4 Analiza Economico-financiara

download 4 Analiza Economico-financiara

of 112

  • date post

    16-Oct-2015
  • Category

    Documents

  • view

    43
  • download

    0

Embed Size (px)

Transcript of 4 Analiza Economico-financiara

  • 5

    CUPRINS

    INTRODUCERE 7

    Unitatea de nvare 1 Bazele teoretico metodologice ale analizei economice i financiare

    9

    1.1. Introducere 9 1.2. Obiectivele i competenele unitii de nvare 9 1.3. Coninutul unitii de nvare 10 1.3.1. Coninutul analizei economico financiare 10

    1.3.2. Etapele procesului de analiz economico-financiar 11 1.3.3. Tipuri de analiz economic 11

    1.3.4. Metode, tehnici i instrumente utilizate de analiza economico - financiar

    13

    1.4. ndrumtor pentru autoverificare 14

    Unitatea de nvare 2 Analiza cifrei de afaceri

    17

    2.1. Introducere 17 2.2. Obiectivele i competenele unitii de nvare 18 2.3. Coninutul unitii de nvare: 18 2.3.1. Analiza dinamicii i structurii cifrei de afaceri 18 2.3.2. Analiza structurii cifrei de afaceri 22

    2.3.3. Analiza factorial a cifrei de afaceri 24 2.3.4. Reflectarea modificrii cifrei de afaceri n principalii indicatori economico-financiari ai societii comerciale

    28

    2.3.5. Utilizarea corelaiei i regresiei n analiza cifrei de afaceri 28 2.4. ndrumtor pentru autoverificare 32

    Unitatea de nvare 3 Analiza Rentabilitii

    37

    3.1. Introducere 37 3.2. Obiectivele i competenele unitii de nvare timp alocat 38 3.3. Coninutul unitii de nvare: 39

    3.3.1. Situaia general pe baza contului de profit i pierdere 39 3.3.2. Analiza factorial a profitului 40 3.3.3. Analiza rentabilitii cu ajutorul ratelor de rentabilitate 42 3.4. ndrumtor pentru autoverificare 44

    Unitatea de nvare 4 Analiza Situaiei Financiar-Patrimoniale

    47

    4.1. Introducere 47 4.2. Obiectivele i competenele unitii de nvare timp alocat 47 4.3. Coninutul unitii de nvare 48

  • 6

    4.3.1. Bilanul, instrument de baz al analizei financiar patrimoniale 48 4.3.2. Analiza patrimoniului firmei 51

    4.3.3. Analiza corelaiei fond de rulment, nevoia de fond de rulment, trezoreria net

    57

    4.3.4.Analiza lichiditii i solvabilitii firmei 60 4.3.5. Analiza corelaiei creane obligaii 61

    4.3.6.Analiza vitezei de rotaie a activelor circulante 63 4.4. ndrumtor pentru autoverificare 65

    Unitatea de nvare 5 Analiza resurselor umane

    69

    5.1. Introducere 69 5.2. Obiectivele i competenele unitii de nvare timp alocat 69 5.3. Coninutul unitii de nvare 70

    5.3.1. Analiza cantitativ a forei de munc 70 5.3.2. Analiza structurii forei de munc 71 5.3.3. Analiza mobilitii i stabilitii forei de munc 71 5.3.4. Analiza productivitii muncii 72

    5.4. ndrumtor pentru autoverificare 74

    Unitatea de nvare 6 Analiza Dotrii Tehnice

    77

    6.1. Introducere 77 6.2. Obiectivele i competenele unitii de nvare timp alocat 77 6.3. Coninutul unitii de nvare: 78

    6.3.1. Analiza volumului i dinamicii mijloacelor fixe 78 6.3.2. Analiza structurii mijloacelor fixe 79

    6.3.3. Analiza utilizrii potenialului tehnic 80 6.3.4 Analiza stocurilor de materiale 84

    6.4. ndrumtor pentru autoverificare 86

    Unitatea de nvare 7 Particulariti ale analizei economice i financiare n unitile din comer

    i turism 91

    7.1 Introducere 91 7.2 Obiectivele i competenele unitii de nvare timp alocat 91 7.3 Coninutul unitii de nvare 92 7.3.1. Analiza cheltuielilor de circulaie n cadrul firmelor cu profil de comer 92 7.3.2. Analiza stocurilor de mrfuri i a vitezei de circulaie a mrfurilor 98

    7.3.3. Particulariti ale analizei economico-financiare n unitile de turism 1037.4. ndrumtor pentru autoverificare 110

  • 7

    INTRODUCERE

    Disciplina Analiza economico financiar reprezint un anasamblu de concepte,

    tehnici i instrumente de tratare a informaiilor cu scopul diagnosticrii strii unei entiti economice, a aprecierii nivelului calitativ al performanelor acesteia n condiiile existenei unui mediu concurenial dinamic. Cursul de fa asigur cadrul conceptual, metodologico aplicativ al cunoaterii i folosirii resurselor umane, privind aspect ale produciei i comercializrii acesteia, gestionarea potenialului intern, costuri, rentabilitate, situaie financiar-patrimonial, riscuri.

    Aceast lucrare st la baza formrii viitorilor economiti, dar este important i pentru specialitii din domeniul financiar-contabil,analiza economico-financiar fiind un instrument de baz folosit de managerii firmelor pentru realizarea obiectivelor propuse, pentru urmrirea creterii performanelor, ct i pentru luarea celor mai bune decizii privind dezvoltarea viitoare a firmei.

    Este nscris n planul de nvmnt n cadrul disciplinelor cu caracter teoretico-aplicativ ca urmare a faptului c mediul economic n care i desfoar activitatea o firm este n permanent micare, ca urmare a aciunii factorului timp care produce modificri semnificative n costul resurselor materiale, umane i financiare. Astfel, dinamismul mediului economic n care activeaz orice firm i pune permanent acesteia problema adaptrii la noile condiii, respectnd criteriile de competitivitate i eficien.

    Obiectivele cursului

    Obiectivele principale ale manualului sunt: nelegerea rolului analizei economice n procesul decizional al unei ntreprinderi, ct i a legturii indisolubile cu activitatea financiar-contabil; asigurarea suportului teoretic i metodologic pentru celelalte discipline care trateaz diferite laturi ale activitii.

    Competene conferite Dup parcurgerea acestui curs, studentul va fi n msur:

    - s identifice termeni, relaii, procese, s percep relaii i conexiuni n cadrul disciplinelor de studiu;

    - s utilizeze corect termenii de specialitate din domeniul economico-financiar; - s defineasc concepte ce apar la disciplina Analiza economico-financiar; - s capete o capacitate de adaptare la noi situaii aprute pe parcusul studierii disciplinei

    Analiz economico-financiar. - s descrie stri, sisteme, procese, fenomene ce apar pe parcursul activitii la disciplina

    Analiza economico-financiar; - s transpun n practic cunotinele dobndite n cadrul cursului; - s adopte un comportament etic n faa partenerilor de afaceri, angajailor; - s colaboreze cu specialiti din alte domenii.

    Resurse i mijloace de lucru

    Cursul dispune de manual scris, supus studiului individual al studenilor, precum i de

    material publicat pe Internet sub form de sinteze, studii de caz, aplicaii, software utile, necesare ntregirii cunotinelor practice i teoretice n domeniul studiat. n timpul convocrilor, n prezentarea cursului sunt folosite echipamente audio-vizuale, metode

  • 8

    interactive i participative de antrenare a studenilor pentru conceptualizarea i vizualizarea practic a noiunilor predate.

    Structura cursului Cursul este compus din 7 uniti de nvare:

    Unitatea de nvare 1. Bazele teoretico metodologice ale analizei economice i financiare (4 ore) Unitatea de nvare 2. Analiza cifrei de afaceri (4 ore) Unitatea de nvare 3. Analiza rentabilitii (4 ore) Unitatea de nvare 4. Analiza situaiei financiar-patrimoniale (4 ore) Unitatea de nvare 5. Analiza resurselor umane (4 ore) Unitatea de nvare 6. Analiza dotrii tehnice (4 ore) Unitatea de nvare 7. Particulariti ale analizei economice i financiare n unitile din comer i turism (4 ore)

    Teme de control (TC) Desfurarea temelor de control se va derula conform calendarului disciplinei i acestea

    vor avea urmtoarele subiecte:

    1. Analiza cifrei de afaceri la o firm din turism sau comer (2 ore) 2. Analiza rentabilitii la o societate comercial cu profil de turism sau comer (2 ore) 3. Diagnosticarea situaiei financiar patrimoniale la o firm de turism sau comer (2 ore) 4. Analiza economico financiara. Studiu de caz pe o societate cu profil de turism sau

    comer (2 ore)

    Metoda de evaluare: Examenul final la aceast disciplin este un examen scris, sub form de ntrebri gril,

    ns cuprinde att ntrebri gril cu argumentare, simple (fr argumentare) ct i din ntrebri gril sub form de aplicaii (rezolvarea unor probleme), inndu-se cont de participarea la temele de control ale studentului.

  • 9

    Unitatea de nvare 1

    Bazele teoretico metodologice ale analizei economice i financiare

    Cuprins 1.1. Introducere 1.2. Obiectivele i competenele unitii de nvare 1.3. Coninutul unitii de nvare

    1.3.1. Coninutul analizei economico financiare 1.3.2. Etapele procesului de analiz economico-financiar 1.3.3. Tipuri de analiz economic 1.3.4. Metode, tehnici i instrumente utilizate de analiza economico - financiar

    1.4. ndrumar pentru autoverificare

    1.1. Introducere Analiza economico-financiar presupune studiul

    permanent i temeinic al performanelor economico-financiare, cunoaterea procesului formrii lor, nsuirea unui ansamblu de metode i tehnici de analiz i, mai ales, identificarea msurilor pentru evoluia normal a fenomenelor i proceselor economice i reducerea riscului operaional i financiar. n condiiile economiei de pia, analiza economico-financiar trebuie s fie instrumentul de baz indispensabil managerilor n adoptarea deciziilor i supravegherea activitii desfurate pentru creterea eficienei.

    1.2. Obiectivele i competenele unitii de nvare

    Obiectivele unitii de nvare: - cunoasterea obiectului, tipologiei analizei economico-

    financiare si a utilizatorilor rezultatelor acesteia; - prezentarea coninutului (etapelor) analizei

    economico-financiare; - deprinderea cu mrimile utilizate, metodele, tehnicile

    si procedeele analizei economico financiare; - prezentarea sistemului de informaii si a organizrii

    activitii practice de analiz economico financiar

  • 10

    Competenele unitii de nvare: studenii vor putea s defineasc noiunea de analiz

    economico fiman