85994401 Caiet de Practica SC Athena SA Grecia (1)
31
UNIVERSITATEA OVIDIUS CONSTANTA FACULTATEA DE STIINTE ECONOMICE SPECIALIZAREA – CONTABILITATE SI INFORMATICA DE GESTIUNE CAIET DE PRACTICA Student: ANUL II - ID
Transcript of 85994401 Caiet de Practica SC Athena SA Grecia (1)
UNIVERSITATEA OVIDIUS CONSTANTA
FACULTATEA DE STIINTE ECONOMICE
SPECIALIZAREA – CONTABILITATE SI INFORMATICA DE GESTIUNE
CAIET DE PRACTICA
Student:
ANUL II - ID
CUPRINS:
1. Date generale privind societatea
2. Modul de constituire si functionare al societatii
3. Structura organizatorica de ansamblu a firmei. Organigrama
4. Organizarea contabilitatii
5. Organizarea contabilitatii imobilizarilor si a amortizarii
6. Contabilitatea stocurilor
7. Modele de organizare a contabilitatii analitice a stocurilor de materii prime,
materiale consumabile şi obiecte de inventar
8. Evidenta contabila a veniturilor si cheltuielilor
9. Contabilitatea trezoreriei
10. Completarea situatiilor financiare anuale
11. Tipuri de crdite acordate de banci
2
1. Date generale privind societatea
ATHENA S.A. GRECIA – SUCURSALA CONSTANTA este sucursala unei firme
de constructii din Grecia.
Firma din Grecia, ATHENA S.A., este o firma de constructii care este prezenta in
sectorul privat, in constructii civile, hidrotehnice, rutiere si feroviare inca de la inceputul
anilor 1960 si a executat lucrari in valoare de peste 5 bilioane de Euro pana in prezent.
Compania are o vasta experienta atat in tara de origine, cat si in strainatate. ATHENA S.A.
a executat lucrari pentru clienti publici si privati din Grecia, Balcania, Uniunea Europeana,
Orientul Mijlociu si in jurul regiunii Marii Negre. Personalul sau, echipamentele, resursele
tehnice si financiare au facut ca aceasta companie sa execute lucrari de complexitati si
marimi diferite, in cel mai bun mod de calitate si standarde ridicate, cu solutii profesionale
si tehnologie moderna.
ATHENA S.A. este inregistrata la Bursa de valori din Atena, fiind certificata de
Certificatul International al Calitatii ISO 9001:2000, Asigurarea Calitatii, Siguranta si
Politica de protejare a mediului in concordanta cu legislatia in vigoare.
ATHENA S.A. are echipamente in valoare de peste 35 milioane de Euro pentru a
executa cele mai complicate proiecte de constructii. Aditional, fata de echipamntele de
contrsuctii obisnuite, compania detine echipemente de constructii marine, ca de exemplu
macarale plutitoare cu un tonaj de peste 200 tone, barje de peste 1000 m3, remorchere,
platforme plutitoare, echipemente de scafandri, sisteme de monitorizat sub apa, etc.
ATHENA S.A. GRECIA – SUCURSALA CONSTANTA a fost infiintata in 2005
pentru Proiectul ISPA 2000/RO/16/P/PE/003-05 “Conducte de descarcare in mare de la
statiile de epurare Constanta Nord si Eforie Sud”, beneficiar S.C. RAJA S.A. Constanta ,
contract in valoare de 18,859,446.09 Euro. Ulterior firma din Grecia a mai participat la o
licitatie si a delegat sucursalei din Constanta inca un contract EBRO 12936 01-05 CT
“Modernizarea spatiilor comerciale din statiile de cale ferata: Lot II – Lucrari de extindere
Gara Constanta”, beneficiar Compania Nationala de Cai Ferate CFR Bucuresti, contract in
valoare de 7,653,980.58 Euro.
Deci, ATHENA S.A. GRECIA – Sucursala Constanta, este o persoana juridica
straina fara personalitate juridica. Datorita faptului ca firma mama se afla in strainatate,
sucursala din Constanta depune bilant si plateste impozit pe profit in Romania conform
3
Legii contabilitatii 82/1991 cu completarile si modificarile ulterioare si a Ordinului
Ministrului Finantelor Publice 1752/2005 pentru aprobarea reglementarilor contabile
conforme cu Directivele Europene, cu completarile si modificarile ulterioare.
Spre deosebire de sucursalele firmelor romanesti, sucursalele firmelor straine au un
statut aparte, a caror situatie, desi nu este prezentata foarte bine in legislatia romaneasca,
este identica cu cea a firmelor romanesti, depun situatii financiare anuale si isi organizeaza
si isi conduc contabilitatea proprie, respectiv contabilitatea financiara si contabilitatea de
gestiune.
ATHENA S.A. GRECIA – SUCURSALA CONSTANTA, datorita profilului
activitatii are 3 santiere, unul la Gara Constanta, unul la Mamaia si celalalt la Eforie Sud.
La momentul de fata, firma are 25 de angajati romani si 5 greci, care lucreaza pe cele trei
santiere. De asemenea, pe santierul de la Gara, compania lucreaza cu subcontractori, cum
ar fi ARGOS S.A., UTI INSTAL CONSTRUCT S.A. SI HI-TECH GLASS SRL.
2. Modul de constituire si functionare al societatii
ATHENA S.A. GRECIA – SUCURSALA CONSTANTA a luat fiinta la data de
19.01.2005, in baza hotaririi Bordului Director al Actionarilor firmei ATHENA S.A. si a
Actului Contitutiv. Firma a fost inregistrata inca de la inceput ca platitoare de TVA la
trimestru, platitoare de contributii la salarii lunar si platitoare de impozit pe profit. Firma a
fost inregistrata la Registrul Comertului sub numarul J 13/128/19.01.2005, avand Codul
Unic de Inregistrare 17130951, si Codul de Inregistrare in scopuri de TVA incepand cu
data de 01.01.2007 RO 17130951.
Actul constitutiv al societatii cuprinde:
Subscrisa societate, “ATHENA S.A. GRECIA,” persoana juridica elena, cu sediul
in Grecia, str. Mesogeion nr. 357, 15231 Chalandri, inmatriculata la Registrul Comertului
din Atena sub nr. 13556/06/B/86/07, in calitate de “SOCIETATE FONDATOARE”, prin
imputernicit Georgios Psarras, conform procesului verbal al Consiliului de Administratie
din 05.01.2005, tradus si legalizat sub nr. 154/12.01.2005,
Luand in considerare interesul societatii de a dezvolta relatiile de afaceri in
Romania si dispozitiile legale in vigoare, hotaraste INFIINTAREA UNEI SUCURSALE
IN CONSTANTA, ROMANIA care va functiona in baza urmatorului Act Constitutiv:
4
CAPITOLUL I
Denumire, Activitate, Durata, Sediul, Actele sucursalei, Inmatriculare, Obiectul de
Activitate, Mijloace financiare.
Articolul 1: Denumirea, Activitatea, Durata.
1.1.Denumirea sucursalei este “ATHENA S.A. GRECIA– SUCURSALA
CONSTANTA”.
1.2.Sucursala isi desfasoara activitatea in conformitate cu prevederile legilor romane
relative la societatile comerciale si a dispozitiilor prezentului Act Constitutiv.
1.3.Sucursala se constituie pe o perioada nedeterminata.
Articolul 2: Sediul sucursalei.
2.1. Sediul sucursalei este in Constanta, B-dul Tomis nr. 5, judetul Constanta
2.2. Sediul poate fi schimbat oricand si in orice localitate din Romania, in conformitate cu
hotararea Societatii Fondatoare si cu respectarea conditiilor de forma si publicitate
prevazute de legea aplicabila.
Articolul 3: Actele sucursalei.
In fiecare act, scrisoare, factura ori publicatie emanand de la sucursala, trebuie sa fie
mentionata denumirea acesteia si sediul, numarul de inmatriculare la Oficiul Registrului
Comertului si codul fiscal.
Articolul 4: Inmatricularea sucursalei
4.1.Sucursala nu are personalitate juridica, fiind inmatriculata, in conditiile legii, la Oficiul
Registrului Comertului, din localitatea unde isi stabileste sediul.
Articolul 5: Obiectul de activitate
5.1.Obiectul de activitate al sucursalei este cel al Societatii Fondatoare si este adaptat dupa
“Clasificarea activitatilor din economia nationala” – CAEN REV. 2 dupa cum urmeaza:
Domeniul principal de activitate:
412 Lucrări de construcţii a clădirilor rezidenţiale şi nerezidenţiale
5
421 Lucrări de construcţii a drumurilor şi a căilor ferate
422 Lucrări de construcţii a proiectelor utilitare
429 Lucrări de construcţii a altor proiecte inginereşti
Activitatea principala:
4120 Lucrări de construcţii a clădirilor rezidenţiale şi nerezidenţiale
4222 Lucrări de construcţii a proiectelor utilitare pentru electricitate şi
telecomunicaţii
4299 Lucrări de construcţii a altor proiecte inginereşti n.c.a.
4399 Alte lucrări speciale de construcţii n.c.a.
Alte activitati:
433 Lucrari de finisare
4212 Lucrări de construcţii a căilor ferate de suprafaţă şi subterane
4213 Construcţia de poduri şi tuneluri
4221 Lucrări de construcţii a proiectelor utilitare pentru fluide
0811 Extractia pietrei ornamentale si a pietrei pentru constructii, extractia pietrei
calcaroase, gipsului, cretei si a ardeziei
0812 Extracţia pietrişului şi nisipului; extracţia argilei şi caolinului
0990 Activitati de servicii anexe pentru extractia mineralelor
3700 Colectarea şi epurarea apelor uzate
3811 Colectarea deşeurilor nepericuloase
3812 Colectarea deşeurilor periculoase
3821 Tratarea şi eliminarea deşeurilor nepericuloase
3822 Tratarea şi eliminarea deşeurilor periculoase
3900 Activităţi şi servicii de decontaminare
4120 Lucrări de construcţii a clădirilor rezidenţiale şi nerezidenţiale
4212 Lucrări de construcţii a căilor ferate de suprafaţă şi subterane
4213 Construcţia de poduri şi tuneluri
4221 Lucrări de construcţii a proiectelor utilitare pentru fluide
6
4222 Lucrări de construcţii a proiectelor utilitare pentru electricitate şi
telecomunicaţii
4291 Construcţii hidrotehnice
4299 Lucrări de construcţii a altor proiecte inginereşti n.c.a.
4311 Lucrări de demolare a construcţiilor
4312 Lucrări de pregătire a terenului
4313 Lucrări de foraj şi sondaj pentru construcţii
4321 Lucrări de instalaţii electrice
4322 Lucrări de instalaţii sanitare, de încălzire şi de aer condiţionat
4329 Alte lucrări de instalaţii pentru construcţii
4331 Lucrări de ipsoserie
4332 Lucrări de tâmplărie şi dulgherie
4333 Lucrări de pardosire şi placare a pereţilor
4334 Lucrări de vopsitorie, zugrăveli şi montări de geamuri
4339 Alte lucrări de finisare
4399 Alte lucrări speciale de construcţii n.c.a.
4931 Transporturi urbane, suburbane şi metropolitane de călători
4932 Transporturi cu taxiuri
4939 Alte transporturi terestre de călători n.c.a.
4941 Transporturi rutiere de mărfuri
4942 Servicii de mutare
4950 Transporturi prin conducte
5221 Activităţi de servicii anexe pentru transporturi terestre
5222 Activităţi de servicii anexe transporturilor pe apă
7120 Activităţi de testări şi analize tehnice
7420 Activităţi fotografice
7490 Alte activităţi profesionale, ştiinţifice şi tehnice n.c.a.
7711 Activităţi de închiriere cu autoturisme şi autovehicule rutiere uşoare. Exclus
leasing.
7712 Activităţi de închiriere cu autovehicule rutiere grele.Exclus leasing.
8532 Învăţământ secundar, tehnic sau profesional
7
5.2. Obiectul de activitate al sucursalei se circumscrie obiectului de activitate al Societatii
Fondatoare si poate fi modificat sau completat potrivit prevederilor legii aplicabile.
Articolul 6: Mijloacele financiare
6.1.Societatea Fondatoare va asigura toate mijloacele financiare necesare cheltuielilor de
organizare si functionare a sucursalei, precum si pentru realizarea scopurilor acesteia,
potrivit Actului Constitutiv.
6.2.Tot astfel, Societatea Fondatoare va asigura fondurile necesare in vederea achitarii
tuturor taxelor si impozitelor pe care legea romana le-ar impune pentru functionarea
sucursalei, inclusiv a celor datorate pentru angajarea personalului, tinandu-se seama, daca
este cazul, si de prevederile Conventiilor bilaterale dintre Romania si Grecia pentru
evitarea dublei impuneri sau a altor reglementari specifice.
CAPITOLUL II
Conducerea, Administrarea si Reprezentarea Sucursalei
Articolul 7: Conducerea si administrarea sucursalei
7.1.Conducerea activitatii sucursalei se exercita de catre Societatea Fondatoare, prin
persoane insarcinate, in mod expres, de organele sale de conducere cu organizarea,
supravegherea si controlul activitatii acesteia.
7.2.La data semnarii prezentului Act Constitutiv, administrator:
Dl. Georgios Psarras, cetatean grec, legitimat cu pasaport seria AB nr. 4394868 eliberat
de aut. Grecesti la 2 ianuarie 2007, domiciliat in Grecia, str. Gortynias, nr. 7, Kifissias,
Atena, nascut la data de 05.08.1973 in Atena, Grecia, necasatorit .
Administratorul are autoritatea de a implica Consiliul Director din punct de vedere legal in
relatia cu autoritatile romane, inclusiv proprietarul Proiectelor “Deversare in mare Statie
de epurare ape uzate Constanta Nord si Eforie Sud” si C.F.R. – Proiect de extindere a
principalelor statii de cale ferata – LOT II Statia de cale ferata/Gara Constanta”, Directorul
de proiect si orice alta autoritate competenta, inclusiv bancile care functioneaza in mod
8
legal in Constanta, Romania si la care sucursala companiei are deschise conturi pentru
proiectul “Deversare in mare pentru statiile de epurare ape uzate Constanta Nord si Eforie
Sud” la Piraeus Bank si pentru proiectul”C.F.R. – Proiect de extindere a principalelor statii
de cale ferata – LOT II Statia de cale ferata/Gara Constanta” la BRD Bank.
Reprezentantul legal si administratorul sucursalei companiei este imputernicit in mod
expres si restrictiv:
a)sa semneze orice document legat de executarea proiectului si plata tarifelor contractuale;
b)sa administreze toate conturile bancare;
c)sa semneze orice orice alt document care i se va cere de catre oricare autoritate romana
competenta in legatura cu executarea proiectelor si operatiile legale ale sucursalei
companiei din Romania.
Articolul 8: Reprezentarea sucursalei
8.1. In relatiile sale cu tertii, sucursala este reprezentata de Dl. Georgios Psarras.
8.2.Reprezentantul societatii este imputernicit sa faca toate operatiunile necesare pentru
realizarea obiectul de activitate, avand in principal urmatoarele atributii:
a) sa organizeze activitatea sucursalei;
b) sa intocmeasca raportul asupra activitatii sucursalei, dupa caz, bilantul contabil, contul
de profit si pierderi si sa le supuna aprobarii Societatii Fondatoare;
c) sa dispuna platile curente;
d) sa incheie, in numele si pentru Societatea Fondatoare, tranzactii curente, inclusiv sa
incheie contracte de inchiriere, concesiune, vanzare – cumparare, in limita valorii
stabilite de aceasta;
e) sa stabileasca tactica de marketing si publicitate;
f) sa tina in buna ordine registrele sucursalei;
g) sa indeplineasca orice alte sarcini stabilite de Societatea Fondatoare.
8.3. Reprezentantii sucursalei nu pot primi, fara aprobarea Societatii Fondatoare, mandatul
de administratori ai altor societati comerciale concurente ori avand acelasi obiect de
activitate, nici sa faca acelasi comert fie pe cont propriu, fie in numele si pe seama unor
terte persoane fizice si/sau juridice, fie prin persoane interpuse, sub sanctiunea revocarii
imediate si a raspunderii pentru daune.
9
8.4.Drepturile si raspunderile reprezentantilor mentionate in prezentul Act Constitutiv, se
completeaza cu cele rezultand din legea relativa la societatile comerciale, precum si cele
referitoare la mandat din Codul Civil si Codul Comercial.
8.5.Sucursala actioneaza pe baza de mandat comercial, in conditiile legii. Actele si/sau
faptele juridice sunt savarsite de sucursala, in numele si pentru Societatea Fondatoare, iar
raporturile juridice iau nastere, direct, intre Societatea Fondatoare si co-contractant,
persoana fizica si/sau juridica, romana si/sau straina.
CAPITOLUL III
Exercitiul financiar. Conturi. Evidenta Contabila
Articolul 9: Exercitiul financiar
9.1. Exercitiul financiar incepe la 1 Ianuarie si se incheie la 31 Decembrie al fiecarui an.
9.2.Primul exercitiu financiar incepe la data inmatricularii sucursalei la Oficiul Registrului
Comertului si se va incheia la 31 decembrie 2005.
Articolul 10: Conturi. Evidenta contabila.
10.1.Sucursala va tine evidenta contabila in lei in conformitate cu reglementarile legale in
vigoare.
10.2.Conturile sucursalei se alimenteaza din resursele financiare ale Societatii Fondatoare,
in conditiile articolului 6 sau, potrivit deciziei acesteia, din resurse proprii sau atrase, in
conditiile legii.
10.3.Profitul realizat ori pierderile, stabilite in conditiile legii, revin, dupa caz, se suporta,
de catre Societatea Fondatoare.
10.4.Daca este cazul, transferul profitului in strainatate se va face in conformitate cu
dispozitiile financiare specifice.
CAPITOLUL IV
Dizolvarea sucursalei. Dispozitii finale.
Articolul 11: Dizolvarea sucursalei.
10
11.1.Urmatoarele situatii au ca efect dizolvarea sucursalei:
a) imposibilitatea realizarii obiectului de activitate sau realizarea lui;
b) hotararea Societatii Fondatoare;
c) deschiderea procedurii falimentului Societatii Fondatoare in tara de origine;
Procedura de dizolvare si lichidare a sucursalei este cea prevazuta de legea aplicabila.
Articolul 12: Dispozitii finale.
12.1.Sucursala este supusa din toate punctele de vedere prevederilor legii romane.
12.2.Litigiile nascute din incheierea, modificarea sau executarea actelor juridice savarsite
de sucursala se vor solutiona in conformitate cu regulile de procedura civila romana, dupa
caz, cu regulile de drept international privat roman.
Prezentul Act Constitutiv a fost actualizat, astazi 28.01.2008, cu modificarile aduse prin
Rezolutia Consiliului Director al Companiei ATHENA S.A. din 15.01.2008 si prin
Hotararea nr. 1/28.01.2008 a societatii ATHENA S.A. GRECIA – SUCURSALA
CONSTANTA.
Prezentul Act Constitutiv actualizat a fost incheiat in patru exemplare sub semnatura
privata, astazi 28 ianuarie 2008.
SOCIETATEA FONDATOARE,
ATHENA S.A. GRECIA
Prin Director,
Georgios Psarras
3. Structura organizatorica de ansamblu a firmei. Organigrama
Sucursala este reprezentata legal de un Administrator, insarcinat in mod expres de
catre firma fondatoare, sa se ocupe cu organizarea, supravegherea si controlul activitatii
acesteia.
Activitatea firmei este impartita pe departamente:
- Departamentul financiar – contabil si de Personal
- Departamentul Tehnic
11
- Departamentul de Control al Calitatii
- Departamentul Responsabil tehnic cu executia
- Departamentul de Sanatate si Securitate in Munca
- Departamentul Juridic
- Departamentul de Constructii pe mare
Fiecare departament isi cunoaste foarte bine atributiunile si sarcinile de serviciu, iar
toate departamentele comunica si lucreaza impreuna pentru a cat mai buna desfasurare a
activitatii firmei.
Managerul sucursalei este un tip extrovertit, echilibrat, care aplica ca si stil de
management stilul democrat participativ care se defineste prin preocuparea pentru
realizarea obiectivelor firmei fara a neglija problemele subordonatilor, usurinta in stabilirea
si mentinerea contactelor umane, delegarea larga a autoritatii, responsabilitate, tact,
bunavointa, atasament.
Este foarte atent la relatiile dintre el si subordonati si la o serie de reguli de
comportament menite sa armonizeze aceste relatii: atentie la critici si propuneri de
rationalizare; respectarea propunerilor chiar si atunci cand sunt incorecte sau absurde;
rabdare, calm si curtoazie in raporturile cu subordonatii; critica subalternilor se face fara
asistenta, iar lauda si multumirile se aduc in public; recurgerea la autoritate si sanctiuni
doar dupa epuizarea celorlalte metode de influenta; stimularea initiativei si creativitatea
subordonatilor.
Contabilitatea se tine in compartiment distinct, cu personal
angajat cu pregatire de specialitate.
4. Organizarea contabilitatii
Organizarea si tinerea contabilitatii revine Directorului Economic,
care coordoneaza activitatea economica in cadrul societatii si dispune
de lichiditatile firmei.
Contabilitatea se tine in conformitatea cu legislatia romana in
vigoare, cu respectarea Legii contabilitatii nr. 82/1992 republicata, a
OMF 1752/2005 pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu Directivele
12
Europene, cu completarile si modificarile ulterioare, a Legii 571/2003 privind Codul Fiscal
cu modificarile si completarile ulterioare si toate celelalte reglementari in vigoare
referitoare la salarii, impozite si taxe.
Contabilitatea se tine in limba romana si in moneda nationala, exceptie facand
operatiunile efectuate in valuta, pentru care se tine atat in moneda anationala, cat si in
valuta. Datorita faptului ca este sucursala unei firme din Grecia, la sfarsitul trimestrului,
situatiile financiare, balanta, bilantul (cand este cazul), anumite conturi si anumite situatii
se fac si in limba engleza si in Euro, si se transmit in Grecia.
Contabilitatea se tine cu ajutorul programului informatic WINMENTOR, care dupa
inregistrarea in contabilitate a documentelor primare, da posibilitatea listarii atat a
jurnalelor, cat si a fiselor sah, Registrelor obligatorii conform legii contabilitatii, Registru
Jurnal, Registru Inventar, Registru Cartea Mare.
a) Registrul-jurnal este documentul contabil obligatoriu in care se inregistreaza, prin
articole contabile, in mod cronologic, operatiile patrimoniale, prin respectarea
succesiunii documentelor, dupa data de intocmire sau intrare a acestora in unitate.
Se listeaza la sfarsitul lunii, iar totalurile (rulajul) se inscrie manual in registrul
jurnal (formularul tipizat).
b) Registrul „Cartea-mare” este un document contabil obligatoriu in care se inscriu
lunar, direct sau prin regrupare pe conturi corespondente, inregistrarile efectuate in
registrul-jurnal, stabilindu-se situaţia fiecarui cont, respectiv soldul iniţial, rulajele
debitoare, rulajele creditoare si soldurile finale. Formularele folosite drept registru
„Cartea-mare” pot imbraca diverse forme, cum ar fi: fise de cont pentru operatiuni
diverse, fise de cont sah sau pe conturi corespondente, forma „Cartea-mare”
centralizatoare.
Forma folosita drept registru Cartea-mare de firma ATHENA S.A. GRECIA –
Sucursala Constanta, este cea de fise de cont sah. Aceasta fisa (cartea mare) este emisa
din programul de contabilitate si se listeaza si arhiveza o data pe an – la sfarsitul anului,
pentru fiecare cont in parte. Anexat exemplu Cartea mare pentru Contul 121 si 401, debit
si credit.
c) Registrul-inventar este documentul contabil in care se inregistreaza toate
elementele de activ si de pasiv, grupate in funcţie de natura lor, conform posturilor
13
din bilantul contabil, inventariate potrivit normelor legale. Elementele patrimoniale
inscrise in Registrul-inventar au la baza listele de inventariere sau alte documente
care justifică conţinutul fiecarui post din bilantul contabil. Registrul-inventar
cuprinde doua parţi: listele de inventariere si recapitulatia inventarului. In cadrul
recapitulatiei, datele preluate din listele de inventariere sunt grupate pe structurile
patrimoniale de activ si pasiv.
Acest registru in cadrul firmei ATHENA S.A. GRECIA – Sucursala Constanta se
completeaza odata pe an avand la baza inventarele intocmite in fiecare gestiune si
inventarierii tuturor soldurilor conturilor din balanta de verificare. Conducerea societatii
emite decizie pentru inventarierea anuala, prin care se stabileste comisia de inventar si
perioada in care se va desfasura inventarierea patrimoniului.
d) Incepand cu data de 30.09.2005, in baza Ordinului 870 din 21.06.2005 publicat in
Monitorul Oficial Partea I nr. 549 din 28.06.2005, contribuabilii, inregistrati ca
platitori de Impozit pe Profit, sunt obligati sa intocmeasca Registrul de Evidenta
Fiscala in conformitate cu prevederile ordinului mentionat anterior.
Registrul de Evidenta Fiscala are ca scop inscrierea tuturor informatiilor care au stat
la baza determinarii profitului impozabil si a calculului impozitului pe profit cuprins in
declaratia privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat.Informatiile din
Registrul de evidenta fiscala sunt inregistrate in ordine cronologica si corespund cu
operatiunile fiscale si cu datele privind impozitul pe profit din declaratia privind obligatiile
de plata la bugetul general consolidat.
La firma ATHENA S.A. GRECIA – Sucursala Constanta, Registrul de evidenta
fiscala se completeaza la sfarsitul fiecare perioade cand trebuie raportat impozitul pe profit,
respectiv trimestru.
5. Organizarea contabilitatii imobilizarilor si a amortizarii
Evidenta si amortizarea capitalului imobilizat in active corporale si necorporale se
face conform legii 15/1994 republicata, cu modificarile si pomletarile ulterioare, iar
clasificarea si duratele normale de clasificare a mijloacelor fixe se face conform Hotararii
Guvernului 2139 din 30 noiembrie 2004. Principalele grupe de mijloace fixe pe care le
detine ATHENA S.A. GRECIA – Sucursala Constanta sunt:
- Grupa 1 – constructii
14
- Grupa 2 – instalatii tehnice si mijloace de transport,
- Grupa 3 – mobilier, aparatura birotica si echipamente de protectie.
Formula de amortizare utilizata este cea liniara, care consta in calcularea si alocarea
uniforma a valorii contabile de intrare a activelor amortizabile pe toata durata de
functionare normala exprimata in ani. Amortizarea fiscala se calculeaza incepand cu luna
urmatoare in care mijlocul fix amortizabil se pune in functiune. In perioada 19.01.2005 –
31.12.2007 nu au avut loc reevaluari ale mijloacelor fixe.
Inregistrari contabile pentru achizitioanrea unui CONTAINER BIROU, achizitionat
luna august 2007 de la firma BLUE CONTAINER SRL cu factura nr. 371 din data de
28.08.2007.
212 = 404 13,185.45 RON
4426 = 404 2,505.24 RON
6241 = 401 4,261.17 RON
4426 = 401 - 495.77 RON
4091 = 401 6,870.44 RON
Perioada de amortizare pentru acest mijloc fix este de 8 (opt) ani. Inregistrarea
contabila a amortizarii in luna septembrie 2007este umatoarea:
6811 = 2812 137.35 RON
6. Contabilitatea stocurilor
Stocurile reprezintă, materiale, lucrări şi servicii destinate să fie consumate la
prima lor utilizare, să fie vândute în situaţia când au starea de marfă sau produse rezultate
din prelucrare, precum şi producţia în curs de execuţie. Stocurile pot fi:
• Bunuri achiziţionate în scopul revânzării ( marfa cumpărată de un comerciant
cu amănuntul şi destinată revânzării) sau orice altă achiziţie având acest scop;
• Bunuri finite sau în curs de execuţie fabricate de întreprindere;
15
• Materii prime, materiale, utilităţi ce urmează a fi folosite în procesul de
producţie;
• Costul serviciului pentru care întreprinderea nu a recunoscut încă venitul
aferent, în cazul prestărilor de servicii.
In contabilitate la ATHENA S.A. GRECIA – Sucursala Constanta, stocurile
sunt reflectate cantitativ si valoric. Stocurile sunt inregistrate la valoarea de achizitie/de
intrare. Costul de achizitie folosit la inregistrarea intrarilor stocurilor este format din
pretul de facturare al furnizorului, taxele si ambalajele nerecuperabile, cheltuielile de
transport-aprovizionare şi alte cheltuieli incluse in factura furnizorului. Un asemenea
pret devine cost istoric si va fi luat în considerare la eliberarea stocurilor din depozit.
Intrucat costul de achizitie, devenit pret de inregistrare in contabilitate chiar pentru
aceleasi sortimente, difera de la o perioada la alta in functie de marimea preturilor de
livrare practicate de furnizori sau de cheltuielilor de transport aprovizionare. Exemplu
pretul diferit pentru betonul utilizat la santierul de la gara, unde, in fiecare factura, in
pretul betonului este inclus si transportului acestuia, determinand prêt diferit pentru
fiecare livrare de beton. Metoda utilizata pentru evaluarea stocurilor este metoda “prima
intrare – prima iesire” (FIFO). Aceasta metoda presupune ca primul stoc primit este si
primul utilizat. Potrivit acestei metode, bunurile iesite din gestiune se evalueaza la
costul de achizitie al primului lot intrat, iar pe masura epuizarii lotului, stocurile iesite
din gestiune se evalueaza la costul de achizitie al lotului urmator in ordine cronologica.
In cadrul firmei, activele circulante materiale ocazionează numeroase operatii, care
pot fi grupate după conţinutul lor în:
- Operatii de aprovizionare;
- Operatii de eliberare din depozit;
- Operatii de inventariere.
Aceste operaţiuni sunt consemnate in diferite documente si evidente operative distincte.
- Operatiile de aprovizionare si conservare sunt evidentiate în următoarele documente:
• Comenzile, se emit de catre diferite departament catre furnizori;
• Contractele economice, se incheie cu furnizorii pe baza comenzilor;
16
• Registrul de comenzi, este utilizat pentru urmarirea modului in care sunt
realizate contractele de aprovizionare;
• Avizul de insotire a marfii, este un document de însotire a stocurilor pe timpul
transportului, document pe baza caruia se intocmeste factura fiscala, sau document de
primire in gestiune;
• Factura fiscala, realizeaza pe langa functiile avizului de insotire si pe cele de
transport pentru viza de control financiar preventiv, si totodata este act justificativ pentru
decontarea contravalorii;
• Nota de intrare-receptie, se întocmeste la sosirea stocurilor de la furnizor si la
intrarea acestora în depozitul unitatii;
• Fişa de magazie, este un document de evidenţă operativa a magaziei şi se
intocmeste separat pentru fiecare fel, calitate sau sortiment de stocuri materiale.
- Operaţiile de eliberare din depozit sunt evidenţiate în următoarele documente:
• Bonul de consum, este utilizat pentru eliberarea din magazie a stocurilor;
- Operaţiile de inventariere sunt evidenţiate în contabilitate prin intermediul listelor de
inventar.
In legatura cu operatiile de intrare si iesire a bunurilor, legislatia in vigoare prevede
urmatoarele obligatii pentru agentii economici:
• Bunurile materiale intrate in patrimoniu se consemneaza in documente adecvate si
se opereaza in evidenta locurilor de depozitare;
• Bunurile primite pentru prelucrare sau in custodie, se receptioneaza si se
inregistreaza distinct ca intrari in gestiune;
• Bunurile materiale in curs de aprovizionare sau sosite dar nereceptionate se
inregistreaza distinct în contabilitate ca intrari în patrimoniu;
• Bunurile sosite fara factura se inregistrează ca intrari in gestiune, pe baza receptiei
si a documentelor de insotire;
• Bunurile livrate, dar nefacturate, se inregistrează in contabilitate ca iesiri din
gestiune pe baza documentelor justificative.
17
7. Modele de organizare a contabilitatii analitice a stocurilor de materii prime,
materiale consumabile şi obiecte de inventar
Organizarea contabilitatii analitice a stocurilor, se realizeaza la intreprinderile
mari si mijlocii, care folosesc metoda inventarului permanent pentru contabilitatea sintetica
a stocurilor. Contabilitatea analitica a stocurilor trebuie astfel organizata incat sa permita
cunoasterea acestora cantitativ si valoric pe fiecare loc de depozitare in parte si pe feluri de
materiale, produse marfuri etc.
Contabilitatea analitica este o evidenta completa, intrucat se foloseste atat
etalonul valoric cat si etalonul cantitativ, spre deosebire de evidenta operativa a depozitelor,
care utilizeaza numai etalonul cantitativ.
Contabilitatea analitica se poate tine in functie de specificul activitatii si
necesitatile proprii ale intreprinderii, dupa una din urmatoarele metode:
• Cantitativ-valorica;
• Operativ-cantitativa;
• Global valorica.
Indiferent de metoda de lucru adoptata, contabilitatea analitica trebuie sa asigure
o concordanta deplina cu contabilitatea sintetica.
A) Metoda cantitativ valorică (pe fişe de conturi analitice)
In cazul utilizarii acestei metode la locul de depozitare se tine evidenta cantitativa
pe categorii de bunuri, iar in contabilitatea generala se tine o evidentă cantitativ valorica,
care prezinta urmatoarele caracteristici:
• Documentele de intrare si iesire se inregistreaza mai intai cantitativ în
fisele de magazie, care se tin la locurile de depozitare;
• Aceleasi documente, grupate pe operatii de intrare si iesire, se
imbordereaza separat si impreuna cu acesta se predau la biroul contabilitatii stocurilor si
materialelor;
• La biroul contabilitatii materialelor aceste documente se prelucreaza
conform necesitatilor, sunt evaluate cantitatile la pretul de inregistrare si se stabilesc
conturile in care urmeaza sa se inscrie operatiile respective;
18
• Dupa prelucrarea datelor din documente, materialele se inregistreaza
cantitativ si valoric in fisele de conturi analitice, deschise pe feluri de materiale si pe locuri
de depozitare;
• O data cu consemnarea in fisele contabile a intrarilor si iesirilor se
obtine si centralizatorul de materiale, zilnic pentru intrari si lunar pentru iesiri.
Verificarea concordantei dintre datele inregistrate in conturile sintetice si cele
analitice de materii si materiale se realizeaza la sfarsitul lunii prin compararea datelor
inregistrate in fisele de magazie cu cele din fisele de cont analitic din contabilitate si
intocmirea balantelor de verificare a conturilor analitice. Reprezentarea grafica este
prezentata în Anexa 2.
B) Metoda operativ-cantitativ a (pe solduri)
In cazul utilizarii acestei metode, la locul de depozitare se, tine evidenta
cantitativa a bunurilor materiale pe categorii, in contabilitatea generala se tine evidenta
valorica pe gestiuni, iar in cadrul gestiunilor pe grupe si subgrupe de bunuri. Verificarea
exactitatii si concordantei inregistrărilor din evidenta depozitelor cu cele din contabilitatea
generala se face lunar prin evaluarea stocurilor cantitative transcrise din fişele de magazie
in registrul stocurilor.
Tehnica de lucru este urmatoarea:
• Documentele justificative sunt inregistrate de gestionar în fisele de magazie, stabilind
stocul dupa fiecare operatie;
• Serviciul contabil, verifica periodic inregistrarile facute în fisele de magazie si preia
documentele respective, impreuna cu borderourile intocmite de gestionar, care sunt
centralizate pe grupe de materiale şi pe conturi corespondente
• Totalurile stabilite se inscriu in „Situatia de miscări”, intocmita separat pentru intrari
si pentru iesiri.
• La sfarsitul fiecarei luni se totalizeaza situatiile si se stabilesc doua categorii de
totaluri, pe gestionari şi pe grupe de materiale, atat la intrari cat si la iesiri, iar stocurile din
fisele de magazie se inscriu in Registrul stocurilor si se înmultesc cu pretul lor. Existentele
fizice inscrise in acest registru trebuie sa concorde cu stocul stabilit prin fisele de magazie,
iar soldurile pe grupe şi gestiuni cu valorile din Situatia de miscari lunara, care trebuie sa
concorde cu contabilitatea sintetică. Reprezentarea grafica este prezentata in Anexa 3.
19
C) Metoda global-valorică
In cazul utilizarii acestei metode, evidenta se tine numai valoric, atat la nivelul
gestiunii, cat si in contabilitate, iar periodic se face controlul concordantei inregistrarilor
din evidenta lor.
Potrivit acestei metode, fisele de magazie sunt inlocuite cu Registru de gestiune,
in care zilnic sunt inregistrate valoric intrarile si iesirile, pe baza documentelor justificative
si se stabileste soldul la sfarsitul zilei. Raportul de gestiune se întocmeste zilnic, iar,
împreuna cu documentele justificative, sunt transmise la compartimentul de contabilitate.
La serviciul de contabilitate se verifica legalitatea şi realitatea documentelor
inscris in raportul de gestiune, preţurile, precum si evaluarea împreuna cu celelalte calcule,
astfel ca dupa ce se constată corecta şi legala lor alcătuire le vizeaza si le inregistreaza in
fisa contabila analitica tinuta pentru fiecare gestiune în parte.
Controlul concordantei inregistrarilor din evidenta gestiunii, cu cea din
contabilitate se face periodic, prin confruntarea soldurilor din raportul de gestiune cu
soldurile din fisa contabila analitica.
La ATHENA S.A. GRECIA – Sucursala Constanta se foloseste metoda cantitativ
valorica.
8. Evidenta contabila a veniturilor si cheltuielilor
20
Contabilitatea cheltuielilor se tine analitic, pe grupe de cheltuieli si contabilitatea
veniturilor analitic pe grupe de venituri.
Subsistemul de documente privind veniturile obtinute cuprinde:
- factura, atunci cand venitul este generat de o creanta
- documente externe, cum ar fi chitanta fiscala
- documente interne privind productia stocata si imobilizata, cum sunt bonul de
predare, procesul verbal de receptie.
La ATHENA S.A. GRECIA – Sucursala Constanta documentele interne sunt
reprezentate de catre Certificatele Interimare de Plata care sunt trimise la Consultanta spre
abrobare si care se pun pe venituri la sfarsitul fiecarei luni, si se inregistreaza in contul 704
– Venituri din lucrari executate si servicii prestate, in corespondenta cu 418 – Clienti –
facturi de intocmit. Atunci cand Certificatele Interimare de plata sunt aprobate de catre
Inginer, se storneaza valoarea certificatelor si se inregistreaza factura. Aceasta este o
metoda practicata la firma, datorita faptului ca programul de contabilitate permite
inregistrarea unei facturi numai prin contul de venituri. Datorita faptului ca incasarile sunt
in Euro, intre momentul inregistrarii facturii si momentrul incasarii acesteia, i-au nastere
diferente de curs valutar, diferente care se inregistreaza fie pe venit, fie pe cheltuiala, in
functie de fluctuatiile Euro.
Subsistemul evidentei tehnic – operative privind veniturile cuprinde Jurnalul de
vanzari. Serveste ca:
• Jurnal auxiliar pentru inregistrarea vanzarilor de valori materiale sau a
prestarilor de servicii,
• Document de stabilire lunara a taxei pe valoarea adaugata colectata,
• Document de control a unor operatii de inregistrare in contabilitate,
Se intocmeste intr-un singur exemplar , in care se inregistreaza zilnic elementele
necesare pentru determinarea TVA colectata datorata. Acest document se emite de
programul de contabilitate si are la baza facturile emise.
Circula la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea sumelor inscrise in
conturi si a respectarii dispozitiilor legale referitoate la taxa pe valoarea adaugata. Se
arhiveaza la compartimentul financiar-contabil si sta la baza intocmirii Decontului de TVA.
21
Informatia finala privind marimea cheltuielilor efectuate este rezultatul prelucrarii
datelor privind consumurile si platile in cadrul celor 3 (trei) subsisteme:
- subsistemul de documente
- subsistemul evidentei tehnic – operative
- subsistemul conturilor.
Subsistemul de documente prfivind cheltuielile cuprinde documente intocmite la
locul si in momentul efectuarii operatiilor si cuprinde :
- factura, atunci cand obligatia este generata de o cheltuiala fata de terti
- documentele externe, cum sunt extrasul de cont, polita de asigurare, chitanta,
chitanta fiscala, bonul fiscal
- documente interne, cum sunt bonul de consum, statul de salarii, decontul de
cheltuieli, scadentarul cheltuielilor efectuate in avans, situatia de calcul a
amortismentelor si provizioanelor etc.
Facturile reprezentand servicii prestate de terti intra direct pe cheltuiala daca sunt
aferente perioadei fiscale respective. In cazul in care acestea se refera la o perioada
urmatoare, se inregistreaza in contul 471 – Cheltuieli inregistrate in avans, intrand pe
cheltuiela in moemntul in care perioada la care se refera ajunge la scadenta. Facturile
reprezentand materii prime, materiale consumabile si obiecte de inventar, se inregistreaza
pe conturi de stocuri, care intra pe cheltuiala in momentul in care aceste stocuri se
consuma, pe baza de bonuri de consum.
Subsitemul evidentei tehnic – operative privind cheltuielile cuprinde Jurnalul de
cumparari. Serveste ca:
• Jurnal auxiliar pentru inregistrarea cumpararilor de valori materiale sau a
prestarilor de servicii,
• Document de stabilire lunara a taxei pe valoarea adaugata deductibila,
• Document de control a unor operatii de inregistrare in contabilitate,
Se intocmeste intr-un singur exemplar , in care se inregistreaza zilnic elementele
necesare pentru determinarea TVA deductibila. Acest document se emite de progarmul de
contabilitate si are la baza facturile de la furnizori (facturi cu care s-au achizitionat valori
materiale sau prestari de servicii).
22
Circula la compartumentul financiar-contabil pentru verificarea sumelor inscrise in
conturi si a respectarii dispozitiilor legale referitoate la taxa pe valoarea adaugata. Se
arhiveaza la compartimentul financiar-contabil si sta la baza intocmirii Decontului de TVA.
23
9. Contabilitatea trezoreriei
Trezoreria reprezinta diferenta dintre activele si datoriile a caror lichiditate si
exigibilitate sunt imediate.
Organizarea contabilitatii trezoreriei asigura realizarea obiectivelor manageriale de
ordin financiar, in care este vizata asigurarea capacitatilor de plata curenta, care are un loc
central.
Obligatiile banesti catre societatile comerciale si alte personae fizice sau juridice se
efectueaza, dupa caz, in numerar, si fara numerar.
Plata/Incasarea in numerar se face imediat, fara intermediere, prin miscarea
imediata a sumelor banesti. Platile sau incasarile in numerar catre agentii economici
reprezinta facturile de valori mici, si constau in achizitionarea de materii prime de la
furnizorii care nu accepta decat plata acestora pe loc, fara intarziere si a caror valori nu
depasesc suma de 5,000.00 RON, achizitionarea materialelor consumabile de la magazinele
Cash and Carry, cum ar fi Metro, Selgros. Plata in numerar catre persoanele fizice
reprezinta chirii ale apartamentelor pe care firma le detine pentru angajatii sai, plata chiriei
sediului, plati care nu sunt plafonate.
Operatiile de incasari/plati fara numerar constau in lichidarea drepturilor banesti
prin utilizarea unor instrumente si mijloace de plata fara miscarea efectiva a sumelor
banesti. Societatea foloseste ca mijloace de plata prin banca ordinal de plata si Biletul la
Ordin. De la Clientii sai, firma primeste banii prin Banca, prin intermediul ordinelor de
plata emise de Clienti, atat in EURO, cat si in RON.
Extra contabil, se tine evidenta platilor si incasarilor pentru un cat mai bun control
al acestora, evidenta care serveste atat Administratorului societatii, cat si Directorului
economic. Aceasta situatie permite elaborarea bugetului de trezorerie pe metoda incasarilor
si platilor, din care doua faze sunt cele mai importatnte:
- previziunea incasarilor si platilor
- determinarea si acoperirea soldurilor de trezorerie rezultate din compararea
incasarilor cu platile.
24
10. Completarea situatiilor financiare anuale
Situatiile financiare in cadrul se intocmesc de directorul economic si are la baza
balanta de verificare si listele de inventariere. ATHENA S.A. GRECIA – Sucursala
Contabila aplică Reglementarile contabile armonizate cu directivele Comunitatii
Economice Europene si cu Standardele Internationale de Contabilitate.
Situatiile financiare anuale se compun din :
• bilant,
• cont de profit si pierdere,
• situaţia modificărilor capitalului propriu,
• situaţia fluxurilor de trezorerie,
• politici contabile
• note explicative.
Obiectivul situatiilor financiare este a furniza informatii despre pozitia financiara,
performatele si modificarile pozitiei financiare ale intreprinderii, care sunt utile unei sfere
largi de utilizatori in luarea deciziilor economice.
Formatul bilanţului este următorul:
A. Active imobilizate
I. Imobilizări necorporale
1. Cheltuieli de constituire
2. Cheltuieli de dezvoltare
3. Concesiuni, brevete, licenţe, mărci comerciale, drepturi şi active similare, dacă acestea
au fost achiziţionate cu titlu oneros
4. Fondul comercial, în măsura în care acesta a fost achiziţionat cu titlu oneros
5. Avansuri şi imobilizări necorporale în curs de execuţie
II. Imobilizări corporale
1. Terenuri şi construcţii
2. Instalaţii tehnice şi maşini
3. Alte instalaţii, utilaje şi mobilier
4. Avansuri şi imobilizări corporale în curs de execuţie
III. Imobilizări financiare
25
1. Acţiuni deţinute la entităţile afiliate
2. Imprumuturi acordate entităţilor afiliate
3. Interese de participare
4. Împrumuturi acordate entităţilor de care compania este legată în virtutea intereselor de
participare
5. Investiţii deţinute ca imobilizări
6. Alte împrumuturi
B. Active circulante
I. Stocuri
1. Materii prime şi materiale consumabile
2. Producţia în curs de execuţie
3. Produse finite şi mărfuri
4. Avansuri pentru cumpărări de stocuri
II. Creanţe
(Sumele care urmează să fie încasate după o perioadă mai mare de un an trebuie
prezentate separat pentru fiecare element)
1. Creanţe comerciale
2. Sume de încasat de la entităţile afiliate
3. Sume de încasat de la entităţile de care compania este legată în virtutea intereselor de
participare
4. Alte creanţe
5. Capital subscris şi nevărsat
III. Investiţii pe termen scurt
1. Acţiuni deţinute la entităţile afiliate
2. Alte investiţii pe termen scurt
IV. Casa şi conturi la bănci
C. Cheltuieli în avans
D. Datorii: sumele care trebuie plătite într-o perioadă de până la un an
1. Împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni, prezentându-se separat împrumuturile din
emisiunea de obligaţiuni convertibile
2. Sume datorate instituţiilor de credit
26
3. Avansuri încasate în contul comenzilor
4. Datorii comerciale - furnizori
5. Efecte de comerţ de plătit
6. Sume datorate entităţilor afiliate
7. Sume datorate entităţilor de care compania este legată în virtutea intereselor de
participare
8. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale şi datoriile privind asigurările sociale
E. Active circulante nete/datorii curente nete
F. Total active minus datorii curente
G. Datorii: sumele care trebuie plătite într-o perioadă mai mare de un an
1. Împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni, prezentându-se separat împrumuturile din
emisiunea de obligaţiuni convertibile
2. Sume datorate instituţiilor de credit
3. Avansuri încasate în contul comenzilor
4. Datorii comerciale - furnizori
5. Efecte de comerţ de plătit
6. Sume datorate entităţilor afiliate
7. Sume datorate entităţilor de care compania este legată în virtutea intereselor de
participare
8. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale şi datoriile privind asigurările sociale
H. Provizioane
1. Provizioane pentru pensii şi obligaţii similare
2. Provizioane pentru impozite
3. Alte provizioane
I. Venituri în avans
J. Capital şi rezerve
I. Capital subscris
1. Capital subscris vărsat
2. Capital subscris nevărsat
II. Prime de capital
III. Rezerve din reevaluare
27
IV. Rezerve
1. Rezerve legale
2. Rezerve statutare sau contractuale
3. Alte rezerve
V. Profitul sau pierderea reportat(ă)
VI. Profitul sau pierderea exerciţiului financiar
23. - Formatul bilanţului prescurtat este următorul:
A. Active imobilizate
I. Imobilizări necorporale
II. Imobilizări corporale
III. Imobilizări financiare
B. Active circulante
I. Stocuri
II. Creanţe
(Sumele care urmează să fie încasate după o perioadă mai mare de un an trebuie
prezentate separat pentru fiecare element)
III. Investiţii pe termen scurt
IV. Casa şi conturi la bănci
C. Cheltuieli în avans
D. Datorii: sumele care trebuie plătite într-o perioadă de până la un an
E. Active circulante nete/datorii curente nete
F. Total active minus datorii curente
G. Datorii: sumele care trebuie plătite într-o perioadă mai mare de un an
H. Provizioane
I. Venituri în avans
J. Capital şi rezerve
I. Capital subscris (prezentând-se separat capitalul vărsat şi capitalul nevărsat)
II. Prime de capital
III. Rezerve din reevaluare
IV. Rezerve
V. Profitul sau pierderea reportat(ă)
28
VI. Profitul sau pierderea exerciţiului financiar
Formatul contului de profit şi pierdere este următorul:
1. Cifra de afaceri netă
2. Variaţia stocurilor de produse finite şi a producţiei în curs de execuţie
3. Producţia realizată de entitate pentru scopurile sale proprii şi capitalizată
4. Alte venituri din exploatare
5. a) Cheltuieli cu materiile prime şi materialele consumabile
b) Alte cheltuieli externe
6. Cheltuieli cu personalul:
a) Salarii şi indemnizaţii
b) Cheltuieli cu asigurările sociale, cu indicarea distinctă a celor referitoare la pensii
7. a) Ajustări de valoare privind imobilizările corporale şi imobilizările necorporale
b) Ajustări de valoare privind activele circulante, în cazul care acestea depăşesc suma
ajustărilor de valoare care sunt normale în entitatea în cauză
8. Alte cheltuieli de exploatare
9. Venituri din interese de participare, cu indicarea distinctă a celor obţinute de la
entităţile afiliate
10. Venituri din alte investiţii şi împrumuturi care fac parte din activele imobilizate, cu
indicarea distinctă a celor obţinute de la entităţile afiliate
11. Alte dobânzi de încasat şi venituri similare, cu indicarea distinctă a celor obţinute de
la entităţile afiliate
12. Ajustări de valoare privind imobilizările financiare şi investiţiile deţinute ca active
circulante
13. Dobânzi de plătit şi cheltuieli similare, cu indicarea distinctă a celor privind entităţile
afiliate
14. Profitul sau pierderea din activitatea curentă
15. Venituri extraordinare
16. Cheltuieli extraordinare
17. Profitul sau pierderea din activitatea extraordinară
18. Impozitul pe profit
19. Alte impozite neprezentate la elementele de mai sus
29
20. Profitul sau pierderea exerciţiului financiar
Reglementarile contabile aplicate la intocmirea si prezentarea situatiilor financiare
sunt conforme cu Directiva a IV – a a Comunitatilor Economice Europene prevazute de
Ordinul Ministerului Finantelor Publice 1752 / 17.11.2005, cu modificarile si completarile
ulterioare prin ordinele Ministerului Finatelor publice nr. 2001/2006 si 2374/2007, precum
si in baza prevederilor Legii contabilitatii nr. 82/1991, republicata.
Principiile contabile folosite la intocmirea situatiilor financiare anuale au fost:
- principiul continuitatii activitatii
- principiul permanentei metodelor
- principiul prudentei
- principiul independentei exercitiului
- principiul evaluarii separate a elementelor de active si de datorii
- principiul intangibilitatii
- principiul necompensarii
- principiul prevalentei economicului asupra juridicului.
30
11. Tipuri de crdite acordate de banci
Compania ATHENA S.A. GRECIA – Sucursala Constanta lucreaza cu banca
PIRAEUS BANK ROMANIA – Sucursala Constanta. Societatea are cu Banca un contract
de credit, prin care Banac a acordat societatii o facilitate de credit in suma de 1,000,000.00
EURO pentru capital de lucru in vederea acoperirii necesitatilor financiare legate de
Proiectul ISPA 2000/RO/16/P/PE/003-05 si o facilitate de credit in suma de 350,000.00
EURO pentru emiterea oricarui tip de Scrisori de garantie si/sau deschiderea oricarui tip de
Acreditiv.
Pentru utilizarea primei facilitati, societatea trebuie sa ii prezinte Bancii
Certificatele de Plata Interimare aprobate de catre inginer, din valoarea carora primeste o
finantare de 80%, sume rambursabile la scadenta platii certificatelor interimare de plata.
31
