2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

98
1. Grupaţi veniturile de mai jos în impozite directe si impozite indirecte: a) impozit pe profit; b) taxa pe valoarea adăugată; c) accize; d) taxe vamale; e) impozitul pe dividende de la societăţile comerciale; f) impozit pe venit; Raspuns: -Impozite Directe: a,e,f -Impozite Indirecte: b,c,d 2. Se cunosc următoarele date din legile bugetului de stat al României pe anii 2006 şi 2007: Indicator 2006 2007 1.Venitri curente, din care: 42761.5 55496.3 a)Venituri fiscale 40486.6 52185.9 b)Contributii de asigurari 271.0 352.0 c)Venituri nefiscale 2003.9 2958.4 2.Venituri de capital 56.1 74.3 3.Incasari din ramburs. imprum.acord. 5.0 4.9 Sursa: Legea Bugetului de Stat pe 2007 nr. 486/2006, publicată în Monitorul Oficial, Nr. 1043/2006 şi Legea Bugetului de Stat pe 2008 nr. 388/2007 publicată în Monitorul Oficial nr. 902/2007 Se cunosc de asemenea urmatoarele valori ale produsului intern brut(PIB): Indicator 2006 2007 PIB 344.535,5 404.708,8 Pe baza datelor de mai sus determinati rata fiscalitatii in fiecare dintre cei 2 ani. Raspuns: Presiunea fiscală este, în general, dată de rata fiscalităţii care se calculează ca raport între încasările fiscale (de la nivel central şi de la nivelul colectivităţilor locale) dintr-o anumită perioadă, de regulă un an, şi valoarea produsului intern brut (PIB) realizat în aceeaşi perioadă, de o economie naţională.

Transcript of 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

Page 1: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

1. Grupaţi veniturile de mai jos în impozite directe si impozite indirecte:a) impozit pe profit;b) taxa pe valoarea adăugată;c) accize;d) taxe vamale;e) impozitul pe dividende de la societăţile comerciale;f) impozit pe venit;

Raspuns:-Impozite Directe: a,e,f-Impozite Indirecte: b,c,d

2. Se cunosc următoarele date din legile bugetului de stat al României pe anii 2006 şi 2007:Indicator 2006 20071.Venitri curente, din care: 42761.5 55496.3 a)Venituri fiscale 40486.6 52185.9 b)Contributii de asigurari 271.0 352.0 c)Venituri nefiscale 2003.9 2958.42.Venituri de capital 56.1 74.33.Incasari din ramburs. imprum.acord. 5.0 4.9Sursa: Legea Bugetului de Stat pe 2007 nr. 486/2006, publicată în Monitorul Oficial, Nr. 1043/2006 şi Legea Bugetului de Stat pe 2008 nr. 388/2007 publicată în Monitorul Oficial nr. 902/2007

Se cunosc de asemenea urmatoarele valori ale produsului intern brut(PIB): Indicator 2006 2007PIB 344.535,5 404.708,8 Pe baza datelor de mai sus determinati rata fiscalitatii in fiecare dintre cei 2 ani.

Raspuns:Presiunea fiscală este, în general, dată de rata fiscalităţii care se calculează ca raport

între încasările fiscale (de la nivel central şi de la nivelul colectivităţilor locale) dintr-o anumită perioadă, de regulă un an, şi valoarea produsului intern brut (PIB) realizat în aceeaşi perioadă, de o economie naţională.

Adesea este util să se calculeze un indicator mai global, care să includă şi cotizaţiile sociale, indicator care se poate exprima astfel:

Venituri curente 42.761,50 55.469,30 1din care Venituri fiscale 40.486,60 55.185,90 2din care Contributii asigurari 271,00 352,00 3din care Venituri nefiscale 2.003,90 2.958,40 4Venituri de capital 56,10 74,30 5Incasari din rambursari de imprumuturi 5,00 4,90 6

PIB 344.535,50 404.708,80 7

Impozite si contributii 40.757,60 55.537,90 8=2+3

Rata fiscalitatii 0,12 0,14 9=8/7

Page 2: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

3.Enumerati si explicati care sunt principiile fiscalitatii in viziunea legiuitorului roman.

Raspuns:   Art. 3. - Impozitele si taxele reglementate de prezentul cod se bazeaza pe urmatoarele principii:    a) neutralitatea masurilor fiscale in raport cu diferitele categorii de investitori si capitaluri, cu forma de proprietate, asigurand conditii egale investitorilor, capitalului roman si strain;    b) certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care sa nu conduca la interpretari arbitrare, iar termenele, modalitatea si sumele de plata sa fie precis stabilite pentru fiecare platitor, respectiv acestia sa poata urmari si intelege sarcina fiscala ce le revine, precum si sa poata determina influenta deciziilor lor de management financiar asupra sarcinii lor fiscale;    c) echitatea fiscala la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea diferita a veniturilor, in functie de marimea acestora;    d) eficienta impunerii prin asigurarea stabilitatii pe termen lung a prevederilor Codului fiscal, astfel incat aceste prevederi sa nu conduca la efecte retroactive defavorabile pentru persoane fizice si juridice, in raport cu impozitarea in vigoare la data adoptarii de catre acestea a unor decizii investitionale majore.

4. Clasificaţi impozitele după fond şi formă. Dezvoltaţi pe scurt categoriile identificate

Raspuns:Dupa principalele trasaturi de fond si de forma, impozitele se impart in IMPOZITE DIRECTE si IMPOZITE INDIRECTE.

Impozitele directe se stabilesc nominal in sarcina unor persoane fizice si/sau juridice, in functie de veniturile si/sau averea acestora si pe baza cotelor de impozit prevazute de lege. Ele se incaseaza direct de la contribuabili la anumite termene dinainte stabilite. Caracteristic acestor impozite este faptul ca, in intentia legiuitorului, subiectul si suportatorul impozitului sunt una si aceeasi persoana, cu toate ca uneori acestea nu coincid.In functie de criteriile care stau la baza asezarii lor, impozitele directe se pot grupa in impozite reale si impozite personale.

o Impozitele reale se caracterizeaza prin aceea ca se stabilesc in legatura cu anumite obiecte materiale (de exemplu teren, cladiri, fabrici, magazine, etc.) facandu-se abstractie de situatia personala a subiectului impozabil. Ele mai sunt denumite impozite obiective sau pe produs, deoarece se aseaza asupra produsului sau venitului brut al obiectului impozabil, fara a se tine cont de situatia subiectului impozabil.

o Impozitele personale tin cont, in primul rand, de situatia personala a subiectului impozabil, motiv pt.care se mai numesc si impozite subiective.

Impozitele indirecte nu se stabilesc direct si nominativ asupra subiectului impozitului, ci se aseaza asupra vanzarii bunurilor (de consum, de lux, etc.) si serviciilor (de transport, hoteliere, spectacole, etc.). Daca impozitele directe vizeaza venitul si/sau averea, impozitele indirecte vizeaza cheltuirea acestora. La impozitele indirecte, chiar prin lege se atribuie calitatea de subiect (platitor) al impozitului unei alte persoane fizice sau juridice decat suportatorul acestora, ceea ce incalca principiul echitatii. Dupa formele de manifestare, impozitele indirecte pot fi grupate astfel: taxe de consumatie sau accize, monopoluri fiscale, taxe vamale si taxe de inregistrare si de timbru.

5. De câte feluri sunt impozitele directe?Raspuns:: vezi intrebarea 4

6. Prin ce se caracterizează imnpozitele reale?Raspuns: vezi intrebarea 4

7. Ce semnifică impozitele personale?Raspuns: vezi intrebarea 4

8. Clasificaţi impozitele după obiectul impunerii

Raspuns:

Page 3: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

1. Impozite pe venit2. Impozite pe avere3. Impozite pe cheltuieli

10. Ionescu Ion este un contribuabil persoana fizica, platind impozit pe venitul din salarii. Nemultumit de calitatea serviciilor publice oferite de stat, el solicita rambursarea impozitului platit in anul 2010, considerand ca suma platita nu este echivalenta cu serviciile publice de care a beneficiat. Este aceasta solicitare intemeiata? Argumentati.

Raspuns:

In cazul impozitelor, statul nu este dator sa presteze un echivalent direct si imediat platitorului. De asemenea, nu exista un echivalent intre volumul impozitelor platite de o persoana catre stat si calitatea serviciilor oferite. Aceasta caracteristica deosebeste impozitul de taxa, in cazul acesteia din urma, statul fiind obligat sa presteze un serviciu direct si imediat si bineinteles de calitate corespunzatoare.Solicitarea lui Ionescu Ion nu este intemeiata, neavand temei legal.

11. Societatea comerciala X SRL vireaza in luna aprilie 2011 suma de 120 lei reprezentand impozitul pe veniturile din salarii pentru salariata sa, Andreescu Andreea.Identificati subiectul si obiectul impozitului pe veniturile din salarii in acest caz.Raspuns:Subiectul impozitului sau contribuabilul este persoana fizica sau juridica obligata prin lege la plata impozitului. In cazul impozitului pe salarii, subiectul impunerii desemneaza persoana ce obtine venitul sub forma de salariu, in speta salariata Andreescu Andreea. Obiectul impunerii sau materia impozabila este venitul din salarii realizat de salariata respectiva.

12. Marimea impozitelor datorate de fiecare persoana trebuie sa fie certa ,nu arbitrara ,iar termenele,modalitatea si locul de plata sa fie stabilite fara echivoc pentru a fi cunoscute si respectate de fiecare platitor.Acesta este enuntul carui principiu al impunerii formulat de Adam Smith?Raspuns:Potrivit lui Adam Smith, la baza politicii fiscale a statului trebuie sa stea urmatoarele principii sau maxime:- principiul justetii impunerii (echitatii fiscale), potrivit caruia cetatenii fiecarui stat trebuie sa contribuie cu impozite la acoperirea cheltuielilor publice in functie de veniturile pe care le obtin sub protectia statului;- principiul certitudinii impunerii, vizeaza legalitatea impunerii si presupune ca marimea impozitelor datorate de fiecare persoana sa fie certa si nu arbitrara, iar termenele, modalitatile de percepere a impozitelor, sumele de plata trebuie sa fie clare si cunoscute de fiecare platitor;- principiul comoditatii perceperii impozitelor, potrivit caruia impozitele trebuie sa fie percepute la termenele si in modalitatile cele mai convenabile pentru contribuabili;- principiul randamentului impozitelor presupune incasarea impozitelor cu un minim de cheltuieli si totodata acestea sa fie cât mai putin apasatoare pentru platitori.

R: principiul certitudinii impunerii

13. Ce reprezinta stopajul la sursa? Exemplificati.Raspuns:Incasarea impozitelor prin stopaj la sursa consta in calcularea, retinerea si virarea la bugetul public in numele contribuabililor de catre agentii economici sau institutii a unei diversitati de impozite. Stopajul la sursa se practica in cazul impozitelor pe veniturile salariale, a impozitului pe dividende, a impozitelor pe veniturile liber profesionistilor.

14. Se dau urmatoarele cote progresive simpleTransa de venit cota cota progr.comp. impozitPana la 1500 10% 150 lei1501-2500 lei 15% 150 lei +15% pt. ce dep. 1500 300 lei2501-4000 lei 25% 300 lei +25%pt. ce dep. 2500 675 leipeste 4000 lei 30% 675 lei + 30% pt. ce dep.4000 ……Pe baza cotelor progresive simple de mai sus construiti tabelul otelor progresive compuse.Raspuns:

Page 4: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

Transa de venit (u.m.) Cota (%)Pana la 1.500 u.m. 10%1.501-2.500 u.m. 150 u.m. + 15% pentru ceea ce

depaseste 1.500 u.m.2.501-4.000 u.m. 300 u.m. + 25% pentru ceea ce

depaseste 2.500 u.m.Peste 4.000 u.m. 675 u.m. + 30% pentru ceea ce

depaseste 4.000 u.m.

15.Impozitul pe venitul din transferul propriet. imobiliare din patrim. Personal se calculeaza, in situatia in care imobilul a fost instrainat intr-o pertioada mai mica de 3 ani de la dobandire, pe baza urmatoarelor cote:

Transa de venit cotaPana la 200.000 lei 3%Peste 200.000 lei 6.000 lei + 2% pt. ceea ce depaseste 200.000 leiPrecizati ce tip de cote de impunere sunt acestea.Raspuns:Cote progresive compuse

16. Impozitul pe profit se calculeaza prin aplicarea unei cote de 16% asupra profitului impozabil. Ce fel de tip de cota de impunere este aceasta?Raspuns:Cota de impozitare proportionala: cota de impunere este aceeasi pentru orice marime a bazei de impozitare. Ex: Imp pe profit, TVA, Impozit pe venitul micro.

17. Contribuabilul X realizeaza 2 venituri impozabile, unul de 1.000 u.m. si unul de 3.500 u.m., care se impoziteaza separat dupa urmatoarele cote de impunere:Raspuns:

   

Venit  

Transa de venit (u.m.)

Cota (%)

3500100

0 3500 1000Pana la 1.500 u.m.

10%

150 100 1500*10% 1500*10%1.501-2.500 u.m.

150 u.m. + 15% pentru ceea ce depaseste 1.500 u.m. 150   (2500-1500)*15%  

2.501-4.000 u.m.

300 u.m. + 25% pentru ceea ce depaseste 2.500 u.m. 250   (3500-2500)*25%  

Peste 4.000 u.m.

675 u.m. + 30% pentru ceea ce depaseste 4.000 u.m.        

  Total impozit 550 1001500*10%+(2500-1500)*15%+(3500-

2500)*25% 1500*10%

  % 16% 10%    

  Total impozit 650    

18.Contribuabilul Y realizeaza doua venituri impozitale,unul de 1.000 u.m. si unul de 3.500 u.m.,care se impoziteaza global dupa urmatoarele cote de impunere : Transa de venit (u.m.)

Cota (%)

Pana la 1.500 u.m. 10%1.501.-2.500 u.m. 150 u.m.+15% pentru ceea ce depaseste 1.500 u.m.2.501.-4.000 u.m. 300 u.m.+25% pentru ceea ce depaseste 2.500 u.m.

Page 5: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

Peste 4.000 u.m. 675 u.m.+30% pentru ceea ce depaseste 4.000 u.m. Determinati suma totala a impozitului platit de contribuabilul Y.Raspuns:

Transa de venit (u.m.)

Cota (%)

4500 VenitPana la 1.500 u.m.

10%

150 1500*10%1.501-2.500 u.m.

150 u.m. + 15% pentru ceea ce depaseste 1.500 u.m. 150 (2500-1500)*15%

2.501-4.000 u.m.

300 u.m. + 25% pentru ceea ce depaseste 2.500 u.m. 375 (4000-2500)*25%

Peste 4.000 u.m.

675 u.m. + 30% pentru ceea ce depaseste 4.000 u.m. 150 (4500-4000)*30%

  Total impozit 825 675+(4500-4000)*30%

19. O societate comercială supusă impozitului pe profit realizează în primul semestru al anului 2011 venituri totale în sumă de 50.000 lei din care 40.000 lei sunt venituri realizate din activitatea unui bar de noapte. Suma totală a cheltuielilor deductibile efectuate de agentul economic este de 35.000 lei, dintre care 28.000 lei sunt aferenti activitatii de bar de noapte.Determinaţi cuantumul impozitului pe profit aferent semestrului I. Stiind că agentul economic a constituit şi plătit la sfârşitul primului trimestru al anului 2011 impozit pe profit în sumă de 4.000 lei determinaţi cât este cuantumul impozitului pe profit de plată aferent trimestrului II 2011.

Rãspuns:Impozit pe profit activitate economica mai putin bar= (10000 -7000) *16% = 480Impoz pe profit bar = (40 000 – 28 000) *16% = 1 920Limita minima 5% din venituri baruri discoteci = 40 000 *5%= 2 000

Impozit pe profit datorat total = 450 + 2000= 2450Impozit pe profit constituit si platit trim 1 2008= 4000Impozit pe profit de recuperat trim 2 = 2450 -4000= 1550

20 O organizaţie non-profit realizează următoarele venituri în anul 2011:- venituri din cotizaţiile membrilor = 5000 lei- venituri din donaţii şi sponsorizări = 15.000 lei- venituri din finanţări nerambursabile de la Uniunea Europeană = 30.000 lei- venituri din activităţi comerciale = 10.000 leiCorespunzător acestor venituri ea realizează următoarele cheltuieli:- cheltuieli aferente activităţii non-profit = 48.000 lei;- cheltuieli aferente activităţii comerciale = 7.000 leiDeterminaţi impozitul pe profit datorat de această organizaţie non-profit pentru activităţile desfăşurate în cursul anului 2011, dacă cursul de schimb este 3,65 lei/euro.Raspuns:

Venituri ne-comerciale = 5 000 + 15 000 +30 000= 50 000Cheltuieli ne comerciale= 48 000Rezultat ne-comercial = 2000Venituri comerciale = 10 000Cheltuieli comerciale= 7 000Limita 15 000 euro din veniturile nonprofit= 15 000*3.65 = 54 750 leiLimita 10 % din venituri nonprofit = 10%* 50 000= 5 000 lei

Venituri comerciale impozabile < = minim limita 10% si limita 15 000 eur =>Venituri comerciale impozabile = 5 000 ron

Page 6: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

Cheltuieli comerciale deductibile = 5000/1000 * 7000= 3500 ronImpozit pe profit = 16% * (5000 -3500) = 240 ron

21 Se dau următoarele tipuri de cheltuieli:- cheltuieli pentru formarea şi perfecţionarea profesională a personalului angajat;- cheltuielile de protocol;- cheltuielile cu provizioane;- cheltuielile cu impozitul pe profit;- cheltuieli cu amenzile datorate autorităţilor române;- cheltuieli de reclamă şi publicitate efectuate în scopul popularizării firmei;- cheltuieli cu achiziţionarea ambalajelor;- cheltuieli reprezentând tichetele de masă acordate de angajatori;- cheltuieli cu mărfurile vândute;- cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile.Clasificaţi aceste cheltuieli în categoriile:a) cheltuieli deductibile;b) cheltuieli cu deductibilitate limitată;c) cheltuieli nedeductibiledin punctul de vedere al impozitului pe profit.Raspuns:A: Ch ded:

- ch formare si perf personalului;- ch reclama publicitate- ch achiz ambalaje- ch marfuri

B: Ch partial ded- ch protocol- ch provizioane- ch tichete de masa

C: Ch neded- ch imp pe profit- ch amenzi autoritati- ch aferente veniturilor neimp

22. O societate comercială realizează următoarele venituri şi cheltuieli aferente trimestrului I 2011:- venituri din vânzarea mărfurilor: 50.000 . lei;- venituri din prestări servicii: 20.000 . lei;- venituri din dividende primite de la o societate comercială română = 1.000 lei;- cheltuieli cu mărfurile vândute: 30.000 lei;- cheltuieli cu serviciile de la terţi: 10.000 lei;- cheltuieli de protocol: 1.000 lei;- cheltuieli salariale: 2.000 lei- cheltuieli cu amenzile datorate autorităţilor române: 3.000 lei- cheltuieli cu tichetele de masă: 800 . lei, din care 200 lei peste limita legalăDeterminaţi impozitul pe profit datorat de societatea comercială.Raspuns:Venituri impozabile = 50 000 + 20 000= 70 000Venituri neimpozabile = 1000 (dividende)TOTAL VENITURI= 71 000Cheltuieli deductibile = 30 000 + 10 000 + 2 000 +600 (tichete ded ) =42 600Ch partial ded (protocol)= 1 000

Page 7: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

Cheltuieli nedeductibile = 200 (tichete ned) + 3 000=3200TOTAL CHELTUIELI= 46 800Rezultat contabil = 24 200

Limita deductibilitate cheltuieli protocol = (24 200 + 1000(protocol) – 1000 (venit dividende) ) * 2% = 484

Rezultat fiscal = 71 000 - 46800 - 1000 + 3200 + (1000-484)=26916Impozit pe profit = 16% * 26 916=4 306.56

23. O societate comercială realizează în trim I 2011 venituri totale impozabile în valoare de 10.000 lei şi cheltuieli deductibile totale în valoare de 8.000 lei. Separat de aceste cheltuieli societatea înregistrează cheltuieli cu dobânzile aferente împrumuturilor de la bănci în sumă de 1.200 lei. Valoarea capitalului propriu este de 125.000 lei la începutul anului şi 150.000 lei la sfârşitul trim. I. Valoarea împrumuturilor petermen lung este de 400.000 lei la începutul anului şi 300.000 leila sfirsitul anului. Determinaţi valoarea impozitului pe profit de plată aferent trim I 2011.Rãspuns:Venituri impozabile 10.000 1Cheltuieli deductibile 8.000 2Cheltuieli dobanzi banci 1.200 3K propriu 0 125.000 4K propriu 1 120.000 5K imprumutat t lung 0 400.000 6K imprumutat t lung 1 300.000 7K propriu 245 000 8= 4+5K imprumutat 700 000 9= 6+7Gradul de indatorare 2,86 10= 9/8

Cheltuielile cu dobânzile aferente împrumuturilor de la bănci/societati autorizate de BNR sunt integral deductibile.Rezultat fiscal 800 11=1-2-3Impozit pe profit 128 12=11*16%

24. O societate comercială a realizat cumulat de la începutul anului pe primele şase luni ale anului 2011 venituri totale impozabile în valoare de 40.000 lei, din care cifra de afaceri reprezintă 38.000 lei şi cheltuieli totale în valoare de 30.000 lei, din care 600 lei cheltuieli cu impozitul pe profit. Separat de aceste cheltuieli, în luna mai societatea a acordat o sponsorizare în valoare de 250 lei. Determinaţi care este suma impozitului pe profit pe care societatea trebuie s-o plătească la 25 iulie 2011, ştiind că impozitul pe profit constituit pentru primul trimestru a fost plătit la termenul legal.Rãspuns:Venituri totale impozabile 40.000 1din care Cifra de afaceri 38.000 2Cheltuieli totale 30.000 3din care impozit pe profit 600 4Cheltuieli cu sponsorizare 250 5Rezultat contabil 9.750 6=1+3+5Rezultat fiscal 10.600 7=6+5+4Impozit pe profit 1.696 8=10600*0,16%

Limita deduct.ch spons 3 mie cifr af 114 9= 2*3lamieLimita deduct.ch spons 20% din impozitul pe profit 339 10= 8*20%Cheltuieli cu sponsorizare ded 114 11= minim (9;10)Impozit pe profit de plata 1.582 12=8-11

25. La sfârşitul anului 2011 o societate comercială pe acţiuni înregistrează un profit net în valoare de 200.000 lei. Acţionarii societăţii sunt: o persoană fizică română ce deţine 30% din capitalul social şi o persoană juridică

Page 8: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

română ce deţine din anul 2001 70% din capitalul social. În condiţiile în care societatea practică o rată de distribuire a dividendelor de 50% determinaţi:a) valoarea totală şi pe beneficiari a dividendului brut;b) impozitul pe dividende;c) valoarea dividendului net pe beneficiari;d) până la ce dată trebuie plătit impozitul pe dividende.Rãspuns:

Profit net 200 000 Div 50% Impozit Dividend net Termen

0,3 PF 30.000,00 4800+30000-4800 31,12 sau 25 ale lunii viitoare platii

dividendelor0,7 PJ 70.000,00 0 70000 n/a

26. La data de 31 decembrie 2011, o societate comercială plătitoare de impozit pe profit (16%) a înregistrat următorii indicatori economico-finanicari:Capital social subscris şi vărsat ............................................................1.000 leiVenituri totale şi impozabile ...............................................................70.000 leiCheltuieli totale şi deductibile fiscal ...................................................60.000 lei Să se constituie rezerva legală conform limitei maxime de deductibilitate admise de legislaţia în vigoare, în condiţiile în care AGA a hotărât constituirea integrală a rezervei legale.Raspuns:Cap soc 1.000,00 1Venituri 70.000,00 2Cheltuieli 60.000,00 3Rezultat brut 10.000,00 4=2-3

Cota 5% din rezultat brut 500 5=4*5%Limita 20% din capital social 200 6=1*20%

Rezerva legala de constituit 200 7 = minim(5 si 6) probl 26

Profit impozabil 9.800,00 8= 4-7Impozit pe profit 1.568,00 9=8*16% probl 27

27. La data de 31 decembrie 2011 N, o societate comercială plătitoare de impozit pe profit (16%) a înregistrat următorii indicatori economico-financiari:Capital social subscris şi vărsat ............................................................1.000 leiVenituri totale şi impozabile ...............................................................70.000 leiCheltuieli totale şi deductibile fiscal ...................................................60.000 leiSocietatea se afla in primul an de activitate Sa se calculeze impozitul pe profit annual in conditiile in care AGA a hotarat constituirea rezervei la nivelul maxim de deductibilitate admisa.Raspuns:vezi mai sus

28. R:Venituri 10.000 1Cheltuieli 6.000 2Rezultat 4.000 3Imp pe prof 640 4=3*0,16Limita 5% din venituri 500 5=1*5%

Impozit pe profit de plata 640 max(4;5)

Page 9: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

29.R:Venituri 10.000 1Cheltuieli 7.500 2Rezultat 2.500 3Imp pe prof 400 4=3*0,16Limita 5% din venituri 500 5=1*5%

Impozit pe profit de plata 500 max(4;5)

30.R:Venituri totale 14.000 1din care Dividende de la o pers jur 2.000 2Cheltuieli totale 10.000 3din care majorari/penalitati TVA 100 4Rezultat fiscal 2.100 5=1-2-3+4Impozit pe profit 336 6=5*16%

31.R: Venituri totale 10.000 1Cheltuieli totale 7.000 2din care Ch protocol 200 3din care Ch imp pr prof 340 4Limita deductibilitate protocol 71 5=(1-2+3+4)*2%

32. R:Venituri totale 10.000 1Cheltuieli totale (include TVA) 7.000 2din care Ch protocol exlusiv TVA 200 3din care Ch imp pr prof 340 4Limita deductibilitate protocol 71 5=1-2+3+4Ch TVA NED aferenta protocol tigari/bauturi alcoolice 38 6=3*19%Rezultat fiscal 3.507 7=1-2+(3-5)+4+6Impozit pe profit trim 2 561 8=7*16%Impozit pe profit trim 2 de plata/inregistrat 221 9=8-4

33 + 34. R:Venituri totale 700.000 1Cheltuieli totale 600.000 2din care Ch protocol 12.000 3din care Ch imp pr prof 10.000 4din care majorari/penalitati TVA 2.000 5Limita deductibilitate protocol 2% 2.440 6=(1-2+3+4) *2% Prob 33Protocol nedeductibil 9.560 7=3-6Cheltuieli TVA aferente protocol nedeductibil 1.816 8=7*19%Rezultat fiscal 123.376 9=1-2+4+5+7+8Impozit pe profit total 19.740 10=9*0,16 Prob 34Impozit pe profit de inreg platit trim 2 9.740 11=10-4 Prob 34

35. R:Profit impozabil 31,12 750.000 1Impozit pe profit trim 1 36.000 2Impozit pe profit trim 2 40.000 3Impozit pe profit trim 3 12.000 4

Page 10: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

Impozit pe profit la 25 ianuarie 12.000 5=4Impozit pe profit la 15 aprilie 20.000 6=1*16%-2-3-4-5

36. R:Răspuns: Cheltuielile cu dobânzile sunt integral deductibile adică sunt în sumă de 40.000 lei.

37.R Răspuns: Cheltuielile cu dobânzile sunt integral deductibile adică sunt în sumă de 60.000 lei, intrucat rata dobanzii este <= rata dobanzii BNR, indiferent de gradul de indatorare.

38. RCh dobanzi imprumut actionar 70.000 1Venituri dobanzi 30.000 2Alte ven impozabile 220.000 3Ch dobanzi imprumut la rata BNR 50.000 4Grad de indatorare (>0 si <3)    Ch dobanzi imprumut actionar deductibile 50.000 6=min(1 si 4)     Grad de indatorare (>3)    Ch dobanzi imprumut actionar deductibile 0 7

39. R:Val achiz 15dec 56000    DUN 5    An Dur ramas Val Ram Amz

2010 5 56.000 28.0002011 4 28.000 7.000

40.RValoare intrare 200.000 0Data intrarii 01,03,11 1DUN ani 40 2DUN luni 480 3=2*12Luni ramase 2011 9 4=12l-3lAmz 2011 3 750 5=0*(4/3)

41. RData intrarii brevet 03.10.2011 1DUN ani 3 2Valoarea cu tVA 145.775 3din care Tva 23.275 4Valoarea fara tva 122.500 5=4-3Amortizare Noiembrie 3.403 6=5/(2*12luni)

42. RTVA colectata = 1000 * 19% =190 leiCheltuieli nedeductibile = 1000 lei +190 lei = 1190 lei

43. RCheltuielile cu amortizarea obiectului de leasing sunt incorrect înregistrate la utilizator deoarece societatea aîncheiat un contract de leasing operaţional. Aceste cheltuieli cu amortizarea obiectului de leasing se înregistrează de către locator şi sunt cheltuieli deductibile fiscal la calculul profitului impozabil.

Page 11: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

44. R

Rezultat 300.000Cap social 30.000

participare capital Div Impozit Div net25 000 83% PJ 250.000 0 250.000

5 000 17% PF 50.000 8.000 42.000total 8.000 292.000

45. R

Rezultat 200.000Cap social 40.000

participare capital Div Impozit Div net25000 63% PF 125.000 20.000 105.00015000 38% PF 75.000 12.000 63.000

total 32.000 168.000

46. R:În categoria persoanelor juridice plătitoare de impozit pe profit se cuprind: companiile naţionale, societăţilenaţionale, regiile autonome, indiferent de subordonare, societăţile comerciale, indiferent de forma juridică deorganizare şi de forma de proprietate, inclusiv cele cu participare cu capital străin sau cu capital integral străin,societăţile agricole şi alte forme de asociere agricolă cu personalitate juridică, organizaţiile cooperatiste, instituţiile financiare şi instituţiile de credit, fundaţiile, asociaţiile, organizaţiile, precum şi orice altă entitate care are statutul legal de persoană juridică constituită potrivit legislaţiei române.Aceste persoane datorează impozit asupra profitului impozabil obţinut din orice sursă, atât din România, cât şi din străinătate.

47. RPersoanele juridice străine intră sub incidenţa impozitului pe profit în următoarele situaţii:- persoanele juridice străine care desfăşoară activitate prin intermediul unui sediu permanent în România,pentru profitului impozabil atribuibil sediului permanent;- persoanele juridice străine şi persoanele fizice nerezidente care desfăşoară activitate în România într-oasociere fără personalitate juridică, asupra părţii din profitul impozabil al asocierii atribuibile fiecăreipersonae;- persoanele juridice străine care realizează venituri din/sau în legătură cu proprietăţi imobiliare situate înRomânia sau din vânzarea/cesionarea titlurilor de participare deţinute la o persoană juridică română, asupraprofitului impozabil aferent acestor venituri.

48. R:Asociaţiile de proprietari constituite ca persoane juridice şi asociaţiile de locatari recunoscute ca asociaţii deproprietari, potrivit Legii locuinţei nr. 114/1996, republicată, cu modificările şi completările ulterioare sunt scutite de impozit pe profit pentru veniturile obţinute din activităţi economice, care sunt sau urmează a fi utilizate pentru îmbunătăţirea utilităţilor şi a eficienţei clădirii, pentru întreţinerea şi repararea proprietăţii comune.

49. R:Organizaţiile nonprofit, organizaţiile sindicale şi organizaţiile patronale sunt scutite de la plata impozitului peprofit pentru veniturile din activităţi economice realizate până la nivelul echivalentului în lei a 15.000 euro, într-un an fiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit.

Page 12: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

50. R:Profitul impozabil se calculează ca diferenţă între veniturile realizate din orice sursă şi cheltuielile efectuate înscopul realizării de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile şi la care se adaugăcheltuielile nedeductibile.

51. R:Rezultat din activ ec 5.000 9=5-7Venituri neimpozabile 61.000 10=1+2+3+4Limita 10% din venituri neimpozabile pt venituri 6.100 11=10*10%Limita 15 000 euro pt venituri 49.500 12=15000 eur*8

Venituri economice pt care se plateste impozit pe profit 90013=5-

min(12;11)Cheltuieli aferente Ven ec pt care se plateste imp pe profit 257,14 14=13/5*7Rezultat din activ ec impozabil 643 15=13-14Impozitul pe profit 103 16=15*16%

52. R:Mijlocul fix amortizabil este orice imobilizare corporală care îndeplineşte cumulativ următoarele condiţii:a) este deţinut şi utilizat în producţia, livrarea de bunuri sau în prestarea de servicii, pentru a fi închiriatterţilor sau în scopuri administrative;b) are o valoare de intrare mai mare decât limita stabilită prin hotărâre a Guvernului (1800 lei);c) are o durată normală de utilizare mai mare de un an.Pentru imobilizările corporale care sunt folosite în loturi, seturi sau care formează un singur corp, lot sau set,la determinarea amortizării se are în vedere valoarea întregului corp, lot sau set. Pentru componentele care intră în structura unui activ corporal, a căror durată normală de utilizare diferă de cea a activului rezultat, amortizarea se determină pentru fiecare componentă în parte.

53. R:Regimul de amortizare pentru un mijloc fix amortizabil se determină conform următoarelor reguli:a) în cazul construcţiilor, se aplică metoda de amortizare liniară;b) în cazul echipamentelor tehnologice, respectiv al maşinilor, uneltelor şi instalaţiilor, precum şi pentrucomputere şi echipamente periferice ale acestora, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniară, degresivă sau accelerată;c) în cazul oricărui alt mijloc fix amortizabil, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniarăsau degresivă.

54. R:În cazul metodei de amortizare liniară, amortizarea se stabileşte prin aplicarea cotei de amortizare liniară lavaloarea de intrare a mijlocului fix amortizabil. Cota de amortizare liniară se calculează raportând numărul 100 la durata normală de utilizare a mijlocului fix.În cazul metodei de amortizare degresivă, amortizarea se calculează prin multiplicarea cotelor de amortizareliniară cu unul dintre coeficienţii următori:a) 1,5, dacă durata normală de utilizare a mijlocului fix amortizabil este între 2 şi 5 ani;b) 2,0, dacă durata normală de utilizare a mijlocului fix amortizabil este între 5 şi 10 ani;c) 2,5, dacă durata normală de utilizare a mijlocului fix amortizabil este mai mare de 10 ani.Cotele de amortizare determinate de aplică la valoarea rămasă de amortizat la finalul fiecărui an deamortizare până în momentul în care amortizarea anuală determinată în sistem regresiv devine mai mică decâtraportul între valoarea rămasă de amortizat şi numărul de ani rămaşi de amortizat, moment în care amortizareaanuală devine egală cu raportul menţionat anterior.În cazul metodei de amortizare accelerată, amortizarea se calculează după cum urmează:a) pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depăşi 50% din valoarea de intrare a mijlocului fix;

Page 13: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

b) pentru următorii ani de utilizare, amortizarea se calculează prin raportarea valorii rămase de amortizare amijlocului fix la durata normală de utilizare rămasă a acestuia.

55. R:Sunt neimpozabile dividendele primite de o persoană juridică română, societate-mamă, de la o filială a sasituată într-un stat membru, dacă persoana juridică română întruneşte cumulativ următoarele condiţii:

1. plăteşte impozit pe profit, fără posibilitatea unei opţiuni sau exceptări;2. deţine minimum 15% din capitalul social al persoanei juridice dintr-un stat membru de la care primeştedividendele, respectiv minimum 10%, începând cu 1 ianuarie 2009;3. la data înregistrării venitului din dividende deţine participaţia minimă prevăzută la pct. 2, pe o perioadăneîntreruptă de cel puţin 2 ani.

56. R:a)cheltuielile cu achiziţionarea ambalajelor, pe durata de viaţă stabilită de către contribuabil;b)cheltuielile efectuate, potrivit legii, pentru protecţia muncii şi cheltuielile efectuate pentru prevenirea accidentelor de muncă şi a bolilor profesionale;c)cheltuielile reprezentând contribuţiile pentru asigurarea de accidente de muncă şi boli profesionale, potrivit legii, şi cheltuielile cu primele de asigurare pentru asigurarea de riscuri profesionale;d)cheltuielile de reclamă şi publicitate efectuate în scopul popularizării firmei, produselorsau serviciilor, în baza unui contract scris, precum şi costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare. Se includ în categoria cheltuielilor de reclamă şi publicitate şi bunurile care se acordă în cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru încercarea produselor şi demonstraţii la punctele de vânzare, precum şi alte bunuri şi servicii acordate cu scopul stimulării vânzărilor;e)cheltuielile de transport şi de cazare în ţară şi în străinătate, efectuate pentru salariaţi şi administratori, precum şi pentru alte persoane fizice asimilate acestora, stabilite prin norme;f)contribuţia la rezerva mutuală de garantare a casei centrale a cooperativelor de credit;g)taxele de înscriere, cotizaţiile şi contribuţiile obligatorii, reglementate de actelenormative în vigoare, precum şi contribuţiile pentru fondul destinat negocierii contractuluicolectiv de muncă;h)cheltuielile pentru formarea şi perfecţionarea profesională a personalului angajat;etc

57. R: Suma cheltuielilor cu indemnizaţia de deplasare acordată salariaţilor pentru deplasări în România şi în străinătate este deductibilă în limita a 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru instituţiile publice.

58. R:Cheltuielile cu sponsorizare sunt cheltuieli nedeductibile fiscal.Ele se scad din impozitul pe profit datorat în limita minimului dintre următoarele1. 30/00 din cifra de afaceri;2. 20% din impozitul pe profit datorat.

59. R:Sunt deductibile în limita unui procent de 20 % începând cu data de 1 ianuarie 2004, 25 % începând cu data de 1 ianuarie 2005, 30 % începând cu data de 1ianuarie 2006, din valoarea creanţelor asupra clienţilor, care îndeplinesc cumulativ următoarele condiţii:

1.sunt înregistrate după data de 1 ianuarie 2004;2.sunt neîncasate într-o perioadă ce depăşeşte 270 de zile de la data scadenţei;3.nu sunt garantate de altă persoană;4.sunt datorate de o persoană care nu este persoană afiliată contribuabilului;5.au fost incluse în veniturile impozabile ale contribuabilului;

60. R:

Page 14: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

Dobânzile şi pierderile din diferenţe de curs valutar, în legătură cu împrumuturile obţinute direct sau indirect de la bănci internaţionale de dezvoltare şi organizaţii similare, şi cele care sunt garantate de stat, cele aferenteîmprumuturilor obţinute de la instituţiile de credit române sau străine, instituţiile financiare nebancare, de lapersoanele juridice care acordă credite potrivit legii, precum şi cele obţinute în baza obligaţiunilor admise latranzacţionare pe o piaţă reglementată nu intră sub incidenţa gradului de îndatorare.

61. R:Gradul de îndatorare se calculează ca raport între media capitalului împrumutat şi media capitalului propriu. Pentru calculul acestor medii se folosesc valorile existente la începutul anului şi la sfârşitul perioadei pentru care se determină impozitul pe profit. Formula:(K Impr 0 + K Impr 1) / (K propriu 0 + K propriu 1)

62. R: Impozit pe profit = 16% * 1000=160Limita 5 % din veniturile din baruri = 9000 * 5% = 450Impozitul pe profit de plata = 450

63. R:Art 24:(7)În cazul metodei de amortizare liniară, amortizarea se stabileşte prin aplicarea cotei de amortizare liniară la valoarea de intrare a mijlocului fix amortizabil.Cota de amortizare liniară se calculează raportând numărul 100 la durata normală de utilizare a mijlocului fix.(8)În cazul metodei de amortizare degresivă, amortizarea se calculează prinmultiplicarea cotelor de amortizare liniară cu unul dintre coeficienţii următori:a)1,5, dacă durata normală de utilizare a mijlocului fix amortizabil este între 2 şi 5 ani;b)2,0, dacă durata normală de utilizare a mijlocului fix amortizabil este între 5 şi 10 ani;c)2,5, dacă durata normală de utilizare a mijlocului fix amortizabil este mai mare de 10 ani.(9)În cazul metodei de amortizare accelerată, amortizarea se calculează după cum urmează:a)pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depăşi 50 % din valoarea de intrare a mijlocului fix;b)pentru următorii ani de utilizare, amortizarea se calculează prin raportarea valorii rămase de amortizare a mijlocului fix la durata normală de utilizare rămasă a acestuia.

Amortizarea anuala: An 1: 35000* 20% = 7000An 2: (35000-7000)* 20% = 5600An 3: (35000-7000-5600) *20%= 4480An 4: (35000-7000-5600-4480) *20%= 3584An 5: (17920-3584)*20%=2 867An 6: 14336/5=2867 An 7: 11468/4=2867An 8: 8600/3 = 2867An 9: 5733/2 = 2867An 10: 2867/1=2867

64. R:Pierderea anuală, stabilită prin declaraţia de impozit pe profit, se recuperează din profiturile impozabile obţinute în următorii 5 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua în ordinea înregistrării acestora, la fiecare termen de plată a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale în vigoare din anul înregistrării acestora.Pierderea fiscală înregistrată de contribuabilii care îşi încetează existenţa prin divizare sau fuziune nu se

Page 15: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

recuperează de către contribuabilii nou-înfiinţaţi sau de către cei care preiau patrimoniul societăţii absorbite, după caz.În cazul persoanelor juridice străine, pierderea se recuperază luându-se în considerare numai veniturile şicheltuielile atribuibile sediului permanent în România.Contribuabilii care au fost plătitori de impozit pe venit şi care anterior au realizat pierdere fiscală intră subincidenţa regulilor de recuperare a pierderii de la data la care au revenit la sistemul de impozitare a profitului.Această pierdere se recuperează pe perioada cuprinsă între data înregistrării pierderii fiscale şi limita celor 5 ani.

65. Contribuabilii, societăţi comerciale bancare, persoane juridice române, şi sucursalele din România ale băncilor, persoane juridice străine, au obligaţia de a plăti impozit pe profit anual, cu plăţi anticipate efectuate trimestrial (sacdenţa este data de 25, inclusive, a primei luni a trimestrului următor). Termenul până la care se efectuează plata impozitului annual (impozitul annual – plăţile anticipate) este termenul de depunere a declaraţiei privind impozitul pe profit (15 aprilie).

Celelalte societăţi comerciale au obligaţia de a declara (declaraţia 100) şi plăti impozitul pe profit trimestrial, până la data de 25 inclusiv a primei luni următoare trimestrului pentru care se calculează impozitul. Contribuabilii au obligaţia să depună o declaraţie anuală de impozit pe profit până la data de 15 aprilie inclusiv a anului următor.

Organizaţiile nonprofit au obligaţia de a declara şi plăti impozitul pe profit anual, până la data de 15 februarie inclusiv a anului următor celui pentru care se calculează impozitul.Contribuabilii care obţin venituri majoritare din cultura cerealelor şi plantelor tehnice, pomicultură şi viticultură au obligaţia de a declara şi plăti impozitul pe profit anual, până la data de 15 februarie inclusiv a anului următor celui pentru care se calculează impozitul.

66. Cine sunt consideraţi contribuabili în cazul impozitului pe profit?R: Sunt contribuabili în cazul impozitului pe profit:a) persoanele juridice române;b) persoanele juridice străine care desfăşoară activitate prin intermediul unui sediu permanent în România;c) persoanele juridice străine şi persoanele fizice nerezidente care desfăşoară activitate în România într-oasociere fără personalitate juridică;d) persoanele juridice străine care realizează venituri din/sau în legătură cu proprietăţi imobiliare situate înRomânia sau din vânzarea/cesionarea titlurilor de participare deţinute la o persoană juridică română;e) persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice române, pentru veniturile realizate atât înRomânia cât şi în străinătate din asocieri fără personalitate juridică; în acest caz, impozitul datorat de persoanafizică se calculează, se reţine şi se varsă de către persoana juridică română.

67.Care este cota de impunere a profitului în anul fiscal 2011?Raspuns:16%

68.Care este regimul fiscal din punctul de vedere al impozitului pe profit în cazul rezervei legale?Raspuns:Rezerva legală este deductibilă în limita unei cote de 5% aplicată asupra profitului contabil, înainte dedeterminarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile şi se adaugă cheltuielile aferenteacestor venituri neimpozabile, până ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris şi vărsat sau din patrimoniu, după caz, potrivit legilor de organizare şi funcţionare. În cazul în care aceasta este utilizată pentru acoperirea pierderilor sau este distribuită sub orice formă, reconstituirea ulterioară a rezervei nu mai este deductibilă la calculul profitului impozabil. Prin excepţie, rezerva constituită de persoanele juridice care

Page 16: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

furnizează utilităţi societăţilor comerciale care se restructurează, se reorganizează sau se privatizează poate fi folosită pentru acoperirea pierderilor de valoare a pachetului de acţiuni obţinut în urma procedurii de conversie a creanţelor, iar sumele destinate reconstituirii ulterioare a acesteia sunt deductibile la calculul profitului impozabil

69. Cum se determină impozitul pe dividende datorat de un acţionar persoană juridică, dacă plata dividendelor se face în anul fiscal 2011?Raspuns:   Art. 36. - (1) O persoană juridică română care plăteşte dividende către o persoană juridică română are obligaţia să reţină, să declare şi să plătească impozitul pe dividende, reţinut către bugetul de stat, astfel cum se prevede în prezentul articol.    (2) Impozitul pe dividende se stabileşte prin aplicarea unei cote de impozit de 10% asupra dividendului brut plătit către o persoană juridică română.    (3) Impozitul pe dividende care trebuie reţinut se declară şi se plăteşte la bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se plăteşte dividendul. În cazul în care dividendele distribuite nu au fost plătite până la sfârşitul anului în care s-au aprobat situaţiile financiare anuale, impozitul pe dividende aferent se plăteşte până la data de 31 decembrie a anului respectiv.    (4) Prevederile prezentului articol nu se aplică în cazul dividendelor plătite de o persoană juridică română unei alte persoane juridice române, dacă beneficiarul dividendelor deţine minimum 15%, respectiv 10%, începând cu anul 2009, din titlurile de participare ale acesteia la data plăţii dividendelor, pe o perioadă de 2 ani împliniţi până la data plăţii acestora. Prevederile prezentului alineat se aplică după data aderării României la Uniunea Europeană.    (5) Cota de impozit pe dividende prevăzută la alin. (2) se aplică şi asupra sumelor distribuite fondurilor deschise de investiţii.

70. Societatea ALFA SRL, societate de expertiza contabila, platitoare de impozit pe profit, achita in anul 2011 o cotizatie obligatorie catre CECCAR in valoare de 16.000 lei. Determinati suma deductibila la calculul impozitului pe profit aferenta acestei cheltuieli, stiind ca pentru cursul de schimb se foloseste valoarea 1 euro= 3.6 lei.Raspuns:CF:   (4) Următoarele cheltuieli nu sunt deductibile:

   s) cheltuielile cu taxele şi cotizaţiile către organizaţiile neguvernamentale sau asociaţiile profesionale care au legătură cu activitatea desfăşurată de contribuabili şi care depăşesc echivalentul în lei a 4.000 euro anual, altele decât cele prevăzute la alin. (2) lit. g) şi m);

Cheltuieli deductibile: 4000 eur *3.6 = 14400Cheltuieli nedeductibile: 16000- 14400= 1600

71. Societatea ALFA SRL, societate de expertiza contabila, platitoare de impozit pe profit, achita in anul 2011 o cotizatie obligatorie catre CECCAR in valoare de 16.000 lei. De asemenea, ea se inscrie in Asociatia Internationala de Fiscalitate, o organizatie non-profit avand ca scop cercetarea in domeniul fiscal, pentru care achita o cotizatie in anul 2011 de 18.000 lei.Determinati suma deductibila la calculul impozitului pe profit aferenta acestor cheltuieli, stiind ca pentru cursul de schimb se foloseste valoarea 1 euro= 3.6 lei.Raspuns:Cheltuieli deductibile: 4000 eur *3.6 = 14400Cheltuieli nedeductibile: (16000+18000)- 14400= 19600

Page 17: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

72. O societate comerciala a realizat in anul 2011 venituri totale de 250.000 lei si cheltuieli totale de 175.000 lei. In cadrul acestor cheltuieli s-a inclus o suma de 20.000 lei reprezentand asigurari de pensii facultative suportate de angajator pentru cei 10 angajati ai sai in anul 2011, respectiv 2.000 lei pe angajat.Determinati suma deductibila a cheltuielilor cu asigurarile de pensii facultative, stiind ca pentru cursul de schimb se foloseste valoarea de 1 euro= 3.6 lei.Raspuns:  Sunt deductibile limitat cheltuielile efectuate, in numele unui angajat, la schemele de pensii facultative, in limita unei sume reprezentand echivalentul in lei a 200 euro intr-un an fiscal pentru fiecare participant;Suma deductibila = 200 euro*3.6 lei*10 salariati=7.200 lei

73. O societate comerciala a realizat in anul 2011 venituri totale de 250.000 lei, reprezentand cifra de afaceri, si cheltuieli totale de 175.000 lei. In cadrul acestor cheltuieli sunt incluse si urmatoarele:- suma de 3.300 lei reprezentand tichete de cresa acordate salariatilor;-suma de 10.000 lei reprezentand o bursa privata acordata unui student;- suma de 75.000 lei reprezentand cheltuieli cu salariile personalului;- suma de 5.000 lei reprezentand impozit pe profit declarat si platit aferent anului 2011, restul fiind cheltuieli deductibile.Determinati impozitul pe profit aferent anului 2011, precum si diferenta de impozit de plata sau de recuperat.Raspuns:Tichete de cresa deductibile= 2%*fondul de salarii=2%*75000=1500Tichete de cresa NEdeductibile= 3300-1500=1800Cheltuieli deductibile sponsorizare bursa student = 3 la mie * 250 000= 750Cheltuieli NEdeductibile sponsorizare bursa student = 3300 -750= 2550

Cheltuieli nedeductibile= 5000 + 1800+10 000=9350Cheltuieli deductibile = 175000-16800=158200Profit impozabil=250000-158200=91800Impozit pe profit inaintea deducerilor = 16%*91800=14688Impozit pe profit 2011 dupa deducerea sponsorizarii=14688-750=13938Impozit pe profit de plata = 13938-5000=8938

74. O societate comerciala detine un mijloc fix cu o valoare de intrarede 25.000 lei, amortizat in suma de 20.000 lei. La data de 15 mai 20118, societatea caseaza bunul, obtinand in urma valorificarii prin vanzare a partilor componente suma de 7.000 lei. Comentati deductibilitatea la calculul profitului impozabil a cheltuielilor cu valoarea ramasa neamortizata a mijlocului fix.Raspuns:Norme cod fiscal “ 716. În aplicarea prevederilor art. 24 alin. (15) din Codul fiscal, cheltuielile înregistrate ca urmare a casării unui mijloc fix cu valoarea de intrare incomplet amortizată sunt cheltuieli efectuate în scopul realizării de venituri impozabile. Prin casarea unui mijloc fix se înţelege operaţia de scoatere din funcţiune a activului respectiv, urmată de dezmembrarea acestuia şi valorificarea părţilor componente rezultate, prin vânzare sau prin folosirea în activitatea curentă a contribuabilului.”Cheltuieli deductibile Valoarea ramasa neamortizata= 25000-20000= 5000

75. O societate comerciala detine un mijloc fix cu o valoare de intrarede 25.000 lei, amortizat in suma de 20.000 lei. La data de 15 mai 2011, societatea caseaza bunul,

Page 18: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

obtinand in urma valorificarii prin vanzare a partilor componente suma de 2.000 lei. Comentati deductibilitatea la calculul profitului impozabil a cheltuielilor cu valoarea ramasa neamortizata a mijlocului fix.Raspuns:Cheltuieli deductibile =Valoarea ramasa neamortizata= 25000-20000= 5000

76. O societate comerciala a inregistrat in cursul anului 2011 o suma de 2.500 lei reprezentand cheltuieli cu repararea unui autovehicul, neavand insa contract incheiat pentru aceasta prestare de servicii. La un control asupra impozitului pe profit aceasta suma s-a considerat ca fiind nedeductibila intrucat reprezinta o prestare de servicii de care contribuabilul a beneficiat fara a detine contract de presatri servicii, desi s-a constatat ca acest serviciu a fost necesar si existau toate documentele justificative care sa demonstreze ca serviciul a fost efectiv prestat. Decizia luata in urma controlului este corecta? Explicati.Raspuns:Norme cod fiscal: “ 48. Pentru a deduce cheltuielile cu serviciile de management, consultanţă, asistenţă sau alte prestări de servicii trebuie să se îndeplinească cumulativ următoarele condiţii: - serviciile trebuie să fie efectiv prestate, să fie executate în baza unui contract încheiat între părţi sau în baza oricărei forme contractuale prevăzute de lege; justificarea prestării efective a serviciilor se efectuează prin: situaţii de lucrări, procese-verbale de recepţie, rapoarte de lucru, studii de fezabilitate, de piaţă sau orice alte materiale corespunzătoare; - contribuabilul trebuie să dovedească necesitatea efectuării cheltuielilor prin specificul activităţilor desfăşurate. Nu intră sub incidenţa condiţiei privitoare la încheierea contractelor de prestări de servicii, prevăzută la art. 21 alin. (4) lit. m) din Codul fiscal, serviciile cu caracter ocazional prestate de persoane fizice autorizate şi de persoane juridice, cum sunt: cele de întreţinere şi reparare a activelor, serviciile poştale, serviciile de comunicaţii şi de multiplicare, parcare, transport şi altele asemenea.”Conform normelor codului fiscal NU este necesara existenta unui contract, in special daca exita eventual un deviz al lucrarii.

77. SC ALFA SRL, platitoare de impozit pe profit, a efectuat in anul 2011 plati de redevente catre o persoana juridica nerezidenta. Conform contractului incheiat intre parti suma de plata era de 10.000 lei. Beneficiarul redeventei nu a acceptat retinerea din aceasta suma a impozitului pe veniturile nerezidentilor , a carui cota este de 10%, astfel ca SC ALFA SRL a calculat ea impozitul, considerand suma de 10.000 lei ca fiind suma neta de impozit, si l-a inregistrat in cheltuielile sale.Determinati suma impozitului calculat de SC ALFA SRL pentru redeventele platite nerezidentului si comentati deductibilitatea acesteia la calculul impozitului pe profit.Raspuns:Se va inregistra 635 = 446 cu 10%*10 000. cheltuieli sunt nedeductibile, vezi mai jos norme cod fiscal: (4) Următoarele cheltuieli nu sunt deductibile: a) cheltuielile proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit datorat, inclusiv cele reprezentând diferenţe din anii precedenţi sau din anul curent, precum şi impozitele pe profit sau pe venit plătite în străinătate. Sunt nedeductibile şi cheltuielile cu impozitele nereţinute la sursă în numele persoanelor fizice şi juridice nerezidente, pentru veniturile realizate din România;

Norme metodologice: 38. Sunt nedeductibile cheltuielile cu impozitul pe profit, inclusiv cele reprezentând diferenţe din anii precedenţi sau din anul curent, precum şi impozitele plătite în străinătate. Sunt nedeductibile şi impozitele cu reţinere la sursă plătite în numele persoanelor fizice şi juridice nerezidente pentru veniturile realizate din România. Cheltuielile cu impozitul pe profit amânat, înregistrate de contribuabil, sunt nedeductibile.

78. SC ALFA SRL , platitoare de impozit pe profit, a efectuat in anul 2011 urmatoarele plati de impozit pe profit:- aferent trimestrului I : 2.000 lei;- aferent trim. II : 2.500 lei;- aferent trim. III : 900 lei.

Page 19: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

Determinati suma de plata reprezentand impozitul pe profit aferent trimestrului IV la 25.01.2012 stiind ca SC ALFA SRL nu finalizeaza pana la data de 25 februarie 2011 inchiderea exercitiului financiar 2011.Raspuns:Impozitul pe profit trim IV= Impozitul pe profit trim 3=900Depunerea declaratiei de impozit pe profit si regularizarea platilor se efectueaza pana la data de 15 aprilie 2012.

79. Care este termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit? (101) pentru exercitiul financiar 2011.Raspuns: (4) Organizatiile nonprofit au obligatia de a declara si plati impozitul pe profit anual, pana la data de 15 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul. (11) Contribuabilii prevazuti la alin. (1) lit. b), care definitiveaza pana la data de 15 februarie inchiderea exercitiului financiar anterior, depun declaratia anuala de impozit pe profit si platesc impozitul pe profit aferent anului fiscal incheiat, pana la data de 15 februarie inclusiv a anului urmator. (12) Persoanele juridice care inceteaza sa existe in cursul anului fiscal au obligatia sa depuna, prin exceptie de la prevederile art. 35 alin. (1), declaratia anuala de impozit pe profit si sa plateasca impozitul pana la data depunerii situatiilor financiare la registrul comertului. Art. 35. - (1) Contribuabilii au obligatia sa depuna o declaratie anuala de impozit pe profit pana la data de 15 aprilie inclusiv a anului urmator.

80. O societate plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor realizează următoarea situaţie a veniturilor desprinsă din balanţa lunii martie 2011

Tip venitValoare cumulată de la

începutul anului (lei)Venituri din vânzarea mărfurilor 10.000Venituri din producţia de imobilizări corporale 2.000Venituri din cedarea activelor fixe 7.000Venituri din provizioane 500Venituri din dobânzi 50Venituri din diferenţe de curs valutar 70Venituri din despăgubiri acordate de societăţile de asigurare pentru pagubele la activele corporale proprii

200

În luna februarie societatea comercială achiziţionează şi pune în funcţiune o casă de marcat în valoare de 500 lei.

Determinaţi impozitul pe veniturile microîntreprinderilor datorat pentru trim. I 2011Raspuns:Art. 107. - Cota de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor este: 2% în anul 2007; 2,5% în anul 2008; 3% în anul 2009.Art. 108. - (1) Baza impozabilă a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor o constituie veniturile din orice sursă, din care se scad:a) veniturile din variaţia stocurilor;b) veniturile din producţia de imobilizări corporale şi necorporale;c) veniturile din exploatare, reprezentând cota-parte a subvenţiilor guvernamentale şi a altor resurse pentru finanţarea investiţiilor;d) veniturile din provizioane;e) veniturile rezultate din anularea datoriilor şi a majorărilor datorate bugetului statului, care nu au fost cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, conformreglementărilor legale;f) veniturile realizate din despăgubiri, de la societăţile de asigurare, pentru pagubele produse la activele corporale proprii.

Venituri impozabile= 10000+7000+50+70=17120

Impozit 2.5%= 17120*2.5%=433

Page 20: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

81.Trei societăţi comerciale prezintă următoarea situaţie la 31.12.2011:Indicator Societatea A Societatea B Societatea C

Obiectul de activitate Comerţ cu articole de îmbrăcăminte

Jocuri de noroc Prestări servicii coafură

Tip capitalul social Integral Privat Integral privat Integral privatVenituri (lei) 250.000 300.000 480.000Număr salariaţi 10 4 5

Ştiind că la 31 decembrie 2011 cursul leu/euro a fost de 3,3817 lei/euro care din societăţile de mai sus se pot încadra pentru anul 2012 la categoria plătitor de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, având în vedere că nici una dintre ele nu a mai fost încadrată în această categorie?Răspuns:Impunerea microîntreprinderilor care realizează venituri mai mari de 100.000 euroArt. 1071. - Prin excepţie de la prevederile art. 109 alin. (2) şi (3), dacă în cursul unui an fiscal o microîntreprindere realizează venituri mai mari de 100.000 euro sau pondereaveniturilor realizate din consultanţă şi management în veniturile totale este de peste 50% inclusiv, aceasta va plăti impozit pe profit luând în calcul veniturile şi cheltuielile realizate de la începutul anului fiscal, fără posibilitatea de a mai beneficia pentru perioada următoare de prevederile prezentului titlu. Calculul şi plata impozitului pe profit se efectuează începând cu trimestrul în care s-a depăşit oricare dintre limitele prevăzute în acest articol, fără a se datora majorări de întârziere. La determinarea impozitului pe profit datorat se scad plăţile reprezentând impozitul pe veniturile microîntreprinderilor efectuate în cursul anului fiscal.

Art. 103. - În sensul prezentului titlu, o microîntreprindere este o persoană juridică română care îndeplineşte cumulativ următoarele condiţii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:a) realizează venituri, altele decât cele din consultanţă şi management, în proporţie de peste 50% din veniturile totale;b) are de la 1 până la 9 salariaţi inclusiv;c) a realizat venituri care nu au depăşit echivalentul în lei a 100.000 euro;d) capitalul social al persoanei juridice este deţinut de persoane, altele decât statul, autorităţile locale şi instituţiile publice.

(5) Nu pot opta pentru sistemul de impunere reglementat de prezentul titlu persoanele juridice române care:a) desfăşoară activităţi în domeniul bancar;b) desfăşoară activităţi în domeniile asigurărilor şi reasigurărilor, al pieţei de capital, cu excepţia persoanelor juridice care desfăşoară activităţi de intermediere în aceste domenii;c) desfăşoară activităţi în domeniile jocurilor de noroc, pariurilor sportive, cazinourilor;d) au capitalul social deţinut de un acţionar sau asociat persoană juridică cu peste 250 de angajaţi.

Indicator Societatea A Societatea B Societatea C

Obiectul de activitate

Comerţ cu articole de îmbrăcăminte

Jocuri de noroc

Prestări servicii coafură

Tip capitalul social

Integral Privat Integral privat

Integral privat

Venituri (lei) 250.000 300.000 480.000Număr salariaţi 10 4 5       

Venituri EURO 73.927,31 88.712,78 141.940,44Se incadreaza NU NU NU

82. O societate platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor a inregistrat in trimestrul I 2011 venituri impozabile in valoare de 200.000 lei si cheltuieli totale de 150.000 lei. Sa se calculeze impozitul pe venit.Răspuns:Impozit pe venit 2.5%= 200 000*2.5%=5000

83. O societate plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor a înregistrat în trim I 2011venituri totale impozabile în valoare de 18.000 În cursul lunii februarie achiziţionează şi pune în funcţiune o casă de marcat fiscală în valoare de 1.500 lei.Să se calculeze impozitul pe venit aferent trim I 2011.Răspuns: (2) În cazul în care o microîntreprindere achiziţionează case de marcat, valoarea de achiziţie a acestora se deduce din baza impozabilă, în conformitate cu documentul justificativ, în trimestrul în care au fost puse în funcţiune, potrivit legii..

Venit impozabil = 18000-1500= 16500Impozit 2.5%=412.5

Page 21: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

84. O societate plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor a înregistrat în trim I 2011 următoarele venituri:Venituri din vânzarea produselor finite ................................................... 12.000 leiVenituri din dobânzi ..................................................................................... 200 leiVenituri din variaţia stocurilor ....................................................................1.000 leiVenituri din producţia de impobilizăricorporale şi necorporale ................................................................................ 700 lei Să se determine impozitul pe venit.Răspuns:Venituri impozabile= 12 000+200=12200Impozit = 12200*2.5%=305

85. O societate plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor achiziţionează şi pune în funcţiune în cursul lunii februarie o casă de marcat fiscală în valoare de 1.400 lei. Balanţa la 31 martie 2011 înregistrează următoarele venituri:Venituri din comercializarea mărfurilor ................................................... 10.000 leiVenituri din dobânzi ..................................................................................... 100 leiVenituri din provizioane................................................................................ 200 lei

Să se determine impozitul pe venit.R: Venituri impozabile= 10 000+100-1400=8700Impozit = 8700*2.5%=217.5

86. În cazul căror persoane juridice, legiuitorul permite optarea pentru plata impozitului pe veniturile microîntreprinderilor?Răspuns: Pot opta pentru impozitarea cu impozitul pe veniturile microîntreprinderilor persoanele juridice române care îndeplinesc cumulative următoarele condiţii:a) realizează venituri, altele decât cele din consultanţă şi management, în proporţie de peste 50% din veniturile totale; b) are de la 1 până la 9 salariaţi inclusiv; c) a realizat venituri care nu au depăşit echivalentul în lei a 100.000 euro; d) capitalul social al persoanei juridice este deţinut de persoane, altele decât statul, autorităţile locale şi instituţiile publice.

Nu pot opta pentru sistemul de impunere reglementat de prezentul titlu persoanele juridice române care: a) desfăşoară activităţi în domeniul bancar; b) desfăşoară activităţi în domeniile asigurărilor şi reasigurărilor, al pieţei de capital, cu excepţia persoanelor juridice care desfăşoară activităţi de intermediere în aceste domenii; c) desfăşoară activităţi în domeniile jocurilor de noroc, pariurilor sportive, cazinourilor; d) au capitalul social deţinut de un acţionar sau asociat persoană juridică cu peste 250 de angajaţi.

Procedura de declarare a opţiuniiArt. 109. - (1) Persoanele juridice plătitoare de impozit pe profit comunică opţiunea organelor fiscale teritoriale la începutul anului fiscal, prin depunerea declaraţiei de menţiuni pentru persoanele juridice, asociaţiile familiale şi asociaţiile fără personalitate juridică, până la data de 31 ianuarie inclusiv.(2) Persoanele juridice care se înfiinţează în cursul unui an fiscal înscriu opţiunea în cererea de înregistrare la registrul comerţului. Opţiunea este definitivă pentru anul fiscal respectiv.(3) În cazul în care, în cursul anului fiscal, una dintre condiţiile impuse nu mai este îndeplinită, microîntreprinderea are obligaţia de a păstra pentru anul fiscal respectiv regimul de impozitare pentru care a

Page 22: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

optat, fără posibilitatea de a beneficia pentru perioada următoare de prevederile prezentului titlu, chiar dacă ulterior îndeplineşte condiţiile prevăzute la art. 103.(4) Pot opta pentru plata impozitului reglementat de prezentul titlu şi microîntreprinderile care desfăşoară activităţi în zonele libere şi/sau în zonele defavorizate.

87. Cre este cota de impunere pentru anul fiscal 2011 in cazul platitorilor de impozit pe veniturile microintreprinderilor?Răspuns: 2.5%

88. Cum se determina baza impozabila aferenta impozitului pe veniturile microintreprinderilor?Răspuns: Baza impozabilă a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor o constituie veniturile din orice sursă, din care se scad:  a) veniturile din variaţia stocurilor;  b) veniturile din producţia de imobilizări corporale şi necorporale;  c) veniturile din exploatare, reprezentând cota-parte a subvenţiilor guvernamentale şi a altor resurse pentru finanţarea investiţiilor;  d) veniturile din provizioane;  e) veniturile rezultate din anularea datoriilor şi a majorărilor datorate bugetului statului, care nu au fost cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, conform reglementărilor legale;  f) veniturile realizate din despăgubiri, de la societăţile de asigurare, pentru pagubele produse la activele corporale proprii.  În cazul în care o microîntreprindere achiziţionează case de marcat, valoarea de achiziţie a acestora se deduce din baza impozabilă, în conformitate cu documentul justificativ, în trimestrul în care au fost puse în funcţiune, potrivit legii.

89. Care este cursul de schimb care trebuie folosit pentru a transforma veniturile din lei in euro in scopul verificarii, pe parcursul anului, a conditiei de a avea venituri anuale sub 100.000 euro care trebuie indeplinita de platitorii de impozit pe veniturile microintreprinderilor?Răspuns: Norme metodologice:“3. Pentru încadrarea în condiţia privind nivelul veniturilor realizate în anul precedent, se vor lua în calcul aceleaşi venituri care constituie baza impozabilă prevăzută la art. 108 din Codul fiscal, iar cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în euro este cel de la închiderea aceluiaşi exerciţiu financiar.”

90. O societate comerciala, inregistrata ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, obtinand venituri din prestari servicii reparatii auto, inregistreaza urmatoarele valori ale veniturilor si cheltuielilor lunare in anul 2011:

lei, valori lunareLuna Ianuarie feb martie aprilie mai iunieVenituri 75.000 59.000 85.000 65.000 75.000 56.000Cheltuieli 50.000 45.000 35.000 50.000 45.000 25.000

Se stie ca evolutia cursului de schimb leu/euro inregistrat in ultima zi a lunii a fost :

lei/euro, in ultima zi a luniiLuna Ianuarie feb martie aprilie mai iunieCurs de 3.7246 3.6548 3.7202 3.6531 3.6755 3.6505

Page 23: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

schimb

Stiind ca valoarea cursului de schimb leu/euro din ultima zi a anului 2007 a fost de 3.6102 lei/euro, precizati daca societatea isi poate mentine statutul de platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor in primul semestru al anului 2010........4.3213lei/euroRaspuns:Norme cod fiscal: “ Cursul de schimb LEU/EUR pentru determinarea echivalentului în euro a veniturilor realizate de microîntreprinderi este cel comunicat de Banca Naţională a României pentru ultima zi a fiecărei luni a perioadei căreia îi este aferent venitul respectiv.”

Luna Ianuarie feb martie aprilie mai iunieVenituri 75.000 59.000 85.000 65.000 75.000 56.000Curs 3,7246 3,6548 3,7202 3,6531 3,6755 3,6505

Venituri EUR 20.136,39 16.143,15 22.848,23 17.793,11 20.405,39 15.340,36Venituri cumulat eur 20.136,39 36.279,54 59.127,78 76.920,89 97.326,27 112.666,64

Avand in vedere prevederile art 1071 societatea nu mai poate mentine statutul de platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, datorita veniturilor mai mari de 100 000 eur.

91. O societate comerciala, inregistrata ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, obtinand venituri din prestari servicii reparatii auto, inregistreaza urmatoarele valori ale veniturilor si cheltuielilor lunare in anul 2008:

lei, valori lunareLuna Ianuarie feb martie aprilie mai iunieVenituri 75.000 59.000 85.000 65.000 75.000 56.000Cheltuieli 50.000 45.000 35.000 50.000 45.000 25.000

Se stie ca evolutia cursului de schimb leu/euro inregistrat in ultima zi a lunii a fost :

lei/euro, in ultima zi a luniiLuna Ianuarie feb martie aprilie mai iunieCurs de schimb

3.7246 3.6548 3.7202 3.6531 3.6755 3.6505

Stiind ca valoarea cursului de schimb leu/euro din ultima zi a anului 2007 a fost de 3.6102 lei/euro, precizati suma impozitului pe care trebuie sa il plateasca societatea pentru primele 2 trimestre ale anului 2008 ( impozit pe profit sau impozit pe veniturile microintreprinderilor)Răspuns:

Luna Ianuarie

feb martie

aprilie

mai iunie

Venituri 75.000

59.000

85.000

65.000

75.000

56.000

Page 24: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

Cheltuieli 50.000

45.000

35.000

50.000

45.000

25.000

Curs 3,7246

3,6548

3,7202

3,6531

3,6755

3,6505

Venituri cumulat lei 75.000 134.000 219.000 284.000 359.000 415.000Cheltuieli cumulat lei 50.000 95.000 130.000 180.000 225.000 250.000Venituri EUR 20.136 16.143 22.848 17.793 20.405 15.340Venituri cumulat eur 20.136 36.280 59.128 76.921 97.326 112.667IMP MICRO/IMP PE PROF     2,50%     16%Baza impozabila     219.000     165.000Impozit     5.475     26.400

Page 25: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

92. O societate comerciala care are ca obiect principal de activitate “ activitati de consultanta pentru afaceri si management” poate fi platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor?Răspuns: Da, daca veniturile realizate din activitatea principala “ activitati de consultanta pentru afaceri si management” sunt in proportie de sub 50% din veniturile totale.

93. O societate comerciala, inregistrata ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, obtinand venituri din prestari servicii reparatii auto si consultanta pentru afaceri, inregistreaza urmatoarele valori ale veniturilor in anul 2011 :

lei, valori cumulate de la inceputul anului

Luna ian feb martie aprilie mai iunieVenituri din prestari servicii

15.000 35.000 50.000 77.000 107.000 115.000

Venituri din consultanta

5.000 10.000 11.000 15.000 20.000 25.000

Precizati suma impozitului pe care trebuie sa il plateasca societatea pentru primele 2 trimestre ale anului 2011 ( impozit pe profit sau impozit pe veniturile microintreprinderilor)Raspuns:In toate lunile, societatea realizeaza venituri din prestari servicii in proportie de peste 50% din veniturile totale. Rezulta ca plateste impozit pe veniturile microintreprinderilor.Total venituri trim. I = 226.000 leiImpozit = 2.5%*226.000 =5.650 leiTotal venituri trim. II = 359.000 leiImpozit = 2.5%*359.000= 8.975 lei

94. O societate comerciala, inregistrata ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, obtinand venituri din prestari servicii reparatii auto si consultanta pentru afaceri, inregistreaza urmatoarele valori ale veniturilor in anul 2011 :

lei, valori cumulate de la inceputul anului

Luna ian feb martie aprilie mai iunieVenituri din prestari servicii

15.000 35.000 50.000 77.000 107.000 115.000

Venituri din consultanta

5.000 10.000 11.000 35.000 110.000 135.000

Cheltuieli deductibile

10.000 15.000 33.000 45.000 55.000 85.000

Page 26: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

Precizati suma impozitului pe care trebuie sa il plateasca societatea pentru primele 2 trimestre ale anului 2011 ( impozit pe profit sau impozit pe veniturile microintreprinderilor)Raspuns:

Luna ian feb martie

aprilie

mai iunie

Venituri din prestari servicii

15.000

35.000

50.000

77.000

107.000

115.000 1

Venituri din consultanta

5.000 10.000

11.000

35.000

110.000

135.000 2

Cheltuieli deductibile

10.000

15.000

33.000

45.000

55.000

85.000 3

Total venituri     61.000

    250.000 4=1+2

% consultanta 25% 22% 18% 31% 51% 54% 5=2/4Impozit     2,50%     16,00% 6Impozit datorat     1.525     26.400 7=6*5 sau 6*(5-3)Impozit de plata     1.525     24.875 8=7t2-7t1

(95.) O societate comerciala se infiinteaza in anul 2007 ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor. Exercitiul financiar al anului 2007 inregistreaza o pierdere de 2.000 lei. In 2008 trece la regimul de platitoare de impozit pe profit. Poate societatea sa-si recupereze, in scopul calcularii impozitului pe profit pe anul 2008, pierderea inregistrata in anul 2007?Răspuns: NUCF Art26:“(4) Contribuabilii care au fost plătitori de impozit pe venit şi care anterior au realizat pierdere fiscală intră sub incidenţa prevederilor alin. (1) de la data la care au revenit la sistemul de impozitare reglementat de prezentul titlu. Această pierdere se recuperează pe perioada cuprinsă între data înregistrării pierderii fiscale şi limita celor 5 ani.”

(96.) Pana cand sunt obligati contribuabilii sa depuna optiunea de platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor in situatia in care indeplinesc conditiile si nu au mai fost niciodata platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor?Răspuns:

Pana la 31 ianuarie.

(97.) Precizati care sunt cheltuielile care pot fi scazute din baza impozabila in scopul calcularii impozitului pe veniturile microintreprinderilor.Răspuns: Vezi intrebarea 88.

(98.) Precizati 3 tipuri de venituri care nu intra in baza impozabila in scopul calcularii impozitului pe veniturile microintreprinderilor.Raspuns:1. 711;2. 722; 3. Venituri din despagubiri soc de asig; 4. ven din provizioane; 5. Venituri din subventii guvernamentale;

Page 27: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

(99). Din veniturile enumerate mai jos selectati-le pe cele impozabile în anul 2008, în sensul impozitului pe venit:a) veniturile din dividende;b) veniturile din pensii pentru invalizi de rãzboi;c) indemnizatia pentru incapacitatea temporarã de muncã;d) sumele primite sub formã de sponsorizare;e) indemnizatia pentru cresterea copilului;f) indemnizatia lunarã a asociatului unic;g) indemnizatiile din activitãti desfãsurate ca urmare a unei functii de demnitate publicã;h) venituri din cedarea folosintei bunurilor;i) venituri din drepturi de proprietate intelectualã;j) venituri din jocuri de noroc.Raspuns:Raspuns: a, c, f, g, h, i, j. Art. 42. - În înţelesul impozitului pe venit, următoarele venituri nu sunt impozabile:a) ajutoarele, indemnizaţiile şi alte forme de sprijin cu destinaţie specială, acordate din bugetul de stat, bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, bugetelelocale şi din alte fonduri publice, precum şi cele de aceeaşi natură primite de la alte persoane, cu excepţia indemnizaţiilor pentru incapacitate temporară de muncă. Nu sunt venituri impozabile indemnizaţiile pentru: risc maternal, maternitate, creşterea copilului şi îngrijirea copilului bolnav, potrivit legii;

…..d) pensiile pentru invalizii de război, orfanii, văduvele/văduvii de război, sumele fixe pentru îngrijirea pensionarilor care au fost încadraţi în gradul I de invaliditate, precum şipensiile, altele decât pensiile plătite din fonduri constituite prin contribuţii obligatorii la un sistem de asigurări sociale, inclusiv cele din fonduri de pensii facultative şi cele finanţate de la bugetul de stat;…….f) sumele sau bunurile primite sub formă de sponsorizare sau mecenat;

98 (100). O salariatã a unei societãti comerciale obtine la locul de muncã de bazã, pe baza unui contract de munca cu timp normal, urmatoarele venituri, în luna martie 2008:– salariu de bazã = 1.000 lei;– spor de vechime = 15%;– 20 tichete de masã în valoare de 7.88 lei/tichet.– un cadou cu ocazia zilei de 8 martie în valoare de 250 lei.Salariata are în întretinere un copil minor si pe mama sa care nu obtine venituri si este proprietara unui teren agricol în suprafatã de 5.000 m.p.Determinati venitul net din salarii, impozitul pe salarii aferent lunii martie si drepturile salariale incasate de angajata, cunoscandu-se ca procentele de contributii sociale suportate de salariati sunt : CAS 9.5%, CASS 6.5%, somaj 0.5%, iar luna martie 2008 a avut 21 de zile lucratoare pe care salariata le-a lucrat integral (deducerea se rotunjeste in sus la 10 lei).

Raspuns:

Deducerile personale pentru VB din salarii <1000 ron

Pers in intret Formula

0 250

1 3502 4503 550

4 sau mai multi 650

Deducerile personale pentru VB din salarii >1000 ron si < 3000 ron

Pers in intret Formula

0 250*(1-(vb-1000)/2000)

1 350*(1-(vb-1000)/2000)2 450*(1-(vb-1000)/2000)3 550*(1-(vb-1000)/2000)

Page 28: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

4 sau mai multi 650*(1-(vb-1000)/2000)

Deducerile personale pentru VB din salarii >3000 ron Nu se acorda

Conditii deducere pentru persoanele in intretinere:- venitul brut obtinut de persoane in intretinere <250- sa nu detina terenuri cu suprafete: >10000 mp ses+zona colinare sau >20 000 in zonele montane;- sa nu obtina venituri agricole din productie de sera (legume zarzavaturi) sau arbusti.- sa fie rezident (pt persoanele nerezidente )de cel putin 183 zile in ultimele oricare 12 luni consecutive;

– 20 tichete de masã în valoare de 7.88 lei/tichet. 158  – un cadou cu ocazia zilei de 8 martie în valoare de 250 lei. 150 suma neimp 150

Total venituri neimpozabile 308  1Salariul de baza 1000  2Spor vechime 15% 150  3Cadou 8 martie >150 100  4

Total venit brut 1250  5=2+3+4Cas 9,5% 119  6Cass 5,5% 69  7Somaj 0,5% 6  8Venit net 1056  9=5-6-7-8

Deducere personala pt 2 persoane (terenul agr <10 000 mp) 39410= 450*(1-(vb-1000)/2000)

Venit baza de calcul 662  11=9-10Impozit pe venit din salarii 16% 106  12=11*16%Salariul net 950  13=9-12Alte venituri neimpozabile 308  14Total drepturi 1258  15=13+14

99-(101). O persoanã fizicã obtine la locul de muncã de bazã un venit net lunar de 1.500 lei, si la un loc de muncã unde are un contract individual de muncã cu timp partial obtine un venit net lunar de 950 lei. Persoana fizicã lucreazã la locul de muncã de bazã în perioada ianuarie-septembrie 2010, iar la celãlalt loc de muncã, în perioada februarie-iunie 2011.Stiind cã persoana fizicã are în întretinere o persoanã si deducerea personalã lunarã aferentã este de 210, determinati:a) impozitul lunar pe veniturile din salarii plãtit de persoana fizicã;b) impozitul total plãtit în cursul anului 2010 pentru veniturile din salarii;c) venitul net anual impozabil aferent veniturilor din salarii.Raspuns:Total venituri neimpozabile f baza t partial totalVenit net 1500 950 2450Deducere personala 210 ron fctia de baza 210 0 210Venit net impozabil 1290 950 2240Impozit pe venit din salarii 16% 206 152 358Salariul net 1294 798 2092       Impozit fctia de baza 9 luni     1854Impozit fctia contr partial 5 luni     760Venit net annual 5luni *2240+4luni*1290     16360

Pentr c): Conform Codului Fiscal art. 57 beneficiarii de venituri din salarii datorează un impozit lunar, final. Deci venitul din salarii nu se ia in calcul la determinarea venitului net anual impozabil.

Page 29: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

100-(102). Pentru care dintre veniturile de mai jos, obtinute in anul 2011 de o persoana fizica română cu domiciliul în România, este aceasta obligată să depună declaraţie privind venitul realizat?a) venituri din drepturi de proprietate intelectuală;c) venituri din cedarea folosinţei bunurilor;d) venituri din salarii;d) venituri nete determinate pe bază de norme de venit

Raspuns:

Art. 83. - (1) Contribuabilii care realizează, individual sau într-o formă de asociere, venituri din activităţi independente, venituri din cedarea folosinţei bunurilor, venituri dinactivităţi agricole determinate în sistem real au obligaţia de a depune o declaraţie privind venitul realizat la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, până la data de 15 mai inclusiv a anului următor celui de realizare a venitului. Declaraţia privind venitul realizat se completează pentru fiecare sursă şi categorie de venit. Pentru veniturile realizate într-o formă de asociere, venitul declarat va fi venitul net/pierderea distribuită din asociere.(2) Declaraţia privind venitul realizat se completează şi pentru câştigul net anual/pierderea netă anuală, generată de:a) tranzacţii cu titluri de valoare, altele decât părţile sociale şi valorile mobiliare, în cazul societăţilor închise;b) operaţiuni de vânzare-cumpărare de valută la termen, pe bază de contract, şi orice alte operaţiuni de acest gen.(3) Nu se depun declaraţii privind venitul realizat, pentru următoarele categorii de venituri:a) venituri nete determinate pe bază de norme de venit, cu excepţia contribuabililor care au depus declaraţii de venit estimativ în luna decembrie şi pentru care nu s-au stabilit plăţi anticipate, conform legii;b) venituri sub formă de salarii şi venituri asimilate salariilor, pentru care informaţiile sunt cuprinse în fişele fiscale, care au regim de declaraţii de impozite şi taxe sau declaraţiilunare, depuse de contribuabilii prevăzuţi la art. 60;c) venituri din investiţii, cu excepţia celor prevăzute la alin. (2), precum şi venituri din premii şi din jocuri de noroc, a căror impunere este finală;d) venituri din pensii;e) venituri din activităţi agricole a căror impunere este finală, potrivit prevederilor art. 74 alin. (4);f) venituri din transferul proprietăţilor imobiliare;g) venituri din alte surse.

a) venituri din drepturi de proprietate intelectuală; (art 46 cf : « Veniturile din activităţi independente cuprind veniturile comerciale,

veniturile din profesii libere şi veniturile din drepturi de proprietate intelectuală, realizate în mod individual şi/sau într-o formă de asociere, inclusiv din activităţi adiacente”.) deci se includ in alin 1 art 83 se declara pana la data de 15 mai inclusiv.

c) venituri din cedarea folosinţei bunurilor; (daca anul anterior au avut incheiate mai mult de 5 contracte declaratia se depune pana la 15 ianuarie anul urmator vezi Ordin nr. 2333 din 11/12/2007Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 868 din 19/12/2007)

101-(103). O persoană fizică desfăşoară activităţi de servicii de sonorizare muzicală şi optează pentru impunerea în sistem real. Ea estimează că în anul 2011 va realiza următoarele venituri:- venituri din prestarea serviciilor de sonorizare: 70.000 lei- venituri din dobânzi aferente disponibilităţilor din conturile la vedere prin care se deruleaza incasarile si platile aferente activitatii economice desfasurate: 500 lei- venituri din sponsorizări: 3000 leiÎn aceeaşi perioadă, ea estimează că va realiza următoarele cheltuieli:- cheltuieli cu achiziţionarea de materiale consumabile şi obiecte de inventar: 20000 lei- cheltuieli cu chiria spaţiului unde îşi are sediul: 12000 lei- cheltuieli cu salariile: 18000 lei- cheltuieli privind amenzile datorate autorităţilor române: 1500 lei- cheltuieli de protocol: 1000 leiPersoana fizica estimeaza ca la 1 iunie 2011 va contracta un împrumut în sumă de 30000. lei, rambursabil integral peste 12 luni, de la o altă persoană fizică, la o rată a dobânzii de 20% pe an. Rata dobânzii de referinţă stabilită de BNR este de 15% pe anDeterminaţi impozitul plătit sub formă de plăţi anticipate în contul impozitului pe venit în cursul anului la scadenţele legale.

Raspuns:CF: “Art. 48. - (1) Venitul net din activităţi independente se determină ca diferenţă între venitul brut şi cheltuielile aferente realizării venitului, deductibile, pe baza datelor dincontabilitatea în partidă simplă, cu excepţia prevederilor art. 49 şi 50.(2) Venitul brut cuprinde:

Page 30: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

a) sumele încasate şi echivalentul în lei al veniturilor în natură din desfăşurarea activităţii;b) veniturile sub formă de dobânzi din creanţe comerciale sau din alte creanţe utilizate în legătură cu o activitate independentă;c) câştigurile din transferul activelor din patrimoniul afacerii, utilizate într-o activitate independentă, inclusiv contravaloarea bunurilor rămase după încetarea definitivă a activităţii;d) veniturile din angajamentul de a nu desfăşura o activitate independentă sau de a nu concura cu o altă persoană;e) veniturile din anularea sau scutirea unor datorii de plată apărute în legătură cu o activitate independentă.(3) Nu sunt considerate venituri brute:a) aporturile în numerar sau echivalentul în lei al aporturilor în natură făcute la începerea unei activităţi sau în cursul desfăşurării acesteia;b) sumele primite sub formă de credite bancare sau de împrumuturi de la persoane fizice sau juridice;c) sumele primite ca despăgubiri;d) sumele sau bunurile primite sub formă de sponsorizări, mecenat sau donaţii.(4) Condiţiile generale pe care trebuie să le îndeplinească cheltuielile aferente veniturilor, pentru a putea fi deduse, sunt:a) să fie efectuate în cadrul activităţilor desfăşurate în scopul realizării venitului, justificate prin documente;b) să fie cuprinse în cheltuielile exerciţiului financiar al anului în cursul căruia au fost plătite;c) să respecte regulile privind amortizarea, prevăzute în titlul II, după caz;d) cheltuielile cu primele de asigurare să fie efectuate pentru:1. active corporale sau necorporale din patrimoniul afacerii;2. activele ce servesc ca garanţie bancară pentru creditele utilizate în desfăşurarea activităţii pentru care este autorizat contribuabilul;3. prime de asigurare pentru asigurarea de risc profesional;4. persoane care obţin venituri din salarii, potrivit prevederilor capitolului III din prezentul titlu, cu condiţia impozitării sumei reprezentând prima de asigurare, la beneficiarulacesteia, la momentul plăţii de către suportator.(5) Următoarele cheltuieli sunt deductibile limitat:a) cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum şi pentru acordarea de burse private, efectuate conform legii, în limita unei cote de 5% din baza de calcul determinată conform alin. (6);b) cheltuielile de protocol, în limita unei cote de 2% din baza de calcul determinată conform alin. (6);c) suma cheltuielilor cu indemnizaţia plătită pe perioada delegării şi detaşării în altă localitate, în ţară şi în străinătate, în interesul serviciului, în limita a de 2,5 ori nivelul legalstabilit pentru instituţiile publice;d) cheltuielile sociale, în limita sumei obţinute prin aplicarea unei cote de până la 2% la fondul de salarii realizat anual;e) pierderile privind bunurile perisabile, în limitele prevăzute de actele normative în materie;f) cheltuielile reprezentând tichetele de masă acordate de angajatori, potrivit legii;g) contribuţiile efectuate în numele angajaţilor la fonduri de pensii facultative, în conformitate cu legislaţia în vigoare, în limita echivalentului în lei a 200 euro anual pentru opersoană;h) prima de asigurare voluntară de sănătate, conform legii, în limita echivalentului în lei a 200 euro anual pentru o persoană;i) cheltuielile efectuate pentru activitatea independentă, cât şi în scopul personal al contribuabilului sau asociaţilor sunt deductibile numai pentru partea de cheltuială care esteaferentă activităţii independente;j) cheltuielile reprezentând contribuţii sociale obligatorii pentru salariaţi şi contribuabili, inclusiv cele pentru asigurarea de accidente de muncă şi boli profesionale, potrivit legii;k) dobânzi aferente împrumuturilor de la persoane fizice şi juridice, utilizate în desfăşurarea activităţii, pe baza contractului încheiat între părţi, în limita nivelului dobânzii dereferinţă a Băncii Naţionale a României;l) cheltuielile efectuate de utilizator, reprezentând chiria - rata de leasing - în cazul contractelor de leasing operaţional, respectiv cheltuielile cu amortizarea şi dobânzile pentrucontractele de leasing financiar, stabilite în conformitate cu prevederile privind operaţiunile de leasing şi societăţile de leasing;m) cotizaţii plătite la asociaţiile profesionale în limita a 2% din baza de calcul determinată conform alin. (6);n) cheltuielile reprezentând contribuţiile profesionale obligatorii datorate, potrivit legii, organizaţiilor profesionale din care fac parte contribuabilii, în limita a 5% din venitul brut realizat.

(6) Baza de calcul se determină ca diferenţă între venitul brut şi cheltuielile deductibile, altele decât cheltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de burse private,cheltuielile de protocol, cotizaţiile plătite la asociaţiile profesionale.(7) Nu sunt cheltuieli deductibile:a) sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul personal sau al familiei sale;b) cheltuielile corespunzătoare veniturilor neimpozabile ale căror surse se află pe teritoriul României sau în străinătate;c) impozitul pe venit datorat potrivit prezentului titlu, inclusiv impozitul pe venitul realizat în străinătate;d) cheltuielile cu primele de asigurare, altele decât cele prevăzute la alin. (4) lit. d) şi la alin. (5) lit. h);e) donaţii de orice fel;f) amenzile, confiscările, dobânzile, penalităţile de întârziere şi penalităţile datorate autorităţilor române şi străine, potrivit prevederilor legale, altele decât cele plătite conformclauzelor din contractele comerciale;g) ratele aferente creditelor angajate;h) dobânzile aferente creditelor angajate pentru achiziţionarea de imobilizări corporale de natura mijloacelor fixe, în cazul în care dobânda este cuprinsă în valoarea de intrare aimobilizării corporale, potrivit prevederilor legale;i) cheltuielile de achiziţionare sau de fabricare a bunurilor şi a drepturilor amortizabile din Registrul-inventar;j) cheltuielile privind bunurile constatate lipsă din gestiune sau degradate şi neimputabile, dacă inventarul nu este acoperit de o poliţă de asigurare;k) sumele sau valoarea bunurilor confiscate ca urmare a încălcării dispoziţiilor legale în vigoare;l) impozitul pe venit suportat de plătitorul venitului în contul beneficiarilor de venit;m) alte sume prevăzute prin legislaţia în vigoare.(8) Contribuabilii care obţin venituri din activităţi independente sunt obligaţi să organizeze şi să conducă contabilitate în partidă simplă, cu respectarea reglementărilor în vigoareprivind evidenţa contabilă, şi să completeze Registrul-jurnal de încasări şi plăţi, Registrul-inventar şi alte documente contabile prevăzute de legislaţia în materie.(9) În Registrul-inventar se trec toate bunurile şi drepturile aferente desfăşurării activităţii.

venituri din prestarea serviciilor de sonorizare 70.000 1

venituri din dobânzi aferente disponibilităţilor din conturile la vedere prin care se deruleaza incasarile si platile aferente activitatii economice desfasurate 500 2

venituri din sponsorizări 3.000 3

cheltuieli cu achiziţionarea de materiale consumabile şi obiecte de inventar 20.000 4

cheltuieli cu chiria spaţiului unde îşi are sediul 12.000 5

cheltuieli cu salariile 18.000 6

Page 31: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

cheltuieli privind amenzile datorate autorităţilor române 1.500 7

cheltuieli de protocol 1.000 8     Cheltuieli cu dobanda 20%*30 000 * 7/12 3500 9Cheltuieli cu dobanda deductibile 15%*30 000 * 7/12 2.625 10Cheltuieli cu dobanda nedeductibile 875 11=9-10Venituri impozabile (venit brut) 70.500 12=1+2Cheltuieli deductibile 52.625 13=4+5+6+10Baza deductibilitate cheltuieli protocol 358 14=(12-13)*2%Cheltuieli deductibile cu protocolul 358 15=min(8 si 14)Cheltuieli ne deductibile cu protocolul 643 16=8-15     Total cheltuieli deductibile 52.983 17=13+15     Rezultat impozabil 17.518 18=9-17Impozit pe venitul net 2.803 19=18*16%Transa trimestriala pe 15 ale ultimei zile din trimestru (eg 15 martie) 701 20=19/4

Page 32: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

102-(104.) O persoană fizică realizează în cursul anului 2011 următoarele venituri din drepturi de autor:Luna Tipul de venit Suma (lei)Iunie 2011 Opere literare 2000Septembrie 2011 Opere monumentale 5000Octombrie 2011 Opere literare 1000Determinaţi venitul net anual impozabil aferent drepturilor de proprietate intelectuală aferente anului 2011 şi impozitul sub formă de plăţi anticipate în contul impozitului pe venit plătit în cursul anului, ştiind că contribuabilul a fost pe parcursul întregului an angajat la o societate comercială cu contract individual de muncă cu timp întreg.Rãspuns:

Art. 50. - (1) Venitul net din drepturile de proprietate intelectuală se stabileşte prin scăderea din venitul brut a următoarelor cheltuieli:a) o cheltuială deductibilă egală cu 40% din venitul brut;b) contribuţiile sociale obligatorii plătite.(2) În cazul veniturilor provenind din crearea unor lucrări de artă monumentală, venitul net se stabileşte prin deducerea din venitul brut a următoarelor cheltuieli:a) o cheltuială deductibilă egală cu 50% din venitul brut;b) contribuţiile sociale obligatorii plătite.(3) În cazul exploatării de către moştenitori a drepturilor de proprietate intelectuală, precum şi în cazul remuneraţiei reprezentând dreptul de suită şi al remuneraţiei compensatorii pentru copia privată, venitul net se determină prin scăderea din venitul brut a sumelor ce revin organismelor de gestiune colectivă sau altor plătitori de asemenea venituri, potrivit legii, fără aplicarea cotei forfetare de cheltuieli prevăzute la alin. (1) şi (2).(4) Pentru determinarea venitului net din drepturi de proprietate intelectuală, contribuabilii vor completa numai partea din Registrul-jurnal de încasări şi plăţi referitoare la încasări. Această reglementare este opţională pentru cei care consideră că îşi pot îndeplini obligaţiile declarative direct pe baza documentelor emise de plătitorul de venit. Aceşti contribuabili au obligaţia să arhiveze şi să păstreze documentele justificative cel puţin în limita termenului de prescripţie prevăzut de lege.

Venituri brut opere literare = 200+1000=3000Venituri net opere literare = 3000- 3000*0.4=1800

Venituri brut opere monumentale= 5000Venituri net opere monumentale= 5000 – 5000*0.5=2500

Total venit net = 1800+2500=4300

Art. 52. - (1) Plătitorii următoarelor venituri au obligaţia de a calcula, de a reţine şi de a vira impozit prin reţinere la sursă, reprezentând plăţi anticipate, din veniturile plătite:a) venituri din drepturi de proprietate intelectuală;b) venituri din vânzarea bunurilor în regim de consignaţie;c) venituri din activităţi desfăşurate în baza contractelor de agent, comision sau mandat comercial;d) venituri din activităţi desfăşurate în baza contractelor/convenţiilor civile încheiate potrivit Codului civil, altele decât cele menţionate la art. 78 alin. (1) lit. e);e) venituri din activitatea de expertiză contabilă şi tehnică, judiciară şi extrajudiciară;f) venitul obţinut de o persoană fizică dintr-o asociere cu o persoană juridică contribuabil, potrivit titlului IV, care nu generează o persoană juridică.(2) Impozitul ce trebuie reţinut se stabileşte după cum urmează:a) în cazul veniturilor prevăzute la alin. (1) lit. a) - e), aplicând o cotă de impunere de 10% la venitul brut;b) în cazul veniturilor prevăzute la alin. (1) lit. f), aplicând cota de impunere prevăzută pentru impozitul pe veniturile microîntreprinderilor la veniturile ce revin persoanei fizice dinasociere;(3) Impozitul ce trebuie reţinut se virează la bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost plătit venitul, cu excepţia impozitului aferent veniturilorprevăzute la alin. (1) lit. f), pentru care termenul de virare este reglementat potrivit titlului IV.

Calcul impozit pe venit retinut la sursa:

Impozit iunie 2008 de plata pana pe 25 iulie 08 = 2000*10%=200Impozit Septembrie 2008 de plata pana pe 25 oct 08= 5000*10%=500Impozit Octombrie 2008 de plata pana pe 25 noi 08= 1000*10%=100

103-(105). Studiul de caz: Persoană angajată cu contract individual de muncă cu timp normal; Venitu lunar brut din salarii la fct.de bază (de încadrare)................1.000 lei; Deducere personală (are o persoană în întreţinere) ....................... .....350 lei; Cota de asigurări sociale indiv.pt.cond. norm.de muncă .....................9.5%; Cota de asig. Soc. de sanat. Suport de angajat…………………………6.5% Cota de contrib. salariati la fd. Somaj………………………………….0.5%

Sa se calculeze impozitul pe venitul din salarii

Page 33: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

Raspuns: Venitu lunar brut din salarii la fct.de bază (de încadrare)................1.000 lei; 1000 Deducere personală (are o persoană în întreţinere) ....................... .....350 lei; 350

Cota de asigurări sociale indiv.pt.cond. norm.de muncă .....................9.5%; 95

Cota de asig. Soc. de sanat. Suport de angajat…………………………6.5% 65

Cota de contrib. salariati la fd. Somaj………………………………….0.5% 5Venit Net 835-deducere -350Venit Net Impozabil 485Impozit 77,6

103-(106).Studiu de caz:Persoană angajată cu contract individual de muncă; Venitu lunar brut din salarii la funcţia de bază (de încadrare)................1.000 lei; Deducere personală (are o persoană în întreţinere) ............................. 350 lei; Cota de asigurări sociale indiv.pt.cond. norm.de muncă .....................9.5%; Cota de asig. Soc. de sanat. sport de angajat…………………………6.5% ota de contrib. salariati la fd.somaj………………………………… 0.5% Cotizaţia sindicală ...................................................................................10 lei; Contribuţii la fondurile de pensii facultative ...........................................30 lei.(contribuţia la nivelul anului nu depăşeşte echivalentul în lei a 200 euro)Să se calculeze impozitul pe venitul din salarii.Raspuns:Art 57… a) la locul unde se află funcţia de bază, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferenţă între venitul net din salarii, calculat prin deducerea din venitul brut a contribuţiilor obligatorii aferente unei luni, şi următoarele:- deducerea personală acordată pentru luna respectivă;- cotizaţia sindicală plătită în luna respectivă;- contribuţiile la fondurile de pensii facultative, astfel încât la nivelul anului să nu se depăşească echivalentul în lei a 200 euro;

Venitu lunar brut din salarii la funcţia de bază (de încadrare)................1.000 lei; 1000 Deducere personală (are o persoană în întreţinere) ............................. 350 lei; 350

Cota de asigurări sociale indiv.pt.cond. norm.de muncă .....................9.5%; 95

Cota de asig. Soc. de sanat. sport de angajat…………………………6.5% 65

ota de contrib. salariati la fd.somaj………………………………… 0.5% 5

Cotizaţia sindicală ...................................................................................10 lei;  

Contribuţii la fondurile de pensii facultative ...........................................30 lei.  

 Venit Net 835-deducere personala + contributie sindicala + contributie pensii facultative -390Venit Net Impozabil 445Impozit 71

104-

105-(107).Studiu de caz: Persoană ce desfăşoară activităţi în baza unui contract încheiat conform Codului Civil Venitul brut obţinut...................................................................................2.000 lei;La închierea contractului persoana nu şi-a exercitat opţiunea de impozitare a venitului brut .Să se determine impozitul pe venit reţinut la sursă de plătitorul de venit.

Page 34: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

La închierea contractului persoana şi-a exercitat opţiunea de impozitare a venitului brut Să se determine impozitul pe venit reţinut la sursă de plătitorul de venit.

Raspuns:

Metodologia de calcul:Baza de impozitare – Venitul brut obţinut ........................................................2.000 leiImpozitul pe venit (16% x 2.000 lei)......................................................................320 leiLegislaţie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 78 şi 79:

Cf: “e) venituri primite de persoanele fizice din activităţi desfăşurate pe baza contractelor/convenţiilor civile, încheiate potrivit Codului civil, altele decât cele care sunt impozitate conform cap. II şi conform opţiunii exercitate de către contribuabil. Opţiunea de impunere a venitului brut se exercită în scris, în momentul încheierii fiecărei/fiecăruiconvenţii/contract civil şi este aplicabilă veniturilor realizate ca urmare a activităţii desfăşurate pe baza acestei/acestui convenţii/contract.”

106-(108.) O persoană fizică a obţinut în luna martie 2011, în baza unui contract privind cesiunea unor drepturi de proprietate intelectuală, venituri în valoare de 2.000 lei. Stabiliţi valoarea impozitului ce trebuie virat statului de către plătitorul de venit în luna aprilie şi suma netă încasată de persoana fizică.Raspuns:Impozit datorat de platitorul de venit: 10%*2000=200Suma neta de incasat = 2000-200=1800

107-(109). Cine sunt consideraţi contribuabili în cazul impozitului pe venit?Raspuns:Contribuabili:a) persoanele fizice rezidente;b) persoanele fizice nerezidente care desfăşoară o activitate independentă prin intermediul unui sediu permanent în România;c) persoanele fizice nerezidente care desfăşoară activităţi dependente în România;

108-(110. Care este sfera de cuprindere în cazul impozitului pe venit pentru veniturile realizate de persoanele fizice rezidente române, cu domiciliul în România?Raspuns:Impozitul pe venit în cazul persoanelor fizice rezidente române, cu domiciliul în România se aplică asupra veniturilor obţinute din orice sursă, atât din România, cât şi din afara României.

109-(111. Care sunt condiţiile ce trebuie îndeplinite de o persoană pentru a fi considerată în întreţinere din punctul de vedere al deducerii personale ce se acordă salariaţiilor?Raspuns:* sa aiba sub 18 ani* cei peste 18 ani sa nu obtina venituri >250 ron* sa nu detina terenuri cu suprafata > 10000 mp la deal/campie si >20000mp la munte* sa nu obtina venituri din vanzarea produselor de sera/pomicultura

110-(112. Potrivit legislaţiei cu privire la impozitul pe veniturile persoanelor fizice care sunt categoriile de venituri pentru care se depune anual Declaraţia specială privind veniturile realizate (Formularul 200)?Raspuns:1 venitul din activitati agricole2 venitul din activitati indepente (eg expertiza contabila sau drepturi din proprietate intelectuala);3 venitul din chirii;4 profitul din tranzactionarea actiunilor la bursa;

Page 35: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

111-(113. O pf obtine venituri din taximetrie avand o norma anuala pe 2008 de venit stabilita de adm de 75000. In anul 2008 a obtinut 200 000 venituri si 90000 cheltuieli. Stabiliti impozitul annual pe 2008.R: Impozit de annual declarat pe 15 mai 09 = (200 000 – 90 000) *16% = 17.600Impozit trimestrial de plata = 75000*0.16/4

114. O pf obtine venituri din taximetrie avand o norma anuala pe 2008 de venit stabilita de adm de 75000. In anul 2008 a obtinut 200 000 venituri si 90000 cheltuieli. Stabiliti impozitul annual pe 2008, termenele si sumele.R: Impozit trimestrial = 75000*16%/4 = trim de plata la fiecare 15 ale ultimei luni din fiecare trimestru.Diferenta de impozit de plata in 60 de zile de la termenul de depunere (15 mai 2009): (200 000 – 90 000) *16% -75000*0.16% = (17600-12000) *16% = 896 de plata

115. O pf obtine venituri din taximetrie avand o norma anuala pe 2008 de venit stabilita de adm de 75000. In anul 2008 s-a imbolnavit 3 luni, a facut cerere la adm pt reducerea normei care a fost acceptata. R: Impozit = 75000*9/12 *16%=9000

116. O pf soc comerciala vinde marfuri si tine conta in partida simpa. In 2008: Ven din vazare mf 135 000lei, Ch cu mf 89 000, cheltuieli cu cotizatia la Asociatia comerciantilor 2 000 si ch protocol 10 000. Determinati: limita de deductibilitate a ch de protocol.Raspuns:

(6) Baza de calcul se determină ca diferenţă între venitul brut şi cheltuielile deductibile, altele decât cheltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de burse private,cheltuielile de protocol, cotizaţiile plătite la asociaţiile profesionale.

Limita de deductibilitate: (135 000 -89000) *2%= 46000*2%=920

117. O pf soc comerciala vinde marfuri si tine conta in partida simpa. In 2008: Ven din vazare mf 135 000lei, Ch cu mf 89 000, cheltuieli cu cotizatia la Asociatia comerciantilor 2 000 si ch sponsorizare 10 000. Determinati: limita de deductibilitate a ch de sponsorizare.Raspuns:Limita de deductibilitate sponsorizare: (135 000 -89000) *5%= 46000*5%=2300

118. O pf soc comerciala vinde marfuri si tine conta in partida simpa. In 2008: Ven din vazare mf 135 000lei, Ch cu mf 89 000, cheltuieli cu cotizatia la Asociatia comerciantilor 2 000 si ch protocol 10 000. Determinati venitul netRaspuns:Ch protocol deductibile: (135 000 -89000) *2%= 46000*2%=920leiCh protocol nedeductibil: 10000-920=9080

Contributia la asociatia comerciantilor nu este obligatorie => Ch deductibile contributii asociatii profesionale = (135 000 -89000) *2%=920 leiCh NEdeductibile contributii asociatii profesionale = 2000-920=1080 leiCheltuieli deductibile total = 89 000 +920+920 = 90 840 leiVenit net = 135000-90840=44 160

119. O pf soc comerciala vinde marfuri si tine conta in partida simpa. In 2008: Ven din vazare mf 135 000lei, Ch cu mf 89 000, cheltuieli cu cotizatia la Asociatia comerciantilor 2 000 si ch sponsorizare 10 000. Determinati venitul netRaspuns:Ch sponsorizare deductibile: (135 000 -89000) *5%= 46000*5%=2300leiCh sponsorizare nedeductibile: 10000-2300=7700

Page 36: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

Contributia la asociatia comerciantilor nu este obligatorie => Ch deductibile contributii asociatii profesionale = (135 000 -89000) *2%=920 leiCh NEdeductibile contributii asociatii profesionale = 2000-920=1080 leiCheltuieli deductibile total = 89 000 +2300+920 = 92 220 leiVenit net = 135000-92220=42780

120. O pfa pt care venitul net se determina in sistem real, inreg la sfarsitul anului 2007:- ven vanz mf: 120 000- ch marfuri: 80 000- ch personal: 5600 lei- ch cu acordarea unei burse private: 4800- ch cu impozitul pe venit platit anticipat: 1500Determinti :Impozitul pe venit final.Raspuns:Cheltuieli sponsorizare deductibile: (120 000 – 80 000 – 5600) * 5% = 1720Cheltuieli sponsorizare NEdeductibile: 4800-1720=3080Cheltuieli deductibile total: 80000+5600+1720=87320Venit net = 120 000 -87320= 32 680Impozit anual = 32680*16%=5229

121 O pfa pt care venitul net se determina in sistem real, inreg la sfarsitul anului 2007:- ven vanz mf: 120 000- ch marfuri: 80 000- ch personal: 5600 lei- ch cu acordarea unei burse private: 4800- ch cu impozitul pe venit platit anticipat: 1500Determinati :Impozitul pe venit final.

Raspuns:Cheltuieli sponsorizare deductibile: (120 000 – 80 000 – 5600) * 5% = 1720Cheltuieli sponsorizare NEdeductibile: 4800-1720=3080Cheltuieli deductibile total: 80000+5600+1720=87320Venit net = 120 000 -87320= 32 680Impozit anual = 32680*16%=5229Diferenta de impozit de plata: 5229-1500=3729

122. Persoană ce desfăşoară activităţi în baza unuei conventii încheiate conf. Cod. Civil Venitul brut lunar obţinut....................................................................... 1.200lei;La închierea conventiei persona a optat pentru impozitarea venitului brut.Determinati impozitul pe venit reţinut de societatea X SRL in 2008 daca venitul brut lunar realizat este in suma de 1200 lei si contractul s-a desfasurat pe o perioada de 10 luni din anul 2008.Raspuns:1200 lei x10 luni x 16%=1920 lei

123. O pf angajata obtine urm venituri in aprilie 2008:-salariul de baza: 2500-indemnizatie conducere: 10% din sal brut-tichete cadou de paste in val de 150 ron (pf are un copil minor)-un stimulent in natura: 10 kg carne evaluate la 10 lei/kg-o indemnizatie de deplasare in interes de serviciu in afara localitatii in valoare de 100 lei.Determinati venitul brut.

Page 37: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

Raspuns:(4) Următoarele sume nu sunt incluse în veniturile salariale şi nu sunt impozabile, în înţelesul impozitului pe venit:……Cadourile oferite de angajatori în beneficiul copiilor minori ai angajaţilor, cu ocazia Paştelui, zilei de 1 iunie, Crăciunului şi a sărbătorilor similare ale altor culte religioase, precum şi cadourile oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt neimpozabile, în măsura în care valoarea cadoului oferit fiecărei persoane, cu orice ocazie din cele de mai sus, nu depăşeşte 1.500.000 lei.

Venitul brut: 2500+10%*2500+10*10=2850Atentie: avantajul in natura se considera a avea inclus tva-ul.

124. O pf angajata obtine urm venituri in aprilie 2008:-salariul de baza: 2500-indemnizatie conducere: 10% din sal brut-tichete cadou de paste in val de 150 ron (pf are un copil minor)-un stimulent in natura: 10 kg carne evaluate la 10 lei/kg-o indemnizatie de deplasare in interes de serviciu in afara localitatii in valoare de 100 lei.Determinati deducerea personala stiind ca are un copil minor in intretinere.Raspuns:VB: 2850Deducerea: 350 * (1-(2850-1000)/2000)= 26

125. O pf angajata obtine urm venituri in aprilie 2008:-salariul de baza: 2500-indemnizatie conducere: 10% din sal brut-tichete cadou de paste in val de 150 ron (pf are un copil minor)-un stimulent in natura: 10 kg carne evaluate la 10 lei/kg-o indemnizatie de deplasare in interes de serviciu in afara localitatii in valoare de 100 lei.Determinati impozitul pe venit stiind ca are un copil minor in intretinere si cotele sunt CAS 9.5%, CASS 6.5%, somaj 0.5%.Raspuns:VB: 2850Cotributii 9.5%+6.5%+0.5%=16.5%: 2850*16.5%=470Venit net: 2380Deducere: 26Venit impozabil: 2354Impozit: 377Salariul net: 2003

126. O pf incheie un contract de inchiriere de la 01 ian 08 cu o chirie de 2500 lei/luna. La 31.12.2008 se constata cheltuieli efectuate de chirias in favoare proprietarului in val de 10 000lei. Determinati: impozitul sub forma de plati anticipate.Raspuns:Venitul brut annual : 2500*12=30000Cheltuieli forfetare: 30000*25%= 7500Venit net annual: 30000-7500=22500Impozit annual : 22500*16%= 3600Impozit trimestrial: 3600/4=900

127. O pf incheie un contract de inchiriere de la 01 ian 08 cu o chirie de 2500 lei/luna. La 31.12.2008 se constata cheltuieli efectuate de chirias in favoare proprietarului in val de 10 000lei. Determinati: impozitul anual final.Raspuns:Venitul brut anual : 2500*12+10000=30000+10000=40 000Cheltuieli forfetare: 40000*25%= 10000Venit net annual: 40000-10 000=30 000

Page 38: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

Impozit anual : 30 000 * 16%= 4800

128. O pf incheie un contract de inchiriere de la 01 ian 08 cu o chirie de 2500 lei/luna. La 31.12.2008 se constata cheltuieli efectuate de chirias in favoare proprietarului in val de 10 000lei. Determinati: diferenta de impozit de plata sau recuperat.Raspuns:Impozit anual prin plati anticipate: 3600Impozit anual final: 4800Diferenta de plata: 4800-3600=1200

129. O pf are incheiate pt 2008 sase contracte de inchiriere si anume: 1200/luna; 1700/luna; 1600/luna;2000lei/luna si 1900 lei/luna.Raspuns:Cf Ordin nr. 2333 din 11/12/2007 privind aprobarea Procedurii privind declararea şi stabilirea impozitului pe veniturile din cedarea folosinţei bunurilor realizate din derularea unui număr mai mare de 5 contracte de închiriere/subînchiriere: “1 Persoanele fizice care realizează venituri din cedarea folosinţei bunurilor din derularea unui număr mai mare de 5 contracte de închiriere sau subînchiriere la sfârşitul anului fiscal, începând cu anul fiscal următor, califică aceste venituri în categoria veniturilor din activităţi independente.” “  3. Persoanele fizice care realizează venituri în condiţiile de la pct. 1 stabilesc venitul net, în sistem real, potrivit regulilor prevăzute pentru veniturile din activităţi independente şi conduc contabilitate în partidă simplă …“

130. O pers fiz obtine in 2008 urmatoarele venituri brute din dobanzi: - 1000 lei la un cont curent- 2000 lei la un depozit pe 3 ani - 500 lei la obligatiuni municipaleDeterminati impozitul pe veniturile din invetitii:

Raspuns:Art65: ….(2) Sunt neimpozabile următoarele venituri din dobânzi:

a) venituri din dobânzi la depozitele la vedere/conturile curente;b) venituri din dobânzi aferente titlurilor de stat şi obligaţiunilor municipale;c) venituri sub forma dobânzilor bonificate la depozitele clienţilor constituite în baza legislaţiei privind economisirea şi creditarea în sistem colectiv pentru domeniul locativ;c1) venituri repartizate membrilor caselor de ajutor reciproc în funcţie de fondul social deţinut; “

impozit = 2 000*16%=320131. O pers fiz obtine in anul 2008 urm venituri brute din dividende:- 1000 lei de la SC Alpha SA- 2000 lei de la SC Beta SADeterminati: impozitul pe veniturile din investitii care i se va retine persoanei fizice.Raspuns:Impozit pe dividende: 16%*(1000+2000)=480

132. Cine are obligatia de virare la stat a impozitului pe veniturile din dobanzi obtinute de persoane fizice?Raspuns:Cel care i le plateste.

133. O persoană fizică deţine ca locuinţă de domiciliu un aprtament în mediul urban într-un bloc cu 4 etaje şi 15 apartamente construit în anul 1940 cu o suprafaţă desfăşurată de 95 mp. Valoarea impozabilă a clădirii este de 669 lei/mp, iar coeficientul de corecţie pozitivă determinat pe baza rangului localităţii şi zonei din cadrul localităţii este 2,40. Determinaţi impozitul pe clădiri ce trebuie plătit de persoana fizică în contul anului 2008.Raspuns:Impozit persoane fizice:Suprafata construita = Suprafata utila * 1.2Impozit = 0.1% * Valoarea impozabila * (75% pt subsol/demisol/mansarda sau 50% daca nu sunt spatii locuibile)

Page 39: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

Valoarea impozabila = suprafata in mp * valoarea impozabila pe mp * coeficientiCoficientul de corectie pozitiva (de zona ): intre 0.9 si 2.6Cof de cor pozitiva este diminuat cu 0.1 pentru cladirile cu > de 3 etaje si > de 8 apartamente.Valoarea impozabila se diminueaza cu 20% pt cladiri mai vechi de 50 de ani si cu 10% pt cladiri cu vechime 30-50 aniValoarea impozabila se mareste cu cate 5% pentru fiecare 50 mp peste 150 mp.Impozitul creste pentru fiecare spatiu de locuit in plus astfel: pentru a 2- a cu 15%, pentru a 3-a cu 50%, pentru a 4-a cu 75%; pt a 5-a cu 100% (doar pt perioada cat nu este inchiriata)

Impozit: Este mai mic cu 20% deoarece cladirea e mai veche de 50 de aniCoeficientul este = 2.4-0.1=2.3 intruct cladirea este mai inalte de 3 etaje si are mai mult de 8 apartamente.Impozit = 0.1% * 95 * 669 * (1-0.2) * 2.3=117

134. O persoană fizică deţine ca locuinţă de domiciliu o casă în Bucureşti cu valoare impozabilă de 669 lei/mp şi suprafaţă utilă de 80 mp, construită în anul 2005. La 15 aprilie 2008 persoana fizică mai achiziţionează tot în Bucureşti, un apartament într-un bloc cu 2 etaje şi 5 apartamente cu o suprafaţă desfăşurată de 50 mp, valoare impozabilă 669 lei/mp, construit în anul 2006. Începând cu 01 iulie 2008 persoana fizică dă spre închiriere noul apartament, pentru care încheie un contract de închiriere pe 3 ani. Coeficientul de corecţie este 2,60. Determinaţi impozitul pe clădiri ce trebuie plătit de persoana fizică separat pentru casă şi apartament pentru anul 2008.

Raspuns:Impozit locuita domiciuliu: 0.1%* 669*80*2.6 *1.2 (coef supraf constr) = 167Impozit apartament: 0.1%* 1.15(coef a 2-a propr)*669*50*2.6 * 3/12 (perioada cat nu este inchiriat) + 0.1%* 669*50*2.6 * 5/12 (perioada cat nu este inchiriat) = 25 + 36= 61

135. O societate comercială are înregistrată în contabilitate o clădire cu o valoare de inventar de 800.000 lei,amortizată integral. Cota de impozit stabilită prin hotărâre a Consiliului Local este de 0,5%.Determinaţi impozitul pe clădiri ce trebuie plătit de respectiva societate comercială.Raspuns:Valoarea impozabilă este dată de valoarea de intrarea a clădirii. În cazul clădirilor amortizate integral, valoarea impozabilă se reduce cu 15% (Cod fiscal, art. 253, alin 4) Impozit = 0.5%*800 000 *0.75=3000

136. O instituţie de învăţământ preuniversitar deţine un teren în intravilan destinat construcţiilor în suprafaţă de 500 mp, din care 100 mp sunt ocupaţi de o clădire. Valoarea impozabilă a terenului este de 6148 lei/ha. Determinaţi impozitul pe teren datorat bugetului local.

Rãspuns:Terenurile aparţinând instituţiilor de învăţământ preuniversitar sunt scutite de la plata impozitului pe teren(Cod fiscal, art. 257, lit. d) pentru acest teren nu se datorează impozit.

137. Care sunt bonificaţiile ce pot fi acordate pentru plata impozitului pe teren?Rãspuns:Conform legii se poate acorda o bonificaţie pentru plata cu anticipaţie a impozitului pe teren, datorat pentru întregul an de către contribuabili, până la data de 31 martie inclusiv a anului respectiv de până la 10%, cu condiţia ca ea să fie stabilită prin Hotărâre a Consiliului Local. (Cod fiscal, art. 260, alin. 2).

138. O persoană fizică deţine un autoturism cu o capacitate cilindrică de 2400 cm3. Valoarea impozitului asupra mijloacelor de transport este de 9 lei/200 cm3. Ştiind că persoana fizică a achiziţionat automobilul pe data de 18 februarie 2008 determinaţi cuantumul impozitului asupra mijloacelor de transport de plată către bugetul local pentru anul 2008.Raspuns:Impozit = 10 luni/12 luni * 9lei * 2400cm3/200 cm3 = 90

Page 40: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

139.O persoana fizica detine in proprietate intr-un oras,in anul fiscal 2008,un apartament situat intr-un imobil cu doua etaje,fiecare etaj cu doua apartamente,construit in anul 1990,cu peretii din beton armat,cu instalatii de apa,canalizare,electrice si de incalzire,in suprafata construita desfasurata de 57 m 2 .Localitatea unde se afla imobilul a fost incadrata la rangul II,zona D,cu un coeficient de corectie de 2,10.Stabiliti impozitul pe cladire datorat de proprietarul apartamentului pentru anul 2008,stiind ca valoarea impozabila unitara a fost stabilita de consiliul local la 669 lei/m2,iar plata impozitului se face integral pana la data de 31 martie 2008(prin hotararea consiliului local,pentru plata anticipata a impozitului pe cladiri se acorda bonificatia maxima prevazuta in Codul fiscal,de 10%).

Raspuns:Impozit = 0.1 % * 2.1 coef *57 mp * 669 lei mp = 80 Bonificatie = 80 * 10% = 8Impozit de plata = 80 – 8 =72

140. În anul fiscal 2008 o persoană fizică deţine în proprietate un autoturism înmatriculat în România, cu o capacitate cilindrică de 1895cm3. Calculaţi impozitul pe mijloacele de transport datorat de proprietar ştiind că valoarea impozitului unitar este stabilită de consiliul local la 15 lei/200 cm3 sau fracţiune de capacitate, iar plata impozitului se face integral până pe 31 martie 2008 (prin hotărârea onsiliului local, pentru plata anticipată a impozitului pe clădiri se acordă bonificaţia maximă prevăzută în Codul fiscal, de 10%).Raspuns:Impozit = 15 lei * 1895/200 (intreg 10) * (100%-10%) = 135

141. Cine datorează impozitul pe clădiri, respective taxa pe clădiri?Raspuns:Contribuabilii proprietari.Taxa pe clădiri este datorată de persoanele juridice care au concesionate, închiriate, primite sau luate în folosinţă clădiri proprietate publică sau privată a statului ori a unităţilor administrativ-teritoriale.

142. Cum se calculează impozitul pe clădiri în cazul în care proprietarul este o persoană fizică ce deţine în proprietate doar o clădire?Raspuns:Impozit = 0.1% * valoarea impozabila (fctie de 1. materialul de constructie: fier.beton sau caramida 2 daca detine sau nu instalatii) * coficientul de corectie (fctie de zona intre 0.9 si 2.6, aceste cofiecient este corectat cu 0.1 daca blocul are mai mult de 3 etaje si 15 apartamente) * coeficientul de ajustare fctie de vechime (baza impozabila scade cu 10% pentru cladiri cu vechime 30-50 ani si cu 20% pentru cladiri cu vechime >50ani) * 75% (daca apartamentul este situat la demisol/subsol sau mansarda) * * 50% ( daca nu este locuit)Se adauga 5% pt fiecare 50 mp peste 150 mp.(Nu se aplica coficientul pt a 2-a , 3-a, 4-a, 5-a proprietate fata de locuinta de domiciuliu care nu se mai aplica daca apartamentul este inchiriat).

143. Cum se calculează impozitul pe clădiri în cazul unei persoane juridice?Raspuns:Impozit = % stabilit de consiliul local (mai putin spatiile pe care se afla cladiri) * valoarea de intrareDaca cladirea este complet amortizata valoarea impozabila se reduce cu 15%.În cazul unei clădiri care nu a fost reevaluată în ultimii 3 ani anteriori anului fiscal de referinţă, cota impozitului pe clădiri se stabileşte de consiliul local/Consiliul General al Municipiului Bucureşti între 5% şi 10% şi se aplică la valoarea de inventar a clădirii înregistrată în contabilitatea persoanelor juridice, până la sfârşitul lunii în care s-a efectuat prima reevaluare.

Page 41: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

144. Care este scadenţa de plată a impozitului pe clădiri?Raspuns:31 martie şi 30 septembrie

145. Cine sunt contribuabilii impozitului pe teren, respectiv taxa pe teren?Raspuns:Contribuabilii impozitului pe teren sunt proprietarii acestora.Taxa pe teren este datorată de persoanele care au concesionate, închiriate, primite sau luate în folosinţă clădiri proprietate publică sau privată a statului ori a unităţilor administrativ-teritoriale.

146. Cum se fundamentează impozitul pe teren, pentru un teren situat în intravilan, la altă categorie de folosinţă decât teren pentru construcţii?Raspuns:În cazul unui teren amplasat în intravilan, înregistrat în registrul agricol la altă categorie de folosinţă decât cea de terenuri cu construcţii, impozitul pe teren se stabileşte prin înmulţirea suprafeţei terenului, exprimată în hectare, cu impozitul unitar, iar acest rezultat se înmulţeşte cu un coeficient de corecţie.

147. Care sunt contribuabilii în cazul impozitului asupra mijloacelor de transport?Raspuns:Persoanele care deţin în proprietate un mijloc de transport datorează impozitul asupra mijloacelor de transport.În cazul unui mijloc de transport care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe întreaga durată a acestuia, impozitul pe mijlocul de transport se datorează de locatar.

148. Cum se stabileşte cuantumul taxei asupra mijloacelor de transport în cazul autovehiculelor?Impozitul pe mijlocul de transport se calculează în funcţie de capacitatea cilindrică a acestuia, prin înmulţireanumărului de unităţi de 200 de cm3 sau fracţiuni din acesttea (determinate prin împărţirea capacităţii cilindice la 200, iar rezultatul rotunjit la întreg prin adăugare) cu impozitul unitar.

149. O persoana fizica detine ca prima locuinta , in afara celei de domiciliu, o proprietate in mediul urban, avand o suprafata utila de 60 mp, iar valoarea impozabila unitara de 669 lei/mp. La subsol, cladirea are o pivnita nelocuibila, proprietatea contribuabilului, cu o suprafata utila de 8 mp. Cladirea a fost construita in anul 1950, fiind achizitionata de contribuabil la data de 25 ianuarie 2008. Coeficientul de corectie pozitiva a valorii impozabile este de 2.6, iar apartamentul este situat intr-o cladire cu 3 niveluri si 9 apartamente.Determinati impozitul pe cladiri de plata in 2008 pentru aceasta proprietate a contribuabilului.Raspuns: Pentru palier:Suprafata construita= 60mp*1.2 = 72 MPCorectie vechime mai mare de 50 de ani: 20%Corectia de 0.1 pentru mai mult de 3 etaje si 8 apartamenteCorectie a doua proprietate fata de cea de domiciuliu: 15%Taxa: 0.1% * 60mp*1.2*80%*669lei/mp * (2.6-0.1) * 1.15 = 111 lei / an *11/12 = 101.75

Pentru subsol:Suprafata construita= 8mp*1.2 = 9.6 MPCorectie vechime mai mare de 50 de ani: 20%Corectie suprafata nelocuita mansarda/subsol/demisol: 50%Corectie a doua proprietate fata de cea de domiciuliu: 15%Taxa: 0.1% * 8mp*1.2*80%*50%* 669lei/mp * (2.6 – 0.1 )* 1.15= 7.38 lei pe an * 11/12 luni = 6.77 pt 2008

Total taxa : 101.75+6.77=108.52 rotunjit = 109

Page 42: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

150. O societate comerciala cu sediul in Bucuresti detine in proprietate o cladire cu o suprafata construita desfasurata de 20 mp, avand o valoare contabila ( de inventar) de 75.000 lei recuperata integral pe calea amortizarii. Cota de impozit pe cladiri stabilita de consiliul local a fost de 1%.Sa se determine impozitul pe cladire anual datorat de persoana juridica.Raspuns:Impozit= 1%*75000* (100%-15% reducere amortizare completa) = 637.5

151. O societate comerciala cu sediul in Bucuresti detine in proprietate o cladire cu o suprafata construita desfasurata de 200 mp. Cladirea a fost reevaluata ultima data in anul 2002 la o valoare de 150.000 lei. Cota de impozit pe cladiri stabilita de catre consiliul local a fost de 1% pentru cladirile reevaluate si de 10% pentru cladirile nereevaluate.Sa se determine impozitul pe cladire anual datorat de persoana juridica in anul 2008.Raspuns:Impozit= 10%*150000= 15 000

152. O societate comerciala cu sediul in Bucuresti detine in proprietate o cladire cu o suprafata construita desfasurata de 200 mp. Cladirea a fost reevaluata ultima data in anul 2007 la o valoare de 150.000 lei. Cota de impozit pe cladiri stabilita de catre consiliul local a fost de 1% pentru cladirile reevaluate si de 10% pentru cladirile nereevaluate.Sa se determine impozitul pe cladire anual datorat de persoana juridica in anul 2008.Raspuns:Impozit= 1%*150000= 1 500

153. O persoana fizica detine incepand cu luna decembrie 2007 un autoturism cu o capacitate cilindrica de 1820 cmc.Determinati impozitul pe mijloacele de transport aferent anului 2008 in conditiile in care impozitul unitar este de 60 lei/ 200 cmc.Raspuns:CMC= 1820/200=9.1 rotunjit la intreg = 10Impozit = 60 *10=600

154. O persoana fizica detine un autoturism cu o capacitate cilindrica de 2620 cmc, achizitionat la data de 20 mai 2008. Impozitul unitar este de 60 lei/200 cmc.Determinati impozitul de plata in 2008.Raspuns:CMC= 2620/200=13.1 rotunjit la intreg = 14Perioada impozitata = 7 luniImpozit = 14leicmc * 60lei/cmc * 7 luni/12=490 lei pe 2008

155. O persoana fizica detine incepand cu 10 aprilie 2008 un teren arabil de 10 hectare in extravilan in zona A.Determinati impozitul de plata daca impozitul unitar este de 36 lei/ ha.Raspuns:Impozit = 8luni/12luni * 36 lei/ha * 10ha = 240 lei pe 2008

156. O persoana fizica detine incepand cu 10 iunie 2008 un teren arabil in intravilan de 10 hectare.Determinati impozitul de plata daca impozitul unitar este de 20 lei/ha, iar coeficientul de corectie este de 3.00.Raspuns:Impozit = 6luni/12luni * 20 lei/ha * 10ha * 3 = 300 lei pe 2008

157. O persoana fizica detine un autoturism cu o capacitate cilindrica de 1897 cmc, achizitionat la data de 20 mai 2007. La 15 iunie 2008 persoana fizica vinde autoturismul. Impozitul unitar este de 60 lei/200 cmc.

Page 43: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

Determinati impozitul de plata in 2007 si in 2008.Raspuns:CMC= 1897/200=10 (rotuinjit la intreg)Impozit 2007 = 7/12 luni * 10 cmc * 60 lei/cmc = 350Impozit 2008 = 6/12 luni * 10 cmc * 60 lei/cmc = 300

158. O persoana fizica detine o cladire pentru care impozitul anual este de 1.000 lei. Imobilul este singura proprietate a contribuabilului, fiind si locuinta de domiciliu. Stiind ca imobilul a fost achizitionat la data de 15 februarie 2007 si a fost vandut la data de 12 noiembrie 2008, determinati impozitul de plata in 2007 si in 2008.Raspuns:Impozit 2007 = 10 luni /12 luni * 1000 = 833Impozit 2008 = 11 luni /12 luni * 1000 = 917

159. O societate comercială înregistrată în scop de TVA realizează în luna mai 2007 următoarele operaţiuni:- achiziţionează 1.000 kg deşeuri metale neferoase la preţul de 1,5 lei/kg fără TVA;- achiziţionează 2.000 kg fructe la preţ de 2,0 lei/kg fără TVA;- livrează 1500 kg fructe la preţul de 2,5 lei/kg fără TVA.Determinaţi TVA de plată sau de recuperat aferent lunii mai 2007. Toate achiziţiile/livrările se fac pe planintern de la/către persoane înregistrate în scop de TVA.Raspuns:

TVA = 2000*2*19% - 1500*2.5*19% = 760-712.5 = 48OBS: Pt deseuri taxare inversa. (CF art 160.)

160. O persoană juridică înregistrată în scop de TVA ce activează în domeniul producţiei de mobilier realizează în luna iunie 2007 următoarele operaţiuni:- achiziţii de masă lemnoasă pe picior utilizată ca materie primă 850.000 preţ fără TVA;- achiziţii de materiale consumabile în valoare de 250.000, preţ fără TVA;- înregistrează facturi pentru cazarea personalului trimis în delegaţie în valoare de 25.000, fără TVA;- achiziţionează produse alcoolice şi din tutun destinate activităţii de protocol în valoare de 15.000 fără TVA;- livrează produse finite (mobilier) în valoare de 1.450.000 lei, preţ cu TVA.Determinaţi TVA aferent lunii iunie 2007. Ştiind că la sfârşitul lunii mai 2007 societatea raportase TVA derecuperat în valoare de 2.500 lei, determinaţi care este valoarea TVA pe care societatea o datorează către bugetul statului la sfârşitul lunii iunie. Toate operaţiunile se desfăşoară pe plan intern, furnizorii şi clienţii fiind persoane înregistrate în scop de TVA.Raspuns:Tva de recuperat initial:2500Tva in luna = 250000*0.19 + 25000*0.09 – 1450000*19/119 = 47.500+2.250-231.513= -181.763TVA de plata la sfarsit de luna = 181763-2500=179.263Pt alcool si tutun nu se deduce tvaPt achizitie masa lemnoasa taxare inversa

161. În luna iulie 2008 o persoană juridică plătitoare de TVA realizează operaţiunile:- livrări de bunuri pe piaţa internă în valoare de 220.000 fără TVA, TVA 19%;- prestări de servicii pe piaţa internă scutite cu drept de deducere în valoare de 110.000 lei;- prestări de servicii pe piaţa internă scutite fără drept de deducere în valoare de 180.000 lei;- achiziţii de mărfuri în valoare de 100.000 fără TVA, TVA 19%, destinate în întregime operaţiunilor cudrept de deducere;- achiziţii de materiale consumabile şi servicii în valoare de 190.000 lei fără TVA, TVA 19%, din care 70%sunt destinate activităţilor cu drept de deducere şi 30% activităţilor fără drept de deducere.Determinaţi TVA de plată în luna iulie 2007Raspuns:

Page 44: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

(3) Achiziţiile destinate exclusiv realizării de operaţiuni care permit exercitarea dreptului de deducere, inclusiv de investiţii destinate realizării de astfel de operaţiuni, se înscriu întro coloană distinctă din jurnalul pentru cumpărări, iar taxa deductibilă aferentă acestora se deduce integral.(4) Achiziţiile destinate exclusiv realizării de operaţiuni care nu dau drept de deducere, precum şi de investiţii care sunt destinate realizării de astfel de operaţiuni se înscriu într-ocoloană distinctă din jurnalul pentru cumpărări pentru aceste operaţiuni, iar taxa deductibilă aferentă acestora nu se deduce.(5) Achiziţiile pentru care nu se cunoaşte destinaţia, respectiv dacă vor fi utilizate pentru realizarea de operaţiuni care dau drept de deducere sau pentru operaţiuni care nu dau drept de deducere, ori pentru care nu se poate determina proporţia în care sunt sau vor fi utilizate pentru operaţiuni care dau drept de deducere şi operaţiuni care nu dau drept de deducere se evidenţiază într-o coloană distinctă din jurnalul pentru cumpărări, iar taxa deductibilă aferentă acestor achiziţii se deduce pe bază de pro-rata.

TVA Colectata = 220000*0.19=41800TVA Deductibila = 100 000 *0.19+ 190000*0.19*70%=44270TVA Nedeductibila = 190000*0.19*30% =10830TVA de recuperat = 2470 lei

162. În luna august 2008 o societate plătitoare de TVA realizează următoarele operaţiuni:- exporturi (în afara Comunităţii) în valoare de 400.000 lei;- livrări de bunuri pe piaţa internă în valoare de 250.000 lei fără TVA, TVA 19%;- prestări de servicii pe piaţa internă scutite fără drept de deducere în valoare de 200.000 lei;- achiziţii de materii prime şi materiale consumabile de pe piaţa internă în valoare de 600.000 lei fără TVA,TVA 19%, destinate realizării activităţilor firmei;- beneficiază de prestări servicii de la terţi în valoare de 560.000 lei, preţ cu TVA, TVA 19%Determinaţi TVA de plată către bugetul statului în luna august 2008.Raspuns:Prorata = (400.000+250.000)/ (400.000+250.000+200000) =76.47% rotunjit = 77%TVA Colectata = 250000*0.19=47500TVA Deductibila = (600000*0.19+ 560000*0.19)*77%=169708TVA Nedeductibila =(600000*0.19+ 560000*0.19)*23%=50692TVA de recuperat = 122208 lei

163. Agentul economic X achiziţionează de la producătorul Y o cantitate de 1.000 perechi de pantofi la preţul de producţie de 250 lei / pereche, preţ fără TVA. Producătorul Y decide acordarea unui discount de 10% pentru această comandă. Agentul economic X aplică un adaos comercial de 30% la preţul de achiziţie al pantofilor după care vinde 800 de perechi agentului economic W şi 200 de perechi agentului economic Z. Întrucât agentul economic W este un vechi client, X decide să-i acorde un discount de 5% la vânzarea celor 800 perechi de pantofi.Ştiind că toţi agenţii economici participanţi la circuit sunt înregistraţi în scop de TVA România, iar toate operaţiunile au loc în România, determinaţi TVA de plată sau de recuperat pentru agentul economic X.

Raspuns:Agentul x:Cost achizitie: 1000*250 = 250 000

- Discount 10% = -25000Baza TVA: 225000TVA: 225000*19%=42750Cost unitar net: 225000/1000=225TVA colectat:225lei/buc*1.3(adaos)*1000buc*19% -225 lei/buc * 800 buc *5%*19%=55575 -1710 = 53.865TVA de plata: 53865-42750=11 115 lei

164. O societate comercială achiziţionează un mijloc fix pentru care plăteşte un avans de 30% din valoare în luna iulie 2008, urmând ca restul de 70% să fie achitat în luna septembrie, atunci când mijlocul fix îi este livrat. Factura este făcută pentru întraga valoare în luna iulie 2007. Dacă valoarea mijlocului fix este de 500.000 lei, preţ fără TVA, determinaţi TVA-ul deductibil aferent lunii iulie 2008.Rãspuns:TVA deductibil = 30% * 500000 * 19% +70%*500000*19%= 28500 + 66500=95000

Page 45: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

165. O societate comercială achiziţionează în luna martie mărfuri în valoare de 40.000 lei fără TVA pe care le achită în proporţie de 60% în luna martie şi 40% în luna aprilie. Tot în luna martie ea facturează către clienţi mărfuri în valoare de 50.000 lei preţ fără TVA pentru care va primi contravaloarea integral în luna aprilie. Determinaţi TVA de plată sau de recuperat aferent lunii aprilie, ştiind că toate operaţiunile au loc în România, între persoane înregistrate în scop de TVA în România.Rãspuns:TVA martie:TVA deductibila = 40.000*19%=7600TVA colectata = 50.000 * 19% = 9500TVA de plata = 9500-7600=1900TVA aprilie: 0

166. În cadrul unei societăţi comerciale înregistrate în scop de TVA în România au loc următoarele operaţiuni în luna iunie 2008:- emiterea de facturi în valoare de 30.000 lei fără TVA, cota 19% pentru livrarea de bunuri în România;- emiterea de facturi în valoare de 10.000 lei fără TVA, cota 19% pentru prestarea de servicii având locul în România;- achiziţia din România, de la furnizorii interni, de bunuri în valoare de 25.000 lei, cota TVA 19%;- primirea facturii de 1.500 lei fără TVA privind rata 15 de plată aferentă achiziţionării unui utilaj cu plata în rate de pe piaţa internă (contractul a fost încheiat în 2006);- primirea facturii externe referitoare la plata ratei de leasing extern pentru un automobil contractat în luna februarie 2007 prin leasing extern din Franţa, în valoare de 280 euro, inclusiv TVA francez în cotă de 19,6%. Conform contractului, data de plată este de 15 a fiecărei luni.Cursul de schimb este 3,3 lei/euroDeterminaţi:a) TVA deductibil;b) TVA colectat;c) TVA de plată sau de recuperat.Rãspuns:a) Determinarea TVA deductibilPentru bunurile achiziţionate în rate prin contracte încheiate înainte de 31.12.2006, TVA devine exigibilă ladata plăţii fiecărei rate (Cod Fiscal, art. 161, alin (15)).Pentru operaţiunile leasing extern pentru mijloace de transport, locul prestării este unde este stabilitprestatorul (Cod Fiscal, art. 133, alin (1)).Astfel, TVA deductibil = 25.000 * 19% + 1.500 * 19% == 5.035 leib) Determinarea TVA colectatTVA colectat = 30.000 * 19% + 10.000 * 19% = 7.600c) Determinarea TVA de platăTVA de plată = 7.600 – 5.035 = 2.565 lei

167. Selectaţi dintre operaţiunile prezentate mai jos acele operaţiuni pentru care se aplică cota redusă de TVA de 9%:- prestări de servicii medicale;- livrări de produse ortopedice;- livrările de organe, de sânge şi de lapte de provenienţă umană;- livrarea de manuale şcolare;- activitatea de învăţământ;- dreptul de intrare la muzee;- cazarea în cadrul sectorului hotelier;Raspuns:- prestări de servicii medicale;

Page 46: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

- livrări de produse ortopedice;- livrarea de manuale şcolare;- cazarea în cadrul sectorului hotelier;- dreptul de intrare la muzee;

168. O societate comercială A produce o cantitate de 2.000 sticle de vin spumos a 0,75 l/sticlă la un preţ de producţie de 8 lei/sticlă. Societatea A vinde către societatea B cele 2.000 de sticle în luna aprilie 2008. Valoarea accizei specifice pentru vinul spumos este de 34,05 euro/hl. produs, iar cursul de schimb este de 3,3 lei/euro.Determinaţi valoarea accizei şi a TVA aferente lunii aprilie pe care trebuie să le declare societatea B la administraţia financiară, dacă B nu mai realizează nici o altă operaţiune în luna aprilie 2008.Raspuns:

Tva deductibila/de recuperat= 8lei*2000sticle*0.19=3040 lei (daca pretul de productie = pret de vanzare)

Rezolvare ???Societatea B este comerciant, nu producător, ca urmare ea nu are obligaţii declarative în ceea ce priveşte accizele.Pentru determinarea TVA-ului de declarat trebuie să determinăm preţul fără TVA la care B va cumpăra de la A. Acest preţ = Preţ de producţie + AccizaPreţ de achiziţie fără TVA = (2.000x 8) + (34,05x 3,3 x 2.000x 0,75 / 100) = 16.000 + 1685,48 = 17.685,48 leiTVA deductibil = 17.685,48 x 19% = 3.360 leiDeci societatea trebuie să declare un TVA de recuperat de 3.360 lei.

169. La inventarierea de la sfârşitul exerciţiului financiar 2007 se constată lipsa unui mijloc fix în valoare de 20.000 lei care a fost amortizat în proporţie de 30%, lipsa nefiind imputabila. Explicaţi tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA.Rãspuns:Valoarea ramasa: 20000*0.7=14000TVA colectata aferent lipsului neimputabil: 14000*0.19=2660

170. Un furnizor acordă clientului său în momentul facturării mărfurilor o reducere comercială. Să se determine TVA aferentă mărfurilor vândute de către furnizor, cunoscând următoarele:Preţ de vânzare ..........................................................2.000 leiRabat 10% acordat mărfurilor vândute.Raspuns:TVA colectata : (2000 – 2000*10%)*19% = 342

171. Un furnizor acordă clientului său în momentul facturării mărfurilor reduceri comerciale. Să se calculeze TVA aferentă mărfurilor vândute de către furnizor, cunoscând următoarele:Preţ de vânzare ..........................................................2.000 leiRabat 10% şi remiză 5% acordate mărfurilor vândute.Raspuns:TVA colectata : (2000 – 2000*15%)*19% = 323

172. Se importă din SUA produse finite spre a fi comercializate. Să se calculeze TVA datorată în vamă, în condiţiile în care se cunosc următoarele date:Valoarea în vamă a mărfurilor ....................................100.000 lei;Taxe vamale 10%, comision vamal 0,5%.Importatorul nu beneficiază de certificat de amânare la plata TVA în vamă.Raspuns:

Page 47: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

TVA: (100.000+100.000*(10%+0.5%))*19%= 20995

173. Se importă din SUA produse finite spre a fi comercializate. Să se calculeze TVA datorată în vamă, în condiţiile în care se cunosc următoarele date:Valoarea în vamă a mărfurilor ...................................... 100.000 lei;Taxe vamale 10%, comision vamal 0,5%, acciza 30%Importatorul nu beneficiază de certificat de amânare la plata TVA în vamă.Raspuns:TVA: Comision vamal + taxe: 100.000*(10%+0.5%) = 10500Baza acciza: 110500Acciza: 110500 *30%= 33150Baza tva: 110500+33150 = 143650TVA: 27 294 lei

174. O societate comercială realizează din producţia internă artcole de cristal. Să se calculeze TVA, cunoscând următoarele date: preţ de livrare, mai puţin accizele, al produselor 20.000 lei, acciza 55%.Raspuns?!:Metodologia de calcul:Preţ de livrare al produselor ................................................................20.000 leiAcciza aplicabilă 55% (20.000 lei x 55%)...........................................11.000 leiTotal bază de impozitare TVA.............................................................31.000 leiTVA 19% (31.000 lei x 19%).................................................................5.890 leiLegea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 137

175. Să se determine pro-rata cunoscându-se următoarele date: Venituri obţinute din operaţiuni taxabile care dau drept de deducere: 115.000 lei; Venituri obţinute din operaţiuni scutite fără drept de deducere 57.500 lei.Raspuns:

Prorata: 115000/(115000+57500) = 66.66 rotunjit = 67%

176. Să se determine TVA de dedus aplicând pro-rata, cunoscând următoarele date:Venituri obţinute din operaţiuni taxabile care dau drept de deducere: 115.000 lei;Venituri obţinute din operaţiuni scutite fără drept de deducere 57.500 lei;Bunuri şi servicii achiziţionate atât pentru realizarea de operaţiuni care dau drept de deducere, cât şi de operaţiuni care nu dau drept de deducere 1.190 lei, din care TVA 190 lei.Raspuns:Prorata: 115000/(115000+57500) = 66.66 rotunjit = 67%TVA deductibila = 67%*190=127.3

177. Să se determine TVA de plată, cunoscând următoarele date: Venituri obţinute din operaţiuni taxabile care dau drept de deducere: 115.000 lei; Venituri obţinute din operaţiuni scutite fără drept de deducere 57.500 lei; Bunuri şi servicii achiziţionate atât pentru realizarea de operaţiuni care dau drept de deducere, cât şi de operaţiuni care nu dau drept de deducere 1.190 lei, din care TVA 190 lei; Bunuri şi servicii achiziţionate destinate exclusiv realizării de operaţiuni care dau drept de deducere 119.000 lei, din care TVA 19.000 lei;Raspuns:Prorata: 115000/(115000+57500) = 66.66 rotunjit = 67%Tva deductibila=19.000 + 67%*190 = 19127.3 lei

Page 48: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

Tva colectata = 115000*19%=21850 leiTva de plata = 2722.7 rotunjit = 2723

178. La data de 31 martie 2007 din evidenţele contabile s-au centralizat următoarele date:TVA de rambursat (recuperat) din decontul lunii precedente..........................3.230 leiTVA colectată ..................................................................................................7.460 leiTVA deductibiliă .............................................................................................2.850 leiSocietatea obţine numai venituri din operaţiuni care dau drept de deducere. Să se calculeze TVA care rezultă din regularizarea datelor la sfârşitul lunii.Raspuns:

TVA de plata : 7460 – 2850 -3230 =1380

179. Ce tipuri de operaţiuni intră în sfera de aplicare a TVA?Raspuns:În sfera de aplicare a Tva în România intră: livrările de bunuri (la intern, intracomunitare, exportul), achiziţiile intracomunitare, prestările de servicii şi importul.

180. Care sunt cotele de TVA în România?Raspuns:Cotele de TVA sunt 19% şi 9%. Mai pot exista operaţiuni scutite cu sau fără drept de deducere, precum şi operaţiuni neimpozabile în România.

181. Când devine exigibilă taxa pe valoarea adăugată în cazul achiziţiilor intracomunitare?Raspuns:Cf art135 (2): “În cazul unei achiziţii intracomunitare de bunuri, exigibilitatea taxei intervine în cea de-a 15-a zi a lunii următoare celei în care a intervenit faptul generator.(3):”prin exceptie de la prevederile alin 2,exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevazuta in legislatia altui stat membru la articolul echivalent art.155(1), daca aceasta este emisa inainte de cea de-a 15 zi a lunii urmatoare faptului generator.”R: Exigibilitatea intervine la data emiterii facturii dar nu mai tarziu de 15 ale lunii urmatoare faptului generator (livrarii bunurilor).

182. Soc Alfa inreg in Rom in scop de tva si stabilita in Rom, vinde catre BETA stabilita/inreg in scopt de tva in Ungaria, fructe transportate din Romania in Ungaria de catre Beta. Ce operatiune realizeaza Alfa SRL si care sunt conditiile pt ca alfa sa fatureze operatiunea “scutit cu drept de deducere”?Raspuns: Livrarea intracomunitara Pentru a factura “scutit cu drept de deducere” societatea Beta trebuie sa

comunice un cod de TVA valabil.

183. Soc Alfa inreg in Rom in scop de tva si stabilita in Rom, vinde catre BETA stabilita/inreg in scopt de tva in Ungaria, fructe transportate din Romania in Ungaria de catre Beta care sunt transportate de la Buzau (sediul permanent Alfa) la Oradea (un sediu permanent al Alfa). In ce conditii poate Alfa sa fatureze operatiunea “scutit cu drept de deducere”?Raspuns:Livrarea incepe si se termina in Ro deci este o livrare interna cu tva 19%.

184. Soc Alfa inreg in Rom in scop de tva si stabilita in Rom, vinde catre BETA stabilita/inreg in scopt de tva in Ungaria, fructe transportate din Romania in Franta. Alpha detine document de transport Ro-Ung. Argumentand ca Beta nu a transmis cod de tva din Franta, Alfa factureaza cu TVA 19%. Este corect? Argumentati.

Page 49: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

Raspuns:Locul unei achizitii intracomunitare de bunuri se considera a fi în statul membru UE unde se gasesc bunurile în momentul în care se încheie transportul.Norme metodologice12. (1) Conform art. 1321 alin. (1) din Codul fiscal, locul unei achiziţii intracomunitare de bunuri este întotdeauna în statul membru în care se încheie expedierea sau transportul bunurilor. În cazul în care, conform art. 132 alin. (2) din Codul fiscal, cumpărătorul furnizează un cod de înregistrare în scopuri de TVA dintr-un alt stat membru, decât cel în care se încheie expedierea sau transportul bunurilor, se aplică reţeaua de siguranţă, respectiv achiziţia intracomunitară se consideră că are loc şi în statul membru care a furnizat codul de înregistrare în scopuri de TVA şi în statul membru în care se încheie expedierea sau transportul bunurilor.R: ar fi trebuit sa emita factura fara TVA, fiind LIC.

185. Soc Alfa din Ro cumpara de la soc Gama din Portug fructe, ambele sunt inreg in scopuri de tva. Fructele sunt transportate din Port in Ro. Care sunt conditiile in care Gamma SRL ii poate emite factura soc Alfa cu conditia “scutit cu drept de deducere”?Raspuns:Daca Alfa comunica un cod valid de tva din Romania.

186. Soc Alfa din Ro cumpara de la soc Gama din Portug fructe, ambele sunt inreg in scopuri de tva. Fructele sunt transportate din Port in Ro de catre Gamma, existand documente in acest sens. Ce operatiune realizeaza Alfa si cum va inreg TVA stiind ca fructele achizitionate sunt destinate exclusiv operatiunilor care dau drept de deducere?Raspuns:Este o AIC pt alfa, inregistrand tva prin Taxare inversa.

187. Soc Alfa din Ro cumpara de la soc Gama din Portug fructe, ambele sunt inreg in scopuri de tva. Fructele sunt transportate din Port in Ro de catre Gamma, existand documente in acest sens. Ce operatiune realizeaza Alfa in c declaratie trebuie raportata aceasta opertiune?Raspuns:Este o AIC pt alfa, inregistrand operatiunea in declaratia 390.

188. SC X din RO inreg in scopuri de tva, livreaza bunuri in val de 10000 lei fara TVA la soc Z in Germania, transportul este efectuat de un tert in contul lui X. Care este suma de TVA sau mentiunea de pe factura de catre X si ce conditii trebuie indeplinite?Raspuns: TVA = 0 LIC “scutita cu drept de deducere” VAT code valid de la Z.

189. SC Alpha din RO, care beneficiaza de regimul de scutire pt intrepr mici (cifra de afaceri < 35000 eur), livreaza bunuri in val de 10000 lei fara TVA la soc Z in Germania, transportul este efectuat de un tert in contul lui X. Care este suma de TVA sau mentiunea de pe factura de catre X si ce conditii trebuie indeplinite?Raspuns:  Este o LIC care  este scutita fara  drept de deducere.

190. SC Alpha din RO, inregistrata in scopuri de TVA in Ro, factureaza televizoare in val de 20000 lei fara TVA la soc Gama din Franta. Societatea Gama dispune ca transportul sa fie efectuat de catre Alfa din Bucuresti intr-un depozit inchiriat in Iasi. Care este suma de TVA sau mentiunea de pe factura de catre X si ce conditii trebuie indeplinite?Raspuns:Este o livrare interna cu 19%. Suma de TVA de pe factura 38000 lei.

191. SC Alpha din RO, inregistrata in scopuri de TVA in Ro, factureaza televizoare in val de 20000 lei fara TVA la soc BBB din Franta. Societatea BBB dispune ca transportul sa fie efectuat de catre Alfa din Bucuresti

Page 50: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

in Germania, transmitandu-I acesteia un cod de tva din Franta. Care este suma de TVA sau mentiunea de pe factura de catre soc Alpha si ce conditii trebuie indeplinite?Raspuns:Este o LIC, pentru care se aplica reţeaua de siguranţă. Livrarea este scutita de TVA (TVA =0 pe factura). Codul de tva din Franta sa fie valid.

192. SC GAMMA cu sediul in RO, inregistrata in scopuri de TVA in Ro, livreaza catre Alpha, care beneficiaza de regimul special de scutire de tva din Ungaria, furucte, in val de 15 000 lei, fara TVA. Fructele sunt transportate din RO in Ungaria de catre Alpha. Care este suma de TVA sau mentiunea de pe factura emisa de catre GAMMA?Raspuns:Este o LIC care NU este scutita, deci TVA-ul este de 19% = 2850 lei

193. SC X din Ro inreg in scopuri de TVA cumpara de la Z inreg in scopuri de TVA in Marea Britanie bunuri de 80 000 lire sterline. Bunurile sunt transportate de catre X. Ce date trebuie sa transmita X lui Z pentru ca Z sa poata justifica LIC scutita cu drept de deducere?Raspuns:

i. Sa transmita un cod valid de TVAii. Sa puna la dispozitia lui Z copii dupa documentele de transport (CMR, AWB)

194. SC X din Ro inreg in scopuri de TVA cumpara de la Z inreg in scopuri de TVA in Germania bunuri de 10000euro. Bunurile sunt transportate de catre X. X pune la dispozitia lui Z copii dupa documentele de transport si ii transmite un cod valid de TVA. Determinati suma de TVA inscrisa pe factura lui Z si suma de TVA inregistrata in contabilitatea lui X. Cursul de schimb 1eur=3.6 leiRaspuns:Suma tva de pe factura: 0 eurTva inregistrata in contabilitate lui X (4426=4427): 10.000*0.19*3.6=6840

195. SC X din Ro inreg in scopuri de TVA cumpara de la XYZ inreg in scopuri de TVA in Ungaria piese de schimb de 5000euro fara TVA. SC XYZ dispune livrarea acestor din depozitul din Satu Mare la sediul lui X din Ploiesti. Determinati suma de TVA inscrisa pe factura lui XYZ sau ce mentiune va trece pe factura? Cursul de schimb este 1 eur=3.6 leiRaspuns:Este vorba de o LIC scutita. XYZ va mentiona pe factura “scutit cu drept de deducere”

196. Sc Beta din Buzau, neinregistrata in scopuri de TVA, achizitioneaza de la Alpha, inreg in scopuri de TVA in Franta, mobilier in valoare de 25000 euro. Produsele vor fi transportate din Franta in Romania. Descrieti obligatiile societatii Beta SRL dpdvd al TVA pt aceasta tranzactie. Cursul de schimb este de 1 eur=3.6lei.Raspuns:Societatea Beta este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA inainte de a achizitiona bunurile intrucat valoarea achizitiilor depaseste 10.000eur.Art. 1531. - (1) Persoana impozabilă care nu este înregistrată şi nu are obligaţia să se înregistreze, conform art. 153, şi persoana juridică neimpozabilă care intenţionează să efectueze o achiziţie intracomunitară în România au obligaţia să solicite înregistrarea în scopuri de TVA, conform prezentului articol, înaintea efectuării achiziţiei intracomunitare, în cazul în care valoarea achiziţiei intracomunitare respective depăşeşte plafonul pentru achiziţii intracomunitare în anul calendaristic în care are loc achiziţia intracomunitară.

Art 126: (4) Prin derogare de la prevederile alin. (3) lit. a), nu sunt considerate operaţiuni impozabile în România achiziţiile intracomunitare de bunuri care îndeplinesc următoarele condiţii:a) sunt efectuate de o persoană impozabilă care efectuează numai livrări de bunuri sau prestări de servicii pentru care taxa nu este deductibilă sau de o persoană juridicăneimpozabilă;b) valoarea totală a acestor achiziţii intracomunitare nu depăşeşte pe parcursul anului calendaristic curent sau nu a depăşit pe parcursul anului calendaristic anterior plafonul de10.000 euro, al cărui echivalent în lei este stabilit prin norme.

(7) Regulile aplicabile în cazul depăşirii plafonului pentru achiziţii intracomunitare, prevăzut la alin. (4) lit. b), sau al exercitării opţiunii sunt stabilite prin norme.Norme:

Page 51: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

(8) În cazul în care plafonul pentru achiziţii intracomunitare este depăşit, persoana prevăzută la art. 126 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal va solicita înregistrarea în scopuri de TVA conform art. 1531 alin. (1) din Codul fiscal, înregistrarea va rămâne valabilă pe perioada până la sfârşitul anului calendaristic în care a fost depăşit plafonul de achiziţii şi cel puţin pentru anul calendaristic următor.

197. Sc Gamma SRL, stabilita si inreg in scopuri de TVA in RO, transporta 3 imprimante, produse de acesta, la o expozitie care are loc in Franta. Dupa expozitie imprimantele sunt aduse inapoi in RO. Ce obligatii are GAMMA SRL dpdv al TVA pentru aceasta tranzactie?Raspuns:Sc Gamma SRL trebuie sa completeze registrul nontransferurilor, operatiunea de fata este in afara sferei de cuprindere a TVA.

198. Sc ALFA SRL se infiinteaza la 19.06.08 optand pt aplicare regimului special pt intreprinderi mici. La 31.12.2008 cifra de afaceri este de 72 000 lei. Daca la nivelul cursului de schim 1 eur=3.3817, mai poate pastra Sc ALFA SRL regimul de neplatitoare de TVA. Argumentati raspunsul.Raspuns:Cifra de afaceri eur: 21.291 eurDA, poate in continuare sa fie neplatitor de tva intrucat cifra de afaceri anuala < 35000 eur

199. Sc ALFA SRL se infiinteaza la 19.06.08 optand pt aplicare regimului special pt intreprinderi mici. La 31.12.2008 cifra de afaceri este de 60 000 lei. Daca la nivelul cursului de schim 1 eur=3.3817, mai poate pastra Sc ALFA SRL regimul de neplatitoare de TVA. Argumentati raspunsul.Raspuns:Cifra de afaceri eur: 17.742 eurDA, poate in continuare sa fie neplatitor de tva intrucat cifra de afaceri anuala < 35000 eur

200. Explicati ce reprezinta “structura de comisionar” din punct de vedere al TVA.Raspuns:Norme cod fiscal (2) În sensul art. 128 alin. (2) din Codul fiscal, transmiterea de bunuri efectuată pe baza unui contract de comision la cumpărare sau la vânzare se consideră livrare de bunuri atunci când comisionarul acţionează în nume propriu, dar în contul comitentului. Comisionarul este considerat din punct de vedere al taxei cumpărător şi revânzător al bunurilor, indiferent dacă acţionează în contul vânzătorului sau cumpărătorului, comitent, procedând astfel: a) primeşte de la vânzător o factură sau orice alt document ce serveşte drept factură emisă pe numele său, şi; b) emite o factură sau orice alt document ce serveşte drept factură cumpărătorului. (3) Prevederile alin. (2) se aplică sub denumirea de structură de comisionar în cazurile prevăzute la pct. 19 alin. (3) şi (4).

R: daca se refactureaza in contract de comision se refactureaza inclusiv bunurile/serviciile achizitionate in numele clientului, aduca structura de comisionar; daca se deconteaza doar sumele platite atunci NU se aplica tva se fac doar facturi de decontare. ( Art 137 …(3) Baza de impozitare nu cuprinde următoarele: …. e) sumele achitate de furnizor sau prestator, în numele şi în contul clientului, şi care apoi se decontează acestuia, precum şi sumele încasate în numele şi în contul unei alte persoane. Norme: b) sume încasate în contul altei persoane, dacă factura este emisă de această altă persoană către un terţ. Pentru decontarea sumelor încasate de la terţ cu persoana care a emis factura, conform înţelegerii dintre părţi, pot fi întocmite facturi de decontare conform alin. (3);)

201. Care este documentul in baza caruia se colecteaza TVA in cazul unei livrari catre sine?Raspuns:Autofactura202. Sc Alpha SRL stabilita si inreg in scopuri de TVA in RO,realizeaza servicii de transport pt beneficiatul Gamma, pj stabilita si inreg in scopuri de TVA in Polonia. Serviciul facturat reprezinta transport bunuri din Bucuresti in Timisoara, in valoare de 10.000 lei, pret fara TVA.Precizati ce suma de TVA sau ce mentiune va trece Alpha SRL pe factura, daca Gama ii comunica Societatii codul sau de inregistrare in scopuri de TVA din Romania.Raspuns:

Cod fiscal art 1322

Prin transport intracomunitar de bunuri se înţelege orice transport de bunuri ale cărui:1. loc de plecare şi loc de sosire sunt situate în două state membre diferite; sau2. loc de plecare şi loc de sosire sunt situate în acelaşi stat membru, dar transportul este efectuat în legătură directă cu un transport intracomunitar de bunuri;Norme metodologice: 15. (1) Locul de plecare al transportului intracomunitar de bunuri este locul de unde începe transportul bunurilor, fără a se ţine cont de distanţa parcursă până la locul în care se află bunurile. Locul de sosire este locul în care se încheie transportul bunurilor. (2) Transportul prevăzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal, al cărui loc de plecare şi loc de sosire sunt situate în România, direct legat de un transport intracomunitar de bunuri al cărui loc de plecare sau loc de sosire sunt situate în România, reprezintă un transport asimilat transportului intracomunitar de bunuri;

Page 52: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

(3) Este considerat un transport intracomunitar de bunuri în sensul art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal, transportul ce urmează unui transport prevăzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 1 din Codul fiscal, al cărui loc de sosire este situat în România, dacă sunt îndeplinite următoarele condiţii: a) contractul sau orice alt document aferent acestui transport trebuie să existe în momentul încheierii transportului prevăzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 1 din Codul fiscal; b) persoana care efectuează transportul prevăzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal, trebuie să acţioneze în contul persoanei care comandă sau realizează transportul prevăzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 1 din Codul fiscal; c) bunurile vor rămâne în aceeaşi stare în care au fost introduse în România până la încheierea transportului. (4) Este considerat un transport intracomunitar de bunuri în sensul art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal, transportul ce precede unui transport prevăzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 1 din Codul fiscal, al cărui loc de sosire este situat în afara României în alt stat membru, dacă sunt îndeplinite următoarele condiţii: a) contractul sau orice alt document aferent transportului prevăzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 1 din Codul fiscal, trebuie să existe în momentul încheierii transportului prevăzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal; b) persoana care efectuează transportul prevăzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal, trebuie să acţioneze în contul persoanei care comandă sau realizează transportul prevăzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 1 din Codul fiscal; c) bunurile vor părăsi România în aceeaşi stare în care erau la începerea transportului prevăzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal. (5) Este considerat un transport intracomunitar de bunuri în sensul art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal, transportul situat între două transporturi prevăzute la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 1 din Codul fiscal, dacă sunt îndeplinite următoarele condiţii: a) contractul sau orice alt document aferent transportului prevăzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 1 din Codul fiscal, trebuie să existe în momentul încheierii transportului prevăzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal; b) persoana care efectuează transportul prevăzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal, trebuie să acţioneze în contul persoanei care comandă sau realizează transportul prevăzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 1 din Codul fiscal; c) bunurile vor rămâne în aceeaşi stare în care au fost introduse în România.

R : Cum transportul Nu este legat de o livrare UE se considera livrare locala cu TVA 19%.

203. Sc Alpha SRL stabilita si inreg in scopuri de TVA in RO,realizeaza servicii de transport pt beneficiatul Gamma, pj stabilita si inreg in scopuri de TVA in Polonia. Serviciul facturat reprezinta transport bunuri din Bucuresti in Berlin , in valoare de 10.000 lei, pret fara TVA.Precizati ce suma de TVA sau ce mentiune va trece Alpha SRL pe factura, daca Gama ii comunica Societatii codul sau de inregistrare in scopuri de TVA din Polonia.Raspuns:Locul de plecare şi locul de sosire sunt situate în două state membre diferite, deci este vorba de o factura cu « scutita cu drept de deducere« 

204. Sc Alpha SRL stabilita si inreg in scopuri de TVA in RO,realizeaza servicii de transport pt beneficiatul Teta, pj stabilita si inreg in scopuri de TVA in Romania. Serviciul facturat reprezinta transport bunuri din Bucuresti in Berlin , in valoare de 10.000 lei, pret fara TVA.Precizati ce suma de TVA sau ce mentiune va trece Alpha SRL pe factura, daca Gama ii comunica Societatii codul sau de inregistrare in scopuri de TVA din Romania.Raspuns:Locul de plecare şi locul de sosire sunt situate în două state membre diferite, deci este vorba de o factura cu mentiunea « scutita cu drept de deducere« .

205. SC Alpha SRL stabilita si inreg in scopuri de TVA in RO,realizeaza servicii de consultanta in domeniul contabil pt beneficiatul Gama, pj stabilita si inreg in scopuri de TVA in POLONIA si care nu are nici un sediu fix si nici un sediu permanent in Romania. Serviciul factura este in valoare de 10.000 lei fara TVA.Raspuns: Locul prestării de servicii Art. 133. - (1) Locul prestării de servicii este considerat a fi locul unde prestatorul este stabilit sau are un sediu fix de la care serviciile sunt efectuate. (2) Prin derogare de la prevederile alin. (1), pentru următoarele prestări de servicii, locul prestării este considerat a fi:g) locul unde clientul căruia îi sunt prestate serviciile este stabilit sau are un sediu fix, cu condiţia ca respectivul client să fie stabilit sau să aibă un sediu fix în afara Comunităţii ori să fie o persoană impozabilă acţionând ca atare, stabilită sau care are un sediu fix în Comunitate, dar nu în acelaşi stat cu prestatorul, în cazul următoarelor servicii:......5. serviciile consultanţilor, inginerilor, juriştilor şi avocaţilor, contabililor şi experţilor contabili, ale birourilor de studii şi alte servicii similare;

Deci se va considera o LIC de servicii, Alpha va factura “scutit cu drept de deducere”.

206. SC Alfa SRL este o societate stabilita in Romania si inregistrata in sop de TVA in Romania care presteaza servicii de consultanta in domeniul contabil societatii Gama, societate comerciala stabilita in Polonia si neinregistrata in scopuri de TVA in Polonia (beneficiaza de regimul de scutiri) si care nu are nici un sediu fix si nici un sediu permanent in Romania. Serviciul facturat este in valoare de 10.000 leiPrecizati ce suma de TVA sau ce mentiune va trece ALFA SRL pe factura.Raspuns:Se va emite factura cu mentiunea "Taxare inversa"

Page 53: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

207. SC Alfa SRL este o societate de asigurari stabilita in Romania si neinregistrata in sop de TVA in Romania intrucat realizeaza numai operatiuni scutite fara drept de deducere. Ea beneficiaza de servicii de consultanta in domeniul contabil in valoare de 1200 euro de la societatea Gama, societate comerciala stabilita in Polonia si inregistrata in scopuri de TVA in Polonia si care nu are nici un sediu fix si nici un sediu permanent in Romania.Precizati ce suma de TVA sau ce mentiune va trece Gama pe factura, precum si care sunt obligatiile din puct de vedere al TVA Raspuns:Societatea de asigurari va primii o factura cu mentiunea "taxare  inversa" si va declara TVA-ul in decontul special de TVA decl 301.

208. SC Alfa SRL este o societate stabilita in Romania si inregistrata in sop de TVA in Romania, ii inchiriaza o cladire lui SC Beta SRL, stabilita si inregistrata in scopuri de TVA in Romania. Sc Alfa opteaza pentru facturarea acestei operatiuni cu TVA, chiar din data inchirierii, 10.05.08. Pe data de 30.11.2008, realizand ca pentru a putea face acest lucru trebuia sa depuna o notificare la adm fin, Alfa SRL depune o notificare prin care anunta ca isi exercita optiunea incepand cu data de 10.05.08. La un control efectuat asupra SC BETA SRL, inspectorii apreciaza ca societatea nu avea dreptul de deducere al TVA pentru perioada 10.05.08- 30.11.08, astfel se exclud de la deducere TVA aferenta facturilor emise de Alfa in perioada mai-noiembrie 2008.Este corect?Raspuns:

“Art141(2) Următoarele operaţiuni sunt, de asemenea, scutite de taxă:….e) arendarea, concesionarea, închirierea şi leasingul de bunuri imobile, cu următoarele excepţii:1. operaţiunile de cazare care sunt efectuate în cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcţie similară, inclusiv închirierea terenurilor amenajate pentru camping;2. închirierea de spaţii sau locaţii pentru parcarea autovehiculelor;3. închirierea utilajelor şi a maşinilor fixate definitiv în bunuri imobile;4. închirierea seifurilor;

“(3) Orice persoană impozabilă poate opta pentru taxarea operaţiunilor prevăzute la alin. (2) lit. e) şi f), în condiţiile stabilite prin norme.Norme: (3) Opţiunea prevăzută la alin. (1) se va notifica organelor fiscale competente pe formularul prezentat în anexa nr. 1 la prezentele norme metodologice şi se va exercita de la data înscrisă în notificare. O copie de pe notificare va fi transmisă clientului. Depunerea cu întârziere a notificării nu va anula dreptul persoanei impozabile de a aplica regimul de taxare. În situaţia în care opţiunea se exercită numai pentru o parte din bunul imobil, această parte din bunul imobil care se intenţionează a fi utilizat pentru operaţiuni taxabile se va comunica în notificarea transmisă organului fiscal. Pentru bunurile imobile sau părţile din bunurile imobile pentru care au fost încheiate contracte de leasing înainte de data aderării şi care se derulează şi după data aderării, notificarea se va depune în termen de 90 de zile de la data aderării, în situaţia în care proprietarul bunului doreşte să continue regimul de taxare pentru operaţiunea de leasing cu bunuri imobile.

Deci, nu este corecta aprecierea organelor de control.

209. Care sunt termenele de depunere a declaratiei recapitulative de TVA?Raspuns:Termenul pentru depunerea declaratiei 390 este 25 ale primei luni dupa fiecare trimestru.

210. O societate comerciala isi trimite directorul general intr-o delegatie in Ungaria cu autoturismul proprietate a societatii comerciale. In Ungaria directorul alimenteaza cu benzina dupa care se intoarce in Romania. Trebuie declarata aceasta operatie in declaratia recapitulativa a tva? Argumentati.Raspuns:Aceasta este o achizitie scutita fara drept de deducere pentru cumparator si o livrare locala pentru vanzator intrucat locul livrarii se considera a fi in afara Romaniei, deci nu se declara in declaratia recapitulativa a TVA.

211. O pf achizitioneaza automobile din Germania si apoi le revinde in Romania, realizand acest lucru cu un caracter de continuitate, fiind activitatea din care obtine venitul sau principal. Trebuie sa se inregistreze aceasta persoana in scopuri de TVA? Argumentati.Raspuns:

Art. 127. - (1) Este considerată persoană impozabilă orice persoană care desfăşoară, de o manieră independentă şi indiferent de loc, activităţi economice de natura celor prevăzute la alin. (2), oricare ar fi scopul sau rezultatul acestei

Page 54: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

activităţi.(2) În sensul prezentului titlu, activităţile economice cuprind activităţile producătorilor comercianţilor sau prestatorilor de servicii, inclusiv activităţile extractive, agricole şi activităţile profesiilor libere sau asimilate acestora. De asemenea, constituie activitate economică exploatarea bunurilor corporale sau necorporale în scopul obţinerii de venituri cu caracter de continuitate.  R: trebuie sa se inregistreze  in scopuri de TVA

212. Un agent economic importă din America de Sud 10.000 sticle alcool etilic concentraţie 50%, de 0,5 l/sticlă la preţ extern de 100 euro/sticlă, nefiind plasate în regim suspensiv. Acciza specifică pentru alcool etilic este de 750euro/hl alcool pur. Cursul de schimb este 3,3 lei/euro.Determinaţi valoarea accizei care trebuie plătită în vamăRãspuns:Acciza: 750euro/hl alcool pur * 3.3 lei/eur ((10.000sticle * 0.5 l/sticla) /100 litrii) * 50% (gr de conc) =61875lei

213. O societate comercială produce în luna mai 2008 2.000 pachete ţigări cu 10 ţigări în pachet. Acciza pentru ţigări este de 50 euro/1000 ţigări, iar cursul de schimb este de 3,3 lei/euro. Cât este acciza datorată la bugetul de stat pentru producţia realizată, dacă ţigările sunt eliberate în consum în luna mai 2008?Rãspuns:Acciza: 50 euro/1000 ţigări * 3.3 lei/eur ((2000pachete * 10 tigari/pachet) /1000 tigari) =3.300 lei

214. Precizaţi produsele pentru care se aplică accize armonizate.Rãspuns:

1. bere2. vin3. alte bauturi spirtoase4. produse intermediare5. produse petroliere6. tigari (tutun prelucrat)7. energie electrica8. produse energetice

Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 162

215. Un agent economic importă în 2008 din Rusia 40 bucăţi articole din cristal al un preţ de producător de 50 euro/bucată. Cheltuielile cu transportul extern al acestor produse au fost de 500 euro. Pentru aceste produse taxa vamală este de 20%, comisionul vamal de 0,5%, iar acciza de 55%. Determinaţi valoarea accizei ce trebuie plătită în vamă, dacă cursul de schimb este 3,3 lei/euroRãspuns:Baza acciza: ((40buc *50 eur/buc +500 eur) *3.3) *1.205 (comis +tv)=9941.25Acciza: 9941.25 * 55% = 5468

216. O societate realizează din producţia internă bijuterii din aur, cu excepţia verghetelor. Preţul de livrare, mai puţin accizele, al produselor este de 8.000 lei. Acciza care se aplică conform Codului Fiscal este de 15%.Să se determine valoarea de facturare fără TVA a produselor, inclusiv acciza.Rãspuns:valoarea de facturare fără TVA a produselor, inclusiv acciza = 8000*1.15=9200

217. Se importă din Canada produse de parfumerie pentru a fi comercializate.Să se caluleze valoarea accizei în condiţiile în care se cunosc umrătoarele date: Valoarea în vamă 180.000 lei, taxă vamală 10%, comision vamal 0,5%, acciza 35%.Rãspuns:Baza acciza: 180.000 *1.105 (comis +tv)=198900

Page 55: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

Acciza: 198900* 35% = 69.615lei

218. În luna martie 2008 un agent economic producător de bere a înregistrat o producţie de 10.000 hl, cu o concentraţie alcoolică de 4,5% şi un număr de 6 grade Plato. Stabiliţi acciza datorată de producător ştiind că acciza unitară este 0,43 euro/ 1 hl grad Plato, iar cursul de schimb din prima zi lucrătoare a lunii octombrie 2006 este 1 euro = 3,4 lei.Rãspuns:Acciza: 10 000 hl *6 gr plato *0.43 eur/gr plato /1hl * 3.4 lei/1eur=87720 lei

219. Care este sfera de aplicare a accizelor armonizate în România?Rãspuns:Sfera de aplicare a accizelor armonizate este următoarea::a) berea;b) vinurile;c) băuturile fermentate, altele decât berea şi vinurile;d) produsele intermediare;e) alcoolul etilic;f) tutunul prelucrat;g) produsele energetice;h) energia electrică.Art.162 L571/2003 Cod fisc.

220. Un Importator rom achizit in luna mai 2007 din brazilia 4000kg cafea boabe prajia la pret extern de 2 euro/kg, taxa vamala 10%, comision vamal 0.5% acciza 900 euro/tona, tva 19 %. Determ acciza utilizand un curs de 1 euro = 3.4 lei.Raspuns:Acciza: 4000kg/1000 * 900 euro/tona * 3.4 lei/1eur = 12240 lei

221. Un antrepozit fiscal livreaza spre consum 80.000de pachete de tigari a 20 tigarete /pachet, pret extern 0.8 euro/pachet, iar pretul de vanzare cu amanuntul maxim declarat = 7lei/pachet. Acciza pentru tigarete este de 16.28 euro/1000 tigarete + 29 %, 1 euro =3.3 lei. Acciza minima pentru tigarete este=110419 lei/1000 tigarete.Determinati acciza care trebuie virata la stat.Raspuns:nr tigarete : 80000 x 20 = 1.600.000 tigariacciza minima : 110.419x 1.600.000/1000 = 176.670.400 leiacciza minima stabilita : 176670400x 91% = 160.770.064 leiacciza specifica : (16,28 x 1.600.000/1000) x 3,3 = 85.958,4 leiacciza ad valorem : 29% x 7 x 80000 = 162.400 leiacciza calculata : acciza specifica + acciza ad valorem = 85958,4+162400 = 248.358,4acciza calculata(248358,4) < acciza minima stabilita(160.770.064) => se plăteşte acciza minimă stabilita.Acciza de plata : 160.770.064 leiCF art 177- Pentru ţigarete, acciza datorată este egală cu suma dintre acciza specifică şi acciza ad valorem, dar nu mai puţin de 91% din acciza aferentă ţigaretelor din categoria de preţ cea mai vândută, care reprezintă acciza minimă. Când suma dintre acciza specifică şi acciza ad valorem este mai mică decât acciza minimă, se plăteşte acciza minimă.- Semestrial, prin ordin al ministrului, Ministerul Finanţelor Publice va stabili nivelul accizei minime în funcţie de evoluţia accizei aferente ţigaretelor din categoria de preţ cea mai vândută.- Acciza specifică se calculează în echivalent euro pe 1.000 de ţigarete.- Acciza ad valorem se calculează prin aplicarea procentului legal stabilit, asupra preţului maxim de vânzare cu amănuntul.- Preţul maxim de vânzare cu amănuntul este preţul la care produsul este vândut altor persoane decât comercianţi şi care include toate taxele şi impozitele.- Preţul maxim de vânzare cu amănuntul pentru orice marcă de ţigarete se stabileşte de către persoana care produce ţigaretele în România sau care importă ţigaretele şi este adus la cunoştinţă publică în conformitate cu cerinţele prevăzute de norme. - Este interzisă vânzarea, de către orice persoană, a ţigaretelor pentru care nu s-au stabilit şi declarat preţuri maxime de vânzare cu amănuntul.- Este interzisă vânzarea de ţigarete, de către orice persoană, la un preţ ce depăşeşte preţul maxim de vânzare cu amănuntul, declarat.

222. Ce reprezinta produse accizabile in intelesul Codului fiscal?Raspuns:

Page 56: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

Produsele accizabile reprezinta produse provenite din producţia internã sau din import, pentru care se datoreazã bugetului de stat taxe speciale de consum. Aceste produse sunt:a) bere;b) vinuri;c) bãuturi fermentate, altele decât bere şi vinuri;d) produse intermediare;e) alcool etilic;f) tutun prelucrat;g) produse energetice;h) energie electricã.

223. Ce document trebuie sa însoţeasca mişcarea produselor accizabile în regim suspensiv?Rãspuns:Dai-ul (documentul administrativ de insotire a produselor accizabile).Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 195(2) a).

224. Ce documente trebuie sa insoteasca miscarea intracomunitara a produselor accizabile cu acciza platita?Rãspuns:Factura, precum si documentele de insotire simplificate, dupa cazLegea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 195(2) b),c).

225. Care este organul fiscal competent teritorial pentru administrarea impozitelor şi taxelor datorate de contribuabili, alţii decât marii contribuabili?Rãspuns:Cod de procedura fiscala, republicat in iulie 2007, art. 33, alin 1 : „(1) Pentru administrarea impozitelor, taxelor, contribuţiilor şi a altor sume datorate bugetului general consolidat, competenţa revine acelui organ fiscal, judeţean, local sau al municipiului Bucureşti stabilit prin ordin al ministrului economiei şi finanţelor, la propunerea preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, în a cărui rază teritorială se află domiciliul fiscal al contribuabilului sau al plătitorului de venit, în cazul impozitelor şi contribuţiilor realizate prin stopaj la sursă, în condiţiile legii.”Competenţa de administrarea a contribuabilului de un organ fiscal poate fi transmisă altui organ fiscal cu acordul contribuabilului şi a primului organ fiscal.Legislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 33, alin 1

226. În ce condiţii un alt organ fiscal decât cel competent teritorial, potrivit legii, şi anume cel în raza căruia contribuabilul îşi are domiciliul fiscal, poate prelua competenţa pentru administrarea impozitelor şi taxelor datorate de respectivul contribuabil?Rãspuns:Pentru marii contribuabili, inclusiv de sediile secundare ale acestora, competenţa poate fi stabilită în sarcina altor organe fiscale decât cele prevăzute la alin. (1), prin ordin al ministrului economiei şi finanţelor, la propunerea preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare FiscalăLegislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 33, alin 3

227. Societatea „X” SRL a depus la data de 25 Aprilie 2008 decontul de taxă pe valoarea adăugată aferent trimestrului I 2008, solicitând totodată şi rambursarea sumei negative înscrisă în decontul respectiv, de 10.000 lei. Pentru soluţionarea cererii de rambursare, organul fiscal efectuează o inspecţie fiscală pe parcursul căreia decide şi verificarea impozitului pe salariu Inspecţia fiscală se finalizează în data de 10 iunie 2008 şi are ca rezultat stabilirea unei diferenţe suplimentare la impozitul pe salariu faţă de cel datorat şi declarat la 25 ianuarie, de 5.000 lei. Organul fiscal competent emite nota de compensare a TVA de rambursat cu diferenţa datorată la impozitul pe salariu în data de 20 iunie 2007.

Page 57: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

Să se calculeze cuantumul majorărilor de întârziere datorat de contribuabil pentru diferenţa suplemntară de impozit pe salariu, ştiut fiind că legea prevede un nivel al majorărilor de întârziere de 0,1% pe zi.Rãspuns:Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 120, alin 1, „(1) Majorările de întârziere se calculează pentru fiecare zi de întârziere, începând cu ziua imediat următoare termenului de scadenţă şi până la data stingerii sumei datorate, inclusiv. „Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 122, alin 1, lit. b „b) pentru compensările din oficiu, data stingerii este data înregistrării operaţiei de compensare de către unitatea de trezorerie teritorială, conform notei de compensare întocmite de către organul competent;”Nr zile = 20.06.2007-26.01.2008 = 146 zilePenalitati = 146 * 0.1%*5000 ron= 730

228. Care este domiciliul fiscal al unui contribuabil persoană fizică?Rãspuns:În cazul creanţelor fiscale administrate de Ministerul Economiei şi Finanţelor prin Agenţia Naţională deAdministrare Fiscală, prin domiciliu fiscal se înţelege:a) pentru persoanele fizice, adresa unde îşi au domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiesc efectiv, în cazul în care aceasta este diferită de domiciliu;b) pentru persoanele fizice care desfăşoară activităţi economice în mod independent sau exercită profesii libere, sediul activităţii sau locul unde se desfăşoară efectiv activitatea principală;Legislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 33, alin 1 lit. a şi b

229. Dl. „A”, medic, cu domiciliul în Bucureşti, sectorul 1, are un cabinet individual pentru acordarea de consultaţii medicale în Bucureşti, sectorul 3, având program în 4 zile din săptămână. Dl. „A” mai deţine un cabinet de consultaţii medicale şi în oraşul Buftea, judeşul Ilfov, la acesta din urmă având program doar o zi pe săptămână. Care este domiciliul fiscal al domnului „A”? Explicaţi.Rãspuns: Bucuresti, Sectorul 3În cazul creanţelor fiscale administrate de Ministerul Economiei şi Finanţelor prin Agenţia Naţională deAdministrare Fiscală, prin domiciliu fiscal se înţelege: pentru persoanele fizice care desfăşoară activităţi economice în mod independent sau exercită profesii libere, sediul activităţii sau locul unde se desfăşoară efectiv activitatea principală.Legislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 33, alin 1 lit. b

230. Societatea „X” SRL calculează impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferent trimestrului I 2008 în sumă de 20.000 lei. Societatea virează la termenul legal – 25 Aprilie 2008 – impozitul datorat. De asemenea, la termenul din 25 Aprilie 2008 societatea depune Declaraţia 100 la organul fiscal competent, însă omite să înscrie în această declaraţie impozitul pe microîntreprinderi calculat, în sumă de 20.000 lei.Care sunt efectele juridice ale plăţii impozitului pe venitul microîntreprinderilor asupra obligaţiei de declarare a acestuia?Rãspuns:Obligaţia de a depune declaraţia fiscală se menţine şi în cazul în care a fost efectuată plata obligaţiei fiscale. Astfel, chiar dacă plata a fost efectuată, nu înseamnă că nu mai există obligaţia de declarare.Legislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 81, alin 3   (1) Constituie contravenţii următoarele fapte:    b) neîndeplinirea la termen a obligaţiilor de declarare prevăzute de lege, a bunurilor şi veniturilor impozabile sau, după caz, a impozitelor, taxelor, contribuţiilor şi a altor sume;    (2) Contravenţiile prevăzute la alin. (1) se sancţionează astfel:    d) cu amendă de la 500 lei la 1.000 lei, pentru persoanele fizice, şi cu amendă de la 1.000 lei la 5.000 lei, pentru persoanele juridice, în cazul săvârşirii faptelor prevăzute la alin. (1) lit. a), b), g)-m);

231. Codul de procedură fiscală prevede obligaţia contribuabilului de a aduce la cunoştinţa organului fiscal orice modificare ulterioară a datelor din declaraţia de înregistrare fiscală prin depunerea declaraţiei de menţiuni. În ce termen trebuie depusă declaraţia de menţiuni?

Page 58: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

Rãspuns: în termen de 30 de zile de la data producerii modificăriiLegislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 77, alin 1

232. Societatea „X” SRL datorează impozit pe profit astfel:a) Creanţe principale reprezentând impozit pe profit, conform declaraţiei fiscale: Trimestrul I 2007: 1.000, scadente la 25 aprilie 2007; Trimestrul II 2007: 1.500, scadente la 25 iulie 2007; Trimestrul III 2007: 200, scadente la 25 octombrie 2007; Trimestrul IV 2007: 1.700, scadente la 25 ianuarie 2008. b) Creanţe rezultate din inspecţia fiscală, cu termen de plată, conform deciziei de impunere comunicată în data de 20 ianuarie 2008: Diferenţă trimestrul I 2007: =400 lei; Accesoriu aferent diferenţei de 400 calculat până la 15 ianuarie 2008 (data finalizării controlului):=100 lei; Diferenţă trimestrul III 2007:= 500 lei; Accesoriu aferent diferenţei de 800 lei calculat până la 15 ianuarie 2008 (data finalizării controlului):= 60 lei; Total:o Principal:= 900 lei;o Accesoriu: =160.leic) Creanţe accesorii stabilite prin decizie pentru neplata la scadenţă a impozitului pe profit: Comunicată la data de 10 iulie 2007:= 200 lei; Comunicată la data de 10 ianuarie 2008=: 300 lei.Societatea efectuează pentru impozitul pe profit o plată de 3.500, la data de 10 martie 2008.Să se precizeze cum va efectua organul fiscal stingerea obligaţiilor în evidenţa sa fiscală prin aplicarea regulii privitoare la ordinea de stingere a datoriilor din Codul de procedură fiscală.Rãspuns:data Suma dat. Suma acop pl.10.03 Ramas de plata10.03.0825.04.07-princip. 1000 1000 010.07.07-accces. 200 200 025.07.07-princip. 1500 1500 025.10.07-princip. 200 200 010.01.08-acces. 300 300 020.01.08-princip. 900 300 020.01.08-acces. 160 0 16025.01.08 – princ. 1700 0 700Total=5960 5960 3500 860Legislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 115, alin 2 şi 3

233. Cum se stabileşte vechimea obligaţiilor de plată accesorii în scopul aplicării regulii de stingere a datoriilor?Raspuns:Vechimea obligaţiilor fiscale de plată se stabileşte astfel:a) în funcţie de scadenţă, pentru obligaţiile fiscale principale;b) în funcţie de data comunicării, pentru diferenţele de obligaţii fiscale principale stabilite de organelecompetente, precum şi pentru obligaţiile fiscale accesorii;c) în funcţie de data depunerii la organul fiscal a declaraţiilor fiscale rectificative, pentru diferenţele de obligaţii fiscale principale stabilite de contribuabil.Legislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 115, alin 3 234. Care este termenul legal în care organul fiscal trebuie să soluţioneze o cerere a unui contribuabil în cazul în care pentru aceasta sunt necesare informaţii suplimentare?

Page 59: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

Rãspuns:Ca regulă generală, cererile depuse de către contribuabil potrivit Codului de procedură se soluţionează de către organul fiscal în termen de 45 de zile de la înregistrare.În situaţiile în care, pentru soluţionarea cererii, sunt necesare informaţii suplimentare relevante pentru luarea deciziei, acest termen se prelungeşte cu perioada cuprinsă între data solicitării şi data primirii informaţiilor solicitate.Legislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 70, alin 1 şi 2 235. Societatea „X” SRL a stabilit şi declarat la data de 25 Ianuarie 2008 un impozit pe veniturilemicroîntreprinderilor aferent trimestrului IV 2007 în sumă de 12.000 lei. Ulterior, societatea constată că a calculat greşit impozitul, suma corectă a acestuia fiind de 10.000 lei. Ca urmare, societatea îşi exercită dreptul de a corecta declaraţia şi depune în data de 25 Aprilie 2007 declaraţia rectificativă, dată la care efectuează şi plata sumei de 10.000 de lei în contul impozitului datotorat.Să se calculeze cuantumul legal al majorărilor de întârziere datorat ca urmare a neplăţii la scadenţă a impozitului pe venitul microântreprinderilor aferent trimestrului IV 2007, ştiut fiind că legea prevede un nivel al majorărilor de întârziere de 0,1% pe zi.Rãspuns:Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 120, alin 1, „(1) Majorările de întârziere se calculează pentru fiecare zi de întârziere, începând cu ziua imediat următoare termenului de scadenţă şi până la data stingerii sumei datorate, inclusiv.” Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 120, alin 3, „(3) În situaţia în care diferenţele rezultate din corectarea declaraţiilor sau modificarea unei decizii de impunere sunt negative în raport cu sumele stabilite iniţial, se datorează majorări de întârziere pentru suma datorată după corectare ori modificare, începând cu ziua imediat următoare scadenţei şi până la data stingerii acesteia inclusiv.Perioada pe care se calculează majorările de întârziere: 26 Ianuarie – 25 Aprilie 2008Suma la care se datorează majorările: 10.000Majorări de întârziere = 10.000 x 90 zile x 0,1% = 900 leiLegislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 120, alin 1 şi 2

236. Care este termenul în care debitorii pot solicita organului fiscal corectarea erorilor din documentele de plată a impozitelor şi taxelor?Rãspuns: Un an de la data plăţiiLegislaţie aplicabilă: Codul de procedură fiscală art. 114, alin 6

237. Care este termenul în care actul administrativ fiscal este considerat comunicat în cazul comunicării lui prin publicitate?Rãspuns: 15 zile de la data afişării anunţului. 238. Camera profesionala „C”, persoană juridică de utilitate publică are organizate in structura sa desmembraminte (sedii secundare) fără personalitate juridică, denumite „filiale”. Parte din aceste desmembrăminte (sedii secundare), neavând mai mult de 5 salariaţi, nu îndeplinesc condiţia cerută de lege pentru a fi înregistrate ca puncte de lucru plătitoare de impozit pe venitul din salarii şi, pe cale de consecinţă, de a li se atribui cod de identificare propriu. Aceste desmembrăminte trebuie însă declarate la organul fiscal, fără a primi cod de identificare propriu.Cum se declară şi care este organul fiscal competent pentru îndeplinirea obligaţiei de înregistrare în cazul sediilor secundare care au mai puţin de 5 salariaţi?Raspuns:Declararea se face în termen de 30 de zile de la înfiinţarea sediilor secundare (Cod procedură fiscală) prin depunerea declaraţiei privind sediile secundare (OMFP 1329/2004). Competenţa teritorială pentru administrarea acestora revine organului fiscal în a cărui rază teritorială acestea se află situaţie. (Cod procedură fiscală)

Page 60: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

Legislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 34 şi art. 74 şi OMFP 1329/2004 239. Până la ce dată poate organul fiscal să efectueze inspecţia fiscală şi, eventual, să modifice prin decizie de impunere impozitul pe profit aferent trimestrului I 2004? ExplicaţiRãspuns: 31 decembrie 2009Baza de impunere s-a constituit în trim I 2004, termenul de prescripţie începe să curgă de la 01 ianuarie 2005, deci inspecţia se poate efectua până la 31 decembrie 2009.Inspecţia fiscală se efectuează în cadrul termenului de prescripţie a dreptului de a stabili obligaţii fiscaleDreptul organului fiscal de a stabili obligaţii fiscale se prescrie în termen de 5 ani, cu excepţia cazului în care legea dispune altfel.Legislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 23, art. 91 şi art. 98

240. Societatea „X” SRL face obiectul unei inspecţii fiscale generale care începe pe data de 10 Aprilie 2007 şi se finalizează la data de 30 iunie 2007, dată la care are loc discuţia finală cu contribuabilul asupra constatărilor incluse în Raportul de inspecţie fiscală.În cursul discuţiilor, reprezentantul legal al societăţii invocă prescripţia dreptului organului fiscal de a stabili diferenţa de 50.000 lei aferentă impozitului pe profit pentru trimestrul I 2002, declarat de societate la data de 25 Aprilie 2002. Invocarea are ca motivare în drept prevederile legale aplicabile conform cărora prescripţia se împlineşte „în termen de 5 ani de la data la care a expirat termenul de depunere a declaraţiei pentru perioada respectivă”.Cum va proceda organul fiscal? Va emite sau nu decizia de impunere pentru diferenţa de 5.000 lei? Explicaţi.

241. Societatea „X” SRL depune la data de 25 aprilie 2008 declaraţia 100 privind obligaţiile la bugetul de stat în care declară un impozit pe profit datorat de 30.000 lei. La aceeaşi dată societatea depune şi decontul cu sumă negativă de taxă pe valoarea adăugată în sumă de 50.000 lei, solicitând şi rambursarea.La data de 30 Aprilie 2008 societatea înregistrează la organul fiscal cererea de compensare a celor două obligaţii reciproce.Organul fiscal, analizând cererea de rambursare a taxei pe valoarea adăugată, constată că soluţionarea necesită efectuarea în prealabil a inspecţiei fiscale. Ca urmare, se stabileşte prin decizie emisă la data de 10 iunie 2008, că taxa pe valoarea adăugată la care este îndreptăţit contribuabilul este de 20.000 lei. La data de 15 iunie 2008 se emite şi nota de compensare.Contribuabilul, primind actele administrative fiscale corespunzătoare acestor acţiuni ale organului fiscal, le acceptă şi efectuează plata diferenţei de 10.000 lei în data de 24 iunie 2008.Să se calculeze cuantumul legal al majorărilor de întârziere datorate de societate, în urma soluţionării celor două cereri depuse la organul fiscal, ştiut fiind că legea prevede un nivel al majorărilor de întârziere de 0,1% pe zi.Raspuns:

Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 120, alin 1 şi 2 „(1) Majorările de întârziere se calculează pentru fiecare zi de întârziere, începând cu ziua imediat următoare termenului de scadenţă şi până la data stingerii sumei datorate, inclusiv. (2) Pentru diferenţele suplimentare de creanţe fiscale rezultate din corectarea declaraţiilor sau modificarea unei decizii de impunere, majorările de întârziere se datorează începând cu ziua imediat următoare scadenţei creanţei fiscale pentru care s-a stabilit diferenţa şi până la data stingerii acesteia.”Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 122, alin 1, lit. b „a) pentru compensările la cerere, data stingerii este data depunerii la organul competent a cererii de compensare;”

26.04.08-24.06.08 pentru suma de 10000lei= 60 zile * 0.1%/zi*10000 lei=60026.04.08-30.04.08 pentru suma de 20000lei= 5 zile * 0.1%/zi*20000 lei=100Total penalizari = 600+100=700

242. Societatea „X” SRL depune la data de 25 aprilie 2008 declaraţia 100 privind obligaţiile la bugetul de stat în care declară un impozit pe profit datorat de 30.000 lei. La aceeaşi dată societatea depune şi decontul cu sumă negativă de taxă pe valoarea adăugată în sumă de 50.000 lei, solicitând şi rambursarea.

Page 61: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

La data de 25 Aprilie 2008 societatea înregistrează la organul fiscal cererea de compensare a celor două obligaţii reciproce.Organul fiscal, analizând cererea de rambursare a taxei pe valoarea adăugată, constată că soluţionarea necesită efectuarea în prealabil a inspecţiei fiscale. Ca urmare, se stabileşte prin decizie emisă la data de 10 iunie 2007, că taxa pe valoarea adăugată la care este îndreptăţit contribuabilul este de 40.000 lei. La data de 15 iunie 2007 se emite şi nota de compensare.Contribuabilul, primind actele administrative fiscale corespunzătoare acestor acţiuni ale organului fiscal, le acceptă.Să se calculeze cuantumul legal al majorărilor de întârziere datorate de societate, în urma soluţionării celor două cereri depuse la organul fiscal, ştiut fiind că legea prevede un nivel al majorărilor de întârziere de 0,1% pe zi.Rãspuns:Nu se vor calcula majorări de întârziere intrucat pentru contribuabilul nu are de plata in plus.

243. Una dintre componentele registrului contribuabililor este vectorul fiscal. La ce se referă informaţia conţinută în vestorul fiscal al unui contribuabil?Rãspuns:Vectorul fiscal cuprinde categoriile de obligaţii fiscale de declarare, potrivit legii.Legislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 78, alin 1 lit. b

244. Societatea „X” SRL depune la data de 25 Aprilie 2008 decontul cu sumă negativă de taxă pe valoarea adăugată în sumă de 40.000 lei, fără a solicita şi rambursarea acestei sume. La aceeaşi dată, societatea mai depune şi declaraţia privind obligaţiile la bugetul de stat în care declară un impozit pe profit datorat de 30.000 lei, dar pe care nu-l achită.Poate organul fiscal să efectueze din oficiu compensarea celor două creanţe reciproce?Rãspuns: NUOrganul fiscal poate efectua compensare din oficiu ori de câte ori constată existenţa unor creanţe reciproce, cu excepţia sumelor negative din deconturile de taxă pe valoarea adăugată fără opţiune de rambursare.Legislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 116, alin 4

245. Care este termenul general de soluţionare a cererilor depuse de contribuabili potrivit Codului de procedură fiscală?Rãspuns: 45 de zile de la înregistrareLegislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 70, alin 1

246. Societatea „X” SA are datorii restante la bugetul de stat, pentru care organele fiscale au pornit executarea silită prin poprire, atât asupra disponibilităţilor băneşti din conturile bancare, cât şi asupra sumelor pe care alte societăţi le datorează soicetăţii „X”. Societatea se confruntă cu dificultăţi financiare şi, pe fondul lipsei de disponibilităţi în conturile bancare, este în imposibilitate de a achita salariile. Pentru depăşirea situaţiei, societatea solicită aplicarea prevederilor din Codul de procedură fiscală care prevăd următoarele: „(12) În măsura în care este necesar, pentru achitarea sumei datorate la data sesizării băncii, potrivit alin. (11), sumele existente, precum şi cele viitoare provenite din încasările zilnice în conturile în lei şi în valută sunt indisponibilizate. Din momentul indisponibilizării, respectiv de la data şi ora primirii adresei de înfiinţare a popririi asupra disponibilităţilor băneşti, băncile nu vor proceda la decontarea documentelor de plată primite, respectiv la debitarea conturilor debitorilor, şi nu vor accepta alte plăţi din conturile acestora până la achitarea integrală a obligaţiilor fiscale înscrise în adresa de înfiinţare a popririi, cu excepţia sumelor necesare plăţii drepturilor salariale.”Poate organul fiscal să dea curs solicitării societăţii debitoare cu privire la eliberarea de către terţul poprit în favoarea sa a sumelor necesare plăţii drepturilor salariale? Explicaţi.Rãspuns: NU.

Page 62: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

Terţul poprit nu poate elibera sume în favoarea debitorului, chiar şi numai pentru plata drepturilor salariale ci poate onora numai documentele de plată emise de debitor în vederea plăţii dreturilor salariale.Legislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 149, alin 12

247. Este permis, conform Codului de procedură fiscală ca plata datoriei fiscale să fie efectuată de altă persoană decât debitorul?Rãspuns: DAPlata obligaţiilor fiscale se efectuează de către debitori, distinct pe fiecare impozit, taxă, contribuţie şi alte sume datorate bugetului general consolidat, inclusiv majorări de întârziere.Obligatia poate fi achitata de orice persoana interesata, precum de un coobligat sau de un fidejusor.Obligatia poate fi achitata chiar de o persoana neinteresata; aceasta persoana trebuie insa sa lucreze in numele si pentru achitarea debitorului, sau de lucreaza in numele ei propriu, sa nu se subroge in drepturile creditorului.Legislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 114, alin 2 şi Cod Civil, Art. 1093

248. Care este, potrivit Codului de procedură fiscală, momentul de la care începe să curgă termenul de prescripţie a dreptului organului fiscal de a stabili impozite şi taxe şi cât este acest termen?Rãspuns: „Dreptul organului fiscal de a stabili obligaţii fiscale se prescrie în termen de 5 ani, cu excepţia cazului în care legea dispune altfel.Termenul de prescripţie a dreptului organului fiscal de a stabili obligaţii fiscale începe să curgă de la data de 1 ianuarie a anului următor celui în care s-a născut creanţa fiscală”.Legislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 91

249. Care este primul act de executare silită în cazul creanţelor fiscale?Rãspuns: SomaţiaArt. 145 (1) Executarea silită începe prin comunicarea somaţieiLegislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 145

250. Care este termenul de depunere a unei contestaţii împotriva unui act de executare silită al organului fiscal?Rãspuns:Contestaţia se poate face în termen de 15 zile, sub sancţiunea decăderii, de la data când:a) contestatorul a luat cunoştinţă de executarea ori de actul de executare pe care le contestă, din comunicarea somaţiei sau din altă înştiinţare primită ori, în lipsa acestora, cu ocazia efectuării executării silite sau în alt mod;b) contestatorul a luat cunoştinţă, potrivit lit. a), de refuzul organului de executare de a îndeplini un act deexecutare;c) cel interesat a luat cunoştinţă, potrivit lit. a), de eliberarea sau distribuirea sumelor pe care le contestă.Contestaţia prin care o terţă persoană pretinde că are un drept de proprietate sau un alt drept real asupra bunului urmărit poate fi introdusă cel mai târziu în termen de 15 zile după efectuarea executării.Legislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 173, alin. 1 şi 2

251. Din momentul indisponibilizării, respectiv de la data şi ora primirii adresei de înfiinţare a popririi asupra disponibilităţilor băneşti, băncile nu vor proceda la decontarea documentelor de plată primite, respectiv la debitarea conturilor debitorilor, şi nu vor accepta alte plăţi din conturile acestora până la achitarea integrală a obligaţiilor fiscale înscrise în adresa de înfiinţare a popririi.Care sunt sumele exceptate de la aceste dispozitii?Rãspuns: sumele necesare plăţii drepturilor salariale.Legislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 149, alin 12

252. Contribuabilul „X”, persoană fizică independentă, a primit în data de 05 Martie 2007 decizia de plăţi anticipate pentru anul fiscal 2007 în care organul fiscal a stabilit următoarele sume de plată:

Page 63: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

- 15 martie: 1.000 lei;- 15 iunie: 1.000 lei;- 15 septembrie: 1.000 lei;- 15 decembrie: 1.000 lei;Contribuabilul nu plăteşte ratele.După depunerea declaraţiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de impunere în care stabileşte un impozit anual de 4.000 lei. Contribuabilul achită acest din urmă debit în data de 27 Octombrie 2008.Să se calculeze cuantumul legal al majorărilor de întârziere datorate de contribuabil ştiut fiind că legea prevede un nivel al majorărilor de întârziere de 0,1% pe zi.Raspuns:Penalitati 2007: 1000*291zile*0.1% + 1000 lei * 198zile *0.1% + 1000lei*107 zile * 0.1% + 1000lei*16 zile * 0.1% = 291+198 + 107 +16 = 612 leiPenalitati 2008: 4000* 300 zile * 0.1% = 2000Total penalitati = 2612

253. Contribuabilul „X”, persoană fizică independentă, a primit în data de 05 Martie 2007 decizia de plăţi anticipate pentru anul fiscal 2007 în care organul fiscal a stabilit următoarele sume de plată:- 15 martie: 1.000 lei;- 15 iunie: 1.000 lei;- 15 septembrie: 1.000 lei;- 15 decembrie: 1.000 lei;Contribuabilul nu plăteşte ratele.După depunerea declaraţiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de impunere în care stabileşte un impozit anual de 2.000 lei. Contribuabilul achită acest din urmă debit în data de 27 Octombrie 2008.Să se calculeze cuantumul legal al majorărilor de întârziere datorate de contribuabil ştiut fiind că legea prevede un nivel al majorărilor de întârziere de 0,1% pe zi.Raspuns:Penalitati 2007: 1000*291zile*0.1% + 1000 lei * 198zile *0.1% + 1000lei*107 zile * 0.1% + 1000lei*16 zile * 0.1% = 291+198 + 107 +16 = 612 leiPenalitati 2008: 2000* 300 zile * 0.1% = 600Total penalitati = 1212

254. Contribuabilul „X”, persoană fizică independentă, a primit în data de 05 Martie 2007 decizia de plăţi anticipate pentru anul fiscal 2007 în care organul fiscal a stabilit următoarele sume de plată:- 15 martie: 1.000 lei;- 15 iunie: 1.000 lei;- 15 septembrie: 1.000 lei;- 15 decembrie: 1.000 lei;Contribuabilul plăteşte doar primele trei rate.După depunerea declaraţiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de impunere în care stabileşte un impozit anual de 3.000 lei.Să se calculeze cuantumul legal al majorărilor de întârziere datorate de contribuabil ştiut fiind că legea prevede un nivel al majorărilor de întârziere de 0,1% pe zi.Raspuns:Penalitati 2007: 1000lei*16 zile * 0.1% = 16 leiPenalitati 2008: 0 leiTotal penalitati = 16 lei

255. Contribuabilul „X”, persoană fizică independentă, a primit în data de 05 Martie 2007 decizia de plăţi anticipate pentru anul fiscal 2007 în care organul fiscal a stabilit următoarele sume de plată:

Page 64: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

- 15 martie: 1.000 lei;- 15 iunie: 1.000 lei;- 15 septembrie: 1.000 lei;- 15 decembrie: 1.000 lei;Contribuabilul plăteşte doar primele trei rate.După depunerea declaraţiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de impunere în care stabileşte un impozit anual de 5.000 lei. Contribuabilul achită în data de 27 Octombrie 2008, respectiv în termenul de 60 de zile de la data comunicării deciziei de impunere anuală, stabilite de Codul fiscal pentru achitarea diferenţelor rămase de achitat faţă de plăţile anticipate, întreaga datorie de 2.000 lei.Să se calculeze cuantumul legal al majorărilor de întârziere datorate de contribuabil ştiut fiind că legea prevede un nivel al majorărilor de întârziere de 0,1% pe zi.Raspuns:Penalitati 2007: 1000lei*16 zile * 0.1% = 16 leiPenalitati 2008: 1000* 300 zile * 0.1% = 300 lei (suma restanta din 2007)Total penalitati = 316 lei

256. Contribuabilul „X”, persoană fizică independentă, a primit în data de 05 Martie 2007 decizia de plăţi anticipate pentru anul fiscal 2007 în care organul fiscal a stabilit următoarele sume de plată:- 15 martie: 1.000 lei;- 15 iunie: 1.000 lei;- 15 septembrie: 1.000 lei;- 15 decembrie: 1.000 lei;Contribuabilul plăteşte doar primele două rate.După depunerea declaraţiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de impunere în care stabileşte un impozit anual de 4.000 lei. Contribuabilul achită datoria în data de 27 Octombrie 2008.Să se calculeze cuantumul legal al majorărilor de întârziere datorate de contribuabil ştiut fiind că legea prevede un nivel al majorărilor de întârziere de 0,1% pe zi.Raspuns:Penalitati 2007: 1000lei*107 zile * 0.1% + 1000lei*16 zile * 0.1% = 107 +16 = 123 leiPenalitati 2008: 2000* 300 zile * 0.1% = 600 lei (suma restanta din 2007)Total penalitati = 623 lei

257. Contribuabilul „X”, persoană fizică independentă, a primit în data de 05 Martie 2007 decizia de plăţi anticipate pentru anul fiscal 2006 în care organul fiscal a stabilit următoarele sume de plată:- 15 martie: 1.000 lei;- 15 iunie: 1.000 lei;- 15 septembrie: 1.000 lei;- 15 decembrie: 1.000 lei;Contribuabilul plăteşte doar primele trei rate.După depunerea declaraţiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de impunere în care stabileşte un impozit anual de 5.000 lei. Contribuabilul achită în data de 31 Decembrie 2008, depăşind astfel cu 100 de zile termenul de 60 de zile de la data comunicării deciziei de impunere anuală, stabilite de Codul fiscal pentru achitarea diferenţelor rămase de achitat faţă de plăţile anticipate, întreaga datorie de 2.000 lei.Să se calculeze cuantumul legal al majorărilor de întârziere datorate de contribuabil ştiut fiind că legea prevede un nivel al majorărilor de întârziere de 0,1% pe zi.Raspuns:Penalitati 2007: 1000lei*16 zile * 0.1% = 16 leiPenalitati 2008: 1000* 365 zile * 0.1% (suma restanta din 2007) + 1000* 100 zile * 0.1%=365 + 100 = 465 leiTotal penalitati = 481 lei

Page 65: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

258. Contribuabilul „X”, persoană fizică independentă, a primit în data de 05 Martie 2007 decizia de plăţi anticipate pentru anul fiscal 2007 în care organul fiscal a stabilit următoarele sume de plată:- 15 martie: 1.000 lei;- 15 iunie: 1.000 lei;- 15 septembrie: 1.000 lei;- 15 decembrie: 1.000 lei;Contribuabilul plăteşte doar primele trei rate.După depunerea declaraţiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de impunere în care stabileşte un impozit anual de 0 lei şi un drept la restituire de 2.000 lei.Să se calculeze cuantumul legal al majorărilor de întârziere datorate de contribuabil ştiut fiind că legea prevede un nivel al majorărilor de întârziere de 0,1% pe zi.Raspuns:Penalitati 2007: 1000lei*16 zile * 0.1% = 16 leiPenalitati 2008: 0 lei Total penalitati = 16 lei

259. Societatea „X” SRL a făcut obiectul unei inspecţii fiscale în urma căreia au fost stabilite sume suplimentare de plată în cuantum de 50.000 lei. Societatea nu este de acord şi contestă la organul fiscal competent suma de 30.000 lei. Totodată, societatea se adresează şi instanţei competente de contencios administrativ, solicitând suspendarea executării deciziei de impunere prin care au fost stabilite diferenţele de plată.Care este suma cauţiunii pe care societatea trebuie să o plătească pentru soluţionarea cererii de suspendare a executării deciziei?Rãspuns:Cautiune = 20% * 30000 lei = 600 leiLegislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 215, alin 2

260. În ce condiţii este posibilă suspendarea executării unui act administrativ fiscal?Rãspuns:Instanţa competentă poate suspenda executarea, dacă se depune o cauţiune de până la 20% din cuantumul sumei contestate, iar în cazul cererilor al căror obiect nu este evaluabil în bani, o cauţiune de până la 2.000 lei.

261. Care sunt elementele principale pe care trebuie să le cuprindă o contestaţie formulată împotriva unui act administrativ fiscal?Rãspuns:a) datele de identificare a contestatorului;b) obiectul contestaţiei;c) motivele de fapt şi de drept;d) dovezile pe care se întemeiază;e) semnătura contestatorului sau a împuternicitului acestuia, precum şi ştampila în cazul persoanelor juridice.Dovada calităţii de împuternicit al contestatorului, persoană fizică sau juridică, se face potrivit legii.Legislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 206, alin. 1

262. Societatea „X” SA, persoană juridică nerezidentă trebuie să execute, în baza unui contract încheiat cu o persoană juridică română, două porţiuni ale unei autostrăzi. Prima porţiune, ce constituie potrivit Codului fiscal un sediu permanent, străbate trei judeţe astfel: începe în judeţul A, municipiul Z, trece prin judeţul B şi se sfârşeşte în judeţul C, municipiul Z. Cea de a doua porţiune, ce constiutie un sediu permanent distinct potrivit Codului fiscal, se află în întregime pe raza municipiului V din judeţul D.Care este organul fiscal competent pentru administrarea obligaţiilor fiscale datorate de societatea „X” SA în România. ExplicaţiRãspuns:

Page 66: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

Pentru sediul permanent 1: municipiul Z, judeţul APentru sediul permenent 2: municipiul V, judeţul DÎn cazul contribuabililor nerezidenţi care desfăşoară activităţi pe teritoriul României prin unul sau mai multe sedii permanente, competenţa revine organului fiscal pe a cărui rază teritorială se află situat fiecare sediu permanent. În cazul în care activitatea unui sediu permanent se desfăşoară pe raza teritorială a mai multor organe fiscale, competenţa revine acelui organ fiscal în a cărui rază teritorială începe activitatea acelui sediu permanent.Legislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 33, alin. 2

263. Societatea „X” SRL este supusă executării silite pentru obligaţiile fiscale neachitate. În acest scop, ţinând cont de cuantumul sumelor datorate, organul de executare aplică măsura executării silite mobiliare, sechestrând prin proces verbal cele cinci mijloace de transport aflate în folosinţa societăţii, între care două sunt deţinute de societate în baza unor contracte de închiriere încheiate cu asociatul unic.Este corectă aplicarea măsurii de executare silită? Explicaţi.Rãspuns: NU.Sunt supuse executării silite orice bunuri mobile ale debitorului. Cele două maşini ale asociatului nu aparţin societăţii debitoare, deci nu pot fi sechestrate.Legislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 151, alin. 1

264. Societatea „X” SA face obiectul unei inspecţii fiscale în urma căreia sunt stabilite obligaţii suplimentare de plată reprezentând impozit pe profit aferent trimestrului I 2008 în cuantum de 10.000 lei. Decizia de impunere prin care organul fiscal stabileşte suma astfel datorată este comunicată societăţii în data de 10 iunie 2008. Societatea achită debitul la termenul de plată prevăzut de Codul de procedură fiscală şi menţionat în decizie, respectiv 5 iulie 2008.Să se calculeze cuantumul legal al majorărilor de întârziere datorate de contribuabil ştiut fiind că legea prevede un nivel al majorărilor de întârziere de 0,1% pe zi.Rãspuns:   (3) În situaţia în care diferenţele rezultate din corectarea declaraţiilor sau modificarea unei decizii de impunere sunt negative în raport cu sumele stabilite iniţial, se datorează majorări de întârziere pentru suma datorată după corectare ori modificare, începând cu ziua imediat următoare scadenţei şi până la data stingerii acesteia inclusiv. termen de plata: 25.04.08data plata: 05.07.08 de unde rezulta un numar de 71 zile intirziere ( 5 zile aprilie+31 zile mai+30 zile iunie+5 zile iulie), deci 10.000 ron*0.1% zi*71 zile= 710 lei dobinzi

265. Societatea „X” SRL face obiectul unei inspecţii fiscale în urma căreia sunt stabilite obligaţii fiscale suplimentare de plată. Societatea formulează şi depune o contestaţie împotriva deciziei de stabilire a obligaţiilor suplimentare de plată, dar pe care o retrage după două zile. Ulterior, societatea apreciază că există premise pentru soluţionarea favorabilă a contestaţiei şi doreşte să depună contestaţia reformulată.Are societatea dreptul de a mai depune contestaţia după ce aceasta a fost retrasă?Rãspuns: DA.Prin retragerea contestaţiei nu se pierde dreptul de a se înainta o nouă contestaţie în interiorul termenuluigeneral de depunere a acesteia.Legislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 208, alin. 2   (1) Contestaţia poate fi retrasă de contestator până la soluţionarea acesteia. Organul de soluţionare competent va comunica contestatorului decizia prin care se ia act de renunţarea la contestaţie.    (2) Prin retragerea contestaţiei nu se pierde dreptul de a se înainta o nouă contestaţie în interiorul termenului general de depunere a acesteia.

266. Codul de procedură fiscală prevede un termen special pentru depunerea contestaţiei. Care este acest termen şi în ce situaţii se aplică?Rãspuns:Termenul general: 30 de zile de la data comunicării actului administrativ fiscal;

Page 67: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

Termenul special: 3 luni de la data comunicării actului administrativ fiscal, dacă actul administrativ fiscal nu conţine elementele obligatorii pe care trebuie să le conţină, potrivit legii.Legislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 207

267.Codul de procedură fiscală reglementează dreptul contribuabililor la o dobândă pentru sumele de restituit sau de rambursat de la buget, dacă restituirea sau rambursarea nu se face în termenul legal pentru soluţionarea cererilor contribuabililor, termen stabilit de acelaţi act normativ.Care este nivelul acestei dobânzi?Rãspuns:Dobânda datorată este la nivelul majorării de întârziere, respectiv de 0,1% pentru fiecare zi de întârziere de la data scadenta : comunicarii deciziei de impunere (impozitul pe venit – 60 de zile) sau 45 zile pentru restul.Legislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 124

268. Cum se stabileşte vechimea creanţelor fiscale principale rezultate din declaraţiile rectificative în scopul aplicării regulilor cu privire la ordinea de stingere?Rãspuns:În funcţie de data depunerii la organul fiscal a declaraţiilor fiscale rectificativeLegislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 115, alin. 3, lit. c

269. Organul fiscal transmite unui contribuabil decizia de impunere prin scrisoare recomandată cu confirmare de primire, însă scrisoarea este înapoiată de poştă cu menţiunea „negăsit la domiciliu”. Ca urmare, organul fiscal decide comunicarea deciziei prin publicitate.În ce constă comunicarea prin publicitate?Raspuns:Afisarea la adminitratia de care apartine contribuabilului a comunicarii si afisarea pe site-ul ANAF. Se considera comunicata dupa 15 zile de la afisare.

270.Care este codul de identificare fiscala pt. persoanele fizice?Raspuns: Codul numeric personal sau numar de identificare fiscala pt. persoanele care nu detin cod numeric personalArt.69(1) Og 92/2003-Cod proced. fiscala.

271. Este obligatorie declararea in Romania a sediilor secundare din strainatate pentru pj cu domiciuliul fiscal in RO. Daca da in ce termen?Raspuns:Art 71 CPF:   (2) Contribuabilii cu domiciliul fiscal în România au obligaţia de a declara în termen de 30 de zile înfiinţarea de filiale şi sedii secundare în străinătate.

272. Conform prevedirilor legate de nedepunerea declaratiei fiscale da dreptul organului fiscal sa procedeze la stabilirea din oficiu a sumelor datorate la bugetul general consolidat. Din ce moment are organul fiscal dreptul de stabilire din oficiu a sumelor datorate la bugetul general consolidat?Raspuns:Art 83   (4) Nedepunerea declaraţiei fiscale dă dreptul organului fiscal să procedeze la stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor, contribuţiilor şi a altor sume datorate bugetului general consolidat. Stabilirea din oficiu a obligaţiilor fiscale nu se poate face înainte de împlinirea unui termen de 15 zile de la înştiinţarea contribuabilului privind depăşirea termenului legal de depunere a declaraţiei fiscale. În cazul contribuabililor care au obligaţia declarării bunurilor sau veniturilor impozabile, stabilirea din oficiu a obligaţiei fiscale se face prin estimarea bazei de impunere, potrivit art. 67. Impunerea din oficiu nu se face în cazul contribuabililor inactivi sau al celor din evidenţa specială, atât timp cât se găsesc în această situaţie.

273. In ce termen de la comunicarea somatiei trebuie stins debitul pentru ca procedurile de executare silita sa nu continue?Raspuns:

Page 68: 2011 Fiscalitate Intrebari Si Raspunsuri

Daca in termen de 15 zile de la comunicarea somatiei nu se stinge debitul, se continua masurile de executare silita.

274. Impotriva societatii Alfa SRL s-a emis o decizie de impunere reprezentand diferente de impozit pe profit aferent anului 2007 in suma de 2.123.000 lei. Care este organul competent la care societatea poate introduce contestatie impotriva deciziei de impunere?Raspuns:

Constestatia se depune la organul fiscal ( respectiv vamal) al carui act administrativ este atacat si nu este supusa taxelor de timbru. Contestatia se depune in termen de 30 zile de la data comunicarii actului administrativ fiscal sub sanctiunea decaderii.