Titlul VII Accize i alte taxe speciale

- Proiect -

TITLUL IXAccize i alte taxe specialeCAPITOLUL I

Regimul accizelor armonizate

SECIUNEA 1

Dispoziii generaleSfera de aplicare

Art. 346. (1) Accizele armonizate sunt venituri datorate la bugetul statului i care se colecteaz conform prevederilor prezentului capitol.

(2) Accizele armonizate, denumite n continuare accize, sunt taxe speciale percepute direct sau indirect asupra consumului urmtoarelor produse:a) alcool i buturi alcoolice prevzute la seciunea a 4-a din prezentul titlu;

b) tutun prelucrat prevzut la seciunea a 5-a din prezentul titlul;

c) produse energetice i energia electric prevzute la seciunile 6 i 7 din prezentul titlu.Definiii

Art. 347. - n nelesul prezentului capitol, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele semnificaii:

1. produsele accizabile sunt produsele prevzute la art. 346 alin. (2), supuse reglementrilor privind accizele potrivit prezentului capitol;

2. producia i transformarea produselor accizabile reprezint orice operaiune prin care aceste produse sunt fabricate, procesate sau transformate sub orice form, inclusiv operaiunile de mbuteliere i ambalare a produselor accizabile n vederea eliberrii pentru consum, precum i operaiunile de extracie a produselor energetice;

3. antrepozitarul autorizat este persoana fizic sau juridic autorizat de autoritatea competent, n cadrul activitii sale, s produc, s transforme, s dein, s primeasc sau s expedieze produse accizabile n regim suspensiv de accize ntr-un antrepozit fiscal; 4. antrepozitul fiscal este locul n care produsele accizabile sunt produse, transformate, deinute, primite sau expediate n regim suspensiv de accize de ctre un antrepozitar autorizat n cadrul activitii sale, n condiiile prevzute de prezentul capitol;

5. Tratat nseamn Tratatul privind Uniunea European i Tratatul privind funcionarea Uniunii Europene;

6. stat membru i teritoriul unui stat membru nseamn teritoriul fiecrui stat membru al Uniunii Europene cruia i se aplic Tratatul, n conformitate cu art. 52 din Tratatul privind Uniunea European i art. 355 din Tratatul privind funcionarea Uniunii Europene, cu excepia teritoriilor tere; 7. Uniunea European i teritoriul Uniunii Europene nseamn teritoriile statelor membre, astfel cum sunt definite la pct. 6; 8. teritorii tere nseamn teritoriile prevzute la art. 348 alin. (1) i (2);

9. ar ter nseamn orice stat sau teritoriu cruia nu i se aplic Tratatul;10. procedur vamal suspensiv sau regim vamal suspensiv nseamn oricare dintre procedurile speciale prevzute de Regulamentul (CEE) nr. 2.913/1992 al Consiliului din 12 octombrie 1992 de instituire a Codului Vamal Comunitar, al cror obiect l constituie mrfurile necomunitare n momentul intrrii pe teritoriul vamal al Uniunii Europene, depozitarea temporar, zonele libere sau antrepozitele libere, precum i oricare dintre procedurile prevzute la art. 84 alin. (1) lit. a) din acest regulament; 11. regim suspensiv de accize nseamn un regim fiscal aplicat producerii, transformrii, deinerii sau deplasrii de produse accizabile care nu fac obiectul unei proceduri ori al unui regim vamal suspensiv, accizele fiind suspendate; 12. import de produse accizabile nseamn intrarea pe teritoriul Uniunii Europene de produse accizabile, cu excepia cazului n care produsele, la intrarea lor pe teritoriul Uniunii Europene, sunt plasate sub un regim sau sub o procedur vamal suspensiv, precum i ieirea lor dintr-un regim ori o procedur vamal suspensiv;

13. destinatar nregistrat nseamn persoana fizic sau juridic autorizat de autoritatea competent s primeasc, n cadrul activitii sale, produse accizabile care se deplaseaz n regim suspensiv de accize dintr-un alt stat membru;

14. expeditor nregistrat nseamn persoana fizic sau juridic autorizat de autoritatea competent din statul membru n care are loc importul, n cadrul activitii sale, exclusiv s expedieze n regim suspensiv de accize produsele accizabile puse n liber circulaie n conformitate cu art. 79 din Regulamentul (CEE) nr. 2.913/92;

15. importator autorizat nseamn persoana fizic sau juridic autorizat de autoritatea competent s importe, n cadrul activitii sale, produse accizabile supuse marcrii prin banderole sau timbre;16. utilizator final nseamn persoana fizic sau juridic autorizat de autoritatea competent, potrivit prevederilor din norme s primeasc, n cadrul activitii sale, produse accizabile n regim de exceptare/scutire de la plata accizelor destinate a fi utilizate n scopurile prevzute de aceste regimuri;

17. autoritate competent reprezint autoritatea definit potrivit prevederilor din norme;

18. supraveghere fiscal n domeniul accizelor reprezint aciunile i/sau procedurile de intervenie ale autoritii competente pentru prevenirea, combaterea i sancionarea fraudei fiscale;19. codul NC reprezint poziia tarifar, subpoziia tarifar sau codul tarifar, aa cum este prevzut/prevzut n Regulamentul CE nr. 2.658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987 privind Nomenclatura tarifar i statistic i Tariful Vamal Comun, n vigoare de la 19 octombrie 1992, iar n cazul produselor energetice, n vigoare de la 1 ianuarie 2002. Ori de cte ori intervin modificri n nomenclatura combinat a Tarifului vamal comun, corespondena dintre codurile NC prevzute n prezentul capitol i noile coduri NC se realizeaz potrivit prevederilor din norme;

20. accize percepute reprezint accizele stabilite i nregistrate n evidenele contabile ale pltitorului de accize, i care urmeaz a fi virate la bugetul de stat n termenele prevzute de prezentul capitol;

21. marcajele reprezint hrtii de valoare cu regim special, respectiv timbre i banderole, care se tipresc de ctre Compania Naional Imprimeria Naional S.A;

22. marcatori i colorani reprezint substanele utilizate pentru marcarea i colorarea produselor energetice;23. denaturarea reprezint operaiunea/procesul prin care alcoolului etilic sau produselor alcoolice li se adaug substanele prevzute prin norme astfel nct acestea s fie improprii consumului uman;

24. grad alcoolic reprezint proporia de alcool absolut, exprimat n procente volumetrice msurat la temperatura de 200 C, coninut ntr-o soluie hidroalcoolic;

25. hectolitru alcool pur reprezint 100 litri alcool etilic rafinat, cu concentraia de 100% alcool n volum, msurai la temperatura de 200 C, coninut ntr-o cantitate dat de produs alcoolic;

26. gradul Plato reprezint greutatea de zahr exprimat n grame, coninut n 100 g de soluie msurat la origine la temperatura de 20/4 C;

27. consumator final de gaz natural/energie electric reprezint persoana fizic sau juridic care nu este liceniat de autoritatea de reglementare competent i care utilizeaz aceste produse.Alte teritorii Art. 348. - (1) Sunt considerate teritorii tere urmtoarele teritorii care fac parte din teritoriul vamal al Uniunii Europene:

a) insulele Canare;

b) teritoriile franceze menionate la art. 349 i 355 alin. (1) din Tratatul privind funcionarea Uniunii Europene;

c) insulele Aland;

d) insulele Anglo-Normande (Channel Islands).

(2) Sunt considerate teritorii tere i teritoriile care intr sub incidena art. 355 alin. (3) din Tratatul privind funcionarea Uniunii Europene, precum i urmtoarele teritorii care nu fac parte din teritoriul vamal al Uniunii Europene:

a) insula Helgoland;

b) teritoriul Busingen;

c) Ceuta;

d) Melilla;

e) Livigno;

f) Campione d'Italia;

g) apele italiene ale lacului Lugano. (3) Operaiunile cu produse accizabile efectuate provenind din sau avnd ca destinaie: a) Principatul Monaco sunt tratate ca deplasri dinspre sau ctre Frana;

b) San Marino sunt tratate ca deplasri dinspre sau ctre Italia;

c) zonele Akrotiri i Dhekelia aflate sub suveranitatea Regatului Unit sunt tratate ca deplasri dinspre sau ctre Cipru;

d) insula Man sunt tratate ca deplasri dinspre sau ctre Regatul Unit;

e) Jungholz i Mittelberg (Kleines Walsertal) sunt tratate ca deplasri dinspre sau ctre Germania.

(4) Formalitile stabilite prin dispoziiile vamale comunitare cu privire la intrarea produselor pe teritoriul vamal al Uniunii Europene se aplic mutatis mutandis intrrii produselor accizabile pe teritoriul Uniunii Europene care provin din unul dintre teritoriile menionate la alin. (1). (5) Formalitile stabilite prin dispoziiile vamale comunitare cu privire la ieirea produselor din teritoriul vamal al Uniunii Europene se aplic mutatis mutandis ieirii produselor accizabile de pe teritoriul Uniunii Europene care au ca destinaie unul dintre teritoriile menionate la alin. (1). (6) Seciunile a 9-a i a 15-a din prezentul capitol nu se aplic produselor accizabile care fac obiectul unei proceduri sau al unui regim vamal suspensiv. Faptul generator

Art. 349. - Produsele accizabile sunt supuse regimului accizelor la momentul:

a) producerii acestora, inclusiv, acolo unde este cazul, la momentul extraciei acestora, pe teritoriul Uniunii Europene;

b) importului acestora pe teritoriul Uniunii Europene.Exigibilitatea

Art. 350. - (1) Accizele devin exigibile n momentul eliberrii pentru consum i n statul membru n care se face eliberarea pentru consum.

(2) Condiiile de exigibilitate i nivelul accizelor aplicabile sunt cele n vigoare la data la care accizele devin exigibile n statul membru n care are loc eliberarea pentru consum.

Eliberarea pentru consum

Art. 351. - (1) n nelesul prezentului capitol, eliberarea pentru consum reprezint: a) ieirea produselor accizabile, inclusiv neregulamentar, dintr-un regim suspensiv de accize;

b) deinerea de produse accizabile n afara unui regim suspensiv de accize pentru care accizele nu au fost percepute n conformitate cu dispoziiile prezentului capitol;

c) producerea de produse accizabile, inclusiv neregulamentar, n afara unui regim suspensiv de accize;

d) importul de produse accizabile, inclusiv neregulamentar, cu excepia cazului n care produsele accizabile sunt plasate, imediat dup import, n regim suspensiv de accize;

e) utilizarea de produse accizabile n interiorul antrepozitului fiscal altfel dect ca materie prim.

(2) Eliberare pentru consum se consider i deinerea n scopuri comerciale de ctre o persoan a produselor accizabile care au fost eliberate n consum n alt stat membru sau au fost importate n alt stat membru i pentru care accizele nu au fost percepute n Romnia.

(3) Momentul eliberrii pentru consum este: a) n situaiile prevzute la art. 404 alin. (2) lit. a) pct. 2, momentul primirii produselor accizabile de ctre destinatarul nregistrat;

b) n situaiile prevzute la art. 404 alin. (2) lit. a) pct. 4, momentul primirii produselor accizabile de ctre beneficiarul scutirii prevzute la art. 398;

c) n situaiile prevzute la art. 404 alin. (3), momentul primirii produselor accizabile la locul de livrare direct.

(4) n cazul unui produs accizabil care are dreptul de a fi scutit sau exceptat de la plata accizelor, utilizarea n orice scop care nu este n conformitate cu scutirea, respectiv exceptarea, atrage obligaia de plat a accizelor.

(5) n cazul unui produs energetic, pentru care accizele nu au fost anterior exigibile, eliberare pentru consum se consider atunci cnd produsul energetic este oferit spre vnzare ori este utilizat drept combustibil pentru motor sau combustibil pentru nclzire.

(6) n cazul unui produs accizabil, pentru care acciza nu a fost anterior exigibil, se consider eliberare pentru consum atunci cnd produsul accizabil este deinut ntr-un antrepozit fiscal pentru care s-a revocat ori s-a anulat autorizaia. Acciza devine exigibil la data la care decizia de revocare a autorizaiei de antrepozit fiscal produce efectele ori la data comunicrii deciziei de anulare a autorizaiei de antrepozit fiscal, pentru produsele accizabile ce pot fi eliberate pentru consum.

(7) n cazul unui produs accizabil, pentru care acciza nu a fost anterior exigibil, se consider eliberare pentru consum atunci cnd produsul accizabil este deinut ntr-un antrepozit fiscal pentru care autorizaia a expirat i nu a fost emis o nou autorizaie.

(8) n sensul prevederilor alin. (6), prin produse accizabile ce pot fi eliberate pentru consum se nelege produse accizabile care ndeplinesc condiiile legale de comercializare.

(9) Nu se consider eliberare pentru consum micarea produselor accizabile din antrepozitul fiscal, n condiiile prevzute n seciunea a 15-a din prezentul capitol, ctre:

a) un alt antrepozit fiscal n Romnia sau n alt stat membru;

b) un destinatar nregistrat din alt stat membru;

c) un teritoriu din afara teritoriului Uniunii Europene.

(10) Distrugerea total sau pierderea iremediabil a produselor accizabile aflate sub regim suspensiv de accize, inclusiv dintr-o cauz ce ine de natura produselor sau ca urmare a unui caz fortuit ori de for major sau ca o consecin a autorizrii de ctre autoritatea competent, nu sunt considerate eliberare pentru consum. (11) n sensul prezentului capitol, produsele sunt considerate distruse total sau pierdute iremediabil atunci cnd devin inutilizabile ca produse accizabile. Distrugerea total sau pierderea iremediabil a produselor accizabile trebuie dovedit autoritii competente.

(12) Nu se consider eliberare pentru consum deplasarea produselor energetice din antrepozitul fiscal n vederea alimentrii navelor sau aeronavelor care au ca destinaie un teritoriu din afara teritoriului Uniunii Europene, fiind asimilat unei operaiuni de export. De asemenea, operaiunea de alimentare cu produse energetice a navelor sau aeronavelor care au ca destinaie un teritoriu din afara teritoriului Uniunii Europene, este asimilat unei operaiuni de export.Pltitori de accize

Art. 352. - (1) Persoana pltitoare de accize care au devenit exigibile este:

a) n ceea ce privete ieirea de produse accizabile dintr-un regim suspensiv de accize, astfel cum este prevzut la art. 351 alin. (1) lit. a):

1. antrepozitarul autorizat, destinatarul nregistrat sau orice alt persoan care elibereaz produsele accizabile din regimul suspensiv de accize ori n numele creia se efectueaz aceast eliberare iar, n cazul ieirii neregulamentare din antrepozitul fiscal, orice alt persoan care a participat la aceast ieire;

2. n cazul unei nereguli n cursul unei deplasri a produselor accizabile n regim suspensiv de accize, astfel cum este definit la art. 415 alin. (1), (2) i (4): antrepozitarul autorizat, expeditorul nregistrat sau orice alt persoan care a garantat plata accizelor n conformitate cu art. 357 alin. (1) i (2), precum i orice persoan care a participat la ieirea neregulamentar i care avea cunotin sau care ar fi trebuit s aib cunotin n mod normal de caracterul neregulamentar al acestei ieiri;

b) n ceea ce privete deinerea unor produse accizabile, astfel cum este prevzut la art. 351 alin. (1) lit. b): persoana care deine produsele accizabile sau orice alt persoan implicat n deinerea acestora;

c) n ceea ce privete producerea unor produse accizabile, astfel cum este prevzut la art. 351 alin. (1) lit. c): persoana care produce produsele accizabile sau, n cazul unei producii neregulamentare, orice alt persoan implicat n producerea acestora;

d) n ceea ce privete importul unor produse accizabile, astfel cum este prevzut la art. 351 alin. (1) lit. d): persoana care declar produsele accizabile sau n numele creia produsele sunt declarate n momentul importului ori, n cazul unui import neregulamentar, orice alt persoan implicat n importul acestora.

(2) Atunci cnd mai multe persoane sunt obligate s plteasc aceeai datorie privind accizele, acestea sunt obligate s plteasc n solidar acea datorie, iar fiecare dintre aceste persoane poate fi urmrit pentru ntreaga datorie.SECIUNEA a 2-a

Obligaiile pltitorilor de accizeResponsabilitile pltitorilor de accizeArt. 353. (1) Pltitorii de accize au obligaia de a se nregistra la autoritatea competent.(2) Orice pltitor de accize poart rspunderea pentru calcularea corect i plata la termenul legal a accizelor ctre bugetul de stat i pentru depunerea la termenul legal a declaraiilor de accize la autoritatea competent, conform prevederilor prezentului capitol.

Plata accizelor la bugetul de statArt. 354. - (1). Termenul de plat a accizelor este pn pe data de 25 inclusiv, a lunii urmtoare celei n care accizele devin exigibile, cu excepia cazurilor pentru care prezentul capitol prevede n mod expres alt termen de plat.

(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1):

a) n cazul furnizorilor autorizai de energie electric sau de gaz natural, termenul de plat a accizelor este pn pe data de 25 inclusiv, a lunii urmtoare celei n care a avut loc facturarea ctre consumatorul final. n cazul prevzut la art. 369 alin. (3), termenul de plat a accizelor este pn pe data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a avut loc autoconsumul; b) n cazul importului unui produs accizabil, care nu este plasat ntr-un regim suspensiv, momentul plii accizelor este momentul nregistrrii declaraiei vamale de import.

c) orice persoan aflat n una dintre situaiile prevzute la art. 351 alin. (4) - (7) are obligaia de a plti accizele n termen de 5 zile de la data la care acestea au devenit exigibile;

d) n situaiile prevzute la art.351 alin. (1) lit. b) i c) acciza se pltete n ziua lucrtoare imediat urmtoare celei n care a fost depus declaraia de accize.

(3) Livrarea produselor energetice prevzute la art. 366 alin. (3) lit. a) - e) din antrepozite fiscale ori din locaia n care acestea au fost recepionate de ctre destinatarul nregistrat se efectueaz numai n momentul n care furnizorul deine documentul de plat care s ateste virarea la bugetul de stat a valorii accizelor aferente cantitii ce urmeaz a fi facturat. Cu ocazia depunerii declaraiei lunare de accize se regularizeaz eventualele diferene dintre valoarea accizelor virate la bugetul de stat de ctre beneficiarii produselor, n numele antrepozitului fiscal ori al destinatarului nregistrat, i valoarea accizelor aferente cantitilor de produse energetice efectiv livrate de acetia, n decursul lunii precedente.Depunerea declaraiilor de accizeArt. 355. - (1) Orice pltitor de accize prevzut la prezentul capitol are obligaia de a depune lunar la autoritatea competent o declaraie de accize, indiferent dac se datoreaz sau nu plata accizei pentru luna respectiv.

(2) Declaraiile de accize se depun la autoritatea competent, de ctre pltitorii de accize, pn pe data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei la care se refer declaraia.

(3) Prin excepie de la prevederile alin. (2) orice persoan aflat n una dintre situaiile prevzute la art. 351 alin. (1) lit. b) i c), i alin. (4) - (7) are obligaia de a depune o declaraie de accize la autoritatea competent n termen de 5 zile calendaristice de la data eliberrii pentru consum.Documente fiscaleArt. 356. - Pentru produsele accizabile care sunt transportate sau sunt deinute n afara antrepozitului fiscal, proveniena trebuie s fie dovedit conform prevederilor stabilite prin norme.

GaraniiArt. 357. - (1) Antrepozitarul autorizat, destinatarul nregistrat, expeditorul nregistrat i importatorul autorizat au obligaia depunerii la autoritatea competent a unei garanii, la nivelul stabilit conform prevederilor din norme,,care s asigure plata accizelor care pot deveni exigibile.

(2) n situaia n care antrepozitarul autorizat, destinatarul nregistrat i expeditorul nregistrat nregistreaz obligaii fiscale restante administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal cu mai mult de 30 de zile, fa de termenul legal de plat,, garania se extinde i asupra acestor obligaii de drept i fr nicio alt formalitate.

(3) Prin excepie de la prevederile alin. (1), garania poate fi depus de proprietarul produselor accizabile sau, n comun, de ctre acesta i una dintre persoanele prevzute la alin. (1), n cazurile i n condiiile stabilite prin norme. (4) n cazul antrepozitarilor autorizai, prin norme se stabilesc niveluri minime i maxime ale garaniilor, n funcie de natura i volumul produselor accizabile ce urmeaz a fi realizate sau depozitate.

(5) Garania este valabil pe ntreg teritoriul Uniunii Europene. (6) Tipul, modul de calcul, valoarea, durata i condiiile de reducere ale garaniei sunt prevzute n norme, pe tipuri de activiti i grupe de produse.

(7) n cazul antrepozitarului autorizat care deine i calitatea de expeditor nregistrat, condiiile i cuantumul garaniei se stabilesc prin norme. (8) Valoarea garaniei se analizeaz periodic, pentru a reflecta orice schimbri n volumul afacerii sau ale nivelului accizelor.

SECIUNEA a 3-a

Nivelul i calculul accizelor

Nivelul accizelor

Art. 358. - (1) Nivelul accizelor armonizate este prevzut n anexa nr. 1, care face parte integrant din prezentul titlu.(2) Nivelul accizelor prevzut la nr. crt. 5 - 9 din anexa nr. 1 cuprinde i contribuia pentru finanarea unor cheltuieli de sntate prevzute la titlul XI din Legea nr. 95/2006 privind reforma n domeniul sntii, cu modificrile i completrile ulterioare.

(3) Pentru buturile alcoolice, igaretele, igrile i igrile de foi, nivelul accizelor prevzut la nr. crt. 1 7 din anexa nr. 1 cuprinde i cota de 1% datorat Ageniei Naionale pentru Sport i Tineret, prevzut n Legea educaiei fizice i sportului nr. 69/2000, cu modificrile i completrile ulterioare.

(4) Pentru produsele energetice pentru care nivelul accizelor este stabilit la 1.000 litri, volumul se msoar la o temperatur de 15 C.

(5) Pentru motorina destinat utilizrii n agricultur se poate aplica un nivel redus de accize. Nivelul i condiiile privind aplicarea accizei reduse se stabilesc prin hotrre a Guvernului.(6) Este supus unui nivel al accizelor difereniat, stabilit prin diminuarea cu 40 euro/1.000 litri, respectiv cu 47,34 euro/ton, a nivelului standard prevzut pentru motorin n anexa nr. 1, motorina utilizat drept combustibil pentru motor n urmtoarele scopuri:

a) transport rutier de mrfuri n cont propriu sau pentru alte persoane, cu autovehicule sau ansambluri de vehicule articulate destinate exclusiv transportului rutier de mrfuri i cu o greutate brut maxim autorizat de cel puin 7,5 tone;

b) transportul de persoane, regulat sau ocazional, exclusiv transportul public local de persoane, cu un autovehicul din categoria M2 sau M3, definit n Directiva 2007/46/CE a Parlamentului European i a Consiliului din 5 septembrie 2007 de stabilire a unui cadru pentru omologarea autovehiculelor i remorcilor acestora, precum i a sistemelor, componentelor i unitilor tehnice separate destinate vehiculelor respective.

(7) Reducerea nivelului accizelor prevzut la alin. (6) se realizeaz prin restituirea sumelor reprezentnd diferena dintre nivelul standard i nivelul difereniat al accizelor prevzut la alin. (6) ctre operatorii economici liceniai n Uniunea European. Condiiile, procedura i termenele de restituire se stabilesc prin Hotrre de Guvern.

(8) Msurile instituite conform prevederilor alin. (6) i (7) se acord cu respectarea procedurilor specifice n domeniul ajutorului de stat, pentru motorina achiziionat dup data de 4 aprilie 2014 i pn la data de 31 martie 2019, cu ncadrarea n creditele de angajament i bugetare aprobate prin legea bugetului de stat pentru Programul Ajutoare de stat pentru finanarea proiectelor pentru investiii din cadrul bugetului Ministerului Finanelor Publice Aciuni generale.Calculul accizelor Art. 359. - (1) Calculul accizelor se efectueaz potrivit prevederilor din norme.

(2) Pentru igarete, acciza datorat este egal cu suma dintre acciza specific i acciza ad valorem. (3) Acciza ad valorem se calculeaz prin aplicarea procentului prevzut n anexa nr. 2 asupra preului de vnzare cu amnuntul al igaretelor eliberate pentru consum.

(4) Acciza specific exprimat n echivalent euro/1.000 de igarete se determin anual, pe baza preului mediu ponderat de vnzare cu amnuntul, a procentului legal aferent accizei ad valorem i a accizei totale al crei nivel este prevzut n anexa nr. 2. Aceast acciz specific se aprob prin hotrre a Guvernului, la propunerea Ministerului Finanelor Publice. Hotrrea Guvernului se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, cu cel puin 15 zile nainte de intrarea n vigoare a nivelului accizei totale. (5) Acciza datorat determinat potrivit alin. (2) nu poate fi mai mic dect nivelul accizei minime exprimate n echivalent euro/1.000 de igarete, prevzut n anexa nr. 2.(6) Preul mediu ponderat de vnzare cu amnuntul se calculeaz n funcie de valoarea total a tuturor cantitilor de igarete eliberate pentru consum, pe baza preului de vnzare cu amnuntul incluznd toate taxele, mprit la cantitatea total de igarete eliberate pentru consum. Acest pre mediu ponderat se stabilete pn pe data de 15 februarie a fiecrui an, pe baza datelor privind cantitile totale de igarete eliberate pentru consum n cursul anului calendaristic precedent i este publicat pe site-ul Ministerului Finanelor Publice n termen de 15 de zile de la data stabilirii. (7) Preul de vnzare cu amnuntul pentru orice marc de igarete se stabilete i se declar de ctre persoana care elibereaz pentru consum igaretele n Romnia sau care import igaretele i este adus la cunotina public, n conformitate cu cerinele prevzute de norme.

(8) Este interzis vnzarea de ctre orice persoan a igaretelor pentru care nu s-au stabilit i declarat preuri de vnzare cu amnuntul.

(9) Este interzis vnzarea de igarete de ctre orice persoan la un pre ce depete preul de vnzare cu amnuntul declarat n vigoare la momentul vnzrii.

(10) Este interzis vnzarea de igarete, de ctre orice persoan, ctre persoane fizice, la un pre mai mic dect preul de vnzare cu amnuntul declarat.

SECIUNEA a 4-a

Alcool i buturi alcooliceBereArt. 360. - (1) n nelesul prezentului capitol, bere reprezint orice produs ncadrat la codul NC 2203 sau orice produs care conine un amestec de bere i de buturi nealcoolice, ncadrat la codul NC 2206, avnd, i ntr-un caz, i n altul, o concentraie alcoolic mai mare de 0,5% n volum.

(2) Pentru berea produs de mici fabrici de bere independente, a cror producie nu depete 200.000 hl/an, se aplic un nivel redus al accizei specifice prevzut n anexa nr.1. Acelai regim se aplic i pentru berea livrat pe teritoriul Romniei de ctre mici fabrici de bere situate n alte state membre, potrivit prevederilor din norme.

(3) Prin mic fabric de bere independent se nelege o fabric de bere independent din punct de vedere legal i economic de orice alt fabric de bere i care folosete cldiri separate din punct de vedere fizic de orice alt fabric de bere i care nu lucreaz sub licen. Totui, atunci cnd dou sau mai multe mici fabrici de bere coopereaz, iar producia lor anual total nu depete 200.000 hl, aceste fabrici de bere pot fi considerate o mic fabric de bere independent separat.(4) Antrepozitarul autorizat care produce i alte buturi alcoolice dect bere nu poate beneficia de acciza specific redus prevzut la alin. (2).(5) Fiecare mic fabric de bere are obligaia de a depune la autoritatea competent, pn la data de 15 ianuarie a fiecrui an, o declaraie pe propria rspundere privind cantitatea de bere care urmeaz s o produc, potrivit prevederilor din norme.

(6) Este exceptat de la plata accizelor berea fabricat de persoana fizic i consumat de ctre aceasta i membrii familiei sale, cu condiia s nu fie vndut.

VinuriArt. 361. - (1) n nelesul prezentului capitol, vinurile sunt:

a) vinuri linitite, care cuprind toate produsele ncadrate la codurile NC 2204 i 2205, cu excepia vinului spumos, aa cum este definit la lit. b), i care:

1. au o concentraie alcoolic mai mare de 1,2% n volum, dar care nu depete 15% n volum, i la care alcoolul coninut n produsul finit rezult n ntregime din fermentare; sau

2. au o concentraie alcoolic mai mare de 15% n volum, dar care nu depete 18% n volum, au fost obinute fr nicio mbogire i la care alcoolul coninut n produsul finit rezult n ntregime din fermentare;

b) vinuri spumoase, care cuprind toate produsele ncadrate la codurile NC 2204 10, 2204 21 10, 2204 29 10 i 2205 i care:

1. sunt prezentate n sticle nchise cu dop tip "ciuperc" fixat cu ajutorul legturilor, sau care sunt sub presiune egal sau mai mare de 3 bari datorat dioxidului de carbon n soluie; i

2. au o concentraie alcoolic care depete 1,2% n volum, dar care nu depete 15% n volum, i la care alcoolul coninut n produsul finit rezult n ntregime din fermentare.

(2) Este exceptat de la plata accizelor vinul fabricat de persoana fizic i consumat de ctre aceasta i membrii familiei sale, cu condiia s nu fie vndut.

Buturi fermentate, altele dect bere i vinuri

Art. 362. - (1) n nelesul prezentului capitol, buturile fermentate, altele dect bere i vinuri, reprezint:a) buturi fermentate linitite, care se ncadreaz la codurile NC 2204 i 2205 i care nu sunt prevzute la art. 361, precum i toate produsele ncadrate la codurile NC 2206, cu excepia altor buturi fermentate spumoase, aa cum sunt definite la lit. b), i a produsului prevzut la art. 360, avnd:

1. o concentraie alcoolic ce depete 1,2% n volum, dar nu depete 10% n volum; sau

2. o concentraie alcoolic ce depete 10% n volum, dar nu depete 15% n volum, i la care alcoolul coninut n produsul finit rezult n ntregime din fermentare;

b) buturi fermentate spumoase care se ncadreaz la codurile NC 2206 00 31, 2206 00 39, 2204 10, 2204 21 10, 2204 29 10 i 2205, care nu intr sub incidena art. 361 i care sunt prezentate n sticle nchise cu dop tip "ciuperc" fixat cu ajutorul legturilor, sau care sunt sub presiune egal sau mai mare de 3 bari datorat dioxidului de carbon n soluie i care:

1. au o concentraie alcoolic care depete 1,2% n volum, dar nu depete 13% n volum; sau

2. au o concentraie alcoolic care depete 13% n volum, dar nu depete 15% n volum, i la care alcoolul coninut n produsul finit rezult n ntregime din fermentare.

(2) Sunt exceptate de la plata accizelor buturile fermentate, altele dect bere i vinuri, fabricate de persoana fizic i consumate de ctre aceasta i membrii familiei sale, cu condiia s nu fie vndute. Produse intermediare

Art. 363. - (1) n nelesul prezentului capitol, produsele intermediare reprezint toate produsele care au o concentraie alcoolic ce depete 1,2% n volum, dar nu depete 22% n volum, i care se ncadreaz la codurile NC 2204, 2205 i 2206, dar care nu intr sub incidena art. 360 - 362.

(2) Se consider produs intermediar i orice butur fermentat linitit prevzut la art. 362 alin. (1) lit. a), care are o concentraie alcoolic ce depete 5,5% n volum i care nu rezult n ntregime din fermentare. (3) Se consider produs intermediar i orice butur fermentat spumoas prevzut la art. 362 alin. (1) lit. b), care are o concentraie alcoolic ce depete 8,5% n volum i care nu rezult n ntregime din fermentare.Alcool etilic

Art. 364. - (1) n nelesul prezentului capitol, alcool etilic reprezint:

a) toate produsele care au o concentraie alcoolic ce depete 1,2% n volum i care sunt ncadrate la codurile NC 2207 i 2208, chiar atunci cnd aceste produse fac parte dintr-un produs ncadrat la alt capitol al nomenclaturii combinate;

b) produsele care au o concentraie alcoolic ce depete 22% n volum i care sunt cuprinse n codurile NC 2204, 2205 i 2206 ;

c) uic i rachiuri de fructe;

d) buturi spirtoase potabile care conin produse, n soluie sau nu.

(2) uica i rachiurile de fructe destinate consumului propriu al gospodriilor individuale, n limita unei cantiti echivalente de cel mult 50 de litri de alcool etilic/an pentru fiecare gospodrie individual, cu concentraia alcoolic de 100% n volum, se accizeaz prin aplicarea unei cote de 50% din cota standard a accizei aplicate alcoolului etilic, cu condiia s nu fie vndute, potrivit prevederilor din norme.

(3) Pentru alcoolul etilic produs n micile distilerii, a cror producie nu depete 10 hectolitri alcool pur/an, se aplic accize specifice reduse prevzute n anexa nr.1.

(4) Beneficiaz de nivelul redus al accizelor micile distilerii care sunt independente din punct de vedere juridic i economic de orice alt distilerie, nu funcioneaz sub licena de produs a unei alte distilerii i care ndeplinesc condiiile prevzute de norme.

SECIUNEA a 5-a

Tutun prelucrat

Tutun prelucrat Art. 365. - (1) n nelesul prezentului capitol, tutun prelucrat reprezint: a) igarete;

b) igri i igri de foi;

c) tutun de fumat:

1. tutun de fumat fin tiat, destinat rulrii n igarete;

2. alte tutunuri de fumat.

(2) Se consider igarete: a) rulourile de tutun destinate fumatului ca atare i care nu sunt igri sau igri de foi, n sensul alin. (3);

b) rulourile de tutun care se pot introduce ntr-un tub de hrtie de igarete, prin simpla mnuire neindustrial;

c) rulourile de tutun care se pot nfura n hrtie de igarete, prin simpla mnuire neindustrial;d) orice produs care conine total sau parial alte substane dect tutunul, dar care respect criteriile prevzute la lit. a), b) sau c). (3) Se consider igri sau igri de foi, dac, avnd n vedere proprietile acestora i ateptrile obinuite ale clienilor, pot i au rolul exclusiv de a fi fumate ca atare, dup cum urmeaz:

a) rulourile de tutun cu un nveli exterior din tutun natural;

b) rulourile de tutun cu umplutur mixt mrunit i cu nveli exterior de culoarea obinuit a unei igri de foi, din tutun reconstituit, care acoper n ntregime produsul, inclusiv, dup caz, filtrul, cu excepia vrfului n cazul igrilor de foi cu vrf, dac masa unitar, fr a include filtrul sau mutiucul, nu este mai mic de 2,3 g i nici mai mare de 10 g i circumferina a cel puin o treime din lungime nu este mai mic de 34 mm;

c) produsele alctuite parial din substane altele dect tutun i care ndeplinesc criteriile prevzute la lit. a) i b). (4) Se consider tutun de fumat:

a) tutunul tiat sau frmiat ntr-un alt mod, rsucit ori presat n buci i care poate fi fumat fr prelucrare industrial ulterioar;b) deeuri de tutun puse n vnzare cu amnuntul care nu intr sub incidena alin. (2) i (3) i care pot fi fumate. n sensul prezentului articol, deeurile de tutun sunt considerate ca fiind resturi de foi de tutun i produse secundare obinute la prelucrarea tutunului sau fabricarea produselor din tutun;c) orice produs care const total sau parial din alte substane dect tutunul, dar care ndeplinete, pe de alt parte, criteriile prevzute la lit. a) sau b). (5) Se consider tutun de fumat fin tiat, destinat rulrii n igarete:

a) tutunul de fumat aa cum este definit la alin. (4), pentru care mai mult de 25% din greutate o reprezint particulele de tutun ce au o lime de tiere sub 1,5 mm;

b) tutunul de fumat pentru care mai mult de 25% din greutate o reprezint particulele de tutun care au o lime de tiere de 1,5 mm sau mai mult, dac tutunul de fumat este vndut ori destinat vnzrii pentru rularea n igarete.(6) Fr s contravin prevederilor alin. (2) lit. d) i alin. (4) lit. c), produsele care nu conin tutun i care sunt utilizate exclusiv n scopuri medicale nu sunt tratate ca tutun prelucrat, potrivit prevederilor din norme.(7) Un rulou de tutun prevzut la alin. (2) este considerat, pentru aplicarea accizei, ca dou igarete, atunci cnd are o lungime, excluznd filtrul sau mutiucul, mai mare de 8 cm, fr s depeasc 11 cm, ca 3 igarete, excluznd filtrul sau mutiucul, cnd are o lungime mai mare de 11 cm, fr s depeasc 14 cm, i aa mai departe. (8) Toi operatorii economici pltitori de accize pentru tutunul prelucrat, potrivit prezentului capitol, au obligaia de a prezenta autoritii competente liste cuprinznd date cu privire la produsele accizabile eliberate pentru consum, n conformitate cu prevederile din norme.

SECIUNEA a 6-a

Produse energeticeProduse energeticeArt. 366. - (1) n nelesul prezentului capitol, produsele energetice sunt:

a) produsele cu codurile NC de la 1507 la 1518, dac acestea sunt destinate utilizrii drept combustibil pentru nclzire sau combustibil pentru motor;

b) produsele cu codurile NC 2701, 2702 i de la 2704 la 2715;

c) produsele cu codurile NC 2901 i 2902;

d) produsele cu codul NC 2905 11 00, care nu sunt de origine sintetic, dac acestea sunt destinate utilizrii drept combustibil pentru nclzire sau combustibil pentru motor;

e) produsele cu codul NC 3403;

f) produsele cu codul NC 3811;

g) produsele cu codul NC 3817;

h) produsele cu codul NC 3824 90 99, dac acestea sunt destinate utilizrii drept combustibil pentru nclzire sau combustibil pentru motor.

(2) Intr sub incidena prevederilor seciunilor a 9 - a i a 15 - a doar urmtoarele produse energetice:

a) produsele cu codurile NC de la 1507 la 1518, dac acestea sunt destinate utilizrii drept combustibil pentru nclzire sau combustibil pentru motor;

b) produsele cu codurile NC 2707 10, 2707 20, 2707 30 i 2707 50;

c) produsele cu codurile NC de la 2710 11 la 2710 19 69. Pentru produsele cu codurile NC 2710 11 21, 2710 11 25 i 2710 19 29, prevederile seciunii a 15-a se aplic numai circulaiei comerciale n vrac;

d) produsele cu codurile NC 2711, cu excepia 2711 11, 2711 21 i 2711 29;

e) produsele cu codul NC 2901 10;

f) produsele cu codurile NC 2902 20, 2902 30, 2902 41, 2902 42, 2902 43 i 2902 44;

g) produsele cu codul NC 2905 11 00, care nu sunt de origine sintetic, dac acestea sunt destinate utilizrii drept combustibil pentru nclzire sau combustibil pentru motor;

h) produsele cu codul NC 3824 90 99, dac acestea sunt destinate utilizrii drept combustibil pentru nclzire sau pentru motor;

i) produsele cu codurile NC 3811 11 10, 3811 11 90, 3811 19 00 i 3811 90 00.

(3) Produsele energetice pentru care se datoreaz accize sunt:

a) benzina cu plumb cu codurile NC 2710 11 31, 2710 11 51 i 2710 11 59;

b) benzina fr plumb cu codurile NC 2710 11 31, 2710 11 41, 2710 11 45 i 2710 11 49;

c) motorina cu codurile NC de la 2710 19 41 pn la 2710 19 49;

d) kerosenul cu codurile NC 2710 19 21 i 2710 19 25;

e) gazul petrolier lichefiat cu codurile NC de la 2711 12 11 pn la 2711 19 00;

f) gazul natural cu codurile NC 2711 11 00 i 2711 21 00;

g) pcura cu codurile NC de la 2710 19 61 pn la 2710 19 69;

h) crbunele i cocsul cu codurile NC 2701, 2702 i 2704.

(4) De asemenea, se datoreaz accize pentru produsele energetice, altele dect cele prevzute la alin. (3), care sunt destinate a fi utilizate, puse n vnzare ori utilizate drept combustibil pentru nclzire sau combustibil pentru motor. Nivelul accizei se stabilete n funcie de destinaie, la nivelul aplicabil combustibilului pentru nclzire sau combustibilului pentru motor echivalent.

(5) Produsele energetice prevzute la alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora, dac sunt destinate a fi utilizate, puse n vnzare ori utilizate drept combustibil pentru motor, cu excepia celor utilizate drept combustibil pentru navigaie, sunt supuse unei accize la nivelul motorinei.(6) Pe lng produsele energetice prevzute la alin. (1), orice produs destinat a fi utilizat, pus n vnzare ori utilizat drept combustibil pentru motor sau ca aditiv ori pentru a crete volumul final al combustibilului pentru motor este accizat la nivelul combustibilului pentru motor echivalent.

(7) Pe lng produsele energetice prevzute la alin. (1), orice alt hidrocarbur, cu excepia turbei, destinat a fi utilizat, pus n vnzare sau utilizat pentru nclzire este accizat cu acciza aplicabil produsului energetic echivalent. (8) Consumul de produse energetice n incinta unui loc de producie de produse energetice nu este considerat a fi un fapt generator de accize n cazul n care consumul const n produse energetice produse n incinta acelui loc de producie. Cnd acest consum se efectueaz n alte scopuri dect cel de producie i, n special, pentru propulsia vehiculelor, se consider fapt generator de accize.

Gaz natural

Art. 367. - (1) n scopul aplicrii art. 349 i 350, gazul natural este supus accizelor i accizele devin exigibile la momentul furnizrii de ctre distribuitorii sau redistribuitorii autorizai potrivit legii direct ctre consumatorii finali din Romnia.

(2) Operatorii economici autorizai n domeniul gazului natural au obligaia de a se nregistra la autoritatea competent, n condiiile prevzute n norme.

(3) Atunci cnd gazul natural este furnizat n Romnia de un distribuitor sau de un redistribuitor din alt stat membru, care nu este nregistrat n Romnia, acciza devine exigibil la furnizarea ctre consumatorul final i este pltit de o societate desemnat de acel distribuitor sau redistribuitor, care trebuie s fie nregistrat la autoritatea competent din Romnia.

Crbune, cocs i lignitArt. 368. - n scopul aplicrii art. 349 i 350, crbunele, cocsul i lignitul sunt supuse accizelor i accizele devin exigibile la momentul livrrii acestora n Romnia de ctre operatorii economici productori sau de ctre operatorii economici care efectueaz achiziii intracomunitare ori care import astfel de produse. Aceti operatori economici au obligaia s se nregistreze la autoritatea competent, n condiiile prevzute n norme.

SECIUNEA a 7-a

Energie electricEnergie electricArt. 369. - (1) n nelesul prezentului capitol, energia electric este produsul cu codul NC 2716.

(2) n scopul aplicrii art. 349 i 350, energia electric este supus accizelor i accizele devin exigibile la momentul furnizrii energiei electrice ctre consumatorii finali din Romnia.

(3) O entitate care produce energie electric pentru uz propriu este considerat distribuitor.

(4) Prin excepie de la prevederile art. 350, nu se consider ca fiind fapt generator de accize consumul de energie electric utilizat pentru meninerea capacitii de a produce, de a transporta i de a distribui energie electric, n limitele stabilite de autoritatea de reglementare n domeniu. (5) Operatorii economici autorizai n domeniul energiei electrice au obligaia de a se nregistra la autoritatea competent, n condiiile prevzute n norme.

(6) Atunci cnd energia electric este furnizat n Romnia de un distribuitor sau de un redistribuitor din alt stat membru, care nu este nregistrat n Romnia, acciza devine exigibil la furnizarea ctre consumatorul final i este pltit de o societate desemnat de acel distribuitor sau redistribuitor, care trebuie s fie nregistrat la autoritatea competent din Romnia.SECIUNEA a 8-a

Autorizarea operatorilor economici care desfoar activiti

cu produse accizabile n regim suspensiv de accize

Reguli generale

Art. 370. (1) Autorizarea antrepozitelor fiscale, a destinatarilor nregistrai i a expeditorilor nregistrai se efectueaz de ctre autoritatea competent prin Comisia pentru autorizarea operatorilor cu produse supuse accizelor armonizate instituit la nivelul Ministerului Finanelor Publice, denumit n continuare Comisie.

(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1):

a) autorizarea antrepozitelor fiscale pentru producia exclusiv de vinuri realizat de ctre contribuabili, alii dect contribuabilii mari i mijlocii stabilii conform reglementrilor n vigoare, micile distilerii prevzute la art. 364 alin. (4), precum i micile fabrici de bere independente prevzute la art. 360 alin. (3) se poate face i prin comisii constituite la nivelul structurilor teritoriale ale Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, numite n continuare Comisii teritoriale;

b) autorizarea destinatarului nregistrat care primete doar ocazional produse accizabile se efectueaz de ctre Comisiile teritoriale.

Comisia

Art. 371. - (1) n exercitarea atribuiilor sale, Comisia poate solicita orice informaii i documente de la structurile din cadrul Ministerului Finanelor Publice, de la Agenia Naional de Administrare Fiscal i de la alte instituii ale statului, pe care le consider necesare n soluionarea cererilor nregistrate.(2) n cazul n care solicitarea Comisiei este adresat structurilor din cadrul Ministerului Finanelor Publice sau Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, aceasta este obligatorie, constituindu-se ca sarcin de serviciu pentru personalul acestor instituii. Nerespectarea acestei obligaii atrage msurile sancionatorii prevzute de legislaia n vigoare.(3) Comisia poate solicita, dup caz, participarea la edine a organelor de control care au ncheiat actele de control, precum i a reprezentantului legal al operatorului economic n cauz.(4) Activitatea curent a Comisiei se realizeaz prin intermediul secretariatului care funcioneaz n cadrul direciei de specialitate din Ministerul Finanelor Publice, direcie desemnat prin hotrrea de organizare i funcionare a ministerului.(5) n exercitarea atribuiilor sale, direcia de specialitate poate solicita de la diferite structuri centrale i teritoriale din cadrul Ministerului Finanelor Publice i, respectiv, de la Agenia Naional de Administrare Fiscal orice alte informaii i documente pe care le consider necesare n soluionarea cererilor nregistrate.

(6) Competenele, componena, precum i regulamentul de organizare i funcionare ale Comisiei sunt stabilite prin norme.Comisiile teritoriale

Art. 372. Competenele, componena, precum i regulamentul de organizare i funcionare ale Comisiilor teritoriale sunt stabilite prin norme.SECIUNEA a 9-a

Regimul de antrepozitareReguli generale

Art. 373. - (1) Producia, transformarea i deinerea produselor accizabile atunci cnd accizele nu au fost percepute, este permis numai ntr-un antrepozit fiscal, cu excepiile prevzute de prezentul capitol.(2) Prevederile alin. (1) nu se aplic pentru:a) berea, vinurile i buturile fermentate, altele dect bere i vinuri, produse n gospodriile individuale pentru consumul propriu;b) vinurile linitite realizate de micii productori care obin n medie mai puin de 1.000 hl de vin pe an;c) energia electric, gazul natural, crbunele, lignitul i cocsul.(3) Micii productori de vinuri linitite prevzui la alin. (2) lit. b) au obligaia de a se nregistra la autoritatea competent, potrivit prevederilor din norme.(4) n cazul n care micii productori prevzui la alin. (2) lit. b) realizeaz livrri intracomunitare, acetia informeaz autoritile competente i respect cerinele stabilite prin Regulamentul (CE) nr. 884/2001 al Comisiei din 24 aprilie 2001 de stabilire a normelor de aplicare privind documentele de nsoire a transporturilor de produse vitivinicole i evidenele obligatorii n sectorul vitivinicol. (5) Atunci cnd micii productori de vin dintr-un alt stat membru sunt scutii de la obligaiile privind deplasarea i monitorizarea produselor accizabile, destinatarul din Romnia informeaz autoritatea competent cu privire la livrrile de vin primite, prin intermediul documentului solicitat n temeiul Regulamentului (CE) nr. 884/2001 sau printr-o trimitere la acesta. (6) Antrepozitul fiscal nu poate fi folosit pentru vnzarea cu amnuntul a produselor accizabile, cu urmtoarele excepii:

a) antrepozitele fiscale care livreaz produse energetice ctre aeronave sau nave;

b) acele livrri care indiferent de tipul destinatarului - consumator final sau nu - se efectueaz prin cisterne, rezervoare sau alte containere similare, care fac parte integrant din mijlocul de transport care efectueaz livrarea;

c) livrrile de produse energetice n scopurile prevzute la art. 397 alin. (1) pct. 2 din Codul fiscal;

d) vnzarea buteliilor de vin din cramele sau expoziiile din interiorul antrepozitului fiscal autorizat exclusiv pentru producia de vinuri linitite i/sau spumoase.(7) Este interzis deinerea unui produs accizabil n afara antrepozitului fiscal, dac acciza pentru acel produs nu a fost perceput. Deinerea de produse accizabile n afara antrepozitului fiscal, pentru care nu se poate face dovada perceperii accizelor, atrage obligaia de plat a acestora.(8) Este interzis producerea sau transformarea de produse accizabile n afara antrepozitului fiscal, cu excepiile prevzute n prezentul capitol.Cererea de autorizare ca antrepozit fiscal

Art. 374. - (1) n vederea obinerii autorizaiei de antrepozit fiscal, persoana care intenioneaz s fie antrepozitar autorizat trebuie s depun o cerere la autoritatea competent, n modul i n forma prevzute n norme.(2) Cererea trebuie s conin informaiile i s fie nsoit de documentele prevzute n norme potrivit specificului activitii ce urmeaz a se desfura n antrepozitul fiscal.

(3) Persoana care i manifest n mod expres intenia de a fi antrepozitar autorizat pentru mai multe antrepozite fiscale poate depune la autoritatea competent o singur cerere. Cererea este nsoit de documentele aferente fiecrui loc.(4) Dac n urma analizrii documentaiei anexate la cererea nregistrat direcia de specialitate constat c aceasta este incomplet, dosarul n cauz poate fi restituit autoritii competente.Condiii de autorizare

Art. 375. - (1) Autoritatea competent elibereaz autorizaia de antrepozit fiscal pentru un loc numai dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii:a) locul urmeaz a fi folosit pentru producerea, transformarea, deinerea, primirea i/sau expedierea produselor accizabile n regim suspensiv de accize. n cazul unui loc ce va fi autorizat numai ca antrepozit fiscal de depozitare, volumul mediu trimestrial al ieirilor de produse accizabile estimate la nivelul unui an trebuie s fie mai mare dect limitele prevzute n norme, difereniate n funcie de grupa de produse depozitate i de accizele aferente produselor depozitate;b) locul este amplasat, construit i echipat astfel nct s nu permit scoaterea produselor accizabile din acest loc fr plata accizelor;c) locul nu va fi folosit pentru vnzarea cu amnuntul a produselor accizabile, cu excepiile prevzute la art. 373 alin. (6) lit. a);

d) n cazul unei persoane fizice care urmeaz s-i desfoare activitatea ca antrepozitar autorizat, aceasta s nu fi fost condamnat n mod definitiv pentru infraciunea de abuz de ncredere, fals, uz de fals, nelciune, delapidare, mrturie mincinoas, dare ori luare de mit n Romnia sau n oricare dintre statele strine n care aceasta a avut domiciliul/rezidena n ultimii 5 ani, s nu fi fost condamnat pentru o infraciune dintre cele reglementate de prezentul cod, de Legea nr. 86/2006 privind Codul vamal al Romniei, cu completrile ulterioare, de Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea i combaterea evaziunii fiscale, de Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, de Legea nr. 31/1990 privind societile comerciale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;e) n cazul unei persoane juridice care urmeaz s-i desfoare activitatea ca antrepozitar autorizat, nici persoana nsi, nici administratorii acesteia s nu fi fost condamnai n mod definitiv pentru infraciunea de abuz de ncredere, fals, uz de fals, nelciune, delapidare, mrturie mincinoas, dare ori luare de mit n Romnia sau n oricare dintre statele strine n care aceasta a avut domiciliul/rezidena n ultimii 5 ani, s nu fi fost condamnat pentru o infraciune dintre cele reglementate de prezentul cod, de Legea nr. 86/2006, cu completrile ulterioare, de Legea nr. 241/2005, de Legea nr. 82/1991, republicat, de Legea nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;f) persoana care urmeaz s i desfoare activitatea ca antrepozitar autorizat trebuie s dovedeasc c poate ndeplini cerinele prevzute la art. 378;g) persoana care urmeaz s i desfoare activitatea ca antrepozitar autorizat s nu nregistreze obligaii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal;h) nivelul accizelor pentru produsul finit nu poate fi mai mic dect media ponderat a nivelurilor accizelor materiilor prime potrivit prevederilor din norme;i) persoana juridic nu se afl n procedura falimentului sau de lichidare.(2) Antrepozitarul autorizat poate desfura activiti conexe celor de producie sau transformare ori deinere a produselor accizabile n antrepozitul fiscal, potrivit prevederilor din norme.(3) Prevederile alin. (1) se detaliaz corespunztor pe grupe de produse accizabile i n funcie de activitatea desfurat n antrepozitul propus, conform precizrilor din norme.(4) Locurile aferente rezervei de stat i rezervei de mobilizare se asimileaz antrepozitelor fiscale de depozitare, potrivit prevederilor din norme.Autorizarea ca antrepozit fiscal

Art. 376. - (1) Autoritatea competent emite autorizaia de antrepozit fiscal, n termen de 60 de zile de la data depunerii documentaiei complete de autorizare.(2) Autorizaia conine urmtoarele elemente:a) codul de accize atribuit antrepozitului fiscal;b) elementele de identificare ale antrepozitarului autorizat;c) adresa antrepozitului fiscal;d) tipul produselor accizabile primite/expediate n/din antrepozitul fiscal i natura activitii; e) nivelul garaniei; f) perioada de valabilitate a autorizaiei, care este de 3 ani;g) orice alte informaii relevante pentru autorizare.

(3) Autorizaiile pot fi modificate de ctre autoritatea competent din oficiu sau la cerere.(4) n cazul modificrii autorizaiei din oficiu, nainte de a fi modificat autorizaia, autoritatea competent trebuie s-l informeze pe antrepozitarul autorizat asupra modificrii i asupra motivelor acesteia.

(5) Antrepozitarul autorizat poate solicita autoritii competente modificarea autorizaiei, n condiiile prevzute n norme.

(6) Procedura de autorizare a antrepozitelor fiscale nu intr sub incidena prevederilor legale privind procedura aprobrii tacite.(7) Antrepozitarul autorizat care dorete continuarea activitii ntr-un antrepozit fiscal dup expirarea perioadei de valabilitate nscrise n autorizaia pentru acel antrepozit fiscal solicit n scris autoritii competente reautorizarea ca antrepozit fiscal cu cel puin 60 de zile nainte de expirarea perioadei de valabilitate, conform precizrilor din norme.(8) n situaia prevzut la alin. (7), perioada de valabilitate a autorizaiei de antrepozit fiscal se prelungete pn la data soluionrii cererii de reautorizare.Respingerea cererii de autorizare

Art. 377. - (1) Respingerea cererii de autorizare se comunic n scris, odat cu motivele lurii acestei decizii.(2) n cazul n care autoritatea competent a respins cererea de autorizare a unui loc ca antrepozit fiscal, persoana care a depus cererea poate contesta aceast decizie, conform prevederilor legislaiei privind contenciosul administrativ.Obligaiile antrepozitarului autorizatArt. 378. - (1) Orice antrepozitar autorizat trebuie s ndeplineasc urmtoarele cerine:a) s constituie n favoarea autoritii competente o garanie care s asigure plata accizelor care pot deveni exigibile, n conformitate cu prevederile art. 357 i n condiiile stabilite prin norme;b) s instaleze i s menin ncuietori, sigilii, instrumente de msur sau alte instrumente similare adecvate, necesare securitii produselor accizabile amplasate n antrepozitul fiscal;c) s asigure meninerea sigiliilor aplicate sub supravegherea autoritii competente;d) s in evidene exacte i actualizate cu privire la materiile prime, lucrrile n derulare i produsele accizabile finite, produse sau primite n antrepozitele fiscale i expediate din antrepozitele fiscale, i s prezinte evidenele corespunztoare, la cererea autoritilor competente;e) s in un sistem corespunztor de eviden a stocurilor din antrepozitul fiscal, inclusiv un sistem de administrare, contabil i de securitate;f) s asigure accesul autoritii competente n orice zon a antrepozitului fiscal, n orice moment n care antrepozitul fiscal este n exploatare i n orice moment n care antrepozitul fiscal este deschis pentru primirea sau expedierea produselor;g) s prezinte produsele accizabile pentru a fi inspectate de autoritatea competent, la cererea acestora;h) s asigure n mod gratuit un birou n incinta antrepozitului fiscal, la cererea autoritii competente;i) s cerceteze i s raporteze ctre autoritatea competent orice pierdere, lips sau neregularitate cu privire la produsele accizabile;j) s ntiineze autoritile competente despre orice modificare ce intenioneaz s o aduc asupra datelor iniiale n baza crora a fost emis autorizaia de antrepozitar, cu minimum 5 zile nainte de producerea modificrii;k) s se conformeze cu alte cerine impuse prin norme.

(2) Prevederile alin. (1) se detaliaz corespunztor pe grupe de produse accizabile i n funcie de activitatea desfurat n antrepozitul propus, conform precizrilor din norme.(3) Cesionarea ori nstrinarea sub orice form a aciunilor sau a prilor sociale ale antrepozitarilor autorizai ori ale unui antrepozitar a crui autorizaie a fost anulat, revocat sau suspendat conform prezentului capitol se aduce la cunotina autoritii competente cu cel puin 60 de zile nainte de realizarea acestei operaiuni, n vederea efecturii inspeciei fiscale, cu excepia celor care fac obiectul tranzaciilor pe piaa de capital.(4) nstrinarea activelor de natura imobilizrilor corporale care contribuie direct la producia i/sau depozitarea de produse accizabile ale antrepozitarului autorizat ori ale unui antrepozitar a crui autorizaie a fost anulat sau revocat ori suspendat conform prezentului capitol se poate face numai dup ce s-au achitat la bugetul de stat toate obligaiile fiscale ori dup ce persoana care urmeaz s preia activele respective i-a asumat obligaia de plat restant a debitorului printr-un angajament de plat sau printr-un alt act ncheiat n form autentic, cu asigurarea unei garanii sub forma unei scrisori de garanie bancar la nivelul obligaiilor fiscale restante, la data efecturii tranzaciei, ale antrepozitarului.(5) Actele ncheiate cu nclcarea prevederilor alin. (3) i (4) sunt anulabile la cererea organului fiscal.

Netransmisibilitatea autorizaiei de antrepozit fiscalArt. 379. - (1) Autorizaiile sunt emise numai pentru antrepozitarii autorizai numii i nu sunt transferabile.

(2) Atunci cnd are loc vnzarea locului, autorizaia nu se transfer noului proprietar. Noul posibil antrepozitar autorizat trebuie s depun o cerere de autorizare.Anularea, revocarea i suspendarea autorizaiei de antrepozit fiscalArt. 380. - (1) Autoritatea competent poate anula autorizaia pentru un antrepozit fiscal atunci cnd i-au fost oferite informaii inexacte sau incomplete n legtur cu autorizarea antrepozitului fiscal.

(2) Autoritatea competent poate revoca autorizaia pentru un antrepozit fiscal n urmtoarele situaii:

a) n cazul unui antrepozitar autorizat, persoan fizic, dac:

1. persoana a decedat;

2. persoana a fost condamnat printr-o hotrre judectoreasc definitiv, n Romnia sau ntr-un stat strin, pentru infraciunea de abuz de ncredere, fals, uz de fals, nelciune, delapidare, mrturie mincinoas, dare sau luare de mit ori o infraciune dintre cele reglementate de prezentul cod, de Legea nr. 86/2006, cu completrile ulterioare, de Legea nr. 241/2005, de Legea nr. 82/1991, republicat, de Legea nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;

3. activitatea desfurat este n situaie de faliment sau de lichidare;

b) n cazul unui antrepozitar autorizat, care este persoan juridic, dac:

1. n legtur cu persoana juridic a fost deschis o procedur de faliment ori de lichidare; sau

2. persoana juridic sau oricare dintre administratorii acesteia a fost condamnat printr-o hotrre judectoreasc definitiv, n Romnia sau ntr-un stat strin, pentru infraciunea de abuz de ncredere, fals, uz de fals, nelciune, delapidare, mrturie mincinoas, dare sau luare de mit ori o infraciune dintre cele reglementate de prezentul cod, de Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, de Legea nr. 86/2006, cu completrile ulterioare, de Legea nr. 241/2005, de Legea nr. 82/1991, republicat, de Legea nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;

c) antrepozitarul autorizat nu respect oricare dintre cerinele prevzute la art. art. 378;.

d) cnd antrepozitarul ncheie un act de vnzare a locului;

e) pentru situaia prevzut la alin. (9);f) antrepozitarul autorizat nregistreaz obligaii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal, mai vechi de 60 de zile fa de termenul legal de plat;g) pe durata unei perioade continue de minimum 6 luni, volumul mediu trimestrial al ieirilor de produse accizabile din antrepozitul fiscal de depozitare este mai mic dect limita prevzut n norme, potrivit prevederilor art. 375 alin. (1) lit. a).(3) Autoritatea competent poate revoca autorizaia pentru un antrepozit fiscal i n cazul n care pentru antrepozitarul n cauz s-a pronunat o hotrre definitiv pentru o infraciune dintre cele reglementate de prezentul cod, de Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, de Legea nr. 86/2006, cu completrile ulterioare, de Legea nr. 241/2005, de Legea nr. 82/1991, republicat, de Legea nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.

(4) La propunerea organelor de control, autoritatea competent poate suspenda autorizaia pentru un antrepozit fiscal, astfel:

a) pe o perioad de 1 - 6 luni, n cazul n care s-a constatat svrirea uneia dintre faptele contravenionale ce atrag suspendarea autorizaiei;b) pe o perioad de 1 - 12 luni, n cazul n care s-a constatat svrirea uneia dintre faptele prevzute la art. 458 alin. (1) lit. c), f, h), i), k), n) - p);c) pn la soluionarea definitiv a cauzei penale, n cazul n care a fost pus n micare aciunea penal pentru o infraciune dintre cele reglementate de prezentul cod, de de Legea nr. 86/2006, cu completrile ulterioare, de Legea nr. 241/2005, de Legea nr. 82/1991, republicat, de Legea nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.

(5) Decizia prin care autoritatea competent a hotrt suspendarea, revocarea sau anularea autorizaiei de antrepozit fiscal se comunic i antrepozitarului deintor al autorizaiei.

(6) Antrepozitarul autorizat poate contesta decizia de suspendare, revocare sau anulare a autorizaiei pentru un antrepozit fiscal, potrivit legislaiei privind contenciosul administrativ.

(7) Decizia de suspendare sau de revocare a autorizaiei de antrepozit fiscal produce efecte de la data comunicrii sau de la o alt dat cuprins n aceasta, dup caz. Decizia de anulare a autorizaiei de antrepozit fiscal produce efecte ncepnd de la data emiterii autorizaiei.(8) Contestarea deciziei de suspendare, revocare sau anulare a autorizaiei de antrepozit fiscal nu suspend efectele juridice ale acestei decizii pe perioada soluionrii contestaiei n procedur administrativ.(9) n cazul n care antrepozitarul autorizat dorete s renune la autorizaia pentru un antrepozit fiscal, acesta are obligaia s notifice acest fapt autoritii competente cu cel puin 30 de zile nainte de data de la care renunarea la autorizaie i produce efecte.

(10) n cazul anulrii autorizaiei, o nou autorizaie poate fi emis de autoritatea competent numai dup o perioad de cel puin 5 ani de la data anulrii.

(11) n cazul revocrii autorizaiei, o nou autorizaie poate fi emis de autoritatea competent numai dup o perioad de cel puin 180 zile de la data la care decizia de revocare a autorizaiei de antrepozit fiscal produce efecte potrivit alin. (7). Aceste prevederi se aplic i n situaia n care antrepozitarul autorizat contest decizia de revocare, la calculul termenului de 180 zile fiind luate n calcul perioadele n care decizia de revocare a produs efecte.(12) n situaia n care, n perioada de valabilitate a autorizaiei de antrepozit fiscal, intervin modificri ale condiiilor de autorizare sau de funcionare ale antrepozitului fiscal, iar neconformarea la acestea atrage revocarea autorizaiei, o nou autorizaie poate fi emis de autoritatea competent la data la care persoana a crei autorizaie a fost revocat din cauza neconformrii la aceste condiii ndeplinete toate condiiile de autorizare/funcionare.(13) Antrepozitarii autorizai, crora le-a fost suspendat, revocat sau anulat autorizaia i care dein stocuri de produse accizabile la data suspendrii, revocrii ori anulrii, pot valorifica produsele nregistrate n stoc - materii prime, semifabricate, produse finite -, n condiiile prevzute de norme.SECIUNEA a 10 - a

Destinatarul nregistratReguli generale

Art. 381. (1) Persoana care intenioneaz s primeasc produse accizabile care se deplaseaz n regim suspensiv de accize dintr-un alt stat membru trebuie s se autorizeze n calitate de destinatar nregistrat.

(2) Destinatarul nregistrat nu are dreptul de a deine sau de a expedia produse accizabile n regim suspensiv de accize.

Cererea de autorizare ca destinatar nregistratArt. 382. - (1) Destinatarul nregistrat poate s-i desfoare activitatea n aceast calitate numai n baza autorizaiei valabile emis de Comisie, potrivit prevederilor din norme.

(2) Destinatarul nregistrat care primete doar ocazional produse accizabile poate s-i desfoare activitatea n aceast calitate numai n baza autorizaiei valabile emis de Comisiile teritoriale. Autorizarea prevzut la art. 347 pct. 13 se face pentru o cantitate-limit de produse accizabil primit de la un singur expeditor i pentru o perioad de timp limitat, potrivit prevederilor din norme.

(3) n vederea obinerii autorizaiei de destinatar nregistrat, solicitantul trebuie s depun o cerere la autoritatea competent, n modul i n forma prevzute n norme.

Condiii de autorizare ca destinatar nregistratArt. 383. - (1) Pentru a fi autorizat, fiecare destinatar nregistrat propus trebuie s aib declarat cel puin un loc n care urmeaz s realizeze recepia de produse accizabile deplasate n regim suspensiv de accize din alte state membre, pentru care trebuie s fac dovada nregistrrii punctului de lucru la Oficiul Registrului Comerului.

(2) n situaia n care recepia produselor accizabile se realizeaz n mai multe locuri, cererea este nsoit de o declaraie privind locurile n care urmeaz a se realiza recepia acestor produse, precum i de dovada nregistrrii acestora la Oficiul Registrului Comerului.

(3) Cererea care nu ndeplinete condiiile prevzute la alin. (1) i (2) se respinge.

(4) Autorizaia de destinatar nregistrat se elibereaz numai dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii:a) au fost prezentate documentele prevzute n norme;

b) n cazul unei persoane fizice care urmeaz s-i desfoare activitatea ca destinatar nregistrat, aceasta s nu fi fost condamnat n mod definitiv pentru infraciunea de abuz de ncredere, fals, uz de fals, nelciune, delapidare, mrturie mincinoas, dare ori luare de mit n Romnia sau n oricare dintre statele strine n care aceasta a avut domiciliul/rezidena n ultimii 5 ani, s nu fi fost condamnat pentru o infraciune dintre cele reglementate de Codul fiscal, de Legea nr. 86/2006 privind Codul vamal al Romniei, cu modificrile i completrile ulterioare, de Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea i combaterea evaziunii fiscale, cu modificrile ulterioare, de Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, de Legea nr. 31/1990 privind societile comerciale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;

c) n cazul unei persoane juridice care urmeaz s-i desfoare activitatea ca destinatar nregistrat, persoana nsi sau oricare dintre administratorii acesteia s nu fi fost condamnai n mod definitiv pentru infraciunea de abuz de ncredere, fals, uz de fals, nelciune, delapidare, mrturie mincinoas, dare ori luare de mit n Romnia sau n oricare dintre statele strine n care aceasta a avut domiciliul/rezidena n ultimii 5 ani, s nu fi fost condamnat pentru o infraciune dintre cele reglementate de Codul fiscal, de Legea nr. 86/2006 privind Codul vamal al Romniei, cu modificrile i completrile ulterioare, de Legea nr. 241/2005, pentru prevenirea i combaterea evaziunii fiscale, cu modificrile ulterioare, de Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, de Legea nr. 31/1990, privind societile comerciale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;d) persoana care urmeaz s-i desfoare activitatea ca destinatar nregistrat nu nregistreaz obligaii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal;e) persoana care urmeaz s-i desfoare activitatea ca destinatar nregistrat deine un sistem computerizat de eviden a produselor accizabile achiziionate n regim suspensiv de accize, a produselor livrate i a stocurilor de astfel de produse.

Autorizarea ca destinatar nregistrat

Art. 384. (1) Autoritatea competent emite autorizarea ca destinatar nregistrat, n termen de 60 de zile de la data depunerii documentaiei complete de autorizare.

(2) Procedura de autorizare a destinatarilor nregistrai nu intr sub incidena prevederilor legale privind procedura aprobrii tacite.(3) Autorizaia conine urmtoarele elemente:

a) codul de accize,

b) elementele de identificare ale destinatarului nregistrat

c) tipul produselor accizabile care urmeaz a fi recepionate,

d) nivelul i forma garaniei,

e) data de la care autorizaia devine valabil;

f) locurile declarate pentru recepia produselor accizabile i adresa acestora,(4) Autorizaia de destinatar nregistrat este valabil ncepnd cu data de 1 a lunii urmtoare celei n care destinatarul nregistrat face dovada constituirii garaniei n cuantumul i n forma aprobate de autoritatea competent.

(5) n cazul destinatarului nregistrat care primete doar ocazional produse accizabile n regim suspensiv de accize, autorizaia are valabilitate de 12 luni consecutive de la data emiterii acesteia.(6) Autorizaiile pot fi modificate de ctre autoritatea competent din oficiu sau la cerere.

(7) n cazul modificrii autorizaiei din oficiu, nainte de a fi modificat autorizaia, autoritatea competent trebuie s-l informeze pe destinatarul nregistrat asupra modificrii i asupra motivelor acesteia.

(8) Destinatarul nregistrat poate solicita autoritii competente modificarea autorizaiei, n condiiile prevzute n norme.

Respingerea cererii de autorizare ca destinatar nregistratArt. 385. - (1) Respingerea cererii de autorizare se comunic n scris, odat cu motivele lurii acestei decizii.

(2) n cazul n care autoritatea competent a respins cererea de autorizare a unui destinatar nregistrat, persoana care a depus cererea poate contesta aceast decizie, conform prevederilor legislaiei privind contenciosul administrativ.

Obligaiile destinatarului nregistrat

Art. 386. (1) Orice destinatar nregistrat are obligaia de a ndeplini urmtoarele cerine:

a) s garanteze plata accizelor n condiiile prevzute n norme, naintea expedierii de ctre antrepozitarul autorizat sau a expeditorului nregistrat a produselor accizabile;

b) la ncheierea deplasrii, s nscrie n evidene produsele accizabile primite n regim suspensiv de accize;

c) s accepte orice control al autoritii competente, pentru a se asigura c produsele au fost primite.

(2) n situaia n care intervin modificri fa de datele iniiale menionate n autorizaie, destinatarul nregistrat are obligaia de a depune o notificare la autoritatea competent, potrivit prevederilor din norme.

(3) Destinatarul nregistrat nu poate realiza recepia de produse accizabile ntr-un nou loc dac acesta nu a fost declarat.

(4) Destinatarul nregistrat are obligaia de a transmite autoritii competente, lunar, pn la data de 15 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se face raportarea, o situaie privind achiziiile de produse accizabile, potrivit modelului prevzut n norme.Netransferabilitatea autorizaiei de destinatar nregistratArt. 387. - (1) Autorizaiile sunt emise numai pentru destinatarii nregistrai numii i nu sunt transferabile.

(2) Atunci cnd are loc vnzarea locului de recepie a produselor accizabile, autorizaia nu se transfer noului proprietar.

Revocarea autorizaiei de destinatar nregistratArt. 388. (1) Autorizaia de destinatar nregistrat poate fi revocat n urmtoarele situaii:

a) atunci cnd titularul acesteia nu respect una din cerinele prevzute la art. 37;

b) atunci cnd titularul acesteia nregistreaz obligaii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal, mai vechi de 30 de zile fa de termenul legal de plat;

c) n cazul unui destinatar nregistrat, persoan fizic, atunci cnd aceasta a fost condamnat printr-o hotrre judectoreasc definitiv, n Romnia sau ntr-un stat strin, pentru infraciunea de abuz de ncredere, fals, uz de fals, nelciune, delapidare, mrturie mincinoas, dare sau luare de mit ori o infraciune dintre cele reglementate de Codul fiscal, de Legea nr. 86/2006, de Legea nr. 241/2005, de Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, de Legea nr. 31/1990;

d) n cazul unui destinatar nregistrat, persoan juridic, atunci cnd persoana nsi sau oricare dintre administratorii acesteia a fost condamnat printr-o hotrre judectoreasc definitiv, n Romnia sau ntr-un stat strin, pentru infraciunea de abuz de ncredere, fals, uz de fals, nelciune, delapidare, mrturie mincinoas, dare sau luare de mit ori o infraciune dintre cele reglementate de Codul fiscal, de Legea nr. 86/2006, de Legea nr. 241/2005, de Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, de Legea nr. 31/1990;

e) n situaia de la alin. (2).

(2) n cazul n care destinatarul nregistrat dorete s renune la autorizaie, acesta are obligaia s notifice acest fapt autoritii competente cu cel puin 60 de zile nainte de data de la care renunarea la autorizaie produce efecte. Decizia de revocare se comunic destinatarului nregistrat i produce efecte de la data la care a fost adus la cunotin acestuia.

(3) n cazuri excepionale cnd interesele legitime ale destinatarului nregistrat impun aceasta, Comisia poate decala termenul de intrare n vigoare a deciziei de revocare, la o dat ulterioar.(4) Destinatarul nregistrat nemulumit poate contesta decizia de revocare a autorizaiei, potrivit legislaiei privind contenciosul administrativ.

(5) Contestarea deciziei de revocare a autorizaiei de destinatar nregistrat nu suspend efectele juridice ale acestei decizii pe perioada soluionrii contestaiei n procedur administrativ.

SECIUNEA a 11-a

Expeditorul nregistrat

Reguli generale

Art. 389. Persoana care intenioneaz s expedieze n regim suspensiv de accize produse accizabile puse n liber circulaie, trebuie s se autorizeze n calitate de expeditor nregistrat.

Cererea de autorizare ca expeditor nregistrat

Art. 390. (1) Expeditorul nregistrat n Romnia poate s-i desfoare activitatea n aceast calitate numai n baza autorizaiei valabile emise de Comisie.

(2) n vederea obinerii autorizaiei de expeditor nregistrat, solicitantul trebuie s depun o cerere la autoritatea competent, n modul i n forma prevzute n norme.

Condiii de autorizare ca expeditor nregistratArt. 391. - (1) Comisia elibereaz autorizaia de expeditor nregistrat numai dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii:a) au fost prezentate documentele prevzute n norme;

b) n cazul unei persoane fizice care urmeaz s-i desfoare activitatea ca expeditor nregistrat, aceasta s nu fi fost condamnat n mod definitiv pentru infraciunea de abuz de ncredere, fals, uz de fals, nelciune, delapidare, mrturie mincinoas, dare ori luare de mit n Romnia sau n oricare dintre statele strine n care aceasta a avut domiciliul/rezidena n ultimii 5 ani, s nu fi fost condamnat pentru o infraciune dintre cele reglementate de Codul fiscal, de Legea nr. 86/2006, de Legea nr. 241/2005, de Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, de Legea nr. 31/1990;

c) n cazul unei persoane juridice care urmeaz s-i desfoare activitatea ca expeditor nregistrat, persoana nsi sau oricare dintre administratorii acesteia s nu fi fost condamnai n mod definitiv pentru infraciunea de abuz de ncredere, fals, uz de fals, nelciune, delapidare, mrturie mincinoas, dare ori luare de mit n Romnia sau n oricare dintre statele strine n care aceasta a avut domiciliul/rezidena n ultimii 5 ani, s nu fi fost condamnat pentru o infraciune dintre cele reglementate de Codul fiscal, de Legea nr. 86/2006, de Legea nr. 241/2005, de Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, de Legea nr. 31/1990;

d) solicitantul nu nregistreaz obligaii fiscale restante la bugetul general consolidat de natura celor administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal.Autorizarea ca expeditor nregistrat

Art. 392. (1) Autoritatea competent emite autorizarea ca expeditor nregistrat, n termen de 60 de zile de la data depunerii documentaiei complete de autorizare.

(2) Procedura de autorizare a expeditorilor nregistrai nu intr sub incidena prevederilor legale privind procedura aprobrii tacite.(3) Autorizaia conine urmtoarele elemente:

a) codul de accize,

b) elementele de identificare ale expeditorului nregistrat

c) tipul produselor accizabile care urmeaz a fi expediate,

d) nivelul i forma garaniei,

e) data de la care autorizaia devine valabil:

f) locurile de import.

(4) Autorizaia de expeditor nregistrat este valabil ncepnd cu data de 1 a lunii urmtoare celei n care expeditorul nregistrat face dovada constituirii garaniei n cuantumul i n forma aprobate de autoritatea competent. n cazul solicitantului care deine i calitatea de antrepozitar autorizat, autorizaia de expeditor nregistrat este valabil ncepnd cu data emiterii acesteia.

(5) Autorizaiile pot fi modificate de ctre autoritatea competent din oficiu sau la cerere.

(6) n cazul modificrii autorizaiei din oficiu, nainte de a fi modificat autorizaia, autoritatea competent trebuie s-l informeze pe expeditorul nregistrat asupra modificrii i asupra motivelor acesteia.

(7) Expeditorul nregistrat poate solicita autoritii competente modificarea autorizaiei, n condiiile prevzute n norme.

Respingerea cererii de autorizare ca expeditor nregistratArt. 393. - (1) Respingerea cererii de autorizare se comunicat n scris, odat cu motivele lurii acestei decizii.

(2) n cazul n care autoritatea competent a respins cererea de autorizare a unui expeditor nregistrat, persoana care a depus cererea poate contesta aceast decizie, conform prevederilor legislaiei privind contenciosul administrativ.

Obligaiile expeditorului nregistrat

Art. 394. - Orice expeditor nregistrat are obligaia de a garanta plata accizelor n condiiile prevzute n norme, naintea expedierii produselor accizabile.

(2) n situaia n care intervin modificri fa de datele iniiale menionate n autorizaie, expeditorul nregistrat are obligaia de a depune o cerere la autoritatea competent, potrivit prevederilor din norme.

(3) Expeditorul nregistrat are obligaia de a transmite autoritii competente, lunar, pn la data de 15 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se face raportarea, o situaie privind livrrile de produse accizabile, potrivit modelului prevzut n norme.

Netransferabilitatea autorizaiei de expeditor nregistratArt. 395. - Autorizaiile sunt emise numai pentru expeditorii nregistrai numii i nu sunt transferabile.

Revocarea autorizaiei de expeditor nregistratArt. 396. (1) Autorizaia de expeditor nregistrat poate fi revocat n urmtoarele situaii:

a) atunci cnd titularul acesteia nu respect una din cerinele prevzute la art. 44;

b) atunci cnd titularul acesteia nregistreaz obligaii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal, mai vechi de 30 de zile fa de termenul legal de plat;

c) n cazul unui expeditor nregistrat, persoan fizic, atunci cnd aceasta a fost condamnat printr-o hotrre judectoreasc definitiv, n Romnia sau ntr-un stat strin, pentru infraciunea de abuz de ncredere, fals, uz de fals, nelciune, delapidare, mrturie mincinoas, dare sau luare de mit ori o infraciune dintre cele reglementate de Codul fiscal, de Legea nr. 86/2006, de Legea nr. 241/2005, de Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, de Legea nr. 31/1990;

d) n cazul unui expeditor nregistrat, persoan juridic, atunci cnd persoana nsi sau oricare dintre administratorii acesteia a fost condamnat printr-o hotrre judectoreasc definitiv, n Romnia sau ntr-un stat strin, pentru infraciunea de abuz de ncredere, fals, uz de fals, nelciune, delapidare, mrturie mincinoas, dare sau luare de mit ori o infraciune dintre cele reglementate de Codul fiscal, de Legea nr. 86/2006, de Legea nr. 241/2005, de Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, de Legea nr. 31/1990;

e) n situaia de la alin. (2).

(2) n cazul n care expeditorul nregistrat dorete s renune la autorizaie, acesta are obligaia s notifice acest fapt Comisiei cu cel puin 60 de zile nainte de data de la care renunarea la autorizaie produce efecte.(3) Decizia de revocare se comunic expeditorului nregistrat i produce efecte de la data la care a fost adus la cunotin acestuia.

(4) Expeditorul nregistrat nemulumit poate contesta decizia de revocare a autorizaiei, potrivit legislaiei privind contenciosul administrativ.

(5) Contestarea deciziei de revocare a autorizaiei de expeditor nregistrat, nu suspend efectele juridice ale acestei decizii pe perioada soluionrii contestaiei n procedur administrativ.SECIUNEA a 12-a

Excepii de la regimul de accizare pentru produse energetice i energie electricExcepiiArt. 397. - (1) Nu se datoreaz accize pentru:

1. produsele cu codurile NC 4401 i 4402 i cldura rezultat n aval utiliznd aceste produse;2. urmtoarele utilizri de produse energetice i energie electric:

a) produsele energetice utilizate n alte scopuri dect n calitate de combustibil pentru motor sau combustibil pentru nclzire;

b) utilizarea dual a produselor energetice. Un produs energetic este utilizat dual atunci cnd este folosit att n calitate de combustibil pentru nclzire, ct i n alte scopuri dect pentru motor sau pentru nclzire. Utilizarea produselor energetice pentru reducerea chimic i n procesele electrolitic i metalurgic se consider a fi utilizare dual;

c) energia electric utilizat n principal n scopul reducerii chimice i n procesele electrolitice i metalurgice;

d) energia electric, atunci cnd reprezint mai mult de 50% din costul unui produs, potrivit prevederilor din norme;

e) procesele mineralogice, potrivit prevederilor din norme.

(2) Nu se consider producie de produse energetice:

a) operaiunile pe durata crora sunt obinute accidental mici cantiti de produse energetice;

b) operaiunile prin care utilizatorul unui produs energetic face posibil refolosirea sa n cadrul ntreprinderii sale, cu condiia ca acciza deja pltit pentru un asemenea produs s nu fie mai mic dect acciza care poate fi cuvenit, dac produsul energetic refolosit ar fi pasibil de impunere;

c) o operaie constnd din amestecul - n afara unui loc de producie sau a unui antrepozit fiscal - al produselor energetice cu alte produse energetice sau alte materiale, cu condiia ca:

1. accizele asupra componentelor s fi fost pltite anterior; i

2. suma pltit s nu fie mai mic dect suma accizei care ar putea s fie aplicat asupra amestecului.

(3) Condiia prevzut la alin. (2) lit. c) pct. 1 nu se aplic dac acel amestec este scutit pentru o utilizare specific.

(4) Modalitatea i condiiile de aplicare a alin. (1) se reglementeaz prin norme.SECIUNEA a 13 - a

Scutiri la plata accizelorScutiri generale

Art. 398. - (1) Produsele accizabile sunt scutite de plata accizelor dac sunt destinate utilizrii:

a) n contextul relaiilor diplomatice sau consulare;

b) de ctre organizaiile internaionale recunoscute ca atare de autoritile publice din Romnia i de ctre membrii acestor organizaii, n limitele i n condiiile stabilite prin conveniile internaionale privind instituirea acestor organizaii sau prin acordurile de sediu;

c) de ctre forele armate ale oricrui stat parte la Tratatul Atlanticului de Nord, altul dect Romnia, pentru uzul forelor armate n cauz, pentru personalul civil nsoitor sau pentru aprovizionarea popotelor ori a cantinelor acestora;

d) de ctre forele armate ale Regatului Unit staionate n Cipru n temeiul Tratatului de instituire a Republicii Cipru din 16 august 1960, pentru uzul forelor armate n cauz, pentru personalul civil nsoitor sau pentru aprovizionarea popotelor ori a cantinelor acestora;

e) pentru consum n cadrul unui acord ncheiat cu ri tere sau cu organizaii internaionale, cu condiia ca acordul n cauz s fie permis ori autorizat n ceea ce privete scutirea de la plata taxei pe valoarea adugat.

(2) Modalitatea i condiiile de acordare a scutirilor prevzute la alin. (1) se reglementeaz prin norme.

(3) Fr s contravin prevederilor art. 405 alin. (1), produsele accizabile care se deplaseaz n regim suspensiv de accize ctre un beneficiar al scutirilor prevzute la alin. (1), sunt nsoite de certificat de scutire.

(4) Modelul i coninutul certificatului de scutire sunt cele stabilite prin norme.(5) Procedura prevzut la art. 405 - 410 nu se aplic deplasrilor intracomunitare de produse accizabile n regim suspensiv de accize destinate forelor armate prevzute la alin. (1) lit. c), dac acestea sunt reglementate de un regim care se ntemeiaz direct pe Tratatul Atlanticului de Nord.

(6) Prin excepie de la prevederile alin. (5), procedura prevzut la art. 405 - 410 se aplic deplasrilor de produse accizabile n regim suspensiv de accize destinate forelor armate prevzute la alin. (1) lit. c) care au loc exclusiv pe teritoriul naional sau n baza unui acord ncheiat cu un alt stat membru, atunci cnd deplasarea are loc ntre teritoriul naional i teritoriul acelui stat membru.Scutiri speciale

Art. 399. - (1) Sunt scutite de la plata accizelor produsele accizabile furnizate de magazinele duty-free, transportate n bagajul personal al cltorilor care se deplaseaz pe cale aerian sau maritim ctre un teritoriu ter ori ctre o ar ter.

(2) Sunt scutite de la plata accizelor produsele furnizate la bordul unei aeronave sau al unei nave pe parcursul cltoriei pe cale aerian ori maritim ctre un teritoriu ter sau ctre o ar ter.

(3) Regimul de scutire de la plata accizelor prevzut la alin. (1) se aplic i produselor accizabile furnizate de magazinele duty-free autorizate n Romnia situate n afara incintei aeroporturilor sau porturilor, transportate n bagajul personal al cltorilor ctre un teritoriu ter ori ctre o ar ter.

(4) n sensul prezentului articol, cltor ctre un teritoriu ter sau ctre o ar ter nseamn orice cltor care deine un document de transport pentru cltorie ori un alt document care face dovada destinaiei finale situate pe un teritoriu ter sau o ar ter.(5) Modalitatea i condiiile de acordare a scutirilor prevzute la alin. (1) - (3) se stabilesc prin norme. Scutiri pentru alcool etilic i alte produse alcoolice

Art. 400. - (1) Sunt scutite de la plata accizelor alcoolul etilic i alte produse alcoolice prevzute la art. 346 alin. (2) lit. a), atunci cnd sunt:

a) complet denaturate;

b) denaturate i utilizate pentru producerea de produse care nu sunt destinate consumului uman;

c) utilizate pentru producerea oetului cu codul NC 2209;

d) utilizate pentru producerea de medicamente;

e) utilizate pentru producerea de arome alimentare destinate preparrii de alimente sau buturi nealcoolice ce au o concentraie ce nu depete 1,2% n volum;

f) utilizate n scop medical n spitale i farmacii;

g) utilizate direct sau ca element al produselor semifabricate pentru producerea de alimente cu ori fr crem, cu condiia ca n fiecare caz concentraia de alcool s nu depeasc 8,5 litri de alcool pur la 100 kg de produs ce intr n compoziia ciocolatei i 5 litri de alcool pur la 100 kg de produs ce intr n compoziia altor produse;h) utilizate n procese de fabricaie, cu condiia ca produsul finit s nu conin alcool;i) utilizate ca eantioane pentru analiz sau ca teste necesare pentru producie ori n scopuri tiinifice.

(2) Transformarea alcoolului etilic i a produselor alcoolice n scopurile prevzute la alin. (1) poate avea loc n afara antrepozitului.

(3) Modalitatea i condiiile de acordare a scutirilor prevzute la alin. (1), precum i produsele utilizate pentru denaturarea alcoolului se reglementeaz prin norme.Scutiri pentru tutun prelucrat

Art. 401. - (1) Este scutit de la plata accizelor tutunul prelucrat, atunci cnd este destinat n exclusivitate testelor tiinifice i celor privind calitatea produselor.

(2) Modalitatea i condiiile de acordare a scutirilor prevzute la alin. (1) se reglementeaz prin norme.Scutiri pentru produse energetice i energie electric

Art. 402. - (1) Sunt scutite de la plata accizelor:

a) produsele energetice livrate n vederea utilizrii drept combustibil pentru aviaie, alta dect aviaia turistic n scop privat. Prin aviaie turistic n scop privat se nelege utilizarea unei aeronave de ctre proprietarul su ori de ctre persoana fizic sau juridic ce o deine cu titlu de nchiriere sau cu un alt titlu, n alte scopuri dect cele comerciale i, n special, altele dect transportul de persoane ori de mrfuri sau prestri de servicii cu titlu oneros ori pentru nevoile autoritilor publice;

b) produsele energetice livrate n vederea utilizrii drept combustibil pentru navigaia n apele comunitare i pentru navigaia pe cile navigabile interioare, inclusiv pentru pescuit, altele dect pentru navigaia ambarcaiunilor de agrement private. De asemenea, este scutit de la plata accizelor i energia electric produs la bordul navelor. Prin ambarcaiune de agrement privat se nelege orice ambarcaiune utilizat de ctre proprietarul su ori de ctre persoana fizic sau juridic ce o deine cu titlu de nchiriere ori cu un alt titlu, n alte scopuri dect cele comerciale i, n special, altele dect transportul de persoane sau de mrfuri ori prestri de servicii cu titlu oneros sau pentru nevoile autoritilor publice;