Activitatea de Audit Intern Desfasurata in Cadrul Bancii Transilvania

UNIVERSITATEA DUNĂREA DE JOS

FACULTATEA DE ŞTIINȚE ECONOMICE

ACTIVITATEA DE AUDIT INTERN DESFĂŞURATĂ

IN CADRUL BĂNCII TRANSILVANIA

MKCA, anul II

GALAŢI – 2010

CUPRINS

1. CONSIDERAȚII GENERALE....................................................................2

2. MINUTA ŞEDINŢEI DE DESCHIDERE.................................................3

3. RAPORT DE AUDIT INTERN ..................................................................4

4. MINUTA ŞEDINŢEI DE ÎNCHIDERE.....................................................13

5. PLANUL DE ACȚIUNE PENTRU IMPLEMENTAREA

RECOMANDĂRILOR.....................................................................................14

6. CONCLUZII ŞI PROPUNERI...................................................................15

ANEXA 1- PROGRAMUL INTERVENŢIEI LA FAŢA LOCULUI..........16

ANEXA2- PROGRAMUL MISIUNII DE AUDIT INTERN.......................18

ANEXA 3 -CHESTIONAR 1..........................................................................21

ANEXA 4 - CHESTIONARUL 2 .................................................................23

1

ACTIVITATEA DE AUDIT INTERN DESFĂŞURATĂ

IN CADRUL BĂNCII TRANSILVANIA

1. CONSIDERAȚII GENERALE

Auditul intern are ca obiectiv cunoaşterea tuturor procedurilor de control aplicate în

bancă, exprimarea unei opinii privind eficacitatea acestora şi formularea de propuneri privind

perfecţionarea acestora. Auditul intern evaluează atât dispozitivul general de control cât şi

activitatea de control intern desfăşurată de departamentul de specialitate identificând punctele

slabe şi propunând soluţii de îmbunătăţire şi eficientizare a controlului intern. Auditul intern

trebuie să cunoască şi să evalueze sursele semnificative de informaţie, fluxurile

informaţionale, inclusiv cele de raportare, respectarea procedurilor privind circulaţia

informaţiei şi raportarea.Auditul intern va identifica şi evalua controalele interne specifice

tuturor activităţilor desfăşurate în cadrul băncii.

Obiectivele auditului intern privind activitatea de creditare sunt, fără a se limita la

acestea:

- respectarea legislaţiei în domeniu şi a normelor BNR privind riscul de creditare şi

administratre a acestuia;

- conformitatea normelor interne cu normele BNR şi practica în domeniu, modul de

respectare a normelor interne;

- acurateţea raportărilor interne şi externe privind riscul de creditare şi acoperirea

acestuia, conformitatea acestor raportări cu normele în vigoare;

- evaluarea modului de administrare a riscurilor privind creditarea precum şi a

modului de acoperire a riscurilor;

- verificarea modului de aplicare a normelor şi procedurilor interne privind

întocmirea dosarelor de credit şi urmărirea derulării creditului;

- evaluarea modului de reeşalonare a creditelor, necesitatea acestor reeşalonări şi

respectarea normelor interne în domeniu;

- evaluarea calităţii portofoliului de credite şi a gestiunii acestuia;

- corecta separare a sarcinilor;

- evaluarea sistemului de delegări;

2

- evaluarea calităţii şi fiabilitaţii subsistemului informatic privind creditele;

- verificarea corectei reflectări contabile a operaţiunilor legate de activitatea de

creditare şi provizionare, corecta determinare a provizioanelor;

- evaluarea sistemului de contabilitate a creditelor;

- evaluarea măsurii în care creditele acordate fac obiectul unei clasificări contabile

corecte în cadrul situaţiilor financiare;

- calitatea activităţii serviciului de contencios.

Obiectivele auditului intern privind activitatea de creditare se vor actualiza periodic în

funcţie de modificările legislative şi ale normelor BNR precum şi a normelor interne de

creditare.

2. MINUTA ŞEDINŢEI DE DESCHIDERE

Entitatea / structura auditată: Departamentul Credite Corporative al

Băncii Transilvania

A. Menţiuni generale

Tema misiunii de audit: Auditul activităţii de credit corporate

Perioada auditată: 01.01.2008 – 30.12.2008

Întocmit de: Emilia Pop Data : 01.12.2008

Lista partiticipanţilor:

Numele Funcţia Departamentul / Direcţia

Mihai Andrei Vicepresedinte Directia credite corporate

Marius Negrut Manager Departamentul Credite

Adriana Ispas Manager Departamentul Audit Intern

Stenograma şedinţei de deschidere

Şeful Departamentului Audit Intern a prezentat tema misiunii de audit intern,

obiectivele si activităţile înscrise în programul misiunii de audit intern. S-a convenit ca

informaţiile solicitate să fie oferite de Dl. Ion Avram.

Semnaturile participantilor:

Mihai Andrei

Marius Negrut

Adriana Ispas

3

3. RAPORT DE AUDIT INTERN

Perioada auditului: 01.10.2008 – 26.05.2009

Tipul auditului: Planificat

Misiunea de audit: Auditul activităţii de credit corporate

Componenţa echipei: Adriana Ispas – sef misiune

Emilia Pop – auditor intern

Persoane contactate: Mihai Andrei – Vice-Preşedinte Direcţia Credite

Marius Negrut – Manager Depart. Credite

Corporate

Dan Popovici - analist Depart. Credite Corporate

Obiectivele stabilite pentru misiunea de audit au fost:

1. Verificarea modului de îndeplinire a recomandărilor formulate cu ocazia misiunii

de audit anterioare, desfăşurată în octombrie 2008.

2. Strategia Băncii Transilvania privind activitatea de creditare

3. Politici şi proceduri privind riscul de credit

4. Organizarea activităţii, responsabilităţi şi activităţi desfăşurate

5. Evaluarea modului de respectare a normelor de creditare (analiză, avizare,

acordare, urmărire) în activitatea curentă a sucursalelor. Mecanisme de control intern şi

monitorizare a riscului la nivelul sucursalelor şi a departamentului.

6. Evaluarea, monitorizarea şi controlul riscului de creditare

7. Concentrarea expunerilor pe contrapartide

8. Evaluarea performanţei portofoliului de credite

9. Sistemul de raportare privind activitatea de creditare şi monitorizarea riscului de

credit

10. Evaluarea activităţii Comitetului de Credite

4

Misiunea de audit acoperă perioada Octombrie 2008 –Aprilie 2009

Elemente metodologice

S-a procedat la:

- documentarea asupra legislaţiei, normelor BNR şi practicii în domeniu

- utilizarea metodei interviului în vederea culegerii informaţiilor necesare auditului

- utilizarea de chestionare

- verificări ale documentelor întocmite în cadrul departamentului

- verificari ale dosarelor de credit

- analiza rapoartelor elaborate ]n cadrul departamentului

- verificări în sistem.

Documente analizate în cursul misiunii

- Strategia şi politicile băncii privind activitatea de creditare

- Proceduri interne

- Norme BNR

- Dosare de credit

- Rapoarte interne

- Raportări către BNR

- Organigrama

- Fişa posturilor

Constatări

Verificarea modului de îndeplinire a recomandărilor formulate cu ocazia misiunii de

audit anterioare, desfăşurată în octombrie 2008.

Auditul intern a procedat la verificarea îndeplinirii planului de măsuri,

constatând următoarele:

- finalizarea proiectului privind small business, concretizat în reorganizarea

activităţii de creditare şi constituirea în acest sens a entităţilor necesare analizării şi

administrării creditelor SME. Există încă întârzieri în finalizarea normelor aferente creditelor

SME, procesul fiind în derulare. Activitatea s-a desfăşurat pe baza normelor de creditare

corporate existente în cadrul Băncii Transilvania.

- proiectul privind reorganizarea activităţii la nivelul sucursalelor, vizând

separarea atribuţiunilor între ofiţerii de marketing, analiştii de credite şi administratorii de

credit a fost implementat în mai multe sucursale.

- definirea grupurilor în sistemul informatic este un proces continuu,

sucursalele introducând lunar grupurile noi constituite.

5

- proiectul MIS este în derulare.

- in perioada scursă de la anterioara misiune de audit, au avut loc revizuiri ale

normelor de creditare.

- apreciem că departamentul şi-a îmbunătăţit modul de exercitare a controlului

asupra respectării procedurii de creditare în sucursale, această apreciere a auditului intern

fiind formulată în baza verificărilor efectuate în două sucursale, Pipera şi Ilvov (conform

rapoartelor de audit 10 şi 11).

Strategia Băncii Transilvania privind activitatea de creditare

În conformitate cu norma 17/2003 s-a elaborat şi aprobat strategia băncii privind

activitatea de creditare (minuta din 21.11.2008). Principalele direcţii privind monitorizarea

riscului de credit sunt reprezentate de următoarele:

- concentrarea pe nici una dintre categoriile de activităţi finanţate nu poate depăşi

50% din totalul portofoliului de credite.

- se va urmări acordarea cu preponderenţă a creditelor în valutele generate de

contrapartidele eligibile, astfel încât riscul valutar să fie acoperit în mod natural, cu

respectarea reglementărilor în vigoare.

- acordarea cu preponderenţă a creditelor pe termen scurt, evitând concentrarea

riscului pe termene medii sau lungi, specifice creditelor de investiţii.

- Banca Transilvania va urmări ca profitabilitatea estimată a fiecărei tranzacţii în

raport cu riscul asumat să contribuie la atingerea targetului de rentabilitate agregat al băncii,

implementând în acest sens modele specifice de măsurare şi control (RAROC).

În vederea alinierii la cerinţele Normei 17/2003, s-a elaborat şi aprobat profilul de risc

al băncii care stabileşte indicatori de monitorizare pe segmentul riscului de credit.

Menţionăm că pentru fiecare indicator utilizat în procesul de monitorizare prin profilul de

risc este stabilit nivelul maxim de expunere şi pragul de alertă, încadrarea în aceste prevederi

de strategie fiind urmărită de Departamentul de Administrare a Riscurilor, rezultatul

analizelor fiind prezentat lunar Comitetului de Management al Riscurilor.

Politici şi proceduri privind riscul de credit

În vederea implementării strategiei Băncii Transilvania pentru activitatea de

creditare, politicile elaborate şi implementate în 2008 au urmărit următoarele obiective:

- separarea activităţii de creditare pe cele trei coordonate: IMM, commercial,

corporate şi individuals,

- asigurarea separării atribuţiilor de analiză şi administrare prin alocarea acestor

atribuţiuni unor structuri organizatorice distincte,

6

- monitorizarea riscurilor prin comitetele cu atribuţii în acest sens: Comitetul de

Credite, Comitetul de Management al Riscurilor, ALCO,

- îmbunătăţirea calităţii portofoliului de credite,

- reorganizarea activităţii Departamentului Evaluatori pentru eficientizarea

activităţii.

Organizarea activităţii, responsabilităţi şi activităţi desfăşurate

Activitatea de creditare este organizată în cadrul mai multor departamente şi divizii

din centrală, precum şi la nivelul sucursalelor, astfel:

- în cadrul Direcţiei Credite există două departamente destinate analizei creditelor,

şi anume Departamentul Credite Corporative şi Departamentul Credite IMM.

- in cadrul Diviziei Operaţiuni există Departamentul Administrarea Creditelor,

acesta realizând activitatea de administrare a creditelor pentru SME şi o parte a creditelor

acordate de sucursale, corporate şi commercial.

- Departamentul Coordonare Credite IMM a cărui principală atribuţiune este

promovarea ofertei băncii şi atragerea clientelei pe segmentul IMM.

- Departamentul Risc şi Urmărire Credite Corporative care asigură urmărirea

scadenţelor creditelor şi a situaţiei creditelor restante, monitorizând în permanenţă

sucursalele, precum şi gestionarea dosarelor de credite aflate în dificultate transferate din

sucursale.

- la nivelul sucursalelor se desfăşoară activitatea de creditare, începând cu

activitatea de marketing prin ofiţerii de marketing, analiza dosarelor şi aprobarea lor în limita

competenţelor, întocmirea dosarelor transmise spre analiză şi aprobare în centrală, şi

administrarea creditelor rămase în competenţa lor.

Actuala organigramă răspunde cerinţelor politicii de creditare şi în acelaşi timp

cerinţelor de management al riscului de creditare, în sensul monitorizării activităţii de

creditare pe segmentele de clientelă particularizate prin caracteristici ale activităţii

desfăşurate şi factori de risc specifici.

Evaluarea modului de respectare a normelor de creditare (analiză, avizare,

acordare, urmărire) în activitatea curentă a sucursalelor. Mecanisme de control intern şi

monitorizare a riscului la nivelul sucursalelor şi a departamentului.

Auditul intern a procedat la auditarea următoarelor activităţi în cadrul sucursalelor

Băncii Transilvania :

a. verificarea si confirmarea existenţei creditelor la data auditului

b. verificarea aprobării tragerilor din limita de credit şi respectarea destinaţiei

iniţiale a creditului

7

c. evaluarea creditelor şi a calităţii portofoliului în scopul determinării adecvării

provizionului înregistrat

d. existenţa garanţiilor

e. verificarea acurateţei şi completitudinii tranzacţiilor referitoare la: trageri,

rambursări, creanţe ataşate

f. verificarea rezonabilităţii înregistrărilor referitoare la veniturile din dobânzi şi

comisioane

g. eficienţa controalelor la nivelul sucursalei privitoare la constituirea dosarelor de

credite, introducerea datelor în sistem, acurateţea înregistrărilor.

Constatări

Auditul intern a reţinut în eşantionul supus verificării firmele Constructii SRL, Esenta

S.A., Alb si Negru SRL, Estetica Design S.A., B&D SRL. Criteriul avut în vedere la

stabilirea eşantionului a fost nivelul expunerilor pe clienţi. La data de 11.04.2009, Constructii

SRL înregistra 20% din total risc înregistrat la nivelul sucursalei, Esenta S.A 12%, Alb si

Negru SRL 10 %, Estetica Design S.A 7%, B&D SRL 9%..

S-a procedat în cazul Constructii SRL la verificarea a 17 utilizări aferente perioadei

febr 2009 – aprilie 2009, inclusiv actele adiţionale semnate cu clientul. Din verificările

efectuate s-a constatat respectarea condiţiilor de creditare aprobate, întocmirea actelor

adiţionale în conformitate cu acestea, respectarea destinaţiei creditului, reţinerea

comisioanelor şi existenţa copiilor facturilor aferente plăţilor efectuate din creditul acordat.

La momentul derularii misiunii de audit procesul de constituire a garanţiilor reprezentate de

ipoteca asupra construcţiei şi terenului aferente liniei de credit aprobate în luna aprilie era în

curs de derulare, termenul fiind 30 aprilie 2009.

Din testele efectuate asupra contractelor de credit şi tragerilor aferente pentru restul

clienţilor înscrişi în eşantion auditul intern nu a identificat probleme deosebite legate de

aplicarea normelor de creditare

Din testele derulate, s-a constat diminuarea în timp a deficienţelor legate de aplicarea

normelor de creditare datorită îmbunătăţirii controlului la nivelul sucursalelor şi aplicării

mult mai atente a normelor precum şi controlului exercitat la nivelul Departamentului Credite

Corporative din HO.

Nu au fost identificate neconformităţi în aplicarea normelor de creditare în cadrul

Depart. Credite corporate.

Evaluarea, monitorizarea şi controlul riscului de creditare

8

Evaluarea, monitorizarea şi controlul riscului de creditare se desfăşoară pe baza unor

norme actualizate în dec 2008.

Auditul intern recomandă analizarea oportunităţii revizuirii următoarelor aspecte,

identificate mai jos:

În urma analizei conţinutului scoringului folosit la analiza creditelor şi

monitorizarea performanţei financiare a clienţilor, auditul intern sugerează

următoarele posibilităţi de completare/ modificare:

punctajul acordat clientului ar trebui să includă şi o evaluare a calităţii

situaţiilor financiare prezentate, respectiv dacă acestea sunt auditate sau nu, precum şi opinia

exprimată în raportul de audit financiar.

aprecierea îndatorării clientului şi prin utilizarea, pe langă cei doi indicatori

deja calculaţi la capitolul „Risc” (acoperirea dobânzii, acoperirea datoriilor financiare) care

reflectă o parte din datoria clientului, a gradului de îndatorare generală (sau datorie totală

raportată la activul net) – arătând în ce masură clientul se mai poate împrumuta, precum şi a

capacităţii de rambursare a împrumutului.

detalierea factorilor subiectivi, eventual prin intermediul unor grile de evaluare

la care trebuie să răspundă analistul de credite, în scopul documentării modului de evaluare şi

a prezentării clare a elementelor evaluate.

în realizarea proiecţiei fluxurilor de lichidităţi, considerăm necesară

documentarea clară a modului în care s-a efectuat, respectiv stabilirea ipotezelor, proiecţia

fluxurilor de lichidităţi – eventual şi folosirea unor scenarii alternative, determinarea

solvabilităţii clientului pe baza datelor obţinute. În acest mod, rezulatele proiecţiei pot fi

evaluate şi incluse în scoringul final.

propunem introducerea unor indicatori pentru evaluarea relaţiei clientului cu

banca, respectiv istoricul în calitate de debitor al băncii şi profitabilitatea din trecut a

clientului pentru bancă pentru o periadă de timp precizată (6 luni/ 1 an).

Auditul intern apreciază că în cadrul normelor de creditare, inclusiv în scoring, pot fi

identificate mijloace suplimentare de evaluare a riscului de credit pe fiecare client în vederea

alinierii la prevederile normei 17 conform art.52 (1)lit.a – performanţa financiară

previzionată a contrapartidei, şi art.52 (2) lit.e – sistemul intern de rating. O atenţie deosebită

ar putea fi acordată în viitor definirii profilului de risc curent al contrapartidelor, aşa cum

impune art.53 (2) lit.b.

Analiza riscului de credit

9

Din rapoartele elaborate la sfârşitul lunii decembrie 2008, s-a reţinut faptul că

politicile au implementat strategia Băncii Transilvania:

structura creditelor corporate acordate este următoarea: 57% credite pe termen

scurt, 40% credite pe termen mediu, 3 % credite pe termen lung.

structura pe valute este: 42% EUR, 30% USD, 28 % RON.

nu există o concentrare a riscului pe ramuri ale economiei. Structura pe ramuri a

creditelor corporate este următoarea: comerţ 24%, industrie alimentară 15%, agricultură 10%,

construcţii 12%, leasing 8%, textile şi încălţăminte 5%, prelucrarea lânii 5%, petrochimie

4%, maşini şi echipamente 4%, alte 13 % ( fiecare cu ponderi sub 3%).

nu există concentrări ale expunerii la riscul de credit pe produse: 39% credite, 17

% linii de credit, credit pentru investiţii 16%, overdraft 14%, L/G 11%, L/C 3.

În analiza derulata pentru perioada ianuarie – aprilie 2009 se mentin aceleasi

aprecieri.

Auditul intern consideră oportun ca în cadrul Departamentului Credite Corporative să

existe o persoană în a cărei atribuţii să fie inclusă analiza riscului de credit aferent ariei de

responsabilitate a departamentului. La ora actuală, raportările legate de activitatea de

creditare şi implicit elementele de analiză se desfăşoară atât în cadrul Departamentului

Managementul riscurilor, cât şi Departamentului Marketing Corporativ.

Din analiza structurii creditelor după destinaţia acestora la octombrie, decembrie

2008, martie 2009, se constată ponderea mare a creditelor de exploatare fapt ce dovedeşte

respectarea politicii de creditare, care fixează drept prioritare creditele pe termen scurt.

Faţă de octombrie 2009, în martie 2010 nu se înregistrează modificări semnificative

în structura creditelor după tipul acestora. Uşoara tendinţă de scădere a ponderii creditelor de

trezorerie este compensată de creşterea corespunzătoare a creditelor de echipament. Mai jos

este prezentată evoluţia portofoliului de credite conform „Situaţiei patrimoniului” întocmită

de Departamentul Control Financiar:

OPERAŢIUNI

CU CLIENTELA Octombrie 2008

Pondere în

total Martie 2009

Pondere în

total

Creanţe comerciale 8.759.210 1% 11.824.9335 9%

Credite de trezorerie 621.903.910 71% 972.272.310 74%

Credite pentru

echipament 70.073.680 8% 91.971.705 7%

Credite pentru bunuri

mobiliare 78.832.890 9% 78.832.890 6%

10

Alte credite acordate

clientelei 26.277.630 3% 26.277.630 2%

Valori de recuperat 61.314.470 7% 0%

Creanţe restante 8.759.210 1% 13.138.815 1%

Creanţe ataşate 0% 13.138.815 1%

Total 875.921.000 100% 1.313.881.500 100%

Din verificările efectuate, nu am putut identifica în cadrul Departamentului Credite

Corporative sau Marketing rapoarte periodice privind concentrarea riscului de credit pe arii

geografice şi sucursale, această sarcină rămânând exclusiv în sarcina Departamentului

Administrarea Riscurilor.

Faţă de sept 2008, când s-a desfăşurat precedenta misiune de audit, se constată

modificări în structura portofoliului de credite pe valute în sensul concentrării riscului de

credit pe EUR. Aceasta este şi consecinţa nivelului dobânzilor practicate. Banca se

încadrează în noile reglementări BNR cu privire la nivelul creditelor acordate în valută, dar

prin politica de creditare se urmăreşte promovarea creditelor în lei. Ponderea creditelor în

funcţie de valuta creditului a evoluat conform tabelului de mai jos:

Moneda Pondere 2008 Pondere 2009

EUR 45% 49%

RON 28% 31%

USD 27% 20%

În ceea ce priveşte structura creditelor pe produse, în decembrie 2008 ponderile cele

mai mari sunt înregistrate de creditele (limita=risc) şi overdraft, existând modificări

structurale faţă de aceeaşi perioadă din 2007 când ponderea cea mai mare o înregistrau

creditele, aşa cum se poate observa în tabelul următor:

Urmărirea calităţii portofoliului de credite

Structura creditelor la martie 2009 este următoarea:

Tipul de credit Pondere 2007 Pondere 2008

Credit limita = risc 20% 29%

Overdraft 10% 20%

Linii de credit 47% 39%

Credit 8% 4%

L/G 10% 6%

L/C 5% 2%

Overdue 1.3% 1.4%

11

- credite în categoria standard 64%

- credite în observaţie 23 %

- credite substandard 5,8%

- credite îndoielnice 0.2%

- credite clasificate ca pierdere 7%.

Din analiza datelor contabile şi indicatorilor de rating, au rezultat următoarele:

- Rata generală de risc are rating 4 în tot cursul anului 2009, în condiţiile în care

indicatorul are un trend crescător. Indicatorul dovedeşte necesitatea diversificării

plasamentelor, majoritatea activelor băncii fiind reprezentate de credite.

- totalul creditelor restante în total portofoliu la decembrie 2008 şi martie 2009

prezintă rating 1, ceea ce arată o monitorizare adecvată a activităţii de creditare, atât în partea

de analiză, cât şi de administrare.

- creditele şi dobânzile restante şi îndoielnice în total portofoliu prezintă rating 1,

ceea ce dovedeşte preocuparea pentru îmbunătăţirea permanentă a calităţii portofoliului de

credite. Totuşi, atenţionăm asupra faptului că indicele de creştere a creditelor acordate

clientelei este apropiat de indicele de creştere a creditelor restante şi îndoielnice (net) ceea ce

poate indica pentru viitor o posibilă afectare a indicatorul de rating, în măsura în care trendul

acestor indici rămâne acelaşi.

- gradul de acoperire cu provizioane a expunerii ponderate prezintă rating 1,

ceea ce indică acoperirea riscului de credit.

Evaluarea activităţii Comitetului de Credite

Auditul intern a procedat la verificarea proceselor verbale încheiate în şedinţele

Comitetului de Credite din perioada octombrie 2008 – aprilie 2009, constatând întrunirea

acestuia de mai multe ori pe săptămână în vederea luării deciziilor privind propunerile de

acordare a creditelor sau a altor facilităţi solicitate de clienţi, analizând riscul de credit pe

fiecare client solicitant de credit.

Concluzii

- Se constată îmbunătăţiri ale modului de aplicare a normelor de creditare pe

întregul parcurs al procesului de creditare, procedându-se la respectarea etapelor procedurale

desfăşurate atât în sucursale, cât şi în departamentele din HO, acest lucru fiind evidenţiat atât

de testele derulate de auditul intern în cele două sucursale selectate în acest scop (PIPERA şi

ILFOV). Aceasta este consecinţa îmbunătăţirii sistemului de control la nivelul sucursalelor şi

centralei:

- delimitarea mult mai clară a IMM faţă de clientela corporate, prin aplicarea

unui singur criteriu şi anume cifra de afaceri.

12

- auditul intern recomandă analizarea oportunităţii revizuirii scoringului folosit în

evaluarea clienţilor.

- auditul intern consideră ca fiind importantă cunoaşterea în orice moment a

gradului de lichiditate a garanţiilor acceptate de bancă, recomandând în acest sens

monitorizarea periodică a structurii acestora.

- auditul intern apreciază ca necesară constituirea unui steering committee care

sa reevalueze sistemul de raportare pe segmentul riscului de credit corporate. Aceasta ar

presupune în opinia noastră analizarea tuturor rapoartelor întocmite în acest moment şi a

celor solicitate a fi obţinute, cu periodicitatea necesară, precum şi persoanele în a căror

responsabilitate va fi obţinerea şi analiza acestora. Totodată, se vor putea identifica şi

punctele de control încrucişat al informaţiei (Departamentul Credite Corporate şi Marketing),

ceea ce va întări sistemul de control intern.

- auditul intern apreciază ca necesară întărirea monitorizării clienţilor de către

administratorii de credit, astfel încât indicatorii de performanţă a activităţii de creditare să se

înscrie în nivelurile stabilite prin profilul de risc.

4. MINUTA ŞEDINŢEI DE ÎNCHIDERE

Entitatea auditată: Departamentul Credite Corporate al Băncii Transilvania

Menţiuni generale

Tema misiunii de audit: Auditul activităţii de credit corporate

Perioada auditată: Septembrie2008 – Martie 2009

Întocmit de: Emilia Pop

Data : 31.06.2009

Lista participanţilor:

Numele Funcţia Direcţia / Departamentul

Mihai Andrei Vicepresedinte Directia Credite

Marius Negrut Manager Deperatment Credite Corporate

Adriana Ispas Manager Departament Audit Intern

Concluzii

S-au luat la cunoştinţă concluziile auditorului intern înscrise in raportul misiunii

de audit intern şi propunerile din planul de acţiune pentru implementarea recomandărilor.

Departamentul Audit Intern va fi informat pe măsura îndeplinirii planului de acţiune

pentru implementarea recomandărilor.

13

5. PLANUL DE ACTIUNE PENTRU IMPLEMENTAREA

RECOMANDARILOR

Nr. Crt. Recomandarea Solutie implementare

1 Definirea la nivel strategic a clientului IMM in

mod unic pentru a evita tratamente differentiate in

procesul creditarii si afectarii informatiei privind

clientii IMM.

Revizuirea modului

de definire a clientului IMM.

2 Revizuirea si aplicarea normelor de creditare

specifice IMM.

Revizuirea si

aplicarea normelor de

creditare specifice IMM.

3 Actualizarea politicii bancii in materie de

expuneri cu prevederile Normei 5/2008 art. 17

Actualizarea politicii

bancii in materie de

expuneri.

4 Verificarea de catre Departamentul

Administrare Credite a conformitatii contractelor de

credit intocmite de Dept. Administrare Credite cu

conditiile de creditarea aprobate si de asemenea,

verificarea in sistemul informatic a acuratetei

inregidtrarilor referitoare la aceste contracte.

Realizarea unui

control suplimentar privind

conformitatea contractelor

de credit incheiate cu

aprobarile precum si a

acuratetei inregistrarilor in

sistem.

5 Maparea proceselor legate de linia de business

IMM, cu marcarea clara a controalor la nivelul tuturor

departamentelor implicate precum si a controalelor

incrucisate.

Maparea proceselor

de creditare IMM.

6. CONCLUZII ŞI PROPUNERI

În vederea detalierii modului de evaluare a factorilor subiectivi şi obiectivi din cadrul

scoringului, sugerăm analizarea posibilităţii de a fi efectuate analize sectoriale şi ale

diverşilor factori avuţi în vedere, în scopul unei evaluări unitare în cadrul tuturor entităţilor

14

băncii. Direcţiile de analiză trebuie să urmărească cerinţele politicii şi strategiei băncii Aceste

analize pot fi asigurate printr-un departament distinct în cadrul băncii, care să ofere informaţii

tuturor solicitanţilor.

Se consideră oportun ca în cadrul Departamentului Credite Corporative să existe o

persoană în a cărei atribuţii să fie inclusă analiza riscului de credit aferent ariei de

responsabilitate a departamentului. La ora actuală, raportările legate de activitatea de

creditare şi implicit elementele de analiză se desfăşoară atât în cadrul Departamentului

Credite Corporative, cât şi Departamentului Marketing Corporativ.

Delimitarea mult mai clară a IMM faţă de clientela corporate, prin aplicarea unui

singur criteriu şi anume cifra de afaceri;

Se recomandă analizarea oportunităţii revizuirii scoringului folosit în evaluarea

clienţilor;

Se consideră ca fiind importantă cunoaşterea în orice moment a gradului de lichiditate

a garanţiilor acceptate de bancă, recomandând în acest sens monitorizarea periodică a

structurii acestora;

Se apreciază ca necesară constituirea unui steering committee care sa reevalueze

sistemul de raportare pe segmentul riscului de credit corporate. Aceasta ar presupune

în opinia noastră analizarea tuturor rapoartelor întocmite în acest moment şi a celor

solicitate a fi obţinute, cu periodicitatea necesară, precum şi persoanele în a căror

responsabilitate va fi obţinerea şi analiza acestora. Totodată, se vor putea identifica şi

punctele de control încrucişat al informaţiei (Departamentul Credite Corporate şi

Marketing), ceea ce va întări sistemul de control intern.

ANEXA 1- PROGRAMUL INTERVENŢIEI LA FAŢA LOCULUI

Denumirea misiunii de audit intern: Auditul activităţii de credit corporate



15

Aprobat de: Adriana Ispas

Obiective Tipul verificării Locul

desfăşurării

activităţii

Durata Auditorii

Verificarea modului

de îndeplinire a

recomandărilor

formulate cu ocazia

misiunii de audit

anterioare,

desfăşurată în

noiembrie 2007

Intervievare,

verificarea

îndeplinirii

măsurilor

Dep. Credite

Corporative

1 h Emilia Pop

Adriana Ispas

Strategia Băncii

Transilvania privind

activitatea de

creditare

Analiza strategiei Dep. AI 4 h Emilia Pop

Politici şi proceduri

privind riscul de

credit

Analiza procedurilor

Intervievare

Dep. AI 10 h Emilia Pop

Adriana Ispas

Organizarea

activităţii,

responsabilităţi şi

activităţi

desfăşurate

Analiza fişe

posturi

Intervievare


Evaluarea modului

de respectare a

normelor de

creditare (analiză,

avizare, acordare,

urmărire) în

activitatea curentă a

sucursalelor.

Mecanisme de

control intern şi

monitorizare a

Analiza

procedurilor,rapoarte

Verificare dosare de

credit

Teste in sistem

Intervievare

Dep. AI 96 h Adriana Ispas

16

riscului la nivelul

sucursalelor şi a

departamentului

Evaluarea,

monitorizarea şi

controlul riscului de

creditare

Analiza, rapoarte

Proceduri analitice

Intervievare

Dep. Credite

Corporative

Dep. AI

55 h Emilia Pop

Concentrarea

expunerilor pe

contrapartide

Analiza rapoarte

Proceduri analitice

Intervievare

Dep. Credite

Corporative

Dep. AI

25 h Emilia Pop

Evaluarea

performanţei

portofoliului de

credite

Analiza rapoarte

Proceduri analitice

Intervievare

Dep. Credite

Corporative

Dep. AI

20 h Emilia Pop

Adriana Ispas

Sistemul de

raportare privind

activitatea de

creditare şi

monitorizarea

riscului de credit

Analiza rapoarte

Intervievare

Dep. Credite

Corporative

Dep. AI

18 h Emilia Pop

Adriana Ispas

Evaluarea activităţii

Comitetului de

Credite

Analiza minute

şedinţe


Adriana Ispas

ANEXA2- PROGRAMUL MISIUNII DE AUDIT INTERN

Denumirea misiunii de audit : Auditul activităţii de credit corporate



Aprobat de: Adriana Ispas

17

Obiective Activităţi Perioada Locul

desfăşurării

0 1 2 4

Strategia băncii privind

activitatea de creditare.

Politici şi proceduri privind

riscul de credit.

Organizarea activităţii,

responsabilităţi şi activităţi

desfăşurate.

Evaluarea, monitorizarea şi

controlul riscului de

creditare.

Concentrarea expunerilor pe

contrapartide.

Verificarea garanţiilor

Sistemul de raportare

privind activitatea de

creditare şi monitorizarea

riscului de credit.

Evaluarea modului de

respectare a normelor de

creditare (analiză, avizare,

acordare, urmărire) în

activitatea curentă a

sucursalelor. Mecanisme de

control intern şi

monitorizare a riscului la

nivelul sucursalelor şi a

departamentului.

Evaluarea activităţii

Comitetul de Credite.

18

1. Întocmirea şi

expedierea notificării.

Departament

Audit Intern

2.Întocmirea

programului misiunii

de audit.

Departament

Audit Intern

3. Documentare. Departament

Audit Intern

4.Întocmirea

chestionarelor.

Departament

Audit Intern

5.Întocmirea tabelei

analiza riscurilor.

Departament

Audit Intern

6Şedinţa de deschidere

a misiunii.

DepCredite

Corporate

7.Efectuarea

verificărilor şi

evaluărilor.

Directia Credite

Corporate

Departament

Audit Intern

8. Elaborarea Foii de

identificare şi de

analiză a problemei.

Directia Credite

Corporate

9.Colectarea probelor

de audit

Directia Credite

Corporate

10.Reţinerea

documentelor în

dosarul misiunii de

audit.

Directia Credite

Corporate

Departamentul

Audit Intern

11. Şedinţa de încheiere

a misiunii de audit

intern

Directia Credite

Corporate

12.Elaborarea

proiectului de raport de

audit şi a planului de

Departamentul

Audit Intern

19

măsuri

13. Transmiterea

proiectului de raport

entităţii auditate

Departamentul

Audit Intern

14. Contestaţia la

proiectul de raport de

audit

Directia Credite

Corporate

15.Şedinţa de

conciliere.

Directia Credite

Corporate

16.Întocmirea

raportului de audit

intern.

Departamentul

Audit Intern

ANEXA 3 -CHESTIONAR 1

Compartimentul: Departamentul Credite Calificativ final: favorabil

Conducătolul Direcţiei: Mihai Andrei

Manager: Marius Negrut

20

Data completării: 01.09.2008

Perioada auditată: 01.09.2008-31.03.2009

Numele şi prenumele auditorilor: Emilia Pop, Adriana Ispas

1. ORGANIZARE

1.1. Există un număr corespunzător de angajaţi în cadrul departamentului?

DA NU

1.2. Există o bună separare a atribuţiilor?

DA NU

1.3. Angajaţii au pregătirea necesară?

DA NU

1.4. Sunt realizate periodic şedinţe operative?

DA NU

1.5. Angajaţii sunt cuprinşi în programe de training ?

DA NU

1.6. S-au realizat reorganizări în cadrul departamentului în perioada scursă de la ultima

misiune de audit?

DA NU

CALIFICATIV: 0.66

2. MONITORIZARE

2.1. Autocontrolul este eficient?

DA NU

2.2. Se exercită un control ierarhic eficient?

DA NU

2.3. Există controale încrucişate?

DA NU

2.4. Se realizează o monitorizare adecvată riscului de credit la nivelul Depart. Credite

Corporate?

DA NU

CALIFICATIV:1

21

3. CONTROL ŞI RAPORTĂRI

3.1. Informaţiile raportate sunt adecvate în raport cu riscurile specifice ?

DA NU

3.2. Rapoartele asigură urmărirea realizării targeturilor?

DA NU

3.3. Rapoartele asigură urmărirea încadrării în indicatorii profilului de risc?

DA NU

3.4. Rapoartele asigură un control adecvat al riscului de credit?

DA NU

3.5. Rapoartele sunt prezentate cu periodicitatea necesară?

DA NU

3.6. Raportările către BNR se realizează la termen ?

DA NU

CALIFICATIV:0.72

Nefavorabil: 0 – 0.3

Favorabil: 0.31 - 1

ANEXA 4 - CHESTIONARUL 2 - LISTA DE VERIFICARE

Denumirea misiunii de audit : auditarea activitatii de creditare

Perioada supusă auditului: 01.09.2008-31.03.2009

Întocmit de: Adriana Ispas

22

ACTIVITATEA DE AUDIT DA NU

0 1 2

1. Există proceduri scrise? 1

2. Atribuirea responsabilităţilor şi delegarea competenţelor sunt

declarate în proceduri?

1

3. Cunosc angajaţii procedurile în uz? 1

4. Procedurile în uz asigură separarea sarcinilor incompatibile? 1

5. Procedurile în uz sunt aprobate? 1

6. Procedurile în uz sunt actualizate? 1

7. Numai persoanele autorizate pot să modifice procedurile? 1

8. Există deficienţe în aplicarea procedurilor? 1

9. Există prevederi în proceduri privind identificarea şi monitorizarea

riscurilor?

1

10. Există activităţi de monitorizare a riscurilor? 1

11. Este urmărită concentrarea riscului de credit? 1

12. Poate fi îmbunătăţit sistemul de raportare internă privind riscul de

credit?

1

13. Comitetele cu responsabilităţi în această arie de responsabilitate se

întrunesc cu periodicitatea necesară?

1

14. Comitetele cu responsabilităţi în această arie de responsabilitate

desfăşoară activitatea în conformitate cu atribuţiunile stabilite?

1

15. Există minute ale şedinţelor de comitet? 2

16. Angajaţii respectă prin activitatea zilnică atribuţiunile din fişa

postului?

1

17. Există preocupări pentru recuperarea debitelor restante? 1

18. Există un bun management al resursei de personal în cadrul

departamentului?

1

19. Există elaborată o strategie pentru activitatea de creditare? 1

20. Politicile elaborate răspund strategiei elaborate? 1

21 Se urmăresc periodic indicatorii din profilul de risc de credit? 1

23

Activitatea de Audit Intern Desfasurata in Cadrul Bancii Transilvania

Documents

Transcript of Activitatea de Audit Intern Desfasurata in Cadrul Bancii Transilvania