02 Procedura Operational A INVENTAR ANUAL

Unitatea ___________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL privind inventarierea elementelor de activ si de pasiv Cod: P.O. 02

Ediia: 1 Nr.de ex.: 3 Revizia: Nr.de ex. :Pagina 1 din 29 Exemplar nr.: 1

1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea si aprobarea editiei sau dupa caz, a reviziei in cadrul editiei procedurii operationale Elemente privind responsabilii/ operatiunea Semnatura Numele si prenumele Functia Data

1.1. 1.2. 1.3

1 Elaborat Verificat Aprobat

2

3 Contabil sef Contabil sef Director

4 01.01.200 8 01.01.200 8 01.01.200 8

5

1




2. Situatia editiilor si a reviziilor in cadrul editiilor procedurii operationale Editia/ revizia in cadrul editiei 2.1. 2.2. 2.3 1 Editia 1 Revizia 1 Revizia 2 Componenta revizuita Modalitatea reviziei 3 x Data de la care se aplica prevederile editiei sau reviziei editiei 4 01.01.2008

2 x

2




3. Lista cuprizand persoanele la care se difuzeaza editia sau, dupa caz, revizia din cadrul editiei procedurii operationaleScopul difuzarii Exemplar nr. Compartiment Nume si prenume Data primirii

Functia

Semnatura

3.1. 3.2. 3.6. 3.4. 3.8. 3.6. 3.7.

1 Aplicare Aplicare Aplicare Informare Evidenta Arhivare Alte scopuri

2 1 2 3 1 1 1 -

3 Contabi litate Admini strativ Secretar iat Contabi litate Contabi litate Contabi litate -

4 Contabil sef Administrator Secretara Contabil sef Contabil sef Contabil sef -

5

607.01.08 07.01.08 07.01.08 07.01.08 07.01.08 07.01.08

7

-

-

-

3




4. SCOPUL4.1. Procedura este elaborat n scopul prezentrii regulilor minime privind modul de organizare i efectuare a inventarierii elementelor de activ i pasiv, pentru asigurarea unui echilibru ntre sarcini, competene i responsabiliti i pentru meninerea unor riscuri acceptabile ale aciunii de inventariere.

4




5. DOMENIUL DE APLICARE5.1. Procedura se aplic n cadrul ____________________.

5




6. DOCUMENTE DE REFERIN6.1. OMFP nr. 1.753/2004 - pentru aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de activ i de pasiv. 6.2. Legea nr. 82/1991 Legea contabilitii (**republicat**). 6.3. OMFP nr. 1850/2004 - pentru aprobarea Normelor metodologice de ntocmire i utilizare a registrelor i formularelor comune pe economie, privind activitatea financiar i contabil. 6.4. OMFP nr. 1917/2005 - pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, planul de conturi pentru instituii publice i a instruciunilor de aplicare a acestuia. 6.5. H.G. nr. 1.031/1999 - pentru aprobarea Normelor metodologice privind nregistrarea n contabilitate a bunurilor care alctuiesc domeniul public al statului i al unitilor administrativteritoriale. 6.6. LEGE nr. 213/1998 - privind proprietatea public i regimul juridic al acesteia (*actualizat*), 6.7. OMFP nr. 1.487/2003 - pentru aprobarea Normelor metodologice privind reevaluarea i amortizarea activelor fixe aflate n patrimoniul instituiilor publice i al persoanelor juridice fr scop patrimonial. 6.8. O.G. nr. 81/2003 - privind reevaluarea i amortizarea activelor fixe aflate n patrimoniul instituiilor publice. 6.9. O.G. nr. 3/2005 - pentru modificarea O.G. nr. 81/2003 privind reevaluarea i amortizarea activelor fixe aflate n patrimoniul instituiilor publice. 6.10. LEGE nr. 15/1994 - privind amortizarea capitalului imobilizat n active corporale i necorporale(**republicat**) (*actualizat*). 6.11. Decret nr. 209/1976 - pentru aprobarea Regulamentului operaiunilor de cas. 6.12. Legea nr. 22/1969 - privind angajarea gestionarilor, constituirea de garanii i rspunderea n legtur cu gestionarea bunurilor, modificat prin Legea nr.54/1994. 6.13. H.G.nr.2230/1969 - privind gestionarea bunurilor materiale.

6




7. DEFINIII I PRESCURTRI7.1. Inventarierea are ca scop principal stabilirea situaiei reale a tuturor elementelor de activ i de pasiv ale fiecrei uniti, precum i a bunurilor i valorilor deinute cu orice titlu, aparinnd altor persoane juridice sau fizice, n vederea ntocmirii situaiilor financiare anuale care trebuie s ofere o imagine fidel a poziiei financiare i a performantei unitii pentru respectivul exerciiu financiar.

7




8. PROCEDURA8.1. PRINCIPII i REGLEMENTRI 8.1.1. Principiile generale care stau la baza realizrii unei inventarieri sunt: a) Principiul permanenei metodelor, potrivit cruia modelele i regulile de evaluare a elementelor de activ i pasiv inventariate trebuie meninute, asigurnd comparabilitatea n timp a informaiilor contabile. b) Principiul separrii sarcinilor, potrivit cruia din comisiile de inventariere a bunurilor nu fac parte persoanele care au responsabiliti legate de administrarea patrimoniului instituiei. c) Principiul asigurrii competenei, potrivit cruia n comisia de inventariere vor fi numite numai persoanele care au pregtirea tehnica i economic care s le permit identificarea i evaluarea bunurilor sau valorilor inventariate. 8.1.2. Reglementri specifice instituiilor publice: a) Bunurile inventariate se evalueaz i se nscriu n listele de inventariere la valoarea contabil (valoarea de nregistrare). b) Bunurile constatate lips la inventariere se evalueaz i se nregistreaz n contabilitate la valoarea contabil. c) Bunurile imputabile se recupereaz de la persoanele vinovate la valoarea de nlocuire. d) Bunurile constatate n plus se evalueaz i se nregistrez n contabilitate la costul de achiziie al acestora, sau a preului pieii. 8.1.3. Reglementri privind constituirea Comisiilor de inventariere: a) Comisiile de inventariere pot fi formate din salariaii proprii sau persoane fizice sau juridice angajate pe baz de convenii. b) Comisia/comisiile de inventariere se vor constitui pentru: inventarierea imobilizrilor i stocurilor, constituite n gestiuni sau date n pstrare responsabililor de bunuri; inventarierea disponibilitilor bneti din trezorerii i bnci comerciale, numerarului din casieria unitii i a altor valori precum i a creanelor i obligaiilor fa de teri; verificarea situaiilor analitice ntocmite pentru justificarea soldurilor conturilor sintetice de activ i pasiv ce nu reprezint bunuri. Conturile contabile aferente celor 3 domenii sunt prezentate n anexa nr.1. c) In situaia n care complexitatea i volumul elementelor de inventariat este ridicat, se pot constitui comisii de inventariere i o comisie central de inventariere, care are ca sarcin s organizeze, s supravegheze i s controleze modul de efectuare a operaiunilor de inventariere. d) Numrul comisiilor de inventariere, se evalueaz pe baza urmtoarelor ecuaii: min 1 cont = 1 comisie = min 2 membri Not1: Toate elementele unui cont sintetic sau sintetic de gradul II, vor fi inventariate de o singur comisie. Not2: O comisie poate inventaria mai multe conturi.8




Not3: Nr. membrilor unei comisii este dat de complexitatea elementelor de activ i pasiv pe care le inventariaz. 8.1.4. Reglementri privind membrii Comisiilor de inventariere: a) Numirea ca membri n comisia de inventariere numai a persoanelor care au pregtirea tehnic i economic corespunzatoare care le permite identificarea i evaluarea bunurilor, valorilor, creanelor i obligaiilor. b) Din comisia de inventariere nu pot face parte: gestionarul gestiunii inventariate; responsabilul de bunuri, care primete i pstreaza bunuri n cadrul sarcinilor de serviciu; contabilii care au n eviden gestiunea respectiv sau care in contul de eviden a elementului de activ sau pasiv inventariat; persoanele responsabile pentru urmrirea decontrii creanelor; ordonatorul de credite, conductorul compartimentului financiar-contabil i conductorul compartimentului juridic. 8.1.5. Reglementri privind activitatea Comisiilor de inventariere: a) Lucrrile de inventariere se desfsoar numai n prezena tuturor membrilor comisiei de inventariere i a gestionarului. b) n cazul lipsei unui membru din comisia de inventariere se solicit numirea prin decizie a unui nlocuitor, iar n cazul neprezentrii gestionarului se solicit ordonatorului numirea altei persoane care particip la inventariere. c) Listele de inventariere vor fi semnate, pe fiecare pagin de ctre toi membrii comisiei i de gestionarul gestiunii, cu meniunea acestuia, pe ultima fil a listei, c toate cantitile au fost stabilite n prezena sa, bunurile respective se afl n pstrarea i rspunderea sa, nu mai are bunuri care nu au fost supuse inventarierii precum i faptul c preurile, cantitile, calitile i unitile au fost stabilite n prezena sa i nu are obieciuni de fcut. 8.2. INIIALIZAREA ACIUNII DE INVENTARIERE 8.2.1. Conductorul compartimentului financiar-contabilitate elaboreaz i prezint ordonatorului de credite Referatul de aprobare pentru DISPOZIIA / DECIZIA privind organizarea inventarierii . , a crui model este prezentat n anexa nr. 2. 8.2.2. Ordonatorul de credite aprob Dispoziia / decizia privind organizarea inventarierii ...., a crui model este prezentat n anexa nr. 6. 8.2.3. Preedintele comisiei centrale de inventariere sau persoana delegat de ordonatorul de credite efectueaz instruirea membrilor comisiilor de inventariere i ncheie un Proces verbal de instruire, a crui model este prezentat n anexa nr. 4. 8.3. CONDIII ORGANIZATORICE 8.3.1. Gestionarii, responsabilii de bunuri, de valori i de conturi au obligaia pregtirii gestiunii n vederea inventarierii.9




8.3.2. Compartimentul de achiziii va aproviziona materialele i bunurile necesare comisiilor de inventariere i va sista / limita achiziiile la strictul necesar pe durata desfurrii aciunii de inventariere. 8.4. ACTIVITATEA COMISIEI DE INVENTARIERE 8.4.1. Comisia de inventariere trebuie s solicite declaraia scris din partea gestionarului, (vezi anexa nr. 5). 8.4.2. Operaiunile de inventariere se vor desfura conform OMFP nr. 1753 / 2005 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de activ i de pasiv i a precizrilor primite la efectuarea instruirii. 8.4.3. Documentele ce se ntocmesc cu ocazia inventarierii sunt: a) liste de inventariere, cod 14.6.12, 14.6.12/a i 14.6.12/b (6.3), separat pentru: bunuri aparinnd instituiei; bunuri aparinnd terilor; bunuri depreciate, inutilizabile sau degradate; propuneri pentru scoaterea din uz a obiectelor de inventar i declasare sau casare a unor stocuri; investiii puse n funciune total sau partial, crora nu li s-au intocmit forme de inregistrare ca imobilizari corporale; lucrari de investitiii sistate sau abandonate; b) situaii analitice distincte; c) extrase de cont, cod.14.6.3 (de la 6.3); d) punctaje reciproce cu terii; e) conturi sau deconturi externe. 8.4.4. Comisia de inventariere poate solicita, atunci cnd consider necesar, explicaii scrise de la gestionari i responsabili de bunuri. 8.4.5. Comisia de inventariere justific prin note scrise, modalitile specifice utilizate pentru determinarea stocurilor faptice de bunuri sau a lucrrilor executate. 8.4.6. Comisia de inventariere ntocmete i transmite ordonatorului de credite, n termen de max. 3 zile de la terminarea aciunii, Procesul verbal de inventariere, model prezentat n anexa nr. 6. 8.4.7. Listele de inventariere, situaiile analitice i procesele verbale de inventariere reprezint documente contabile justificative pentru nregistrri n Registrul inventar, cod 14.1.2. 8.5. ACTIVITATEA COMPARTIMENTULUI CONTABIL. 8.5.1. Calculeaz diferenele valorice i semneaz listele de inventar pentru exactitatea soldului scriptic precum i pentru exactitatea calculelor efectuate. 8.5.2. Elaboreaz situaiile analitice anuale ale soldurilor conturilor sintetice de activ i pasiv care nu reprezint bunuri. 8.5.3. Asigur efectuarea confirmrii de ctre teri a creanelor i obligaiilor i a listelor de inventar cu bunurilor aparinnd acestora. 8.5.4. nregistreaz n evidena contabil analitic rezultatele inventarierii gestiunilor de bunuri n termen de cel mult 3 zile de la data aprobrii procesului verbal.

10




8.5.5. nregistreaz n Registrul inventar, ntr-o form recapitulativ, elementele inventariate dup natura lor, suficient de detaliate pentru a putea justifica coninutul fiecrui post al bilanului. Registrul - inventar se completeaz pe baza inventarierii faptice a fiecrui cont de activ i de pasiv. Elementele de activ i de pasiv nscrise n Registrul - inventar au la baza listele de inventariere, situaiile nominale sau alte documente care justific coninutul acestora. n cazul n care inventarierea are loc pe parcursul anului, n Registrul - inventar se nregistreaz soldurile existente la data inventarierii, la care se adaug rulajele intrrilor i se scad rulajele ieirilor de la data inventarierii pn la data ncheierii exerciiului financiar, astfel nct la sfritul exerciiului financiar s fie reflectat situaia real a elementelor de activ i pasiv. 8.5.6. Arhiveaz procesele-verbale de inventariere, listele de inventariere i orice alte documente anexe ntocmite pentru justificarea constatrilor i propunerilor. 8.6. VALORIFICAREA REZULTATELOR INVENTARIERII. 8.6.1. Procesul verbal de inventariere, mpreun cu anexele, se prezint ordonatorului de credite n termen de 3 zile de la data ncheierii operaiunilor de inventariere. Ordonatorul de credite, aprob sau respinge, dup caz, propunerile comisiei de inventariere. Comisia de inventariere va transmite Procesul verbal la: - Compartimentul financiar contabil, pentru operare i arhivare; - Compartimentelor de specialitate care au n atribuii legate de soluionarea propunerilor aprobate. 8.6.2. Valoarea bunurilor constate n plus/lips la inventariere, se nregistreaz n contabilitate n termen de 3 zile. 8.6.3. Scderea din contabilitate a bunurilor constate lips de la inventariere, care nu se datoreaza culpei unei persoane, se va face numai dup obinerea avizului ordonatorului de credite ierarhic superior. 8.6.4. n cazul bunurilor constatate lips, ce urmeaz a fi imputate, care nu pot fi cumprate de pe pia, valoarea de imputare se stabilete de ctre o comisie numit prin dispoziie / decizie de ctre ordonatorul de credite. Procesul verbal al comisiei va fi transmis dup aprobarea lui de ctre ordonatorul de credite, compartimentului juridic pentru: emiterea dispoziiei / deciziei de imputare (n cadrul formularelor existente pentru dispoziii / decizii, se va introduce coninutul formularului cod.14.8.2.) i declanarea procedurii de recuperare a lipsurilor constate la inventariere, de la persoanele vinovate (angajamentul de plat se va elabora pe baza formularului cod 14.8.2/a). 8.6.5. Pentru lipsurile sau sustragerile care constituie infraciuni, ordonatorul de credite va dispune ntocmirea sesizrii organelor de urmrire penal de ctre compartimentul juridic. 8.7. Schema de principiu a activitii de inventariere este prezentat n figura 1.

11




9. RESPONSABILITI9.1. Ordonatorul de credite: 9.1.1. Rspunde de organizarea lucrrilor de inventariere. 9.1.2. Rspunde de organizarea activitilor privind urmrirea i recuperarea lipsurilor i pagubelor constatate. 9.2. Responsabilii activitilor financiar contabile (director economic i/sau contabil ef, i/sau ef serviciu contabilitate i/sau contabil, conform organigramei i atribuiilor specifice din fia postului): 9.2.1. Rspund de nregistrarea n evidena contabil a rezultatelor inventarierii. 9.2.2. Rspund de evidenierea n contabilitate, a pagubelor constatate la inventariere, n conturi analitice distincte , iarENTITATEA n cadrul acestora, pe fiecare debitor. ENTITATEA PUBLIC Figura 1: Schema de principiu a activitii de inventariere PUBLIC Sunt ndeplinite condiiile pentru efectuarea NU ? inventarierii DAStabilirea elementelor de activ i de pasiv Anex a1 Anex a2 Anex a3 Anex a4

Referatul de aprobareDispoziia privind efectuarea inventarierii Instruirea membrilor comisiilor de inventariere

NU

?

S-a efectuat instruireaDA Anex a5 Cod 14.6.12 Anex a612

Declaraia gestionarului ACTIVITATEA ACTIVITATEA Efectuarea inventarierii COMISIEI COMISIEI DE DE INVENTARIERE INVENTARIERE Procesul verbal privindinventarierea

VALORIFICAREA REZULTATELOR INVENTARIERII




9.2.3. Rspund de efectuarea nregistrrilor n Registrul-inventar. 9.2.4. Rspund de cuprinderea rezultatelor inventarierii n situaiile financiare ntocmite pentru exerciiul financiar respectiv. 9.3. Membrii Comisiei de inventariere: 9.3.1. Rspund de efectuarea la timp a lucrrilor de inventariere 9.3.2. Rspund de respectarea prevederilor OMFP nr. 1.753/2004 - pentru aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de activ i de pasiv. 9.4. efii compartimentelor de specialitate: 9.4.1. Rspund de asigurarea condiiilor organizatorice necesare participrii la inventariere a personalului subordonat. 9.4.2. Rspund de soluionarea propunerilor i recomandrilor comisiei de inventariere. 9.5. Gestionarii i responsabilii de bunuri: 9.5.1. Rspund de corectitudinea informaiilor i datelor furnizate comisiei de inventariere. 9.5.2. Rspund de buna gestiune a bunurilor i valorilor ncredinate.

13




10.

ANEXEDenumirea anexei 1 Elaborator 2 Aprobat Nr.de exemplare 4 3 Difuzare Arhivare loc perioada 6 7 Alte

Nr. anex a 0 1

3

2 3

Gruparea conturilor contabile Referat de aprobare Dispoziia / decizia privind organizarea inevntarierii Proces verbal privind instruirea Declaraie de inventar Proces verbal al Comisiei de inventariere

5 Contabilitate Administrativ Secretariat Contabilitate Administrativ Secretariat Contabilitate Administrativ Secretariat Contabilitate Administrativ Secretariat Contabilitate Administrativ Secretariat Contabilitate Administrativ Secretariat

8

3 3

4

3

5

3

6

3

14




11. Cuprins Numarul componentei in cadrul procedurii operationale 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11.

Denumirea componentei din cadrul procedurii operationale Coperta Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea si aprobarea editiei sau, dupa caz, a reviziei in cadrul editiei procedurii operationale Situatia editiilor si a reviziilor in cadrul editiilor procedurii operationale Lista cuprizand persoanele la care se difuzeaza editia sau, dupa, caz, revizia din cadrul editiei procedurii operationale Scopul procedurii operationale Domeniul de aplicare a procedurii operationale Documentele de referinta aplicabile activitatii procedurale Definitii si abrevieri ale termenilor utilizati in procedura operationala Descrierea procedurii operationale Responsabilitati si raspunderi in derularea activitatii Anexe, inregistrari, arhivari Cuprins

Pagina

15




Anexa Nr.: 1

GRUPAREA CONTURILOR CONTABILEa). Conturile contabile care conin imobilizri i stocuri, constituite n gestiuni sau date n pstrare responsabililor de bunuri Indicatori de bilan 1. Active fixe necorporale Denumirea contului ct. 203 Cheltuieli de dezvoltare ct. 205 Concesiuni, brevete, licene, mrci comerciale, drepturi i active similare ct. 206 nregistrri ale evenimentelor cultural-sportive ct. 208 Alte active fixe necorporale ct. 233 Active fixe necorporale n curs de execuie ct. 2131 Echipamente tehnologice (maini, utilaje i instalaii de lucru) ct. 2132 Aparate i instalaii de msurare, control i reglare ct. 2133 Mijloace de transport ct. 2134 Animale i plantaii ct. 214 Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protecie a valorilor umane i materiale i alte active fixe corporale ct. 231 Active fixe corporale n curs de execuie ct. 2111 Terenuri ct. 2112 Amenajri la terenuri ct. 212 Construcii ct. 231 Active fixe corporale n curs de execuie Gr.ct. 30 Stocuri de materii i materiale Gr.ct. 33 Productia n curs de execuie Gr.ct.34 Produse Gr.ct. 35 Stocuri aflate la teri Ct. 361 Animale i psri Ct. 371 Mrfuri16

2. Instalaii tehnice, mijloace de transport, animale, plantaii, mobilier, aparatura birotica i alte active corporale 3. Terenuri i cldiri

4. Stocuri




Ct. 381 Ambalaje

b). Conturile contabile care conin disponibilitile bneti din trezorerii i bnci comerciale, creane i obligaii fa de teri, numerarul din casieria unitii i a alte valori Indicatori de bilan 1. Active financiare necurente (investiii pe termen lung) peste 1 an Denumirea contului ct. 260 "Titluri de participare" ct. 265 "Alte titluri imobilizate" ct. 2678 "Alte creane imobilizate" Gr.ct. 51 "Conturi la trezoreria statului i bnci" ct. 5311 "Casa n lei" ct. 5314 "Casa n valuta" ct. 5321 "Timbre fiscale i potale" ct. 5322 "Bilete de tratament i odihna" ct. 5323 "Tichete i bilete de cltorie" ct. 5324 "Bonuri valorice pentru carburani auto" ct. 5325 "Bilete cu valoare nominal" ct. 5326 "Tichete de masa" ct. 5328 "Alte valori" ct. 4112 "Clieni cu termen peste 1 an" ct. 4612 "Debitori peste 1 an"

2. Conturi la trezorerie,bnci comerciale, casa, alte valori, avansuri de trezorerie.

ct. 464 Creante ale bugetului local ct. 232 Avansuri acordate pentru active fixe corporale ct. 234 Avansuri acordate pentru active fixe necorporale 5. Creane din operaiuni comerciale ct. 409 Furnizori- debitori i avansuri ct. 4111 Clieni cu termen sub 1 an ct. 4118 Clieni incerti sau n litigiu ct. 4611 Debitori sub 1 an 6. Sume necurente de plata ct. 4042 Furnizori de active fixe peste 1 an ct. 4622Creditori peste 1an ct. 401 Furnizori ct. 408 Furnizori-facturi nesosite 7. Datorii comerciale i avansuri ct. 4041 Furnizori de active fixe sub 1 an ct. 4621 Creditori sub 1 an 8. Datorii ctre contribuabili ct. 4672 Creditori ai bugetului local17

3. Creane necurente / sume ce urmeaz a fi ncasate dup o perioada mai mare de 1 an 4.Creane bugetare




d). Conturile sintetice de activ i pasiv ce nu reprezint bunuri i pentru care se ntocmesc situaii analitice distincte pentru justificarea soldurilor Simbolul contului A. ACTIVE I. ACTIVE NECURENTE 1. Active fixe necorporale ct. 280, 290, 293 2. Instalaii tehnice, mijloace de transport, animale, ct. 281, 291, 293 plantaii, mobilier, aparatura birotica i alte active corporale 3. Terenuri i cldiri ct. 281, 291, 293 4. Alte active nefinanciare 5. Active financiare necurente (investiii pe termen ct. 296, 2675, 2676, 2679 lung) peste 1 an 6. Creane necurente - sume ce urmeaz a fi ncasate ct. 4912 , 4962 dup o perioada mai mare de 1 an. II.ACTIVE CURENTE 1. Stocuri ct. 348, 378, 391, 392, 393, 394, 395, 396,397, 398 2.1 Creane din operaiuni comerciale i avansuri ct. 425, 4282, 481, 482, 4911, 4961, 5187, 413, 418, 473, 483 2.2. Creane bugetare ct.431, 437, 4424, 4428, 444, 446, 4482, 4687,469, 497 2.3. Creane din operaiuni cu Comunitatea European Gr.ct. 45 "Decontri cu Comunitatea European privind fondurile nerambursabile - PHARE, SAPARD, ISPA. 3. Investiii financiare pe termen scurt ct. 505,598. 4.1 Conturi la trezorerie, casa, alte valori, avansuri de Gr.ct 52, 54, 55, 56, 57, 58, 59 trezorerie. 4.2. Conturi la bnci comerciale. ct. 514, 515, 516, 517, 541, 550, 560, 558 5. Cheltuieli n avans ct.471 Indicatori de bilan

18




Simbolul contului B. DATORII I. DATORII NECURENTE sume ce trebuie pltite ntr-o perioada mai mare de 1 an 1. Sume necurente de plata ct. 269, 509 2. mprumuturi pe termen lung ct.1612, 1622, 1632, 1642, 1652, 166, 1672, 168, 169. 3. Provizioane cont 151 II.DATORII CURENTE sume ce trebuie pltite ntr-o perioada de pana la 1 an, din care: 1.1.Datorii comerciale i avansuri ct. 269, 403, 405, 419, 473, 481, 482, 483 1.2.Datorii ctre bugete ct.438, 440, 441, 4423, 4428, 444, 446, 4481, 4673, 4678. 1.3.Datorii ctre Comunitatea European. Gr.ct. 45 2. mprumuturi pe termen scurt- sume ce trebuie ct.5186, 5191, 5192, 5194, 5195, 5196, pltite ntr-o perioada de pana la 1 an 5197, 5198 3. mprumuturi pe termen lung - sume ce trebuie ct.1611, 1621, 1631, 1641, 1651, 1671, pltite n cursul exerciiului curent. 168 , 169. 4. Salariile angajailor i contribuiile aferente ct.421, 423, 426, 427, 4281, 431, 437, 438. 5. Alte drepturi cuvenite altor categorii de persoane ct.422, 424, 429. (pensii, indemnizaii de omaj, burse) 6. Venituri n avans ct.472 7. Provizioane ct. 151. C. CAPITALURI PROPRII 1. Rezerve, fonduri ct.100, 101, 102, 103, 104, 105, 106, 131, 132, 133, 134, 135, 136, 137, 139.

Indicatori de bilan

19




ANTET

Anexa Nr.: 2 PROCEDURA 02 Ed.: 01 Pag. 20/29

REFERAT DE APROBAREpentru

DISPOZIIA / DECIZIAprivind organizarea inventarierii . (A) n conformitate cu prevederile art. 7 al. (1) din Legea contabiltii nr. 82 / 1991, republicat, n perioada . este necesar desfurarea activitii de inventariere a ..(se trec elementele care vor fi inventariate i justificarea necesitii)

(B) Pentru realizarea acestei activiti este necesar constituirea unui numr de .......... comisii, compuse din . membri fiecare, deoarece .................................. .(se justific prin numrul, complexitatea i dispersia teritorial elementelor inventariate)

(C) Comisiile de inventariere propuse, sunt:Nr. comi -sie

Componena comisiei(numele, prenumele, funcia)

Obiectul inventarierii

Locul inventarierii

Numele i prenumele gestionarului

Intervalul de timp

n cadrul compartimentului de contabilitate: a) primirea listelor de inventariere, verificarea calculelor, confirmarea soldului scriptic i calcularea diferentelor valorice, pentru fiecare cont contabil, va fi efectuat de d-l/d-na .; b) operaiunile de confirmare a creanelor i obligaiilor i de comunicare a listelor de inventar cu bunurile aparinnd terilor, vor fi efectuate de d-l/d-na .; c) ntocmirea situaiilor analitice distincte pentru justificarea soldurilor sintetice, care nu conin bunuri, va fi executat de d-l/d-na .;

(D) Pentru asigurarea condiiilor de inventariere sunt necesare: - (E) Intruirea se va face pe baza Normelor proprii privind activitatea de inventariere.

Cartu de semnturi20




(verso referat)

La (A) se va trece justificarea inventarierii prin una din situaiile de mai jos: a) la nceputul activitii; b) anual n timpul funcionrii, de regul la sfritul anului; c) n cazul fuziunii sau ncetrii activitii; d) lunar asupra disponibilitilor bneti i altor valori din trezorerie; e) n alte situaii: la cererea organelor de control; cnd sunt indicii c exist lipsuri sau plusuri n gestiuni; de cte ori intervine o predare-primire de gestiune; ca urmare a calamitilor naturale sau n cazuri de for major; pentru aplicarea cotelor de sczminte ; n alte cazuri prevzute de lege.

La (D) propuneri de msuri n vederea asigurrii condiiilor de inventariere referitoare la: asigurarea unor experi pentru acordarea de asisten tehnic; asigurarea de aparate i instrumente pentru msurat , mijloace de identificare (cataloage, mostre, etc.), formulare , rechizite i mijloace de sigilare; achiziionarea de mijloace materiale pentru asigurarea proteciei membrilor comisiei de inventariere, conform normelor de protecia muncii; asigurarea cu personal manipulant suplimentar; sistarea sau limitarea achiziiilor la strictul necesar pe durata desfsurrii inventarierii;

data organizrii instruirii membrilor comisiilor de inventariere

21




ANTET DISPOZIIE / DECIZIE


DISPOZIIA / DECIZIA privind organizarea inventarierii . *, Analiznd Referatul de aprobare Nr.: ..din data de . al ________ ______________________________ prin care s-a propus efectuarea inventarierii, avnd n vedere prevederile art. 7 din Legea nr. 82/1991 Legea contabilitii (republicat) i a OMFP nr. 1.753/2004 - pentru aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de activ i de pasiv, n temeiul art. 71 din legea 215 / 2001 privind administraia public local, DISPUNE/DECIDE: Art. 1. ncepnd cu data prezentei, pentru inventarierea patrimoniului ..**, se constituie urmtoarele comisii: Componena comisiei Obiectul Locul Numele i Intervalul Nr. (numele, prenumele, funcia) inventarierii inventarierii prenumele de timp co gestionarului misie Art. 2. Pentru instruirea comisiei de inventariere se mputernicete d-l/d-na Art. 6. Pentru primirea listelor de inventariere, verificarea calculelor, confirmarea soldului scriptic i calcularea diferentelor valorice, pentru fiecare cont contabil se mputernicete d-l/d-na Art. 4. Pentru efectuarea operaiunile de confirmare a creanelor i obligaiilor i de comunicare a listelor de inventar cu bunurile aparinnd se mputernicete d-l/d-na Art. 8. Pentru ntocmirea situaiilor analitice distincte pentru justificarea soldurilor sintetice ,care nu conin bunuri se mputernicete d-l/d-na Art. . Comisia / comisiile de inventarire i d-l /d-na . vor duce la ndeplinire prezenta dispoziie. APROBAT ___________ . Elaborat: . ________ 4/3 ex. * - Se trece funcia ordonatorului de credite, ** - Se trece denumirea instituiei publice Se vor trece dup caz, i: (A) numele i prenumele personalului care asigur manipularea bunurilor supuse inventarierii;22




data instruirii membrilor comisiei de inventariere.

ANTET


PROCES VERBAL ncheiat azi cu ocazia instruirii membrilor Comisiilor de inventariere numii prin Dispoziia nr. / .. privind organizarea inventarierii .. Instruirea a fost efectuat de ctre i a cuprins urmtoarele capitole: Cap. 1. Prezentarea principalelor prevederi ale OMFP nr. 1.753/2004 - pentru aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de activ i de pasiv i procedura general de execuie PGE 046 : Inventarierea elementelor de activ i de pasiv. Cap. 2. A fost prezentat modul de organizare a evidenei tehnico - operative a gestiunilor, a metodelor de calcul tehnic utilizate n inventarierea faptic a unor bunuri sau valori precum i a normelor de ntocmire i utilizare a formularelor specifice ( listele de inventariere ). Cap. 6. Au fost prelucrate modalitile de inventariere, a unor elemente de activ sau pasiv specifice instituiei i au fost predate participanilor precizri scrise. Cap. 4. Au fost prelucrate principalele norme de protecia muncii i PSI, specifice gestiunilor care vor fi inventariate. Cap. 8. A fost prezentat modelul de declaraie al gestionarilor i modul de obinere a acesteia i s-a subliniat necesitatea verificrii existenei, actelor de decizie intern transmise gestionarilor privind pstrarea, depozitarea, conservarea i asigurarea integritii acestora, de ctre fiecare subcomisie. Cap. 6. Nu / A fost predat echipament de protecie deoarece .. Cap. 7. Nu / Au fost predate instrumente sau aparate de msurat deoarece Persoana care a efectuat instruirea: .. (numele i prenumele) __________________ (semntura)

Membrii comisiilor de inventariere care au participat la instruire i care au primit precizri scrise: Nr. crt. Numele i prenumele Semntura

23




PRECIZRI privind activitatea de inventariereAtribuiile gestionarilor pentru pregtirea gestiunii n vederea inventarierii: (1) Aranjarea bunurilor pe sortotipodimensiuni; (2) Codificarea tuturor bunurilor i etichetarea de raft; (3) Inscripionarea mijloacelor fixe i a obiectelor de inventar; (4) Confruntarea datelor din evidena contabil cu cele din evidena tehnico-operativ a gestiunii. Atribuiile comisiei de inventariere: (1) Luarea declaraiei scrise de la gestionar (conform modelului prezentat); (2) Identificarea tuturor locurilor (ncperilor) n care pot fi depozitate bunuri de natura celor supuse inventarierii i aplicarea sigiliilor n situaia n care exist mai multe ci de acces ntr-un spaiu de depozitare; (3) Bararea i semnarea n dreptul ultimei operaiuni nscrise n fiele de magazie; (4) S controleze dac toate instrumentele i aparatele de msur au fost verificate, etalonate i sunt n stare de funcionare; (5) S organizeze zone tampon, n care vor avea loc toate operaiile de intrri i iesiri, din timpul inventarierii, i care vor fi certificate n documentele justificative ntocmite, de ctre membrii comisiei de inventariere cu meniunile primit / eliberat n timpul inventarierii; (6) Afiarea pe ua de intrare n gestiune a perioadei de efectuare a inventarierii. (7) Prezentarea listelor de inventar persoanei mputernicite din compartimentul financiar contabil, pentru certificarea coninutului (calcularea diferenelor valorice, exactitatea soldului scriptic, exactitatea calculelor efectuate). Inventarierea ACTIVELOR FIXE NECORPORALE const n: a) identificarea faptic a activelor, n baza documentelor prin care se atest dreptul de proprietate, existena i apartenena la unitatea deintoare; b) determinarea gradului de utilitate i de depreciere, prin stabilirea urmtoarelor stri: ncetrii sau apropierii ncetrii cererii sau nevoii de servicii furnizate de activ; bunul va fi inutilizabil sau trebuie cedat; exist o decizie de oprire a construciei unui activ nainte de terminare sau punere n funciune; performana sa n furnizarea serviciilor este inferioar celei preconizate; modificri de tehnologie sau legislaie n domeniu. Inventarierea ACTIVELOR FIXE CORPORALE const n : a) identificarea faptic a activelor, n baza documentelor prin care se atest dreptul de proprietate,schielor de amplasament i a dosarelor tehnice;24




b) determinarea gradului de utilitate i de depreciere prin stabilirea urmtoarelor stri : deteriorrii fizice a activului; ncetrii sau apropierii ncetrii cererii sau nevoii de servicii furnizate de activ; bunul va fi inutilizabil sau trebuie cedat; exist o decizie de oprire a construciei unui activ nainte de terminare sau punere n funciune; performana sa n furnizarea serviciilor este inferioar celei preconizate; modificri de tehnologie sau legislaie n domeniu. Inventarierea IMOBILIZRILOR CORPORALE I NECORPORALE N CURS DE EXECUIE const n: a) verificarea conformitii documentaei existente; b) evaluarea, stadiului fizic al fiecrui obiect n parte,la data inventarierii, pe baza documentaiei i a lucrrilor efectiv constatate la fata locului. c) stabilirea cauzelor care au condus la existena unor investiii sistate sau abandonate ; Inventarierea ACTIVELOR FINANCIARE const n: identificarea nominal a titlurilor de crean i nregistrarea acestora n situaii analitice care s cuprind: a) pentru aciunile deinute la societi comerciale, n calitate de acionar: denumirea i durata societii comerciale; numrul, categoria i valoarea nominal a aciunilor; nr. i data actului constitutiv sau aditional; b) pentru titluri de participare la organisme financiare internaionale: denumirea organismului internaional; numrul, tipul sau categoria titlului ; seria i data titlului; valoarea nominal. c) pentru depozite i garanii depuse la furnizorii de utiliti: denumirea instituiei sau a societii debitoare; tipul, durata acordrii, tipul de depozit, felul garaniei, valoarea; nr.i data contractului sau a actului prin care s-a constituit dreptul de crean. Inventarierea STOCURILOR const n : a) determinarea stocurilor faptice prin numrare, cntrire, transvazare i msurare sau cubare, dup caz; b) n situaia lichidelor i a altor produse de mas a cror cantitate nu poate fi stabilit prin metode clasice se vor respecta modalitile specifice de inventariere a unor bunuri aprobate de ordonatorul de credite. c) materialele de natura obiectelor de inventar n folosin, inventariate pe fiecare persoan, se centralizeaz i se compar cu datele din evidena tehnico-operativ,precum i cu datele din evidena contabil. d) pentru bunurile aflate la teri, comisia de inventariere verific: existena i conformitatea documentelor de predare - primire i de livrare ; ntocmete listele de inventariere, iar persoana care gestioneaz contul : ntocmete i transmite terilor cererile de confirmare,i25




ataeaza confirmrile primite la listele de inventariere.

Inventarierea CREANELOR I OBLIGAIILOR FAT DE TERI, (provenite din operaiuni comerciale, administrarea impozitelor i taxelor i avansuri, cuprinse n grupele de conturi 23, 40, 41 i 46) const n : a) identificarea nominal a debitorilor i creditorilor, i calculul ponderii creanei sau a obligaiei n totalul soldului contului sintetic; b) stabilirea metodei de confirmare, care poate fi: prin extras de cont; prin efectuarea de punctaje reciproce. c) verificarea creanei i a obligaiei deinute prin: existena documentelor care constituie titlu de crean: - facturi , contracte , bilet la ordin, cambie, trat, etc;" - titluri executorii sau alte acte legale din care rezult drepturi patrimoniale ; ncadrarea n termenul de plat sau de ncasare . d) ntocmirea situaiilor nominale , cu debitorii i creditorii verificai , pentru justificarea soldului fiecrui cont sintetic cu precizarea modalitii de confirmare(executat de ctre persoana autorizat din compartimentul de contabilitate). Situaiile nominale se identific prin denumirea institutiei i a compartimentului care ine contul, denumirea i simbolul contului sintetic inventariat i poart semnaturile comisiei de recepie i responsabilului de cont. Situaiile nominale conin urmatoarele informaii minime: denumirea clientului, ageniei sau autoritii de implementare,debitorului sau a creditorului. denumirea actului legal , nr.i data . valoarea creanei sau a obligaiei. Inventarierea DISPONIBILITTILOR BNETI aflate n conturi la bnci i la unitile Trezoreriei Statului, const n: a) verificarea conformitii extraselor de cont, i b) confruntarea soldurilor din extrasele de cont , din ziua de 31 decembrie sau din ultima zi lucrtoare a anului, cu soldurile din contabilitate; c) ntocmirea situaiilor analitice pe fiecare sold de cont sintetic. Inventarierea DISPONIBILITILOR n lei i valut din casieria unitii const n: a) efectuarea controlului de cas n conformitate cu prevederile legale, n ultima zi lucrtoare a exerciiului financiar; b) confruntarea soldurilor din registrul de cas ,din ultima zi lucrtoare a exerciiului, cu monetarul i cu cele din contabilitate, dup inregistrarea tuturor operaiunilor de ncasri i pli aferente exerciiului financiar; Inventarierea CECURILOR I EFECTELOR COMERCIALE primite de la clieni (ct. 511 ) const n: a) verificarea condiiilor de form i fond prevzute de legislaia n vigoare; b) verificarea termenelor de ncasare; c) confruntarea soldului contului sintetic cu totalul categoriilor de efecte inventariate.

26




Inventarierea ALTOR VALORI (ct.532) const in : a) verificarea autenticitii fiecrui element , gruparea pe categorii de valori i calcularea valorii lor totale utilizndu-se valoarea nominal a imprimatului; b) confruntarea soldurilor conturilor sintetice de gr.II cu totalul valoric al categoriei din fiecare list de inventariere. Inventarierea ACREDITIVELOR const n: a) verificarea documentelor justificative din care rezult obligaia deschiderii acreditivelor; b) verificarea documentelor care justific acordarea i termenelor de decontare a avansurilor pe fiecare titular de avansuri; c) confruntarea extraselor de cont cu soldurile conturilor din conturile sintetice i totalul listelor de inventariere; d) nscrierea n listele de inventariere , a furnizorilor beneficiari de acreditive / titularilor de avansuri , nr.i data documentelor justificative , suma i termenul de plat sau de decontare. Inventarierea CONTURILOR N AFARA BILANULUI const n: a) garanii: verificarea conformitii i legalitii fiecrui tip de garanie; transmiterea cererilor pentru confirmarea valabilitii scrisorilor de garanie bancar de ctre bncile emitente. ntocmirea listelor de inventariere pe debitori, pe tipuri de garanii i sume. b) bunuri i valori: identificarea bunurilor n baza specificaiilor din actelor de predare-primire i a documentelor de livrare i evaluarea utilitii bunurilor respective; consemnarea n listele de inventariere a denumirii terului, nr. i data documentului de predare-primire i ale documentului de livrare, denumirea bunurilor i valoarea, iar persoana care gestioneaz contul: transmite terilor listele de inventariere pentru confirmare, i ataeaza confirmrile primite la listele de inventariere. Pentru inventarierea altor elemente de activ i de pasiv ce nu reprezint bunuri este suficient prezentarea lor n situaii analitice distincte care s fie totalizate i s justifice soldul conturilor sintetice respective n care acestea sunt cuprinse. Situaiile analitice se ntocmesc i se semneaz de persoanele care administreaz conturile sintetice i sunt supuse verificrii i certificrii comisiei de inventariere.

27




Anexa Nr.: 5 PROCEDURA 02 Ed.: 01 Pag. 28/29 DECLARAIE DE INVENTARSubsemnatul ...................... la . pe funcia de gestionar al ............. numit prin decizia nr. .......... din data de ................ declar:

(1) Toate valorile materiale i bneti aflate n gestiunea subsemnatului se gsesc n ncperile:.................................... ......................................................................... (2) Posed (nu posed) valori materiale i bneti aparinnd terilor .................................... ......................................................................... (3) Am (nu am) cunostinta de existenta unor plusuri sau minusuri n valoare (cantitate) de .................................... ......................................................................... (4) Am (nu am) eliberat valori materiale i bneti fr documente legale. Beneficiar .............................................................. Beneficiar ............... Beneficiar ............................ (5) Am (nu am) valori materiale nereceptionate sau care trebuie expediate, pentru care sau ntocmit documentele aferente n cantitate de: .................................... ......................................................................... (6) Am (nu am) documente de primire/eliberare care nu au fost operate n evidenta operativ sau nu au fost predate la contabilitate: ......................................................................... ......................................................................... (7) Dein (nu dein) numerar din vnzarea mrfurilor aflate n gestiune, de lei: ................................................................... ....................................................................... (8) Ultimele documente de intrare sunt: felul ............. nr. ................ din data de ...................... felul ............. nr. ................ din data de ...................... (9) Ultimele documente de ieire sunt: felul ............. nr. ................ din data de ...................... felul ............. nr. ................ din data de ...................... (10) Ultimul raport de gestiune a fost ncheiat la data de ............. pentru perioada . (11) Dac mai aveti ceva de adugat ..................................... ........................................................................ ......................................................................... Semnturi DATA N FATA NOASTR GESTIONAR

28




__________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ Data .... ora ......

Antetul instituiei publice


Nr. .. / .. APROBAT ORDONATOR DE CREDITE PROCES-VERBAL al Comisiei de inventariere nr. . din data de .. Cap. 1. Date de identificare : . (se trec: nr. i data deciziei de numire a comisiei de inventariere, numele i prenumele membrilor, gestiunea/gestiunile inventariate, denumirea elementului/elementelor inventariate, data nceperii i terminrii operaiunii de inventariere). Cap. 2. Rezultatele inventarierii : Liste de inventariere Cont*) Denumire Sold Valoare contabil Situaii analitice cont / element scriptic inventariat la data: Nr. Denumire gestiune Valoare Diferene . crt /responsabil bunuri Inventar la Plus Minus . /cont. Data . 1. 2. 6. 4. 8. 6. 7. 8. Total,din care: *) Inregistrrile se fac n ordinea cresctoare a conturilor care au fost inventariate Cap. 6. Constatri : (Se trec constatrile comisiei privind pstrarea, depozitarea, conservarea, asigurarea integritii bunurilor din gestiuni, precum i alte aspecte considerate semnificative i legate de gestiunile verificate.) Cap. 4. Concluzii i propuneri: (se trec date cu privire la: lipsuri i/sau plusuri constatate; pagube din creane prescrise; stocurile depreciate, fr micare sau cu micare lent; bunurile lips propuse pentru compensare cu plusuri constatate; scoaterea din uz a obiectelor de inventar i declasare sau casare a unor stocuri (se anexeaz listele de inventariere aferente fiecrei poziii)(vezi procedurile aferente); modul de regularizare a diferenelor dintre datele din contabilitate i cele faptice, persoanele vinovate i propuneri de msuri n legtur cu acestea) COMISIA DE INVENTARIERE Nume i prenume calitatea semntura29




1._______________________________________________ 2._______________________________________________ 3._______________________________________________

30

02 Procedura Operational A INVENTAR ANUAL

Documents

Transcript of 02 Procedura Operational A INVENTAR ANUAL

06 Procedura Obiecte Inventar

02 Procedura Operationala INVENTAR ANUAL REVIZIA 1 2010-1

INVENTAR 2009 FERMA FLORU

Riscul operational

Raport anual 2017 - Foraj Sonde Craiovacraiovadrilling.ro/Actionariat/FOSBRaportAnual2017.pdf · Ieșirile au fost in valoare de 2.104.910 lei (valoare de inventar) provenind din

Inventar Inspectoratul de Politie IASI Din INVENTAR DIRECTIA GENERALA a POLITIEI. Inspectoratele Regionale

Inventar Moral Si Cognitiv

INVENTAR - arhivelenationale-iasi.ro

07 Procedura obiecte inventar

Raport Anual Implementare Programul Operational Regional 2011

Mgm Operational

02 Procedura Operationala INVENTAR ANUAL (1)

Formular Inventar 2012

RAPORT ANUAL PRIVIND STAREA SI CALITATEA · PDF fileGRADINITA CU PROGRAM PRELUNGIT ,,ALEXANDRINA SIMIONESCU GHICA ... -Prezentare plan operational semestrial -Probleme organizatorice

02 Procedura Operationala INVENTAR ANUAL

PDF2796 - · PDF filePRIMARIA MUNICIPIULUI GIURGIU BIROUL PROCEDURI ACHIZITII, CONTRACTE PROCEDURA OPERATIONAL privind elaborarea programului anual al achizi!iilor publice

02 Procedura Operationala INVENTAR ANUAL REVIZIA 1 2010

Inventar F.D. Bucuresti

Inventar GZ

Plan managerial anual si Planul operational al ISJ Mures pentru ...