2011. Rezolvare FISCALITATE - Experti Contabili

CECCAR filiala Brăila Intrebări şi studii de caz Lector: Dr.ec. Vasilica Vîlcu pentru

experţi contabili, I U N I E 2011

Disciplina: FISCALITATE - Pregătire examen de acces-

1. Grupati veniturile de mai jos in impozite directe si impozite indirecte :a) impozit pe profit;b) taxa pe valoarea adaugata;c) accize;d) taxe vamale;e) impozit pe dividende de la societatile comerciale;f) impozit pe venit;Raspuns:

Impozite directe: a, e, f, Impozite indirecte: b, c,d

2. Se cunosc urmatoarele date din Legile bugetului de stat al României pe anii 2006 si 2007:

- milioane lei -Indicator 2006 20071. Venituri curente, din care :

42.761.5 55.496.3

a) Venituri fiscale 40.486.6 52.185.9b) Contributii de asigurari

271.0 352.0

c) Venituri nefiscale 2.003.9 2.958.42. Venituri din capital 56.1 74.33. Incasari din rambursarea imprumuturilor acordate

5.0 4,9

Sursa: Legea bugetului de stat pe 2007 nr. 486/2006, publicată în Monitorul Oficial nr. 1043/2006 si Legea bugetului de stat pe 2008 nr. 388/2007,publicată în Monitorul Oficial nr. 902/2007.

Se cunosc ,de asemenea, urmatoarele valori ale produsului intern brut ( PIB) : - milioane lei -

Indicator 2006 2007PIB 344.535.5 404.708.8

Sursa : Institutul National de Statistica- Buletin statistic lunar nr. 1/2008

Pe baza datelor de mai sus, determinaţi rata fiscalităţii în fiecare dintre cei 2 ani.Raspuns:Rata fiscalităţii este un raport între veniturile fiscale şi PIBRf 2006 = 40.486.6/344.535.5*100= 11.75%Rf 2007 = 52.185.9/404.708.8*100= 12.89%

3. Enumeraţi şi explicaţi care sunt principiile fiscalităţii în viziunea legiuitorului român.Raspuns:C.F. art.3- Impozitele si taxele reglementate de prezentul cod se bazează pe următoarele principii:

1

a) neutralitatea măsurilor fiscale în raport cu diferitele categorii de investitori si capitaluri, cu forma de proprietate, asigurand conditii egale investitorilor, capitalului roman si strain; b) certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care sa nu conduca la interpretari arbitrare, iar termenele, modalitatea si sumele de plata sa fie precis stabilite pentru fiecare platitor, respectiv acestia sa poata urmari si intelege sarcina fiscala ce le revine, precum si sa poata determina influenta deciziilor lor de management financiar asupra sarcinii lor fiscale; c) echitatea fiscală la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea diferita a veniturilor, in functie de marimea acestora; d) eficienţa impunerii prin asigurarea stabilitatii pe termen lung a prevederilor Codului fiscal, astfel incat aceste prevederi sa nu conduca la efecte retroactive defavorabile pentru persoane fizice si juridice, in raport cu impozitarea in vigoare la data adoptarii de catre acestea a unor decizii investitionale majore.

4. Clasificati impozitele dupa fond si forma. Dezvoltati pe scurt categoriile identificate.Raspuns: Dupa acest criteriu, impozitele de clasifica, astfel:1.IMPOZITE DIRECTE 2. IMPOZITE INDIRECTE.

Impozitele directe se stabilesc nominal in sarcina unor persoane fizice si/sau juridice, in functie de veniturile si/sau averea acestora si pe baza cotelor de impozit prevazute de lege. Ele se incaseaza direct de la contribuabili la anumite termene dinainte stabilite. Impozitele directe sunt ale celor ce realizează venitul.

Impozitele indirecte nu se stabilesc direct si nominativ asupra subiectului impozitului, ci se aseaza asupra vanzarii bunurilor (de consum, de lux etc.) si serviciilor (de transport, hoteliere, spectacole etc.). Daca impozitele directe vizeaza venitul si/sau averea, impozitele indirecte vizeaza cheltuirea acestora. Impozitele indirecte: TVA, taxe de consumatie sau accize, monopoluri fiscale, taxe vamale si taxe de inregistrare si de timbru. În cazul acestor impozite indirecte, plătitorul este cel care le colectează de la consumator.

5. De cate feluri sunt impozitele directe?Raspuns: În cazul lor distingem:

◄ Impozitele reale, care se caracterizeaza prin faptul ca se stabilesc in legatura cu anumite obiecte materiale (spre exemplu: teren, cladire, fabrica, magazin etc.) facandu-se abstractie de situatia personala a subiectului impozabil. Ele mai sunt denumite impozite obiective sau pe produs, deoarece se aseaza asupra produsului sau venitului brut al obiectului impozabil, fara a se tine cont de situatia subiectului impozabil.◄ Impozitele personale, unde se tine cont, in primul rand, de situatia personala a subiectului impozabil, motiv pentru care se mai numesc si impozite subiective.

Exemple de impozitele directe : impozitul pe profit, impozitul pe venitul din salarii, impozitul pe dividende 6. Prin ce se caracterizeaza impozitele reale?Raspuns:Impozitele reale se caracterizeaza prin aceea ca se stabilesc in legatura cu anumite obiecte materiale (de exemplu: terenuri, cladiri, fabrici, magazine etc.) facandu-se abstractie de situatia personala a subiectului impozabil. Ele mai sunt denumite impozite obiective sau pe produs, deoarece se aseaza asupra produsului sau venitului brut al obiectului impozabil ( în speta ceea ce deţine persoana: suprafată, nr. Utilaje...).

7. Ce semnifica impozitele personale?Raspuns:Impozitele personale tin cont de situatia personala a subiectului impozabil (contribuabilului), motiv pentru care se mai numesc si impozite subiective.

8. Clasificati impozitele dupa obiectul impunerii.Raspuns:

1. Impozite pe venit

2

2. Impozite pe avere3. Impozite pe consum sau cheltuieli ( TVA, accize)

9. Ce se intelege prin caracterul obligatoriu al impozitului?Raspuns:Prin caracterul obligatoriu al impozitului se intelege faptul ca acesta este stabilit prin lege, fiind o sursa de venit in scopul satisfacerii nevoilor publice.

10. Ion Ionescu este un contribuabil persoana fizica, platind impozit pe venitul din salarii. Nemultumit de calitatea serviciilor publice oferite de stat, el solicita rambursarea impozitului platit in anul 2010, considerand ca suma platita nu este echivalenta cu serviciile publice de care a beneficiat. Este aceasta solicitare intemeiata? Argumentati.Raspuns:Solicitarea lui Ion Ionescu nu este intemeiata, fiind lipsita de un temei de drept .In cazul impozitelor, statul nu este dator sa presteze un echivalent direct si imediat platitorului. Nu exista un echivalent intre volumul impozitelor platite de o persoana catre stat si calitatea serviciilor oferite. Aceasta este caracteristica prin care impozitul se deosebeste de taxa.

11. Societatea comerciala X SRL vireaza in luna aprilie 2011 suma de 120 lei reprezentand impozitul pe veniturile din salarii pentru salariata sa, Andreescu Andreea.Identificati subiectul si obiectul impozitului pe veniturile din salarii in acest caz.Raspuns:Subiectul impozitului este persoana juridica obligata prin lege la plata impozitului, SC X SRL.Obiectul impunerii sau materia impozabila este venitul din salarii realizat de salariata A.A.

12. Marimea impozitelor datorate de fiecare persoana trebuie sa fie certa, nu arbitrara, iar termenele, modalitatea si locul de plata sa fie stabilite fara echivoc pentru a fi cunoscute si respectate de fiecare platitor. Acesta este enuntul carui principiu al impunerii formulat de Adam Smith?Raspuns: Principiul certitudinii impunerii, care vizeaza legalitatea impunerii si presupune ca marimea impozitelor datorate de fiecare persoana sa fie certa si nu arbitrara, iar termenele, modalitatile de percepere a impozitelor, sumelor de plata trebuie sa fie clare si cunoscute de fiecare platitor;

13. Ce reprezinta stopajul la sursa? Exemplificati.Raspuns:Incasarea impozitelor prin stopaj la sursa consta in calcularea, retinerea si virarea la bugetul public in numele contribuabililor de catre platitorul de venit. Stopajul la sursa se practica in cazul urmatoarelor venituri: venituri din salarii, venituri din dividende, venituri din drepturi de proprietate intelectuala, venituri din vinzarea bunurilor in consignatie, venituri realizate in baza contractului de mandat, agent sau comision, venituri realizate in baza unor contracte de conventii civile, venitul obtinut de persoana fizica din asociere cu o persoana juridica.

14. Se dau urmatoarele cote progresive simple :

Transa de venit (lei)1

Cota (%)2

cotele progresive compuse3

Pana la 1500 lei 10% 10%1501-2500 lei 15% 150+15% pentru ceea ce depaseste 15002501-4000 lei 25% 300+25% pentru ceea ce depaseste 2500Peste 4000 lei 30% 675+30% pentru ceea ce depaseste 4000

Pe baza cotelor progresive simple de mai sus, construiti tabelul cotelor progresive compuse.Raspuns:vezi col 3 din tabelul anterior

3

15.Impozitul pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal se calculeaza, in situatia in care imobilul a fost instrainat intr-o perioada mai mica de 3 ani de la dobandire, pe baza urmatoarelor cote:

Transa de venit (lei) Cota (%)Pana la 200.000 lei 3%Peste 200.000 lei 6.000 lei + 2% pentru ceea ce depaseste 200.000 lei

Precizati ce tip de cote de impunere sunt acestea.Raspuns: Impunerea în cote progresive compuse (pe tranşe), utilizata cu precadere pentru impunerea veniturilor obţinute de catre persoanele fizice şi uneori şi in cazul impozitelor pe avere.

16. Impozitul pe profit se calculeaza prin aplicarea cotei de 16% asupra profitului impozabil. Ce fel de tip de cota de impunere este aceasta?Raspuns: - cota unica de impozit .

17. Contribuabilul X realizeaza 2 venituri impozabile, unul de 1.000 u.m. si unul de 3.500 u.m., care se impoziteaza separat dupa urmatoarele cote de impunere:

Transa de venit (u.m.) Cota (%)Pana la 1.500 u.m. 10%1.501-2.500 u.m. 150 u.m. + 15% pentru ceea ce depaseste 1.500 u.m.2.501-4.000 u.m. 300 u.m. + 25% pentru ceea ce depaseste 2.500 u.m.Peste 4.000 u.m. 675 u.m. + 30% pentru ceea ce depaseste 4.000 u.m.

Determinati suma totala a impozitului platit de contribuabilul X.Raspuns:I. 1.000 *10%= 100 u.m.II. 300+ 25%*1.000= 300+250=550 u.m.Total impozit platit de contribuabil = 100+550=650 u.m.

18. Contribuabilul Y realizeaza 2 venituri impozabile, unul de 1.000 u.m. si unul de 3.500 u.m., care se impoziteaza global dupa urmatoarele cote de impunere:

Transa de venit (u.m.) Cota (%)Pana la 1.500 u.m. 10%1.501-2.500 u.m. 150 u.m. + 15% pentru ceea ce depaseste

1.500 u.m.2.501-4.000 u.m. 300 u.m. + 25% pentru ceea ce depaseste

2.500 u.m.Peste 4.000 u.m. 675 u.m. + 30% pentru ceea ce depaseste

4.000 u.m.Determinati suma totala a impozitului platit de contribuabilul Y.Raspuns:Venitul global =1.000 u.m.+3.500 u.m.=4.500 u.m.Impozit pe venitul global de 4.500 u.m. : 675+(30%*500)=675+150=825 u.m.

19. O societate comerciala supusa impozitului pe profit realizeaza în primul semestru al anului 2011 venituri totale în suma de 50.000 lei, din care 40.000 lei sunt venituri realizate din activitatea unui bar de noapte. Suma totala a cheltuielilor deductibile efectuate de agentul economic este de 35.000 lei, din care 28.000 lei sunt aferenti activitatii de bar de noapte.

4

Determinati cuantumul impozitului pe profit aferent semestrului I. Stiind ca agentul economic a constituit si platit la sfarsitul primului trimestru al anului 2011 impozit pe profit în suma de 4.000 lei, determinati cat este cuantumul impozitului pe profit de plata aferent trimestrului II 2011.Raspuns: C.F. art 18 alin (1), pct. 11 din N.M.C.F.Sem.I – 2011: ven.totale:50.000 lei,

din care: bar de noapte: 40.000 leich.deductibile: 35.000 lei,

din care bar de noapte: 28.000 leiimpozit pe profit = ?Regula aplicabila conform cadrului legal invocat: 16%, dar nu mai putin de 5% din veniturile realizate din activitatea barului de noapteProfit impozabil bar de noapte: 40.000 – 28.000 = 12.000 => imp.profit: 12.000 x 16% = 1.920 lei.

5% x 40.000 = 2.000 > 1.920 => impozit profit datorat din activitatea barului de noapte: 2.000 lei2000>1920- pentru activitatea barului de noapte se aplica 5% pe venit = 2.000 lei impozit datoratProfit impozabil aferent celorlalte act: 10.000 – 7.000 = 3.000 => imp.profit=3.000 x 16% = 480 lei , impozit pe profit aferent celorlalte activitati economice.Impozit profit total: 2.000+480=2.480 leiTrim. I s-a constituit si platit impozit pe profit: 4.000 lei Nu are de plata, are impozit pe profit platit in plus de 1.520 lei ( 4.000 lei Tr.I -2.480 leiTr.I +Tr.II).

20. O organizatie non-profit realizeaza urmatoarele venituri în anul 2011:– venituri din cotizatiile membrilor = 5.000 lei; V.NIMP.– venituri din donatii si sponsorizãri = 15.000 lei; V.NIMP.– venituri din finantari nerambursabile de la Uniunea Europeana = 30.000 lei; V.NIMP.– venituri din activitati comerciale = 10.000 lei. V.IMP.Corespunzãtor acestor venituri, ea realizeazã urmatoarele cheltuieli:– cheltuieli aferente activitatii non-profit = 48.000 lei;– cheltuieli aferente activitatii comerciale = 7.000 lei.Determinati impozitul pe profit datorat de aceasta organizatie non-profit pentru activitatile desfasurate pe parcursul anului 2011, cursul de schimb fiind de 4,1 lei/euro.

Raspuns:Regula: sunt scutite de la plata impozitului pe profit veniturile din activitati economice in limita a 15.000 EUR anual, dar nu mai mult de 10% din veniturile neimpozabile,C.F. Art 15 alin.(2), alin. (3) pct.8 din N.M.C.F.Ven.neimpozabile: 5.000+15.000+30.000=50.000 leiVen.din activ.ec.:10.000 leiCh.af.activ.non-profit: 48.000 leiCh.af.activ.ec.:7.000 leiVenituri din activ.ec. scutite: 10% din ven.neimp = 50.000 x10%=5.000 lei, inferioara a 15.000 EUR x 4,1 = 61.500 lei => ven.neimp.din activ.ec. = 5.000 leiVen.impozabile: 10.000 venituri din activ.ec. -5.000 ven.din activ.ec. Scutite = 5.000 leiCheltuieli .af.ven.impozabile (cheie): 7.000 x 5.000/10.000 = 3.500 lei 10.000 venituri ec.totale ..........7.000 chelt. 5.000.ven. ec.nescutite ............ X Profit impozabil: 5.000-3.500=1.500 => imp.profit: 1.500x16%=240 lei

21. Se dau urmatoarele tipuri de cheltuieli:– cheltuieli pentru formarea si perfectionarea profesionala a personalului angajat;– cheltuieli de protocol;– cheltuieli cu provizioane;– cheltuieli cu impozitul pe profit;– cheltuieli cu amenzile datorate autoritatilor romane;– cheltuieli de reclama si publicitate efectuate în scopul popularizarii firmei;– cheltuieli cu achizitionarea ambalajelor;– cheltuieli reprezentând tichetele de masa acordate de angajatori;

5

– cheltuieli cu marfurile vandute;– cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile.

Clasificati, din punct de vedere al impozitului pe profit, aceste cheltuieli în categoriile:a) cheltuieli deductibile;b) cheltuieli cu deductibilitate limitatã;c) cheltuieli nedeductibile.Raspuns:

a) chelt.deductibile, C.F. art.21 alin. (2): - ch. pt. formarea si perfectionarea profesionala a personalului angajat- ch.de reclama si publicitate efectuate in scopul popularizarii firmei- ch.cu achizitionarea ambalajelor- ch.cu marfurile vandute

b) chelt.cu deductibilitate limitata, C.F. art. 21 alin. (3): - ch.protocol - ch.provizioane - ch.reprezentand tichetele de masa acordate de angajatori

c) chelt.nedeductibile, C.F. art. 21 alin.(4): - ch.cu impozitul pe profit - ch.cu amenzile datorate autoritatilor romane - ch.aferente veniturilor neimpozabile

22. O societate comerciala realizeaza urmatoarele venituri si cheltuieli aferente trimestrului I 2011:– venituri din vanzarea marfurilor: 50.000 lei;– venituri din prestari servicii: 20.000 lei;– venituri din dividende primite de la o societate comerciala romana = 1.000 lei;– cheltuieli cu marfurile vandute: 30.000 lei;– cheltuieli cu serviciile de la terti ( serviciile sunt necesare si exista contracte incheiate): 10.000 lei;– cheltuieli de protocol: 1.000 lei;– cheltuieli salariale: 2.000 lei;– cheltuieli cu amenzile datorate autoritatilor romane: 3.000 lei;– cheltuieli cu tichetele de masa: 800 lei, din care 200 lei peste limita legala.Determinati impozitul pe profit datorat de societatea comerciala.Raspuns:

Suma (lei) VENITURI

Suma (lei)CHELTUIELI

50.000 20.000 1.000

30.00010.000 1.000 2.000 3.000 800

71.000 46.800

Impozit profit = ?Profit contabil brut = 71.000-46.800=24.200 leiTotal ven. impozabile: 71.000- 1.000 = 70.000 lei Total chelt. fara chelt.prot.: 46.800- 1.000= 45.800 leiDiferenta: 70.000- 45.800 = 24.200 lei →chelt. prot. deductibile fiscal: 24.200 X 2% = 484 lei. În acest caz →516 lei, chelt. neded.fiscal ( 1.000 – 484 )

6

Profit impozabil: 71.000–46.800 – 1.000 +516+3.000+200 = 26.916 x 16% = 4.307 lei

23. O societate comerciala realizeaza în trim.I 2011 venituri totale impozabile în valoare de 10.000 lei si cheltuieli deductibile totale în valoare de 8.000 lei. Separat de aceste cheltuieli, societatea înregistreaza cheltuieli cu dobânzile aferente împrumuturilor de la banci în suma de 1.200 lei. Valoarea capitalului propriu este de 125.000 lei la începutul anului si de 150.000 lei la sfarsitul trim.I. Valoarea împrumuturilor pe termen lung este de 400.000 lei la începutul anului si de 300.000 lei la sfarsitul anului.Determinati valoarea impozitului pe profit de plata aferent trimestrului I 2011.Informatii in scopul cunoasterii :Ven.impozabile: 10.000 lei Ch.ded. 8.000 lei Separat:ch.dobanzi: 1.200 leiCap.propriu: inc.an: 125.000 lei

sf.per.: 150.000 leiVal.imprum.term.lung: inc.an: 400.000 lei

sf.per.: 300.000 lei grad de indatorare = cap. imprumutat inceput an + cap. imprumutat sfarsit perioada

- formula de calcul- Cap.propriu inceput an + Cap.propriu sfarsit perioada

Raspuns:Nu se calculeaza deductibilitatea cheltuielilor cu dobanda in functie de gradul de indatorare deoarece sunt dobanzi datorate unei banci si sunt deductibile integral ( C.F, art.23.4, pct.62 din N.M.C.F.)

Ch. Ded = 8.000+1.200 = 9200 leiVen.impozabile: 10.000 => Profit brut = 10.000-9.200=800 lei => imp profit =800 lei x 16%=128 lei

24. O societate comercialã a realizat cumulat de la începutul anului, pe primele sase luni ale anului 2011, venituri totale impozabile în valoare de 40.000 lei, din care cifra de afaceri reprezinta 38.000 lei, si cheltuieli totale în valoare de 30.000 lei, din care 600 lei cheltuieli cu impozitul pe profit. Separat de aceste cheltuieli, în luna mai societatea a acordat o sponsorizare în valoare de 250 lei. Determinati care este suma impozitului pe profit pe care societatea trebuie s-o plateasca pentru scadenta de 25 iulie 2011, stiind ca impozitul pe profit constituit pentru primul trimestru a fost platit la termenul legal.Raspuns:Ven.totale impozabile: 40.000 leiCA: 38.000 leiCh.totale: 30.000 lei, din care ch.imp.profit: 600 leiSeparat: ch.sponsorizare: 250 leiProfit impozabil = 40.000-30.000- 250+600+250=10.600 => imp.profit datorat: 10.600x16%=1.696 lei3 ‰ din CA: 38.000 x 3‰=114 = sponsorizare permisa legal20% din imp.profit datorat: 1.696 x 20% = 339 leiImp.profit datorat pe sem. I =1.696-114=1.582 leiIn trim. I s-a achitat suma de 600 lei=> imp. de plata la 25 iulie 2011: 1.582-600=982 lei.

25. La sfarsitul anului 2011 o societate comerciala pe actiuni inregistreaza un profit net in valoare de 200.000 lei. Actionarii societatii sunt : o persoana fizica romana care detine 30% din capitalul social si o persoana juridica romana care detine din anul 2001 70% din capitalul social.In conditiile in care societatea practica o rata de distribuire a dividendelor de 50% , determinati :a) valoarea totala si pe beneficiari a dividendului brut;b) impozitul pe dividende;c) valoarea dividendului net pe beneficiari;d) pana la ce data trebuie platit impozitul pe dividende.Raspuns:a).Valoarea totala a dividendului brut repartizat din profitul net = 200.000 x 50% = 100.000 lei

Din care: √ persoana fizica 30%- 30.000 lei brut

7

√ persoana juridica 70%- 70. 000 lei brutb). Impozit pe dividende pentru pers. Fizica : 30.000*16%=4.800 lei Imp. dividende pentru pers. Juridica – nu se aplica pentru ca la data plati detine mai mult de 10 % din capitalul social de o perioada mai mare de 2 ani ( C.F. art.36 alin.(4), pct 100² din N.M.C.F.) c).Val. dividendului net pe beneficiari: P.F. = 30.000-4.800= 25.200 lei

P.J = 70.000 lei .d).Data pana la care trebuie platit imp. pe divid.: 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata. In cazul in care acestea nu se platesc pana la sf. anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator (potrivit modif. C.F. Art. 67, prin OUG nr. 109 / 2009).

26. La data de 31 decembrie 2011, o societate comerciala platitoare de impozit pe profit (16%) a inregistrat urmatorii indicatori economico-financiari:Capital social subscris si varsat 1.000 leiVenituri totale si impozabile 70.000 leiCheltuieli totale si deductibile fiscal 60.000 leiSocietatea se afla in primul an de activitate.Sa se constituie rezerva legala conform limitei maxime de deductibilitate admise de legislatia in vigoare, in conditiile in care AGA a hotarat constituirea integrala a rezervei legale.Raspuns:Profit contabil= 70.000-60.000 = 10.000 leimaxim 5% din profitul contabil =10.000 x 5%= 500 lei - CF art.22 alin (1) lit.a).Limita maxima a rezervei legale este de 20% din capitalul social, respectiv: 1.000 x 20%=200 leiPrin urmare, rezerva legala care se poate constitui integral = 200 lei pt. anul respectiv.

27. La data de 31 decembrie 2011, o societate comerciala platitoare de impozit pe profit (16%) a inregistrat urmatorii indicatori economico-financiari:Capital social subscris si varsat 1.000 leiVenituri totale si impozabile 70.000 leiCheltuieli totale si deductibile fiscal 60.000 leiSocietatea se afla in primul an de activitate.Sa se calculeze impozitul pe profit anual, in conditiile in care AGA a hotarat constituirea rezervei legale in suma maxima admisa la deductibilitate fiscala.Raspuns:Profit contabil = 70.000-60.000 = 10.000 leimaxim 5% din profitul contabil =10.000 x 5%=500 lei - CF art.22 alin (1) lit.a).Limita maxima a rezervei legale este de 20% din capitalul social, respectiv: 1.000 x 20%=200 leiPrin urmare, rezerva legala care se va constitui integral este in suma de 200 lei pt. anul respectiv.Profit impozabil=10.000-200 = 9.800 lei=> impozit pe profit=9.800 x 16% = 1.568 lei

28. O societate care desfasoara activitati de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive a inregistrat, la data de 31 decembrie 2011, urmatorii indicatori economico-financiari:Venituri totale si impozabile 10.000 leiCheltuieli totale si deductibile fiscal 6.000 leiSa se calculeze impozitul pe profit aferent exercitiului anului 2011.Raspuns:Impozit pe profit datorat =(suma maxima rezultata dintre imp. profit 16% si 5% din venituri, CF art.18 alin (1).Profit impozabil = 10.000 - 6.000 = 4.000 => impozit profit = 4.000 x 16%=640 lei5% din veniturile realizate: 10.000 x 5% = 500 lei =>Impozitul pe profit datorat = 640 lei

8

29. O societate care desfasoara activitati de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive a inregistrat, la data de 31 decembrie 2011, urmatorii indicatori economico-financiari:Venituri totale si impozabile 10.000 leiCheltuieli totale si deductibile fiscal 7.500 leiSa se calculeze impozitul pe profit aferent exercitiului anului 2011.Raspuns:Impozit pe profit datorat = suma maxima rezultata din calculul imp. pe profit cu 16% si imp.asupra venit 5%, CF art.18 alin (1).Profit impozabil = 10.000 - 7.500 = 2.500 lei => impozit profit = 2.500 x 16%=400 lei5% asupra veniturilor realizate: 10.000 x 5% = 500 lei Impozitul pe profit datorat = 500 lei

30. La data de 31 martie 2011, o societate comerciala platitoare de impozit pe profit ( 16%) a inregistrat urmatorii indicatori economico - financiari :Venituri totale 14.000 lei, din care dividende primite de la o persoana juridica romana 2.000 lei; cheltuieli totale 10.000 lei, din care majorari si penalitati intarziere pentru neplata la termen a TVA 100 lei. Sa se calculeze impozitul pe profit datorat aferent trimestrului I.Raspuns:Profit impozabil = ven.tot.-ch.tot.-ven.neimp.+ch.neded. fiscal = 14.000 – 10.000 – 2.000 + 100 = 2.100 lei => impozit pe profit = 2.100 x 16% = 336 lei

31. La o societate comerciala s-au inregistrat urmatorii indicatori economico-financiari :Total venituri impozabile 10.000 leiTotal cheltuieli, 7.000 leidin care:- cheltuieli de protocol 200 leicheltuieli cu impozitul pe profit 340 lei

Sa se calculeze cheltuielile de protocol deductibile maxim admise, stiind ca societatea este platitoare de impozit pe profit si neplatitoare de TVA. Raspuns:

Baza de calcul pt.ch.de prot.= 10.000-7.000+ 200+340= 3.540 lei Ch.prot.deductibile = 3.540 lei x 2% = 71 lei ( CF art 21 alin. (3) lit.a).

32. La data de 30 iunie 2011, o societate comerciala platitoare de impozit pe profit 16% si de TVA 24% a inregistrat urmatorii indicatori economico-financiari:Total ven.impozabile…………………………………………… 10.000 leiTotal chelt………………………………………………………… 7.000 leidin care:- ch.de protocol....................................................................... 200 lei - chelt.cu impozitul pe profit trim.I………………………… 340 lei

Sa se determine impozitul pe profit cumulat la 30 iunie, din care impozitul pe profit aferent trim.II.Raspuns:TVA neded. aferenta ch.protocol =129 x 24% = 31 lei Baza calcul protocol ded: 10.000-7.000+200+ 340 =3.540 => prot. ded. 3.540 X 2%=71 lei, chelt.ded.fiscal Chelt prot. neded. =200-71=129 leiProfit impozabil = 10.000-7.000+129+31+340= 3.500 lei Impozit pe profit datorat sem. I = 3.500 x 16% = 560 leiImp. profit. Tr. II : 560-340=220 lei GRESIT

33. La 30 iunie, o societate comerciala platitoare de impozit pe profit 16% prezinta urmatoarea situatie financiara:Ven.totale impozabile………………………………………………....700.000 leiChelt.totale…………………………………………………………….600.000 lei

9

din care: chetuieli de protocol……………………………………………12.000 lei chelt.cu impozitul pe profit

aferent trim.I…………………………………………………….10.000 lei chelt.reprezentand majorari

de intarziere si penalizari pentru neplata la termen a TVA 2.000 lei

Sa se determine limita maxima de deductibilitate a cheltuielilor de protocol admisa la 30 iunie.Raspuns:Baza de calcul a chelt.de protocol ded.= 700.000 - 600.000 + 12.000 + 10.000= 122.000 leiLimita maxima de deductibilitate a chelt.de protocol = 122.000 x 2% = 2.440 lei - CF art 21 alin. (3) lit.a).

34. La 30 iunie, o societate comerciala platitoare de impozit pe profit 16% si de TVA 24% prezinta urmatoarea situatie financiara:Total ven.impozabile…………………………………………… 700.000 leiTotal chelt…………………………………………..…………… 600.000 leiDin care:

chetuieli de protocol……………………………………… 12.000 lei chelt.cu impozitul pe profit

aferent trim.I……………………………………………… 10.000 lei chelt.reprezentand majorari de intarziere si penalizari pentru neplata la termen a TVA 2.000 lei

Sa se calculeze impozitul pe profit cumulat la 30 iunie, din care impozitul pe profit aferent trim.II.Raspuns:Baza de calcul a chelt.de protocol ded.= 700.000 – 600.000 + 12.000 + 10.000= 122.000 leiLimita maxima de deductibilitate a chelt.de protocol = 122.000 x 2% = 2.440 lei Ch.prot.neded.=12.000-2.440= 9560 leiTVA af.ch.prot.neded=9.560 x 24% = 2.294 lei Profit impozabil = 700.000 – 600.000+9.560+2.294+ 10.000+ 2.000 = 123.854 leiImp.profit cumulat =123.854 x 16%= 19.817 leiImp.profit aferent trim. II: 19.817-10.000 = 9.817 lei GRESIT

35. O societate comerciala a obtinut cumulat, de la inceputul anului pana la data de 31 decembrie 2011, un profit impozabil de 750.000 lei, conform calculelor finalizate in luna aprilie a anului urmator. In cursul anului s-a platit impozit pe profit astfel:

Impozit pe profit trim.I………………………………..36.000 lei Impozit pe profit trim.II……………………………….40.000 lei Impozit pe profit trim.III……………………………....12.000 lei

Sa se determine impozitul pe profit care trebuie virat bugetului de stat pana la data de 25 ianuarie, aferent trim.IV, urmand ca plata finala a impozitului pe profit pentru anul fiscal sa se faca pana la data de 25 aprilie a anului urmator, precum si care va fi diferenta de plata pentru acel an.Raspuns:La data de 25 ianuarie, societatea va plati impozitul pe profit la nivelul trim.III, respectiv 12.000 lei.Impozit pe profit datorat pt. anul fiscal = 750.000 x 16% = 120.000 leiImpozit achitat in cursul anului = 36.000 + 40.000 + 12.000 + 12.000 = 100.000 leiDif.de achitat pana la data de 25.04. a anului urmator = 120.000-100.000=20.000 lei.

36. La data de 31 martie 2011 la o societate comerciala avem urmatoarea situatie:- lei -

1 ianuarie 2011 31 martie 2011Capital propriu 100.000 120.000Capital imprumutat 110.000 90.000Chelt.cu dobanzileaferente unui imprumutde la o banca romaneasca

10

autorizata de BNR 0 40.000Venituri din dobanzi 0 22.000Celelalte venituri impozabile 0 150.000Sa se calculeze nivelul deductibilitatii cheltuielilor cu dobanzile la data de 31 martie 2011.Raspuns:Intrucat sunt dobanzi platite catre o bancă aut. de BNR sunt deductibile integral şi nu se mai calculează gradul de indatorare ( art.23 alin (4) din CF) => chelt.cu dobanzile sunt integral deductibile = 40.000 lei

37. La data de 31 martie 2011, la o societate comerciala avem urmatoarea situatie:- lei -

1 ianuarie 2011 31 martie 2011Capital propriu 100.000 120.000Capital imprumutat 110.000 150.000Chelt.cu dobanzile aferente unui imprumut de la unactionar persoana fizica al soc.com. 0 60.000Venituri din dobanzi 0 22.000Celelalte venituri impozabile 0 170.000Sa se calculeze nivelul deductibilitatii cheltuielilor cu dobanzile la data de 31 martie 2011. Rata dobanzii la care s-a contractat imprumutul de la actionar este inferioara ratei dobanzii de referinta stabilite de BNR.Raspuns: CF art.23 alin.5 si alin.6Chelt. cu dobanzile sunt integral deductibile, motivat de faptul ca sunt sub nivelul dobanzii de referinta a BNR= 60.000 lei

38. La data de 31 martie 2011, la o societate comerciala avem urmatoarea situatie: - lei - 1 ianuarie 2011 31 martie 2011

Chelt.cu dobanzile af.unui imp. de la un act. 0 70.000Venituri din dobanzi 0 30.000Celelalte venituri impozabile 0 220.000

Sa se determine nivelul deductibilitatii cheltuielilor cu dobanzile la 31 martie 2011, in cazul in care gradul de indatorare al capitalului este pozitiv, dar mai mic ca trei si in cazul in care gradul de indatorare al capitalului este pozitiv, dar mai mare ca 3. Daca pentru imprumutul contractat s-ar fi platit dobanzi calculate cu rata de referinta BNR, volumul acestora pentru trimestrul I ar fi fost de 50.000 lei.Raspuns:

a) grad de indatorare < 3, dob. BNR=50.000, dob.act=70.000 => chelt.cu dobanda sunt deductibile la nivelul BNR: 50.000 lei

20.000 este nedeductibila, fara a mai fi luata in calcul in perioada urmatoare. b) grad de indatorare > 3 => chelt.cu dobanda de 70.000 sunt nedeductibile si se reporteaza pt.

urmatorii ani

39. O societate achizitioneaza, pe data de 15 decembrie 2010, un utilaj. Valoarea contabila de intrare 56.000 lei, durata normala de utilizare 5 ani.In conditiile aplicarii pentru calculul amortizarii fiscale a metodei de amortizare accelerata, care este marimea amortizarii fiscale in anul 2011? La calculul amortizarii accelerate se va utiliza cota maxima de amortizare admisa.Raspuns:Amortizarea se calculeaza incepand cu 01.01.2011.In primul an de functionare, respectiv 01.01.2011-31.12.2011, amortizarea se calculeaza astfel: 56.000 lei x 50% = 28.000 lei.Asadar, amortizarea aferenta anului 2011 = 28.000 lei.

40. La data de 1 martie 2011, o societate achizitioneaza o cladire pentru extinderea activitatii. Valoarea contabila de intrare 2.000.000 lei, durata normala de utilizare 40 ani.

11

Sa se calculeze amortizarea fiscala pentru anul 2011.Raspuns:In cazul constructiilor se utilizeaza numai metoda liniara.Amorizare anuala = 2.000.000 lei/40 ani=50.000 lei pe an.In anul calendaristic de achizitie: amortizare = 50.000 lei x 9/12=37.500 lei, calculata incepand cu 01.04.2011.

41. Un contribuabil achizitioneaza, in data de 3 octombrie 2011, un brevet de inventie pe care il utilizeaza incepand cu data de 10 octombrie 2011. Valoarea de facturare a brevetului de inventie este de 151.900 lei, din care TVA 29.400 lei. Durata normala de utilizare este de 3 ani, iar contribuabilul aplica regimul de amortizare liniara.Sa se determine amortizarea fiscala aferenta lunii noiembrie 2011.Raspuns:Val. de achizitie = 151.900-29.400=122.500 leiDNF = 3 aniNorma de amortizare liniara= 100/DNF= 100/3=33.33%Amortizare anuala= VI*Norma de amortizare= 122.500*33.33%=40.833,33 leiAmortizare lunara= Amortizare anuala/12 luni= 40.833,33/12= 3.402,77 lei => amortizarea fiscala aferenta lunii noiembrie 2011 este de 3.402,77 lei

42. Se inregistreaza o lipsa de materiale auxiliare din gestiune in valoare de 1.000 lei. AGA hotaraste descarcarea gestiunii fara a emite decizie de imputare. Materialele nu au fost asigurate.Care este tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA si al impozitului pe profit pentru aceasta situatie?Raspuns:Cheltuiala cu mat. auxiliare scoase din gestiune, respectiv lipsa neimputabila si TVA aferenta sunt nedeductibile la calculul impozitului pe profit.Sunt asimilate livrarilor lipsurile de gestiune neimputabile si se colecteza TVA in suma de 240 lei prin autofacturare ( art.128.4.d din CF). Autofactura se emite numai in scopuri de TVA ( 635=4427)

43. O societate comerciala platitoare de impozit pe profit a incheiat in cursul trim I un contract de leasing operational, in calitate de utilizator de leasing, pentru un utilaj si a inregistrat urmatoarele cheltuieli pe cumulat:Chelt.privind marfurile…………………………………….. 100.000 leiChelt.cu salariile……………………………………………. 20.000 leiChelt.cu amortizarea bunului luat in leasing………….….. 1.000. leiChelt.cu serviciile bancare…………………………………… 500 leiUna din aceste cheltuieli nu a fost inregistrata corespunzator operatiunii economice realizate de societate.Sa se indice grupa de cheltuieli incorect inregistrata si cine trebuia sa le inregistreze, precum si regimul fiscal al acesteia la calculul profitului impozabil.Raspuns: “Chelt.cu amort.bunului luat in leasing” este incorect inregistrata. Aceasta cheltuiala trebuie inregistrata si este deductibila la locator. Locatarul, in cazul leasingului operational, inregistreaza si deduce numai chiria ( rata de leasing), deci suma de 1.000 lei este nedeductibila fiscal.

44. In cursul anului 2011, dupa aprobarea bilantului contabil aferent anului 2010, la o societate comerciala avem urmatoarea situatie:Profit net de repartizat sub forma de dividende…………………… 300.000 leiCapital social subscris si varsat…………………………………… 30.000 leiDin care: Asociat A/PJ romana…………………………………… 25.000 lei

Asociat B/PF romana…………………………………… 5.000 leiAsociatul A detine partile sociale incepand cu anul 2000.Sa se det. suma divid.care trebuie incasate de catre fiecare asociat si a impozitului pe divid.retinut de societatea comerciala.Raspuns:Participare asociat PJR=25.000/30.000 =83,33%

12

Participare asociat PFR=5.000/30.000=16.67%

PJR: Divid.brut A=300.000x83.33%=249.990 leiImpozit pe divid.datorat=nu se datoreaza, in conditiile legiiDividend net de incasat=249.990 lei

PFR: Divid.brut B=300.000x16.67%=50.010 leiImpozit pe divid.datorat=50.010 x 16%=8.002 leiDividend net de incasat=50.010-8.002=42.008 lei

45. In cursul anului 2011, dupa aprobarea bilantului contabil aferent anului 2010, la o societate comerciala avem urmatoarea situatie:Profit net de repartizat sub forma de dividende……………………. 200.000 leiCapital social subscris si varsat……………………………………….40.000 leiDin care: Asociat A/PF romana………………………………….……25.000 lei

Asociat B/PF romana………………………………….……15.000 leiSa se det. suma divid. care trebuie incasate de catre fiecare asociat si a impozitului pe divid. retinut de societatea comerciala.Raspuns:Participare asociat A= 25.000/40.000 =62,5%Participare asociat B= 15.000/40.000 =37,5%

A: Divid.brut A=200.000x62,5%=125.000 leiImpozit pe divid.datorat=125.000 x 16%=20.000 leiDividend net de incasat=125.000-20.000=105.000 lei

B: Divid.brut B=200.000x37,5%=75.000 leiImpozit pe divid.datorat=75.000 x 16%=12.000 leiDividend net de incasat =75.000-12.000= 63.000 lei

46. In categoria contribuabililor impozitului pe profit intra si persoanele juridice romane.Descrieti categoriile de persoane juridice romane care datoreaza impozit pe profit, precum si sfera de cuprindere a impozitului pe profit datorat de aceste persoane juridice.Raspuns:CF art. 13 lit.a) NMCF pct.1:Fac parte din categoria PERSOANELOR JURIDICE române care datoreaza impozit pe profit: companiile naţionale, societăţile naţionale, regiile autonome, indiferent de subordonare, societăţile comerciale, indiferent de forma juridică de organizare şi de forma de proprietate, inclusiv cele cu participare cu capital străin sau cu capital integral străin, societăţile agricole şi alte forme de asociere agricolă cu personalitate juridică, organizaţiile cooperatiste, instituţiile financiare şi instituţiile de credit, fundaţiile, asociaţiile, organizaţiile, precum şi orice altă entitate care are statutul legal de persoană juridică constituită potrivit legislaţiei române. “ CF art. 14. - Impozitul pe profit se aplica dupa cum urmeaza: a) in cazul persoanelor juridice romane, asupra profitului impozabil obtinut din orice sursa, atat din Romania, cat si din strainatate; “

47. In categoria contribuabililor impozitului pe profit intra si persoanele juridice straine.Descrieti activitatile si profitul impozabil pentru care aceste societati datoreaza impozit pe profit.Raspuns: “ CF art. 14. - Impozitul pe profit se aplica dupa cum urmeaza: b) in cazul persoanelor juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent in Romania, asupra profitului impozabil atribuibil sediului permanent; c) in cazul persoanelor juridice straine si al persoanelor fizice nerezidente care desfasoara activitate in Romania intr-o asociere fara personalitate juridica, asupra partii din profitul impozabil al asocierii atribuibile fiecarei persoane;

13

d) in cazul persoanelor juridice straine care realizeaza venituri din/sau in legatura cu proprietati imobiliare situate in Romania sau din vanzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana, asupra profitului impozabil aferent acestor venituri;

48. In ce conditii asociatiile de proprietari sunt scutite de impozitul pe profit pentru veniturile realizate?Raspuns:Conform CF art.15 lit.h) - Sunt scutite de impozitul pe profit pentru veniturile realizate asociatiile de proprietari constituite ca persoane juridice pentru veniturile obtinute din activitati economice si care sunt sau urmeaza a fi utilizate pentru imbunatatirea utilitatilor si a eficientei cladirii, pentru intretinerea si repararea proprietatii comune.

49. Organizatiile non-profit, organizatiile sindicale si organizatiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit , in anumite conditii, pentru veniturile realizate din activitati economice. Care sunt aceste conditii?Raspuns: CF art. 15 alin.3Organizatiile nonprofit, organizatiile sindicale si organizatiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit pentru veniturile din activitati economice realizate pana la nivelul echivalentului in lei a 15.000 euro, intr-un an fiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit.

50. Sa se prezinte formula generala de calcul al impozitului pe profit.Raspuns:Impozit pe profit = PROFITUL IMPOZABIL ( total venituri-total chelt -venituri neimpozabile+ chelt. nedeductibile fiscal) x16%

CF art 19 : Profitul impozabil se calculează ca diferenţă între veniturile realizate din orice sursă şi cheltuielile efectuate în scopul realizării de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile şi la care se adaugă cheltuielile nedeductibile. La stabilirea profitului impozabil se iau în calcul şi alte elemente similare veniturilor şi cheltuielilor potrivit normelor de aplicare.

51. Sa se determine impozitul pe profit datorat de o organizatie non-profit pentru anul 2011, daca se cunosc urmatoarele date despre venituri si cheltuieli:– venituri din serbari, conferinte, tombole 24.000 lei;– venituri din cotizatii 3.000 lei;– donatii în bani si bunuri primite prin sponsorizare 9.000 lei;– venituri obtinute din reclama si publicitate 25.000 lei;– venituri din activitati economice 7.000 lei;– cheltuielile totale aferente anului 2011 sunt în suma de 5.000 lei, din care cheltuielile efectuate pentru realizarea de venituri din activitati economice sunt în suma de 2.000 lei.Cursul de schimb mediu anual este 1 euro = 4,2 lei.Raspuns:Venituri neimpozabile:

- ven.din serbari: 24.000 leiven.din cotizatii: 3.000 lei- donatii: 9.000 leiven.din reclama, publ.: 25.000 lei

Total ven. neimpozabile: 61.000 lei Ven. neimpozabile pana la limita a 15.000 EUR, dar nu mai mult de 10% din ven. neimp.:

- ven.din act.ec. 7.000 lei- 10% din ven.neimp.= 61.000 x 10%= 6.100 lei- 15.000 EUR x 4,2=63.000 leivenituri neimpozabile=6.100 lei - venituri impozabile = 7.000-6.100=900 lei- Chelt.aferente ven.impozabile = 900*2.000(total chelt.af. activ.ec):7000(total ven.ec)=257 lei Profit impozabil=ven-ch=900-257= 643 lei

14

Impozit pe profit = 643x16%= 103 lei

52. Ce conditii cumulative trebuie sa îndeplineascã imobilizarea corporala pentru a reprezenta un mijloc fix amortizabil din punctul de vedere al Codului fiscal?Raspuns:- CF art. 24. alin.2) (2) Mijlocul fix amortizabil este orice imobilizare corporala care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii: a) este detinut si utilizat in productia, livrarea de bunuri sau in prestarea de servicii, pentru a fi inchiriat tertilor sau in scopuri administrative; b) are o valoare fiscala mai mare decat limita stabilita prin hotarare a Guvernului, la data intrarii in patrimoniul contribuabilului; c) are o durata normala de utilizare mai mare de un an.

53. Prezentati regulile generale pe baza carora se poate stabili regimul de amortizare (linear, degresiv sau accelerat) în cazul mijloacelor fixe.Raspuns: CF art. 24 alin. 6) (6) Regimul de amortizare pentru un mijloc fix amortizabil se determina conform urmatoarelor reguli: a) in cazul constructiilor, se aplica metoda de amortizare liniara; b) in cazul echipamentelor tehnologice, respectiv al masinilor, uneltelor si instalatiilor, precum si pentru computere si echipamente periferice ale acestora, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniara, degresiva sau accelerata; c) in cazul oricarui alt mijloc fix amortizabil, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniara sau degresiva.

54. Cum se calculeaza amortizarea fiscala prin fiecare din cele trei metode de amortizare (lineara, degresiva si accelerata)?Raspuns: CF art. 24 alin 7 ), 8) si 9) (7) In cazul metodei de amortizare liniara, amortizarea se stabileste prin aplicarea cotei de amortizare liniara la valoarea fiscala de la data intrarii in patrimoniul contribuabilului a mijlocului fix amortizabil. Cota de amortizare liniara se calculeaza raportand numarul 100 la durata normala de utilizare a mijlocului fix. (8) In cazul metodei de amortizare degresiva, amortizarea se calculeaza prin multiplicarea cotelor de amortizare liniara cu unul dintre coeficientii urmatori: - 1,5 , daca durata normala de utilizare a mijlocului fix amortizabil este intre 2 si 5 ani; - 2,0 , daca durata normala de utilizare a mijlocului fix amortizabil este intre 5 si 10 ani; - 2,5 , daca durata normala de utilizare a mijlocului fix amortizabil este mai mare de 10 ani. (9) In cazul metodei de amortizare accelerata, amortizarea se calculeaza dupa cum urmeaza: a) pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depasi 50% din valoarea fiscala de la data intrarii in patrimoniul contribuabilului a mijlocului fix; b) pentru urmatorii ani de utilizare, amortizarea se calculeaza prin raportarea valorii ramase de amortizare a mijlocului fix la durata normala de utilizare ramasa a acestuia.

55. Începând cu anul 2011, ce conditii trebuie îndeplinite pentru ca dividendele primite de o persoana juridica româna, societate-mama de la o filiala a sa situata într-un stat membru al Uniunii Europene sa fie neimpozabile?Raspuns: CF art. 201 - (1) Dupa data aderarii Romaniei la Uniunea Europeana sunt, de asemenea, neimpozabile si: a) dividendele primite de o persoana juridica romana, societate-mama, de la o filiala a sa situata intr-un stat membru, daca persoana juridica romana intruneste cumulativ urmatoarele conditii: 1. plateste impozit pe profit, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari; 2. detine minimum 10% din capitalul social al unei persoane juridice dintr-un stat membru; 3. la data inregistrarii venitului din dividende detine participatia minima prevazuta la pct. 2, pe o perioada neintrerupta de cel putin 2 ani.

56. Dati trei exemple de cheltuieli deductibile la determinarea profitului impozabil, indiferent de nivelul lor.

15

Raspuns: - cheltuielile. cu salariile personalului angajat - cheltuielile cu amortizarea fiscala - cheltuielile de reclama si publicitate efectuate in scopul popularizarii firmei, produselor sau

serviciilor, in baza unui contract scris;

57. Care este limita de deductibilitate a cheltuielilor cu indemnizatia de deplasare acordata salariatilor în România si/sau în strainatate?Raspuns: CF art. 21 alin.(3 ) lit b)Suma cheltuielilor cu indemnizatia de deplasare acordata salariatilor pentru deplasari in Romania si in strainatate, in limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice.

58. Care este, din punct de vedere al impozitului pe profit, regimul fiscal al cheltuielilor cu sponsorizarea?Raspuns: CF art 21 alin (4) lit. p) Cheltuielile cu sponsorizarea acordate potrivit legii sunt considerate cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil. Totusi, contribuabilii care efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificarile ulterioare, si ale Legii bibliotecilor nr. 334/2002, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cei care acorda burse

private, potrivit legii, scad din impozitul pe profit datorat sumele aferente , in limita minima precizata mai jos: 1. 30/00 din cifra de afaceri; 2. 20% din impozitul pe profit datorat. In limitele respective se incadreaza si cheltuielile de sponsorizare a bibliotecilor de drept public, in scopul constructiei de localuri, al dotarilor, achizitiilor de tehnologie a informatiei si de documente specifice, finantarii programelor de formare continua a bibliotecarilor, schimburilor de specialisti, a burselor de specializare, a participarii la congrese internationale.

59. Ce regim fiscal au provizioanele pentru garantii de buna executie acordate clientilor?Raspuns:Contribuabilul are dreptul la deducerea rezervelor si provizioanelor, numai in conformitate cu prezentul articol - CF art 22 alin. (1) lit. b) , astfel: b) provizioanele pentru garantii de buna executie acordate clientilor; Aceasta categorie de provizioane sunt deductibile din punct de vedere fiscal.

60. Ce dobânzi si diferente de curs valutar nu intra sub incidenta gradului de îndatorare în ceea ce priveste deductibilitatea din punct de vedere al impozitului pe profit?Raspuns: CF art. 23. alin (4) Dobanzile si pierderile din diferente de curs valutar, in legatura cu imprumuturile obtinute direct sau indirect de la banci internationale de dezvoltare si organizatii similare, mentionate in norme, si cele care sunt garantate de stat, cele aferente imprumuturilor obtinute de la institutiile de credit romane sau straine, institutiile financiare nebancare, de la persoanele juridice care acorda credite potrivit legii, precum si cele obtinute in baza obligatiunilor admise la tranzactionare pe o piata reglementata nu intra sub incidenta prevederilor prezentului articol. Asadar, trebuie retinut faptul ca acestea nu intra sub incidenta gradului de indatorare în ceea ce priveste deductibilitatea din punct de vedere al impozitului pe profit.

61. Cum se determina gradul de îndatorare în vederea stabilirii daca sunt deductibile sau nu cheltuielile cu dobânzile ?Raspuns:Gradul de indatorare se calculeaza ca raport intre media capitalului imprumutat si media capitalului propriu. Pentru calculul acestor medii se folosesc valorile existente la inceputul anului si la sfarsitul perioadei pentru care se determina impozitul pe profit.

62. Un agent economic obtine în anul 2011 un profit impozabil, în valoare de 1.000 lei dintr-un bar de noapte. Veniturile aferente barului de noapte sunt de 9.000 lei. Sa se determine impozitul pe profit datorat.

16

Raspuns: Impozit pe profit = 1.000 x 16%=160 lei Impozit asupra veniturilor= 9.000 x 5% = 450 lei Impozit pe profit datorat : max ( 16%; 5% asupra veniturilor) = 450 lei

63. Sa se calculeze amortizarea anuala a unui mijloc fix amortizabil prin utilizarea regimului de amortizare degresiva prevazut la art. 24 alin. (8) din Codul fiscal. Se cunosc urmatoarele date: – valoarea de intrare: 35.000 lei; – durata normala de functionare conform catalogului: 10 ani; – cota anuala de amortizare lineara: 100/10 = 10%; – cota anuala de amortizare degresiva: 10% x 2 = 20%.Raspuns: exemplul este redat si in NMCF pct. 71

Anul Valoare la inc. anului Amortizare Valoare ramasa de amortizat

1 35.000 35.000 x 20% = 7.000 28.000

2 28.000 28.000 x 20% = 5.600 22.400

3 22.400 22.400 x 20% = 4.480 17.920

4 17.920 17.920 x 20% = 3.584 14.336

5 14.336 14.336 x 20% = 2.867,2 11.468,8

6 11.468,8 11.468,8 / 5 = 2.293,76 9.175,04

7 = 2.293,76 6.881,28

8 = 2.293,76 4.587,52

9 = 2.293,76 2.293,76

10 = 2.293,76 0

64. Care este regimul fiscal al pierderilor în cazul impozitului pe profit?Raspuns: CF art. 26- Pierderea anuală, stabilită prin declaraţia de impozit pe profit, se recuperează din profiturile impozabile obţinute în următorii 5 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua în ordinea înregistrării acestora, la fiecare termen de plată a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale în vigoare din anul înregistrării acestora.

- Pierderea fiscală înregistrată de contribuabilii care îşi încetează existenţa prin divizare sau fuziune nu se recuperează de către contribuabilii nou-înfiinţaţi sau de către cei care preiau patrimoniul societăţii absorbite, după caz.- În cazul persoanelor juridice străine, pierderea se recuperază luându-se în considerare numai veniturile şi cheltuielile atribuibile sediului permanent în România.- Contribuabilii care au fost plătitori de impozit pe venit şi care anterior au realizat pierdere fiscală intră sub incidenţa regulilor de recuperare a pierderii, de la data la care au revenit la sistemul de impozitare a profitului. Această pierdere se recuperează pe perioada cuprinsă între data înregistrării pierderii fiscale şi limita celor 5 ani, reglementat de prezentul titlu, respectiv 7 ani, după caz. Prin excepţie, pierderea fiscală anuală realizată începând cu anul 2009, stabilită prin declaraţia de impozit pe profit, se recuperează din profiturile impozabile obţinute în următorii 7 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua în ordinea înregistrării acestora, la fiecare termen de plată a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale în vigoare din anul înregistrării acestora.

65. Contribuabilii au obligaţia de a plăti impozitul pe profit la anumite termene şi a depune declaraţii de impozit pe profit. Se cere să se menţioneze pentru anul 2011 termenele la care se face plata, ca regulă şi pe categorii de contribuabili, precum şi ce fel de declaraţii de impozit pe profit se depun şi la ce date?

17

Raspuns: CF art. 34- Contribuabilii: societăţi comerciale bancare, persoane juridice române, şi sucursalele din România ale băncilor, persoane juridice străine, au obligaţia de a plăti impozit pe profit anual, cu plăţi anticipate efectuate trimestrial, actualizate cu indicele de inflaţie (scadenţa este data de 25 inclusiv a primei luni a trimestrului următor). Termenul până la care se efectuează plata impozitului anual (impozitul anual – plăţile anticipate) este termenul de depunere a declaraţiei privind impozitul pe profit (25 aprilie a anului urmator) .- Ceilalti contribuabili, cu excepţia celor nominalizati anterior au obligaţia de a declara şi plăti impozitul pe profit trimestrial, până la data de 25 inclusiv a primei luni următoare trimestrului pentru care se calculează impozitul. Contribuabilii au obligaţia să depună o declaraţie anuală de impozit pe profit până la data de 25 aprilie inclusiv a anului următor. In cazul in care acestia definitiveaza calculul IP pana la 25 febr. platesc si depun declaratia anuala pana la acel termen.- Organizaţiile nonprofit au obligaţia de a declara şi plăti impozitul pe profit anual, până la data de 25 februarie inclusiv a anului următor celui pentru care se calculează impozitul.- Contribuabilii care obţin venituri majoritar din cultura cerealelor şi a plantelor tehnice, pomicultură şi viticultură au obligaţia de a declara şi plăti impozitul pe profit anual, până la data de 25 februarie inclusiv a anului următor celui pentru care se calculează impozitul.

66. Cine sunt consideraţi contribuabili în cazul impozitului pe profit?Raspuns: CF art. 13

Sunt contribuabili în cazul impozitului pe profit:

a) persoanele juridice române;

b) persoanele juridice străine care desfăşoară activitate prin intermediul unui sediu permanent în România;

c) persoanele juridice străine şi persoanele fizice nerezidente care desfăşoară activitate în România într-o asociere fără personalitate juridică;

d) persoanele juridice străine care realizează venituri din/sau în legătură cu proprietăţi imobiliare situate în România sau din vânzarea/cesionarea titlurilor de participare deţinute la o persoană juridică română;

e) persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice române, pentru veniturile realizate atât în România cât şi în străinătate din asocieri fără personalitate juridică; în acest caz, impozitul datorat de persoana fizică se calculează, se reţine şi se varsă de către persoana juridică română.

f) persoanele juridice cu sediul social în România, înfiinţate potrivit legislaţiei europene.

67. Care este cota de impunere a profitului în anul fiscal 2011?Raspuns:Cota unica -16%

68.Care este regimul fiscal din punctul de vedere al impozitului pe profit în cazul rezervei legale?Raspuns: CF art.22 alin.(1) lit.a)Rezerva legală este deductibilă în limita unei cote de 5% aplicată asupra profitului contabil, înainte de determinarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile şi se adaugă cheltuielile aferente acestor venituri neimpozabile, până ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris şi vărsat sau din patrimoniu, după caz, potrivit legilor de organizare şi funcţionare. În cazul în care aceasta este utilizată pentru acoperirea pierderilor sau este distribuită sub orice formă, reconstituirea ulterioară a rezervei nu mai este deductibilă la calculul profitului impozabil. Prin excepţie, rezerva constituită de persoanele juridice care furnizează utilităţi societăţilor comerciale care se restructurează, se reorganizează sau se privatizează poate fi folosită pentru acoperirea pierderilor de valoare a pachetului de acţiuni obţinut în urma procedurii de conversie a creanţelor, iar sumele destinate reconstituirii ulterioare a acesteia sunt deductibile la calculul profitului impozabil.

69. Cum se determină impozitul pe dividende datorat de un acţionar persoană juridică, dacă plata dividendelor se face în anul fiscal 2011?Raspuns: CF art.36 alin. (2) si (4).

18

- Impozitul pe dividende se stabileşte prin aplicarea unei cote de impozit de 16% asupra dividendului brut distribuit/ plătit unei persoane juridice române. Prevederile acestui articol nu se aplica în cazul dividendelor plătite de o persoană juridică română unei alte persoane juridice române, dacă beneficiarul dividendelor deţine, la data platii dividendelor, minimum 10%, din titlurile de participare ale celeilalte persoane juridice, pe o perioadă de 2 ani împliniţi până la data plăţii acestora inclusiv.

70. Societatea ALFA SRL, societate de expertiza contabila, platitoare de impozit pe profit, achita in anul 2011 o cotizatie obligatorie catre CECCAR in valoare de 16.000 lei. Determinati suma deductibila la calculul impozitului pe profit aferenta acestei cheltuieli, stiind ca pentru cursul de schimb se foloseste valoarea 1 euro= 4,2 lei.Raspuns: CF art. 21 alin.( 4 ) lit. s)Sunt nedeductibile cheltuielile cu taxele si cotizatiile catre organizatiile neguvernamentale sau asociatiile profesionale care au legatura cu activitatea desfasurata de contribuabili si care depasesc echivalentul in lei a 4.000 euro anual, altele decat cele prevazute la alin 2 lit. g, unde se incadreaza si cotizatia obligatorie in cauza.Asadar, suma de 16.000 lei, este deductibila la calculul IP.

71. Societatea ALFA SRL, societate de expertiza contabila, platitoare de impozit pe profit, achita in anul 2011 o cotizatie obligatorie catre CECCAR in valoare de 16.000 lei. De asemenea, ea se inscrie in Asociatia Internationala de Fiscalitate, o organizatie non-profit avand ca scop cercetarea in domeniul fiscal, pentru care achita o cotizatie in anul 2011 de 18.000 lei.Determinati suma deductibila la calculul impozitului pe profit aferenta acestor cheltuieli, stiind ca pentru cursul de schimb se foloseste valoarea 1 euro= 4,2 lei.Raspuns:Suma de 16.000 lei, este deductibila fiscal, conform mentiunii inscrisa la problema precedenta.Inscrierea in Asociatia Internationala de Fiscalitate, avand ca scop cercetarea in domeniul fiscal, nu are legatura cu activitatea desfasurata de contribuabil fiind astfel nededeductibila fiscal

72. O societate comerciala a realizat in anul 2011 venituri totale de 250.000 lei si cheltuieli totale de 175.000 lei. In cadrul acestor cheltuieli s-a inclus o suma de 20.000 lei reprezentand asigurari de pensii facultative suportate de angajator pentru cei 10 angajati ai sai in anul 2011, respectiv 2.000 lei pe angajat.Determinati suma deductibila a cheltuielilor cu asigurarile de pensii facultative, stiind ca pentru cursul de schimb se foloseste valoarea de 1 euro= 4,2 lei.Raspuns: CF art. 21 alin.(3.) lit.j) Sunt deductibile limitat cheltuielile efectuate, in numele unui angajat, la schemele de pensii facultative, in limita unei sume reprezentand echivalentul in lei a 400 euro intr-un an fiscal pentru fiecare participant;Suma deductibila = 400 euro x 4,2 lei x 10 salariati = 16.800 lei

73. O societate comerciala a realizat in anul 2011 venituri totale de 250.000 lei, reprezentand cifra de afaceri, si cheltuieli totale de 175.000 lei. In cadrul acestor cheltuieli sunt incluse si urmatoarele: - suma de 3.300 lei reprezentand tichete de cresa acordate salariatilor; - suma de 10.000 lei reprezentand o bursa privata acordata unui student; - suma de 75.000 lei reprezentand cheltuieli cu salariile personalului; - suma de 5.000 lei reprezentand impozit pe profit declarat si platit aferent anului 2011, restul fiind cheltuieli

deductibile.Determinati impozitul pe profit aferent anului 2011, precum si diferenta de impozit de plata sau de recuperat.Raspuns:Cheltuieli sociale deductibile 2% x 75.000 lei= 1.500 lei => 3.300-1.500 = 1.800 lei, cheltuiala nedeductibila cu tichetele de cresa;Chelt. cu bursa privata : 3/1000 din CA= 250.000 lei x 3/1000= 750 lei - 20% din imp. profit. datorat = 20% x 5.000 lei=1.000 lei =.> ch.cu bursa privata care poate fi scazuta din imp. profit datorat= 750 leiProfit contabil = 250.000-175.000= 75.000 lei

19

Profit impozabil = 75.000 +1.800 ( ned. tichete cresa)+10.000( ned.integral bursa privata) +5.000( I.P)= 91.800 leiImpozit pe profit = 91.800 x 16%=14.688 leiImpozit pe profit de plata = 14.688 – 5.000 ( i.p. datorat perioada precedenta ) – 750 ( bursa privata ded.) = 8.938 lei

74. O societate comerciala detine un mijloc fix cu o valoare de intrare de 25.000 lei, amortizat in suma de 20.000 lei. La data de 15 mai 2011, societatea caseaza bunul, obtinand in urma valorificarii prin vanzare a partilor componente suma de 7.000 lei. Comentati deductibilitatea la calculul profitului impozabil a cheltuielilor cu valoarea ramasa neamortizata a mijlocului fix.Raspuns:

%=212 25.000281 20.000658 5.000

4111=% 8.6807583 7.0004427 1.680

Cheltuielile sunt deductibile integral deoarece s-a realizat un venit corespunzator prin valorificare.Chiar si in aceste conditii trebuie retinute dispozitiile referitoare la deductibilitatea acestora mentionate la pct. 71´6 – titlul ll din NMCF.

75. O societate comerciala detine un mijloc fix cu o valoare de intrare de 25.000 lei, amortizat in suma de 20.000 lei. La data de 15 mai 2011, societatea caseaza bunul, obtinand in urma valorificarii prin vanzare a partilor componente suma de 2.000 lei. Comentati deductibilitatea la calculul profitului impozabil a cheltuielilor cu valoarea ramasa neamortizata a mijlocului fix.Raspuns:Cheltuielile cu valoarea ramasa neamortizata sunt integral deductibile conform pct. 71´6 din titlul ll NMCF

76. O societate comerciala a inregistrat in cursul anului 2011 o suma de 2.500 lei reprezentand cheltuieli cu repararea unui autovehicul, neavand insa contract incheiat pentru aceasta prestare de servicii. La un control asupra impozitului pe profit aceasta suma s-a considerat ca fiind nedeductibila intrucat reprezinta o prestare de servicii de care contribuabilul a beneficiat fara a detine contract de prestari servicii, desi s-a constatat ca acest serviciu a fost necesar si existau toate documentele justificative care sa demonstreze ca serviciul a fost efectiv prestat. Decizia luata in urma controlului este corecta? Explicati.Raspuns: Decizia luata in urma controlului nu este una corecta deoarece cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii aferente autoturismelor, pentru a fi deductibile fiscal trebuie justificate cu documente legale. Daca in speta existau toate ducumentele justificative care sa demonstreze ca serviciul a fost efectiv prestat si s-a constatat ca acesta a fost necesar, se poate spune ca suma de 2.500 lei , se justifica a fi considerata cheltuiala deductibila la calculul profitului impozabil. Nu are relevanta faptul ca nu exista un contract de prestari de servicii.

77. SC ALFA SRL, platitoare de impozit pe profit, a efectuat in anul 2011 plati de redevenţe catre o persoana juridica nerezidenta. Conform contractului incheiat intre parti suma de plata era de 10.000 lei. Beneficiarul redeventei nu a acceptat retinerea din aceasta suma a impozitului pe veniturile nerezidentilor , a carui cota este de 10%, astfel ca SC ALFA SRL a calculat ea impozitul, considerand suma de 10.000 lei ca fiind suma neta de impozit, si l-a inregistrat in cheltuielile sale.Determinati suma impozitului calculat de SC ALFA SRL pentru redeventele platite nerezidentului si comentati deductibilitatea acesteia la calculul impozitului pe profit.Raspuns:

20

-impozit pt venituri realizate de nerezidenti : 10.000 x 10% = 1.000 lei =>impozitul este cu retinere la sursa-daca impozitul nu a fost retinut =>cheltuiala nedeductibila pt. SC ALFA SRL

78. SC ALFA SRL, platitoare de impozit pe profit, a efectuat in anul 2011 urmatoarele plati de impozit pe profit: - aferent trim. I : 2. 000 lei; - aferent trim. II : 2. 500 lei; - aferent trim. III : 900 lei.Determinati suma de plata reprezentand impozitul pe profit aferent trimestrului IV la 25 ianuarie 2012 stiind ca SC ALFA SRL nu finalizeaza pana la data de 25 februarie 2012 inchiderea exercitiului financiar 2011.Raspuns:Pentru trimestrul IV SC ALFA SRL va plati impozit pe profit la nivelul tr.III, respectiv 900 lei pana la data de 25 ian. a anului urmator si va depune declaratia cod 100 cu impozit pe profit la niv.tr.III, urmând ca regularizarea platilor şi plata să se efectueze pana la data de 25 aprilie 2012, data pana la care va depune si declaratia privind impozitul pe profit cod 101.

79. Care este termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit pt. exercitiul financiar 2011? (101)Raspuns : CF art. 34 si 35 - Organizatiile nonprofit au obligatia de a declara si plati impozitul pe profit anual, pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul. Idem si in cazul contribuabililor care obtin venituri majoritar din cultura cerealelor si a plantelor tehnice, pomicultura si viticultura. - Contribuabilii prevazuti la art.34 alin. (1) lit.b), care definitiveaza pana la data de 25 februarie inchiderea exercitiului financiar anterior, depun declaratia anuala de impozit pe profit si platesc impozitul pe profit aferent anului fiscal incheiat, pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator. - În schimb, contribuabilii prevăzuţi la art 34 alin. (1) lit. b) care platesc pentru ultimul trimestru o sumă egală cu impozitul calculat şi evidenţiat pentru trimestrul III al aceluiaşi an fiscal, urmeaza ca plata finală a impozitului pe profit pentru anul fiscal să o realizeze până la termenul de depunere a declaraţiei privind impozitul pe profit, respectiv pana la data de 25 aprilie inclusiv a anului urmator. Pana la aceeasi data au obligatia de a depune declaratia si contribuabilii prevazuti la art.34 alin. 1 lit. a). - Persoanele juridice care inceteaza sa existe in cursul anului fiscal au obligatia sa depuna, prin exceptie de la prevederile art. 35 alin. (1), declaratia anuala de impozit pe profit si sa plateasca impozitul pana la data depunerii situatiilor financiare la registrul comertului.

80. O societate plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor realizează următoarea situaţie a veniturilor, desprinsă din balanţa lunii martie 2011:

Tip venit Valoare cumulată de la începutul anului (lei)Venituri din vânzarea mărfurilor 10.000Venituri din producţia de imobilizări corporale 2.000Venituri din cedarea activelor fixe 7.000Venituri din provizioane 500Venituri din dobânzi 50Venituri din diferenţe de curs valutar 70Venituri din despăgubiri acordate de soc. de asig. pentru pagubele la activele corporale proprii 200

În luna februarie societatea comercială achiziţionează şi pune în funcţiune o casă de marcat în valoare de 500 lei. Determinaţi impozitul pe veniturile microîntreprinderilor datorat pentru trim. I 2011.Raspuns:

Veniturile supuse impozitului pe veniturile microîntreprinderilor = Venituri din vânzarea mărfurilor + Venituri din cedarea activelor fixe + Venituri din dobânzi + Venituri din diferenţe de curs valutar = 10.000 + 7.000 + 50 + 70 = 17.120 lei

Din veniturile supuse impozitului pe venit este posibila scăderea valoarii casei de marcat.

21

Impozit pe venit = 3% x (17.120 – 500) = 3% x 16.620 = 499 lei

81.Trei societăţi comerciale prezintă următoarea situaţie la 31.12.2011:Indicator/ Societatea A Societatea B Societatea C

Obiectul de activitate/Comerţ cu articole de îmbrăcăminte

Jocuri de noroc Prestări servicii coafură

Tip capitalul social/Integral Privat Integral privat Integral privatVenituri (lei)/250.000 300.000 480.000Număr salariaţi/10 4 5

Considerand că la 31 decembrie 2011 cursul leu/euro este de 4,2 lei/euro, care dintre societăţile de mai sus se pot încadra pentru anul 2012 la categoria plătitor de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, având în vedere că niciuna dintre ele nu a mai fost încadrată în această categorie?Raspuns: CF art.112 indice 1 si art 112 indice 2, astfel:

Nici una dintre societăţile de mai sus nu se poate încadra în categoria microîntreprinderilor în 2012, deoarece:

b. societatea A are 10 salariaţi, condiţia impusă de lege limitând numărul de salariaţi la 9 (Cod Fiscal, art. 112 indice 1 , lit. b);

c. societatea B activează în domeniul jocurilor de noroc, domeniu în care nu se pot înfiinţa microîntreprinderi (Cod Fiscal, art. 112 indice 2, alin 6, lit. c);

d. societatea C a realizat venituri peste 100.000 euro/an, condiţia impusă de lege limitând valoarea veniturilor la 100.000 euro pe an (Cod Fiscal, art. 112 indice 1, lit. c).

82. O societate platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor a inregistrat in trimestrul I 2011 venituri impozabile in valoare de 200.000 lei si cheltuieli totale de 150.000 lei. Sa se calculeze impozitul pe venit.Raspuns: 6.000 lei(200.000 lei x 3% = 6.000 lei)

83. O societate plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor a înregistrat în trim I 2011venituri totale impozabile în valoare de 18.000 lei. În cursul lunii februarie achiziţionează şi pune în funcţiune o casă de marcat fiscală în valoare de 1.500 lei.Să se calculeze impozitul pe venit aferent trim I 2011.Raspuns:Determinarea bazei de calcul pentru impozitul pe venit :18.000 lei – 1.500 lei = 16.500 leiDeterminarea impozitului pe venit :16.500 lei x 3% = 495 lei

84. O societate plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor a înregistrat în trim I 2011 următoarele venituri:Venituri din vânzarea produselor finite ................................................... 12.000 leiVenituri din dobânzi ..................................................................................... 200 leiVenituri din variaţia stocurilor ................................................................... . 1.000 leiVenituri din producţia de impobilizări corporale şi necorporale ............... 700 lei Să se determine impozitul pe venit.Raspuns: Determinarea bazei de calcul pentru impozitul pe venit : 12.000 lei + 200 lei = 12.200 leiDeterminarea impozitului pe venit: 12.200 lei x 3% = 366 lei

85. O societate plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor achiziţionează şi pune în funcţiune în cursul lunii februarie 2011 o casă de marcat fiscală în valoare de 1.400 lei. Balanţa la 31 martie 2011 înregistrează următoarele venituri:Venituri din comercializarea mărfurilor ................................................... 10.000 leiVenituri din dobânzi ..................................................................................... 100 leiVenituri din provizioane................................................................................ 200 lei

22

Să se determine impozitul pe venit.

Raspuns: Determinarea bazei de calcul pentru impozitul pe venit : 10.000 lei + 100 lei – 1.400 lei = 8.700 leiDeterminarea impozitului pe venit: 8.700 lei x 3% = 261 lei

86. În cazul căror persoane juridice legiuitorul permite optarea pentru plata impozitului pe veniturile microîntreprinderilor?Raspuns: CF art.112 indice 1:Pot opta pentru impozitarea cu impozitul pe veniturile microîntreprinderilor persoanele juridice române care îndeplinesc cumulativ următoarele condiţii la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:a) realizează venituri, altele decât cele prevazute la art 112 indice 2 alin.6b) are de la 1 până la 9 salariaţi inclusiv; c) a realizat venituri care nu au depăşit echivalentul în lei a 100.000 euro; d) capitalul social al acesteia este deţinut de persoane, altele decât statul si autorităţile locale. Art. 112 indice 2 alin 6:Nu pot opta pentru sistemul de impunere reglementat de prezentul titlu persoanele juridice române care: a) desfăşoară activităţi în domeniul bancar; b) desfăşoară activităţi în domeniile asigurărilor şi reasigurărilor, al pieţei de capital, cu excepţia persoanelor juridice care desfăşoară activităţi de intermediere în aceste domenii; c) desfăşoară activităţi în domeniile jocurilor de noroc, consultantei si managementului; d) au capitalul social deţinut de un acţionar sau asociat persoană juridică cu peste 250 de angajaţi.

87. Care este cota de impunere pentru anul fiscal 2011 in cazul platitorilor de impozit pe veniturile microintreprinderilor?Raspuns: CF art. 112 indice 5Cota de impozitare este de 3%

88. Cum se determina baza impozabila aferenta impozitului pe venitul microintreprinderilor?Raspuns: CF art.112 indice 7: Baza impozabilă a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor o constituie veniturile din orice sursă, din care se scad: a) veniturile aferente costurilor stocurilor de produse ; b) veniturile aferente costurilor serviciilor in curs de executie; c) veniturile din producţia de imobilizări corporale şi necorporale; d) veniturile din subventii de exploatare; e) veniturile din provizioane si ajustari pentru depreciere sau pierdere de valoare; f) veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobanzi si /sau penalitati de intarziere, care au fost chelt. nedeductibile la calculul profitului impozabil;g) veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare/reasigurare, pt. pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii. În cazul în care o microîntreprindere achiziţionează case de marcat, valoarea de achiziţie a acestora se deduce din baza impozabilă, în conformitate cu documentul justificativ, în trimestrul în care au fost puse în funcţiune, potrivit legii.

89. O societate comerciala, inregistrata ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, obtinand venituri din prestari servicii reparatii auto, inregistreaza urmatoarele valori ale veniturilor si cheltuielilor lunare in anul 2011:

lei, valori lunareLuna Ianuarie feb martie aprilie mai iunieVenituri 75000 59.000 85.000 65.000 75.000 56.000Cheltuieli 50.000 45.000 35.000 50.000 45.000 25000

Se stie ca evolutia cursului de schimb leu/euro inregistrat in ultima zi a lunii a fost :

23

- ianuarie = 4,2345- februarie = 4,3256- martie = 4,3167- aprilie = 4,2915- mai = 4,3056

- iunie = 4,2915Considerand valoarea cursului de schimb leu/euro din ultima zi a anului 2010 de 4,3213 lei/ euro, precizati daca societatea isi poate mentine statutul de platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor in primul semestru al anului 2011.Raspuns: ian: 75.000:4,3213=17.355,89feb: 59.000:4,3213=13.653,30 cumulat = 31.009,19 euromart: 85.000:4,3213=19.670,01 cumulat = 50.679,2 euroapr: 65.000:4,3213=15.041,77 cumulat = 65.720,97 euromai: 75.000 :4,3213=17.355,89 cumulat = 83.076,86 euroiun: 56.000:4,3213=12.959,06 cumulat = 96.035,92 euroSe observa ca societatea nu depaseste suma de 100.000 euro, potrivit legii, isi mentine statutul de platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor.

90. O societate comerciala, inregistrata ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, obtinand venituri din prestari servicii reparatii auto, inregistreaza urmatoarele valori ale veniturilor si cheltuielilor lunare in anul 2011:

lei, valori lunareLuna Ianuarie feb martie aprilie mai iunieVenituri 75.000 59.000 85.000 65.000 75.000 56.000Cheltuieli 50.000 45.000 35.000 50.000 45.000 25.000

Se stie ca evolutia cursului de schimb leu/euro inregistrat in ultima zi a lunii a fost :- ianuarie = 4,2345- februarie = 4,3256- martie = 4,3167- aprilie = 4,2915- mai = 4,3056

- iunie = 4,2915

Considerand valoarea cursului de schimb leu/euro din ultima zi a anului 2010 a fost de 4,3213 lei/euro, precizati suma impozitului pe care trebuie sa il plateasca societatea pentru primele 2 trimestre ale anului 2011 ( impozit pe profit sau impozit pe veniturile microintreprinderilor)Raspuns: ian: 75.000:4,3213=17.355,89feb: 59.000:4,3213=13.653,30 cumulat = 31.009,19 euromart: 85.000:4,3213=19.670,01 cumulat = 50.679,2 euroapr: 65.000:4,3213=15.041,77 cumulat = 65.720,97 euromai: 75.000 :4,3213=17.355,89 cumulat = 83.076,86 euroiun: 56.000:4,3213=12.959,06 cumulat = 96.035,92 euroSocietatea plateste impozit pe veniturile microintreprinderilor, astfel:415.000 ( 75.000 + 59.000+ 85.000 +65.000 +75.000 +56.000)* 3% = 12.450 lei

91. O societate comerciala care are ca obiect principal de activitate “activitati de consultanta pentru afaceri si management” poate fi platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor?Raspuns: NU, potrivit dispozitiilor art. 112 indice 2 alin 6 litc) CF.

24

92. O societate comerciala, inregistrata ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, obtinand venituri din prestari servicii reparatii auto si consultanta pentru afaceri, inregistreaza urmatoarele valori ale veniturilor si cheltuielilor in anul 2011 :

lei, valori cumulate de la inceputul anuluiLuna ian feb martie aprilie mai iunieVenituri din prestari servicii

15000 35000 50000 77000 107000 115000

Venituri din consultanta 5000 10000 11000 15000 20000 25000Cheltuieli deductibile 8000 12000 27000 39000 55000 76000

Precizati suma impozitului pe care trebuie sa il plateasca societatea pentru primele 2 trimestre ale anului 2011 ( impozit pe profit sau impozit pe veniturile microintreprinderilor)Raspuns: Societatea datoreaza impozit pe profit, determinat, astfel:Total venituri trim.I : 50.000+11.000=61.000 leiTotal chelt.deductibile trim I =27.000 leiProfit impozabil= 61.000- 27.000= 34.000 leiImpozit pe profit:34.000 *16%= 5.440 lei.Total venituri sem.I : 115.000+25.000=140.000 leiTotal chelt.deductibile sem. I =76.000 leiProfit impozabil= 140.000- 76.000= 64.000 leiImpozit pe profit:64.000 *16%= 10.240 lei -5.440 lei =4.800 lei de plata.

93. O societate comerciala, inregistrata ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, obtinand venituri din prestari servicii reparatii auto si consultanta pentru afaceri, inregistreaza urmatoarele valori ale veniturilor in anul 2011 :

lei, valori cumulate de la inceputul anuluiLuna ian feb martie aprilie mai iunieVenituri din prestari servicii 15000 35000 50000 77000 107000 115000Venituri din consultanta 5000 10000 11000 35000 110000 135000Cheltuieli deductibile 10000 15000 33000 45000 55000 85000

Precizati suma impozitului pe care trebuie sa il plateasca societatea pentru primele 2 trimestre ale anului 2011 ( impozit pe profit sau impozit pe veniturile microintreprinderilor)Raspuns: Potrivit legii societatea datoreaza impozit pe profit, astfel:Total venituri trim.I : 50.000+11.000.=61.000. leiTotal chelt.deductibile trim I =33.000 leiProfit impozabil= 61.000- 33.000= 28.000 leiImpozit pe profit:28.000 *16%= 4.480 lei.Total venituri sem.I : 115.000+135.000=250.000 leiTotal chelt.deductibile sem. I =85.000 leiProfit impozabil= 250.000- 85.000= 165.000 leiImpozit pe profit:165.000 *16%= 26.400 lei -4.480 lei =21.920 lei de plata.

94. O societate comerciala se infiinteaza in anul 2011 ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor. Exercitiul financiar al anului 2011 inregistreaza o pierdere de 2.000 lei. In 2012 trece la regimul de platitoare de impozit pe profit. Poate societatea sa-si recupereze, in scopul calcularii impozitului pe profit pe anul 2012, pierderea inregistrata in anul 2011?Raspuns:NU poate fi recuperata pierderea din perioada cand societatea a fost microîntreprindere. CF art.26 alin ( 4 ): Contribuabilii care au fost plătitori de impozit pe venit şi care anterior ( inainte de a fi micro.) au realizat pierdere fiscală intră sub incidenţa prevederilor alin. (1) sau alin (5) de la data la care au

25

revenit la sistemul de impozitare reglementat de prezentul titlu. Această pierdere se recuperează pe perioada cuprinsă între data înregistrării pierderii fiscale şi limita celor 5 ani, respectiv 7 ani, dupa caz.CF art.26 alin. (1) : Pierderea anuală, stabilită prin declaraţia de impozit pe profit, se recuperează din profiturile impozabile obţinute în următorii 5 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua în ordinea înregistrării acestora, la fiecare termen de plată a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale în vigoare din anul înregistrării acestora.

95. Precizati care sunt cheltuielile care pot fi scazute din baza impozabila in scopul calcularii impozitului pe veniturile microintreprinderilor.Raspuns: CF art. 112 indice 7 alin.(2) In cazul in care o microintreprindere achizitioneaza case de marcat, valoarea de achizitie a acestora se deduce din baza impozabila, in conformitate cu documentul justificativ, in trimestrul in care au fost puse in functiune, potrivit legii.

96. Precizati 3 tipuri de venituri care nu intra in baza impozabila in scopul calcularii impozitului pe veniturile microintreprinderilor.Raspuns: art. 112 indice 7 alin.(1) CF – se enumereaza 3 categ. din urmatoarele : a) veniturile aferente costurilor stocurilor de produse ; b) veniturile aferente costurilor serviciilor in curs de executie; c) veniturile din producţia de imobilizări corporale şi necorporale; d) veniturile din subventii de exploatare; e) veniturile din provizioane si ajustari pentru depreciere sau pierdere de valoare; f) veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobanzi si /sau penalitati de intarziere, care au fost chelt. nedeductibile la calculul profitului impozabil;g) veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare/reasigurare, pt. pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii.

97. Din veniturile enumerate mai jos selectati-le pe cele impozabile în anul 2011, în sensul impozitului pe venit:a) veniturile din dividende; dab) veniturile din pensii pentru invalizi de rãzboi; scutit art 42.dc) indemnizatia pentru incapacitatea temporarã de muncã; dad) sumele primite sub formã de sponsorizare;scutit 42.fe) indemnizatia pentru cresterea copilului; scutit 42 af) indemnizatia lunarã a asociatului unic; dag) indemnizatiile din activitãti desfãsurate ca urmare a unei functii de demnitate publicã; dah) venituri din cedarea folosintei bunurilor; dai) venituri din drepturi de proprietate intelectualã; daj) venituri din jocuri de noroc. daRaspuns: a, c, f, g, h, i, j.

98. O salariatã a unei societãti comerciale obtine la locul de muncã de bazã, pe baza unui contract de munca cu timp normal, urmatoarele venituri, în luna martie 2011:– salariu de bazã = 900 lei;– spor de vechime = 15%;– 20 tichete de masã în valoare de 8,72 lei/tichet.– un cadou cu ocazia zilei de 8 martie în valoare de 250 lei.Salariata are în întretinere un copil minor si pe mama sa care nu obtine venituri si este proprietara unui teren agricol în suprafatã de 5.000 m.p.Determinati venitul net din salarii, impozitul pe salarii aferent lunii martie si drepturile salariale incasate de angajata, cunoscandu-se ca procentele de contributii sociale suportate de salariati sunt : CAS 10,5%, CASS 5,5%, somaj 0,5%, iar luna martie 2011 a avut 23 de zile lucratoare pe care salariata le-a lucrat integral ( deducerea se rotunjeste in sus la 10 lei).Raspuns:

- sal. de baza: 900 lei- spor de vechime 15%: 900 x 15%=135 lei– Spor cu caracter permanent? da

26

- tichete masa: 20 x 8,72= 174,4 lei- cadou 8 martie: 250.=> deductibil la nivelul de 150 lei =>nedeductibil- are in intretinere 2 persoane=> deducere, calculata astfel:450 x [ 1- (1.135 - 1.000/2.000)] = 420 lei

Sal.brut=900+135+(250-150)=1.135 leiNeimpozabil: din cadou: 150Fd.somaj 0,5%: 1.135 x 0,5% = 6 leiCAS: 1.135 x 10.5%=119 leiCASS: 1.135 x 5.5%=62 leiVenit net = 1.135-187( contributii 6+119+62)=948 leiVenit impozabil = 948-420( deducere )=528 leiImpozit sal.=528 x 16%=84 leiSalariu net = 948 (venit net)-84( impozit venit )=864 lei -28 lei( imp. af. tichete masa= 174 x 16% )= 836 lei.drepturi salariale incasate : Salariu net 836 lei ; un cadou cu ocazia zilei de 8 martie în valoare de 250 lei ; 20 tichete de masã în valoare de : 20x8,72=174,4 lei.

99. O persoanã fizicã obtine la locul de muncã de bazã un venit net lunar de 1.500 lei, si la un loc de muncã unde are un contract individual de muncã cu timp partial obtine un venit net lunar de 950 lei. Persoana fizicã lucreazã la locul de muncã de bazã în perioada ianuarie-septembrie 2010, iar la celãlalt loc de muncã, în perioada februarie-iunie 2010.Stiind cã persoana fizicã are în întretinere o persoanã si deducerea personalã lunarã aferentã este de 210, determinati:a) impozitul lunar pe veniturile din salarii plãtit de persoana fizicã;b) valoarea totala a impozitului anual pe veniturile din valori. Loc de munca nr.1: venit net lunar: 1.500 (per.ian-sep.2010) 9 luni-– de bazaLoc de munca nr. 2: venit net lunar: 950 (per.feb.-iun.2010) 5 luni1.Loc de munca de baza: venit net impozabil lunar = 1.500 lei-210 lei ( deducere personala)Venit impozabil : 1.500-210= 1.290 leiImpozit pe venit : 1.290*16%= 206 lei/ luna Venit net : 1.290 – 206= 1.084 lei Venit aferent 9 luni 1.084*9= 9.756 lei2.Loc de munca cu timp partial: venit net lunar impozabil=950 leiVenit impozabil si imp. af. : 950*16%=152 lei/ luna Venit net : 950-152=798 leiVenit aferent 5 luni : 798*5=3.990 leiImpozit lunar = 206 +152=358 lei Impozit total platit in 2010= 9 x 206+ 5 x 152= 2.614 lei

100. Pentru care din veniturile de mai jos, obţinute în anul 2011 de o persoană fizică română cu domiciliul înRomânia, este aceasta obligată să depună declaraţie de impunere:a) venituri din drepturi de proprietate intelectuală;b) venituri din cedarea folosinţei bunurilor;c) venituri din salarii;d) venituri nete determinate pe bază de norme de venit.Raspuns:a) venit. din drept de proprietate intelectualab) venit din cedarea folosintei bunurilor

101. O persoană fizică desfăşoară activităţi de servicii de sonorizare muzicală şi optează pentru impunerea în sistem real. Ea estimează că în anul 2011 va realiza următoarele venituri:- venituri din prestarea serviciilor de sonorizare: 70.000. leivenituri din dobânzi aferente disponibilităţilor din conturile la vedere prin care deruleaza incasarile si platile aferente activ.ec.desf.: 500 leivenituri din sponsorizări: 3.000 leiÎn aceeaşi perioadă, persoana fizica estimează că va realiza următoarele cheltuieli:

27

- cheltuieli cu achiziţionarea de materiale consumabile şi obiecte de inventar: 20.000 leicheltuieli cu chiria spaţiului unde îşi are sediul: 12.000 leicheltuieli cu salariile: 18.000 leicheltuieli privind amenzile datorate autorităţilor române: 1.500 leicheltuieli de protocol: 1.000 leiPersoana fizică estimeaza ca la 1 iunie 2011 va contracta un împrumut în sumă de 30.000 lei, rambursabil integral peste 12 luni, de la o altă persoană fizică, la o rată a dobânzii de 20% pe an. Rata dobânzii de referinţă stabilită de BNR este de 15% pe an.Determinaţi impozitul plătit sub formă de plăţi anticipate în contul impozitului pe venit în cursul anului latermenele de plata legale.Raspuns: 1. Determinarea venitului brutVenitul brut = venituri din prestarea serviciilor + venituri din dobânzi = 70.000+500=70.500 lei 2. Determinarea cheltuielilor deductibile- cheltuielile cu achiziţionarea de materiale consumabile şi obiecte de inventar sunt integral deductibile =>Ch.

Ded. = 20.000 leicheltuielile cu chiria spaţiului sunt integral deductibile => Ch. Ded. = 12.000 leicheltuielile cu salariile sunt integral deductibile => Ch. Ded. = 18.000 leicheltuielile privind amenzile datorate autorităţilor române sunt integral nedeductibile => Ch. Neded. =

1.500 leicheltuielile cu dobânzile la împrumuturile contractate de la alte persoane fizice sunt deductibile în limitaratei dobânzii de referinţă a BNR.:

Valoarea dobânzii lunare = 30.000 * 20% /12 = 500 leiValoarea dobânzii conform ratei de referinţă a BNR: 30.000 * 15% /12 = 375 lei =>persoana fizică îşi va

putea deduce o cheltuială cu dobânda lunară de 375 lei.Numărul de luni de plată a dobânzii = 7 x Ch. Ded. = 7*375 = 2.625 lei dobanda Ch Neded = 7 * (500 – 375) = 875 leicheltuielile de protocol sunt deductibile în limita unei cote de 2% aplicată diferenţei dintre venitul brutşi cheltuielile deductibile, altele decât cheltuielile de sponsorizare, mecenat, pt. acordarea de burse private, protocol şi cotizaţiile plătite la asociaţiile profesionale:Limita = 2% * (70.500 – 20.000 – 12.000 – 18.000 – 2.625) = 2% * 17.875 =357 lei, chelt procol ded.Total cheltuieli deductibile = 20.000+12.000+18.000+2.625+357 =52.982 lei

3. Determinarea venitului netVenit net = Venit brut – Cheltuieli deductibile = 70.500 – 52.982 =17.518 lei

4. Determinarea plăţilor anticipate în contul impozitului pe venitImpozit pe venit estimat = 17.518 * 16% = 2.803 lei La 15 martie 2011: plata anticipata în contul impozitului pe venit = 2803 / 4 = 701 leiLa 15 iunie 2011: plata anticipata în contul impozitului pe venit = 2803 / 4 = 701 leiLa 15 septembrie 2011: plata anticipata în contul impozitului pe venit = 2803 / 4 = 701 leiLa 15 decembrie 2011: plata anticipata în contul impozitului pe venit = 2803 / 4 = 700 lei

102. O persoană fizică realizează în cursul anului 2011 următoarele venituri din drepturi de autor:Luna Tipul de venit Suma (lei)Iunie 2011 Opere literare 2.000Sept. 2011 Opere monumentale 5.000Oct. 2011 Opere literare 1.000Determinaţi venitul net anual impozabil aferent drepturilor de proprietate intelectuală corespunzatoare anului 2011 şi impozitul sub formă de plăţi anticipate în contul impozitului pe venit plătit în cursul anului, ştiind căpe parcursul întregului an contribuabilul a fost angajat la o societate comercială cu contract individual de muncă cu timp întreg.Raspuns: Cod Fiscal art.50 şi 52:1. Determinarea impozitului sub formă de plăţi anticipate aplicând o cotă de impunere de 10% la venitul brut, retinut si platit la bugetul de stat de catre platitorul de venit la data platii venitului.

28

În luna iunie 2011: Impozit = 2.000 * 10% = 200 leiÎn luna septembrie 2011: Impozit = 5.000 * 10% = 500 leiÎn luna octombrie 2011: Impozit = 1.000 * 10% = 100 lei2. Determinarea venitului anual impozabil prin Declaratia 200 pe surse de venit :Op. literare: VB-20%( chelt. forfetare)Op. monumentale : VB-25%( chelt. forfetare), aceste deduceri nu se aplica in cazul dat, motivat de faptul ca persoana fizica a utilizat baza materiala a beneficiarului acestor drepturi de proprietate intelectuala, avand incheiat cu acesta contract individual de munca, Pct.57 NMCF.Venit anual impozabil: 2.000+5.000+1.000=8.000 leiPlati anticipate: 200+500+100=800 lei

103.Studiu de caz:• Persoană angajată cu contract individual de muncă, cu timp normal;• Venitul lunar brut din salarii la funcţia de bază (de încadrare)................1.000 lei;• Deducere personală (are o persoană în întreţinere) ....................................350 lei;• Cote de asigurări sociale pentru condiţii normale de muncă : CAS 10,5%, CASS 5,5% , Somaj 0,5%Să se calculeze impozitul pe venitul din salarii. Raspuns:CAS 10,5%: 1.000x10,5%=105 leiCASS 5,5% : 1.000x5,5%=55 leiSomaj: 1.000x0,5%=5 leiVenit net : 1.000-105-55-5=835 leiVenit impozabil : 835-350( deducerea)=485 leiImpozit : 485x16%=78 leiSalariu net : 835-78=757 lei

104. Studiu de caz:• Persoană angajată cu contract individual de muncă;• Venitul lunar brut din salarii la funcţia de bază (de încadrare)................1.000 lei;• Deducere personală (are o persoană în întreţinere) ....................................350 lei;• Cote de asigurări sociale pentru condiţii normale de muncă : CAS 10,5%, CASS 5,5% , Somaj 0,5%• Cotizaţia sindicală ........................................................................................10 lei;• Contribuţii la fondurile de pensii facultative ...............................................30 lei.(contribuţia la nivelul anului nu depăşeşte echivalentul în lei a 400 euro)Să se calculeze impozitul pe venitul din salarii.Raspuns:CAS 10,5%: 1.000x10,5%=105 leiCASS 5,5% : 1.000x5,5%=55 leiSomaj: 1.000x0,5%=5 leiVenit net : 1.000-105-55-5=835 leiVenit impozabil : 835-350-10 (cotizatie)- 30 (contributie pensie facultativa)=445 leiImpozit : 445x16%=71 lei Salariu net :835-10-30-71=724 lei

105.Studiu de caz:• Persoană care desfăşoară activităţi în baza unui contract încheiat conform Codului Civil• Venitul brut obţinut...................................................................................2.000 lei;La închierea contractului persoana nu şi-a exercitat opţiunea de impozitare a venitului brut pentru impozitul final. Să se determine impozitul pe venit reţinut la sursă de plătitorul de venit.Raspuns: art. 52 CFBaza de impozitare :Venitul brut obţinut : 2.000 lei

29

Impozitul pe venit reţinut de platitorul de venit ca plata anticipata : 10% x 2.000 lei=200 lei, urmând sa se regularizeze in anul urmator când va plati diferenta de impozit pâna la 16%, in baza deciziei de impunere emisa de organul fiscal, dupa depunerea declaratiei anuale de venit F. 200.

106. O persoană fizică a obţinut, în luna martie 2011, în baza unui contract privind cesiunea unor drepturi deproprietate intelectuală, venituri în valoare de 2.000 lei. Stabiliţi valoarea impozitului ce trebuie virat statului decătre plătitorul de venit în luna aprilie şi suma netă încasată de persoana fizică.Raspuns:Impozit = 10% x 2.000 = 200 lei.Venit net = 2.000 – 200 = 1.800 lei.

107. Cine sunt consideraţi contribuabili în cazul impozitului pe venit?Raspuns: CF art. 39a) persoanele fizice rezidente;b) persoanele fizice nerezidente care desfăşoară o activitate independentă prin intermediul unui sediu permanent în România;c) persoanele fizice nerezidente care desfăşoară activităţi dependente în România;d) persoanele fizice nerezidente care obţin alte venituri în România

108. Care este sfera de cuprindere în cazul impozitului pe venit pentru veniturile realizate de persoanele fizicerezidente române, cu domiciliul în România?Raspuns : art. 40 CF Impozitul pe venit în cazul persoanelor fizice rezidente române, cu domiciliul în România se aplică asupraveniturilor obţinute din orice sursă, atât din România, cât şi din afara României

109. Care sunt condiţiile care trebuie îndeplinite de o persoană pentru a fi considerată în întreţinere din punctul de vedere al deducerii personale care se acordă salariaţiilor?Raspuns: CF art. 56. alin 3 si alin 7Persoana în întreţinere poate fi soţia/soţul, copiii sau alţi membri de familie, rudele contribuabilului sau ale soţului/soţiei acestuia până la gradul al doilea inclusiv, ale cărei venituri, impozabile şi neimpozabile, nu depăşesc 250 lei lunar.Nu sunt considerate persoane aflate în întreţinere:a) persoanele fizice care deţin terenuri agricole şi silvice în suprafaţă de peste 10.000 mp în zonele colinare şi de şes şi de peste 20.000 m2 în zonele montane;b) persoanele fizice care obţin venituri din cultivarea şi din valorificarea florilor, legumelor şi zarzavaturilor în sere, în solarii special destinate acestor scopuri şi/sau în sistem irigat, din cultivarea şi din valorificarea arbuştilor, plantelor decorative şi ciupercilor, precum şi din exploatarea pepinierelor viticole şi pomicole, indiferent de suprafaţă.

110. Potrivit legislaţiei cu privire la impozitul pe veniturile persoanelor fizice, care sunt categoriile de venituripentru care se depune anual Declaraţia de impunere (Formularul 200)?Raspuns: CF art. 83Declaraţia se completează de către contribuabilii persoane fizice care obţin venituri din: activităţi independente (activităţi comerciale, profesii libere), drepturi de proprietate intelectuală, din cedarea folosinţei bunurilor, din activităţi agricole in sistem real şi din transferul titlurilor de valoare si parti sociale si op. de vanzare-cumparare de valuta la termen si orice alte operatiuni de acest gen.

111. O persoana fizica obtine venituri din activitati agricole, fiind impusa pe baza normelor de venit. Pt. anul 2011 i s-a stabilit o norma anuala de venit de 75.000 lei. Veniturile efectiv obtinute de persoana fizica in anul 2011 au fost de 200.000 lei, iar chelt. au fost de 90.000 lei.Determinati suma impozitului pe venit aferenta anului 2011 datorata de persoana fizica.Raspuns:Norma de venit (anuală) :75.000 lei => 75.000/12=6.250 lei/luna

30

In cazul impozitării cu normă pe venit, nu conteaza venitul efectiv realizat şi cheltuielile, ci numai norma anuală care se impoziteaza cu 16%.Impozit pe venit aferent anului 2011, stabilit conform normei de venit : 75.000 x 16%= 12.000 lei

112. O persoana fizica obtine venituri din activitati agricole, fiind impusa pe baza normelor de venit. Pt. anul 2011 i s-a stabilit o norma anuala de venit de 75.000 lei. Veniturile efectiv obtinute de persoana fizica in anul 2011au fost de 200.000 lei, iar chelt. au fost de 90.000 lei.Determinati suma impozitului pe venit aferenta anului 2011 datorata de persoana fizica si precizati la ce termene trebuie achitat acesta si in ce sume.Raspuns: Art.82 alin 3CFNu au importanta veniturile si chelt. efectiv realizate.Impozit pe venit aferent anului 2011, stabilit conform normei de venit : 75.000 x 16%= 12.000 leiImpozit pe venit de plata in doua rate egale: 12.000:2=6.000 leiTermenele la care se achita impozitul pe venit sunt: pana la 01.09.2011 inclusiv, respectiv 15.11.2011.

113. O persoana fizica obtine venituri din activitati agricole, fiind impusa pe baza normelor de venit. Pt. anul 2011 i s-a stabilit o norma anuala de venit de 75.000 lei. In cursul anului 2011 persoana s-a imbolnavit pentru o perioada de trei luni, avand pentru aceasta perioada certificat medical. Pe baza acestuia a solicitat reducerea normei de venit, iar administratia financiara a acceptat aceasta reducere.Determinati suma impozitului pe venit aferenta anului 2011 datorata de persoana fizica.Raspuns: Art.72 alin 3 CFNorma se reduce proportional cu timpul nelucrat dovedit cu documente justificative.Corectarea normei pt. perioada concediului medical : 75.000 lei:12=6.250 lei /luna6.250*3=18.750 lei( reducere din norma ) 75.000-18.750=56.250 norma redusa proportionalImpozit pe venit aferent anului 2011, stabilit conform normei reduse cu perioada nelucrata : 56.250 x16%=9.000 lei.

114. O persoana fizica obtine venituri dintr-o activitate comerciala, determinandu-si venitul net in sistem real. In anul 2011 a realizat venituri din vanzarea marfurilor de 135.000 lei, cheltuielile cu marfurile de 89.000 lei, cheltuieli cu cotizatia la Asociatia Comerciantilor Romani de 2.000 lei si cheltuieli de protocol de 10.000 lei.Determinati limita de deductibilitate a cheltuielilor de protocol.Raspuns: Cod Fiscal art.48 alin.6 coroborat cu alin. 5 lit.b. Baza de calcul se determină ca diferenţă între venitul brut şi cheltuielile deductibile, altele decât cheltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de burse private, cheltuielile de protocol, cotizaţiile plătite la asociaţiile profesionale.- cheltuielile de protocol, în limita unei cote de 2% din baza de calcul redata anterior.Cheltuielile de protocol deductibile : (135.000-89.000)x2%= 920 lei.

115. O persoana fizica obtine venituri dintr-o activitate comerciala, determinandu-si venitul net in sistem real. In anul 2011a realizat venituri din vanzarea marfurilor de 135.000 lei, cheltuielile cu marfurile de 89.000 lei, cheltuieli cu cotizatia la Asociatia Comerciantilor Romani de 2.000 lei si cheltuieli de sponsorizare de 10.000 lei.Precizati regimul cheltuielilor cu sponsorizarea si modul in care acestea influenteaza impozitul pe venit de plata.Raspuns:Cod Fiscal art.48 alin.5 lit.a : Sunt chelt. deductibile limitat: cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum şi pentru acordarea de burse private, efectuate conform legii, în limita unei cote de 5% din baza de calcul determinata conform legii, redata la raspunsul anterior.Asadar, in situatia analizata, cheltuielile de sponsorizare care sunt deductibile limitat au nivelul de : (135.000-89.000)x5%= 2.300 lei 116. O persoana fizica obtine venituri dintr-o activitate comerciala, determinandu-si venitul net in sistem real. In anul 2011 a realizat venituri din vanzarea marfurilor de 135.000 lei, cheltuielile cu marfurile de 89.000 lei, cheltuieli cu cotizatia la Asociatia Comerciantilor Romani de 2.000 lei si cheltuieli de protocol de 10.000 lei.Determinati venitul net.Raspuns:

31

Cod Fiscal art.48 alin.6 Baza de calcul se determină ca diferenţă între venitul brut şi cheltuielile deductibile, altele decât cheltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de burse private, cheltuielile de protocol, cotizaţiile plătite la asociaţiile profesionale.- cotizaţii plătite la asociaţiile profesionale în limita a 2% din baza de calcul, redata in precedent- cheltuielile de protocol, în limita unei cote de 2% din baza de calcul, redata in precedent cotizatia deductibila: (135.000-89.000) x 2%= 920 lei, diferenta de 1.080 lei fiind neded. fiscal cheltuielile de protocol deductibile : 920 lei (135.000-89.000) x 2% => cheltuielile de protocol nedeductibile : 10.000-920=9.080 lei Venit impozabil : 135.000-89.000-920-920=44.160 lei Impozit pe venit: 44.160 x16%=7.066 lei Venit net : 44.160-7.066=37.094 lei

117. O persoana fizica obtine venituri dintr-o activitate comerciala, determinandu-si venitul net in sistem real. In anul 2011 a realizat venituri din vanzarea marfurilor de 135.000 lei, cheltuielile cu marfurile de 89.000 lei, cheltuieli cu cotizatia la Asociatia Comerciantilor Romani de 2.000 lei si cheltuieli de sponsorizare de 10.000 leiDeterminati venitul net.Raspuns:- cotizatia deductibila:135.000-89.000 x 2%= 920 lei - cheltuielile de sponsorizare deductibile : (135.000-89.000) x 5%= 2.300 lei=> cheltuielile de sponsorizare nedeductibile : 10.000-2.300=7.700 leiVenit impozabil : 135.000-89.000-920-2.300=42.780 leiImpozit pe venit : 42.780x16%=6.845 leiVenit net : 42.780-6.845=35.935 lei.

118. O persoana fizica autorizata desf.o activ. com. pt. care venitul net se determina in sistem real. La sfarsitul anului 2011 ea inregistreaza urmatoarele valori in contabilitatea in partida simpla:

venituri din vanzari de marfuri = 120.000 lei cheltuieli cu marfurile = 80.000 lei cheltuieli cu personalul = 5.600 lei cheltuieli cu acordarea in bani a unei burse private = 4.800 lei cheltuieli cu impozitul pe venit platit anticipat = 1.500 lei

Determinati impozitul pe venit datorat pentru intregul an 2011. Nota Activitatea desfasurata de PFA este independenta. Raspuns:cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum şi pentru acordarea de burse private, efectuate conform legii, în limita unei cote de 5% din baza de calcul. Baza de calcul se determină ca diferenţă între venitul brut şi cheltuielile deductibile, altele decât cheltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de burse private, cheltuielile de protocol, cotizaţiile plătite la asociaţiile profesionale.( art. 48 alin.6CF)Baza de calcul pt.acordare bursa privata: 120.000-(80.000+5.600)= 34.400 leicheltuielile cu burse private deductibile: 34.400x5%=1.720 lei=> cheltuielile cu burse private nedeductibile:4.800-1.720=3.080 leiVenit anual impozabil: 120.000-(80.000+5.600+1.720)=32.680 leiImpozit pe venit datorat : 32.680 x 16%= 5.229 lei

119. O persoana fizica autorizata desf.o activ. com. pt. care venitul net se determina in sistem real. La sfarsitul anului 2011 ea inregistreaza urmatoarele valori in contabilitatea in partida simpla:

venituri din vanzari de marfuri = 120.000 lei cheltuieli cu marfurile = 80.000 lei cheltuieli cu personalul = 5.600 lei cheltuieli cu acordarea in bani a unei burse private = 4.800 lei cheltuieli cu impozitul pe venit platit anticipat = 1.500 lei

Determinati diferenta de impozitul pe plata sau de recuparat pentru intregul an 2011.Nota Activitatea desfasurata de PFA este independenta. Raspuns:

32

Baza de calcul : 120.000-(80.000+5.600)= 34.400 leicheltuielile cu burse private deductibile: 34.400x5%=1.720 lei=> cheltuielile cu burse private nedeductibile:4.800-1.720=3.080 leiVenit anual impozabil: 120.000-(80.000+5.600+1.720)=32.680 leiimpozit pe venit datorat : 32.680 x16%= 5.229 leidiferenta de impozit de plata : 5.229-1.500=3.729 lei.

120. O pers. fizica desf. o activ. pe baza unei conventii incheiate conform Codului civil cu societatea X SRL. Persoana fizica a optat la incheierea conventiei pentru impozitarea venitului brut.Determinati impozitul pe venit retinut de societatea X SRL in 2011 daca venitul brut lunar realizat de persoana X este in suma de 1.200 lei, iar contractul s-a desfasurat pe perioada a 10 luni din anul 2011.Raspuns: CF art.78Baza de impozitare : Venitul brut obţinut : 1.200 x10=12.000 leiImpozitul pe venit :16% x12.000 =1920 lei

121. O persoana fizica este angajata la o soc.com. cu contract individual de munca cu timp normal.Pe baza acestuia obtine urmatoarele venituri in luna aprilie 2011:

salariu de baza = 2.500 lei indem.de conducere de 10 % din salariul de baza tichete cadou pt sarb. de Paste, in valoare de 150 lei, pers fizica are un copil minor un stimulent in natura reprezentat de 10 kg carne evaluate la un pret fara TVA de 10 lei / kg. o indem.de deplasare pt. o deplasare in interes de serviciu in afara localitatii in valoare de 100 lei.

Determinati venitul brut al persoanei fiziceRaspuns: CF art.55 alin 1 si alin.4 lit a):- Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile în bani şi/sau în natură obţinute de o persoană fizică ce desfăşoară o activitate în baza unui contract individual de muncă sau a unui statut special prevăzut de lege, indiferent de perioada la care se referă, de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acordă, inclusiv indemnizaţiile pentru incapacitate temporară de muncă.- Cadourile oferite de angajatori în beneficiul copiilor minori ai angajaţilor, cu ocazia Paştelui, zilei de 1 iunie, Crăciunului şi a sărbătorilor similare ale altor culte religioase, precum şi cadourile oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt neimpozabile, în măsura în care valoarea cadoului oferit fiecărei persoane, cu orice ocazie din cele de mai sus, nu depăşeşte 150 leiVenitul brut al pers.fizice : 2.500+2.500x10% +10x10=2.850 lei.


salariu de baza = 2.500 lei indem.de conducere de 10 % din salariul de baza tichete cadou pt sarb. de Paste, in valoare de 150 lei, pers fizica are un copil minor un stimulent in natura reprezentat de 10 kg carne evaluate la un pret fara TVA de 10 lei / kg. o indem.de deplasare pt. o deplasare in interes de serviciu in afara localitatii in valoare de 100 lei.

Determinati deducerea personala care i se poate acorda angajatului in luna aprilie 2011, stiind ca are in intretinere un copil minor.Raspuns: ORDINUL MFP nr. 1016/2005 prevede privind deducerile – se acorda pentru venituri<3000 leiVenitul brut al pers.fizice : 2.500+2.500x10% +10x10=2.850 < 3000 lei, beneficiaza de deducere pentru el si copil, care inreg. un cuantum de 26 lei, dupa cum rezulta din modul de calcul prezentat la problema urmatoare


salariu de baza = 2.500 lei indem.de conducere de 10 % din salariul de baza tichete cadou pt sarb. de Paste, in valoare de 150 lei, pers fizica are un copil minor un stimulent in natura reprezentat de 10 kg carne evaluate la un pret fara TVA de 10 lei / kg.

- o indem.de deplasare pt. o deplasare in interes de serviciu in afara localitatii in valoare de 100 lei.

33

Determinati impozitul pe venit aferent venitului salarial obtinut de persoana fizica, in cazul in care consideram cotele de contributii individuale CAS -10,5%, CASS- 5,5% , Somaj- 0,5% aplicabile la venitul brut( valorile contributiilor si impozitul de rotunjesc la intreg).Raspuns:Venitul brut : 2.500+2.500x10% +10x10=2.850 leiCAS :2.850x10,5%= 299 leiCASS : 2.850x5,5%=157 leiSomaj : 2.850x0,5%=14 leiVenit net : 2.850-299-157-14=2.380 leideducere personala : 350 pina la 1.000 lei, peste 1.000 lei= 350*[1-(2.850-1.000/2.000] =26 leiVenit net impozabil : 2.380-26=2.354 leiImpozit aferent : 2.354*16%= 377 lei

124. O pers. fizica incheie un contract de inchiriere a unui apartament la 1 ianuarie 2011 pentru care va obtine in anul 2011 un venit de 2.500 lei/ luna. La 31.12.2011 proprietarul constata ca persoana chiriasa a efectuat cheltuieli cu modernizarea apartamentului in valoare de 10.000 lei, in favoarea sa.Determinati impozitul sub forma de plati anticipate care va fi achitat pentru venitul din cedarea folosintei bunurilor.Raspuns: CF art.62 si 82 alin 3 Venitul brut reprezintă totalitatea sumelor în bani şi/sau echivalentul în lei al veniturilor în natură şi se stabileşte pe baza chiriei sau a arendei prevăzute în contractul încheiat între părţi pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul încasării chiriei sau arendei. Plăţile anticipate se efectueaza în 4 rate egale, până la data de 15 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru, respectiv 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie şi 15 decembrie si se calculeaza fara a fi luata in calcul modernizarea. Venit estimat : 2.500x12=30.000/an Venit impozabil estimat: 30.000-25%(chelt.forfetare cf.art. 62 alin 2)=30.000-7.500=22.500 lei Impozit estimat anual: 22.500x16%=3.600 lei Impozit sub forma de plati anticipate : 3 600 lei : 4=900 lei /trimestru

125. O pers. fizica incheie un contract de inchiriere a unui apartament la 1 ianuarie 2011 pentru care va obtine in anul 2011 un venit de 2.500 lei/ luna. La 31.12.2011 proprietarul constata ca persoana chiriasa a efectuat cheltuieli cu modernizarea apartamentului in valoare de 10.000 lei, in favoarea sa.Determinati impozitul anual datorat eferent venitului din cedarea folosintei bunurilor.Raspuns: CF art.62 si pct.135 indice 1 din NMCF.Venitul brut reprezintă totalitatea sumelor în bani şi/sau echivalentul în lei al veniturilor în natură şi se stabileşte pe baza chiriei sau a arendei prevăzute în contractul încheiat între părţi pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul încasării chiriei sau arendei. Venitul brut se majorează cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispoziţiilor legale, în sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui deţinător legal, dacă sunt efectuate de cealaltă parte contractantă. Venit realizat : 2.500x12 +10.000=40.000 lei Venit impozabil: 40.000-25% (chelt. forfetare cf. art. 62 alin 2)= 30.000 lei Impozit anual : 30.000x16%=4.800 lei

126. O pers. fizica incheie un contract de inchiriere a unui apartament la 1 ianuarie 2011 pentru care va obtine in anul 2011 un venit de 2.500 lei/ luna. La 31.12.2011 proprietarul constata ca persoana chiriasa a efectuat cheltuieli cu modernizarea apartamentului in valoare de 10.000 lei, in favoarea sa.Determinati diferenta de impozit de plata sau de recuparat aferenta anului 2011.Raspuns: impozit sub forma de plati anticipate : 3.600 lei impozit anual datorat :4.800 lei diferenta de impozit de plata : 4.800-3.600=1.200 lei

127. O pers. fizica are incheiate pentru anul 2011 cinci contracte de inchiriere a unor imobile, in urma carora obtine urmatoarele venituri:

34

pt. primul contract, o chirie de 1.200 lei /luna pt. al doilea contract, o chirie de 1.700 lei /luna pt. al treilea contract, o chirie de 1.600 lei /luna pt. al patrulea contract, o chirie de 2.000 lei /luna pt. al cincilea contract, o chirie de 1.900 lei /luna

Care este metoda de determinare a venitului net?Raspuns: CF art. 62Venitul net se determina potrivit prevederilor Cap. IV din Codul fiscal, respectiv potrivit regulilor inscrise la Venituri din cedarea folosintei bunurilor.

128. O persoana fizica obtine in anul 2011 urmatoarele venituri brute din dobanzi: - 1.000 lei la un cont curent

- 2.000 lei la un depozit pe 3 ani, constituit la 30.10.2008 - 500 lei la obligatiuni municipale

Determinati impozitul pe veniturile din investitii care i se va retine persoanei fizice.Raspuns: CF art. 65 coroborat cu art.67 din CF - Sunt neimpozabile următoarele venituri din dobânzi art.65 alin 4:veniturile realizare din detinerea si tranzactionarea si / sau a titlurilor de stat şi / sau a obligaţiunilor emise de catre unitati administrativ teritoriale.;- Veniturile sub formă de dobânzi realizate incepand cu 1 iulie 2010 pentru depozitele la termen constituite, instrumentele de economisire dobândite, contractele civile încheiate, se impun cu o cota de 16% din suma acestora, impozitul fiind final, indiferent de data constituirii raportului juridic. Idem se procedeaza si in cazul veniturilor sub forma de dobanzi pentru conturi curente.=> se impoziteaza 3.000 ( 1.000 + 2.000) x 16%=480 lei

129. O pers. fizica obtine in anul 2011 urmatoarele venituri brute din dividende:a) 1.000 lei de la SC ALFA SAb) 2.000 lei de la SC BETA SA

Determinati impozitul pe veniturile din investitii care i se va retine persoanei fizice?Raspuns: Art. 67 CFimpozit pe dividende : 1.000x16%=160 lei la SC Alfa

2.000*16%=320 lei la SC BetaTotal imp.dat. 480 lei

130. Cine are obligatia de virare la stat a impozitului pe veniturile din dobanzi obtinute de persoane fizice?Raspuns: CF art. 67 alin.1 indice 1 si alin. 2 Impozitul se calculeaza si se retine de catre platitorii de astfel de venituri la momentul inregistrarii lor, respectiv a dobanzilor.

131. O persoana fizica detine ca locuinta de domiciliu o casa in Bucuresti cu o valoare impozabila de 806 lei/mp si cu o suprafata utila de 80 mp , construita in anul 2005. La 15 aprilie 2011 persoana fizica mai achizitioneaza tot in Bucuresti un apartament intr-un bloc cu 2 etaje si 5 apartamente, cu o suprafata desfasurata de 50 mp, cu o valoare impozabila de 806 lei/mp, construit in anul 2006. Incepand cu 1 iulie 2011, persoana fizica da spre inchiriere noul apartament, pentru care incheie un contract de inchiriere pe 3 ani. Coeficientul de corectie este 2,60.Determinati impozitul pe cladiri care trebuie platit de persoana fizica separat pentru casa si pentru apartament, pentru anul 2011.Raspuns: CF art.251, 252

Pentru casa:Valoarea impozabila:80*806=64.480 leiValoarea impozabila corectata :64.480 *2,6=167.648 leiImpozit pentru casa :167.648*0,1%=168 lei

35

Pentru apartament:Valoarea impozabila :50mp*806*2,6=104.780 leiImpozit anual:104.780*0,1%=105 leiSe majoreaza cu 65% pentru prima cladire in afara celei de la adresa de domiciliu. Impozit aferent 8 luni=> 105 :12*8= 70 leiImpozit pentru apartament= 70+45 ( 70 * 65%) =115 lei.

132. O societate comerciala are inregistrata in contabilitate o cladire cu o valoare de inventar de 800.000 lei, amortizata integral. Cota de impozit stabilita prin hotarare a consiliului local este de 0.5%.Determinati impozitul pe cladire care trebuie platit de respectiva societate comerciala.Raspuns: Art. 253 CFCota de impozit se stabileşte prin hotărâre a consiliului local şi poate fi cuprinsă între 0,25% şi 1,50% inclusiv- În cazul unei clădiri a cărei valoare a fost recuperată integral pe calea amortizării, valoarea impozabilă se reduce cu 15% .- În cazul unei clădiri care nu a fost reevaluată în ultimii 3 ani anteriori anului fiscal de referinţă, cota impozitului pe clădiri se stabileşte de consiliul local/Consiliul General al Municipiului Bucureşti între 5% şi 10% şi se aplică la valoarea de inventar a clădirii înregistrată în contabilitatea persoanelor juridice, până la sfârşitul lunii în care s-a efectuat prima reevaluare. Fac excepţie clădirile care au fost amortizate potrivit legii. Reducere valoare impozabila cu 15%: 800.000 -15%=800.000-120.000=680.000 leiImpozit pe cladire = 680.000*0.5% (cota stab. HCL)=3.400 lei

133. O institutie de invatamant preuniversitar detine un teren in intravilan destinat constructiilor in suprafata de 500 mp, din care 100 mp sunt ocupati de o cladire. Valoarea impozabila a terenului este de 7.408 lei/ ha.Determinati impozitul pe teren datorat bugetului local.Raspuns:Conform prevederilor Codului fiscal art.257, impozitul pe teren nu se datoreaza pentru orice teren al unei institutii de invatamant preuniversitar si universitar, autorizata provizoriu sau acreditata.Rezulta ca institutia de invatamant preuniversitar nu datoreaza impozit pe teren la bugetului local.

134. Care sunt bonificatiile care pot fi acordate pentru plata impozitului pe teren, in conformitate cu Legea nr.571/ 2003 privind Codul fiscal- Impozite si taxe locale?Raspuns: CF art. 260. Pentru plata cu anticipatie a impozitului pe teren, datorat pentru intregul an de catre contribuabili, pana la data de 31 martie inclusiv, a anului respectiv, se acorda o bonificatie de pana la 10%, stabilita prin hotarare a consiliului local. La nivelul municipiului Bucuresti, aceasta atributie revine Consiliului General al Municipiului Bucuresti.

135. O persoana fizica detine un autoturism cu o capacitate cilindrica de 2.400 cmc. Valoarea impozitului asupra mijloacelor de transport este de 72 lei/ 200 cmc.Stiind ca persoana fizica a achizitionat automobilul pe data de 18 februarie 2011, determinati cuantumul impozitului asupra mijloacelor de transport de plata catre bugetul local pentru anul 2011.Raspuns: CF art. 263 si 2642400 cmc/200 cmc=12 fractiuni12*72 lei=864 lei /anPersoana datoreaza impozit incepand cu data de 1 a lunii urmatoare dobandirii autoturismului, respectiv 1 martie 2011 => 10 luni,864:12*10=720 lei

136. O persoană fizică deţine în proprietate, într-un oraş, în anul fiscal 2011, un apartament, situat într-un imobil cu două etaje, fiecare etaj cu două apartamente, construit în anul 1990, cu pereţii din beton armat, cu instalaţii de apă, canalizare, electrice şi de încălzire, în suprafaţă construita desfăşurată de 57 m2. Localitatea unde se află imobilul a fost încadrată la rangul II, zona D, cu un coeficient de corecţie de 2,10.Stabiliţi impozitul pe clădire datorat de proprietarul apartamentului pentru anul 2011, ştiind că valoarea

36

impozabilă unitară a fost stabilită de consiliul local la 806 lei/m2, iar plata impozitului se face integral până la data de 31 martie 2011 (prin hotărârea consiliului local, pentru plata anticipată a impozitului pe clădiri se acordă bonificaţia maximă prevăzută în Codul fiscal , de 10%).Raspuns:Impozit anual = 57 x 806 x 2,1 x 0,1% = 96 leiBonificaţie = 96 x 10% =10 leiImpozit de plată = 96 – 10 = 86 lei.

137. În anul fiscal 2011 o persoană fizică deţine în proprietate un autoturism înmatriculat în România, cu o capacitate cilindrică de 1895 cm3. Calculaţi impozitul pe mijloacele de transport datorat de proprietar ştiind că valoarea impozitului unitar este stabilită de consiliul local la 18 lei/200 cm3 sau fracţiune de capacitate, iar plata impozitului se face integral până pe 31 martie 2011 (prin hotărârea consiliului local, pentru plata anticipată a impozitului pe mijlocul de transport se acordă bonificaţia maximă prevăzută în Codul fiscal, de 10%).Raspuns:Nr fractiuni de 200 cm3 = 1895/200 = 10Impozit anual = 10 x 18 = 180 leiBonificaţie = 180 x 10% = 18 leiImpozit de plată = 180 – 18 = 162 lei

138. Cine datoreaza impozitul pe cladiri, respectiv taxa pe cladiri?Raspuns: CF art.249 Impozitul pe clădiri este datorat de orice persoana care are in proprietate o clădire situata in Romania, cu exceptia situatiilor prevazute de Codul Fiscal. - Pentru cladirile proprietate publica sau privata a statului ori a unitatilor administrativ teritoriale concesionate, inchiriate, date in administrare ori in folosinta, dupa caz, persoanelor juridice, altele decat cele de drept public, se stabileste taxa pe cladiri, care reprezinta sarcina fiscala a concesionarilor, locatarilor, titularilor dreptului de administrare sau de folosinta, dupa caz, in conditii similare impozitului pe cladiri.

139. Cum se calculează impozitul pe clădiri în cazul în care proprietarul este o persoană fizică ce deţine în proprietate doar o clădire?Raspuns: CF art 251 În cazul persoanelor fizice, impozitul pe clădiri se calculează prin aplicarea cotei de impozitare de 0,1% la valoarea impozabilă a clădirii.(3) Valoarea impozabilă a clădirii, exprimată în lei, se determină prin înmulţirea suprafeţei construite desfăşurate a acesteia, exprimate în metri pătraţi, cu valoarea impozabilă corespunzătoare, exprimată în lei/mp.(4) Suprafaţa construită desfăşurată a unei clădiri se determină prin însumarea suprafeţelor secţiunilor tuturor nivelurilor clădirii, inclusiv ale balcoanelor, logiilor sau ale celor situate la subsol, exceptând suprafeţele podurilor care nu sunt utilizate ca locuinţă şi suprafeţele scărilor şi teraselor neacoperite . (5) Valoarea impozabilă a clădirii se ajustează în funcţie de rangul localităţii şi zona în care este amplasată clădirea, prin înmulţirea valorii impozabile cu coeficientul de corecţie corespunzător(6) În cazul unui apartament amplasat într-un bloc cu mai mult de 3 niveluri şi 8 apartamente, coeficientul de corecţie se reduce cu 0,10.(7) Valoarea impozabilă a clădirii, determinată în urma aplicării prevederilor alin. (1) - (6), se reduce în funcţie de anul terminării acesteia, după cum urmează:a) cu 20%, pentru clădirea care are o vechime de peste 50 de ani la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referinţă;b) cu 10%, pentru clădirea care are o vechime cuprinsă între 30 de ani şi 50 de ani inclusiv, la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referinţă.(8) În cazul clădirii utilizate ca locuinţă, a cărei suprafaţă construită depăşeşte 150 de metri pătraţi, valoarea impozabilă a acesteia, determinată în urma aplicării prevederilor alin. (1) - (7), se majorează cu câte 5% pentru fiecare 50 metri pătraţi sau fracţiune din aceştia.

37

(8¹) În cazul clădirii la care au fost executate lucrări de reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere, din punct de vedere fiscal, anul terminării se actualizează, astfel că acesta se consideră ca fiind cel în care au fost terminate aceste ultime lucrări.(9) Dacă dimensiunile exterioare ale unei clădiri nu pot fi efectiv măsurate pe conturul exterior, atunci suprafaţa construită desfăşurată a clădirii se determină prin înmulţirea suprafeţei utile a clădirii cu un coeficient de transformare de 1,20.

140. Cum se calculează impozitul pe clădiri în cazul unei persoane juridice?Raspuns: CF art.253În cazul persoanelor juridice, impozitul pe clădiri se calculează prin aplicarea unei cote de impozitare asupra valorii de inventar a clădirii.(2) Cota de impozit se stabileşte prin hotărâre a consiliului local şi poate fi cuprinsă între 0,25% şi 1,50% inclusiv- În cazul unei clădiri a cărei valoare a fost recuperată integral pe calea amortizării, valoarea impozabilă se reduce cu 15% .- În cazul unei clădiri care nu a fost reevaluată în ultimii 3 ani anteriori anului fiscal de referinţă, cota impozitului pe clădiri se stabileşte de consiliul local/Consiliul General al Municipiului Bucureşti între 5% şi 10% şi se aplică la valoarea de inventar a clădirii înregistrată în contabilitatea persoanelor juridice, până la sfârşitul lunii în care s-a efectuat prima reevaluare. Fac excepţie clădirile care au fost amortizate potrivit legii, în cazul cărora cota impozitului pe clădiri este cea prevăzută la alin. (2).

141. Care este scadenţa de plată a impozitului pe clădiri?Raspuns: CF art. 25531 martie şi 30 septembrie inclusiv

142. Cine sunt contribuabilii impozitului pe teren, respectiv taxei pe teren?Raspuns: CF art.256.Orice persoană care are în proprietate teren situat în România datorează pentru acesta un impozit anual, exceptând cazurile în care în prezentul titlu se prevede altfel. Contribuabilii impozitului pe teren sunt proprietarii acestora. Pentru terenurile proprietate publica sau privata a statului ori a unitatilor administrativ-teritoriale ,concesionate, inchiriate, date in administrare ori in folosinta, se stabileste taxa pe teren care reprezintasarcina fiscala a concesionarilor, locatarilor, titularilor dreptului de administrare sau de folosinta,dupa caz, in conditii similare impozitului pe teren.

143. Cum se fundamentează impozitul pe teren pentru un teren situat în intravilan, la altă categorie de folosinţă decât teren pentru construcţii?Raspuns: CF art.258 alin ( 3). În cazul unui teren amplasat în intravilan, înregistrat în registrul agricol la altă categorie de folosinţă decât cea de terenuri cu construcţii, impozitul pe teren se stabileşte prin înmulţirea suprafeţei terenului, exprimată în hectare, cu impozitul unitar, iar acest rezultat se înmulţeşte cu un coeficient de corecţie corespunzator.

144. Care sunt contribuabilii în cazul impozitului asupra mijloacelor de transport?Raspuns: CF art.261. Orice persoană care are în proprietate un mijloc de transport care trebuie înmatriculat în România datorează un impozit anual pentru mijlocul de transport, cu excepţia cazurilor în care în prezentul capitol se prevede altfelÎn cazul unui mijloc de transport care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe întreaga durată a acestuia, impozitul pe mijlocul de transport se datorează de locatar

145. Cum se stabileşte cuantumul taxei asupra mijloacelor de transport în cazul autovehiculelor?Raspuns: CF art.263Impozitul pe mijlocul de transport se calculează în funcţie de capacitatea cilindrică a acestuia, prin

38

înmulţirea fiecarei grupe de 200 de cm3 sau fracţiune din aceasta (determinata prin împărţirea capacităţii cilindrice la 200, iar rezultatul rotunjit la întreg prin adăugare) cu impozitul unitar.

146. O persoana fizica detine ca prima locuinta , in afara celei de domiciliu, o proprietate in mediul urban, avand o suprafata utila de 60 mp, iar valoarea impozabila unitara de 806 lei/mp. La subsol, cladirea are o pivnita nelocuibila, proprietatea contribuabilului, cu o suprafata utila de 8 mp. Cladirea a fost construita in anul 1950, fiind achizitionata de contribuabil la data de 25 ianuarie 2011. Coeficientul de corectie pozitiva a valorii impozabile este de 2.6, iar apartamentul este situat intr-o cladire cu 3 niveluri si 9 apartamente.Determinati impozitul pe cladiri de plata in 2011 pentru aceasta proprietate a contribuabilului.Raspuns: Întrucat nu se cunoaste suprafata construita desfasurata, aceasta se determina, dupa cum urmeaza: Stabilire suprafata impozabila: 60+8= 68 mpImpozit cladire:60*806+8*403( 806* 50%) *2,6=134.118Reducere cu 20%- vechime mai mare de 50 ani: 134.118- (20% din aceasta valoare): 134.118-26.824=107.294 lei* 0,1%=107 lei, impozit aferent.Impozitul determinat anterior se majoreaza cu 65%- este o cladire in afara celei de locuit:107*65%=107+70=177 leiImpozit aferent 11 luni( achizitionata in 25 ian): 177:12*11=162 lei

147. O societate comerciala cu sediul in Bucuresti detine in proprietate o clădire cu o suprafata construita desfasurata de 200 mp, avand o valoare contabila ( de inventar) de 75.000 lei recuperata integral pe calea amortizarii. Cota de impozit pe cladiri stabilita de consiliul local a fost de 1%.Sa se determine impozitul pe cladire anual datorat de persoana juridica.Raspuns:Reducere valoare impozabila cu 15% => 75.000-11.250=63.750 <= val. impozabilaImpozit = 63.750*1%=637.5 lei>> 637 lei impozit pe cladire anual

148. O societate comerciala cu sediul in Bucuresti detine in proprietate o cladire cu o suprafata construita desfasurata de 200 mp. Cladirea a fost reevaluata ultima data in anul 2007 la o valoare de 150.000 lei. Cota de impozit pe cladiri stabilita de catre consiliul local a fost de 1% pentru cladirile reevaluate si de 10% pentru cladirile nereevaluate.Sa se determine impozitul pe cladire anual datorat de persoana juridica in anul 2011.Raspuns:150.000*10%(majorare)=15.000 lei

149. O societate comerciala cu sediul in Bucuresti detine in proprietate o cladire cu o suprafata construita desfasurata de 200 mp. Cladirea a fost reevaluata ultima data in anul 2008 la o valoare de 150.000 lei. Cota de impozit pe cladiri stabilita de catre consiliul local a fost de 1% pentru cladirile reevaluate si de 10% pentru cladirile nereevaluate.Sa se determine impozitul pe cladire anual datorat de persoana juridica in anul 2011.Raspuns:150.000*1%=1.500 lei

150. O persoana fizica detine incepand cu luna decembrie 2010 un autoturism cu o capacitate cilindrica de 1820 cmc.Determinati impozitul pe mijloacele de transport aferent anului 2011 in conditiile in care impozitul unitar este de 18 lei/ 200 cmc.Raspuns:1820/200= 9.1 => 10 fractiuni10*18=180 lei

151. O persoana fizica detine un autoturism cu o capacitate cilindrica de 2620 cmc, achizitionat la data de 20 mai 2011. Impozitul unitar este de 144 lei/200 cmc.Determinati impozitul de plata in 2011.

39

Raspuns:2620/200= 13.1 => 14 fractiuni14*144 =2.016 lei/anPersoana datoreaza impozit incepand cu data de 1 iunie 2011=> 7 luni : 2.016/12=168 lei/luna168*7=1.176 lei de plata in 2011.

152. O persoana fizica detine incepand cu 10 aprilie 2011 un teren arabil de 10 hectare in extravilan in zona A.Determinati impozitul de plata daca impozitul unitar este de 43 lei/ ha, iar coeficientul de corectie este 5.Raspuns:10 ha*43=430 lei/an430*5 = 2.150 lei. => 2.150/12=179 lei/lunaPersoana datoreaza impozit incepand cu 1 mai 2011 => 8 luni8*179=1.432 lei, impozit de plata pentru anul 2011.

153. O persoana fizica detine incepand cu 10 iunie 2011 un teren arabil in intravilan de 10 hectare.Determinati impozitul de plata daca impozitul unitar este de 39 lei/ha, iar coeficientul de corectie este de 3.Raspuns:10 ha*39*3=1.170 lei/anPersoana datoreaza impozit incepand cu 1 iulie 2011 => 6 luni1.170:12*6=585 lei, de plata pentru anul 2011.

154. O persoana fizica detine un autoturism cu o capacitate cilindrica de 1897 cmc, achizitionat la data de 20 mai 2010. La 15 iunie 2011 persoana fizica vinde autoturismul. Impozitul unitar este de 18 lei/200 cmc.Determinati impozitul de plata datorat de noul proprietar in 2010 si 2011.Raspuns:1897/200=9.49 fractiuni=10 fractiuni10*18=180 lei, impozit anual180/12=15 lei/lunaPentru anul 2010, persoana datoreaza impozit de la 1 iunie 2010=> 7 luni : 7*15=105 lei.Pentru anul 2011, persoana datoreaza impozit pana la 30 iunie 2011=> 6 luni : 6*15=90 lei.

155. O persoana fizica detine o cladire pentru care impozitul anual este de 1.000 lei. Imobilul este singura proprietate a contribuabilului, fiind si locuinta de domiciliu. Stiind ca imobilul a fost achizitionat la data de 15 februarie 2008 si a fost vandut la data de 12 noiembrie 2010, determinati impozitul de plata in 2010 si in 2011.Raspuns:1000/12= 83.33 lei => 83 lei/lunaPentru anul 2010, persoana datoreaza impozit pentru 11 luni =>83*11 luni= 913 lei.Pentru anul 2011 nu mai exista obiectul impozabil si pe cale de consecinta nici impozitul de plata

156. In conformitate cu prevederile Codului fiscal-Impozite si taxe locale, exista categorii de cladiri scutite de la plata impozitului pe cladiri? Daca da, care sunt principalele categorii de cladiri (precizati minim cinci categorii)?Raspuns: CF, art.250, potrivit caruia sunt scutite unele categorii de cladiri, dintre care am selectat:

cladirile proprietate a statului, a unitatilor administrativ-teritoriale sau a aricaror institutii publice, cu exceptia incaperilor care sunt folosite pt.activitati economice, altele decat cele desfasurate in relatie cu persoane juridice de drept public;

cladirile unitatilor sanitare publice, cu exceptia incaperilor care sunt folosite pentru activitati economice; cladirile care sunt afectate centralelor hidroelectrice, termoelectrice si nuclearo-electrice, statiilor si

posturilor de transformare, precum si statiilor de conexiuni; cladirile funerare din cimitire si crematorii; cladirile utilizate pentru activitati social-umanitare de catre asociatii, fundatii si culte, potrivit hotararii

consiliului local.

40

157. In conformitate cu prevederile Codului fiscal-Impozite si taxe locale, detinerea de catre o persoana fizica a mai mult de doua cladiri in proprietate o obliga pe aceasta la plata unui impozit diferit fata de situatia in care detine o singura cladire? Daca da, care este majorarea de impozit si in ce conditii?Raspuns: CF, art.252, conform caruia:Persoanele fizice care au in proprietate doua sau mai multe cladiri datoreaza un impozit pe cladiri, majorat dupa cum urmeaza:

cu 65% pt. prima cladire in afara celei de la adresa de domiciliu; cu 150% pt. a doua cladire in afara celei de la adresa de domiciliu; cu 300% pt.a treia cladire si urmatoarele in afara celei de la adresa de domiciliu.

Nu intra sub incidenta articolului in cauza persoanele fizice care detin in proprietate cladiri dobandite prin succesiune legala.Impozitul majorat se determina in functie de ordinea in care proprietatile au fost dobandite, asa cum rezulta din documentele ce atesta calitatea de proprietar.

158. In conformitate cu prevederile Codului fiscal-Impozite si taxe locale, exista categorii de mijloace de transport scutite de la plata impozitului? Daca da, care sunt principalele categorii de mijloace de transport?Raspuns: CF, art.262, conform caruia:Impozitul pe mijloacele de transport nu se aplica pentru:

autoturismele, motocicletele cu atas si mototricicletele care apartin persoanelor cu handicap locomotor si care sunt adaptate handicapului acestora;

navele fluviale de pasageri, barcile si luntrele folosite pt.transportul persoanelor fizice cu domiciliul in Delta Dunarii, Insula Mare a Brailei si Insula Balta Ialomitei;

mijloacele de transport ale institutiilor publice; mijloacelor de transport ale persoanelor juridice, care sunt utilizate pt.servicii de transpot public de

pasageri, in regim urban sau suburban, inclusiv transportul de pasageri in afara unei localitati, daca tariful de transport este stabilit in conditii de transport public;

vehiculele istorice definite conform prevederilor legale in vigoare.

159. O societate comercială înregistrată în scop de TVA realizează în luna mai următoarele operaţiuni:- achiziţionează 1.000 kg deşeuri metale neferoase la preţul de 1,5 lei/kg fără TVA;- achiziţionează 2.000 kg fructe la preţ de 2,0 lei/kg fără TVA;- livrează 1500 kg fructe la preţul de 2,5 lei/kg fără TVA.Determinaţi TVA de plată sau de recuperat aferent lunii mai . Toate achiziţiile/livrările se fac pe planintern de la/către persoane înregistrate în scop de TVA.Raspuns:Achizitie: 1.000*1,5=1.500 TVA: 1.500*24%=360 lei 4426=4427 /360 lei ( taxare inversa, CFart.160)Achizitie: 2.000*2=4.000 TVA=4.000*24%=960 leiLivrare: 1.500*2,5= 3.750 TVA 4427:3750*24%= 900 leiTotal TVA deductibila: 360+960= 1.320 leiTotal TVA colectata: 360+900= 1.260 leiTVA de rambursat: 1.320-1.260= 60 lei

160. O persoană juridică înregistrată în scop de TVA care activează în domeniul producţiei de mobilier realizează în luna septembrie următoarele operaţiuni:- achiziţii de masă lemnoasă pe picior utilizată ca materie primă 850.000 preţ fără TVA;- achiziţii de materiale consumabile în valoare de 250.000, preţ fără TVA;- înregistrează facturi pentru cazarea personalului trimis în delegaţie în valoare de 25.000, fără TVA;- achiziţionează produse alcoolice şi din tutun destinate activităţii de protocol în valoare de 15.000 fără TVA;- livrează produse finite (mobilier) în valoare de 1.450.000 lei, preţ cu TVA.Determinaţi TVA aferenta lunii septembrie. Ştiind că la sfârşitul lunii august societatea raportase TVA derecuperat în valoare de 2.500 lei, determinaţi care este valoarea TVA pe care societatea o datorează către bugetul statului la sfârşitul lunii septembrie.Toate operaţiunile se desfăşoară in Romania, furnizorii şi clienţii fiind persoane înregistrate în scop de TVA in Romania.Raspuns:Achizitie masa lemnoasa: 850.000 *24%= 204.000 lei 4426=4427 /204.000 lei

41

http://ad2.arbocontext.ro/please/redirect/285/3/1/32/!hash=2293017974;h4r=31154756;p4r=305433208;uwi=800;uhe=600;uce=1;param=815/13709_5?

Achizitii:250.000*24%= 60.000 lei 4426 :60.000 leiFacturi prest.serv. hoteliere. : 25.000*9%= 2.250 lei 4426 : 2.250 leiProd. Prot.-TVA nedeductibila :15.000*24%=3.600 lei 4426 : 3.600 lei Livrari prod.finite : 1.450.000*24/124%= 280.645 lei 4427: 280.645 leiTotal TVA deductibila : 204.000+60.000+2.250+3.600=269.850 leiTVA de dedus : 269.850-3.600=266.250 leiTVA colectata : 204.000+280.645 = 484.645 leiTva de plata in luna : 484.645-266.250= 218.395 lei , pt. septembrie TVA de rambursat din luna precedenta : 2.500 leiTVA de plata conform decont : 218.395-2.500=215.895 lei.

161. În luna iulie o persoană juridică plătitoare de TVA realizează operaţiunile:- livrări de bunuri pe piaţa internă în valoare de 220.000 lei fără TVA, TVA 24%;- prestări de servicii pe piaţa internă scutite cu drept de deducere în valoare de 110.000 lei;- prestări de servicii pe piaţa internă scutite fără drept de deducere în valoare de 180.000 lei;- achiziţii de mărfuri în valoare de 100.000 lei fără TVA, TVA24%, destinate în întregime operaţiunilor cudrept de deducere;- achiziţii de materiale consumabile şi servicii în valoare de 190.000 lei fără TVA, TVA 24%, din care 70%sunt destinate activităţilor cu drept de deducere şi 30% activităţilor fără drept de deducere.Determinaţi TVA de plată în luna iulie.Raspuns:Livrari de bunuri : 220.000 *24%=52.800 lei 4427:52.800 leiPrest.serv. scutite cu dr. de deducere :110.000 lei Prest. serv. scutite fara dr. de deducere : 180.000 leiAchizitii mf. :100.000*24%=24.000 lei 4426 :24.000 deductibil integralAchizitii :190.000*24%= 45.600 lei 4426 :45.600, din care: 30% nu se deduce si 70% se deduce

13.680 (45.600*30%)TVA colectata : 52.800 leiTVA deductibila : 24.000+45.600=69.600 leiTVA de dedus : 69.600-13.680=55.920 leiNu se calculeaza pro-rata pentru ca se cunoaste destinatia produselor achizitionate.TVA de recuperat : 55.920-52.800=3.120 lei. Prin urmare, in luna iulie nu se inreg. TVA de plata.

162. În luna august o societate plătitoare de TVA realizează următoarele operaţiuni:- exporturi (în afara Comunităţii) în valoare de 400.000 lei;- livrări de bunuri pe piaţa internă catre persoane fizice, în valoare de 250.000 lei fără TVA, TVA 24%;- prestări de servicii pe piaţa internă scutite fără drept de deducere, în valoare de 200.000 lei;- achiziţii de materii prime şi materiale consumabile de pe piaţa internă, în valoare de 600.000 lei fără TVA,TVA 24%, destinate realizării activităţilor firmei;- beneficiază de prestări servicii de la terţi în valoare de 560.000 lei, preţ cu TVA, TVA 24%. Si acestea sunt destinate realizarii tuturor activitatilor societatii. Determinaţi TVA de plată către bugetul statului în luna august- Pro-rata se rotunjeste la intregul imediat urmator.Raspuns:Export: 400.000 lei, scutit cu drept de ded.Livrari : 250.000 * 24%=60.000 lei 4427 :60.000 leiPrest.serv. :200. 000 lei scutite fara drept de ded.Achizitii :600.000*24%=144.000 lei 4426 : 144.000 leiBeneficiar prest. Serv. :560.000*24:124=108.387 lei 4426 : 108.387 leiNu se cunoaste destinatia achizitiilor si se calculeaza pro rata:(400.000+250.000) :(400.000+250.000+200.000) *100=650.000 :850.000=76,47%, adica 77% prin rotunjireTVA colectata : 60.000 leiTVA deductibil a: 144.000+108.387=252.387 leiTVA de dedus= 252.387*77%=194.338 leiTVA de rambursat : 194.338-60.000 =134.338 lei. Prin urmare, in luna august nu se inreg. TVA de plata.

42

163. Agentul economic X achiziţionează de la producătorul Y o cantitate de 1.000 perechi de pantofi la preţul de producţie de 250 lei / pereche, preţ fără TVA. Producătorul Y decide acordarea unui discount de 10% pentruaceastă comandă. Agentul economic X aplică un adaos comercial de 30% la preţul de achiziţie al pantofilor după care vinde 800 de perechi agentului economic W şi 200 de perechi agentului economic Z. Întrucât agentul economic W este un vechi client, X decide să-i acorde un discount de 5% la vânzarea celor 800 perechi de pantofi. Ştiind că toţi agenţii economici participanţi la circuit sunt înregistraţi în scop de TVA România, iar toate operaţiunile au loc în România, determinaţi TVA de plată sau de recuperat pentru agentul economic X.Raspuns:Achizitie:1.000*250=250.000 lei 4426: 60.000 (250.000*24%) Discount: 25.000 lei, TVA af. de 6.000 leiVanzare: 800+200=1.000 pantofi PA 250 – 25 +30% ( adaos comercial)=225+67,5=292,5 leiValoare vanzare W : 800*292,5=234.000 4427 :56.160 lei (234.000*24%) Discount: 11.700 lei, TVA af. de 2.808 leiValoare vanzareZ : 200*292,5=58.500 lei 4427 :14.040 lei (58.500*24%) TVA deductibila : 60.000 lei – 6.000 = 54.000 lei TVA colectata : 53.352 lei + 14.040 = 67.392 leiTVA de plata : 67.392-54.000=13.392 lei

164 O societate comercială achiziţionează un mijloc fix pentru care plăteşte un avans de 30% din valoare în luna iulie, urmând ca restul de 70% să fie achitat în luna septembrie, atunci când mijlocul fix îi este livrat. Factura este făcută pentru întreaga valoare în luna iulie. Dacă valoarea mijlocului fix este de 500.000 lei, preţ fără TVA, determinaţi TVA deductibila aferenta lunii iulie.Raspuns:TVA devine exigibilă la data facturii , astfel că societatea îşi înregistrează în luna iulie TVA deductibila de 500.000 * 24% = 120.000 lei

165. O societate comercială achiziţionează în luna martie mărfuri în valoare de 40.000 lei fără TVA pe care le achită în proporţie de 60% în luna martie şi 40% în luna aprilie. Factura de achizitie este emisa in luna martie. Tot în luna martie societatea facturează către clienţi mărfuri în valoare de 50.000 lei preţ fără TVA, pentru care va primi contravaloarea integral în luna aprilie. Determinaţi TVA de plată sau de recuperat aferenta lunii aprilie, ştiind că toate operaţiunile au loc în România, între persoane înregistrate în scop de TVA în România.Raspuns:TVA devine exigibilă la data livrării sau data facturării. Astfel, TVA aferenta achiziţiilor este exigibila înluna martie, iar TVA aferenta livrărilor este exigibila tot în luna martie => pentru luna aprilie societatea nu are TVA de plătit sau de recuperat, întrucât aceasta nu a desfăşurat operaţiuni impozabile cu exigibilitate în luna aprilie.

166. Soc. Com .ALFA SA, cu sediul in Bucuresti si inreg in scop de TVA in Romania, livreaza marfuri catre SC BETA SRL, cu sediul in Sibiu si inreg. in scop de TVA in Romania. Marfurile sunt livrate in data de 10 februarie 2011 , fiind transportate de la Buc.la Sibiu. SC ALFA SA factureaza operatiunea in data de 5 martie 2011.Precizati data la care TVA este exigibila.Raspuns:TVA este exigibila la data de 5 martie 2011.

167. Selectaţi dintre operaţiunile prezentate mai jos acele operaţiuni pentru care se aplică cota redusă de TVA de 9%:- prestări de servicii medicale;- livrări de produse ortopedice;- livrările de organe, de sânge şi de lapte de provenienţă umană;- livrarea de manuale şcolare;- activitatea de învăţământ;- dreptul de intrare la muzee;- cazarea în cadrul sectorului hotelier;

43

- livrari de locuinte sociale.Raspuns:Operaţiunile pentru care se aplică cota redusă de 9% sunt: CF art.140 alin2- livrări de produse ortopedice;- livrarea de manuale şcolare;- dreptul de intrare la muzee;- cazarea în cadrul sectorului hotelier.

168. O societate comercială A produce o cantitate de 2.000 sticle de vin spumos a 0,75 l/sticlă la un preţ deproducţie de 8 lei/sticlă. Societatea A vinde către societatea B cele 2.000 de sticle în luna aprilie. Valoareaaccizei specifice pentru vinul spumos este de 34,05 euro/hl. produs, iar cursul de schimb este de 4,2688 lei/euro.Determinaţi valoarea accizei şi a TVA aferente lunii aprilie pe care trebuie să le declare societatea B laadministraţia financiară, dacă B nu mai realizează nicio altă operaţiune în luna aprilie.Raspuns:Societatea B este comerciant, nu producător, ca urmare aceasta nu are obligaţii declarative în ceea ce priveşte accizele.Pentru determinarea TVA de declarat trebuie să determinăm preţul fără TVA la care B va cumpăra dela A. => preţ cumparare = Preţ de producţie + AccizaPreţ de achiziţie fără TVA = (2.000 * 8) + (34,05 * 4,2688 * 2.000 * 0,75 / 100) = 16.000 + 2.180 = 18.180 leiTVA deductibila = 18.180 * 24% = 4.363 leiDeci societatea B trebuie să declare o TVA de recuperat de 4.363 lei

169. La inventarierea de la sfârşitul exerciţiului financiar se constată lipsa unui mijloc fix în valoare de20.000 lei, care a fost amortizat contabil în proporţie de 30%, lipsa nefiind imputabilă. Explicaţi tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA si precizati suma de TVA generata, daca este cazul .Raspuns: CF art.128 Bunul constatat lipsă în gestiune şi neimputabil este o livrare către sine pentru care societatea comercială trebuie să colecteze şi sa plateasca TVA, adica 3.360 lei, calculata astfel: 20.000 – 6.000 ( 20.000*30% ) = 14.000 lei * 24 %= 3.360 lei.

170. Un furnizor acordă clientului său în momentul facturării mărfurilor o reducere comercială. Să se determineTVA aferentă mărfurilor vândute de către furnizor, cunoscând următoarele:Preţ de vânzare ..........................................................2.000 leiRabat 10% acordat mărfurilor vândute.Raspuns: CF art.137Preţ de vânzare: 2.000 leiRabat 10% : 2.000 lei x 10%=200 leiBaza de impozitare TVA. : 2.000 lei – 200 lei = 1.800 leiTVA 24% : 1.800 lei x 24%=432 lei

171. Un furnizor acordă clientului său în momentul facturării mărfurilor reduceri comerciale. Să se calculeze TVA aferentă mărfurilor vândute de către furnizor, cunoscând următoarele:Preţ de vânzare ..........................................................2.000 leiRabat 10% şi remiză 5% acordate mărfurilor vândute.Raspuns: CF art.137Preţ de vânzare: 2.000 leiRabat 10% (2.000 lei x 10%) : 200 leiBaza TVA diminuata cu valoare rabat = 1.800 lei (2.000 lei – 200 lei )Remiză 5% (1.800 lei x 5%) = 90 leiBaza de impozitare TVA : 1.710 lei (1.800 lei – 90 lei )TVA 24% (1.710 lei x 24%)= 410 lei

172. Se importă din SUA produse finite spre a fi comercializate. Să se calculeze TVA datorată în vamă, încondiţiile în care se cunosc următoarele date:

44

Valoarea în vamă a mărfurilor ...................................... 40.000 lei;Taxe vamale 10%, comision vamal 0,5%.Importatorul nu beneficiază de certificat de amânare la plata TVA în vamă.Raspuns: CF art.139Valoarea în vamă a mărfurilor .......................................................... 40.000 leiTaxă vamală10% (40.000 lei x 10%) ................................................. 4.000 leiComision vamal 0,5% (40.000 lei x 0,5%) ............................................ 200 leiTotal bază de impozitare TVA........................................................... 44.200 leiTVA 24% (44.200 lei x 24%)............................................................... 10.608 lei

173. Soc. FRANCO, cu sediul in Germania si inreg. in scop de TVA in Germania, isi trimite doi angajati in Romania pentru a incheia un contract cu soc. SC ALFA SRL, cu sediul in Romania si inreg. in scop de TVA in Romania. Conform intelegerii, cheltuielile de cazare ale angajatilor societatii FRANCO vor fi facturate de catre hotelul din Romania catre SC ALFA SRL, care le va refactura catre FRANCO.Precizati regimul de TVA aplicabil facturilor emise de SC ALFA SRL soc. FRANCO, precum si suma de TVA colectata, daca este cazul, stiind ca valoarea cazarii fara TVA este de 4.000 lei. Raspuns: NMCF titlul VI pct.19 Refacturarea se va face aplicandu- se acelasi regim ca si cel aplicat de prestatorul de servicii. Astfel, serviciile de cazare au loc in Romania si vor fi refacturate, prin aplicarea cotei reduse de 9%, adica 4.000 x 9%= 360 lei.

174. Precizati conditiile in care la livrarea unui apartament dintr- un bloc catre o persoana fizica se poate colecta TVA cu cota de 5%. Raspuns: CF art.140 alin 2Cota redusa de 5% se aplica asupra bazei de impozitare pentru livrarea lucuintelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite. In plus, persoana fizica trebuie sa nu fi detinut si sa nu detina in proprietate nicio locuinta pe care a achizitionat-o cu aceasta cota.

175. O societate inchiriaza una dintre cladirile pe care le detine unei alte soc. Intrucat nu a optat pentru taxare, inchirierea se face aplicand regimul de TVA scutit fara drept de deducere. Societatea doreste sa refactureze si utilitatile aferente ( curent, gaze, apa ) si doreste sa aplice si acestora regimul de scutit fara drept de deducere, considerandu-le cheltuieli accesorii care trebuie sa urmeze acelasi regim ca si operatiunea de baza.Este corect? Argumentati ?Raspuns: Nu este corect, din cauza faptului ca potrivit art 141 alin. 2 lit e din Codul fiscal sunt scutite de taxa fara drept de deducere, arendarea, concesionarea, inchirierea si leasingul de bunuri imobile.Asadar, numai operatiunile de inchiriere intra sub incidenta scutirii in conditiile amintite, nu si celelalte operatiuni.

176. O societate platitoare de TVA este inregistrata la inceputul anului 2011 ca avand perioada fiscala pentru declararea si plata TVA trimestrul. In luna august 2011 ea realizeaza o achizitie intracomunitara de bunuri. Este prima achizitie intracomunitara de bunuri pe care o realizeaza.Explicati ce perioada fiscala trebuie sa foloseasca societatea in 2011.Raspuns: CF art 156 indice1 alin 6 indice 1Perioada fiscala este trimestrul calendaristic pana cand devine luna calendaristica, respectiv incepand cu septembrie 2011. Primele doua luni ale trimestrului respectiv vor constitui o perioada fiscala distincta, pt. care persoana impozabila va avea obligatia depunerii unui decont de taxa.

177. Să se determine TVA de plată, cunoscând următoarele date:• Venituri obţinute din operaţiuni taxabile care dau drept de deducere: 115.000 lei;• Venituri obţinute din operaţiuni scutite fără drept de deducere 57.500 lei;• Bunuri şi servicii achiziţionate atât pentru realizarea de operaţiuni care dau drept de deducere, cât şi de operaţiuni care nu dau drept de deducere 1.240 lei, din care TVA 240 lei;• Bunuri şi servicii achiziţionate, destinate exclusiv realizării de operaţiuni care dau drept de deducere

45

124.000 lei, din care TVA 24.000 lei;Raspuns: CF art 147 (6) - (11) şi art. 147 1 Determinare pro-rataVenituri obţinute din operaţiuni care dau drept de deducere................ 115.000 leiVenituri obţinute din operaţiuni scutite fără drept de deducere............. 57.500 lei.Pro-rata : 115.000/(115.000+57.500)x100%=66,67%, adica 67%, prin rotunjire.-Achizitii la care se aplica pro rata: 1.240 lei 4426: 240 leiTVA de dedus cu pro rata ; 240*67%=161 leiTVA nedeductibila: 240-161=79 lei - Achizitii la care TVA se deduce integral: 124.000 lei 4426:24.000 leiTVA colectată.: 115.000 lei x 24%= 27.600 lei 4427:27.600 leiTVA deductibilă total : 24.000 lei + 161 lei= 24.161 leiTVA de plată : 27.600 lei – 24.161 lei = 3.439 lei

178. La data de 31 martie din evidenţele contabile s-au centralizat următoarele date:TVA de rambursat (recuperat) din decontul lunii precedente..........................3.230 leiTVA colectată ............................................................................................... .7.460 leiTVA deductibiliă .............................................................................................2.850 leiSocietatea obţine numai venituri din operaţiuni care dau drept de deducere. Să se calculeze TVA care rezultă din regularizarea datelor la sfârşitul lunii.Raspuns: CF art 147 1 TVA colectată : ............................................................................................... 7.460 leiTVA deductibiliă ............................................................................................. 2.850 leiTVA de plată în luna martie : 7460-2850= 4.610 leiTVA de rambursat (recuperat) din decontul lunii precedente.................... 3.230 leiTVA de plată la 31 martie : 4.610 lei – 3.230 lei= 1.380 lei

179. Ce tipuri de operaţiuni intră în sfera de aplicare a TVA?Raspuns:În sfera de aplicare a Tva în România intră: livrările de bunuri (la intern, intracomunitare, exportul), achiziţiile intracomunitare, prestările de servicii şi importul.

180. Care sunt cotele de TVA în România?Raspuns:Cotele de TVA sunt 24% şi 9%. Mai sunt prevazute si operaţiuni scutite cu sau fără drept de deducere, precum şi operaţiuni neimpozabile în România. In plus, este reglementata si cota de 5% pentru livrarile de locuinte in scop social.

181. Când devine exigibilă taxa pe valoarea adăugată în cazul achiziţiilor intracomunitare?Raspuns: CF art. 135 În cazul unei achiziţii intracomunitare de bunuri, exigibilitatea taxei intervine la data la care este emisă factura către persoana care efectuează achiziţia, pentru întreaga contravaloare a livrării de bunuri, dar nu mai târziu de a cincisprezecea zi a lunii următoare celei în care a intervenit faptul generator (data la care ar interveni faptul generator pentru livrări de bunuri similare, în statul membru în care se face achiziţia – de regulă, data la care se face livrarea bunurilor). Prin exceptie, exigibilitatea intervine la data emiterii facturii prevazute in legislatia altui stat membru sau, dupa caz, la data emiterii autofacturii, daca factura sau autofactura este emisa inainte de cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator.

INFORMATII TEORETICE

Achizitia intracomunitara de bunuri sau prestarea de servicii intracomunitara, se considera acea achizitie de bunuri sau servicii prestate, catre un alt stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor.

46

Livrarea intracomunitara reprezinta o livrare de bunuri prin care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de catre persoana care efectueaza livrarea.Nontransferul reprezinta expedierea sau transportul unui bun din Romania in alt stat membru, de persoana impozabila sau de alta persoana in contul sau.

182.Alfa : pers. impozabila, inreg. in scop de TVA in ROBeta: pers. impozabila, inreg. in scop de TVA in Hutransport : Ro------ HuCe operatiune realizeaza SC Alfa SRL si care sunt conditiile pentru care SC Alfa SRL sa poata considera operatiunea scutita cu drept de deducere? Raspuns:SC ALFA din RO => realizeaza Livrare intracomunitara pentru ca bunurile sunt transportate din Ro in Hu => op. neimpozabila in Ro, scutita cu drept de deducere.Conditii de scutire: - Beta sa comunice potrivit legii cod de TVA din HU

- bunurile sunt transportate din Ro in Hu 183.Alfa : pers. impozabila, inreg. in scop de TVA in ROBeta: pers .impozabila, inreg. in scop de TVA in Hu, cu sucursala in OradeaExplicati ce fel de operatiune realizeaza Alfa si care este regimul de Tva aplicabil.Raspuns: NU este Livrare intracomunitara- se factureaza cu TVA , motivat de faptul ca bunurile nu sunt transportate din Ro in HU, ci sunt transportate din Buzau la sediul Beta din Oradea. Operatiunea ar fi scutita cu drept de deducerea daca bunurile ar fi transportate din Ro in Hu si SC Beta comunica cod din Hu.

184.Alfa : pers. impozabila, inreg. in scop de TVA in ROBeta: pers. impozabila, inreg. in scop de TVA in Hutransport : Ro------ Franta, societatea ALFA facturează operaţiunea cu TVA 24%, argumentand ca nu poate aplica scutirea de tva pt. livrarile intracomunitare intrucat BETA nu ii furnizeaza un cod valabil de TVA emis de autoritatile din Franta, locul unde ajung bunurile.Este corect? Argumentaţi.Raspuns:Nu este corecta factura. Trebuia intocmita factura fara TVA , motivat de faptul ca sunt indeplinite conditiile de scutire:

1. bunurile sunt transportate din Ro in Fr.2. beneficiarul a comunicat cod de TVA din alt SM ( Hu), cu toate ca bunurile au fost transportate in

Franta.In aceasta situatie are loc o LIC in Ro si o AIC in Franta, unde SC Beta din HU va trebui ulterior sa se inregistreze si sa declare AIC in Franta .In cazul LIC locul livrarii este locul unde incepe transportul si locul AIC este locul unde se termina transportul, intre SM diferite

185.Alfa : pers. impozabila, inreg. in scop de TVA in ROGama: pers. impozabila, inreg. in scop de TVA in Portugaliatransport : Portugalia------ ROCare sunt conditiile in care SC Gama SRL poate aplica scutire la factura emisa catre SC Alfa SRL?Raspuns:Conditiile sunt indeplinite, astfel incat SC Gama din Portugalia sa factureze operatiunea ca fiind scutita cu drept de deducere catre SC Alfa din Ro daca :

a. Alfa comunica cod de TVA din RO unde are loc AICb. Bunurile sunt transportate din Portugalia in Ro.

186.

47

Alfa : pers. impozabila, inreg. in scop de TVA in ROGama: pers. impozabila, inreg. in scop de TVA in Portugaliatransport : Portugalia------ ROCe operatiune realizeaza SC Alfa SRL şi cum va inregistra TVA aferenta acestei operatiuni, stiind ca fructele achizitionate vor fi utilizate pentru operatiuni care dau dreptul de deducere a TVA?Raspuns:SC Alfa SRL realizeza o AIC in Ro. Primeste factura fara TVA de la SC Gama din Portugalia, unde are loc LIC.Operatiunea se reflecta in Declaratia recapitulativa, potrivit legii. 187.Alfa : pers. impozabila, inreg. in scop de TVA in ROBetaco: pers. impozabila, inreg. in scop de TVA in Italiaprestari de serv. consultanta : RO catre ItaliaDeterminati regimul de TVA aplicabil acestei operatiuni, precum si dacă SC Alfa SRL trebuie sa declare acest serviciu in declaratia recapitulativa.Raspuns:In Ro SC ALFA efectueaza o PSIC, care se declara in declaratia recapitulativa.

188.X : pers impozabila, inreg. in scop de TVA in ROZ: pers impozabila, inreg. in scop de TVA in Germaniatransport : RO------ GermaniaExplicati regimul de TVA aplicabil la intocmirea facturii de catre SC X SRL, aratand si ce conditii trebuie indeplinite pentru a aplica acest regim.Raspuns:Operatiunea de livrare din Ro de la SC X, in Germania la SC Z reprezinta LIC, neimpozabila in Ro si factura se va emite fara TVA, scutit cu drept de deducere, daca sunt indeplinite urmatoarele conditii:

- bunurile sunt transportate din Ro in Germ.- Sc Z a comunicat codul de TVA din Germ.

Daca SC Z nu comunica cod de TVA din Germania dar stim ca exista transport, SC X va emite factura cu TVA din Ro de 24%, TVA inscris pe factura 2.400 lei ( 10.000*24%)

189.Alfa : pers neimpozabila=intreprindere mica in RO (aplica reg.special de scutire, CA< 35000 euro Z pers impozabila, inreg. in scop de TVA in Germaniatransport : RO------ GermaniaCare este suma TVA sau mentiunea pe care o trece pe factura SC Alfa SRL? Argumentati.

Raspuns:SC Alfa SRL- va emite factura fara TVA , motivat de faptul ca nu este inregistrata in scopuri de TVA.- mentiune: regim special de scutire

190.Beta SRL Buc. avand cod de TVA vinde televizoare catre Gama din Franta care este inregistrata in scop de TVA si in Ro. Televizoarele in val. de 200.000 lei sunt transportate din Bucuresti la un depozit al Gama din Iasi.Care este suma TVA sau mentiunea pe care o trece pe factura SC Beta SRL? Argumentati.Raspuns:NU are loc o LIC pentru ca bunurile nu sunt transportate in alt SM. Se va intocmi factura cu TVA de 24 %, avand in vedere ca are loc o livrare pe teritoriul Ro. Bunurile sunt puse la dispozitia beneficiarului in Ro. Locul livrarii este in Ro. Suma TVA inscrisa in factura 48.000 lei ( 200.000*24%)

191.

48

Alfa : pers impozabila, inreg. in scop de TVA in ROBBB: pers impozabila, inreg. in scop de TVA in Frantatransport : RO------ GermaniaCare este suma TVA sau mentiunea pe care o trece pe factura SC Alfa SRL si ce conditii trebuie indeplinite pentru a trece aceasta suma/mentiune.Raspuns:In Ro are loc o LIC de la sediul SC Alfa din Ro catre BBB care a comunicat cod de TVA din Franta, dar bunurile sunt transportate in Germania.SC Alfa emite factura fara TVA, scutit cu drept de deducere .Daca bunurile nu ar fi transportate sau daca BBB nu ar fi comunicat cod de TVA din alt SM atunci operatiunea ar fi cu TVA si suma TVA inscrisa pe factura ar fi de 48.000 lei ( 200.000*24%)

192.Gama: pers impozabila, inreg. in scop de TVA in RoAlfa : pers neimpozabila=intreprindere mica in HUtransport : RO------ HUCare este suma TVA sau mentiunea pe care o trece pe factura SC Gama SRL? Argumentati.Raspuns:SC Gama realizeaza o livrare din Ro in Hu cu TVA pentru ca beneficiarul din HU nu comunica cod de TVA ( nu sunt indeplinite conditiile de scutire). Suma de TVA inscrisa in factura este de 3.600 lei (15.000 x24%)

193.X : pers care aplica regim de scutire in RomaniaControl ulterior care descopera depasirea plaf. de scutire si stab. consecintele aferente. Dupa control X SRL emite catre beneficiarul in cauza o factura cu dif. de TVA stab. in sarcina sa, pe care acesta nu o accepta pe motiv de deducere, este corect argumentul beneficiarului?Raspuns:Potrivit art. 146, 155, 159 din CF, persoanele impozabile care au fost supuse unui control fiscal, unde se constata erori in calculul taxei, pot emite facturi de corectie catre beneficiari. Pe facturile emise se va face mentiunea ca sunt emise dupa control si se inscriu in decont separat. Beneficiarii au drept de deducere potrivit legii.

194.X : pers impozabila, inreg. in scop de TVA in ROGama LTD: pers impozabila, inreg. in scop de TVA in Germania depozitare : Bucuresti marfa apartanand firmei din GermaniaDeterminati regimul de TVA aplicabil acestei operatiuni, precum si dacă SC X SRL trebuie sa declare acest serviciu in declaratia recapitulativa.Raspuns:Conform dispozitiilor legale incidente serviciile prestate de prestatori stabiliti in Romania catre beneficiari persoane impozabile care sunt stabiliti pe teritoriul Comunitatii se numesc prestari de servicii intracomunitare si se declara in declaratia recapitulativa. Asadar, in cazul dat este o prestare de servicii intracomunitara si trebuie declarata conform legii. 195.SC X SRL din RO efectueaza serv de reparatii telefoane pentru ZIGMACO o soc din HU neinreg. In scop de TVA, fiind intreprindere mica. Astfel, soc. din HU nu comunica soc. din Romania un cod de TVA, desi aceasta l-a solicitat.Determinati regimul de TVA aplicabil acestei operatiuni, precum si dacă SC X SRL trebuie sa declare acest serviciu in declaratia recapitulativa.Raspuns:Pentru SC X SRL este o operatiune impozabila in Romania, cu aplicarea cotei standard, lipseste un cod de TVA valabil. Nu se inregistreaza in aceste conditii obligatia de declarare in declaratia recapitulativa.

49

196.Beta : pers neimpozabila=intreprindere mica in RO, neinreg. in scop de TVA in ROachizitioneaza mobilier de 25.000 euro de la Alfa din FrantaAlfa: pers impozabila, inreg. in scop de TVA in Frantatransport : Franta---- RODescrieti obligatiile societatii Beta SRL din punct de vedere al TVA pentru aceasta tranzactie. Cursul de schimb este de 1 euro = 4,3 lei.Raspuns:Beta, intreprindere mica in RO, neinreg. in scop de TVA in RO, care depaseste plafonul pentru achizitii de 10.000 euro/an =>trebuie sa se inreg. in scop de TVA in RO pentru AIC conform art. 153^1 din CF .

197.Gama : pers impozabila, inreg. in scop de TVA in RO, transporta3 imprimante la expozitietransport : RO---- Franta---- ROCe obligatii are SC Gama SRL din punct de vedere al TVA pentru aceasta tranzactie?Raspuns:LA SC Gama are loc un nontransfer fara tranzactie – (LIC neasimilata ). Bunurile trebuie evidentiate in registrul nontransferurilor in momentul expeditiei si la intorcere . Nu sunt obligatii declarative din p.d.v al TVA in Decont si Declaratia recapitulativa. In plus, daca bunurile nu se intorc inapoi nontransferul devine transfer ( LIC asimilata ).

198.Alfa: se infiinteaza la data de 19.06.2011, intreprindere mica => pers. Neimpozabila => nu plateste TVA. La data de 31.12.2011 constata ca CA a ajuns la nivelul de 72.000 lei. Daca nivelul cursului de schimb 1 euro este de 4,3217 lei mai poate pastra societatea regimul de intrepr. mica neplatitoare de T.V.A? Argumentati raspunsul.Raspuns:

la 31.12.2011 CA=72.000 lei : 4,3217 16.660,11 euro 35.000*4,3217=151.259 lei / 12 luni pe 7 luni : 151.259:12*7=88.234 lei ( 20.416,50 euro) 20.416,50 euro>16.660,11 euro (88.234 lei >72.000 lei) , care reprezinta CA realizata , rezulta ca

nu s-a depasit plafonul si nu trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA. Deci, se poate pastra regimul de intreprindere mica neplatitoare de T.V.A.

199.Alfa: 19.06.2011, intreprindere mica => pers. neimpozabila =>nu plateste TVA. La data de 31.12.2011 constata ca CA a ajuns la nivelul de 160.000 lei. Daca nivelul cursului de schimb 1 euro este de 4,2817 lei mai poate pastra societatea regimul de intrepr. mica neplatitoare de T.V.A? Argumentati raspunsul.Raspuns:31.12.2011 CA=160.000 lei:4,2817=37.368,33euro => 64.059,99 euro pt 12 luni12 luni------X7 luni........37.368,33 euroX=12x37.368,33/7= 64.059,99 =>64.060 >35.000euro => nu poate pastra regimul de intreprindere mica

200. Explicati ce reprezinta structura de comisionar din punct de vedere al TVA.Raspuns:Structura de comisionar – Comisionarul, ca persoana impozabila care actioneaza in nume propriu, dar in contul altei persoane, este considerat din punct de vedere al TVA cumparator-revanzator al bunurilor sau prestarilor de servicii . Intermediarul care actioneaza in calitate de intermediar se considera ca el insusi a livrat bunurile sau a prestat serviciile ( art. 128.2 si 129.2 din CF).

201. Care este documentul in baza caruia se colecteaza TVA in cazul unei livrari catre sine?Raspuns:

50

In cazul unei livrari catre sine cf. art. 128 alin.4 din CF, documentul pe baza caruia se colecteaza TVA este Autofactura.CF art. 1551 : Persoana impozabilă sau persoana juridică neimpozabilă, obligată la plata taxei trebuie să autofactureze operatiunile respective, până cel mai târziu în a 15-a zi a lunii următoare celei în care ia naştere faptul generator al taxei.

202.Alfa : pers. impozabila, inreg. in scop de TVA in RO , servicii transportGama: pers. impozabila, inreg. in scop de TVA in Poloniatransport : Bucuresti------ TimisoaraPrecizati regimul de TVA aplicabil si obligatiile declarative ale Alfa SRL referitoare la aceasta operatiune.Raspuns:Transportul de la Bucuresti la Timisoara are loc pe teritoriul Ro. Beneficiarul a comunicat codul sau de TVA din Polonia, dar bunurile nu sunt transportate in alt SM.Nu sunt indeplinite conditiile de scutire ( cod beneficiar SM si transport in alt SM)Ca urmare, SC Alfa va emite factura cu TVA 24%, respectiv 10.000*24%=2.400 lei , TVA inregistrata in factura.Se declara prin decont, nu are si alte obligatii declarative.

203.Alfa : pers. impozabila, inreg. in scop de TVA in RO Gama: pers. impozabila, inreg. in scop de TVA in PLtransport : Bucuresti------ BerlinPrecizati locul acestei operatiuni din punct de vedere al TVA, stiind ca nici Gama, nici Alfa nu au alte sedii fixe in alte state decat cele unde au sediul activitatii economice. Argumentati.Raspuns:SC Alfa efectueaza transport intracomunitar cu locul de plecare din Ro si locul de sosire in Berlin ( alt SM). Operatiunea este scutita de TVA in Ro , daca beneficiarul comunica un cod valabil de TVA din Polonia, diferit de cel al prestatorului. Pe factura SC Alfa va inscrie mentiunea “ scutit cu drept de deducere”.

204.Alfa : pers. impozabila, inreg. in scop de TVA in RO Teta: pers. impozabila, inreg. in scop de TVA in ROtransport : Bucuresti------ BerlinPrecizati regimul de TVA aplicabil si obligatiile declarative ale SC Alfa SRL referitoare la aceasta operatiune.Raspuns:Operatiunea nu este scutita in Ro, pe considerentul ca beneficiarul nu comunica prestatorului un cod valabil de TVA din alt SM diferit de cel al prestatorului.SC Teta din Ro, va primi de la SC Alfa SRL factura cu TVA, in valoare de 2.400 lei (10.000*24%)Nu are obligatii declarative, ci depune numai decont.

205.Alfa : pers. impozabila, inreg. in scop de TVA in RO , presteaza servicii de consultanta contabilaGama: pers. impozabila, inreg. in scop de TVA in PL, nu are sediu fix in ROPrecizati regimul de TVA aplicabil si obligatiile declarative ale SC Alfa SRL referitoare la aceasta operatiune. Argumentati.Raspuns:Operatiunea efectuata de SC ALFA reprezinta o prestare de servicii intracomunitara, sub rezerva indeplinirii conditiilor legale. Se inscrie in declaratia recapitulativa.

206.Alfa : pers. impozabila, inreg. in scop de TVA in RO , presteaza servicii de consultanta contabilaGama: pers. neimpozabila=intreprindere mica, nu are sediu fix in Ro, nu comunica cod de TVA

51

Precizati regimul de TVA aplicabil si obligatiile declarative ale SC Alfa SRL referitoare la aceasta operatiune. Argumentati.Raspuns:SC Alfa SRL efectueaza o prestare de servicii impozabila in Romania. Operatiunea se reflecta in decontul de TVA

207.Alfa : pers. neinreg. in scop de TVA in RO => op. scutita fara drept de deducere. In anul 2010 s-a inreg. in scop de TVA.Gama: pers. impozabila, stabilita PL, inreg. in scop de TVA in PL, nu are sediu fix in RO, consultanta contabila, aprilie 2011.Precizati ce suma de TVA sau ce mentiune va trece Gama pe factura, precum si care sunt obligatiile din punct de vedere al TVA ale societatii Alfa. Cursul de schimb este de 1 euro = 4,3 lei.Raspuns:SC Gama efec. o operatiune scutita de taxaSC Alfa SRL inregistreaza obligatii speciale cu privire la taxa.

208.Alfa: pers. impozabila, inreg. in scop de TVA in RO, inchiriaza cladireBeta: pers. impozabila, inreg. in scop de TVA in RO. Urmare a unui control efectuat a rezultat ca aceasta nu avea dreptul de deducere a taxei. Este corect?Raspuns:Inspectorii nu au procedat in mod corect, motivat de faptul ca depunerea cu intarziere a notificarii nu anuleaza dreptul de deducere la beneficiar daca pe notificare s-a mentionat data de la care se opteaza pentru plata TVA la inchirieri.

209. Care sunt termenele de depunere a declaratiei recapitulative de TVA?Raspuns :Declaraţia se depune de catre persoanele înregistrate în scopuri de TVA, în condiţiile art. 156.4 din Codul Fiscal, care au efectuat în luna de raportare livrări intracomunitare, achiziţii intracomunitare, livrări în cadrul unei operaţiuni triunghiulare. Declaraţia recapitulativă se depune lunar până la data de 15 inclusiv a lunii următoare unei luni calendaristice, la organul fiscal competent. Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA, depun declaraţia recapitulativă numai pentru perioadele în care ia naştere exigibilitatea taxei pentru operatiunile mentionate.

210. Achizitie combustibil in HU de catre directorul general al unei societati din Romania- se declara aceasta operatiune in declaratia recapitulativa?Raspuns :Nu, pe motiv ca nu este o AIC . In Hu a avut loc o livrare locala cu TVA, pentru care directorul a primit un bon sau o factura cu TVA, care in Ro se inregistreaza pe cheltuieli.

211.Pers fizica, RO, achizitie de mijloace de transport din Germania pe care le revinde. Trebuie aceasta pesoana sa se inregistreze in scopuri de T.V.A? Argumentati.Raspuns :Persoana fizica care achizitioneaza in scopul revanzarii autoturisme si desfasoara activitati avand caracter de continuitate devine persoana impozabila, din momentul in care depaseste plafoanele de scutire prevazute de lege, dupa caz, in functie de datele concrete ale situatiei.

212. Societatea comercială ALFA SRL, plătitoare de TVA, realizează următoarele operaţii în luna martie: Achiziţionează stocuri în valoare de 240.000 lei, preţ fără TVA, destinate desfăşurării activităţii şi

nevoilor firmei; Livrări de bunuri în interiorul României, în valoare de 300.000 lei, preţ fără TVA;

52

http://codfiscal.net/art-1564-declaratia-recapitulativa/

http://codfiscal.net/art-1564-declaratia-recapitulativa/

Achiziţie intracomunitară, valoarea în lei 120.000 lei; Servicii achiziţionate în valoare totală de 96.720 lei, inclusiv TVA.

Determinaţi TVA de plată sau de recuperat aferentă lunii martie către bugetul de stat, fiind cunoscute şi următoarele informaţii: TVA neexigibilă 23.000 lei şi prorata TVA 80% calculată.Raspuns : 240.000 lei x 24%= 57.600 lei, TVA deductibilă

300.000 lei x 24%= 72.000 lei, TVA colectată 96.720 lei x 24/124 = 18.720 lei, TVA deductibilă Total Tva Deductibilă= 57.600 + 18.720 = 76.320 – 23.000, TVA neexigibilă = 53.320 lei x 80%, nivelul proratei = 42.656 lei, Tva de dedus. TVA DE PLATĂ: 72.000, tva colectată – 42.656, tva de dedus = 29.344 lei.

213. Societatea comercială ALFA SRL, plătitoare de TVA, realizează următoarele operaţii în luna iunie: Achiziţionează mărfuri în valoare de 260.400 lei, preţ inclusiv TVA, cotă 24%, destinate desfăşurării

activităţii şi nevoilor firmei; Export în India, valoarea în lei 340.000 lei; Livrări de manuale şi cărţi şcolare în interiorul României, în valoare de158.050 lei, inclusiv TVA, cotă

9%; Achiziţie intracomunitară, valoarea în lei 200.000 lei; Servicii de consultanţă achiziţionate, în valoare totală de 230.000 lei, fără TVA, cotă 24%; Livrări de bunuri către o persoană neimpozabilă TVA, în valoare de 18.000 lei, fără TVA, cotă 24%.

Determinaţi TVA de plată sau de recuperat aferentă lunii iunie către bugetul de stat, ştiind că prorata TVA este 65%. Raspuns : 260.400 lei x24/124 = 50.400 lei, tva deductibilă

158.050 lei x 9/109 = 13.050 lei, tva colectată 230.000 lei x 24% = 55.200 lei, tva deductiblă 18.000 lei x 24 % = 4.320 lei, tva colectată Total tva deductibilă = 50.400 + 55.200 = 105.600 lei x 65%, nivelul proratei = 68.640 lei, tva de dedus Total tva colectată = 13.050 + 4.320 = 17.370 lei TVA DE RAMBURSAT: 68.640 – 17.370 = 51.270 lei

214. Ce tipuri de persoane sunt obligate la inregistrarea in Registrul Operatorilor Intracomunitari si ce conditii trebuie sa indeplineasca?Raspuns :CF art 158 indice 2 alin.1In registrul sus-mentionat sunt obligate sa se inregistreze toate persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile care efectueaza operatiuni intracomunitare.

215. Care sunt conditiile de ajustare a bazei de impozitare in ceea ce priveste TVA?Raspuns : CF art 138Baza de impozitare se ajustează în următoarele situaţii:

dacă a fost emisă o factură şi, ulterior, operaţiunea este anulată total sau parţial, înainte de livrarea bunurilor sau de prestarea serviciilor;

în cazul refuzurilor totale sau parţiale privind cantitatea, calitatea ori preţurile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum şi în cazul anulării totale ori parţiale a contractului pt. livrarea sau prestarea în cauză ca urmare a unui acord scris între părţi sau ca urmare a unei hotărâri judecătoreşti definitive şi irevocabile sau în urma unui arbitraj;

în cazul în care rabaturile, remizele, risturnele şi celelalte reduceri de preţ sunt acordate după livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor;

în cazul în care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate încasa din cauza falimentului beneficiarului, constatat prin hotărâre rămasă definitivă şi irevocabilă cf. Legii nr. 85/2006;

în cazul în care cumpărătorii returnează ambalajele în care s-a expediat marfa, pentru ambalajele care circulă prin facturare.

53

216. In conformitate cu prevederile legale din Codul fiscal privind deductibilitatea TVA, exista obligatia de ajustare a taxei deductibile in cazul bunurilor de capital? Daca da, care este perioada in care trebuie sa se realizeze aceasta ajustare?Raspuns : CF, art. 149, alin 2, lit a) şi b)Taxa deductibilă aferentă bunurilor de capital, se ajustează, în condiţiile legii, astfel:a) pe o perioadă de 5 ani, pentru bunurile de capital achiziţionate sau fabricate, altele decât cele prevăzute la lit. b);b) pe o perioadă de 20 de ani, pentru construcţia sau achiziţia unui bun imobil, precum şi pentru transformarea sau modernizarea unui bun imobil, dacă valoarea fiecărei transformări sau modernizări este de cel puţin 20% din valoarea totală a bunului astfel transformat sau modernizat.

217. Ce reprezinta pro-rata TVA, cand se aplica si cum este calculata?Raspuns : CF art 147Pro-rata este un indicator, care se calculează ca raport şi este utilizată pentru a determina TVA de dedus, în anumite cazuri date, după cum vom observa în continuare.Achiziţiile pentru care nu se cunoaşte destinaţia, respectiv dacă vor fi utilizate pentru realizarea de operaţiuni care dau drept de deducere sau pentru operaţiuni care nu dau drept de deducere, ori pentru care nu se poate determina proporţia în care sunt sau vor fi utilizate pentru operaţiuni care dau drept de deducere şi operaţiuni care nu dau drept de deducere se evidenţiază într-o coloană distinctă din jurnalul pentru cumpărări, iar taxa deductibilă aferentă acestor achiziţii se deduce pe bază de pro-rata.Pro-rata se determină ca raport între:

suma totală, fără taxă, dar cuprinzând subvenţiile legate direct de preţ, a operaţiunilor constând în livrări de bunuri şi prestări de servicii care permit exercitarea dreptului de deducere, la numărător; şi

suma totală, fără taxă, a operaţiunilor prevăzute la numărător şi a operaţiunilor constând în livrări de bunuri şi prestări de servicii care nu permit exercitarea dreptului de deducere, la numitor.

218. Un agent economic importă din America de Sud 10.000 sticle alcool etilic concentraţie 50%, de 0,5 l/sticlă la preţ extern de 100 euro/sticlă, acestea nefiind plasate în regim suspensiv. Acciza specifică pentru alcool etilic este de 750 euro/hl alcool pur. Cursul de schimb este 4,2655 lei/euro.Determinaţi valoarea accizei care trebuie plătită în vamă.Raspuns:Acciza = 750 * 4,2655 * [(10.000 * 0,5) / 100] * 50% = 79.978 lei

219. O societate comercială produce în luna mai 2.000 pachete ţigări cu 10 ţigări în pachet. Acciza pentruţigări este de 64 euro/1000 ţigări, iar cursul de schimb este de 4.2655 lei/euro. Cât este acciza datorată la bugetul de stat pentru producţia realizată, dacă ţigările sunt eliberate în consum în luna mai ?Raspuns:Acciza = 64 * 4,2655 * (2.000 * 10)/1.000 = 5.460 lei

220. Precizaţi produsele pentru care se aplică accize armonizate.Raspuns: CF art.206 indice 2Accizele armonizate, denumite in continuare accize, sunt taxe speciale percepute direct sau indirect asupra consumului urmatoarelor produse:- alcool si bauturi alcoolice;- tutun prelucrat;- produse energetice si electricitate.

221. Ce inseamna regim suspensiv de accize?Raspuns: CF art.206 indice 3 pct.11Regimul suspensiv de accize inseamna un regim fiscal aplicat producerii, transformarii, detinerii sau deplasarii de produse accizabile care nu fac obiectul unei proceduri ori al unui regim vamal suspensiv, accizele fiind suspendate.

222. Precizati exigibilitatea accizei.

54

Raspuns: CF art 206 indice 6Acciza devine exigibila in momentul eliberarii pentru consum si in statul membru in care se face eliberarea pentru consum.

223. Precizati produsele pentru care se aplica acciza, dar nu intra in categoria accizelor armonizate.Raspuns: CF art 207 Sunt supuse accizelor si urmatoarele produse:

cafea verde cafea prajita, inclusiv cafea cu inlocuitori cafea solubila, inclusiv amestecuri cu cafea solubila

224. În luna martie un agent economic producător de bere a înregistrat o producţie de 10.000 hl, cu oconcentraţie alcoolică de 4,5% şi un număr de 6 grade Plato. Stabiliţi acciza datorată de producător ştiind că acciza unitară este 0,43 euro/ 1 hl grad Plato, iar cursul de schimb este de 1euro = 4,2655 lei.Raspuns:

- pt. bere prezinta importanta concentratia in grade Plato- NU conteaza concentratia alcoolica- calculul accizei:

A = 6 x 0,43 x 10.000 x 4,2655 = 110.050 lei

225. Precizati termenul la care trebuie depusa declaratia de accize?Raspuns: CF art.206 indice 52 alin. 3Declaratia de accize se depune la autoritatea competenta, de catre platitorii de accize, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei la care se refera declaratia.

226. Import de cafea boabe din Brazilia, potrivit informatiilor redate prin raspuns, unde se solicita determinarea accizei, utilizand un curs euro de 4,2655 lei. Raspuns:Valoarea în vamă a produselor 4.000 kg. x 2euro/kg. X 4,2655 = 34.124 leiTaxă vamală 10% : 34.124 lei x 10% = 3.412 leiComision vamal 0,5% : 34.124 lei x 0,5% = 171 leiAcciza se calculeaza pe tona, astfel: (225 euro/tona x 4.000/1.000) x 4,2655= 3.839 lei

227. Un antrepozit fiscal livreaza spre consum 80.000 de pachete de tigarete a 20 tigarete pe pachet, pret extern de 0,8 lei pe pachet, iar pretul de vanzare cu amanuntul maxim declarat este de 7 lei pe pachet. Acciza pt. tigarete este de 48,50 euro la 1.000 tigarete+ 22%, 1 euro = 4,2655 lei. Acciza minima pt tigarete = 287,46 lei pentru 1.000 tigarete. Determinati acciza care trebuie virata la bugetul de stat. Raspuns : nr tigarete : 80.000 x 20 = 1.600.000 tigareteacciza minima : 1.600.000/1000 x 287,46 lei = 459.936 leiacciza specifica : (48.5 x 1.600.000/1000) x 4,2655 = 331.003 leiacciza ad valorem : 22% x 7 lei/pachet x 80.000 pachete = 123.200 leiacciza calculata : acciza specifica + acciza ad valorem = 331.003+123.200 = 454.203 leiacciza calculata (454.203) < acciza minima stabilita(459.936) => se plăteşte acciza minimă stabilita.Acciza de plata : 459.936 lei

228. Ce reprezinta produsele accizabile in intelesul Codului fiscal?Raspuns : CF art.206 indice 3 pct.1.Produsele accizabile sunt produsele prevazute la art. 206 indice 2 ( redate prin raspunsul de la intrebarea nr. 220), supuse reglementarilor privind accizele potrivit prezentului capitol.

229 . Ce este un antrepozit fiscal in domeniul accizelor?Raspuns : CF art.206 indice 3 pct.4.

55

Un antrepozit fiscal este locul in care produsele accizabile sunt produse, transformate, detinute, primite sau expediate in regim suspensiv de accize de catre un antrepozitar autorizat in cadrul activitatii sale, in conditiile prevazute de prezentul capitol si de normele metodologice.

230. Cand se poate considera ca deplasarea intracomunitara a produselor accizabile este considerata ca avand loc in regim suspensiv?Raspuns : Se considera astfel cand produsele sunt deplasate via o tara terta sau un teritoriu tert.

231 . Care este organul fiscal competent teritorial pentru administrarea impozitelor şi taxelor datorate decontribuabili, alţii decât marii contribuabili?Raspuns: Pentru administrarea impozitelor, taxelor, contribuţiilor şi a altor sume datorate bugetului general consolidat, competenţa revine acelui organ fiscal, în a cărui rază teritorială se află domiciliul fiscal al contribuabilului sau al plătitorului de venit, în cazul impozitelor şi contribuţiilor realizate prin stopaj la sursă, în condiţiile legii. ”Competenţa de administrarea a contribuabilului de un organ fiscal poate fi transmisă altui organ fiscal cu acordul contribuabilului şi a primului organ fiscal.( O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală art. 33, alin 1 si art 38 )

232. În ce condiţii un alt organ fiscal decât cel competent teritorial, potrivit legii, şi anume cel în raza căruiacontribuabilul îşi are domiciliul fiscal, poate prelua competenţa pentru administrarea impozitelor şi taxelor datorate de respectivul contribuabil?Raspuns:Competenţa de administrarea a contribuabilului de un organ fiscal poate fi transmisă altui organ fiscal cu acordul contribuabilului şi a primului organ fiscal. ( O.G. 92/2003 CPF art. 38 ).

233. Societatea „X” SRL a depus la data de 25 aprilie 2010 decontul de taxă pe valoarea adăugată aferentatrimestrului I 2010, solicitând totodată şi rambursarea sumei negative înscrise în decontul respectiv, de10.000 lei.Pentru soluţionarea cererii de rambursare, organul fiscal efectuează o inspecţie fiscală pe parcursul căreia decide şi verificarea impozitului pe venitul din salariu.Inspecţia fiscală se finalizează în data de 10 iunie 2010 şi are ca rezultat stabilirea unei diferenţe suplimentare laimpozitul pe salariu faţă de cel datorat şi declarat la 25 ianuarie, de 5.000 lei. Organul fiscal competent emite nota de compensare a TVA de rambursat cu diferenţa datorată la impozitul pe salariu în data de 20 iunie 2010.Să se calculeze cuantumul majorărilor de întârziere datorat de contribuabil pentru diferenţa suplimentară de impozit pe salariu, ştiut fiind că legea prevede un nivel al majorărilor de întârziere de 0,1% pe zi.Raspuns: Codul de procedură fiscală art. 120, alin 1 şi art. 122.Dobanzile (Majorările de întârziere) se calculează pentru fiecare zi de întârziere, începând cu ziua imediat următoare termenului de scadenţă şi până la data stingerii sumei datorate inclusiv.Pentru compensările efectuate ca urmare a unei cereri de restituire sau de rambursare a sumei cuvenite debitorului, compensarea opereaza de drept la data la care creantele exista deodata, fiind deopotriva certe, lichide si exigibile.Perioada pe care se calculează majorările de întârziere: 26 ianuarie – 25 aprilie 2010 = 90 zile Majorări de întârziere ( dobanzile) = 5.000 x 9o zile x 0,1% = 450 lei.

234 . Care este domiciliul fiscal al unui contribuabil persoană fizică?Raspuns: Codul de procedură fiscală art. 31În cazul creanţelor fiscale administrate de Ministerul Finantelor Publice, prin Agenţia Naţională deAdministrare Fiscală, prin domiciliul fiscal se înţelege:a) pentru persoanele fizice, adresa unde îşi au domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiesc efectiv, în cazul în care aceasta este diferită de domiciliu;b) pentru persoanele fizice care desfăşoară activităţi economice în mod independent sau exercită profesii libere, sediul activităţii sau locul unde se desfăşoară efectiv activitatea principală;

235 . Dl. „A”, medic, cu domiciliul în Bucureşti, sectorul 1, are un cabinet individual pentru acordarea de

56

consultaţii medicale în Bucureşti, sectorul 3, având program în 4 zile din săptămână. Dl. „A” mai deţine un cabinet de consultaţii medicale şi în oraşul Buftea, judeşul Ilfov, la acesta din urmă având program doar o zi pe săptămână.Care este domiciliul fiscal al domnului „A”? Explicaţi.Raspuns: Codul de procedură fiscală art. 31În cazul creanţelor fiscale administrate de Ministerul Finantelor Publice, prin Agenţia Naţională deAdministrare Fiscală, prin domiciliul fiscal se înţelege: pentru persoanele fizice care desfăşoară activităţi economice în mod independent sau exercită profesii libere, sediul activităţii sau locul unde se desfăşoară efectiv activitatea principală ( unde desfasoara activitati, in mod preponderent) Bucureşti, Sectorul 3

236 .Societatea „X” SRL calculează impozitul pe profit aferent trimestrului I 2009 în sumă de 20.000 lei. Societatea virează la termenul legal – 25 aprilie 2009 – impozitul datorat. De asemenea, la termenul din 25 aprilie 2009, societatea depune Declaraţia 100 la organul fiscal competent, însă omite să înscrie în această declaraţie impozitul pe profit calculat, în cuantum de 20.000 lei.Care sunt efectele juridice ale plăţii impozitului pe profit asupra obligaţiei de declarare a acestuia?Raspuns: Codul de procedură fiscală art. 81Obligaţia de a depune declaraţia fiscală se menţine şi în cazul în care a fost efectuată plata obligaţiei fiscale. Astfel, chiar dacă plata s-a efectuat, nu înseamnă că nu mai există obligaţia de declarare a impozitului in cauza.

237. Codul de procedură fiscală prevede obligaţia contribuabilului de a aduce la cunoştinţa organului fiscal oricemodificare ulterioară a datelor din declaraţia de înregistrare fiscală prin depunerea declaraţiei de menţiuni.În ce termen trebuie depusă declaraţia de menţiuni?Raspuns: Codul de procedură fiscală art.77În termen de 30 de zile de la data producerii modificării.

238. Societatea „X” SRL datorează impozit pe profit astfel:a) Creanţe principale reprezentând impozit pe profit, conform declaraţiei fiscale:- Trimestrul I 2010: 1.000 lei, scadente la 25 aprilie 2010;- Trimestrul II 2010: 1.500 lei, scadente la 25 iulie 2010;- Trimestrul III 2010: 2.000 lei, scadente la 25 octombrie 2010;- Trimestrul IV 2010: 2.000 lei, scadente la 25 ianuarie 2011. b) Creanţe rezultate din inspecţia fiscală, cu termen de plată, conform deciziei de impunere comunicată în data de 20 ianuarie 2011:- Diferenţă trimestrul I 2010: 400 lei;- Creante fiscale accesorii aferente diferenţei de 400 lei, calculate până la 15 ianuarie 2011 (data finalizării controlului): 100 lei;- Diferenţă trimestrul III 2010: 500 lei;- Creante fiscale accesorii aferente diferenţei de 500 lei, calculate până la 15 ianuarie 2011 (data finalizării controlului): 60 lei;Total: - Principal: 900 lei;

- Creante fiscale accesorii: 160 lei.c) Creanţe fiscale accesorii stabilite prin decizie pentru neplata la scadenţă a impozitului pe profit:- Comunicată la data de 10 iulie 2010: 200 lei;- Comunicată la data de 10 ianuarie 2011: 300 lei.Societatea efectuează pentru obligatiile la bugetul de stat o plată de 7.100 lei, la data de 10 martie 2011.Să se precizeze cum va efectua organul fiscal stingerea obligaţiilor în evidenţa sa fiscală prin aplicarea reguliiprivitoare la ordinea de stingere a datoriilor din Codul de procedură fiscală, contribuabilul neavand alte obligatii de plata la bugetul de stat decat impozitul pe profit.Raspuns: Codul de procedură fiscală art. 115In cazul prezentat stingerea oblig. se efectueaza in ordinea vechimii obligatiilor date.- Vechimea obligaţiilor fiscale de plată se stabileşte astfel: - în funcţie de scadenţă, pentru obligaţiile fiscale principale;

57

- in functie de data comunicarii, pentru diferentele de obligatii fiscale principale si pentru cele accesorii Se inregistreaza urmatoarea situatie: 1.000, 200, 1.500, 2.000, 300, 900, 160, 1040 – din creantele cu termen scadent 25 ian.2011.

239. Cum se stabileşte vechimea obligaţiilor de plată accesorii în scopul aplicării regulii de stingere a datoriilor?Raspuns: CPF-OG 92/2003 – art. 115- in functie de data comunicarii.

240 . Care este termenul legal în care organul fiscal trebuie să soluţioneze o cerere a unui contribuabil în cazul încare pentru aceasta sunt necesare informaţii suplimentare?Raspuns: Codul de procedură fiscală art. 70Ca regulă generală, cererile depuse de către contribuabil potrivit Codului de procedură fiscala se soluţionează de către organul fiscal în termen de 45 de zile de la înregistrare.În situaţiile în care, pentru soluţionarea cererii, sunt necesare informaţii suplimentare relevante pentru luarea deciziei, acest termen se prelungeşte cu perioada cuprinsă între data solicitării şi data primirii informaţiilor solicitate.

241 . Societatea „X” SRL a stabilit şi a declarat la data de 25 ianuarie 2011 un impozit pe venitul din salarii aferent lunii decembrie 2010 în sumă de 12.000 lei. Ulterior, societatea constată că a calculat greşit impozitul, suma corectă a acestuia fiind de 10.000 lei. Ca urmare, societatea îşi exercită dreptul de a corecta declaraţia şi depune în data de 25 aprilie 2011declaraţia rectificativă, dată la care efectuează şi plata sumei de 10.000 de lei în contul impozitului datorat.Să se calculeze cuantumul legal al dobanzilor si penalitatilor de întârziere datorat ca urmare a neplăţii la scadenţă a impozitului pe venitul din salarii aferent lunii decembrie 2010, ştiut fiind că legea prevede un nivel al majorărilor de întârziere ( dobanzilor) de 0,1% pe zi.Raspuns: Cod de procedura fiscala, republicat in iulie 2007, cu modificarile si completarile ulterioare, art. 120 si 120 indice 1Dobanzile se calculează pentru fiecare zi de întârziere, începând cu ziua imediat următoare termenului de scadenţă şi până la data stingerii sumei datorate inclusiv.(2) Pentru diferenţele suplimentare de creanţe fiscale rezultate din corectarea declaraţiilor sau modificarea unei decizii de impunere, dobanzile se datorează începând cu ziua imediat următoare scadenţei creanţei fiscale pentru care s-a stabilit diferenţa şi până la data stingerii acesteia inclusiv.(3) În situaţia în care diferenţele rezultate din corectarea declaraţiilor sau modificarea unei decizii de impunere sunt negative în raport cu sumele stabilite iniţial, se datorează dobanzi pentru suma datorată după corectare ori modificare, începând cu ziua imediat următoare scadenţei şi până la data stingerii acesteia inclusiv.Cu privire la penalitati de intarziere retinem ca nivelul se stabileste astfel:

daca stingerea se realizeaza in primele 30 de zile de la scadenta, nu se datoreaza si nu se calculeaza penalitati de intarziere pt.obligatiile fiscale principale stinse;

daca stingerea se realizeaza in urmatoarele 60 de zile, nivelul penalitatii de intarziere este de 5% din obligatiile fiscale principale stinse;

dupa implinirea termenului de 60 de zile, nivelul penalitatii de intarziere este de 15% din obligatiile fiscale principale ramase nestinse.

Penalitatea de intarziere nu inlatura obligatia de plata a dobanzilor.Perioada pe care se calculează dobanzi: 26 ianuarie – 25 aprilie 2011 = 90 zileSuma la care se datorează dobanzile: 10.000 ( art.120 .3)Dobanzile = 10.000 x 90 zile x 0,1% = 900 lei.Penalitatile de intarziere = 10.000 x15% = 1.500 lei.

242. Care este termenul în care debitorii pot solicita organului fiscal corectarea erorilor din documentele de plată a impozitelor şi taxelor?Raspuns: Un an de la data plăţii, sub sanctiunea decaderii.

58

243. Care este termenul în care actul administrativ fiscal este considerat comunicat în cazul comunicării lui prinpublicitate?Raspuns: Codul de procedură fiscală art. 44 alin 3.- Comunicarea prin publicitate se face prin afişarea, concomitent, la sediul organului fiscal emitent şi pe pagina de internet a Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, a unui anunţ în care se menţionează că a fost emis actul administrativ fiscal pe numele contribuabilului.- În cazul actelor administrative emise de organele fiscale prevăzute la art. 35, afişarea se face, concomitent, la sediul acestora şi pe pagina de internet a autorităţii administraţiei publice locale respective. În lipsa paginii de internet proprii, publicitatea se face pe pagina de internet a consiliului judeţean. - În toate cazurile, actul administrativ fiscal se consideră comunicat în termen de 15 zile de la data afişării anunţului.

244. Camera profesionala „C”, persoană juridică de utilitate publică, are organizate in structura sadesmembraminte (sedii secundare) fără personalitate juridică, denumite „filiale”. O parte din aceste desmembrăminte (sedii secundare), neavând mai mult de 5 salariaţi, nu îndeplinesc condiţia cerută de lege de a fi înregistrate ca puncte de lucru plătitoare de impozit pe venitul din salarii şi, pe cale de consecinţă, de a li se atribui cod de identificare propriu. Aceste desmembrăminte trebuie însă declarate la organul fiscal, fără a primi cod de identificare propriu.In ce termen se declară şi care este organul fiscal competent pentru declararea sediilor secundare care au mai puţin de 5 salariaţi?Raspuns: Codul de procedură fiscală art. 74 - Declararea se face în termen de 30 de zile de la înfiinţarea sediilor secundare (Cod procedură fiscală) prin depunerea declaraţiei privind sediile secundare atat la organul fiscal pe teritoriul caruia functioneaza sediul principal , cat si la organul fiscal pe teritoriul caruia functioneaza sediul secundar.

245. Până la ce dată poate organul fiscal să efectueze inspecţia fiscală şi eventual să modifice prin decizie de impunere impozitul pe profit aferent trimestrului I 2005? ExplicaţiRaspuns: Codul de procedură fiscală art. 23, art. 91 şi art. 98Termenul de prescripţie a dreptului organului fiscal de a stabili obligaţii fiscale este de 5 ani si începe să curgă de la data de 1 ianuarie a anului următor celui în care s-a născut creanţa fiscală potrivit art. 23, dacă legea nu dispune altfel.Dacă legea nu prevede altfel, dreptul de creanţă fiscală şi obligaţia fiscală corelativă se nasc în momentul în care, potrivit legii, se constituie baza de impunere care le generează.- Baza de impunere s-a constituit în trim. I 2005, termenul de prescripţie începe să curgă de la 01 ianuarie 2006, deci inspecţia se poate efectua până la 31 decembrie 2010.- Inspecţia fiscală se efectuează în cadrul termenului de prescripţie a dreptului de a stabili obligaţii fiscale.

246. Societatea „X” SRL face obiectul unei inspecţii fiscale generale care începe pe data de 10 aprilie 2007 şi sefinalizează la data de 30 iunie 2007, dată la care are loc discuţia finală cu contribuabilul asupra constatărilorincluse în Raportul de inspecţie fiscală. În cursul discuţiilor, reprezentantul legal al societăţii invocă prescripţia dreptului organului fiscal de a stabili diferenţa de 50.000 lei aferentă impozitului pe profit pentru trimestrul I 2002, declarat de societate la data de 25 aprilie 2002. Invocarea are ca motivare în drept prevederile legale aplicabile conform cărora prescripţia se împlineşte „în termen de 5 ani de la data la care a expirat termenul de depunere a declaraţiei pentru perioada respectivă”.Cum va proceda organul fiscal? Va emite sau nu decizia de impunere pentru diferenţa de 50.000 lei? Explicaţi.Raspuns: Codul de procedură fiscală art. 91DA. Va emite decizia de impunere, întrucât, conform prevederilor legale „Dreptul organului fiscal de astabili obligaţii fiscale se prescrie în termen de 5 ani, cu excepţia cazului în care legea dispune altfel.Termenul de prescripţie a dreptului organului fiscal de a stabili obligaţii fiscale începe să curgă de la data de 1 ianuarie a anului următor celui în care s-a născut creanţa fiscală”, in cazul analizat termenul de prescriptie incepe sa curga de la data de 1 ian. 2003.

59

247. Societatea „X” SRL depune la data de 25 aprilie 2010 Declaraţia 100, în care declară un impozit pe profit datorat de 30.000 lei. La aceeaşi dată societatea depune şi decontul cu sumă negativă de taxă pe valoarea adăugată în sumă de 50.000 lei, solicitând şi rambursarea.La data de 30 aprilie 2010, societatea înregistrează la organul fiscal cererea de compensare a celor două obligaţiireciproce. Organul fiscal, analizând cererea de rambursare a taxei pe valoarea adăugată, constată că soluţionarea necesită efectuarea în prealabil a inspecţiei fiscale. Ca urmare, se stabileşte, prin decizie emisă la data de 10 iunie 2010, că taxa pe valoarea adăugată la care este îndreptăţit contribuabilul este de 20.000 lei. La data de 15 iunie 2010 se emite şi nota de compensare. Contribuabilul, primind actele administrative fiscale corespunzătoare acestor acţiuni ale organului fiscal, le acceptă şi efectuează plata diferenţei de 10.000 lei în data de 24 iunie 2010.Să se calculeze cuantumul legal al dobanzilor si penalitatilor de întârziere datorate de societate în urma soluţionării celor două cereri depuse la organul fiscal, ştiut fiind că legea prevede un nivel al dobanzii de întârziere de 0,05% pentru fiecare zi de intarziere si un nivel al penalitatii de intarziere de 5% din obligatiile fiscale principale stinse, daca stingerea se realizeaza in urmatoarele 60 de zile, sau de 15% , daca se depasesc 60 de zile. Daca stingerea se efectueaza in primele 30 de zile, nu se datoreaza si calculeaza penalitati.Raspuns: Codul de procedură fiscală art. 120 si art. 120 indice 1- pentru compensările la cerere, operatiunea de compensare opereaza de drept la data la care creantele exista deodata, fiind deopotriva certe, lichide si exigibile.Pentru suma de 30.000 lei => dobanzi pana la depunerea cererii :26.04 – 30.04 2010= 5 zilePentru suma de 10.000 lei neadmisă la compensare => dobanzile se calculează pe perioada 01.05 – 24.06.2010= 55 zile ( 01.05, data urmatoare cererii pana la 24.06, data platii)Dobanzile = 30.000 x 5 zile x 0,05% + 10.000 x 55 zile x 0,05% = 75 + 275= 350 leiPenalitati de intarziere= 10.000 x 5%= 500 lei.

248. Societatea „X” SRL depune la data de 25 aprilie 2010 Declaratia 100 în care declară un impozit pe profit datorat de 30.000 lei. La aceeaşi dată, societatea depune şi decontul cu sumă negativă de taxă pe valoarea adăugată în sumă de 50.000 lei, solicitând şi rambursarea.La data de 25 aprilie 2010, societatea înregistrează la organul fiscal cererea de compensare a celor două obligaţiireciproce.Organul fiscal, analizând cererea de rambursare a taxei pe valoarea adăugată, constată că soluţionarea necesităefectuarea în prealabil a inspecţiei fiscale. Ca urmare, se stabileşte, prin decizie emisă la data de 10 iunie 2010, că taxa pe valoarea adăugată la care este îndreptăţit contribuabilul este de 40.000 lei. La data de 15 iunie 2010 seemite şi nota de compensare.Contribuabilul, primind actele administrative fiscale corespunzătoare acestor acţiuni ale organului fiscal, le acceptă.Să se calculeze cuantumul legal al dobanzilor (majorarilor de întârziere) datorate de societate în urma soluţionării celor două cereri depuse la organul fiscal, ştiut fiind că legea prevede un nivel al dobanzii de întârziere de 0,05% pentru fiecare zi de intarziere si un nivel al penalitatii de intarziere de 5% din obligatiile fiscale principale stinse, daca stingerea se realizeaza in urmatoarele 60 de zile, sau de 15% , daca se depasesc 60 de zile. Daca stingerea se efectueaza in primele 30 de zile, nu se datoreaza si calculeaza penalitati.Raspuns:Nu se vor calcula dobanzi (majorări de întârziere). Cererea de compensare a fost depusa la data scadentei odata cu cererea de rambursare si suma de rambursat acopera obligatia de plataCod de procedura fiscala, republicat in iulie 2007, cu modificarile si completarile ulterioare art. 120 si 116 alin 4. potrivit caruia operatiunea de compensare opereaza de drept la data la care creantele exista deodata, fiind deopotriva certe, lichide si exigibile.

249. Una dintre componentele registrului contribuabililor este vectorul fiscal. La ce se referă informaţia conţinută în vestorul fiscal al unui contribuabil?Raspuns: CPF art. 78Vectorul fiscal cuprinde categoriile de obligaţii fiscale de declarare, potrivit legii.

250 .Societatea „X” SRL depune la data de 25 aprilie 2011 decontul cu sumă negativă de taxă pe valoareaadăugată în sumă de 40.000 lei, fără a solicita şi rambursarea acestei sume. La aceeaşi dată, societatea mai depune şi Declaraţia 100 , în care declară un impozit pe profit datorat de 30.000 lei, dar pe care nu il achită.

60

Poate organul fiscal să efectueze, din oficiu, compensarea celor două creanţe reciproce?Raspuns: Codul de procedură fiscală art. 116 alin 4.NU. Daca legea nu prevede altfel, compensarea opereaza de drept la data la care creantele exista deodata, fiind deopotriva certe, lichide si exigibile.

251. Care este termenul general de solutionare a cererilor depuse de contribuabili potrivit Codului de procedura fiscala? Raspuns : Codul de procedură fiscală art. 70Cererile depuse de către contribuabil potrivit prezentului cod se soluţionează de către organul fiscal în termen de 45 de zile de la înregistrare.

252. Societatea „X” SA are datorii restante la bugetul de stat, pentru care organele fiscale au pornit executareasilită prin poprire, atât asupra disponibilităţilor băneşti din conturile bancare, cât şi asupra sumelor pe care altesocietăţi le datorează societăţii „X”. Societatea se confruntă cu dificultăţi financiare şi, pe fondul lipsei dedisponibilităţi în conturile bancare, ea este în imposibilitate de a achita salariile. Pentru depăşirea situaţiei,societatea solicită aplicarea prevederilor din Codul de procedură fiscală care specifica următoarele: „ (12) În măsura în care este necesar, pentru achitarea sumei datorate la data sesizării băncii, potrivit alin. (11), sumele existente, precum şi cele viitoare provenite din încasările zilnice în conturile în lei şi în valută sunt indisponibilizate. Din momentul indisponibilizării, respectiv de la data şi ora primirii adresei de înfiinţare a popririi asupra disponibilităţilor băneşti, băncile nu vor proceda la decontarea documentelor de plată primite, respectiv la debitarea conturilor debitorilor, şi nu vor accepta alte plăţi din conturile acestora până la achitarea integrală a obligaţiilor fiscale înscrise în adresa de înfiinţare a popririi, cu excepţia sumelor necesare plăţii drepturilor salariale. ”Poate organul fiscal să dea curs solicitării societăţii debitoare cu privire la eliberarea de către terţul poprit înfavoarea sa a sumelor necesare plăţii drepturilor salariale? Explicaţi.Raspuns: CPF art. 149Da. Terţul poprit poate elibera sume în favoarea debitorului, numai pentru plata drepturilor salariale .

253. Este permis, conform Codului de procedură fiscală, ca plata datoriei fiscale să fie efectuată de altă persoanădecât debitorul?Raspuns: CPF art. 114, alin 2 indice 6 DA. In situatia in care plata se efectueaza de catre o alta persoana decat debitorul, dispozitiile art.1093 din Codul civil se aplica in mod corespunzator.

254. Care este, potrivit Codului de procedură fiscală, momentul de la care începe să curgă termenul de prescripţie a dreptului organului fiscal de a stabili impozite şi taxe şi cât este acest termen?Raspuns: CPF art. 91Dreptul organului fiscal de a stabili obligaţii fiscale se prescrie în termen de 5 ani, cu excepţia cazuluiîn care legea dispune altfel.Termenul de prescripţie a dreptului organului fiscal de a stabili obligaţii fiscale începe să curgă de la data de 1 ianuarie a anului următor celui în care s-a născut creanţa fiscală.

255. Care este primul act de executare silită în cazul creanţelor fiscale?Raspuns: Codul de procedură fiscală art. 145Somaţia (1) Executarea silită începe prin comunicarea somaţiei. Dacă în termen de 15 zile de la comunicarea somaţiei nu se stinge debitul, se continuă măsurile de executare silită. Somaţia este însoţită de un exemplar al titlului executoriu.(2) Somaţia cuprinde, pe lângă elementele prevăzute la art. 43 alin. (2), următoarele: numărul dosarului de executare; suma pentru care se începe executarea silită; termenul în care cel somat urmează să plătească suma prevăzută în titlul executoriu, precum şi indicarea consecinţelor nerespectării acesteia.

256. Care este termenul de depunere a unei contestaţii împotriva unui act de executare silită al organului fiscal?Raspuns: Cod de procedură fiscală art. 173

61

Contestaţia se poate face în termen de 15 zile, sub sancţiunea decăderii, de la data când :a) contestatorul a luat cunoştinţă de executarea ori de actul de executare pe care le contestă, din comunicarea somaţiei sau din altă înştiinţare primită ori, în lipsa acestora, cu ocazia efectuării executării silite sau în alt mod;b) contestatorul a luat cunoştinţă, potrivit lit. a), de refuzul organului de executare de a îndeplini un act deexecutare;c) cel interesat a luat cunoştinţă, potrivit lit. a), de eliberarea sau distribuirea sumelor pe care le contestă.Contestaţia prin care o terţă persoană pretinde că are un drept de proprietate sau un alt drept real asupra bunului urmărit poate fi introdusă cel mai târziu în termen de 15 zile după efectuarea executării.

257. Din momentul indisponibilizării sumelor existente, precum si a celor viitoare provenite din incasarile zilnice in conturile in lei si in valuta, băncile nu vor proceda la decontarea documentelor de plată primite şi nu vor accepta alte plăţi din conturile debitorilor, până la achitarea integrală a obligaţiilor fiscale înscrise în adresa de înfiinţare a popririi. Care sunt sumele exceptate de la aceste dispoziţii?Raspuns: CPF art. 149Sumele necesare plăţii drepturilor salariale.

258. Contribuabilul „X”, persoană fizică independentă, a primit în data de 05 Martie 2010 decizia de plăţianticipate pentru anul fiscal 2010, în care organul fiscal a stabilit următoarele sume de plată:- 15 martie: 1.000 lei;- 15 iunie: 1.000 lei;- 15 septembrie: 1.000 lei;- 15 decembrie: 1.000 lei;Contribuabilul nu plăteşte ratele. După depunerea declaraţiei de venit pe anul 2010, respectiv la data de 15 mai 2011, organul fiscal emite decizia de impunere, în care stabileşte un impozit anual de 4.000 lei. Contribuabilul achită acest din urmă debit în data de 27 Octombrie 2011.Să se calculeze cuantumul legal al dobanzilor si penalitatilor de întârziere datorate de contribuabil.Raspuns: Codul de procedură fiscală art. 120, alin 6, art.120 indice 1- Pentru obligaţiile fiscale neachitate la termenul de plată, reprezentând impozitul pe venit, se datorează dobanzi după cum urmează:a) pentru anul fiscal de impunere dobanzile pentru plăţile anticipate stabilite de organul fiscal prin decizii de plăţi anticipate se calculează până la data plăţii debitului sau, după caz, până la data de 31 decembrie;b)dobanzile pentru sumele neachitate în anul de impunere, potrivit lit. a), se calculează începând cu data de 1 ianuarie a anului următor până la data stingerii acestora inclusiv;Privind nivelul penalitatilor de intarziere se vor retine informatiile din precedent.1.- se calculeaza dobanzile pentru neefectuarea platilor anticipate pana la data de 31.12.20102.- se calculeaza dobanzile aferente sumei datorate din decizia de impunere pâna la data de 27.10.2011 cand efectueaza plata.

1.- dobanzile calculate pentru anul 2010:Pentru plata anticipată 1(16.03-31.12.2010): 1.000 x 291 zile x 0,04% = 116 leiPentru plata anticipată 2(16.06-31.12.2010): 1.000 x 199 zile x 0,04% = 80 leiPentru plata anticipată 3(16.09-31.12.2010): 1.000 x 107 zile x 0,04% = 43 leiPentru plata anticipată 4(16.12-31.12.2010): 1.000 x 16 zile x 0,04% = 6 lei

2.- dobanzile calculate pentru anul 2011: 4.000 x 300 x 0,04% = 480 leiTotal dobanzi datorate: 116+80+43+6+480=725 lei.3. Penalitati de intarziere: 4.000 x 15% = 600 lei

259. Contribuabilul „X”, persoană fizică independentă, a primit în data de 05 Martie 2010 decizia de plăţianticipate pentru anul fiscal 2010, în care organul fiscal a stabilit următoarele sume de plată:- 15 martie: 1.000 lei;- 15 iunie: 1.000 lei;- 15 septembrie: 1.000 lei;- 15 decembrie: 1.000 lei;Contribuabilul nu plăteşte ratele.

62

După depunerea declaraţiei de venit pe anul 2010, respectiv la data de 15 mai 2011, organul fiscal emite decizia de impunere, în care stabileşte un impozit anual de 2.000 lei. Contribuabilul achită debitul în data de 27 Octombrie 2011.Să se calculeze cuantumul legal al dobanzilor si penalitatilor de întârziere datorate de contribuabil.Raspuns: Codul de procedură fiscală art. 120, alin 6, art.120 indice 11. dobanzile se calculeaza pâna la data de 31.12.2010 pt .platile anticipate neefectuate de 4.000 lei si in anul urmator inc. cu 01.01-pana cand se plateste, se stabilesc dobanzi la suma rezultata in urma impunerii, respectiv la 2.000 lei - Dobanzi calculate pentru anul 2010:Pentru plata anticipată 1(16.03-31.12.2010): 1.000 x 291 zile x 0,04% = 116 leiPentru plata anticipată 2(16.06-31.12.2010): 1.000 x 199 zile x 0,04% = 80 leiPentru plata anticipată 3(16.09-31.12.2010): 1.000 x 107 zile x 0,04% = 43 leiPentru plata anticipată 4(16.12-31.12.2010): 1.000 x 16 zile x 0,04% = 6 lei

- Dobanzi calculate pentru anul 2011: 2.000 x 300 x 0,04% = 240 lei.Total dobanzi calculate: 116+80+43+6+240=485 lei2. Penalitati de intarziere: 3.000 x 15% = 450 lei : 1.000 x 15% = 150 leiTotal penalitati de intarziere: 450 + 150 = 600 lei.

260. Contribuabilul „X”, persoană fizică independentă, a primit în data de 05 Martie 2010 decizia de plăţianticipate pentru anul fiscal 2010, în care organul fiscal a stabilit următoarele sume de plată:- 15 martie: 1.000 lei;- 15 iunie: 1.000 lei;- 15 septembrie: 1.000 lei;- 15 decembrie: 1.000 lei;Contribuabilul plăteşte doar primele trei rate.După depunerea declaraţiei de venit pe anul 2010, respectiv la data de 15 mai 2011, organul fiscal emite decizia de impunere, în care stabileşte un impozit anual de 3.000 lei.Să se calculeze cuantumul legal al dobanzilor si penalitatilor de întârziere datorate de contribuabil.Raspuns: Codul de procedură fiscală art. 120, alin 6, art. 120 indice 1Pentru obligaţiile fiscale neachitate la termenul de plată, reprezentând impozitul pe venit, se datorează dobanzi după cum urmează:a) pentru anul fiscal de impunere, dobanzile pentru plăţile anticipate stabilite de organul fiscal prin decizii de plăţi anticipate se calculează până la data plăţii debitului sau, după caz, până la data de 31 decembrie;b) dobanzile pentru sumele neachitate în anul de impunere, potrivit lit. a), se calculează începând cu data de 1 ianuarie a anului următor până la data stingerii acestora inclusiv;c) în cazul în care impozitul pe venit stabilit prin decizia de impunere anuală este mai mic decât cel stabilit prin deciziile de plăţi anticipate, dobanzile se recalculează, începând cu data de 1 ianuarie a anului următor celui de impunere, la soldul neachitat în raport cu impozitul anual stabilit prin decizia de impunere anuală, urmând a se face regularizarea dobanzilor în mod corespunzător.Privind nivelul penalitatilor de intarziere se retin informatiile din precedent.Dobanzile pentru anul 2010, impozit datorat cu titlul de plata anticipata aferenta tr.IV neachitata: 1.000 x 16 zile x 0,04% = 6 lei

Dobanzi calculate în anul 2011: 0 leiTotal dobanzi =6 lei , pentru anul 2011 nu se mai calculeaza dobanzi, pe considerentul ca platile anticipate sunt la nivelul sumei rezultate din decizia de impunere.De asemenea, nu se calculeaza si se datoreaza penalitati de intarziere, intarziere sub 30 de zile.

261. Contribuabilul „X”, persoană fizică independentă, a primit în data de 05 Martie 2010 decizia de plăţianticipate pentru anul fiscal 2010, în care organul fiscal a stabilit următoarele sume de plată:- 15 martie: 1.000 lei;- 15 iunie: 1.000 lei;- 15 septembrie: 1.000 lei;- 15 decembrie: 1.000 lei;Contribuabilul plăteşte doar primele trei rate.

63

După depunerea declaraţiei de venit pe anul 2010, respectiv la data de 15 mai 2011, organul fiscal emite decizia de impunere, în care stabileşte un impozit anual de 5.000 lei. Contribuabilul achită în data de 27 Octombrie 2011, respectiv în termenul celor 60 de zile de la data comunicării deciziei de impunere anuală, stabilite de Codul fiscal pentru achitarea diferenţelor rămase de achitat faţă de plăţile anticipate, întreaga datorie de 2.000 lei.Să se calculeze cuantumul legal al dobanzilor si penalitatilor de întârziere datorate de contribuabil.Raspuns: Codul de procedură fiscală art. 120, alin 6, art. 120 indice 1

Dobanzi calculate pentru anul 2010:Pentru plata anticipată tr.IV neachitata : 1.000 x 16 zile x 0,04% = 6 lei

Dobanzi calculate în anul 2011 pentru diferenta neachitata ( 5.000 din decizie-3.000 plati efectuate) : 2.000 x 300 x 0,04% = 240 leiTotal dobanzi: 6+240=246 lei.Penalitati de intarziere: 2.000 x 15% = 300 lei.

262. Contribuabilul „X”, persoană fizică independentă, a primit în data de 05 Martie 2010 decizia de plăţianticipate pentru anul fiscal 2010, în care organul fiscal a stabilit următoarele sume de plată:- 15 martie: 1.000 lei;- 15 iunie: 1.000 lei;- 15 septembrie: 1.000 lei;- 15 decembrie: 1.000 lei;Contribuabilul plăteşte doar primele două rate.După depunerea declaraţiei de venit pe anul 2010, respectiv la data de 15 mai 2011, organul fiscal emite decizia de impunere în care stabileşte un impozit anual de 4.000 lei. Contribuabilul achită datoria în data de 27 Octombrie 2011.Să se calculeze cuantumul legal al dobanzilor si penalitatilor de întârziere datorate de contribuabil.Raspuns: Codul de procedură fiscală art. 120, alin 6, art. 120 indice 1

Dobanzi calculate pentru anul 2010:Pentru plata anticipată tr.III neachitata: 1.000 x 107 zile x 0,04% = 43 leiPentru plata anticipată tr.IV. neachitata: 1.000 x 16 zile x 0,04% = 6 leiDobanzi calculate în anul 2011 pentru diferenta neachitata (4.000 din decizie – 2.000 plati antic.efectuate): 2.000 x 300 x 0,04% = 240 lei.Total dobanzi: 43+ 6+ 240 = 289 lei.Penalitati de intarziere: 1.000 x 15% = 150 lei : 1.000 x 15% = 150 lei.Total penalitati de intarziere: 150 + 150 = 300 lei.

263. Contribuabilul „X”, persoană fizică independentă, a primit în data de 05 Martie 2010 decizia de plăţianticipate pentru anul fiscal 2010, în care organul fiscal a stabilit următoarele sume de plată:- 15 martie: 1.000 lei;- 15 iunie: 1.000 lei;- 15 septembrie: 1.000 lei;- 15 decembrie: 1.000 lei;Contribuabilul plăteşte doar primele trei rate.După depunerea declaraţiei de venit pe anul 2010, respectiv la data de 15 mai 2011, organul fiscal emite decizia de impunere, în care stabileşte un impozit anual de 5.000 lei. Contribuabilul achită în data de 31 Decembrie 2011, depăşind astfel cu 100 de zile cele 60 de zile de la data comunicării deciziei de impunere anuală stabilitede Codul fiscal pentru achitarea diferenţelor rămase de achitat faţă de plăţile anticipate, întreaga datorie de 2.000lei.Să se calculeze cuantumul legal al dobanzilor si penalitatilor de întârziere datorate de contribuabil.Raspuns: CPF art.120 alin 6, art.120 indice 1

Dobanzile calculate pentru anul 2010 aferente platii anticipate neachitata TR.IV.: 1.000 x 16 zile x 0,04% = 6 lei .Pentru diferenta de plata conform deciziei de impunere ( 5.000 - 3.000 plati antic.= 2.000) dobanzile se calculeaza astfel :2.000 x 365 x 0,04% = 292 leiTotal dobanzi :6+292=298 lei

64

Penalitati de intarziere: 2.000 x 15% = 300 lei.

264. Contribuabilul „X”, persoană fizică independentă, a primit în data de 05 Martie 2010 decizia de plăţianticipate pentru anul fiscal 2010, în care organul fiscal a stabilit următoarele sume de plată:- 15 martie: 1.000 lei;- 15 iunie: 1.000 lei;- 15 septembrie: 1.000 lei;- 15 decembrie: 1.000 lei;Contribuabilul plăteşte doar primele trei rate.După depunerea declaraţiei de venit pe anul 2010, respectiv la data de 15 mai 2011, organul fiscal emite decizia de impunere, în care stabileşte un impozit anual de 0 lei şi un drept la restituire de 2.000 lei.Corect este 3.000 lei.Să se calculeze cuantumul legal al dobanzilor si penalitatilor de întârziere datorate de contribuabil.Raspuns: CPF art.120 alin 6, art.120 indice 1

Dobanzi calculate în anul 2010:Pentru plata anticipată tr.IV: 1.000 x 16 zile x 0,04% = 6 lei

Dobanzi calculate în anul 2011: 0 leiTotal dobanzi = 6 leiDe asemenea, nu se calculeaza si se datoreaza penalitati de intarziere, intarziere sub 30 de zile.

265. Societatea „X” SRL a făcut obiectul unei inspecţii fiscale în urma căreia au fost stabilite sume suplimentare de plată într-un cuantum de 50.000 lei. Societatea nu este de acord şi contestă la organul fiscal competent suma de 30.000 lei. Totodată, societatea se adresează şi instanţei competente de contencios administrativ, solicitând suspendarea executării deciziei de impunere prin care au fost stabilite diferenţele de plată.Care este suma cauţiunii pe care societatea trebuie să o plătească pentru soluţionarea cererii de suspendare aexecutării deciziei?Raspuns: Codul de procedură fiscală art. 215- Introducerea contestaţiei pe calea administrativă de atac nu suspendă executarea actului administrativ fiscal.- Dispoziţiile prezentului articol nu aduc atingere dreptului contribuabilului de a cere suspendarea executării actului administrativ fiscal, in temeiul Legii contenciosului administrativ nr.554/2004, cu modificarile ulterioare. Instanţa competentă poate suspenda executarea, dacă se depune o cauţiune de până la 20% din cuantumul sumei contestate, iar în cazul cererilor al căror obiect nu este evaluabil în bani, o cauţiune de până la 2.000 lei.Cauţiunea = 20% din suma contestată = 20% x 30.000 = 6.000 lei

266. În ce condiţii este posibilă suspendarea executării unui act administrativ fiscal?Raspuns: Codul de procedură fiscală art. 215În situaţia în care s-a solicitat suspendarea executării actului administrativ fiscal, în temeiul Legii contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificările ulterioare. Instanţa competentă poate suspenda executarea, dacă se depune o cauţiune de până la 20% din cuantumul sumei contestate, iar în cazul cererilor al căror obiect nu este evaluabil în bani, o cauţiune de până la 2.000 lei.

267. Care sunt elementele principale pe care trebuie să le cuprindă o contestaţie formulată împotriva unui actadministrativ fiscal?Raspuns: Codul de procedură fiscală art. 206a) datele de identificare a contestatorului;b) obiectul contestaţiei;c) motivele de fapt şi de drept;d) dovezile pe care se întemeiază;e) semnătura contestatorului sau a împuternicitului acestuia, precum şi ştampila în cazul persoanelor juridice.Dovada calităţii de împuternicit al contestatorului, persoană fizică sau juridică se face potrivit legii.

268. Societatea „X” SRL, persoană juridică nerezidentă trebuie să execute, în baza unui contract încheiat cu o

65

persoană juridică română, două porţiuni ale unei autostrăzi. Prima porţiune, care constituie potrivit Codului fiscal un sediu permanent, străbate trei judeţe, astfel: începe în judeţul A, municipiul Z, trece prin judeţul B şi se sfârşeşte în judeţul C, municipiul Z. Cea de- a doua porţiune, care constituie un sediu permanent distinct potrivit Codului fiscal, se află în întregime pe raza municipiului V din judeţul D.Care este organul fiscal competent pentru administrarea obligaţiilor fiscale datorate de societatea „X” înRomânia? Explicaţi.Raspuns: Codul de procedură fiscală art. 33În cazul contribuabililor nerezidenţi care desfăşoară activităţi pe teritoriul României prin unul sau mai multe sedii permanente, competenţa revine organului fiscal pe a cărui rază teritorială se află situat fiecare sediu permanent. În cazul în care activitatea unui sediu permanent se desfăşoară pe raza teritorială a mai multor organe fiscale, competenţa revine acelui organ fiscal în a cărui rază teritorială începe activitatea acelui sediu permanent.Pentru sediul permanent 1: municipiul Z, judeţul APentru sediul permenent 2: municipiul V, judeţul D

269. Societatea „X” SRL este supusă executării silite pentru obligaţiile fiscale neachitate. În acest scop, ţinând cont de cuantumul sumelor datorate, organul de executare aplică măsura executării silite mobiliare, sechestrând prin proces- verbal cele cinci mijloace de transport aflate în folosinţa societăţii, între care două sunt deţinute de societate în baza unor contracte de închiriere încheiate cu asociatul unic.Este corectă aplicarea măsurii de executare silită? Explicaţi.Raspuns: Codul de procedură fiscală art. 142.- Executarea silită se poate întinde asupra veniturilor şi bunurilor proprietate a debitorului, urmăribile potrivit legii, iar valorificarea acestora se efectuează numai în măsura necesară pentru realizarea creanţelor fiscale şi a cheltuielilor de executare.- Executarea silită a bunurilor proprietate a debitorului, urmăribile potrivit legii, se efectuează, de regulă, în limita a 150% din valoarea creanţelor fiscale, inclusiv a cheltuielilor de executare.- Sunt supuse sechestrării şi valorificării bunurile urmăribile proprietate a debitorului, prezentate de acesta şi/sau identificate de către organul de executare, în următoarea ordine: a) bunurile mobile şi imobile care nu sunt direct folosite în activitatea ce constituie principala sursă de venit; b) bunuri care nu sunt nemijlocit predestinate pentru desfăşurarea activităţii care constituie principala sursă de venit; c) bunurile mobile şi imobile ce se află temporar în deţinerea altor persoane în baza contractelor de arendă, de împrumut, de închiriere, de concesiune, de leasing şi altele; d) ansamblu de bunuri în condiţiile prevederilor art. 158; e) maşini-unelte, utilaje, materii prime şi materiale şi alte bunuri mobile, precum şi bunuri imobile ce servesc activităţii care constituie principala sursă de venit; f) produse finite.NU.Sunt supuse executării silite orice bunuri mobile ale debitorului. Cele două maşini ale asociatului nu aparţin societăţii debitoare, deci nu pot fi sechestrate, potrivit legii.

270. Societatea „X” SA face obiectul unei inspecţii fiscale în urma căreia au fost stabilite obligaţii suplimentare de plată reprezentând impozit pe profit aferent trimestrului I 2010 în cuantum de 10.000 lei. Decizia de impunere prin care organul fiscal stabileşte suma astfel datorată este comunicată societăţii în data de 10 iunie 2010. Societatea achită debitul la termenul de plată prevăzut de Codul de procedură fiscală şi menţionat în decizie, respectiv 5 iulie 2010.Să se calculeze cuantumul legal al dobanzilor si penalitatilor de întârziere datorate de contribuabil.Raspuns: CPF art. 120 si 120 indice 1.Dobanzi pt perioada : 26.04-05.07.2010 => 71 zileDobanzi = 10.000 x 71 x 0,04% =284 leiPenalitati de intarziere: 10.000 x 15% = 1.500 lei.

271. Societatea „X” SRL face obiectul unei inspecţii fiscale în urma căreia au fost stabilite obligaţiisuplimentare de plată. Societatea formulează şi depune o contestaţie împotriva deciziei de stabilire a obligaţiilor

66

suplimentare de plată, dar pe care o retrage după două zile. Ulterior, societatea apreciază că există premise pentru soluţionarea favorabilă a contestaţiei şi doreşte să depună contestaţia reformulată. Mai are societatea dreptul de a mai depune contestaţia după ce aceasta a fost retrasă?Raspuns :CPF art. 207, art.208Da. - Contestaţia se va depune în termen de 30 de zile de la data comunicării actului administrativ fiscal, sub sancţiunea decăderii.- Contestaţia poate fi retrasă de contestator până la soluţionarea acesteia. Organul de soluţionare competent va comunica contestatorului decizia prin care se ia act de renunţarea la contestaţie.Prin retragerea contestaţiei nu se pierde dreptul de a se înainta o nouă contestaţie în interiorul termenului general de depunere a acesteia.

272. Codul de procedură fiscală prevede un termen special pentru depunerea contestaţiei. Care este acest termen şi în ce situaţii se aplică?Raspuns: Codul de procedură fiscală art. 207- Contestaţia se va depune în termen de 30 de zile de la data comunicării actului administrativ fiscal, sub sancţiunea decăderii.- În cazul în care competenţa de soluţionare nu aparţine organului emitent al actului administrativ fiscal atacat, contestaţia va fi înaintată de către acesta, în termen de 5 zile de la înregistrare, organului de soluţionare competent.- În cazul în care contestaţia este depusă la un organ fiscal necompetent, aceasta va fi înaintată, în termen de 5 zile de la data primirii, organului fiscal emitent al actului administrativ atacat.- Dacă actul administrativ fiscal nu conţine elementele : posibilitatea de a fi contestat, termenul de depunere a contestaţiei şi organul fiscal la care se depune contestaţia, contestaţia poate fi depusă, în termen de 3 luni de la data comunicării actului administrativ fiscal, organului de soluţionare competent.Termenul special: 3 luni de la data comunicării actului administrativ fiscal, dacă actul administrativ fiscal nuconţine elementele obligatorii: posibilitatea de a fi contestat, termenul de depunere a contestaţiei şi organul fiscal la care se depune contestaţia.

273 .Codul de procedură fiscală reglementează dreptul contribuabililor la o dobândă pentru sumele de restituit sau de rambursat de la buget, dacă restituirea sau rambursarea nu se face în termenul legal pentru soluţionarea cererilor contribuabililor, termen stabilit de acelaţi act normativ.Care este nivelul acestei dobânzi?Raspuns. Codul de procedură fiscală art. 124- Pentru sumele de restituit sau de rambursat de la buget contribuabilii au dreptul la dobândă din ziua următoare expirării termenului prevăzut la art. 117 alin. (2) sau la art. 70, după caz. Acordarea dobânzilor se face la cererea contribuabililor.- Dobânda datorată este la nivelul celei prevăzute de prezentul cod şi se suportă din acelaşi buget din care se restituie ori se rambursează, după caz, sumele solicitate de plătitori.Dobânda datorată este la nivelul celei mentionate anterior, respectiv de 0,04% pentru fiecare zi de întârziere.

274. Cum se stabileşte vechimea creanţelor fiscale principale rezultate din declaraţiile rectificative în scopulaplicării regulilor cu privire la ordinea de stingere?Raspuns: CPF art. 115Vechimea obligaţiilor fiscale de plată se stabileşte astfel: c) în funcţie de data depunerii la organul fiscal a declaraţiilor fiscale rectificative, pentru diferenţele de obligaţii fiscale principale stabilite de contribuabil.

275. Organul fiscal transmite unui contribuabil decizia de impunere prin scrisoare recomandată cu confirmare deprimire, care însă a fost înapoiată de poştă cu menţiunea „negăsit la domiciliu”. Ca urmare, organul fiscaldecide comunicarea deciziei prin publicitate.În ce constă comunicarea prin publicitate?Raspuns: CPF art. 44

67

Comunicarea prin publicitate se face prin afişarea, concomitent, la sediul organului fiscal emitent şi pe pagina de internet a Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, a unui anunţ în care se menţionează că a fost emis actul administrativ fiscal pe numele contribuabilului.

276. Care este codul de identificare fiscala pentru persoanele fizice?Raspuns : Codul de procedură fiscală art.72Orice persoană sau entitate care este subiect într-un raport juridic fiscal se înregistrează fiscal primind un cod de identificare fiscală. Codul de identificare fiscală va fi:b) pentru persoanele fizice, codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale;c) pentru persoanele fizice care nu deţin cod numeric personal, numărul de identificare fiscală atribuit de organul fiscal competent din subordinea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală;e) pentru persoanele fizice care desfăşoară activităţi economice în mod independent sau exercită profesii libere, codul de înregistrare fiscală atribuit de organul fiscal competent din subordinea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.

277. Este obligatorie declararea in Romania a sediilor secundare din strainatate ale unui contribuabil cu domiciliul fiscal in Romania? Si, daca da, in ce termen?Raspuns : Codul de procedură fiscală art.74 alin 2.DA. Contribuabilii cu domiciliul fiscal în România au obligaţia de a declara în termen de 30 de zile înfiinţarea de filiale şi sedii secundare în străinătate.

278. Conform prevederilor legale, nedepunerea declaraţiei fiscale dă dreptul organului fiscal să procedeze la stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor, contribuţiilor şi a altor sume datorate bugetului general consolidat. Din ce moment are organul fiscal dreptul de stabilire din oficiu a impozitelor, taxelor, contribuţiilor şi a altor sume datorate bugetului general consolidat in aceasta situatie?Raspuns : CPF art.83- Stabilirea din oficiu a obligaţiilor fiscale nu se poate face înainte de împlinirea unui termen de 15 zile de la înştiinţarea contribuabilului privind depăşirea termenului legal de depunere a declaraţiei fiscale. - În cazul contribuabililor care au obligaţia declarării bunurilor sau veniturilor impozabile, stabilirea din oficiu a obligaţiei fiscale se face prin estimarea bazei de impunere (vor avea în vedere preţul de piaţă al tranzacţiei sau bunului impozabil, astfel cum este definit de Codul fiscal). - Stabilirea din oficiu a obligatiilor fiscale nu se face în cazul contribuabililor inactivi , atât timp cât se găsesc în această situaţie.279. In ce termen de la comunicarea somatiei trebuie stins debitul pentru ca procedurile de executare silita sa nu continue?Raspuns : CPF art.145Debitul trebuie stins în termen de 15 zile de la comunicarea somaţiei, in caz contrar se continuă măsurile de executare silită.

280. Impotriva societatii ALFA SRL s-a emis o decizie de impunere reprezentand diferente de impozit pe profit aferent anului 2010 in suma de 2.123.000 lei. Care este organul competent la care societatea poate introduce contestatie impotriva deciziei de impunere?Raspuns : CPF art. 206 alin.3, art.207, art. 209.Contestatia se depune la organul fiscal, respectiv vamal, al carui act administrativ este atacat si nu este supusa taxelor de timbru. Contestatia se depune in termen de 30 zile de la data comunicarii actului administrativ fiscal, sub sanctiunea decaderii. Organul competent cu solutionarea este cel definit la art.209 din CPF.

NU ÎN ULTIMUL RÂND VĂ DORESC SUCCES !

68

2011. Rezolvare FISCALITATE - Experti Contabili

Documents

Transcript of 2011. Rezolvare FISCALITATE - Experti Contabili