CODULFISCALdin8septembrie2015(Legeanr.227/2015)EMITENT PARLAMENTULPublicatnMONITORULOFICIALnr.688din10septembrie2015

ParlamentulRomnieiadoptprezentalege.

TitlulIDispoziiigenerale

CapitolulIScopulisferadecuprindereaCoduluifiscal

Articolul1

ScopulisferadecuprindereaCoduluifiscal(1)Prezentulcodstabilete:cadrullegalprivindimpozitele,taxeleicontribuiilesocialeobligatoriiprevzutelaart.2alin.(2),caresuntveniturialebugetuluidestat,bugetelorlocale,bugetuluiasigurrilorsocialedestat,bugetuluiFonduluinaionalunicdeasigurrisocialedesntate,bugetuluiasigurrilorpentruomajifonduluidegarantarepentruplatacreanelorsalarialecontribuabiliicareauobligaiasplteascacesteimpozite,taxeicontribuiisocialemoduldecalculideplataacestoraprocedurademodificareaacestorimpozite,taxeicontribuiisociale.Deasemenea,autorizeazMinisterulFinanelorPubliceselaborezenormemetodologice,instruciuniiordinenaplicareaprezentuluicodialegilorderatificareaconveniilordeevitareadubleiimpunerinaplicare.(2)Cadrullegaldeadministrareaimpozitelor,taxeloricontribuiilorsocialeobligatoriireglementatedeprezentulcodestestabilitprinCoduldeprocedurfiscal.(3)DacoriceprevedereaprezentuluicodcontravineuneiprevederiaunuitratatlacareRomniaesteparte,seaplicprevedereaaceluitratat.(4)Oricemsurdenaturfiscalcareconstituieajutordestatseacordpotrivitdispoziiilorlegalenvigoareprivindajutoruldestat.

Articolul2

Impozitele,taxeleicontribuiilesocialeobligatoriireglementatedeCodulfiscal(1)Impoziteleitaxelereglementateprinprezentulcodsunturmtoarele:a)impozitulpeprofitb)impozitulpeveniturilemicrontreprinderilorc)impozitulpevenitd)impozitulpeveniturileobinutedinRomniadenerezidenie)impozitulpereprezentanef)taxapevaloareaadugatg)accizeleh)impoziteleitaxelelocalei)impozitulpeconstrucii.(2)Contribuiilesocialeobligatoriireglementateprinprezentulcodsunturmtoarele:a)contribuiiledeasigurrisocialedatoratebugetuluiasigurrilorsocialedestatb)contribuiiledeasigurrisocialedesntatedatoratebugetuluiFonduluinaionalunicdeasigurrisocialedesntatec)contribuiapentruconcediiiindemnizaiideasigurrisocialedesntatedatoratdeangajatorbugetuluiFonduluinaionalunicdeasigurrisocialedesntated)contribuiileasigurrilorpentruomajdatoratebugetuluiasigurrilorpentruomaje)contribuiadeasigurarepentruaccidentedemunciboliprofesionaledatoratdeangajatorbugetuluiasigurrilorsocialedestatf)contribuialaFonduldegarantarepentruplatacreanelorsalariale,datoratdepersoanelefiziceijuridicecareaucalitateadeangajatorpotrivitart.4dinLegeanr.200/2006privindconstituireaiutilizareaFonduluidegarantarepentruplatacreanelorsalariale,cumodificrileulterioare.

CapitolulIIAplicareaimodificareaCoduluifiscal

Articolul3

PrincipiilefiscalitiiImpoziteleitaxelereglementatedeprezentulcodsebazeazpeurmtoareleprincipii:a)neutralitateamsurilorfiscalenraportcudiferitelecategoriideinvestitoriicapitaluri,cuformadeproprietate,asigurndprinnivelulimpuneriicondiiiegaleinvestitorilor,capitaluluiromnistrinb)certitudineaimpunerii,prinelaborareadenormejuridiceclare,caresnuconduclainterpretriarbitrare,iartermenele,modalitateaisumeledeplatsfieprecisstabilitepentrufiecarepltitor,respectivacetiaspoaturmriinelegesarcinafiscalcelerevine,precumispoatdeterminainfluenadeciziilorlordemanagementfinanciarasuprasarciniilorfiscalec)justeeaimpuneriisauechitateafiscalasigurcasarcinafiscalafiecruicontribuabilsfiestabilitpebazaputeriicontributive,respectivnfunciedemrimeaveniturilorsauaproprietiloracestuiad)eficienaimpuneriiasigurnivelurisimilarealeveniturilorbugetaredelaunexerciiubugetarlaaltulprinmeninerearandamentuluiimpozitelor,taxeloricontribuiilorntoatefazelecicluluieconomic,attnperioadeledeavnteconomic,ctinceledecrize)predictibilitateaimpuneriiasigurstabilitateaimpozitelor,taxeloricontribuiilorobligatorii,pentruoperioaddetimpdecelpuinunan,ncarenupotintervenimodificrinsensulmajorriisauintroduceriidenoiimpozite,taxeicontribuiiobligatorii.

Articolul4

ModificareaicompletareaCoduluifiscal(1)Prezentulcodsemodificisecompleteazprinlege,careintrnvigoarentermendeminimum6lunidelapublicareanMonitorulOficialalRomniei,ParteaI.(2)ncazulncareprinlegeseintroducimpozite,taxesaucontribuiiobligatoriinoi,semajoreazceleexistente,seeliminsausereducfacilitiexistente,acesteavorintranvigoarecudatade1ianuarieafiecruianivorrmnenemodificatecelpuinpeparcursulaceluian.(3)nsituaiancaremodificrilei/saucompletrileseadoptprinordonane,sepotprevedeatermenemaiscurtedeintrarenvigoare,darnumaipuinde15ziledeladatapublicrii,cuexcepiasituaiilorprevzutelaalin.(2).(4)Facexcepiedelaprevederilealin.(1)i(2)modificrilecaredecurgdinangajamenteleinternaionalealeRomniei.

Articolul5

Normemetodologice,instruciuniiordine(1)MinisterulFinanelorPubliceareatribuiaelaborriinormelornecesarepentruaplicareaunitaraprezentuluicod.(2)nnelesulprezentuluicod,prinnormesenelegenormemetodologice,instruciuniiordine.(3)NormelemetodologicesuntaprobatedeGuvern,prinhotrre,isuntpublicatenMonitorulOficialalRomniei,ParteaI.(4)OrdineleiinstruciunilepentruaplicareaunitaraprezentuluicodseemitdeministrulfinanelorpubliceisepublicnMonitorulOficialalRomniei,ParteaI.Ordineleiinstruciunilereferitoarelaprocedurideadministrareaimpoziteloritaxelorreglementatedeprezentulcod,datoratebugetuluigeneralconsolidat,cuexcepiabugetelorlocale,seemitdepreedinteleAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal,denumitncontinuareA.N.A.F.,isepublicnMonitorulOficialalRomniei,ParteaI.Ordineleiinstruciunilereferitoarelaprocedurideadministrareaimpoziteloritaxelorlocale,reglementatedeprezentulcod,seaprobprinordincomunalministruluifinanelorpubliceialministruluidezvoltriiregionaleiadministraieipublice.(5)Subsanciuneanulitiiabsolute,instituiilepublicedinsubordineaGuvernului,alteledectMinisterulFinanelorPublice,nupotelaboraiemitenormecaresaiblegturcuprevederileprezentuluicod,cuexcepiacelorprevzutenprezentulcod.(6)Anual,MinisterulFinanelorPublicecolecteazisistematizeaztoatenormelenvigoareavndlegturcuprevederileprezentuluicodipublicaceastcolecieoficial.

Articolul6

AplicareaunitaralegislaieiAplicareaunitaraprezentuluicodialegislaieisubsecventeacestuiaseasigurprinComisiafiscalcentralconstituitpotrivitCoduluideprocedurfiscal.

CapitolulIIIDefiniii

Articolul7

Definiiialetermenilorcomuninnelesulprezentuluicod,cuexcepiatitlurilorVIIiVIII,termeniiiexpresiiledemaijosauurmtoarelesemnificaii:1.activitatedependentoriceactivitatedesfuratdeopersoanfizicntrorelaiedeangajaregeneratoaredevenituri2.activitatedependentlafunciadebazoriceactivitatedesfuratnbazaunuicontractindividualdemuncsauaunuistatutspecialprevzutdelege,declaratangajatoruluicafunciedebazdectreangajatncazulncareactivitateasedesfoarpentrumaimuliangajatori,angajatulesteobligatsdeclarenumaiangajatoruluialescloculrespectivesteloculundeexercitfunciapecareoconsiderdebaz3.activitateindependentoriceactivitatedesfuratdectreopersoanfizicnscopulobineriidevenituri,carendeplinetecelpuin4dintreurmtoarelecriterii:3.1.persoanafizicdispunedelibertateadealegerealoculuiiamoduluidedesfurareaactivitii,precumiaprogramuluidelucru3.2.persoanafizicdispunedelibertateadeadesfuraactivitateapentrumaimuliclieni3.3.riscurileinerenteactivitiisuntasumatedectrepersoanafiziccedesfoaractivitatea3.4.activitateaserealizeazprinutilizareapatrimoniuluipersoaneifizicecareodesfoar3.5.activitateaserealizeazdepersoanafizicprinutilizareacapacitiiintelectualei/sauaprestaieifiziceaacesteia,nfunciedespecificulactivitii3.6.persoanafizicfacepartedintruncorp/ordinprofesionalcuroldereprezentare,reglementareisupraveghereaprofesieidesfurate,potrivitactelornormativespecialecarereglementeazorganizareaiexercitareaprofesieirespective3.7.persoanafizicdispunedelibertateadeadesfuraactivitateadirect,cupersonalangajatsauprincolaborarecuterepersoanencondiiilelegii4.autoritatefiscalcentralMinisterulFinanelorPublice,instituiecuroluldeacoordonaaplicareaunitaraprevederilorlegislaieifiscale5.autoritatefiscalcompetentMinisterulFinanelorPubliceiserviciiledespecialitatealeautoritiloradministraieipublicelocale,dupcaz,careauresponsabilitifiscale6.centrulintereselorvitaleloculdecarerelaiilepersonaleieconomicealepersoaneifizicesuntmaiapropiate.nanalizarelaiilorpersonalesevaacordaateniefamilieisoului/soiei,copilului/copiilor,persoaneloraflatenntreinereapersoaneifiziceicaresosescnRomniampreuncuaceasta,calitateademembruntroorganizaiecaritabil,religioas,participarealaactiviticulturalesaudealtnatur.nanalizarelaiiloreconomicesevaacordaateniedacpersoanaesteangajatalunuiangajatorromn,dacesteimplicatntroactivitatedeafacerinRomnia,dacdeineproprietiimobiliarenRomnia,conturilabncinRomnia,carduridecredit/debitlabncinRomnia7.contractdeleasingfinanciaroricecontractdeleasingcarendeplinetecelpuinunadintreurmtoarelecondiii:a)riscurileibeneficiiledreptuluideproprietateasuprabunuluicarefaceobiectulleasinguluisunttransferateutilizatoruluilamomentullacarecontractuldeleasingproduceefecteb)contractuldeleasingprevedeexprestransferuldreptuluideproprietateasuprabunuluicefaceobiectulleasinguluictreutilizatorlamomentulexpirriicontractuluic)utilizatorulareopiuneadeacumprabunullamomentulexpirriicontractului,iarvaloarearezidualexprimatnprocenteestemaimicsauegalcudiferenadintreduratanormaldefuncionaremaximiduratacontractuluide

leasing,raportatladuratanormaldefuncionaremaxim,exprimatnprocented)perioadadeleasingdepete80%dinduratanormaldefuncionaremaximabunuluicarefaceobiectulleasinguluinnelesulacesteidefiniii,perioadadeleasingincludeoriceperioadpentrucarecontractuldeleasingpoatefiprelungite)valoareatotalaratelordeleasing,maipuincheltuielileaccesorii,estemaimaresauegalcuvaloareadeintrareabunului8.contractdeleasingoperaionaloricecontractdeleasingncheiatntrelocatorilocatar,caretransferlocataruluiriscurileibeneficiiledreptuluideproprietate,maipuinrisculdevalorificareabunuluilavaloarearezidual,icarenundeplineteniciunadintrecondiiileprevzutelapct.7lit.b)e)risculdevalorificareabunuluilavaloarearezidualexistatuncicndopiuneadecumprarenuesteexercitatlanceputulcontractuluisaucndcontractuldeleasingprevedeexpresrestituireabunuluilamomentulexpirriicontractului9