3 Prezentare IFN Angela Man

7/24/2019 3 Prezentare IFN Angela Man

1/22

1 2007 KPMG Sp. z o.o., the Polish member firm of KPMG International, a Swiss cooperative.

ll ri!hts reserve". Printe" in Polan".

Noul cadru de raportareNoul cadru de raportarefinanciara pentru IFN-urifinanciara pentru IFN-uri

Angela Manolache, Manager

KPMG Romania

18 octombrie !!"


2/22

2

2007 KPMG #om$nia S.#.%., o societate c& r'sp&n"ere limitat' "e "rept rom$n, membr' a re(elei "e firme in"epen"ente KPMG afiliate la KPMG Interna(ional, o corpora(ie elve(ian'.

)oate "rept&rile rezervate.

Agenda

* #are e$te noul cadru de reglementare%

* In ce con$tau principalele $chimbari%

* #are $unt a$pectele practice legate de implementare%


3/22

+



Noul cadru de reglementare

* &ran'itia de la reglementarile contabile $pecifice $ocietatilorcomerciale(

)rdinul mini$trului finantelor publice nr* 1"+!!+ pentr& aprobareare!lementarilor contabile conforme c& "irectivele e&ropene, c& mo"ificarile sicompletarile &lterioare

* ( la reglementarile contabile $pecifice in$titutiilor de credit

)rdinul guernatorului .ancii Nationale a Romaniei nr* +!!+ pentr&aprobarea re!lementarilor contabile conforme c& "irectivele e&ropeneaplicabile instit&tiilor "e cre"it, c& mo"ificarile si completarile &lterioare

-r"in&l !&vernator&l&i /# nr. 21200

-r"in&l !&vernator&l&i /# nr. 3312007


4/22



Aplicare de la 1 ianuarie !!" pentru IFN-urile in$cri$e in Regi$trulgeneral

Perioada tran'itoriepe parcur$ul e/ercitiului financiar al anului !!"0

* #ontinuarea aplicarii )rdinului 1"+!!+ de catre INF-urile e/i$tentein$cri$e in Regi$trul general in cur$ul anului !!"

* Po$ibilitatea de a opta pentru aplicarea in cur$ul anului !!" a)rdinului +!!+ pentru IFN-urile in$cri$e in Regi$trul general in

perioada 1 ianuarie 2 31 ianuarie !!"

Aplicare obligatoriede la 1 ianuarie !!8 pentru toate IFN-urile

.eneficii anticipate

*4niformizarea tratamentelor contabile*5resterea comparabilitatii informatiilor financiare

*bor"ari a"ecvate specific&l&i activitatii

65& eceptia societatilor "e cre"it ipotecar care contin&a aplicarea -r"in&l&i 812008

Aplicarea noului cadrul de reglementare


5/228



Agenda

* #are e$te noul cadru de reglementare%


* #are $unt a$pectele practice de implementare%


6/22



#are $unt noutatile%

4n no& plan "e cont&ri

4n no& format al raportarilor financiare perio"ice

9"ar si o abor"are no&a privin" reflectarea in contabilitate a an&mitortip&ri "e tranzactii si operati&ni

*reeval&area elementelor eprimate in val&ta*reeval&area creantelor si "atoriilor in lei "econtate in f&nctie "e c&rs&l &nei val&te

*clasificarea si provizionarea creantelor

*amortizarea comisioanelor si a cost&rilor "e tranzactie

*inre!istrarea creantelor si a "atoriilor atasate*rec&noasterea contractelor "e leasin! financiar "e catresocietatile "e leasin!

9si altele


7/227



Reealuarea elementelor e/primate in aluta 415

*#eeval&area creantelor si "atoriilor bilantiere in val&ta

*se efect&eaza prin &tilizarea cont&rilor +723 :Pozitie "e schimb; si+722 :5ontravaloarea pozitiei "e schimb;

*operati&nile care !enereaza risc "e schimb se inre!istreaza prininterme"i&l aceste cont&ri

*la "ata reeval&arii


8/22@




* #eeval&area elementelor etrabilantiere in val&ta provenin" "inoperati&ni "e schimb la ve"ere1 la termen

*pentr& operati&nile "e schimb la ve"ere

>la c&rs&l c&rent

>"iferentele "in reeval&are se inre!istreaza in cont&rile "evenit&ri sa& chelt&ieli privin" operati&nile "e schimb

*pentr& operati&nile "e schimb la termen

>la c&rs&l la termen ramas "e sc&rs

>"iferentele "in reeval&are se inre!istreaza in cont&rile "evenit&ri sa& chelt&ieli privin" operati&nile c& instr&mente"erivate "e c&rs "e schimb sa& in cont&rile "e re!&larizare

privin" instr&mentele "e acoperire


9/22A




Po'itia de $chimb

* mecanism "e reeval&are a elementelor eprimate in val&ta

* instr&ment "e a"ministrare a risc&l&i val&tar prin monitorizareapozitiilor nete pe val&te


10/2230



Reealuarea creantelor $i datoriilor in lei a caror decontare $e

face in functie de cur$ul unei alute

* Prin interme"i&l cont&rilor +77 :5helt&ieli "e platit; si +7@ :Benit&ri "eprimit;

* In cont&rile "e venit&ri sa& chelt&ieli "iverse "in eploatare

* Cempl& s&mele fact&rate in lei pentr& contacte "e leasin! in val&ta,pentr& care "iferentele "e c&rs intre "ata fact&rarii si "ata platii s&ntfact&rate client&l&i

>6iferente faorabile

>6iferente neaforabile


11/2233



#la$ificarea $i proi'ionarea creantelor 415

* 5reantele neincasate la sca"enta se reclasifica in cont&rile "e #reante

re$tante doban'i re$tante* 5reantele restante trec&te in liti!i& se reclasifica in cont&rile #reante

indoielnice1 6oban'i indoielnice

* Penali'arilecalc&late se inre!istreaza in cont&ri specifice "e creanteatasate aferente creantelor si "obanzilor restante1 in"oielnice

* Garantiileprimite


12/22

32



#la$ificarea $i proi'ionarea creantelor 45

* Proi'ioanele$e calculea'a in functie de $ericiul datoriei $iinitierea de proceduri 7udiciare, conform Regulamentului .NR

+!! $i Norma .NR 1!!5

* e con$tituieprin includerea pe cheltuieli a nece$arului deproi'ioane

* e regulari'ea'aprin includerea pe cheltuieli $au reluarea peenituri a diferentei dintre $oldul e/i$tent $i nece$ar

* e utili'ea'aprin reluarea pe enituri atunci cand0> a& fost ep&izate posibilitatile le!ale "e rec&perare? sa&

> s>a Emplinit termen&l "e prescrip(ie.

5onstit&irea si re!&larizarea provizioanelor se efect&eaza l&nar


13/22

3+



Amorti'area comi$ioanelor $i a co$turilor de

tran'actie 415

#omi$ioane pentru $ericii financiare4inca$ate platite5a5 #are fac parte din rata efectia a doban'ii in$trumentului

manate si rec&nosc&te ca o aF&stare a venit&rilor "in "obanzi1chelt&ielilor c& "obanzile

metoda liniarasa& metoda ratei efectie a doban'ii

b5 #a$tigate pe ma$ura pre$tarii $ericiilor

manate si rec&nosc&te ca venit&ri "in comisioane1 chelt&ieli c&comisioanele pe mas&ra prestarii serviciilor

c5 #a$tigate la indeplinirea unei obligatii contractuale principale

#ec&nosc&te ca venit&ri "in comisioane1 chelt&ieli c& comisioanelela in"eplinirea prestatiei semnificative


14/22

3



Amorti'area comi$ioanelor $i a co$turilor de

tran'actie 45

#o$turile de tran'actieD cost&ri care pot fi "irect atrib&ite acor"arii "ecre"ite si care n& ar fi apar&t "aca n& ar fi fost acor"at cre"it&l respectiv

manate si rec&nosc&te ca o aF&stare a venit&rilor "in "obanzi1chelt&ielilor c& "obanzile

metoda liniarasa& metoda ratei efectie a doban'ii

Rata efectia a doban'ii

*#ata rentabilitatii constanta pe intrea!a perioa"a "e "etinere a instr&ment&l&i financiar

*#ec&noasterea concomitenta a venit&rilor si chelt&ielilor*#eflectarea investitiei nete efective*#eflectarea con"itiilor pietei


15/22

38



Inregi$trarea creantelor $i datoriilor ata$ate

Principiul contabilitatii de anga7amente

obanzile "e primit


16/22

3



Recunoa$terea contractului de lea$ing de catre

locator

*#are e$te momentul recunoa$terii creantelor de lea$ing financiar decatre $ocietatea de lea$ing%

*9$te nece$ara inregi$trarea bunurilor date in regim de lea$ingfinanciar ca $i imobili'ari corporale la primirea facturii de la furni'or

de catre $ocietatea de lea$ing%


17/22

37



Alte a$pecte

*Inre!istrarea s&melor fact&rate in ca"r&l contractelor "e leasin! in f&nctie"e nat&ra acestora

*Inre!istrarea an!aFamentelor primite1 acor"ate in evi"enta etrabilantiera

*4tilizarea "e cont&ri "iferite pentr& evi"entierea impr&m&t&rilor primite in

f&nctie "e s&rsa sa& nat&ra acestora


18/22

3@



Agenda

*#are e$te noul cadru de reglementare%


* #are $unt a$pectele practice legate de implementare%


19/22

3A



A$pecte practice legate de implementare 415

*#u$tomi'area $i$temul informatic

*Implementarea no&l&i plan "e cont&ri

*&tomatizarea raportarilor financiare perio"ice*Implementarea a&tomatizarilor necesare pentr&0 > reeval&area creantelor si "atoriilor in val&ta

> clasificarea si provizionarea creantelor

> amortizarea comisioanelor si a cost&rilor "e tranzactie

> calc&l&l creantelor si "atoriilor atasate etc

*Actuali'area normelor $i procedurilor interne

*#ur$uri de in$truire pentru anga7ati


20/22

20



A$pecte practice legate de implementare 45

.eneficiile organi'arii unui proiect de implementare a noilorreglementari contabile0

*abor"ari &nitare

*re"&cerea cost&rilor

*coor"onarea intre "epartamente


21/22

23



Intrebari


22/22

22



6etalii de contact

Angela Manolache

Manager, Adi$or:

KPMG Romania R;

6N1 .ucure$ti-Ploie$ti nr*

3 Prezentare IFN Angela Man

Documents

Transcript of 3 Prezentare IFN Angela Man