1040.2004 Partida Simpla

CodFiscal.net - Reglementari fiscale : OMFP-1040-2004

ORDINUL nr. 1040/2004 din 8 iulie 2004pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea i conducerea evidenei contabile n partid simpl de ctre persoanele fizice care au calitatea de contribuabil n conformitate cu prevederile Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal

versiune: iniial fi act: http://codfiscal.net/pfa-persoana-fizica-autorizata

ORDIN

ANEXA

sectiunea I. Sfera de aplicare

sectiunea II. Organizarea evidentei contabile n partida simpla

sectiunea III. Modele si norme de ntocmire si utilizare a formularelor financiar-contabile, comune pe economie, cu regim special de tiprire, inseriere si numerotare

sectiunea IV. Registrele si formularele financiar-contabile, comune pe economie, utilizate de contribuabili n conducerea evidentei contabile n partida simpla

Not juridic: Acest document este un instrument pentru informare. Textul legal este publicat n monitoarele oficiale i utilizarea informaiilor din acest document este condiionat de acceptarea integral a termenilor i condiiilor publicate pe CodFiscal.net.

n temeiul prevederilor art. 10 alin. (6) din Hotrrea Guvernului nr. 1.574/2003 privind organizarea si functionarea Ministerului Finantelor Publice si a Agentiei Nationale de Administrare Fiscal, cu modificrile si completrile ulterioare,

avnd n vedere prevederile art. 5 alin. (2) din Legea contabilittii nr. 82/1991 , republicat, precum si ale art. 49 art. 48 alin. (8) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal,

ministrul finantelor publice emite urmtorul ordin:

ART. 1

Se aproba Normele metodologice privind organizarea si conducerea evidentei contabile n partida simpla de ctre persoanele fizice care au calitatea de contribuabil n conformitate cu prevederile Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cuprinse n anexa care face parte integrant din prezentul ordin.

ART. 2

Directia de reglementri contabile va lua msuri pentru ducerea la ndeplinire a prevederilor prezentului ordin.

ART. 3

(1) Prezentul ordin va fi publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.

(2) Pe data intrrii n vigoare a prezentului ordin se abroga Ordinul ministrului finantelor publice nr. 58/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea si conducerea evidentei contabile n partida simpla de ctre persoanele fizice care au calitatea de contribuabil n conformitate cu prevederile Ordonantei Guvernului nr. 7/2001 privind impozitul pe venit, aprobat cu modificri prin Legea nr. 493/2002 , cu modificrile ulterioare, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 89 din 13 februarie 2003.

p. Ministrul finantelor publice, Gheorghe Gherghina, secretar de stat

Bucuresti, 8 iulie 2004.

Nr. 1.040.

NORME METODOLOGICE

privind organizarea si conducerea evidentei contabile n partida

simpla de ctre persoanele fizice care au calitatea de contribuabil n

conformitate cu prevederile Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal

I. Sfera de aplicare

1. Contribuabilii care obtin venituri din activitti independente sunt obligati, potrivit prevederilor art. 49 art. 48 alin. (8) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, denumita n continuare lege, sa organizeze si sa conduc evidenta contabila n partida simpla.

2. Un contribuabil care obtine venituri dintr-o activitate agricol, prevzut la art. 75 din lege, poate opta pentru determinarea venitului net din acea activitate, pe baza datelor din evidenta contabila n partida simpla, potrivit art. 49 din lege.

Prin exceptie de la prevederile art. 66 alin. (1) si (2) din lege, contribuabilii pot opta pentru determinarea venitului net din cedarea folosintei bunurilor n sistem real, pe baza datelor din evidenta contabila n partida simpla.

3.1. Contribuabilii care obtin venituri din activitti independente, impusi pe baza normelor de venit, precum si cei care obtin venituri din drepturi de proprietate intelectual pot sa opteze pentru determinarea venitului net n sistem real, potrivit art. 49 din lege.

3.2. Pentru contribuabilii care ndeplinesc cumulativ conditiile:

Citete online. - pagina 1/29

CodFiscal.net


- realizeaz venituri din activitti independente numai n baza conventiei/contractului civil pentru care pltitorul de venit a calculat, retinut si virat impozitul reprezentnd plati anticipate n cota de 10% asupra venitului brut,

- si pot ndeplini obligatiile declarative direct pe baza documentelor emise de pltitorul de venit, reglementrile privind conducerea evidentei contabile n partida simpla sunt optionale.

Acesti contribuabili au obligatia sa arhiveze si sa pstreze documentele justificative cel putin n limita termenului de prescriptie prevzut de lege.

II. Organizarea evidentei contabile n partida simpla

A. Dispozitii generale

4. Contribuabilii pot utiliza toate formularele prevzute n prezentele norme metodologice sau numai o parte din acestea, n functie de elementele specifice activittii desfsurate.

5. Pentru determinarea veniturilor, n functie de natura activittii, de frecventa ncasrilor/pltilor sau de felul serviciilor prestate, precum si de alte elemente specifice activittii desfsurate, contribuabilii pot utiliza si alte formulare cu regim special, care au fost aprobate prin ordine ale ministrului finantelor publice, n baza prevederilor art. 1 alin. (4) din Hotrrea Guvernului nr. 831/1997 pentru aprobarea modelelor formularelor comune privind activitatea financiar si contabila si a normelor metodologice privind ntocmirea si utilizarea acestora.

6. n functie de necesitati contribuabilii pot utiliza si alte formulare stabilite prin norme metodologice de ntocmire si utilizare a formularelor tipizate, comune pe economie, care nu au regim special, privind activitatea financiar si contabila.

7. Contribuabilii vor folosi si alte formulare prevzute n mod expres de acte normative care reglementeaz activitti economice specifice (exploatarea masei lemnoase, prestrile de servicii cu caracter international, jocurile de noroc etc).

8. n cazul utilizrii modelelor formularelor financiar-contabile comune pe economie, aprobate pentru persoanele juridice, acestea vor fi completate n conformitate cu prezentele norme metodologice. n aceasta situatie elementele referitoare la conturi, debite, credite, semnturile de aprobare, avizare, precum si alte elemente similare nu se completeaz.

9. n conditiile utilizrii sistemelor informatice financiar-contabile este necesar sa fie respectate Criteriile minimale privind programele informatice utilizate n domeniul financiar-contabil, prevzute de normele legale.

10. Contribuabilii pot edita formularele cu regim special cu ajutorul tehnicii de calcul, n conditiile prevzute la art. 2 din Ordinul ministrului finantelor nr. 1.177/1998 privind aplicarea prevederilor art. 1 alin. (4) si (10) paragraful 2 din Hotrrea Guvernului nr. 831/1997 .

B. Norme generale privind documentele justificative si financiar-contabile

11. Evidenta contabila n partida simpla se va conduce n conformitate cu prezentele norme metodologice.

12. n conformitate cu prevederile legale evidenta contabila n partida simpla se tine n limba romana si n moneda nationala.

13. Orice operatiune economico-financiar efectuat se consemneaz n momentul efecturii ei ntr-un document care sta la baza nregistrrilor n evidenta contabila n partida simpla, dobndind astfel calitatea de document justificativ.

14. Documentele justificative trebuie sa cuprind urmtoarele elemente principale, prevzute n structura formularelor aprobate:

- denumirea documentului;

- numele si prenumele contribuabilului, precum si adresa completa;

- numrul documentului si data ntocmirii acestuia;

- mentionarea prtilor care participa la efectuarea operatiunii economico-financiare (cnd este cazul);

- continutul operatiunii economico-financiare, iar atunci cnd este necesar, si temeiul legal al efecturii ei;

- datele cantitative si valorice aferente operatiunii economico-financiare efectuate;

- numele si prenumele, precum si semnturile persoanelor care rspund de efectuarea operatiunii;

- alte elemente menite sa asigure consemnarea completa a operatiunilor n documente justificative.

15. Documentele care stau la baza nregistrrilor n evidenta contabila n partida simpla pot dobndi calitatea de document justificativ numai n cazurile n care furnizeaz toate informatiile prevzute n normele legale n vigoare.

16. Documentele provenite din relatiile de cumprare a unor bunuri de la persoane fizice pot fi nregistrate n evidenta contabila n partida simpla numai n cazurile n care se face dovada intrrii n patrimoniu a bunurilor respective, prin ntocmirea Borderoului de achizitie (cod 14-4-13) sau a Notei de receptie si constatare de diferente (cod 14-3-1/A), dup caz, si a pltii acestora pe baza de Dispozitie de plata-ncasare ctre casierie (cod 14-4-4).

n cazul n care documentele respective se refer la cheltuieli pentru prestri de servicii efectuate de persoane fizice impuse pe baza de norma de venit, pentru a fi nregistrate n evidenta contabila n partida simpla a contribuabililor prevzuti la pct. 1, acestea trebuie sa aib la baza contracte sau conventii, ntocmite n acest scop n conformitate cu reglementrile legale n vigoare, si Dispozitie de plata-ncasare ctre casierie (cod 14-4-4).

17. Documentele contabile - jurnale, fise etc. - servesc la prelucrarea, centralizarea si nregistrarea n evidenta contabila n partida simpla a operatiunilor consemnate n documentele justificative.

18. nscrierea datelor n documente se face cu cerneala, cu pix cu pasta, la masina de scris sau cu ajutorul tehnicii de calcul, dup caz.

19. n documentele justificative si n cele contabile nu sunt admise stersturi sau alte asemenea procedee, precum si lsarea de spatii libere ntre operatiunile nscrise n acestea.

Erorile se corecteaza prin taierea cu o linie a textului sau a cifrei gresite, pentru ca acestea sa poat fi citite, iar deasupra lor se scrie textul sau cifra corecta.

Corectarea se face pe toate exemplarele documentului justificativ si se confirma prin semnatura persoanei care a ntocmit documentul justificativ, mentionndu-se si data efecturii operatiunii de corectare.

n cazul documentelor justificative la care nu se admit corecturi, cum sunt cele pe baza crora se primeste, se elibereaz sau se justifica numerarul, ori al altor documente pentru care normele de utilizare prevd asemenea restrictii, documentul gresit se anuleaz si rmne n carnetul respectiv (nu se detaseaza), cu exceptia ordinului de deplasare (delegatie), pe baza cruia se


CodFiscal.net


primeste sau se restituie diferenta dintre cheltuielile efective de deplasare si avansul acordat.

Contribuabilii au obligatia sa efectueze inventarierea general a patrimoniului: la nceputul activittii; cel putin o data pe an; la ncetarea activittii, precum si n alte situatii prevzute de lege.

Inventarierea se face n conformitate cu normele privind organizarea si efectuarea inventarierii, aprobate prin ordin al ministrului finantelor publice.

20. Registrul-jurnal de ncasri si plati (cod 14-1-1/b) si Registrul-inventar (cod 14-1-2/a) au regim de nregistrare la organele fiscale. Acestea se numeroteaza, se snuruiesc si se parafeaza nainte de depunerea lor la organele fiscale pentru nregistrare.

Modelele si normele de ntocmire si de utilizare ale Registrului-jurnal de ncasri si plati si ale Registrului-inventar sunt prezentate la cap. IV.

C. Reconstituirea documentelor justificative si financiar-contabile pierdute, sustrase sau distruse

21. Operatiunile privind evidenta si gestionarea mijloacelor fixe, a valorilor materiale si bnesti si a altor valori ale contribuabililor se considera valabile numai dac sunt justificate cu documente originale, ntocmite sau reconstituite potrivit prezentelor norme metodologice.

22. n caz de pierdere, sustragere sau distrugere a unor documente financiar-contabile si justificative, contribuabilul va lua msuri de reconstituire a acestora n termen de cel mult 30 de zile de la constatare.

23. Contribuabilul care constata pierderea, sustragerea sau distrugerea unor documente justificative ori financiar-contabile are obligatia sa ncheie un proces-verbal care sa cuprind:

- datele de identificare a documentului disprut;

- numele si prenumele persoanei responsabile cu pstrarea documentului;

- data si mprejurrile n care s-a constatat lipsa documentului respectiv.

Persoana responsabil este obligat ca o data cu semnarea procesului-verbal sa dea o declaratie scris asupra mprejurrilor n care a disprut documentul respectiv.

Ori de cte ori pierderea, sustragerea sau distrugerea documentelor constituie infractiune sunt incunostintate imediat organele de urmrire penal.

24. Reconstituirea documentelor se face pe baza unui dosar de reconstituire, ntocmit separat pentru fiecare caz.

Dosarul de reconstituire trebuie sa contin toate lucrrile efectuate n legatura cu constatarea si reconstituirea documentului disprut, si anume:

- sesizarea scris a persoanei care a constatat disparitia documentului;

- dovada sesizrii organelor de urmrire penal sau dovada sanctionarii disciplinare a persoanei vinovate, dup caz;

- copie de pe documentul reconstituit;

- procesul-verbal de constatare a pierderii, sustragerii sau distrugerii;

- declaratia persoanei responsabile.

25. n cazul n care documentul disprut provine de la un alt contribuabil, reconstituirea se va face de contribuabilul care a emis documentul, la cererea scris a contribuabilului care a cerut documentul. n acest caz unitatea emitenta va trimite contribuabilului care a primit documentul, n termen de cel mult 10 zile de la primirea cererii, documentul reconstituit.

26. Documentele reconstituite vor purta n mod obligatoriu si vizibil mentiunea "Reconstituit", cu specificarea numrului si a datei dispozitiei pe baza creia s-a fcut reconstituirea.

Documentele reconstituite conform prezentelor norme metodologice constituie baza legal pentru efectuarea nregistrrilor n evidenta contabila n partida simpla.

Nu se pot reconstitui documentele de cheltuieli nenominale (bonuri, bilete de cltorie nenominale etc.) pierdute, sustrase sau distruse nainte de a fi nregistrate n evidenta contabila n partida simpla. n acest caz vinovatii de pierderea, sustragerea sau distrugerea documentelor suporta paguba, sumele respective recuperandu-se potrivit prevederilor legale.

27. Gsirea ulterioara a documentelor originale, care au fost reconstituite, nu anuleaz eventualele sanctiuni disciplinare sau penale, ns poate constitui motiv de revizuire a acestora, n conditiile legii.

Pentru pagubele generate de disparitia, sustragerea sau distrugerea documentelor se pot stabili raspunderi materiale, care cuprind si eventualele cheltuieli ocazionate de reconstituirea si gsirea acestora.

n cazul gasirii ulterioare a originalului, documentul reconstituit se anuleaz pe baza unui proces-verbal mpreun cu care se ataseaz la dosarul de reconstituire.

28. Formularele cu regim special de tiprire, inseriere si numerotare, pierdute sau sustrase, se declara nule n Monitorul Oficial al Romniei, Partea a III-a, dup sesizarea organelor de drept.

D. Arhivarea si pstrarea documentelor justificative si financiar-contabile

29. Contribuabilii au obligatia sa pstreze n arhiva lor registrele de contabilitate, documentele financiar-contabile, precum si documentele justificative, care stau la baza nregistrrii n evidenta contabila n partida simpla.

30. Termenul de pstrare a Registrului-jurnal de ncasri si plati, a Registrului-inventar, precum si a documentelor justificative si financiar-contabile este de 10 ani, cu ncepere de la data ncheierii anului fiscal n cursul cruia au fost ntocmite, cu exceptia statelor de salarii, care se pstreaz timp de 50 de ani.

31. n cazul ncetrii activittii contribuabilului, documentele se predau la arhivele statului n conformitate cu dispozitiile Legii Arhivelor Nationale nr. 16/1996 , dac legea nu dispune altfel.

32. Arhivarea documentelor justificative si financiar-contabile se face, de asemenea, n conformitate cu prevederile legale, cu respectarea urmtoarelor reguli generale:

- documentele se grupeaz n dosare, numerotate, snuruite si parafate;

- gruparea documentelor n dosare se face cronologic si sistematic, n cadrul fiecrui an fiscal la care se refer acestea;

- dosarele continnd documente se pstreaz n spatii amenajate n acest scop, asigurate impotriva degradrii, distrugerii sau sustragerii, dotate cu mijloace de prevenire a incendiilor;


CodFiscal.net


- evidenta documentelor la arhiva se tine cu ajutorul unui registru de evidenta curenta, n care sunt tinute evidentele dosarelor si documentelor financiar-contabile intrate n arhiva, precum si miscarea acestora n decursul timpului.

E. Norme privind nregistrarea veniturilor

33. Evidenta contabila n partida simpla a veniturilor se tine pe feluri de venituri, dup natura lor, astfel:

a) venituri din activitti care constituie fapte de comert;

b) venituri din profesii libere;

c) alte venituri.

Pentru asociatiile fr personalitate juridic evidenta contabila n partida simpla a veniturilor se va tine n mod distinct.

34. Evidenta contabila n partida simpla a operatiunilor efectuate n valuta se tine att n moneda nationala, cat si n valuta, potrivit reglementrilor elaborate n acest sens.

35. n cazul n care bunurile din patrimoniul afacerii trec n patrimoniul personal al contribuabilului, suma reprezentnd contravaloarea acestora se include n venitul brut, considerndu-se o nstrinare.

n cazul n care asociatiile si nceteaz activitatea, iar fostii asociati continua sa functioneze n mod individual, bunurile din patrimoniul asociatiei trec n patrimoniul noilor afaceri, se nscriu n Registrul-inventar al acestora si se amortizeaza n continuare, se consuma sau se vand, dup caz.

n toate cazurile de nstrinare este necesar evaluarea bunului, care se poate face la preturile practicate pe piata sau stabilite prin expertiza tehnica.

n cazul ncetrii definitive a activittii, sumele obtinute din valorificarea bunurilor patrimoniului afacerii, nscrise n Registrul-inventar (mijloace fixe, obiecte de inventar etc), precum si stocurile de materii prime, materiale, produse finite si mrfuri rmase nevalorificate sunt incluse n venitul brut.

36. Stabilirea venitului net obtinut sau a pierderii nregistrate n cadrul asocierii se determina pe fiecare contract de asociere.

37. Pentru nregistrarea veniturilor din activitti independente contribuabilii vor utiliza, n functie de specificul activittii si de necesittile proprii, formularele cu regim special de tiprire, inseriere si numerotare, prevzute n prezentele norme metodologice, dup caz:

- Chitanta (cod 14-4-1);

- Factura (cod 14-4-10/aA) si Factura fiscal (cod 14-4-10/A);

- Bon de comanda-chitanta (cod 14-4-11/a si cod 14-4-11);

- Fisa de magazie a formularelor cu regim special (cod 14-3-8/b);

- Monetar (cod 14-50-61);

- Extras din borderoul de plati din data de .......(cod 14-4-20).

Modelele si normele de ntocmire si de utilizare a acestor formulare sunt prezentate la cap. III.

38. Constituie venit brut venitul ncasat n cadrul unui an calendaristic, indiferent de perioada n care au fost efectuate prestatiile.

Pentru fiecare tip de activitate desfasurata se va ntocmi Fisa pentru operatiuni diverse (cod 14-6-22/b) n care se vor inregistra toate documentele n ordine cronologic.

Contribuabilii care desfsoar activitti de:

- comert angro vor ntocmi pentru livrrile efectuate formularele Factura (cod 14-4-10/aA), respectiv Factura fiscal (cod 14-4-10/A);

- comert cu amnuntul vor ntocmi zilnic formularul Monetar (cod 14-50-61), n conditiile n care nu se utilizeaz aparate de marcat electronice fiscale;

- productie vor ntocmi pentru livrarea productiei formularele Factura (cod 14-4-10/aA), respectiv Factura fiscal (cod 14-4-10/A) si/sau Chitanta (cod 14-4-1), dup caz.

Contribuabilii care desfsoar urmtoarele activitti:

- organizarea de spectacole (culturale, sportive, distractive etc);

- activitti al cror scop este facilitarea ncheierii de tranzactii comerciale printr-un intermediar (contract de comision, contract de agent, consignatie sau mandat comercial);

- activitti de editare, imprimerie, multiplicare, indiferent de tehnica folosit, si altele asemenea;

- transport de bunuri si de persoane;

- alte activitti cuprinse n Codul comercial, precum si pentru veniturile din profesii libere si veniturile din drepturi de proprietate intelectual pot ntocmi, n functie de natura activittii, de frecventa ncasrii sau de felul serviciilor prestate, precum si de alte elemente specifice activittii desfsurate, formularele Factura (cod 14-4-10/aA), respectiv Factura fiscal (cod 14-4-10/A), Chitanta (cod 14-4-1) sau alte formulare cu regim special de tiprire, inseriere si numerotare, aprobate prin ordin al ministrului finantelor publice.

n relatiile cu persoanele juridice contribuabilii sunt obligati, pentru sumele ncasate att pe baza de chitanta, bon fiscal etc., cat si prin banca, sa ntocmeasc factura.

n relatiile cu persoanele fizice contribuabilii sunt obligati, pentru sumele ncasate prin banca, sa ntocmeasc factura.

Pltitorii de taxa pe valoarea adugat vor ntocmi factura fiscal n conformitate cu prevederile Hotrrii Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal.

39. Pltile lunare efectuate de societtile comerciale (de asigurare si reasigurare etc.) ctre persoane fizice, reprezentnd contravaloarea comisioanelor din activitatea de intermediere n baza unui contract de mandat, agent sau comision, se vor efectua pe baza Borderoului de plati din data de .....(cod 14-4-20), care va cuprinde n mod obligatoriu si urmtoarele informatii:

- numele si prenumele beneficiarului de venit;

- codul numeric personal/numrul de identificare fiscal;

- venitul brut la care se aplica cota de impozit de 10% sau 15%;


CodFiscal.net


- alte contributii obligatorii retinute n momentul pltii de ctre pltitorul de venituri, dup caz;

- impozitul pe venit retinut prin stopaj la sursa;

- suma achitat;

- semnatura beneficiarului de venit.

40. Totalurile lunare din Fisa pentru operatiuni diverse se vor inregistra n Jurnalul privind operatiuni diverse (cod 14-6-17/c), grupate pe feluri de activitti. Totalul veniturilor din Jurnalul privind operatiuni diverse reprezint venitul contribuabilului.

n cazul contribuabililor care realizeaz venituri dintr-o singura activitate, totalul veniturilor se regaseste n Fisa pentru operatiuni diverse (cod 14-6-22/b), pe rndul "Total", nemaifiind necesar deschiderea Jurnalului privind operatiuni diverse (cod 14-6-17/c).

Contribuabilii care ncaseaz n numerar toate veniturile realizate pot sa evidentieze aceste venituri numai n Registrul-jurnal de ncasri si plati, nemaifiind obligatorie ntocmirea Fisei pentru operatiuni diverse si, implicit, a Jurnalului privind operatiuni diverse.

41. n cazul contribuabililor pltitori de taxa pe valoarea adugat, veniturile, exclusiv taxa pe valoarea adugat, se preiau pentru determinarea impozitului din coloanele corespunztoare ale Jurnalului pentru vnzri (cod 14-6-12/a), nemaifiind obligatorie ntocmirea Fisei pentru operatiuni diverse (cod 14-6-22/b) si, implicit, a Jurnalului privind operatiuni diverse pentru veniturile realizate (cod 14-6-17/c).

42. n conditiile utilizrii aparatelor de marcat electronice fiscale, n conformitate cu prevederile legale, nregistrarea veniturilor se face n baza Raportului fiscal de nchidere zilnica si a Registrului special, ntocmit n conditiile defectarii aparatelor de marcat electronice fiscale.

F. Norme privind evidentierea cheltuielilor

43. Conditiile generale pe care trebuie sa le ndeplineasc cheltuielile aferente veniturilor, pentru a putea fi deduse, sunt:

a) sa fie efectuate n cadrul activittilor desfsurate n scopul realizrii venitului, justificate prin documente;

b) sa fie cuprinse n cheltuielile exercitiului financiar al anului n cursul cruia au fost pltite; c) sa respecte regulile privind amortizarea, prevzute n titlul II din Codul fiscal; d) cheltuielile cu primele de asigurare sa fie efectuate pentru:

- active corporale sau necorporale din patrimoniul afacerii;

- activele ce servesc ca garantie bancar pentru creditele utilizate n desfsurarea activittii pentru care este autorizat contribuabilul;

- boli profesionale, risc profesional si accidente de munca;

- persoane care obtin venituri din salarii, potrivit prevederilor capitolului III din titlul III din Codul fiscal, cu conditia impozitrii sumei reprezentnd prima de asigurare, la beneficiarul acesteia, la momentul pltii de ctre suportator.

Evidenta contabila n partida simpla a cheltuielilor se tine pe feluri de cheltuieli, n functie de natura lor, astfel:

a) cheltuielile efectuate n interesul direct al activittii, cum sunt:

- cheltuielile cu achizitionarea de materii prime, materiale consumabile, obiecte de inventar si mrfuri;

- cheltuielile cu lucrri executate si servicii prestate de terti;

- cheltuielile efectuate de contribuabil pentru executarea de lucrri si prestarea de servicii pentru terti;

- chiria pentru spatiul n care se desfsoar activitatea, pentru utilaje si pentru alte instalatii nchiriate, utilizate n desfsurarea activittii, n baza unui contract de nchiriere;

- dobnzile aferente creditelor bancare;

- cheltuielile cu comisioanele si cu alte servicii bancare;

- cheltuielile cu primele de asigurare;

- cheltuielile cu reclama si publicitatea;

- cheltuielile postale si taxele de telecomunicatii;

- cheltuielile cu energia si apa;

- cheltuielile cu transportul de bunuri si de persoane;

- cheltuielile de delegare, detasare si deplasare;

- cheltuielile de personal;

- cheltuielile cu impozite si taxe, altele dect impozitul pe venit;

- cheltuielile reprezentnd contributiile pentru asigurrile sociale de stat, pentru constituirea Fondului pentru plata ajutorului de somaj, pentru asigurrile sociale de sntate, precum si alte contributii obligatorii;

- cheltuielile reprezentnd contributiile profesionale obligatorii datorate asociatiilor profesionale din care fac parte contribuabilii;

b) cheltuielile cu sponsorizarea si mecenatul;

c) cheltuielile de protocol;

d) cheltuielile cu amortizarea fiscal;

e) n cazul utilizrii bunurilor cu folosinta mixt (pentru afacere si n scop personal), cheltuiala deductibil se determina, dup caz, proportional cu:

- numrul de kilometri parcursi n interes de afacere;

- numrul de metri patrati folositi n interes de afacere;

- numrul de unitti de msura specifice n alte cazuri; si

f) alte cheltuieli deductibile plafonat, stabilite potrivit reglementrilor n vigoare privind impozitul pe venit.

44. Urmtoarele cheltuieli sunt deductibile limitat:

a) cheltuielile de sponsorizare si mecenat efectuate conform legii, n limita unei cote de 5% din baza de calcul determinata conform alin. (6) al art. 49 alin. (5) al art. 48 din Codul fiscal;


CodFiscal.net


b) cheltuielile de protocol, n limita unei cote de 2% din baza de calcul determinata conform alin. (6) al art. 49 alin. (5) al art. 48 din Codul fiscal;

c) suma cheltuielilor cu indemnizatia primit pe perioada delegarii si detasrii n alta localitate, n tara si n strintate, n interesul serviciului, n limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice;

d) cheltuielile sociale, n limita sumei obtinute prin aplicarea unei cote de pana la 2% la fondul de salarii realizat anual;

e) pierderile privind bunurile perisabile, n limitele prevzute de actele normative n materie;

f) cheltuielile reprezentnd tichetele de masa acordate de angajatori, potrivit legii;

g) contributiile efectuate n numele angajatilor la scheme facultative de pensii ocupationale, n conformitate cu legislatia n vigoare, n limita echivalentului n lei a 200 euro anual, pentru o persoana;

h) prima de asigurare pentru asigurrile private de sntate, n limita stabilit potrivit legii;

i) cheltuielile efectuate pentru activitatea independenta, cat si n scopul personal al contribuabilului sau asociatilor, sunt deductibile numai pentru partea de cheltuiala care este aferent activittii independente;

j) cheltuielile reprezentnd contributii sociale obligatorii pentru salariati si contribuabili, potrivit legii;

k) dobnzi aferente mprumuturilor de la persoane fizice si juridice utilizate n desfsurarea activittii, pe baza contractului ncheiat ntre prti, n limita nivelului dobnzii de referinta a Bncii Nationale a Romniei;

l) cheltuielile efectuate de utilizator, reprezentnd chiria - rata de leasing - n cazul contractelor de leasing operational, respectiv cheltuielile cu amortizarea si dobnzile pentru contractele de leasing financiar, stabilite n conformitate cu prevederile privind operatiunile de leasing si societtile de leasing.

45. Angajatorii au obligatia sa ntocmeasc, pentru salariatii cu contract individual de munca, dup caz, Fisa fiscal 1 (pentru venituri din salarii la functia de baza - FF 1), respectiv Fisa fiscal 2 (pentru venituri, altele dect cele de la functia de baza - FF 2).

n vederea completrii fiselor fiscale 1 si 2 si stabilirii drepturilor bnesti ale persoanelor angajate, angajatorul va ntocmi statul de salarii.

46. Pentru fiecare fel de cheltuieli se va ntocmi Fisa pentru operatiuni diverse, iar totalul lunar al acestora se va inregistra n Jurnalul privind operatiuni diverse pentru cheltuieli.

Contribuabilii pot ntocmi o singura fisa pentru operatiuni diverse care sa cuprind toate cheltuielile a cror deductibilitate nu este plafonata.

Contribuabilii care nu efectueaz cheltuieli de natura celor care sunt deductibile plafonat pot sa evidentieze aceste cheltuieli numai n Registrul-jurnal de ncasri si plati, nemaifiind obligatorie ntocmirea Fisei pentru operatiuni diverse si, implicit, a Jurnalului privind operatiuni diverse. Pentru cheltuielile cu amortizarea se va ntocmi Fisa pentru operatiuni diverse.

47. Pentru cheltuielile deductibile plafonat, nainte de nregistrarea totalului din Fisa pentru operatiuni diverse se va calcula cota care este deductibil si numai aceasta se va inregistra n Jurnalul privind operatiuni diverse pentru cheltuieli.

G. Calculul venitului net

48. Venitul brut cuprinde:

a) sumele ncasate si echivalentul n lei al veniturilor n natura din desfsurarea activittii;

b) veniturile sub forma de dobnzi din creante comerciale sau din alte creante utilizate n legatura cu o activitate independenta;

c) cstigurile din transferul activelor din patrimoniul afacerii utilizate ntr-o activitate independenta, inclusiv contravaloarea bunurilor rmase dup ncetarea definitiva a activittii;

d) veniturile din angajamentul de a nu desfasura o activitate independenta sau de a nu concura cu o alta persoana;

e) veniturile din anularea sau scutirea unor datorii de plata aprute n legatura cu o activitate independenta.

Nu constituie venit brut si nu se nregistreaz n Registrul-jurnal de ncasri si plati sumele ncasate, cum sunt:

- aporturile n numerar sau echivalentul n lei al aporturilor n natura fcute la nceperea unei activitti ori n cursul desfsurrii acesteia;

- sumele primite sub forma de credite bancare sau de mprumuturi de la persoane fizice ori persoane juridice;

- sumele primite ca despgubiri;

- sumele sau bunurile primite sub forma de sponsorizri, mecenat sau donatii.

Pentru aceste categorii de operatiuni fie se deschid fise pentru operatiuni diverse distincte, fie se ntocmesc situatii cu ajutorul documentelor cumulative care sa reflecte situatia acestor sume.

Se admit la deducere numai cheltuielile care sunt aferente realizrii veniturilor si care sunt pltite n cursul unui an fiscal.

49. nregistrarea n evidenta contabila n partida simpla a bunurilor mobile si imobile se face la valoarea de achizitie, de productie sau la pretul pietei, dup caz.

Creantele, respectiv facturile emise si nencasate, precum si obligatiile stabilite conform legii si neonorate se nregistreaz la valoarea lor nominal n fise pentru operatiuni diverse. Aceste fise se deschid distinct pentru creante si datorii.

Cheltuielile cu amortizarea pentru bunuri se admit la deducere, n conformitate cu reglementrile din titlul II din Codul fiscal.

Sunt amortizabile, n conformitate cu prevederile legale, numai bunurile nregistrare n Registrul-inventar (cod 14-1-2/a).

50. Evidenta contabila n partida simpla a bunurilor din patrimoniu se tine n conformitate cu prevederile normelor metodologice de ntocmire si utilizare a formularelor tipizate comune pe economie, care nu au regim special, privind activitatea financiar si contabila, aprobate prin ordin al ministrului finantelor publice.

51. Orice suma pltit, respectiv ncasat, n numerar sau prin banca se va inregistra n mod obligatoriu, cronologic, n Registrul-jurnal de ncasri si plati (cod 14-1-1/b).

Cheltuielile deductibile plafonate se stabilesc astfel nct la sfrsitul anului fiscal sa se ncadreze n prevederile legale.

52. Venitul net sau pierderea fiscal se calculeaz astfel: din totalul sumelor ncasate, evidentiate n col. 5, respectiv 6, din Registrul-jurnal de ncasri si plati, se scad cheltuielile cu amortizarea fiscal a bunurilor si drepturilor, evidentiate n Fisa pentru operatiuni diverse, si totalul sumelor pltite, evidentiate n col. 7, respectiv 8, din Registrul-jurnal de ncasri si plati, si se aduna sumele pltite pentru cumprarea bunurilor amortizabile si totalul cheltuielilor nedeductibile, care se preia din centralizatorul


CodFiscal.net


cheltuielilor nedeductibile, acest centralizator intocmindu-se cu ajutorul unui document cumulativ.

Venitul net sau pierderea fiscal va fi influentata cu pltile si/sau ncasrile efectuate n avans, care se refer la alte exercitii fiscale, n cazul drepturilor de proprietate intelectual, cu impozitul de 15% din venitul brut ncasat, iar n cazul valorificrii bunurilor n regim de consignatie, veniturilor obtinute ca urmare a unor activitti desfsurate n baza unui contract de agent, comision sau mandat comercial, precum si n cazul activittilor de expertiza contabila, tehnica judiciar si extrajudiciara, cu impozitul de 10% din venitul brut ncasat, reprezentnd plati anticipate n contul impozitului anual.

H. Calculul taxei pe valoarea adugat

53. Taxa pe valoarea adugat datorat bugetului de stat se stabileste n conformitate cu reglementrile fiscale specifice acesteia.

54. Evidenta taxei pe valoarea adugat colectate se tine cu ajutorul Jurnalului pentru vnzri (cod 14-6-12/a). n acest jurnal se nregistreaz pe baza de documente (facturi fiscale, bonuri de comanda-chitanta etc.) valoarea bunurilor livrate si/sau a serviciilor prestate si taxa pe valoarea adugat aferent.

55. Evidenta taxei pe valoarea adugat deductibile se tine cu ajutorul Jurnalului pentru cumprri (cod 14-6-17/b). n acest jurnal se nregistreaz pe baza de documente (facturi fiscale, bonuri de comanda-chitanta, monetare etc.) valoarea cumprrilor de bunuri si/sau a serviciilor prestate de terti si taxa pe valoarea adugat aferent.

III. Modele si norme de ntocmire si utilizare a formularelor financiar-contabile, comune pe economie, cu regim special de tiprire, inseriere si numerotare*1)

CHITANTA

(cod 14-4-1)

Formular cu regim special de tiprire, inseriere si numerotare.

Tiprit n carnete cu cte 100 de file.

1. Serveste ca:

- document justificativ pentru depunerea unei sume n numerar la casierie;

- document justificativ de nregistrare n Registrul-jurnal de ncasri si plati si n contabilitate.

2. Se ntocmeste n doua exemplare, pentru fiecare suma ncasat, de ctre contribuabilul sau casierul numit si se semneaz de acesta pentru primirea sumei.

3. Circula la depunator (exemplarul 1). Exemplarul 2 rmne n carnet, fiind folosit ca document de verificare a operatiunilor efectuate n Registrul-jurnal de ncasri si plati.

4. Se arhiveaza, dup utilizarea completa a carnetului (exemplarul 2).

+----------------------------------------------------------------+ ............................................ (numele si prenumele/denumirea asociatiei) ............................................ (codul de nregistrare fiscal) ............................................ (dorniciliul/sediul (localitatea, strada, numrul)) Judetul ............................................... CHITANTA Nr. din data de ....... Am primit de la ......................................... Adresa .................................................. Suma de ................ adic .......................... Reprezentnd ............................................ Casier, +----------------------------------------------------------------+ 14-4-1

------------ *1) n functie de natura activittii, de frecventa ncasrilor sau de felul serviciilor prestate, precum si de alte elemente specifice activittii desfsurate, contribuabilii pot utiliza si alte formulare cu regim special de tiprire, inseriere si numerotare, aprobate prin ordin al ministrului finantelor publice n baza prevederilor art. 1 alin. (4) din Hotrrea Guvernului nr. 831/1997 pentru aprobarea modelelor formularelor comune privind activitatea financiar si contabila si a normelor metodologice privind ntocmirea si utilizarea acestora.


CodFiscal.net


FACTURA

(cod 14-4-10/aA)

si

FACTURA FISCALA

(cod 14-4-10/A)


Tiprit n blocuri cu cte 150 de file, formate din 50 de seturi cu cte 3 file n culori diferite: albastru - exemplarul 1, rosu - exemplarul 2, verde - exemplarul 3.

1. Serveste ca:

- document pe baza cruia se ntocmeste documentul de decontare a produselor si mrfurilor livrate, a lucrrilor executate sau a serviciilor prestate;

- document de nsotire a mrfii pe timpul transportului;

- document de ncrcare n gestiunea primitorului;

- document justificativ de nregistrare n contabilitatea furnizorului si a cumprtorului.

2. Se ntocmeste manual sau cu ajutorul tehnicii de calcul, n trei exemplare, la livrarea produselor si a mrfurilor, la executarea lucrrilor si la prestarea serviciilor, pe baza dispozitiei de livrare, a avizului de nsotire a mrfii sau a altor documente care atesta executarea lucrrilor si prestarea serviciilor si se semneaz de emitent.

Atunci cnd factura nu se poate ntocmi n momentul livrrii datorit unor conditii obiective si cu totul exceptionale, produsele si mrfurile livrate sunt nsotite pe timpul transportului de avizul de nsotire a mrfii. n vederea corelrii documentelor de livrare, numrul si data avizului de nsotire a mrfii se nscriu n formularul de factura.

3. Circula:

- exemplarul 1, la cumprtor;

- exemplarul 2, la desfacere;

- exemplarul 3, pentru nregistrarea n contabilitate.

Furnizor ................................ Cumprtor ............................................................ ..............................(numele si prenumele/denumirea asociatiei) (denumirea, forma juridic)Codul de nregistrare fiscal ........... Codul de nregistrare fiscal ...Domiciliul/sediul(localitatea,strada, Sediul(localitatea,strada,numrul) ................................ numrul .........................Judetul ................................. Judetul .........................Contul .................................. Contul ..........................Banca ................................... Banca ...........................

FACTURA +------------------------------+ Nr. ......................... Data(ziua,luna,anul) ........ Nr. avizului de nsotire a mrfii .................... (dac este cazul) +------------------------------++-----------------------------------------------------------------------------+Nr. Denumirea produselor U.M. Cantitatea Pretul unitar Valoarea crt. sau a serviciilor - lei - - lei - +----+----------------------+------+------------+---------------+------------- 0 1 2 3 4 5(3x4) +----+----------------------+------+------------+---------------+-------------


CodFiscal.net


+---------------------------------------------------------------+-------------Semnatura si Date privind expeditia: TOTAL, stampila Numele delegatului.................din care: +-------------furnizorului Buletinul/cartea de identitate accize seria ........ nr. ....., eliberat/ eliberata .........................+-------------------------- Mijlocul de transport .............Semnatura nr. ...............................de primire Expedierea s-a efectuat n prezenta noastr la data de ......, ora .... Semnturile ....................... +-----------------------------------------------------------------------------+ 14-4-10/aA

Furnizor ................................ Cumprtor ............................................................ ..............................(nume si prenumele/denumirea asociatiei) (denumirea, forma juridic)Codul de nregistrare fiscal ........... Codul de nregistrare fiscal ...Domiciliul/sediul(localitatea, strada, Sediul(localitatea, strada,numrul) ................................ numrul .........................Judetul ................................. Judetul .........................Contul .................................. Contul ..........................Banca ................................... Banca ...........................

FACTURA FISCALA +------------------------------+ Nr. ......................... Data(ziua,luna,anul) ........ Nr. avizului de nsotire a mrfii .................... (dac este cazul) +------------------------------+

+-----------------------------------------------------------------------------+Nr. Denumirea produselorU.M.Cantitatea Pretul unitar Valoarea Valoarea crt.sau a serviciilor (fr TVA) - lei - TVA - lei - - lei - +----+--------------------+----+-----------+--------------+---------+--------- 0 1 2 3 4 5(3x4) 6 +----+--------------------+----+-----------+--------------+---------+--------- +-------------------------------------------------------------------+---------Semnatura si Date privind expeditia: TOTAL, stampila Numele delegatului.................din care: +-----+---------furnizorului Buletinul/cartea de identitate accize seria ........ nr. ....., eliberat/ X eliberata .........................+----------+--------------- Mijlocul de transport .............Semnatura Total nr. ...............................de primirede plata Expedierea s-a efectuat n prezenta (col. 5+col.6) noastr la data de ......, ora .... Semnturile ....................... +-----------------------------------------------------------------------------+ 14-4-10/A


CodFiscal.net


BON DE COMANDA-CHITANTA

(cod 14-4-11 si cod 14-4-11/a)


Tiprit n carnete cu cte 75 de file.

1. Serveste ca document pentru: contractarea serviciilor, confirmarea primirii si evaluarea obiectului de executat sau de reparat, dup caz, ncasarea sumei de la client, determinarea volumului serviciilor prestate si a materialelor consumate.

2. Se ntocmeste n 3 exemplare de ctre contribuabil.

3. Circula:

- exemplarul 1, pentru nregistrarea n contabilitate;

- exemplarul 2 se preda clientului;

- exemplarul 3 rmne n carnet.

Contribuabilul ...............................................

Codul fiscal..................................................

Domiciliul/sediul (localitatea, strada, numrul)

..............................................................

Judetul ......................................................

BON DE COMANDA-CHITANTA Nr. .....

din data de ..........

Client ............, str. ........ nr. ...., bl. ...., et. ....., ap. ..., sectorul/judetul .........., localitatea .........

+-----------------------------------------------------------------------------+Codul Obiectul/Operatiunea U.M. Cantitatea Pretul unitar/ Valoarea Tariful - lei - - lei - +------+---------------------+------+-----------+----------------+------------+------+---------------------+------+-----------+----------------+------------+------+---------------------+------+-----------+----------------+------------+------+---------------------+------+-----------+----------------+------------+------+---------------------+------+-----------+----------------+------------+------+---------------------+------+-----------+----------------+------------+------+---------------------+------+-----------+----------------+------------+------+---------------------+------+-----------+----------------+------------+------+---------------------+------+-----------+----------------+------------+-----------------------------------------------------------------------------+

TOTAL I: ..............................

TOTAL II: .............................

TOTAL (I+II): .........................

ncasat avans ..........................................................

Rest de plata ..........................................................

Termen de executie .....................................................

Valoarea obiectului adus la reparat ....................................

Obiectul neridicat n termen de un an se valorifica conform normelor legale.

Responsabil, Client,

L.S.

..................... ...................

14-4-11/a

- verso - Materiale date de unitate


CodFiscal.net


+-----------------------------------------------------------------------------+ Pretul unitar Valoarea Codul Denumirea U.M. Cantitatea - lei - - lei - +------------+------------+------------+------------+-------------+-----------+------------+------------+------------+------------+-------------+-----------+------------+------------+------------+------------+-------------+-----------+------------+------------+------------+------------+-------------+-----------+-----------------------------------------------------------------------------+

TOTAL II: ..............

Materiale aduse de client

+----------------------------------------------------------------------------+

Pretul unitar Valoarea

Denumirea U.M. Cantitatea - lei - - lei -

+--------------+---------------+--------------+---------------+--------------

+--------------+---------------+--------------+---------------+--------------

+--------------+---------------+--------------+---------------+--------------

+--------------+---------------+--------------+---------------+--------------

+--------------+---------------+--------------+---------------+--------------

+----------------------------------------------------------------------------+

TOTAL III: ...........

Contribuabilul .................................

Codul de nregistrare fiscal ..................

Domiciliul/sediul (localitatea, strada, numrul)

................................................

Judetul ........................................

BON DE COMANDA - CHITANTA Nr. ....

din data de ..............

Client ...................., str. ........... nr. ......, bl. .....,et. ......., ap. ......, sectorul/judetul ........, localitatea ..........+---------------------------------------------------------------------------+ Obiectul/Operatiunea Cantitatea Pretul unitar/Valoarea Codul U.M. Tariful - lei - - lei - +---------+---------------------+------+------------+--------------+--------+---------+---------------------+------+------------+--------------+--------+---------+---------------------+------+------------+--------------+--------+---------+---------------------+------+------------+--------------+--------+---------+---------------------+------+------------+--------------+--------+---------------------------------------------------------------------------+

TOTAL I: .............

TOTAL II: ............

TOTAL (I+II) .........

T.V.A. ...............

TOTAL GENERAL: .......

ncasat avans ...................................................

Rest de plata ...................................................


CodFiscal.net


Termen de executie ..............................................

Valoarea obiectului adus la reparat .............................

Obiectul neridicat n termen de un an se valorifica conform normelor

legale.

Responsabil, Client,

L.S.

................... .................

14-4-11

-verso- Materiale date de unitate+-----------------------------------------------------------------------------+ Pretul unitar Valoarea Codul Denumirea U.M. Cantitatea - lei - - lei - +------------+------------+------------+------------+-------------+-----------+------------+------------+------------+------------+-------------+-----------+------------+------------+------------+------------+-------------+-----------+------------+------------+------------+------------+-------------+-----------+------------+------------+------------+------------+-------------+-----------+-----------------------------------------------------------------------------+

TOTAL II: ..............

Materiale aduse de client+----------------------------------------------------------------------------+ Pretul unitar Valoarea Denumirea U.M. Cantitatea - lei - - lei - +--------------+---------------+--------------+---------------+--------------+--------------+---------------+--------------+---------------+--------------+--------------+---------------+--------------+---------------+--------------+--------------+---------------+--------------+---------------+--------------+--------------+---------------+--------------+---------------+--------------+----------------------------------------------------------------------------+

TOTAL III: ...........

FISA DE MAGAZIE A FORMULARELOR CU REGIM SPECIAL

(cod 14-3-8/b)


1. Serveste ca:

- document de evidenta a intrrilor, iesirilor si stocurilor de formulare, care au un regim special de inseriere, numerotare, evidenta si urmrire;

- document de evidenta a formularelor anulate;

- document pentru stabilirea grupelor de numere (serii) n vederea numerotarii formularelor;

- sursa de informatii pentru controlul operativ curent si contabil al stocurilor de formulare.

2. Se ntocmeste ntr-un exemplar, separat pentru fiecare fel de formular cu regim special, de ctre gestionar.

Fisele de magazie ale formularelor cu regim special se tin la locul de depozitare a formularelor.

+------------------------------+ Rezervat numerelePentru (seriile) compartiment


CodFiscal.net


........................................... +-----------------+------------ de la pana la FISA DE MAGAZIE A FORMULARELOR CU REGIM +---------+-------+------------ SPECIAL +---------+-------+------------Denumirea fromularului .................... Codul formularului ......., formatul ...... +---------+-------+------------Pretul unitar.... U.M. .... Codul ......... +---------+-------+------------ +------------------------------++------------------------------------------------------------------------------+ Felul NumeleFormu- Data si numrul si lare si Dataformularu- Cantitatea Numerele prenu-neutilisemnatu- lui de Stocul (seria) mele zabile ra celui primire primi-(numa- care pre sau de toru- rul si da eliberare lui seria) formularele neutili- zabile +----------------- +-------------+------+-------+-------- primiteliberata de lapana la +----+----------+-------+---------+------+-----+-------+------+-------+--------+----+----------+-------+---------+------+-----+-------+------+-------+--------+----+----------+-------+---------+------+-----+-------+------+-------+--------+----+----------+-------+---------+------+-----+-------+------+-------+--------+----+----------+-------+---------+------+-----+-------+------+-------+--------+------------------------------------------------------------------------------+ 14-3-8-/b

- verso -

+------------------------------------------------------------------------------+ Felul NumeleFormula Data si numrul si re si Dataformularu- Cantitatea Numerele prenu-neutilisemnatu- lui de Stocul (seria) mele zabile ra celui primire primi-(numa- care pre sau de toru- rul si da eliberare lui seria) formularele neutili- zabile +----------------- +-------------+------+-------+-------- primiteliberata de lapana la +----+----------+-------+---------+------+-----+-------+------+-------+--------+----+----------+-------+---------+------+-----+-------+------+-------+--------+----+----------+-------+---------+------+-----+-------+------+-------+--------+----+----------+-------+---------+------+-----+-------+------+-------+--------+------------------------------------------------------------------------------+

MONETAR

(cod 14-50-61)


Formularul este tiprit n carnete cu cte 100 de file.

1. Serveste ca:

- document justificativ pentru evidentierea la sfrsitul zilei a numerarului existent n casierie, corespunztor mrfurilor


CodFiscal.net


comercializate;

- document justificativ de nregistrare n contabilitate;

- document justificativ pe baza cruia se preda contribuabilului numerarul ncasat prin casa de ctre casier, respectiv de ctre vnztor.

Monetarul se utilizeaz numai n cazul vnzrii mrfurilor cu amnuntul.

Potrivit reglementrilor n vigoare, n conditiile utilizrii aparatelor de marcat electronice fiscale, suma nscris n monetar trebuie sa coincida cu suma din registrul de casa emis de aceste aparate, inclusiv cu suma nregistrat de mana n registrul de casa, n cazul defectarii aparatelor de marcat electronice fiscale.

Valoarea nscris n monetar trebuie sa corespund valorii nscrise n raportul de gestiune.

2. Se ntocmeste n doua exemplare de ctre casier sau persoana imputernicita, la sfrsitul zilei, prin inventarierea numerarului pe categorii de bancnote si de monede.

3. Circula:

- exemplarul 1, pentru nregistrarea n Registrul-jurnal de ncasri si plati;

- exemplarul 2 rmne n carnet.

Contribuabilul .............

............................

MONETAR Nr. .......

Data ..................

Magazinul ......... Casa .......

............. bucti x 1.000.000 lei .........

............. bucti x 500.000 lei .........

............. bucti x 100.000 lei .........

............. bucti x 50.000 lei .........

............. bucti x 10.000 lei .........

............. bucti x 5.000 lei .........

............. bucti x 1.000 lei .........

............. bucti x 500 lei .........

............. bucti x 100 lei .........

TOTAL LEI:

............................................................

Casier predator, Casier primitor,

................ ................

Responsabil,

.................

Aprobat prin Ordinul ministrului finantelor nr. 970/1998 . 14-50-61

EXTRAS DIN BORDEROUL DE PLATI

din data de .................

(cod 14-4-20)


1. Serveste ca:

- document pentru nregistrarea n contabilitate a sumelor pltite si a impozitului pe venit retinut n conformitate cu contractele de comision, mandat sau agent;

- document pentru nregistrarea veniturilor din activitti independente n evidenta contabila n partida simpla a persoanelor fizice.

2. Se ntocmeste n doua exemplare de ctre beneficiarul prestatiilor executate de persoanele fizice impuse potrivit normelor legale privind impozitul pe venit.


CodFiscal.net


3. Circula:

- la persoana fizica care a efectuat prestatia (exemplarul 1);

- la beneficiarul de servicii (exemplarul 2).

4. Se arhiveaza:

- la persoana fizica care a efectuat prestatia (exemplarul 1);

- la beneficiarul de servicii (exemplarul 2).

Unitatea ................................

Codul de nregistrare fiscal ...........

Sediul (localitatea, strada, numrul)

.........................................

Judetul .................................

Contul ..................................

Banca ...................................

EXTRAS DIN BORDEROUL DE PLATI

din data de .................

+----------------------------------------------------------------------------+Date privind plata venitului Date privind beneficiarul de venituri+--------------------------------------+-------------------------------------Venitul brut ................................ lei Numele si prenumele ................ Impozit pe venit: .................................... - cota ................... % - suma .......................... lei Codul numeric personal/codul de identificare fiscal ............... CASS ................................ lei Actul de identitate: seria ........ nr. ............... Suma achitat ................................. lei Am primit suma de .................. (n cifre) ............................... lei (n cifre) ................................. lei (n litere) Semnatura, L.S. Conductorul unittii ............... Data ........................ Semnatura ..................... Viza de control financiar-preventiv... ...................................... Compartimentul financiar-contabil..... ...................................... +--------------------------------------+-------------------------------------Casier ...............................Compartimentul financiar-contabil S-a pltit suma de .............. lei .................................... Data ..................... Ordin de plata nr. ..... data ...... Semnatura ............................Semnatura .......................... +----------------------------------------------------------------------------+ 14-4-20

IV. Registrele si formularele financiar-contabile, comune pe economie, utilizate de contribuabili n conducerea evidentei contabile n partida simpla


CodFiscal.net


A. Nomenclatorul registrelor si formularelor financiar-contabile

------------------------------------------------------------------------------Nr.crt. Denumirea formularului Cod------------------------------------------------------------------------------0 1 2------------------------------------------------------------------------------1. Registrul-jurnal de ncasri si plati 14-1-1/b------------------------------------------------------------------------------2. Registrul-inventar 14-1-2/a------------------------------------------------------------------------------3. Fisa mijlocului fix 14-2-2/a------------------------------------------------------------------------------4. Bon de consum 14-3-4A------------------------------------------------------------------------------5. Fisa de magazie 14-3-8------------------------------------------------------------------------------6. Lista de inventariere 14-3-12------------------------------------------------------------------------------7. Lista de inventariere (pentru gestiuni global-valorice) 14-3-12/a------------------------------------------------------------------------------8. Chitanta pentru operatiuni n valuta 14-4-1/a------------------------------------------------------------------------------9. Registru de casa (n valuta) 14-4-7/cA------------------------------------------------------------------------------10. Borderou de achizitie 14-4-13------------------------------------------------------------------------------11. Borderou de achizitie 14-4-13/b------------------------------------------------------------------------------12. Stat de salarii 14-5-1/c------------------------------------------------------------------------------13. Jurnal privind operatiuni diverse (pentru ...........) 14-6-17/c------------------------------------------------------------------------------14. Fisa pentru operatiuni diverse (pentru ..............) 14-6-22/b------------------------------------------------------------------------------15. Document cumulativ 14-6-24------------------------------------------------------------------------------

B. Modelele si normele de ntocmire si

utilizare a formularelor financiar-contabile*1)

--------------

*1) n functie de necesittile contribuabililor, se pot utiliza si alte formulare, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor nr. 425/1998 pentru aprobarea Normelor metodologice de ntocmire si utilizare a formularelor tipizate, comune pe economie, care nu au regim special, privind activitatea financiar si contabila, precum si modelele acestora.

? Formularele tipizate, comune pe economie, privind activitatea financiar si contabila pot fi adaptate n functie de specificul si necesittile contribuabililor, cu conditia respectrii continutului de informatii cuprinse n modele, precum si a normelor de ntocmire si utilizare.

? Formatul acestor modele poate fi adaptat n functie de necesittile proprii, n sensul micsorarii sau maririi acestuia, iar numrul de exemplare poate fi mai mare atunci cnd se considera oportun.

? Formularele se pot tipari fata si verso sau numai fata, n functie de specificul activittii, de utilizarea tehnicii de calcul la ntocmirea acestora sau de tipul de hrtie folosit (autocopiativa).

? n cazul utilizrii echipamentelor informatice pentru ntocmirea documentelor justificative si pentru preluarea si nregistrarea datelor n evidenta contabila n partida simpla, registrele contabile si formularele privind activitatea financiar si contabila pot fi adaptate n functie de necesittile proprii de utilizare, n conditiile respectrii continutului de informatii.

REGISTRUL - JURNAL DE NCASARI SI PLATI


CodFiscal.net


(cod 14-1-1/b)

Serveste ca:

- document de nregistrare a ncasrilor si pltilor;

- document de stabilire a situatiei financiare a contribuabilului care conduce evidenta contabila n partida simpla;

- proba n litigii.

Se ntocmeste ntr-un singur exemplar de ctre contribuabili, fcndu-se nregistrarea operatiunilor efectuate pe baza documentelor justificative, distinct, pe fiecare operatiune, fr a se lasa randuri libere, dup ce a fost numerotat, snuruit, parafat si nregistrat la organul fiscal teritorial.

Pentru fiecare asociatie fr personalitate juridic se va ntocmi cte un registru-jurnal de ncasri si plati.

n Registrul-jurnal de ncasri si plati se nregistreaz nu numai operatiunile n numerar, ci si cele efectuate prin contul curent de la banca.

Contribuabilii pltitori de taxa pe valoarea adugat vor inregistra sumele ncasate sau pltite, exclusiv taxa pe valoarea adugat.

Operatiunile nregistrate n Registrul-jurnal de ncasri si plati se totalizeaz anual.

Registrul-jurnal de ncasri si plati se numeroteaza si se snuruieste. Numerotarea filelor se va face n ordine crescatoare, iar dup completarea integrala se deschide un nou registru nregistrat si parafat, care va fi numerotat n ordine crescatoare.

Acest registru se parafeaza de ctre organul fiscal teritorial la nceperea si la ncetarea activittii.

n conditiile conducerii evidentei contabile n partida simpla cu ajutorul tehnicii de calcul, fiecare operatiune economico-financiar se va inregistra n ordine cronologic, n functie de data de ntocmire sau de data de intrare a documentelor. n aceasta situatie Registrul-jurnal de ncasri si plati se editeaz lunar, iar paginile vor fi numerotate pe msura editrii lor.

Registrul-jurnal de ncasri si plati, parafat si nregistrat la organul fiscal teritorial, va fi completat lunar, prin preluarea totalului sumelor din Registrul-jurnal de ncasri si plati obtinut cu ajutorul tehnicii de calcul.

Se arhiveaza mpreun cu documentele justificative care au stat la baza ntocmirii lui.

Nr. pagina .........

REGISTRUL-JURNAL DE NCASARI SI PLATI

+-----------------------------------------------------------------------+Nr. Data Documentul Felul Inasari Plati crt. (felul,nr.) operatiunii +----------------+----------------- (explicatii) numerar banca numerar banca +----+----+------------+-------------+---------+------+---------+------- 1 2 3 4 5 6 7 8 +----+----+------------+-------------+---------+------+---------+-------+----+----+------------+-------------+---------+------+---------+-------+----+----+------------+-------------+---------+------+---------+-------+------------------------------------+---------+------+---------+------- TOTAL +---------+------+---------+-------+-----------------------------------------------------------------------+ 14-1-1/b

REGISTRUL - INVENTAR

(cod 14-1-2/a)

Serveste ca document de nregistrare a bunurilor achizitionate sau realizate, pe baza documentelor justificative.

Se ntocmeste la contribuabili ntr-un singur exemplar, dup ce a fost numerotat, snuruit, parafat si nregistrat la organul fiscal teritorial.

n coloana 1 se nscrie numrul curent al operatiunilor, de la nceputul activittii pana la data ncetrii acesteia.

n coloana 2 se nscrie denumirea bunurilor.

n coloana 3 se nscrie numrul de inventar al bunurilor.

n coloana 4 se trece data (ziua, luna, anul) la care se face nregistrarea bunurilor.

n coloana 5 se nscriu felul si numrul documentului pe baza cruia se face nregistrarea bunurilor.

n coloana 6 se nscrie valoarea de achizitie sau valoarea bunurilor rmas de recuperat.

n coloana 7 se nscrie data (ziua, luna, anul) la care iese din gestiune bunul respectiv.

n coloana 8 se nscrie valoarea inclus pe cheltuieli pana la data iesirii.

n coloana 9 se nscrie valoarea de iesire (de vnzare) a bunului.

n coloana 10 se dau explicatii cu privire la identificarea bunului.


CodFiscal.net


Acest registru se numeroteaza si se completeaz fr stersturi si fr a se lasa spatii libere.

Se arhiveaza mpreun cu documentele justificative care au stat la baza ntocmirii lui.

Nr. pagina.

REGISTRUL-INVENTAR+-----------------------------------------------------------------------------+ INTRARI IESIRI +--------------------------------------+------------------Valoarea Alte Nr.Denumi- Nr. Data Felul Valoarea Data Valoarea de menti- rea bu- de achi- si de iesiriiinclus iesire uni c nului inven-ziti- numa- intrare din pe r tar ona- rul sau gesti- cheltuieli t. rii docu- rmas une pana sau men- de la data a tuluirecuperat iesirii rea- li- za- rii +---+-------+------+-----+------+----------+-------+----------+--------+------ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 +---+-------+------+-----+------+----------+-------+----------+--------+------+---+-------+------+-----+------+----------+-------+----------+--------+------+---+-------+------+-----+------+----------+-------+----------+--------+------+---+-------+------+-----+------+----------+-------+----------+--------+------+---+-------+------+-----+------+----------+-------+----------+--------+------+-----------------------------------------------------------------------------+ 14-1-2/a

ntocmit,

FISA MIJLOCULUI FIX

(cod 14-2-2/a)

1. Serveste ca document pentru evidenta analitica a mijloacelor fixe.

2. Se ntocmeste ntr-un exemplar pentru fiecare mijloc fix sau pentru mai multe mijloace fixe de acelasi fel si de aceeasi valoare care au aceleasi cote de amortizare si sunt puse n functiune n aceeasi luna.

Se pstreaz n cartoteca pe grupe de mijloace fixe, n ordinea codurilor din clasificarea imobilizarilor conform Legii nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat n active corporale si necorporale, cu modificrile si completrile ulterioare, iar n cadrul acestora, fisele mijloacelor fixe se grupeaz pe locuri de folosinta.

Cnd formularul este folosit ca fisa colectiv, nu se sorteaza pe locuri de folosinta.

Fisele mijloacelor fixe scoase din functiune sau transferate se scot din cartoteca si se pstreaz separat.

Se completeaz pe baza documentelor justificative privind miscarea mijloacelor fixe sau modificarea valorii de inventar a acestora, ca urmare a completrii, mbunttirii, modernizrii sau reevaluarii lor.

n rubrica destinat caracteristicilor tehnice de identificare a mijlocului fix, n afar de datele privind marca, numrul de fabricatie si seria, n spatiul rezervat "Accesoriilor" se nscriu prtile componente ale mijlocului fix. De exemplu, la o cldire se completeaz instalatiile de nclzire centrala, sanitare, electrice etc.

Data amortizarii complete si cota de amortizare se nscriu n spatiile rezervate.

+----------------------------------------------------------------------+ FISA MIJLOCULUI FIX Grupa ................... Nr. de inventar ...................... Nr. documentului de provenienta ...... Valoarea de inventar ................. Amortizarea lunar ...................


CodFiscal.net


Denumirea mijlocului fix si caracte- risticile tehnice Accesorii +--------------------------------------+------------------------------- Codul de clasificare ............... +--------------------------------------+------------------------------- Data drii n folosinta Anul ........................ Luna ........................ +--------------------------------------+------------------------------- Data amortizarii complete Anul ........................ Luna ........................ +--------------------------------------+------------------------------- Durata normal de functionare ................... +--------------------------------------+------------------------------- Cota de amortizare ..........% +----------------------------------------------------------------------+ 14-2-2/a

(verso)+----------------------------------------------------------------------------+ Nr. de Documen- Operatiunile care inventar tul (data,privesc miscarea, (de la felul, cresterea sau dimi-Bucti*)Pretul*)Valoarea Obser- numr la numrul) nuarea valorii mij- -lei- -lei- vatii numr) locului fix +---------+----------+-------------------+--------+--------+---------+------- 1 2 3 4 5 6 7 +---------+----------+-------------------+--------+--------+---------+-------+---------+----------+-------------------+--------+--------+---------+-------+---------+----------+-------------------+--------+--------+---------+-------+---------+----------+-------------------+--------+--------+---------+-------+----------------------------------------------------------------------------+

*)Se completeaz n cazul bunurilor care formeaz seturi si se

utilizeaz ca atare.

BON DE CONSUM

(cod 14-3-4A)

1. Serveste ca:

- document de eliberare din magazie pentru consum a unui singur material, respectiv a mai multor materiale, dup caz;

- document justificativ de scdere din gestiune;

- document justificativ de nregistrare n evidenta magaziei si n evidenta contabila n partida simpla.

2. Se ntocmeste n doua exemplare, pe msura lansrii, respectiv eliberrii materialelor din magazie pentru consum.

Bonul de consum se poate ntocmi ntr-un exemplar, n conditiile utilizrii tehnicii de calcul.

Bonul de consum (colectiv), n principiu, se ntocmeste pe formulare separate pentru materialele din cadrul aceleiasi grupe de materiale, loc de depozitare si loc de consum.


CodFiscal.net


n situatia cnd materialul solicitat lipseste din depozit, se procedeaz n felul urmtor:

- n cazul bonului de consum se completeaz spatiul urmtor cu denumirea materialului nlocuitor, dup ce, n prealabil, pe versoul formularului se obtin semnturile persoanelor autorizate sa aprobe folosirea altor materiale dect cele prevzute n consumurile normate;

- n cazul bonului de consum (colectiv) se taie cu o linie denumirea materialului nlocuit si se semneaz de aprobare a nlocuirii, n dreptul rndului respectiv. Dup nscrierea denumirii materialului nlocuitor se ntocmeste un bon de consum separat. n bonul de consum coloanele "Unitatea de msura" si "Cantitatea necesar" de pe rndul 2 se completeaz n cazul n care se solicita si se elibereaz din magazie materiale cu doua unitti de msura.

+-----------------------------------------------------------------------------+Contribuabilul ................... Produsul/lucrarea(comanda) ....... BON DE CONSUM Reperul ....... nr. .............. nr. ......... Denumirea piesei ..... norma ..... data ........ +-----------------------------------------------------------------------------++-----------------------------------------------------------------------------+ Denumirea materialuluiCanti- Nr. (inclusiv sortimentul, tatea U.M. Cantitatea Pretul Valoarea crt. marca,profilul, nece- eliberata unitar dimensiunea) sara +----+------------------------+------+----+-------------+-------+-------------+----+------------------------+------+----+-------------+-------+-------------+----+------------------------+------+----+-------------+-------+-------------+----+------------------------+------+----+-------------+-------+-------------+-----------------------------------------------------------------------------+ 14-3-4A

Data si semnatura,

(verso)+------------------------------------------------------------------------------+ ELIBERARI PARTIALE CARE SE LICHIDEAZA N CEL MULT 24 ORE DATA ...................... +--------------------

1040.2004 Partida Simpla

Documents

Transcript of 1040.2004 Partida Simpla