2. Studiul de Caz

Studiu de caz privind auditul intern al firmei

S.C. CERAMICA S.A. IASI

Denumirea entitatii este S.C. CERAMICA S.A. IASI, inregistrata la Registrul Comertului sub numarul J22/533/1991.Codul unic de inregistrare fiscala: RO 1989343Sediu social: IASI, CALEA CHISINAULUI NR.176In baza legii nr.15/1990, din data de 18.07.1994 se infiinteaza S.C. CERAMICA S.A. IASI, avand ca ativitate de baza fabricarea caramizilor, tiglelor si a altor produse pentru constructii din argila arsa.Durata societatii este nelimitata cu incepere de la data infiintarii acesteia i inscrise n Registrul Comertului. Entitatea actionariat.Societatea Comerciala CERAMICA S.A. este persoana juridica romana, avind forma juridica de socitate pe actiuni. Aceasta isi desfasoara activitatea in conformitate cu legile din Romania.Structura actionariatului la 31.12.2014: Eurobrick International B.V. nr. Actiuni 85% Alti investitori 15%.

Activitatea entitiiCAEN 2332 Fabricarea caramizilor, tiglelor si a altor produse pentru constructii din argila arsa. In prezent societatea produce si comercializeaza produse ceramice pentru zidarii portante si neportante.S.C. CERAMICA S.A. IASI pune accent pe securizarea stocurilor de materii prime si pe asigurarea aprovizionarii cu materiale de calitate la preturi competitive. Principalelesurse de aprovizionare materii prime si materiale sunt prezentate mai jos: Materii prime: argila din exploatarea proprie Materiale: cenusa termocentrala si rumegus de la diversi furnizori Ambalaje/Materiale de ambalat: intern/extern Piese de schimb si carburanti: Intern/extern Energie electrica: intern Gaz metan: intern

Capital social:Societatea comerciala CERAMICA S.A. IASI are un capital social de 51.124.984 RON, compus din 114.249.968 de actiuni. Activitatea financiara-contabilaActivitatea financiar-contabila i de patrimoniu are ca obiect principal de activitate elaborarea documentelor contabile de sinteza: balant, situatiile financiare ale societatii n conformitate cu cadrul general stabilit de prevederile Legii contabilitatii nr.82/1991, republicata. Inregistrarile contabile i jurnalele respecta principiul dublei inregistrari, n jurnale sunt inregistrate document cu document n mod cronologic. Sunt respectate principiile contabile prevazute de Legea contabilitatii nr.82/1991, republicata. Anul fiscal al societatii incepe la 01 ianuarie i se incheie la 31 decembrie.

DERULAREA MISIUNII DE AUDIT INTERNENTITATEA S.C. CERAMICA S.A. IASIServiciul de audit internNR.88/23.03.2015

ORDIN DE SERVICIU

n conformitate cu Normele proprii i a Planului de audit intern pentru anul 2012, se va efectua misiunea de audit intern privind Activitatea financiar-contabil, n perioada 01.03.2015 31.03.2015. Scopul misiunii de audit de a se asigura inventarierea patrimoniului i valorificarea rezultatelor este conforma cu cadrul legislativ n vigoare. Obiectivele misiunii de audit sunt urmatoarele: inregistrarea i evidenta tuturor bunurilor; modul de efectuare a inventarierii; valorificarea inventarierii; completarea registrului-inventar.Menionm c se va efectua un audit de conformitate privind inventarierea patrimoniului i valorificarea rezultatelor. Echipa de auditori interni este format din urmtorii auditori:Alistar Anamaria-VioricaBalan Maria-LaviniaButan NicoletaConstantin Andreea-DoinitaMihu Elena

Director general al entitatii,Negoita Bruno Narcis

SERVICIUL DE AUDIT INTERN

DECLARATIA DE INDEPENDENTANume si prenume: Alistar Anamaria VioricaMisiunea de audit: Inventarierea patrimoniului i valorificarea rezultatelorData: 01.03.2015Incompatibiliti n legtur cu entitatea/structura auditat

DANU

Ai avut/avei vreo relaie oficial, financiar sau personal cu cineva care ar putea s v limiteze msura n care putei s v interesai, s descoperii sau s constatai slbiciuni de audit n orice fel? X

Avei idei preconcepute fa de persoane, grupuri, organizaii sau obiective care ar putea s v influeneze n misiunea de audit? X

Ai avut/avei funcii sau ai fost/suntei implicat() n ultimii 3 ani ntr-un alt mod n activitatea entitii/structurii ce va fi auditat? X

Avei responsabiliti n derularea programelor i proiectelor finanate integral sau parial de Uniunea European? X

Ai fost implicat n elaborarea i implementarea sistemelor de control ale entitii/structurii ce urmeaz a fi auditat? X

Suntei so/soie, rud sau afin pn la gradul al patrulea inclusiv cu conductorul entitii/structurii ce va fi auditat sau cu membrii organului de conducere colectiv? X

Avei vreo legtur politic, social care ar rezulta dintr-o fost angajare sau primirea de redevene de la vreun grup anume, sau organizaie sau nivel guvernamental? X

Ai aprobat nainte facturi, ordine de plat i alte instrumente de plat pentru entitatea/structura ce va fi auditat? X

Ai inut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditat? X

Avei vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la entitatea/structura ce va fi auditat? X

Dac n timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personal, extern sau organizaional care ar putea s v afecteze abilitatea dvs. de a lucra i a face rapoartele de audit impariale, notificai eful Serviciului de audit intern de urgen? X

Auditor intern: Alistar Anamaria, Balan Maria, Butan Nicoleta, Constantin Andreea, Mihu ElenaDirector general al entitatii: Negoita Bruno Narcis

ENTITATEA S.C. CERAMICA S.A. IASIServiciul de audit InternNr.63/15.02.2015

NOTIFICAREAPRIVIND DECLASAREA MISIUNII DE AUDIT INTERN

Catre: Serviciul financiar-contabilDe la: Serviciul de Audit internReferitor: Misiunea de audit intern: Inventarierea patrimoniului si valorificarea rezultatelor

Stimate: Domnule Negoita Bruno NarcisIn conformitate cu Planul de audit intern pe anul 2015, urmeaz ca n perioada 01.03.2015 31.03.2015 s efectum o misiune de audit intern avnd ca tema: Inventarierea patrimoniului i valorificarea rezultatelor.Scopul misiunii de audit intern este acela de a furniza o asigurare independent conducerii n ceea ce privete funcionalitatea sistemului de control intern ataat activitii auditate i formularea de recomandri pentru mbuntirea acestuia.Perioada supus evalurii este 01.01.2014 31.12.2014.V rugm, de asemenea, s desemnai o persoan de contact pentru a ne ajuta n timpul derulrii misiunii de audit intern, urmnd a stabili de comun acord data edinei de deschidere, avnd pe ordinea de zi urmtoarele: prezentarea auditorilor; prezentarea i discutarea obiectivelor misiunii de audit intern; discutarea programului interveniei la faa locului; stabilirea persoanelor de legtur n cadrul compartimentelor auditate; alte aspecte organizatorice necesare desfurrii misiunii.Pentru o mai bun documentare a echipei de audit intern referitoare la activitatea entitii, v rugm sa ne punei la dispoziie urmtoarea documentaie necesar: cadrul legal i de reglementare aplicabil domeniului financiar-contabil; organigrama; Regulamentul de organizare i funcionare; fiele posturilor; procedurile scrise care descriu activitile ce se desfoar n cadrul entitii; rapoartele de audit intern anterioare;

alte rapoarte, note, dosare anterioare care se refer la aceasta tem.Pentru eventualele ntrebri privind aceasta aciune, v rugm s contactai pe, auditor intern, coordonatorul misiunii.Cu deosebit consideraie,

Serviciul de audit intern,

Serviciul de audit intern

COLECTAREA INFORMATIILOR

Misiunea de audit: Inventarierea patrimoniului si valorificarea rezultatelorPerioada audiata: 01.01.2014 31.12.2014Data: 02.03.2015

COLECTAREA INFORMATIILOR

Serviciul administrativDANUOBSERVATII

1. identificarea legilor i regulamentelor aplicabile structurii auditateX

2. obtinerea organigrame

X

3. obtinerea regulamentului de functionare

X

4. obtinerea fiselor posturilorXNu exista fise ale postului intocmite la nivelul serviciului

5. obtinerea procedurilor scrise

X

6. identificarea personalului responsabil

X

7. obtinerea exemplarului de raport de audit public intern anteriorXNu au mai fost realizate misiuni de audit la Serviciul administrativ,aceasta fiind prima misiune de audit care se desfasoara la acest serviciu i care priveste inventarierea bunurilor instituiei.

Serviciul de audit internLISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE

Misiunea de audit: Inventarierea patrimoniului i valorificarea rezultatelorPerioada audiata: 01.01.2014 31.12.2014Data: 03.03.2015Data: 04.03.2015Nr. Crt. OBIECTIVEOBIECTE AUDITABILEOBS.

I

Inregistrarea i evidenta tuturor bunurilor

1. Existante procedurilor scrise2. Intocmirea receptiilor3. Inregistrarea n contabilitate a bunurilor primite4. Separarea sarcinilor privind receptionarea,gestionarea i inregistrarea n contabilitate5. Inregistrarea n fisele de gestiune a bunurilor primite6. Intocmirea bonurilor de consum7. Aprobarea i formalizarea bonurilor de consum8. Eliberarea n consum a bunurilor9. Operarea n fisele de magazie a bunurilor date n consum10. Operarea n contabilitate a consumurilor11. Conducerea fiselor de gestiune12. Intocmirea Registrului numerelor de inventar13. Intocmirea fiselor mijloacelor fixe14. Intocmirea bonului de miscare a mijloacelor fixe15. . Intocmirea Procesului verbal de receptie a mijloacelor fixe16. Intocmirea Procesului verbal de scoatere din evidenta a mijloacelor fixe

II

Inventarierea patrimoniului

17. Existenta procedurilor scrise18. Stabilirea comisiei de inventariere19. Stabilirea responsabilitatilor n efectuarea inventarierii20. Luarea declaratiilor de inventar21. Semnarea ultimelor documente de intrare sau iesire22. Inventarierea bunurilor23. Intocmirea i completarea listelor de inventar24. inventarierea bunurilor 25. aflate n custodie26. Semnarea i datarea listelor de inventar

III

Valorificarea inventarierii

27. Definitivarea stocului faptic28. Definitivarea stocului scriptic29. Stabilirea rezultatelor inventarierii30. Intocmirea procesului-verbal de valorificare a inventarierii31. Stabilirea i definitivarea plusurilor sau minusurilor32. Inregistrarea n contabilitate a rezultatelor inventarierii

IVCompletarea registrului-inventar33. . Conducerea registrului-inventar34. Concordanta dintre inventar i datele mentionate n registrul-inventar

Serviciul de Audit Intern

TABELUL PUNCTE TARI (T) I PUNCTE SLABE (S)

Misiunea de audit: Inventarierea patrimoniuluiPerioada audiata: 01.01.2014 31.12.2014Intocmit: Alistar Anamaria, Balan Maria, Butan Nicoleta, Constantin Andreea, Mihu ElenaData: 05.03.2015

OBIECTIVUL

Obiecteauditabile

Riscuriidentificate OPINIE

Comentariu

T/SConsecinta-nefunctionariiControlului internGradul de incredere a auditului in functionalitateaControlului intern

I.Inregistrarea si evidenta tuturor bunurilor

II.Inventarierea patrimoniului

III.Valorificarea rezultatelor inventarierii

IV.Completarea registrului inventar5.Inregistrarea in fisele de gestiune a bunurilor primite

4. Separarea sarcinilor privind receptionarea,gestion area,inregistrarea n contabilitate

7.Aprobarea si formalizarea bonurilor de consum

3.Inregistrarea in contabilitate a bunurilor primite

8.Eliberarea in consum a bunurilor10.Operarea in contabilitate a consumurilor2.Existenta procedurilor scrise

6.Intocmirea bonurilor de consum1.Existenta procedurilor scrise12.Conducerea fiselor de gestiune

15.Stabilirea responsabilitatilor in efectuarea inventarierii

18.Inventarierea bunurilor21.Semnarea si darea listelor de inventar

19.Intocmirea si completarea listelor de inventar14.Stabilirea comisiei de inventariere13.Existenta procedurilor scrise16.Luarea declaratiilor de inventar17.Semnarea ultimelor documente de intrare/iesire

26.Stabilirea si definitivarea plusurilor/ minusurilor23.Definitivarea stocului scriptic

24.Stabilirea rezultatelor inventarierii

22. Definitivarea stocului faptic

29.Concordanta intre inventar i datele mentionate n registru 28.Conducerea registrului inventar-Inexistenta cunoasterii stocului la nivelul gestiunii-Inexistenta controalelor interne

-Neaprobarea si nesjustificarea consumurilor-Bunuri neinregistrate in contabilitate

-Eliberari de bunuri fara documente justificative-Consumuri sau cheltuieli neoperate

-Lipsuri in gestiune ca urmare a neefectuarii receptiilor-Bunuri livrate fara justificare-Inexistenta procedurilor scrise-Disparitia unor documente cu regim special

Inventarierea necorespunzatoare e din cauza necunoasterii responsabilitatilor -Neinventarierea tuturor bunurilor-Neformallizarea inventarierii

-Necuprinderea in liste a tuturor bunurilor inventariate- Neluarea masurilor de inventariere - Inexistenta procedurilor scrise - Prezentarea ulterioara de bunuri sau documente - Necunosterea declararii i inregistrarii tuturor documentelor la timp i cronologic

- Erori n stabilirea raspunderii pentru minusuri n gestiune

-Neinregistarea tuturor intrarilor de bunuri - Efectuarea incorecta a eventualelor compensari cantitative sau calitative - Erori n stabilirea stocului faptic

-Completarea necorespunzatoar e a registruluiinventar -Necompletarea registruluiinventarS

S

S

T

S

T

S

S

S

S

S

S

T

S

S

S

S

S

S

S

S

S

S

S

La puntajele lunare se descopera eventua-lele documen-te neinregistrate i se opereaza

Comisia nu centralizeaza i stabileste stocurile daca listele nu sunt semnate n totalitate Scazut

Scazut

Scazut

Ridicat

Scazut

Ridicat

Scazut

Scazut

Scazut

Scazut

Scazut

Scazut

Ridicat

Scazut

Scazut

Scazut

Scazut

Scazut

Scazut

Scazut

Scazut

Scazut

Scazut

Scazut

NU

NU

NU

ENTITATEA S.C. CERAMICA S.A. IASIServiciul de Audit Intern

PROGRAMUL DE AUDIT INTERN

Misiunea de audit: Inventarierea patrimoniuluiPerioada auditata: 01.01.2014 31.12.2014Intocmit: Alistar Anamaria, Balan Maria, Butan Nicoleta, Constantin Andreea, Mihu ElenaData: 06.03.2015Data: 07.03.2015OBIECTIVELE AUDITULUI

ACTIVITATILE PROGRAMATEDURATA(H)PERSOANELEIMPLICATE

LOCUL DESFASURARII

Tema generala:Inventarierea patrimoniului si valorificarea Rezultatelor 164

1.Pregasirea misiunii de audit

52

1. Tiparirea si procesarea Ordinului de serviciu2Auditor internS.A.I

2. Tiparirea si procesarea Declaratiei de independenta

2Auditor intern

3. Pregatirea si transmiterea Notificarii privind declansarea misiunii de audit intern ctre partile interesate

2

Auditor internServiciul de audit intern

4. Colectarea i prelucrarea informaiilor

8Auditor internS.A.I. auditat

5. Intocmirea Listei centralizatoare a obiectelor auditabile6. Elaborarea Tabelului puncte tari i puncte slabe

8

8Auditor intern

Auditor internS.A.I.

S.A.I.

7. ntocmirea Programului de audit intern

6Auditor internS.A.I.

8.Intocmirea Notei i a Programului interveniei la faa locului

6Auditor internS.A.I.

9. Obtinerea aprobarii Notei si a anexelor acesteia: Colectarea si prelucrarea datelor, Tabelul - Puncte tari si puncte slabe si Programul interventiei la fata locului.

4

Auditor internS.A.I.

10. Planificarea si organizarea sedintei de deschidere

4Auditor internS.A.I auditat

11. Redactarea Minutei sedintei de deschidere. Obtinerea numelui persoanelor de contact si stabilirea unui loc pentru desfasurarea activitatii de audit.

2AUDITAT

2.Interventia la fata locului 112

Obiectivul I. Inregistrarea si evidenta tuturor bunurilor1.1.Efectuarea testarilor

8Auditor intern

1.2.Discutarea constatarilor cu sefu de serviciu

4

AUDITAT

1.3.Elaborarea FIAP-urilor

4

1.4.Colectarea dovezilor

6

1.5 Revizuirea documentelor de lucru din punct de vedere al coninutului si al formei si intocmirea Notei centralizatoare a documentelor de lucru

4

Obiectivul IIInventarierea patrimoniului2.1.Efectuarea testarilor

4

Auditorul internSef serviciu

AUDITAT

2.2. Discutarea constatrilor cu directorul entitatii si seful de serviciu

2

2.3. Elaborarea FIAP - urilor

8

2.4.Colectarea dovezilor

6

2.5. Revizuirea documentelor de lucru din punct de vedere al coninutului si al formei si ntocmirea Notei centralizatoare a documentelor de lucru

4

Obiectivul IIIValorificarea inventarierii

Obiectivul IVCompletarea registrului inventar 3.1.Efectuarea testarilor4

Auditor internSef serviciu

AUDITAT

3.2 Discutarea constatrilor cu directorul entitii i seful serviciului

3.3. Elaborarea FIAP - urilor2

8

3.4 Colectarea dovezilor6

3.5 Revizuirea documentelor de lucru din punct de vedere al coninutului si al formei si intocmirea Notei centralizatoare a documentelor de lucru

4

38

4.1 Efectuarea testrilor8

Auditor internSef serviciu

AUDITAT

4.2. Discutarea constatrilor cu directorul entitii i seful serviciului2

4.3 Elaborarea FIAP - urilor8

4.4 Colectarea dovezilor

6

4.5 Revizuirea documentelor de lucru din punct de vedere al coninutului si al formei i ntocmirea Notei centralizatoare a documentelor de lucru

4

12.Planificarea si organizarea sedintei de inchidere

4Auditor internSef serviciu contabilitateAdministrativ

AUDITAT

1.3. Discutarea costatarilor su salariatii serviciului contabilitate

4Auditor internSef serviciu contabilitateAdministrativ

AUDITAT

1.4. Concluzii2Auditor internSef serviciuAUDITAT

Raport de audit intern 50

15.Redactarea proiectului raportului de audit intern24Auditor internS.A.I

1.6.Revizuirea raportului4Auditor internS.A.I

17.Obtinerea proiectului raportului de audit intern aprobat de conducere2Auditor internS.A.I

18.Transmiterea proiectului raportului de audit intern la auditat i solicitarea de raspuns n 15 zile2Auditor internSef serviciu contabilitateAdministrativS.A.I.

19.Planificarea i organizarea reuniunii de conciliere,daca este cazul2Auditor internSef serviciu contabilitateS.A.I.

20. Includerea n raportul de audit intern a aspectelor retinute din punct de vedere al auditatului

4Auditor internSef serviciu contabilitateAdministrativS.A.I

21.Finalizarea raportului de audit intern4Auditor internS.A.I.

22.Obtinerea raportului de audit intern aprobat de conducerea institutiei4Auditor internS.A.I.

23.Transmiterea recomandarilor aprobate catre audita4Auditor intern

IV. Urmarirea recomandarilor

Initierea procesului de urmarireAuditor intern

ENITATEA S.C. CERAMICA S.A. IASIServiciul Audit InternPROGRAMUL INTERVENTIEI LA FATA LOCULUI

Misiunea de audit: Inventarierea patrimoniului si valorificarea rezultatelorPerioada auditata: 01.01.2014 31.12.2014Intocmit: Alistar Anamaria, Balan Maria, Butan Nicoleta, Constantin Andreea, Mihu ElenaData: 04.03.2015Data: 05.03.2015Obiectivul 1. Inregistrarea i evidenta tuturor bunurilor

NR.Crt.Obiecte auditabile

Tipul verificariiLocul testariiDurataTestarii(H)Auditorii

TOTAL84

1Existenta procedurilor scrise pentru obiectivul 1Analiza procedurilorAuditat10

2Intocmirea receptiilorAuditat8

3Separarea sarcinilor privind receptionarea, gestionarea, inregistrarea n contabilitateAnaliza procedurilor de lucru; observarea fizica a completarii documentelor; interviuAuditat12

4Inregistrarea n fisele de gestiune a bunurilor primite

Verificarea fiselor de gestiune; compararea inregistrarilor cu evidenta contabilaAuditat8

5

Intocmirea bonurilor de consum

Examinarea modului de completarea a bonului de consum; urmarirea intocmirii acestuia n toate cazurileAuditat10

6

Aprobarea i formalizarea bonurilor de consumCompararea semnaturilor de pe bonuri cu cele autorizate; urmarirea exercitariui CFPAuditat8

7

Eliberarea n consum a bunurilo

Compararea cu referatul de necesitate; urmarirea evolutiei stocului cu documentele de consumAuditat10

8Inregistrarea documentelor cu regim special

Compararea aprovizionarilor cu inregistrarile contabile; urmarirea modului de inregistrare a valorii acestoraAuditat10

9Conducerea fiselor de gestiune

Verificarea inregistrarilor din fisele de gestiune i a semnaturilor autorizateAuditat8

Obiectivul 2. Inventarierea patrimoniului

TOTAL 50

10Existenta procedurilor scrise pentru obiectivul 2Analiza procedurilor,interviulAuditat10

11Stabilirea comisiei de inventariere

Examinarea deciziei, verificarea incompatibilitatilorAuditat5

12Stabilirea responsabilitatilor n efectuarea inventarieriiAnaliza rasposabilitatilor stabilite membrilor comisieiAuditat5

13Luarea declaratiilor de inventar

Verificarea existentei declaratiilor de inventarAuditat5

14Semnarea ultimelor documente de intrare sau iesire

Verificarea declararii i inregistrarii tuturor documentelor la timp i cronologicAuditat5

15Inventarierea bunurilor

Sondaje faptice pe terenAuditat10

16Intocmirea i completarea listelor de inventVizualizarea listelor de inventar; compararea semnaturilorAuditat10

Obiectivul 3. Valorificarea rezultatelor inventarierii

TOTAL 50

17

Definitivarea stocului fapticExaminarea stabilirii preturilor i valorilor din listeAuditat14

18Difinitivarea stocului scriptic

Verificarea modului de stabilire a stocului scripticAuditat12

19Stabilirea rezultatelor inventarierii

Verificarea modului de stabilire a plusurilor sau minusurilorAuditat12

20Verificarea modului de stabilire a plusurilor sau minusurilorCompararea stocurilor, verificarea inregistrarii documentelorAuditat12

Obiectivul 4. Completarea registrului-inventar

TOTATL 16

21

22Concordanta dintre inventar i datele n registrul-inventar

Conducerea registrului-inventarCompararea datelor

Observarea i exeminarea registrului-inventarAuditat

Auditat8

8

ENTITATEA S.C. CERAMICA S.A. IASIServiciul Audit InternMINUTA SEDINTEI DE DESCHIDERE

Misiunea de audit: Inventarierea patrimoniului si valorificarea rezultatelorPerioada auditata: 01.01.2014 31.12.2014Intocmit: Alistar Anamaria, Balan Maria, Butan Nicoleta, Constantin Andreea, Mihu ElenaAvizat:

A. Lista participantilorNUMEFUNCTIADIRECTIA SERVICIUNR. TELEFONSEMNATURA

Alistar AnamariaAuditor internS.A.I

Balan MariaAuditor internS.A.I

Butan NicoletaAuditor internS.A.I

Constantin AndreeaAuditor internS.A.I

Mihu ElenaAuditor internS.A.I

Negoita Bruno NarcisDirector economicConducere entitate

Craciun MariaSef birouBirou financiar- contabilitate

B. Stenograma edinei In cadrul sedintei de deschidere s-a procedat la: - Prezentarea echipei de auditori care urmeaza sa efectueze misiunea de audit intern; - Prezentarea si discutarea obiectivelor generale ale auditului intern, semnificatia acestora. n acelasi timp, a fost ceruta parerea auditatilor cu privire la aceste obiective, unde s-au facut remarci ca acestea in general reprezinta zone cu risc, dar s-au facut si unele comentarii cu privire la complexitatea activitatii de Contabilitate Interna si neatractivitatea nivelului salariului pentru atragerea unor specialisti.Prezentarea Programului interventiei la fata locului, respectiv modul de abordare pe teren a obiectivelor auditabile care vor fi testate, dupa analiza de risc efectuata. - Stabilirea persoanelor pe care auditorii interni le pot contacta n vederea colectarii informatiilor, efectuarii de teste si asupra modului de obtinere a interviurilor. De asemenea, a fost stabilit programul intalnirilor si timpul necesar pentru realizarea acestor proceduri;- Stabilirea conditiilor minime pe care auditatul trebuie sa le asigure n vederea realizarii misiunii de audit (spatiu de lucru, calculatoare, posibilitate de editare etc.) - Convenirea asupra unor aspecte procedurale, respectiv eventualitatea unor sedinte intermediare n cursul derularii misiunii de audit, informarea sistematica asupra constatarilor efectuate .a. - Stabilirea sedintei de nchidere, inclusiv a participantilor la aceasta; - Stabilirea modalitatii de redactare a Raportului de audit intern (cand, cum si cui va fi distribuit). - Explicarea modului cum vor fi discutate si analizate recomandarile formulate, ca urmare a eventualelor disfunctionalitati constatate, inclusiv Planul de actiune realizat de entitatea auditata si Calendarul implementarii acestora, cu termene si persoane responsabile.Auditor intern, Auditai,

ENTITATEA S.C. CERAMICA S.A. IASIServiciul Audit InternLISTA DE VERIFICARE

Misiunea de audit: Inventarierea patrimoniului i valorificarea rezultatelorPerioada aditata: 01.01.2014 31.12.2014Intocmit: Alistar Anamaria, Balan Maria, Butan Nicoleta, Constantin Andreea, Mihu ElenaData: 13.03.2015

ACTIVITATEA DE AUDIT

DANUAuditorii

Obiectiv.1 Inregistrarea si evidenta tuturor bunurilor

Verificati existenta procedurilor scrise

Verificati separarea sarcinilor prin proceduri

Verificati numirea comisiei de receptii

Verificati efectuarea receptiilor

Verificati daca receptia este cantitativa i valorica

Verificati transimiterea notelor de receptie la contabilitate

Verificati inregistrarea contabila a notelor de receptie

Verificati utilizarea corecta a conturilor

Verificati daca sunt stabilite responsabilitatile pentru fiecare operatie

Verificati inregistrarea n fisele de gestiune a bunurilor

Verificati daca exista un necesar pentru fiecare compartiment

Verificati daca exista bonuri de consum pentru bunurile eliberate

Verificati daca consumurile se incadreaza n necesarul aprobat

Verificati daca bonurile de consum sunt semnate i datate

Verificati exercitarea CFP

Verificati operarea n gestiune a consumurilor

Verificati operarea n contabilitate a consumurilor

Obiectiv 2. Inventariereapatrimoniului

Verificati existenta procedurilor scrise

Verificati stabilirea responsabilitatilor

Verificati numirea comisiei de inventariere

Verificati compatibilitatile i pregatirea comisiei de inventariere

Verificati existenta declaratiilor de inventariere

Verificati semnarea ultimelor documente de intrare sau iesire

Verificati daca s-a inventariat numerarul din casierie

Verificati daca toate bunurile au fost inventariate

Verificati daca sunt intocmite liste de inventariere

Verificati daca stocurile scriptice i faptice sunt mentionate corect

Verificati daca bunurile aflate n custodie sunt inventariate separat

Verificati daca preturile i valorile sunt mentionate corect

Verificati daca listele de inventariere sunt semnate i datate

Verificati daca inventarierea s-a facut pe locuri de depozitareVerificati daca exista declaratie de sfirsit de inventar

Obiectiv 3. Valorificarea rezultatelor inventarierii

Verificati daca stocul faptic este trecut corect

Verificati daca stocul scriptic este peluat corect

Verificati daca compensarile cantitativ sau valoric sunt stabilite corect

Verificati intocmirea procesului-verbal de inventariere

Verificati daca procesul-verbal de inventariere este intocmit corect

Verificati daca plusurile sau minusurile sunt valorificate corect

Verificati daca sunt stabilite persoane raspunzatoare pentru lipsuri

Verificati daca rezultatele inventarierii sunt inregistrate contabil

Obiectiv 4. Completarea registrului-inventar

Verificati daca exista registru-inventar

Verificati daca este numerotat i snuruit

Verificati daca este completat la zi

Verificati daca operatiunile sunt corecte i n totalitate

ENTITATEA S.C. CERAMICA S.A. IASIServiciul Audit InternFISA DE IDENTIFICARE I ANALIZA A PROBLEMEI NR.1

Misiunea de audit: Inventarierea patrimoniuluIntocmit: Alistar Anamaria, Balan Maria, Butan Nicoleta, Constantin Andreea, Mihu Elena

Data:15.03.2015

CRITERIU:

Bonurile de consum sunt formulare tipizate care trebuie completate cu datele de identificare a serviciului (compartimentului) caruia i se repartizeaza materialele consumabile n functie de necesarul de materiale intocmit i aprobat.

CONSTATARE:

Bonurile de consum intocmite nu sunt completate cu denumirea serviciului (compartimentului) caruia i se distribuie materialele, ci numai cu numele i prenumele persoanei care le ridica.

CAUZA:

S-a considerat ca fiind suficienta mentionarea persoanei care ridica materialele.

CONSECINTE:

Nu exista o evidenta pe servicii a materialelor consumabile ridicate, pentru a se putea compara cu necesarul solicitat sau pentru ca livrarea materialelor sa se faca n limita solicitarilor.

RECOMANDARE:

Sa-i urmareasca consumurile pe fiecare serviciu n parte, n limita necesarului aprobat.

Intocmit, Supervizat, Pentru conformitate,

ENITATEA S.C. CERAMICA S.A. IASIServiciul Audit Intern

FISA DE IDENTIFICARE I ANALIZA A PROBLEMEI NR.2

Misiunea de audit: Inventarierea patrimoniuluiIntocmit: Alistar Anamaria, Balan Maria, Butan Nicoleta, Constantin Andreea, Mihu ElenaData: 15.03.2015

CRITERIU:

Bonurile de consum, conform formularului tipizat (cod 14-3-4/0A) se aproba de seful compatimentului care gestioneaza stocurile de materiale i combustibili.

CONSTATARE:

Bonurile de consum nu au fost avizate i semnate de eful compartimentului.

CAUZA:

Avnd n vedere numarul mare de bonuri intocmite lunar (n medie 110/luna) s-a considerat ca este suficienta semnarea bonurilor de consum doar de gestionarul stocurilor de materiale.

CONSECINTE:

Unele aprovizionari n cadrul compartimentului s-au facut fara stiinta coordonatorului compartimentului n cazul n care acestea sunt intocmite i semnate doar de gestionar, este posibil sa se intocmeasca bonuri pentru un anumit compartiment, iar bunurile sa ajunga n alta parte.

RECOMANDARE:

Se va proceda la intocmirea,vizarea i semnarea bonurilor de consum pentru distribuirea materialelor catre seful compartimentului n cauza.


ENTITATEA S.C. CERAMICA S.A. IASISeviciul Audit Intern


Misiunea de audit: Inventarierea patrimoniuluiIntocmit: Alistar Anamaria, Balan Maria, Butan Nicoleta, Constantin Andreea, Mihu ElenaData: 16.03.2015

CRITERIU:

Numerotarea imobilizarilor n cadrul registrului se face pe grupe de mijloace fixe, n ordinea succesiva a numerelor.

CONSTATARE : n cadrul registrului numerelor de inventar nu exista numerotarea imobilizarilor pe grupe de mijloace fixe.CAUZA: S-a considerat ca nu este necesara numerotarea imobilizarilor pe grupe de mijloace fixe.CONSECINTE: Nu exista o evidenta a imobilizarilor pe grupe de mijloace fixe.RECOMANDARE: Persoana desemnata de la serviciul financiar-contabilitate cu ntocmirea Registrului numerelor de inventar sa numeroteze imobilizarile pe grupe de mijloace fixe.


ENTITATEA S.C. CERAMICA S.A. IASIServiciu Audit Intern


Misiunea de audit: Inventarierea patrimoniului Intocmit: Alistar Anamaria, Balan Maria, Butan Nicoleta, Constantin Andreea, Mihu Elena

Data: 17.03.2015

CRITERIU

Fisele mijloacelor fixe sunt formulare tip (cod 14-2-2) n care se trec, nr.de inventar, numar document provenienta, valoarea de inventar, amortizarea lunara, denumirea mijlocului fix i caracteristici tehnice, grupa din care face parte, codul de clasificare, data darii n folosinta, data amortizarii complete, durata normala de functionare, cota de amortizare.

CONSTATARE

n unele cazuri fisa mijlocului fix nu are trecuta amortizarea lunara. n unele cazuri fisa mijlocului fix nu are trecut numarul de inventar n unele cazuri fisa mijlocului fix nu are trecuta grupa din care face parte.

CAUZA

Datorita numarului mare de fise ale mijloacelor fixe nu s-a dat atentie tuturor fiselor i s-au omis anumite date.

CONSECINTE

n cazul n care acele mijloace fixe cu fisele incomplete vor avea o miscare, de exemplu transferul intre doua sectii, transportul de la o subunitate la alta, nu vom putea intocmi Bonul de miscare a mijlocului fix.

RECOMANDARE

Persoana desemnata de la serviciul financiar-contabilitate cu intocmirea fiselor mijloacelor fixe sa completeze fisele cu datele lipsa.


ENTITATEA S.C. CERAMICA S.A. IASIServiciul Audit Intern



Data: 18.03.2015

CRITERIU:

Bonurile de miscare a mijloacelor fixe sunt formulare tip (cod 14-2-3A) n care se trec: nr. Document, data eliberarii,denumirea mijlocului fix i caracteristici tehnice, numarul de inventar, cantitatea, valoarea de inventar.

CONSTATARE:

n unele cazuri bonul de miscare a mijloacelor fixe nu are numere, n alte cazuri nu au data trecuta. n unele cazuri nu este trecut numarul de inventar.

CAUZA:

Necompletarea bonului de miscare de catre persoana desemnata din cadrul serviciului administrativ s-a datorat faptului ca, a considerat suficiente datele trecute.

CONSECINTE

Fisele mijloacelor fixe care au fost miscate intre sectii sau subunitati,nu vor putea fi completate cu toate datele necesare.

RECOMANDARE:

Persoana desemnata de la compartimentul care dispune miscarea mijloacelor fixe sa completeze bonurile de miscare cu datele lipsa.





Data: 19.03.2015

CRITERIU:

Procesul verbal de receptie este un formular tip (cod 14-2-5) care trebuie semnate de intocmire de persoanele care raspund de informatiile privind receptia imobilizarilor corporale.

CONSTATARE:

La rubrica Presedinte exista numai numele i prenumele fara semnatura, iar n alte cazuri exista semnatura, dar nu exista numele i prenumele trecut n procesul verbal de receptie.

CAUZA:

Nesemnarea sau netrecerea numelui i prenumelui n procesul verbal de receptie din cadrul serviciului administrativ, s-a datorat factorului ca sa considerat suficienta semnatura, iar n unele cazuri numai numele i prenumele.

CONSECINTE:

n cazul n care n Procesul verbal de Receptie se gasesc nereguli, persoana n cauza nu poate fi trasa la raspundere.

RECOMANDARE:

Persoana desemnata de la serviciul administrativ sa semneze procesul verbal de receptie i sa treaca numele i prenumele.





Data: 20.03.2015

CRITERIU:

Potrivit O.M.F.P. nr. 2861/2009 pentru aprobarea normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii patrimoniului, listele de inventariere se semneaza pe fiecare fila de catre membrii comisiei de inventariere i gestionar.

CONSTATARE:

n unele cazuri listele de inventariere sunt semnate pe fiecare fila de un singur membru din comisia de inventariere. n unele cazuri listele de inventariere nu sunt semnate pe fiecare fila de gestionar sau persoanele care au n primire bunurile de inventariere.

CAUZA:

S-a considerat ca fiind suficienta una sau doua semnaturi pe fiecare lista de inventariere sau s-a omis prezentarea listei de inventariere persoanei care are n primire bunurile pentru a fi semnata.

CONSECINTE:

Nerespectarea deciziei i neasumarea responsabilitatii n cazul n care exista diferente la valorificarea inventarieii.

RECOMANDARE:

Sa se procedeze la semnarea listelor de inventariere pe fiecare fila de catre toti membrii comisiei. Sa se procedeze la semnarea pe fiecare fila a listelor de inventariere de catre gestionar sau persoanele care au n primire bunurile inventariate.





Data: 20.03.2015

CRITERIU

Potrivit legislatiei n vigoare pentru aprobarea normelor privind organizarea i inventarierea patrimoniului, valorificarea inventarierii se face prin compararea datelor constatate faptic din listele de inventariere, cu cele din evidenta tehnico-operativa i din contabilitate.

CONSTATARE

n unele cazuri listele de inventariere au fost completate atit la rubrica Stocuri scriptice cit i la rubrica Valoarea contabila iar n unele cazuri listele de inventariere nu au fost completate, la rubrica Stocuri scriptice ci numai la rubrica Valoare contabila.

CAUZA

S-a urmarit n principal completarea listelor de inventariere cu valoarea contabila.

CONSECINTE

Posibilitatea aparitiei unor diferente, dintre datele constatate faptic i cele existente scriptic.

RECOMANDARE

Sa se completeze ambele rubrici prevazute n listele de inventariere, respectiv Stocuri scriptice i Valoarea contabila.


ENTITATEA S.C. CERAMICA S.A. IASIServiciu Audit Intern

MINUTA EDINEI DE INCHIDERE

Misiunea de audit: Inventarierea patrimoniului i valorificarea rezultatelorIntocmit: Alistar Anamaria, Balan Maria, Butan Nicoleta, Constantin Andreea, Mihu ElenaAvizat:

A. Lista participantilor:

NUMEFUNCTIADIRECTIA SERVICIUNR. TELEFONSEMNATURA

Alistar AnamariaAuditor internS.A.I

Balan MariaAuditor internS.A.I

Butan NicoletaAuditor internS.A.I

Constantin AndreeaAuditor internS.A.I

Mihu ElenaAuditor internS.A.I

Negoita Bruno NarcisDirector economicConducere entitate

Craciun MariaSef birouBirou financiar- contabilitate

B. Concluzii:

n cadrul sedintei au fost prezentate obiectivele auditate i constatarile pentru fiecare obiect auditat, a fost discutata fiecare deficienta n parte,au fost analizate cauzele care au contribuit la realizarea disfunctionalitatilor, au fost prezentate recomandarile care urmeaza a fi implementate pentru eliminarea deficientelor constatate. Nu au fost formulate obiectii asupra constatarilor efectuate, deficientele constatate au fost insusite n totalitate i s-au angajat sa le elimine n totalitate.113

2. Studiul de Caz

Documents

Transcript of 2. Studiul de Caz