41

Numele clientuluiClient Name Perioada contabilRef U1/1

TRIAL BALANCE/ BALANA DE VERIFICAREObiective realizateProgramIniiale

General

1. Revizuii Planificarea Audtului, RezumatuleEvalurii Riscurilor i Planul de Eantionare pentru aceast seciune. Asigurai-v c urmtoarele teste sunt adaptate cerinelor de abordare i riscurilor identificate. Orice modificare a abordrilor planificate ar trebui s fie nregistrat n mod clar.

B9

2. n ceea ce privete att angajamentele iniiale ct i cele n curs de desfurare, investigai soldurile iniiale ale conturilor finale ale exerciiului financiar anterior i asigurai-v c jurnalele finale au fost nregistrate corect. ISA 510

3. Verificai balana de verificare a clientului n comparaie cu Registrul Jurnal i transferul datelor n balana de verificare.

4. Verificai balana de verificare a conturilor i revizuii orice jurnale de verificare ulterioare balanei, asigurndu-v c acestea au fost prezentate corect n conturile finale i incluse n programele principale.

5. Verificai un eantion al conturilor din registrul jurnalpentru acuratee aritmetic. Asigurai-v c testele acoper intreaga perioad contabil.

6.

Revizuii conturile din registrul jurnal i investigai orice intrri semnificative i neobinuite, obinnd documente justificative. Urmtoarele conturi ar trebui s fie verificate i solicitate explicaii pentru intrrile din alte surse dect cele indicate mai jos:

(i)numerar/ banc altele dect cele din extrasul de cont i registrul de cas;(ii)creditori altele dect cele din registrul zilnic de achiziii i registrul de pli n numerar;

(iii)achiziii i cheltuieli altele dect cele din registrul zilnic de achiziii i registrul de cas;

(iv)salarii altele dect cele din nregistrrile salariilor i registrul de pli n numerar; idebitori i vnzri altele dect cele din registrul zilnic de vnzari i registrul de ncasri n numerar.(v)

7.

Luai n considerare dac societatea i-a meninut sau a prevzut o permanen a nregistrrilor contabile corespunztoare, referindu-v la:(i) oportunitatea i acurateea nregistrrii; (ii) nivelul i natura activitilor (adic tranzaciile sunt nregistrate i analizate n suficient detaliu?); (iii) adequate`e audit trail; Calea de audit adecvat; (iv) orice probleme ntlnite n timpul perioadei; i (v) numrul de ajustri de audit necesare.

Completion/ Finalizare

8.

Confruntai conturile cu tabelele principale.

9.

Asigurai-v c toate erorile i problemele restante sunt nregistrate n seciunea de revizuire i c orice aspecte care apar i care au o inciden asupra auditului exerciiului financiar viitor, sunt incluse la punctele de urmat pentru anul viitor.

10.Efectuai teste suplimentare / zone de testare pentru a v asigura de ndeplinirea procedurilor planificate i a obiectivelor de audit.

August 2009 41August 2009