurii costului producieiDenumirea elementelor de consumuriAnul precedentAnul curentAbaterea (+, -)Ritmului creterii, %

suma, lei %suma, lei %lei%

A1234567

Consumuri materiale102085851,781,00106628400,376,46+4542548,6-4,53104,45

Consumuri privind retribuirea muncii9179020,97,289390987,026,73+211966,12-0,55102,31

Consumuri privind asigurri i protecia social2145561,251,702167816,121,55+22254,87-0,15101,04

Consumuri indirecte de producie12626098,410,0221261659,1615,25+8635560,76+5,23168,39

Costul produciei126036532,3100139448862,6100+13412330,350,00110,64

Sursa: Raportul statistic 5-CI Consumurile i cheltuielile ntreprinderii (anexa 3).Concluzii: Conform datelor obinute n tabel, putem concluziona c costul produciei s-a majorat cu 13412330,35 lei fa de anul precedent, i a nregistrat un ritm de cretere de 110,64%.Consumurile de materiale s-au majorat cu 4542548,6 lei i rtimul creterii a trecut peste limit cu 4,45%. Consumuri privind retribuirea muncii s-au majorat comparativ cu anul precedent cu 211966,12 lei,ritmul creterii constituind 102,31%. Consumuri privind asigurri i protecia social la fel s-au majorat cu 22254,87 lei i ritmul creterii constituind 101,04%. Consumuri indirecte de producie la fel au nregistrat cretere de 8635560,76 lei i ritmul creterii a depit limita cu 68,39%.

Analiza dinamicii i structurii consumurilor indirecte de producieIndicatori Anul precedentAnul curentAbaterea (+, -)

suma, leiponderea, %suma, leiponderea, %Lei%

A123456

1.Consumurile indirecte de producie21560023.17

10021261659,16

100-298364.01

inclusiv:

1.1. variabile12646907,6258,6612001929.6556.45-644977.97-2.21

1.2. constante8913115.5541,349259729.5143.55+346613.96+2.21

Sursa: Raportul statistic 5-CI Consumurile i cheltuielile ntreprinderii (anexa 3).Concluzii:Conform datelor obinute n tabel observm c CIP s-a diminuat comparativ cu anul precedent cu 298364,01 lei.La aceasta au influenat consumurile variabile care s-au micorat cu 644977,97 lei n procente constituind 2,21%.Consumurile constatnte au influenat negativ i au crescut cu 346613,96 lei n procente cu 2,21 %.