Universitatea Transilvania BraşovFacultatea de Alimentaţie şi Turism

Inginerie şi management în alimentaţie publică şi agroturism

ANALIZA DIAGNOSTIC ECONOMICA FINANCIARA A INTREPRINDERII SC „CICERO” SRL

Student: COCOS CORINAAnul IV IMAPA 16191

BRAŞOV2013

PROIECT PRACTICĂ DE SPECIALITATE

1. ANALIZA ECHILIBRULUI FINANCIAR LA SC „CICERO” SRL PE BAZA BILANŢULUI CONTABIL

1.1 SCURT ISTORIC PRIVIND SC „CICERO” SRL

SC „CICERO” SRL este o societate comercială înfiinţată în anul 2006, de către 2

persoane Ciprian Oprescu şi TS, care sunt asociaţii firmei, dar în acelaşi timp şi salariaţi.

SC „CICERO” SRL are ca număr de înregistrare la Registrul Comerţului J

08/198/2006, iau CUI este RO 1756310. Obiectul Principal de activitate este 4669, adică

„Comerţ cu ridicata al altor maşini şi echipamente”. Produsele care fac obiectul activităţii SC

„CICERO” SRL sunt în domeniul transportului aerian.

La constituire capitalul social al firmei a fost de 200 lei, fiecare asociat având câte 5

părţi sociale în valoare de 20 lei/parte socială. Ulterior capitalul social a fost majorat la 1.000

lei.

Sediul social al SC „CICERO” SRL este în Braşov, str. Memorandului nr.8, telefon

0268/419417, fax 0268/470727, email Office @CICERO.com.

1.2 STRUCTURA ORGANIZATORICĂ

La baza existenţei şi funcţionării oricărei societăţi comerciale stă structura

organizatorică.

În cadrul SC „CICERO” SRL structura organizatorică este definită ca un mecanism

format din subdiviziuni organizatorice cărora le sunt precizate competenţele şi

responsabilităţile şi între care se stabilesc raporturi cerute de funcţionarea ei eficientă. Cu alte

cuvinte, structura organizatorică cuprinde ansamblul persoanelor şi al subdiviziunilor astfel

constituite încât să asigure condiţiile necesare atingerii obiectivelor propuse în cadrul

societăţii.

Organizarea şi conducerea societăţii comerciale sau a diviziunilor acesteia, presupune

cunoaşterea detaliată şi permanentă a obiectivelor si resurselor disponibile, a modului de

1

PROIECT PRACTICĂ DE SPECIALITATE

desfăşurare a activităţii şi a factorilor de influenţă, aceste elemente fiind indispensabile

fundamentării ştiinţifice a deciziilor.

Compartimentul producţie din structura firmei este atribuit directorului tehnic, TS.

Acesta are drept sarcini stabilirea de proceduri şi metodologii de execuţie precum şi

implementarea acestora în procesele de producţie, în scopul asigurării îndeplinirii obiectivelor

stabilite prin decizie, de către administratorul societăţii.

Compartimentul financiar-contabil are sarcina de a urmări şi de a înregistra din

punct de vedere al legislaţiei în vigoare, toate operaţiunile în care este implicată activitatea

economico-socială a firmei.

Compartimentul de resurse umane are drept scop planificarea resurselor umane,

recrutarea, selecţia şi angajarea personalului, organizarea personalului, calificarea şi

perfecţionarea profesională, administrarea salarizării şi a altor remunerări.

In cadrul societăţii este adoptat un Regulament de Ordine Interioară, document de

bază în organizarea de sine stătătoare a unei firme. Prin acest act s-au reglementat drepturile şi

îndatoririle tuturor persoanelor care îşi desfăşoară activitatea în cadrul societăţii, iar

respectarea acestuia a permis apariţia unor relaţii interumane, bine conturate, ceea ce asigură

premisa bunei desfăşurări a activităţilor din cadrul societăţii.

Întreprinderea intră în relaţii directe pentru atingerea obiectivelor sale (clienţi,

concurenţi, furnizori, organisme publice).

Produsele furnizate de SC „CICERO” SRL sunt specifice activităţii de transport

aerian, după cum urmează:

Fig.2.1 Mărfuri vândute de SC „CICERO” SRL

2

PROIECT PRACTICĂ DE SPECIALITATE

1.3 PREZENTAREA SITUAŢIEI ECONOMICO-FINANCIARE

Cunoaşterea profundă a evoluţiei performanţelor economico-financiare ale

întreprinderii, al procesului formării lor, însuşirea unui ansamblu de metode şi tehnici de

analiză, şi mai ales, identificarea măsurilor pentru evoluţia normală a fenomenelor şi

proceselor economice şi reducerea riscului operaţional şi financiar , presupune o analiză

economico - financiară permanentă şi temeinică.

O analiză orientată spre studiul riscurilor de faliment sau de solvabilitate se face cel

mai adesea prin studierea bilanţului (analiză statică) şi a tabloului de finanţare (analiza

fluxurilor). Bilanţul prescurtat al societăţii analizate arată astfel:

Tabelul 2.1 – Bilanţ prescurtat

Indicatori din Bilanţ 2007 2008 2009

Total active imobilizate 1.176.580 4.885.211 4.938.055

Total active circulante 2.560.896 1.758.045 1.642.244

Stocuri 420.860 182.519 192.241

Casa si conturi 320.400 296.895 566.977

Creanţe 1.819.636 1.278.631 883.026

TOTAL ACTIV 3.737.476 6.643.256 6.580.299

Capitaluri permanente 516.650 607.798 534.133

Capital proprii 350.900 370.167 375.831

Datorii pe termen lung 165.750 237.631 158.302

Datorii pe termen scurt 3.220.826 6.035.458 6.046.166

TOTAL PASIV 3.737.476 6.643.256 6.580.299

Diagnosticul echilibrului financiar

3

PROIECT PRACTICĂ DE SPECIALITATE

Metodă de analiză a bilanţului financiar

Bilanţul financiar este expresia valorii reale a patrimoniului, cu cea mai mare

probabilitate de valorificare pe piaţă El evidenţiază echilibrul dintre necesarul de finanţat

(activul) şi resursele disponibile la nivelul entităţii (pasivul).

Metodă de analiză a bilanţului financiar

4

PROIECT PRACTICĂ DE SPECIALITATE

Model de evaluare a bilanţului financiar

5

PROIECT PRACTICĂ DE SPECIALITATE

Concluzii:

1) Activele imobilizate au crescut de la an la an, de la 1.176.580 lei în 2007 la

4.938.055 lei în 2009, fapt ce denotă investiţiile efectuate de firmă.

2) Capitalurile proprii au crescut în 2008 faţă de 2007, iar ulterior s-au redus, arătând

că anul 2009 a fost cu probleme datorate crizei financiare.

3) Datoriile pe termen scurt au o pondere însemnată, fiind mai mari decât activele

curente, fapt ce arată că firma are unele probleme cu lichidităţile.

O analiză orientată spre studiul performanţelor se face în principal prin studierea

contului de profit şi pierdere, pentru a aprecia formarea soldurilor intermediare de gestiune şi

a le compara cu fluxul de activitate sau cu mijloacele utilizate de întreprindere.

Indicatorii de analiză integrează în acelaşi timp studiul performanţelor şi al fluxurilor

şi echilibrelor financiare şi permit măsurarea surplusului monetar din exploatare (excedentul

din exploatare) sau al surplusului monetar global (capacitatea de autofinanţare sau cash-flow

global).

În analiza economico - financiară unul din indicatorii importanţi ai contului de profit şi

pierdere este cifra de afaceri.

Cifra de afaceriCifra de afaceri este indicatorul fundamental pe baza căruia se apreciază capacitatea

unei întreprinderi de a obţine venituri din operaţiuni comerciale curente. În termeni concreţi,

ea face parte din categoria indicatorilor de rezultate economico-financiare, contribuind la

diagnosticarea şi evaluarea economică a întreprinderii, la estimarea eficienţei managementului

practicat.

6

PROIECT PRACTICĂ DE SPECIALITATE

Structura contului de profit şi pierdere la societatea analizată se prezintă astfel:

Tabelul 2.2 – Indicatori din contul de profit şi pierdere

Indicatori din Contul de Profit si Pierdere

2007 2008 2009

Cifra de afaceri 1.395.447 8.590.086 5.174.860

Total venituri 1.406.843 8.697.881 5.376.416

Total cheltuieli 1.252.883 8.589.064 5.352.557

Profit brut 153.960 108.518 23.859

Profit net 128.719 86.668 5.664

Număr salariaţi 3 4 4

Concluzii:

1) Cifra de afaceri a cunoscut o majorare semnificativă de 7.194.639 lei în 2008 faţă

de 2007, o creştere procentuală de 515 %, extrem de mare. Din păcate, în 2009 cifra de afaceri

s-a redus la 5.174.860 lei, procentual cu 40%, din cauza reducerii cererii de produse realizate

de către SC „CICERO” SRL.

2) Profitul brut s-a micşorat de la 153.960 lei în 2007, la 108.518 lei în 2008 (s-au

realizat investiţii), respectiv 23.859 lei în 2009.

3) Şi profitul net a avut aceiaşi tendinţă de scădere, de la 128.719 lei în 2007, la 86.668 lei

în 2008, respectiv 5.664 lei în 2009.

Fig. 2.2 Evoluţia cifrei de afaceri în perioada 2007 – 2009

7

PROIECT PRACTICĂ DE SPECIALITATE

În continuare prezentăm câţiva indicatori obţinuţi de societate:

Tabelul 2.3 – Indicatori derivaţi din bilanţ

Indicatori Derivaţi din Bilanţ 2007 2008 2009

Activ total /Datorii totale 1,10 1,05 1,05

Active curente / Datorii curente 0,79 0,29 0,27

Total datorii / Total active 0,91 0,94 0,94

Concluzii:

1) Rata solvabilităţii generale are valori mici, de abia este supraunitar, în condiţiile

în care valoarea minimă solicitată este 1,4.

2) Şi rata lichidităţii generale are valori sub nivelul minim de 1, ea situându-se la

0,79 în anul 2007, scăzând la 0,29 în 2008, respectiv 0,27 în 2009, ceea ce arată fie un nivel

restrâns al activelor curente, fie datorii curente foarte mari.

3) Rata globală de îndatorare are un nivel de 0,91 în 2007, ajungând la 0,94 în 2008

şi 2009, în condiţii de normalitate valoarea indicatorului fiind de 0,5 – 0,7.

8

PROIECT PRACTICĂ DE SPECIALITATE

2.4 ANALIZA SWOT

Primul pas în utilizarea unei analize SWOT pentru evaluarea strategiilor existente şi a

celor viitoare posibile implică listarea şi evaluarea punctelor tari ale firmei, a slăbiciunilor,

oportunităţilor şi ameninţărilor. Fiecare din aceste elemente este descris în detaliu în

continuare:

Punctele tari ale afacerii:

raportul: preţ-calitate;

tehnologie nouă;

amplasament bun (centrul ţării);

lipsa concurenţei;

calitatea produselor;

acreditare ISO.

Punctele slabe:

capital propriu insuficient;

dobânda creditelor contractate este relativ mare;

lipsa unui renume pe plan naţional sau internaţional;

datorii pe termen scurt ridicate, ceea ce înseamnă contractarea unor credite

curente.

Oportunităţi:

fonduri structurale post-aderare;

interes investiţional ridicat.

Ameninţări:

efectele crizei economico-financiare vor duce la reducerea cererii;

concurenţa externă;

lipsa unui personal specializat.

9